最新審計(jì)招投標(biāo)方案范文（19篇）

在制定方案時(shí)，需要全面分析問(wèn)題的背景和原因，以及可能的影響和風(fēng)險(xiǎn)。制定方案時(shí)，我們可以借鑒專家的建議和意見(jiàn)。方案的執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)遇到各種挑戰(zhàn)和困難，但只要堅(jiān)持，一定能夠成功。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇一

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析

從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮審計(jì)職能的主體資源包括內(nèi)部審計(jì)部門、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等負(fù)有審計(jì)職責(zé)的主體。那么，將這3種主體進(jìn)行整合的可行性在哪里呢?本文認(rèn)為至少有以下3個(gè)方面的理由:

1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括:提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì);列席股東大會(huì)和董事會(huì)等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，本部門或單位經(jīng)營(yíng)管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。

2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對(duì)其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)。這種活動(dòng)所采用的技術(shù)手段都包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評(píng)價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺(tái)。

3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會(huì)熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，了解審計(jì)對(duì)象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。監(jiān)事會(huì)具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)委員會(huì)無(wú)法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行政權(quán)威，通過(guò)優(yōu)選整合監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來(lái)可觀的整合效益。

二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提

假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)某一事物理想狀態(tài)的一種設(shè)定。它在很大程度上具有人為設(shè)定的主觀性，是建立理論模型和進(jìn)行實(shí)務(wù)工作的必備基礎(chǔ)，且不需要證明。整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的假設(shè)前提可以從以下幾個(gè)方面考慮:

1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)沒(méi)有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無(wú)法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被審計(jì)對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒(méi)有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過(guò)程是全面有效的，沒(méi)有充分的理由完全確信受托人提供的說(shuō)明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過(guò)收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。

3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。

4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(huì)(獨(dú)立董事)大多具有專業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會(huì)并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會(huì)的功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒(méi)有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。

三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)

站在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角，深入分析公司內(nèi)部多重審計(jì)主體，會(huì)發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)的審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)又有所不同，它是站在主營(yíng)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)外部客觀地對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀地判斷，能夠克服董事會(huì)自我監(jiān)督的“短視”效果，調(diào)整董事會(huì)“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的尷尬地位，而審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)存在一些自身難以回避的弱點(diǎn)，所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同審計(jì)主體進(jìn)行整合，做到監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門等其他審計(jì)主體之間相互溝通信息，交換意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的根本之道。理論上，對(duì)資源的整合方式主要有三種:集中(centralization)、分散(decentralization)、共享服務(wù)(shared service)?！凹小笨梢詭?lái)效率上的優(yōu)勢(shì)，但是企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大必然使其讓步于“分散”，以便有更大的靈活性，然而“分散”又容易滋生重疊和相互之間的孤立，造成資源的浪費(fèi)。要想既取得集中所帶來(lái)的成本上的優(yōu)勢(shì)，又獲得分散所具有的靈活性，就有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同的審計(jì)主體資源進(jìn)行“共享式”的整合管理，這種整合管理的特點(diǎn)表現(xiàn)為集中管理、分散控制。在整合過(guò)程中，要從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能等方面進(jìn)行考慮，各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn);要尊重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制總目標(biāo)有序進(jìn)行。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作;三是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。

從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評(píng)價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來(lái)往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問(wèn)題。一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會(huì)存在浪費(fèi)的情況。所以，對(duì)這類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對(duì)于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對(duì)于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部?？傊?，在整合過(guò)程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合

(1)制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長(zhǎng)期規(guī)劃的方式來(lái)克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長(zhǎng)期計(jì)劃要采取滾動(dòng)式編制方法，每年加以更新，通過(guò)制定中長(zhǎng)期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長(zhǎng)期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭(zhēng)取新的資源。

(2)開(kāi)展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。

(3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對(duì)企業(yè)的增值與長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱?，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無(wú)法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對(duì)“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來(lái)越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的.管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，這一變化過(guò)程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。

二、被審計(jì)單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開(kāi)竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

(一)確定重要性水平

本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。

根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。

根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：

1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;

2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。

五、審計(jì)范圍

對(duì)xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位。

六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

(一)審計(jì)內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國(guó)家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開(kāi)、其過(guò)程是否合規(guī)、合法。

2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，有無(wú)多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問(wèn)題。

3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來(lái)源是否合規(guī)、合法，有無(wú)挪用與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫(kù)”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無(wú)將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。

(二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法

1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)

符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過(guò)審查，有無(wú)招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過(guò)程的依據(jù)是否充分、合法。

2.工程結(jié)算審計(jì)

首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有疑問(wèn)的工程量，采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問(wèn)題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問(wèn)題的主要證據(jù)。

3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))

收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過(guò)審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。

七、審計(jì)工作時(shí)間

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段

包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。

(二)審計(jì)實(shí)施階段

包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求

意見(jiàn)稿、征求意見(jiàn)及召開(kāi)交換意見(jiàn)會(huì)的時(shí)間。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

包括審計(jì)報(bào)告審理會(huì)、審計(jì)報(bào)告(送審稿)、出具最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。

(四)檔案整理階段

歸集、整理審計(jì)資料及裝訂檔案的時(shí)間。

八、審計(jì)人員及分工

審計(jì)組組長(zhǎng)：xxx

審計(jì)組成員：xxx xxx(含聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員) 審計(jì)分工：

九、工作要求

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員廉政紀(jì)律;

2.嚴(yán)格按要求做好審計(jì)日記和審計(jì)取證等原始資料積累工作;

4.堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是的原則。

審計(jì)組長(zhǎng)：

年 月 日

審計(jì)招投標(biāo)方案篇二

第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行、改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，根據(jù)國(guó)家《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及其它有關(guān)法律法規(guī)，法規(guī)和《公司章程》，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。

第四條公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)公司內(nèi)部程序的合理性和資源利用的有效性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度與有關(guān)決議能夠有效實(shí)施執(zhí)行。通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)、改進(jìn)公司及所屬單位等組織機(jī)構(gòu)、人員及其經(jīng)營(yíng)管理行為在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過(guò)程中的效果，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第五條本制度是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本管理制度。公司授權(quán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)本制度制訂和完善有關(guān)的操作規(guī)程和工作指引，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第七條監(jiān)察審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于公司業(yè)務(wù)部門，不受其他部門和個(gè)人的干擾。

第八條公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)定期報(bào)告工作并接受董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人具體組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條公司應(yīng)配備與審計(jì)任務(wù)相匹配的專職內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具備開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)所需的相關(guān)專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能。具有一定的政治素養(yǎng)、應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得職權(quán)濫用、徇私、泄露秘密、玩忽職守。并不斷通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來(lái)保持和提高審計(jì)工作水平和專業(yè)勝任能力。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和防范潛在舞弊的意識(shí)，特別要對(duì)可能影響公司目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象存在利益沖突時(shí)，應(yīng)該主動(dòng)申請(qǐng)回避，利害關(guān)系人也可以提出要求該審計(jì)人員回避的申請(qǐng)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員依照法律和本制度行使職權(quán)，受國(guó)家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)，不得對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

第十五條審計(jì)人員每年應(yīng)保證一定的后繼教育時(shí)間，可通過(guò)參加專業(yè)協(xié)會(huì)組織的各類培訓(xùn)、會(huì)議或公司內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，以保持專業(yè)的熟練性。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

第十六條監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定，履行以下職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和工作流程;

(二)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);

(三)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì);

(四)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì);

(五)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

(含主要干部的離任審計(jì));

(六)負(fù)責(zé)對(duì)公司資產(chǎn)的安全完整狀況進(jìn)行審計(jì);

(九)法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十七條為有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會(huì)授予監(jiān)察審計(jì)部如下權(quán)限：

(一)在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象;

(二)根據(jù)需要委派審計(jì)人員對(duì)公司所屬單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì);

(三)根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的各種會(huì)議及各類事項(xiàng)，包括：

2.參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);

(四)在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要、與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及其他相關(guān)資料，并對(duì)其審查。

(五)在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的文件和記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。查閱的文件和記錄包括但不限于：

1、規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料;

2、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料;

3、客戶檔案、業(yè)務(wù)操作記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)資料;

4、簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)記錄、工程預(yù)決算資料;

5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料;

6、其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。

(六)在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以根據(jù)工作需要，對(duì)審計(jì)對(duì)象

(七)在履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)做出制止的決定，提出糾正、處理意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議，并報(bào)告公司董事會(huì)和管理層：

1、阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作的及拒絕提供資料行為;

2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為

3、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為

5、截留、挪用公司或客戶資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為;

6、其他違法違規(guī)，侵害客戶和公司利益的行為。

二、審計(jì)部還具有以下權(quán)限：

(一)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向被審部門(子公司)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查;

(二)盤點(diǎn)被審公司全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等;

(三)要求被審部門(子公司)有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料。

(四)制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動(dòng)。審計(jì)部經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)對(duì)重大緊急事項(xiàng)立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時(shí)性措施或申請(qǐng)其他部門采取保全措施后報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

(六)對(duì)被審部門(子公司)提出改進(jìn)管理的建議;

(八)可以隨時(shí)調(diào)閱公司、控股公司及參股公司的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

第十八條公司內(nèi)部審計(jì)部門依法行使職權(quán)，被審計(jì)對(duì)象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容、程序和方法

第十九條內(nèi)部審計(jì)工作包括：常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等，涉及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面內(nèi)容。

第二十條公司內(nèi)部審計(jì)種類包括:

1、財(cái)務(wù)審計(jì):對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查;對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)控審計(jì):對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括控股子公司)采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)、對(duì)外投資、購(gòu)買和出售重要資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。

3、基建項(xiàng)目審計(jì):對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4、合同審計(jì):對(duì)公司大宗物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品營(yíng)銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。

5、責(zé)任審計(jì):對(duì)公司高級(jí)管理人員、所屬分子公司及控股公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司副總裁以上人員審計(jì)由審計(jì)委員會(huì)授權(quán)審計(jì);副總裁以下需要審計(jì)的由總裁授權(quán)人力資源部委托內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。

6、專項(xiàng)審計(jì):對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

包括:

6.1管理審計(jì):對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。

6.2效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

6.3審計(jì)調(diào)查:對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

6.4職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。

7、公司年度內(nèi)部控制測(cè)試與自我評(píng)價(jià)審計(jì):對(duì)公司的內(nèi)部控制、部門及管理層提交的年度內(nèi)部控制測(cè)試和自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并提交公司年度內(nèi)部控制測(cè)試與自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

8、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、總裁授權(quán)的其他審計(jì)。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)檢查被審公司審計(jì)區(qū)間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的賬務(wù)、資料，包括：

(一)會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表;

(二)全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約;

(三)全部開(kāi)戶銀行的銀行對(duì)賬單;

(四)各項(xiàng)資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明;

(五)要求對(duì)方提供各項(xiàng)債權(quán)的確認(rèn)函;

(六)與客戶往來(lái)的重要文件;

(七)重要經(jīng)營(yíng)投資決策過(guò)程記錄;

(八)其他相關(guān)的資料。

必要時(shí)可自審計(jì)區(qū)間向前追溯或向后推遲，被審部門(子公司)不得拒絕。被審部門(子公司)有意隱匿、毀棄、篡改會(huì)計(jì)資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部應(yīng)該及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)，按有關(guān)法律法規(guī)處置。

第二十二條公司內(nèi)部審計(jì)方式:

1、報(bào)送審計(jì):被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

2、就地審計(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)單位提供必要的工作條件。

第二十三條內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于:

1、募集資金投資項(xiàng)目審計(jì);

2、對(duì)公司基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì);

4、合同審計(jì);

5、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì);

6、對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、嚴(yán)密性、有效性和執(zhí)行情況審計(jì);

7、年度內(nèi)部控制測(cè)試與自我評(píng)價(jià)審計(jì);

8、對(duì)公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì);

9、聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì);

10、配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計(jì);

11、接受公司審計(jì)委員會(huì)委托的其他審計(jì)事項(xiàng);

12、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料;

13、監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。

第二十四條監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)監(jiān)管和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬定年度審計(jì)計(jì)劃，年度審計(jì)計(jì)劃在報(bào)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并經(jīng)公司董事會(huì)認(rèn)可后實(shí)施。

第二十五條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)參照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》所規(guī)定的工作程序和方法，擬定《內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則》，董事會(huì)授權(quán)公司管理層審議頒布，監(jiān)察審計(jì)部在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。監(jiān)察審計(jì)部在組織具體內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其工作程序包括審計(jì)計(jì)劃制定、非現(xiàn)場(chǎng)審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施、報(bào)告提交、后續(xù)審計(jì)等。具體如下：

1、審計(jì)計(jì)劃制定:內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，按照審計(jì)委員會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

2、審計(jì)立項(xiàng):內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的公司審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時(shí)間安排，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

3、組建審計(jì)工作組:按照審計(jì)方案，內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組(其成員不得少于兩人)，擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工，進(jìn)行審前準(zhǔn)備。

4、根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對(duì)象并編制審計(jì)具體方案，同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書至被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)或總裁授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì)，而不需送達(dá)審計(jì)通知書。

5、實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報(bào)告格式及編制要求。

6、審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)提供者簽名或蓋章。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

7、審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，由總裁或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。審批后的內(nèi)審報(bào)告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。

8、被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見(jiàn)和建議，并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門審查后報(bào)總裁或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

9、如被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴;超過(guò)三日提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴的，不予受理。復(fù)審或者申訴期間，不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。

10、內(nèi)審部門在必要時(shí)可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)審計(jì)委員會(huì)。

第二十六條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)通過(guò)實(shí)施審核、觀察、詢問(wèn)、函證、檢查和分析性復(fù)核等多種審計(jì)方法，采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、突擊審計(jì)、常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等多種方式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第二十七條監(jiān)察審計(jì)部在審計(jì)計(jì)劃階段，應(yīng)當(dāng)利用非現(xiàn)場(chǎng)手段，充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，降低審計(jì)成本。

第二十八條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行分級(jí)督導(dǎo)審核制度，以保障審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

第五章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督

第二十九條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督以確保審計(jì)目的得以實(shí)

現(xiàn)、審計(jì)質(zhì)量得以保證、審計(jì)人員得到發(fā)展。

第三十條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)定期對(duì)已開(kāi)展的審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，

檢查其質(zhì)量與制度要求的符合程度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和

效果。

第三十一條公司可組織其他部門或人員，在了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)監(jiān)察審計(jì)部的審計(jì)工作開(kāi)展定期檢查，進(jìn)行內(nèi)部評(píng)

價(jià)。

第三十二條公司董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)可聘請(qǐng)合格的外部獨(dú)立機(jī)

構(gòu)對(duì)監(jiān)察審計(jì)部的審計(jì)工作進(jìn)行外部評(píng)價(jià)。

第六章內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)人員行為，提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平和素質(zhì)，特制定公司內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范:

第三十三條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第三十四條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。

第三十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔;不得職權(quán)濫用，不得弄虛作假，不得徇私，不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信和有損公司利益的事情。

第三十八條內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時(shí)，要按規(guī)定使用所獲得的資料;不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。

第三十九條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);不得隱瞞事實(shí)真-相。

第四十條內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育;若有不能勝任的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)提出解決方案。

第四十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

第七章內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究

第四十二條監(jiān)察審計(jì)部對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員，根據(jù)公司相關(guān)管理辦法進(jìn)行責(zé)任追究;對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的`單位和人員，由公司移法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十三條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對(duì)拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和個(gè)人進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰;公司對(duì)拖延和拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。

第四十四條對(duì)違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)對(duì)象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的，移送司法7機(jī)關(guān)依法處理。

1、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的;

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計(jì)檢查的;

3、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真-相的;

4、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的;

5、打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報(bào)人的。

第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員違反本制度規(guī)定，職權(quán)濫用、玩忽職守、徇私、弄虛作假、泄露秘密，造成損失和不良影響的，公司根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行從嚴(yán)處理。

第四十六條審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理:

1、利用職權(quán)謀取私利的;

2、弄虛作假、徇私，隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;

3、泄露公司商業(yè)機(jī)密的。

第四十七條對(duì)揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，監(jiān)察審計(jì)部可以建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第八章審計(jì)檔案管理

第四十八條內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度，并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報(bào)告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。

第四十九條審計(jì)檔案管理范圍:

1、審計(jì)通知書和審計(jì)計(jì)劃、方案;

2、審計(jì)報(bào)告及其附件;

3、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

4、反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件;

5、審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);

6、審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;

7、申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;

8、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

9、其他應(yīng)保存的資料。

第五十條審計(jì)檔案管理按照國(guó)家審計(jì)檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、公司會(huì)計(jì)檔案管理辦法及公司保密制度等執(zhí)行。

第九章附則

第五十一條本制度由公司董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十二條本制度自公司董事會(huì)通過(guò)之日起施行。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇三

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對(duì)具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對(duì)被審企業(yè)下一級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說(shuō)明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。

2、審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取情況介紹，并取得被審企業(yè)對(duì)所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

3、撰寫離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見(jiàn)后要撰寫好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對(duì)離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這部分內(nèi)容對(duì)于被審計(jì)企業(yè)和離任者來(lái)說(shuō)較為敏感，也是離任審計(jì)成果的`綜合體現(xiàn)。如何恰當(dāng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要把握好以下四個(gè)原則：

(1)客觀公正原則。一切從實(shí)際出發(fā)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，以資料事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。對(duì)問(wèn)題要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，不能簡(jiǎn)單地以表象論功過(guò)、斷是非，并注意有無(wú)潛虧和短期行為。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)盡量使用量化指標(biāo)和對(duì)比的方式說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，用寫實(shí)的表述客觀反映企業(yè)對(duì)外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語(yǔ)，切忌做無(wú)審計(jì)依據(jù)的隨意評(píng)價(jià)。

(2)謹(jǐn)慎性原則。審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不要做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)措辭要恰當(dāng)，有分寸。

(3)責(zé)權(quán)分清原則。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與政策影響面，實(shí)事求是地剖析問(wèn)題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責(zé)任，分清直接與間接責(zé)任，主觀與客觀責(zé)任，集體與個(gè)人責(zé)任。

(4)突出重點(diǎn)原則。要抓住主要問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，事無(wú)巨細(xì)、評(píng)價(jià)過(guò)長(zhǎng)，會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的效果。

二、離任審計(jì)內(nèi)容

1、檢查內(nèi)部控制：檢查被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，既是離任審計(jì)的重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)的必要前提。檢查一個(gè)企業(yè)是否建立了行之有效的內(nèi)部控制制度，一是參照有關(guān)規(guī)范性文件確定該企業(yè)內(nèi)控制度模式，二是檢查該企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和健全性，三是測(cè)試該企業(yè)內(nèi)控的有效性(即符合性測(cè)試)，四是根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制予以評(píng)價(jià)。

2、審查任期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果：以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性。一是審查財(cái)務(wù)收支及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章等情況，關(guān)注有無(wú)隱瞞收入、偷漏稅行為，有無(wú)利用職權(quán)便利謀取私利的不法行為，有無(wú)按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購(gòu)、股權(quán)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等事項(xiàng);二是審計(jì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配，關(guān)注有無(wú)弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實(shí)虧、轉(zhuǎn)移損失等問(wèn)題;三是審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益，關(guān)注債權(quán)債務(wù)是否清晰，有無(wú)呆壞帳及其他經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題。

3、審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)的受托經(jīng)營(yíng)者和管理者，必須履行其托管責(zé)任，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。對(duì)企業(yè)存量資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，能劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。一要謹(jǐn)慎地檢查各類資產(chǎn)的真實(shí)完整性、合法合規(guī)性，例如，對(duì)現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)或抽查，對(duì)銀行存款、應(yīng)收帳款等進(jìn)行證實(shí);鑒別資產(chǎn)報(bào)廢依據(jù)等。二要審查各項(xiàng)資產(chǎn)的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關(guān)指標(biāo)和同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比與分析，如投資回收期、資金利潤(rùn)率、設(shè)備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產(chǎn)后勁。

4、重點(diǎn)審查任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要著重評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人是否完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，一般包括銷售、利稅、固定資產(chǎn)及投資管理、資產(chǎn)保值增值等內(nèi)容。實(shí)施審計(jì)要逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況，并適當(dāng)拓展和延伸審計(jì)內(nèi)容。例如審核固定資產(chǎn)投資時(shí)，將項(xiàng)目計(jì)劃、合同與實(shí)際投資支出進(jìn)行對(duì)比，分析取得的投資收益。對(duì)任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析與評(píng)價(jià)，由于企業(yè)實(shí)際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行。

三、離任審計(jì)的方法

因受時(shí)間和人力安排等條件的限制，離任審計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活科學(xué)地選用審計(jì)方法。在具體操作時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)“結(jié)合”：

1、企業(yè)自查與審計(jì)檢查相結(jié)合。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大，情況比較復(fù)雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對(duì)實(shí)物和資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，在此基礎(chǔ)上由審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)抽查核實(shí)，以提高審計(jì)效率。

2、檢查會(huì)計(jì)資料與檢查內(nèi)部控制相結(jié)合。較好的內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的關(guān)鍵，能預(yù)防差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。檢查會(huì)計(jì)資料與檢查內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，可減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

3、賬簿審查與實(shí)物核對(duì)相結(jié)合。對(duì)重要的資產(chǎn)除對(duì)賬表進(jìn)行審查外，還要核對(duì)實(shí)物，這樣可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

4、賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計(jì)中除審查賬簿外，還可通過(guò)調(diào)查，如與有關(guān)人員進(jìn)行交談，了解和掌握有關(guān)情況，為合理評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)。

5、離任審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合。延伸審計(jì)下屬企業(yè)及有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的企業(yè)，是全面有效評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個(gè)有效途徑。

6、離任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)等日常審計(jì)相結(jié)合。能充分利用以前審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率，避免重復(fù)審計(jì)，起到事半功倍的效果。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇四

20--年主要對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院、水利、水保、交通等工程進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)，及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的投資損失浪費(fèi)。揭示了投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問(wèn)題。同時(shí)，加大投資審計(jì)力度，完善工作程序，嚴(yán)把投資審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

二、項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)關(guān)口前移，從過(guò)去的事后竣工結(jié)算審計(jì)逐步過(guò)渡到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，建設(shè)過(guò)程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都有可能導(dǎo)致無(wú)法挽回的損失浪費(fèi)，從而影響投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。我們進(jìn)行了積極探索，本著真實(shí)、合法、有效的原則，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程、全方位監(jiān)督。

三、積極建言獻(xiàn)策，為政府投資決策提供依據(jù)

20--年，市政府轉(zhuǎn)給我局相關(guān)部門提出的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有關(guān)請(qǐng)求報(bào)告45余份，要求我局提出意見(jiàn)。我局高度重視，認(rèn)真對(duì)待，對(duì)每一事項(xiàng)都進(jìn)行深入的調(diào)查研究，在此基礎(chǔ)上，依法、依規(guī)提出了切實(shí)可行的審計(jì)建議，全部得到政府的采納，可為政府節(jié)約投資。參加市委、市政府及相關(guān)建設(shè)部門組織的工程建設(shè)工作會(huì)議--人次，積極建言獻(xiàn)策，為政府投資決策提供依據(jù)。

四、主要做法

我局的投資審計(jì)工作安排緊湊，工作進(jìn)度快，效率高。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資的擴(kuò)大，政府投資建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，民生工程普遍實(shí)施，審計(jì)項(xiàng)目迅速增加，審計(jì)力量不足與工程竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目多的矛盾日益突出。為此，我局委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司審核基建項(xiàng)目。有效緩解了審計(jì)壓力。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇五

一、銷售與應(yīng)收款管理

1、貨幣資金管理

崗位職責(zé)是否分離？

審計(jì)程序

1）會(huì)計(jì)與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費(fèi)用支出、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的登記工作？）

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會(huì)計(jì)保管存折、出納保管密碼）

3）空白票據(jù)與印章是否分開(kāi)保管？

4）網(wǎng)上銀行賬戶是否建立相互牽制機(jī)制？（一般會(huì)計(jì)保管u盾等安全驗(yàn)證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）

參考資料

1）財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置和職責(zé)說(shuō)明

2）存折、空白票據(jù)、印章、密碼和網(wǎng)銀u盾等的保管情況

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

2、貨幣資金賬實(shí)是否相符？

1）監(jiān)盤現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，關(guān)注是否賬實(shí)相符？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對(duì)賬單；

4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

3、是否存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象？

白條：包括盤點(diǎn)日以前的借款、費(fèi)用等單據(jù)仍未進(jìn)行賬務(wù)處理的，在現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)檢查。

1）現(xiàn)金日記賬；

2）相關(guān)的單據(jù)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

4、銀行賬戶管理是否規(guī)范？

3）關(guān)注是否有存在長(zhǎng)期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因

4）關(guān)注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關(guān)注是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

參考資料

1）銀行賬戶

2）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

5、是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)立了費(fèi)用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費(fèi)用支出賬戶借方，查看是否其資金來(lái)源中，是否有貨款收入，如有，詢問(wèn)原因并關(guān)注是否經(jīng)審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應(yīng)該檢查單據(jù)，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設(shè)置

2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬

3）相關(guān)的`原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

6、賬務(wù)處理是否做到日清月結(jié)？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

7、出納人員是否每日填寫資金結(jié)報(bào)表交會(huì)計(jì)？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）每日資金結(jié)報(bào)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

8、資金支出是否規(guī)范

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

審計(jì)招投標(biāo)方案篇六

為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，進(jìn)一步發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在構(gòu)建反腐倡廉體系中的作用，根據(jù)縣委辦、縣政府辦關(guān)于印發(fā)《20xx年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反工作任務(wù)分工表》的通知文件要求，結(jié)合我局的工作實(shí)際，特制訂本實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想

按照黨的十八大會(huì)議精神和中央政治局關(guān)于“八項(xiàng)規(guī)定”要求，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則，充分發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，促進(jìn)其正確履行職責(zé)，加強(qiáng)廉政建設(shè)和懲治等方面的重要作用。

二、工作目標(biāo)和重點(diǎn)

進(jìn)一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制的要求，以增強(qiáng)黨的執(zhí)政能力，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標(biāo)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策以及與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動(dòng)情況。當(dāng)前特別要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《若干意見(jiàn)》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。

三、項(xiàng)目安排和審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)方式為領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)和離任審計(jì)。如果離任審計(jì)數(shù)量較多，則不安排任中審計(jì)，如果離任審計(jì)數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計(jì)劃地安排部分領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)。

審計(jì)內(nèi)容：一是以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要途徑，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善;二是上級(jí)各項(xiàng)方針政策是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實(shí)蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅(jiān)決、有力;三是部門、單位內(nèi)部是否堅(jiān)持科學(xué)民主決策;四是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位各項(xiàng)財(cái)政性資金支出是否真實(shí)合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項(xiàng)資金是否合法合規(guī)并有效利用。

五是“三公”經(jīng)費(fèi)的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，推進(jìn)公共財(cái)政體制的建立和完善。

四、審計(jì)的具體要求

(一)認(rèn)真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部單位的基本情況和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)有關(guān)的情況，聽(tīng)取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見(jiàn)，收集相關(guān)資料。

(二)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、其他審計(jì)事項(xiàng)等，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。

(三)組成精干的審計(jì)組。挑選業(yè)務(wù)精通、有責(zé)任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅(jiān)持原則的審計(jì)人員任審計(jì)組長(zhǎng)，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成自己所擔(dān)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

(四)認(rèn)真履行審計(jì)程序。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。堅(jiān)持公平、公正、實(shí)事求是的原則，做好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前的公示，變閉門審計(jì)為開(kāi)門審計(jì)，實(shí)行“一談二會(huì)三制”：即背靠背，個(gè)別談話、進(jìn)點(diǎn)時(shí)召開(kāi)座談會(huì)和要情分析會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)地出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(五)提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持明確具體和實(shí)事求是的原則，以領(lǐng)導(dǎo)干部主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和決策部署落實(shí)情況、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理情況、個(gè)人廉潔自律等情況為重點(diǎn)，嚴(yán)格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(六)充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用。充分利用紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)情況，征求意見(jiàn)，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時(shí)通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行和妥善處理各種問(wèn)題打好基礎(chǔ)。

一、離任審計(jì)程序

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對(duì)具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對(duì)被審企業(yè)下一級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說(shuō)明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的.具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。

2、審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取情況介紹，并取得被審企業(yè)對(duì)所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

3、撰寫離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見(jiàn)后要撰寫好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對(duì)離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這部分內(nèi)容對(duì)于被審計(jì)企業(yè)和離任者來(lái)說(shuō)較為敏感，也是離任審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。如何恰當(dāng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要把握好以下四個(gè)原則：

(1)客觀公正原則。一切從實(shí)際出發(fā)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，以資料事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。對(duì)問(wèn)題要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，不能簡(jiǎn)單地以表象論功過(guò)、斷是非，并注意有無(wú)潛虧和短期行為。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)盡量使用量化指標(biāo)和對(duì)比的方式說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，用寫實(shí)的表述客觀反映企業(yè)對(duì)外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語(yǔ)，切忌做無(wú)審計(jì)依據(jù)的隨意評(píng)價(jià)。

(2)謹(jǐn)慎性原則。審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不要做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)措辭要恰當(dāng)，有分寸。

(3)責(zé)權(quán)分清原則。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與政策影響面，實(shí)事求是地剖析問(wèn)題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責(zé)任，分清直接與間接責(zé)任，主觀與客觀責(zé)任，集體與個(gè)人責(zé)任。

(4)突出重點(diǎn)原則。要抓住主要問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，事無(wú)巨細(xì)、評(píng)價(jià)過(guò)長(zhǎng)，會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的效果。

二、離任審計(jì)內(nèi)容

1、檢查內(nèi)部控制：檢查被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，既是離任審計(jì)的重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)的必要前提。檢查一個(gè)企業(yè)是否建立了行之有效的內(nèi)部控制制度，一是參照有關(guān)規(guī)范性文件確定該企業(yè)內(nèi)控制度模式，二是檢查該企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和健全性，三是測(cè)試該企業(yè)內(nèi)控的有效性(即符合性測(cè)試)，四是根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制予以評(píng)價(jià)。

2、審查任期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果：以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性。一是審查財(cái)務(wù)收支及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章等情況，關(guān)注有無(wú)隱瞞收入、偷漏稅行為，有無(wú)利用職權(quán)便利謀取私利的不法行為，有無(wú)按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購(gòu)、股權(quán)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等事項(xiàng);二是審計(jì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配，關(guān)注有無(wú)弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實(shí)虧、轉(zhuǎn)移損失等問(wèn)題;三是審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益，關(guān)注債權(quán)債務(wù)是否清晰，有無(wú)呆壞帳及其他經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題。

3、審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)的受托經(jīng)營(yíng)者和管理者，必須履行其托管責(zé)任，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。對(duì)企業(yè)存量資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，能劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。一要謹(jǐn)慎地檢查各類資產(chǎn)的真實(shí)完整性、合法合規(guī)性，例如，對(duì)現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)或抽查，對(duì)銀行存款、應(yīng)收帳款等進(jìn)行證實(shí);鑒別資產(chǎn)報(bào)廢依據(jù)等。二要審查各項(xiàng)資產(chǎn)的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關(guān)指標(biāo)和同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比與分析，如投資回收期、資金利潤(rùn)率、設(shè)備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產(chǎn)后勁。

4、重點(diǎn)審查任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要著重評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人是否完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，一般包括銷售、利稅、固定資產(chǎn)及投資管理、資產(chǎn)保值增值等內(nèi)容。實(shí)施審計(jì)要逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況，并適當(dāng)拓展和延伸審計(jì)內(nèi)容。例如審核固定資產(chǎn)投資時(shí)，將項(xiàng)目計(jì)劃、合同與實(shí)際投資支出進(jìn)行對(duì)比，分析取得的投資收益。對(duì)任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析與評(píng)價(jià)，由于企業(yè)實(shí)際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行。

三、離任審計(jì)的方法

因受時(shí)間和人力安排等條件的限制，離任審計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活科學(xué)地選用審計(jì)方法。在具體操作時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)“結(jié)合”：

1、企業(yè)自查與審計(jì)檢查相結(jié)合。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大，情況比較復(fù)雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對(duì)實(shí)物和資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，在此基礎(chǔ)上由審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)抽查核實(shí)，以提高審計(jì)效率。

2、檢查會(huì)計(jì)資料與檢查內(nèi)部控制相結(jié)合。較好的內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的關(guān)鍵，能預(yù)防差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。檢查會(huì)計(jì)資料與檢查內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，可減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

3、賬簿審查與實(shí)物核對(duì)相結(jié)合。對(duì)重要的資產(chǎn)除對(duì)賬表進(jìn)行審查外，還要核對(duì)實(shí)物，這樣可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

4、賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計(jì)中除審查賬簿外，還可通過(guò)調(diào)查，如與有關(guān)人員進(jìn)行交談，了解和掌握有關(guān)情況，為合理評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)。

5、離任審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合。延伸審計(jì)下屬企業(yè)及有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的企業(yè)，是全面有效評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個(gè)有效途徑。

6、離任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)等日常審計(jì)相結(jié)合。能充分利用以前審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率，避免重復(fù)審計(jì)，起到事半功倍的效果。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇七

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開(kāi)展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

地方各級(jí)財(cái)政部門(或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門)成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計(jì)目的

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。

三、審計(jì)范圍

(一)被審計(jì)單位

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

(二)審計(jì)資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。

四、審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)。

五、工作要求

(一)資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期(具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行)將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò)電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所(審計(jì)小組)目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問(wèn)題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?

3、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題，經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見(jiàn)后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo);

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作;

?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)

(一)?國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案第2頁(yè)則》

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

(一)資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

(1)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因;編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表;對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

(2)對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開(kāi)戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符;根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

a.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣;

b.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件;

c.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等;

d.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列;

e.銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

(2)索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn);

(3)分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對(duì)外投資

(3)對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

4、存貨(庫(kù)存材料)

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

(1)要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn);

(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表;

(4)重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

(6)對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

(二)負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證;索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件;核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無(wú)緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)

應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì);與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì);查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng);關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

(三)收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

(四)其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來(lái)

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：

(2)債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由;

(3)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部(89)文物計(jì)字第877號(hào)文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬;無(wú)法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬;對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說(shuō)明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：

1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過(guò)初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的.項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通;c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注;b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時(shí)間進(jìn)度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問(wèn)題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問(wèn)題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。

重大問(wèn)題主要包括：

(1)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見(jiàn)不一致的重大損溢申報(bào);

(2)難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn);

(3)對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題;

(4)與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng);

(5)任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng);

(6)其他重大問(wèn)題。

4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告)、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù))。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。

十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明;

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

(一)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的;

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失;

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程(如適用)的報(bào)廢、損毀;

4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn);

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

(二)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù);

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料;

5、通過(guò)認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn);

6、對(duì)收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料;

7、出具鑒證意見(jiàn)書。

(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見(jiàn);

2、鑒證意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。

在單位損失經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí);對(duì)單位故意不提供或提供需加會(huì)計(jì)資料和相關(guān)損失證據(jù)的，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對(duì)相關(guān)損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見(jiàn)。

2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作方案

為了全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，夯實(shí)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，健全適應(yīng)現(xiàn)代化國(guó)家治理體系和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制，依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))的有關(guān)要求，財(cái)政部決定在全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，現(xiàn)制定如下工作方案。

一、工作原則和目標(biāo)

財(cái)政部按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，組織開(kāi)展全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。

(一)全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和核查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合奠定基礎(chǔ)。

(二)完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過(guò)資產(chǎn)清查，建立全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，充實(shí)全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)財(cái)政資產(chǎn)管理和預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。

(三)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的工作機(jī)制，為編制年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。

(四)完善管理制度。根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問(wèn)題，全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析原因，研究制定切實(shí)可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度。

二、清查基準(zhǔn)日和范圍

(一)清查基準(zhǔn)日。

以2015年12月31日為資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日。

(二)清查范圍。

1.2015年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各級(jí)各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2.執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。

三、工作方法

(一)財(cái)政部組織中央級(jí)行政事業(yè)單位清查核實(shí)工作，各中央主管部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位開(kāi)展資產(chǎn)清查核實(shí)工作。地方財(cái)政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查核實(shí)工作。

對(duì)于近三年已經(jīng)進(jìn)行過(guò)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的地方和部門，可以在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求，對(duì)其資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整，審核并更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，按要求上報(bào)。

(二)中央部門單位和各省(區(qū)、市)的資產(chǎn)清查結(jié)果按規(guī)定報(bào)送財(cái)政部，資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應(yīng)與同年度資產(chǎn)報(bào)告數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

(三)經(jīng)過(guò)清查核實(shí)后的資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關(guān)信息錄入信息系統(tǒng)。

(四)針對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部門、主管部門可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或復(fù)核。

(五)各部門(單位)、各地方應(yīng)在此次資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，建立完整的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)資產(chǎn)變化情況做到及時(shí)更新，按時(shí)上報(bào)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵(lì)和約束機(jī)制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。

(六)資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級(jí)財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》(財(cái)資〔2016〕1號(hào))和實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)批復(fù)。

四、工作內(nèi)容和步驟

根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，做好基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等工作。具體步驟如下：

(一)準(zhǔn)備階段(2016年1月)。

1.研究制定資產(chǎn)清查工作方案。

2.組織開(kāi)展宣傳及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(二)實(shí)施階段(2016年2月-9月)。

1.中央各部門(單位)自查。根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對(duì)其占有使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，必要時(shí)可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報(bào)文件、資產(chǎn)清查報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)清查工作報(bào)告等材料報(bào)送主管部門，主管部門進(jìn)行審核匯總后于2016年8月31日前報(bào)送財(cái)政部。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當(dāng)包括正式文件、本部門資產(chǎn)清查匯總報(bào)表和資產(chǎn)清查工作報(bào)告等;電子材料除提供紙質(zhì)材料電子版外，還應(yīng)當(dāng)包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)卡片、固定(無(wú)形)資產(chǎn)盤點(diǎn)單、資產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查匯總表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等。

2016年9月30日前，財(cái)政部對(duì)中央部門(單位)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核，財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處按照屬地原則對(duì)二級(jí)及以下中央行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核。財(cái)政部可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。中央部門(單位)根據(jù)經(jīng)主管部門和財(cái)政部審核通過(guò)的資產(chǎn)清查結(jié)果開(kāi)展資產(chǎn)核實(shí)工作。對(duì)于需要報(bào)送財(cái)政部審批的資產(chǎn)核實(shí)事項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)將申報(bào)文件、資產(chǎn)核實(shí)申請(qǐng)表、資產(chǎn)清查報(bào)表、相關(guān)證據(jù)和經(jīng)濟(jì)鑒證證明等材料經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)財(cái)政部審批。

2.地方各級(jí)行政事業(yè)單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，按照同級(jí)財(cái)政部門的有關(guān)要求開(kāi)展資產(chǎn)清查核實(shí)工作。地方財(cái)政部門可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)單位資產(chǎn)清查核實(shí)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。

各省(區(qū)、市)于2016年9月30日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查報(bào)表匯總報(bào)送財(cái)政部。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當(dāng)包括正式文件、全省(區(qū)、市)資產(chǎn)清查匯總報(bào)表、資產(chǎn)清查工作報(bào)告等;電子材料除紙質(zhì)材料的電子版外，還應(yīng)當(dāng)包括各級(jí)財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)清查報(bào)表和資產(chǎn)清查匯總表。

(三)總結(jié)階段(2016年10月)。

1.財(cái)政部對(duì)全國(guó)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，向國(guó)務(wù)院報(bào)告全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)情況，為下一步堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、提出改進(jìn)措施奠定基礎(chǔ)。

2.財(cái)政部將根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，研究制定或完善行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法。

3.中央部門(單位)和地方要根據(jù)各自實(shí)際情況，完善具體的實(shí)施辦法。

五、組織實(shí)施

為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，財(cái)政部統(tǒng)一組織全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開(kāi)展中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。地方各級(jí)財(cái)政部門按照財(cái)政部的統(tǒng)一部署，結(jié)合各地實(shí)際具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展管轄區(qū)域內(nèi)的資產(chǎn)清查工作。

各單位法人代表是資產(chǎn)清查的第一責(zé)任人，各部門和單位要建立由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施本部門、本單位的資產(chǎn)清查工作。

六、經(jīng)費(fèi)保障

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制，除財(cái)政部統(tǒng)一配發(fā)的資產(chǎn)清查軟件、資料等外，各級(jí)開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作所需經(jīng)費(fèi)，列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算。

七、操作系統(tǒng)

財(cái)政部在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了資產(chǎn)清查子系統(tǒng)。各部門(單位)、各地方應(yīng)當(dāng)為系統(tǒng)的使用提供必要的硬件及網(wǎng)絡(luò)條件保障，利用系統(tǒng)完成資產(chǎn)清查及資產(chǎn)報(bào)表的錄入、審核、匯總、報(bào)送工作。使用財(cái)政部開(kāi)發(fā)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的地方和部門，開(kāi)發(fā)商將主動(dòng)聯(lián)系，提供免費(fèi)的系統(tǒng)升級(jí)服務(wù)。未使用財(cái)政部統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的地方和中央部門，可以單獨(dú)部署財(cái)政部組織開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)，或主動(dòng)與財(cái)政部組織開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，確保資產(chǎn)清查電子數(shù)據(jù)順利上報(bào)，為下一步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理奠定基礎(chǔ)。

八、工作要求

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各部門(單位)、各地方要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，部門(單位)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行管理責(zé)任，分工明確，落實(shí)到人，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。

(二)精心組織。各部門(單位)、各地方要做好動(dòng)員、培訓(xùn)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合本部門、本單位實(shí)際制定資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，保證工作順利完成。

(三)嚴(yán)肅紀(jì)律。各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映資產(chǎn)管理情況和存在問(wèn)題，不得瞞報(bào)虛報(bào)，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。對(duì)于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，按照相關(guān)法律法規(guī)處理。

(四)工作督導(dǎo)。各部門(單位)、各地方要加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查工作進(jìn)展情況。財(cái)政部將對(duì)全國(guó)資產(chǎn)清查工作情況予以通報(bào)，并組織監(jiān)督檢查。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇八

對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì),加上違規(guī)手段隱蔽,往往存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。

1、工程施工招標(biāo)審計(jì)

（1）招標(biāo)合法性審計(jì)

一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù)；相應(yīng)資金或資金來(lái)源是否得到落實(shí)；征地拆遷工作是否已完成；是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力，是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開(kāi)；如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。

（2）招標(biāo)方式審計(jì)

審計(jì)招標(biāo)是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)，要關(guān)注應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)，符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開(kāi)招標(biāo)的，主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國(guó)家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整；采取邀請(qǐng)招標(biāo)的，主要審查招標(biāo)人是否向3家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書，投標(biāo)邀請(qǐng)書的內(nèi)容是否完整。

（3）招標(biāo)文件審計(jì)

主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。

（4）標(biāo)底文件審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無(wú)人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題。

注意審查招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員可以通過(guò)查閱比對(duì)標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來(lái)發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

2、工程施工投標(biāo)審計(jì)

（1）投標(biāo)人資格審計(jì)

對(duì)投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格，是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的信譽(yù)，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等；關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。

（2）投標(biāo)文件審計(jì)

審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件，是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng)，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理，是否存在對(duì)招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。

3、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)

（1）開(kāi)標(biāo)審計(jì)

審計(jì)開(kāi)標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開(kāi)進(jìn)行，是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加；是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正；是否由工作人員當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開(kāi)標(biāo)過(guò)程是否記錄并存檔備查等。

（2）評(píng)標(biāo)審計(jì)

審計(jì)評(píng)標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否從專家?guī)熘须S機(jī)抽??；與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評(píng)標(biāo)委員會(huì)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。

審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較；設(shè)有標(biāo)底的，是否參考了標(biāo)底；評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提出書面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦1-3名中標(biāo)候選人，標(biāo)明排列順序；評(píng)標(biāo)報(bào)告是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。

審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)文件初審后，符合廢標(biāo)條件的，是否按廢標(biāo)處理；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否以書面方式要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確、對(duì)同類問(wèn)題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說(shuō)明或補(bǔ)正；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否沒(méi)有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問(wèn)題，或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。

（3）定標(biāo)審計(jì)

主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人，是否沒(méi)有在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人；中標(biāo)人能否最大程度滿足招標(biāo)要求，在發(fā)出中標(biāo)通知書的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。

4、簽訂合同審計(jì)

《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！睂徲?jì)人員要注意審核合同簽訂日期、簽訂對(duì)象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無(wú)實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。

審計(jì)招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的，中標(biāo)人是否提交；是否存在中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人、違反國(guó)家《招投標(biāo)法》規(guī)定將中標(biāo)項(xiàng)目的部分主體、關(guān)鍵性工作分包給他人或者分包人再次分包的情況。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇九

2010年是我正式上任以來(lái)的第一年，一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)、指揮下，我們努力拼搏、克服困難、無(wú)私奉獻(xiàn)、全力以赴，出色地完成了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給我們的各項(xiàng)任務(wù)。隨著我的建章立制工作的進(jìn)一步深入，人教科也相應(yīng)完善了各項(xiàng)規(guī)章制度。在臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷下,在中心人教處的指導(dǎo)下,人教科順利完成了人事制度改革工作、職稱評(píng)定工作、文秘工作等，基建檔案的整理工作已近尾聲，等待驗(yàn)收?，F(xiàn)將一年來(lái)的工作匯報(bào)如下：

1、人事制度改革工作人事制度改革是監(jiān)測(cè)中心今年上半年的一項(xiàng)重大舉措，我根據(jù)中心部署，自2004年1月開(kāi)始著手進(jìn)行人事制度改革的籌備工作。人事教育科負(fù)責(zé)承辦人事制度改革具體工作。為很好地完成這次人事制度改革，1月中旬,在的帶領(lǐng)下，我們開(kāi)始著手草擬各部門考核制度、崗位說(shuō)明書、各崗位任職資格、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置方案、獎(jiǎng)金分配方案等，并對(duì)原有的部分規(guī)章制度作了修改。從人事制度改革的程序操作上，我們遵照中心的要求，參照兄的改革方案，制定出切實(shí)可行的改革方案。為使干部職工正確認(rèn)識(shí)人事制度改革的必要性和重要意義，人教科組織學(xué)習(xí)了人事制度改革的相關(guān)文件，并對(duì)監(jiān)測(cè)中心以及我的各項(xiàng)規(guī)章制度、獎(jiǎng)金分配辦法、百分制考核辦法進(jìn)行了詳細(xì)地講解。消除了干部職工對(duì)改革的抵觸情緒，從思想上接受改革。為達(dá)到改革的目的,充分調(diào)動(dòng)大家工作學(xué)習(xí)積極性，我們抓住改革的兩個(gè)關(guān)鍵:一是實(shí)行全員聘用制,二是引入激勵(lì)機(jī)制,制定合理的內(nèi)部分配方案。人事制度改革主要是在中層干部的選拔任用上，實(shí)行競(jìng)聘上崗的辦法，人教科嚴(yán)格按照競(jìng)聘程序推進(jìn)競(jìng)聘工作。為充分體現(xiàn)民主，我們?cè)诟?jìng)聘前下發(fā)《人員情況調(diào)查表》和《個(gè)人應(yīng)聘意向表》，對(duì)照應(yīng)聘條件嚴(yán)格審查每名應(yīng)聘人員。在競(jìng)聘演講會(huì)上為每名職工下發(fā)《中層干部競(jìng)聘演講民主評(píng)議表》，大家為每名參加競(jìng)聘人員打分，投出自己神圣的一票，使全體職工都參與到中層干部的選拔工作中來(lái)。在4月16日召開(kāi)的簽約大會(huì)上，我每名職工都與簽訂了為期兩年的聘用合同。通過(guò)一系列的改革準(zhǔn)備工作，到4月20日我人事制度改革工作圓滿結(jié)束，我臺(tái)實(shí)行全員聘用制。

2、健全制度，

3、完善管理按照年初制定的工作計(jì)劃，繼續(xù)完善/各項(xiàng)規(guī)章制度和崗位職責(zé)、完善各項(xiàng)考核制度，加大執(zhí)行力度。2004年，我大部分職工均已轉(zhuǎn)正，這帶來(lái)了一些新出現(xiàn)的問(wèn)題。為與里的實(shí)際情況協(xié)調(diào)，我們參照中心、兄弟以及地方的政策、規(guī)定，及時(shí)制定出切合我臺(tái)實(shí)際情況的規(guī)定、制度。圍繞人事制度改革，制定完善一系列崗位人員職責(zé)40條、崗位職責(zé)15條、管理制度、規(guī)定13條、考核制度、獎(jiǎng)懲制度11條、以及《職工請(qǐng)銷假及假期待遇的有關(guān)規(guī)定》、《考勤辦法》等。

4、整理基建檔案，

6、基礎(chǔ)工作人教科完成了職工工資正常晉級(jí)調(diào)整工資標(biāo)準(zhǔn)等項(xiàng)工作，2004年新招調(diào)職工6人，人教科為他們辦理了招錄手續(xù)和調(diào)入手續(xù)，為他們工資定級(jí)，并上報(bào)中心得到批復(fù)。

為今年實(shí)習(xí)期滿的單中專畢業(yè)生辦理轉(zhuǎn)正定級(jí)手續(xù)以及職稱的評(píng)定工作。通過(guò)今年7月份的中心人事干部培訓(xùn)班、8月份中心文秘干部培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，對(duì)人事工作和文秘工作的一些具體問(wèn)題有了深刻地了解，對(duì)提高工作效率和工作質(zhì)量起到了很大的促進(jìn)作用。學(xué)習(xí)班結(jié)束以后，人教科根據(jù)國(guó)家新的人事檔案管理規(guī)范，統(tǒng)一整理了我職工個(gè)人檔案。對(duì)文秘工作中的一些登記制度等也相應(yīng)作了更趨合理的調(diào)整。今年工作得以順利完成，我們得到了領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、得到了全體干部職工的理解和支持。人教科的工作關(guān)系到每名職工的切身利益，這就要求我們工作中來(lái)不得半點(diǎn)馬虎，為圓滿完成工作任務(wù)，人教科將在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，努力提高業(yè)務(wù)水平、提高政治修養(yǎng)，做到使每名職工滿意。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十

近年來(lái)，隨著基礎(chǔ)建設(shè)投資力度的加大，國(guó)家加強(qiáng)了工程建設(shè)管理過(guò)程的監(jiān)督，審計(jì)范圍逐漸拓寬，工程施工招投標(biāo)審計(jì)是其中一個(gè)重要方面。工程施工招投標(biāo)審計(jì)，就是對(duì)建設(shè)工程施工招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

一、工程施工招投標(biāo)的方式和程序

《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目、全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目、使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)。

工程施工招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)是指向不特定的多數(shù)人在媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)是指向特定的對(duì)象發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)。采用何種形式招標(biāo)一般取決于工程建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復(fù)雜程度等因素。

工程施工招投標(biāo)一般程序?yàn)椋簺Q定招標(biāo)、發(fā)出招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)函、編制招標(biāo)文件、購(gòu)買招標(biāo)文件、決定投標(biāo)、編制投標(biāo)文件、繳納投標(biāo)保證金、現(xiàn)場(chǎng)踏勘疑問(wèn)澄清、提交投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)候選人、確定中標(biāo)人、簽訂合同。

二、工程施工招投標(biāo)中存在的主要問(wèn)題

工程施工招投標(biāo)在建設(shè)初期階段進(jìn)行，是工程建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益,極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前，工程施工招投標(biāo)中主要存在以下問(wèn)題：

1、肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的規(guī)定,將工程項(xiàng)目分拆到法定公開(kāi)招標(biāo)限額以下,化整為零后直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包。

2、以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開(kāi)招標(biāo)。有些地方或單位把本應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請(qǐng)招標(biāo),不發(fā)布招標(biāo)廣告,只邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo),限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo),為其邀請(qǐng)的投標(biāo)人減輕競(jìng)爭(zhēng)壓力、創(chuàng)造中標(biāo)條件。

3、投標(biāo)人搞假招標(biāo)。即投標(biāo)人通過(guò)種.種弄虛作假的方式“明招暗定”，表面上對(duì)擬參加投標(biāo)的單位進(jìn)行考察,實(shí)際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標(biāo)書,使其中標(biāo);或者故意選擇幾個(gè)無(wú)意中標(biāo)的單位參與陪襯,使意向單位輕易中標(biāo)。

4、投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)。為了承攬工程，有的投標(biāo)人不惜血本壓價(jià)、搞惡性競(jìng)爭(zhēng)。此舉只會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果，一方面，在既定的施工技術(shù)水平和管理?xiàng)l件下，壓低報(bào)價(jià)又要有利可圖，施工單位往往在施工時(shí)偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降；另一方面，壓低報(bào)價(jià)，施工單位就會(huì)在施工過(guò)程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價(jià)值嚴(yán)重超過(guò)中標(biāo)價(jià)值，失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。

5、投標(biāo)人串通圍標(biāo)。多個(gè)投標(biāo)人組成臨時(shí)聯(lián)盟并達(dá)成協(xié)議,相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià),幫助聯(lián)盟中的一個(gè)投標(biāo)人取勝,這次你中標(biāo),下次我中標(biāo),輪流坐莊,利益均沾，排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)。

6、投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)。一些技術(shù)力量薄弱的投標(biāo)人，掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過(guò)轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，假借資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。

7、違反規(guī)定確定中標(biāo)人。招標(biāo)人不按評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦中標(biāo)候選人的順序確定中標(biāo)人，或者在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人。

8、中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標(biāo)后，直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中收取管理費(fèi)，以包代管，而對(duì)工程質(zhì)量、安全不認(rèn)真管理、不負(fù)責(zé)任。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十一

能源化工基地管理委員會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局：

報(bào)來(lái)《關(guān)于變更如意光伏發(fā)電項(xiàng)目投資建設(shè)主體的請(qǐng)示》(管(經(jīng))〔〕34號(hào))收悉。現(xiàn)批復(fù)如下：

x年12月，我委對(duì)如意科技發(fā)展有限公司光伏發(fā)電項(xiàng)目進(jìn)行了備案(寧發(fā)改備案〔〕31號(hào))，建設(shè)規(guī)模為300mwp，項(xiàng)目業(yè)主為濟(jì)寧如意投資有限公司控股子公司如意科技發(fā)展有限公司。濟(jì)寧如意投資有限公司承諾在基地投資建設(shè)3.5億安時(shí)高端鋰離子電池和8萬(wàn)噸高性能纖維材料項(xiàng)目。

因濟(jì)寧如意投資有限公司終止了光伏發(fā)電項(xiàng)目相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的建設(shè)，為繼續(xù)推進(jìn)光伏電站項(xiàng)目及配套產(chǎn)業(yè)建設(shè)，由上海谷欣資產(chǎn)管理有限公司與山東潤(rùn)峰集團(tuán)合資組建的欣潤(rùn)光伏發(fā)電有限公司承諾繼續(xù)在基地投資建設(shè)3.5億安時(shí)高端鋰離子電池和1gw光伏電池組件配套產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目,符合《自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)光伏園區(qū)電站項(xiàng)目資源配置指導(dǎo)意見(jiàn)和光伏電站項(xiàng)目備案和建設(shè)管理辦法的通知》(寧政辦發(fā)〔〕4號(hào))有關(guān)要求。

經(jīng)公示并請(qǐng)示自治區(qū)政府，同意光伏電站項(xiàng)目投資建設(shè)主體由如意科技發(fā)展有限公司調(diào)整備案為欣潤(rùn)光伏發(fā)電有限公司，建設(shè)規(guī)模300mwp。

回族自治區(qū)發(fā)展改革委

x年5月30日

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十二

因此，在進(jìn)行電力工程施工選擇的過(guò)程中，對(duì)電力工程施工招投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)主要的措施，也是保證電力行業(yè)進(jìn)步和完善的重要保證。隨著信息化和數(shù)字化的來(lái)臨，電力行業(yè)也發(fā)生了重大的改變，因此，為了滿足現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展和人民群眾對(duì)電力的需要，積極的解決電力工程施工招投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)是目前我國(guó)電力行業(yè)發(fā)展的重中之重。

2．1客觀分析工程招標(biāo)文件，掌握各種各樣風(fēng)險(xiǎn)因素

在工程施工投標(biāo)時(shí)投標(biāo)企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行投標(biāo)，在投標(biāo)前期應(yīng)充分了解招標(biāo)項(xiàng)目的有關(guān)情況，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，掌握現(xiàn)場(chǎng)的第一手實(shí)際資料;還應(yīng)對(duì)招標(biāo)單位的實(shí)際狀況及合作方進(jìn)行必要的了解，對(duì)自身資金投入計(jì)劃及管理狀況進(jìn)行分析，從而確保工程項(xiàng)目投資渠道的合理性。

2．2合理轉(zhuǎn)移與分散風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的海外電力工程項(xiàng)目，大多數(shù)投標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的主要方式就是向保險(xiǎn)公司投保，將投標(biāo)中存在的大部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，付出少量的保險(xiǎn)費(fèi)，卻可以規(guī)避或者減少風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投標(biāo)企業(yè)而言具有一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義。

2．3風(fēng)險(xiǎn)損失控制

若電力工程施工招投標(biāo)階段及施工階段發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)是大是小，都會(huì)給電力工程企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此電力工程企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)注意合理控制風(fēng)險(xiǎn)損失，對(duì)電力工程施工進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，若在管理中發(fā)現(xiàn)施工問(wèn)題或者風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，降低風(fēng)險(xiǎn)給電力工程企業(yè)帶來(lái)的損失。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電力工程施工招投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)電力行業(yè)健康發(fā)展的前提，但是現(xiàn)階段，電力施工招標(biāo)還存在著一些不足，應(yīng)該及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行進(jìn)，積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，并且結(jié)合自身的發(fā)展情況，制定科學(xué)合理的施工方案，促進(jìn)我國(guó)電力行業(yè)的進(jìn)步和完善。

參考文獻(xiàn):

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十三

我市招投標(biāo)監(jiān)督管理工作經(jīng)過(guò)近年來(lái)的多方努力和實(shí)踐探索，已初步走上了管理比較嚴(yán)格、運(yùn)作比較規(guī)范、落實(shí)效果較好、招投標(biāo)市場(chǎng)發(fā)育整體平穩(wěn)健康的軌道。主要做了以下工作：

（一）完善制度，把好招投標(biāo)方案審批關(guān)

一是堅(jiān)持審批招投標(biāo)實(shí)施方案。對(duì)所有政府投資項(xiàng)目堅(jiān)持審批項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施方案,必要時(shí)進(jìn)行集體討論審簽；二是堅(jiān)持對(duì)一些小項(xiàng)目，在申報(bào)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)（或可研報(bào)告）時(shí)一并申報(bào)招投標(biāo)實(shí)施方案，將招投標(biāo)方案與工程可研報(bào)告一次審查批準(zhǔn)，以更好地提高工作效率和強(qiáng)化項(xiàng)目服務(wù)；三是對(duì)于大中型項(xiàng)目，先完成工程初步設(shè)計(jì)審批，待具備招標(biāo)條件后，另行報(bào)批招標(biāo)實(shí)施方案；四是堅(jiān)持規(guī)范的審批流程。

（二）強(qiáng)化招標(biāo)程序，實(shí)行全程監(jiān)督

一是指導(dǎo)成立招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的招投標(biāo)實(shí)施方案，都指導(dǎo)成立由項(xiàng)目縣區(qū)或項(xiàng)目主管部門的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，發(fā)改、監(jiān)察、財(cái)政、建設(shè)等相關(guān)部門共同參與的招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，支持和監(jiān)督項(xiàng)目法人組織招標(biāo)，對(duì)招標(biāo)中出現(xiàn)的問(wèn)題由領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和研究解決；二是認(rèn)真核準(zhǔn)招標(biāo)公告發(fā)布申報(bào)表。對(duì)招標(biāo)公告詳細(xì)審核蓋章后，由項(xiàng)目法人在規(guī)定的新聞媒體上發(fā)布；三是參與開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程監(jiān)督。對(duì)政府投資性建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)活動(dòng)，實(shí)行全程參與監(jiān)督；四是堅(jiān)持對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)確定的中標(biāo)候選人，實(shí)行3日以上的公示制度，以保證充足的社會(huì)監(jiān)督時(shí)效；五是堅(jiān)持后審制度。對(duì)完成招投標(biāo)的項(xiàng)目，在發(fā)出中標(biāo)通知書15日內(nèi)，要求將項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程、專家來(lái)源、評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成、評(píng)標(biāo)細(xì)則、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書等情況報(bào)發(fā)改部門備案，一定程度上起到了較好的后審作用。

（三）全面檢查和重點(diǎn)稽察相結(jié)合

多年來(lái)，我們會(huì)同監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、規(guī)劃等部門每年組織兩次以上重點(diǎn)項(xiàng)目和政府投資性項(xiàng)目的全面檢查。在檢查中，將項(xiàng)目招投標(biāo)工作作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以期從中查找問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，完善提高。同時(shí)，市重點(diǎn)項(xiàng)目稽察辦每年對(duì)全市國(guó)債重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和政府投資性項(xiàng)目，有計(jì)劃的進(jìn)行重點(diǎn)稽察或?qū)ｍ?xiàng)稽察。幾年來(lái)，我們先后對(duì)全市公路交通、公檢法司、文教衛(wèi)生、農(nóng)林水利和城市基礎(chǔ)設(shè)施等二百多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查、稽察，對(duì)規(guī)范項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)發(fā)揮了較好的作用，也收到了顯著的效果。

（四）積極協(xié)調(diào)解決招投標(biāo)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十四

渤海銀行：

《關(guān)于任職資格審核的請(qǐng)示》(渤銀報(bào)〔20xx〕248號(hào))收悉。經(jīng)審查，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、核準(zhǔn)渤海銀行武漢分行行長(zhǎng)助理的任職資格。

二、你分行應(yīng)要求上述核準(zhǔn)任職資格人員嚴(yán)格遵守銀監(jiān)會(huì)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，并按要求及時(shí)報(bào)告履職情況。

三、你分行應(yīng)督促上述核準(zhǔn)任職資格人員持續(xù)學(xué)習(xí)和掌握經(jīng)濟(jì)金融相關(guān)法律法規(guī)，熟悉任職崗位職責(zé)，忠實(shí)勤勉履職。

20xx年3月7日

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十五

1.1概述

·市場(chǎng)：商品交換的場(chǎng)所?！唐方粨Q的關(guān)系的總和。

·建筑市場(chǎng)：以建筑產(chǎn)品承發(fā)包交易活動(dòng)為主要內(nèi)容的市場(chǎng)。（建筑產(chǎn)品和有關(guān)服務(wù)的交換關(guān)系的總和。）

狹義：有形建筑市場(chǎng)

廣義：有形和無(wú)形市場(chǎng)

·與其他市場(chǎng)的區(qū)別：建筑市場(chǎng)交易貫穿于建筑產(chǎn)品的整個(gè)過(guò)程。

1、概念

·建筑工程承發(fā)包：是根據(jù)協(xié)議作為交易方的承包商和發(fā)包商完成某一項(xiàng)工程的全部或其中的一部分工作，按一定價(jià)格取得一定報(bào)酬。

·發(fā)包方：指委托工程建設(shè)的任務(wù)并負(fù)責(zé)支付報(bào)酬的建設(shè)單位（買方）?！こ邪剑褐赣幸欢ㄉa(chǎn)能力、機(jī)械設(shè)備、流動(dòng)資金，具有相應(yīng)營(yíng)業(yè)資格并能按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)的企業(yè)（賣方）。

2、建設(shè)工程承發(fā)包方式模式：

自營(yíng)方式：

承包方式：指定承包、協(xié)商承包和招標(biāo)承包

招標(biāo)承包：

·工程項(xiàng)目總承包；

·階段承發(fā)包；

·專項(xiàng)（業(yè)）承發(fā)包

1、建筑市場(chǎng)體系：

市場(chǎng)主體：發(fā)包方、承包方、咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)組織管理者。市場(chǎng)客體：有形建筑工廠、無(wú)形建筑產(chǎn)品（產(chǎn)品和生產(chǎn)過(guò)程）。

2、建筑市場(chǎng)管理體制：

1）西方國(guó)家管理體制；

2）我國(guó)建設(shè)管理體制。

1.2建筑工程市場(chǎng)的主體和客體

建筑市場(chǎng)的主題是指參與建筑市場(chǎng)交易活動(dòng)的主要各方。（發(fā)包方、承包方、咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)、物質(zhì)供應(yīng)機(jī)構(gòu)和銀行等）

1、業(yè)主、政府部門、事業(yè)單位、企業(yè)單位和個(gè)人。

工程項(xiàng)目業(yè)主的分類：

1）企業(yè)、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位；

2）共同資方組成的董事會(huì)或工程管理委員會(huì)；

3）各類開(kāi)發(fā)公司和工程管理公司。

2、承包商（長(zhǎng)期和持續(xù)存在的）

1）承包商從事建設(shè)生產(chǎn)具備的條件

2）承包商的實(shí)力主要包括（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理、信譽(yù)）

3、工程咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)：

建筑市場(chǎng)的交易對(duì)象，建筑產(chǎn)品，不同階段表象為不同的形態(tài)。

1、建筑產(chǎn)品的特點(diǎn)：產(chǎn)品的固定性和生產(chǎn)的流動(dòng)性；產(chǎn)品的'整體性和分部分項(xiàng)工程的相對(duì)獨(dú)立性；生產(chǎn)的不可逆性；產(chǎn)品的社會(huì)性。

2、建筑產(chǎn)品的商品屬性

3、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的法定性

工程建設(shè)標(biāo)注指對(duì)工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收、質(zhì)量檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)的技術(shù)要求。

1997.11.1全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)建筑法》；1999年3月15日第九屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)合同法》，1999.10.1開(kāi)始實(shí)施。

1999年8.30第九屆全國(guó)人大常務(wù)委員第十一次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，2000.1.1開(kāi)始實(shí)施。

除上述法律外，國(guó)務(wù)院還發(fā)布實(shí)施了若干行政法規(guī)與建筑業(yè)有關(guān)的有：2000年1月10日。國(guó)務(wù)院第二十五次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》，2000年1月30日起施行。

2003年11月12日。國(guó)務(wù)院第二十八次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》，2004年2月1日起施行。

為貫徹上述法律和條例，國(guó)務(wù)院下屬各部委通過(guò)并發(fā)布了與建設(shè)工程有關(guān)的部門規(guī)章。

2003.2.17經(jīng)建設(shè)部第119號(hào)公告批準(zhǔn)頒布《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》等，2003年7月1日起實(shí)施。

1.3建筑工程市場(chǎng)的資質(zhì)管理

資質(zhì)管理：即資質(zhì)管理制度，是指從事建設(shè)工程的單位和專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行從業(yè)資格審查管理，以保證建設(shè)工程質(zhì)量和安全。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十六

本人近期參與了一個(gè)xxx項(xiàng)目的投標(biāo)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，以及整個(gè)團(tuán)隊(duì)的辛勤工作下，該項(xiàng)目投標(biāo)工作已經(jīng)由五進(jìn)二，進(jìn)入了最后一輪，取得了階段性的成績(jī)。以下，我從投標(biāo)啟動(dòng)，設(shè)計(jì)與設(shè)計(jì)管理，團(tuán)隊(duì)建設(shè)，標(biāo)書準(zhǔn)備，報(bào)價(jià)管理幾方面，談?wù)勛约旱母惺芘c看法。

1.投標(biāo)啟動(dòng)

9月5號(hào)，收到招標(biāo)文件，項(xiàng)目投標(biāo)工作啟動(dòng)，根據(jù)客戶的招標(biāo)要求，承攬商應(yīng)于月18號(hào)遞交標(biāo)書。那么不扣除中間的假期，僅有43個(gè)工作日，對(duì)于一個(gè)建造面積約5萬(wàn)平米的半導(dǎo)體廠房，時(shí)間非常緊張，在這么短的時(shí)間內(nèi)，完成這樣一個(gè)投標(biāo)任務(wù)，項(xiàng)目投標(biāo)的啟動(dòng)顯得尤為重要，這兒介紹大概的思路與體會(huì)：

1.在資格預(yù)審期間，應(yīng)該確定我們的目標(biāo)，即投標(biāo)的目的是為了培養(yǎng)人才，鍛煉隊(duì)伍？是為了配合其他公司？尋找新的`發(fā)展方向？還是為了拿下項(xiàng)目？如果是第四個(gè)目的，那么，我們的關(guān)系應(yīng)做到項(xiàng)目執(zhí)行的最高層，否則，難以成功。

2.拿到標(biāo)書后，用兩天時(shí)間，粗略了解招標(biāo)文件，捋出思路，并將招標(biāo)文件按照合同條件，設(shè)計(jì)要求，投標(biāo)要求，參考文件分類；如果是英文招標(biāo)文件，應(yīng)同時(shí)將其翻譯為中文。

3.投標(biāo)啟動(dòng)會(huì)議，概括介紹招標(biāo)文件，并發(fā)布一個(gè)詳細(xì)而客觀的計(jì)劃，勾勒出重要節(jié)點(diǎn)，指明方向，并對(duì)團(tuán)隊(duì)形成壓力。

4.將招標(biāo)文件按類別分發(fā)給團(tuán)隊(duì)中相關(guān)責(zé)任人，要求每個(gè)責(zé)任人透徹了解本人工作范圍內(nèi)的招標(biāo)文件；投標(biāo)負(fù)責(zé)人和設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人，尤其是投標(biāo)負(fù)責(zé)人應(yīng)全盤了解招標(biāo)文件所有內(nèi)容，并隨時(shí)將相關(guān)補(bǔ)充信息發(fā)給相關(guān)責(zé)任人。

5.請(qǐng)合作單位負(fù)責(zé)人配合做好安撫，動(dòng)員及推動(dòng)工作，讓項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)參與成員放下包袱，開(kāi)動(dòng)機(jī)器。

6.將投標(biāo)團(tuán)隊(duì)名單和聯(lián)系辦法，投標(biāo)階段計(jì)劃書，通過(guò)email發(fā)給公司費(fèi)用控制部和材料部。

對(duì)于本次項(xiàng)目啟動(dòng)工作，總體上我們的線路清晰，目標(biāo)清楚，但是也出現(xiàn)了如下幾點(diǎn)問(wèn)題：

a）招標(biāo)文件翻譯安排滯后，導(dǎo)致設(shè)計(jì)師在對(duì)標(biāo)書理解不透徹地情況下，倉(cāng)促開(kāi)始，設(shè)計(jì)建議方向把握不準(zhǔn)，迷失重點(diǎn)；所以，在以后的項(xiàng)目投標(biāo)中，應(yīng)在拿到標(biāo)書的第一時(shí)間，將關(guān)于設(shè)計(jì)的招標(biāo)要求翻譯成中文。

b）必須通讀并吃透招標(biāo)文件

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十七

摘要：工程建設(shè)的三大控制目標(biāo)為質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、造價(jià)控制，其中工程造價(jià)控制目標(biāo)尤為重要，如何有效地控制工程造價(jià)是工程建設(shè)管理的重要組成部分，全過(guò)程造價(jià)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)控制，它貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程，既項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段。把建設(shè)工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)，是全過(guò)程造價(jià)控制的最終目的。

關(guān)鍵詞：工程;造價(jià);控制

工程建設(shè)管理是一項(xiàng)復(fù)雜性和專業(yè)性較強(qiáng)的工作，其主要控制目標(biāo)是質(zhì)量安全、進(jìn)度快速和造價(jià)經(jīng)濟(jì)，其控制目標(biāo)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目而言是統(tǒng)一而矛盾的整體，三者的結(jié)合是每個(gè)項(xiàng)目都需要爭(zhēng)取完成的目標(biāo)。通常人們對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度很重視，工程造價(jià)控制則關(guān)注較少，工程造價(jià)控制就是通過(guò)技術(shù)、價(jià)值工程、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)工程、循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)理論對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全面進(jìn)行管理，造價(jià)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的貫穿于建設(shè)工程全過(guò)程的控制。在實(shí)際的工程建設(shè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象，其主要原因是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)造價(jià)目標(biāo)的全過(guò)程控制，特別是對(duì)業(yè)主方來(lái)說(shuō)，全過(guò)程造價(jià)控制顯得尤為重要。工程建設(shè)全過(guò)程造價(jià)控制主要從以下幾個(gè)方面著手，項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工，控制總造價(jià)在批準(zhǔn)的概算內(nèi)，是全過(guò)程造價(jià)控制的目標(biāo)。

1投資決策階段

工程造價(jià)的控制工程項(xiàng)目投資估算是可行性研究報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，可行性研究階段中的投資估算額，應(yīng)作為該項(xiàng)目工程造價(jià)的最高限額，不得任意突破，這對(duì)工程項(xiàng)目可行性研究階段的投資估算水平提出了很高的要求，因此在可行性研究階段準(zhǔn)確、全面地估算建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)既是保證工程項(xiàng)目順利建設(shè)的需要，也是項(xiàng)目可行性研究乃至整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段造價(jià)管理的重要任務(wù)。要有效控制投資決策階段的工程造價(jià)，必須作好以下幾方面的工作。

1.1建立健全建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制

項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé)。在項(xiàng)目法人的協(xié)調(diào)管理下，參與工程的設(shè)計(jì)咨詢、設(shè)備供應(yīng)施工等單位，也必將優(yōu)化方案，降低工程造價(jià)，從而確保項(xiàng)目效益。

1.2建立和完善監(jiān)督機(jī)制與約束機(jī)制

首先，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的考核制度，根據(jù)考核結(jié)論，進(jìn)行獎(jiǎng)罰，不稱職的要堅(jiān)決撤換。其次，建筑主管部門及媒體等社會(huì)各單位應(yīng)該積極實(shí)行外部監(jiān)督，及時(shí)檢查不按基建程序辦事、挪用建設(shè)資金等違規(guī)問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。通過(guò)內(nèi)、外監(jiān)督約束機(jī)制有效激勵(lì)和推動(dòng)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)人把造價(jià)管理工作做好。

1.3提高項(xiàng)目可行性研究的科學(xué)性

可行性研究工作應(yīng)排除行政干預(yù);估算指標(biāo)的編制必須實(shí)事求是;提高從事可行性研究工作人員的素質(zhì)。設(shè)計(jì)單位應(yīng)提高造價(jià)專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)，培育工程造價(jià)專業(yè)技術(shù)人員成為懂工程、經(jīng)濟(jì)，有理論知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)能參與管理的人才，最終使得可行性研究準(zhǔn)確性提高。

1.4科學(xué)組織評(píng)估，提高投資估算的準(zhǔn)確性。

既評(píng)估項(xiàng)目是否具有建設(shè)意義，決策是否適當(dāng)，還要提高可行性研究階段投資估算的準(zhǔn)確性，使其成為決策的科學(xué)依據(jù)，指導(dǎo)以后的項(xiàng)目決策。

2設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的控制

工程建成后，能否獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效果，設(shè)計(jì)工作同樣是影響工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它對(duì)工程造價(jià)的影響程度較大。因此，控制設(shè)計(jì)質(zhì)量將對(duì)整個(gè)工程建設(shè)的效益產(chǎn)生重要影響。在設(shè)計(jì)階段首先要控制好以下幾方面。

2.1積極推行限額設(shè)計(jì)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理

限定投資額進(jìn)行設(shè)計(jì)是有效控制工程建設(shè)領(lǐng)域投資支出、建設(shè)資金使用的.重要措施，將統(tǒng)一協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩方面因素。當(dāng)前的設(shè)計(jì)實(shí)際現(xiàn)狀要求我們必須采取一定的行政和經(jīng)濟(jì)手段促使設(shè)計(jì)人員主動(dòng)實(shí)行限額設(shè)計(jì)。并利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)“大數(shù)據(jù)，云計(jì)算”及時(shí)了解市場(chǎng)信息，在編制設(shè)計(jì)概預(yù)算時(shí)充分考慮各種價(jià)格浮動(dòng)因素及各項(xiàng)工程造價(jià)信息，確保設(shè)計(jì)階段概預(yù)算的科學(xué)可行。

2.2增強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)意識(shí)

建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范是國(guó)家工程技術(shù)人員長(zhǎng)期積累的工程經(jīng)驗(yàn)的結(jié)合，是所有國(guó)家工程必須要遵守的依據(jù)，遵循規(guī)范推薦的標(biāo)準(zhǔn)化方法和利于施工的標(biāo)準(zhǔn)化方法進(jìn)行設(shè)計(jì)，將有利于降低工程造價(jià)，方便后續(xù)施工工作，控制造價(jià)，其具體優(yōu)化方向?yàn)椋?/p>

1)節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用，大大加快提交設(shè)計(jì)圖紙的速度，縮短設(shè)計(jì)周期。

2)構(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)可以提高生產(chǎn)率，進(jìn)行工業(yè)化統(tǒng)一配料、生產(chǎn)、運(yùn)輸，此過(guò)程可以節(jié)約較大成本。

3)可以使施工準(zhǔn)備和定制預(yù)制構(gòu)件等工作提前。

4)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)可重復(fù)使用，滿足最佳經(jīng)濟(jì)性要求。

2.3設(shè)計(jì)單位應(yīng)主動(dòng)控制工程造價(jià)

建筑設(shè)計(jì)可應(yīng)用價(jià)值工程原理和方法進(jìn)行功能造價(jià)分析。設(shè)計(jì)師應(yīng)從建筑使用壽命以及全壽命周期的角度考慮改進(jìn)方案設(shè)計(jì)，優(yōu)化項(xiàng)目的功能結(jié)構(gòu)。最終使工程項(xiàng)目的功能與造價(jià)之比達(dá)到最優(yōu)值。鼓勵(lì)設(shè)計(jì)單位應(yīng)用價(jià)值工程優(yōu)化設(shè)計(jì)，提高建設(shè)投資的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4加強(qiáng)設(shè)計(jì)索賠、變更、設(shè)計(jì)監(jiān)理等制度

設(shè)計(jì)索賠和設(shè)計(jì)監(jiān)理制度必須要引起設(shè)計(jì)人員的足夠重視，只有詳盡合理的管理機(jī)制，才能使設(shè)計(jì)人員重視工程優(yōu)化設(shè)計(jì)，工程索賠和變更的產(chǎn)生將會(huì)對(duì)整個(gè)工程的經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)生影響，工程設(shè)計(jì)質(zhì)量才能有更好的保障。在施工過(guò)程中產(chǎn)生的施工返工損失，應(yīng)明確由哪方承擔(dān)責(zé)任，加強(qiáng)管理設(shè)計(jì)變更，可以在合同中約定，如果設(shè)計(jì)變更費(fèi)用相比施工合同總價(jià)超過(guò)某一比例時(shí)，可以采取適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)措施保證整體工程管理可控性。

3招標(biāo)投標(biāo)階段工程造價(jià)的控制

招標(biāo)工程應(yīng)遵循公平、公正、公開(kāi)、誠(chéng)信的原則,嚴(yán)格以工程量清單作為投標(biāo)計(jì)價(jià)的依據(jù)，在合理設(shè)定最低價(jià)的同時(shí)采用競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制使得工程造價(jià)達(dá)到合理區(qū)間。

4施工階段工程造價(jià)的控制

1)合理確定施工階段費(fèi)用控制目標(biāo)。

2)制定精細(xì)的合同條款及加強(qiáng)過(guò)程跟蹤。

3)施工組織設(shè)計(jì)的優(yōu)化和方案的優(yōu)化比選。

4)工程變更、簽證和索賠工作的管理。

5)動(dòng)態(tài)跟蹤合同造價(jià)，及時(shí)結(jié)算。

5竣工結(jié)算階段工程造價(jià)的控制

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同約定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向建設(shè)單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。經(jīng)審核的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)。進(jìn)行工程竣工結(jié)算必須做到證據(jù)充分、程序合規(guī)、合理公平。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)管理是貫穿于項(xiàng)目建設(shè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。各個(gè)階段的控制管理各有特點(diǎn)，只有從可行性研究的投資估算，到最后竣工時(shí)的決算，將整個(gè)工程的造價(jià)目標(biāo)逐步細(xì)化，層層分解，并始終控制在總目標(biāo)內(nèi)，才能達(dá)到造價(jià)的最優(yōu)控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國(guó)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格考試培訓(xùn)教材編審委員會(huì)。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十八

在縣委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣紀(jì)檢監(jiān)察等部門的指導(dǎo)監(jiān)督下，教育系統(tǒng)黨委帶領(lǐng)全縣中小學(xué)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹^v^中央紀(jì)委六中全會(huì)精神，狠抓黨風(fēng)廉政及糾風(fēng)工作目標(biāo)的落實(shí)，把責(zé)任分解到學(xué)校，分解到每個(gè)教職工?，F(xiàn)將教育系統(tǒng)上半年黨風(fēng)廉政建設(shè)的糾風(fēng)工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真部署

教育系統(tǒng)黨委在思想上一直高度重視黨風(fēng)廉政建設(shè)和糾風(fēng)工作，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)把加強(qiáng)和改進(jìn)黨的作風(fēng)建設(shè)納入了各自的工作日程之中，成立了教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和糾風(fēng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨政一把手親自掛帥，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，于年初與各鄉(xiāng)教育黨總支和縣直各學(xué)校黨支部簽訂了《黨風(fēng)廉政建設(shè)和糾風(fēng)工作責(zé)任書》，明確規(guī)定學(xué)校書記、校長(zhǎng)為本單位黨風(fēng)廉政建設(shè)和糾風(fēng)工作第一責(zé)任人。各基層支部按照教育系統(tǒng)黨委的具體要求，結(jié)合實(shí)際，把糾風(fēng)工作目標(biāo)分解到每個(gè)教職員工，并組織全體教職工認(rèn)真實(shí)施，對(duì)督查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)給予處理。

二、工作開(kāi)展情況

1、規(guī)范中小學(xué)收費(fèi)行為，嚴(yán)禁亂收費(fèi)

為規(guī)范學(xué)校收費(fèi)行為，在開(kāi)學(xué)前，xx年1月23至25日召開(kāi)了教育系統(tǒng)中小學(xué)書記、校長(zhǎng)培訓(xùn)班，專門安排收費(fèi)工作，先后下發(fā)和轉(zhuǎn)發(fā)多個(gè)有關(guān)收費(fèi)的文件。進(jìn)一步做好學(xué)校收費(fèi)工作，規(guī)范教育收費(fèi)行為，我局于3月27日至29日對(duì)全縣中小學(xué)收費(fèi)情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，嚴(yán)格執(zhí)行“兩免一補(bǔ)”政策和“一費(fèi)制”收費(fèi)辦法。xx學(xué)年全縣享受“兩免”學(xué)生總?cè)藬?shù)為40503名，免費(fèi)總金額642萬(wàn)元。（春季273萬(wàn)元，秋季元，），（xx年上級(jí)按學(xué)生數(shù)撥給公用經(jīng)費(fèi)210萬(wàn)元和雜費(fèi)336萬(wàn)元）。

20xx年，享受“一補(bǔ)”學(xué)生806人，助學(xué)金共計(jì)萬(wàn)元。

2、保障公用經(jīng)費(fèi)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

為認(rèn)真落實(shí)我縣農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制下?lián)艿墓媒?jīng)費(fèi)，教育局及時(shí)成立了農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，為加強(qiáng)對(duì)資金的管理、監(jiān)督、安全和有效，在教育局設(shè)立教育經(jīng)費(fèi)核算中心，在全縣統(tǒng)一實(shí)行了“校財(cái)局管校用”的管理模式，同時(shí)要求各中小學(xué)管好、用好預(yù)算外收入，做到“收支兩條線”，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。

3、積極開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作

縣委關(guān)于開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作會(huì)議召開(kāi)后來(lái)，教育系統(tǒng)黨委及時(shí)成立了相關(guān)機(jī)構(gòu)，并于4月25日召開(kāi)全系統(tǒng)中小學(xué)書記、校長(zhǎng)會(huì)議，安排部署教育系統(tǒng)治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作，并結(jié)合實(shí)際，指出了教輔教材的征訂、學(xué)生校服的統(tǒng)一訂購(gòu)、學(xué)校各類項(xiàng)目、工程建設(shè)等方面工作中的商業(yè)賄賂的主要表現(xiàn)和制定了相關(guān)措施。

4、做好教師職稱評(píng)定工作

在教師職稱評(píng)定工作中，教育系統(tǒng)黨委嚴(yán)格按照上級(jí)文件要求辦理，以制度為準(zhǔn)繩，不唯親、不唯上、只唯實(shí)，實(shí)行政策，規(guī)定公開(kāi)、人員公開(kāi)、審批公開(kāi)，各環(huán)節(jié)進(jìn)行公示，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。今年晉升專業(yè)技術(shù)職務(wù)中學(xué)高級(jí)職稱22人，中學(xué)一級(jí)職稱41人，小學(xué)高級(jí)職稱59人。

5、實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，公開(kāi)招投標(biāo)

教育局財(cái)務(wù)支出實(shí)行集體研究，局長(zhǎng)審批，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理要求，做到“收支兩條線”，力求節(jié)支經(jīng)費(fèi)。學(xué)校凡千元以上的開(kāi)支必須經(jīng)教育局審批后方可使用，并定期公布學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況，接受群眾監(jiān)督。同時(shí)教育系統(tǒng)加大對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)給予解決處理。教育局對(duì)學(xué)校的固定資產(chǎn)，如微機(jī)、課桌椅，教學(xué)樓等，都報(bào)經(jīng)縣招標(biāo)辦，政府采購(gòu)辦，通過(guò)嚴(yán)格的議標(biāo)，招投標(biāo)程序，不搞暗箱操作，個(gè)人說(shuō)了算。

6、嚴(yán)肅考風(fēng)考紀(jì)

在今年高考、會(huì)考、區(qū)內(nèi)初中班統(tǒng)考中，我們宣傳到位，嚴(yán)格管理，強(qiáng)調(diào)考風(fēng)、考紀(jì)，安排周密，使各類考試正常有序的開(kāi)展。

7、教育局率先做表率，發(fā)揮窗口作用

為做好教育系統(tǒng)反腐糾風(fēng)工作，系統(tǒng)黨委領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行反腐糾風(fēng)有關(guān)規(guī)定，做到廉潔自律，并嚴(yán)格要求下屬和身邊工作人員，下鄉(xiāng)只吃工作餐，接待上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不超標(biāo)，對(duì)于群眾關(guān)注的職稱評(píng)定、人員調(diào)動(dòng)、入黨提干、評(píng)先、評(píng)優(yōu)、退休、病事假等，做到一視同仁，秉公辦事，不徇私情。

8、嚴(yán)格控制會(huì)議，嚴(yán)格車輛、電話管理，嚴(yán)格控制出差。教育局嚴(yán)格控制會(huì)議次數(shù)，轉(zhuǎn)變會(huì)風(fēng)，可開(kāi)可不開(kāi)的會(huì)議堅(jiān)決不開(kāi)，短會(huì)絕不拖成長(zhǎng)會(huì)。嚴(yán)格車輛管理，開(kāi)會(huì)出差盡量做到少派車，不派車，節(jié)省開(kāi)支，杜絕公車私用。對(duì)到內(nèi)地，烏魯木齊出差嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)外出培訓(xùn)期間的參觀學(xué)習(xí)要求報(bào)銷一半出差費(fèi)，私宅電話，手機(jī)費(fèi)均由使用者自己支付，嚴(yán)禁私事用單位電話。

9、加強(qiáng)師德師風(fēng)教育

教師過(guò)硬的政治思想品德是對(duì)學(xué)生進(jìn)行德育教育的關(guān)鍵。為此，系統(tǒng)黨委大力加強(qiáng)教師隊(duì)伍的政治思想工作，以先進(jìn)性教育活動(dòng)為契機(jī)，在全縣教職工開(kāi)展師德師風(fēng)教育活動(dòng)，組織學(xué)習(xí)《^v^教育法》、《^v^教師法》、《未成年人保護(hù)法》、《中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)，進(jìn)一步提高全縣教師依法執(zhí)教意識(shí)，培養(yǎng)教師勤于教書、樂(lè)于育人、無(wú)私奉獻(xiàn)的良好品德。

10、做好群眾來(lái)信來(lái)訪工作

教育系統(tǒng)黨委領(lǐng)導(dǎo)非常重視群眾來(lái)信、來(lái)訪工作，對(duì)反映的問(wèn)題，能當(dāng)時(shí)解決的就當(dāng)時(shí)解決，當(dāng)時(shí)無(wú)法解決的，安排專人調(diào)查、了解予以解決。

今年上半年我局共接待了來(lái)信、來(lái)訪人員24件，并當(dāng)時(shí)解決了他們的要求和問(wèn)題。

審計(jì)招投標(biāo)方案篇十九

當(dāng)前，我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模不斷加大，建筑行業(yè)日漸繁榮，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也漸趨激烈。隨著有形建筑市場(chǎng)的不斷健全和完善，工程招投標(biāo)已逐步走上規(guī)范化軌道，但是在近年來(lái)在施行過(guò)程中也出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題，在工程招投標(biāo)過(guò)程中頻頻發(fā)生違法行為，使招投標(biāo)這一“陽(yáng)光作業(yè)”出現(xiàn)了“暗箱操作”，為工程質(zhì)量埋下了隱患。工程在招投標(biāo)階段“暗箱操作”、“違規(guī)操作”，剝奪了潛在投標(biāo)人公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，同時(shí)給一些分子提供了權(quán)力“尋租”的沃土。建筑市場(chǎng)經(jīng)過(guò)多次整頓取得了一定成效，但違規(guī)行為從公開(kāi)到隱蔽，從個(gè)別人“一錘定音”到整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程不正當(dāng)?shù)摹跋盗胁僮鳌保纬闪顺绦蛏厦菜坪戏ǘ鴮?shí)質(zhì)上滲透著。這種狀況不予以整治危害性更大，將使建筑市場(chǎng)處于非良性競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，嚴(yán)重危害行業(yè)的健康發(fā)展，且毒害黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。

據(jù)有關(guān)資料介紹，近年來(lái)各地檢察機(jī)關(guān)立案查處的發(fā)生在建筑工程領(lǐng)域的商業(yè)賄賂案例，85％的發(fā)生在工程的招投標(biāo)承攬階段。由此可見(jiàn)，工程招投標(biāo)日益成為職務(wù)犯罪的高發(fā)部位。為此，經(jīng)過(guò)查閱有關(guān)資料并結(jié)合澠池實(shí)際，我們對(duì)當(dāng)前招投標(biāo)市場(chǎng)存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入分析。

一、當(dāng)前招投標(biāo)中存在的主要問(wèn)題

（一）在招投標(biāo)程序上找漏洞

1、用招標(biāo)書賺錢。

招標(biāo)單位工程招標(biāo)，投標(biāo)單位購(gòu)買標(biāo)書就要付給招標(biāo)單位一定數(shù)額的所謂工本費(fèi)，并明確規(guī)定，不論中標(biāo)與否一概不退。個(gè)別地方投標(biāo)者甚至還要付給地方建筑主管部門一定數(shù)額的所費(fèi)建筑管理費(fèi)。這樣如果參加投標(biāo)企業(yè)較多，有關(guān)單位就會(huì)有一筆較為可觀的收入。

2、設(shè)置障礙排斥他人。

一些工程項(xiàng)目建設(shè)單位為了使內(nèi)定好的施工隊(duì)伍順利中標(biāo)，在招標(biāo)文件上暗做手腳，量身定做，制定傾向性條款，為意向的投標(biāo)單位開(kāi)綠燈；或是提高招標(biāo)資格條件，排斥潛在投標(biāo)人，以利其意向投標(biāo)單位；或是要求參加投標(biāo)企業(yè)提供巨額保證金，以巨額保證金嚇退不知內(nèi)幕的潛在對(duì)手。

3、訂立不合理合同。

按照有關(guān)規(guī)定，簽定符合要求的表面合同，應(yīng)付有關(guān)部門檢查，背地里，又按事先約定，與承包商簽訂了一份具有真正的約束力的實(shí)際合同，把利潤(rùn)較大的部分回收另行分包或訂立苛刻條款。簽訂合同的單位如不答應(yīng)招標(biāo)單位這種“不合理合同”，就無(wú)法獲得此項(xiàng)工程，承包商只好委曲求全。

（二）在操作空間上找機(jī)會(huì)

1、出圈企業(yè)重復(fù)來(lái)，如招標(biāo)單位或招投標(biāo)管理部門有意讓某企業(yè)中標(biāo)，將工程劃為幾個(gè)標(biāo)段招標(biāo)。

其中第一標(biāo)段某投標(biāo)企業(yè)在開(kāi)標(biāo)公布標(biāo)底時(shí)，已高標(biāo)出圈。招標(biāo)單位或招投標(biāo)管理部門又可操縱評(píng)委，以復(fù)核報(bào)價(jià)等非招標(biāo)程序讓其中標(biāo)。

2、明招暗定。

招標(biāo)單位或招投標(biāo)管理部門經(jīng)過(guò)資格預(yù)審，確定幾家投標(biāo)單位，組織了龐大的團(tuán)隊(duì)對(duì)擬參加投標(biāo)單位進(jìn)行考察。個(gè)別投標(biāo)單位興師動(dòng)眾，熱情接待，花費(fèi)大量錢財(cái)。而實(shí)際上，在考察前招標(biāo)單位或招投標(biāo)管理部門就已經(jīng)確定了一家意向單位，并根據(jù)意向單位的企業(yè)特點(diǎn)就獲獎(jiǎng)情況、報(bào)價(jià)及施工技術(shù)方案等關(guān)鍵要素，為其設(shè)置評(píng)標(biāo)程序及評(píng)標(biāo)辦法。

3、肢解項(xiàng)目標(biāo)段。

按照規(guī)定，造價(jià)50萬(wàn)元以上的建設(shè)工程必須招標(biāo)，50萬(wàn)元以下的工程可直接發(fā)包。有些單位為了逃避招投標(biāo)程序，經(jīng)常把造價(jià)50萬(wàn)元以上的工程進(jìn)行分拆或肢解，從而達(dá)到指定施工單位的目的。而招投標(biāo)管理部門在審核報(bào)建單位的工程造價(jià)時(shí)只根據(jù)報(bào)建單位提供的資料進(jìn)行備案，缺少嚴(yán)格的審核把關(guān)。

（三）在監(jiān)督過(guò)程中上鉆空子

1、“公開(kāi)評(píng)標(biāo)”不公開(kāi)。

在招標(biāo)過(guò)程中，不是在競(jìng)標(biāo)單位報(bào)價(jià)之后、評(píng)委評(píng)標(biāo)前公布經(jīng)審定的標(biāo)底，而是評(píng)委評(píng)標(biāo)后宣布中標(biāo)者時(shí)才公布標(biāo)底。使各投標(biāo)單位弄不清楚這是評(píng)標(biāo)前已審定的標(biāo)底呢，還是在評(píng)標(biāo)過(guò)程中已調(diào)整過(guò)的標(biāo)底。

2、假借資質(zhì)參與競(jìng)爭(zhēng)。

《招投標(biāo)法》明確規(guī)定，不得假借資質(zhì)或以他人名義參與招投標(biāo)報(bào)名。但在實(shí)際報(bào)名和資格審查過(guò)程中，招投標(biāo)中心并沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定程序操作，審核過(guò)程中也缺少相應(yīng)的制約措施，致使假借資質(zhì)、以他人名義報(bào)名的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3、后續(xù)監(jiān)管無(wú)人負(fù)責(zé)。

當(dāng)前招投標(biāo)管理工作中普遍存在一種重場(chǎng)內(nèi)管理、輕后續(xù)監(jiān)督的現(xiàn)象。后續(xù)監(jiān)管不到位既有思想上不重視、人手不足的原因，更有體制上的原因，施工隊(duì)伍的年檢和日常管理屬建設(shè)主管部門，因此招投標(biāo)辦和建設(shè)主管部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，使得招投標(biāo)管理的后續(xù)監(jiān)督工作出現(xiàn)真空，一些本可以通過(guò)后續(xù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題比如借資質(zhì)的問(wèn)題，如非法轉(zhuǎn)包、擅自變更合同等等未能得到及時(shí)的揭露和糾正。

二、存在問(wèn)題的主要原因

招投標(biāo)領(lǐng)域產(chǎn)生的原因主要有七個(gè)方面：

一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一些人放松世界觀的改造，經(jīng)受不住權(quán)力、金錢的考驗(yàn)，違規(guī)參與招投標(biāo)活動(dòng)。

二是招標(biāo)投標(biāo)的法制還不完善。《招標(biāo)投標(biāo)法》對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的一些環(huán)節(jié)缺乏強(qiáng)制性規(guī)定，尤其對(duì)資格預(yù)審和評(píng)標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)規(guī)定過(guò)粗，標(biāo)底的地位和作用沒(méi)有明確，存在一些可以人為調(diào)控的'因素，如利用資格預(yù)審排斥其他潛在投標(biāo)人入圍，利用評(píng)標(biāo)辦法中的人為因素操縱評(píng)標(biāo)結(jié)果或控制中標(biāo)單位。

三是業(yè)主權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》給予業(yè)主的權(quán)力過(guò)大，對(duì)其缺少責(zé)任約束和追究制度。

四是工程招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)管力量嚴(yán)重不足。招投標(biāo)管理辦公室的人員配備不足，使招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)管難以到位。

五是招標(biāo)投標(biāo)管理、監(jiān)督體制沒(méi)有理順。我國(guó)現(xiàn)行招標(biāo)投標(biāo)管理體制，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的行政監(jiān)管由多個(gè)部門負(fù)責(zé)。

這種多頭管理的格局容易引發(fā)矛盾和相互推卸責(zé)任，造成監(jiān)管不力。

六是招投標(biāo)市場(chǎng)不夠健全規(guī)范。招投標(biāo)市場(chǎng)的信息服務(wù)、場(chǎng)所服務(wù)、集中辦公服務(wù)等基本功能還不健全，相關(guān)的制度也不夠完善，這些都制約了招投標(biāo)市場(chǎng)對(duì)遏制行為作用的發(fā)揮。

七是立法有缺陷。投機(jī)者為了小團(tuán)體利益或個(gè)人目的，鉆法律和規(guī)定的空子，甚至是搞不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。但主要的、關(guān)鍵的原因還是競(jìng)標(biāo)人的不良行為在起作用。

三、解決招投標(biāo)領(lǐng)域存在問(wèn)題的對(duì)策

1、加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建設(shè)，實(shí)施有效監(jiān)督。

一是健全監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大工作力度。招投標(biāo)管理辦公室要充實(shí)力量，認(rèn)真履行職能，針對(duì)招投標(biāo)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)管，堵塞漏洞。

二是明確責(zé)任，加強(qiáng)工程監(jiān)管。要進(jìn)一步明確招投標(biāo)辦與建管部門的責(zé)任，對(duì)招投標(biāo)工作涉及最多的建設(shè)工程實(shí)施“兩場(chǎng)聯(lián)動(dòng)”監(jiān)督，即招投標(biāo)市場(chǎng)與建筑管理市場(chǎng)協(xié)調(diào)動(dòng)作，跟蹤管理，嚴(yán)防在建設(shè)工程項(xiàng)目中出現(xiàn)轉(zhuǎn)包、違法分包、違規(guī)變更設(shè)計(jì)等違法違規(guī)問(wèn)題。

三是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察，嚴(yán)查違法違規(guī)問(wèn)題。監(jiān)察部門要實(shí)施駐場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，要依紀(jì)依法從嚴(yán)追究當(dāng)事人的責(zé)任，以有力的執(zhí)法監(jiān)察保證招投標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作。

2、加強(qiáng)招投標(biāo)中心建設(shè)，規(guī)范招投標(biāo)運(yùn)作。

一是加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)中心工作人員的法紀(jì)教育，注重利用反面典型開(kāi)展警示教育活動(dòng)，增強(qiáng)其廉潔自律的意識(shí)和依法行政的意識(shí)。

二是加強(qiáng)招投標(biāo)中心的硬件設(shè)施建設(shè)和內(nèi)部管理，修定完善內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格內(nèi)部人員管理，調(diào)整充實(shí)專家評(píng)委庫(kù)，改進(jìn)評(píng)標(biāo)定標(biāo)辦法，嚴(yán)格場(chǎng)內(nèi)交易活動(dòng)的程序，使中心成為招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的有效載體。

3、實(shí)行工程項(xiàng)目廉政準(zhǔn)入制度，從源頭上杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。

由建設(shè)行政管理部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、檢察機(jī)關(guān)職務(wù)犯罪預(yù)防部門等組成廉政業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)小組，對(duì)工程施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位的廉政業(yè)績(jī)情況進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)。主要考察廉政建設(shè)的職能機(jī)構(gòu)是否建全，監(jiān)督制約機(jī)制是否有效，有無(wú)、、等違法違紀(jì)紀(jì)錄等，建立廉政檔案，并與其它業(yè)績(jī)和資質(zhì)評(píng)定掛鉤，考察結(jié)果作為招投標(biāo)時(shí)評(píng)價(jià)投標(biāo)方資格的依據(jù)。對(duì)通過(guò)送禮等到不正當(dāng)手段攬取工程項(xiàng)目的單位或個(gè)人，規(guī)定在一定期限內(nèi)不準(zhǔn)參加有關(guān)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)，以從源頭上凈化工程建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境，遏制不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。

4、健全規(guī)章制度，凈化招投標(biāo)市場(chǎng)。

一是建立對(duì)業(yè)主行為的監(jiān)督制度。對(duì)必須招標(biāo)而未招標(biāo)、將工程肢解發(fā)包等行為要嚴(yán)肅查處。

三是建立市場(chǎng)準(zhǔn)入和清出制度。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)年檢和專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)等管理手段，對(duì)達(dá)不到規(guī)定要求以及有違法違規(guī)行為的企業(yè)和專業(yè)技術(shù)人員，堅(jiān)決依法予以降級(jí)或清出建筑市場(chǎng)。

5、把握好評(píng)委抽取及評(píng)審過(guò)程的環(huán)節(jié)。

評(píng)標(biāo)專家人員作為招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人，對(duì)保證招投標(biāo)活動(dòng)能否公平、公正、公開(kāi)起到十分重要的作用。工程招標(biāo)活動(dòng)能否順利結(jié)束，也在于評(píng)委的公正與否。評(píng)標(biāo)人員的集中過(guò)程必須做好保密工作，盡量縮短可能泄露專家名單的時(shí)間，防止在人員集中時(shí)出現(xiàn)評(píng)標(biāo)人員和投標(biāo)單位聯(lián)系串通的現(xiàn)象；評(píng)審過(guò)程的管理必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，評(píng)委按照評(píng)標(biāo)辦法對(duì)投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行客觀公正的評(píng)審。業(yè)主和項(xiàng)目代理人員及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督人員均不能對(duì)評(píng)委施加任何影響。

6、加大打擊和預(yù)防違法犯罪的力度。

在嚴(yán)厲查處有關(guān)人員利用招投標(biāo)索賄的同時(shí)，突出打擊那些利用等手段進(jìn)行不不當(dāng)競(jìng)標(biāo)的單位和人員。充分發(fā)揮職務(wù)犯罪預(yù)防機(jī)構(gòu)的作用，協(xié)調(diào)各職能部門形成嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立起預(yù)防違法犯罪的長(zhǎng)效機(jī)制。此外，應(yīng)積極組織對(duì)《建筑法》、《招投標(biāo)法》的宣傳和培訓(xùn)，結(jié)合個(gè)案預(yù)防對(duì)招投標(biāo)從業(yè)人員進(jìn)行法制教育、廉政教育和警示教育，增強(qiáng)依法辦事的自覺(jué)性。加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全程動(dòng)態(tài)管理和跟蹤監(jiān)督，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)、檢查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，健全事前、事中、事后預(yù)防制度，努力從源頭上杜絕違法犯罪，推進(jìn)建筑市場(chǎng)法制化管理。

招投標(biāo)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，具體實(shí)施貫穿整個(gè)市場(chǎng)管理全過(guò)程。因此，各個(gè)職能部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程、建筑市場(chǎng)的管理，做好服務(wù)，協(xié)同作戰(zhàn)，才能最大限度降低工程成本，確保工程的順利實(shí)施。

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