優(yōu)秀技術(shù)方案現(xiàn)金流量表（通用18篇）

一個好的方案應(yīng)該具備可行性和可持續(xù)性。方案的制定應(yīng)該是一個參與者共同協(xié)商和決策的過程，調(diào)動大家的積極性和創(chuàng)造力。方案的制定是一個動態(tài)的過程，需要不斷調(diào)整和優(yōu)化。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇一

1[單選題]財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項目的( ?)。

a.償債能力b.財務(wù)生存能力c.財務(wù)盈利能力d.風(fēng)險因素

參考答案：b

2[單選題]某建設(shè)項目建設(shè)期3年，生產(chǎn)經(jīng)營期12年。建設(shè)投資6000萬元，流動資金500萬元。建設(shè)期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復(fù)利計息一次，到期一次還本付息。該項目的總投資為( ?)萬元。

a.6000b.6600c.7113d.6710

參考答案：d

3[單選題]已知某項目的年總成本費(fèi)用為4000萬元，年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用合計為總成本費(fèi)用的15%，年折舊費(fèi)為300萬元，年攤銷費(fèi)為100萬元。則該項目的年經(jīng)營成本為( ?)萬元。

a.3000b.3100c.3600d.3700

參考答案：c

4[單選題]能夠反映項目計算期內(nèi)各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。

參考答案：c

5[單選題]可根據(jù)計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。

參考答案：d

6[單選題]在項目財務(wù)評價中，應(yīng)計入經(jīng)營成本的費(fèi)用是( ?)。

a.折舊費(fèi) b.修理費(fèi)c.利息支出 d.攤銷費(fèi)參考答案：b

7[單選題] 技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表的計算基礎(chǔ)是( ?)。

a.工程資本金b.技術(shù)方案資本金c.工程投資額d.技術(shù)方案投資額

參考答案：b

參考解析：

技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

8[單選題] 投資現(xiàn)金流量表可反映技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，并可考察技術(shù)方案融資前的( ?)。

a.償債能力b.抗風(fēng)險能力c.生存能力d.盈利能力

參考答案：d

9[單選題] 用以計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表的計算基礎(chǔ)是( ?)。

a.投資者的出資額b.項目資本金c.投資者經(jīng)營成本d.項目投資額

參考答案：a

10[單選題] 屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( ?)。

a.建設(shè)投資b.借款本金償還c.流動資金d.調(diào)整所得稅

參考答案：b

參考解析：

資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項b正確。

11[單選題] 反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算盈余資金，分析技術(shù)方案的'財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。

參考答案：d

12[單選題] 在現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素中，經(jīng)營成本的計算公式是( ?)。

參考答案：c

13[單選題] 在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費(fèi)用列為現(xiàn)金流出，其目的主要是為了( ?)。

a.減少現(xiàn)金流出b.避免計算重復(fù)c.增加現(xiàn)金流出d.避免計算遺漏

參考答案：b

14[單選題] 技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算( ?)。

a.攤銷費(fèi)b.折舊費(fèi)c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)

參考答案：b

參考解析：

在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費(fèi)。故選項b正確。

15[單選題] 技術(shù)方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價的其他形式，但不包括( ?)。

a.工業(yè)產(chǎn)權(quán)b.專利技術(shù)c.土地使用權(quán)d.企業(yè)未分配利潤

參考答案：b

參考解析：

資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金。

16[單選題] 關(guān)于技術(shù)方案資本金的出資方式，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。

a.10%b.20%c.30%d.35%

參考答案：b

參考解析：

關(guān)于資本金出資，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。

17[單選題] 資本金現(xiàn)金流量表用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以( ?)。

a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務(wù)生存能力d.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評價

參考答案：a

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇二

建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經(jīng)濟(jì)資料:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。

1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復(fù)習(xí)。

2.投資現(xiàn)金流量表：

(3)“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。

3.資本金現(xiàn)金流量表：

(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);

(2)以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;

(3)用以計算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

4.投資各方現(xiàn)金流量表：

(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā);

(2)以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ);

(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)虧損及風(fēng)險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項目包括：實(shí)分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。

5.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。表中主要項目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。

6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費(fèi)用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇三

摘要現(xiàn)金流量表在財務(wù)報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，為進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。

關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表作用預(yù)測決策

現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。

企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。

現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。

現(xiàn)在我們常用的財務(wù)評價指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實(shí)能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個缺陷和不足。

現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。

結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導(dǎo)。

總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務(wù)狀況。

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營費(fèi)用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。

投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。

籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

以bl公司現(xiàn)金流量表為例。

從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。

分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟(jì)活動中占重要地位。

籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。

對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷售情況很好。

對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。

如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務(wù)風(fēng)險。

現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。

現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇四

建設(shè)部負(fù)責(zé)編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓(xùn)等有關(guān)工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!

必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以他們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。

(一)營業(yè)收入

營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)

營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產(chǎn)能力利用率基礎(chǔ)之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。

1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務(wù)量)的確定

假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應(yīng)按投產(chǎn)期與達(dá)產(chǎn)期分別測算。

2.產(chǎn)品(服務(wù))價格的選擇

經(jīng)濟(jì)效果分析采用以市場價格體系為基礎(chǔ)的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：

產(chǎn)品出廠價格=目標(biāo)市場價格-運(yùn)雜費(fèi)

總之，在選擇產(chǎn)品(或服務(wù))的價格時，要分析所采用的價格基點(diǎn)、價格體系、價格預(yù)測方法，特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。

(二)補(bǔ)貼收入

某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運(yùn)營期給予一定數(shù)額的'財政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

(一)建設(shè)投資

在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。

(二)建設(shè)期利息

建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。

建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。

此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計入總成本費(fèi)用。

(三)流動資金

不包括運(yùn)營中需要的臨時性營運(yùn)資金。

它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

(四)技術(shù)方案資本金

1.技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)

技術(shù)方案的資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。

資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，資本金后于負(fù)債受償。

技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊的資金。

即會計上的實(shí)收資本“實(shí)收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術(shù)方案資本金是有別于注冊資金的。

2.技術(shù)方案資本金的出資方式

資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)

(五)技術(shù)方案資本金流量表中投資借款的處理

在技術(shù)方案資本金流量表中投資只計技術(shù)方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。

(六)維持運(yùn)營投資

參與財務(wù)生存能力分析。

如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或成本實(shí)質(zhì)性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增加，那么該維持運(yùn)營投資應(yīng)予以資本化，即應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊。否則該投資只能費(fèi)用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。

(一)總成本

1. 外購原材料、燃料及動力費(fèi)

該價格應(yīng)按到廠價格計，并考慮運(yùn)輸及倉儲損耗。采用的價格時點(diǎn)和價格體系應(yīng)與營業(yè)收入的估算一致。

2.工資及福利費(fèi)

通常包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)和住房公積金中由職工個人繳付的部分。

3.修理費(fèi)

技術(shù)方案評價中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)或折舊額的一定百分?jǐn)?shù)估算。

修理費(fèi)允許直接在成本中列支。

5.攤銷費(fèi)

無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

6.利息支出

借款費(fèi)用又稱財務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。

需要引起注意的是，在生產(chǎn)運(yùn)營期利息是可以進(jìn)入總成本的，因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。

7.其他費(fèi)用

其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營業(yè)費(fèi)用這三項費(fèi)用。

(二)經(jīng)營成本

經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專用術(shù)語，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的現(xiàn)金流量分析。

在技術(shù)方案建成后建設(shè)投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術(shù)方案來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，但在評價技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟(jì)效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。

經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。

稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。

(一)營業(yè)稅

營業(yè)稅按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算。

(二)消費(fèi)稅

1.從價定率

2.從量定額

3.復(fù)合計稅

(三)資源稅

產(chǎn)量乘以單位稅額計算

(四)土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。

(五)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

以增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算。其中：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費(fèi)附加率為3%。

均可包含在營業(yè)稅金及附加中。

(六)增值稅

增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。

但需注意：當(dāng)采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。

(七)關(guān)稅

1.從價計征

2.從量計征

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇五

一級建造師考試材料為《全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書》，考試分綜合考試和專業(yè)考試，綜合考試包括《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》、《建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識》、《建設(shè)工程項目管理》三個科目，這三個科目為各專業(yè)考生統(tǒng)考科目，專業(yè)考試為《專業(yè)工程管理與實(shí)務(wù)》一個科目。以下是為大家分享的一級建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!

主要有投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的'?？偼顿Y作為計算機(jī)數(shù)。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率，財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進(jìn)行考察，但要主要這里所指的“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。

資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出。

投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)。一般情況下，技術(shù)方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)盈虧及風(fēng)險，沒有必要計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率。

財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇六

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。

企業(yè)創(chuàng)建時期產(chǎn)品還處在市場開發(fā)階段，這一時期為開發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動則為正。

在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時為擴(kuò)大市場份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量為正，籌資活動現(xiàn)金流量為負(fù)。

現(xiàn)金凈增加額。

如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，其營銷能力一般也不錯，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。

比較銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說明企業(yè)處于庫存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會計期內(nèi)因產(chǎn)品提價使收入增大，如果沒有提價，企業(yè)可能在吃庫存，這時應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。

通過“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對外投資是否獲利。

相對數(shù)――財務(wù)比率分析法

償債能力分析

a.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債;這比起流動比率和速動比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。

b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。

c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評價企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同時也是預(yù)測公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。

獲利質(zhì)量指標(biāo)分析

d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤;它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。

一般的，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動帶來的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。

e.經(jīng)營盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/凈利潤;這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。

跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。

一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。

比率過低，嚴(yán)重時可以使企業(yè)破產(chǎn)。

f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時，說明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。

但是當(dāng)比值很小時，企業(yè)的經(jīng)營管理肯定就存在問題了，企業(yè)的利潤也會虛增。

支付能力指標(biāo)分析

g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。

比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。

h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費(fèi)用等。

在企業(yè)的經(jīng)營中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。

這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。

現(xiàn)金流量表的作用及現(xiàn)金流量【3】

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。

現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月,一季。

主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。

這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營、投資和融資角度作出分析。

作為一個分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。

過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對財務(wù)資訊的需求日見增長,更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題,漸漸地,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務(wù)報表。

一、現(xiàn)金流量表的主要作用

(一)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。

如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬元,償還銀行利息5萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬元,支付利息5萬元。

這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

(二)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。

通常情況下,報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇七

【例題】補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案( )。

a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表

c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表

e.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

【答案】abe

【解析】補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。故選項abe正確。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇八

披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。

有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。

披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。

雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。

披露企業(yè)的償債能力。

反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標(biāo)大多都是相對數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。

揭示了企業(yè)的'支付能力。

企業(yè)在一個會計期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。

以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇九

對于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。

營業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。營業(yè)收入==產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)x產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)。

投資是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價值墊付行為。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效

果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專用術(shù)語，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的現(xiàn)金流量分析，作為項目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分。經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)一利息支出。

稅金是國家憑借政治權(quán)利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十

【例題】屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。

a.建設(shè)投資b.借款本金償還

c.流動資金d.調(diào)整所得稅

【答案】b

【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項b正確。

【例題】技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算( )。

a.攤銷費(fèi)b.折舊費(fèi)

c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)

【答案】b

【解析】在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費(fèi)。故選項b正確。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十一

我國于頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務(wù)狀況變動表。

現(xiàn)金流量表的編制為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表、損益表無法提供的更加真實(shí)有用的財務(wù)信息，使企業(yè)的財務(wù)狀況更加透明。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十二

1、下列成本費(fèi)用中，屬于經(jīng)營成本的有()。

a、修理費(fèi)

b、外購原材料費(fèi)

c、外購燃料及動力費(fèi)

d、折舊費(fèi)

e、利息支出

2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由()構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨著技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。

a、總投資

b、現(xiàn)金流入量

c、資本金

d、現(xiàn)金流出量

e、凈現(xiàn)金流量

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十三

（1）收到現(xiàn)金

1銷售商品、提供勞務(wù)

內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)）

依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款

2稅費(fèi)返還

內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加

依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他經(jīng)營活動

內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等

依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1購買商品、接受勞務(wù)

內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅）

依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

2支付職工

內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）

依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款

公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末）

3支付的各項稅費(fèi)

內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅）

依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款

公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等

4支付其他經(jīng)營活動

內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險支出、經(jīng)營租賃支出等

依據(jù)：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

二、投資活動

（1）收到現(xiàn)金

1收回投資

內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）

依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款

2投資收益

內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款

3處置長期資產(chǎn)

依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款

4收到其他投資活動

內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息

依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1購建長期資產(chǎn)

內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動中）

依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)

2支付投資

內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)

依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款

3支付其他投資活動

內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

三、籌資活動

（1）收到現(xiàn)金

1吸收投資

內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用，在其他中）

依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2收到借款

內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金

依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款

3收到其他籌資活動內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等

依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1償還債務(wù)

內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2支付股利、利息、利潤

內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款

3支付其他籌資活動

內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費(fèi)用等

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十四

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2.現(xiàn)金流量的分類

企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十五

隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。

這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點(diǎn)通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解。現(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因為這種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導(dǎo)致建設(shè)項目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）

正確認(rèn)識現(xiàn)金流量表

用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。

（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。

（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。

（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。

（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十六

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的四個基本報告之一，所表達(dá)的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對財務(wù)資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財務(wù)報表。文章將從財務(wù)分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營決策中的運(yùn)用。

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務(wù)報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過顯示經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內(nèi)在的發(fā)展問題?，F(xiàn)金流量表的財務(wù)分析，可運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。

一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表。即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營狀況較好，財務(wù)風(fēng)險較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的還是由融資活動產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進(jìn)行此項分析時，可對經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細(xì)分進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結(jié)合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數(shù)值非常有效、及時地完成了實(shí)際現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行此項分析時，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計劃，可對應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中的長期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進(jìn)行分析，判斷是否存在潛在風(fēng)險。

(三)融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢。

二、現(xiàn)金流量表的比率分析

需引用現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。

(一)償還債務(wù)能力分析

企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。

1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)本期到期債務(wù)是指本期到期的長期債務(wù)和本期的應(yīng)付票據(jù)，因為這兩種債務(wù)是不能延期的，必須按時償還。

若企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力是較好的。

2、現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還到期債務(wù)的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強(qiáng)。

3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額反映企業(yè)用當(dāng)年的現(xiàn)金流量償還所有債務(wù)的能力。比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。

(二)財務(wù)彈性分析

財務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力。該能力考察主要是通過比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來進(jìn)行的。

1、現(xiàn)金滿足投資比=近五年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)

該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當(dāng)該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴(kuò)充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴(kuò)充需要。

2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標(biāo)說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標(biāo)越大說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。

三、現(xiàn)金流量表的趨勢分析

現(xiàn)金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現(xiàn)金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進(jìn)行對比，比較分析各期指標(biāo)的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預(yù)測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運(yùn)用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關(guān)項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。

一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是正數(shù)，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是負(fù)數(shù)，而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負(fù)數(shù)之間變動。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十七

現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。

2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。

3、8月2號，支付工商代理機(jī)構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費(fèi)用1500元。

4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。

5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。

6、安裝電話和寬帶，費(fèi)用1200元。

7、8月3號購買原材料a300公斤，進(jìn)價每公斤30元；原材料b300公斤，進(jìn)價每公斤20元。當(dāng)月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。

8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。

9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負(fù)責(zé)營銷，一位負(fù)責(zé)生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。

10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當(dāng)月成本。

11、8月5日一次性支付廣告費(fèi)用2萬元。

12、8月6號開始投產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。

13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費(fèi)1800元。跟工資一起支付。

14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。

15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運(yùn)費(fèi)支付100元。

16、8月31號抄表水電費(fèi)計算出來合計是1000元，次月支付。

17、8月當(dāng)月開始計提折舊。5年折舊年限。

18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。

19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。

20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。

21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。

22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費(fèi)用200元。

23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費(fèi)等，共計6800元。

24、9月15號，支付上個月的水電費(fèi)1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。

26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運(yùn)費(fèi)100元。

28、9月30號水電費(fèi)抄表結(jié)算合計1800元，次月支付。

29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。

30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當(dāng)月成本。

31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。

32、9月份公司獲得市科技進(jìn)步獎獎金5萬元，當(dāng)月發(fā)放。

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十八

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(1)本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務(wù)收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應(yīng)交稅金――成交增值稅(銷項稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務(wù)收入的增加和銷項稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務(wù)收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應(yīng)收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項稅額”的總和中減去應(yīng)收賬款的增加額和應(yīng)收票據(jù)的增加額。應(yīng)做調(diào)整分錄如下(可稱為基本調(diào)整分錄):

借:應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額

應(yīng)收票據(jù)增加額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

銷項稅額

(2)前期賒銷商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的`項目及會計科目有銀行存款(借方)、應(yīng)收賬款(貸方)及應(yīng)收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應(yīng)收款的減少。做調(diào)整分錄時,應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項應(yīng)收賬款的減少額和應(yīng)收票據(jù)的減少額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。

(3)本期預(yù)收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務(wù)。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、預(yù)收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預(yù)收賬款的增加。做調(diào)整分錄時,應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項預(yù)收賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。

(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有主營業(yè)務(wù)收入(借方)、銷項稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調(diào)整分錄時,該項銷貨退回支付的現(xiàn)金應(yīng)從基本調(diào)整分錄的貸方“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項稅額”的總和中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務(wù)收入的增加和銷項稅額的增加。做調(diào)整分錄時,應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項其他業(yè)務(wù)收入的增加額和銷項稅額的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。

除上述調(diào)整之外,還有一些特殊事項需要調(diào)整:

(1)視同銷售計算應(yīng)交的銷項稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方“銷項稅額”的總額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計分錄為:借記“銀行存款”、“財務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”。此分錄中應(yīng)收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時,就應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上這個余額(可從財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬中查出)。

(3)確認(rèn)壞賬損失。此時會計分錄為:借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”。確認(rèn)壞賬損失雖引起應(yīng)收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

(4)已確認(rèn)的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應(yīng)收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上此數(shù)額。

(5)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)做會計分錄為:借記“管理費(fèi)用”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應(yīng)收賬款賬面余額的增減變化,故不需調(diào)整。

(6)應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖。此項應(yīng)收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

至此,可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦?

借:應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖

確認(rèn)的壞賬損失

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息

視同銷售形成的銷項稅額

本期退貨支付的

現(xiàn)金

應(yīng)收票據(jù)增加額

應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

銷項稅額

預(yù)收賬款增加額

應(yīng)收票據(jù)減少額

應(yīng)收賬款(賬面余額)減少額

其他業(yè)務(wù)收入

已確認(rèn)的壞賬損失的收回

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)收利息大于貼現(xiàn)息的余額

上述調(diào)整分錄中會計科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調(diào)整分錄中應(yīng)收賬款的金額是其賬面余額,若應(yīng)收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準(zhǔn)備以后的凈額表示,則上述匯總的調(diào)整分錄變化如下:借方“確認(rèn)的壞賬損失”改為“補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備”,不再貸記“已確認(rèn)的壞賬損失的收回”。

二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

(1)本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實(shí)際成本法為例,下同)。購買時,借記“原材料”(存貨增加)、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進(jìn)項稅額的增加。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時,借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費(fèi)、累計折舊、待攤費(fèi)用的攤銷等(以下簡稱工費(fèi))增加了存貨的價值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān),故應(yīng)從存貨的價值或其轉(zhuǎn)化的價值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價值不變。

若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調(diào)整分錄為:

借:進(jìn)項稅額

存貨增加額

貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

工費(fèi)

若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調(diào)整分錄如下:

借:進(jìn)項稅額

主營業(yè)務(wù)成本(現(xiàn)購支出)

貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

工費(fèi)

若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費(fèi)分別體現(xiàn)

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