總結(jié)是對過去所做努力的評估和總結(jié)，也是為了更好地邁向未來?？偨Y(jié)的寫作需要考慮結(jié)構(gòu)、語言和內(nèi)容，下面為您詳細(xì)介紹一些指導(dǎo)建議。以下是小編為你準(zhǔn)備的總結(jié)范文，希望對你的寫作有所幫助。
淺析會計造假及防范措施論文篇一
雖然我們的動漫主題餐廳利潤空間很大，但是餐飲這個行業(yè)里涵蓋了很多紛繁復(fù)雜的分類，而不同的經(jīng)營策略也都存在很多的風(fēng)險，但凡經(jīng)營不善就可能面臨很多問題，甚至倒閉。所以，作為經(jīng)營者，我們一定要能夠預(yù)見問題、妥善處理以避免風(fēng)險減少損失。在此，我們將存在的風(fēng)險分為競爭風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、原料資源風(fēng)險以及創(chuàng)新風(fēng)險。
一、競爭風(fēng)險
動漫主題餐廳將坐落于上海理工大學(xué)與復(fù)旦大學(xué)中間的唯一的商業(yè)中心五角場內(nèi)。鑒于周圍有很多餐廳供大家選擇，所有餐廳不可避免會存在很大的競爭風(fēng)險。
價格問題是餐館間主要的競爭內(nèi)容，消費(fèi)者在選擇何處就餐前往往會對各家餐館之間的性價比進(jìn)行比較，性價比高的餐館才能吸引更多的客源。除了價格之外，餐館間的服務(wù)優(yōu)劣也是消費(fèi)者做選擇的參考之一。若是在用餐的同時享受到優(yōu)質(zhì)的服務(wù)一定會為消費(fèi)者留下深刻的映像。
競爭風(fēng)險的控制a.搜集周圍餐館的定價標(biāo)準(zhǔn)，對餐館的食物進(jìn)行調(diào)價，在有利可取的情況下適量調(diào)低5%-15%左右。而為了彌補(bǔ)在餐飲上獲利的損失，我們的主題餐廳會利用自己的優(yōu)勢販賣有關(guān)動漫的周邊產(chǎn)品，類似相關(guān)海報、漫畫、光碟、服飾等。另外，我們會對服務(wù)員進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)成一切以顧客為主的共識，盡最大的努力滿足顧客的要求。由于我們征收的服務(wù)員對動漫要有或多或少的了解，所以在不影響工作的前提條件下，他們可與消費(fèi)者交流各自心得，希望每位顧客在我們的餐廳都能有賓至如歸的感覺。值得一提的是，我們的餐廳會定期舉辦與動漫相關(guān)的活動，餐廳的裝潢配置均與動漫有關(guān)，這本身也很有特色。
二、人力資源風(fēng)險
當(dāng)今的餐營業(yè)，可以說人力資源和人力資本所凝聚的核心競爭力已經(jīng)成為企業(yè)贏得競爭的關(guān)鍵因素，而餐飲行業(yè)人員之間的流動頻繁性更加大了餐廳經(jīng)營的風(fēng)險。作為一家以人為本的動漫主題餐廳，必須在人力資源管理方面努力改善。
(1)在工作人員正式上崗前給予充分的時間熟悉餐廳的環(huán)境與服務(wù)
(2)定期培訓(xùn)餐廳工作人員，提高大家的優(yōu)質(zhì)服務(wù)意識
(4)對工作人員多加鼓勵，士氣高漲才能提高工作效率
(5)根據(jù)工作人員的表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的獎懲
三、財務(wù)風(fēng)險
創(chuàng)業(yè)的前提室友足夠的資金，作為一家由大學(xué)生投資經(jīng)營的餐廳，籌資資金不落實(shí)以及籌資資金達(dá)不到預(yù)期效益的可能性加大了餐廳開業(yè)籌資的風(fēng)險。為此我們的動漫主題餐廳務(wù)必遵守以下籌資風(fēng)險的幾項原則。
九、效益回收：
以每天流水(營業(yè)額)4000元,毛利率50%每月就有6萬元.年毛利72萬。二個月就可以收回投資。第二年隨著影響力擴(kuò)大,訂單及營業(yè)額以15%遞增利潤應(yīng)能達(dá)到22.8萬/年，做得好的話可以翻番。
1、風(fēng)險分析：
(1)上座率不夠：可能是宣傳，口味，服務(wù)，店面形象都有不足，應(yīng)及時糾正避免風(fēng)險的存在性。
(2)價位定低(貨架過高，求過于供)：價位適當(dāng)抬高，或與供貨商再商談價格。
(3)資金回籠太慢：增加活動，利用主題對大學(xué)生的吸引力，借助節(jié)日這種契機(jī)，增加顧客量。
淺析會計造假及防范措施論文篇二
方法決定效果。行之有效的教學(xué)方法,會讓整個教學(xué)過程游刃有余,教學(xué)效果顯著。會計電算化實(shí)際教學(xué)過程中,應(yīng)注重理論與實(shí)踐的協(xié)調(diào)發(fā)展,以此來激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,同時提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。
一、角色扮演法
會計電算化是一門實(shí)踐性的學(xué)科。該專業(yè)的學(xué)生由于缺乏會計相關(guān)工作的實(shí)踐經(jīng)驗,許多會計知識的原理與思想,對他們而言僅停留在理論層面,很難領(lǐng)悟其本質(zhì)與內(nèi)涵。針對這一問題,在會計電算化實(shí)訓(xùn)課程中,可以實(shí)施“角色扮演”法(如制單、出納、成本會計、總賬會計、會計主管、系統(tǒng)管理員等角色),讓學(xué)生們從角色扮演中真正領(lǐng)悟會計的原理,體驗不同的會計角色所行使的不同權(quán)力,了解會計電算化下各崗位之間的相互牽制。同時,教師在整個過程中進(jìn)行引導(dǎo)與點(diǎn)評,寓教于“練”,很大程度上提高了教學(xué)效率。
二、erp沙盤仿真模擬教學(xué)
erp沙盤模擬對抗課程所采用的相關(guān)理念和教學(xué)方式,主要借鑒的是managementgroup公司及同類課程培訓(xùn)公司的理念與方式。該模式將所有參與其中的學(xué)生分成若干小組,每組由4到5人組成,各成員分別在企業(yè)中擔(dān)任生產(chǎn)總監(jiān)、市場總監(jiān)、ceo、cfo等重要的職務(wù)。
在對抗中,每個小組都經(jīng)營著自己的企業(yè),該企業(yè)短期內(nèi)不能面臨倒閉,需在5至8個會計年度連續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。各成員在經(jīng)營自己企業(yè)的過程中,都要面對彼此之間提出的挑戰(zhàn),并且要對消費(fèi)者的需求狀況進(jìn)行預(yù)測、同時預(yù)計競爭對手可能采取的決策方向,進(jìn)而制定符合自己公司的的各方面策略(如采取何種渠道進(jìn)行資金的籌集、生產(chǎn)過程中加工何種產(chǎn)品,如何加工能更大限度節(jié)約成本、采用何種營銷策略對產(chǎn)品進(jìn)行銷售),經(jīng)過一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營后,應(yīng)最終分析企業(yè)的會計報表,研究企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果,針對企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題,制定改進(jìn)的措施,進(jìn)而更好地繼續(xù)下一會計年度的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。
erp沙盤不僅模擬了會計電算化中各模塊的操作運(yùn)用,激發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性,培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新能力;同時也有利于樹立學(xué)生合作共贏的理念,培養(yǎng)了學(xué)生良好的團(tuán)隊協(xié)作意識。
三、寓賽與教
為進(jìn)一步落實(shí)《教育規(guī)劃綱要》中提出的深化校企合作的方案,全國及各省已舉辦了六屆職業(yè)院校技能大賽。舉辦該大賽的目的是為促進(jìn)各職業(yè)院校的教育教學(xué)改革,提高師生的職業(yè)化技術(shù)水平。大賽比較重視學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng),通過比賽可以提高學(xué)生的.操作技能,因此,在教學(xué)過程中應(yīng)融教學(xué)于比賽,融技能于比賽,以賽促教,以賽促改。對于會計技能項目而言,以前是有手工模擬與電算化操作兩部分組成,去年該項目的比賽變?yōu)閮H有電算化操作,從中可見電算化操作的重要性。因此,在教學(xué)過程中,應(yīng)將學(xué)生的操作速度與操作結(jié)果的準(zhǔn)確性融入到課堂教學(xué)中,讓競賽貫穿整個教學(xué)過程。
四、項目教學(xué)法
項目教學(xué)法是指在教學(xué)過程中,以項目為中心,通過完成項目的過程,來引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)的知識與技能?？傮w來說,就是在學(xué)習(xí)的過程中,教師給定學(xué)生一個項目(學(xué)習(xí)任務(wù)),學(xué)生圍繞該項目展開學(xué)習(xí)與討論,教師可以給學(xué)生以指示與引導(dǎo),在對問題強(qiáng)烈的求知欲驅(qū)使下,學(xué)生通過自主探究和協(xié)同合作即可完成既定的項目要求。在此過程中,學(xué)生不但獲取了知識,而且也鍛煉了他們良好的自主探究學(xué)習(xí)能力和協(xié)同合作能力。
下面以工資系統(tǒng)中,制作工資單為例,說明在整個教學(xué)過程中項目教學(xué)法是如何具體實(shí)施的。
項目內(nèi)容:根據(jù)提供的一張工資單,利用用友通10.2軟件,完成工資單的制作。根據(jù)提供的職員檔案表,設(shè)計所需做的相關(guān)基礎(chǔ)工作:任務(wù)一:新建工資類別;任務(wù)二:設(shè)置人員附加信息、人員類別、銀行名稱;任務(wù)三:錄入相關(guān)的職員檔案。根據(jù)工資單,設(shè)置所需的工作:任務(wù)四:設(shè)置工資項目;任務(wù)五:設(shè)置相關(guān)公式;任務(wù)六:個人所得稅的計算、扣繳;任務(wù)七:經(jīng)過工資變動,顯示所需的工資單。
項目分析:該項目要求將用友軟件操作與具體的會計實(shí)務(wù)進(jìn)行結(jié)合,編制并輸出一張與手工會計下一致的工資單。通過學(xué)生之間的相互交流,發(fā)現(xiàn)在制作工資單過程中出現(xiàn)的問題,彼此相互解決,最終形成自己的知識結(jié)構(gòu)體系,深切體驗工資單在實(shí)際工作過程中的計算與填制過程。重點(diǎn):工資賬套的建立;人員類別、工資項目的設(shè)置方法;工資數(shù)據(jù)編輯及計算匯總的方法,個人所得稅的計算、扣繳。難點(diǎn):解決操作過程中出現(xiàn)的錯誤提示,設(shè)計自己的工資單所需的計算公式。
項目評價:各組長先介紹本小組的各項工作是如何組織安排的,然后再介紹在整個完成制單任務(wù)的過程中,主要遇到什么難以解決的問題,最終通過何種手段解決的。最后,各小組之間進(jìn)行評價,教師進(jìn)行總結(jié)。
教學(xué)反思:通過本次上課,學(xué)生已經(jīng)能夠熟練編制工資單,但針對上機(jī)過程中出現(xiàn)的一些錯誤提示,他們還是不能很快解決,由此可見,學(xué)生的解決問題能力還有待進(jìn)一步提高。教師通過以上幾種教學(xué)方法的交叉運(yùn)用,不僅鞏固了學(xué)生的的會計電算化理論知識,也使得學(xué)生的實(shí)踐操作能力得到了顯著的提高。
淺析會計造假及防范措施論文篇三
一.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這個話題在近年尤其是在全球金融危機(jī)爆發(fā)后，變得炙手可熱起來當(dāng)前，受國際金融危機(jī)影響，我國就業(yè)形勢十分嚴(yán)峻，高校畢業(yè)生就業(yè)壓力加大。各地區(qū)、各有關(guān)部門都把高校畢業(yè)生就業(yè)擺在當(dāng)前就業(yè)工作的首位，采取了各種切實(shí)有效措施，拓寬就業(yè)門路，鼓勵高校畢業(yè)生到城鄉(xiāng)基層、中西部地區(qū)和中小企業(yè)就業(yè)，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵骨干企業(yè)和科研項目單位吸納和穩(wěn)定高校畢業(yè)生就業(yè)。對于社會來說，這掀起了一波創(chuàng)業(yè)的浪潮，創(chuàng)業(yè)正迎來前所未有的大好時機(jī)。而新型商業(yè)模式層出不窮，融資渠道多元化，政府也出臺了眾多扶持政策，這些因素對于有心創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生是個很好的契機(jī)。但是盡管國家和學(xué)校為大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)提供諸多支持和優(yōu)惠政策，我國大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀仍令人堪憂。有關(guān)統(tǒng)計表明，自創(chuàng)企業(yè)在一年內(nèi)失敗的比例高達(dá)50%-80%[1]。對高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)來說，這個比例更高。面對如此高的創(chuàng)業(yè)失敗率，身為大學(xué)生的我們應(yīng)該怎么面對創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險并進(jìn)行有效防范呢?政府和社會也在高度關(guān)注大學(xué)生創(chuàng)業(yè)。但是對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)能否創(chuàng)出一番事業(yè)，能不能真的會有所作為，很多人都持觀望的態(tài)度。
二.創(chuàng)業(yè)風(fēng)險的理解
創(chuàng)業(yè)過程就是創(chuàng)業(yè)機(jī)會、資源、團(tuán)隊之間高度配置適當(dāng)?shù)膭討B(tài)平衡過程，但隨著時空的變遷、機(jī)會模糊、市場不確定性、資本市場風(fēng)險及外在環(huán)境等因素的沖擊，這三個要素也會因為相對地位的變化而產(chǎn)生失衡的現(xiàn)象，這種失衡現(xiàn)象稱為創(chuàng)業(yè)風(fēng)險[2]。一般有兩個角度理解風(fēng)險，一是強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險表現(xiàn)為結(jié)果的不確定性，一是強(qiáng)調(diào)為損失的不確定性。前者屬于廣義上的風(fēng)險，說明未來利潤多寡的不確定性。后者屬于狹義上的風(fēng)險，只能表現(xiàn)為損失，沒有獲利的可能性。風(fēng)險的核心含義是，未來結(jié)果的不確定性或損失。如果采取適當(dāng)?shù)姆婪恫呗允蛊茐幕驌p失的概率不會出現(xiàn)或者說在理性判斷的基礎(chǔ)上，繼而采取及時而有效的防范措施，那么風(fēng)險可能帶來機(jī)會。由此進(jìn)一步延伸的意義，不僅僅是規(guī)避了風(fēng)險，可能還會帶來比例不等的收益。這就是為什么有時候風(fēng)險越大，回報越高。因此如何判斷風(fēng)險、選擇風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險繼而運(yùn)用風(fēng)險，在風(fēng)險中尋求機(jī)會創(chuàng)造收益，意義將更加深遠(yuǎn)而重大。鑒于此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)風(fēng)險是指在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)過程中，因創(chuàng)業(yè)環(huán)境的多變性和不確定性，創(chuàng)業(yè)機(jī)會的復(fù)雜性，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的多樣性，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者及其創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊的能力不足，以及創(chuàng)業(yè)投資者實(shí)力有限等因素而導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)結(jié)果的不確定性。
三.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險分析
對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的現(xiàn)狀，對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險分析如下：
【1】項目選擇太盲目
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時如果只是憑自己的興趣和想象來決定投資方向，甚至僅憑一時心血來潮做決定，從而缺乏前期市場調(diào)研和論證，那么成功的可能性一定很低。創(chuàng)業(yè)需要理智而不是沖動，需要冷靜而不是狂熱。因此，對于大學(xué)生來說，對創(chuàng)業(yè)要持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。如果對創(chuàng)業(yè)所需要的各種條件考慮不周，對創(chuàng)業(yè)的前景不甚了解，就馬上投入資金和人力物力，成立自己的公司或者企業(yè)，那么將面臨很大的市場風(fēng)險。因此，對創(chuàng)業(yè)的決策要科學(xué)，要深思熟慮，盲目決定創(chuàng)業(yè)將會埋下風(fēng)險隱患。
盲目創(chuàng)業(yè)是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的通病。所以大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期一定要將市場調(diào)研做扎實(shí)，在充分了解市場的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。
【2】缺乏創(chuàng)業(yè)技能
眼高手低是很多大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的通病，往往當(dāng)創(chuàng)業(yè)計劃書中的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作時，才發(fā)現(xiàn)自己根本不具備解決問題的能力。作為創(chuàng)業(yè)者既不了解創(chuàng)業(yè)的相關(guān)政策法規(guī)，也沒有在相關(guān)企業(yè)的工作、實(shí)踐經(jīng)歷，缺乏創(chuàng)業(yè)必備的知識技能，也缺乏必須的能力和經(jīng)驗，卻對創(chuàng)業(yè)的期望值非常高。這樣的創(chuàng)業(yè)無異于“紙上談兵”，所以創(chuàng)業(yè)的時候切忌空談，要腳踏實(shí)地一點(diǎn)一點(diǎn)把事情做好。
【3】融資渠道單一
融資渠道是創(chuàng)業(yè)成功與否的關(guān)鍵，如果沒有廣闊的融資渠道，創(chuàng)業(yè)計劃只能是一紙空談。資金難籌幾乎是每一個大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者都會遇到的難題，缺乏資金，“巧婦難為無米之炊”。企業(yè)創(chuàng)辦起來后，就必須考慮是否有足夠的資金支持企業(yè)的日常運(yùn)作。對于初創(chuàng)企業(yè)來而當(dāng)代大學(xué)生創(chuàng)業(yè)由于自身能力人脈的限制，融資渠道十分有限。所以，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)充分了解市場，擴(kuò)充融資渠道。除了銀行貸款、自籌資金、民間借貸等傳統(tǒng)方式外，還可以充分利用風(fēng)險投資、創(chuàng)業(yè)基金等融資渠道。
【4】社會資源貧乏
一。所以我們平時應(yīng)多參加各種社會實(shí)踐活動，擴(kuò)大自己人際交往的范圍。創(chuàng)業(yè)前，可以先到相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域工作一段時間，通過這個平臺，為自己日后的創(chuàng)業(yè)積累人脈?；蛘呖梢越柚诟改赣H屬的人脈為自己搭橋。
【5】管理過于隨意
一些大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者雖然技術(shù)出類拔萃，但理財、營銷、溝通、管理方面的能力普遍不足，無法凝聚人心，造成創(chuàng)業(yè)的失敗。所以要想創(chuàng)業(yè)成功，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者必須技術(shù)、經(jīng)營兩手抓，可從合伙創(chuàng)業(yè)、家庭創(chuàng)業(yè)或從虛擬店鋪開始，鍛煉創(chuàng)業(yè)能力，也可以聘用職業(yè)經(jīng)理人負(fù)責(zé)企業(yè)的日常運(yùn)作。
四.大學(xué)生如何規(guī)避風(fēng)險
(1)謹(jǐn)慎選擇創(chuàng)業(yè)項目，避免盲目跟風(fēng)從眾
由于自身能力的限制，大學(xué)生往往并不了解市場的需求，大多是憑自己的興趣和想象來決定投資方向。目前，大學(xué)生選擇的創(chuàng)業(yè)項目多集中在高科技領(lǐng)域和智力服務(wù)領(lǐng)域，如軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、家教中介、設(shè)計工作室等。此外，快餐、零售等連鎖加盟店也是大學(xué)生青睞的創(chuàng)業(yè)項目。這表明大學(xué)生在選擇創(chuàng)業(yè)項目這方面出現(xiàn)了明顯的扎堆趨勢。
作為一個大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者，選擇一個既有市場需求又符合自己特點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)項目是重中之重。一般來說，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者既要客觀地分析自身的創(chuàng)業(yè)條件，更要冷靜地分析創(chuàng)業(yè)環(huán)境，立足于技術(shù)項目，盡量選擇技術(shù)含量高、自主知識產(chǎn)權(quán)明確的項目，并在技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上做好產(chǎn)品市場化工作。切忌盲目跟風(fēng)，一定要選擇自己最熟悉、最擅長、最有經(jīng)驗、資源最豐富的行業(yè)來做。
(2)合理組建創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊，避免隨意搭伙現(xiàn)象
再出色的創(chuàng)業(yè)計劃也會具有可復(fù)制性，但是整個團(tuán)隊是難以復(fù)制的，因此那些具有良好合作能力的團(tuán)隊相比那些異想天開的單干者往往會更受到投資者的青睞。團(tuán)隊合作對于創(chuàng)業(yè)是否成功至關(guān)重要，志同道合的搭檔會是你事業(yè)成功的無價之寶[3]。因此，組建創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊時要考慮專業(yè)互補(bǔ)、能力互補(bǔ)、性格互補(bǔ)，使組建的團(tuán)隊有戰(zhàn)斗力，要避免隨意搭伙的現(xiàn)象。
(3)積極參與創(chuàng)業(yè)競爭，杜絕急功近利心態(tài)
創(chuàng)業(yè)是一個由小到大、由不成熟到成熟、由弱到強(qiáng)的過程。在這個過程中，創(chuàng)業(yè)者要積極參與競爭，逆境中要堅韌，順境中要冷靜。作為一個大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者，不要懼怕同其他創(chuàng)業(yè)者競爭，必須做好與風(fēng)險和困難作斗爭的思想準(zhǔn)備。創(chuàng)業(yè)的過程中還要積極克服急躁情緒，端正心態(tài)，采取穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營、積小勝為大勝的策略。創(chuàng)業(yè)者時刻切記，任何浮躁和急功近利的舉動，都是有害無益的，甚至?xí)斐汕肮ΡM棄的后果。
(4)提升心理素質(zhì)與抗打擊能力
創(chuàng)業(yè)者開始創(chuàng)業(yè)，需要有一個好心態(tài)，對自己有信心，相信自己終能成功。創(chuàng)業(yè)是一份極具挑戰(zhàn)自信心的工作，只有不斷相信自己，才能不斷把不可能變?yōu)榭赡?。如果在?chuàng)業(yè)過程中，創(chuàng)業(yè)者出現(xiàn)了不自信的心理狀況，那創(chuàng)業(yè)項目會受到阻礙，解決問題的能力也會受到影響;另外，創(chuàng)業(yè)者遇到困難需要冷靜，不能隨意急躁，造成創(chuàng)業(yè)機(jī)會的浪費(fèi)。實(shí)際上，在創(chuàng)業(yè)過程中遇到難題是很正常的現(xiàn)象，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)擺正自己對于困難的態(tài)度，遇事沉穩(wěn)冷靜。在冷靜下來之后，還要善于思考解決困難。還有一點(diǎn)，創(chuàng)業(yè)者要能吃苦，不怕吃苦。還要注意擺脫多疑的情緒，多疑是團(tuán)隊的毒藥，它容易產(chǎn)生悲觀心理，造成團(tuán)隊人心渙散、工作執(zhí)行力和效率下降。
五、對于創(chuàng)業(yè)管理課程的幾點(diǎn)感受
經(jīng)過這門課程的學(xué)習(xí)，我學(xué)到了許多專業(yè)知識，對于創(chuàng)業(yè)過程有了一個基本的了解，并認(rèn)識到了其中的艱辛與復(fù)雜。在學(xué)習(xí)這門課之前，我對于創(chuàng)業(yè)有著不少自己的認(rèn)識，并且對于自身的發(fā)展有一個規(guī)劃。而這門課改變了我之前對于創(chuàng)業(yè)錯誤的認(rèn)識，它使我認(rèn)識到創(chuàng)業(yè)并不僅僅是兩個簡單的字，它是一條艱辛的道路，它是一個不斷上下求索的歷程。創(chuàng)業(yè)是一個團(tuán)體實(shí)現(xiàn)自我價值的方式，從某種意義上來說，它是當(dāng)代大學(xué)生自我證明的途徑。我將根據(jù)這門課所學(xué)到的知識重新審視我的人生規(guī)劃，重新思考創(chuàng)業(yè)這條道路的可行性。
淺析會計造假及防范措施論文篇四
摘要：文章通過介紹企業(yè)會計舞弊的概述，分析現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會計舞弊法律責(zé)任的局限性，對企業(yè)會計舞弊防范策略展開探討，旨在為相關(guān)人員基于企業(yè)會計舞弊的概述、現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會計舞弊法律責(zé)任的局限性的企業(yè)會計舞弊的法律責(zé)任與防范研究適用提供一些思路。
關(guān)鍵詞：企業(yè);法律責(zé)任;防范;會計舞弊
引言
當(dāng)前是一個經(jīng)濟(jì)全球化的時代，隨著我國證券市場的不斷發(fā)展，推動著社會經(jīng)濟(jì)的建設(shè)不斷發(fā)展，社會大眾對于真實(shí)完整的會計信息需求越來越大。然而在企業(yè)中存在著嚴(yán)重的舞弊問題，嚴(yán)重阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使國民經(jīng)濟(jì)遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，作為會計信息使用者要學(xué)會有效的識別會計舞弊問題，通過不斷的學(xué)習(xí)了解會計專業(yè)知識，將會計舞弊問題所帶來的風(fēng)險降到最低，幫助投資者們作出最正確的決策和判斷，給經(jīng)濟(jì)市場一個公平透明的工作環(huán)境，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展[1]。
一、企業(yè)會計舞弊的概述
1.1企業(yè)會計舞弊定義、特征
企業(yè)會計舞弊指的是企業(yè)出于不法目的，通過對會計信息進(jìn)行偽造、變更或者虛構(gòu)交易等方式，故意使會計信息引發(fā)不實(shí)呈現(xiàn)的`行為。企業(yè)會計舞弊包括下述幾點(diǎn)特征：(1)主觀角度來源于行為人的故意。故意指的是行為人明知其行為是違法的，而依舊使放任該結(jié)果產(chǎn)生的一種主觀心理狀態(tài)。(2)客官角度存在違法性。企業(yè)會計舞弊會侵犯企業(yè)股東、債權(quán)人等相關(guān)人員的合法權(quán)益，對市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行造成不利影響，存在一定程度的社會危害性，我國法律明令禁止。
1.2企業(yè)會計舞弊表現(xiàn)形式
(1)偽造、變造會計憑證、會計賬簿。(2)編制虛假財務(wù)會計報告。(3)對依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料進(jìn)行銷毀或者藏匿。(4)刪除或者隱瞞企業(yè)交易事項，記錄不實(shí)企業(yè)交易事項。(5)故意推行缺乏科學(xué)合理性的會計政策。
二、現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會計舞弊法律責(zé)任的局限性
現(xiàn)階段，我國頒布了《會計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法規(guī)對企業(yè)會計舞弊法律責(zé)任予以規(guī)范，然而現(xiàn)行法律法規(guī)對企業(yè)會計舞弊法律責(zé)任的認(rèn)可仍舊存在相應(yīng)的局限性。對企業(yè)會計舞弊予以行政處分屬于現(xiàn)階段追究法律責(zé)任的主要形式，且行政處分有著多種不同的形式。然而行政處分是存在一些弊端的。(1)行政處分缺乏威懾力。(2)自行政處分時效角度而言，《行政處罰法》規(guī)定，“違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再予以行政處罰”[2]。某種意義上而言此規(guī)定會對行政處罰運(yùn)行構(gòu)成極大的制約，一些企業(yè)也因此而抱有僥幸心理。即便相關(guān)法律法律對企業(yè)會計舞弊刑事責(zé)任做出了明確規(guī)定，然而由于企業(yè)會計舞弊被處以刑事責(zé)任的案例相對較少。相較于國外企業(yè)會計舞弊處罰而言，我國相關(guān)法律法規(guī)對其予以的力度明顯不足，難以有效反映虛假信息披露的危害嚴(yán)重性。
三、企業(yè)會計舞弊防范策略
整個企業(yè)在時展新形勢下，要與時俱進(jìn)，大力進(jìn)行改革創(chuàng)新，運(yùn)用先進(jìn)的理論知識不斷優(yōu)化企業(yè)會計工作開展。如何進(jìn)一步防范企業(yè)會計舞弊可以從以下相關(guān)策略著手：
3.1提升企業(yè)負(fù)責(zé)人財會水平
應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人對財會知識的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)會計舞弊的辨別能力。企業(yè)負(fù)責(zé)人是會計行為中的重要參與者，企業(yè)推行一系列會計政策、對企業(yè)各式各樣重大會計事項進(jìn)行決策過程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人均應(yīng)當(dāng)參與其中。會計學(xué)科有著極強(qiáng)的專業(yè)性、實(shí)踐性，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面了解會計基礎(chǔ)知識、理論，對國家會計制度展開深入學(xué)習(xí)等，唯有當(dāng)企業(yè)負(fù)責(zé)人系統(tǒng)掌握會計知識，提升自身對企業(yè)會計舞弊辨別能力時，方可有效確保企業(yè)自身財務(wù)工作、會計資料的真實(shí)準(zhǔn)確[3]。
3.2規(guī)范會計工作，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
自我國企業(yè)會計工作現(xiàn)狀而言，造成企業(yè)會計舞弊的原因一方面有我國會計制度自身存在不足，一方面有企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不完善。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建起完善的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，在追究會計舞弊法律責(zé)任時，可結(jié)合不同主體職責(zé)予以劃分，根據(jù)其行為目的來評定誰是會計舞弊真正操縱者，進(jìn)一步就其責(zé)任大小予以處罰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部會計人員監(jiān)督職能，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的職權(quán)，有效杜絕會計舞弊的發(fā)生。
3.3強(qiáng)化我國會計工作執(zhí)法力度
伴隨市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入，會計工作勢必會面臨更多新問題、新矛盾，為了防范企業(yè)會計舞弊，一方面要逐步健全我國會計規(guī)章制度、體系，一方面要深入強(qiáng)化會計監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)當(dāng)全面發(fā)揮國家審計、企業(yè)內(nèi)部審計及社會審計該三層次各自作用，相輔相成，構(gòu)筑出全面的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以有效防止企業(yè)會計信息現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。
四、結(jié)束語
總而言之，市場經(jīng)濟(jì)背景下，投資者的選擇性越來越多樣化，投資者要想通過企業(yè)公布的各種會計信息報表，有效識別出企業(yè)是否存在各種會計舞弊問題。為了防范企業(yè)會計舞弊，相關(guān)人員務(wù)必要不斷專研研究、總結(jié)經(jīng)驗，清楚認(rèn)識現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會計舞弊法律責(zé)任的局限性，“提升企業(yè)負(fù)責(zé)人財會水平”、“規(guī)范會計工作，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制”、“強(qiáng)化我國會計工作執(zhí)法力度”等，積極促進(jìn)我國會計事業(yè)的健康有序運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
[4]徐運(yùn)梅.淺析我國會計工作法律責(zé)任及其防范[j].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，，(07)：199，247.
淺析會計造假及防范措施論文篇五
1會計電算化和會計信息化概念的由來與含義1979年，計算機(jī)應(yīng)會計工作在我國拉開了序幕，當(dāng)時人們的認(rèn)識就是將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會計領(lǐng)域能夠有效地提高會計的工作效率，學(xué)術(shù)界并沒有提出一個權(quán)威性的概念統(tǒng)一人們的思想認(rèn)識。1981年于長春召開的“財務(wù)、會計、成本應(yīng)用電子計算機(jī)問題討論會”上，第一次提出了“會計電算化”的概念.
會計電算化的基本含義是指將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會計工作領(lǐng)域，用會計軟件指揮各種計算機(jī)替代手工完成，或手工很難完成、甚至無法完成的會計工作的過程.
8月，由《會計之友》雜志社承辦的中國會計學(xué)會會計電算化專業(yè)委員會年會在山西太原召開。會上提出了“會計電算化”向“會計信息化”發(fā)展的理念，與會專家就這兩個概念進(jìn)行了熱烈的討論，一致認(rèn)為用“會計信息化”可以更好地概括“會計電算化”的進(jìn)一步發(fā)展，也可以進(jìn)一步提升“會計電算化”的應(yīng)用水平.
會計信息化是會計與信息技術(shù)融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用以計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通訊為主的信息技術(shù)對會計信息進(jìn)行獲取、加工、傳輸、存儲應(yīng)用等處理，為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者、企業(yè)外部的信息使用者提供全面、及時的信息，會計信息化是企業(yè)信息化的`重要組成部分.
可以看到，兩個概念是人們在不同時期、信息技術(shù)發(fā)展的不同階段提出來的.
2會計信息化與會計電算化的區(qū)別應(yīng)當(dāng)看到，沒有過去20多年會計電算化所積累的豐碩成果，今天的會計信息化也就無從提出與研究。會計信息化與會計電算化，沒有劃定的邊界，只是隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與其在會計領(lǐng)域應(yīng)用深度和范圍的不同而在認(rèn)識上產(chǎn)生了飛躍，兩者都以信息技術(shù)為特征，所不同的是，由于在不同時代所依托的信息技術(shù)迥異而使其各自應(yīng)用的外延和內(nèi)涵產(chǎn)生了較大的區(qū)別.
2.1信息技術(shù)環(huán)境的區(qū)別人們通常所說的信息技術(shù)不是單純的一種技術(shù)，而是計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和信息感測技術(shù)等組群技術(shù)的簡稱。會計電算化階段，人們謀求能夠開發(fā)出解決會計領(lǐng)域的單項工作或整體核算工作的軟件，從而幫助會計工作人員實(shí)現(xiàn)勞動力的解放和生產(chǎn)力水平的提高；硬件方面則主要以單機(jī)環(huán)境或f/s（文件/服務(wù)器）架構(gòu)為主，很少涉及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和感測技術(shù)。會計信息化階段，人們需要研究和開發(fā)集財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、供應(yīng)鏈管理、人力資源管理乃至決策支持等諸多子系統(tǒng)于一體的管理信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)屬于管理信息系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)，這個階段的mis（管理信息系統(tǒng)）、erp（企業(yè)資源計劃）、scm（供應(yīng)鏈管理）、crm（客戶關(guān)系管理）等產(chǎn)品和概念的提出無不建立在網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)基礎(chǔ)之上.
淺析會計造假及防范措施論文篇六
改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步健全，政府部門對于經(jīng)濟(jì)的管理手段由直接管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)榱碎g接調(diào)控為主。作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)信息中一個非常關(guān)鍵的組成幫扶恩，就是會計信息。從目前來看，我國現(xiàn)行的會計管理體制存在著許多的不足和問題，影響了會計管理工作的順利開展，做好會計管理體制的完善，是非常必要的。
一、會計管理體制概述
所謂會計管理體制，主要是針對地區(qū)或者國家而言，指相關(guān)主管部門結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，以會計管理為目標(biāo)，所制定的對會計活動進(jìn)行管理和控制的制度及規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等。會計管理體制包含有三個主要特點(diǎn)，一是必須被地方政府部門所認(rèn)可，符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況；二是以會計活動管理為對象，以實(shí)現(xiàn)對會計活動的有效控制為目標(biāo)；三是會計管理體制能夠根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革，具有相應(yīng)的動態(tài)性。
二、會計管理體制中存在的問題
在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國現(xiàn)行的會計管理體制中存在著一些不足和問題，影響了會計管理的有效進(jìn)行。這些問題主要包括：
1、缺乏完善的會計監(jiān)督機(jī)制
對于企業(yè)或者單位而言，在會計管理中，一個相對完善健全的會計監(jiān)督機(jī)制是非常重要的，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計管理中存在的不足和問題，減少和杜絕拉關(guān)系、走后門、等問題，從而保證會計管理的有效性和可靠性。對于財會部門而言，應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，依照《會計法》的相關(guān)要求，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督管理，以保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性和真實(shí)性。但是從目前來看，由于會計監(jiān)督工作涉及到了企業(yè)內(nèi)部的各種利益關(guān)系，在實(shí)際履行中，很容易受到各種各樣的阻礙，影響會計監(jiān)督工作的效果，進(jìn)而影響了會計人員對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動判斷的準(zhǔn)確性和可靠性。
2、缺乏高素質(zhì)的會計人員
會計從業(yè)人員的素質(zhì)對于會計管理工作的影響是非常巨大的，而會計從業(yè)人員素質(zhì)的提升，不僅需要專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，還需要耗費(fèi)大量的人力、物力、財力資源和時間成本。因此，當(dāng)前，在許多企業(yè)中，會計管理人員在工作前，并沒有經(jīng)過相應(yīng)的崗位培訓(xùn)，缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗和對于專業(yè)技能的掌握，對于企業(yè)會計管理的各種規(guī)章制度也沒有一個明確的了解，影響了會計管理工作的有效進(jìn)行。
3、缺乏規(guī)范的會計管理
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動下，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷健全和完善，同時也帶動了所有制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，開始朝著多元化的方向發(fā)展。不過從我國當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況看，受各方面因素的影響，會計管理體制存在著不規(guī)范、不健全的情況，管理的側(cè)重點(diǎn)集中在了對行政機(jī)關(guān)以及相關(guān)企事業(yè)單位的管理上，對于私人企業(yè)，并沒有足夠的重視，存在著很大的不足和缺陷。不僅如此，在我國現(xiàn)行的《會計法》中，對于會計從業(yè)人員的工作管理，并沒有相對明確的規(guī)范，不僅在很大程度上影響了會計信息的精確表達(dá)以及會計秩序的'穩(wěn)健發(fā)展，而且不利于市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
三、完善會計管理體制的有效措施
針對上述問題，相關(guān)部門應(yīng)該充分重視起來，采取科學(xué)合理的措施，對會計管理體制進(jìn)行改進(jìn)和完善，以保證會計管理工作的有效進(jìn)行。
1、強(qiáng)化會計監(jiān)督機(jī)制
政府相關(guān)部門應(yīng)該充分重視起來，對《會計法》以及會計工作領(lǐng)域相關(guān)的法律法規(guī)體系進(jìn)行健全和完善，對于違規(guī)違紀(jì)行為，制定相應(yīng)的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)，以及切實(shí)可行的處罰措施；對于會計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，應(yīng)該做出更加清晰明確的解析，以增強(qiáng)會計管理法律法規(guī)的權(quán)威性；應(yīng)該加大處罰力度，利用輿論傳媒，實(shí)現(xiàn)對會計工作的監(jiān)督，以及對違規(guī)違法行為的警示和處罰；另外，應(yīng)該加大對于會計管理相關(guān)法律法規(guī)的宣傳力度，加深公眾對于這些法律法規(guī)的了解，在社會中營造出良好的氛圍，確保會計管理的合法性和有效性。
2、強(qiáng)化會計人員培訓(xùn)
對于企事業(yè)單位而言，應(yīng)該從自身實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，強(qiáng)化會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升會計人員的綜合素質(zhì)，同時加強(qiáng)對于會計人員業(yè)務(wù)能力的考核，結(jié)合末位淘汰制度，對會計隊伍進(jìn)行優(yōu)化。不僅如此，還應(yīng)該明確會計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，確保其相對獨(dú)立性，增強(qiáng)會計從業(yè)人員的責(zé)任感，強(qiáng)化其在企業(yè)管理中的作用，充分調(diào)動會計人員對于自身工作的積極性和主動性，確保會計工作的有效展開。
3、完善規(guī)范管理體制
在會計工作中，會計基礎(chǔ)工作是重要的基礎(chǔ)，需要財會部門、財政部門以及社會各界的共同參與。當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，政府部門從實(shí)際需求出發(fā)，對以往的會計管理體制進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，但是這種調(diào)整僅僅停留在表面，并沒有改變會計規(guī)范管理體制的實(shí)質(zhì)。對此，政府部門應(yīng)該在宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上，對會計活動法規(guī)進(jìn)行健全和完善，同時充分發(fā)揮會計民間組織的作用，提高會計組織各種行為的自律性。
四、結(jié)語
總而言之，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動下，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制得到了迅速的發(fā)展和完善，市場競爭日趨激烈，也使得現(xiàn)行的會計管理體制暴露出了許多的不足和問題。對此，政府相關(guān)部門和企業(yè)管理人員應(yīng)該充分重視起來，從問題的源頭出發(fā)，采取合理有效的措施，通過強(qiáng)化會計監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化會計人員培訓(xùn)、完善會計規(guī)范管理體制的方法，對會計管理體制進(jìn)行完善，確保會計工作的有效開展，進(jìn)而推動我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
淺析會計造假及防范措施論文篇七
近年來，信息失真使會計舞弊成為學(xué)界與業(yè)界共同關(guān)注的議題。運(yùn)用規(guī)范性找出企業(yè)會計舞弊動機(jī)與舞弊形式之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，從而提煉出界定企業(yè)會計舞弊傾向的基本模式，以期為審計計劃的制訂提供一個基本的框架。
關(guān)鍵詞
會計舞弊傾向不當(dāng)利益取向利益沖突
1會計舞弊傾向與不當(dāng)利益取向――有關(guān)概念的提出與約定
1。1會計舞弊傾向
所謂會計舞弊，是指違反公認(rèn)的會計準(zhǔn)則、會計制度以及有關(guān)、法規(guī)而對企業(yè)的財務(wù)報表予以故意的錯報或遺漏，或故意導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生錯報或遺漏。根據(jù)舞弊主體的不同，會計舞弊可分為管理當(dāng)局舞弊和員工舞弊。為尋找舞弊動機(jī)與舞弊形式之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，我們現(xiàn)在引入“會計舞弊傾向”這一概念。會計舞弊傾向是指企業(yè)在實(shí)施會計舞弊的過程中，傾向于采取何種舞弊手段以對企業(yè)財務(wù)報表諸要素在價值量上施加人為的從而達(dá)成其舞弊企圖，這種人為的影響表現(xiàn)為會計要素金額的高估和低估。這一概念的引入能很好地將審計人員的審計目標(biāo)和被審單位的特定的舞弊動機(jī)與手段聯(lián)系起來。因此，若審計人員能在審計準(zhǔn)備階段對被審單位特定的舞弊傾向予以界定，則必將使審計計劃制訂得更具針對性，從而極大地提高審計人員收集審計證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的效率與效果。
1。2不當(dāng)利益取向
依據(jù)企業(yè)，企業(yè)被看作是多項生產(chǎn)要素間的合同集，各契約當(dāng)事人之間既有共同利益，又存在著利益沖突。此外，企業(yè)中還存在著另外兩種既對立又統(tǒng)一的利益關(guān)系，即企業(yè)員工個人利益與企業(yè)整體利益之間的關(guān)系以及企業(yè)局部利益與國家整體利益之間的關(guān)系（主要是指因稅收征納而引致的利益分配關(guān)系）。我們將導(dǎo)致企業(yè)管理當(dāng)局以及員工存在特定的舞弊傾向并實(shí)施特定會計舞弊行為的內(nèi)在動因稱為舞弊主體的不當(dāng)利益取向。不當(dāng)利益取向分為管理當(dāng)局的不當(dāng)利益取向和員工的不當(dāng)利益取向。由于上述三大利益關(guān)系之間的矛盾與沖突表現(xiàn)形式的多樣性，從而決定著舞弊主體不當(dāng)利益取向的多樣性，并最終決定著舞弊傾向以及舞弊手段或形式的多樣性。
由此可見，界定企業(yè)可能存在的舞弊傾向必須建立在對上述三大利益關(guān)系進(jìn)行具體分析并據(jù)以確定其特定的不當(dāng)利益取向的基礎(chǔ)之上進(jìn)行，而舞弊傾向的界定又對審計計劃的制定與審計測試的實(shí)施起著指導(dǎo)作用（見附圖）。
淺析會計造假及防范措施論文篇八
一、緒論
上市公司財務(wù)舞弊問題伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一直客觀存在，無論是在發(fā)達(dá)國家還是在發(fā)展中國家，從st宏盛到立立電子，勝景山河紫鑫藥業(yè)，再到令人震驚的綠大地案，這一系列重大財務(wù)舞弊案件不僅嚴(yán)重動搖了投資者對股票市場的信心，也給投資者帶來了巨大的損失。為解決上市公司財務(wù)舞弊，中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，并于與經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會共同發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》，2月15日我國注冊會計師協(xié)會擬定48項《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，我國開始實(shí)行新的會計準(zhǔn)則，雖然已經(jīng)形成了相關(guān)文件，但是效果仍不明顯。財務(wù)舞弊阻礙了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使我們蒙受了巨大損失，已成為會計領(lǐng)域的突出問題，嚴(yán)重干預(yù)了正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序，損害了國家和社會公眾利益。因此，為了保障我國資本市場健康、有序的發(fā)展，研究和解決財務(wù)舞弊問題是當(dāng)務(wù)之急。
二、我國企業(yè)財務(wù)舞弊的產(chǎn)生原因
(一)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使
上市公司通過提供虛假財務(wù)信息騙取投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、銀行和政府等利益相關(guān)者的信任，并因此獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益。單位負(fù)責(zé)人有能力也有條件影響會計人員，為局部利益做假賬，獲取職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益。會計人員作為會計信息的直接生產(chǎn)者，為了自身薪金、升遷、獎勵等利益，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意制造虛假的財務(wù)信息。同時，我國目前處于買方市場困境下的注冊會計師及會計師事務(wù)所，為了一定的經(jīng)濟(jì)利益，不得不與上市公司管理層合作，出具虛假報告，甚至主動配合上市公司造假。
(二)會計準(zhǔn)則、制度的漏洞與執(zhí)行存在伸縮性
法律環(huán)境的缺陷是財務(wù)舞弊得以產(chǎn)生的關(guān)鍵性因素。會計工作是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，并有其自身的規(guī)律性，會計法規(guī)的制定建立在會計實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不能與之相脫節(jié)，如果會計法規(guī)本身存在著缺陷，這就給相關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)舞弊留有余地。另外，隨著社會生活的發(fā)展，財務(wù)舞弊的手段越來越高明，會計準(zhǔn)則不可能面面俱到，涵蓋所有經(jīng)濟(jì)事項，這就為財務(wù)舞弊的產(chǎn)生創(chuàng)造了一個存在空間，而且會計信息提供者總是在規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利于自身績效或其他目的的會計政策。
(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
我國上市公司多數(shù)股權(quán)高度集中，股東大會一般由大股東說了算，形成一股獨(dú)大，這樣就給大股東造假留有機(jī)會。同時，董事會成員構(gòu)成也不盡合理，內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重，董事會成員和經(jīng)理人員往往互相兼任，董事會不但不能監(jiān)督約束經(jīng)理層的行為，反而還常常與經(jīng)理層共同操縱上市公司，并在種種利益的驅(qū)動下，肆無忌憚地造假。另外，由于監(jiān)事會成員的身份和行政關(guān)系不能保持獨(dú)立，其工薪、職位等基本都由經(jīng)營者決定，難以擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督董事會和經(jīng)營者的職責(zé)。
三、財務(wù)舞弊的識別
上市公司的財務(wù)舞弊在曝光之前，往往有一些征兆出現(xiàn)，分析舞弊者運(yùn)用何種手法進(jìn)行財務(wù)舞弊、如何識別財務(wù)舞弊的行為，對廣大相關(guān)利益群體能起到一定風(fēng)險和保障自身權(quán)益的作用。下面主要從以下幾方面識別上市公司的財務(wù)舞弊行為：
(一)關(guān)注所屬行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的突然變化
企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境如果發(fā)生劇烈變動，像市場需求大于供給、企業(yè)之間競爭加劇、原材料價格急劇上漲等，都會使企業(yè)難以適應(yīng)突然變化的經(jīng)營環(huán)境，導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績下降。如果在如此惡劣經(jīng)營環(huán)境下仍能經(jīng)營領(lǐng)先，利益相關(guān)者就應(yīng)慎重看待其所披露的財務(wù)信息，分析其背后是否有財務(wù)舞弊。因為當(dāng)企業(yè)面臨巨大的壓力時，企業(yè)為了能夠規(guī)避風(fēng)險，并且使自己在此次風(fēng)險中脫穎而出，往往會不惜一切代價，進(jìn)行財務(wù)舞弊。
(二)判斷管理層是否存在“獨(dú)裁”管理現(xiàn)象
近年來曝光不少財務(wù)舞弊案例后，總有些是由于企業(yè)管理層的獨(dú)裁所導(dǎo)致的，即在某些企業(yè)存在管理層核心人員我說了算的情況，他們一般是企業(yè)的創(chuàng)始人、ceo或是核心人物，對于企業(yè)的經(jīng)營管理，在企業(yè)面臨一帆風(fēng)順時，通常會提高企業(yè)的運(yùn)營效率;在企業(yè)面臨不順時，這些管理者會通過財務(wù)舞弊來保護(hù)自身利益和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。
(三)分析財務(wù)指標(biāo)之間的勾稽關(guān)系
通常一個正常經(jīng)營的企業(yè)，各項財務(wù)指標(biāo)之間總是存在著一系列的均衡關(guān)系，但是如果像償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、運(yùn)營能力指標(biāo)以及它們之間出現(xiàn)異常變動，則表明企業(yè)有存在舞弊的可能。例如，公司銷售收入大幅增加但銷售費(fèi)用卻沒有相應(yīng)上升，或應(yīng)收賬款增長率遠(yuǎn)大于主營業(yè)務(wù)收入增長率，則可能預(yù)示著企業(yè)有財務(wù)舞弊的行為存在。
(四)甄別經(jīng)營業(yè)績的真假
(五)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易事項
分析報表時，尤應(yīng)慎析上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提政策。一般而言，連續(xù)微盈且(或)近期有再融資目標(biāo)的上市公司經(jīng)常計提不足，而處于盈虧臨界和處于退市邊緣的上市公司有時會巨額計提。因此，對這類業(yè)績指標(biāo)脆弱的上市公司，首先宜將其計提政策與同行業(yè)或者相關(guān)行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，判斷是否有異常，再分析其財?wù)報告中是否對估計基礎(chǔ)和依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)披露。
(七)關(guān)注虛擬資產(chǎn)項目
(八)借助現(xiàn)金流量進(jìn)行分析
通過將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進(jìn)行比較分析，以判斷利潤的質(zhì)量。一般而言，沒有相應(yīng)的現(xiàn)金凈流量的利潤，其質(zhì)量是不可靠的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，則意味著與高于現(xiàn)金凈流量的凈利潤對應(yīng)的那部分資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，公司很可能存在報表粉飾情況。
四、我國公司財務(wù)舞弊案例分析――*st冠福：20涉嫌財務(wù)舞弊
(一)背景資料
冠福家用因20、年連續(xù)兩個會計年度經(jīng)審計凈利潤均為負(fù)值而被實(shí)行退市風(fēng)險警示，更名為*st冠福，其財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量極差，早于20就曾因業(yè)績快報與最終經(jīng)審計數(shù)據(jù)存在重大差異而被深交所通報披露。公司董事會想盡快脫下*st的帽子，用盡一切辦法來挽救其財務(wù)狀況，但是在2011年的財務(wù)報告中出現(xiàn)了財務(wù)舞弊現(xiàn)象，讓本來就深處風(fēng)險的冠福家用更加雪上加霜。
(二)分析
(1)虛增應(yīng)收賬款余額，虛增利潤。根據(jù)*st冠福2011年年報披露的合并口徑下應(yīng)收賬款年末前五名單位情況來看，從第二名到第五名均為非關(guān)聯(lián)方，涉及金額在數(shù)百萬元不等，但賬齡則均為“一年以內(nèi)”(見表1)。
單一客戶年末“一年以內(nèi)”應(yīng)收賬款余額不應(yīng)當(dāng)大于該客戶當(dāng)年的采購總額再加上對應(yīng)的增值稅銷項稅額，即一年內(nèi)應(yīng)收賬款余額(主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅銷項)。
根據(jù)該公司年報披露的合并口徑下2011年前五名客戶營業(yè)收入情況很難與應(yīng)收賬款前五名單位信息相對應(yīng)(見表2)。
表1中名稱為“錦江麥德龍現(xiàn)購自運(yùn)有限公司”的客戶在2011年末應(yīng)收賬款余額為590.72萬元，且均為“一年以內(nèi)”應(yīng)收賬款，假設(shè)*st冠福向該客戶實(shí)現(xiàn)的銷售金額在年末時均沒能收回來，全部形成了應(yīng)收賬款，考慮到17%的增值稅銷項稅額的影響后，2011年中*st冠福向該客戶銷售金額也不應(yīng)當(dāng)?shù)陀?04.89萬元，然而在對照著合并口徑下的前五名營業(yè)收入情況表，可發(fā)現(xiàn)，504.89萬元已遠(yuǎn)大于披露的第三大客戶“北京物美商業(yè)集團(tuán)股份有限公司”對應(yīng)的396.51萬元銷售金額，但事實(shí)上“錦江麥德龍現(xiàn)購自運(yùn)有限公司”卻未能進(jìn)入當(dāng)年營業(yè)收入前五名客戶名單當(dāng)中，所以我們猜想該公司有虛構(gòu)應(yīng)收賬款嫌疑。
理論上講如果*st冠福在2011年中曾有過對外收購、并將收購對象納入期末合并范圍的話，有可能導(dǎo)致營業(yè)收入合并期限不是一整年，進(jìn)而導(dǎo)致前述數(shù)據(jù)差異。但事實(shí)上這并不適用于*st冠福，因為在其2011年年報財務(wù)報告附注“本年新納入合并范圍的子公司”部分披露到“出資設(shè)立14家法人獨(dú)資，公司擁有對其實(shí)際控制權(quán)，故自上述公司成立之日起，將上述14家公司納入合并范圍”，從中我們得知*st冠福合并范圍新增部分全部都是新設(shè)子公司，也即在被納入合并范圍之前都不會有營業(yè)數(shù)據(jù)，也就自然不會影響到營業(yè)收入與年末應(yīng)收賬款余額之間的財務(wù)邏輯關(guān)系。
*st冠福在年報中通過虛增應(yīng)收賬款余額，進(jìn)而導(dǎo)致虛增資產(chǎn)、虛增凈資產(chǎn)。通常債權(quán)人比較關(guān)心企業(yè)的償債能力，企業(yè)能否按期還本付息直接決定著債權(quán)人的信貸決策。企業(yè)的償債能力并不是孤立的，它是和企業(yè)的營運(yùn)資金狀況、資本結(jié)構(gòu)狀況等密切相關(guān)的。對于連續(xù)兩年虧損的*st冠福來說，*st的大帽子壓得他們很難翻身，所以他們可能會假想客戶單位，虛開銷售發(fā)票，編造銷售合同，虛列應(yīng)收賬款，最后將虛列的應(yīng)收賬款和其他舞弊的企業(yè)對沖銷賬，以此來調(diào)高利潤，粉飾財務(wù)報表，夸大經(jīng)營成果。
(2)謊報應(yīng)收賬款賬齡，少計壞賬準(zhǔn)備，虛增利潤。而對于*st冠福，從上述表一中應(yīng)收賬款第三大客戶“農(nóng)工商超市(集團(tuán))有限公司”，2011年末*st冠福對其“一年以內(nèi)”應(yīng)收賬款余額426.85萬元，所以其2011年對該客戶的銷售金額不可能少于364.83萬元，也已經(jīng)超過了當(dāng)年營業(yè)收入前五名客戶中第四名“華潤萬家(萬佳)有限公司”對應(yīng)的347.53萬元采購金額，從而可以看出這家客戶截至年末金額高達(dá)426.85萬元的“一年以內(nèi)”應(yīng)收賬款應(yīng)該有一部分是一年以上的。
所以根據(jù)這個現(xiàn)象猜測*st冠福謊報了應(yīng)收賬款賬齡，針對“農(nóng)工商超市(集團(tuán))有限公司”的426.85萬元應(yīng)收賬款，不全是“一年以內(nèi)”賬齡，*st冠福通過把應(yīng)收賬款都記到一年以內(nèi)，進(jìn)而導(dǎo)致*st冠福少計壞賬準(zhǔn)備、虛增2011年利潤。
(3)財務(wù)數(shù)據(jù)變動詭異，財務(wù)信息不真實(shí)。根據(jù)*st冠福2011年財務(wù)報表，計算其財務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等指標(biāo)存在異常變動情況，對此現(xiàn)象進(jìn)行分析(詳見表3)。
根據(jù)表3營業(yè)利潤在2011年9月至9月，下降了967.19%，說明公司營業(yè)業(yè)績急劇下降，然而在209月至年年底，營業(yè)利潤又急劇上升，在短短的半年內(nèi)，公司不僅使得營業(yè)利潤為正，還在2011年中報營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上翻了大概四倍。2012年年末主營業(yè)務(wù)收入695，950，000.00元，2012年9月30日主營業(yè)務(wù)收入505，396，000.00元僅僅增加了37.70%，對于營業(yè)利潤的變化是微乎其微。對比利潤表半年之內(nèi)的變化，2012年年末公允價值變動收益198，349，000.00元，投資收益4，264，230.00元，這應(yīng)該是營業(yè)利潤劇增的主要原因。*st冠福在2012年變更會計估計，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由原來的成本法變?yōu)楣蕛r值計量，這一會計估計的變更也僅僅使*st冠福增加了401萬的利潤，如此巨大的變化不僅使人產(chǎn)生懷疑，可猜想*st冠福虛增公允價值變動損益和投資收益，進(jìn)而虛增利潤。
籌資活動現(xiàn)金流入在2011年9月至2012年9月上升30.92%，然而籌資現(xiàn)金流量凈額卻下降87.15%，唯一的原因就是籌資活動現(xiàn)金流出增多?；I資活動的現(xiàn)金流出主要為償還到期債務(wù)和支付現(xiàn)金股利。債務(wù)的償還意味著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險會變小，但一個較短時期內(nèi)，籌資活動現(xiàn)金流出占總現(xiàn)金流出比重過大，也可能引起資金周轉(zhuǎn)的困難。股利的支付要考慮企業(yè)的支付能力，它可能增強(qiáng)投資者的信心，吸引潛在的投資者，增強(qiáng)籌資能力，但必須確保在股利支付與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額之間保留足夠的現(xiàn)金來維持未來的正常運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)未來的現(xiàn)金流量。對于*st冠福在2011年9月和2012年9月應(yīng)收賬款沒有減少，反而是增加了，所以推斷*st冠福支付了大量的現(xiàn)金股利(如下表4)。
但是根據(jù)表中數(shù)據(jù)，雖然股利支付是增加了，但是增加的幅度遠(yuǎn)不是籌資活動現(xiàn)金流量凈額變動的幅度，這一點(diǎn)變動也有所疑問，可能存在舞弊行為。
淺析會計造假及防范措施論文篇九
前言
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,計算機(jī)技術(shù)日益普及開來,在多個社會生產(chǎn)領(lǐng)域應(yīng)用,傳統(tǒng)的人工記賬方法逐漸被電算化技術(shù)所取代,顯著降低了會計人員的工作負(fù)荷,提高了會計工作效率和正確性。
借助會計電算化技術(shù),可以簡化會計工作檢查、核算工作流程,能夠提高會計管理水平,提高會計工作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化程度。建筑行業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),在采用會計電算化技術(shù)以后,其會計工作模式也發(fā)生了翻天地覆的變化,有效提高了財務(wù)工作的規(guī)范化水平,加強(qiáng)了會計工作內(nèi)部管理,使得各項財務(wù)活動有條不紊的進(jìn)行。
同時可以提高會計信息資源的共享效率,但是由于復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境和會計信息系統(tǒng)獨(dú)特的運(yùn)行特點(diǎn),會計電算化系統(tǒng)容易受到各種外部客觀因素的影響和干擾,增大了實(shí)際工作中的運(yùn)行風(fēng)險。本文將深入分析會計電算化面臨的幾類主要風(fēng)險,并提出有效應(yīng)對對策,以促進(jìn)會計電算化工作水平不斷提高。
1、會計電算化面臨的主要風(fēng)險
1.1會計信息系統(tǒng)自身存在的風(fēng)險
1.1.1會計信息數(shù)據(jù)失真。會計信息反映了企業(yè)經(jīng)營活動各方面的情況,能夠為企業(yè)管理人員和公眾提供企業(yè)運(yùn)行方面的信息,信息質(zhì)量直接影響整個企業(yè)經(jīng)營管理決策的正確性和科學(xué)性。因此,不斷提高會計信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性是會計工作最基本的前提條件,如果會計信息系統(tǒng)被惡意侵犯,其存儲的會計信息必然會出現(xiàn)丟失、更改和失真等情況,主要表現(xiàn)在以下幾方面:計算機(jī)硬盤損害導(dǎo)致會計信息無法讀取;人為操作失誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)被刪除或者更改;計算機(jī)在運(yùn)行過程中遇到磁盤磁化等因素影響導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量下降,另外,聯(lián)網(wǎng)的會計計算機(jī)容易被網(wǎng)入侵,導(dǎo)致數(shù)據(jù)被竊取或者惡意篡改,造成嚴(yán)重的數(shù)據(jù)信息失真問題。
1.1.2企業(yè)商業(yè)機(jī)密的泄露。計算機(jī)大多進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng),這是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展帶動下的主要技術(shù)特點(diǎn)。跨越時空開展信息交流和傳播已成為當(dāng)前企業(yè)管理中的主要工作內(nèi)容,企業(yè)要不斷提高綜合競爭力必須要利用互聯(lián)網(wǎng)信息功能。在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)作業(yè)背景下,企業(yè)信息系統(tǒng)面臨非法入侵導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險,財務(wù)信息是企業(yè)重要的機(jī)密信息,一旦被泄漏將會帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失,甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險。
1.1.3遭計算機(jī)病毒侵襲系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。計算機(jī)病毒通過光盤磁盤電子郵件等渠道進(jìn)行傳播,破壞計算機(jī)內(nèi)部程序數(shù)據(jù)等,甚至破壞硬件設(shè)施,同時,病毒隱蔽性強(qiáng)傳播范圍廣破壞力大等特點(diǎn)對電算化信息系統(tǒng)及遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩珮?gòu)成了極大威脅。
1.2電子信息檔案管理存放的風(fēng)險
會計檔案建立起來以后,如果沒有及時將會計數(shù)據(jù)進(jìn)行磁盤備份,或者沒有采取單機(jī)存儲,一旦系統(tǒng)遇到突發(fā)情況出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等情況,工作人員就不能在短時期內(nèi)恢復(fù)系統(tǒng)功能,給工作帶來各種負(fù)面影響。
1.3系統(tǒng)軟件維護(hù)存在的風(fēng)險
系統(tǒng)在運(yùn)行過程中,要定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)工作,及時更新系統(tǒng)信息和數(shù)據(jù)。在進(jìn)行正常診斷和改正錯誤的過程中,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會計工作的發(fā)展變化進(jìn)行適應(yīng)性修改,不斷完善和改善軟件已有功能的需求。建筑行業(yè)會計軟件同市場上各種會計軟件一樣,其功能均處于完善、開發(fā)、改造和升級中,在發(fā)展過程中不能長期適應(yīng)日益變化的工作需要,必須不斷進(jìn)行升級創(chuàng)新,而這些改造前需具備相關(guān)的考察論證,缺乏考察論證的盲目改造或軟件二次開發(fā)勢必帶來新的難題,增加實(shí)際會計工作的麻煩和風(fēng)險。
2、防范會計電算化風(fēng)險的措施
2.1完善會計電算化管理制度
健全的會計電算化管理制度是會計核算操作安全、及時、準(zhǔn)確提供財務(wù)信息的基本保障,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計電算化工作的前提隨著信息技術(shù)的進(jìn)步,會計電算化管理制度在人員管理操作、安全保密、檔案管理等方面取得了可靠的`保證,而且在宏觀管理制度上相繼制定的如安全電子交易規(guī)范安全超文本傳輸協(xié)議等對規(guī)范網(wǎng)上行為起到了一定的促進(jìn)作用,有效控制了網(wǎng)絡(luò)犯罪、等,保證了internet網(wǎng)絡(luò)的安全和用戶的利益不受侵犯。但是,這些規(guī)章制度在發(fā)展過程中還存在一定的缺陷和漏洞,需要不斷加強(qiáng)完善,以適應(yīng)現(xiàn)代信息發(fā)展速度,更好的為財務(wù)行業(yè)服務(wù)。
2.2加強(qiáng)軟件安全防護(hù)功能
在財務(wù)軟件中增加提示、檢驗及限制等安全功能,防止因操作失誤造成數(shù)據(jù)破壞;系統(tǒng)及系統(tǒng)各模塊要設(shè)置相應(yīng)的口令和密碼,對系統(tǒng)操作人員作出授權(quán),以防無關(guān)人員非法進(jìn)入或操作;并建立操作日志來規(guī)范工作人員對系統(tǒng)進(jìn)行的操作,包括操作時間操作人員姓名操作內(nèi)容等,當(dāng)財務(wù)出現(xiàn)問題時,可依據(jù)操作日志的操作線索,對相關(guān)人員進(jìn)行核查。財務(wù)人員時刻要保持安全意識,加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升,樹立良好的職業(yè)道德,自覺遵守各種操作制度和規(guī)范,減少和避免工作操作失誤。
3、結(jié)束語
本文介紹了會計電算化系統(tǒng)面臨的主要風(fēng)險,并提出了有益解決方案和對策,希望本文的研究能夠為提高會計電算化安全性和規(guī)范性提供有益參考經(jīng)驗,也希望有更多的學(xué)者參與這方面的研究當(dāng)中來。
淺析會計造假及防范措施論文篇十
近年來,無論在教學(xué)還是在學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域,人們總是將會計信息化和會計電算化相混淆,認(rèn)為兩者是同一概念,沒有實(shí)質(zhì)區(qū)別,可以替換使用;也有人認(rèn)為會計信息化的概念優(yōu)于會計電算化,但不知道優(yōu)在何處,只是在朦朧中意識到會計信息化可能會替代會計電算化。筆者認(rèn)為搞清楚兩者的來龍去脈,對兩者加以正確的區(qū)分,有利于企業(yè)信息化的發(fā)展與定位.
1會計電算化和會計信息化概念的由來與含義
1979年,計算機(jī)應(yīng)會計工作在我國拉開了序幕,當(dāng)時人們的認(rèn)識就是將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會計領(lǐng)域能夠有效地提高會計的工作效率,學(xué)術(shù)界并沒有提出一個權(quán)威性的概念統(tǒng)一人們的思想認(rèn)識。1981年于長春召開的“財務(wù)、會計、成本應(yīng)用電子計算機(jī)問題討論會”上,第一次提出了“會計電算化”的概念.
會計電算化的基本含義是指將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會計工作領(lǐng)域,用會計軟件指揮各種計算機(jī)替代手工完成,或手工很難完成、甚至無法完成的會計工作的過程.
8月,由《會計之友》雜志社承辦的中國會計學(xué)會會計電算化專業(yè)委員會年會在山西太原召開。會上提出了“會計電算化”向“會計信息化”發(fā)展的理念,與會專家就這兩個概念進(jìn)行了熱烈的討論,一致認(rèn)為用“會計信息化”可以更好地概括“會計電算化”的進(jìn)一步發(fā)展,也可以進(jìn)一步提升“會計電算化”的應(yīng)用水平.
會計信息化是會計與信息技術(shù)融合的過程,是將會計信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用以計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通訊為主的信息技術(shù)對會計信息進(jìn)行獲取、加工、傳輸、存儲應(yīng)用等處理,為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者、企業(yè)外部的信息使用者提供全面、及時的信息,會計信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分.
可以看到,兩個概念是人們在不同時期、信息技術(shù)發(fā)展的不同階段提出來的.
淺析會計造假及防范措施論文篇十一
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的穩(wěn)步推進(jìn)，改革開放30多年來，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，在新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之轉(zhuǎn)變，宏觀環(huán)境變得尤為復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險已然成為威脅我國企業(yè)的生存和發(fā)展的重要因素。財務(wù)風(fēng)險不僅給企業(yè)帶來危害，也對企業(yè)的利益相關(guān)者造成極大的危害。
第1：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的問題及解決對策
摘要：本文在分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中存在問題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的防范財務(wù)風(fēng)險建議。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險控制;風(fēng)險方法
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的問題表現(xiàn)
1.財務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是由于受內(nèi)外因共同作用的影響，其中財務(wù)管理活動日益受到復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境的制約和影響。
雖然外因只起著推波助瀾的作用，但卻對企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的影響。
企業(yè)的發(fā)展依賴于外部環(huán)境，企業(yè)的籌資渠道和投資項目都依賴于企業(yè)外部市場，外部宏觀環(huán)境因素是企業(yè)財務(wù)活動的重要影響因素，宏觀環(huán)境的變化會給企業(yè)帶來革命性的變革，伴隨著危機(jī)和機(jī)遇。
企業(yè)的外部環(huán)境具有復(fù)雜性，外部宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境以及社會文化環(huán)境等。
外部環(huán)境的變化難以有效的把握和預(yù)測，外部環(huán)境因素成為制約企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵性因素。
當(dāng)前我國許多企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，有章不循，有法不遵，不能有效的面對突發(fā)的情況，造成財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象層出不窮。
2.財務(wù)決策科學(xué)性不足
企業(yè)管理人員憑借主觀意識決策是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中存在的又一具體問題。
在當(dāng)今電子信息科技飛速發(fā)展的社會，財務(wù)管理在公司的發(fā)展中占據(jù)著戰(zhàn)略性的指導(dǎo)地位。
要想有效防范決策失誤必須使決策者的專業(yè)化水平和科學(xué)性得到有效提高。
當(dāng)一個企業(yè)的高級管理人員知識結(jié)構(gòu)斷層，沒有豐富的理論和實(shí)踐做支撐，在作出決策時就有可能經(jīng)常犯本本主義和經(jīng)驗主義。
例如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時，為了擴(kuò)大再生產(chǎn)，對競爭對手的分析不透徹，利用經(jīng)驗決策，大批競購原材料，有可能在原料市場價格下跌的時候，企業(yè)盲目生產(chǎn)，而本身的庫存又大幅存在，導(dǎo)致生產(chǎn)決策出現(xiàn)失誤，投資失敗。
企業(yè)決策的失誤會給企業(yè)的經(jīng)營帶來困難，無法取得預(yù)期的財務(wù)收益。
3.財會人員風(fēng)險意識薄弱由于財務(wù)風(fēng)險無處不在，所以在運(yùn)營管理過程中，只要有生產(chǎn)經(jīng)營活動，就相應(yīng)伴隨著財務(wù)風(fēng)險。
在現(xiàn)實(shí)工作中，我國有些財會人員認(rèn)為只要做好手中的賬，管理好手中的資金和銀行的對賬單無誤就行，風(fēng)險就不會發(fā)生，這種風(fēng)險防范意識薄弱，容易滋生財務(wù)問題，對可能存在的財務(wù)風(fēng)險把握和認(rèn)識不透徹。
這種表現(xiàn)形式成為風(fēng)險控制的常見問題屢見不鮮。
二、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的建議
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的措施
(1)合理規(guī)范內(nèi)部控制制度。
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是由其內(nèi)、外部兩個方面的因素共同作用產(chǎn)生的。
內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險往往是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)過程中由于受自身各種無法預(yù)知的風(fēng)險因素影響導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)的財務(wù)收益與預(yù)期的財務(wù)狀況不一致產(chǎn)生的差異。
對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，首先，公司的治理層可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，不相容的崗位應(yīng)分開，這樣可以進(jìn)一步降低風(fēng)險的發(fā)生。
完善公司的內(nèi)部控制制度有利于提高公司的經(jīng)營效率和降低由此帶來的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而使財務(wù)風(fēng)險降低到最小化。
其次，企業(yè)可以健全內(nèi)部激勵機(jī)制，盡可能調(diào)動公司所有人的積極性，加強(qiáng)內(nèi)部的團(tuán)隊建設(shè)，形成極大的向心力，使所有人員的的目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)趨同。
(2)完善法人治理機(jī)構(gòu)。
企業(yè)的法人代表作為一個公司經(jīng)營活動的負(fù)責(zé)人，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)活動的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
公司的所有者擁有所有權(quán)，董事會必須對股東大會負(fù)責(zé)，權(quán)力必須相互制衡。
但二者之間的權(quán)力制衡就相應(yīng)的導(dǎo)致利益的分歧。
一方追求的股東權(quán)益最大化與另一方追求的利潤最大化相碰撞，就會產(chǎn)生意見的不一致性。
因此，應(yīng)認(rèn)真處理好經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的關(guān)系，維護(hù)好所有者的根本利益。
為建立健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)可以做到以下幾方面的工作，首先企業(yè)必須設(shè)立股東大會，公司涉及的重大問題，應(yīng)該經(jīng)過股東大會討論并獲得大多數(shù)的表決通過，充分履行其應(yīng)有的職能。
其次董事會的成員應(yīng)該多元化，這樣能夠集思廣益，對于公司的重大問題中高層人員應(yīng)該列席會議，而且大股東享有一票否決的權(quán)利，加強(qiáng)對公司的控制，集權(quán)到所有者，最后完善監(jiān)督機(jī)制，任何事物的發(fā)展都離不開有效地監(jiān)督，權(quán)力應(yīng)在合情、合理、合法的范圍內(nèi)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(3)提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識。
財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。
提高風(fēng)險意識的方法如下，一是加強(qiáng)對風(fēng)險意識的宣傳工作，時刻懷有一顆“居安思危”的心，防微杜漸將風(fēng)險扼殺在搖籃之中，二是加強(qiáng)對理論的學(xué)習(xí)，經(jīng)常參加有關(guān)財會知識的培訓(xùn)，提升個人的'風(fēng)險意識和綜合素質(zhì)，三是重視內(nèi)部人才隊伍建設(shè)，提高管理人員的科學(xué)文化水平，適應(yīng)日趨變化的客觀環(huán)境，減少因外部因素的變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。
(4)確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警機(jī)制。
建立長期的財務(wù)預(yù)警機(jī)制，確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，其中償債能力、獲利能力等指標(biāo)具有很強(qiáng)的代表性。
償債能力指標(biāo)可以分為短期償債能力和長期償債能力，短期償債能力有流動比率、速動比率等。
倘若流動比率過高，說明流動資產(chǎn)的比重過大或者流動負(fù)債的比重太小，這時因為缺少充足的資金會導(dǎo)致再投資的機(jī)遇減少。
長期償債能力比較具有代表性的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率，一般行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在40%～60%之間較佳，當(dāng)向銀行的借款的成本小于可獲得利潤時，此時借的資金更多，能夠產(chǎn)生的息稅前利潤也就更大，但導(dǎo)致發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)加大。
資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報酬率。
總資產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的重要指標(biāo)。
通過對企業(yè)的資產(chǎn)獲利能力和償債能力指標(biāo)分析可以客觀的評估企業(yè)財務(wù)狀況。
2.防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的技術(shù)方法
(1)風(fēng)險分散。
是指通過企業(yè)間強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，通過對外投資的多元化加強(qiáng)合作的方式來分散財務(wù)風(fēng)險。
當(dāng)企業(yè)的投資項目較大時，所面臨的風(fēng)險也就越大，此時如果把手中的資金分散出去，與其他企業(yè)聯(lián)營，就可以有效地把風(fēng)險分散出去，預(yù)防因單獨(dú)出資經(jīng)營不善而倒閉帶來的財務(wù)風(fēng)險。
所謂不要“把雞蛋放在一個籃子里”也就是這個道理。
由于整個外部宏觀市場的需求量無法預(yù)測且多變性，企業(yè)在避免關(guān)聯(lián)方交易的前提下，應(yīng)該盡可能采取多樣的方式經(jīng)營來將風(fēng)險分散出去，也就是人們常說產(chǎn)品多樣化經(jīng)營。
產(chǎn)品多樣化經(jīng)營下，一個產(chǎn)品單獨(dú)銷售所帶來的風(fēng)險會被另外的同族產(chǎn)品所帶來的收益進(jìn)行稀釋。
這樣就會降低預(yù)期的財務(wù)風(fēng)險，做到管理和控制的全方位。
如在一個工程項目的建設(shè)過程中，建筑公司在使用商品混凝土?xí)r，混裝混凝土?xí)r就可以將風(fēng)險分散給材料供應(yīng)商。
對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時，不同的投資品種按其收益與風(fēng)險相結(jié)合的原則，分配不同的資金比例，做到將投資風(fēng)險分散到最小化的目的。
例如在進(jìn)行資產(chǎn)投資時，應(yīng)將資產(chǎn)放在不同的投資項目上，可在股票、債券、貨幣、基金中選擇合理的投資比例，這樣可以有效地把風(fēng)險分散。
(2)風(fēng)險回避。
是指企業(yè)在對一個投資項目進(jìn)行風(fēng)險評估時，根據(jù)合理的方法算出其風(fēng)險系數(shù)，如果風(fēng)險系數(shù)太高而且極有可能發(fā)生，無法采取其他可行的方法使風(fēng)險降低時，此時需要選擇風(fēng)險系數(shù)較小的方案或是選擇不執(zhí)行該方案，回避風(fēng)險，避免因此而帶來的風(fēng)險損失，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。
企業(yè)應(yīng)選擇合理的投資方式，一般而言，如果用股權(quán)投資所帶來的財務(wù)風(fēng)險高于債權(quán)債權(quán)投資所帶來的財務(wù)風(fēng)險，那么應(yīng)該想盡辦法采取債權(quán)性投資，這樣有利于企業(yè)獲得預(yù)期的財務(wù)收益，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。
(3)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
是指企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法將自身的財務(wù)風(fēng)險有效的轉(zhuǎn)嫁給第三者。
針對不同的風(fēng)險類型和特征，風(fēng)險轉(zhuǎn)移的手段也有很多種。
例如，企業(yè)為公司員工購買的五險，當(dāng)公司員工達(dá)到領(lǐng)取五險的條件時，就將公司面臨的風(fēng)險損失轉(zhuǎn)移給了保險公司。
當(dāng)對外投資時，通過與其他公司的合作，合理控制投資比例，進(jìn)一步將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)，使風(fēng)險降低到最小化。
(4)風(fēng)險降低。
是指當(dāng)企業(yè)受客觀環(huán)境的影響導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險時，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)處理來使財務(wù)風(fēng)險降低的一種方法。
在對外投資中，有進(jìn)行股票投資的且比較大的企業(yè)，當(dāng)資本市場出現(xiàn)波動時，應(yīng)慎重考慮進(jìn)一步降低投資比重來降低投資風(fēng)險。
在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，企業(yè)應(yīng)該堅持自主創(chuàng)新，重視品牌建設(shè)，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
另外，企業(yè)應(yīng)加大對風(fēng)險建設(shè)機(jī)制的投資力度。
例如完善風(fēng)險調(diào)控機(jī)制，重視人才隊伍建設(shè)，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析，做到事前、事中、事后得到有效控制。
企業(yè)也可提取相應(yīng)的應(yīng)急資金，預(yù)防不時之需，在面對復(fù)雜多變的環(huán)境中將風(fēng)險降低到最小化。
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淺析會計造假及防范措施論文篇十二
(1)會計文化、會計職業(yè)道德的內(nèi)涵。
會計文化是會計學(xué)領(lǐng)域的一個重要范疇，它起源于會計又滲透在社會文化之中具體包括會計物質(zhì)文化、會計制度文化、會計行為文化和會計精神文化，四者相互影響、相互作用，構(gòu)建了一個多元化、多角度的會計文化體系。會計職業(yè)道德指的是從業(yè)會計人員在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中所應(yīng)遵循的道德修養(yǎng)以及行為規(guī)范等。它是衡量會計行為規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，直接對會計工作著的工作水準(zhǔn)予以評判。集中反映出供給工作自身所具有的特點(diǎn)以及相關(guān)的責(zé)任義務(wù)與，明晰了會計工作人員在工作中應(yīng)當(dāng)承當(dāng)所應(yīng)承擔(dān)的，不做有損道德的行為事宜。這些道德標(biāo)準(zhǔn)具有自身的優(yōu)勢和特點(diǎn)，這是財會法律法規(guī)所不能取代的。
(2)會計文化、會計職業(yè)道德的關(guān)系。
全社會對于會計職業(yè)道德問題的關(guān)注力度越來越大。在對于解決會計失真這個問題上，大多數(shù)學(xué)者著力于從會計主體進(jìn)行外部的綜合治理，采取了包括行政管制、道德教化、法律管制以及提高會計人員思想道德素質(zhì)等相關(guān)措施，但是對于文化對會計職業(yè)道德的影響因素有所疏忽。一方面、會計文化是會計職業(yè)道德內(nèi)容確定的主導(dǎo)因素之一，必然會打上傳統(tǒng)文化的烙印。另一方面、會計職業(yè)道德是會計文化的一個有機(jī)組成部分。會計職業(yè)道德是會計文化、會計意識形態(tài)的構(gòu)成要素，不可能超越主流文化而獨(dú)立存在。例如會計文化的一個重要部分――誠信，會影響和引導(dǎo)會計人員的行為取向，形成“職業(yè)道德誠信”。
淺析會計造假及防范措施論文篇十三
(1)會計人員誠信缺失。
一些會計人員對于自身的職業(yè)道德建設(shè)毫不在意，毫無意識，非常的淡薄，從事一些違規(guī)行為，對會計信息予以造假。如果單位負(fù)責(zé)人對于會計人員所提供的虛假信息予以授意的時候，會計人員通過一些相關(guān)技術(shù)予以巧妙實(shí)施。
(2)法制意識淡薄。
一些會計工作人員不能準(zhǔn)確理解會計法律、法規(guī)，準(zhǔn)則、制度等，久而久之法制觀念日益淡化，違法亂紀(jì)、弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，致使在會計工作中時常發(fā)生貪腐、挪用公款、私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。
(3)會計信息質(zhì)量失真現(xiàn)象嚴(yán)重。
不少會計人員缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，知識貧乏或知識老化，他們自身所具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)不足以勝任自己的職業(yè)，導(dǎo)致工作質(zhì)量大打折扣，有損職業(yè)道德建設(shè)要求。例如醫(yī)院的會計崗位最基礎(chǔ)的工作就是收費(fèi)工作，這一基礎(chǔ)的工作并不涉及到一些高深的專業(yè)技能或者知識，但是依舊存在一系列嚴(yán)重的問題，例如多收錢，找錯錢，處方的單子出錯等，給醫(yī)院造成不必要的損失。追究其深層次的根源在于，會計文化的移位和缺失。
(4)服務(wù)水平偏低。
當(dāng)前人們的生活水平有了很大的提升，精神文化水準(zhǔn)也不斷進(jìn)步，人們對于服務(wù)態(tài)度，和服務(wù)質(zhì)量的重視程度也不斷提高，維權(quán)意識不斷增強(qiáng)。一些會計人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時候，例如掛號，住院出院手續(xù)等，態(tài)度極其的傲慢或者冷淡，不厭其煩，甚至爆粗口，這對于醫(yī)院的形象產(chǎn)生了不良影響。
淺析會計造假及防范措施論文篇十四
摘要：醫(yī)院內(nèi)部的審計工作是對醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理的重要組成部分，對于議員的經(jīng)濟(jì)安全具有重大的意義，所以說，醫(yī)院的管理人員要注意到內(nèi)部審計的重要作用。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計還存在著相關(guān)的風(fēng)險，也是需要管理者及時防范的，以免造成許多不必要的損失。本文就醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的多個角度進(jìn)行研究，并針對風(fēng)險提出了一些防范措施。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；財務(wù)審計；風(fēng)險防范
醫(yī)院內(nèi)部審計是對醫(yī)院的經(jīng)營行為和各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行自我評價和監(jiān)督的一個過程，醫(yī)院內(nèi)部的審計工作對醫(yī)院的提高經(jīng)營水平，保證病人滿意等均有重要的意義。隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部的審計工作面臨著更多的挑戰(zhàn)，在這些挑戰(zhàn)之間，難免會存在許多風(fēng)險，這些風(fēng)險已經(jīng)成為了醫(yī)院管理者不可忽視的問題，這些風(fēng)險往往會給醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，并且使管理變得混亂，所以說，醫(yī)院的相關(guān)管理者，一定要對審計風(fēng)險嚴(yán)加防范，保證醫(yī)院活動正常有序地進(jìn)行下去。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計及相關(guān)風(fēng)險
在日趨繁忙的醫(yī)院業(yè)務(wù)中，審計工作主要包括財政收支審計，醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療物資購置審計，基建及維修審計，離任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)濟(jì)合同審計，還有醫(yī)院常規(guī)業(yè)務(wù)報銷審計等。各種各樣的審計業(yè)務(wù)都有一定的風(fēng)險存在，醫(yī)院的審計人員一定要正確地認(rèn)識各項業(yè)務(wù)中的風(fēng)險。醫(yī)院內(nèi)部審計主要是指對醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨(dú)立客觀的監(jiān)督，評價活動，是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。其中的風(fēng)險主要就是醫(yī)院各項財政收支還有各種經(jīng)濟(jì)活帶來的會計報表存在漏洞或報錯的情況，還有就是經(jīng)濟(jì)管理存在巨大的漏洞難以在彌補(bǔ)的情況，這些情況發(fā)生時，而醫(yī)院內(nèi)部的審計人員卻沒有發(fā)現(xiàn)，讓不法分子有機(jī)可乘，這就是醫(yī)院內(nèi)部的審計風(fēng)險。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在風(fēng)險的原因
(一)審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)
醫(yī)院內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，是對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查監(jiān)督，防止出現(xiàn)差錯的一個重要機(jī)構(gòu)，但是，許多醫(yī)院都沒有足夠的重視這一機(jī)構(gòu)，將審計機(jī)構(gòu)與一般的財務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，或者是根本就沒有設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，這都是審計存在風(fēng)險的重要原因。獨(dú)立性是審計工作的前提，審計工作必須站在客觀的角度上進(jìn)行，如果審計活動受到其他部門的影響，那么，審計得來的'結(jié)果也是錯誤的，這是片面的，不能找到經(jīng)濟(jì)活動漏洞的。審計機(jī)構(gòu)必須要成為一個單列機(jī)構(gòu)，并且要和行政部門劃分開來，更要與財務(wù)相關(guān)的部門分開，這樣才能起到正確的監(jiān)督作用，如果審計部門與財務(wù)部門合并，或受財務(wù)部門指揮的話，那樣就會讓財務(wù)內(nèi)部的漏洞無法表現(xiàn)出來，財務(wù)人員就能為所欲為不受控制了，這樣會提高醫(yī)院的成本，導(dǎo)致管理困難。所以說，必須要讓審計部門單列出來。再者，有的醫(yī)院審計部門的權(quán)威性不夠強(qiáng)，無法進(jìn)行正常的審計工作，各部門對審計的理解不夠，不配合工作，這在一些醫(yī)院中都是普遍存在的現(xiàn)象，所以說，醫(yī)院還要加強(qiáng)審計部門的權(quán)威性。
(二)醫(yī)院內(nèi)部審計制度不健全
醫(yī)院內(nèi)部的審計制度不健全，也是形成審計風(fēng)險的一個重要原因?，F(xiàn)在，有許多醫(yī)院的審計部門都是為了國家的檢查而設(shè)定的，僅僅是處在一個起步階段，各種制度還沒有健全。許多醫(yī)院因為審計制度不健全，審計工作只是走走形式，并沒有真正進(jìn)行，審計過程極為簡潔，不嚴(yán)謹(jǐn)。再者，因為制度不夠完善。導(dǎo)致審計的時間存在滯后性，許多工作都已經(jīng)完成了，審計工作才剛剛開始，這樣即便找到了問題，也無法再進(jìn)行修改了。就比如零星維修項目的審計，一般來說都是進(jìn)行了項目進(jìn)行審計驗收之后付費(fèi)，但是，醫(yī)院里為了方便，往往都將各項維修積累到一定程度，一次付清，這樣在進(jìn)行審計活動的時候，許多維修活動已經(jīng)過了一段時間，無法進(jìn)行審計行動了，這就體現(xiàn)了審計時間上的滯后，導(dǎo)致審計工作無法順利完成。這樣的審計制度起不到審計的作用，審計是為經(jīng)濟(jì)活動提供服務(wù)的在，這樣不健全的制度，使得經(jīng)濟(jì)活動與審計脫節(jié)，審計就其不當(dāng)相關(guān)的作用了，這樣就必然會帶來審計風(fēng)險。所以說，醫(yī)院一定要建立健全審計制度。
(三)審計的規(guī)模過小
很多的醫(yī)院為了節(jié)省資金，而且沒有意識到審計的作用，就將審計工作的人員減少，一般僅保留一兩個人進(jìn)行審計工作，再加上一個負(fù)責(zé)人，一般只有一個人進(jìn)行審計工作。審計師十分復(fù)雜的一項活動，過少的人員配備無法滿足審計的需要，因此，醫(yī)院就減少審計的規(guī)模。減少審計的項目，減少審計必要的過程，從而使較少的人來完成審計任務(wù)，這就容易引發(fā)審計風(fēng)險。醫(yī)院中的審計工作應(yīng)該十分繁雜，因為各項經(jīng)濟(jì)活動如果不能夠進(jìn)行審計的話，就會有巨大的漏洞，一旦不法分子注意到了這些漏洞，就會從漏洞中竊取國家資產(chǎn)。目前的醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模都很大，科室也已經(jīng)細(xì)化到了一定的程度，所以說，一定要保證審計的相關(guān)規(guī)模和力度，才能使審計工作做好。
(四)審計工作人員的綜合素質(zhì)不高
國家計生委明確規(guī)定到達(dá)一定規(guī)模的醫(yī)院必須配備相關(guān)的審計部門和充足的審計工作人員，但是，一些醫(yī)院認(rèn)為審計浪費(fèi)人力物力財力，反而實(shí)現(xiàn)的作用卻很小，因此就對審計工作人員的要求不高，這也是審計風(fēng)險存在的原因。審計工作對經(jīng)濟(jì)活動起到指導(dǎo)作用，能夠堵塞漏洞，增收節(jié)支，降低成本，但是醫(yī)院一般都是用一些老同志來進(jìn)行審計工作，因為有些醫(yī)院認(rèn)為審計工作是比較輕松的工作，所以找一些并未審計專業(yè)出身的老同志進(jìn)行審計工作，這就使審計工作存在巨大的風(fēng)險，一旦審計人員與財務(wù)人員中的不法分子相互勾結(jié)的話，會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。而且老同志的思想比較落后，因為年紀(jì)因素遇到事情總是覺得多一事不如少一事，工作態(tài)度不夠，這會影響到整個審計工作。
三、審計風(fēng)險的防范措施
因為審計風(fēng)險一般由以上幾個因素造成，所以我們要從以上幾個角度對癥下藥，找到相關(guān)的風(fēng)險防范措施，將醫(yī)院的審計風(fēng)險降到最低。
(一)建立健全審計機(jī)構(gòu)
審計機(jī)構(gòu)既然經(jīng)常沒有獨(dú)立性和權(quán)威性，醫(yī)院就要建立健全審計機(jī)構(gòu)，將審計機(jī)構(gòu)從財務(wù)中脫離出來，并給予審計機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，讓審計機(jī)構(gòu)能夠正常的進(jìn)行工作。并且，審計工作還要在各個部門中設(shè)立兼職的審計員，讓他們在進(jìn)行正常的工作之外，兼理部門的審計工作，讓審計部門在進(jìn)行審計的時候與他們進(jìn)行配合，這樣，審計工作就會變得有效率，而且拉近了審計與各部門之間的聯(lián)系，減少了審計過程中不必要的困難。而且，醫(yī)院還要將審計部門的地位提高，就比如說任命一位副院長管理審計工作，這樣審計工作的地位提高了，審計就會有權(quán)威性，審計出來的結(jié)果也會更可靠，這樣的結(jié)果就有助于為經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。
(二)完善審計流程和審計制度
有了審計機(jī)構(gòu)之后，醫(yī)院還要完善審計流程和審計制度，要確保每一個審計人員的工作都符合審計制度，確保各部門都配合審計制度。在審計工作中，要克服審計工作里出現(xiàn)的隨意性，要做到嚴(yán)謹(jǐn)，要審計工作規(guī)范化，整個審計工作的進(jìn)行有章可循，整個審計工作要做到親力親為，而不是通過他人的描述，簡簡單單地完成審計工作。再者，審計制度還應(yīng)該規(guī)定多遍審計的原則，要進(jìn)行結(jié)果復(fù)核，層層把關(guān)，防范審計風(fēng)險。
(三)聘請專業(yè)審計人員進(jìn)行有力度的審計
因為現(xiàn)在的一些醫(yī)院存在著審計人員素質(zhì)不齊的現(xiàn)象，所以說，為了防范審計風(fēng)險，還應(yīng)該聘請專業(yè)的審計人員進(jìn)行有力度的審計。專業(yè)的審計人員受到過專業(yè)的培訓(xùn)，他們知道審計的步驟和審計的重要性，因此就會格外地重視自己的工作。專業(yè)的審計人員經(jīng)過對審計學(xué)習(xí)之后，就知道在哪些方面使審計容易出錯誤的地方，就會在工作中多加注意，而且，專業(yè)的審計人員還會進(jìn)行大規(guī)模的審計，將工作不斷地細(xì)化，從而確保整個審計過程中風(fēng)險降到最低。再者，專業(yè)的審計工作者更有經(jīng)驗，能夠在審計制度不完善或財務(wù)制度存在漏洞的時候，提出更專業(yè)的建議，讓整個醫(yī)院能正常有序地進(jìn)行工作。
四、總結(jié)
審計工作是醫(yī)院工作的一個重點(diǎn)，在財務(wù)工作中有著舉足輕重的作用，所以一定要注意防范審計工作中的風(fēng)險。審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險是由多種原因引起的，一般難以全面根除，醫(yī)院管理者要做的就是完善各項審計工作，讓審計風(fēng)險發(fā)生的幾率降到最低。審計工作者也要依法進(jìn)行審計工作，降低審計風(fēng)險，讓醫(yī)院經(jīng)濟(jì)在陽光下運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
[2]胡曉敏.淺議審計風(fēng)險的成因及防范措施[j].中外企業(yè)家，2016(28)：98，112.
淺析會計造假及防范措施論文篇十五
一、存在的障礙及原因
1、沒有有效的會計管理人員，檢查監(jiān)督力度不夠。對違法行為的懲治在會計職業(yè)中不夠強(qiáng)硬，紀(jì)律不嚴(yán)，賞罰在職業(yè)道德中不夠明確，對會計職業(yè)道德的典范也沒有樹立起來，這樣錯誤的認(rèn)識就會時常的出現(xiàn)在會計人員身上。加之領(lǐng)導(dǎo)人員的缺乏有力的檢查監(jiān)督手段，會計人員職業(yè)道德缺失的現(xiàn)象就會經(jīng)常發(fā)生，沒有有效的管理會計人員，從而造成檢查監(jiān)督的力度不夠。
2、會計職業(yè)道德失范嚴(yán)重和觀念較弱。現(xiàn)代社會中利益沖突時常出現(xiàn)，工作人員在對國家和社會的利益沖突進(jìn)行處理時，對于應(yīng)有的原則很難去堅持，一些不良行為時有發(fā)生。在和審計人員出現(xiàn)矛盾時，一些會計人員覺得應(yīng)付國家和社會的檢查監(jiān)督和掩飾問題是他們的職責(zé)。
3、會計人員職業(yè)道德教育缺乏和素質(zhì)偏低。會計職業(yè)道德問題在我國會計教育中還沒有獲取應(yīng)有的重視，經(jīng)常導(dǎo)致一些學(xué)生在辦事時發(fā)生基礎(chǔ)不夠、能力不強(qiáng)和知識狹隘的情況，在做人中，也時常發(fā)生缺乏責(zé)任感和道德水平下降等不良現(xiàn)象。加之對于不正之風(fēng)，會計人員在工作的過程中也沒有自覺的去抵制，利益、權(quán)利和職位對他們帶來的沖擊和影響也是非常大的，這樣對《會計法》帶來影響的現(xiàn)象也會時有發(fā)生。
4、會計人員的自律機(jī)制會受到社會不良風(fēng)氣的影響。人們在對物質(zhì)利益進(jìn)行追求的過程中，利己主義、享樂主義和個人主義等觀念，將人們?nèi)娜鉃槿嗣穹?wù)和集體主義服務(wù)的思想就會被削弱，造成頻繁的發(fā)生一些丑陋的情況。會計人員的自律機(jī)制在一定程度上會受到社會不良風(fēng)氣的撼動，進(jìn)而對會計工作人員在其中的會計觀念和價值取向就會帶來較大的影響和傷害。
二、有效的解決途徑
1、將制度建設(shè)速度提升上來，確保良好倫理氛圍的實(shí)現(xiàn)。在良好的企業(yè)倫理氛圍的基礎(chǔ)上，將會計職業(yè)道德構(gòu)建起來，如，構(gòu)建相應(yīng)的獎勵機(jī)制、建立監(jiān)管組織、完善會計職業(yè)道德體系等。對于會計職業(yè)道德行為監(jiān)管不到位的問題，應(yīng)該積極的參照國家會計慣例，對我國不夠先進(jìn)的會計職業(yè)道德體系進(jìn)行完善，將合并會計報表、外幣折算和企業(yè)合并等制定并頒發(fā)出來。此外，對于會計職業(yè)道德的獎勵機(jī)制和考評機(jī)制等一定要建立并且給予完善，將會計職業(yè)道德的監(jiān)管組織和追蹤記錄制度組織要雙管齊下的構(gòu)建起來，將良好的工作氛圍為會計工作人員們打造出來。
2、將監(jiān)督力度提升上來，強(qiáng)化監(jiān)管效率。將政府監(jiān)管力度提升上來，對行業(yè)的自律監(jiān)管予以完善，對于社會公眾的社會監(jiān)督力量和廣告媒體的力量要不斷的去借鑒和完善。財政部門不但要主動積極的幫助協(xié)會將會計人員的自律監(jiān)管工作開展起來，對于會計工作人員資格證書的年檢工作也應(yīng)該強(qiáng)化起來，對于會計繼續(xù)教育工作，確保各個會計人員都可以及時的加入進(jìn)來，進(jìn)而有效的提升本身的素質(zhì)。此外，對于審計、監(jiān)察、財政和稅務(wù)等職能部門的協(xié)調(diào)監(jiān)管等也要予以強(qiáng)化，確保有一個有效的外部檢查機(jī)制存在于其中，對于會計人員對職業(yè)道德是否遵守進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，對于會計人員的不法行為最大限度的去約束，針對違法的會計人員或者不稱職的會計人員應(yīng)該嚴(yán)厲的去處置，問題惡劣的將會計執(zhí)照吊銷。
3、對職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)予以強(qiáng)化，將內(nèi)部控制體系強(qiáng)化起來。對于切實(shí)可行的職業(yè)道德規(guī)范，我國的會計人員聯(lián)合會一定要認(rèn)真的將其建立起來，對于會計人員需要履行的義務(wù)和職責(zé)上要清晰的去明確，確保優(yōu)秀的職業(yè)道德品質(zhì)能夠被每個會計人員所掌握。此外，對于會計管理制度的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該予以強(qiáng)化，由于其是提升經(jīng)濟(jì)效率和完善單位經(jīng)營管理的重要措施。對于完善的內(nèi)部控制體系企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該將其建立起來，將會計工作人員的`積極性要充分的調(diào)動起來。
4、完善會計組織，將會計人員職業(yè)道德能力提升上來。道德比知識和技能都重要。技術(shù)專家不但是會計人員的重要表現(xiàn)，同時，道德專家也是他們的努力方向。各個會計人員都應(yīng)該具備職業(yè)道德教育的信念和品質(zhì)，會計教育不但要對技巧進(jìn)行傳授，對于道德標(biāo)準(zhǔn)和敬業(yè)精神他們也應(yīng)該積極的吸納。
5、將良好的社會風(fēng)氣樹立起來。將良好的風(fēng)氣樹立起來，對于良好的企業(yè)倫理氛圍能夠帶來優(yōu)化的作用，優(yōu)秀的企業(yè)倫理氛圍對于會計職業(yè)道德體系可以有效的實(shí)施起來，所以，一定要為會計人員們建立一個制度完善、法制健全的環(huán)境。對會計職業(yè)道德環(huán)境的凈化，會計職業(yè)界應(yīng)該不斷去努力，同時，社會各界的協(xié)調(diào)和配合也是不能缺少的，對網(wǎng)絡(luò)和媒體廣告等宣傳工具進(jìn)行使用，將會計職業(yè)道德建設(shè)的影響和感召力提升上來。
三、結(jié)語
企業(yè)的發(fā)展離不開會計工作的支撐，近年來，各大企業(yè)不斷加強(qiáng)對自身會計部門的建設(shè)。在將會計工作能力提升上來的同時，對于會計職業(yè)道德的建設(shè)也是一個絕對不能忽視的重要課題，因此，這就需要企業(yè)在對會計職業(yè)道德進(jìn)行建設(shè)的過程中，要首先明確其中存在的障礙，然后采取有效的解決措施，為企業(yè)會計職業(yè)道德的建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)。
淺析會計造假及防范措施論文篇十六
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，之間的行政事業(yè)單位財務(wù)管理方法難以應(yīng)對現(xiàn)有形勢。新出臺的預(yù)算法更加重視財務(wù)管理的透明性、合理性以及全面性，這就提高了行政事業(yè)單位財務(wù)管理的要求。
一、新預(yù)算法變化對我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響
首先，加強(qiáng)了全面預(yù)算管理。過去行政事業(yè)單位預(yù)算管理采用一年一算，在數(shù)據(jù)上做假來應(yīng)付中央，不利于我國宏觀調(diào)控。新預(yù)算法的跨年度平衡預(yù)算，禁止向預(yù)算收入征收部門下達(dá)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。行政事業(yè)而單位要想做到全面預(yù)算管理，就必須重視全面預(yù)算管理，合理安排預(yù)算時間和過程，健全監(jiān)督與執(zhí)行體制。其次，預(yù)算管理與核算的精細(xì)化，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行時，明確全員分工，強(qiáng)化內(nèi)部控制，政府支出再分類，讓預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化，從而保證內(nèi)外部預(yù)算的一致性。再次，預(yù)算體系公開透明，預(yù)算編制、調(diào)整與決算處于社會監(jiān)督下，預(yù)算的透明度與約束性得到增強(qiáng)。然后，對反腐倡廉很有利。新預(yù)算法要求下，要堅持收支平衡和勤儉節(jié)約的原則，行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)之處得到限制，鋪張浪費(fèi)情況極大避免，反腐倡廉工作能夠有效開展。最后，這對提升會計核算水平較為有利。預(yù)算和決算口徑必須一致，行政事業(yè)單位在會計核算時必須根據(jù)預(yù)算批復(fù)完成核算，會計核算水平極大提升。
二、新預(yù)算法背景下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的問題
首先，財務(wù)管理精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)。精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)、執(zhí)行不徹底、設(shè)定不嚴(yán)格，這對財務(wù)管理工作產(chǎn)生了妨礙，必須不斷優(yōu)化改進(jìn)。其次，預(yù)算管理體系不夠完善，現(xiàn)如今很多行政事業(yè)單位預(yù)算管理體系不夠完善，預(yù)算編制不全面、執(zhí)行不夠堅決且監(jiān)督不到位，這對預(yù)算管理質(zhì)量造成了極大影響。再次，財務(wù)管理制度不健全，一些單位不重視財務(wù)管理，財務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督較薄弱。很多單位財務(wù)管理制度沒有隨經(jīng)濟(jì)形勢變化而有效更新。從次，財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善，崗位設(shè)置及人員配備中存在專職人員不夠，監(jiān)督的權(quán)威性赫爾獨(dú)立性不足。監(jiān)督體系不健全，無法全程監(jiān)督財務(wù)管理工作，此外，對財務(wù)管理缺乏監(jiān)督力度，存在較大隨意性。然后，財務(wù)管理人員素質(zhì)不行，由于單位資金主要來自財政撥款，一些財務(wù)人員缺乏財務(wù)管理意識，管理理念不先進(jìn)，缺乏風(fēng)險意識。很多財務(wù)人員的專業(yè)知識不足或者不先進(jìn)，且人員流動性差，競爭意識不強(qiáng)，缺乏學(xué)習(xí)主動性。最后，財務(wù)管理信息化水平不夠，缺乏信息化管理制度，信息化管理的技術(shù)和資金較欠缺。
三、新預(yù)算法背景下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策
首先，建立科學(xué)的'精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理必須符合實(shí)際，制定出合理化的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。新預(yù)算法調(diào)整了預(yù)算管理，就必須要針對預(yù)算制定出精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，更根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際操作。財務(wù)部門要分解好單位業(yè)務(wù)流程，分別制定工作計劃、決策控制以及成本控制的精細(xì)化管理，從而降低成本并節(jié)約資源。其次，對預(yù)算管理體系加以完善。行政事業(yè)單位要完善預(yù)算管理體系，制定出預(yù)算管理制度，科學(xué)并全面的編制預(yù)算，全面監(jiān)管預(yù)算資金，全程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，保證預(yù)算不偏差。單位要有預(yù)算績效管理理念，對預(yù)算績效管理加以重視，從而保證預(yù)算資金的效益與管理水平。再次，健全財務(wù)管理制度，領(lǐng)導(dǎo)帶頭重視財務(wù)管理，健全流動資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度等，讓財務(wù)管理能夠規(guī)范化。要有科學(xué)的決策程序，對財務(wù)管理結(jié)果的分析加以重視，對財務(wù)管理結(jié)果加強(qiáng)運(yùn)用，增強(qiáng)單位的社會管理與服務(wù)職能。從次，對財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制加以改進(jìn)，單位要設(shè)立具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對預(yù)算編制與執(zhí)行等的監(jiān)督與評價，形成考核機(jī)制并保證預(yù)算能嚴(yán)格執(zhí)行。此外單位要自覺接受外界的監(jiān)督，配合稅務(wù)或財政機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督。最后，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，讓財務(wù)人員學(xué)習(xí)新預(yù)算法，增強(qiáng)財務(wù)管理意識、守法意識以及風(fēng)險意識，加強(qiáng)對財務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)能力及業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，加強(qiáng)對財務(wù)人員的考核，提高其競爭意識，讓他們積極主動提升自身知識和技能。此外，要提高財務(wù)人員的信息化水平。
四、總結(jié)
新預(yù)算法是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度下的產(chǎn)物，對我國形成事業(yè)單位財務(wù)管理有著重要的作用。各單位要立足形勢，根據(jù)新預(yù)算法的要求，完善財務(wù)管理的各項制度，改進(jìn)工作方法，提升業(yè)務(wù)水平，從而保證行政事業(yè)單位能夠沿著科學(xué)化與規(guī)范化方向發(fā)展。
淺析會計造假及防范措施論文篇十七
盈余管理是指企業(yè)管理層為了使企業(yè)價值最大化或者是迫于相關(guān)利益集團(tuán)對其達(dá)到的預(yù)期利潤的壓力，在企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的允許下選擇最有利的會計政策的一種行為，其本質(zhì)是影響財務(wù)報表，從而影響相關(guān)的戰(zhàn)略和目標(biāo)。當(dāng)前，盈余管理已成為世界各大公司財務(wù)經(jīng)理們必須掌握的一項基本技能。
一、盈余管理產(chǎn)生的原因
(一)信息不對稱的結(jié)果
企業(yè)管理者是企業(yè)的真正控制者，而作為企業(yè)實(shí)際所有者的股東，反而處于信息上的劣勢。企業(yè)管理層就可能利用其掌握的信息獲取利益的.最大化，通過盈余管理從而使盈余信息朝著對自身有利的方向發(fā)展。經(jīng)營者利用信息優(yōu)勢，向股東、債權(quán)人、投資者等提供虛假信息，掩蓋企業(yè)真實(shí)財務(wù)狀況，從而達(dá)到侵吞公司財物，粉飾經(jīng)營業(yè)績等目的。
(二)高層經(jīng)營管理人員自身利益最大化的動機(jī)
不論薪酬是與業(yè)績掛鉤，還是由控股股東發(fā)薪，用來反映經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的會計盈余信息都是非常重要的，上市公司管理層有動機(jī)進(jìn)行盈余管理。薪酬制度與人事制度纏繞在一起，上市公司的經(jīng)營業(yè)績在很大程度上會產(chǎn)生利潤操縱的動機(jī)。
(三)內(nèi)部交易方面的考慮
由于股票期權(quán)等是管理者薪酬重要組成部分，股票價格的高低直接影響到管理者的利益，基于股權(quán)激勵的內(nèi)部交易也成為管理者盈余管理的重要動機(jī)。
(四)資本市場的動因
盈余管理的資本市場動機(jī)以會計盈余與股票價格之間內(nèi)在關(guān)系為邏輯基礎(chǔ)，認(rèn)為管理者可能會選擇盈余來影響股價，從而獲得自身收益。另外，通過降低并購前目標(biāo)企業(yè)盈余而獲利是企業(yè)并購中盈余管理的重要目的。企業(yè)并購中的盈余管理包括管理層收購、換股并購以及反向收購。因此，資本市場的動機(jī)是最主要的原因。
二、規(guī)范上市公司盈余管理的措施規(guī)范
上市公司盈余管理的手段在我國目前的經(jīng)濟(jì)改革中，經(jīng)濟(jì)體制不是很完善，我國上市公司盈余管理時，往往突破了其法規(guī)的限制，不當(dāng)?shù)挠喙芾砦：α送顿Y者、債權(quán)人等外部信息使用者，擾亂了資本市場的正常的秩序。因此，非常有必要對盈余管理采取一定的治理手段，將其控制在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍里，盡力減少其帶來的不利影響。
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善信息披露制度
財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引()明確上市公司必須定期披露內(nèi)部控制有效性自我評價報告，并由會計師事務(wù)所出具審計報告。該制度要求自1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這就很大程度上加強(qiáng)了對公司相關(guān)方面的控制，具有重要的意義。同時，完善信息披露制度，保障利益相關(guān)者的利益，從而提高使資本市場的信息更加公開和透明，減少信息不對稱性。
為了有效防止對盈余管理的過度利用，公司必須完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首先，要不斷完善資本市場的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)督力度，使其更好按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行適度盈余管理。其次，完善獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的制衡作用。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度，提高公司應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的能力，提高公司價值。
(三)改革現(xiàn)有關(guān)于上市、配股、停牌等規(guī)定
目前關(guān)于配股的條件只有“最近三年凈資產(chǎn)收益率每年均在10%以上”一條規(guī)定,由于指標(biāo)單一,配股權(quán)對上市公司有利,因而上市公司往往利用會計信息不對稱和契約的不完備性來對利潤進(jìn)行操縱,以獲取配股權(quán)。有關(guān)實(shí)證研究也表明,上市公司存在為取得配股而進(jìn)行盈余管理的行為。同樣,摘牌的條件是“連續(xù)三年虧損”,這樣有些公司便可能通過盈余管理先多攤多轉(zhuǎn)費(fèi)用,為第三年“轉(zhuǎn)虧”作準(zhǔn)備,以避免摘牌。為了避免公司連續(xù)三年虧損而受到證券監(jiān)督部門的管制,虧損公司常在虧損年度及其前后年度,普遍采用應(yīng)計利潤項目管理調(diào)增或調(diào)減收益。對此，應(yīng)當(dāng)建立一套指標(biāo)體系,避免由于指標(biāo)的單一性而使管理當(dāng)局容易進(jìn)行利潤操縱。
(四)加強(qiáng)審計，提高審計質(zhì)量
審計是會計信息質(zhì)量保證體系中的重要組成部分,通過審計可以提高會計信息的可信度,減少虛假會計信息。但遺憾的是,現(xiàn)有的cpa審計遠(yuǎn)未發(fā)揮其應(yīng)有的作用,出于種種私利,cpa往往屈從于被審計單位的意圖,喪失其獨(dú)立性,甚至發(fā)生審計合謀行為。因此，要使審計真正成為市場經(jīng)濟(jì)的“看門人”,首先要提高注冊會計師的素質(zhì)，同時,審計職業(yè)界、證券監(jiān)督部門、財政部門等要加大對審計舞弊行為的處罰力度，嚴(yán)懲欺詐行為。
三、結(jié)語
盈余管理本身具有正反兩方面作用，適度的盈余管理是公司走向成熟的標(biāo)志。但是在我國具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，上市公司的管理層應(yīng)該在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行適度盈余管理，使其經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達(dá)到最大化。這需要通過加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制，完善信息披露制度與改革公司治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)審計、提高審計質(zhì)量，更好地發(fā)揮盈余管理的積極影響。
參考文獻(xiàn)
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