優(yōu)質(zhì)稅收籌劃論文萬(wàn)（案例18篇）

通過(guò)總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的共性與規(guī)律，為今后的知識(shí)積累提供指導(dǎo)和啟示。在愛(ài)情中，如何建立健康和穩(wěn)定的關(guān)系，共同經(jīng)營(yíng)美滿的婚姻和家庭？以下是小編為大家整理的一些寫(xiě)作技巧和方法，供大家參考和學(xué)習(xí)。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇一

稅收籌劃又稱合理避稅，是國(guó)際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

南美；境外；施工企業(yè)；稅收籌劃；合理避稅

境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標(biāo)時(shí)收集的所在國(guó)稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計(jì)劃來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作，在所在國(guó)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有多個(gè)在建項(xiàng)目，要分項(xiàng)目來(lái)做。

企業(yè)進(jìn)入境外市場(chǎng)以后，要搜集所在國(guó)與企業(yè)各施工項(xiàng)目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽?duì)涉稅賬務(wù)會(huì)計(jì)處理的具體要求；企業(yè)所在國(guó)與中國(guó)是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等。下面我們對(duì)項(xiàng)目在南美某國(guó)遇到具體稅收情況時(shí)的應(yīng)對(duì)措施：某國(guó)無(wú)外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時(shí)銀行對(duì)匯出外幣收取的手續(xù)費(fèi)為2%，這樣計(jì)算下來(lái)往中國(guó)匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費(fèi)，企業(yè)可通過(guò)所在國(guó)內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國(guó)內(nèi)往來(lái)款；某國(guó)的個(gè)人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個(gè)稅的起征點(diǎn)是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個(gè)人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時(shí)的、勞務(wù)本人申請(qǐng)的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國(guó)關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項(xiàng)目在進(jìn)口時(shí)可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對(duì)比所在國(guó)市場(chǎng)情況進(jìn)行物資材料采購(gòu)，避免過(guò)高承擔(dān)關(guān)稅；對(duì)于設(shè)備進(jìn)口：分永久進(jìn)口和臨時(shí)進(jìn)口兩種方式，永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項(xiàng)目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?；臨時(shí)進(jìn)口是進(jìn)口時(shí)提供銀行保函，此時(shí)不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進(jìn)項(xiàng)稅要在繳納時(shí)才能抵扣，同時(shí)承擔(dān)銀行保函費(fèi)用約3%；某國(guó)增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測(cè)采購(gòu)，達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項(xiàng)差額的效果。在有些國(guó)家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時(shí)，給業(yè)主開(kāi)發(fā)票。發(fā)票提供的同時(shí)項(xiàng)目外賬將面臨計(jì)提銷項(xiàng)稅，造成項(xiàng)目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項(xiàng)稅余額情況，合理申請(qǐng)預(yù)付款；某國(guó)企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補(bǔ)3年內(nèi)的虧損后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時(shí)候繳納企業(yè)所得稅，需要項(xiàng)目結(jié)合施工組織進(jìn)度計(jì)劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤(rùn)；某國(guó)如與中國(guó)簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書(shū)，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)到國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，提交給所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、獨(dú)立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。

做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，需要各部門(mén)分工配合、上級(jí)部門(mén)的協(xié)調(diào)支持；項(xiàng)目的施工組織進(jìn)度計(jì)劃和合同工期安排；項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)水平的預(yù)測(cè)；企業(yè)在所在國(guó)各項(xiàng)目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹(shù)立良好的納稅形象，更加會(huì)給企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實(shí)際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時(shí)組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時(shí)；合同成本發(fā)生重大改變；項(xiàng)目工期發(fā)生重大變化；項(xiàng)目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭(zhēng)、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。

境外施工企業(yè)在施工過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，來(lái)摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。

[1]國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》

[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國(guó)人民大學(xué)出版社出版2010年。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇二

：隨著我國(guó)社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行了營(yíng)改增制度，營(yíng)改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營(yíng)改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對(duì)于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.營(yíng)業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約

營(yíng)業(yè)稅：企業(yè)營(yíng)業(yè)額的征收，企業(yè)每達(dá)到國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額就需要交納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)在收稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格。營(yíng)業(yè)稅主要面對(duì)的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的提高。所以我國(guó)為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。

2.營(yíng)業(yè)稅影響了增值稅抵扣

在我國(guó)，增值稅得實(shí)施是公平公正的，增值稅得實(shí)施，推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)主要是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅收由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒(méi)有實(shí)行增值稅，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低。對(duì)于部分企業(yè)受到營(yíng)業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無(wú)法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響。

3.兩大主體并存加大稅收和征管難度

在我國(guó)兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒(méi)有什么相似之處，給稅收的計(jì)算帶來(lái)了計(jì)算苦難等麻煩，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對(duì)于資金方面，產(chǎn)品的銷售上采用了混合銷售，而對(duì)銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān)，在資金計(jì)算方面更加繁瑣，所以在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作，提高了企業(yè)的收益。

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的籌劃

對(duì)于企業(yè)對(duì)稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營(yíng)業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題是營(yíng)業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷售的過(guò)程中，會(huì)同時(shí)涉及營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩種問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營(yíng)銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無(wú)差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法，既可以選擇營(yíng)業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無(wú)差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)無(wú)差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營(yíng)業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當(dāng)無(wú)差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營(yíng)業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣采用無(wú)差別平衡點(diǎn)來(lái)判斷是否正確。當(dāng)實(shí)際增值率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來(lái)越少，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān)。

2.重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系

在我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來(lái)企業(yè)收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加，但營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，對(duì)于增值稅開(kāi)設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn)，就必須對(duì)自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格。

3.充分把握“營(yíng)改增”政策的優(yōu)惠條款

國(guó)家實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國(guó)家針對(duì)“營(yíng)改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I(yíng)改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過(guò)程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開(kāi)出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育，對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額，做好公司稅務(wù)。

4.加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅負(fù)水平的控制

在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)中如果開(kāi)展兩個(gè)項(xiàng)目，一定要把握好其關(guān)系，例如，假如公司開(kāi)展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。

5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管

對(duì)于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效憑證。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，對(duì)增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持，了解國(guó)家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國(guó)家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

在我國(guó)，推行的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國(guó)稅收制度更加完善，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響，在未來(lái)的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到國(guó)家推行的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。

[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)策略及稅收籌劃措施[j].現(xiàn)代國(guó)企研究，2016，（8）：34，36.

稅收籌劃論文萬(wàn)篇三

一、前言

在國(guó)家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國(guó)家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是政府無(wú)償?shù)貙?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說(shuō)是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性及必要性

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

(一)政府宏觀調(diào)控方面

借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國(guó)家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過(guò)政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國(guó)家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來(lái)說(shuō)，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展；其二，通過(guò)稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門(mén)借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面

1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營(yíng)管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過(guò)事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來(lái)，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策前，需要合理地開(kāi)展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來(lái)，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營(yíng)行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營(yíng)水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

總的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤(rùn)分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對(duì)這些組成部分帶來(lái)不同程度的影響，也就是說(shuō)在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過(guò)程當(dāng)中，不僅需要對(duì)資金需要量加以考慮，而且還需要對(duì)籌資成本加以兼顧，由于通過(guò)不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對(duì)不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

(三)加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略

稅收籌劃對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營(yíng)是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制

立法部門(mén)應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡(jiǎn)單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對(duì)較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來(lái)，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來(lái)，在研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程中使人員情況與經(jīng)營(yíng)狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤(rùn)、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國(guó)稅務(wù)部門(mén)稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來(lái)越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對(duì)國(guó)家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測(cè)稅率與稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，并且將稅收籌劃合法合理地加以開(kāi)展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對(duì)稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要綜合地對(duì)企業(yè)所制定的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡(jiǎn)單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問(wèn)題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來(lái)，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

稅收籌劃論文萬(wàn)篇四

：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。

：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

１．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

２．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

３．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過(guò)程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來(lái)更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來(lái)綜合考慮。

５．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

１．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

２．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇五

摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1緒論

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國(guó)加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門(mén)新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè)，正向我們大步走來(lái)。如格言所說(shuō)：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開(kāi)放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說(shuō)。

2稅收籌劃的概述

2.1稅收籌劃的概念

稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒(méi)有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅。”此觀點(diǎn)提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開(kāi)始了高速發(fā)展。在我國(guó)，稅收籌劃是一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè)，隨著改革開(kāi)放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國(guó)，一切權(quán)利屬于人民，國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒(méi)有明文規(guī)定的，私人和部門(mén)自動(dòng)享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。

2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過(guò)恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低，獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

3企業(yè)所得稅籌劃

3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國(guó)將來(lái)的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1納稅人籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅。

案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長(zhǎng)階段，利潤(rùn)快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)元，每季可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬(wàn)元。該企業(yè)適用稅率為25%。

方案一：按照季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳：

本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬(wàn)元)

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬(wàn)元)

方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：

本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬(wàn)元)

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬(wàn)元)

雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時(shí)少繳，匯算清繳時(shí)多繳。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對(duì)差異，方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了相對(duì)節(jié)稅。

4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，通過(guò)籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對(duì)等性和對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫(kù)；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問(wèn)題具體分析，切忌盲目照搬。

由此可見(jiàn)，稅收籌劃絕對(duì)不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國(guó)家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

5結(jié)論

綜上所述，可見(jiàn)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過(guò)籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]林松。政稅務(wù)詞匯詳釋[m].北京：立信會(huì)計(jì)出版社，1995.

[2]蓋地。稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[m].天津：南開(kāi)大學(xué)出版社，2004.

[3]稅務(wù)管理實(shí)務(wù)操作指南[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003.

[4]北京稅收與市場(chǎng)調(diào)查研究中心。納稅籌劃方法集萃[m].北京：機(jī)械工業(yè)出版社。

[1]蓋地。論稅務(wù)籌劃的行為規(guī)范與行為約束。

[2]宋洪祥。轉(zhuǎn)變中國(guó)企業(yè)的納稅觀念。

[3]陳榮彬，吳小慧。稅收籌劃臨界點(diǎn)。

[4]葉林，王剛。貨幣時(shí)間價(jià)值在納稅籌劃中的運(yùn)用。

[5]鄒巍，陳盛光。企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)的所得稅籌劃。

[6]孫百紅。不懂稅法盲目籌劃。

[7]肖社會(huì)。稅收優(yōu)惠是最好的籌劃資源。

[5]尹音頻，劉科。稅收籌劃[m].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.

[6]蔡昌。稅收籌劃八大規(guī)律[m].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[7]張艷純。企業(yè)納稅籌劃[m].長(zhǎng)沙：湖南大學(xué)出版社，2004.

[8]蔡昌。精解稅收籌劃[m].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2010.

[9]河北財(cái)政廳。新體制下外商投資企業(yè)所得稅稅收籌劃思路[eb/ol].商業(yè)時(shí)代，2008.

[10]國(guó)際商報(bào)。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持什么原則[j].中華會(huì)計(jì)網(wǎng)，2005.

[11]蓋地。企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[m].大連：東北財(cái)政大學(xué)出版社，2005.

[12]賀飛躍。稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)[m].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

稅收籌劃論文萬(wàn)篇六

摘要：稅收籌劃是在法律框架內(nèi)，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與國(guó)家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占據(jù)著越來(lái)越重要的位置，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時(shí)間壓力。對(duì)于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。本文通過(guò)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用進(jìn)行闡述，對(duì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析，從而總結(jié)出相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范措施

稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進(jìn)行，是指企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)先籌劃和控制，來(lái)盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)空間。其次稅收籌劃進(jìn)行總圍繞稅法進(jìn)行，受?chē)?guó)家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃，達(dá)到減少納稅成本的目的，就必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深入分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因，從而針對(duì)性采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用

中小型企業(yè)依法納稅，是我國(guó)稅法強(qiáng)制性無(wú)償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹(shù)立正確納稅觀，提高依法納稅意識(shí)水平。稅收籌劃依賴于企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)管理能力與基礎(chǔ)扎實(shí)的核算分析。因此，中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排來(lái)降低納稅成本，實(shí)則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調(diào)整經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。

二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤或不全面，有的中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實(shí)則原因是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限，或者是會(huì)計(jì)賬目缺乏真實(shí)完整性，從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不到稅收籌劃的真實(shí)效果，因此對(duì)其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上，稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)原因。

（二）由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指，國(guó)家稅收政策為了適應(yīng)變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)變化以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，需要根據(jù)不同時(shí)期的國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此，國(guó)家政策只是在某一時(shí)段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國(guó)家收稅政策對(duì)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)約束在法律范圍內(nèi)，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的籌備與調(diào)控過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，原來(lái)依據(jù)稅收政策，國(guó)家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒(méi)有及時(shí)關(guān)注，給予糾正修改，可能導(dǎo)致稅收籌劃方案沒(méi)有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對(duì)立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中導(dǎo)致的性質(zhì)比較嚴(yán)重的問(wèn)題。

（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)

稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指，在實(shí)際確認(rèn)中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問(wèn)題上，決策權(quán)在稅收?qǐng)?zhí)法人員的手中。國(guó)家法律法規(guī)只是立法依據(jù)，在運(yùn)行時(shí)還是得有執(zhí)法人員來(lái)確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評(píng)判。而在現(xiàn)實(shí)中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問(wèn)題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收籌劃目的不夠明確

稅收籌劃屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，其管理目標(biāo)是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對(duì)于中小企業(yè)決策層來(lái)講，稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值。當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅收籌劃便會(huì)擾亂企業(yè)其他活動(dòng)的秩序，引起中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本及其他機(jī)會(huì)成本。若在稅收籌劃過(guò)程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結(jié)果與預(yù)期籌劃目標(biāo)大相徑庭。

三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃有正確的概念意識(shí)后，應(yīng)在依法納稅的前提下，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價(jià)格、經(jīng)營(yíng)能力等之間的聯(lián)系。嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查督導(dǎo)，確保憑證賬務(wù)的真實(shí)完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹(shù)立牢固的籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行一系列過(guò)程的規(guī)范，同時(shí)這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化

國(guó)家稅收政策總在不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注稅收政策，根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機(jī)會(huì)點(diǎn)，從而減少納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說(shuō)，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調(diào)整手段，在全面掌握國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。千萬(wàn)不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導(dǎo)致稅收籌劃因政策變化原因全盤(pán)崩塌。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立一套與國(guó)家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng)，當(dāng)中國(guó)稅務(wù)類的報(bào)刊刊登國(guó)家政策的變動(dòng)情況時(shí)，中小企業(yè)可以第一時(shí)間知道其變化的具體情況，從而根據(jù)政策變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)程合法合理順利進(jìn)行。

（三）提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問(wèn)題，不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財(cái)務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專業(yè)知識(shí)。比如：稅法、財(cái)務(wù)管理、金融貿(mào)易等等。也就是說(shuō)，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，還要懂得財(cái)務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面知識(shí)。才能在國(guó)家稅收政策有效的時(shí)段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。

（四）以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則

中小企業(yè)為了保證整體效益的實(shí)現(xiàn)，必須將成本效益原則貫徹到底。因?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展稅收籌劃的任意過(guò)程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費(fèi)用進(jìn)行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過(guò)程中的成本使用，才能保證實(shí)施稅收籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益大于成本，從而滿足中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收，而是通過(guò)稅收籌劃的有效開(kāi)展，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時(shí)，要根據(jù)成本管理帶來(lái)的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收方案上。

參考文獻(xiàn)

［1］聶秀萍,郭楚童,李俊.中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范控制［j］.金融經(jīng)濟(jì),20xx（24）.

［2］李金巖.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃研究［j］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.

［3］陳默.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范研究［j］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),20xx（9）.

稅收籌劃論文萬(wàn)篇七

稅收籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，但是在籌劃過(guò)程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)就需要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤(rùn)。

國(guó)家根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過(guò)宏觀調(diào)控對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國(guó)家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)的中長(zhǎng)期稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，并且這種風(fēng)險(xiǎn)也是能夠預(yù)判和及時(shí)調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在實(shí)施和開(kāi)展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計(jì)劃性，也說(shuō)明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng)，甚至是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長(zhǎng)期和明確的目的，導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。

稅收籌劃很大程度上是利用國(guó)家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書(shū)死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對(duì)于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識(shí)不強(qiáng)，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上受到國(guó)家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)定，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn)，又由于國(guó)家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái)，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。

首先，在制定稅收籌劃之前要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn)，對(duì)于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的引進(jìn)計(jì)劃，由他們帶來(lái)更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國(guó)家政策指導(dǎo)，并且能夠在過(guò)程中及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最主要環(huán)節(jié)時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過(guò)企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)和了解國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對(duì)性，減少由于盲目性帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強(qiáng)，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的實(shí)際利益和好處。

由于稅收籌劃行為必然帶來(lái)相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對(duì)方案進(jìn)行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對(duì)于國(guó)家的大政方針政策作出及時(shí)的預(yù)判，調(diào)整在過(guò)程中的不合理、不合法成分，增強(qiáng)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；最后，在過(guò)程中需要制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，雖然不能消除風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法時(shí)有非常強(qiáng)的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的理解和認(rèn)同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴(kuò)展，針對(duì)不同的地區(qū)會(huì)建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益和人民財(cái)產(chǎn)的損失，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險(xiǎn)。

作者：范曉麗；單位：山東省會(huì)計(jì)干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校

稅收籌劃論文萬(wàn)篇八

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國(guó)加入wto后，大量的外國(guó)企業(yè)來(lái)到中國(guó)進(jìn)行投資，由于各國(guó)稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。

稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大，而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi)，利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹(shù)立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。

稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。現(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇九

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。

企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。

對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。

在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。

由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負(fù)。

企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:

一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避?chē)?guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十

隨著我國(guó)稅收會(huì)計(jì)政策的不斷提出變化，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式之間的差異不斷變大，針對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展模式中存在的問(wèn)題，同時(shí)還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)模式，不斷滿足國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展需求。

稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；財(cái)務(wù)管理模式；會(huì)計(jì)信息。

一個(gè)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長(zhǎng)期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會(huì)計(jì)模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立離不開(kāi)國(guó)家以及社會(huì)各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對(duì)我國(guó)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題，使得各項(xiàng)稅款項(xiàng)目的管理實(shí)施難以得到保障，同時(shí)也會(huì)使得群眾對(duì)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)模式工作迫在眉睫。

一般稅務(wù)會(huì)計(jì)主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來(lái)說(shuō)的，通常是由企業(yè)來(lái)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)我國(guó)目前的稅制體制來(lái)說(shuō)，可以針對(duì)流轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)指的就是通過(guò)對(duì)各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)稅金進(jìn)行核算以及對(duì)所交納的稅款進(jìn)行申報(bào)核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱之一，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。

隨著我國(guó)的政策法規(guī)不斷深化，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過(guò)相對(duì)來(lái)說(shuō)還沒(méi)有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，也沒(méi)有真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)模式同傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式分割開(kāi)來(lái)。

（一）財(cái)務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。

我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收模式系統(tǒng)并沒(méi)有完全從過(guò)去的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)中分離開(kāi)來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來(lái)的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在一個(gè)范圍內(nèi)的，也就是會(huì)計(jì)學(xué)，不過(guò)實(shí)際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。

而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國(guó)政府各財(cái)務(wù)稅收部門(mén)進(jìn)行征繳稅款項(xiàng)目，它的主要依據(jù)模式是以我國(guó)的稅法為基礎(chǔ)的[1]。

（二）稅收模式滯后于會(huì)計(jì)模式。

就我國(guó)目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會(huì)計(jì)制度管理的，在過(guò)去的幾年里，每當(dāng)國(guó)家提出新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時(shí)候，相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策就會(huì)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒(méi)有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時(shí)間差異，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前的稅收模式制度沒(méi)有針對(duì)可計(jì)成本以及稅收收入的確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行明確的設(shè)計(jì)，然而我國(guó)的會(huì)計(jì)制度模式卻已經(jīng)將可計(jì)成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問(wèn)題、稅率問(wèn)題以及財(cái)政限額問(wèn)題上沒(méi)有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說(shuō)，出現(xiàn)了一定的時(shí)間上的差異，從而使得我國(guó)的會(huì)計(jì)政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時(shí)也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國(guó)的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國(guó)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。

（三）稅收項(xiàng)目種類繁雜。

我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項(xiàng)目種類非常繁雜，一般包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅收計(jì)算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會(huì)計(jì)核算中需要進(jìn)行設(shè)計(jì)和調(diào)整稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異性，同時(shí)還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本，以及企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理等，各種財(cái)政投資業(yè)務(wù)報(bào)表中也需要涵蓋所有項(xiàng)目范圍中的全部?jī)?nèi)容，也就是說(shuō)，這種稅收項(xiàng)目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時(shí)進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來(lái)。

正因?yàn)楝F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)稅收納稅項(xiàng)目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對(duì)于會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目要進(jìn)行非常多的項(xiàng)目審計(jì)，這就證明了對(duì)于稅收項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)很難理解，各種手續(xù)項(xiàng)目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國(guó)家稅收部門(mén)以及國(guó)家公務(wù)財(cái)務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過(guò)程上存在著許多困難性問(wèn)題，在很大程度上影響著對(duì)財(cái)務(wù)稅款的征收與管理項(xiàng)目的工作，同時(shí)也大大增加了稅收項(xiàng)目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國(guó)稅務(wù)稅收項(xiàng)目管理的設(shè)立初衷，同時(shí)也給企業(yè)和國(guó)家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說(shuō)一下的是，假如這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，就將會(huì)嚴(yán)重的影響到真正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國(guó)的稅收稅務(wù)項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)一步共同發(fā)展。

（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性工作項(xiàng)目。

傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工作人員有的并沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)知識(shí)，所以也就無(wú)法進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門(mén)后調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識(shí)，不能夠很好地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財(cái)務(wù)稅款繳納申報(bào)階段以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅款項(xiàng)目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗(yàn)的。

（一）加快調(diào)整財(cái)務(wù)稅收分離模式。

要想健全我國(guó)的會(huì)計(jì)模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定和方法來(lái)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算與對(duì)比，同時(shí)也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說(shuō)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的稅務(wù)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計(jì)的新型會(huì)計(jì)模式一定要滿足國(guó)家的發(fā)展需求，同時(shí)也要保證企業(yè)自身的利益，將國(guó)家的稅法和會(huì)計(jì)管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時(shí)候，企業(yè)必須要主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作，計(jì)算出正確的應(yīng)繳納稅款費(fèi)用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

（二）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度。

事實(shí)上，我國(guó)的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實(shí)質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。

因此，我國(guó)要相應(yīng)地健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，確切來(lái)說(shuō)，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對(duì)所得稅在我國(guó)稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來(lái)越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國(guó)必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會(huì)計(jì)合并制度體系，完善對(duì)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)管理。

（三）完善稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

隨著我國(guó)稅收業(yè)務(wù)項(xiàng)目的不斷發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對(duì)各種稅收項(xiàng)目進(jìn)行管理的時(shí)候，要注意健全稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和組織形式，針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)稅款內(nèi)容的核算管理。

一般企業(yè)稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項(xiàng)目管理的時(shí)候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實(shí)好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，所得稅的問(wèn)題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項(xiàng)目都是什么，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理范圍，一般的稅收項(xiàng)目的分類比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門(mén)別類的管理，要明確稅收項(xiàng)目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)稅收項(xiàng)目的工作流程，讓全社會(huì)都可以支持并且投入到稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建設(shè)當(dāng)中。

這就要求無(wú)論是國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人都需要樹(shù)立起正確的稅收項(xiàng)目管理意識(shí)，將稅務(wù)稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，科學(xué)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，同時(shí)還要加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時(shí)性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國(guó)稅收項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來(lái)從事稅收項(xiàng)目工作，加大對(duì)稅收項(xiàng)目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容能夠更好地進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)工作，完善我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，使這種會(huì)計(jì)模式能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

（四）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)體制。

要想健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制，已經(jīng)不再是我國(guó)自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制也不斷受到國(guó)際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是浮于表面，沒(méi)有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，而且部分工作人員的專業(yè)][性水平也不高，這就要求必須要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個(gè)國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制并不是獨(dú)立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國(guó)際化發(fā)展的步伐，同時(shí)也要考慮到我國(guó)實(shí)際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來(lái)，在滿足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時(shí)也要加強(qiáng)改進(jìn)自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，還可以隨時(shí)調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門(mén)可以投入一部分資金去到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行參觀，考察他國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制與我國(guó)的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)分離模式中依舊還存在著許多問(wèn)題，因此我國(guó)在建設(shè)會(huì)計(jì)模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時(shí)還要健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，完善相應(yīng)的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會(huì)計(jì)稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國(guó)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

[1]施敏。事業(yè)單位稅務(wù)會(huì)計(jì)改革思考與建議--西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式對(duì)我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的借鑒意義評(píng)述[j]。現(xiàn)代商業(yè)，2013,34:225-226.

[2]王姿蘭。論我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的問(wèn)題及對(duì)策[j]?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013,22:257.

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十一

(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論

在我國(guó)法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí)，也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。

(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障

一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國(guó)家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。

秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值。可以說(shuō)，每一個(gè)部門(mén)法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無(wú)例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。

首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì)，會(huì)受到納稅人的青睞，不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。

其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國(guó)家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國(guó)家的稅收收入有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加，所以說(shuō)，國(guó)家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少，這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國(guó)家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國(guó)家雙方來(lái)看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨椋瑧?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。

(一)稅收法定原則的內(nèi)涵

稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國(guó)家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺(jué)的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國(guó)家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。

(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)

稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國(guó)家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問(wèn)題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來(lái)承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十二

企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺(jué)意識(shí)，加快國(guó)家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國(guó)家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

1.企業(yè)籌資

資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)投資

在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國(guó)家的相關(guān)法律政策，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國(guó)家的支持的，能夠享受?chē)?guó)家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

3.其他方面

稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門(mén)，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會(huì)計(jì)制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊髽I(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十三

企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過(guò)新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過(guò)長(zhǎng)短期股票投資，債券投資以及國(guó)庫(kù)券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國(guó)外投資時(shí)需要注意國(guó)外的文化及風(fēng)俗，國(guó)內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國(guó)沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧?guó)家都與我國(guó)一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國(guó)家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國(guó)對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過(guò)程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

2、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力激烈的時(shí)代，只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身具備更多的優(yōu)勢(shì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。

3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過(guò)程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程。

在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問(wèn)題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來(lái)主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來(lái)自于國(guó)家，另一方面是來(lái)自于企業(yè)的。來(lái)自國(guó)家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過(guò)程時(shí)，由于不了解國(guó)家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對(duì)國(guó)家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?，最終給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國(guó)人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問(wèn)題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過(guò)程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。

企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國(guó)家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。

1、全面考慮問(wèn)題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。

2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

3、從考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問(wèn)題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來(lái)，不考慮國(guó)家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問(wèn)題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問(wèn)題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十四

摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收；籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。

稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開(kāi)發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。

前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，連著都對(duì)企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策，兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益，而且還符合國(guó)家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

2.企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模粌H有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開(kāi)展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的，通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀存在的，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的家具，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒(méi)有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì)把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，維護(hù)自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收法律意識(shí)。

稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，稅收對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是通過(guò)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十五

現(xiàn)實(shí)中，常常會(huì)有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì)帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此，只有通過(guò)科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來(lái)達(dá)到來(lái)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。

從改革開(kāi)放到現(xiàn)在，人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國(guó)家稅收的管理，流失稅額?？墒?，在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來(lái)減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，大體分為三個(gè)層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說(shuō)基礎(chǔ)目標(biāo)，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往因?yàn)檎J(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國(guó)家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會(huì)面臨投資扭曲、經(jīng)營(yíng)損失等風(fēng)險(xiǎn)。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開(kāi)展稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)納稅。接下來(lái)，就是中間目標(biāo)，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標(biāo)，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤(rùn)增多，就要增加收入，降低費(fèi)用成本，而繳納的稅款是一種費(fèi)用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來(lái)最大的收益。

1.二者的關(guān)系。首先，目標(biāo)一致，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，它本身就是環(huán)繞財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)開(kāi)展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財(cái)務(wù)管理是由財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財(cái)務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資、籌資以及利潤(rùn)分配構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤(rùn)分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，與財(cái)務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。

2.財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現(xiàn)收益，獲取最高利潤(rùn)就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二，就是增加競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理財(cái)活動(dòng)的開(kāi)拓，都讓稅收籌劃的作用愈來(lái)愈明顯。作為一項(xiàng)環(huán)繞資金開(kāi)展，最終目標(biāo)是效益最大化的理財(cái)行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財(cái)務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.籌資方面。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運(yùn)作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長(zhǎng)的根本，任何的籌資渠道，都離不開(kāi)資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機(jī)構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過(guò)計(jì)算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報(bào)酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運(yùn)用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。

2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場(chǎng)滿合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購(gòu)買(mǎi)債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì)帶來(lái)不一樣的投資結(jié)果。

例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì)有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。

3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾瓊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[d].武漢:武漢科技大學(xué),20xx.

[2]姜勃.談當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[j].統(tǒng)計(jì)與管理,20xx（6）。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十六

班級(jí)：08國(guó)貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書(shū)面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門(mén)課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說(shuō)是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪?，都是離不開(kāi)稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國(guó)家稅收政策的調(diào)控，俗話說(shuō)：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來(lái)越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。

當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說(shuō)在案例分析方面，我們剛開(kāi)始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問(wèn)題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問(wèn)題，也是老師后來(lái)特別要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語(yǔ)句來(lái)表明要說(shuō)的問(wèn)題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)就跳過(guò)，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。所以，這門(mén)課程是一門(mén)理解性高的課程，也是一門(mén)需要操作性，合作性的課程。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十七

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。

(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。

(二)子公司與分公司的選擇

有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃

投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。

稅收籌劃論文萬(wàn)篇十八

：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財(cái)稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對(duì)免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對(duì)稅收籌劃方法的選擇。

：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)

我國(guó)現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅，退還采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，并以該退還的進(jìn)項(xiàng)稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅的同時(shí)，退還采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問(wèn)題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅［20xx］39號(hào)，會(huì)計(jì)處理依據(jù)是財(cái)政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）。

（一）未完全實(shí)現(xiàn)零稅率

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購(gòu)成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額難以分開(kāi)核算，采購(gòu)價(jià)格不一，計(jì)算出口退稅時(shí)不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購(gòu)成本據(jù)以計(jì)算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購(gòu)入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購(gòu)入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對(duì)應(yīng)采購(gòu)成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。

（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計(jì)算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計(jì)算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對(duì)應(yīng)的不含稅采購(gòu)成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯(cuò)位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，無(wú)論退稅方法如何操作，外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額中扣減。

（三）會(huì)稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會(huì)計(jì)處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說(shuō)明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購(gòu)入原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期的采購(gòu)金額較小所致。如前所述，從長(zhǎng)期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬(wàn)元。20xx年3月，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計(jì)算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。

一是應(yīng)納稅額。具體計(jì)算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬(wàn)元，即當(dāng)期留抵稅額17萬(wàn)元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬(wàn)元；二是免抵退稅額。具體計(jì)算方法：（200-50）×13%=19.5（萬(wàn)元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬(wàn)元，退稅的17萬(wàn)元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì)計(jì)處理。該項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬(wàn)元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。另外，購(gòu)入原材料時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬(wàn)元；貨物內(nèi)銷時(shí)貸記銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬(wàn)元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為42.5（2.5+34+6）萬(wàn)元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計(jì)與借方余額合計(jì)之差為零，無(wú)留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購(gòu)原材料300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬(wàn)元，免抵退稅額仍為19.5（萬(wàn)元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬(wàn)元，本期留抵稅額為14.5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬(wàn)元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。購(gòu)入原材料時(shí)借記進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為57（51+6）萬(wàn)元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無(wú)意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對(duì)兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。

（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營(yíng)出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營(yíng)出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買(mǎi)斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為減除了免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計(jì)算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過(guò)外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購(gòu)入情況，或雖有免稅購(gòu)入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購(gòu)入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格。

（2）具體計(jì)算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬(wàn)元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬(wàn)元的價(jià)格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬(wàn)元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬(wàn)元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬(wàn)元，但該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為44.2（17+160*17%）萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5（34+8.5）萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬(wàn)元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2（160*17%）萬(wàn)元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬(wàn)元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬(wàn)元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對(duì)于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計(jì)增加了8.1（-25.1+17）萬(wàn)元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。

8.1萬(wàn)元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計(jì)算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購(gòu)進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計(jì)算。兩種計(jì)算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬(wàn)元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬(wàn)元。

二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額而多退稅額8.5萬(wàn)元，與增加的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬(wàn)元，兩因素合計(jì)影響金額8.1（8.5-0.4）萬(wàn)元。由于8.5萬(wàn)元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項(xiàng)稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬(wàn)元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國(guó)內(nèi)購(gòu)入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購(gòu)入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬(wàn)元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬(wàn)元，達(dá)到節(jié)稅效果。

（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式

外貿(mào)企業(yè)可采用自營(yíng)出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購(gòu)入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購(gòu)生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件出臺(tái)后，原出口企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫(kù)，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價(jià)加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。

財(cái)稅［20xx］39號(hào)第四條第五項(xiàng)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開(kāi)具發(fā)票。（2）具體計(jì)算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國(guó)內(nèi)其他材料不含稅價(jià)格40萬(wàn)元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價(jià)格70萬(wàn)元，其他條件不變。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計(jì)。外貿(mào)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售時(shí)銷項(xiàng)稅額6.8（40*17%）萬(wàn)元，回購(gòu)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額：（70+40）*17%=18.7萬(wàn)元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬(wàn)元，不予退稅而計(jì)入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬(wàn)元。生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額40.8（34+6.8）萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額35.7（18.7+17）萬(wàn)元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬(wàn)元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬(wàn)元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額。

增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無(wú)論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無(wú)關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅額，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。

［1］財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財(cái)稅［20xx］39號(hào)）20xx年5月25日。

［2］財(cái)政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）20xx年12月3日。

［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。

［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國(guó)商論》20xx年第27期。

【本文地址：http://aiweibaby.com/zuowen/6725674.html】