方案的質(zhì)量和有效性直接影響到工作的成果和個(gè)人的發(fā)展。方案實(shí)施的成功與否需要全體成員的共同努力和高度的執(zhí)行力。下面是一些專(zhuān)業(yè)人士分享的方案經(jīng)驗(yàn)和建議，希望對(duì)你有所幫助。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇一
1、下列成本費(fèi)用中，屬于經(jīng)營(yíng)成本的有()。
a、修理費(fèi)
b、外購(gòu)原材料費(fèi)
c、外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)
d、折舊費(fèi)
e、利息支出
2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由()構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨著技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現(xiàn)金流入量
c、資本金
d、現(xiàn)金流出量
e、凈現(xiàn)金流量
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇二
我國(guó)于頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來(lái)代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表、損益表無(wú)法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更加透明。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇三
【例題】補(bǔ)貼收入同營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案( )。
a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表
c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表
e.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
【答案】abe
【解析】補(bǔ)貼收入同營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。故選項(xiàng)abe正確。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇四
【例題】屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。
a.建設(shè)投資b.借款本金償還
c.流動(dòng)資金d.調(diào)整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)b正確。
【例題】技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算( )。
a.攤銷(xiāo)費(fèi)b.折舊費(fèi)
c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)
【答案】b
【解析】在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)。故選項(xiàng)b正確。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇五
摘要現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中占有重要地位，對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報(bào)表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，為進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。
關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表作用預(yù)測(cè)決策
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會(huì)直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，是反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實(shí)能力，因?yàn)槠髽I(yè)在報(bào)表賬面的報(bào)酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個(gè)缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會(huì)計(jì)信息更具明晰性和有用性。
結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中各項(xiàng)活動(dòng)誰(shuí)占主導(dǎo)。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同，意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量說(shuō)明了企業(yè)因購(gòu)銷(xiāo)商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等活動(dòng)形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量說(shuō)明了企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長(zhǎng)期投資和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
以bl公司現(xiàn)金流量表為例。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營(yíng)性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說(shuō)明bl公司20的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占重要地位。
籌資活動(dòng)也是現(xiàn)金流入來(lái)源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。
對(duì)bl公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來(lái)的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營(yíng)狀況正常，主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷(xiāo)售情況很好。
對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力削弱，用處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)能對(duì)所分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇六
1[單選題]財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項(xiàng)目的( ?)。
a.償債能力b.財(cái)務(wù)生存能力c.財(cái)務(wù)盈利能力d.風(fēng)險(xiǎn)因素
參考答案：b
2[單選題]某建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期3年，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期12年。建設(shè)投資6000萬(wàn)元，流動(dòng)資金500萬(wàn)元。建設(shè)期第1年初貸款1000萬(wàn)元，年利率10%，貸款期限2年，每年復(fù)利計(jì)息一次，到期一次還本付息。該項(xiàng)目的總投資為( ?)萬(wàn)元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用為4000萬(wàn)元，年銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)為總成本費(fèi)用的15%，年折舊費(fèi)為300萬(wàn)元，年攤銷(xiāo)費(fèi)為100萬(wàn)元。則該項(xiàng)目的年經(jīng)營(yíng)成本為( ?)萬(wàn)元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據(jù)計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案財(cái)務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用是( ?)。
a.折舊費(fèi) b.修理費(fèi)c.利息支出 d.攤銷(xiāo)費(fèi)參考答案：b
7[單選題] 技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是( ?)。
a.工程資本金b.技術(shù)方案資本金c.工程投資額d.技術(shù)方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
8[單選題] 投資現(xiàn)金流量表可反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，并可考察技術(shù)方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風(fēng)險(xiǎn)能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計(jì)算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是( ?)。
a.投資者的出資額b.項(xiàng)目資本金c.投資者經(jīng)營(yíng)成本d.項(xiàng)目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( ?)。
a.建設(shè)投資b.借款本金償還c.流動(dòng)資金d.調(diào)整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)b正確。
11[單選題] 反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算盈余資金，分析技術(shù)方案的'財(cái)務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素中，經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營(yíng)成本代替總成本費(fèi)用列為現(xiàn)金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現(xiàn)金流出b.避免計(jì)算重復(fù)c.增加現(xiàn)金流出d.避免計(jì)算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算( ?)。
a.攤銷(xiāo)費(fèi)b.折舊費(fèi)c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)
參考答案：b
參考解析：
在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)。故選項(xiàng)b正確。
15[單選題] 技術(shù)方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產(chǎn)權(quán)b.專(zhuān)利技術(shù)c.土地使用權(quán)d.企業(yè)未分配利潤(rùn)
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。通常企業(yè)未分配利潤(rùn)以及從稅后利潤(rùn)提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金。
16[單選題] 關(guān)于技術(shù)方案資本金的出資方式，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關(guān)于資本金出資，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。
17[單選題] 資本金現(xiàn)金流量表用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財(cái)務(wù)生存能力d.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)
參考答案：a
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇七
對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。
營(yíng)業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。營(yíng)業(yè)收入==產(chǎn)品銷(xiāo)售量(或服務(wù)量)x產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù)單價(jià))。
投資是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行為。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效
果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。
經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量分析，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)—攤銷(xiāo)費(fèi)一利息支出。
稅金是國(guó)家憑借政治權(quán)利參與國(guó)民收入分配和再分配的一種貨幣形式。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇八
建造師分為一級(jí)注冊(cè)建造師和二級(jí)注冊(cè)建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經(jīng)濟(jì)資料:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復(fù)習(xí)。
2.投資現(xiàn)金流量表：
(3)“所得稅”稱(chēng)為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā);
(2)以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ);
(3)若投資各方按股本比例分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損及風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)投資各方的利益一般是均等的，沒(méi)有必要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對(duì)等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會(huì)有這種情況)，投資各方的收益率會(huì)有差異，此時(shí)需計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項(xiàng)目包括：實(shí)分利潤(rùn)、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表較為簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。表中主要項(xiàng)目包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、累計(jì)盈余資金。
6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費(fèi)用部分比較難懂。其余的營(yíng)業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時(shí)間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇九
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時(shí)期產(chǎn)品還處在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)階段，這一時(shí)期為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動(dòng)則為正。
在高速增長(zhǎng)期，產(chǎn)品銷(xiāo)售快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為正，同時(shí)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷(xiāo)售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來(lái)償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場(chǎng)萎縮，銷(xiāo)售下降，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，其營(yíng)銷(xiāo)能力一般也不錯(cuò)，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力衰退，從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動(dòng)引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。
比較銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷(xiāo)狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說(shuō)明企業(yè)處于庫(kù)存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會(huì)計(jì)期內(nèi)因產(chǎn)品提價(jià)使收入增大，如果沒(méi)有提價(jià)，企業(yè)可能在吃庫(kù)存，這時(shí)應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫(kù)存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。
通過(guò)“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對(duì)應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對(duì)外投資是否獲利。
相對(duì)數(shù)――財(cái)務(wù)比率分析法
償債能力分析
a.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債;這比起流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長(zhǎng)期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。
c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評(píng)價(jià)企業(yè)中長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)，同時(shí)也是預(yù)測(cè)公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
獲利質(zhì)量指標(biāo)分析
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤(rùn);它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。
一般的，該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動(dòng)帶來(lái)的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。
e.經(jīng)營(yíng)盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/凈利潤(rùn);這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之間的比率關(guān)系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。
比率過(guò)低，嚴(yán)重時(shí)可以使企業(yè)破產(chǎn)。
f.銷(xiāo)售現(xiàn)金收入比率=銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷(xiāo)售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時(shí)，說(shuō)明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。
但是當(dāng)比值很小時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理肯定就存在問(wèn)題了，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)虛增。
支付能力指標(biāo)分析
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和償還債務(wù)。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表的作用及現(xiàn)金流量【3】
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月,一季。
主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。
這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)、投資和融資角度作出分析。
作為一個(gè)分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(zhǎng),更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題,漸漸地,報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視,將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。
一、現(xiàn)金流量表的主要作用
(一)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬(wàn)元,償還銀行利息5萬(wàn)元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬(wàn)元,支付利息5萬(wàn)元。
這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十
建設(shè)部負(fù)責(zé)編制一級(jí)建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓(xùn)等有關(guān)工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以他們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。
(一)營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù)單價(jià))
營(yíng)業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤(rùn)表的主要科目。營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算既需要在正確估計(jì)各年生產(chǎn)能力利用率基礎(chǔ)之上的年產(chǎn)品銷(xiāo)售量也需要合理確定產(chǎn)品的價(jià)格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量(或服務(wù)量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷(xiāo)售量，不考慮庫(kù)存，但需注意年銷(xiāo)售量應(yīng)按投產(chǎn)期與達(dá)產(chǎn)期分別測(cè)算。
2.產(chǎn)品(服務(wù))價(jià)格的選擇
經(jīng)濟(jì)效果分析采用以市場(chǎng)價(jià)格體系為基礎(chǔ)的市場(chǎng)價(jià)格，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格一般采用出廠價(jià)格即：
產(chǎn)品出廠價(jià)格=目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格-運(yùn)雜費(fèi)
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務(wù))的價(jià)格時(shí)，要分析所采用的價(jià)格基點(diǎn)、價(jià)格體系、價(jià)格預(yù)測(cè)方法，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。
(二)補(bǔ)貼收入
某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項(xiàng)目、垃圾處理項(xiàng)目、污水處理項(xiàng)目等，政府在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期給予一定數(shù)額的'財(cái)政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營(yíng)，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。
技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。
(一)建設(shè)投資
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設(shè)期利息
建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。
此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。
(三)流動(dòng)資金
不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。
它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。
(四)技術(shù)方案資本金
1.技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)
技術(shù)方案的資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，資本金后于負(fù)債受償。
技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金。
即會(huì)計(jì)上的實(shí)收資本“實(shí)收資本”或“股本”。在我國(guó)注冊(cè)資金又稱(chēng)為企業(yè)資本金。因此技術(shù)方案資本金是有別于注冊(cè)資金的。
2.技術(shù)方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)
(五)技術(shù)方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術(shù)方案資本金流量表中投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。將借款的償還及利息支付計(jì)入現(xiàn)金流出。
(六)維持運(yùn)營(yíng)投資
參與財(cái)務(wù)生存能力分析。
如果該投資投入延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或成本實(shí)質(zhì)性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增加，那么該維持運(yùn)營(yíng)投資應(yīng)予以資本化，即應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并計(jì)提折舊。否則該投資只能費(fèi)用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
(一)總成本
1. 外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)
該價(jià)格應(yīng)按到廠價(jià)格計(jì)，并考慮運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)損耗。采用的價(jià)格時(shí)點(diǎn)和價(jià)格體系應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費(fèi)
通常包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金中由職工個(gè)人繳付的部分。
3.修理費(fèi)
技術(shù)方案評(píng)價(jià)中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)或折舊額的一定百分?jǐn)?shù)估算。
修理費(fèi)允許直接在成本中列支。
5.攤銷(xiāo)費(fèi)
無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般采用平均年限法，不計(jì)殘值。
6.利息支出
借款費(fèi)用又稱(chēng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
利息支出的估算包括長(zhǎng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期利息是可以進(jìn)入總成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以后各年利息的計(jì)算。
7.其他費(fèi)用
其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用。
(二)經(jīng)營(yíng)成本
經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量分析。
在技術(shù)方案建成后建設(shè)投資形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價(jià)，對(duì)于技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出，但在評(píng)價(jià)技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出
經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。
稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。
(一)營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額乘以規(guī)定營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算。
(二)消費(fèi)稅
1.從價(jià)定率
2.從量定額
3.復(fù)合計(jì)稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計(jì)算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。
(五)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。其中：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級(jí);教育費(fèi)附加率為3%。
均可包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)無(wú)關(guān)。
但需注意：當(dāng)采用含(增值)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售收入和原材料、燃料及動(dòng)力成本時(shí)，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價(jià)格計(jì)算時(shí)，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價(jià)格計(jì)算時(shí)，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關(guān)稅
1.從價(jià)計(jì)征
2.從量計(jì)征
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十一
披露企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈。
有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤(rùn)表中所反映出來(lái)的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，比如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，但這些指標(biāo)大多都是相對(duì)數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，對(duì)于這類(lèi)重要的會(huì)計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十二
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。會(huì)計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)?lái)了史上最齊全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望對(duì)大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
2、收到的稅費(fèi)返還
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、凈利潤(rùn)
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)
注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十三
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。
這三個(gè)部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點(diǎn)，分析時(shí)既要關(guān)注單個(gè)現(xiàn)金流的表象及反映出的單個(gè)問(wèn)題，又要重視個(gè)體與個(gè)體的相關(guān)性及個(gè)體對(duì)總體的影響。
1.三項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)狀況良好，融資能力較強(qiáng)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過(guò)大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說(shuō)明企業(yè)有良好的經(jīng)營(yíng)和投資收益，并且利用這兩項(xiàng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時(shí)支付到期債務(wù)。
但如果三項(xiàng)凈流量之和小于零，表明企業(yè)當(dāng)期償債金額較大，需改變負(fù)債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入不足以抵補(bǔ)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)正在大幅擴(kuò)張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以?xún)斶€部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益可能出現(xiàn)下降，此時(shí)，投資活動(dòng)創(chuàng)造的收益對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)已經(jīng)大于經(jīng)營(yíng)收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財(cái)務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說(shuō)明企業(yè)只能靠籌資來(lái)暫時(shí)維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)陷入困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
7.這種情況說(shuō)明企業(yè)已不能通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造收益來(lái)償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營(yíng)者最不愿意看到的，三種活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動(dòng)難以為繼，財(cái)務(wù)危機(jī)四伏。
二、現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項(xiàng)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律，并對(duì)未來(lái)的總體發(fā)展作出預(yù)測(cè)的一種報(bào)表分析方法。
分析時(shí)可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當(dāng)。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進(jìn)行現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析，也能給報(bào)表使用者提供有價(jià)值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開(kāi)發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個(gè)階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
(一)建設(shè)及開(kāi)發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，資金的需求全部來(lái)源于籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場(chǎng)接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項(xiàng)資源得到有效運(yùn)用，生產(chǎn)情況相對(duì)穩(wěn)定，產(chǎn)品市場(chǎng)份額和產(chǎn)銷(xiāo)量逐年增加，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時(shí)從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量則為負(fù)。
(四)衰退期。
通過(guò)1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析
由于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)均能帶來(lái)現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動(dòng)中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來(lái)源;
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來(lái)源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析
該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占24.18%，投資活動(dòng)占28.64%，籌資活動(dòng)占47.18%。
由于公司未對(duì)股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負(fù)債大量減少。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)占54.38%;
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費(fèi)占3.6%，負(fù)擔(dān)較輕，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動(dòng)流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費(fèi)和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出較大，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說(shuō)明該企業(yè)的股權(quán)擴(kuò)張較快。
3.流入流出比例分析
從m公司的現(xiàn)金流量表可以看出：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量4269.89萬(wàn)元
現(xiàn)金流出量3234.90萬(wàn)元
該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當(dāng)然越大越好。
投資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量2085.00萬(wàn)元
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十四
現(xiàn)金流量表是我國(guó)會(huì)計(jì)制度與國(guó)際接軌改革過(guò)程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報(bào)表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時(shí),現(xiàn)金流量表對(duì)于報(bào)表使用者正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也更加容易和直觀。具體來(lái)說(shuō),現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對(duì)其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品收回現(xiàn)金1000萬(wàn)元,從銀行借款200萬(wàn)元,當(dāng)期支付原材料500萬(wàn)元,支付購(gòu)建的固定資產(chǎn)300萬(wàn)元,支付股利100萬(wàn)元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷(xiāo)售商品1000萬(wàn)元,支付原材料500萬(wàn)元;投資活動(dòng),購(gòu)建固定資產(chǎn)300萬(wàn)元;籌資活動(dòng),分配股利100萬(wàn)元。通過(guò)該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來(lái),又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長(zhǎng)期償債能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/總負(fù)債
三、利潤(rùn)質(zhì)量的分析
由于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤(rùn)質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比,就可以對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷(xiāo)、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響損益,使當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)比可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)質(zhì)量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之比若大于1或等于1,說(shuō)明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤(rùn)質(zhì)量較好;若小于1,則說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤(rùn)質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來(lái)狀況分析
評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái),雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動(dòng)態(tài)信息,但它卻為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測(cè)。
如根據(jù)本期銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷(xiāo)售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測(cè)下一期間銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過(guò)銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來(lái)償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來(lái)會(huì)有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)。
一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長(zhǎng)期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量就會(huì)大幅度提高。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會(huì);對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說(shuō)明該企業(yè)在通過(guò)對(duì)外投資來(lái)尋找新的獲利機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)考察和分析。如果投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說(shuō)明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;反之,如果投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說(shuō)明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對(duì)外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒(méi)有擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十五
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤(rùn)指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對(duì)所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤(rùn)+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場(chǎng)地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動(dòng)負(fù)債。由于流動(dòng)負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率是否正?！，F(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率=購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷(xiāo)售成本率。如果購(gòu)銷(xiāo)比率不正常，可能有兩種情況：購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營(yíng)業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說(shuō)明銷(xiāo)售工作不正常;如果低于90%，說(shuō)明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過(guò)去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過(guò)大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過(guò)大;如比率過(guò)小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金注入-購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題是：經(jīng)營(yíng)萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過(guò)大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過(guò)多，有關(guān)支出過(guò)大。
1、企業(yè)自有資金來(lái)源=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來(lái)源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來(lái)源比率=借入資金來(lái)源/(自有資金來(lái)源+借入資金來(lái)源)*100%。
4、自有投資資金來(lái)源比率=自有投資資金來(lái)源/投資活動(dòng)現(xiàn)金流出*100%。自有資金來(lái)源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來(lái)源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來(lái)源在50%以上，投資者和債權(quán)人會(huì)認(rèn)為比較安全。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十六
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長(zhǎng)春130420）
效調(diào)一使度用金資，使現(xiàn)金流達(dá)量到平衡狀，促進(jìn)態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金量流及以損益質(zhì)的因素量進(jìn)行分
、
析現(xiàn)
金流量表編制的重要性
在
量信息。（二）
使促金現(xiàn)流量的動(dòng)態(tài)平衡
能力
進(jìn)
而為相應(yīng)的資人投提供效有的決策，具備動(dòng)非穩(wěn)常定償?shù)哪芰?。因，此在業(yè)企生的產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)能力行進(jìn)價(jià)評(píng)，活中動(dòng)，現(xiàn)金流量具有非常高表的可性。信意見(jiàn)。過(guò)對(duì)通現(xiàn)金量表以及損流益表資產(chǎn)負(fù)表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以?xún)魧?duì)利潤(rùn)質(zhì)進(jìn)行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權(quán)責(zé)發(fā)于制進(jìn)行生制的編必然會(huì)，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金能存在著一些為因人素的影響，進(jìn)也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時(shí)獲取內(nèi)的利并潤(rùn)能不體現(xiàn)企客觀事實(shí)的現(xiàn)象。所以，也對(duì)收益就量產(chǎn)質(zhì)生了一的定業(yè)真的償實(shí)債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現(xiàn)影響，使其法達(dá)無(wú)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，存在一定的水分。而著的利潤(rùn)較比可觀但，是企當(dāng)業(yè)遇到務(wù)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的`候時(shí)就，通編過(guò)現(xiàn)金流制表量，就以可對(duì)業(yè)的企凈益收行相進(jìn)應(yīng)缺乏了定的一金現(xiàn)支付力能。然也當(dāng)存在部著企業(yè)損分但是企當(dāng)業(yè)到財(cái)遇務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來(lái)貨以及收應(yīng)賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說(shuō)也明業(yè)企的益質(zhì)量收比較低。
（三從賒銷(xiāo)）策政度而言角
時(shí)候
收
在
析可，以促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展相的投應(yīng)資決策從，以上兩方個(gè)金流量的最大目標(biāo)化。所以，強(qiáng)加對(duì)務(wù)管理財(cái)中金現(xiàn)流表量發(fā)揮的用作以及意義進(jìn)行分是析促進(jìn)企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻(xiàn)參：
三、現(xiàn)流金量表在務(wù)財(cái)管中理的現(xiàn)實(shí)義意作經(jīng)
與科濟(jì)技，2010，（01）．
力
f41艷紅．李現(xiàn)金流表量在務(wù)財(cái)理管中作用探的討［j】．現(xiàn)代營(yíng)
（學(xué)苑銷(xiāo)）版，2012，0（）5．
量表
，可對(duì)以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相
等5『1王永生等．從不同度來(lái)分析角和認(rèn)識(shí)現(xiàn)金量流表fj1．農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理管，2005（，01．）
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十七
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤(rùn)指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對(duì)所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤(rùn)+收到的.管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場(chǎng)地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動(dòng)負(fù)債。由于流動(dòng)負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率是否正?！，F(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率=購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷(xiāo)售成本率。如果購(gòu)銷(xiāo)比率不正常，可能有兩種情況：購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營(yíng)業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說(shuō)明銷(xiāo)售工作不正常;如果低于90%，說(shuō)明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過(guò)去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過(guò)大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過(guò)大;如比率過(guò)小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金注入-購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題是：經(jīng)營(yíng)萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過(guò)大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過(guò)多，有關(guān)支出過(guò)大。
1、企業(yè)自有資金來(lái)源=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來(lái)源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來(lái)源比率=借入資金來(lái)源/(自有資金來(lái)源+借入資金來(lái)源)*100%。
4、自有投資資金來(lái)源比率=自有投資資金來(lái)源/投資活動(dòng)現(xiàn)金流出*100%。自有資金來(lái)源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來(lái)源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來(lái)源在50%以上，投資者和債權(quán)人會(huì)認(rèn)為比較安全。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十八
一、現(xiàn)行工作中購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅在現(xiàn)金流量表中列示的方法及弊端
第一種方法將購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅列示在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下的“支付和各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中。主要理由是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中明確指出“支付和各項(xiàng)稅費(fèi)”包括：本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的營(yíng)業(yè)稅、增值稅等。這部分由投資活動(dòng)產(chǎn)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅合并計(jì)算并交納，而且增值稅已由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，所以認(rèn)為這部分增值稅參與了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此列示在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中。如果按這種方法列示，現(xiàn)金流量表不能客觀地反映現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，而且通常這部分進(jìn)項(xiàng)稅額金額較大，尤其是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)占大部分總資產(chǎn)的企業(yè)，這部分增值稅可能會(huì)在以后若干個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行抵扣，所以無(wú)法使報(bào)表的使用者正確預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。第二種方法將購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅列示在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。其理由是現(xiàn)金流量表是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列報(bào)，這部分增值稅是由于進(jìn)行了投資活動(dòng)而產(chǎn)生的，與投資活動(dòng)產(chǎn)生了因果關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列示在投資活動(dòng)項(xiàng)下。雖然這種方法真實(shí)地反映了引起現(xiàn)金流量的原因，但可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合并到“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，無(wú)法讓報(bào)表使用者判斷出此項(xiàng)活動(dòng)引起的增值稅是否會(huì)在未來(lái)進(jìn)行抵扣，尤其是當(dāng)存在大量可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，企業(yè)可能會(huì)在未來(lái)若干期間進(jìn)行抵扣，所以報(bào)表使用者無(wú)法正確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)對(duì)現(xiàn)金的需要。
二、對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)—現(xiàn)金流量表》改進(jìn)
建議1月1日起由于增值稅稅制的改革現(xiàn)金流量表的編制雖然對(duì)于小規(guī)模納稅人沒(méi)有影響，但對(duì)一般納稅人關(guān)于增值稅在現(xiàn)金流量表的列示則會(huì)產(chǎn)生了較大的影響，尤其隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，迎來(lái)了增值稅的大時(shí)代，一般納稅人數(shù)量巨增，增值稅率由原來(lái)的17%、13%，增加為17%、13%、11%、6%，有些企業(yè)還存在混業(yè)經(jīng)營(yíng)，不同的企業(yè)會(huì)涉及不同的稅率，所以單純從銷(xiāo)售額上無(wú)法準(zhǔn)確推算出所產(chǎn)生的增值稅。一般納稅人對(duì)于購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅不僅對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金產(chǎn)生影響，由于其與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的增值進(jìn)行合并計(jì)算繳納，會(huì)形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的交點(diǎn)，如果列示方法不當(dāng)則會(huì)大大降低現(xiàn)金流量表信息的質(zhì)量。對(duì)于購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅的列示應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：
(一)首先客觀性
根據(jù)現(xiàn)金流量表編制基本要求和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求——客觀性，應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)將其產(chǎn)生的.現(xiàn)金流歸入投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(二)重要性
購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅一般金額都較大，而且很可能對(duì)企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間的增值稅繳納產(chǎn)生影響，根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求——重要性，對(duì)于重要的事項(xiàng)要單獨(dú)列示。
(三)明析性、可理解性
為了便于報(bào)告使用者理解和使用現(xiàn)金流量表，提供清晰明了的會(huì)計(jì)信息，此部分增值稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。根據(jù)以上原則對(duì)于購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)該分別在對(duì)應(yīng)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)下設(shè)“可抵扣的增值稅稅額”和“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金”項(xiàng)下設(shè)“需繳納的增值稅額”進(jìn)行單獨(dú)列示。不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做為成本計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅合并計(jì)算納稅時(shí)，本著同項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)優(yōu)先抵扣原則，將抵扣后的剩余稅額列示在對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中。如果處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅在下期交納，不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的情況下，將支付此部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額以負(fù)數(shù)在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金”項(xiàng)下“需繳納的增值稅額”中列示。例如上期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅1000元，進(jìn)項(xiàng)稅400元，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅1500元，當(dāng)期繳納增值稅2100元增值稅，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了1000元銷(xiāo)項(xiàng)稅和400元進(jìn)項(xiàng)稅，400元進(jìn)項(xiàng)稅視同先對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，所以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要繳納增值稅則為600元，將600元列示在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目下的支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中，由上期處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅1500元在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金”項(xiàng)下的“需繳納的增值稅額”項(xiàng)中以-1500列示，以上兩項(xiàng)的現(xiàn)金流量為2100元，這樣就能從報(bào)表上能真實(shí)地反映出現(xiàn)金流動(dòng)所產(chǎn)生的原因和由于當(dāng)期所產(chǎn)生的增值稅對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流的影響。
三、總結(jié)
總之我國(guó)目前增值稅稅制改革使現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)—現(xiàn)金流量表》不能客觀、明晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況，如果財(cái)政部不制定出統(tǒng)一的規(guī)定，對(duì)于不同企業(yè)間現(xiàn)金流量表則不具備可比性，所以財(cái)政部應(yīng)盡快就企業(yè)所面臨的問(wèn)題制定出確實(shí)可行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者要求在報(bào)表附注中對(duì)這部分增值稅進(jìn)行詳細(xì)披露，從而使報(bào)告使用者做出正確的分析和決策。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十九
金賬本財(cái)務(wù)
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說(shuō)，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報(bào)，并且小企業(yè)每一項(xiàng)現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報(bào)。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的編制
對(duì)于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義》中沒(méi)有明確，只是提出可以使用會(huì)計(jì)軟件編制。筆者認(rèn)為，無(wú)論現(xiàn)金流量表能不能使用會(huì)計(jì)軟件編制，會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該能夠使用會(huì)計(jì)軟件，也應(yīng)該學(xué)會(huì)手工編制現(xiàn)金流量表。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映小企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體包括：本期營(yíng)業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營(yíng)業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營(yíng)業(yè)收入退回商品和前期營(yíng)業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義中提出，本項(xiàng)目不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>
例如，某小企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫(xiě)在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》中的同類(lèi)項(xiàng)目一樣，包括營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價(jià)稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)除了銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項(xiàng)目不應(yīng)包括向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項(xiàng)中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計(jì)入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目。收回時(shí)，則計(jì)入本項(xiàng)目。其余93600元計(jì)入銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括實(shí)際支付的價(jià)款及一并支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體現(xiàn)金流出量?jī)?nèi)容包括：本期購(gòu)買(mǎi)存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)94044元。
支付的職工薪酬項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。所以，本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫(xiě)。
收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項(xiàng)目根據(jù)短期投資科目、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買(mǎi)價(jià)及附帶成本計(jì)61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓?zhuān)湛?2000元。則該小企業(yè)短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為61000元，收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤(rùn)和利息。本項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫(kù)存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無(wú)形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫(kù)存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目為50000元。
籌資活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目編制
取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)舉債取得各種長(zhǎng)短期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長(zhǎng)期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長(zhǎng)短期借款共60萬(wàn)元，當(dāng)年歸還長(zhǎng)短期借款50萬(wàn)元，支付利息3萬(wàn)元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為60萬(wàn)元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制為50萬(wàn)元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為3萬(wàn)元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實(shí)收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬(wàn)元，其中15萬(wàn)元為注冊(cè)資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20萬(wàn)元。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇二十
我所在的企業(yè)隸屬于國(guó)有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級(jí)公司，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為取暖費(fèi)收入及租金維修費(fèi)收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬(wàn)平米，維修面積54.35萬(wàn)平米，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費(fèi)及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來(lái)，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與不斷上漲的水電費(fèi)、煤價(jià)及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，更是無(wú)時(shí)無(wú)刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個(gè)企業(yè)生存的血脈，對(duì)于收費(fèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。
編制會(huì)計(jì)月報(bào)、季報(bào)及年報(bào)是我的主要工作，而對(duì)報(bào)表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負(fù)的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對(duì)于我們收費(fèi)企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項(xiàng)費(fèi)用，收費(fèi)率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標(biāo)。相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)，我們收費(fèi)企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問(wèn)題以及需改進(jìn)的缺陷。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析
l、將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對(duì)比。的主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬(wàn)元，比值為1.27，說(shuō)明每流出1元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬(wàn)元，該指標(biāo)為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r良好。
2、將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入總額為3551.59萬(wàn)元，比重為81.44%，該指標(biāo)比重為80.41%，可以看出，該項(xiàng)指標(biāo)比重越大，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢(shì)分析。年主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)7%，購(gòu)買(mǎi)材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬(wàn)元，同比下降11%，主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)331.43%。公司2012年收費(fèi)額的增長(zhǎng)及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)管理能力越好。
通過(guò)以上三項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比分析可以看出，要提高收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達(dá)到這一目標(biāo)首先要提高三項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)率，其次是降低收費(fèi)相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費(fèi)額比20有所提高，而收費(fèi)相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費(fèi)額的提高并不代表收費(fèi)率的提高，收費(fèi)相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表再進(jìn)行對(duì)比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來(lái)本人就對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行闡述。
二、現(xiàn)金流量表與損益表比較分析
利潤(rùn)被看成是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。對(duì)于我們公司供暖收費(fèi)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，更是廣泛地運(yùn)用取暖費(fèi)收入與相關(guān)成本費(fèi)用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個(gè)月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費(fèi)用，而取暖費(fèi)的收費(fèi)期則貫穿全年，供暖用煤也因?yàn)闀r(shí)間和價(jià)格的差異是在非供暖期購(gòu)進(jìn)，這就造成了實(shí)際收入跨年的確認(rèn)等因素帶來(lái)的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析，則較為客觀全面。利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量是兩個(gè)從不同角度反映企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)，具體分析時(shí)，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。
1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。公司2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬(wàn)元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬(wàn)元，其差額431.91萬(wàn)元為非主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營(yíng)業(yè)稅金及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當(dāng)年利潤(rùn)為-588.17萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量177.18萬(wàn)元相比，差額為765.35萬(wàn)元，這765.35萬(wàn)元應(yīng)該包括當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用等非付現(xiàn)成本500多萬(wàn)以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費(fèi)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定我公司不是一個(gè)創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達(dá)數(shù)百萬(wàn)元，靠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入無(wú)法彌補(bǔ)公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的成本費(fèi)用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說(shuō)明企業(yè)在不增加負(fù)債的情況下才只能維持營(yíng)經(jīng)活動(dòng)，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計(jì)算出當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說(shuō)明當(dāng)年有未確認(rèn)或多確認(rèn)的收入。公司2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3103.27萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費(fèi)收入）為2892.46萬(wàn)元，比值為1.07，多確認(rèn)收入210.81萬(wàn)元，這部分多確認(rèn)的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)造成的，我們每年4月份開(kāi)始收取當(dāng)年的取暖費(fèi)，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開(kāi)始時(shí)才能對(duì)預(yù)收的取暖費(fèi)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認(rèn)收入，這就使跨年度的經(jīng)營(yíng)行為與會(huì)計(jì)計(jì)算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當(dāng)年不能確認(rèn)收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費(fèi)按月計(jì)算增值稅并上繳，也會(huì)使一部分本應(yīng)次年確認(rèn)的預(yù)收現(xiàn)金提前確認(rèn)收入。這個(gè)指標(biāo)應(yīng)該是收費(fèi)企業(yè)特有的，該指標(biāo)最好是做趨勢(shì)分析，只要連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的比值接近，就說(shuō)明企業(yè)是否做到了會(huì)計(jì)制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益狀況的報(bào)表，運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較，可以更為客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對(duì)于收費(fèi)企業(yè)，可以利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債之比來(lái)分析企業(yè)的償債能力，作為流動(dòng)比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。
我公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中的流動(dòng)比率為63.67%，償債能力較弱，而這個(gè)指標(biāo)中的流動(dòng)資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動(dòng)負(fù)債中次年才能確認(rèn)收入的預(yù)收的取暖費(fèi)收入，因此該指標(biāo)不能客觀準(zhǔn)確地反映供暖收費(fèi)企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債的比率僅為15.32%，這個(gè)指標(biāo)則更能體現(xiàn)供暖收費(fèi)企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過(guò)以上對(duì)現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特殊性，客觀公正地剖析利潤(rùn)（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營(yíng)，只有努力提高三費(fèi)收費(fèi)率，降低或維持三費(fèi)成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實(shí)現(xiàn)盈利。
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