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財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇一
第一條為了加強(qiáng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，促進(jìn)公司的研究和開(kāi)發(fā)工作，確保研發(fā)經(jīng)費(fèi)的合理使用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際特制定本辦法。
第二條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行技術(shù)研究、新產(chǎn)品新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、推廣應(yīng)用的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。
第三條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)必須按計(jì)劃統(tǒng)籌安排，節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。
第四條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：
2、國(guó)家、地方對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)撥款；
3、其它方面籌措來(lái)用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。
第五條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用范圍：
1、為進(jìn)行技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調(diào)研費(fèi)、資料費(fèi)、差旅費(fèi)、技術(shù)協(xié)作費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試儀器的購(gòu)置費(fèi)等費(fèi)用。
2、為進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目評(píng)定，進(jìn)行技術(shù)咨詢和學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)所發(fā)生的評(píng)審費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用。
3、為開(kāi)展科技情報(bào)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費(fèi)、出版印刷費(fèi)、專(zhuān)利年費(fèi)等費(fèi)用。
第六條技術(shù)中心財(cái)務(wù)處是研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸口管理部門(mén)，具體負(fù)責(zé)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的審定和費(fèi)用指標(biāo)方案的制定以及項(xiàng)目結(jié)果的評(píng)定工作。
第七條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)由公司按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)格管理，不得挪做它用。
第八條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的撥付按照公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)目承擔(dān)單位只有在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目委托開(kāi)發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由項(xiàng)目承擔(dān)單位按規(guī)定的使用范圍嚴(yán)格控制、合理使用。
第九條研究開(kāi)發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司科技處審查后才能生效撥款。
第十條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)在使用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，科技部門(mén)負(fù)責(zé)人要按內(nèi)容控制度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項(xiàng)目進(jìn)行核銷(xiāo)。對(duì)于公司安排的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，承擔(dān)單位是公司所屬二級(jí)單位者，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常代報(bào)在本單位財(cái)務(wù)進(jìn)行，年底或項(xiàng)目完成后轉(zhuǎn)本公司財(cái)務(wù)處。
第十二條各項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)已發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)要及時(shí)填入科技項(xiàng)目月報(bào)表報(bào)到本公司科技處。有限公司財(cái)務(wù)處、科技處按內(nèi)控制度規(guī)定每二月核對(duì)一次經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，核對(duì)記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)負(fù)責(zé)人共同簽字認(rèn)可。
第十三條各單位研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一律不進(jìn)入本單位成本，年底或項(xiàng)目完成時(shí)一次上轉(zhuǎn)有限公司財(cái)務(wù)處核銷(xiāo)。
第十四條對(duì)由項(xiàng)目外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)完成的有關(guān)研究?jī)?nèi)容所取得的成果，在外委技術(shù)研究合同中必須明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸管道儲(chǔ)運(yùn)公司、有限公司；形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)納入公司、有限公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。
第十五條各項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)于因研究開(kāi)發(fā)工作需要，購(gòu)置20xx元以上設(shè)備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門(mén)簽收后方可到財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，項(xiàng)目完成后辦理有關(guān)轉(zhuǎn)資手續(xù)。
第十六條對(duì)于各二級(jí)單位自行安排的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用和管理請(qǐng)遵照此辦法執(zhí)行。
第十七條對(duì)于研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用情況，有限公司將組織適時(shí)審查，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)?，要追究?xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項(xiàng)目計(jì)劃安排的投資款項(xiàng)；如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法紀(jì)責(zé)任。
第十八條各單位必須按每個(gè)項(xiàng)目計(jì)算實(shí)際成本，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本科目規(guī)定如下：
1、差旅費(fèi)：用于項(xiàng)目調(diào)研發(fā)生的差旅費(fèi)；
2、情報(bào)資料費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所支付的專(zhuān)項(xiàng)資料費(fèi)和科技情報(bào)費(fèi)；
3、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所支付的檢驗(yàn)、化驗(yàn)、分析、測(cè)量等費(fèi)用
5、運(yùn)輸費(fèi)：研究項(xiàng)目本身直接發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；
6、管理費(fèi)：為進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目評(píng)定、技術(shù)交流等所發(fā)生的評(píng)審費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；
7、研究用設(shè)備儀器費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所必須的小型設(shè)備、器具、儀器儀表等購(gòu)置費(fèi)。
第十九條本辦法由開(kāi)藥（集團(tuán)）有限公司技術(shù)中心負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?/p>
第二十條本辦法自公布之日起開(kāi)始執(zhí)行。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇二
1、酒店經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間的有關(guān)費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)、管理費(fèi)用結(jié)算、財(cái)務(wù)物品有償調(diào)撥、合同價(jià)款結(jié)算等業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)應(yīng)填制“內(nèi)部往來(lái)結(jié)算通知單”,送交對(duì)方部門(mén)及時(shí)記賬;對(duì)方部門(mén)核對(duì)后,及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)。
2、酒店應(yīng)該嚴(yán)格按照信用等級(jí)審定制度,確定各客戶的信用等級(jí)及掛帳制度,以便按此隨時(shí)進(jìn)行控制;未按照信用審定制度執(zhí)行的部門(mén)和個(gè)人,發(fā)生賬款不能回收的,由其部門(mén)負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人承擔(dān)。
3、對(duì)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù),應(yīng)及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng),進(jìn)行分戶設(shè)帳,準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,月底對(duì)往來(lái)款項(xiàng)余額列出分戶清單。
4、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)往來(lái)帳業(yè)務(wù)指定專(zhuān)人經(jīng)管。每季度末經(jīng)管人員應(yīng)匯集編制應(yīng)收賬款帳齡情況表,提出應(yīng)收賬款的帳齡分析報(bào)告,對(duì)逾期未結(jié)清的往來(lái)款項(xiàng),要及時(shí)分析情況,追查責(zé)任,健全制度,采取措施組織追收工作。屬于會(huì)計(jì)人員延誤期限或不負(fù)責(zé)任引起呆帳、壞帳損失的,要追究當(dāng)事會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。
5、對(duì)于帳齡超過(guò)一年的大額應(yīng)收帳款,要向債務(wù)人索取“確認(rèn)證明書(shū)”及“還款計(jì)劃書(shū)”。
6、屬于個(gè)人簽字擔(dān)保的消費(fèi)款項(xiàng),擔(dān)保人應(yīng)在十五天內(nèi)負(fù)責(zé)將款項(xiàng)交回財(cái)務(wù)部。超過(guò)十五天的,擔(dān)保人應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字聯(lián)保,否則財(cái)務(wù)部將在擔(dān)保人的工資中逐月扣回并于次日取消當(dāng)事人的擔(dān)保簽單權(quán),直至全部扣回為止。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇三
1、按照國(guó)家的有關(guān)法規(guī),建立和健全內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。
2、制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算,提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營(yíng)管理決策。
3、監(jiān)督物業(yè)管理費(fèi)的收繳和運(yùn)用,抓好各種應(yīng)收款項(xiàng)的收取工作,核算長(zhǎng)期拖欠不清的款項(xiàng),督促經(jīng)辦人限期清理。
4、編制記賬憑證,及時(shí)記賬,及時(shí)編報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。
5、按照合同的要求,做好工程費(fèi)用的撥付、結(jié)算等工作。
6、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度,按規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)核報(bào)一切費(fèi)用。
7、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和支票的`使用規(guī)定,做好收費(fèi)發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用及回收工作。
8、稅收的核算與申報(bào)。
9、銀行賬務(wù)往來(lái)的核對(duì)。
10、妥善管理會(huì)計(jì)賬冊(cè)檔案,接受財(cái)稅機(jī)關(guān)、主管部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)的檢查與監(jiān)督。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇四
1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
2、從事財(cái)務(wù)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
3、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4、財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù),由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人監(jiān)交,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù),由酒店負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)可以提請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并會(huì)同監(jiān)交。
5、酒店財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
6、財(cái)務(wù)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定取得和審核原始憑證,原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制。
7、會(huì)計(jì)帳簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),并符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性帳簿。
8、會(huì)計(jì)資料(包括原始憑證、記賬憑證、總帳、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性帳簿以及各種報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等)必須指定專(zhuān)人按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一歸檔管理。會(huì)計(jì)資料不得外借,如果特殊情況需外借時(shí),必須請(qǐng)示財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意,并做好登記手續(xù)。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇五
物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén),在對(duì)其下屬的物業(yè)管理處進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前,必須先行對(duì)國(guó)家及地方與物業(yè)管理相關(guān)的法規(guī)和稅規(guī)有清楚地了解,此外,還應(yīng)對(duì)與本公司、本物業(yè)相關(guān)下列文件的相關(guān)規(guī)定予以關(guān)注。
業(yè)主公約是各業(yè)主與發(fā)展商在買(mǎi)賣(mài)樓宇后所簽署的合約。公約對(duì)發(fā)展商、全體業(yè)主、用戶及管理者均有約束力,并明確各自的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任。
公約內(nèi)包括了很多有關(guān)財(cái)務(wù)處理、費(fèi)用計(jì)算等數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理部人員須詳細(xì)了解該項(xiàng)資料及規(guī)定,并作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
現(xiàn)列舉其中較重要的條款如下:
1.本物業(yè)管理賬目發(fā)生盈虧時(shí)的處理辦法
一份內(nèi)容完善的公約應(yīng)就本物業(yè)管理發(fā)生盈余或虧損情況時(shí)的處理或解決辦法予以明確規(guī)定。通常,本著'用者自付'的原則,本物業(yè)的盈余由該物業(yè)的全體用戶共同享有,本物業(yè)的虧損由該物業(yè)的全體用戶共同分擔(dān)。當(dāng)然也可以是其它的處理方式,如:在業(yè)主委員會(huì)成立之前的前期物業(yè)管理期間,小用戶以按約定繳納綜合物業(yè)管理費(fèi)用為限,收入不足以應(yīng)付經(jīng)常性支出時(shí),由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任。但關(guān)鍵是必須有明確的約定。
2.本物業(yè)綜合管理費(fèi)收支情況的公布
要求物業(yè)管理公司定期公布所管物業(yè)的收支情況,是我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)法規(guī)中明文規(guī)定的。在與有關(guān)法規(guī)保持一致的前提下,公約中通常會(huì)對(duì)公布的具體時(shí)間、方式和要求做出規(guī)定。
3.收支核算方面的規(guī)定
公約通常列明是否需要為本物業(yè)各部分(如:停車(chē)場(chǎng)、辦公樓、住宅樓等)的收支獨(dú)立核算。
4.未出售單位和已出售但空置單位管理費(fèi)計(jì)算法
通常未出售的單位享有一定的管理費(fèi)減免優(yōu)惠。
5.管理費(fèi)起計(jì)日期的約定
通?？梢允菍?shí)際收樓日,或交付使用通知書(shū)發(fā)出日期加若干天為起計(jì)日,或者以前述兩者較早者為起計(jì)日,也可以是開(kāi)發(fā)商與業(yè)戶在售樓時(shí)做出的其它約定。
6.滯納金的計(jì)算法
公約通常會(huì)規(guī)定業(yè)戶必須在每月某日前繳付管理費(fèi),逾期未付者,則管理公司有權(quán)按規(guī)定利率計(jì)收滯納金。
管理合約是開(kāi)發(fā)商或業(yè)主委員會(huì)與物業(yè)管理公司簽署的合約,其主要作用是明確委托方和受托方的權(quán)利和義務(wù)。主要應(yīng)包含以下內(nèi)容:
1.物業(yè)管理公司管理本物業(yè)的年限,及管理公司報(bào)酬的計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)及方法等。
2.物業(yè)管理公司受管理公約的約束,并享有公約規(guī)定的管理人所享有的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任,根據(jù)管理公約對(duì)本物業(yè)進(jìn)行管理。
3.需編制財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算控制,除首年預(yù)算外,通常由財(cái)務(wù)管理部牽頭為每一新的財(cái)政年度制定財(cái)政預(yù)算,并在該年度的`實(shí)際運(yùn)作中對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)施預(yù)算控制。
4.合約到期或終止時(shí),財(cái)務(wù)移交方面的要求。
該等文件通常在業(yè)主收樓時(shí)一并派發(fā),并列明各項(xiàng)收費(fèi)、按金、罰款及按金退還的程序等事宜。
在整個(gè)收樓的程序中,有很多會(huì)計(jì)部必不可少的資料,如:
1.確實(shí)的收樓日期,用以計(jì)算管理費(fèi)起計(jì)日期。
2.各單位業(yè)戶數(shù)據(jù),包括姓名、聯(lián)絡(luò)地址及電話等。
3.已繳付管理費(fèi)按金及其它款項(xiàng)的收據(jù),可作入賬及對(duì)賬的憑據(jù)。
根據(jù)上述資料,可以建立一套必要的圖表檔案,如:單位數(shù)據(jù)列表已收各種按金明細(xì)表、應(yīng)收/已收/欠收管理費(fèi)一覽表等。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇六
1、物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)管理人員的工資、福利、辦公費(fèi)。
2、公用設(shè)施設(shè)備運(yùn)行維護(hù)費(fèi)及場(chǎng)地日常小修維護(hù)費(fèi)。
3、物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)公共秩序維護(hù)服務(wù)費(fèi)。
4、園林綠地日常維護(hù)費(fèi),包括淋用水費(fèi)。
5、環(huán)境衛(wèi)生、除“四害”管理服務(wù)費(fèi)。
6、用于物業(yè)管理的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
7、公用設(shè)施設(shè)備、部位及場(chǎng)地水電費(fèi)。
8、建筑物公共設(shè)施保險(xiǎn)費(fèi)。
9、建筑物外觀經(jīng)常性清洗刷新費(fèi)。
10、物業(yè)管理合同規(guī)定的費(fèi)用。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇七
農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算是以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，以貨幣為主要計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的、全面的、綜合的反映和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由原來(lái)的農(nóng)業(yè)輔助工業(yè)，轉(zhuǎn)變成為工業(yè)反晡農(nóng)業(yè)。近年來(lái)，我國(guó)不斷向工業(yè)化方面發(fā)展，但是在我國(guó)的重要組成部分中，農(nóng)業(yè)依然占據(jù)著主導(dǎo)地位。我國(guó)農(nóng)業(yè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力有了很大提高，但與整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相比，農(nóng)業(yè)發(fā)展滯后的問(wèn)題仍十分突出，農(nóng)業(yè)依然是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最薄弱的環(huán)節(jié)。再加上在復(fù)雜和多樣化的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不同地區(qū)、不同生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有可能不同，這就增加了農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算的難度。
1.我國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題
農(nóng)業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，其生產(chǎn)過(guò)程是經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)與自然再生產(chǎn)交織在一起再現(xiàn)自然的過(guò)程。一方面，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)與自然條件關(guān)系密切，容易受到旱澇、霜凍、蟲(chóng)害等自然災(zāi)害的影響，導(dǎo)致糧食減產(chǎn)，也可能導(dǎo)致生產(chǎn)及運(yùn)輸設(shè)備的損失；另一方面，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，從種植農(nóng)作物到收獲農(nóng)產(chǎn)品，需要經(jīng)歷七八個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間。而且，我國(guó)在農(nóng)業(yè)發(fā)展的前階段沒(méi)有適應(yīng)社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)在會(huì)計(jì)核算中存在許多的問(wèn)題，所以農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的效果也就不太盡如人意。
1.1農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)制度改革的矛盾性問(wèn)題
我國(guó)在1985年1月21日頒布新中國(guó)第一部《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，分別于1993年12月29日、10月31日對(duì)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行了2次修訂。自1992年起先后發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和16個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；12月29日又頒布了新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并于1月1日起開(kāi)始施行。
會(huì)計(jì)法規(guī)之間，有些區(qū)域是空白的，甚至還有一些是沖突的。隨著會(huì)計(jì)法規(guī)的不斷更新，許多落后的農(nóng)村地區(qū)還沒(méi)有適應(yīng)好上一步法規(guī)，新的法規(guī)又出臺(tái)了，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品成本的詳細(xì)資料也得不到及時(shí)更新。而且，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行雙層經(jīng)營(yíng)體制，家庭農(nóng)場(chǎng)既是企業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)單位，又是自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與家庭農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間存在著統(tǒng)中有分、分中有統(tǒng)、統(tǒng)分結(jié)合、相互依存的關(guān)系，牽一發(fā)而動(dòng)全身，這使得會(huì)計(jì)計(jì)量的難度更上一層樓。
1.2農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的復(fù)雜性問(wèn)題
農(nóng)業(yè)活動(dòng)的對(duì)象是有生命的動(dòng)植物，獲得的農(nóng)產(chǎn)品是動(dòng)植物本身。所以，農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象必然涉及到“活”的動(dòng)植物。這些“活”著的動(dòng)植物要經(jīng)過(guò)生長(zhǎng)、蛻化、生產(chǎn)和繁殖等自然的生物轉(zhuǎn)化的復(fù)雜過(guò)程。例如，根據(jù)生物資產(chǎn)的分類(lèi)，準(zhǔn)備用來(lái)生產(chǎn)肉品的牲畜、養(yǎng)殖的魚(yú)、玉米和小麥等莊稼、長(zhǎng)成后準(zhǔn)備作為原木的樹(shù)木屬于消耗性生物資產(chǎn)；而產(chǎn)奶的牲畜、葡萄樹(shù)、果樹(shù)、保留樹(shù)干但收獲柴薪的樹(shù)木等屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；從用材林中采伐的木材、奶牛產(chǎn)出的牛奶等收獲的農(nóng)產(chǎn)品由于其不再具有生命和生物轉(zhuǎn)化能力或者其生命或生物轉(zhuǎn)化能力受到限制，屬于生物資產(chǎn)的收獲品應(yīng)當(dāng)作為存貨處理，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生物資產(chǎn)中的消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處理各不相同。由此可見(jiàn)，農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該牢牢把握生物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化特征，農(nóng)業(yè)這一復(fù)雜的自然過(guò)程使農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告具有復(fù)雜性，從而使農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)地反映具有現(xiàn)實(shí)的難度。
1.3農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算中的信息化缺失問(wèn)題
會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，是信息社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，是企業(yè)會(huì)計(jì)順應(yīng)信息化浪潮所做出的必要舉措。雖然中國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的研究與探索的時(shí)間不長(zhǎng)，由于現(xiàn)在是信息化的時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化就會(huì)成為一個(gè)必然的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)信息化對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上都會(huì)產(chǎn)生很大的影響。目前，我國(guó)實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息化的障礙大概可以概括為以下4個(gè)方面：一是網(wǎng)絡(luò)成本高，使用的效果不明顯；二是會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)工作水平低；三是農(nóng)民信息應(yīng)用能力較差和農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息技術(shù)人才缺乏；四是農(nóng)業(yè)信息供給不能滿足會(huì)計(jì)信息使用者的多種需求。
網(wǎng)絡(luò)成本高，使用效果不明顯雖然目前已進(jìn)入信息化時(shí)代，但每個(gè)農(nóng)民家庭中，電腦還不是特別的普及。農(nóng)民認(rèn)為，電腦及網(wǎng)絡(luò)的使用費(fèi)會(huì)占他們收入的一大部分，而且，即使有了電腦和網(wǎng)絡(luò)，對(duì)他們有真正益處的軟件也不多，真正需要的網(wǎng)站并沒(méi)有建立完全，一般網(wǎng)站內(nèi)容單一、重復(fù)性高、時(shí)效性差，影響了農(nóng)民通過(guò)網(wǎng)絡(luò)尋求幫助的積極性，制約了信息化的發(fā)展。
會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)工作水平低當(dāng)前市面上的會(huì)計(jì)軟件不少，但是真正適合于我國(guó)農(nóng)村現(xiàn)狀的并不多。而且，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作信息化環(huán)境中，一個(gè)個(gè)虛擬的電子符號(hào)代替了數(shù)據(jù)記錄，一旦修改幾乎沒(méi)有痕跡，使會(huì)計(jì)信息披露的幾率增加，會(huì)計(jì)信息的安全更受到了挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠更加容易地被復(fù)制、傳播和盜??；財(cái)務(wù)軟件操作簡(jiǎn)單，如果密碼泄露，內(nèi)部人員可能以他人身份修改或盜取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。種種問(wèn)題，使會(huì)計(jì)信息的安全性大大降低，農(nóng)民自然也不愿意自己的勞動(dòng)成果被他人竊取。會(huì)計(jì)信息化的`普及受到了軟件發(fā)展的桎梏。
缺乏農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息技術(shù)人才農(nóng)民長(zhǎng)期處于一個(gè)比較落后的文化條件中，他們對(duì)信息文化的認(rèn)識(shí)也就不是那么深刻，不了解當(dāng)今世界科技的格局以及信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。農(nóng)民自身的文化水平也制約了其信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的學(xué)習(xí)理解能力，影響了信息的有效利用。對(duì)會(huì)計(jì)信息核算的知識(shí)有深入了解的人更是少之又少。缺乏專(zhuān)業(yè)的農(nóng)村會(huì)計(jì)信息隊(duì)伍，這對(duì)于加快農(nóng)村會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程是極為不利的。
農(nóng)業(yè)信息供給不能滿足會(huì)計(jì)信息使用者的多種需求農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求主體涉及到了農(nóng)業(yè)宏觀決策管理、學(xué)術(shù)研究和開(kāi)發(fā)推廣、涉農(nóng)企業(yè)、農(nóng)戶等不同部門(mén)，各部門(mén)對(duì)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息的要求也不同，這就需要有專(zhuān)門(mén)的農(nóng)業(yè)網(wǎng)站或期刊，滿足他們對(duì)各種各樣的、不同層次的信息的需求。
2.完善農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策
2.1改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度與國(guó)情相適應(yīng)
在國(guó)際上，很多國(guó)家對(duì)特殊行業(yè)都有單獨(dú)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樘厥庑袠I(yè)具有很多特殊的會(huì)計(jì)核算要求，是—般企業(yè)會(huì)計(jì)制度所包含不了的?？紤]到與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的接軌和全球經(jīng)濟(jì)一體化的需要，在今后一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，我國(guó)仍有必要以新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)，借鑒《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——農(nóng)業(yè)》等國(guó)外的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，制定農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算辦法，對(duì)農(nóng)業(yè)活動(dòng)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化核算。這樣一來(lái)，既能反映農(nóng)業(yè)的總體財(cái)務(wù)狀況，又能提供農(nóng)產(chǎn)品成本核算的詳細(xì)資料，突出農(nóng)業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，增加我國(guó)農(nóng)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
2.2采用正確的會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目
在產(chǎn)品成本計(jì)算工作中應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，產(chǎn)品成本計(jì)算的方法可以分為品種法、分步法和分批法。但由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的對(duì)象是有生命的植物和動(dòng)物，其生產(chǎn)要以自然、再生產(chǎn)為基礎(chǔ)，受自然因素的影響很大，在具體運(yùn)用某種產(chǎn)品成本計(jì)算方法計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本時(shí)，具有一定的特殊性，應(yīng)按成本核算對(duì)象分別設(shè)置“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—機(jī)械作業(yè)成本”賬戶，突出農(nóng)業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，以便正確反映農(nóng)業(yè)活動(dòng)中所消耗的機(jī)械作業(yè)成本，提供詳細(xì)的農(nóng)產(chǎn)品成本核算資料。另外，由于受自然條件的影響大，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)不可避免地要遭受自然災(zāi)害帶來(lái)的損失。對(duì)于這部分損失，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記有關(guān)科目，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，再做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
2.3完善農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算的信息化
發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，降低網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用成本政府作為農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)者和推動(dòng)者，應(yīng)確保農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)順利持續(xù)發(fā)展。農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，要求政府必須在建設(shè)開(kāi)發(fā)資金和信息系統(tǒng)日常運(yùn)行費(fèi)用方面給予一定的基礎(chǔ)性投入。政府應(yīng)安排一定比例的農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展資金，統(tǒng)籌管理，合理使用，避免重復(fù)建設(shè)和資金浪費(fèi)。同時(shí)，政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)通信網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商和社會(huì)資金積極投入到農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)中來(lái)，鼓勵(lì)個(gè)人、集體、企業(yè)等多方投資。通過(guò)對(duì)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)業(yè)實(shí)行貼息或低息貸款，減少稅收等政策來(lái)鼓勵(lì)社會(huì)資金的參與。
加大農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)科技的研發(fā)力度政府部門(mén)應(yīng)在對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行合理劃分的基礎(chǔ)上，開(kāi)展不同類(lèi)型的信息技術(shù)研發(fā)，以能為農(nóng)民帶來(lái)高經(jīng)濟(jì)收益的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式為主。提高我國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和應(yīng)用，以國(guó)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展水平為導(dǎo)向，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，加快發(fā)展我國(guó)自主研發(fā)的農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)處理軟件的步伐，滿足我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立一體化的全球農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)，與國(guó)際接軌，優(yōu)化農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，提升我國(guó)信息服務(wù)水平。
重視農(nóng)民的培訓(xùn)和農(nóng)業(yè)農(nóng)村信息隊(duì)伍的建設(shè)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息化的目的就是最終造福于農(nóng)民，用最省時(shí)省力的方法，完成最費(fèi)功夫的統(tǒng)計(jì)計(jì)算?？墒怯捎谵r(nóng)民的自身素質(zhì)不高，導(dǎo)致其理解信息的能力相對(duì)較弱。因此有必要對(duì)農(nóng)民加強(qiáng)培訓(xùn)，壯大農(nóng)業(yè)信息服務(wù)隊(duì)伍，建立良好的農(nóng)村信息市場(chǎng)，為農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息化提供群眾基礎(chǔ)。與此同時(shí)，專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)電算化人員也必不可少，會(huì)計(jì)的電算化是農(nóng)業(yè)信息化的基礎(chǔ)，專(zhuān)業(yè)性的人才是農(nóng)業(yè)信息隊(duì)伍不可缺少的一環(huán)。只要有了專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)技術(shù)性的團(tuán)隊(duì)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)管理與決策服務(wù)，都會(huì)為農(nóng)村信息化建設(shè)提供強(qiáng)有力的保障。
整合資源，滿足各種會(huì)計(jì)人員的信息需求為了滿足各種會(huì)計(jì)人員的信息需求，需要政府和農(nóng)民齊心協(xié)力，加大農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集面，完善農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集方法與途徑，提升會(huì)計(jì)信息服務(wù)，建立起農(nóng)業(yè)部門(mén)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的交流共享機(jī)制，統(tǒng)一整合信息資源，加強(qiáng)信息管理，確保采集加工的信息的完整性和準(zhǔn)確性，為農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量提供有效的資源，這樣才能確保會(huì)計(jì)核算信息使用者的需求得到滿足。
3.結(jié)語(yǔ)
農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算的順利開(kāi)展需要各個(gè)部門(mén)的緊密配合，分工合作。解決農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，將有利于發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，也有利于社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)。只要堅(jiān)持不斷地探索、研究和實(shí)踐，就可以促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)水平的提高，為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇八
為了加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速公司的科學(xué)研究和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。
第一條研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：
（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（二）直接投入研發(fā)活動(dòng)消耗的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
（六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
（七）通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。
（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。
第二條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：
（一）國(guó)家、政府部門(mén)重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)撥款；
（二）由公司成本列支的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用；
（三）其它方面籌措來(lái)用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。
第三條研發(fā)過(guò)程的管理
（一）立項(xiàng)
（1）小型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，立項(xiàng)必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門(mén)經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。
（2）中型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以上、300萬(wàn)元以下（含300萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。
（3）大型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金300萬(wàn)元以上（不含300萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，由項(xiàng)目發(fā)起人邀請(qǐng)公司科研、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)三方代表討論通過(guò)后，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司董事會(huì)討論通過(guò)后立項(xiàng)。
（二）項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告必須說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)，目標(biāo)，發(fā)起人，負(fù)責(zé)人，研發(fā)、測(cè)試承擔(dān)者，研發(fā)、測(cè)試的項(xiàng)目實(shí)施工期計(jì)劃，項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容；項(xiàng)目可行性分析報(bào)告必須說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)，市場(chǎng)調(diào)研情況，銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，技術(shù)現(xiàn)狀和實(shí)現(xiàn)途徑等內(nèi)容。
（三）研究過(guò)程管理
（1）、項(xiàng)目只有立項(xiàng)后才允許發(fā)生費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、研發(fā)領(lǐng)料時(shí)使用此項(xiàng)目名稱(chēng)作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。
（2）、明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門(mén)，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。
（3）、對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)部門(mén)難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項(xiàng)目，由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動(dòng)。
（4）、研究開(kāi)發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，合同需約定雙方權(quán)利義務(wù)、研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。
第四條研發(fā)費(fèi)用的管理
（1）、每年由公司科研部門(mén)編制年度研發(fā)費(fèi)用使用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入管理費(fèi)用。
（2）、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明費(fèi)用支出的用途和數(shù)額，按照已經(jīng)立項(xiàng)或擬立項(xiàng)的項(xiàng)目列支。與技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的任何其他費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用列支。
（3）、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用由分管科研負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)列支時(shí)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱(chēng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷(xiāo)。
（5）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷(xiāo)售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。
第五條所稱(chēng)企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。
第六條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。
第七條本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇九
近年來(lái)，隨著金融業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算所依據(jù)的財(cái)政部1993年頒布的《制度》存在明顯的不符合謹(jǐn)慎性原則的問(wèn)題。為解決這些問(wèn)題，建議采取以下措施：大力推廣使用貸款“五級(jí)分類(lèi)法”，改變貸款呆帳準(zhǔn)備金提取及呆帳貸款核銷(xiāo)方法，對(duì)其他相關(guān)資產(chǎn)在年末計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備，嚴(yán)格按定期存款的原存入期利率計(jì)提應(yīng)付利息。
目前，我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算主要是依據(jù)財(cái)政部1993年頒布的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《制度》）。近年來(lái)，隨著金融業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，《制度》中存在著明顯不符合商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則的問(wèn)題，根據(jù)《制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算得出的有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)亦不能真實(shí)反映商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、貸款呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提不足。
按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，貸款呆帳準(zhǔn)備金按年末貸款余額（不含委托貸款、同業(yè)拆借資金）1%的差額提取，并從成本列支；對(duì)金融企業(yè)實(shí)際呆帳比例超過(guò)1%的部分，當(dāng)年應(yīng)全額補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備金，但交納所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整（財(cái)商字〔〕302號(hào)文這種對(duì)貸款呆帳準(zhǔn)備的處理方法從理論上說(shuō)是可行的，但在實(shí)際工作中存在兩方面不足：一是顯性不足。由于我國(guó)部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳、少數(shù)企業(yè)信用觀念淡薄、逃廢銀行債務(wù)時(shí)有發(fā)生，商業(yè)銀行承擔(dān)著很高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，貸款損失率遠(yuǎn)不止1%的比例。按現(xiàn)行辦法計(jì)提的貸款準(zhǔn)備金對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)中的貸款損失無(wú)異于杯水車(chē)薪。二是隱性不足。雖然按規(guī)定對(duì)金融企業(yè)實(shí)際核銷(xiāo)呆帳比例超過(guò)1%的部分，當(dāng)年全額補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備金，但由于我國(guó)目前對(duì)不良貸款仍然是按照“一逾兩呆”的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分的，尤其是財(cái)政部規(guī)定的呆帳貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，對(duì)一些在實(shí)際工作中完全可以認(rèn)定為損失的貸款因不符合現(xiàn)行嚴(yán)格的呆帳貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只能列在“呆滯貸款”，中反映，造成對(duì)貸款損失的低估，也導(dǎo)致貸款呆帳準(zhǔn)備金不能充足地計(jì)提，從而影響商業(yè)行經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)性。
2、應(yīng)收利息的核算不科學(xué)。
按照現(xiàn)行規(guī)定，貸款利息逾期180天（不含180天以上），無(wú)論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)金25號(hào)）。然而，在現(xiàn)實(shí)工作中，貸款利息逾期不還者，其回收是較為困難的，也就是說(shuō)逾期不還的貸款利息潛在很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果單純以時(shí)間概念來(lái)界定應(yīng)收利息是否納入表內(nèi)核算作為當(dāng)期利息收入的話，肯定會(huì)出現(xiàn)高估收益的情況。
3、應(yīng)付利息計(jì)提不及時(shí)。
目前，我國(guó)商業(yè)銀行主要采取根據(jù)計(jì)提當(dāng)日定期存款各檔次掛牌利率的標(biāo)準(zhǔn)。按季計(jì)提應(yīng)付利息，并計(jì)入成本，實(shí)際支付給存款人利息時(shí)，再?zèng)_減已提的應(yīng)付利息。如果定期存款的各檔次利率相對(duì)保持穩(wěn)定的話，按上述方法處理計(jì)提的應(yīng)付利息基本可以與實(shí)際支付應(yīng)付利息數(shù)保持一致，應(yīng)付利息科目帳面不會(huì)出現(xiàn)紅字，或雖有紅字但金額較?。蝗绻诙ㄆ诖婵罡鳈n次利率變動(dòng)較大的情況下，應(yīng)付利息的計(jì)提就不可避免地出現(xiàn)多提、少提的現(xiàn)象，尤其是在近年來(lái)我國(guó)存款利率連續(xù)下調(diào)的情況下，繼續(xù)按上述方法處理，應(yīng)付利息的計(jì)提數(shù)會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際支付數(shù)，造成應(yīng)付利息帳面余額出現(xiàn)紅字，導(dǎo)致商業(yè)銀行利潤(rùn)的虛增。
4、同業(yè)拆放資金減值準(zhǔn)備匱乏。
《制度》上對(duì)同業(yè)拆放資金的呆帳準(zhǔn)備問(wèn)題明確規(guī)定：拆放資金不得提取呆帳準(zhǔn)備。這在當(dāng)時(shí)針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)完全依靠國(guó)家信用的大氣候而言是可行的，但目前隨著我國(guó)商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的建立健全，政府不再對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)、效益等大包大攬，同業(yè)拆放資金的風(fēng)險(xiǎn)也就凸現(xiàn)出來(lái)，且風(fēng)險(xiǎn)度與日俱增，如果繼續(xù)按照以前的會(huì)計(jì)處理方法，肯定不能真實(shí)地反映金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆放資金風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而影響金融機(jī)構(gòu)損益的真實(shí)性。
5、其他相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備空白。
按《制度》規(guī)定，金融企業(yè)（保險(xiǎn)、證券除外）除計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備外，不再計(jì)提其他資產(chǎn)損失準(zhǔn)備。而在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步完善的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，各種資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格按市場(chǎng)規(guī)律不斷波動(dòng)，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)均存在資產(chǎn)減值的現(xiàn)象，如果繼續(xù)按照上述會(huì)計(jì)核算方法，則可能出現(xiàn)虛增資產(chǎn)的情況。尤其是《制度》規(guī)定，銀行對(duì)抵押貸款到期未能收回而取得的`抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，在未及時(shí)進(jìn)行拍賣(mài)的情況下，將抵押、質(zhì)押資產(chǎn)按貸款本金與應(yīng)收利息之和轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，同時(shí)沖減貸款本金和應(yīng)收利息。然而在實(shí)際工作中，到期不能收回的抵押貸款，其抵押、質(zhì)押資產(chǎn)價(jià)值往往并不足以清償貸款的本金和利息，按《制度》規(guī)定處理此類(lèi)帳務(wù)的話，不僅可能虛增資產(chǎn)，而且可能虛增利息收入，從而影響經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)性。
如何處理上述銀行會(huì)計(jì)核算工作中的問(wèn)題呢？筆者提出以下幾點(diǎn)思考及建議：
1、大力推廣使用貸款風(fēng)險(xiǎn)“五級(jí)分類(lèi)法”。目前，我國(guó)中央銀行及各級(jí)商業(yè)銀行雖然已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)推行了貸款“五級(jí)分類(lèi)法”，但在大多數(shù)場(chǎng)合下，仍然使用“一逾兩貸”的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行認(rèn)定。事實(shí)證明，“一逾兩貸”是完全按照單一的時(shí)限范圍標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定貸款質(zhì)量，僅是對(duì)不良貸款的靜態(tài)反映，在現(xiàn)實(shí)工作中顯得比較呆板，反映出來(lái)的有關(guān)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況也并不完全吻合；而按“五級(jí)分類(lèi)法”確認(rèn)貸款質(zhì)量，是對(duì)貸款質(zhì)量綜合的動(dòng)態(tài)反映，雖然操作難度相對(duì)較大，但卻較為科學(xué)合理，因此，筆者認(rèn)為，當(dāng)前大力推廣使用貸款風(fēng)險(xiǎn)“五級(jí)分類(lèi)法”不但是十分必要的，而且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2、改變貸款呆帳準(zhǔn)備金提取及呆帳貸款核銷(xiāo)方法。
應(yīng)根據(jù)貸款的五級(jí)分類(lèi)結(jié)果，針對(duì)不同的貸款風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)按不同的比例計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金，如對(duì)正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失貸款可以分別按0%、2%、10%、50%、100%的比例計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金。對(duì)于貸款呆帳準(zhǔn)備金的核銷(xiāo)，應(yīng)改變目前“必須按照財(cái)政部的有關(guān)呆帳貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行呆帳貸款的認(rèn)定、然后經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)才能核銷(xiāo)呆帳”的做法，可根據(jù)實(shí)際情況修改呆帳貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，做到既能保證呆帳貸款不會(huì)沉淀，又能及時(shí)核銷(xiāo)貸款損失。同時(shí)，適當(dāng)將呆帳貸款的核銷(xiāo)權(quán)下放給商業(yè)銀行，由人民銀行監(jiān)督執(zhí)行。當(dāng)然，對(duì)此引起的稅收問(wèn)題，可以采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的體制，對(duì)商業(yè)銀行應(yīng)納稅所得進(jìn)行納稅調(diào)整即可。
3、對(duì)其他相關(guān)資產(chǎn)也應(yīng)在每年年末計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
如對(duì)同業(yè)拆放資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，尤其是對(duì)取得的抵貸資產(chǎn)應(yīng)于每年年末對(duì)其價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其減值部分及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
4、應(yīng)付利息的計(jì)提，應(yīng)嚴(yán)格按照定期存款的原存入期利率逐筆按季計(jì)算。
在實(shí)際工作中，利用會(huì)計(jì)電子化核算，按定期存款原存入期利率逐筆計(jì)算定期存款應(yīng)付利息，以便商業(yè)銀行能真正執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)足額地提取應(yīng)付利息。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇十
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)實(shí)施了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，筆者在本文中分析了實(shí)行新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的意義，分析了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系的影響。
一、我國(guó)實(shí)行新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的原因
(一)能夠進(jìn)一步完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系
國(guó)家實(shí)行了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，能夠規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為、提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系。能夠在一定程度上解決事業(yè)單位漠視財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，增強(qiáng)事業(yè)單位的紀(jì)律性和組織性，除此之外，在事業(yè)單位中應(yīng)用新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，能夠增強(qiáng)事業(yè)單位的執(zhí)行力。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系完善之后，能夠在一定程度上使廣大員工樹(shù)立強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的`會(huì)計(jì)行為，提高他們的職業(yè)道德水平，進(jìn)而提高整個(gè)事業(yè)單位的工作效率。
(二)能夠幫助事業(yè)單位做好自身財(cái)務(wù)管理中的審核工作
在事業(yè)單位中實(shí)行新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，能夠幫助事業(yè)單位做好自身財(cái)務(wù)管理中的審核工作，具體來(lái)說(shuō)，它能夠規(guī)范審核程序，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的連接性，改變以往事業(yè)單位的賬面混亂的狀況，能夠使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，減少?lài)?guó)有資產(chǎn)的流失。言而總之，在事業(yè)單位中實(shí)行新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，能夠進(jìn)一步提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。
(三)是新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》實(shí)施的需要
我國(guó)已經(jīng)對(duì)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》做出了新的修訂，并已經(jīng)在事業(yè)單位中施行，新的準(zhǔn)則對(duì)事業(yè)單位提出了新的要求，具體來(lái)講，新準(zhǔn)則要求事業(yè)單位進(jìn)一步做好自身的資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、結(jié)余管理和收入支出管理工作，要想做好這些財(cái)務(wù)管理工作，真正的落實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，就必須在事業(yè)單位中實(shí)行新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
二、提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系
(一)做好對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
眾所周知，事業(yè)單位是社會(huì)公益性單位，事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真的學(xué)習(xí)新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，事業(yè)單位應(yīng)該時(shí)不時(shí)地對(duì)自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，讓他們學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能，只有這樣，會(huì)計(jì)人員才能具備較好的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員才能樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。
(二)事業(yè)單位應(yīng)該做好自身財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算工作
新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投人資金的會(huì)計(jì)核算，重新做出了財(cái)政補(bǔ)助收入的核算口徑的界定，事業(yè)單位應(yīng)該在“事業(yè)支出：的科目下增設(shè)兩個(gè)凈資產(chǎn)科目，他們分別是“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，這樣，能夠使自身的財(cái)務(wù)處理流程更加清晰、更加明確，能夠進(jìn)一步幫助事業(yè)單位做好自身的財(cái)政資金的科學(xué)化、精細(xì)化的管理工作，還能夠幫助事業(yè)單位做好自身的預(yù)算管理和決算管理工作。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位可以采用綜合預(yù)算的形式進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算工作，將自身的各項(xiàng)預(yù)算資金納入到政府的財(cái)政資金的預(yù)算管理中去，除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)擴(kuò)大各部門(mén)的預(yù)算范圍，從自己的實(shí)際出發(fā)，制定適合本單位發(fā)展的預(yù)算管理制度，事業(yè)單位的財(cái)政部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格的監(jiān)督并管理上級(jí)撥付的資金，只有這樣，才能為事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
(三)事業(yè)單位應(yīng)該明確各個(gè)崗位之間的職責(zé)，加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)制度建設(shè)
事業(yè)單位的內(nèi)部關(guān)系比較復(fù)雜，不利于充分挖掘其工作人員的創(chuàng)造性和積極性，新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》施行之后，，事業(yè)單位應(yīng)該明確各部門(mén)之間的關(guān)系以及各個(gè)崗位的職責(zé)，只有這樣，才能激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，才能提高事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。我們都知道，會(huì)計(jì)制度是為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作服務(wù)的，因此，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)制度建設(shè)，主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)并調(diào)整事業(yè)單位體制與財(cái)政體制不協(xié)調(diào)的地方。
(四)事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度
新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)新的引入了無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和固定資產(chǎn)折舊，突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理，這使得事業(yè)單位可以按照自身的財(cái)務(wù)制度或財(cái)務(wù)規(guī)則確定自己是否計(jì)提折舊，除此之外，事業(yè)單位可以在計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)時(shí)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金，這樣，既能保證事業(yè)單位做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，又能保證事業(yè)單位做好自身的預(yù)算管理工作，進(jìn)而使事業(yè)單位進(jìn)一步提高成本核算工作的效率和水平。在新的經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)該按照新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》處理自身的固定資產(chǎn)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)審批制度建設(shè)和監(jiān)督機(jī)制，只有這樣，領(lǐng)用固定資產(chǎn)的時(shí)候有工作人員登記，固定資產(chǎn)入賬的時(shí)候也會(huì)有人驗(yàn)收，才能使事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的賬目變得清楚，才能在一定程度上保證固定資產(chǎn)的安全，進(jìn)而幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自身的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
在新的經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位應(yīng)該不斷地提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，不斷完善自身的會(huì)計(jì)核算體系，只有這樣，國(guó)家的資金才能得到有效運(yùn)用，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)才會(huì)發(fā)展，人們的生活質(zhì)量才會(huì)提高?？傊瑸榱烁玫姆?wù)人民、服務(wù)國(guó)家、服務(wù)社會(huì)，事業(yè)單位應(yīng)該堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)用新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，不斷地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系的建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇十一
引導(dǎo)語(yǔ)：有人把財(cái)務(wù)報(bào)告比作一種通用的商業(yè)語(yǔ)言，這些用財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)寫(xiě)成的報(bào)告。下面是小編為你帶來(lái)的公司怎么完善財(cái)務(wù)管理制度，希望對(duì)大家有所幫助。
(1)如何有效解讀財(cái)務(wù)報(bào)告。有人把財(cái)務(wù)報(bào)告比作一種通用的商業(yè)語(yǔ)言，這些用財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)寫(xiě)成的報(bào)告，已經(jīng)成為公司、股東、管理層之間進(jìn)行信息溝通的最標(biāo)準(zhǔn)、最常用的語(yǔ)言，關(guān)系著一個(gè)公司的發(fā)展興衰。無(wú)論你的母語(yǔ)是什么，有了財(cái)務(wù)報(bào)告，大家就有了討論的基礎(chǔ)，因?yàn)檫@是商界的通用語(yǔ)言。但是在國(guó)內(nèi)，仍有很多企業(yè)的總裁、高管看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不了解財(cái)務(wù)指標(biāo)的真正含義，這使得許多戰(zhàn)略的計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和修正變成了一紙空文。最終影響的是企業(yè)制定戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)略的能力。
(2)有效成本管理和控制的策略。企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，通常的做法是在成本的基礎(chǔ)上加上利潤(rùn)。這樣做固然合情合理，但是否能換一種思考的角度，以市場(chǎng)價(jià)為基準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上找出突破口，使自己的產(chǎn)品在同類(lèi)商品中既有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，又能留有一定的利潤(rùn)空間?宜家的做法似乎可以給些啟示。宜家家居依靠其新穎而低耗材的設(shè)計(jì)，使高品質(zhì)和低價(jià)格變?yōu)榭赡?。先有成本還是先有利潤(rùn)?這個(gè)類(lèi)似于雞和蛋的理論也許值得探討。作為企業(yè)高管，怎樣做好成本管理與控制?把握成本與企業(yè)商業(yè)模式之間的關(guān)系?如何搭配合理的產(chǎn)品線?如何從成本的角度制定價(jià)格策略?這都是需要反復(fù)推敲的。
(3)如何完善預(yù)算管理方法，建立健全預(yù)算編制體系。全面預(yù)算管理，是一個(gè)企業(yè)由小到大必須學(xué)會(huì)的一種計(jì)劃管理手段。許多時(shí)候當(dāng)資源的表現(xiàn)形式眾多時(shí)，就需要進(jìn)行均衡協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)的投入產(chǎn)出保持相對(duì)平衡。所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，有了全面完善的預(yù)算體系，就如同給企業(yè)發(fā)展奠定了牢固的地基，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。同時(shí)也讓企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)、合理地聯(lián)結(jié)在一起，從而提高分工協(xié)作的效率。同樣，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果還為績(jī)效評(píng)價(jià)提供了量化依據(jù)，從而可使企業(yè)更加完善穩(wěn)定。
(1)債權(quán)債務(wù)管理。企業(yè)如果不重視對(duì)賒銷(xiāo)及其賬款的管理和控制，最后形成呆死賬而無(wú)法收回，造成重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至由于資金鏈的斷裂而倒閉。所以企業(yè)自身要建立賬款回收制度以及逾期款催收制度，也要結(jié)合對(duì)合同的審查和履行的規(guī)范來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大的項(xiàng)目和合同要提前進(jìn)行資信調(diào)查，對(duì)遇到有逾期情況的客戶要主動(dòng)了解其經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)情況，摸清其資產(chǎn)范圍、性質(zhì)和權(quán)屬，一旦發(fā)生訴訟可以直接進(jìn)行保全，防止損失的擴(kuò)大。
(2)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員管理。財(cái)務(wù)管理人員在利益驅(qū)使下有犯罪風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可能有人員工作失誤產(chǎn)生錯(cuò)誤記錄，因此有必要完善監(jiān)督檢查制度。
(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)和連帶債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都需要予以高度的管理控制。
附：公司財(cái)務(wù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)范本
1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。
1.2本管理制度適用于xxxx公司及其控股公司;各部門(mén)、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。
2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括:財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)帳工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建帳、對(duì)帳;指導(dǎo)車(chē)間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車(chē)間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科;崗位設(shè)置為:部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。
2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。
2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。
原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車(chē)間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車(chē)間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續(xù)。
2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車(chē)間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。
3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等。
3.2現(xiàn)金管理
3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。
要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。
3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。
收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷(xiāo)憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。
日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總帳相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。
3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。
3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。
3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入帳，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)象。
3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理帳務(wù)。
3.3銀行存款管理
3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。
3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫(huà)人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。
3.3.3銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。
3.4應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的管理
3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳，即按債務(wù)人的具體名稱(chēng)設(shè)置登記明細(xì)分類(lèi)帳，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收帳款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書(shū)等)，不得單方入帳。
財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同供應(yīng)、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應(yīng)商的客戶檔案。
3.4.2各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每季末要編制帳齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞帳損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。
3.4.3收回的帳款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門(mén)，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門(mén)處理。
3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。
3.4.5支付預(yù)付帳款必須有合同、協(xié)議書(shū)等書(shū)面文件，根據(jù)合同需預(yù)付帳款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提拱有關(guān)合同協(xié)議書(shū)等有關(guān)材料。
3.4.6本企業(yè)采用壞帳準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收帳款余額的5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。
3.5存貨的管理
3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類(lèi)如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類(lèi)。
3.5.2存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
3.5.2.1原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫(kù)前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。
3.5.2.2原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。
3.5.3原材料的購(gòu)入
材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門(mén)的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門(mén)借款。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu)，超定額庫(kù)存。
3.5.4供應(yīng)部門(mén)按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(mén)(化驗(yàn))進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理入庫(kù)手續(xù)。
3.5.5倉(cāng)庫(kù)部門(mén)在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)(化驗(yàn))部門(mén)出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù)，填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，并對(duì)無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)。
3.5.6材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部門(mén)記帳憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門(mén)處理帳務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。
3.5.7對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)帳登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入帳，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理帳務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。
3.5.8材料出庫(kù)管理
3.5.8.1生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開(kāi)具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車(chē)間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷(xiāo)部提出申請(qǐng)，其他用料，由行政部提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。
3.5.8.2月末車(chē)間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制材料出庫(kù)匯總表，車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部門(mén)都要對(duì)帳并核對(duì)相符。
3.5.9產(chǎn)品入庫(kù)管理，車(chē)間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門(mén)填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號(hào));一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車(chē)間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。
3.5.10產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門(mén)聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見(jiàn)到蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門(mén)證方可對(duì)車(chē)輛等運(yùn)輸貨車(chē)檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián)，出門(mén)聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)相符后據(jù)以存檔。
3.5.11倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)帳簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)帳或暫收貨臺(tái)帳，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。
3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車(chē)間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報(bào)送盤(pán)點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后，不論是否付款，都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理帳務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生帳外資產(chǎn)。
3.5.14各部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷(xiāo)法計(jì)入成本費(fèi)用。
對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(mén)(人員)進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。
3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷(xiāo)產(chǎn)成品退貨、返修制度的`管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或運(yùn)輸部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。
已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷(xiāo)后退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。
3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢的存貨要分類(lèi)填制盤(pán)盈盤(pán)虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整帳務(wù)，以保證帳實(shí)相符;對(duì)于盤(pán)虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
3.5.17代銷(xiāo)商品的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立代銷(xiāo)商品明細(xì)帳和保管帳，及時(shí)與對(duì)方對(duì)帳以確保帳帳、帳物相符，同時(shí)要與代銷(xiāo)單位簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。
3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷(xiāo)產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過(guò)期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
3.5.19委托加工材料的管理
本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。
3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫(kù)手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)設(shè)立專(zhuān)賬，月底核對(duì)。
3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門(mén)。
3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)帳及核銷(xiāo)事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫(kù)單價(jià)。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫(kù)手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫(kù)手續(xù)辦理。
3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續(xù)，到期不還先由倉(cāng)庫(kù)督促，通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。
因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)理簽批制。
4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。
4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。
公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車(chē)間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。
4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
4.3.1外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記帳價(jià)格，對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)帳價(jià)格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書(shū)要送財(cái)務(wù)部門(mén)留存一份。
購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。
4.3.3對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書(shū)或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒(méi)有建帳)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入帳。
4.4折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車(chē)輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%。
4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次,由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。
5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。
5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。
5.3企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理帳務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。
6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。
6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。
6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車(chē)間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。
6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷(xiāo)帳戶(待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等)。
企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。
有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。
7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。
凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫(xiě)好欠條、辦理?yè)?dān)保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理沖帳手續(xù)。
7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。
7.4利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算
利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
其他銷(xiāo)售利潤(rùn)=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金及附加
7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
7.6企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配：
1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤(rùn)。
8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)帳時(shí)間為每月30日下午6：00為結(jié)帳時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。
8.2xxx和各控股公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來(lái)帳可設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
8.3公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。
8.4企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。
8.5銷(xiāo)貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專(zhuān)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開(kāi)具發(fā)票。
8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。
第九章會(huì)計(jì)檔案管理
9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。
9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。
9.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。
9.4 會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類(lèi)15年;總帳15年、明細(xì)帳15年、現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年、輔助帳簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報(bào)廢后)5年;月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久;會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。
10.1對(duì)現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。
10.2對(duì)違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。
10.3公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款，對(duì)責(zé)任人每次罰款20元。
10.4對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。
10.5對(duì)違反 3.5.8.1、3.5.8.2款,對(duì)有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元,并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計(jì)員和倉(cāng)儲(chǔ)人員)。
10.6反3.5.10款之規(guī)定，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。
10.7對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定,處罰直接責(zé)任人每次20元.
10.8對(duì)車(chē)間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定,處罰直接責(zé)任人每次20元.
10.9對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定,每次罰款20元,并自行承擔(dān)滯納金。
10.10對(duì)違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元.
10.11對(duì)開(kāi)票人員違反8.5款之規(guī)定,每次處罰責(zé)任人20元。
11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。
11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
xxxx公司
xx年xx月xx日
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇十二
第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)、可比的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合單位實(shí)際，制定本辦法。
第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定
第二條嚴(yán)格按照《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部頒發(fā)的《政府收支分類(lèi)科目》規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和中心財(cái)務(wù)管理要求，對(duì)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行分類(lèi)，并根據(jù)分類(lèi)要求，設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶。支出類(lèi)二級(jí)科目隨每年《政府收支分類(lèi)科目》的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計(jì)量采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；會(huì)計(jì)年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條會(huì)計(jì)報(bào)表按《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部規(guī)定的表式和填報(bào)時(shí)間、份數(shù)執(zhí)行。
第五條會(huì)計(jì)憑證使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務(wù)（咨詢）費(fèi)領(lǐng)款單、內(nèi)部費(fèi)用轉(zhuǎn)賬單、費(fèi)用開(kāi)支證明等；外來(lái)原始憑證是與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對(duì)方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
第三章會(huì)計(jì)核算方法
第六條憑證填制與審核：對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處和有關(guān)部門(mén)的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。
第七條賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的進(jìn)行登記。
第八條成本核算：對(duì)應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各對(duì)象的總成本。
項(xiàng)目收支分部門(mén)和項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用按部門(mén)進(jìn)行輔助核算；各種往來(lái)款按照各往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行輔助核算。
第九條財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，檢查財(cái)產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。
第十條會(huì)計(jì)報(bào)表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的表式，概括地、綜合地反映各部門(mén)和中心一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。
第四章會(huì)計(jì)核算組織程序
第十一條根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類(lèi)明細(xì)賬”和“總分類(lèi)賬”。
第十九條定期和不定期的根據(jù)“總分類(lèi)賬”和“明細(xì)分類(lèi)賬”編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第二十條記賬錯(cuò)誤處理
（一）記賬前發(fā)現(xiàn)記賬有錯(cuò)誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
（二）審核后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
（三）已經(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
（四）報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，以紅字沖減錯(cuò)誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上年度的記賬憑證錯(cuò)誤，根據(jù)實(shí)際情況和制度的規(guī)定進(jìn)行更正。
第五章結(jié)賬及對(duì)賬
第二十一條結(jié)賬是各種賬簿記錄的結(jié)算
（一）結(jié)賬前，所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
（二）在結(jié)賬時(shí)，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條對(duì)賬是為了保證賬賬相符、賬實(shí)相符。
（一）賬賬核對(duì)，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細(xì)賬及各種輔助賬與總賬核對(duì)相符。
（二）賬實(shí)核對(duì)：
1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對(duì)；
2、每月銀行對(duì)賬單與銀行日記賬核對(duì)，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。
3、定期不定期對(duì)資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，每年對(duì)“往來(lái)賬款明細(xì)賬”與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。
第六章其他
第二十三條財(cái)會(huì)人員離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。
第二十四條本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇十三
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行流程與特點(diǎn)
我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式是以層級(jí)管理為特征，以層級(jí)最低層的網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)前后臺(tái)一體化為核心的業(yè)務(wù)處理方式。業(yè)務(wù)由網(wǎng)點(diǎn)受理，網(wǎng)點(diǎn)柜員對(duì)客戶提交的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核后完成記賬核算等操作，其中大額或特殊業(yè)務(wù)還需由授權(quán)人員進(jìn)行事中審核和授權(quán)，然后打印憑證給客戶簽章確認(rèn)，最后將業(yè)務(wù)憑證送至監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后監(jiān)督。總的來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算受到既定風(fēng)險(xiǎn)控制要求的約束，方法和程序比較明確，但管理會(huì)計(jì)的核算程序一般不固定，管理人員可根據(jù)自己的具體需要臨時(shí)定做；所提供的信息一般具有針對(duì)性，也是特定的；通常會(huì)以本單位的效益為目標(biāo)來(lái)控制和評(píng)價(jià)銀行的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；會(huì)計(jì)主體往往涉及銀行內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任主體，可不受公認(rèn)原則或會(huì)計(jì)制度的制約，對(duì)他們的日常工作進(jìn)行全面考核與評(píng)價(jià)必須服務(wù)于銀行的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)決策。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀與誘因
（一）會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀
伴隨商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種持續(xù)增加和業(yè)務(wù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，現(xiàn)有操作流程暴露出的問(wèn)題也日益明顯，主要有以下四個(gè)方面：
1.柜面營(yíng)銷(xiāo)能力欠缺
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算處理一般全部通過(guò)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的柜面完成，柜員的精力大部分被消耗于業(yè)務(wù)操作，在應(yīng)付完各類(lèi)業(yè)務(wù)處理之后，往往無(wú)暇顧及與客戶進(jìn)行有效溝通，浪費(fèi)了許多發(fā)現(xiàn)高端客戶的機(jī)會(huì)，這就失去了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為營(yíng)銷(xiāo)陣地的主戰(zhàn)場(chǎng)功能。
2.服務(wù)效率有待改進(jìn)
隨著銀行新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品不斷推出，交易品種日趨復(fù)雜化，銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的要求也在逐步提高，導(dǎo)致需要網(wǎng)點(diǎn)柜員通過(guò)系統(tǒng)錄入的業(yè)務(wù)交易要素越來(lái)越多，加之業(yè)務(wù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，就必然導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時(shí)間延長(zhǎng)，客戶排隊(duì)現(xiàn)象日漸明顯，服務(wù)效率無(wú)法滿足客戶需求，為客戶提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)就更加難以實(shí)現(xiàn)了。
3.業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)依然存在
當(dāng)前各商業(yè)銀行普遍實(shí)行綜合柜員制，要求柜員獨(dú)立處理各種類(lèi)型的業(yè)務(wù)。但現(xiàn)實(shí)的情形是，柜員不可能全面清晰地掌握所有業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)操作分布在不同的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋面廣，風(fēng)險(xiǎn)的集中控制難度大，出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性不容忽視。此外，柜面授權(quán)人員履行事中控制時(shí)因缺乏有效時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格審查，導(dǎo)致其審查授權(quán)職責(zé)也容易流于形式；事后監(jiān)督也因過(guò)于簡(jiǎn)單和透明無(wú)法有效防范內(nèi)部案件的發(fā)生。
4.人力資源占用過(guò)大
目前各行綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)辦的業(yè)務(wù)種類(lèi)也日益齊全，而且隨著業(yè)務(wù)量的不斷增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)配備柜員的需求有增無(wú)減，授權(quán)人員和事后監(jiān)督人員數(shù)量也需同比增長(zhǎng)，導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)人員需求不斷增加，而業(yè)務(wù)量可能因季節(jié)或其他因素存在一定的明顯波動(dòng)，相比之下，人員配備的彈性顯得不足。
（二）原因分析
盡管我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)發(fā)展成為世界級(jí)的“超級(jí)大銀行”，但其營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成、業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力等方面與世界領(lǐng)先的德意志銀行、渣打銀行等存在較大的差距。其深層原因表現(xiàn)在管理模式、監(jiān)管手段、責(zé)任管理機(jī)制和從業(yè)人員素質(zhì)幾個(gè)方面。
1.監(jiān)管制度落后
銀行會(huì)計(jì)管理制度，仍然存在值得完善的地方，特別是商業(yè)銀行的臨柜業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)綜合化之后，特定風(fēng)險(xiǎn)增加較多。例如，現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)中的“記賬”、“復(fù)核”、“出納”都是由銀行柜面人員單人獨(dú)立完成的。盡管銀行已經(jīng)配備了高端攝像頭和其他監(jiān)控設(shè)施，同時(shí)加強(qiáng)了員工培訓(xùn)和監(jiān)管，但由于我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)存在協(xié)調(diào)性不足，監(jiān)督力度不強(qiáng)，部分制度建設(shè)與現(xiàn)實(shí)條件脫離等問(wèn)題一定程度的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。
2.會(huì)計(jì)管理模式不合理
從我國(guó)和西方的管理實(shí)踐發(fā)展來(lái)看，能夠基本滿足企業(yè)需求的管理模式主要有責(zé)任會(huì)計(jì)模式、全面成本管理模式、全面預(yù)算模式、量本利分析模式等。從我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理實(shí)際出發(fā)，選擇全面預(yù)算模式較為合適，因?yàn)槿骖A(yù)算模式是對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)劃的價(jià)值體現(xiàn)，是以全面預(yù)算為立足點(diǎn)，帶動(dòng)商業(yè)銀行全面計(jì)劃管理的一種運(yùn)行機(jī)制。與傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)管理體制相比，全面預(yù)算模式更加全面，更有利于戰(zhàn)略思想的實(shí)施，更能實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式的多樣化，但這種模式對(duì)商業(yè)銀行的管理體制和人員素質(zhì)要求較高。
3.人員素質(zhì)偏低
商業(yè)銀行的臨柜業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)綜合化以后，業(yè)務(wù)相對(duì)更加復(fù)雜，很多臨柜人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)理想的要求。我國(guó)商業(yè)銀行已普遍運(yùn)用了全功能的綜合銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，相關(guān)軟件的更新很快，銀行業(yè)務(wù)項(xiàng)目繁多，分工細(xì)致，導(dǎo)致銀行柜員的操作規(guī)程較為復(fù)雜，銀行柜員的操作難度增加，其所提供的服務(wù)質(zhì)量就可能降低，甚至出現(xiàn)差錯(cuò)，這就要求銀行會(huì)計(jì)管理人員必須要具備非常高的綜合能力和素質(zhì)，一方面要全面精通銀行業(yè)務(wù)，另一方面也要善于利用銀行會(huì)計(jì)的信息來(lái)幫助創(chuàng)新銀行金融產(chǎn)品等。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，會(huì)計(jì)管理人員并不親自從事柜臺(tái)的操作工作，也與銀行的產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)生嚴(yán)重脫節(jié)，往往只能起到監(jiān)督和輔導(dǎo)作用，而真正的會(huì)計(jì)管理職能卻難以發(fā)揮。
4.責(zé)任機(jī)制不健全
商業(yè)銀行責(zé)任中心網(wǎng)絡(luò)需要以縱向上的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和橫向上的.各職能部門(mén)協(xié)同工作實(shí)現(xiàn)，在責(zé)任中心內(nèi)部實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。但是，在我國(guó)商業(yè)銀行管理實(shí)踐中，各級(jí)銀行與責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一體的要求還存在相當(dāng)大的差異，甚至一直游離于成本與效益的考核之外，部門(mén)收入分配難以真正與部門(mén)績(jī)效掛鉤，資源配置效率低下的現(xiàn)象比較普遍。同時(shí)，目前已形成的縱向預(yù)算管理模式層層分解落實(shí)計(jì)劃和預(yù)算，但預(yù)算的具體執(zhí)行者卻常常不參與預(yù)算的編制與平衡，這也違背了責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理優(yōu)化的對(duì)策
為解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，需要從業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的角度出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)管理關(guān)系，完善有關(guān)管理制度建設(shè)，從而提出有針對(duì)性的措施。
（一）實(shí)施業(yè)務(wù)流程改進(jìn)
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造，可借鑒金融理論與實(shí)踐國(guó)際領(lǐng)先銀行的經(jīng)驗(yàn)，成立后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化、低成本、高效率的連續(xù)作業(yè)，成為國(guó)內(nèi)許多銀行的共同選擇，其中工商銀行、民生銀行和浦發(fā)銀行在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理方面走在了同業(yè)前列。實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的基本思路是將前后臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)分離和職能分解，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及客戶服務(wù)等工作，后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)交易處理、賬務(wù)核算及業(yè)務(wù)管理等工作；網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)單據(jù)合法性、真實(shí)性的審核，后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)賬務(wù)的正確核算和處理。理想局面是形成“網(wǎng)點(diǎn)全面受理、后臺(tái)集中處理”的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)格局，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的高效處理、風(fēng)險(xiǎn)的集中控制、人員的優(yōu)化配備、服務(wù)質(zhì)量的全方位提升。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理主要借鑒國(guó)際一流銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、影像技術(shù)和信息技術(shù)的有效支持下，通過(guò)影像分割、ocr識(shí)別、工作流技術(shù)、電話銀行回?fù)?、同步替代異步等等方式，?shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的集中處理。其要點(diǎn)如下：
1.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程分離化、憑證影像化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理的核心是前后臺(tái)分離，業(yè)務(wù)受理和處理實(shí)行前后臺(tái)完全分離，前臺(tái)柜員經(jīng)過(guò)單據(jù)初審后進(jìn)行憑證掃描和業(yè)務(wù)錄入，將憑證影像流和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流傳輸給后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心，通過(guò)影像分割等技術(shù)，系統(tǒng)將補(bǔ)錄、審核等不同環(huán)節(jié)分發(fā)給后臺(tái)中心不同的人員處理，必要時(shí)系統(tǒng)還需進(jìn)行電子驗(yàn)印以確認(rèn)印章的真實(shí)性，全部環(huán)節(jié)完成后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)核算處理。
2.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作標(biāo)準(zhǔn)化、處理專(zhuān)業(yè)化后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，必然會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化和專(zhuān)業(yè)化管理，將資金匯劃、外匯匯款、跨行支付等可統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)品種配置標(biāo)準(zhǔn)化流程，實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)拆分；將操作內(nèi)容和操作方式類(lèi)似的環(huán)節(jié)進(jìn)行整合，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化分工。
3.會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)化、過(guò)程化商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理后，后臺(tái)處理中心對(duì)單據(jù)的要素審核通過(guò)影像分割后二次錄入比對(duì)的方式進(jìn)行，變傳統(tǒng)人工審核控制為二次錄入系統(tǒng)控制。并且由系統(tǒng)將業(yè)務(wù)自動(dòng)分配給不同的人員處理，不僅實(shí)現(xiàn)了前后臺(tái)操作分離，而且在后臺(tái)實(shí)行了多崗位相互制約，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制和系統(tǒng)的硬控制。
（二）完善管理制度建設(shè)
1.制定完善的管理制度制定管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本理論是對(duì)管理會(huì)計(jì)問(wèn)題的本質(zhì)的規(guī)律性認(rèn)識(shí)，是探討其他會(huì)計(jì)理論問(wèn)題的基礎(chǔ)。防范人為風(fēng)險(xiǎn)要從多方面著手，一是制度防范，運(yùn)用現(xiàn)代管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工等一系列內(nèi)部管理制度，使其能與先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，使先進(jìn)的管理模式發(fā)揮最大的效能；二是加強(qiáng)檢查監(jiān)督，提高檢查的真實(shí)性和有效性，促使制度得到落實(shí)；三是通過(guò)加強(qiáng)思想教育，使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)增強(qiáng)自律意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析研究會(huì)計(jì)分析是商業(yè)銀行高管了解銀行運(yùn)營(yíng)狀況的“窗口”，通過(guò)會(huì)計(jì)分析不僅可以了解銀行的運(yùn)營(yíng)情況，還可以比較方便地掌握銀行資金的運(yùn)用情況。通過(guò)會(huì)計(jì)資料分析可以比較清楚地掌握銀行資產(chǎn)的負(fù)債情況、評(píng)價(jià)與預(yù)判銀行的發(fā)展前景和趨勢(shì)，盡快發(fā)現(xiàn)銀行運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題以及每一筆資金的運(yùn)用是否合理，盡快規(guī)避銀行運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。為了會(huì)計(jì)職能得到全面有效的發(fā)揮，銀行需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，以便及時(shí)地掌握銀行資金運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，幫助銀行管理層通過(guò)這些數(shù)據(jù)來(lái)輔助決策。
3.加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，提高相關(guān)人員素質(zhì)是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理有效的雙重需要。銀行需要采取靈活多樣的方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)操作規(guī)程、新的金融政策，可以根據(jù)不同層次，一層抓一層，從而提高會(huì)計(jì)操作人員和管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理部門(mén)與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)間的溝通和交流，實(shí)現(xiàn)最大化的信息共享，加強(qiáng)市場(chǎng)與管理有效結(jié)合的研究，尋找最佳結(jié)合點(diǎn)，以便更好地面向客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，更好地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高銀行的服務(wù)水平和管理效益。
4.實(shí)行會(huì)計(jì)責(zé)任制在分權(quán)管理的條件之下，需要各個(gè)職能部門(mén)要落實(shí)責(zé)任的要求，會(huì)計(jì)作為一個(gè)重要的職能部門(mén)，落實(shí)責(zé)任制是必須實(shí)行的。在商業(yè)銀行當(dāng)中推行責(zé)任制，可以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確，增強(qiáng)銀行靈活經(jīng)營(yíng)能力，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中取得優(yōu)勢(shì)地位和主動(dòng)權(quán)，會(huì)計(jì)的管理作用也會(huì)在這種責(zé)任制當(dāng)中得到充分的發(fā)揮。要落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任制，需要從建立工作責(zé)任中心、日常工作實(shí)行量化考核以及認(rèn)真編制責(zé)任預(yù)算等方面入手。
財(cái)務(wù)核算管理制度的完善篇十四
1、材料部門(mén)在每月5日前將每月項(xiàng)目材料、辦公實(shí)際消耗費(fèi)用表提供財(cái)務(wù)。
2、項(xiàng)目部在每月25前將本月考勤表交勞資財(cái)務(wù)。
二。財(cái)務(wù)成本責(zé)任
1、依據(jù)財(cái)務(wù)收支口徑的一致性原則，實(shí)際成本的核算范圍，成本子項(xiàng)的設(shè)置，計(jì)算口徑要與概算定額計(jì)取的收入口徑一致（包括其他直接費(fèi)的個(gè)別項(xiàng)目調(diào)整執(zhí)行財(cái)務(wù)核算規(guī)定）。在施工程的預(yù)算收入口徑作到會(huì)統(tǒng)一致，竣工結(jié)算收入與工程結(jié)算造價(jià)一致。
2、匯編降低成本計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)控。
3、嚴(yán)格成本開(kāi)支范圍，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)。正確核算工程成本，定期編制上報(bào)各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表。
4、建立月度資金使用計(jì)劃，根據(jù)甲乙雙方蓋章確認(rèn)的月份完成工作量和工程價(jià)款結(jié)算單及時(shí)收取工程款。每月末將成本資金實(shí)際執(zhí)行情況報(bào)給主管經(jīng)理。
各部門(mén)將資金計(jì)劃使用情況報(bào)交財(cái)務(wù)部門(mén)的時(shí)間：
部門(mén)內(nèi)容轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)時(shí)間
勞資外用人工費(fèi)當(dāng)月23日上午
當(dāng)月自有人員工資當(dāng)月23日上午
材料暫估入庫(kù)收料單當(dāng)月23日上午
當(dāng)月耗料當(dāng)月23日上午
內(nèi)、外部調(diào)撥單當(dāng)月23日上午
模板、架木租賃使用當(dāng)月23日上午
行政管理用具當(dāng)月出庫(kù)使用當(dāng)月23日上午
試驗(yàn)測(cè)量測(cè)量用具當(dāng)月出庫(kù)使用當(dāng)月23日上午
1、對(duì)于已領(lǐng)用的支票必須在當(dāng)月25日下班以前辦好手續(xù)后到財(cái)務(wù)報(bào)帳
2、限額支票三日內(nèi)報(bào)帳。
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