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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
當(dāng)今社會已經(jīng)成為一個信息的時代，計算機已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會計行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會計電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會計工作則由會計電算化逐漸代替。但隨著會計電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應(yīng)該把會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響進行深入研究，總結(jié)出會計電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實施了會計電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進行。要對的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計等方面，來重點加強會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會計電算化下的內(nèi)部控制措施。
一、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
加強組織控制主要是對部門的權(quán)責(zé)劃分，加強操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會計電算化是以計算機來替代人工進行操作，但是操控計算機的終究還是會計人員。所以要對會計人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
(一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會計電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對于每一筆可能會引起舞弊犯罪的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要避免一個人或者是一個部門操作，必須由幾個人或者幾個部門來完成，便于相互制約。在會計電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個人或部門完成，必須將各部門的職責(zé)分工明確，加強會計人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動，保證了會計信息的真實、準(zhǔn)確。
(二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會計電算化促使企業(yè)中的財務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財務(wù)人員不能只是提高自己在會計方面的專業(yè)知識，同時也要不斷提高自己在計算機方面的能力，努力成為同時具有會計和計算機知識的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會計電算化的要求。
(三)加強檔案管理工作會計電算化的數(shù)據(jù)都是存儲在計算機磁性介質(zhì)上，會計系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計算機被病毒侵襲時檔案無法找回，因此財務(wù)人員應(yīng)該定時備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時候用什么身份進行財務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
二、做好會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
操作控制是對會計電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制。
(一)加強數(shù)據(jù)輸入控制措施在會計電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會計進行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過其他技術(shù)軟件進行檢驗，財務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計算機中。所以為了減少由于有些操作人員對業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯誤，操作人員在具備專業(yè)的知識外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
(二)加強數(shù)據(jù)處理控制措施在會計電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財務(wù)人員操作，而是由財務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計算機中，由會計軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯誤，則要由制證人進行修改，修改之后再審核。按照我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會計人員進行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會計人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計算機系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(三)加強數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
三、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
(一)加強接觸控制措施在會計電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會計相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會計機密文件泄漏;同時他們也不能接觸與會計電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
(二)加強實體安全控制措施實體安全主要是指對計算機機房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護。計算機機房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計算機機房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護存儲數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會計人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
(三)做好病毒防范和控制會計電算化使用計算機會計系統(tǒng)，對于計算機的病毒防范是工作重點。計算機一旦受到病毒的侵襲，會計系統(tǒng)可能會導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會給整個財務(wù)部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計算機系統(tǒng)，而且對于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過病毒檢測。此外，一定要及時的更新升級系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個操作員必須具備防止計算機病毒的基本計算機知識。
四、做好會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計措施
會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計的作用，利用內(nèi)部審計，來對企業(yè)的會計電算化進行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)會計工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會計電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
關(guān)鍵詞：會計電算化;內(nèi)部控制;解決方法
一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調(diào)突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務(wù)軟件混亂，不同財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>
(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險。
(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。
(五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設(shè)計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析
(一)財務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務(wù)軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計電算化所用財務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務(wù)軟件也不盡相同。不同的財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪膰馇闆r看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進行財務(wù)檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時地進行財務(wù)報告的傳送等。
(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會計工作質(zhì)量問題。由于財務(wù)軟件本身對會計數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎(chǔ)上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會計電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。
(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務(wù)向深層次發(fā)展。
(五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會計軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質(zhì)性的改善。
(六)會計電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認(rèn)識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務(wù)軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務(wù)知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應(yīng)用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題解決方法
(一)強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財務(wù)會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設(shè)計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。
(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計算機賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會計數(shù)據(jù)輸出也要進行嚴(yán)格審核并簽章，同時認(rèn)真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計人員學(xué)習(xí)和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計入手，建立完善的會計軟件服務(wù)體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。
(四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則來進行的。只有用會計準(zhǔn)則指導(dǎo)會計業(yè)務(wù)才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計人員對會計電算化的正確認(rèn)識，完善會計電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會計電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制
1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質(zhì)量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當(dāng)前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>
3、日常控制。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據(jù)類型核驗等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
總之，隨著計算機以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會計學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
在電算化條件下會計信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。
會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護。計算機機房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進行保護時應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
2.硬件安全控制。計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。
3.內(nèi)部控制。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的內(nèi)部控制機制，這種內(nèi)部控制機制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進行全面的.市場調(diào)查，嚴(yán)格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。4增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計不好，會帶來比單機系統(tǒng)更大的損失。針對網(wǎng)絡(luò)的特點，需加強以下幾個方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進行嚴(yán)格限制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡(luò)進行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
會計人員職業(yè)道德，是指會計人員在會計職業(yè)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進行職業(yè)活動時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，同時又是從業(yè)人員對社會所應(yīng)承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)，也是會計人員的基本素質(zhì)之一。加強會計職業(yè)道德建設(shè)，是精神領(lǐng)域中一項系統(tǒng)而復(fù)雜的基礎(chǔ)工程，必須持之以恒，一抓到底。
1.深入開展會計職業(yè)道德教育。個人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會教育來強化。目前我國會計職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內(nèi)能自發(fā)形成，而應(yīng)該下大力氣狠抓落實會計職業(yè)道德教育。一是要加強從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進。要定期組織會計人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導(dǎo)每個人自覺履行《會計法》的各項義務(wù)，積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會責(zé)任，把權(quán)利和義務(wù)結(jié)合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導(dǎo)會計從業(yè)人員自省自律。切實增強從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復(fù)檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時糾正;所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹(jǐn)慎檢點，防止違背道德的意識與行為的出現(xiàn)。因此，要引導(dǎo)廣大干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導(dǎo)、規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯，自覺糾正言行偏差，按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內(nèi)心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個新境界。
2.建立一套完整的會計職業(yè)道德體系。會計職業(yè)道德建設(shè)是一個復(fù)雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由會計職業(yè)道德規(guī)范、會計職業(yè)道德教育、會計職業(yè)道德修養(yǎng)、會計職業(yè)道德評價和懲戒規(guī)范構(gòu)成。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)活動中的一種行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，是會計職業(yè)道德體系的核心。會計職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信、堅持原則、客觀公正、提高技能和奉獻社會。會計職業(yè)道德建設(shè)要與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)。
3.凈化會計人員環(huán)境。即通過創(chuàng)造和利用社會物質(zhì)、精神生活條件以及社會一切有利資源來推進財會人員職業(yè)道德建設(shè)。會計人員不僅工作在會計領(lǐng)域，更生活在社會大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會各種不良因素的影響和干擾。財會人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會環(huán)境，就能使財會人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內(nèi)化。我們必須從整個社會背景中去認(rèn)識和解決財會人員的職業(yè)道德問題，通過長期艱苦細(xì)致的工作來營造出良好的社會環(huán)境。在一個道德意識淡薄，公共意識低下，自我中心突出的社會環(huán)境下，不可能營造出高尚的會計職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會計職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會各方面的變革與協(xié)調(diào)，尤其是應(yīng)與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設(shè)好會計職業(yè)道德。美國會計界認(rèn)為，會計職業(yè)道德狀況在很大程度上取決于經(jīng)理職業(yè)道德的高低。一家會計公司曾對美國經(jīng)濟、教育和政府等部門1000位著名人物進行調(diào)查顯示：在美國，會計人員職業(yè)道德水準(zhǔn)之高，僅次于神職人員。會計職業(yè)道德建設(shè)實質(zhì)上是向社會提出了提高道德覺悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強社會主義精神文明建設(shè)的今天，各行各業(yè)都應(yīng)自覺提高職業(yè)道德意識，從而營造出建設(shè)會計職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當(dāng)然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來談會計職業(yè)道德問題，會計人員也絕不應(yīng)因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。
4.建立有效的內(nèi)部控制制度和完善會計監(jiān)督機制。《會計法》中詳細(xì)闡述了會計監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說明了會計監(jiān)督的重要性。會計監(jiān)督是國家賦予財會人員的光榮職責(zé)。會計日常業(yè)務(wù)處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)努力達到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。只有建立健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度等為主要內(nèi)容的.、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會計誠信缺失問題。同時，還要完善以財政、稅務(wù)等部門的政府監(jiān)督機制和以會計師事務(wù)所為代表的社會監(jiān)督機制。
5.完善會計法規(guī)，依法嚴(yán)懲會計造假行為。新的《會計法》就會計違法行為明確了應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，所以應(yīng)對嚴(yán)重違反《會計法》的企業(yè)進行行政處罰，追究主要責(zé)任人的責(zé)任，取消應(yīng)負(fù)主要責(zé)任的會計人員的會計資格等;并對造成企業(yè)會計信息失真及有直接責(zé)任的總經(jīng)理、財務(wù)科長進行行政記過、警告等處分，對涉及違法犯罪者移送司法機關(guān)處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司(投資者或經(jīng)營者)、律師，還是評估師、會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。
會計人員繼續(xù)教育是對會計人員知識與技能進行更新、補充、拓展和提高，完善其知識結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會計人員繼續(xù)教育的目標(biāo)，是建立結(jié)構(gòu)合理、運行規(guī)范、管理嚴(yán)格的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)機制，通過持續(xù)、有針對性的教育，提升會計人員政策、業(yè)務(wù)水平和會計操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會計操作技能的初級人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級會計人才以及專業(yè)精深、熟悉國際慣例、符合市場經(jīng)濟要求、綜合分析和決策能力強的高級會計管理人才。
1.不斷豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育不同于一般的學(xué)歷教育，在培訓(xùn)內(nèi)容安排方面，既要考慮把會計專用知識介紹給廣大的會計人員，又要適時開展會計職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠信的會計理念，做到學(xué)以致用。會計人員繼續(xù)教育的課程設(shè)置應(yīng)通過需求調(diào)查等方式收集會計人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓(xùn)內(nèi)容大致分為職業(yè)道德、制度、會計、審計、稅務(wù)、咨詢等。在繼續(xù)教育內(nèi)容選擇上，還要充分考慮會計的具體工作差異、會計人員層次差異和行業(yè)差異，對不同層次、不同行業(yè)的會計人員應(yīng)設(shè)定不同的繼續(xù)教育內(nèi)容，使每位會計人員都能從培訓(xùn)中真正受益。要改進培訓(xùn)方式，實行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)是會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的發(fā)展方向，便于反復(fù)學(xué)習(xí)、異地學(xué)習(xí)，也可大大節(jié)省會計管理機構(gòu)的費用，其學(xué)員信息、學(xué)習(xí)進度、測試成績等都可以動態(tài)掌握，方便準(zhǔn)確。
2.加強會計人員繼續(xù)教育師資隊伍建設(shè)。穩(wěn)定的高水平的師資隊伍是搞好會計人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓(xùn)效果的根本因素。授課師資隊伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)成功與否的關(guān)鍵。會計人員繼續(xù)教育管理部門應(yīng)著力打造一支高水平的師資隊伍，各地要因地制宜，可從當(dāng)?shù)馗叩仍盒?、會計師事?wù)所、行業(yè)主管部門以及大企業(yè)選聘既有理論知識又有實踐經(jīng)驗和授課經(jīng)驗的財會人員擔(dān)任授課教員，給予授課資格證;加強教員的深造學(xué)習(xí)也是提高教員自身素質(zhì)的有效方法，組織教員參加上級有關(guān)部門舉辦的師資培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，在條件允許的情況下，可以適當(dāng)選派教員參加進修學(xué)習(xí)或?qū)W習(xí)訪問，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識，了解國內(nèi)外財會理論的前沿動態(tài)，使教員更好地做好會計繼續(xù)教育工作。同時要調(diào)動教員的主動性、積極性，在教員隊伍中應(yīng)引進競爭機制，對教學(xué)態(tài)度端正、教學(xué)認(rèn)真負(fù)責(zé)、授課效果好、學(xué)員滿意率高的教員應(yīng)給予表彰和獎勵。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
1會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響
（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。
（3）內(nèi)部控制的重點有所轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
（4）會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變。
（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征
（1）操作授權(quán)口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復(fù)性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
（5）信息存儲安全風(fēng)險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
3完善會計電算化下的會計內(nèi)部控制的幾點建議
（1）加強對會計基礎(chǔ)工作的控制。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會計基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計算機業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份等等。
（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機密文件管理，報廢的計算機，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。
（4）加大對復(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進行，并結(jié)合經(jīng)驗交流，使培訓(xùn)收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應(yīng)選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務(wù)骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
（5）加強內(nèi)部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會計電算化的風(fēng)險分析
會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風(fēng)險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險
在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。
3、計算機維護不當(dāng)釀成風(fēng)險
在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。
[1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?/p>
（1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。
三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的
查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計應(yīng)包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險。首先，要求決策層對此有明確的認(rèn)識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
當(dāng)前企業(yè)普遍運用會計電算化進行會計核算、會計監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會計環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
會計電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會計處理方式收到?jīng)_擊，同時對于維護財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
會計電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計核算通過人工記賬、算賬和報賬，程序復(fù)雜。而會計電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財務(wù)管理過程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
會計電算化將改變會計資料，企業(yè)實行會計電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會計資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等取代，因此企業(yè)對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表化和其他會計資料，應(yīng)符合財政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實施。同時在會計電算化環(huán)境下，會計控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1.加強對賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)時，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開始進行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平就可以進入日常賬務(wù)處理工作。
2.嚴(yán)格對機構(gòu)的管理與控制。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會計和計算機知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理經(jīng)驗的工作人員，并建立會計電算化崗位責(zé)任制，要明確各個工作崗位的職責(zé)范圍，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
3.嚴(yán)格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計人員或其他工作人員對內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會計工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財務(wù)工作制度兩方面加強對會計從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
4.會計信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施;預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進行分級管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級別的員工;同時建立系統(tǒng)日志，對用戶使用財務(wù)軟件系統(tǒng)的運行記錄起始號、登錄時間、退出系統(tǒng)時間等及時跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問，從而達到安全運行的目的。健全必要的防治計算機病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進行預(yù)防性檢查;通過入侵檢測，檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時還應(yīng)提高工作人員的計算機防毒意識以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
6.備份系統(tǒng)設(shè)計。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據(jù)庫進行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報告，以便能方便的管理備份設(shè)備。
采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，會計檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
市場經(jīng)濟是開放經(jīng)濟，是競爭和效益經(jīng)濟。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經(jīng)濟效益，必須及時應(yīng)對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實時的會計信息。實時的會計信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時代給實行會計電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實施有效的電子信息技術(shù)控制，加強內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟效益。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設(shè)與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計的重大改變。由此審計方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時要側(cè)重一些點：計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運用的企業(yè)內(nèi)部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據(jù)計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認(rèn)識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內(nèi)部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計控制經(jīng)過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經(jīng)運用了會計電算化新技術(shù)的革新，原來的審計方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內(nèi)部審計的發(fā)展，同時適應(yīng)會計電算化的社會
為了適應(yīng)會計電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的同時絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內(nèi)部審計改革。
5.會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內(nèi)部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語
會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉(zhuǎn)移到會計電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強內(nèi)部調(diào)整機制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計的控制管理。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行了初步探討。
會計電算化；內(nèi)部控制。
電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
1內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。
2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
3.1操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
3.3加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；
（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
3.4做好電算化會計檔案管理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
朱榮恩.內(nèi)部控制評價.時代出版社，20xx.
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，眾多中小型企業(yè)獲得了諸多的發(fā)展機會，并且都取得了較大的進步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業(yè)發(fā)展過于迅速，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部體系不是非常完全，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險隱患極大，對于中小型企業(yè)未來發(fā)展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范為切入點，對其內(nèi)部控制進行簡要分析，并結(jié)合實際現(xiàn)狀提出了一些建設(shè)性意見，促進中小型企業(yè)體系完善，在稅務(wù)工作中可以加強管理力度，為企業(yè)自身的未來發(fā)展帶來優(yōu)質(zhì)保障。
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;防范措施
中小型企業(yè)是現(xiàn)在世界上的主流企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，世界上，超過90%的企業(yè)均屬于中小型企業(yè)。同時納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業(yè)經(jīng)濟主體是當(dāng)前國內(nèi)乃是世界的經(jīng)濟發(fā)展主體。因此，中小型企業(yè)的良好發(fā)展也是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要前提與保障，但是當(dāng)前中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險普遍較高，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制防范措施，對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業(yè)的稅務(wù)工作，是當(dāng)前刻不容緩的重要問題。
（一）納稅意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足
中小型企業(yè)雖然是國家的經(jīng)濟發(fā)展主流，但是不可否認(rèn)的是，中小型企業(yè)的管理層普遍文化素養(yǎng)偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務(wù)風(fēng)險沒有充足的概念，絕大多數(shù)中小型企業(yè)管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認(rèn)知，納稅義務(wù)淡薄，對于企業(yè)應(yīng)繳納稅款的業(yè)務(wù)不明確，概念混淆，甚至有嚴(yán)重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發(fā)票，或少開發(fā)票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當(dāng)營業(yè)所得，而且這種現(xiàn)象較為猖獗，尤其是在餐飲行業(yè)，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發(fā)票”等字樣的標(biāo)語，不開發(fā)票有折扣、不開發(fā)票有贈品等，諸如此類的案例可謂數(shù)不勝數(shù)，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業(yè)自身的發(fā)展，更對國家利益造成了嚴(yán)重的損害。我國相關(guān)法律對于納稅企業(yè)的納稅種類、納稅時間以及納稅金額都有著詳細(xì)的規(guī)定，但是企業(yè)執(zhí)行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統(tǒng)計，對于企業(yè)自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。
尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業(yè)管理層的納稅意識不足，使得中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險極為嚴(yán)重，也為中小型企業(yè)的日后發(fā)展造成了阻礙。
（二）稅務(wù)體系不完善，專業(yè)人員缺失嚴(yán)重
完善的體系制度可以令稅務(wù)工作事半功倍，但是當(dāng)前很多中小型企業(yè)稅務(wù)體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業(yè)中內(nèi)部沒有獨立的納稅部門，大部分中小型企業(yè)的納稅相關(guān)事宜均由企業(yè)的財會部門兼任，中小型企業(yè)大多缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人員。而由于財會部門對于納稅法規(guī)條文認(rèn)知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現(xiàn)，無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)知不明確，造成很多中小型企業(yè)被動的納稅違規(guī)，不僅如此，很多中小型企業(yè)因納稅問題需要補交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業(yè)承擔(dān)了本不應(yīng)有的賦稅，還對企業(yè)的盈利帶來了額外負(fù)擔(dān)。
（三）稅務(wù)系統(tǒng)脫離企業(yè)體系，信息溝通受阻
稅務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)部門的事情，稅務(wù)需要和企業(yè)各部門相關(guān)聯(lián)，但是由于稅務(wù)部門不受重視，經(jīng)常脫離企業(yè)整體體系，甚至部分中小型企業(yè)的稅務(wù)工作是由財會部門兼職，中小型企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)層普遍認(rèn)為稅務(wù)涉及財政支出，因此，稅務(wù)工作由財政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導(dǎo)致中小型企業(yè)的稅務(wù)工作很難得到開展，尤其是部分企業(yè)是以銷售業(yè)務(wù)為主，而財務(wù)部門對于銷售業(yè)務(wù)極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準(zhǔn)確做到銷售前的稅務(wù)交納評估以及活動后的稅務(wù)交納統(tǒng)計。由于稅務(wù)人員游離于中小型企業(yè)體系之外，無法參與諸多應(yīng)該參與的決策，導(dǎo)致中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險極高，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，只能進行事后補救，一些對于稅務(wù)行業(yè)不熟悉的財務(wù)人員為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)受到了更大的侵害，根本得不償失。
（四）征稅環(huán)境發(fā)生巨大改變，風(fēng)險隱患加劇
隨著科技的不斷發(fā)展與進步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現(xiàn)金稅收變成了轉(zhuǎn)賬，從面對面交稅變成了網(wǎng)絡(luò)自助納稅，互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務(wù)管理增加了一定的風(fēng)險。征稅機關(guān)對于企業(yè)的交稅核查不僅只流于企業(yè)報表等資料，還可以來源于企業(yè)外部，例如企業(yè)網(wǎng)站，招聘詳情等，一旦稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，對于中小型企業(yè)來說往往是致命的，同時，隨著稅收政策的不斷變化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也是極高，責(zé)任也是越來越大，對于中小型企業(yè)來說，是一個極大的挑戰(zhàn)。
（一）提高中小型企業(yè)納稅意識
納稅是每一個公民與企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，中小型企業(yè)管理層應(yīng)該加強自身的道德修養(yǎng)，并培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，并將其融入到企業(yè)的文化建設(shè)中去，成為企業(yè)的重要組成部分。從自身觀念發(fā)生質(zhì)的改變，由現(xiàn)在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業(yè)的納稅意識，增加中小型企業(yè)的納稅依從度?？梢栽诤戏ǖ慕嵌壬线M行節(jié)稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業(yè)“誠信納稅”理念，將稅務(wù)安全意識融入到中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識中，確保中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層明白稅務(wù)安全的重要性，建立良好的稅務(wù)管理機制，杜絕一切可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機。
（二）重視人才培養(yǎng)，完善稅務(wù)體系
對于沒有設(shè)立稅務(wù)部門的中小型企業(yè)來說，應(yīng)該盡快建立企業(yè)稅務(wù)部門。已有稅務(wù)部門的中小型企業(yè)，應(yīng)該對企業(yè)稅務(wù)部門的職能進行正確劃分，確定稅務(wù)部門對于企業(yè)其他部門的相關(guān)事宜有知情權(quán)，方便稅務(wù)部門進行活動前的稅務(wù)評估以及活動后的稅務(wù)核算。同時，要保證信息交流和傳遞機制。企業(yè)稅務(wù)部門可以直接與企業(yè)其他部門以及管理層進行溝通和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該第一時間向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并作出正確的補救措施，同時稅務(wù)部門很應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立稅務(wù)工作數(shù)據(jù)庫，方便數(shù)據(jù)查詢，并進行數(shù)據(jù)備份，對于企業(yè)的納稅和稅務(wù)相關(guān)工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低。
（四）增加企業(yè)信息安全機制
伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，資料流逝屢見不鮮，而相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業(yè)應(yīng)將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中被盜取、盜用，應(yīng)改變傳統(tǒng)的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務(wù)工作需求放在重點，建立完善的稅務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng)，整合公司的可以利用的稅務(wù)資源，把企業(yè)信息安全機制做到完善。
中小型企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題早已經(jīng)成為了阻礙企業(yè)進步和發(fā)展的重要問題，而想要從根本上解決這個問題，就要改變中小型企業(yè)的根本心態(tài)，讓中小型企業(yè)的管理者和擁有者明確，加強稅務(wù)管理不意味著減少企業(yè)的收入，恰恰相反優(yōu)秀的稅務(wù)管理者可以為企業(yè)節(jié)稅增收，進一步幫助企業(yè)在合理合法的情況下增加企業(yè)的收入。當(dāng)前，我國中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業(yè)的稅務(wù)安全意識，只有這樣才能幫助企業(yè)完成新的蛻變，幫助企業(yè)在當(dāng)前日新月異的稅務(wù)環(huán)境下獲得發(fā)展的空間。本文是以我公司為實際稅務(wù)內(nèi)部控制方案為基礎(chǔ)編寫，改革了稅務(wù)體制之后，我公司的稅務(wù)風(fēng)險直線降低，同時，通過節(jié)稅增長的收入也是頗為可觀，同時，因為加強了稅務(wù)管理，2020年年初至今無任何稅務(wù)罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內(nèi)部稅務(wù)體系更加完善，對于公司后續(xù)的發(fā)展極為有利。因此，內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險，對于中小型企業(yè)益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業(yè)樹立良好的稅務(wù)管理機制，提高稅務(wù)內(nèi)控管理，降低中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。換而言之，做好中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控工作，就能為中小型企業(yè)的安全性提供優(yōu)質(zhì)保障。望各企業(yè)可以引薦我公司稅務(wù)改革方法，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會計控制；完善
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
（一）建筑施工企業(yè)加大對內(nèi)部會計控制的重視
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識
建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十四
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險;建立風(fēng)險應(yīng)急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責(zé)任機制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應(yīng)該進行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式提出了一些優(yōu)化建議。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十五
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。
一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:
(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
(二)企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有:
(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。
(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
(3)重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。
三、強化我國內(nèi)部控制制度的思考
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機制
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作:
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十六
（一）內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
（二）內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責(zé)
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
（三）建立內(nèi)部會計監(jiān)督機制
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進行換崗。
（四）健全內(nèi)部審計機制
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
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