方案的執(zhí)行過程中需要及時跟進和調整。方案的制定需要具備系統(tǒng)思維和創(chuàng)新思維。希望大家可以通過學習這些方案范例，提升自己的問題解決能力。
技術方案現(xiàn)金流量表篇一
摘要現(xiàn)金流量表在財務報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產的流動性和財務狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務管理方面存在的問題，為進行科學的財務預測與決策提供正確的依據。
關鍵詞現(xiàn)金流量表作用預測決策
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經濟條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉不暢、現(xiàn)金調配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財務報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細描述了由企業(yè)的經營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經營是否健康的證據。
現(xiàn)在我們常用的財務評價指標，如凈資產收益率、成本費用利潤率，基本上都是以權責發(fā)生制為基礎的會計數(shù)據進行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經營風險，需要分析企業(yè)的收益質量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補這個缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結構分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。
結構分析的首要任務是分析企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導。
總量相同的現(xiàn)金流量在經營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務狀況。
經營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務、交納稅款、支付經營費用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構成情況。
投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產購建及其處置產生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產、進行長期投資和處置長期資產現(xiàn)金流量。
籌資活動現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產生的現(xiàn)金流量。
以bl公司現(xiàn)金流量表為例。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經營活動在整個經濟活動中占重要地位。
籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強。
對bl公司經營活動產生的現(xiàn)金流入結構進行細分研究，其“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經營狀況正常，主營業(yè)務突出，產品銷售情況很好。
對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產經營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強，壞賬風險小，盈利能力較強;如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產生的，甚至是由處置固定資產、無形資產和其它長期資產而增加的，這反映出企業(yè)生產經營能力削弱，用處置非流動資產以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產結構。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進行財務分析時能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論，盡量避免可能發(fā)生的財務風險，為企業(yè)進行科學的財務預測與決策提供正確的依據。
技術方案現(xiàn)金流量表篇二
經營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三者的正負是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時期產品還處在市場開發(fā)階段，這一時期為開發(fā)產品需要大量的投資和籌資，所以生產經營活動和投資活動的現(xiàn)金凈流量一般均為負，籌資活動則為正。
在高速增長期，產品銷售快速增長，經營現(xiàn)金流量為正，同時為擴大市場份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負，但經營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產品成熟期，產品銷售穩(wěn)定，并進入投資回收期，因此經營現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償債，籌資現(xiàn)金流量為負;進入衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量為負，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務，因此企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量為正，籌資活動現(xiàn)金流量為負。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經營活動產生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強，壞賬風險小，其營銷能力一般也不錯，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產生的，即是由處置固定資產、無形資產和其他長期資產引起的，這反映出企業(yè)生產經營能力衰退，從而處置非流動資產以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調整資產結構，還應結合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財務風險。
結合資產負債表看存貨。
比較銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金與購買商品接受勞務所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說明企業(yè)處于庫存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會計期內因產品提價使收入增大，如果沒有提價，企業(yè)可能在吃庫存，這時應結合資產負債表看存貨的進出情況，若庫存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應收賬款。
通過“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對應關系，就是要結合資產負債表中“長期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對外投資是否獲利。
相對數(shù)――財務比率分析法
償債能力分析
a.現(xiàn)金流動負債比率=經營現(xiàn)金凈流量/流動負債;這比起流動比率和速動比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務比率=經營現(xiàn)金凈流量/本期到期債務;本期到期債務包括長期債務和短期債務，該指標反映了企業(yè)獨立的到期債務支付能力。
c.現(xiàn)金債務總額比=經營現(xiàn)金凈流量/本期債務總額;它是評價企業(yè)中長期償債能力的重要指標，同時也是預測公司破產的重要指標，該指標越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。
獲利質量指標分析
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤;它是衡量企業(yè)盈利質量的基本指標。
一般的，該指標越高，說明企業(yè)盈利質量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動帶來的，這種情況下，該指標只有與其他的指標結合才能看出企業(yè)的盈利質量是否高。
e.經營盈利現(xiàn)金比率=經營現(xiàn)金凈流入/凈利潤;這一比率反映企業(yè)本期經營活動產生的現(xiàn)金流量與凈利潤之間的比率關系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質量越高。
比率過低，嚴重時可以使企業(yè)破產。
f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質量，一般的，該比率越高收入質量越高，但是當比值很大時，說明本期可能收到以前期間的應收賬款，所以本比率也要與資產負債表的應收賬款相結合。
但是當比值很小時，企業(yè)的經營管理肯定就存在問題了，企業(yè)的利潤也會虛增。
支付能力指標分析
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經營現(xiàn)金流量;這一比率反本期經營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強。
h.強制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經營現(xiàn)金流出量+償還債務本息付現(xiàn));這一指標反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務、支付經營費用等。
在企業(yè)的經營中，公司的現(xiàn)金流入量應滿足強制性目的的支付，即用于經營活動支出和償還債務。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強。
現(xiàn)金流量表的作用及現(xiàn)金流量【3】
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內,一家機構的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月,一季。
主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。
這份報告顯示資產負債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據公司的經營、投資和融資角度作出分析。
作為一個分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過去的企業(yè)經營都強調資產負債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經營的擴展與復雜化,對財務資訊的需求日見增長,更因許多企業(yè)經營的中斷肇因于資金的周轉問題,漸漸地,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經營者的重視,將之列為必備的財務報表。
一、現(xiàn)金流量表的主要作用
(一)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當期從銀行借入200萬元,償還銀行利息5萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬元,支付利息5萬元。
這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報表閱讀者比較關注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤的多少作為衡量標準,企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
技術方案現(xiàn)金流量表篇三
對于一般性技術方案經濟效果評價來說，投資、經營成本、營業(yè)收入和稅金等經濟量本身既是經濟指標，又是導出其他經濟效果評價指標的依據，所以它們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。
營業(yè)收入是指技術方案實施后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。營業(yè)收入==產品銷售量(或服務量)x產品單價(或服務單價)。
投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行為。技術方案經濟效
果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。
經營成本是工程經濟分析中的專用術語，用于技術方案經濟效果評價的現(xiàn)金流量分析，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。經營成本=總成本費用一折舊費—攤銷費一利息支出。
稅金是國家憑借政治權利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。技術方案經濟效果評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。
技術方案現(xiàn)金流量表篇四
一級建造師考試材料為《全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書》，考試分綜合考試和專業(yè)考試，綜合考試包括《建設工程經濟》、《建設工程法規(guī)及相關知識》、《建設工程項目管理》三個科目，這三個科目為各專業(yè)考生統(tǒng)考科目，專業(yè)考試為《專業(yè)工程管理與實務》一個科目。以下是為大家分享的一級建造師考試工程經濟考點：技術方案現(xiàn)金流量表，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
主要有投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。
投資現(xiàn)金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的'?？偼顿Y作為計算機數(shù)。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的財務內部收益率，財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標。根據需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察，但要主要這里所指的“所得稅”稱為“調整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務計劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。
資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出。
投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎。一般情況下，技術方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔盈虧及風險，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率。
財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。
技術方案現(xiàn)金流量表篇五
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經濟資料:技術方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復習。
2.投資現(xiàn)金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);
(2)以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計算資本金內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計算的基礎;
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率;若投資各方有股權之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務內部收益率;表中主要項目包括：實分利潤、資產處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產支出等。
5.財務計劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。表中主要項目包括：經營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。
6.技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素要掌握，尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內容。
技術方案現(xiàn)金流量表篇六
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實流動和結存的情況，彌補了資產負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務指標很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標大多都是相對數(shù)，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內到底償還了多少債務，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結構如何，能在一定程度上反映企業(yè)經營的情況，對于這類重要的會計信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術方案現(xiàn)金流量表篇七
【例題】屬于技術方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。
a.建設投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
【例題】技術方案建成后，形成的固定資產原值可用于計算( )。
a.攤銷費b.折舊費
c.修理費d.管理費
【答案】b
【解析】在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
技術方案現(xiàn)金流量表篇八
建設部負責編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓等有關工作。以下是為大家分享的篇一建工程經濟考點：技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經營成本、營業(yè)收入和稅金等經濟量本身即是經濟指標，又是導出其他經濟效果評價指標的依據，所以他們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。
(一)營業(yè)收入
營業(yè)收入=產品銷售量(或服務量)×產品單價(或服務單價)
營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產能力利用率基礎之上的年產品銷售量也需要合理確定產品的價格。
1.產品產銷量(或服務量)的確定
假定年生產量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應按投產期與達產期分別測算。
2.產品(服務)價格的選擇
經濟效果分析采用以市場價格體系為基礎的市場價格，產品銷售價格一般采用出廠價格即：
產品出廠價格=目標市場價格-運雜費
總之，在選擇產品(或服務)的價格時，要分析所采用的價格基點、價格體系、價格預測方法，特別應對采用價格的合理性進行說明。
(二)補貼收入
某些經營性的公益事業(yè)、基礎設施技術方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的'財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關與資產相關的政府補貼不在此處核算，與資產相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構建或其他方式形成長期資產的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。
技術方案經濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。
(一)建設投資
在技術方案建成后，按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。技術方案壽命期結束時，固定資產的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設期利息
建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生并按規(guī)定允許在投產后計入固定資產原值的利息，即資本化利息。
建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及其他融資費用。
此后發(fā)生的借款利息應計入總成本費用。
(三)流動資金
不包括運營中需要的臨時性營運資金。
它是流動資產與流動負債的差額。流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款;流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。
(四)技術方案資本金
1.技術方案資本金的特點
技術方案的資本金(即技術方案權益資金)是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務性資金，技術方案權益投資者整體(即項目法人)不承擔這部分資金的任何利息和債務;投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術方案產權關系的依據，資本金后于負債受償。
技術方案資本金主要強調的是作為技術方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會計上的實收資本“實收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資。以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%(經特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)
(五)技術方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術方案資本金流量表中投資只計技術方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。
(六)維持運營投資
參與財務生存能力分析。
如果該投資投入延長了固定資產的使用壽命，或使產品質量實質性提高，或成本實質性降低等，使可能流入企業(yè)的經濟利益增加，那么該維持運營投資應予以資本化，即應計入固定資產原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產原值。
(一)總成本
1. 外購原材料、燃料及動力費
該價格應按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價格時點和價格體系應與營業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費
通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3.修理費
技術方案評價中可直接按固定資產原值(扣除所含的建設期利息)或折舊額的一定百分數(shù)估算。
修理費允許直接在成本中列支。
5.攤銷費
無形資產的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。
6.利息支出
借款費用又稱財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。
利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產運營期利息是可以進入總成本的，因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7.其他費用
其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用。
(二)經營成本
經營成本是工程經濟分析中的專用術語，用于技術方案經濟效果評價的現(xiàn)金流量分析。
在技術方案建成后建設投資形成固定資產、無形資產和其他資產。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術方案來說是實際的現(xiàn)金流出，但在評價技術方案總投資的經濟效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經營成本中也不包括利息支出。
經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
經營成本與融資方案無關。
稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。
(一)營業(yè)稅
營業(yè)稅按應納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算。
(二)消費稅
1.從價定率
2.從量定額
3.復合計稅
(三)資源稅
產量乘以單位稅額計算
(四)土地增值稅
房地產開發(fā)項目應按規(guī)定計算土地增值稅。
(五)城市維護建設稅和教育費附加
以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。其中：城市維護建設稅稅率根據技術方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費附加率為3%。
均可包含在營業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔，因此與納稅人的經營成本和經營利潤無關。
但需注意：當采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關稅
1.從價計征
2.從量計征
技術方案現(xiàn)金流量表篇九
【例題】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案( )。
a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表
c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表
e.財務計劃現(xiàn)金流量表
【答案】abe
【解析】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。故選項abe正確。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。會計人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計算公式，希望對大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
2、收到的稅費返還
3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金
=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金(公式二)
=補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
公式二倒擠產生的數(shù)據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金
二、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù))
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù))+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù))
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
五、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù)
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)
6、待攤費用的減少(減：增加)
=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)
7、預提費用增加(減：減少)
=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減：借項)
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少(減：增加)
15、經營性應付項目的增加(減：減少)
=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十一
步驟/方法
現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù))
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù))+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù))
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù)
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)
6、待攤費用的減少(減：增加)
=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)
7、預提費用增加(減：減少)
=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減：借項)
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少(減：增加)
15、經營性應付項目的增加(減：減少)
=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他
一般無數(shù)據。
1、 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
2、 收到的稅費返還
3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金
=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金(公式二)
公式二倒擠產生的數(shù)據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金
=匯兌損益
技術方案現(xiàn)金流量表篇十二
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費用+收到的折舊+收到的資產使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產遞延資產攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經營萎縮，收入減少;資產負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十三
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎,反映企業(yè)一定期間內經營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務狀況和經營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產300萬元,支付股利100萬元,上述各項經濟業(yè)務在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經營現(xiàn)金流量/總負債
三、利潤質量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據權責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產經營活動產生了多少現(xiàn)金,但通過經營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質量進行評價。有些項目,如固定資產折舊、臨時設施等資產攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應大體相近。因此,通過經營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質量,經營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款,利潤質量較差。
四、適應能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務適應性和變現(xiàn)能力可以通過經營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務基礎越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預測企業(yè)未來的財務狀況提供了可靠的數(shù)據。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預測。
如根據本期銷售商品產生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預測下一期間銷售商品產生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產規(guī)模,長期資產必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產經營規(guī)模;反之,如果投資活動中產生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務,意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉能力、投資活動和理財活動對經營成果和財務狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務狀況。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十四
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務活動。
這三個部分相互關聯(lián)又具有各自的特點，分析時既要關注單個現(xiàn)金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關性及個體對總體的影響。
1.三項活動現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經營效益、財務狀況良好，融資能力較強，企業(yè)在運營中產生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經營和投資收益，并且利用這兩項活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時支付到期債務。
但如果三項凈流量之和小于零，表明企業(yè)當期償債金額較大，需改變負債結構、平衡償債期間。
如果較大，經營活動和籌資活動的現(xiàn)金凈流入不足以抵補投資活動現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負值，說明企業(yè)正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務風險。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經營收益質量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務。
5.這種情況下，企業(yè)經營效益可能出現(xiàn)下降，此時，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻已經大于經營收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時維持經營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負值，說明企業(yè)財務已經陷入困境，財務風險進一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產經營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產償債及支持經營活動，外部籌資環(huán)境已經惡化。
8.這種情況是投資者和經營者最不愿意看到的，三種活動的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經入不敷出，各種業(yè)務活動難以為繼，財務危機四伏。
二、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢分析法是根據連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預測的一種報表分析方法。
分析時可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當。
結合企業(yè)的生命周期進行現(xiàn)金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務是長期資產的投入以及產品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產品已經定型，質量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內部管理已走向規(guī)范化，各項資源得到有效運用，生產情況相對穩(wěn)定，產品市場份額和產銷量逐年增加，經營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經營活動、投資活動的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動現(xiàn)金凈流量則為負。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結構分析
由于經營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應著重分析流入結構。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;
吸收權益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結構分析
該公司的總流出中經營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。
經營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%;
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權擴張較快。
3.流入流出比例分析
從m公司的現(xiàn)金流量表可以看出：
經營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元
現(xiàn)金流出量3234.90萬元
該公司經營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當然越大越好。
投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元
技術方案現(xiàn)金流量表篇十五
金賬本財務
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計準則》要求，現(xiàn)金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應按照經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項現(xiàn)金流量還應當分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。
經營活動有關項目的編制
對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計準則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計軟件編制。筆者認為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計軟件編制，會計人員都應該能夠使用會計軟件，也應該學會手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。本項目反映小企業(yè)銷售商品、產成品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計準則釋義中提出，本項目不包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額是不妥當?shù)摹?/p>
例如，某小企業(yè)銷售產品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認為，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金應與《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項目一樣，包括營業(yè)收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應作為“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補助收到的現(xiàn)金、托收承付結算方式收到的代墊費貨款等。本項目不應包括向購買者收取的增值稅銷項稅額，而應包括應收款項中的代墊運雜費。例如，小企業(yè)銷售產品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運雜費444元，以銀行存款付訖。代墊運雜費444元，計入現(xiàn)金流量表中支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金項目。收回時，則計入本項目。其余93600元計入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目。
購買原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括實際支付的價款及一并支付的進項稅額。具體現(xiàn)金流出量內容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務未付款項和本期支付的預付貨款等內容。
例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運雜費444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目應填寫94044元。
支付的職工薪酬項目的編制。本項目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產建設、無形資產開發(fā)項目人員的薪酬。所以，本項目根據應付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。
收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)出售、轉讓或到期收回股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項目根據短期投資科目、長期股權投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當年轉讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現(xiàn)金項目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現(xiàn)金項目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)投資，包括權益性投資和債權性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項目根據投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項目為20000元。
處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現(xiàn)金凈額項目的編制。本項目反映小企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他非流動資產取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產而支付的清理費及有關稅費等后的差額。本項目根據固定資產清理科目、無形資產科目、生產性生物資產科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉讓專利權一項，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現(xiàn)金凈額項目為50000元。
籌資活動有關項目編制
取得借款收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項目根據銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項目為3萬元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項目根據庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目為20萬元。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十六
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎,反映企業(yè)一定期間內經營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務狀況和經營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產300萬元,支付股利100萬元,上述各項經濟業(yè)務在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經營現(xiàn)金流量/總負債
三、利潤質量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據權責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產經營活動產生了多少現(xiàn)金,但通過經營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質量進行評價。有些項目,如固定資產折舊、臨時設施等資產攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應大體相近。因此,通過經營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質量,經營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款,利潤質量較差。
四、適應能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務適應性和變現(xiàn)能力可以通過經營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務基礎越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預測企業(yè)未來的財務狀況提供了可靠的數(shù)據。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預測。
如根據本期銷售商品產生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預測下一期間銷售商品產生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產規(guī)模,長期資產必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產經營規(guī)模;反之,如果投資活動中產生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務,意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉能力、投資活動和理財活動對經營成果和財務狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務狀況。
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