利用心得體會(huì)可以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并吸取教訓(xùn)，幫助我們?cè)谝院蟮墓ぷ骱蜕钪斜苊夥竿瑯拥腻e(cuò)誤。寫心得體會(huì)前要明確總結(jié)的目的和對(duì)象，這有助于提高寫作的針對(duì)性和實(shí)用性。以下是小編為大家精選的一些優(yōu)秀心得體會(huì)范文，供大家參考借鑒。希望這些范文能夠激發(fā)你們寫作的靈感，幫助你們更好地總結(jié)和概括自己的心得體會(huì)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇一
企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定，對(duì)其所得利潤進(jìn)行征稅的稅種。它是國家的重要稅收來源，對(duì)于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經(jīng)濟(jì)成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務(wù)部門的重要職責(zé)之一，對(duì)于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實(shí)踐心得和體會(huì)，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務(wù)管理。
第二段：分析企業(yè)所得稅實(shí)踐中常見的問題及解決方法
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，常見的問題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認(rèn)為營業(yè)收入，未能正確核算成本費(fèi)用等。針對(duì)這些問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。此外，可以加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和準(zhǔn)確的信息披露，提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識(shí)，減少企業(yè)所得稅實(shí)踐中出現(xiàn)的問題。
第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一部分。在實(shí)踐中，企業(yè)可通過制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負(fù)擔(dān)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。此外，有關(guān)部門還可以提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決稅收方面的問題，提高企業(yè)的稅務(wù)水平。
第四段：強(qiáng)調(diào)企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的重要性
企業(yè)合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營密不可分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，依據(jù)國家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)合規(guī)經(jīng)營，保證企業(yè)所得稅的真實(shí)有效申報(bào)和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽(yù)和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機(jī)構(gòu)之間的良好合作關(guān)系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內(nèi)部管理。
第五段：總結(jié)企業(yè)所得稅實(shí)踐心得體會(huì)
企業(yè)所得稅作為一種關(guān)鍵的稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營水平。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收方面的培訓(xùn)和信息披露，增強(qiáng)員工的稅務(wù)意識(shí)，制定并實(shí)施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的前提下，企業(yè)經(jīng)營才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇二
企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據(jù)其所得負(fù)有的稅金，是一種企業(yè)按照國家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財(cái)務(wù)成本，企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對(duì)企業(yè)所得稅有了一些心得和體會(huì)。首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃；其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門的檢查工作；最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。
首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃。稅收政策的制定是國家政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種調(diào)控方式，企業(yè)要根據(jù)不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)較低的納稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算是兩個(gè)獨(dú)立但相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)報(bào)表是稅務(wù)核算的重要依據(jù)。企業(yè)要注重對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，做到標(biāo)準(zhǔn)操作、準(zhǔn)確記錄，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)申報(bào)不一致的情況。此外，在制定財(cái)務(wù)政策時(shí)，企業(yè)還要考慮稅務(wù)因素，以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。
再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門的檢查工作。稅務(wù)部門定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審核和監(jiān)督，在這個(gè)過程中，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的工作，在合規(guī)性上做到無可挑剔，提供真實(shí)和準(zhǔn)確的資料，以避免稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應(yīng)的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)措施。
最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國家的稅收政策，及時(shí)了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時(shí)將相關(guān)信息傳達(dá)給有關(guān)部門和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略和稅務(wù)籌劃。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)積極參與稅收政策的制定和修訂，通過政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進(jìn)做出貢獻(xiàn)。
綜上所述，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，適應(yīng)稅收政策的變化，更新稅務(wù)信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績，提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇三
企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實(shí)踐教學(xué)的重要性，以及將理論知識(shí)落實(shí)到實(shí)踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中的一些心得體會(huì)。
第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面。首先，需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報(bào)人員準(zhǔn)確報(bào)稅。其次，需要遵循相關(guān)的稅收規(guī)定，嚴(yán)格按照時(shí)間要求提交申報(bào)材料。第三，需要保持清晰的會(huì)計(jì)憑證和賬目記錄，以方便核查和審計(jì)。這三個(gè)方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報(bào)的質(zhì)量和效率。
第三段：實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與克服
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個(gè)人認(rèn)知和理解不夠，我很難將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實(shí)際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財(cái)務(wù)和稅務(wù)律師的建議。最后，我還遇到了時(shí)間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強(qiáng)了與實(shí)踐導(dǎo)師、師兄師姐的溝通和交流，聽取他們的意見和建議。其次，我努力確定標(biāo)準(zhǔn)操作流程和計(jì)算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實(shí)踐演練，提高了自己的操作能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。
第四段：實(shí)踐中的收獲和啟示
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會(huì)計(jì)專業(yè)的職責(zé)和責(zé)任。其次，我積累了很多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和操作技巧，增強(qiáng)了實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對(duì)生活和學(xué)習(xí)中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學(xué)會(huì)了處理因?yàn)橛^念不同而引起的分歧和誤解。
通過企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理有了更多的認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)，也更加明確了未來發(fā)展的方向和目標(biāo)。這對(duì)我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導(dǎo)意義。
第五段：總結(jié)
總之，企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關(guān)的理論知識(shí)和實(shí)踐技能，同時(shí)也需要我們積極參與實(shí)踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對(duì)我們的學(xué)習(xí)、工作和生活都具有重要的影響和意義。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇四
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的一項(xiàng)費(fèi)用，并且是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要一環(huán)。作為一名會(huì)計(jì)師，我在實(shí)踐中深切體會(huì)到企業(yè)所得稅的重要性和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過程中，我積累了一些心得和體會(huì)，希望能與大家分享。
第二段：理解稅法規(guī)定
企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國家稅法的規(guī)定。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復(fù)雜的，但精通稅法對(duì)于正確處理企業(yè)所得稅至關(guān)重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我不斷加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解，在處理企業(yè)所得稅時(shí)，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務(wù)。
第三段：精確計(jì)算所得額
企業(yè)所得稅的計(jì)算，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準(zhǔn)確計(jì)算，我經(jīng)常參與企業(yè)核算工作，并與財(cái)務(wù)部門緊密合作，確保各項(xiàng)收入、費(fèi)用、成本的準(zhǔn)確核算和報(bào)表編制。此外，我也要及時(shí)了解最新的稅法變化，以及相關(guān)的政策調(diào)整，以便能夠及時(shí)更新企業(yè)所得額的計(jì)算方法，以減少企業(yè)的稅負(fù)。
第四段：風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理
企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風(fēng)險(xiǎn)，我常常與公司的法務(wù)部門密切合作，及時(shí)了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。同時(shí)，我也與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，學(xué)習(xí)他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理方面的經(jīng)驗(yàn)和方法。
第五段：持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展
企業(yè)所得稅的處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和不斷提高的過程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會(huì)計(jì)師，我需要保持一顆學(xué)習(xí)的心態(tài)，不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識(shí)。除了參加培訓(xùn)班和研討會(huì)外，我還積極參與相關(guān)專業(yè)組織和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的活動(dòng)，與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行互動(dòng)和交流。通過這些學(xué)習(xí)和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識(shí)水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務(wù)。
總結(jié)：
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中必須面對(duì)的一項(xiàng)費(fèi)用，也是財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要影響。通過深入理解稅法規(guī)定、準(zhǔn)確計(jì)算所得額、風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務(wù)，并為企業(yè)提供準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇五
企業(yè)所得稅是企業(yè)運(yùn)營中必須面對(duì)的稅種之一，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一道重要課題。在實(shí)踐中，企業(yè)所得稅的計(jì)算、申報(bào)、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時(shí)甚至?xí)驗(yàn)榧?xì)節(jié)問題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些企業(yè)所得稅實(shí)踐中的心得體會(huì)。
第二段：稅前準(zhǔn)備
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法很多，而一年的計(jì)算周期也比較長，為了避免計(jì)算錯(cuò)誤和漏報(bào)現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計(jì)預(yù)算的準(zhǔn)備工作。首先，要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中進(jìn)行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。其次，要收集并填寫各種稅前準(zhǔn)備表格，根據(jù)不同政策和指引，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在這個(gè)階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、表格等方面的混亂。
第三段：稅損處理
企業(yè)所得稅的計(jì)算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內(nèi)上報(bào)稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據(jù)或違法操作，否則極易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和財(cái)政處罰。
第四段：稅務(wù)審批
在企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)對(duì)相關(guān)申報(bào)材料進(jìn)行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報(bào)過程中的合法性、準(zhǔn)確性和合理性。這個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)比較復(fù)雜，審核人員會(huì)從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，例如確認(rèn)企業(yè)所得的事實(shí)依據(jù)、核實(shí)所報(bào)所得與稅部門的征收數(shù)據(jù)是否一致等。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)需要積極配合，如實(shí)提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤或罰款。
第五段：稅后總結(jié)
企業(yè)所得稅的實(shí)踐中，有許多地方值得總結(jié)和反思。其中最重要的一點(diǎn)是規(guī)范化和合規(guī)化經(jīng)營。企業(yè)需要針對(duì)每一筆業(yè)務(wù)，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時(shí)還需遵守國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定和公司治理標(biāo)準(zhǔn)的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)利益相關(guān)人的透明度和溝通，增強(qiáng)安全感和合作意識(shí)。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財(cái)務(wù)成本。
結(jié)論：
企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，企業(yè)所得稅需要從稅前準(zhǔn)備、稅損處理、稅后審批、稅后總結(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實(shí)踐是一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，需要不斷總結(jié)完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇六
企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營業(yè)收入后，根據(jù)國家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，正確處理企業(yè)所得稅是至關(guān)重要的，不僅涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也關(guān)系到企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。在實(shí)踐中，我積累了一些關(guān)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)心得和體會(huì)。
第一段：了解稅制法規(guī)的重要性
企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎(chǔ)，企業(yè)無法違背國家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會(huì)計(jì)，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實(shí)際操作中，我經(jīng)常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動(dòng)態(tài)，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。
第二段：合理稅收籌劃的意義
企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作不僅僅是填報(bào)稅表，更重要的是通過合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了利用各項(xiàng)稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
第三段：遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要性
企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)息息相關(guān)。遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是保證專業(yè)準(zhǔn)確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可信。
第四段：合規(guī)納稅的必要性
合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項(xiàng)重要的稅種，在國家稅務(wù)部門的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時(shí)足額納稅。合規(guī)納稅對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和形象。因此，我始終保持納稅誠信，按時(shí)足額納稅，并及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)送相關(guān)的納稅申報(bào)表。
第五段：不斷學(xué)習(xí)與提高的心態(tài)
企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)與提高的過程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技巧，以應(yīng)對(duì)各種情況。我始終保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，通過參加培訓(xùn)、進(jìn)修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質(zhì)。
綜上所述，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要的意義。通過合理的稅收籌劃，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學(xué)習(xí)與提高，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和合規(guī)經(jīng)營水平。作為一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇七
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財(cái)務(wù)責(zé)任之一。而企業(yè)所得稅實(shí)踐則是企業(yè)必須面對(duì)和處理的現(xiàn)實(shí)問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實(shí)踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、增加納稅效益等方面進(jìn)行分析，提出自己的心得體會(huì)。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達(dá)到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務(wù)部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該控制好稅法之間復(fù)雜的關(guān)系，研究適用稅務(wù)政策，爭(zhēng)取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。
第三段：財(cái)稅合一
財(cái)稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財(cái)稅合一之后，一些稅務(wù)政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應(yīng)該配合稅務(wù)部門的搬遷工作，提前了解財(cái)稅改革對(duì)企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務(wù)策略，以確保企業(yè)在財(cái)稅合一的時(shí)期不會(huì)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)過重的問題。
第四段：關(guān)注稅務(wù)政策
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，稅務(wù)政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅務(wù)政策和規(guī)定的變化，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)自己的納稅策略。根據(jù)稅務(wù)政策的變化和企業(yè)自身的實(shí)際情況，企業(yè)可以利用稅務(wù)政策優(yōu)惠措施來實(shí)現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應(yīng)該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員應(yīng)該精通稅法條文，能準(zhǔn)確的操作稅務(wù)系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該合理規(guī)劃資產(chǎn)負(fù)債表，按時(shí)繳納稅費(fèi)，主動(dòng)配合稅務(wù)部門的審計(jì)工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)形象。
總之，在企業(yè)所得稅實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，推進(jìn)管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽(yù)和社會(huì)形象。企業(yè)所得稅實(shí)踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務(wù)部門在稅收收入、宏觀管理和服務(wù)企業(yè)等方面的作用，切實(shí)做好企業(yè)所得稅的工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇八
本次企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)讓我深刻地意識(shí)到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負(fù)，本篇文章主要分為五個(gè)部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計(jì)算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請(qǐng)流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實(shí)際操作。
段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計(jì)算公式
企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計(jì)算是企業(yè)的收入減去相關(guān)稅費(fèi)、各種費(fèi)用和虧損，因此要在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上計(jì)算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請(qǐng)流程
為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經(jīng)營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的流程一般是找到實(shí)行政策的部門，并提供相關(guān)材料，如營業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等。
段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)企業(yè)利潤和競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設(shè)立分公司、合理運(yùn)用優(yōu)惠政策、租賃靈活運(yùn)用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時(shí)需進(jìn)行綜合分析，審慎考慮市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律等方方面面的因素。
段五：企業(yè)所得稅實(shí)際操作
企業(yè)所得稅的實(shí)際操作包括會(huì)計(jì)核算操作、納稅申報(bào)、稅收籌劃等一系列工作。會(huì)計(jì)核算操作可以通過軟件自動(dòng)生成企業(yè)所得稅的計(jì)算表，納稅申報(bào)需要按照稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細(xì)致地研究分析，制定合適的策略。
段六：總結(jié)
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對(duì)于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計(jì)算公式和優(yōu)惠政策對(duì)于降低納稅負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力非常重要，我們還需不斷地加強(qiáng)實(shí)際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負(fù)管理的積極作用。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇九
通過納稅籌劃，預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利水平，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際制定一個(gè)綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負(fù)的同時(shí)保證股東權(quán)益，是企業(yè)正確的選擇。下面是小編為大家?guī)淼乃綘I企業(yè)所得稅各環(huán)節(jié)6種常用納稅籌劃方法，歡迎閱讀。
私營企業(yè)包括私營有限責(zé)任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨(dú)資企業(yè)四種組織形式。私營有限責(zé)任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個(gè)人所得稅。私營合伙企業(yè)和私營獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，在征稅時(shí)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
利用組織形式進(jìn)行納稅籌劃是每個(gè)“準(zhǔn)納稅人”在注冊(cè)登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負(fù)，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十
附件5 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（參考文本）
（適用于否定意見的鑒證報(bào)告）
編號(hào)：
公司：
我們接受委托，對(duì)貴單位xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。
在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況（主要披露以下內(nèi)容）
（一）簡要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。
（二）簡要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
（三）簡要陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。
二、鑒證意見
經(jīng)審核，我們對(duì)貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大 異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。我們認(rèn)為，貴公司該的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕?/p>
（一）xx事項(xiàng)的審核情況。
（描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。）
（二）xx事項(xiàng)的審核情況。
（三）xx事項(xiàng)的審核情況。
稅務(wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）:
中國注冊(cè)稅務(wù)師（簽名或蓋章）：
地址：
稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）
****年**月**日附件:
1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
2、企業(yè)基本情況和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明。
4、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)有關(guān)證明材料（復(fù)印件）。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十一
1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。
5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報(bào)。
7、“納稅人開戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號(hào)。
二、收入總額項(xiàng)目
1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。
2、第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。
6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。
10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。
11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。
12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明。
三、扣除項(xiàng)目
1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。
4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。
5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。
6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。
7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。
8、第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。
9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備。
12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。
13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)。
14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。
四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。
2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。
3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。
4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一：
《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。
2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。
3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。
4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二：
《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明
本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：
《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明
本附表填報(bào)與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明
（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費(fèi)。
（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五：
《資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表》填報(bào)說明
（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。
（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六：
《壞帳損失表明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：
“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七：
《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說明
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八：
《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明
2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；
4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；
5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九：
《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。
四、“本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十二
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）
為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。
第一章 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實(shí)施所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力；
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報(bào)告；
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項(xiàng)，委托目的，報(bào)告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識(shí)，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。
第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，并按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，組織業(yè)務(wù)實(shí)施。
第二章 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施
第一節(jié) 收入類項(xiàng)目鑒證
第五條 鑒證收入類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。
收入類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）評(píng)價(jià)有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）關(guān)注收入申報(bào)是否正確；
（三）審核、確認(rèn)收入的分類；
（四）審核收入確認(rèn)的條件是否恰當(dāng)；
（五）確定收入確認(rèn)時(shí)間；
（六）運(yùn)用適當(dāng)技術(shù)手段，對(duì)收入的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核；
（七）評(píng)價(jià)收入項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（八）評(píng)價(jià)特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。
第六條
鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售收入，接受捐贈(zèng)收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，境外應(yīng)稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計(jì)收入，減、免稅項(xiàng)目所得，抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。
收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。
第二節(jié) 扣除類項(xiàng)目和彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目鑒證
第七條 鑒證扣除類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。
扣除類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）評(píng)價(jià)有關(guān)扣除項(xiàng)目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際情況；
（三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型，確認(rèn)扣除項(xiàng)目的特征；
（四）選擇適用的扣除項(xiàng)目確認(rèn)條件；
（五）確定扣除項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間；
（六）評(píng)價(jià)使用或者銷售存貨成本的計(jì)算方法；
（七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評(píng)價(jià)其支出的合理性；
（八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；
（十）根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)量方法，審核扣除項(xiàng)目的計(jì)量情況；
（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷已經(jīng)在稅前扣除。
第八條 鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，捐贈(zèng)支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會(huì)保障性繳款支出，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，與取得收入無關(guān)的支出，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，加計(jì)扣除及其他。
扣除類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。
第九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、以前虧損彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)額。
彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。
第三節(jié) 資產(chǎn)類項(xiàng)目鑒證
第十條 鑒證資產(chǎn)類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。
資產(chǎn)類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，確認(rèn)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的資產(chǎn)凈值。
第十一條 資產(chǎn)類項(xiàng)目折舊、攤銷、處置的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。
第十二條 鑒證投資資產(chǎn)類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。
投資資產(chǎn)類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注投資資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資以及公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負(fù)債。確認(rèn)長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)和長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的期初、期末計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資的期初投資額、本增減投資額、會(huì)計(jì)核算方法、權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益、投資收益、投資損益；確認(rèn)長期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會(huì)計(jì)成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認(rèn)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（四）確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會(huì)計(jì)與稅收的差異金額；確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會(huì)計(jì)與稅收的差異金額。
第十三條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長期待攤費(fèi)用的攤銷，無形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整以及長期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。
第四節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目鑒證
第十四條 鑒證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括壞（呆）賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，持有至到期投資減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程（工程物資減值）準(zhǔn)備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；
（三）依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目鑒證
第十五條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目鑒證
第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目鑒證
第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。
稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。
第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目鑒證 第十八條 鑒證應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。
應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
第十九條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第三章 納稅申報(bào)鑒證證據(jù)
第二十條 鑒證人從事所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，對(duì)通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進(jìn)行證據(jù)確認(rèn)，取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)。
第二十一條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。
第二十二條 鑒證人對(duì)被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第二十三條 鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。
第二十四條 對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤分配決議；
（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。
第二十五條 鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見進(jìn)行確認(rèn)。
第二十六條
鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第四章 納稅申報(bào)鑒證報(bào)告
第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡稱“鑒證報(bào)告”）。
第二十八條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章后對(duì)外出具，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)備或者報(bào)送。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。
鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。
第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。
鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中披露。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十三
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對(duì)于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨(dú)立法人，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬元。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動(dòng)。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)，需要費(fèi)用200萬元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬元。方案一的費(fèi)用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費(fèi)用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬元（其中20萬元會(huì)務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會(huì)務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬元（1000×5‰）。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬元會(huì)務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會(huì)議簽到表和會(huì)議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會(huì)務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會(huì)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×（1-60%）]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
「案例4」某娛樂網(wǎng)站2012年?duì)I業(yè)收入為800萬元，向電視臺(tái)提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價(jià)值100萬元，當(dāng)時(shí)作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為120萬元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元（117×25%）。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到限額，可考慮在下一個(gè)納稅年度再捐贈(zèng)或?qū)⒁粋€(gè)捐贈(zèng)分成幾次進(jìn)行。
「案例5」某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會(huì)捐贈(zèng)1000萬元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤總額5000萬元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬元（5000×12%）。如果將捐贈(zèng)分2次完成，每次各捐贈(zèng)500萬元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬元（400×25%）。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十四
1.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a.8% b.10% c.5% d.15% 6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。
a.以前 b.當(dāng) c.跨 d.特殊
7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
a.權(quán)益法 b.權(quán)益或成本法 c.成本法 d.任何方法
8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。
a.大于零 b.等于零 c.小于零 d.小于1萬
9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
a.6 b.5 c.10 d.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購買的國債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。
a.金融資產(chǎn) b.非交易性資產(chǎn) c.非交易性金融資產(chǎn) d.交易性金融資產(chǎn)
11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）
a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5% 12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
a.公允價(jià)值 b.市場(chǎng)價(jià)值 c.賬面價(jià)值 d.歷史成本
14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。
a.110% b.120% c.100% d.90% 15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
a.3 b.4 c.5 d.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。
2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）
c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
3.保險(xiǎn)公司按國務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）
a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 b.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 c.長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 d.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）
a.債務(wù)重組 b.股權(quán)收購 c.資產(chǎn)收購 d.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）
a.債權(quán)性投資損失 b.固定資產(chǎn)損失 c.股權(quán)性投資損失 d.無形資產(chǎn)損失
1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）
a.統(tǒng)一計(jì)算 b.分級(jí)管理 c.就地預(yù)繳 d.匯總清算
6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。
a.現(xiàn)金損失 b.銀行存款損失 c.存貨損失 d.應(yīng)收及預(yù)付款損失
7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）
a.金融 b.保險(xiǎn) c.工業(yè)企業(yè) d.證券
8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）
a.應(yīng)收款項(xiàng) b.存貨
c.長期股權(quán)投資 d.固定資產(chǎn)
9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。
a.資產(chǎn)折舊 b.工資薪金 c.資產(chǎn)攤銷 d.資產(chǎn)損失 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）
11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）
a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
b.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法 c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
d.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）
a.行政性罰款 b.非行政性罰款 c.稅收滯納金 d.其他滯納金 基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）
c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量 d.為納稅人減負(fù) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)（）
a.體系合理 b.填報(bào)便捷 c.突出重點(diǎn) d.便于管理
判斷
會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）
正確 錯(cuò)誤
15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯(cuò)誤
18境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確 錯(cuò)誤
19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確 錯(cuò)誤
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企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十五
稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的意義在于通過對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理之類的學(xué)習(xí)及實(shí)踐使我們更系統(tǒng)地駕馭了所學(xué)專業(yè)學(xué)問加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位的認(rèn)知和認(rèn)同培育了對(duì)所學(xué)專業(yè)的愛好和熱忱激發(fā)了學(xué)習(xí)專業(yè)理論學(xué)問的主動(dòng)性。要求我們以小組為單位建立一個(gè)企業(yè)，說明其營業(yè)范圍，依據(jù)營業(yè)范圍設(shè)計(jì)30個(gè)左右的業(yè)務(wù)題，每個(gè)業(yè)務(wù)必需設(shè)計(jì)稅種，最終將各稅種進(jìn)行明細(xì)賬的分類和主要稅種的納稅申報(bào)。
實(shí)訓(xùn)分為五天，依據(jù)小組工作進(jìn)程自己安排任務(wù)的進(jìn)度。首先，小組一起明確我們稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的企業(yè)的性質(zhì)，主要的營業(yè)范圍，在營業(yè)范圍所可能涉及的各種稅種，可能由于一些特別業(yè)務(wù)會(huì)涉及的一些特別稅種。我們的企業(yè)是以生產(chǎn)化妝品為主，兼營其他很多的業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。其中，涉及的稅種主要的有流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，企業(yè)所得稅。然后，明確企業(yè)的經(jīng)營范圍，設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)分析題依據(jù)稅種進(jìn)行設(shè)置，每個(gè)小組成員安排到的任務(wù)就是依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營范圍設(shè)計(jì)出5—6個(gè)業(yè)務(wù)分析題，其中每個(gè)業(yè)務(wù)分析題都要設(shè)計(jì)稅種的計(jì)算，將計(jì)算的過程和結(jié)果寫在草稿紙上。之后，再由組進(jìn)步行復(fù)核，檢查計(jì)算的正確與否，便于后期工作順當(dāng)進(jìn)行，提高工作效率，在進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬憑證的填制的時(shí)候只要將所涉及的會(huì)計(jì)分錄列入憑證中，干脆可以將設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)題時(shí)的計(jì)算結(jié)果填入金額欄。這樣就可以很快將賬務(wù)處理程序完成，也可以保證賬務(wù)處理的正確性。之后，將記賬憑證編制出來，再由會(huì)計(jì)主管復(fù)核，正確無誤后對(duì)各個(gè)稅種進(jìn)行建立明細(xì)賬，將憑證中的金額數(shù)據(jù)逐筆列入明細(xì)賬中，明細(xì)賬匯總，將合計(jì)的金額匯總出來。最終，就是進(jìn)行納稅申報(bào)表的填制，其中主要就是增值稅的納稅報(bào)表、企業(yè)所得稅的納稅報(bào)表、消費(fèi)稅的納稅報(bào)表。這三張納稅報(bào)表的填制，須要結(jié)合前面明細(xì)賬的金額數(shù)據(jù)來填制，其中對(duì)有出口退稅、免稅、不征稅的特別項(xiàng)目在填列納稅報(bào)表的時(shí)候應(yīng)當(dāng)留意，確保納稅金額的正確性，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，納稅環(huán)節(jié)是必不行少的，那是納稅人的義務(wù)，所以，要保證納稅金額的正確性，只有這樣才能做好納稅人應(yīng)有的義務(wù)。
仔細(xì)參加每一個(gè)實(shí)習(xí)，抓住這些難得的機(jī)會(huì)，總牢固際操作中的閱歷和積累學(xué)習(xí)中自身的不足，親密關(guān)注和了解會(huì)計(jì)工作發(fā)展的最新動(dòng)向，為以后即將從事的會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在學(xué)校里所學(xué)的學(xué)問是有限的，其中往往有一部分因操作困難而沒有實(shí)際的應(yīng)用或普及面狹窄，一部分已經(jīng)被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯(cuò)誤的運(yùn)用，真正能在工作中運(yùn)用的只有一小部分。學(xué)問水平是處理工作的基礎(chǔ)，這意味著我應(yīng)當(dāng)不斷地努力學(xué)習(xí)，以提高學(xué)問水平和工作技能，為將來做好工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十六
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡稱“年度納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。
第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第五條 年度納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過對(duì)被鑒證人的年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
第二章 年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
第七條 事務(wù)所承接年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實(shí)施年度申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報(bào)告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱、鑒證項(xiàng)目年度、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)做出專項(xiàng)約定。
（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。
（六）國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。
（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。
（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。
第三章 年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施
第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調(diào)查了解利潤項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（三）對(duì)處理不符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。
第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：
（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因
（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十條 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十一條 不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關(guān)注專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；
（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：
（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類調(diào)整項(xiàng)目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計(jì)提減值準(zhǔn)備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；
（二）未通過應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（四）取得社會(huì)保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；
（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；
（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條 鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：
（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；
（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。
第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；
（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；
（四）本鑒證項(xiàng)目僅針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。
第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：
（二）取得罰沒機(jī)關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的有效憑證；
（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。
第四十條 鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;
（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；
（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條 鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類調(diào)整項(xiàng)目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。
第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條 特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認(rèn)鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證年度應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
2.計(jì)算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。
第四十九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。
第五十條 鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）確認(rèn)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認(rèn)以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額；
（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。
第五十一條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第四章 年度納稅申報(bào)鑒證證據(jù)
第五十二條 取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅年度申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。
第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證年度的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條 鑒證人對(duì)被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第五十五條 鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤分配決議；
（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條 鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證實(shí)施過程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅年度申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見。
第五章 年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅年度申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡稱“鑒證報(bào)告”）。
第六十一條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅年度納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說明中予以披露。
對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說明。第六十三條 出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十七
企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)有哪些你知道嗎?下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)，歡迎閱讀。
集團(tuán)公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)是時(shí)下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計(jì)收入，不計(jì)管理費(fèi)，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和可以為零。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入為m，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為n，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×n，同時(shí)要滿足不大于5‰×m。由此可以推算出，在60%×n=5‰×m這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×m=n。也就是說，如果當(dāng)期列支的'業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營業(yè)收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)希望利用捐贈(zèng)的形式支持社會(huì)公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會(huì)采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，又?jǐn)U大了企業(yè)社會(huì)影響。從捐贈(zèng)形式看，基金會(huì)形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈(zèng)，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈(zèng)。現(xiàn)金捐贈(zèng)中，最好由個(gè)人名義捐贈(zèng)，其次基金會(huì)捐贈(zèng)，最后為企業(yè)直接捐贈(zèng)。其實(shí)，要達(dá)到上述目的，捐贈(zèng)并不是唯一有效的方式，如果將捐贈(zèng)變投資，合作雙方都能降稅負(fù)，效果更好。
在企業(yè)運(yùn)營過程中，采取有效的合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對(duì)我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十八
在以往的稅務(wù)師考試中，關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)常常是考生無法準(zhǔn)確掌握的。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和“不征稅收入”有關(guān)問題都是考生較為關(guān)心的重要問題。更多相關(guān)信息請(qǐng)關(guān)注相關(guān)欄目！
稅務(wù)師關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，通常有兩種方法。
(1)直接計(jì)算法。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的`以前年度虧損。彌補(bǔ)的原則：有虧即補(bǔ)，彌補(bǔ)連續(xù)，不超5年。
(2)間接計(jì)算法。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
這兩種方法的計(jì)算都是基于“會(huì)計(jì)利潤”來計(jì)算的。如果會(huì)計(jì)利潤計(jì)算不正確，就一定計(jì)算出正確的會(huì)計(jì)利潤，再來計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“不征稅收入”包括以下幾項(xiàng)：
(1)財(cái)政撥款;
(3)企業(yè)取得的屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的財(cái)政性資金;
(5)企業(yè)接收政府劃入的下列財(cái)產(chǎn)：
a、縣級(jí)以上人民政府(包括其部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。
b、縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。
(3)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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