專業(yè)企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)范文（23篇）

心得體會(huì)是我們?cè)诔砷L(zhǎng)過(guò)程中留下的寶貴財(cái)富。在寫(xiě)總結(jié)時(shí)，要注重主次分明，突出重點(diǎn)，避免泛泛而談。以下是一些精選的心得體會(huì)范文，分享給大家，供大家參考和學(xué)習(xí)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇一

企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的一項(xiàng)費(fèi)用，并且是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要一環(huán)。作為一名會(huì)計(jì)師，我在實(shí)踐中深切體會(huì)到企業(yè)所得稅的重要性和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過(guò)程中，我積累了一些心得和體會(huì)，希望能與大家分享。

第二段：理解稅法規(guī)定

企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國(guó)家稅法的規(guī)定。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復(fù)雜的，但精通稅法對(duì)于正確處理企業(yè)所得稅至關(guān)重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我不斷加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解，在處理企業(yè)所得稅時(shí)，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務(wù)。

第三段：精確計(jì)算所得額

企業(yè)所得稅的計(jì)算，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準(zhǔn)確計(jì)算，我經(jīng)常參與企業(yè)核算工作，并與財(cái)務(wù)部門(mén)緊密合作，確保各項(xiàng)收入、費(fèi)用、成本的準(zhǔn)確核算和報(bào)表編制。此外，我也要及時(shí)了解最新的稅法變化，以及相關(guān)的政策調(diào)整，以便能夠及時(shí)更新企業(yè)所得額的計(jì)算方法，以減少企業(yè)的稅負(fù)。

第四段：風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理

企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風(fēng)險(xiǎn)，我常常與公司的法務(wù)部門(mén)密切合作，及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。同時(shí)，我也與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，學(xué)習(xí)他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理方面的經(jīng)驗(yàn)和方法。

第五段：持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展

企業(yè)所得稅的處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和不斷提高的過(guò)程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會(huì)計(jì)師，我需要保持一顆學(xué)習(xí)的心態(tài)，不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識(shí)。除了參加培訓(xùn)班和研討會(huì)外，我還積極參與相關(guān)專業(yè)組織和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的活動(dòng)，與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行互動(dòng)和交流。通過(guò)這些學(xué)習(xí)和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識(shí)水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務(wù)。

總結(jié)：

企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須面對(duì)的一項(xiàng)費(fèi)用，也是財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要影響。通過(guò)深入理解稅法規(guī)定、準(zhǔn)確計(jì)算所得額、風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務(wù)，并為企業(yè)提供準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇二

企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經(jīng)驗(yàn)中，我深刻體會(huì)到企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務(wù)和納稅策略兩個(gè)方面談一談自己的心得體會(huì)。

首先，作為納稅人，企業(yè)有義務(wù)按照法律規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)是一項(xiàng)法律規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)必須遵守。準(zhǔn)確申報(bào)所得及按照稅法規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。通過(guò)誠(chéng)實(shí)守信地納稅，企業(yè)可以樹(shù)立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認(rèn)可，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的品牌形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，關(guān)于納稅策略，企業(yè)應(yīng)合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過(guò)合理安排財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的工作來(lái)降低企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過(guò)開(kāi)展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務(wù)來(lái)享受一定的稅收減免政策；同時(shí)，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃工具，如合理分配利潤(rùn)、保持合規(guī)會(huì)計(jì)記錄等，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來(lái)不良后果。

此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的審查和檢查。及時(shí)有效地報(bào)送報(bào)表和相關(guān)資料，確保報(bào)稅數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，并完整保存相關(guān)憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)健全稅收管理的內(nèi)部控制體系，建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范機(jī)制，及時(shí)解決可能出現(xiàn)的稅收問(wèn)題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。政府為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)積極了解和應(yīng)用這些政策，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)注重提高自身核算和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度，以便更好地享受政策帶來(lái)的紅利。

綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應(yīng)遵守法律規(guī)定，及時(shí)納稅并履行納稅義務(wù)；同時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；在稅收管理方面，企業(yè)應(yīng)健全管理體系，提高報(bào)稅準(zhǔn)確性與管理效率。最后，企業(yè)應(yīng)合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。只有正確對(duì)待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇三

企業(yè)所得稅是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中必須面對(duì)的稅種之一，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一道重要課題。在實(shí)踐中，企業(yè)所得稅的計(jì)算、申報(bào)、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時(shí)甚至?xí)驗(yàn)榧?xì)節(jié)問(wèn)題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些企業(yè)所得稅實(shí)踐中的心得體會(huì)。

第二段：稅前準(zhǔn)備

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法很多，而一年的計(jì)算周期也比較長(zhǎng)，為了避免計(jì)算錯(cuò)誤和漏報(bào)現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計(jì)預(yù)算的準(zhǔn)備工作。首先，要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中進(jìn)行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。其次，要收集并填寫(xiě)各種稅前準(zhǔn)備表格，根據(jù)不同政策和指引，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在這個(gè)階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、表格等方面的混亂。

第三段：稅損處理

企業(yè)所得稅的計(jì)算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內(nèi)上報(bào)稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據(jù)或違法操作，否則極易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和財(cái)政處罰。

第四段：稅務(wù)審批

在企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)對(duì)相關(guān)申報(bào)材料進(jìn)行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中的合法性、準(zhǔn)確性和合理性。這個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)比較復(fù)雜，審核人員會(huì)從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，例如確認(rèn)企業(yè)所得的事實(shí)依據(jù)、核實(shí)所報(bào)所得與稅部門(mén)的征收數(shù)據(jù)是否一致等。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)需要積極配合，如實(shí)提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤或罰款。

第五段：稅后總結(jié)

企業(yè)所得稅的實(shí)踐中，有許多地方值得總結(jié)和反思。其中最重要的一點(diǎn)是規(guī)范化和合規(guī)化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)需要針對(duì)每一筆業(yè)務(wù)，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時(shí)還需遵守國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定和公司治理標(biāo)準(zhǔn)的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)利益相關(guān)人的透明度和溝通，增強(qiáng)安全感和合作意識(shí)。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財(cái)務(wù)成本。

結(jié)論：

企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，企業(yè)所得稅需要從稅前準(zhǔn)備、稅損處理、稅后審批、稅后總結(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實(shí)踐是一個(gè)不斷優(yōu)化的過(guò)程，需要不斷總結(jié)完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇四

企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實(shí)踐教學(xué)的重要性，以及將理論知識(shí)落實(shí)到實(shí)踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中的一些心得體會(huì)。

第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面

在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面。首先，需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報(bào)人員準(zhǔn)確報(bào)稅。其次，需要遵循相關(guān)的稅收規(guī)定，嚴(yán)格按照時(shí)間要求提交申報(bào)材料。第三，需要保持清晰的會(huì)計(jì)憑證和賬目記錄，以方便核查和審計(jì)。這三個(gè)方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報(bào)的質(zhì)量和效率。

第三段：實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與克服

在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個(gè)人認(rèn)知和理解不夠，我很難將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實(shí)際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財(cái)務(wù)和稅務(wù)律師的建議。最后，我還遇到了時(shí)間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。

為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強(qiáng)了與實(shí)踐導(dǎo)師、師兄師姐的溝通和交流，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議。其次，我努力確定標(biāo)準(zhǔn)操作流程和計(jì)算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實(shí)踐演練，提高了自己的操作能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

第四段：實(shí)踐中的收獲和啟示

在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會(huì)計(jì)專業(yè)的職責(zé)和責(zé)任。其次，我積累了很多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和操作技巧，增強(qiáng)了實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對(duì)生活和學(xué)習(xí)中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學(xué)會(huì)了處理因?yàn)橛^念不同而引起的分歧和誤解。

通過(guò)企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理有了更多的認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)，也更加明確了未來(lái)發(fā)展的方向和目標(biāo)。這對(duì)我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導(dǎo)意義。

第五段：總結(jié)

總之，企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關(guān)的理論知識(shí)和實(shí)踐技能，同時(shí)也需要我們積極參與實(shí)踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過(guò)企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對(duì)我們的學(xué)習(xí)、工作和生活都具有重要的影響和意義。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇五

企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時(shí)需要向國(guó)家繳納的一項(xiàng)稅費(fèi)。在我國(guó)的稅收法規(guī)中，對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納有著詳細(xì)的規(guī)定。在長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點(diǎn)。下面，我將結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些關(guān)于企業(yè)所得稅的心得體會(huì)。

首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動(dòng)力。納稅是企業(yè)公民的一項(xiàng)基本義務(wù)，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)自己的收入、成本和稅額進(jìn)行詳細(xì)的核算和計(jì)算。通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅的認(rèn)真申報(bào)和繳納，企業(yè)可以更加細(xì)致地了解自己的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并積極采取措施進(jìn)行改進(jìn)。這樣一來(lái)，企業(yè)就能不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)效益。

其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項(xiàng)財(cái)政手段，對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核和調(diào)查，確保企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。這種監(jiān)管作用對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的審查，但這也迫使企業(yè)進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)治理具有重要作用。

再次，合理稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果有著直接的影響。合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)空間。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理的成本支出，推遲收入確認(rèn)時(shí)間，減少應(yīng)繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計(jì)算方法，減少稅務(wù)成本。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)營(yíng)效益。

最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對(duì)社會(huì)的回報(bào)，也是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一種方式。作為一家負(fù)責(zé)任的企業(yè)，要積極主動(dòng)地履行稅收義務(wù)，按時(shí)、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國(guó)家的發(fā)展建設(shè)，為社會(huì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項(xiàng)法定義務(wù)，更是企業(yè)作為社會(huì)成員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要體現(xiàn)。

總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中扮演著重要的角色。通過(guò)認(rèn)真申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤(rùn)的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。只有每個(gè)企業(yè)都能自覺(jué)地履行企業(yè)所得稅的義務(wù)，才能共同為社會(huì)的繁榮和發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇六

企業(yè)所得稅作為一項(xiàng)重要的稅種，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是必不可少的。而在實(shí)際操作中，企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，在實(shí)際操作中，我們需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的實(shí)訓(xùn)，提高我們的專業(yè)能力和操作能力，以便更好地完成企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。在此，我將分享我的企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)心得體會(huì)。

第二段：實(shí)踐筆記

在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納是一個(gè)非常復(fù)雜和繁瑣的過(guò)程。首先，我們需要對(duì)稅法法規(guī)進(jìn)行深入的研究和了解，掌握稅法和稅務(wù)制度的基本原則和規(guī)定，同時(shí)需要掌握企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的各種方法和技巧。其次，我們需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行深入的了解和分析，以便能夠正確地計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。最后，我們需要對(duì)國(guó)家政策和稅收政策進(jìn)行深入了解和分析，以便能夠更好地制定企業(yè)的稅收策略和稅收規(guī)劃。

第三段：收獲與感悟

在進(jìn)行企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通過(guò)實(shí)踐操作，我深入了解了稅收制度的基本原則和規(guī)定，掌握了企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納的各種技巧和方法，并且更加了解了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅收政策，從中獲得了很多寶貴的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。同時(shí)，我也發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，需要加強(qiáng)自己的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力。

第四段：對(duì)未來(lái)的展望

進(jìn)行企業(yè)所得稅實(shí)踐的過(guò)程中，我深刻地認(rèn)識(shí)到了稅收對(duì)企業(yè)的重要性，也更加清楚了企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的重要性。因此，在未來(lái)的工作中，我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力，充分發(fā)揮自己的所學(xué)所長(zhǎng)，為企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。

第五段：結(jié)語(yǔ)

總之，進(jìn)行企業(yè)所得稅的實(shí)踐是一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，其中包含了很多知識(shí)和技巧的積累和培養(yǎng)。通過(guò)實(shí)踐操作，我們能夠更好地提高自己的專業(yè)能力和操作能力，為企業(yè)的發(fā)展和稅收策略做出更好的貢獻(xiàn)。希望大家認(rèn)真對(duì)待企業(yè)所得稅的實(shí)踐，不斷深化自己的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，為企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家的稅收發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇七

企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國(guó)家法律規(guī)定，對(duì)其所得利潤(rùn)進(jìn)行征稅的稅種。它是國(guó)家的重要稅收來(lái)源，對(duì)于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經(jīng)濟(jì)成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)之一，對(duì)于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實(shí)踐心得和體會(huì)，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務(wù)管理。

第二段：分析企業(yè)所得稅實(shí)踐中常見(jiàn)的問(wèn)題及解決方法

企業(yè)所得稅實(shí)踐中，常見(jiàn)的問(wèn)題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，未能正確核算成本費(fèi)用等。針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。此外，可以加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和準(zhǔn)確的信息披露，提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識(shí)，減少企業(yè)所得稅實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略

優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可忽視的一部分。在實(shí)踐中，企業(yè)可通過(guò)制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負(fù)擔(dān)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。此外，有關(guān)部門(mén)還可以提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決稅收方面的問(wèn)題，提高企業(yè)的稅務(wù)水平。

第四段：強(qiáng)調(diào)企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性

企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)密不可分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)所得稅的真實(shí)有效申報(bào)和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽(yù)和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機(jī)構(gòu)之間的良好合作關(guān)系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內(nèi)部管理。

第五段：總結(jié)企業(yè)所得稅實(shí)踐心得體會(huì)

企業(yè)所得稅作為一種關(guān)鍵的稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收方面的培訓(xùn)和信息披露，增強(qiáng)員工的稅務(wù)意識(shí)，制定并實(shí)施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇八

本次企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)讓我深刻地意識(shí)到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負(fù)，本篇文章主要分為五個(gè)部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計(jì)算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請(qǐng)流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實(shí)際操作。

段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計(jì)算公式

企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計(jì)算是企業(yè)的收入減去相關(guān)稅費(fèi)、各種費(fèi)用和虧損，因此要在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上計(jì)算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。

段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請(qǐng)流程

為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的流程一般是找到實(shí)行政策的部門(mén)，并提供相關(guān)材料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

段四：企業(yè)之間的稅收籌劃

企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過(guò)各種手段合法地降低自身納稅負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)企業(yè)利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設(shè)立分公司、合理運(yùn)用優(yōu)惠政策、租賃靈活運(yùn)用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時(shí)需進(jìn)行綜合分析，審慎考慮市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律等方方面面的因素。

段五：企業(yè)所得稅實(shí)際操作

企業(yè)所得稅的實(shí)際操作包括會(huì)計(jì)核算操作、納稅申報(bào)、稅收籌劃等一系列工作。會(huì)計(jì)核算操作可以通過(guò)軟件自動(dòng)生成企業(yè)所得稅的計(jì)算表，納稅申報(bào)需要按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細(xì)致地研究分析，制定合適的策略。

段六：總結(jié)

企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對(duì)于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計(jì)算公式和優(yōu)惠政策對(duì)于降低納稅負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力非常重要，我們還需不斷地加強(qiáng)實(shí)際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負(fù)管理的積極作用。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇九

企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營(yíng)業(yè)收入后，根據(jù)國(guó)家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，正確處理企業(yè)所得稅是至關(guān)重要的，不僅涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也關(guān)系到企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在實(shí)踐中，我積累了一些關(guān)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)心得和體會(huì)。

第一段：了解稅制法規(guī)的重要性

企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎(chǔ)，企業(yè)無(wú)法違背國(guó)家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會(huì)計(jì)，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實(shí)際操作中，我經(jīng)常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動(dòng)態(tài)，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。

第二段：合理稅收籌劃的意義

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作不僅僅是填報(bào)稅表，更重要的是通過(guò)合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了利用各項(xiàng)稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第三段：遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要性

企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)息息相關(guān)。遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是保證專業(yè)準(zhǔn)確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可信。

第四段：合規(guī)納稅的必要性

合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項(xiàng)重要的稅種，在國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時(shí)足額納稅。合規(guī)納稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和形象。因此，我始終保持納稅誠(chéng)信，按時(shí)足額納稅，并及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送相關(guān)的納稅申報(bào)表。

第五段：不斷學(xué)習(xí)與提高的心態(tài)

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)與提高的過(guò)程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技巧，以應(yīng)對(duì)各種情況。我始終保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，通過(guò)參加培訓(xùn)、進(jìn)修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質(zhì)。

綜上所述，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的意義。通過(guò)合理的稅收籌劃，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學(xué)習(xí)與提高，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。作為一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十

企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據(jù)其所得負(fù)有的稅金，是一種企業(yè)按照國(guó)家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財(cái)務(wù)成本，企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對(duì)企業(yè)所得稅有了一些心得和體會(huì)。首先，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃；其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門(mén)的檢查工作；最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。

首先，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃。稅收政策的制定是國(guó)家政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種調(diào)控方式，企業(yè)要根據(jù)不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)較低的納稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過(guò)正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來(lái)降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算是兩個(gè)獨(dú)立但相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)報(bào)表是稅務(wù)核算的重要依據(jù)。企業(yè)要注重對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，做到標(biāo)準(zhǔn)操作、準(zhǔn)確記錄，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)申報(bào)不一致的情況。此外，在制定財(cái)務(wù)政策時(shí)，企業(yè)還要考慮稅務(wù)因素，以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。

再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門(mén)的檢查工作。稅務(wù)部門(mén)定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審核和監(jiān)督，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門(mén)的工作，在合規(guī)性上做到無(wú)可挑剔，提供真實(shí)和準(zhǔn)確的資料，以避免稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應(yīng)的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)措施。

最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的稅收政策，及時(shí)了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時(shí)將相關(guān)信息傳達(dá)給有關(guān)部門(mén)和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和稅務(wù)籌劃。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)積極參與稅收政策的制定和修訂，通過(guò)政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進(jìn)做出貢獻(xiàn)。

綜上所述，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，積極配合稅務(wù)部門(mén)的檢查工作，適應(yīng)稅收政策的變化，更新稅務(wù)信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績(jī)，提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十一

企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財(cái)務(wù)責(zé)任之一。而企業(yè)所得稅實(shí)踐則是企業(yè)必須面對(duì)和處理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文就在長(zhǎng)期的企業(yè)所得稅實(shí)踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、增加納稅效益等方面進(jìn)行分析，提出自己的心得體會(huì)。

第二段：納稅策略

企業(yè)所得稅實(shí)踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達(dá)到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務(wù)部門(mén)制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該控制好稅法之間復(fù)雜的關(guān)系，研究適用稅務(wù)政策，爭(zhēng)取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。

第三段：財(cái)稅合一

財(cái)稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國(guó)家稅收收入的很大比例。財(cái)稅合一之后，一些稅務(wù)政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應(yīng)該配合稅務(wù)部門(mén)的搬遷工作，提前了解財(cái)稅改革對(duì)企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務(wù)策略，以確保企業(yè)在財(cái)稅合一的時(shí)期不會(huì)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。

第四段：關(guān)注稅務(wù)政策

企業(yè)所得稅實(shí)踐中，稅務(wù)政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅務(wù)政策和規(guī)定的變化，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)自己的納稅策略。根據(jù)稅務(wù)政策的變化和企業(yè)自身的實(shí)際情況，企業(yè)可以利用稅務(wù)政策優(yōu)惠措施來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。

第五段：提高稅收合規(guī)水平

企業(yè)應(yīng)該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員應(yīng)該精通稅法條文，能準(zhǔn)確的操作稅務(wù)系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該合理規(guī)劃資產(chǎn)負(fù)債表，按時(shí)繳納稅費(fèi)，主動(dòng)配合稅務(wù)部門(mén)的審計(jì)工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)形象。

總之，在企業(yè)所得稅實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，推進(jìn)管理規(guī)范、營(yíng)造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹(shù)立企業(yè)的良好信譽(yù)和社會(huì)形象。企業(yè)所得稅實(shí)踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)在稅收收入、宏觀管理和服務(wù)企業(yè)等方面的作用，切實(shí)做好企業(yè)所得稅的工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十二

企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須繳納的一項(xiàng)稅款，它直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。作為一名會(huì)計(jì)從業(yè)者，在實(shí)踐中積累了些許心得體會(huì)。本文將從稅法理解、會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃和應(yīng)對(duì)政策變化等角度，對(duì)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，以期能夠更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。

首先，理解稅法對(duì)于正確處理企業(yè)所得稅具有至關(guān)重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據(jù)，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，所以深入理解稅法對(duì)于減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保稅務(wù)合規(guī)具有重要意義。在實(shí)際操作中，我將通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、關(guān)注最新的稅收政策、加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)等方式加深對(duì)稅法規(guī)定的理解。同時(shí)，積極與稅務(wù)部門(mén)溝通交流，及時(shí)獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

其次，會(huì)計(jì)處理是企業(yè)所得稅申報(bào)中重要的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)處理是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各項(xiàng)收入和費(fèi)用進(jìn)行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和合規(guī)程度。在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，我注意到對(duì)可抵扣費(fèi)用和補(bǔ)貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費(fèi)用可以降低應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。此外，我還會(huì)關(guān)注相關(guān)稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅的經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問(wèn)題。稅收籌劃是通過(guò)合法合規(guī)的方式，通過(guò)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的過(guò)程。在實(shí)踐中，我主要通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進(jìn)行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時(shí)間和方式，將應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)推遲到將來(lái)年度，從而減少當(dāng)前的所得稅負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要謹(jǐn)慎合理地運(yùn)用各項(xiàng)政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。

最后，應(yīng)對(duì)政策變化需要靈活應(yīng)對(duì)。稅收政策時(shí)刻在變化，從業(yè)人員需要及時(shí)掌握最新的政策動(dòng)態(tài)，并將其及時(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中。在工作中我會(huì)通過(guò)定期關(guān)注稅收政策的發(fā)布、參加稅務(wù)部門(mén)的培訓(xùn)會(huì)議以及加強(qiáng)與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動(dòng)態(tài)，才能及時(shí)調(diào)整策略，提供準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢和服務(wù)，降低企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，作為一名會(huì)計(jì)從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。通過(guò)理解稅法、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、合理開(kāi)展稅收籌劃和應(yīng)對(duì)政策變化，可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、合規(guī)的稅務(wù)服務(wù)。相信將來(lái)在企業(yè)所得稅管理中，我會(huì)繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)自己的力量。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十三

1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報(bào)。

7、“納稅人開(kāi)戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開(kāi)戶銀行的全稱及其帳號(hào)。

二、收入總額項(xiàng)目

1、第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映的銷售（營(yíng)業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。

6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。

11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。

12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明。

三、扣除項(xiàng)目

1、第15行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加

3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。

4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。

5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。

7、第21行“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。

8、第22行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出比上一納稅年度增長(zhǎng)10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。

9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。

13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。

14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明。

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說(shuō)明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。

4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一：

《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。

二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開(kāi)采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說(shuō)明。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二：

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：

《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

本附表填報(bào)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說(shuō)明。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五：

《資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫(xiě)列在主表的第62行。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六：

《壞帳損失表明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫(xiě)“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說(shuō)明。

三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七：

《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八：

《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；

4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；

5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九：

《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

二、“虧損或所得” 分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。

四、“本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十四

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。

本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第五條 納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過(guò)對(duì)被鑒證人的納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國(guó)家稅收利益。

第六條 鑒證人開(kāi)展納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。

第二章 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

第七條 事務(wù)所承接納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實(shí)施申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。

對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書(shū)面鑒證報(bào)告。被鑒證人無(wú)法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。

第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱、鑒證項(xiàng)目、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。

（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)做出專項(xiàng)約定。

（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書(shū)中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。

（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

（六）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

第三章 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：

（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤(rùn)總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調(diào)查了解利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；

（三）對(duì)處理不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：

（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等賬戶變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審查是否與投資匹配。

（三）關(guān)注 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：

（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及鑒證新發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)初始投資，且該項(xiàng)初始投資按權(quán)益法核算；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第二十條 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第二十一條 不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關(guān)注專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：

（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；

（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過(guò)程。

第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：

（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類調(diào)整項(xiàng)目。

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無(wú)將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無(wú)將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。

第二十七條 鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；

（二）未通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；

（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；

（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（四）取得社會(huì)保障部門(mén)為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；

（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：

（二）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；

（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條 鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：

（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。

第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；

（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。

第三十四條 鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；

（四）本鑒證項(xiàng)目?jī)H針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。

第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：

（二）取得罰沒(méi)機(jī)關(guān)開(kāi)具的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的有效憑證；

（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：

（一）取得稅收滯納金繳款書(shū)、加收利息繳款書(shū)；

（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：

（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四十條 鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條 鑒證與取得收入無(wú)關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：

（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類調(diào)整項(xiàng)目。

（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。

第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第四十五條 特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：

2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；

2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

2.計(jì)算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第四十七條 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：

（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第四十九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前虧損已彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。

第五十條 鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫(kù)所得稅額；

（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。

第五十一條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第四章 納稅申報(bào)鑒證證據(jù)

第五十二條 取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。

第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：

（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條 鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書(shū)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第五十五條 鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；

（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條 鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱“工作底稿”）。

第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證實(shí)施過(guò)程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見(jiàn)。

第五章 納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“鑒證報(bào)告”）。

第六十一條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。

鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露。

對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。第六十三條 出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：

（一）被鑒證人基本情況

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況

（三）鑒證過(guò)程的情況說(shuō)明

（四）重大交易情況說(shuō)明

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十五

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對(duì)于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過(guò)工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。

「案例1」某出版公司2012年總部利潤(rùn)為100萬(wàn)元，下屬a公司盈利20萬(wàn)元，b公司盈利30萬(wàn)元，c公司虧損40萬(wàn)元。如果上述公司都是獨(dú)立法人，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬(wàn)元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬(wàn)元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬(wàn)元。

根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。

「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬(wàn)元，8月為宣傳某音樂(lè)劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動(dòng)。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬(wàn)元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)，需要費(fèi)用200萬(wàn)元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬(wàn)元。方案一的費(fèi)用支出140萬(wàn)元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬(wàn)元。方案二的費(fèi)用支出只有150萬(wàn)元可稅前扣除，抵稅37.5萬(wàn)元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬(wàn)元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬(wàn)元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過(guò)自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。

根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。

「案例3」某圖書(shū)發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬(wàn)元（1000×5‰）。超過(guò)的25萬(wàn)元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬(wàn)元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會(huì)議簽到表和會(huì)議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬(wàn)元類似會(huì)務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會(huì)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元，不得扣除部分為2.4萬(wàn)元[6×（1-60%）]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬(wàn)元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬(wàn)元。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

「案例4」某娛樂(lè)網(wǎng)站2012年?duì)I業(yè)收入為800萬(wàn)元，向電視臺(tái)提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價(jià)值100萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)作為贊助支出核算，無(wú)法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，首先無(wú)論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬(wàn)元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為120萬(wàn)元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬(wàn)元（117×25%）。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到限額，可考慮在下一個(gè)納稅年度再捐贈(zèng)或?qū)⒁粋€(gè)捐贈(zèng)分成幾次進(jìn)行。

「案例5」某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會(huì)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬(wàn)元（5000×12%）。如果將捐贈(zèng)分2次完成，每次各捐贈(zèng)500萬(wàn)元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬(wàn)元（400×25%）。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十六

（居民納稅人填報(bào)用）

為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報(bào)，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)，供納稅人在填報(bào)前準(zhǔn)備、填報(bào)過(guò)程的自我審核時(shí)使用。

一、所得稅申報(bào)時(shí)間。居民納稅人在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

如果申報(bào)所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進(jìn)行（月）季申報(bào)，應(yīng)先至稅務(wù)機(jī)關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進(jìn)行申報(bào)。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)的，在終了后五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。納稅人在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、所得稅申報(bào)表組成。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（a類）由一主表和十二附表（附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表）組成。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

三、所得稅申報(bào)表類型選擇。納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的所得稅征收方式，選擇相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，如為查賬征收，選擇a類申報(bào)表，如為核定征收，則選擇b類申報(bào)表。如果中間變更征收方式，按稅務(wù)征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報(bào)稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。

四、所得稅申報(bào)表主表、附表間的關(guān)系。申報(bào)表附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“一級(jí)附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“二級(jí)附表”。

五、所得稅申報(bào)表附表一、二、十二選擇規(guī)則。

1、附表一（1）《收入明細(xì)表》、附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。

2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。

3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報(bào)。

4、附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》包括九張報(bào)告表，適用于實(shí)行查帳征收的居民企業(yè)填報(bào)。報(bào)告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來(lái)的納稅人填報(bào)；表八適用于持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)填報(bào)；表九適用于有向境外支付款項(xiàng)的居民企業(yè)填報(bào)。

該報(bào)告表部分項(xiàng)目金額需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。

六、所得稅申報(bào)表填報(bào)順序、項(xiàng)目及邏輯關(guān)系的自我審核。為進(jìn)一步完善新申報(bào)表的填報(bào)，我省對(duì)新申報(bào)表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報(bào)口徑進(jìn)行了調(diào)整，納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表前要認(rèn)真閱讀填報(bào)說(shuō)明、熟悉納稅申報(bào)的內(nèi)容、程序、填報(bào)方法。填報(bào)后要重點(diǎn)審核主附表相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)順序是否無(wú)誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系是否正確等。稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)設(shè)臵了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動(dòng)校驗(yàn)功能，對(duì)不符合邏輯關(guān)系的申報(bào)項(xiàng)目要按提示信息進(jìn)行數(shù)據(jù)的修改或進(jìn)一步確認(rèn)，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報(bào)。

七、所得稅申報(bào)時(shí)有關(guān)項(xiàng)目的確認(rèn)。納稅人在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，要確認(rèn)減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)產(chǎn)損失等是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或已獲稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，填報(bào)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目是否正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的減免稅備案（或?qū)徟┬畔?duì)納稅人申報(bào)的減免稅項(xiàng)目的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不正確不能通過(guò)申報(bào)。

1、如需填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）中相關(guān)減免稅項(xiàng)目，在申報(bào)前要確認(rèn)是否已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或已或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只有備案或?qū)徟捻?xiàng)目，才能申報(bào)時(shí)填寫(xiě)，否則不能填報(bào)。納稅人需要申報(bào)但尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或獲得批準(zhǔn)的，在申報(bào)前要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。

2、小型微利企業(yè)在填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項(xiàng)目時(shí)，按照稅法對(duì)小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第45、46、47行的填報(bào)數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當(dāng)應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實(shí)申報(bào)是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅額。

3、納稅人填報(bào)所屬發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目(如非正常的財(cái)產(chǎn)損失)，必須在申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)批手續(xù)。

4、納稅人填報(bào)《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）時(shí)，要確認(rèn)以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損余額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的是否一致。如不一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有提示信息，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)修正后再填報(bào)。

5、納稅人申報(bào)時(shí)要核實(shí)申報(bào)所屬累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額填報(bào)是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預(yù)繳稅款應(yīng)連續(xù)計(jì)算。企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入申報(bào)表主表34行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實(shí)數(shù)據(jù)是否無(wú)誤。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十七

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“年度納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。

本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第五條 年度納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過(guò)對(duì)被鑒證人的年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國(guó)家稅收利益。

第六條 鑒證人開(kāi)展年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。

第二章 年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

第七條 事務(wù)所承接年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實(shí)施年度申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。

對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書(shū)面鑒證報(bào)告。被鑒證人無(wú)法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。

第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱、鑒證項(xiàng)目年度、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。

（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)做出專項(xiàng)約定。

（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書(shū)中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。

（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

（六）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。

第三章 年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：

（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤(rùn)總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調(diào)查了解利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；

（三）對(duì)處理不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：

（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等賬戶變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審查是否與投資匹配。

（三）關(guān)注 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：

（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：

（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第二十條 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第二十一條 不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關(guān)注專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：

（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；

（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過(guò)程。

第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：

（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類調(diào)整項(xiàng)目。

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無(wú)將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無(wú)將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。

第二十七條 鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；

（二）未通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；

（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（四）取得社會(huì)保障部門(mén)為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；

（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：

（二）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；

（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條 鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：

（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。

第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；

（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。

第三十四條 鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；

（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；

（四）本鑒證項(xiàng)目?jī)H針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。

第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：

（二）取得罰沒(méi)機(jī)關(guān)開(kāi)具的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的有效憑證；

（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：

（一）取得稅收滯納金繳款書(shū)、加收利息繳款書(shū)；

（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：

（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四十條 鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條 鑒證與取得收入無(wú)關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：

（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類調(diào)整項(xiàng)目。

（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。

第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第四十五條 特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：

2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；

2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證年度應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

2.計(jì)算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第四十七條 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：

（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第四十九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

第五十條 鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（二）確認(rèn)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫(kù)所得稅額；

（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。

第五十一條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第四章 年度納稅申報(bào)鑒證證據(jù)

第五十二條 取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅年度申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。

第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：

（四）鑒證年度的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條 鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書(shū)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第五十五條 鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；

（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條 鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱“工作底稿”）。

第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證實(shí)施過(guò)程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅年度申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見(jiàn)。

第五章 年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅年度申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“鑒證報(bào)告”）。

第六十一條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。

鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅年度納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露。

對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。第六十三條 出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：

（一）被鑒證人基本情況

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況

（三）鑒證過(guò)程的情況說(shuō)明

（四）重大交易情況說(shuō)明

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十八

在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。下面是小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。并且采用了注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊(cè) 地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此，籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等來(lái)綜合判斷?！镀髽I(yè) 所得稅法實(shí)施條例》將其定義為對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

收入確認(rèn)金額是在確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上解決金額多少的問(wèn)題。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無(wú)合同和協(xié)議的，應(yīng)按購(gòu)銷 雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定;提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實(shí)際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同總收入;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費(fèi)收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。

但是，在收入計(jì)量中，還經(jīng)常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國(guó)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等于實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷售收入。因此，在計(jì)算商品銷售收入中應(yīng)盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

(1)工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。因此，在準(zhǔn)確確定工資、薪金合理 性的基礎(chǔ)上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣 除的金額也會(huì)隨之增加，因而在減少所得稅稅負(fù)的同時(shí)還可以增加職工的教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，改善職工福利，提高職工工作積極性。

(2) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收 入的0.5%。其中，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入還包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額，設(shè)定了雙重標(biāo)準(zhǔn)。稅法對(duì) 這兩個(gè)條件采用的是孰低原則。也就是說(shuō)，企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過(guò)了營(yíng)業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應(yīng)避免招待費(fèi)的過(guò)度支出。

(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但扣除時(shí)間是多長(zhǎng)，要看企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)情況，是一個(gè)不確定的因素。因此，從籌劃的`角度考慮，支出應(yīng) 盡量在限額內(nèi)。

稅法將企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務(wù)宣傳可以將自行生產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶，既達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可以降低成本。

(4)對(duì)外捐贈(zèng)的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。雖說(shuō)是限額扣除，但由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算得來(lái)的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結(jié)合自身情 況，適度進(jìn)行捐贈(zèng)，這樣既會(huì)對(duì)社會(huì)作出貢獻(xiàn)，同時(shí)也可以擴(kuò)大企業(yè)知名度，樹(shù)立良好形象和聲譽(yù)，為企業(yè)產(chǎn)品的銷售和拓展市場(chǎng)都有積極的作用。

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個(gè)百分點(diǎn)。除此之外，實(shí)施細(xì)則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不 超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;研究 開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))范圍、提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而適用15%的低稅率。

民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取民族自治地方自治機(jī)關(guān)的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。

合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤(rùn)最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對(duì)于新辦企業(yè)，如為年度中期開(kāi)業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計(jì)算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月，而且能夠預(yù)測(cè)到第二年的經(jīng)濟(jì)效益較當(dāng)年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。

改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，相繼對(duì)一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進(jìn)行投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點(diǎn)，除了考慮投資地點(diǎn)的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點(diǎn)的稅收差異也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策。因此投 資者應(yīng)選擇既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。

現(xiàn)行稅制對(duì)投資項(xiàng)目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類型有國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)、民政部門(mén)舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門(mén)舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門(mén)舉辦的企業(yè)等。同時(shí)，稅法還對(duì)下列產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目，可 按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò) 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目，結(jié)合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇十九

1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a.8% b.10% c.5% d.15% 6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。

a.以前 b.當(dāng) c.跨 d.特殊

7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

a.權(quán)益法 b.權(quán)益或成本法 c.成本法 d.任何方法

8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。

a.大于零 b.等于零 c.小于零 d.小于1萬(wàn)

9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

a.6 b.5 c.10 d.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買的國(guó)債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過(guò)()科目核算。

a.金融資產(chǎn) b.非交易性資產(chǎn) c.非交易性金融資產(chǎn) d.交易性金融資產(chǎn)

11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的（）

a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5% 12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

a.公允價(jià)值 b.市場(chǎng)價(jià)值 c.賬面價(jià)值 d.歷史成本

14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。

a.110% b.120% c.100% d.90% 15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

a.3 b.4 c.5 d.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。

2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）

c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。

3.保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）

a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 b.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 c.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 d.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）

a.債務(wù)重組 b.股權(quán)收購(gòu) c.資產(chǎn)收購(gòu) d.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）

a.債權(quán)性投資損失 b.固定資產(chǎn)損失 c.股權(quán)性投資損失 d.無(wú)形資產(chǎn)損失

1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）

a.統(tǒng)一計(jì)算 b.分級(jí)管理 c.就地預(yù)繳 d.匯總清算

6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。

a.現(xiàn)金損失 b.銀行存款損失 c.存貨損失 d.應(yīng)收及預(yù)付款損失

7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）

a.金融 b.保險(xiǎn) c.工業(yè)企業(yè) d.證券

8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）

a.應(yīng)收款項(xiàng) b.存貨

c.長(zhǎng)期股權(quán)投資 d.固定資產(chǎn)

9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。

a.資產(chǎn)折舊 b.工資薪金 c.資產(chǎn)攤銷 d.資產(chǎn)損失 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營(yíng)業(yè)外支出包括（）

11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）

a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

b.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法 c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

d.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的具體管理要求 12 罰沒(méi)支出包括（）

a.行政性罰款 b.非行政性罰款 c.稅收滯納金 d.其他滯納金 基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）

c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量 d.為納稅人減負(fù) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)（）

a.體系合理 b.填報(bào)便捷 c.突出重點(diǎn) d.便于管理

判斷

會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）

正確 錯(cuò)誤

15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯(cuò)誤

18境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確 錯(cuò)誤

19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確 錯(cuò)誤

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企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇二十

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）

為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡(jiǎn)稱稅法)的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。

第一章 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實(shí)施所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力；

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書(shū)面鑒證報(bào)告；

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項(xiàng)，委托目的，報(bào)告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識(shí)，被鑒證人的基本情況、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。

第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，并按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，組織業(yè)務(wù)實(shí)施。

第二章 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 收入類項(xiàng)目鑒證

第五條 鑒證收入類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。

收入類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）評(píng)價(jià)有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）關(guān)注收入申報(bào)是否正確；

（三）審核、確認(rèn)收入的分類；

（四）審核收入確認(rèn)的條件是否恰當(dāng)；

（五）確定收入確認(rèn)時(shí)間；

（六）運(yùn)用適當(dāng)技術(shù)手段，對(duì)收入的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核；

（七）評(píng)價(jià)收入項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；

（八）評(píng)價(jià)特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。

第六條

鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售收入，接受捐贈(zèng)收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，境外應(yīng)稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計(jì)收入，減、免稅項(xiàng)目所得，抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。

收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第二節(jié) 扣除類項(xiàng)目和彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目鑒證

第七條 鑒證扣除類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

扣除類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）評(píng)價(jià)有關(guān)扣除項(xiàng)目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際情況；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型，確認(rèn)扣除項(xiàng)目的特征；

（四）選擇適用的扣除項(xiàng)目確認(rèn)條件；

（五）確定扣除項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間；

（六）評(píng)價(jià)使用或者銷售存貨成本的計(jì)算方法；

（七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評(píng)價(jià)其支出的合理性；

（八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；

（十）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)量方法，審核扣除項(xiàng)目的計(jì)量情況；

（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷已經(jīng)在稅前扣除。

第八條 鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，捐贈(zèng)支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會(huì)保障性繳款支出，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，與取得收入無(wú)關(guān)的支出，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，加計(jì)扣除及其他。

扣除類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、以前虧損彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)額。

彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。

第三節(jié) 資產(chǎn)類項(xiàng)目鑒證

第十條 鑒證資產(chǎn)類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。

資產(chǎn)類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（四）依據(jù)稅法，確認(rèn)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的資產(chǎn)凈值。

第十一條 資產(chǎn)類項(xiàng)目折舊、攤銷、處置的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。

第十二條 鑒證投資資產(chǎn)類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。

投資資產(chǎn)類項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注投資資產(chǎn)中的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負(fù)債。確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)和長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的期初、期末計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者債權(quán)投資的期初投資額、本增減投資額、會(huì)計(jì)核算方法、權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益、投資收益、投資損益；確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會(huì)計(jì)成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（四）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會(huì)計(jì)與稅收的差異金額；確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會(huì)計(jì)與稅收的差異金額。

第十三條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開(kāi)發(fā)投資及其他。

資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整以及長(zhǎng)期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。

第四節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目鑒證

第十四條 鑒證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括壞（呆）賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，持有至到期投資減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程（工程物資減值）準(zhǔn)備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；

（三）依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目鑒證

第十五條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目鑒證

第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。

企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目鑒證

第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。

稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目鑒證 第十八條 鑒證應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫(kù)所得稅額；

（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。

第十九條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第三章 納稅申報(bào)鑒證證據(jù)

第二十條 鑒證人從事所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，對(duì)通過(guò)不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進(jìn)行證據(jù)確認(rèn)，取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)。

第二十一條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：

（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。

第二十二條 鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書(shū)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第二十三條 鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。

第二十四條 對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；

（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。

第二十五條 鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)進(jìn)行確認(rèn)。

第二十六條

鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱“工作底稿”）。

第四章 納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“鑒證報(bào)告”）。

第二十八條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章后對(duì)外出具，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)備或者報(bào)送。

鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。

鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。

第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。

鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中披露。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇二十一

納稅是作為一個(gè)公民的義務(wù)，也是國(guó)家發(fā)展的重要支撐。納稅課的教學(xué)使我更加了解了納稅的重要性和相關(guān)政策，讓我認(rèn)識(shí)到自己作為一個(gè)普通人所承擔(dān)的納稅責(zé)任。在學(xué)習(xí)納稅課的過(guò)程中，我深刻體會(huì)到了納稅的目的和意義，并對(duì)如何合理繳納稅款有了更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。

首先，納稅課讓我明白了納稅的目的。納稅的最終目的是用于國(guó)家的基本建設(shè)和公共事業(yè)的發(fā)展。通過(guò)納稅，國(guó)家可以籌集到資金，用于改善社會(huì)的福利和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。作為一個(gè)公民，我應(yīng)該為自己所居住的國(guó)家和社會(huì)負(fù)責(zé)，承擔(dān)起納稅的責(zé)任。

其次，納稅課讓我認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。納稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是國(guó)家繁榮和發(fā)展的基礎(chǔ)。沒(méi)有納稅，國(guó)家將無(wú)法進(jìn)行基本的公共設(shè)施建設(shè)，無(wú)法保證人民的基本福利和安全。納稅是作為一個(gè)公民的義務(wù)，也是對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)。

納稅課還讓我了解了納稅的相關(guān)政策。在納稅課上，老師為我們講解了關(guān)于個(gè)人所得稅、增值稅等各種稅種的相關(guān)政策。我了解到了自己作為一個(gè)工薪階層的納稅義務(wù)，也了解到了一些合理避稅的方法。這讓我在繳納稅款時(shí)更加明確自己的權(quán)益和責(zé)任。

同時(shí)，納稅課還教會(huì)了我如何合理繳納稅款。通過(guò)納稅課，我了解到了一些合法合規(guī)的避稅和減稅方式。例如，我可以通過(guò)合理的家庭財(cái)產(chǎn)配置，降低個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，我也知道了自己在繳納稅款時(shí)的一些權(quán)益和優(yōu)惠政策。這讓我更加明確了自己作為一個(gè)納稅人的權(quán)益和義務(wù)。

最后，納稅課讓我對(duì)納稅態(tài)度有了新的認(rèn)識(shí)。納稅是一個(gè)公民的義務(wù)，也是對(duì)社會(huì)的責(zé)任。在納稅課上，老師強(qiáng)調(diào)了納稅的重要性，并希望我們能夠自覺(jué)地繳納稅款，遵守稅法。我明白了只有每一個(gè)公民都能自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，國(guó)家的財(cái)政才能得到保障，社會(huì)的公共事業(yè)才能得到發(fā)展。

總之，通過(guò)學(xué)習(xí)納稅課，我深刻體會(huì)到了納稅的重要性和意義，并對(duì)如何合理繳納稅款有了更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。納稅是作為一個(gè)公民的義務(wù)，也是對(duì)國(guó)家的責(zé)任和貢獻(xiàn)。我將會(huì)自覺(jué)地履行自己的納稅義務(wù)，并通過(guò)合理避稅的方式減輕自己的稅負(fù)，為國(guó)家的繁榮和發(fā)展盡一份力量。讓我們共同為國(guó)家的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇二十二

在以往的稅務(wù)師考試中，關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)常常是考生無(wú)法準(zhǔn)確掌握的。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和“不征稅收入”有關(guān)問(wèn)題都是考生較為關(guān)心的重要問(wèn)題。更多相關(guān)信息請(qǐng)關(guān)注相關(guān)欄目！

稅務(wù)師關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，通常有兩種方法。

(1)直接計(jì)算法。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的`以前年度虧損。彌補(bǔ)的原則：有虧即補(bǔ)，彌補(bǔ)連續(xù)，不超5年。

(2)間接計(jì)算法。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

這兩種方法的計(jì)算都是基于“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”來(lái)計(jì)算的。如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算不正確，就一定計(jì)算出正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，再來(lái)計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“不征稅收入”包括以下幾項(xiàng)：

(1)財(cái)政撥款;

(3)企業(yè)取得的屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的財(cái)政性資金;

(5)企業(yè)接收政府劃入的下列財(cái)產(chǎn)：

a、縣級(jí)以上人民政府(包括其部門(mén))將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。

b、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

(3)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

企業(yè)所得稅納稅心得體會(huì)篇二十三

作為會(huì)計(jì)人員，在填制各種稅務(wù)登記表，稅種登記表和各種審批表時(shí)，要留意填寫(xiě)的位置，不行寫(xiě)錯(cuò)，馬虎不得。因?yàn)橐粋€(gè)小小的數(shù)字，就有可能會(huì)導(dǎo)致賬目的錯(cuò)誤。在實(shí)訓(xùn)當(dāng)中，各種不同的稅種計(jì)算對(duì)我也是一個(gè)不小的考驗(yàn)。這次的實(shí)訓(xùn)對(duì)我很有用處，它為我以后踏入工二、基本內(nèi)容認(rèn)知會(huì)計(jì)科目與賬戶通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使我們了解駕馭會(huì)計(jì)科目和賬戶，能夠區(qū)分會(huì)計(jì)科目和賬戶，駕馭借貸記賬方法。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使我們了解駕馭復(fù)式記賬的基本方法。填制原始憑證為了熟識(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，駕馭填制原始憑證的程序、方法和便于審核原始憑證，須要開(kāi)設(shè)填制原始憑證的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)。由于原始憑證特別重要，所以填制原始憑證時(shí)要特殊當(dāng)心，在實(shí)訓(xùn)中我總結(jié)了一些小的要點(diǎn)：

1、按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。

2、填制在憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字要真實(shí)牢靠。

3、凡填有大寫(xiě)小寫(xiě)金額的憑證，大寫(xiě)小寫(xiě)金額必需相符。

4、填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清晰，易于分辨。

5、發(fā)生銷貨退回的，還必需有退貨驗(yàn)收證明；審核原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的書(shū)面證明。在實(shí)際工作中，外來(lái)的'和自制的原始憑證，一般都符合有關(guān)規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。

在記帳過(guò)程中，可能由于種。種緣由會(huì)使帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用正確的更正方法，采納錯(cuò)帳更正方法，一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種，而不是填補(bǔ)、挖改。我想這是我們?cè)谧鲙r(shí)留意的一點(diǎn)。在實(shí)訓(xùn)中我們必需做的是原始憑證與證帳憑證、各明細(xì)帳與總帳核對(duì)等。這一部是特別繁瑣，也是特別重要的，否則會(huì)功虧一簣，徒勞無(wú)功。作為一名學(xué)生，最終能夠很好的駕馭書(shū)本上的學(xué)問(wèn)并且敏捷運(yùn)用，不僅僅只有自己的功勞，還應(yīng)當(dāng)感謝不厭其煩為我們解答每一個(gè)疑難問(wèn)題的老師，感謝老師對(duì)每一位學(xué)生的熱心幫助！我想我還會(huì)珍惜在學(xué)校的每一次的學(xué)習(xí)，而這樣的實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)更是值得我去珍惜！累積了許多良好的學(xué)問(wèn)和閱歷。

通過(guò)這次實(shí)訓(xùn)，我發(fā)覺(jué)在學(xué)習(xí)自己中要多看，多視察，多聽(tīng)，少講，少說(shuō)與學(xué)習(xí)無(wú)關(guān)的內(nèi)容，多學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點(diǎn)和辦事方法。除努力學(xué)習(xí)具有責(zé)任心外，要擅長(zhǎng)常常做學(xué)習(xí)總結(jié)。為免以后不犯同樣的錯(cuò)誤，努力做到更好。堅(jiān)持學(xué)習(xí)。不要只學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)有關(guān)的學(xué)問(wèn)，還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的學(xué)問(wèn)。因?yàn)橐院蟮陌l(fā)展不僅在于內(nèi)部的運(yùn)作，還要靠外部的推動(dòng)。要按經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律規(guī)定辦事。有一位教化學(xué)家說(shuō)過(guò)，當(dāng)我們把學(xué)過(guò)的學(xué)問(wèn)忘得一塵不染時(shí)，最終剩下來(lái)的就是教化的本質(zhì)了。這里我把“教化”改成“學(xué)問(wèn)”，我們?cè)诟咝＠飳W(xué)習(xí)的學(xué)問(wèn)也許會(huì)被淘汰，但那些最基本的學(xué)習(xí)方法恒久是我們駕馭最新學(xué)問(wèn)的法寶。這一次的實(shí)踐雖然時(shí)間短暫，雖然接觸到的東西有限，但是依舊讓我學(xué)到了很多學(xué)問(wèn)和閱歷，這些都是比書(shū)本上更容日駕馭和理解的。通過(guò)實(shí)踐，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)，了解稅法的基本學(xué)問(wèn)，了解這個(gè)社會(huì)的方方面面。這也能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標(biāo)，向勝利邁進(jìn)一大步。

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