自然環(huán)境的保護與可持續(xù)發(fā)展，關(guān)乎著我們未來的生存和發(fā)展。在解決這個挑戰(zhàn)時，我們需要充分考慮各種可能的方案?？偨Y(jié)范文中的語言和結(jié)構(gòu)值得我們借鑒，讓我們一起來看看吧。
淺析會計造假及防范措施論文篇一
隨著我國市場經(jīng)濟制度的穩(wěn)步推進，改革開放30多年來，我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，在新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)所面臨的財務風險也隨之轉(zhuǎn)變，宏觀環(huán)境變得尤為復雜，財務風險已然成為威脅我國企業(yè)的生存和發(fā)展的重要因素。財務風險不僅給企業(yè)帶來危害，也對企業(yè)的利益相關(guān)者造成極大的危害。
第1：企業(yè)財務風險控制的問題及解決對策
摘要：本文在分析企業(yè)財務風險控制中存在問題的基礎上提出了相應的防范財務風險建議。
關(guān)鍵詞：財務風險;風險控制;風險方法
一、企業(yè)財務風險控制中的問題表現(xiàn)
1.財務管理宏觀環(huán)境復雜
企業(yè)的財務風險是由于受內(nèi)外因共同作用的影響，其中財務管理活動日益受到復雜多變的宏觀環(huán)境的制約和影響。
雖然外因只起著推波助瀾的作用，但卻對企業(yè)的財務管理目標的實現(xiàn)有著重要的影響。
企業(yè)的發(fā)展依賴于外部環(huán)境，企業(yè)的籌資渠道和投資項目都依賴于企業(yè)外部市場，外部宏觀環(huán)境因素是企業(yè)財務活動的重要影響因素，宏觀環(huán)境的變化會給企業(yè)帶來革命性的變革，伴隨著危機和機遇。
企業(yè)的外部環(huán)境具有復雜性，外部宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境以及社會文化環(huán)境等。
外部環(huán)境的變化難以有效的把握和預測，外部環(huán)境因素成為制約企業(yè)財務風險管理的關(guān)鍵性因素。
當前我國許多企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，有章不循，有法不遵，不能有效的面對突發(fā)的情況，造成財務風險的現(xiàn)象層出不窮。
2.財務決策科學性不足
企業(yè)管理人員憑借主觀意識決策是企業(yè)財務風險控制中存在的又一具體問題。
在當今電子信息科技飛速發(fā)展的社會，財務管理在公司的發(fā)展中占據(jù)著戰(zhàn)略性的指導地位。
要想有效防范決策失誤必須使決策者的專業(yè)化水平和科學性得到有效提高。
當一個企業(yè)的高級管理人員知識結(jié)構(gòu)斷層，沒有豐富的理論和實踐做支撐，在作出決策時就有可能經(jīng)常犯本本主義和經(jīng)驗主義。
例如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時，為了擴大再生產(chǎn)，對競爭對手的分析不透徹，利用經(jīng)驗決策，大批競購原材料，有可能在原料市場價格下跌的時候，企業(yè)盲目生產(chǎn)，而本身的庫存又大幅存在，導致生產(chǎn)決策出現(xiàn)失誤，投資失敗。
企業(yè)決策的失誤會給企業(yè)的經(jīng)營帶來困難，無法取得預期的財務收益。
3.財會人員風險意識薄弱由于財務風險無處不在，所以在運營管理過程中，只要有生產(chǎn)經(jīng)營活動，就相應伴隨著財務風險。
在現(xiàn)實工作中，我國有些財會人員認為只要做好手中的賬，管理好手中的資金和銀行的對賬單無誤就行，風險就不會發(fā)生，這種風險防范意識薄弱，容易滋生財務問題，對可能存在的財務風險把握和認識不透徹。
這種表現(xiàn)形式成為風險控制的常見問題屢見不鮮。
二、防范企業(yè)財務風險的建議
1.企業(yè)財務風險防范的措施
(1)合理規(guī)范內(nèi)部控制制度。
企業(yè)的財務風險是由其內(nèi)、外部兩個方面的因素共同作用產(chǎn)生的。
內(nèi)部財務風險往往是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)過程中由于受自身各種無法預知的風險因素影響導致現(xiàn)實的財務收益與預期的財務狀況不一致產(chǎn)生的差異。
對于企業(yè)的內(nèi)部財務風險，首先，公司的治理層可以加強內(nèi)部控制的建設，不相容的崗位應分開，這樣可以進一步降低風險的發(fā)生。
完善公司的內(nèi)部控制制度有利于提高公司的經(jīng)營效率和降低由此帶來的經(jīng)營風險，進而使財務風險降低到最小化。
其次，企業(yè)可以健全內(nèi)部激勵機制，盡可能調(diào)動公司所有人的積極性，加強內(nèi)部的團隊建設，形成極大的向心力，使所有人員的的目標與企業(yè)的經(jīng)營目標趨同。
(2)完善法人治理機構(gòu)。
企業(yè)的法人代表作為一個公司經(jīng)營活動的負責人，應對企業(yè)財務活動的真實性和完整性負責。
公司的所有者擁有所有權(quán)，董事會必須對股東大會負責，權(quán)力必須相互制衡。
但二者之間的權(quán)力制衡就相應的導致利益的分歧。
一方追求的股東權(quán)益最大化與另一方追求的利潤最大化相碰撞，就會產(chǎn)生意見的不一致性。
因此，應認真處理好經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的關(guān)系，維護好所有者的根本利益。
為建立健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)可以做到以下幾方面的工作，首先企業(yè)必須設立股東大會，公司涉及的重大問題，應該經(jīng)過股東大會討論并獲得大多數(shù)的表決通過，充分履行其應有的職能。
其次董事會的成員應該多元化，這樣能夠集思廣益，對于公司的重大問題中高層人員應該列席會議，而且大股東享有一票否決的權(quán)利，加強對公司的控制，集權(quán)到所有者，最后完善監(jiān)督機制，任何事物的發(fā)展都離不開有效地監(jiān)督，權(quán)力應在合情、合理、合法的范圍內(nèi)有效運轉(zhuǎn)。
(3)提高企業(yè)的財務風險意識。
財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
提高風險意識的方法如下，一是加強對風險意識的宣傳工作，時刻懷有一顆“居安思危”的心，防微杜漸將風險扼殺在搖籃之中，二是加強對理論的學習，經(jīng)常參加有關(guān)財會知識的培訓，提升個人的'風險意識和綜合素質(zhì)，三是重視內(nèi)部人才隊伍建設，提高管理人員的科學文化水平，適應日趨變化的客觀環(huán)境，減少因外部因素的變化給企業(yè)帶來的財務風險。
(4)確立財務分析指標體系，建立長期財務預警機制。
建立長期的財務預警機制，確立財務分析指標體系，其中償債能力、獲利能力等指標具有很強的代表性。
償債能力指標可以分為短期償債能力和長期償債能力，短期償債能力有流動比率、速動比率等。
倘若流動比率過高，說明流動資產(chǎn)的比重過大或者流動負債的比重太小，這時因為缺少充足的資金會導致再投資的機遇減少。
長期償債能力比較具有代表性的指標有資產(chǎn)負債率，一般行業(yè)標準在40%～60%之間較佳，當向銀行的借款的成本小于可獲得利潤時，此時借的資金更多，能夠產(chǎn)生的息稅前利潤也就更大，但導致發(fā)生的財務風險也相應加大。
資產(chǎn)獲利能力指標有總資產(chǎn)報酬率。
總資產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重要指標。
通過對企業(yè)的資產(chǎn)獲利能力和償債能力指標分析可以客觀的評估企業(yè)財務狀況。
2.防范企業(yè)財務風險的技術(shù)方法
(1)風險分散。
是指通過企業(yè)間強強聯(lián)合，通過對外投資的多元化加強合作的方式來分散財務風險。
當企業(yè)的投資項目較大時，所面臨的風險也就越大，此時如果把手中的資金分散出去，與其他企業(yè)聯(lián)營，就可以有效地把風險分散出去，預防因單獨出資經(jīng)營不善而倒閉帶來的財務風險。
所謂不要“把雞蛋放在一個籃子里”也就是這個道理。
由于整個外部宏觀市場的需求量無法預測且多變性，企業(yè)在避免關(guān)聯(lián)方交易的前提下，應該盡可能采取多樣的方式經(jīng)營來將風險分散出去，也就是人們常說產(chǎn)品多樣化經(jīng)營。
產(chǎn)品多樣化經(jīng)營下，一個產(chǎn)品單獨銷售所帶來的風險會被另外的同族產(chǎn)品所帶來的收益進行稀釋。
這樣就會降低預期的財務風險，做到管理和控制的全方位。
如在一個工程項目的建設過程中，建筑公司在使用商品混凝土時，混裝混凝土時就可以將風險分散給材料供應商。
對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時，不同的投資品種按其收益與風險相結(jié)合的原則，分配不同的資金比例，做到將投資風險分散到最小化的目的。
例如在進行資產(chǎn)投資時，應將資產(chǎn)放在不同的投資項目上，可在股票、債券、貨幣、基金中選擇合理的投資比例，這樣可以有效地把風險分散。
(2)風險回避。
是指企業(yè)在對一個投資項目進行風險評估時，根據(jù)合理的方法算出其風險系數(shù)，如果風險系數(shù)太高而且極有可能發(fā)生，無法采取其他可行的方法使風險降低時，此時需要選擇風險系數(shù)較小的方案或是選擇不執(zhí)行該方案，回避風險，避免因此而帶來的風險損失，達到規(guī)避風險的目的。
企業(yè)應選擇合理的投資方式，一般而言，如果用股權(quán)投資所帶來的財務風險高于債權(quán)債權(quán)投資所帶來的財務風險，那么應該想盡辦法采取債權(quán)性投資，這樣有利于企業(yè)獲得預期的財務收益，實現(xiàn)財務管理的目標。
(3)風險轉(zhuǎn)移。
是指企業(yè)運用科學的技術(shù)方法將自身的財務風險有效的轉(zhuǎn)嫁給第三者。
針對不同的風險類型和特征，風險轉(zhuǎn)移的手段也有很多種。
例如，企業(yè)為公司員工購買的五險，當公司員工達到領取五險的條件時，就將公司面臨的風險損失轉(zhuǎn)移給了保險公司。
當對外投資時，通過與其他公司的合作，合理控制投資比例，進一步將風險轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)，使風險降低到最小化。
(4)風險降低。
是指當企業(yè)受客觀環(huán)境的影響導致的財務風險時，運用科學的技術(shù)處理來使財務風險降低的一種方法。
在對外投資中，有進行股票投資的且比較大的企業(yè)，當資本市場出現(xiàn)波動時，應慎重考慮進一步降低投資比重來降低投資風險。
在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，企業(yè)應該堅持自主創(chuàng)新，重視品牌建設，降低財務風險的發(fā)生。
另外，企業(yè)應加大對風險建設機制的投資力度。
例如完善風險調(diào)控機制，重視人才隊伍建設，對可能產(chǎn)生的風險進行預測、分析，做到事前、事中、事后得到有效控制。
企業(yè)也可提取相應的應急資金，預防不時之需，在面對復雜多變的環(huán)境中將風險降低到最小化。
參考文獻：
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[2]戴鐳.我國上市公司財務風險管理研究[j].華東師范大學，2008.
淺析會計造假及防范措施論文篇二
一、緒論
上市公司財務舞弊問題伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展一直客觀存在，無論是在發(fā)達國家還是在發(fā)展中國家，從st宏盛到立立電子，勝景山河紫鑫藥業(yè)，再到令人震驚的綠大地案，這一系列重大財務舞弊案件不僅嚴重動搖了投資者對股票市場的信心，也給投資者帶來了巨大的損失。為解決上市公司財務舞弊，中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，并于與經(jīng)濟貿(mào)易委員會共同發(fā)布《上市公司治理準則》，2月15日我國注冊會計師協(xié)會擬定48項《獨立審計準則》，我國開始實行新的會計準則，雖然已經(jīng)形成了相關(guān)文件，但是效果仍不明顯。財務舞弊阻礙了我國經(jīng)濟發(fā)展，使我們蒙受了巨大損失，已成為會計領域的突出問題，嚴重干預了正常的社會經(jīng)濟秩序，損害了國家和社會公眾利益。因此，為了保障我國資本市場健康、有序的發(fā)展，研究和解決財務舞弊問題是當務之急。
二、我國企業(yè)財務舞弊的產(chǎn)生原因
(一)經(jīng)濟利益的驅(qū)使
上市公司通過提供虛假財務信息騙取投資者、債權(quán)人、供應商、銀行和政府等利益相關(guān)者的信任，并因此獲得巨大的經(jīng)濟利益。單位負責人有能力也有條件影響會計人員，為局部利益做假賬，獲取職務、薪金、股票升值等方面的利益。會計人員作為會計信息的直接生產(chǎn)者，為了自身薪金、升遷、獎勵等利益，按企業(yè)負責人的授意制造虛假的財務信息。同時，我國目前處于買方市場困境下的注冊會計師及會計師事務所，為了一定的經(jīng)濟利益，不得不與上市公司管理層合作，出具虛假報告，甚至主動配合上市公司造假。
(二)會計準則、制度的漏洞與執(zhí)行存在伸縮性
法律環(huán)境的缺陷是財務舞弊得以產(chǎn)生的關(guān)鍵性因素。會計工作是一項技術(shù)性很強的工作，并有其自身的規(guī)律性，會計法規(guī)的制定建立在會計實踐的基礎上，不能與之相脫節(jié)，如果會計法規(guī)本身存在著缺陷，這就給相關(guān)人員進行財務舞弊留有余地。另外，隨著社會生活的發(fā)展，財務舞弊的手段越來越高明，會計準則不可能面面俱到，涵蓋所有經(jīng)濟事項，這就為財務舞弊的產(chǎn)生創(chuàng)造了一個存在空間，而且會計信息提供者總是在規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利于自身績效或其他目的的會計政策。
(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
我國上市公司多數(shù)股權(quán)高度集中，股東大會一般由大股東說了算，形成一股獨大，這樣就給大股東造假留有機會。同時，董事會成員構(gòu)成也不盡合理，內(nèi)部人控制問題嚴重，董事會成員和經(jīng)理人員往往互相兼任，董事會不但不能監(jiān)督約束經(jīng)理層的行為，反而還常常與經(jīng)理層共同操縱上市公司，并在種種利益的驅(qū)動下，肆無忌憚地造假。另外，由于監(jiān)事會成員的身份和行政關(guān)系不能保持獨立，其工薪、職位等基本都由經(jīng)營者決定，難以擔當起監(jiān)督董事會和經(jīng)營者的職責。
三、財務舞弊的識別
上市公司的財務舞弊在曝光之前，往往有一些征兆出現(xiàn)，分析舞弊者運用何種手法進行財務舞弊、如何識別財務舞弊的行為，對廣大相關(guān)利益群體能起到一定風險和保障自身權(quán)益的作用。下面主要從以下幾方面識別上市公司的財務舞弊行為：
(一)關(guān)注所屬行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的突然變化
企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境如果發(fā)生劇烈變動，像市場需求大于供給、企業(yè)之間競爭加劇、原材料價格急劇上漲等，都會使企業(yè)難以適應突然變化的經(jīng)營環(huán)境，導致經(jīng)營業(yè)績下降。如果在如此惡劣經(jīng)營環(huán)境下仍能經(jīng)營領先，利益相關(guān)者就應慎重看待其所披露的財務信息，分析其背后是否有財務舞弊。因為當企業(yè)面臨巨大的壓力時，企業(yè)為了能夠規(guī)避風險，并且使自己在此次風險中脫穎而出，往往會不惜一切代價，進行財務舞弊。
(二)判斷管理層是否存在“獨裁”管理現(xiàn)象
近年來曝光不少財務舞弊案例后，總有些是由于企業(yè)管理層的獨裁所導致的，即在某些企業(yè)存在管理層核心人員我說了算的情況，他們一般是企業(yè)的創(chuàng)始人、ceo或是核心人物，對于企業(yè)的經(jīng)營管理，在企業(yè)面臨一帆風順時，通常會提高企業(yè)的運營效率;在企業(yè)面臨不順時，這些管理者會通過財務舞弊來保護自身利益和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。
(三)分析財務指標之間的勾稽關(guān)系
通常一個正常經(jīng)營的企業(yè)，各項財務指標之間總是存在著一系列的均衡關(guān)系，但是如果像償債能力指標、獲利能力指標、運營能力指標以及它們之間出現(xiàn)異常變動，則表明企業(yè)有存在舞弊的可能。例如，公司銷售收入大幅增加但銷售費用卻沒有相應上升，或應收賬款增長率遠大于主營業(yè)務收入增長率，則可能預示著企業(yè)有財務舞弊的行為存在。
(四)甄別經(jīng)營業(yè)績的真假
(五)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易事項
分析報表時，尤應慎析上市公司資產(chǎn)減值準備的計提政策。一般而言，連續(xù)微盈且(或)近期有再融資目標的上市公司經(jīng)常計提不足，而處于盈虧臨界和處于退市邊緣的上市公司有時會巨額計提。因此，對這類業(yè)績指標脆弱的上市公司，首先宜將其計提政策與同行業(yè)或者相關(guān)行業(yè)進行橫向?qū)Ρ龋袛嗍欠裼挟惓?，再分析其財務報告中是否對估計基礎和依據(jù)進行詳細披露。
(七)關(guān)注虛擬資產(chǎn)項目
(八)借助現(xiàn)金流量進行分析
通過將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務利潤、投資收益和凈利潤進行比較分析，以判斷利潤的質(zhì)量。一般而言，沒有相應的現(xiàn)金凈流量的利潤，其質(zhì)量是不可靠的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，則意味著與高于現(xiàn)金凈流量的凈利潤對應的那部分資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，公司很可能存在報表粉飾情況。
四、我國公司財務舞弊案例分析――*st冠福：20涉嫌財務舞弊
(一)背景資料
冠福家用因20、年連續(xù)兩個會計年度經(jīng)審計凈利潤均為負值而被實行退市風險警示，更名為*st冠福，其財務內(nèi)控質(zhì)量極差，早于20就曾因業(yè)績快報與最終經(jīng)審計數(shù)據(jù)存在重大差異而被深交所通報披露。公司董事會想盡快脫下*st的帽子，用盡一切辦法來挽救其財務狀況，但是在2011年的財務報告中出現(xiàn)了財務舞弊現(xiàn)象，讓本來就深處風險的冠福家用更加雪上加霜。
(二)分析
(1)虛增應收賬款余額，虛增利潤。根據(jù)*st冠福2011年年報披露的合并口徑下應收賬款年末前五名單位情況來看，從第二名到第五名均為非關(guān)聯(lián)方，涉及金額在數(shù)百萬元不等，但賬齡則均為“一年以內(nèi)”(見表1)。
單一客戶年末“一年以內(nèi)”應收賬款余額不應當大于該客戶當年的采購總額再加上對應的增值稅銷項稅額，即一年內(nèi)應收賬款余額(主營業(yè)務收入+應交稅費―應交增值稅銷項)。
根據(jù)該公司年報披露的合并口徑下2011年前五名客戶營業(yè)收入情況很難與應收賬款前五名單位信息相對應(見表2)。
表1中名稱為“錦江麥德龍現(xiàn)購自運有限公司”的客戶在2011年末應收賬款余額為590.72萬元，且均為“一年以內(nèi)”應收賬款，假設*st冠福向該客戶實現(xiàn)的銷售金額在年末時均沒能收回來，全部形成了應收賬款，考慮到17%的增值稅銷項稅額的影響后，2011年中*st冠福向該客戶銷售金額也不應當?shù)陀?04.89萬元，然而在對照著合并口徑下的前五名營業(yè)收入情況表，可發(fā)現(xiàn)，504.89萬元已遠大于披露的第三大客戶“北京物美商業(yè)集團股份有限公司”對應的396.51萬元銷售金額，但事實上“錦江麥德龍現(xiàn)購自運有限公司”卻未能進入當年營業(yè)收入前五名客戶名單當中，所以我們猜想該公司有虛構(gòu)應收賬款嫌疑。
理論上講如果*st冠福在2011年中曾有過對外收購、并將收購對象納入期末合并范圍的話，有可能導致營業(yè)收入合并期限不是一整年，進而導致前述數(shù)據(jù)差異。但事實上這并不適用于*st冠福，因為在其2011年年報財務報告附注“本年新納入合并范圍的子公司”部分披露到“出資設立14家法人獨資，公司擁有對其實際控制權(quán)，故自上述公司成立之日起，將上述14家公司納入合并范圍”，從中我們得知*st冠福合并范圍新增部分全部都是新設子公司，也即在被納入合并范圍之前都不會有營業(yè)數(shù)據(jù)，也就自然不會影響到營業(yè)收入與年末應收賬款余額之間的財務邏輯關(guān)系。
*st冠福在年報中通過虛增應收賬款余額，進而導致虛增資產(chǎn)、虛增凈資產(chǎn)。通常債權(quán)人比較關(guān)心企業(yè)的償債能力，企業(yè)能否按期還本付息直接決定著債權(quán)人的信貸決策。企業(yè)的償債能力并不是孤立的，它是和企業(yè)的營運資金狀況、資本結(jié)構(gòu)狀況等密切相關(guān)的。對于連續(xù)兩年虧損的*st冠福來說，*st的大帽子壓得他們很難翻身，所以他們可能會假想客戶單位，虛開銷售發(fā)票，編造銷售合同，虛列應收賬款，最后將虛列的應收賬款和其他舞弊的企業(yè)對沖銷賬，以此來調(diào)高利潤，粉飾財務報表，夸大經(jīng)營成果。
(2)謊報應收賬款賬齡，少計壞賬準備，虛增利潤。而對于*st冠福，從上述表一中應收賬款第三大客戶“農(nóng)工商超市(集團)有限公司”，2011年末*st冠福對其“一年以內(nèi)”應收賬款余額426.85萬元，所以其2011年對該客戶的銷售金額不可能少于364.83萬元，也已經(jīng)超過了當年營業(yè)收入前五名客戶中第四名“華潤萬家(萬佳)有限公司”對應的347.53萬元采購金額，從而可以看出這家客戶截至年末金額高達426.85萬元的“一年以內(nèi)”應收賬款應該有一部分是一年以上的。
所以根據(jù)這個現(xiàn)象猜測*st冠福謊報了應收賬款賬齡，針對“農(nóng)工商超市(集團)有限公司”的426.85萬元應收賬款，不全是“一年以內(nèi)”賬齡，*st冠福通過把應收賬款都記到一年以內(nèi)，進而導致*st冠福少計壞賬準備、虛增2011年利潤。
(3)財務數(shù)據(jù)變動詭異，財務信息不真實。根據(jù)*st冠福2011年財務報表，計算其財務指標，發(fā)現(xiàn)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等指標存在異常變動情況，對此現(xiàn)象進行分析(詳見表3)。
根據(jù)表3營業(yè)利潤在2011年9月至9月，下降了967.19%，說明公司營業(yè)業(yè)績急劇下降，然而在209月至年年底，營業(yè)利潤又急劇上升，在短短的半年內(nèi)，公司不僅使得營業(yè)利潤為正，還在2011年中報營業(yè)利潤的基礎上翻了大概四倍。2012年年末主營業(yè)務收入695，950，000.00元，2012年9月30日主營業(yè)務收入505，396，000.00元僅僅增加了37.70%，對于營業(yè)利潤的變化是微乎其微。對比利潤表半年之內(nèi)的變化，2012年年末公允價值變動收益198，349，000.00元，投資收益4，264，230.00元，這應該是營業(yè)利潤劇增的主要原因。*st冠福在2012年變更會計估計，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由原來的成本法變?yōu)楣蕛r值計量，這一會計估計的變更也僅僅使*st冠福增加了401萬的利潤，如此巨大的變化不僅使人產(chǎn)生懷疑，可猜想*st冠福虛增公允價值變動損益和投資收益，進而虛增利潤。
籌資活動現(xiàn)金流入在2011年9月至2012年9月上升30.92%，然而籌資現(xiàn)金流量凈額卻下降87.15%，唯一的原因就是籌資活動現(xiàn)金流出增多?；I資活動的現(xiàn)金流出主要為償還到期債務和支付現(xiàn)金股利。債務的償還意味著企業(yè)財務風險會變小，但一個較短時期內(nèi)，籌資活動現(xiàn)金流出占總現(xiàn)金流出比重過大，也可能引起資金周轉(zhuǎn)的困難。股利的支付要考慮企業(yè)的支付能力，它可能增強投資者的信心，吸引潛在的投資者，增強籌資能力，但必須確保在股利支付與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額之間保留足夠的現(xiàn)金來維持未來的正常運營，以實現(xiàn)未來的現(xiàn)金流量。對于*st冠福在2011年9月和2012年9月應收賬款沒有減少，反而是增加了，所以推斷*st冠福支付了大量的現(xiàn)金股利(如下表4)。
但是根據(jù)表中數(shù)據(jù)，雖然股利支付是增加了，但是增加的幅度遠不是籌資活動現(xiàn)金流量凈額變動的幅度，這一點變動也有所疑問，可能存在舞弊行為。
淺析會計造假及防范措施論文篇三
方法決定效果。行之有效的教學方法,會讓整個教學過程游刃有余,教學效果顯著。會計電算化實際教學過程中,應注重理論與實踐的協(xié)調(diào)發(fā)展,以此來激發(fā)學生的學習興趣,同時提高學生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。
一、角色扮演法
會計電算化是一門實踐性的學科。該專業(yè)的學生由于缺乏會計相關(guān)工作的實踐經(jīng)驗,許多會計知識的原理與思想,對他們而言僅停留在理論層面,很難領悟其本質(zhì)與內(nèi)涵。針對這一問題,在會計電算化實訓課程中,可以實施“角色扮演”法(如制單、出納、成本會計、總賬會計、會計主管、系統(tǒng)管理員等角色),讓學生們從角色扮演中真正領悟會計的原理,體驗不同的會計角色所行使的不同權(quán)力,了解會計電算化下各崗位之間的相互牽制。同時,教師在整個過程中進行引導與點評,寓教于“練”,很大程度上提高了教學效率。
二、erp沙盤仿真模擬教學
erp沙盤模擬對抗課程所采用的相關(guān)理念和教學方式,主要借鑒的是managementgroup公司及同類課程培訓公司的理念與方式。該模式將所有參與其中的學生分成若干小組,每組由4到5人組成,各成員分別在企業(yè)中擔任生產(chǎn)總監(jiān)、市場總監(jiān)、ceo、cfo等重要的職務。
在對抗中,每個小組都經(jīng)營著自己的企業(yè),該企業(yè)短期內(nèi)不能面臨倒閉,需在5至8個會計年度連續(xù)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。各成員在經(jīng)營自己企業(yè)的過程中,都要面對彼此之間提出的挑戰(zhàn),并且要對消費者的需求狀況進行預測、同時預計競爭對手可能采取的決策方向,進而制定符合自己公司的的各方面策略(如采取何種渠道進行資金的籌集、生產(chǎn)過程中加工何種產(chǎn)品,如何加工能更大限度節(jié)約成本、采用何種營銷策略對產(chǎn)品進行銷售),經(jīng)過一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營后,應最終分析企業(yè)的會計報表,研究企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果,針對企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題,制定改進的措施,進而更好地繼續(xù)下一會計年度的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。
erp沙盤不僅模擬了會計電算化中各模塊的操作運用,激發(fā)了學生學習的積極性,培養(yǎng)了學生的創(chuàng)新能力;同時也有利于樹立學生合作共贏的理念,培養(yǎng)了學生良好的團隊協(xié)作意識。
三、寓賽與教
為進一步落實《教育規(guī)劃綱要》中提出的深化校企合作的方案,全國及各省已舉辦了六屆職業(yè)院校技能大賽。舉辦該大賽的目的是為促進各職業(yè)院校的教育教學改革,提高師生的職業(yè)化技術(shù)水平。大賽比較重視學生職業(yè)能力的培養(yǎng),通過比賽可以提高學生的.操作技能,因此,在教學過程中應融教學于比賽,融技能于比賽,以賽促教,以賽促改。對于會計技能項目而言,以前是有手工模擬與電算化操作兩部分組成,去年該項目的比賽變?yōu)閮H有電算化操作,從中可見電算化操作的重要性。因此,在教學過程中,應將學生的操作速度與操作結(jié)果的準確性融入到課堂教學中,讓競賽貫穿整個教學過程。
四、項目教學法
項目教學法是指在教學過程中,以項目為中心,通過完成項目的過程,來引導學生學習相關(guān)的知識與技能。總體來說,就是在學習的過程中,教師給定學生一個項目(學習任務),學生圍繞該項目展開學習與討論,教師可以給學生以指示與引導,在對問題強烈的求知欲驅(qū)使下,學生通過自主探究和協(xié)同合作即可完成既定的項目要求。在此過程中,學生不但獲取了知識,而且也鍛煉了他們良好的自主探究學習能力和協(xié)同合作能力。
下面以工資系統(tǒng)中,制作工資單為例,說明在整個教學過程中項目教學法是如何具體實施的。
項目內(nèi)容:根據(jù)提供的一張工資單,利用用友通10.2軟件,完成工資單的制作。根據(jù)提供的職員檔案表,設計所需做的相關(guān)基礎工作:任務一:新建工資類別;任務二:設置人員附加信息、人員類別、銀行名稱;任務三:錄入相關(guān)的職員檔案。根據(jù)工資單,設置所需的工作:任務四:設置工資項目;任務五:設置相關(guān)公式;任務六:個人所得稅的計算、扣繳;任務七:經(jīng)過工資變動,顯示所需的工資單。
項目分析:該項目要求將用友軟件操作與具體的會計實務進行結(jié)合,編制并輸出一張與手工會計下一致的工資單。通過學生之間的相互交流,發(fā)現(xiàn)在制作工資單過程中出現(xiàn)的問題,彼此相互解決,最終形成自己的知識結(jié)構(gòu)體系,深切體驗工資單在實際工作過程中的計算與填制過程。重點:工資賬套的建立;人員類別、工資項目的設置方法;工資數(shù)據(jù)編輯及計算匯總的方法,個人所得稅的計算、扣繳。難點:解決操作過程中出現(xiàn)的錯誤提示,設計自己的工資單所需的計算公式。
項目評價:各組長先介紹本小組的各項工作是如何組織安排的,然后再介紹在整個完成制單任務的過程中,主要遇到什么難以解決的問題,最終通過何種手段解決的。最后,各小組之間進行評價,教師進行總結(jié)。
教學反思:通過本次上課,學生已經(jīng)能夠熟練編制工資單,但針對上機過程中出現(xiàn)的一些錯誤提示,他們還是不能很快解決,由此可見,學生的解決問題能力還有待進一步提高。教師通過以上幾種教學方法的交叉運用,不僅鞏固了學生的的會計電算化理論知識,也使得學生的實踐操作能力得到了顯著的提高。
淺析會計造假及防范措施論文篇四
前言
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,計算機技術(shù)日益普及開來,在多個社會生產(chǎn)領域應用,傳統(tǒng)的人工記賬方法逐漸被電算化技術(shù)所取代,顯著降低了會計人員的工作負荷,提高了會計工作效率和正確性。
借助會計電算化技術(shù),可以簡化會計工作檢查、核算工作流程,能夠提高會計管理水平,提高會計工作規(guī)范化和標準化程度。建筑行業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),在采用會計電算化技術(shù)以后,其會計工作模式也發(fā)生了翻天地覆的變化,有效提高了財務工作的規(guī)范化水平,加強了會計工作內(nèi)部管理,使得各項財務活動有條不紊的進行。
同時可以提高會計信息資源的共享效率,但是由于復雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境和會計信息系統(tǒng)獨特的運行特點,會計電算化系統(tǒng)容易受到各種外部客觀因素的影響和干擾,增大了實際工作中的運行風險。本文將深入分析會計電算化面臨的幾類主要風險,并提出有效應對對策,以促進會計電算化工作水平不斷提高。
1、會計電算化面臨的主要風險
1.1會計信息系統(tǒng)自身存在的風險
1.1.1會計信息數(shù)據(jù)失真。會計信息反映了企業(yè)經(jīng)營活動各方面的情況,能夠為企業(yè)管理人員和公眾提供企業(yè)運行方面的信息,信息質(zhì)量直接影響整個企業(yè)經(jīng)營管理決策的正確性和科學性。因此,不斷提高會計信息數(shù)據(jù)的真實性和正確性是會計工作最基本的前提條件,如果會計信息系統(tǒng)被惡意侵犯,其存儲的會計信息必然會出現(xiàn)丟失、更改和失真等情況,主要表現(xiàn)在以下幾方面:計算機硬盤損害導致會計信息無法讀取;人為操作失誤導致數(shù)據(jù)被刪除或者更改;計算機在運行過程中遇到磁盤磁化等因素影響導致數(shù)據(jù)質(zhì)量下降,另外,聯(lián)網(wǎng)的會計計算機容易被網(wǎng)入侵,導致數(shù)據(jù)被竊取或者惡意篡改,造成嚴重的數(shù)據(jù)信息失真問題。
1.1.2企業(yè)商業(yè)機密的泄露。計算機大多進行了聯(lián)網(wǎng),這是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展帶動下的主要技術(shù)特點?？缭綍r空開展信息交流和傳播已成為當前企業(yè)管理中的主要工作內(nèi)容,企業(yè)要不斷提高綜合競爭力必須要利用互聯(lián)網(wǎng)信息功能。在計算機聯(lián)網(wǎng)作業(yè)背景下,企業(yè)信息系統(tǒng)面臨非法入侵導致商業(yè)機密泄露的風險,財務信息是企業(yè)重要的機密信息,一旦被泄漏將會帶來巨大的經(jīng)濟損失,甚至導致企業(yè)面臨倒閉的風險。
1.1.3遭計算機病毒侵襲系統(tǒng)無法正常運行。計算機病毒通過光盤磁盤電子郵件等渠道進行傳播,破壞計算機內(nèi)部程序數(shù)據(jù)等,甚至破壞硬件設施,同時,病毒隱蔽性強傳播范圍廣破壞力大等特點對電算化信息系統(tǒng)及遠程網(wǎng)絡傳輸?shù)陌踩珮?gòu)成了極大威脅。
1.2電子信息檔案管理存放的風險
會計檔案建立起來以后,如果沒有及時將會計數(shù)據(jù)進行磁盤備份,或者沒有采取單機存儲,一旦系統(tǒng)遇到突發(fā)情況出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等情況,工作人員就不能在短時期內(nèi)恢復系統(tǒng)功能,給工作帶來各種負面影響。
1.3系統(tǒng)軟件維護存在的風險
系統(tǒng)在運行過程中,要定期進行維護保養(yǎng)工作,及時更新系統(tǒng)信息和數(shù)據(jù)。在進行正常診斷和改正錯誤的過程中,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會計工作的發(fā)展變化進行適應性修改,不斷完善和改善軟件已有功能的需求。建筑行業(yè)會計軟件同市場上各種會計軟件一樣,其功能均處于完善、開發(fā)、改造和升級中,在發(fā)展過程中不能長期適應日益變化的工作需要,必須不斷進行升級創(chuàng)新,而這些改造前需具備相關(guān)的考察論證,缺乏考察論證的盲目改造或軟件二次開發(fā)勢必帶來新的難題,增加實際會計工作的麻煩和風險。
2、防范會計電算化風險的措施
2.1完善會計電算化管理制度
健全的會計電算化管理制度是會計核算操作安全、及時、準確提供財務信息的基本保障,是實現(xiàn)企業(yè)會計電算化工作的前提隨著信息技術(shù)的進步,會計電算化管理制度在人員管理操作、安全保密、檔案管理等方面取得了可靠的`保證,而且在宏觀管理制度上相繼制定的如安全電子交易規(guī)范安全超文本傳輸協(xié)議等對規(guī)范網(wǎng)上行為起到了一定的促進作用,有效控制了網(wǎng)絡犯罪、等,保證了internet網(wǎng)絡的安全和用戶的利益不受侵犯。但是,這些規(guī)章制度在發(fā)展過程中還存在一定的缺陷和漏洞,需要不斷加強完善,以適應現(xiàn)代信息發(fā)展速度,更好的為財務行業(yè)服務。
2.2加強軟件安全防護功能
在財務軟件中增加提示、檢驗及限制等安全功能,防止因操作失誤造成數(shù)據(jù)破壞;系統(tǒng)及系統(tǒng)各模塊要設置相應的口令和密碼,對系統(tǒng)操作人員作出授權(quán),以防無關(guān)人員非法進入或操作;并建立操作日志來規(guī)范工作人員對系統(tǒng)進行的操作,包括操作時間操作人員姓名操作內(nèi)容等,當財務出現(xiàn)問題時,可依據(jù)操作日志的操作線索,對相關(guān)人員進行核查。財務人員時刻要保持安全意識,加強業(yè)務素質(zhì)的提升,樹立良好的職業(yè)道德,自覺遵守各種操作制度和規(guī)范,減少和避免工作操作失誤。
3、結(jié)束語
本文介紹了會計電算化系統(tǒng)面臨的主要風險,并提出了有益解決方案和對策,希望本文的研究能夠為提高會計電算化安全性和規(guī)范性提供有益參考經(jīng)驗,也希望有更多的學者參與這方面的研究當中來。
淺析會計造假及防范措施論文篇五
雖然我們的動漫主題餐廳利潤空間很大，但是餐飲這個行業(yè)里涵蓋了很多紛繁復雜的分類，而不同的經(jīng)營策略也都存在很多的風險，但凡經(jīng)營不善就可能面臨很多問題，甚至倒閉。所以，作為經(jīng)營者，我們一定要能夠預見問題、妥善處理以避免風險減少損失。在此，我們將存在的風險分為競爭風險、人力資源風險、財務風險、原料資源風險以及創(chuàng)新風險。
一、競爭風險
動漫主題餐廳將坐落于上海理工大學與復旦大學中間的唯一的商業(yè)中心五角場內(nèi)。鑒于周圍有很多餐廳供大家選擇，所有餐廳不可避免會存在很大的競爭風險。
價格問題是餐館間主要的競爭內(nèi)容，消費者在選擇何處就餐前往往會對各家餐館之間的性價比進行比較，性價比高的餐館才能吸引更多的客源。除了價格之外，餐館間的服務優(yōu)劣也是消費者做選擇的參考之一。若是在用餐的同時享受到優(yōu)質(zhì)的服務一定會為消費者留下深刻的映像。
競爭風險的控制a.搜集周圍餐館的定價標準，對餐館的食物進行調(diào)價，在有利可取的情況下適量調(diào)低5%-15%左右。而為了彌補在餐飲上獲利的損失，我們的主題餐廳會利用自己的優(yōu)勢販賣有關(guān)動漫的周邊產(chǎn)品，類似相關(guān)海報、漫畫、光碟、服飾等。另外，我們會對服務員進行培訓，達成一切以顧客為主的共識，盡最大的努力滿足顧客的要求。由于我們征收的服務員對動漫要有或多或少的了解，所以在不影響工作的前提條件下，他們可與消費者交流各自心得，希望每位顧客在我們的餐廳都能有賓至如歸的感覺。值得一提的是，我們的餐廳會定期舉辦與動漫相關(guān)的活動，餐廳的裝潢配置均與動漫有關(guān)，這本身也很有特色。
二、人力資源風險
當今的餐營業(yè)，可以說人力資源和人力資本所凝聚的核心競爭力已經(jīng)成為企業(yè)贏得競爭的關(guān)鍵因素，而餐飲行業(yè)人員之間的流動頻繁性更加大了餐廳經(jīng)營的風險。作為一家以人為本的動漫主題餐廳，必須在人力資源管理方面努力改善。
(1)在工作人員正式上崗前給予充分的時間熟悉餐廳的環(huán)境與服務
(2)定期培訓餐廳工作人員，提高大家的優(yōu)質(zhì)服務意識
(4)對工作人員多加鼓勵，士氣高漲才能提高工作效率
(5)根據(jù)工作人員的表現(xiàn)進行相應的獎懲
三、財務風險
創(chuàng)業(yè)的前提室友足夠的資金，作為一家由大學生投資經(jīng)營的餐廳，籌資資金不落實以及籌資資金達不到預期效益的可能性加大了餐廳開業(yè)籌資的風險。為此我們的動漫主題餐廳務必遵守以下籌資風險的幾項原則。
九、效益回收：
以每天流水(營業(yè)額)4000元,毛利率50%每月就有6萬元.年毛利72萬。二個月就可以收回投資。第二年隨著影響力擴大,訂單及營業(yè)額以15%遞增利潤應能達到22.8萬/年，做得好的話可以翻番。
1、風險分析：
(1)上座率不夠：可能是宣傳，口味，服務，店面形象都有不足，應及時糾正避免風險的存在性。
(2)價位定低(貨架過高，求過于供)：價位適當抬高，或與供貨商再商談價格。
(3)資金回籠太慢：增加活動，利用主題對大學生的吸引力，借助節(jié)日這種契機，增加顧客量。
淺析會計造假及防范措施論文篇六
1會計電算化和會計信息化概念的由來與含義1979年，計算機應會計工作在我國拉開了序幕，當時人們的認識就是將計算機技術(shù)應用于會計領域能夠有效地提高會計的工作效率，學術(shù)界并沒有提出一個權(quán)威性的概念統(tǒng)一人們的思想認識。1981年于長春召開的“財務、會計、成本應用電子計算機問題討論會”上，第一次提出了“會計電算化”的概念.
會計電算化的基本含義是指將計算機技術(shù)應用到會計工作領域，用會計軟件指揮各種計算機替代手工完成，或手工很難完成、甚至無法完成的會計工作的過程.
8月，由《會計之友》雜志社承辦的中國會計學會會計電算化專業(yè)委員會年會在山西太原召開。會上提出了“會計電算化”向“會計信息化”發(fā)展的理念，與會專家就這兩個概念進行了熱烈的討論，一致認為用“會計信息化”可以更好地概括“會計電算化”的進一步發(fā)展，也可以進一步提升“會計電算化”的應用水平.
會計信息化是會計與信息技術(shù)融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運用以計算機、網(wǎng)絡與通訊為主的信息技術(shù)對會計信息進行獲取、加工、傳輸、存儲應用等處理，為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者、企業(yè)外部的信息使用者提供全面、及時的信息，會計信息化是企業(yè)信息化的`重要組成部分.
可以看到，兩個概念是人們在不同時期、信息技術(shù)發(fā)展的不同階段提出來的.
2會計信息化與會計電算化的區(qū)別應當看到，沒有過去20多年會計電算化所積累的豐碩成果，今天的會計信息化也就無從提出與研究。會計信息化與會計電算化，沒有劃定的邊界，只是隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與其在會計領域應用深度和范圍的不同而在認識上產(chǎn)生了飛躍，兩者都以信息技術(shù)為特征，所不同的是，由于在不同時代所依托的信息技術(shù)迥異而使其各自應用的外延和內(nèi)涵產(chǎn)生了較大的區(qū)別.
2.1信息技術(shù)環(huán)境的區(qū)別人們通常所說的信息技術(shù)不是單純的一種技術(shù)，而是計算機技術(shù)、網(wǎng)絡通信技術(shù)和信息感測技術(shù)等組群技術(shù)的簡稱。會計電算化階段，人們謀求能夠開發(fā)出解決會計領域的單項工作或整體核算工作的軟件，從而幫助會計工作人員實現(xiàn)勞動力的解放和生產(chǎn)力水平的提高；硬件方面則主要以單機環(huán)境或f/s（文件/服務器）架構(gòu)為主，很少涉及網(wǎng)絡通信技術(shù)和感測技術(shù)。會計信息化階段，人們需要研究和開發(fā)集財務管理、生產(chǎn)管理、供應鏈管理、人力資源管理乃至決策支持等諸多子系統(tǒng)于一體的管理信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)屬于管理信息系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)，這個階段的mis（管理信息系統(tǒng)）、erp（企業(yè)資源計劃）、scm（供應鏈管理）、crm（客戶關(guān)系管理）等產(chǎn)品和概念的提出無不建立在網(wǎng)絡和通信技術(shù)基礎之上.
淺析會計造假及防范措施論文篇七
金融管理工作中一項十分重要的組成部分就是金融會計核算，金融會計在現(xiàn)代的金融企業(yè)中發(fā)揮著極其重要的作用。對于一個企業(yè)來講，金融會計的實施不僅對企業(yè)經(jīng)營管理活動的核算有著較髙的要求，同時對于其所反應的會計信息要求也是比較高。金融會計視角下的金融風險主要是指在對金融機構(gòu)進行管理的過程中由于核算誤差所導致的會計信息失真所引起的高層決策失誤，也指在一些其他主客觀條件的影響下導致金融企業(yè)資產(chǎn)或者是信譽蒙受損失的狀況。
一、我國金融會計制度在防范金融風險方面存在的一些問題
對于我國的金融會計制度而言，其在防范金融風險方面存在的主要問題表現(xiàn)在我國會計制度不夠完善。比如說，在我國商業(yè)銀行中的呆賬準備金提取問題、金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除以及相關(guān)的呆賬準備金制度等方面，這一類的管理制度也日益顯示出其不足。
另外，對于我國的商業(yè)銀行而言，其自身的管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營狀況會對會計信息的披露以及會計報表的編制有很大的制約作用，同時還會受到市場化因素的制約。但是我國的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)由過去的計劃經(jīng)濟逐漸的向市場經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變，但是就現(xiàn)階段來看，我國的市場化還是不足的，與世界經(jīng)濟發(fā)展要求之間還是存在著一定的距離。
（—）金融企業(yè)會計制度
1、沒有對金融企業(yè)會計報表格式進行規(guī)范。對于會計制度而言，規(guī)范的財務報表格式具有十分重要的意義，按照我國的相關(guān)規(guī)定，相關(guān)的金融企業(yè)必須制定以及對外部提供準確、完整的財務會計報告。根據(jù)相關(guān)規(guī)定來看，財務會計報告包括以下的幾個部分：會計報表以及相關(guān)的附注，財務情況說明書。在以上的幾個部分中會計報表是最為重要的，但是，相比較于其他企業(yè)而言，金融企業(yè)在相關(guān)業(yè)務以及收入方面存在一定的特殊性，所以說對于金融企業(yè)而言，編制合理的財務會計報表制度具有十分重要的意義。
2、呆賬的準備金。金融企業(yè)會計改革中一項核心問題就是貸款呆賬的準備金，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照期末貸款余額1%差額進行計提的呆賬準備金能夠享受稅收減免的政策優(yōu)惠，對于實際呆賬超過1%的部分則是需要計提呆賬準備金，但是還需要繳納所得稅。但是事實上進行呆賬的核銷是比較嚴苛的，受到很多限制，所以說如果銀行按照實際損失足額計提呆賬準備及就難以獲得相關(guān)的稅收減免。除此之外，一部分的商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年來的發(fā)展積累起來了數(shù)量巨大的不良貸款，由于我國對于呆賬認定的條件比較嚴格，所以這樣也就導致商業(yè)銀行中大量事實上的呆賬不能進行及時的核銷，如果呆賬的準備金不足會導致信貸資產(chǎn)的估值偏高，這與會計核算的謹慎性原則也是不相符合的。
3、會計信息披露。對于金融行業(yè)特別是銀行業(yè)而言，會計工作是各項工作中最為主要的基礎工作。對于銀行所進行的金融交易而言最終都是要通過會計的核算工作來實現(xiàn)的。會計核算信息是銀行管理層、決策層進行相關(guān)管理決策的重要依據(jù)，同時這些數(shù)據(jù)也是國家相關(guān)監(jiān)督管理部門進行銀行風險管理的重要參考數(shù)據(jù)。國際相關(guān)調(diào)查機構(gòu)對上世紀末“東亞金融危機”研究發(fā)現(xiàn)會計信息披露制度不充分是導致這次金融危機一項重要的原因。這主要是由于財務會計報告被認為是最可靠的也是最能夠表現(xiàn)相關(guān)公司具體狀況的材料，如果缺乏相關(guān)準確的會計信息披露，對于企業(yè)信息無論是債權(quán)人還是投資者都不能及時獲得公司相關(guān)的準確信息，這樣就很與可能導致金融危機的爆發(fā)，現(xiàn)在，國內(nèi)很多銀行，特別是一些沒有上市的銀行都沒有全面的履行對投資者、債權(quán)人進行信息披露的責任與義務。
（二）內(nèi)部控制方面
我國商業(yè)銀行所釆用的內(nèi)部管理模式主要是根據(jù)西方管理學家彼得?德魯克所提出的目標管理所建設。對于目標管理來講，這是一種參與式、自我管理的管理制度，但是存在著目標短期化的缺陷。
1、內(nèi)部執(zhí)行力不強，過于形式化。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制雖然是建立與上世紀，建立了比較完善的管理措施，但是很多管理措施在實際的操作中卻流于形式。比如說重要空白證管理不嚴格，出入庫現(xiàn)金不走帳以及臨柜操作不認真等。
2、內(nèi)控人員風險意識不強。在我國商業(yè)銀行中的內(nèi)控管理中以一些錯誤思想為綱；內(nèi)外勾結(jié)、亂拉存款的現(xiàn)象屢禁不止，內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高。一部分的內(nèi)控管理人員職業(yè)道德不規(guī)范，監(jiān)督管理不到位等現(xiàn)象十分普遍，另一方面，我國金融業(yè)的不斷改革與發(fā)展也促進了非銀行金融工具的出現(xiàn)，銀行的相關(guān)內(nèi)控人員不能有效的對不法分子進行防范。
二、金融會計角度金融風險的防范措施
（一）加強金融企業(yè)會計制度如完善
1、加強對呆賬準備金的管理。一方面，應該注意對以往呆賬準備金的計提方式進行不斷的改進，應該根據(jù)金融企業(yè)的實際情況進行呆賬準備金的計提，計提時可以根據(jù)貸款的風險程度來安排。換句話說也就是可以根據(jù)一段時間實際發(fā)放的貸款總額比例確定呆賬準備金的計提比例。另一方面看，可以根據(jù)相關(guān)金融企業(yè)的實際需要對呆賬的計提范圍進行擴大，這種擴大是不能僅僅限制在普通貸款中，對于其他相關(guān)的風險項目也同樣可以展開，比如說融資租賃業(yè)務以及透支等。
2、完善商業(yè)銀行會計信息披露制度。第一，在進行信息的披露時應該有具體的披露時間表或者說是固定的披露規(guī)劃，比如說每年在年中與年末進行一次會計核算信息披露，每年披露次數(shù)可以適當?shù)恼{(diào)整，對于一些職能部門的信息來講，應該根據(jù)實際情況適當?shù)?增加信息披露的次數(shù)。第二，在披露內(nèi)容來看，應該在參考現(xiàn)有呆賬準備金、開機政策等基礎上進行適當?shù)臄U充，對于具有潛在金融風險的業(yè)務以及相關(guān)的表外業(yè)務進行及時的披露。
3、合理的進行會計報表的設計。由于金融企業(yè)本身業(yè)務方面存在的特殊性，所以相關(guān)的會計報表同樣應該具有一定的特殊性。根據(jù)金融企業(yè)自身情況，允許出現(xiàn)一些具有代表性的金融企業(yè)報表，這樣能夠更加有效的反應會計信息。
（二）加強金融企業(yè)內(nèi)部管控制度建設
對于金融企業(yè)來講必須要具有完善的內(nèi)部控制制度，通過建設完善的金融企業(yè)內(nèi)部管控體系，能夠從根本上促進金融行業(yè)從業(yè)人員的觀念轉(zhuǎn)變，以往是對會計人員進行管理，現(xiàn)在改變?yōu)閷鹑陲L險的防控，做到從長遠發(fā)展的角度來看問題，實現(xiàn)全面有效的內(nèi)部管控。
（三）構(gòu)建全面的金融會計風險監(jiān)督體系
對于金融風險的管理控制來講，會計部門應該積極的與其他相關(guān)職能部門合作，共同構(gòu)建完善的金融風險實時管理監(jiān)控體系，對于各方面的金融風險管控指標進行監(jiān)視與管理，并且及時的根據(jù)監(jiān)督管理結(jié)果向有關(guān)部門進行信息的反饋，監(jiān)督并督促相關(guān)部門及時的釆取相關(guān)措施，有效的進行金融風險的管理控制。在構(gòu)建金融會計風險監(jiān)督體系的同時還應該注意對有關(guān)的金融行業(yè)人員進行培訓，不僅要走注意提高他們的專業(yè)技能素質(zhì)還應該加強金融從業(yè)人員得道德素質(zhì)培養(yǎng)，建立科學的新人評級體系，逐步完善會計核算責任制度，通過制度性的建設來提高從業(yè)人員的風險防范意識。
三、結(jié)語
根據(jù)以上的論述可以知道，隨著金融市場環(huán)境的變化，金融行業(yè)的發(fā)展也越來越受到人們的重視，由于金融風險管理控制對金融企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，金融風險不僅會嚴重的影響企業(yè)的經(jīng)濟效益而且還能夠很大程度上降低企業(yè)的內(nèi)部管理效率，所以，對于金融風險管控問題應該引起足夠的重視。
淺析會計造假及防范措施論文篇八
[摘要]本文通過提出金融演進這一概念，建立了一個包含交互作用在內(nèi)的金融分析框架。并根據(jù)這一框架的要求，提出了考察金融演進所必須的新視角：復雜的適應性系統(tǒng)（complexadaptivesystems）。進而初步考察了政府、金融機構(gòu)和企業(yè)在金融演進過程中的行為特征。
[關(guān)鍵詞]金融演進；復雜的適應性系統(tǒng)；行為主體特性
主流經(jīng)濟學對于金融活動的解釋在邏輯上缺乏完整性，即使運用博弈論等現(xiàn)代研究方法，大多數(shù)研究也只是在特定條件下來研究行為主體對于利率、貨幣供應量以及金融制度等總體性經(jīng)濟變量的認知和影響。由于分析技術(shù)和研究目的的局限，對于行為主體之間多樣化交互作用解釋的忽視，成為形成現(xiàn)代金融理論分析結(jié)論的系統(tǒng)性偏差的重要因素。本文通過金融演進概念的引入，建立了一個包含行為主體的活動和他們之間多樣化交互作用的分析框架，在復雜適應性系統(tǒng)的視角下，歸納政府、金融機構(gòu)和企業(yè)在金融活動中的行為特征。
一、金融演進及其解釋
金融演進（evolutionoffinance）是指在金融體系中利率、資本流動、制度等總體性（collective）因素的變遷過程，行為主體在此過程中的適應性行為，以及行為主體相應的認知調(diào)整過程。
這里，總體性因素變遷是指金融體系中以利率、資本流動、法律和慣例等為主要表現(xiàn)形式的因素變化，它是次一級行為主體的活動和交互作用聯(lián)合生成的行為結(jié)果；適應性行為包括各行為主體針對制度等總體性因素變遷的適應性調(diào)整（接受）和非適應性調(diào)整（反抗）；相應的認知調(diào)整過程指行為主體由總體性因素變遷而對于其下一期的行為和決策模式的或然性調(diào)整。
在現(xiàn)實經(jīng)濟過程中，金融演進覆蓋了金融體系變遷的全過程，其成因來源于金融體系中的政府、金融機構(gòu)、企業(yè)等行為主體的活動和它們之間交互作用的變化，而結(jié)果體現(xiàn)為利率形成過程、資本流動以及金融體制變遷等現(xiàn)象。作為一個動態(tài)的過程，金融演進在時間上是長期的、連續(xù)性的，其進程可以理解為有關(guān)金融演進的事件在時間軸上的分布狀況。這些內(nèi)生的和外生的事件在時間軸上的分布具有一定的隨機性，它們對金融體系的影響程度和作用時限也存在差異，所以金融演進不是一個穩(wěn)定的封閉過程。
競爭和合作是行為主體之間交互作用的兩種基本表現(xiàn)形式，普遍存在于金融演進的整個過程之中。由于分析技術(shù)和研究目的的局限，主流經(jīng)濟學在行為主體之間交互作用兩種基本模式之間進行相機抉擇：行為主體評價函數(shù)的具體設定決定了他們之間交互關(guān)系的性質(zhì)，對于競爭與合作之間的模式轉(zhuǎn)換沒有充分的關(guān)注和一個合理的內(nèi)生性解釋，形成了其對于金融演進過程解釋的系統(tǒng)性偏差。
二、復雜適應性系統(tǒng)：一個新的視角
20世紀80年代以來，包括肯尼斯·阿羅（kennetharrow）在內(nèi)的，來自物理學、生物學、經(jīng)濟學等學科的頂尖科學家們，認識到了既有研究范式中決定論和還原論的局限。為克服這一缺陷，他們創(chuàng)建了桑塔菲研究所（santafeinstitute），建立了一套自下而上（bottom—up）的研究模式和分析工具，其基本理念可以歸結(jié)為約翰·荷蘭德（johnholland）提出的.“復雜適應性系統(tǒng)”（cas）：
第一，每一個復雜適應性系統(tǒng)都是由許多平行發(fā)生作用的作用者組成的網(wǎng)絡。
第二，每一個復雜適應性系統(tǒng)都具有多層次組織，每一層次的作用者對于更高層次的作用者來說都起著建設磚塊的作用。而更重要的是這樣的系統(tǒng)能夠汲取經(jīng)驗，具有學習能力，從而經(jīng)常改善和重新安排他們的建設磚塊。
第三，所有的復雜適應性系統(tǒng)都會預期未來。
第四，這樣的系統(tǒng)總是會有很多小生境（niche）。
每一個這樣的小生境都可以被一個能夠使自己適應在其中發(fā)展的作用者所利用。這些系統(tǒng)具備發(fā)展的能力，總是處于不斷展開與變化之中，因此討論這樣的系統(tǒng)的均衡是無意義的，因為該系統(tǒng)一旦達到均衡進入穩(wěn)定狀態(tài)，便變成了一個死系統(tǒng)。第五，這樣的系統(tǒng)中的每個作用者都是自主實體，它們不只是環(huán)境變化的反映器，而且擁有各自的特定利益及價值標準。
復雜適應性系統(tǒng)包含了恒新性、適應性和層級性等多個基本特征，使其有別于以往的分析模式，而且更加接近于金融體系中行為主體實際情況。秉承這一基本理念，桑塔菲研究所的經(jīng)濟學家們對于競爭與合作這兩種交互作用的成因和相互關(guān)系展開了廣泛而深入的研究。其中，赫伯特·金蒂斯和塞繆爾·鮑爾斯（herbertgintis&samuelbowles，，）等人對于強互惠（preciprocity）主體在合作形成過程中作用的研究，證明了利己性行為主體和（部分）利他性行為主體之間存在共生（symbiosis）的可能性，揭示出合作行為更為廣泛的存在基礎。隨著量子博弈論（quantumgametheory）的創(chuàng)立和發(fā)展，行為主體決策模式的并行問題得以初步解決，利己動機和利他動機可以并存于同一行為主體的決策模式集合之中，不會由于某一次的（利己性或者利他性）的決策而否定另一模式的存在以及在未來作用的實現(xiàn)。
上述研究成果從理論上證明了，在復雜適應性系統(tǒng)的分析框架下，競爭與合作兩種基本交互作用并存的合理性。從而為從行為主體的活動和他們之間的交互關(guān)系入手，全面理解和分析金融演進過程奠定了理論基礎。
三、金融演進過程中的政府、金融機構(gòu)和企業(yè)
政府、金融機構(gòu)和企業(yè)等行為主體在金融演進過程中的作用是不平衡的：政府對正式制度等總體性因素變遷的影響較大，后兩者主要在利率、資本流動和非正式制度（如慣例等）的形成過程中占據(jù)主導地位，單一金融機構(gòu)或者企業(yè)對總體性因素的影響都是間接的；作為金融演進過程中利益和風險的直接承載者，金融機構(gòu)的作用比企業(yè)更為顯著和直接。這些差異使它們在金融演進的過程中具有不同的行為特征。
（一）政府的行為特征
政府憑借法律賦予的強制力，成為金融演進過程中正式制度的主要供給者，并對于利率和資本流動等總體性行為實施監(jiān)管。其主要行為特征包括：
1、政策制定。通過收集宏觀經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、金融機構(gòu)和企業(yè)對總體性變量的訴求等多層次信息，政府依照金融理論，對于原有政策內(nèi)容進行調(diào)整或者向立法機構(gòu)申請有關(guān)法律的建立、修正、廢止等。
2、政策執(zhí)行。通過法律賦予的強制力和執(zhí)行機構(gòu)系統(tǒng)將金融政策付諸實施。執(zhí)行效果來自于：
（1）政府可控制的經(jīng)濟規(guī)模。如果政府及附屬機構(gòu)直接控制著較大規(guī)模的經(jīng)濟主體，就能夠憑借行政命令等手段較快地實施新的決策，同時對其他經(jīng)濟成分產(chǎn)生執(zhí)行壓力和示范作用，提高其在整體經(jīng)濟中的擴散速度。
（2）執(zhí)行機構(gòu)的重新設置和安排。根據(jù)具體決策的內(nèi)容和原有執(zhí)行機構(gòu)的構(gòu)架和權(quán)責范圍，或者設置新的機構(gòu)，或者重新安排原有機構(gòu)的權(quán)責范圍。
（3）其它行為主體和政府之間交互關(guān)系的類型。如果金融機構(gòu)和企業(yè)對于政府主導的決策內(nèi)容持合作態(tài)度，必然會大大節(jié)約執(zhí)行成本，提高執(zhí)行效率；反之，會造成執(zhí)行的低效甚至失效。因此，交互關(guān)系的類型決定了決策執(zhí)行效果的發(fā)展方向。
3、政策評價。作為新一輪政策過程的起始階段，對于既有政策績效的信息進行分析、判斷，決定是否采取新的認知模式（經(jīng)濟理論），改變與其他行為主體的交互關(guān)系類型選擇和采用關(guān)于正式制度和金融監(jiān)管新政策。
（二）金融機構(gòu)和企業(yè)的行為特征
金融機構(gòu)和企業(yè)是金融演進過程實現(xiàn)的微觀經(jīng)濟主體，其主要行為特征包括：
1、金融演進過程中金融機構(gòu)和企業(yè)自我實施行為。在金融活動中，金融機構(gòu)和企業(yè)的自發(fā)性競爭行為，是形成非正式制度（如慣例）、市場利率和資本流動等總體性變量的（下轉(zhuǎn)第88頁）（上接第84頁）基礎；同時，通過向政府提出有關(guān)訴求的途徑，影響正式制度、對于利率和資本流動的監(jiān)管等總體性變量。以利己動機為心理基礎的競爭性交互關(guān)系決定了金融機構(gòu)和企業(yè)行為的主要方面；作為社會組織形成的必要條件，金融機構(gòu)和企業(yè)的包含利他動機的合作性交互關(guān)系，構(gòu)成了金融體系穩(wěn)定運行的微觀基礎，同樣具有自我實施的特征。
2、金融機構(gòu)和企業(yè)在金融演進過程中的行為特征也存在差異。金融機構(gòu)作為金融體系的直接組成部分，其全部行為都包含在金融演進的過程之中。企業(yè)在從事生產(chǎn)性活動之外，通過在資本市場中的直接融資模式和與金融機構(gòu)的資金交流，成為金融演進過程的一個重要部分。
（三）政府與金融機構(gòu)、企業(yè)之間的界限
在金融演進過程的初期，金融機構(gòu)和企業(yè)等微觀經(jīng)濟主體發(fā)育不成熟，難以滿足為社會提供一個運行穩(wěn)定的金融體系的必要條件，必須由政府憑借有關(guān)法律賦予的強制力來確保這些條件的實現(xiàn)。這也是發(fā)展中國家在微觀經(jīng)濟主體不健全的情況下，以國家信用補充商業(yè)信用的不足，提升整個社會的信用水平的理論基礎。在金融機構(gòu)和企業(yè)等行為主體實現(xiàn)金融活動的穩(wěn)定運行條件下，政府在金融演進過程中的行為應該具有或然性，逐步退出商業(yè)信用創(chuàng)造領域。
四、結(jié)束語
綜上所述，在復雜適應性系統(tǒng)的視角下，我們獲得了在競爭和合作兩種交互關(guān)系并存狀態(tài)下，對于政府、金融機構(gòu)和企業(yè)在金融演進過程中的行為特征的全面理解。雖然不是所有關(guān)于金融活動的研究都必須實現(xiàn)這樣完整的分析過程，量子博弈論在多樣化交互行為分析中的結(jié)論還有待深化，但是這一邏輯上完整的金融分析框架已經(jīng)指明了未來金融學研究的一個重要發(fā)展方向。
[參考文獻]
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淺析會計造假及防范措施論文篇九
21世紀后，隨著我國與世界經(jīng)濟的不斷融合，企業(yè)競爭形勢不斷增強，為了適應當前的形勢，我國企業(yè)(特別是上市公司)需要不斷的特深自身的盈利能力、創(chuàng)新能力和競爭能力。因此，對于以證券市場為主體的上市公司而言，必須積極的通過在資本市場中的各種運作手段，來達到持續(xù)性發(fā)展的目標。近年來，由于收購、兼并、轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)重組活動層出不窮，因此，對上市公司進行資產(chǎn)重組績效評價已經(jīng)成為重要內(nèi)容。
一、上市公司資產(chǎn)重組績效評價的重要性
(一)影響上市公司內(nèi)在價值
上市公司資產(chǎn)重組的本質(zhì)目的是提升自身的經(jīng)營績效，但事實上在重組過程中因為受多方面因素影響，使得資產(chǎn)重組涵蓋了一些不確定性，為此必須要進行資產(chǎn)重組的績效評價，為資產(chǎn)重組提供保障。
(二)直接影響著股價的變動
在當前的市場環(huán)境下，很多投資者都將重心放在上市公司的股價上，想通過股價的波動從中獲取差價。資產(chǎn)重組活動對上市公司的股價波動有很大影響，如，上海醫(yī)藥601607等。所以做好資產(chǎn)重組的績效評價，以幫助投資者正確判定股價的波動情況，讓其獲得更多利潤。
二、上市公司資產(chǎn)重組存在的問題及解決方法
(一)存在的問題
1、資本結(jié)構(gòu)不合理
資本結(jié)構(gòu)不合理是上市公司資產(chǎn)重組的顯著問題之一。要確保資產(chǎn)充足的成功，上司公司首先要做的就是改進并完善公司的資本結(jié)構(gòu)，在改進并完善資本結(jié)構(gòu)的同時也要落實公司的治理結(jié)構(gòu)，做到兩者的同步優(yōu)化與發(fā)展。對上市公司而言，如果僅僅具備良好的資本結(jié)構(gòu)而缺乏良好的治理結(jié)構(gòu)，那么其資本結(jié)構(gòu)方面的優(yōu)勢就將逐漸失去，反而能更加惡化。
2、資本市場效率低下
資本市場效率低下主要表現(xiàn)在兩方面:一方面是信息披露缺乏規(guī)范性。上司公司關(guān)于資產(chǎn)重組方面的信息披露缺乏及時性、透明度和充分性，使得其實際披露出來的信息不具備信度、準確度與完整性這對上市公司而言不僅有損其信用度，還會直接影響投資者的利益，最后上市公司將會失去投資者的信任與支持，甚至投資者還會出現(xiàn)逆向選擇、道德風險等行為，直接影響上市公司的穩(wěn)定正常運作與長遠發(fā)展。一方面是股價信號功能出現(xiàn)扭曲。在當前的.股市市場上投機盛行，同時風險定價功能缺乏完善性和科學性，使得企業(yè)的實際經(jīng)營跟市場股價之間不能有機結(jié)合，部門績效差的企業(yè)借助股市實施大規(guī)模的“圈線”，莊股橫行，這無疑就加劇了市場風險以及股市泡沫風險。
3、關(guān)聯(lián)交易情況嚴重
當前上市公司資產(chǎn)重組活動中關(guān)聯(lián)交易情況很嚴重，據(jù)有關(guān)研究資料顯示:在我國上市公司資產(chǎn)重組活動中關(guān)聯(lián)交易很頻繁，且對重組活動有操控功能，會對資產(chǎn)重組造成很大影響。所以，在分析與研究上市公司資產(chǎn)重組績效的影響因素時，要尤為重視關(guān)聯(lián)交易。倘若資產(chǎn)重組過程中關(guān)聯(lián)交易過于頻繁，會直接阻礙資產(chǎn)重組市場化程度的提升，這就與資產(chǎn)重組的本質(zhì)目的相違背了，也就扭曲了其資源配置的實際功能，直接影響上市公司的長遠穩(wěn)定發(fā)展。過于頻繁和不當?shù)年P(guān)聯(lián)交易危害十分廣泛，對上市公司發(fā)展、對證券市場穩(wěn)定、對投資者收益、對上市公司資產(chǎn)重組發(fā)揮實際效用都會有很大影響。
(二)解決方法
1、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易
主要從兩方面著手:一方面是嚴格禁止內(nèi)幕交易。所謂內(nèi)幕交易就是內(nèi)幕者參與的有關(guān)交易，通常內(nèi)幕者有監(jiān)事、董事、大股東、發(fā)起人等。內(nèi)幕者事先知曉上市公司資產(chǎn)重組的有關(guān)資料與信息，倘若他們借助這些資料與信息進行交易，將會得到額外的利益，但在這些行為與利益都是不合法的。另一方面要嚴格杜絕不平等交易。所謂不平等交易就是上市公司與關(guān)聯(lián)公司兩者間實施的資產(chǎn)重組行為已經(jīng)超出了市場的行情價格。不平等交易會直接影響價格機制，降低市場效率，埋下嚴重的風險。所以必須要科學合理評估關(guān)聯(lián)交易里有關(guān)的標準，科學計算最終確定定價，而且要限制超出市場行情價格的一切關(guān)聯(lián)交易，并將這些交易的有關(guān)資料與信息及時詳盡地披露出來。
2、改進并完善有關(guān)制度
就長遠發(fā)展而言，各級政府都應該重視上市公司的資產(chǎn)重組活動，并不斷修汀與完善有關(guān)的法律與制度，確保資產(chǎn)重組活動有健康良好的環(huán)境與平臺。一方面政府要強化法制建設，確保上市公司實施資產(chǎn)重組活動有完善的法律做支撐與保障;另一方面各級政府要不斷改進并完善金融、財稅等方面的體制，確保上市公司實施資產(chǎn)重組活動有完善且配套的政策支持。此外，還要進一步完善證券市場的功能與架構(gòu)，確保上市公司實施資產(chǎn)重組活動時不會有任何阻礙;政府還應大力支持中介組織的發(fā)展，如發(fā)展投資銀行，保證資產(chǎn)重組活動有更完善、更貼切的服務，也為上市公司資產(chǎn)重組活動的順利高效進行奠定基礎。
3北“被動性”為“戰(zhàn)略性”
上市公司應積極將被動性重組轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性重組。就這方面來說，我國應該積極主動借鑒國際上一些跨國公司的戰(zhàn)略性資產(chǎn)重組經(jīng)驗與做法，圍繞提升公司核心競爭力展開，不斷向國際層面靠攏，使公司真正具備國際性競爭力。為此，上市公司應該在充分尊重市場發(fā)展規(guī)律的基礎上，借助聯(lián)合、兼并、收購等多種資本運營方式，進行戰(zhàn)略性資產(chǎn)重組。利用戰(zhàn)略性資產(chǎn)重組在重要行業(yè)創(chuàng)造具有較強核心能力、具有突出主業(yè)、具有自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)集團以及大公司，讓這些集團與公司都成為調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及推動產(chǎn)業(yè)升級的重要依托。
三、結(jié)束語
綜上所述，在分析與研究上市公司資產(chǎn)重組績效評價的時候，必須要使用定性與定量有機結(jié)合的科學方式，全面、深人考察實施資產(chǎn)重組活動后對上市公司的資產(chǎn)質(zhì)量是否真有促進作用，只有具備促進作用才能說明上市公司資產(chǎn)重組活動是成功的。
淺析會計造假及防范措施論文篇十
一、有效學習的必要性
(一)新課程三維目標需要基礎會計課進行有效學習
新課程三維目標，從知識、技能和情感、態(tài)度價值觀三個目標出發(fā)，培養(yǎng)學習者具有科學文化內(nèi)涵，掌握實踐技能，并且擁有正確人生觀、價值觀。有效性學習提倡興趣學習，開心學習?！芭d趣是最好的老師”，學習者寓學于樂，則可以更積極的達到三維目標。
(二)時代需要基礎會計課進行有效學習
當前科技迅猛發(fā)展。學習的方式、節(jié)奏也在發(fā)生著改變，那么該如何利用少的時耗去完成既定或者更高的目標則需要有效學習。
(三)終身學習需要基礎會計課進行有效學習
隨著社會的進步，人們物質(zhì)生活的提高，滿足人們?nèi)找嬖鲩L的需求，越來越離不開終身學習。事半功倍的有效學習可以更好的支持終身學習。
二、策略及方法建議
(一)以學習者為主體，教師為引導者
基礎會計課程是一門實踐性很強的課程。在基礎會計課程的教學中，應以學習者為主體，教師指引。學習者作為學習的`主體，是學習的主人，教師作為輔導者，應激發(fā)學習者學習的興趣，指引學習者的學習。以學習者為主體的學習，應鼓勵學習者進行探究式學習、發(fā)現(xiàn)式學習，培養(yǎng)學習者發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，這樣方可提高學習者的學習效率，時有效學習可以貫徹。
(二)合理的使用現(xiàn)代教育技術(shù)
現(xiàn)代教育技術(shù)日臻完善，現(xiàn)代教育技隨處可見，是教學非常重要的媒介手段。以多媒體為例。多媒體可以化抽象為具體。多媒體可以聲話合一，形象具體的展示一些抽象的、難以理解的知識。同時，視聽結(jié)合，圖文并茂的教學環(huán)境，也使學習者的感官得到滿足。多媒體獲取信息的途徑多。多媒體包括“文字、圖片、照片、聲音、動畫和影片，以及程式所提供的互動功能”。現(xiàn)代教育技術(shù)以提高學習者信息素養(yǎng)為目標。信息素養(yǎng)是一個人運用信息技術(shù)的知識和技能解決生產(chǎn)和生活中實際為題的能力和對信息技術(shù)的意識。隨著時代的進步、科技的發(fā)展，會計也要求與時俱進，基本的現(xiàn)代教育技術(shù)手段都應有所掌握。提高信息素養(yǎng)，利用現(xiàn)代教育技術(shù)來更好的鞏固基礎會計課程的知識，緊跟科技的步伐。
(三)注重合作交流
基礎會計課程中，應該倡導小組學習或者是協(xié)作學習。將學習者分為不同的小組或者是進行協(xié)作學習，可以激發(fā)學習者學習的欲望和興趣，在與其他學習者分工合作的過程中，學習者的溝通能力會有所提高，這樣可增強團隊意識。部分接受中職教育的學習者在畢業(yè)后會走入社會，可能有部分學習者年紀相對較小，在具備專業(yè)的知識外，良好的溝通協(xié)調(diào)能力，團隊意識也會為學習者增色不少。在小組學習或者是協(xié)作學習的設計時，教師應對學習者的學習風格等有所了解，進而進行合理的分組。而在學習過程中，教師應作為引導者，觀察學習者的學習狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)并解決問題。
(四)培養(yǎng)學習者自主學習的能力
“授人以魚，不如授人以漁”，要重在培養(yǎng)學習者自主學習的能力。自主學習是指學習者自己主宰自己的學習，是與他主學習相對立的一種學習方式。它可分為三個層面：一是對自己的學習活動的事先計劃和安排；二是對自己學習活動的監(jiān)察、評價、反饋；三是對自己的學習活動進行調(diào)節(jié)、修正和控制。中職學生進入社會較早，勢必需要不斷的學習新知識，接受新事物。教師不可能一直伴隨左右，要培養(yǎng)自主學習，倡導終身學習。
(五)加強實踐
正所謂“實踐出真知”，如果想要使其更加有效，那么基礎會計課程就不可能僅僅局限于傳統(tǒng)的課堂教學，應該為學習者提供更多實踐機會，在實踐中查漏補缺，不斷完善。
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淺析會計造假及防范措施論文篇十一
盈余管理是指企業(yè)管理層為了使企業(yè)價值最大化或者是迫于相關(guān)利益集團對其達到的預期利潤的壓力，在企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)的允許下選擇最有利的會計政策的一種行為，其本質(zhì)是影響財務報表，從而影響相關(guān)的戰(zhàn)略和目標。當前，盈余管理已成為世界各大公司財務經(jīng)理們必須掌握的一項基本技能。
一、盈余管理產(chǎn)生的原因
(一)信息不對稱的結(jié)果
企業(yè)管理者是企業(yè)的真正控制者，而作為企業(yè)實際所有者的股東，反而處于信息上的劣勢。企業(yè)管理層就可能利用其掌握的信息獲取利益的.最大化，通過盈余管理從而使盈余信息朝著對自身有利的方向發(fā)展。經(jīng)營者利用信息優(yōu)勢，向股東、債權(quán)人、投資者等提供虛假信息，掩蓋企業(yè)真實財務狀況，從而達到侵吞公司財物，粉飾經(jīng)營業(yè)績等目的。
(二)高層經(jīng)營管理人員自身利益最大化的動機
不論薪酬是與業(yè)績掛鉤，還是由控股股東發(fā)薪，用來反映經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的會計盈余信息都是非常重要的，上市公司管理層有動機進行盈余管理。薪酬制度與人事制度纏繞在一起，上市公司的經(jīng)營業(yè)績在很大程度上會產(chǎn)生利潤操縱的動機。
(三)內(nèi)部交易方面的考慮
由于股票期權(quán)等是管理者薪酬重要組成部分，股票價格的高低直接影響到管理者的利益，基于股權(quán)激勵的內(nèi)部交易也成為管理者盈余管理的重要動機。
(四)資本市場的動因
盈余管理的資本市場動機以會計盈余與股票價格之間內(nèi)在關(guān)系為邏輯基礎，認為管理者可能會選擇盈余來影響股價，從而獲得自身收益。另外，通過降低并購前目標企業(yè)盈余而獲利是企業(yè)并購中盈余管理的重要目的。企業(yè)并購中的盈余管理包括管理層收購、換股并購以及反向收購。因此，資本市場的動機是最主要的原因。
二、規(guī)范上市公司盈余管理的措施規(guī)范
上市公司盈余管理的手段在我國目前的經(jīng)濟改革中，經(jīng)濟體制不是很完善，我國上市公司盈余管理時，往往突破了其法規(guī)的限制，不當?shù)挠喙芾砦：α送顿Y者、債權(quán)人等外部信息使用者，擾亂了資本市場的正常的秩序。因此，非常有必要對盈余管理采取一定的治理手段，將其控制在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍里，盡力減少其帶來的不利影響。
(一)加強內(nèi)部控制，完善信息披露制度
財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引()明確上市公司必須定期披露內(nèi)部控制有效性自我評價報告，并由會計師事務所出具審計報告。該制度要求自1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這就很大程度上加強了對公司相關(guān)方面的控制，具有重要的意義。同時，完善信息披露制度，保障利益相關(guān)者的利益，從而提高使資本市場的信息更加公開和透明，減少信息不對稱性。
為了有效防止對盈余管理的過度利用，公司必須完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首先，要不斷完善資本市場的監(jiān)督機制，加強對上市公司的監(jiān)督力度，使其更好按照相關(guān)的規(guī)定進行適度盈余管理。其次，完善獨立董事制度，充分發(fā)揮獨立董事的制衡作用。其次，加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度，提高公司應對財務風險和經(jīng)營風險的能力，提高公司價值。
(三)改革現(xiàn)有關(guān)于上市、配股、停牌等規(guī)定
目前關(guān)于配股的條件只有“最近三年凈資產(chǎn)收益率每年均在10%以上”一條規(guī)定,由于指標單一,配股權(quán)對上市公司有利,因而上市公司往往利用會計信息不對稱和契約的不完備性來對利潤進行操縱,以獲取配股權(quán)。有關(guān)實證研究也表明,上市公司存在為取得配股而進行盈余管理的行為。同樣,摘牌的條件是“連續(xù)三年虧損”,這樣有些公司便可能通過盈余管理先多攤多轉(zhuǎn)費用,為第三年“轉(zhuǎn)虧”作準備,以避免摘牌。為了避免公司連續(xù)三年虧損而受到證券監(jiān)督部門的管制,虧損公司常在虧損年度及其前后年度,普遍采用應計利潤項目管理調(diào)增或調(diào)減收益。對此，應當建立一套指標體系,避免由于指標的單一性而使管理當局容易進行利潤操縱。
(四)加強審計，提高審計質(zhì)量
審計是會計信息質(zhì)量保證體系中的重要組成部分,通過審計可以提高會計信息的可信度,減少虛假會計信息。但遺憾的是,現(xiàn)有的cpa審計遠未發(fā)揮其應有的作用,出于種種私利,cpa往往屈從于被審計單位的意圖,喪失其獨立性,甚至發(fā)生審計合謀行為。因此，要使審計真正成為市場經(jīng)濟的“看門人”,首先要提高注冊會計師的素質(zhì)，同時,審計職業(yè)界、證券監(jiān)督部門、財政部門等要加大對審計舞弊行為的處罰力度，嚴懲欺詐行為。
三、結(jié)語
盈余管理本身具有正反兩方面作用，適度的盈余管理是公司走向成熟的標志。但是在我國具體的經(jīng)濟環(huán)境中，上市公司的管理層應該在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行適度盈余管理，使其經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化。這需要通過加強公司的內(nèi)部控制，完善信息披露制度與改革公司治理結(jié)構(gòu)以及加強審計、提高審計質(zhì)量，更好地發(fā)揮盈余管理的積極影響。
參考文獻
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淺析會計造假及防范措施論文篇十二
管理會計是本世紀初伴隨著泰羅的科學管理思想的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,并隨著經(jīng)濟的發(fā)展在國外的企業(yè)中得到了推廣、運用和發(fā)展。它的主要職能是為提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益而建立各種內(nèi)部會計控制制度,編制和提供內(nèi)部管理需要的各種數(shù)據(jù)、資料等。我國對管理會計的應用是在70年代末和80年代初隨著西方管理會計理論的傳入而開始的,在企業(yè)中應用的歷史并不長。由于各種原因,目前管理會計的應用總體上是不盡如人意的,會計學界對管理會計還沒有進行系統(tǒng)的研究,理論界更多的還是在討論管理會計應否獨立成科。相比之下,國外發(fā)達國家十分重視管理會計的研究,既有專門的學術(shù)機構(gòu)和學術(shù)雜志,也有深受企業(yè)歡迎的職業(yè)管理會計從業(yè)人員。本文試圖從認識、內(nèi)容、組織三個方面分析我國管理會計研究與國際慣例之間存在的差距,并總結(jié)現(xiàn)階段我國企業(yè)應用管理會計的特色,以期為我國管理會計的未來研究尋找一條理論與實踐并重的可行之路。
一、認識上的差距
管理會計自問世以來將近有一個世紀的歷史,而現(xiàn)代管理會計的真正形成和迅速發(fā)展是從20世紀50年代開始的,它不斷吸收現(xiàn)代管理科學和相關(guān)學科的研究成果,內(nèi)容逐步完善,應用范圍逐步擴大,作用越來越明顯,在工業(yè)發(fā)達國家和地區(qū)還成立了專業(yè)的管理會計團體,形成了管理會計師職業(yè)?，F(xiàn)代管理會計在西方已成為一門系統(tǒng)的、規(guī)范的、相對獨立而又不斷發(fā)展的學科。
我國自80年代從西方引入管理會計后,一直受到會計主管部門、會計教育界和企業(yè)界的高度重視。然而,在實踐過程中,管理會計的地位始終未被人們接受,在企業(yè)中未能得到深入廣泛的應用,在國內(nèi)學術(shù)界對管理會計的定位也存在多種爭議。
(一)存亡之爭。管理會計能否作為一門獨立的學科而存在,一直是人們爭議的話題之一。有的學者認為:“管理會計實際上應是財務管理學的一個分支,具體可稱為財務決策學或財務控制學,而不是管理會計學……管理會計學可不必單獨成科。”有的學者則認為管理會計應該單獨成科。從管理會計對會計學的貢獻來看,現(xiàn)代管理會計的出現(xiàn),使得已有5發(fā)展史的現(xiàn)代會計,似乎成了一門新興科學,它使得傳統(tǒng)會計從“記帳——報帳型”轉(zhuǎn)化成“計劃——控制型”,對會計學的發(fā)展做出了巨大的貢獻。從管理會計內(nèi)容來看,它完全沖破了傳統(tǒng)會計條條框框的束縛,廣泛吸收了現(xiàn)代行為科學、管理科學、現(xiàn)代數(shù)學和系統(tǒng)理論的基礎理論,形成一門新興的多學科交叉的學科。因此,它必然與許多學科存在著密切的聯(lián)系,但這并不影響管理會計學科的獨立性,它本身亦具有自己獨特的理論和方法,只是有待進一步完善。
(二)包容之爭。人們統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn),財務管理、管理會計、成本會計三者之間在內(nèi)容上的交叉重復率達60%以上,管理會計的絕大部分都重復出現(xiàn)在成本會計和財務管理的相關(guān)內(nèi)容之中。那么,應該如何盡可能減少這種重復性呢?學術(shù)界對管理會計是否應包容在成本會計和財務管理之中有各自不同的見解。第一種觀點是三足鼎立,即這三者盡管有內(nèi)容上的`交叉,但不影響各自的獨立。這一觀點與管理會計應作為一門獨立的學科是一致的,認為管理會計在處理信息的觀點和方法上有自己的特色,在決策科學化,控制考評會計方面更有著廣闊的研究領域,是不能被成本會計、財務會計所代替的。第二種觀點是主張兼并,取消管理會計。即將管理會計中與成本相關(guān)內(nèi)容,如成本習性、變動成本法、成本預測、本量利分析、決策成本、質(zhì)量成本、責任成本納入現(xiàn)有的成本會計中,更名為成本管理會計。其實在國外所謂成本會汁就是管理會計,管理會計在內(nèi)容體系上的組織,可以說是成本會計內(nèi)容上的延伸。因而將管理會計與成本會計重新整合,而形成成本管理會計的確有其合理性與可行性。同時,在兼并觀下,將管理會計中與成本無關(guān)的內(nèi)容,如短期經(jīng)營決策、長期投資決策、預測控制、責任會計等,剝離到財務管理中去,通過將管理會計內(nèi)容的合并與分立,在某種程度上消除了三門學科的重復性,但是管理會計的預測決策及評價考核控制的功能被削弱了。
(三)第一之爭。迄今為止,一部分學者推崇將傳統(tǒng)的大會計學科分為財務會計與管理會計兩大領域,即二元論觀點。然而由于管理會計、財務會計、成本會計的重復交叉關(guān)系,人們對究竟誰應作為與財務會計并列的另一極產(chǎn)生了質(zhì)疑。一是新二元論,該觀點依然保持了二元論,一極仍為財務會計,另一極則由財務管理取而代之。財務管理是由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成,實質(zhì)就是會計六要素管理。財務會計與財務管理都以資金運動為研究對象,均以會計六要素為主線構(gòu)建框架體系,只是二者側(cè)重點不同,因此,將二者作為大會計學的兩大領域也有其科學性與合理性。那么,管理會計的定位在哪兒呢?新二元論認為,管理會計只能是與成本會計相對應的學科。二是三元論,即將傳統(tǒng)的大會計學分為財務會計、財務管理、成本管理三大領域,其實質(zhì)是將管理會計的內(nèi)容分解到財務管理和成本會計這兩個學科中,“名亡實存”,從而構(gòu)成新三元論?？傊?管理會計的合法地位一直還在爭論之中。
二、內(nèi)容上的差距
(一)定義。美國管理會計
公告中將管理會計定義為“向管理當局提供用于企業(yè)內(nèi)部計劃、評價、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營責任的履行所需財務信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程”。而我國教材中一般認為管理會計是指以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為目的,以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動為對象,通過對財務信息的深加工和再利用、實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預測、決策、規(guī)劃、控制、責任考核評價等職能的一個分支。將以上兩個定義進行對比,我們不難發(fā)現(xiàn),前者強調(diào)了管理會計是對所需會計信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程,后者只認為管理會計就是對財務信息的深加工和再利用。很明顯,后者相對縮小管理會計的研究范圍,限制了管理會計的深層次發(fā)展。
(二)框架。眾所周知,美國管理會計實務委員會一直致力于建立管理會計的基本理論體系——管理會計的框架,它包括目標、術(shù)語、概念、慣例與方法、會計活動管理六大主要內(nèi)容。美國管理會計公告中分別對這六類進行了詳細說明。建立管理會計框架,正如同建立財務會計框架一樣,界定管理會計的理論基礎,促進管理會計不斷發(fā)展和走向成熟,也促進了其在企業(yè)中的推廣與運用。我國各種管理會計教材中均以介紹管理會計的各種方法為主,很少涉及管理會計的理論基礎問題,有關(guān)這方面的文章也是寥寥無幾,建立管理會計框架結(jié)構(gòu)更無從談起。
(三)職業(yè)。西方管理會計形成以后,為充分發(fā)揮管理會計的職能作用,幫助企業(yè)管理當局提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益,英、美等西方國家的會計界推進了管理會計的職業(yè)化,并逐步形成了管理會計師職業(yè)。英、美管理會計師,必須先通過專門的“管理會計資格證書”考試,取得資格后才能執(zhí)業(yè)。經(jīng)過考試的激勵與選拔,形成了一個高素質(zhì)的管理會計師團體。不論是在英國,還是美國,取得特許管理會計師或管理會計師資格,就意味著具有較高的社會地位,具有更多的機會獲得企業(yè)的高層管理職位。在我國多數(shù)企業(yè)中,只有會計人員和財務人員兩大類,管理會計的任務與職能基本上由財務部門和成本核算部門分擔,沒有一個專門職能機構(gòu)履行管理會計任務,也沒有專職的會計人員執(zhí)行管理會計職責,管理會計師職業(yè)也只能是鏡中花、水中月。
(四)道德。任何一個職業(yè),都存在職業(yè)道德,或明文規(guī)定,或約定俗成,或兼而有之。我國目前根本沒有管理會計師這個職業(yè),管理會計師的職業(yè)道德當然只能是無本之木、無源之水,其研究也無人問津。美國管理會計師已形成一個龐大的職業(yè)團體。1982年,全美會計師協(xié)會頒布了《管理會計師職業(yè)道德標準》。管理會計師在對其服務機構(gòu)、專業(yè)團體、公眾及其本身履行職責時,必須遵循職業(yè)道德標準,這也是實現(xiàn)管理會計目標的有機組成部分。該職業(yè)道德標準包括技能、保密、廉正、客觀性以及道德行為的解決五大項,約束了管理會計師的行為,也使管理會計師提供的信息具有較強的可信性,為管理會計師職業(yè)發(fā)展奠定了良好的道德基礎。
(五)應用。西方發(fā)達國家管理會計不僅在廣大工商企業(yè)得到廣泛應用,而且在銀行業(yè)和服務業(yè)得到推廣并且成效顯著。與之相比,管理會計在我國企業(yè)的應用極為有限,大量的技術(shù)方法并沒有在實踐中真正得到應用。調(diào)查表明,我國管理會計主要應用于以下五個領域:(1)成本會計系統(tǒng);(2)短期決策部門;(3)資本預算;(4)標準成本核算;(5)管理控制。值得一提的是,一般企業(yè)均運用了責任會計的管理模式。但是,大部分企業(yè)對全面預算。風險分析、差量分析、長期投資決策方法、企業(yè)員工業(yè)績評價等知之甚少,企業(yè)會計人員仍缺乏管理會計的基本觀念,更談不上運用這些方法去參與經(jīng)營管理?？傮w上講,管理會計在我國沒有得到足夠重視和普遍應用,這與發(fā)達國家相比,還存在著相當大的差距。
三、組織上的差距
(一)無組織?，F(xiàn)代西方國家一般均有管理會計師協(xié)會,作為管理會計師的專業(yè)組織,如美國的管理會計師協(xié)會,英國的特許管理會計師協(xié)會,加拿大的管理會計師協(xié)會。這些專業(yè)組織的成立推動了管理會計在企業(yè)中的應用與發(fā)展。國際會計師聯(lián)合會也設有管理會計專門委員會。這些組織通過制定管理會計公告,定期召開管理會計研討會等非強制式的方法,引導全社會的管理會計研究,解決管理會計實踐中的新情況。新問題、新方法,吸收有關(guān)力量構(gòu)建理論體系和實務操作規(guī)范,大大推進了管理會計這門學科的發(fā)展與完善。令人遺憾的是,我國直到去年才在中國會計學會下設有一個研究管理會計的專業(yè)小組。我們認為,有必要借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗,像建立中國會計學會和中國注冊會計師協(xié)會那樣,成立專門的管理會計機構(gòu)以推動其發(fā)展。結(jié)合我國實際情況,目前可先在中國會計學會下設置單獨的委員會來進行管理會計的研究。這無疑會使我國管理會計的應用與發(fā)展在即將到來的新世紀里走進一個嶄新的春天。
(二)無系統(tǒng)研究。這首先體現(xiàn)在我國既沒有一個專門機構(gòu)來研究和指導管理會計工作,也沒有專業(yè)化的管理會計師隊伍,各種學術(shù)或職業(yè)組織幾乎都未將管理會計列為其重要的工作議題,當然也就無法展開對管理會計的系統(tǒng)研究。其次,從有關(guān)管理會計的期刊雜志來看,西方國家的管理會計專業(yè)機構(gòu)都有自己的管理會計刊物,例如英國特許管理會計師協(xié)會出版《管理會計》月刊、《管理會計研究》季刊,并負責發(fā)布《管理會計正式術(shù)語》。臺灣和香港也成立了管理會計學會并發(fā)行《管理會計》雜志,但大陸目前還沒有單獨出版有關(guān)管理會計的期刊,只是有少數(shù)雜志上設有管理會計這一專欄。最后,從管理會計的研究領域看,我們只注重財務會計所提供的數(shù)據(jù)即企業(yè)內(nèi)部信息,忽視企業(yè)外部市場信息,使其研究的視野過于狹隘,從而無法進行有針對性的系統(tǒng)研究。中國會計學會分別在、兩次舉辦“管理會計與應用”有獎征文活動,在一定程度上激發(fā)了對管理會計的研究熱情,有助于管理會計研究的深入和系統(tǒng)化,但這還遠遠不夠。國外管理會計的研究已經(jīng)非常深入,并且已經(jīng)從傳統(tǒng)管理會計研究開始轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理會計研究,這不能不引起我們的關(guān)注。
(三)無后起之秀。缺乏管理會計師的考核選拔機制使我國管理會計研究顯得后繼乏人。從我們對19《會計研究》雜志發(fā)表的論文來看,總共有137篇(包括各種文章、譯稿等),而其中只有10篇是關(guān)于管理會計的(包括成本會計在內(nèi)),僅占總數(shù)的7.28%。這對于傳統(tǒng)會計領域一大分支之一的管理會計顯得極不相稱。同時,我們現(xiàn)在絕大多數(shù)從事管理會計研究的人員是畢業(yè)于財務會計專業(yè),在思維方式上受到財務會計的束縛很多,無法將現(xiàn)代信息技術(shù)、高等數(shù)學、各種相關(guān)預決策模型真正與會計學知識結(jié)合起來,也阻礙了我國管理會計研究的深入發(fā)展。在管理會計研究領域除余緒纓、李天民等幾位前輩名師外,至今還未發(fā)現(xiàn)有影響的后起之秀,這不免令人遺憾。因此,我們認為管理會計的研究應吸收具有交叉學科知識背景的人才,如鼓勵理工科畢業(yè)生報考會計專業(yè)研究生,在名師指導下進行系統(tǒng)深入的研究,定會改變目前的落后面貌。
以上對比分析,不是僅僅為了找出我國管理會計研究與國際慣例存在的差距,而是在于提醒我們反省產(chǎn)生這種差距的原因。我們認為,這種差距的形成與我們過去長期不重視管理會計的理論研究有著直接關(guān)系;也與我們會計研究長期重規(guī)規(guī)范研究而忽視實證研究有關(guān);還與我們會計學科過去重定性分析輕定量分析有關(guān)。因此,在認識上,我們應學習借鑒國外慣例的成果,克服目前組織上不重視,理論研究脫離實際等等不足。我們建議應該將管理會計和成本會計結(jié)合起來進行研究,盡快成立全國性管理會計研究學術(shù)組織,從理論到實踐,多路下手,開展管理成本會計的系統(tǒng)研究,為我國企業(yè)改革的健康發(fā)展做出貢獻。
淺析會計造假及防范措施論文篇十三
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，之間的行政事業(yè)單位財務管理方法難以應對現(xiàn)有形勢。新出臺的預算法更加重視財務管理的透明性、合理性以及全面性，這就提高了行政事業(yè)單位財務管理的要求。
一、新預算法變化對我國行政事業(yè)單位財務管理的影響
首先，加強了全面預算管理。過去行政事業(yè)單位預算管理采用一年一算，在數(shù)據(jù)上做假來應付中央，不利于我國宏觀調(diào)控。新預算法的跨年度平衡預算，禁止向預算收入征收部門下達目標，以實現(xiàn)長遠發(fā)展。行政事業(yè)而單位要想做到全面預算管理，就必須重視全面預算管理，合理安排預算時間和過程，健全監(jiān)督與執(zhí)行體制。其次，預算管理與核算的精細化，預算編制與預算執(zhí)行時，明確全員分工，強化內(nèi)部控制，政府支出再分類，讓預算進一步細化，從而保證內(nèi)外部預算的一致性。再次，預算體系公開透明，預算編制、調(diào)整與決算處于社會監(jiān)督下，預算的透明度與約束性得到增強。然后，對反腐倡廉很有利。新預算法要求下，要堅持收支平衡和勤儉節(jié)約的原則，行政事業(yè)單位的經(jīng)費之處得到限制，鋪張浪費情況極大避免，反腐倡廉工作能夠有效開展。最后，這對提升會計核算水平較為有利。預算和決算口徑必須一致，行政事業(yè)單位在會計核算時必須根據(jù)預算批復完成核算，會計核算水平極大提升。
二、新預算法背景下行政事業(yè)單位財務管理的問題
首先，財務管理精細化標準不細。精細化標準不細、執(zhí)行不徹底、設定不嚴格，這對財務管理工作產(chǎn)生了妨礙，必須不斷優(yōu)化改進。其次，預算管理體系不夠完善，現(xiàn)如今很多行政事業(yè)單位預算管理體系不夠完善，預算編制不全面、執(zhí)行不夠堅決且監(jiān)督不到位，這對預算管理質(zhì)量造成了極大影響。再次，財務管理制度不健全，一些單位不重視財務管理，財務管理制度不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督較薄弱。很多單位財務管理制度沒有隨經(jīng)濟形勢變化而有效更新。從次，財務管理監(jiān)督機制不完善，崗位設置及人員配備中存在專職人員不夠，監(jiān)督的權(quán)威性赫爾獨立性不足。監(jiān)督體系不健全，無法全程監(jiān)督財務管理工作，此外，對財務管理缺乏監(jiān)督力度，存在較大隨意性。然后，財務管理人員素質(zhì)不行，由于單位資金主要來自財政撥款，一些財務人員缺乏財務管理意識，管理理念不先進，缺乏風險意識。很多財務人員的專業(yè)知識不足或者不先進，且人員流動性差，競爭意識不強，缺乏學習主動性。最后，財務管理信息化水平不夠，缺乏信息化管理制度，信息化管理的技術(shù)和資金較欠缺。
三、新預算法背景下行政事業(yè)單位財務管理的對策
首先，建立科學的'精細化標準。行政事業(yè)單位的財務管理必須符合實際，制定出合理化的精細化標準。新預算法調(diào)整了預算管理，就必須要針對預算制定出精細化標準，更根據(jù)標準實際操作。財務部門要分解好單位業(yè)務流程，分別制定工作計劃、決策控制以及成本控制的精細化管理，從而降低成本并節(jié)約資源。其次，對預算管理體系加以完善。行政事業(yè)單位要完善預算管理體系，制定出預算管理制度，科學并全面的編制預算，全面監(jiān)管預算資金，全程監(jiān)督預算執(zhí)行過程，保證預算不偏差。單位要有預算績效管理理念，對預算績效管理加以重視，從而保證預算資金的效益與管理水平。再次，健全財務管理制度，領導帶頭重視財務管理，健全流動資產(chǎn)管理制度、預算管理制度等，讓財務管理能夠規(guī)范化。要有科學的決策程序，對財務管理結(jié)果的分析加以重視，對財務管理結(jié)果加強運用，增強單位的社會管理與服務職能。從次，對財務管理監(jiān)督機制加以改進，單位要設立具有獨立性的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，加強對預算編制與執(zhí)行等的監(jiān)督與評價，形成考核機制并保證預算能嚴格執(zhí)行。此外單位要自覺接受外界的監(jiān)督，配合稅務或財政機構(gòu)的審計監(jiān)督。最后，提高財務人員的素質(zhì)，讓財務人員學習新預算法，增強財務管理意識、守法意識以及風險意識，加強對財務人員的溝通協(xié)調(diào)能力及業(yè)務能力的培訓，加強對財務人員的考核，提高其競爭意識，讓他們積極主動提升自身知識和技能。此外，要提高財務人員的信息化水平。
四、總結(jié)
新預算法是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度下的產(chǎn)物，對我國形成事業(yè)單位財務管理有著重要的作用。各單位要立足形勢，根據(jù)新預算法的要求，完善財務管理的各項制度，改進工作方法，提升業(yè)務水平，從而保證行政事業(yè)單位能夠沿著科學化與規(guī)范化方向發(fā)展。
淺析會計造假及防范措施論文篇十四
(1)會計文化、會計職業(yè)道德的內(nèi)涵。
會計文化是會計學領域的一個重要范疇，它起源于會計又滲透在社會文化之中具體包括會計物質(zhì)文化、會計制度文化、會計行為文化和會計精神文化，四者相互影響、相互作用，構(gòu)建了一個多元化、多角度的會計文化體系。會計職業(yè)道德指的是從業(yè)會計人員在進行相關(guān)業(yè)務的過程中所應遵循的道德修養(yǎng)以及行為規(guī)范等。它是衡量會計行為規(guī)范的標準，直接對會計工作著的工作水準予以評判。集中反映出供給工作自身所具有的特點以及相關(guān)的責任義務與，明晰了會計工作人員在工作中應當承當所應承擔的，不做有損道德的行為事宜。這些道德標準具有自身的優(yōu)勢和特點，這是財會法律法規(guī)所不能取代的。
(2)會計文化、會計職業(yè)道德的關(guān)系。
全社會對于會計職業(yè)道德問題的關(guān)注力度越來越大。在對于解決會計失真這個問題上，大多數(shù)學者著力于從會計主體進行外部的綜合治理，采取了包括行政管制、道德教化、法律管制以及提高會計人員思想道德素質(zhì)等相關(guān)措施，但是對于文化對會計職業(yè)道德的影響因素有所疏忽。一方面、會計文化是會計職業(yè)道德內(nèi)容確定的主導因素之一，必然會打上傳統(tǒng)文化的烙印。另一方面、會計職業(yè)道德是會計文化的一個有機組成部分。會計職業(yè)道德是會計文化、會計意識形態(tài)的構(gòu)成要素，不可能超越主流文化而獨立存在。例如會計文化的一個重要部分――誠信，會影響和引導會計人員的行為取向，形成“職業(yè)道德誠信”。
淺析會計造假及防范措施論文篇十五
一、存在的障礙及原因
1、沒有有效的會計管理人員，檢查監(jiān)督力度不夠。對違法行為的懲治在會計職業(yè)中不夠強硬，紀律不嚴，賞罰在職業(yè)道德中不夠明確，對會計職業(yè)道德的典范也沒有樹立起來，這樣錯誤的認識就會時常的出現(xiàn)在會計人員身上。加之領導人員的缺乏有力的檢查監(jiān)督手段，會計人員職業(yè)道德缺失的現(xiàn)象就會經(jīng)常發(fā)生，沒有有效的管理會計人員，從而造成檢查監(jiān)督的力度不夠。
2、會計職業(yè)道德失范嚴重和觀念較弱?，F(xiàn)代社會中利益沖突時常出現(xiàn)，工作人員在對國家和社會的利益沖突進行處理時，對于應有的原則很難去堅持，一些不良行為時有發(fā)生。在和審計人員出現(xiàn)矛盾時，一些會計人員覺得應付國家和社會的檢查監(jiān)督和掩飾問題是他們的職責。
3、會計人員職業(yè)道德教育缺乏和素質(zhì)偏低。會計職業(yè)道德問題在我國會計教育中還沒有獲取應有的重視，經(jīng)常導致一些學生在辦事時發(fā)生基礎不夠、能力不強和知識狹隘的情況，在做人中，也時常發(fā)生缺乏責任感和道德水平下降等不良現(xiàn)象。加之對于不正之風，會計人員在工作的過程中也沒有自覺的去抵制，利益、權(quán)利和職位對他們帶來的沖擊和影響也是非常大的，這樣對《會計法》帶來影響的現(xiàn)象也會時有發(fā)生。
4、會計人員的自律機制會受到社會不良風氣的影響。人們在對物質(zhì)利益進行追求的過程中，利己主義、享樂主義和個人主義等觀念，將人們?nèi)娜鉃槿嗣穹蘸图w主義服務的思想就會被削弱，造成頻繁的發(fā)生一些丑陋的情況。會計人員的自律機制在一定程度上會受到社會不良風氣的撼動，進而對會計工作人員在其中的會計觀念和價值取向就會帶來較大的影響和傷害。
二、有效的解決途徑
1、將制度建設速度提升上來，確保良好倫理氛圍的實現(xiàn)。在良好的企業(yè)倫理氛圍的基礎上，將會計職業(yè)道德構(gòu)建起來，如，構(gòu)建相應的獎勵機制、建立監(jiān)管組織、完善會計職業(yè)道德體系等。對于會計職業(yè)道德行為監(jiān)管不到位的問題，應該積極的參照國家會計慣例，對我國不夠先進的會計職業(yè)道德體系進行完善，將合并會計報表、外幣折算和企業(yè)合并等制定并頒發(fā)出來。此外，對于會計職業(yè)道德的獎勵機制和考評機制等一定要建立并且給予完善，將會計職業(yè)道德的監(jiān)管組織和追蹤記錄制度組織要雙管齊下的構(gòu)建起來，將良好的工作氛圍為會計工作人員們打造出來。
2、將監(jiān)督力度提升上來，強化監(jiān)管效率。將政府監(jiān)管力度提升上來，對行業(yè)的自律監(jiān)管予以完善，對于社會公眾的社會監(jiān)督力量和廣告媒體的力量要不斷的去借鑒和完善。財政部門不但要主動積極的幫助協(xié)會將會計人員的自律監(jiān)管工作開展起來，對于會計工作人員資格證書的年檢工作也應該強化起來，對于會計繼續(xù)教育工作，確保各個會計人員都可以及時的加入進來，進而有效的提升本身的素質(zhì)。此外，對于審計、監(jiān)察、財政和稅務等職能部門的協(xié)調(diào)監(jiān)管等也要予以強化，確保有一個有效的外部檢查機制存在于其中，對于會計人員對職業(yè)道德是否遵守進行嚴格的監(jiān)督檢查，對于會計人員的不法行為最大限度的去約束，針對違法的會計人員或者不稱職的會計人員應該嚴厲的去處置，問題惡劣的將會計執(zhí)照吊銷。
3、對職業(yè)道德規(guī)范建設予以強化，將內(nèi)部控制體系強化起來。對于切實可行的職業(yè)道德規(guī)范，我國的會計人員聯(lián)合會一定要認真的將其建立起來，對于會計人員需要履行的義務和職責上要清晰的去明確，確保優(yōu)秀的職業(yè)道德品質(zhì)能夠被每個會計人員所掌握。此外，對于會計管理制度的建設，企業(yè)內(nèi)部也應該予以強化，由于其是提升經(jīng)濟效率和完善單位經(jīng)營管理的重要措施。對于完善的內(nèi)部控制體系企業(yè)內(nèi)部也應該將其建立起來，將會計工作人員的`積極性要充分的調(diào)動起來。
4、完善會計組織，將會計人員職業(yè)道德能力提升上來。道德比知識和技能都重要。技術(shù)專家不但是會計人員的重要表現(xiàn)，同時，道德專家也是他們的努力方向。各個會計人員都應該具備職業(yè)道德教育的信念和品質(zhì)，會計教育不但要對技巧進行傳授，對于道德標準和敬業(yè)精神他們也應該積極的吸納。
5、將良好的社會風氣樹立起來。將良好的風氣樹立起來，對于良好的企業(yè)倫理氛圍能夠帶來優(yōu)化的作用，優(yōu)秀的企業(yè)倫理氛圍對于會計職業(yè)道德體系可以有效的實施起來，所以，一定要為會計人員們建立一個制度完善、法制健全的環(huán)境。對會計職業(yè)道德環(huán)境的凈化，會計職業(yè)界應該不斷去努力，同時，社會各界的協(xié)調(diào)和配合也是不能缺少的，對網(wǎng)絡和媒體廣告等宣傳工具進行使用，將會計職業(yè)道德建設的影響和感召力提升上來。
三、結(jié)語
企業(yè)的發(fā)展離不開會計工作的支撐，近年來，各大企業(yè)不斷加強對自身會計部門的建設。在將會計工作能力提升上來的同時，對于會計職業(yè)道德的建設也是一個絕對不能忽視的重要課題，因此，這就需要企業(yè)在對會計職業(yè)道德進行建設的過程中，要首先明確其中存在的障礙，然后采取有效的解決措施，為企業(yè)會計職業(yè)道德的建設提供良好的基礎。
淺析會計造假及防范措施論文篇十六
(1)會計人員誠信缺失。
一些會計人員對于自身的職業(yè)道德建設毫不在意，毫無意識，非常的淡薄，從事一些違規(guī)行為，對會計信息予以造假。如果單位負責人對于會計人員所提供的虛假信息予以授意的時候，會計人員通過一些相關(guān)技術(shù)予以巧妙實施。
(2)法制意識淡薄。
一些會計工作人員不能準確理解會計法律、法規(guī)，準則、制度等，久而久之法制觀念日益淡化，違法亂紀、弄虛作假現(xiàn)象嚴重，致使在會計工作中時常發(fā)生貪腐、挪用公款、私設“小金庫”現(xiàn)象。
(3)會計信息質(zhì)量失真現(xiàn)象嚴重。
不少會計人員缺乏基本的業(yè)務素質(zhì)，知識貧乏或知識老化，他們自身所具備的業(yè)務素質(zhì)不足以勝任自己的職業(yè)，導致工作質(zhì)量大打折扣，有損職業(yè)道德建設要求。例如醫(yī)院的會計崗位最基礎的工作就是收費工作，這一基礎的工作并不涉及到一些高深的專業(yè)技能或者知識，但是依舊存在一系列嚴重的問題，例如多收錢，找錯錢，處方的單子出錯等，給醫(yī)院造成不必要的損失。追究其深層次的根源在于，會計文化的移位和缺失。
(4)服務水平偏低。
當前人們的生活水平有了很大的提升，精神文化水準也不斷進步，人們對于服務態(tài)度，和服務質(zhì)量的重視程度也不斷提高，維權(quán)意識不斷增強。一些會計人員在辦理相關(guān)業(yè)務時候，例如掛號，住院出院手續(xù)等，態(tài)度極其的傲慢或者冷淡，不厭其煩，甚至爆粗口，這對于醫(yī)院的形象產(chǎn)生了不良影響。
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