財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露大全（17篇）

在撰寫報(bào)告之前，我們需要進(jìn)行充分的調(diào)研和準(zhǔn)備，以確保內(nèi)容的準(zhǔn)確性和有用性。在總結(jié)報(bào)告時(shí)，要突出主要發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，并提出具體的建議和行動(dòng)計(jì)劃。以下是小編為大家收集的報(bào)告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇一

信息披露是指企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向社會(huì)公開其重大事項(xiàng)及募集資金和使用情況等信息的行為。這是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要內(nèi)容之一，也是資本市場(chǎng)良性運(yùn)行的基礎(chǔ)。在我從事金融行業(yè)工作期間，我深刻認(rèn)識(shí)到了信息披露對(duì)于企業(yè)及市場(chǎng)的重要性，并積累了一些心得體會(huì)。

第二段：堅(jiān)持真實(shí)準(zhǔn)確原則。

信息披露的真實(shí)準(zhǔn)確原則是其基本法則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)地向社會(huì)公開其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、重大合同、重大投資、內(nèi)幕信息等。披露的內(nèi)容應(yīng)該真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)、公正，并表達(dá)企業(yè)的真實(shí)意圖，不能隱瞞重要信息或者變相誤導(dǎo)。企業(yè)披露了真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，才能取得市場(chǎng)投資者的信任和支持，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展。

第三段：加強(qiáng)內(nèi)控管理。

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度不斷提升和完善，加強(qiáng)內(nèi)部科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制。實(shí)施合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)可能影響企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健性的因素，尤其是風(fēng)險(xiǎn)隱患加強(qiáng)分析和預(yù)判。主動(dòng)排查內(nèi)部存在的問題，及時(shí)解決，使企業(yè)內(nèi)部有序運(yùn)轉(zhuǎn)，為信息披露提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)該遵守信息披露的政策、規(guī)定，建立健全正式信息披露制度，按時(shí)、按要求進(jìn)行信息披露，規(guī)范企業(yè)的信息披露行為。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同投資者、不同信息類型和信息工具，制定不同的披露方式，合理采用官方網(wǎng)站、公告、會(huì)議等各種信息披露途徑，保證信息的廣泛傳播和快速反應(yīng)。同時(shí)，吸收市場(chǎng)投資者意見，完善信息披露的整個(gè)方案，提高信息披露質(zhì)量、效益和市場(chǎng)關(guān)注度。

第五段：積極踐行社會(huì)責(zé)任。

信息披露是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)除了為股東，還需為所有相關(guān)方維護(hù)利益，積極關(guān)注社會(huì)責(zé)任，踐行社會(huì)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該充分關(guān)注股東和市場(chǎng)投資者的合法權(quán)益，并主動(dòng)為社會(huì)貢獻(xiàn)力量，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、環(huán)保治理等社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的發(fā)展，提高社會(huì)貢獻(xiàn)度和企業(yè)形象。

結(jié)論：

信息披露與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，并獲得了廣大投資者和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度認(rèn)可。企業(yè)應(yīng)該重視做好信息披露的工作，遵循真實(shí)準(zhǔn)確的原則，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善信息披露制度，積極踐行社會(huì)責(zé)任，為企業(yè)和社會(huì)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇二

為保證研究院信息公開、公平、公正，做好相應(yīng)公益事業(yè)，特制定本制度。

第一條研究院嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和《章程》規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地報(bào)送披露信息。如發(fā)生變化及時(shí)到相關(guān)部門辦理登記備案。

1.研究院應(yīng)當(dāng)披露的信息包括年度工作報(bào)告，舉行的學(xué)術(shù)交流、信息咨詢等重大活動(dòng)，財(cái)務(wù)狀況、承諾服務(wù)項(xiàng)目等。2.籌資和接受捐贈(zèng)隨時(shí)將籌資目的、資金使用方向和接受捐贈(zèng)、資助財(cái)物的使用情況，項(xiàng)目進(jìn)展情況向社會(huì)公眾披露。3.承諾服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)將服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)形式、服務(wù)責(zé)任及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等向社會(huì)公眾披露。

4.研究院章程、注冊(cè)地址、名稱發(fā)生變更的要及時(shí)予以披露。5.國家相關(guān)法律、法規(guī)及章程規(guī)定的及其他應(yīng)披露的重大信息。6.信息披露的時(shí)間和格式，應(yīng)遵循和結(jié)合研究院的具體情況，在具體行為發(fā)生的前后的2日內(nèi)進(jìn)行披露。

3.經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位審查同意并經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后予以披露。4.對(duì)玩忽職守導(dǎo)致信息披露違規(guī)，在社會(huì)上造成嚴(yán)重影響或損失的，視情節(jié)輕重給予處分，賠償損失或者撤換、罷免，直至追究相關(guān)責(zé)任。

2/2。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇三

1導(dǎo)言。

信息披露制度是證券市場(chǎng)賴以存在和發(fā)展的基石，是實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)“三公”原則的基礎(chǔ)和維護(hù)證券投資者利益的基本保障。正因于此，世界各國和地區(qū)的證券市場(chǎng)無不重視信息披露制度，均將信息披露制度的建立和實(shí)施列為證券市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管中的重中之重。對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)而言，這種重要性尤為突出。

由于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)公司上市條件寬松，信息不對(duì)稱程度高，易產(chǎn)生市場(chǎng)操縱和內(nèi)幕交易等問題，因此該市場(chǎng)的投資風(fēng)險(xiǎn)一般要大于主板市場(chǎng)。世界各國和地區(qū)在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的創(chuàng)建和發(fā)展過程中，為保護(hù)投資者利益。促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展，都把強(qiáng)化信息披露監(jiān)管作為一個(gè)有力武器。從實(shí)踐來看，海外創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中既有因加強(qiáng)信息披露監(jiān)管而促進(jìn)市場(chǎng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的一面，也有因信息披露監(jiān)管不嚴(yán)而導(dǎo)致市場(chǎng)關(guān)閉的反例。

我國正在醞釀建立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，而信息披露制度不僅是監(jiān)管部門、上市公司、證券公司，也是一般投資者所關(guān)注的重要問題之一。本報(bào)告旨在盡可能全面地介紹海外主要?jiǎng)?chuàng)業(yè)板市場(chǎng)信息披露制度的基本情況，以期為我國創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)信息披露制度的設(shè)計(jì)和實(shí)行提供參考和借鑒。

2證券市場(chǎng)信息披露制度的一般架構(gòu)。

（一）證券市場(chǎng)信息披露制度的內(nèi)涵及其主體特征。

信息披露制度是指證券市場(chǎng)上的有關(guān)當(dāng)事人在證券發(fā)行、上市和交易等一系列過程中依照法律、法規(guī)、證券主管部門管理規(guī)章及證券交易場(chǎng)所等自律監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，以一定方式向投資者和社會(huì)公眾公開與證券有關(guān)的信息而形成的一整套行為規(guī)范和活動(dòng)準(zhǔn)則。

證券市場(chǎng)中的有關(guān)當(dāng)事人即證券市場(chǎng)的一切參與者，主要包括證券監(jiān)管部門、證券交易所、上市公司、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和投資者。從證券市場(chǎng)的信息活動(dòng)來看，這些市場(chǎng)參與者既是證券市場(chǎng)信息的提供者，又是證券市場(chǎng)信息的使用者。但基于信息披露制度的角度，上述市場(chǎng)參與者并不完全是證券市場(chǎng)信息披露的主體。根據(jù)信息披露制度的內(nèi)涵，對(duì)信息披露的主體可以有廣義和狹義兩種劃分。在廣義上，一切同時(shí)具備以下兩個(gè)特征的證券市場(chǎng)參與者都是信息披露的主體：一是信息披露主體必須是依法承擔(dān)披露義務(wù)的信息發(fā)源人；二是信息披露的對(duì)象必須是投資者和社會(huì)公眾。依照這一標(biāo)準(zhǔn)，廣義的信息披露主體包括證券監(jiān)管部門、證券交易所、上市公司、部分證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，以及特定情況下的投資者。證券監(jiān)管部門和證券交易所都必須依法公開其制定的有關(guān)證券市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)章和對(duì)證券違規(guī)行為的處罰措施，此外世界各國或地區(qū)證券市場(chǎng)的有關(guān)法規(guī)均規(guī)定，證券交易所必須依法披露市場(chǎng)交易信息。上述政策信息、執(zhí)法信息和市場(chǎng)交易信息都面向投資者和社會(huì)公眾，是進(jìn)行投資決策的重要參考依據(jù)。上市公司是證券市場(chǎng)信息披露最主要的當(dāng)事人，上市公司信息是證券市場(chǎng)信息最集中和數(shù)量最大的部分，是投資者進(jìn)行投資決策的基礎(chǔ)信息和主要依據(jù)。

證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)主要指證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、上市保薦人、公司財(cái)務(wù)顧問、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)、專業(yè)證券信息處理商等。其中，證券公司、上市保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所本身一般沒有信息披露的義務(wù)，但在其有關(guān)的涉及上市公司信息披露的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，如保薦人進(jìn)行的信息審核、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)審計(jì)、證券公司從事的證券承銷等，負(fù)有極為重要的責(zé)任，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估部門出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、律師事務(wù)所出具的法律意見書、保薦人發(fā)表的保薦聲明等材料也是上市公司信息披露中的重要內(nèi)容，因此，在廣義上上述機(jī)構(gòu)也是證券市場(chǎng)信息披露的主體。而公司財(cái)務(wù)顧問、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和專業(yè)信息處理商沒有依法披露信息的義務(wù)，因此不屬于信息披露主體的范疇。此外，需要說明的是，證券公司依法向其客戶公開的信息，因其無需向社會(huì)公眾披露而僅限于其所服務(wù)的客戶，所以證券公司該方面的信息發(fā)布也不屬于信息披露的范疇。

投資者作為信息披露的主體，僅限于有關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的特定情況下的投資者，一般是指上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、管理層股東、控股股東及其聯(lián)系人，以及上市公司的外部收購人等。世界各國（或地區(qū)）的證券法一般均規(guī)定，當(dāng)投資者持有某一上市公司發(fā)行在外的一定數(shù)量的股份時(shí)，須于這一事實(shí)發(fā)生后的一定時(shí)期內(nèi)向公眾公開有關(guān)信息。

從狹義上看，信息披露的主體一般專指上市公司。這是由上市公司信息在證券市場(chǎng)信息中的主體地位所決定的。首先證券監(jiān)管部門和證券交易所作為證券市場(chǎng)的監(jiān)管部門和組織者，在證券市場(chǎng)中沒有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，習(xí)慣上我們不將其納入證券市場(chǎng)的信息披露主體之列，而其他廣義信息披露主體包括部分證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)以及特定情況下的投資者，所進(jìn)行的信息披露通常都是以上市公司信息披露為中心，是上市公司信息披露的衍生性信息披露或支持性信息披露。按狹義分類標(biāo)準(zhǔn)，我們將除上市公司外的所有廣義信息披露主體均稱為證券市場(chǎng)的信息披露參加者。本報(bào)告主要研究創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)狹義主體的信息披露制度即上市公司的信息披露制度，同時(shí)也根據(jù)所研究市場(chǎng)的實(shí)際情況及研究條件，將證券交易所的交易信息披露制度和特定情況下投資者的信息披露制度納入研究視野。這主要是因?yàn)椋海?）證券交易所作為證券市場(chǎng)的組織者，其公開的市場(chǎng)交易信息是證券市場(chǎng)運(yùn)行的基本條件，也是投資者進(jìn)行證券買賣不可或缺的指示器，同時(shí)，交易信息的披露情況還直接關(guān)系著證券二級(jí)市場(chǎng)的透明度、流動(dòng)性和效率；（2）特定情況下投資者的信息披露與上市公司的信息露關(guān)系最為密切（在大多數(shù)情況下是上市公司信息披露的組成部分），對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)而言，特定情況下投資者所持證券權(quán)益的變動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)生與變更，直接關(guān)系到上市公司的正常經(jīng)營與發(fā)展，意義尤為重大。

綜上，給出證券市場(chǎng)信息披露主體分類圖解，如圖5-1:。

（二）證券市場(chǎng)信息披露的管理體制架構(gòu)。

證券市場(chǎng)信息披露的管理體制是指一國或地區(qū)對(duì)證券市場(chǎng)中的信息披露活動(dòng)所采取的管理體系、管理結(jié)構(gòu)和管理手段的總稱，是整個(gè)證券市場(chǎng)監(jiān)管體制的一個(gè)組成部分。概括地說，證券市場(chǎng)信息披露的管理體制主要涉及兩方面內(nèi)容：一是信息披露的管理機(jī)構(gòu)組成及其職責(zé)劃分；二是信息披露的制度規(guī)范體系。由于歷史傳統(tǒng)和法律制度等方面的差異，各國或地區(qū)的證券市場(chǎng)有關(guān)上述兩方面的內(nèi)容并不盡相同?？偟膩碚f，證券市場(chǎng)信息披露的管理機(jī)構(gòu)主要有證券監(jiān)管部門和證券交易所。證券監(jiān)管部門和證券交易所在信息披露管理中的地位和作用與一國或地區(qū)實(shí)行的證券監(jiān)管體制密切相關(guān)。在實(shí)行集中統(tǒng)一型監(jiān)管的證券市場(chǎng)中如美國，證券監(jiān)管部門是最主要的信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)，信息披露的主要規(guī)定均由其作出，對(duì)違反信息披露制度行為的處罰也主要由其執(zhí)行，證券交易所的'職責(zé)主要在于一線監(jiān)管，其制定的市場(chǎng)規(guī)則是證券監(jiān)管部門有關(guān)規(guī)定的具體化，對(duì)違規(guī)行為的制裁一般僅局限在其與上市公司或交易所會(huì)員訂立的有關(guān)條約或協(xié)議所規(guī)定的范圍之內(nèi)；而在實(shí)行自律型監(jiān)管體制的證券市場(chǎng)中，證券交易所在信息披露的管理中如制定信息披露規(guī)則、進(jìn)行日常監(jiān)管等擁有較大的權(quán)力。但即使在實(shí)行自律型監(jiān)管體制的證券市場(chǎng)中，證券監(jiān)管部門也保留對(duì)市場(chǎng)中的有關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行問詢和調(diào)查處理的權(quán)力。

證券市場(chǎng)信息披露的制度規(guī)范體系一般包含四個(gè)層次：第一層次為最高立法機(jī)關(guān)制定的證券基本法律，如美國的《證券法》、《證券交易法》、英國的《公司法》、《金融服務(wù)法》等，這一層次的其他相關(guān)法律對(duì)上市公司的信息披露行為也可能產(chǎn)生影響，如有的國家在《環(huán)境保護(hù)法》中規(guī)定，對(duì)于某些其業(yè)務(wù)可能涉及環(huán)境污染的企業(yè)，應(yīng)該在信息披露材料中揭示公司有關(guān)經(jīng)營項(xiàng)目與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系；第二層次是政府制定的有關(guān)證券市場(chǎng)的法規(guī)，如我國國務(wù)院發(fā)布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》；第三層次為證券監(jiān)管部門制定的各類規(guī)章，這一層次規(guī)范具有一定的復(fù)雜性，如美國sec對(duì)證券市場(chǎng)所制定的規(guī)章形式較多，除了具有法律效力的條例和規(guī)則以及就聯(lián)邦證券法實(shí)施過程中的具體問題所發(fā)布的公告外，還包括針對(duì)某些特殊問題而發(fā)布的解釋性說明和建議；最后一層次是自律規(guī)范，主要包括證券交易所制定的市場(chǎng)規(guī)則和證券業(yè)協(xié)會(huì)等自律組織制定的行業(yè)守則等，其中以證券交易所制定的市場(chǎng)規(guī)則最為全面具體。

（三）證券市場(chǎng)信息披露的一般內(nèi)容體系。

根據(jù)前文對(duì)證券市場(chǎng)信息披露主體的劃分，在廣義上按信息披露的主體的不同，可將證券市場(chǎng)信息披露分為證券監(jiān)管部門信息披露、證券交易所信息披露、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息披露、證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)信息披露、上市公司信息披露和特定情況下投資者的信息披露六個(gè)方面。證券監(jiān)管部門所披露的信息主要是政策規(guī)章信息和執(zhí)法信息。證券交易所所披露的信息除有關(guān)市場(chǎng)規(guī)則信息和市場(chǎng)一線監(jiān)管信息外，還包括證券交易信息。證券交易信息主要涵蓋交易前信息和交易后信息兩方面內(nèi)容：交易前信息即委托信息，如委托的價(jià)量、種類、到達(dá)時(shí)間、委托單的來源及當(dāng)前買賣價(jià)、可能的開盤價(jià)等；而交易后信息是指交易結(jié)果信息，主要包括成交的證券名稱、買賣雙方證券商名稱、成交價(jià)量、開盤價(jià)、最高最低價(jià)、大額交易結(jié)果信息等內(nèi)容。

從狹義上，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，又可對(duì)上市公司披露的信息作進(jìn)一步的分類。具體有：

（1）按信息披露的性質(zhì)，可將上市公司信息分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息兩大類。其中，財(cái)務(wù)信息一般是指通過財(cái)務(wù)報(bào)表形式，提供和反映上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等方面的信息。上市公司的財(cái)務(wù)信息主要內(nèi)容包括：關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、這些資源的權(quán)利以及引起資源和資源主權(quán)利變動(dòng)的各種交易、事項(xiàng)和情況的信息；關(guān)于公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營績(jī)效，即公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)及其結(jié)果的信息；關(guān)于公司現(xiàn)金流動(dòng)的信息；反映公司的管理當(dāng)局向資源提供者報(bào)告如何利用受托使用的資源，進(jìn)行資源的保值、增值活動(dòng)以及履行其他法律與合同規(guī)定的義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息。非財(cái)務(wù)信息，是指上市公司披露的與上述方面無關(guān)的信息內(nèi)容，主要如上市公司的基本情況和經(jīng)營管理活動(dòng)、股東情況、各種臨時(shí)披露的信息等。

（2）按所披露信息與投資者投資收益直接相關(guān)與否，可將上市公司信息分為質(zhì)量上重要的信息（qualitativelymaterialinformation）和數(shù)量上重要的信息（quantitativelymaterialinformation）兩類。這是美國證券法學(xué)界對(duì)上市公司初次披露信息的一種分類方法。前者是指不直接反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，而是直接反映公司管理部門的管理質(zhì)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)的信息，根據(jù)傳統(tǒng)觀點(diǎn)，這些信息一般與股東收益不直接相關(guān)，因此，這類信息又稱為“非經(jīng)濟(jì)的信息（uneconaricalinformation）”或“軟性信息（softlnformation）?！?相應(yīng)地，后者是指能直接反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及損益狀況，與投資者投資收益直接相關(guān)的信息，這些信息又稱為“經(jīng)濟(jì)上的信息”或“硬性信息”.在上市公司首次披露的信息中，“有關(guān)發(fā)行人情況的信息”是軟性信息的核心內(nèi)容，而“財(cái)務(wù)報(bào)表‘倒是硬性信息的代表。

（3）按信息披露時(shí)間的不同，可將上市公司信息分為上市前披露的信息和上市后披露的信息。上市前披露的信息主要是指上市文件，包括招股說明書及有關(guān)招股公告，此外還包括有關(guān)公司上市的公告書等；而上市后披露的信息主要是指定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。

（4）按披露期限是否固定，可將上市公司信息分為定期披露和特別披露。前者主要是指上市公司定期報(bào)告，包括年報(bào)和中報(bào)，是上市公司每隔一段期間便需作出的披露。特別披露是指上市公司不時(shí)作出的對(duì)股價(jià)敏感性信息或重要信息的披露。特別披露還包括公司首次上市須作出的報(bào)露。

（5）按披露的法律依據(jù)不同，可將上市公司信息分為四個(gè)層次：即根據(jù)一國或地區(qū)的基本法律如公司法、證券法等要求所需披露的信息；根據(jù)一國或地區(qū)制定的有關(guān)法規(guī)要求所需披露的信息；根據(jù)一國或地區(qū)證券監(jiān)管部門制定的有關(guān)規(guī)章要求所需披露的信息和根據(jù)自律監(jiān)管部門主要是指證券交易所制定的有關(guān)市場(chǎng)規(guī)則要求所需披露的信息。上述四個(gè)層次一般具有一定的從屬關(guān)系，通常以證券交易所制定的有關(guān)市場(chǎng)規(guī)則對(duì)上市公司信息披露的要求最為全面、具體。

（6）按所披露信息的時(shí)間屬性，可將上市公司信息分為歷史性信息和前瞻性信息。歷史性信息是指上市公司對(duì)已發(fā)生的事項(xiàng)所作出的披露，上市公司所披露的絕大多數(shù)信息為歷史性信息，而前瞻性信息是指上市公司對(duì)未來不確定性事項(xiàng)的預(yù)測(cè)或展望，如上市公司盈利預(yù)測(cè)、擬分配政策、主要業(yè)務(wù)目標(biāo)描述或業(yè)務(wù)經(jīng)營說明、擬投資項(xiàng)目、所籌獎(jiǎng)金用途等內(nèi)容。

綜上，給出上市公司所披露信息的主要分類，如表5-1.

（節(jié)選自《創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)前沿問題研究》一書，由深圳證券交易所綜合研究所主編，中國金融出版社）。

來源：《創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)前沿問題研究》2001年6月出版。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇四

本文主要聯(lián)系當(dāng)前我國環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀,在我國新出臺(tái)的環(huán)保政策背景下,對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)體系中有關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)的概念和目標(biāo)進(jìn)行說明,并介紹了有關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展歷史,分析了目前存在的兩種主要環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露模式的相關(guān)內(nèi)容和表現(xiàn)形式,并對(duì)比了各自的優(yōu)缺點(diǎn),在此基點(diǎn)上聯(lián)系我國的.實(shí)際,分析了當(dāng)前我國上市公司在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題,并且就我國的上市公司應(yīng)如何選擇恰當(dāng)?shù)沫h(huán)境信息披露模式,發(fā)表相應(yīng)觀點(diǎn).

作者：石如琴作者單位：云南電網(wǎng)公司德宏供電局云南德宏,678400刊名：當(dāng)代經(jīng)濟(jì)英文刊名：contemporaryeconomics年，卷(期)：“”(24)分類號(hào)：f2關(guān)鍵詞：環(huán)境會(huì)計(jì)信息上市公司重污染行業(yè)披露模式

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇五

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和信息化的快速發(fā)展，信息披露成為企業(yè)日常經(jīng)營中不可或缺的一環(huán)，對(duì)于關(guān)注它的投資者、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、媒體以及公眾都具有重要意義。作為一名從事財(cái)務(wù)工作的人，我深刻體會(huì)到信息披露對(duì)企業(yè)和個(gè)人的重要性，尤其是在全球化、數(shù)字化、半個(gè)紅色跨時(shí)代的背景下，更需要我們對(duì)信息披露有更深入的認(rèn)識(shí)和理解，以更好地為如何合規(guī)披露信息提供指導(dǎo)。

第二段：明確信息披露的重要性。

信息披露對(duì)于企業(yè)而言，是一種重要的、提升企業(yè)透明度的方式，可以增加公司股權(quán)融資的信譽(yù)度、吸引更多投資者的關(guān)注和支持、從而提高公司的市場(chǎng)份額，增加盈利。對(duì)于股東和投資者而言，其可通過了解公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等信息，進(jìn)行投資決策，有效降低投資和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，信息披露也是監(jiān)管和規(guī)范市場(chǎng)秩序的重要手段。

第三段：深入了解信息披露規(guī)范。

信息披露是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過程，需要我們從多個(gè)角度來考慮如何進(jìn)行合規(guī)披露。首先應(yīng)該關(guān)注信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守本應(yīng)遵守的公告內(nèi)容，并遵循披露周期，確保時(shí)間和頻率的準(zhǔn)確性。其次，了解披露內(nèi)容應(yīng)該囊括哪些方面的內(nèi)容，重要性焦點(diǎn)在哪，是考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃發(fā)展還是強(qiáng)調(diào)短期利益、項(xiàng)目的具體進(jìn)展是重點(diǎn)還是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控等，細(xì)致入微把握每個(gè)細(xì)節(jié)，做到如實(shí)披露、清晰明了，積極回應(yīng)各方關(guān)注的問題，避免意外波動(dòng)。

第四段：進(jìn)一步提升信息披露水平。

為了進(jìn)一步提升信息披露水平，需要企業(yè)積極采取多種措施，從合規(guī)流程、信息填報(bào)、時(shí)間規(guī)劃、內(nèi)部控制等各個(gè)方面入手，嚴(yán)格按照信息披露規(guī)定履行責(zé)任和義務(wù)；扎實(shí)推動(dòng)和完善自身的信息披露管理制度；強(qiáng)化內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)、配合，通過內(nèi)部審查和專業(yè)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息披露存在的問題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤和缺陷；增加信息公開透明度，全面衡量披露信息的質(zhì)量，提高信息披露的專業(yè)性和科學(xué)性。

第五段：結(jié)語。

信息披露不僅僅是企業(yè)的一種規(guī)選擇，更是一種責(zé)任和義務(wù)，需要盡最大努力進(jìn)行判定披露信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、及時(shí)性和完整性，是企業(yè)對(duì)投資者、股東、社會(huì)持續(xù)負(fù)責(zé)，近距離的溝通和良性互動(dòng)，也是企業(yè)自我管理自我完善的重要組成部分。我們要全面認(rèn)識(shí)信息披露的意義和價(jià)值，切實(shí)提升信息披露標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)素質(zhì)，更好地為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場(chǎng)環(huán)境和諧推進(jìn)企業(yè)與市場(chǎng)之間情感的接觸，促進(jìn)更多的公眾參與進(jìn)來，攜手共建和諧市場(chǎng)，共同推進(jìn)信息披露的透明化、專業(yè)化和規(guī)范化。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇六

第一條為了規(guī)范貴研鉑業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)的信息披露行為,加強(qiáng)信息披露管理工作,建立健全信息披露事務(wù)管理制度,提高信息披露管理水平和信息披露質(zhì)量,保證公司依法運(yùn)作,維護(hù)公司和投資者的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國國公司法》、《中華人民共和國國證券法》等法律法規(guī)和《上海證券交易所上市規(guī)則》、《上市公司信息披露管理辦法》、《公司章程》等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本管理制度。

第二條信息披露文件主要包括招股說明書、募集說明書、上市公告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等。

第三條本管理制度所指的“信息”是指所有對(duì)公司股票價(jià)格可能產(chǎn)生重大影響以及證券監(jiān)管部門要求披露的,而投資者尚未獲知的重大信息;本管理制度中的“披露”是指依據(jù)相關(guān)法律法規(guī),在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)、在規(guī)定的媒體上,通過規(guī)定的程序,以規(guī)定的方式和格式,向社會(huì)公眾公布前述的信息,并按規(guī)定報(bào)送證券監(jiān)管部門和上海證券交易所備案。

第四條本管理制度所指的“關(guān)聯(lián)公司”是指公司控股股東、子公司和參股公司及同受控股股東控制除公司及公司控股子公司以外的公司。本管理制度所稱的“內(nèi)幕消息”是指涉及公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)或者對(duì)公司證券的價(jià)格有重大影響的尚未公開的信息。

第五條信息披露是公司的持續(xù)責(zé)任,公司應(yīng)該忠實(shí)、誠信履行持續(xù)信息披露的義務(wù)。

第六條公司應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

第七條公司應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的信息披露內(nèi)容和格式要求,及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地報(bào)送及披露信息。

第八條信息披露要體現(xiàn)公開、公正、公平對(duì)待所有投資者的原則,同時(shí)向所有投資者公開披露信息,切實(shí)維護(hù)股東,尤其是中小股東的合法權(quán)益。

第九條在內(nèi)幕信息依法披露前,任何知情人不得公開或者泄露該信息,不得利用該信息進(jìn)行內(nèi)幕交易。

第十條本管理制度要求披露的全部信息均為公開信息,但下列信息除外:。

(一)法律、法規(guī)予以保護(hù)并允許不予披露的商業(yè)秘密;。

(二)證監(jiān)會(huì)在調(diào)查違法行為過程中獲得的非公開信息和文件;。

(三)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定可以不予披露的其他信息和文件。

第十一條公司發(fā)現(xiàn)已披露的信息(包括公司發(fā)布的公告和媒體上轉(zhuǎn)載的有關(guān)公司的信息)有錯(cuò)誤、遺漏或誤導(dǎo)時(shí),應(yīng)及時(shí)發(fā)布更正公告、補(bǔ)充公告或澄清公告。

第十二條當(dāng)董事會(huì)得知有關(guān)尚未披露的信息難以保密或已經(jīng)泄露或者公司股票價(jià)格已經(jīng)明顯發(fā)生異常波動(dòng)時(shí),公司應(yīng)當(dāng)立即將該信息予以披露。

第一節(jié)招股說明書、募集說明書與上市公告書。

第十三條公司應(yīng)嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定編制招股說明書。凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息,均應(yīng)當(dāng)在招股說明書中披露。公開發(fā)行證券的申請(qǐng)經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后,公司應(yīng)在證券發(fā)行前公告招股說明書。

第十四條公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說明書簽署書面確認(rèn)意見,保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。招股說明書應(yīng)當(dāng)加蓋公司公章。

第十五條公司申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票的,中國證監(jiān)會(huì)受理申請(qǐng)文件后,發(fā)行審核委員會(huì)審核前,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將招股說明書申報(bào)稿在中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)先披露。預(yù)先披露的招股說明書申報(bào)稿不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件,不能含有價(jià)格信息,公司不得據(jù)此發(fā)行股票。

第十六條證券發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后至發(fā)行結(jié)束前,發(fā)生重要事項(xiàng)的,公司應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會(huì)書面說明,并經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)同意后,修改招股說明書或者做相應(yīng)的補(bǔ)充公告。

第十七條申請(qǐng)證券上市交易,應(yīng)當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定編制上市公告書,并經(jīng)證券交易所審核同意后公告。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公告書簽署書面確認(rèn)意見,保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。上市公告書應(yīng)當(dāng)加蓋公司公章。

第十八條招股說明書、上市公告書引用保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見或者報(bào)告的,相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件內(nèi)容一致,確保引用保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的意見不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。

第十九條本辦法第十三條至第十八條有關(guān)招股說明書的規(guī)定,適用于公司債券募集說明書。

第二十條上市公司在非公開發(fā)行新股后,應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報(bào)告書。

第二節(jié)定期報(bào)告。

第二十一條公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報(bào)告包括年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息,均應(yīng)當(dāng)披露。年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第二十二條定期報(bào)告按中國證監(jiān)會(huì)關(guān)于年報(bào)、中報(bào)、季報(bào)的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則分別在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi),每個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi),會(huì)計(jì)年度前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)編制并公開披露。第一季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一年度年度報(bào)告的披露時(shí)間。

第二十三條公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見,監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見,說明董事會(huì)的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定,報(bào)告的內(nèi)容是否能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實(shí)際情況;董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)定期報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或者存在異議的,應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見,并予以披露。

第二十四條公司預(yù)計(jì)經(jīng)營業(yè)績(jī)發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。

第二十五條定期報(bào)告披露前出現(xiàn)業(yè)績(jī)泄露,或者出現(xiàn)業(yè)績(jī)傳聞且公司證券及其衍生品種交易出現(xiàn)異常波動(dòng)的,公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露本報(bào)告期相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第二十六條定期報(bào)告中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的,公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)作出專項(xiàng)說明。

第三節(jié)臨時(shí)報(bào)告。

第二十七條發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件,投資者尚未得知時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露,說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。重大事件包括:。

(一)公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化;。

(二)公司的重大投資行為和重大的購置財(cái)產(chǎn)的決定;。

(三)公司訂立重要合同,可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響;。

(四)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況,或者發(fā)生大額賠償責(zé)任;。

(五)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;。

(六)公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化;。

(七)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);董事長(zhǎng)或者經(jīng)理無法履行職責(zé);。

(十)涉及公司的重大訴訟、仲裁,股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無效;。

(十二)新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對(duì)公司產(chǎn)生重大影響;。

(十三)董事會(huì)就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議;。

(十五)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;。

(十六)主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓;。

(十七)對(duì)外提供重大擔(dān)保;。

(十九)變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì);。

(二十一)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

第二十八條公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn),及時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù):。

(一)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí);。

(二)有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時(shí);。

(三)董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報(bào)告時(shí)。在前款規(guī)定的時(shí)點(diǎn)之前出現(xiàn)下列情形之一的,公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)事項(xiàng)的現(xiàn)狀、可能影響事件進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)因素:。

(一)該重大事件難以保密;。

(二)該重大事件已經(jīng)泄露或者市場(chǎng)出現(xiàn)傳聞;。

(三)公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

第二十九條公司披露重大事件后,已披露的重大事件出現(xiàn)可能對(duì)公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的進(jìn)展或者變化的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露進(jìn)展或者變化情況、可能產(chǎn)生的影響。

第三十條公司控股子公司發(fā)生本制度第二十七條規(guī)定的重大事件,可能對(duì)公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的,公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù);公司參股公司發(fā)生可能對(duì)公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的事件的,公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

第三十一條涉及公司的收購、合并、分立、發(fā)行股份、回購股份等行為導(dǎo)致公司股本總額、股東、實(shí)際控制人等發(fā)生重大變化的,信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行報(bào)告、公告義務(wù),披露權(quán)益變動(dòng)情況。

第三十二條公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注本公司證券及其衍生品種的異常交易情況及媒體關(guān)于本公司的報(bào)道。證券及其衍生品種發(fā)生異常交易或者在媒體中出現(xiàn)的消息可能對(duì)公司證券及其衍生品種的交易產(chǎn)生重大影響時(shí),公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)各方了解真實(shí)情況,必要時(shí)應(yīng)當(dāng)以書面方式問詢。公司控股股東、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地告知公司是否存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件,并配合公司做好信息披露工作。

第三十三條公司證券及其衍生品種交易被中國證監(jiān)會(huì)或者證券交易所認(rèn)定為異常交易的,公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解造成證券及其衍生品種交易異常波動(dòng)的影響因素,并及時(shí)披露。

第三十四條重大無先例事項(xiàng)是指無先例、存在重大不確定性、需保留窗口指導(dǎo)的重大事項(xiàng)。

第三十五條公司就無先例事項(xiàng)溝通之前,應(yīng)主動(dòng)向上海證券交易所申請(qǐng)停牌并公告,并提交由董事長(zhǎng)和董事會(huì)秘書簽字確認(rèn)的申請(qǐng)。

第三十六條公司按照上述規(guī)定披露無先例事項(xiàng)后,應(yīng)按照下述規(guī)定及時(shí)披露進(jìn)展情況:。

(一)公司中止并撤回?zé)o先例事項(xiàng)的,應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)向上海證券交易所申請(qǐng)復(fù)牌并公告;。

(三)無先例事項(xiàng)經(jīng)溝通可進(jìn)入報(bào)告、公告程序的,應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)向上海證券交易所申請(qǐng)復(fù)牌,并以“董事會(huì)公告”形式披露初步方案。

第三十七條公司信息披露工作由董事會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理:。

(一)董事長(zhǎng)為信息披露工作的第一責(zé)任人,董事會(huì)全體成員對(duì)信息披露負(fù)有連帶責(zé)任;。

(三)公司投資發(fā)展部為信息披露管理工作的日常工作部門,由董事會(huì)秘書直接領(lǐng)導(dǎo)。

第三十八條董事會(huì)秘書在信息披露方面的具體職責(zé):。

(二)協(xié)調(diào)和組織信息披露事務(wù),包括督促公司制訂并執(zhí)行信息披露管理制度和重大信息的內(nèi)部報(bào)告制度,促使公司和當(dāng)事人依法履行信息披露義務(wù),并按規(guī)定向上海證券交易所辦理定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的披露工作,接待來訪、回答咨詢、向投資者提供公司公開披露過的資料。公司任何機(jī)構(gòu)及個(gè)人不得干預(yù)董事會(huì)秘書按有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)則的要求披露信息。

(五)公司發(fā)生異常情況時(shí),董事會(huì)秘書應(yīng)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)與上海證券交易所和中國證監(jiān)會(huì)溝通。董事會(huì)秘書行使以上職責(zé)時(shí),可聘請(qǐng)律師、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的咨詢服務(wù)。

司發(fā)生的應(yīng)予披露的重大信息及時(shí)通報(bào)給董事會(huì)秘書或投資發(fā)展部。公司投資發(fā)展部負(fù)責(zé)信息披露的日常工作,在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)秘書的組織協(xié)調(diào)下行使信息披露職權(quán),包括:。

(一)制作公開披露信息文件;。

(二)負(fù)責(zé)解答投資者咨詢;。

(三)組織和參與重大事件調(diào)查;。

(四)收集市場(chǎng)信息及澄清虛假信息;。

(五)監(jiān)控公司證券及其衍生品種在二級(jí)市場(chǎng)上的交易情況;。

(七)與披露媒體、交易機(jī)構(gòu)、政府監(jiān)管部門和公司股東進(jìn)行溝通協(xié)調(diào);。

(八)其他事項(xiàng)。

第四十條董事在信息披露方面的具體職責(zé):。

(四)當(dāng)公司控股股東、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件而需信息披露時(shí),控股股東委派的公司董事在了解相關(guān)情況后應(yīng)促使相關(guān)當(dāng)事人及時(shí)、準(zhǔn)確的向公司董事會(huì)或董事會(huì)秘書通報(bào)有關(guān)情況,配合公司做好信息披露工作。

第四十一條監(jiān)事在信息披露方面的具體職責(zé):。

(四)監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)或國家有關(guān)主管機(jī)關(guān)報(bào)告董事、總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員損害公司利益的行為時(shí),應(yīng)及時(shí)通知董事會(huì),并提供相關(guān)資料。

第四十二條高級(jí)管理人員在信息披露方面的具體職責(zé):。

(三)公司派往關(guān)聯(lián)公司級(jí)別最高的高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期(有關(guān)事件發(fā)生的當(dāng)日內(nèi))向公司總經(jīng)理報(bào)告關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營、管理、對(duì)外投資、擔(dān)保、重大合同的簽訂、執(zhí)行情況、資金運(yùn)用情況及盈虧情況,上述高級(jí)管理人員必須保證該報(bào)告的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整,承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,并對(duì)所提供的信息在未公開披露前負(fù)有保密責(zé)任。

第四十三條上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí),應(yīng)當(dāng)主動(dòng)告知上市公司董事會(huì),并配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

(三)擬對(duì)上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組;。

(四)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

應(yīng)當(dāng)披露的信息依法披露前,相關(guān)信息已在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況的,股東或者實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向上市公司作出書面報(bào)告,并配合上市公司及時(shí)、準(zhǔn)確地公告。

上市公司的股東、實(shí)際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位,不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

第四十四條在公司信息公開披露之前,公司內(nèi)幕信息知情人員對(duì)公司未公開信息負(fù)有保密義務(wù)。內(nèi)幕信息知情人員不得利用內(nèi)幕信息買賣或建議他人買賣公司股票;也不得向他人透露內(nèi)幕信息,促使他人利用該信息買賣本公司股票。違反保密義務(wù),給公司造成損失的,公司保留追究其責(zé)任的權(quán)利。

以下人員為公司內(nèi)幕信息知情人員:。

(一)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員;。

(二)關(guān)聯(lián)公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員;。

(三)公司聘請(qǐng)的顧問、中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員;。

(四)其他因工作關(guān)系、合法關(guān)系接觸到未公開信息的人員;。

(五)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他人員。

第四十五條董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)辦理公司信息對(duì)外披露等相關(guān)事宜。除監(jiān)事會(huì)公告外,公司披露的信息應(yīng)當(dāng)以董事會(huì)公告的形式發(fā)布。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員非經(jīng)董事會(huì)書面授權(quán),不得對(duì)外公布公司未披露信息。

第四十六條公司對(duì)外宣傳推介活動(dòng)或各部門在接受新聞媒體采訪時(shí),涉及的信息資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制在已經(jīng)公開披露的信息范圍內(nèi)。若涉及屬于公司公開信息披露范疇的尚未公開的信息,應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)秘書審閱確認(rèn)后方可披露。

第四十七條公司公開披露信息的指定報(bào)紙為《上海證券報(bào)》、《中國證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》,指定網(wǎng)站為。公司應(yīng)公開披露的信息,如需在其他公共傳媒披露的,不得先于指定報(bào)紙和指定網(wǎng)站,不得以新聞發(fā)布會(huì)或記者答問等形式代替公司的正式公告。

第四十八條公司內(nèi)、外部網(wǎng)絡(luò)、文件及其他內(nèi)部刊物,應(yīng)制訂嚴(yán)格審查、審核和簽發(fā)制度,落實(shí)選稿、核稿和簽發(fā)責(zé)任,涉及公開信息披露事件的,應(yīng)當(dāng)征得公司投資發(fā)展部審閱同意報(bào)董事會(huì)秘書核準(zhǔn)。

第四十九條公司證券管理人員與投資者、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)、媒體溝通時(shí),應(yīng)嚴(yán)格限制在已公開披露的信息范圍內(nèi),不得向投資者自行做出超越披露范圍的解釋、披露尚未公開的信息或者不屬于公司公開范圍內(nèi)的其他信息。

第五十條公司證券管理部以外的部門和人員不得擅自以公司的名義或者公司員工的身份與券商、股評(píng)人士、新聞?dòng)浾摺⑼顿Y者等洽談證券業(yè)務(wù)或信息披露事務(wù)。

第五十一條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得非法獲取、提供、傳播公司的內(nèi)幕信息,不得利用所獲取的內(nèi)幕信息買賣或者建議他人買賣公司證券或者衍生品種,不得在投資價(jià)值分析報(bào)告、研究報(bào)告等文件中使用內(nèi)幕信息。

第五十二條公司各部門、各下屬公司發(fā)生符合本管理制度第二十七條規(guī)定事件時(shí),需第一時(shí)間及時(shí)向董事會(huì)秘書或投資發(fā)展部通報(bào),董事會(huì)秘書或投資發(fā)展部按照相關(guān)規(guī)定,及時(shí)公開披露。

第五十三條公司各部門由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)相關(guān)的信息披露工作,各下屬公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)相關(guān)的信息披露工作。信息披露負(fù)責(zé)人的名單及其通訊方式應(yīng)報(bào)公司投資發(fā)展部,若信息披露負(fù)責(zé)人發(fā)生變更,應(yīng)于變更后的兩個(gè)工作日內(nèi)報(bào)公司投資發(fā)展部。

第五十四條公司信息披露公告的界定及編制的具體工作由投資發(fā)展部負(fù)責(zé),但內(nèi)容涉及公司相關(guān)部門的,相關(guān)部門應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第五十五條公司信息披露應(yīng)嚴(yán)格履行審查程序:。

(一)提供信息的部門負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)信息資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核并簽字認(rèn)可;。

(二)投資發(fā)展部負(fù)責(zé)核查信息是否符合披露要求,將信息提交董事會(huì)秘書后,由董事會(huì)秘書對(duì)涉外信息進(jìn)行合規(guī)性審查,并根據(jù)信息披露審批權(quán)限簽發(fā)或報(bào)董事長(zhǎng)簽發(fā)。

第五十六條公司各部門、各控股子公司負(fù)責(zé)人及信息管理員承擔(dān)著及時(shí)報(bào)告須進(jìn)行臨時(shí)公告的重大信息的責(zé)任和義務(wù),公司各部門及各控股子公司必須將可能達(dá)到對(duì)外信息披露范圍和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)資料及時(shí)報(bào)送至公司董事會(huì)秘書或公司投資發(fā)展部,公司各部門及各控股子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)確保相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。

第五十七條對(duì)于各部門及各控股子公司信息管理員提供的信息,各部門及各控股子公司應(yīng)嚴(yán)格履行審查程序,提供信息的部門、控股子公司負(fù)責(zé)人須對(duì)相關(guān)信息資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核并簽字認(rèn)可。

第五十八條公司對(duì)外信息披露歸口部門在收到公司各部門或各控股子公司提交的可能需要對(duì)外披露的信息后,應(yīng)按照《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)信息披露制度的要求進(jìn)行初審,必要時(shí)應(yīng)咨詢上海證券交易所和律師事務(wù)所。

第五十九條定期報(bào)告的編制、審議和披露流程:。

(五)定期報(bào)告初稿編寫完畢后,由董事會(huì)秘書主持,組織信息披露負(fù)責(zé)人對(duì)定期報(bào)告初稿進(jìn)行討論、修改后定稿。如果相關(guān)內(nèi)容需要公司董事會(huì)各專門委員會(huì)或獨(dú)立董事事前審核出具意見的,應(yīng)先提交至公司董事會(huì)各專門委員會(huì)或獨(dú)立董事審核同意后方可提交至公司董事會(huì)審議。公司年度報(bào)告需在董事會(huì)審議通過后提交股東大會(huì)審議。

(六)公司董事會(huì)審議通過的定期報(bào)告,經(jīng)公司董事會(huì)秘書簽字認(rèn)可后由投資發(fā)展部辦理具體對(duì)外信息披露事宜。

第六十條臨時(shí)報(bào)告的編制、審議和披露流程:。

(三)涉及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》關(guān)于出售、收購資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保等重大事項(xiàng),由投資發(fā)展部組織起草文稿,根據(jù)審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議批準(zhǔn),并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)、董事會(huì)秘書簽發(fā)后予以披露。

第六十一條公司董事、監(jiān)事、高管人員和其他信息知曉人,對(duì)其知曉的公司信息負(fù)有保密責(zé)任,不得擅自以任何形式對(duì)外披露公司有關(guān)信息。

第六十二條公司各部門、各控股子公司、參股公司等有關(guān)人員違反信息披露規(guī)定,對(duì)發(fā)生重大事項(xiàng)未報(bào)告或報(bào)告內(nèi)容不準(zhǔn)確的,造成公司信息披露不及時(shí)、疏漏、誤導(dǎo)等,給公司或投資者造成重大損失的、或者受到中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易所公開譴責(zé)和批評(píng)的,公司董事會(huì)有權(quán)對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予行政及經(jīng)濟(jì)處罰。

第六十三條公司通過業(yè)績(jī)說明會(huì)、分析師會(huì)議、路演、接受投資者調(diào)研等形式就公司的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及其他事件與任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行溝通的,不得提供內(nèi)幕消息。

第六十四條未按本規(guī)定披露信息給公司造成損失的,公司將對(duì)相關(guān)的責(zé)任人給予處分,且有權(quán)視情形追究法律責(zé)任并向其賠償損失,不能查明造成錯(cuò)誤的原因,則由所有責(zé)任人承擔(dān)連帶責(zé)任。

第六十五條公司定期的統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表如因國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定先于上海證券交易所約定的公開披露日期上報(bào)有關(guān)主管機(jī)關(guān),應(yīng)注明“注意保密”等字樣,必要時(shí)可簽訂保密協(xié)議。

第六十六條公司聘請(qǐng)的顧問、中介機(jī)構(gòu)工作人員、關(guān)聯(lián)人等若擅自披露公司信息,給公司造成損失的,公司保留追究其法律責(zé)任的權(quán)利。

第六十七條公司信息披露指定刊載報(bào)紙為:《上海證券報(bào)》、《中國證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》。

第六十八條公司信息披露的指定網(wǎng)站為。

第六十九條公司應(yīng)披露的信息也可以載于其他公共媒體,但刊載的時(shí)間不得先于指定報(bào)紙和網(wǎng)站。

第七十條公司對(duì)外信息披露的文件(包括定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告)檔案管理工作由公司投資發(fā)展部負(fù)責(zé)管理。股東大會(huì)文件、董事會(huì)文件、信息披露文件分類專卷存檔保管。

第七十一條公司董事、監(jiān)事履行職責(zé)的記錄由投資發(fā)展部負(fù)責(zé)保管,高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄由公司總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)保管。

第七十二條以公司名義對(duì)中國證監(jiān)會(huì)、地方證監(jiān)局等單位進(jìn)行正式行文時(shí),須經(jīng)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn),相關(guān)文件由投資發(fā)展部存檔保管。

第七十三條本管理制度未盡事宜遵從《上海證券交易所股票上市規(guī)則》和《上市公司信息披露管理辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和上海證券交易所的相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)范在本管理制度中做出的相應(yīng)規(guī)定,在相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)范做出修改時(shí),本管理制度應(yīng)依據(jù)修改后的規(guī)定執(zhí)行。

第七十四條本管理制度適用于本公司、本公司控股的子公司及參股公司。

度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修改,自公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇七

第一條為加強(qiáng)社公司信息披露工作管理，規(guī)范信息披露行為，保護(hù)本公司股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》和《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》等法律法規(guī)，特制訂本制度。

第二條本制度所稱“信息”是指所有可能對(duì)本公司經(jīng)營利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響的信息，以及法律、法規(guī)及監(jiān)管部門要求披露的信息。

第三條以下人員和機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本制度承擔(dān)信息披露義務(wù)。

(一)持有本公司5%以上股份的股東。

(二)本公司董事和董事會(huì)。

(三)本公司監(jiān)事。

(四)本公司高級(jí)管理人員。

第四條信息披露應(yīng)遵循以下原則。

(一)依法合規(guī)原則。

(二)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整原則。

(三)主動(dòng)、及時(shí)披露原則。

(四)公開、公平、公正、同時(shí)原則。

第五條本公司信息披露渠道包括：電話、快遞、電子郵箱等。其中年度報(bào)告還應(yīng)及時(shí)報(bào)送監(jiān)管部門。

第六條承擔(dān)信息披露義務(wù)的人員和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保其所披露信息內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第八條本公司定期報(bào)告分為年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度第4個(gè)月、第7個(gè)月、第10月內(nèi)編制完成并披露。

第九條本公司預(yù)計(jì)經(jīng)營業(yè)績(jī)發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。

第十條本公司需要進(jìn)行信息披露的臨時(shí)報(bào)告包括但不限于下列1。

事項(xiàng)：

(一)發(fā)生可能對(duì)公司經(jīng)營較大影響的重大事件；

(二)股東大會(huì)及部分董事會(huì)決議；

(三)股東或股權(quán)發(fā)生變更；

(四)本公司章程、注冊(cè)資本、注冊(cè)地址、名稱發(fā)生變更；

(五)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任期屆滿發(fā)生變動(dòng)；

(六)與本公司有重大業(yè)務(wù)交易的行業(yè)出現(xiàn)市場(chǎng)動(dòng)蕩；

(七)依照有關(guān)適用法律法規(guī)，或監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、章程的有關(guān)要求，應(yīng)予披露的其他重大信息。

第十一條公司年度報(bào)告中應(yīng)包括但不僅限于下列內(nèi)容：

(一)公司概況。

(二)公司治理和內(nèi)部控制。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(四)擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況。

(五)資本金構(gòu)成和資金運(yùn)用情況。

(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

其中公司概況中包含下列內(nèi)容：公司簡(jiǎn)介、經(jīng)營計(jì)劃、組織架構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況、合作的金融機(jī)構(gòu)。

其中1，風(fēng)險(xiǎn)管理方面包含下列內(nèi)容：（一)風(fēng)險(xiǎn)管理概況。包括：風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、流程、組織架構(gòu)和職責(zé)劃分以及新建制度，經(jīng)營活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，代償損失的核銷標(biāo)準(zhǔn)，反擔(dān)保措施的保障程度，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制情況。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：信用風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的期末數(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(四)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：因利率、匯率以及其他因素變動(dòng)而產(chǎn)生的總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(五)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或執(zhí)行不力，或外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(六)其他風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：可能對(duì)公司、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者造成嚴(yán)重不利影響的其他風(fēng)險(xiǎn)因素，公司對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

2，年度擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況分別披露下列信息：

(一)承保情況：期末在保余額、當(dāng)年累計(jì)擔(dān)保額、近三年累計(jì)擔(dān)保額。

(二)代償情況：當(dāng)年新增代償額、近三年累計(jì)代償額。

(三)追償及損失情況：當(dāng)年代償回收額、近三年累計(jì)代償回收額和累計(jì)損失核銷額。

(四)準(zhǔn)備金情況：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額。

(五)集中度情況：最大十家客戶集中度明細(xì)、最大三家關(guān)聯(lián)客戶集中度明細(xì)。

(六)放大倍數(shù)：擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)。

(七)業(yè)務(wù)質(zhì)量：擔(dān)保代償率、代償回收率、擔(dān)保損失率、撥備覆蓋率。

(八)接受監(jiān)管部門檢查和整改的情況。

3，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

第十二條信息披露應(yīng)履行下列程序：

(一)信息提供者起草并認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息資料；

(二)綜合處對(duì)擬披露的信息進(jìn)行審核；

(三)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查；

(四)董事長(zhǎng)或經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的董事及高級(jí)管理人員簽發(fā)；

(五)綜合處根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將信息披露文件及時(shí)送達(dá)監(jiān)管部門。第十三條信息披露時(shí)間。

每年4月30目前披露上一年年度報(bào)告，因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)當(dāng)至少提前1o個(gè)工作日向監(jiān)管部門申請(qǐng)延期披露。

第十三條本公司總經(jīng)理是信息披露第一責(zé)任人，綜合處負(fù)責(zé)向監(jiān)管部門、董事、股東報(bào)告信息。

第十四條信息披露事項(xiàng)由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，綜合處具體開展本公司信息披露工作。

第十五條本公司其他相關(guān)部門負(fù)有信息披露配合義務(wù)，以確保本公司披露的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

第十六條董事及董事會(huì)的責(zé)任：

董事會(huì)全體成員必須勤勉盡責(zé)，保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)連帶責(zé)任。

第十七條監(jiān)事的責(zé)任。

(二)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事與高級(jí)管理人員履行信息披露相關(guān)職責(zé)的行為；

(三)監(jiān)事必須保證所提供披露的文件材料的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、并對(duì)信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

第十八條高級(jí)管理人員的責(zé)任。

(二)高級(jí)管理人員有責(zé)任和義務(wù)答復(fù)董事會(huì)關(guān)于涉及本公司定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告及本公司其他情況的詢問，以及董事會(huì)代表股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出質(zhì)詢，提供有關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第十九條信息披露管理部門的職責(zé)：

(二)協(xié)助董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員了解信息披露相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本公司章程。

第二十條本公司對(duì)相關(guān)人員違反本制度，發(fā)生以下行為，給本公司造成損失的，將對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予批評(píng)、警告、直至解除其職務(wù)的處分，并根據(jù)監(jiān)管部門的要求，將有關(guān)處理結(jié)果報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)備案。

(一)編造虛假信息的；

(二)信息報(bào)告不準(zhǔn)確、不及時(shí)的。

第六章附則。

第二十一條本公司確立董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度，本公司信息披露的信息公告實(shí)行實(shí)物存檔管理。

第二十二條本制度未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門及本公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國家日后頒布的法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的本公司章程相抵觸時(shí)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度由本公司信息披露管理部門負(fù)責(zé)制訂，自董事會(huì)審議通過之日起生效。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇八

第三十七條上市公司應(yīng)當(dāng)制定信息披露事務(wù)管理制度。信息披露事務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)包括：

(一)明確上市公司應(yīng)當(dāng)披露的信息，確定披露標(biāo)準(zhǔn);。

(二)未公開信息的傳遞、審核、披露流程;。

(三)信息披露事務(wù)管理部門及其負(fù)責(zé)人在信息披露中的職責(zé);。

(四)董事和董事會(huì)、監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員等的報(bào)告、審議和披露的職責(zé);。

(五)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度;。

(六)未公開信息的保密措施，內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任;。

(七)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制;。

(十)涉及子公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度;。

(十一)未按規(guī)定披露信息的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違反規(guī)定人員的處理措施。

上市公司信息披露事務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會(huì)審議通過，報(bào)注冊(cè)地證監(jiān)局和證券交易所備案。

第三十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，關(guān)注信息披露文件的編制情況，保證定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告在規(guī)定期限內(nèi)披露，配合上市公司及其他信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)。

第三十九條上市公司應(yīng)當(dāng)制定定期報(bào)告的編制、審議、披露程序。經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制定期報(bào)告草案，提請(qǐng)董事會(huì)審議;董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)送達(dá)董事審閱;董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)召集和主持董事會(huì)會(huì)議審議定期報(bào)告;監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)審核董事會(huì)編制的定期報(bào)告;董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)組織定期報(bào)告的披露工作。

第四十條上市公司應(yīng)當(dāng)制定重大事件的報(bào)告、傳遞、審核、披露程序。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員知悉重大事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定立即履行報(bào)告義務(wù);董事長(zhǎng)在接到報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)立即向董事會(huì)報(bào)告，并敦促董事會(huì)秘書組織臨時(shí)報(bào)告的披露工作。

第四十一條上市公司通過業(yè)績(jī)說明會(huì)、分析師會(huì)議、路演、接受投資者調(diào)研等形式就公司的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及其他事件與任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行溝通的，不得提供內(nèi)幕信息。

第四十二條董事應(yīng)當(dāng)了解并持續(xù)關(guān)注公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和公司已經(jīng)發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其影響，主動(dòng)調(diào)查、獲取決策所需要的資料。

第四十三條監(jiān)事應(yīng)當(dāng)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督;關(guān)注公司信息披露情況，發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并提出處理建議。

監(jiān)事會(huì)對(duì)定期報(bào)告出具的書面審核意見，應(yīng)當(dāng)說明編制和審核的程序是否符合法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，報(bào)告的內(nèi)容是否能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實(shí)際情況。

第四十四條高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告有關(guān)公司經(jīng)營或者財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進(jìn)展或者變化情況及其他相關(guān)信息。

第四十五條董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)，匯集上市公司應(yīng)予披露的信息并報(bào)告董事會(huì)，持續(xù)關(guān)注媒體對(duì)公司的報(bào)道并主動(dòng)求證報(bào)道的真實(shí)情況。董事會(huì)秘書有權(quán)參加股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議和高級(jí)管理人員相關(guān)會(huì)議，有權(quán)了解公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況，查閱涉及信息披露事宜的所有文件。

董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)辦理上市公司信息對(duì)外公布等相關(guān)事宜。除監(jiān)事會(huì)公告外，上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)以董事會(huì)公告的形式發(fā)布。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員非經(jīng)董事會(huì)書面授權(quán)，不得對(duì)外發(fā)布上市公司未披露信息。

上市公司應(yīng)當(dāng)為董事會(huì)秘書履行職責(zé)提供便利條件，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)配合董事會(huì)秘書在財(cái)務(wù)信息披露方面的相關(guān)工作。

第四十六條上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)告知上市公司董事會(huì)，并配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

(三)擬對(duì)上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組;。

(四)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

應(yīng)當(dāng)披露的信息依法披露前，相關(guān)信息已在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況的，股東或者實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向上市公司作出書面報(bào)告，并配合上市公司及時(shí)、準(zhǔn)確地公告。

上市公司的股東、實(shí)際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位，不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

第四十七條上市公司非公開發(fā)行股票時(shí)，其控股股東、實(shí)際控制人和發(fā)行對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司提供相關(guān)信息，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

第四十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動(dòng)人、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司董事會(huì)報(bào)送上市公司關(guān)聯(lián)人名單及關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明。上市公司應(yīng)當(dāng)履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序，并嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關(guān)聯(lián)交易審議程序和信息披露義務(wù)。

第四十九條通過接受委托或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將委托人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

第五十條信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其聘用的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提供與執(zhí)業(yè)相關(guān)的所有資料，并確保資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在為信息披露出具專項(xiàng)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)上市公司及其他信息披露義務(wù)人提供的材料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏或者其他重大違法行為的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)充、糾正。信息披露義務(wù)人不予補(bǔ)充、糾正的，保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司注冊(cè)地證監(jiān)局和證券交易所報(bào)告。

第五十一條上市公司解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)決議后及時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司股東大會(huì)就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見。股東大會(huì)作出解聘、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所決議的，上市公司應(yīng)當(dāng)在披露時(shí)說明更換的具體原因和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述意見。

第五十二條為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

第五十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

第五十四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評(píng)估準(zhǔn)則或者其他評(píng)估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測(cè)的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評(píng)估結(jié)論。

第五十五條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得非法獲取、提供、傳播上市公司的內(nèi)幕信息，不得利用所獲取的內(nèi)幕信息買賣或者建議他人買賣公司證券及其衍生品種，不得在投資價(jià)值分析報(bào)告、研究報(bào)告等文件中使用內(nèi)幕信息。

第五十六條媒體應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)地報(bào)道涉及上市公司的情況，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。

任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得提供、傳播虛假或者誤導(dǎo)投資者的上市公司信息。

違反前兩款規(guī)定，給投資者造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第六章監(jiān)督管理與法律責(zé)任。

第五十七條中國證監(jiān)會(huì)可以要求上市公司及其他信息披露義務(wù)人或者其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)有關(guān)信息披露問題作出解釋、說明或者提供相關(guān)資料，并要求上市公司提供保薦人或者證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見。

中國證監(jiān)會(huì)對(duì)保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性有疑義的，可以要求相關(guān)機(jī)構(gòu)作出解釋、補(bǔ)充，并調(diào)閱其工作底稿。

上市公司及其他信息披露義務(wù)人、保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出回復(fù)，并配合中國證監(jiān)會(huì)的檢查、調(diào)查。

第五十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性負(fù)責(zé)，但有充分證據(jù)表明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外。

上市公司董事長(zhǎng)、經(jīng)理、董事會(huì)秘書，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司臨時(shí)報(bào)告信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。

上市公司董事長(zhǎng)、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。

第五十九條信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反本辦法的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：

(一)責(zé)令改正;。

(二)監(jiān)管談話;。

(三)出具警示函;。

(四)將其違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布;。

(五)認(rèn)定為不適當(dāng)人選;。

(六)依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

第六十條上市公司未按本辦法規(guī)定制定上市公司信息披露事務(wù)管理制度的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正。拒不改正的，中國證監(jiān)會(huì)給予警告、罰款。

第六十一條信息披露義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)履行信息披露義務(wù)，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十二條信息披露義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送有關(guān)報(bào)告，或者報(bào)送的報(bào)告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十三條上市公司通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避信息披露、報(bào)告義務(wù)的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十四條上市公司股東、實(shí)際控制人未依法配合上市公司履行信息披露義務(wù)的，或者非法要求上市公司提供內(nèi)幕信息的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，給予警告、罰款。

第六十五條為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。

第六十六條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人泄露上市公司內(nèi)幕信息，或者利用內(nèi)幕信息買賣證券及其衍生品種，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零一條、第二百零二條處罰。

第六十七條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人編制、傳播虛假信息擾亂證券市場(chǎng);媒體傳播上市公司信息不真實(shí)、不客觀的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零六條處罰。

在證券及其衍生品種交易活動(dòng)中作出虛假陳述或者信息誤導(dǎo)的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零七條處罰。

第六十八條涉嫌利用新聞報(bào)道以及其他傳播方式對(duì)上市公司進(jìn)行敲詐勒索的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，向有關(guān)部門發(fā)出監(jiān)管建議函，由有關(guān)部門依法追究法律責(zé)任。

第六十九條上市公司及其他信息披露義務(wù)人違反本辦法的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會(huì)可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。

第七十條違反本辦法，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第七章附則。

第七十一條本辦法下列用語的含義：

(一)為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具保薦書、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、法律意見書、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告等文件的保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。

(二)及時(shí)，是指自起算日起或者觸及披露時(shí)點(diǎn)的兩個(gè)交易日內(nèi)。

(三)上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)。

關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

1.直接或者間接地控制上市公司的法人;。

2.由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人;。

4.持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行動(dòng)人;。

5.在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12月內(nèi)，存在上述情形之一的;。

6.中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人。

具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

1.直接或者間接持有上市公司5%以上股份的自然人;。

2.上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員;。

3.直接或者間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員;。

5.在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的;。

6.中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。

(四)指定媒體，是指中國證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊和網(wǎng)站。

第七十二條本辦法自公布之日起施行?！豆_發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》(試行)(證監(jiān)上字〔1993〕43號(hào))、《關(guān)于股票公開發(fā)行與上市公司信息披露有關(guān)事項(xiàng)的通知》(證監(jiān)研字〔1993〕19號(hào))、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)上市公司臨時(shí)報(bào)告審查的通知》(證監(jiān)上字〔〕26號(hào))、《關(guān)于上市公司發(fā)布澄清公告若干問題的通知》(證監(jiān)上字〔1996〕28號(hào))、《上市公司披露信息電子存檔事宜的通知》(證監(jiān)信字〔〕50號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)st、pt公司信息披露監(jiān)管工作的通知》(證監(jiān)公司字〔〕63號(hào))、《關(guān)于擬發(fā)行新股的上市公司中期報(bào)告有關(guān)問題的通知》(證監(jiān)公司字〔〕69號(hào))、《關(guān)于上市公司臨時(shí)公告及相關(guān)附件報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)備案的通知》(證監(jiān)公司字〔〕7號(hào))同時(shí)廢止。

上市公司信息披露管理辦法最新消息。

證監(jiān)會(huì)上市部巡視員兼副主任趙立新日前在第一期上市公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理研修班上表示，20，證監(jiān)會(huì)將加強(qiáng)上市公司監(jiān)管，在信息披露方面進(jìn)一步修訂上市公司信息披露管理辦法，推進(jìn)分行業(yè)信息披露體系建設(shè)，完善上市公司股權(quán)質(zhì)押信息披露規(guī)則，完善大宗交易減持信息規(guī)則，增加具體受讓人信息等。關(guān)于上市公司監(jiān)管，趙立新表示，信息披露監(jiān)管體系建設(shè)是上市公司監(jiān)管工作的重中之重。信息披露是解決資本市場(chǎng)信息不對(duì)稱、規(guī)范市場(chǎng)主體行為、幫助投資者決策的基本制度安排?！秶鴦?wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見》明確提出“督促上市公司以投資者需求為導(dǎo)向，履行好信息披露義務(wù)”。因此，完善以投資者需求為導(dǎo)向的信息披露體系建設(shè)不僅是落實(shí)國務(wù)院要求，也是實(shí)現(xiàn)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容。

中國上市公司協(xié)會(huì)黨委書記、執(zhí)行副會(huì)長(zhǎng)姚峰表示，年協(xié)會(huì)將根據(jù)監(jiān)管需要、市場(chǎng)發(fā)展需要和會(huì)員需求，以強(qiáng)化“全局觀、協(xié)會(huì)觀、創(chuàng)新觀”為指導(dǎo)，創(chuàng)新性地開展抓公司治理、促自律規(guī)范，發(fā)揮協(xié)同效用、促監(jiān)管合力四項(xiàng)重點(diǎn)工作。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇九

《上市公司信息披露管理辦法》是證監(jiān)會(huì)以主席令形式發(fā)布的部門規(guī)章，是對(duì)上市公司及其他信息披露義務(wù)人的所有信息披露行為的總括性規(guī)范，涵蓋公司發(fā)行、上市后持續(xù)信息披露的各項(xiàng)要求。

第一章總則。

第一條為了規(guī)范發(fā)行人、上市公司及其他信息披露義務(wù)人的信息披露行為，加強(qiáng)信息披露事務(wù)管理，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者公開披露信息。

在境內(nèi)、外市場(chǎng)發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場(chǎng)披露的信息，應(yīng)當(dāng)同時(shí)在境內(nèi)市場(chǎng)披露。

第三條發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。

第四條在內(nèi)幕信息依法披露前，任何知情人不得公開或者泄露該信息，不得利用該信息進(jìn)行內(nèi)幕交易。

第五條信息披露文件主要包括招股說明書、募集說明書、上市公告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等。

第六條上市公司及其他信息披露義務(wù)人依法披露信息，應(yīng)當(dāng)將公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送證券交易所登記，并在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國證監(jiān)會(huì))指定的媒體發(fā)布。

信息披露義務(wù)人在公司網(wǎng)站及其他媒體發(fā)布信息的時(shí)間不得先于指定媒體，不得以新聞發(fā)布或者答記者問等任何形式代替應(yīng)當(dāng)履行的報(bào)告、公告義務(wù)，不得以定期報(bào)告形式代替應(yīng)當(dāng)履行的臨時(shí)報(bào)告義務(wù)。

第七條信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將信息披露公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送上市公司注冊(cè)地證監(jiān)局，并置備于公司住所供社會(huì)公眾查閱。

第八條信息披露文件應(yīng)當(dāng)采用中文文本。同時(shí)采用外文文本的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)保證兩種文本的內(nèi)容一致。兩種文本發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。

第九條中國證監(jiān)會(huì)依法對(duì)信息披露文件及公告的情況、信息披露事務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)上市公司控股股東、實(shí)際控制人和信息披露義務(wù)人的行為進(jìn)行監(jiān)督。

證券交易所應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司及其他信息披露義務(wù)人披露信息進(jìn)行監(jiān)督，督促其依法及時(shí)、準(zhǔn)確地披露信息，對(duì)證券及其衍生品種交易實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。證券交易所制訂的上市規(guī)則和其他信息披露規(guī)則應(yīng)當(dāng)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。

第十條中國證監(jiān)會(huì)可以對(duì)金融、房地產(chǎn)等特殊行業(yè)上市公司的信息披露作出特別規(guī)定。

第二章招股說明書、募集說明書與上市公告書。

第十一條發(fā)行人編制招股說明書應(yīng)當(dāng)符合中國證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定。凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)在招股說明書中披露。

公開發(fā)行證券的申請(qǐng)經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在證券發(fā)行前公告招股說明書。

第十二條發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說明書簽署書面確認(rèn)意見，保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

招股說明書應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。

第十三條發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票的，中國證監(jiān)會(huì)受理申請(qǐng)文件后，發(fā)行審核委員會(huì)審核前，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將招股說明書申報(bào)稿在中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)先披露。

預(yù)先披露的招股說明書申報(bào)稿不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價(jià)格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。

第十四條證券發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后至發(fā)行結(jié)束前，發(fā)生重要事項(xiàng)的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會(huì)書面說明，并經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)同意后，修改招股說明書或者作相應(yīng)的補(bǔ)充公告。

第十五條申請(qǐng)證券上市交易，應(yīng)當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定編制上市公告書，并經(jīng)證券交易所審核同意后公告。

發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公告書簽署書面確認(rèn)意見，保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

上市公告書應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。

第十六條招股說明書、上市公告書引用保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見或者報(bào)告的，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件內(nèi)容一致，確保引用保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的意見不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。

第十七條本辦法第十一條至第十六條有關(guān)招股說明書的規(guī)定，適用于公司債券募集說明書。

第十八條上市公司在非公開發(fā)行新股后，應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報(bào)告書。

第三章定期報(bào)告。

第十九條上市公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報(bào)告包括報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)披露。

報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第二十條報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

第一季度季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一報(bào)告的披露時(shí)間。

第二十一條報(bào)告應(yīng)當(dāng)記載以下內(nèi)容：

(一)公司基本情況;。

(二)主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo);。

(四)持股5%以上股東、控股股東及實(shí)際控制人情況;。

(五)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的任職情況、持股變動(dòng)情況、報(bào)酬情況;。

(六)董事會(huì)報(bào)告;。

(七)管理層討論與分析;。

(八)報(bào)告期內(nèi)重大事件及對(duì)公司的影響;。

(九)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告全文;。

(十)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第二十二條中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)記載以下內(nèi)容：

(一)公司基本情況;。

(二)主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo);。

(四)管理層討論與分析;。

(五)報(bào)告期內(nèi)重大訴訟、仲裁等重大事件及對(duì)公司的影響;。

(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;。

(七)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第二十三條季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)記載以下內(nèi)容：

(一)公司基本情況;。

(二)主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo);。

(三)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第二十四條公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見，說明董事會(huì)的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，報(bào)告的內(nèi)容是否能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實(shí)際情況。

董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)定期報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或者存在異議的，應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見，并予以披露。

第二十五條上市公司預(yù)計(jì)經(jīng)營業(yè)績(jī)發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。

第二十六條定期報(bào)告披露前出現(xiàn)業(yè)績(jī)泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績(jī)傳聞且公司證券及其衍生品種交易出現(xiàn)異常波動(dòng)的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露本報(bào)告期相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第二十七條定期報(bào)告中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)作出專項(xiàng)說明。

定期報(bào)告中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，證券交易所認(rèn)為涉嫌違法的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

第二十八條上市公司未在規(guī)定期限內(nèi)披露報(bào)告和中期報(bào)告的，中國證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)立即立案稽查，證券交易所應(yīng)當(dāng)按照股票上市規(guī)則予以處理。

第二十九條報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告的格式及編制規(guī)則，由中國證監(jiān)會(huì)另行制定。

第四章臨時(shí)報(bào)告。

第三十條發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。

前款所稱重大事件包括：

(一)公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化;。

(二)公司的重大投資行為和重大的購置財(cái)產(chǎn)的決定;。

(三)公司訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響;。

(四)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況，或者發(fā)生大額賠償責(zé)任;。

(五)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;。

(六)公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化;。

(七)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);董事長(zhǎng)或者經(jīng)理無法履行職責(zé);。

(十)涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無效;。

(十二)新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對(duì)公司產(chǎn)生重大影響;。

(十三)董事會(huì)就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議;。

(十五)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;。

(十六)主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓;。

(十七)對(duì)外提供重大擔(dān)保;。

(十九)變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì);。

(二十一)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

第三十一條上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn)，及時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù)：

(一)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí);。

(二)有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時(shí);。

(三)董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報(bào)告時(shí)。

在前款規(guī)定的時(shí)點(diǎn)之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)事項(xiàng)的現(xiàn)狀、可能影響事件進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)因素：

(一)該重大事件難以保密;。

(二)該重大事件已經(jīng)泄露或者市場(chǎng)出現(xiàn)傳聞;。

(三)公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

第三十二條上市公司披露重大事件后，已披露的重大事件出現(xiàn)可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的進(jìn)展或者變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露進(jìn)展或者變化情況、可能產(chǎn)生的影響。

第三十三條上市公司控股子公司發(fā)生本辦法第三十條規(guī)定的重大事件，可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的，上市公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

上市公司參股公司發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的事件的，上市公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

第三十四條涉及上市公司的收購、合并、分立、發(fā)行股份、回購股份等行為導(dǎo)致上市公司股本總額、股東、實(shí)際控制人等發(fā)生重大變化的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行報(bào)告、公告義務(wù)，披露權(quán)益變動(dòng)情況。

第三十五條上市公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注本公司證券及其衍生品種的異常交易情況及媒體關(guān)于本公司的報(bào)道。

證券及其衍生品種發(fā)生異常交易或者在媒體中出現(xiàn)的消息可能對(duì)公司證券及其衍生品種的交易產(chǎn)生重大影響時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)各方了解真實(shí)情況，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)以書面方式問詢。

上市公司控股股東、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地告知上市公司是否存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件，并配合上市公司做好信息披露工作。

第三十六條公司證券及其衍生品種交易被中國證監(jiān)會(huì)或者證券交易所認(rèn)定為異常交易的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解造成證券及其衍生品種交易異常波動(dòng)的影響因素，并及時(shí)披露。

第三十七條上市公司應(yīng)當(dāng)制定信息披露事務(wù)管理制度。信息披露事務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)包括：

(一)明確上市公司應(yīng)當(dāng)披露的信息，確定披露標(biāo)準(zhǔn);。

(二)未公開信息的傳遞、審核、披露流程;。

(四)董事和董事會(huì)、監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員等的報(bào)告、審議和披露的職責(zé);。

(五)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度;。

(六)未公開信息的保密措施，內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任;。

(七)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制;。

(十一)未按規(guī)定披露信息的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違反規(guī)定人員的處理措施。

上市公司信息披露事務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會(huì)審議通過，報(bào)注冊(cè)地證監(jiān)局和證券交易所備案。

第三十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，關(guān)注信息披露文件的編制情況，保證定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告在規(guī)定期限內(nèi)披露，配合上市公司及其他信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)。

第三十九條上市公司應(yīng)當(dāng)制定定期報(bào)告的編制、審議、披露程序。經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制定期報(bào)告草案，提請(qǐng)董事會(huì)審議;董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)送達(dá)董事審閱;董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)召集和主持董事會(huì)會(huì)議審議定期報(bào)告;監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)審核董事會(huì)編制的定期報(bào)告;董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)組織定期報(bào)告的披露工作。

第四十條上市公司應(yīng)當(dāng)制定重大事件的報(bào)告、傳遞、審核、披露程序。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員知悉重大事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定立即履行報(bào)告義務(wù);董事長(zhǎng)在接到報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)立即向董事會(huì)報(bào)告，并敦促董事會(huì)秘書組織臨時(shí)報(bào)告的披露工作。

第四十一條上市公司通過業(yè)績(jī)說明會(huì)、分析師會(huì)議、路演、接受投資者調(diào)研等形式就公司的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及其他事件與任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行溝通的，不得提供內(nèi)幕信息。

第四十二條董事應(yīng)當(dāng)了解并持續(xù)關(guān)注公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和公司已經(jīng)發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其影響，主動(dòng)調(diào)查、獲取決策所需要的資料。

第四十三條監(jiān)事應(yīng)當(dāng)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督;關(guān)注公司信息披露情況，發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并提出處理建議。

監(jiān)事會(huì)對(duì)定期報(bào)告出具的書面審核意見，應(yīng)當(dāng)說明編制和審核的程序是否符合法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，報(bào)告的內(nèi)容是否能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實(shí)際情況。

第四十四條高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告有關(guān)公司經(jīng)營或者財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進(jìn)展或者變化情況及其他相關(guān)信息。

第四十五條董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)，匯集上市公司應(yīng)予披露的信息并報(bào)告董事會(huì)，持續(xù)關(guān)注媒體對(duì)公司的報(bào)道并主動(dòng)求證報(bào)道的真實(shí)情況。董事會(huì)秘書有權(quán)參加股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議和高級(jí)管理人員相關(guān)會(huì)議，有權(quán)了解公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況，查閱涉及信息披露事宜的所有文件。

董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)辦理上市公司信息對(duì)外公布等相關(guān)事宜。除監(jiān)事會(huì)公告外，上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)以董事會(huì)公告的形式發(fā)布。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員非經(jīng)董事會(huì)書面授權(quán)，不得對(duì)外發(fā)布上市公司未披露信息。

上市公司應(yīng)當(dāng)為董事會(huì)秘書履行職責(zé)提供便利條件，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)配合董事會(huì)秘書在財(cái)務(wù)信息披露方面的相關(guān)工作。

第四十六條上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)告知上市公司董事會(huì)，并配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

(三)擬對(duì)上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組;。

(四)中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

應(yīng)當(dāng)披露的信息依法披露前，相關(guān)信息已在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況的，股東或者實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向上市公司作出書面報(bào)告，并配合上市公司及時(shí)、準(zhǔn)確地公告。

上市公司的股東、實(shí)際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位，不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

第四十七條上市公司非公開發(fā)行股票時(shí)，其控股股東、實(shí)際控制人和發(fā)行對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司提供相關(guān)信息，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

第四十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動(dòng)人、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司董事會(huì)報(bào)送上市公司關(guān)聯(lián)人名單及關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明。上市公司應(yīng)當(dāng)履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序，并嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關(guān)聯(lián)交易審議程序和信息披露義務(wù)。

第四十九條通過接受委托或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將委托人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

第五十條信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其聘用的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提供與執(zhí)業(yè)相關(guān)的所有資料，并確保資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在為信息披露出具專項(xiàng)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)上市公司及其他信息披露義務(wù)人提供的材料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏或者其他重大違法行為的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)充、糾正。信息披露義務(wù)人不予補(bǔ)充、糾正的，保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司注冊(cè)地證監(jiān)局和證券交易所報(bào)告。

第五十一條上市公司解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)決議后及時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司股東大會(huì)就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見。股東大會(huì)作出解聘、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所決議的，上市公司應(yīng)當(dāng)在披露時(shí)說明更換的具體原因和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述意見。

第五十二條為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

第五十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

第五十四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評(píng)估準(zhǔn)則或者其他評(píng)估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測(cè)的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評(píng)估結(jié)論。

第五十五條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得非法獲取、提供、傳播上市公司的內(nèi)幕信息，不得利用所獲取的內(nèi)幕信息買賣或者建議他人買賣公司證券及其衍生品種，不得在投資價(jià)值分析報(bào)告、研究報(bào)告等文件中使用內(nèi)幕信息。

第五十六條媒體應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)地報(bào)道涉及上市公司的情況，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。

任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得提供、傳播虛假或者誤導(dǎo)投資者的上市公司信息。

違反前兩款規(guī)定，給投資者造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第六章監(jiān)督管理與法律責(zé)任。

第五十七條中國證監(jiān)會(huì)可以要求上市公司及其他信息披露義務(wù)人或者其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)有關(guān)信息披露問題作出解釋、說明或者提供相關(guān)資料，并要求上市公司提供保薦人或者證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見。

中國證監(jiān)會(huì)對(duì)保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性有疑義的，可以要求相關(guān)機(jī)構(gòu)作出解釋、補(bǔ)充，并調(diào)閱其工作底稿。

上市公司及其他信息披露義務(wù)人、保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出回復(fù)，并配合中國證監(jiān)會(huì)的檢查、調(diào)查。

第五十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性負(fù)責(zé)，但有充分證據(jù)表明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外。

上市公司董事長(zhǎng)、經(jīng)理、董事會(huì)秘書，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司臨時(shí)報(bào)告信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。

上市公司董事長(zhǎng)、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。

第五十九條信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反本辦法的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：

(一)責(zé)令改正;。

(二)監(jiān)管談話;。

(三)出具警示函;。

(四)將其違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布;。

(五)認(rèn)定為不適當(dāng)人選;。

(六)依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

第六十條上市公司未按本辦法規(guī)定制定上市公司信息披露事務(wù)管理制度的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正。拒不改正的，中國證監(jiān)會(huì)給予警告、罰款。

第六十一條信息披露義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)履行信息披露義務(wù)，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十二條信息披露義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送有關(guān)報(bào)告，或者報(bào)送的報(bào)告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十三條上市公司通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避信息披露、報(bào)告義務(wù)的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十四條上市公司股東、實(shí)際控制人未依法配合上市公司履行信息披露義務(wù)的，或者非法要求上市公司提供內(nèi)幕信息的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，給予警告、罰款。

第六十五條為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。

第六十六條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人泄露上市公司內(nèi)幕信息，或者利用內(nèi)幕信息買賣證券及其衍生品種，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零一條、第二百零二條處罰。

第六十七條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人編制、傳播虛假信息擾亂證券市場(chǎng);媒體傳播上市公司信息不真實(shí)、不客觀的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零六條處罰。

在證券及其衍生品種交易活動(dòng)中作出虛假陳述或者信息誤導(dǎo)的，中國證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零七條處罰。

第六十八條涉嫌利用新聞報(bào)道以及其他傳播方式對(duì)上市公司進(jìn)行敲詐勒索的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，向有關(guān)部門發(fā)出監(jiān)管建議函，由有關(guān)部門依法追究法律責(zé)任。

第六十九條上市公司及其他信息披露義務(wù)人違反本辦法的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會(huì)可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。

第七十條違反本辦法，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第六章附則。

第七十一條本辦法下列用語的含義：

(一)為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具保薦書、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、法律意見書、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告等文件的保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。

(二)及時(shí)，是指自起算日起或者觸及披露時(shí)點(diǎn)的兩個(gè)交易日內(nèi)。

(三)上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)。

關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

1.直接或者間接地控制上市公司的法人;。

2.由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人;。

4.持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行動(dòng)人;。

5.在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12月內(nèi)，存在上述情形之一的;。

6.中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人。

具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

1.直接或者間接持有上市公司5%以上股份的自然人;。

2.上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員;。

3.直接或者間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員;。

5.在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的;。

6.中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。

(四)指定媒體，是指中國證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊和網(wǎng)站。

第七十二條本辦法自公布之日起施行?！豆_發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》(試行)(證監(jiān)上字〔1993〕43號(hào))、《關(guān)于股票公開發(fā)行與上市公司信息披露有關(guān)事項(xiàng)的通知》(證監(jiān)研字〔1993〕19號(hào))、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)上市公司臨時(shí)報(bào)告審查的通知》(證監(jiān)上字〔1996〕26號(hào))、《關(guān)于上市公司發(fā)布澄清公告若干問題的通知》(證監(jiān)上字〔1996〕28號(hào))、《上市公司披露信息電子存檔事宜的通知》(證監(jiān)信字〔1998〕50號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)st、pt公司信息披露監(jiān)管工作的通知》(證監(jiān)公司字〔2000〕63號(hào))、《關(guān)于擬發(fā)行新股的上市公司中期報(bào)告有關(guān)問題的通知》(證監(jiān)公司字〔2001〕69號(hào))、《關(guān)于上市公司臨時(shí)公告及相關(guān)附件報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)備案的通知》(證監(jiān)公司字〔2003〕7號(hào))同時(shí)廢止。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十

案例教學(xué)作為一種新的教學(xué)方法，在調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性和主動(dòng)性，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)造性思維，提高分析問題，解決問題的能力方面具有其他教學(xué)方法無法比擬的優(yōu)點(diǎn)。案例教學(xué)作為一種有效的教學(xué)手段已經(jīng)得到普遍的認(rèn)可，在許多高校中得到了廣泛應(yīng)用并取得了一定的成效。但目前財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例教學(xué)中的案例，理論闡述過多，實(shí)際分析內(nèi)容少，可操作性不強(qiáng);尤其是針對(duì)高職高專學(xué)生，案例內(nèi)容過多，缺乏層次，重點(diǎn)不好把握，不利于學(xué)生消化、吸收，案例教學(xué)并沒有達(dá)到理想的效果。本文從高職高專財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例教學(xué)現(xiàn)狀入手，結(jié)合多年案例教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例教學(xué)、以及應(yīng)注意的問題等進(jìn)行有益的探討和研究。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例教學(xué)現(xiàn)存的問題。

1.案例本身方面，質(zhì)量不高。案例教學(xué)的核心在于案例資料的質(zhì)量，目前我國財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例質(zhì)量不高主要表現(xiàn)在第一，理論闡述內(nèi)容多，實(shí)際分析內(nèi)容少，操作性不強(qiáng)。很多案例直接采用報(bào)紙、雜志等刊物上的內(nèi)容，沒有根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告分析課程特點(diǎn)，進(jìn)行整理、加工，不利于學(xué)生分析探究。第二，案例內(nèi)容過多，重點(diǎn)不好把握，不利于學(xué)生消化、吸收。綜合性案例較多，針對(duì)課程知識(shí)點(diǎn)，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一側(cè)面的案例較少。綜合案例，內(nèi)容龐雜，存在多個(gè)知識(shí)點(diǎn)的交叉，一個(gè)案例篇幅長(zhǎng)達(dá)幾十頁，學(xué)生看后，不知所云，教師用幾周課才能講完。第三，案例內(nèi)容形式單一，缺乏應(yīng)用性?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例以反面案例居多，正面案例較少，實(shí)際上反面案例都是企業(yè)在極其特殊情況下的一個(gè)個(gè)案，不具有普遍性。比如藍(lán)田、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、鄭百文等造假案例。另外財(cái)務(wù)報(bào)告分析的案例往往只涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析，與管理學(xué)、法律、金融等方面知識(shí)結(jié)合不夠緊密。第四，案例內(nèi)容設(shè)計(jì)不科學(xué)，沒有針對(duì)性，缺乏必要的專業(yè)性內(nèi)容?，F(xiàn)有的很多案例是過去教學(xué)例題改變或教師隨意編造，缺乏真實(shí)感，即使學(xué)生學(xué)習(xí)了此案例仍不能掌握財(cái)務(wù)報(bào)告分析的實(shí)際操作;有的案例和教學(xué)目標(biāo)結(jié)合不緊密，不利于學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握;有的案例為外國公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例，不符合我國的實(shí)際，不利于學(xué)生結(jié)合我國實(shí)際有針對(duì)性地提出解決方案。

2.教師講授方面，能力不足。財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用性課程，而從實(shí)際情況來看，不少專業(yè)教師，尤其是年輕教師，大多是學(xué)校畢業(yè)后直接進(jìn)入高校擔(dān)任教師，缺乏企業(yè)工作經(jīng)歷，缺乏實(shí)踐，無法將理論知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合，不具有敏銳的觀察力和高度的概括能力，不能夠從大量的資料運(yùn)用相關(guān)的知識(shí)選擇出恰當(dāng)?shù)陌咐糜趯?shí)際教學(xué)。另一方面，專業(yè)教師缺少案例教學(xué)的組織能力和語言表達(dá)能力，不能夠?qū)ⅰ敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《審計(jì)》等課程與《管理學(xué)》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等課程的知識(shí)知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通。由于教師不具備深厚的專業(yè)功底和廣博的知識(shí)面，從而影響了案例教學(xué)的效果。

3.學(xué)生參與方面，積極性不高。在案例教學(xué)中，學(xué)生是教學(xué)的主角，要求學(xué)生能夠以案例中的“身份”去觀察與思考案例中的問題，鑒于目前財(cái)務(wù)報(bào)告分析質(zhì)量不高，案例是過去例題的變形，或者案例內(nèi)容多且陳舊和專業(yè)結(jié)合不緊密，學(xué)生參與案例討論的積極性普遍不高。另一方面，任課教師不能將理論教學(xué)與實(shí)際運(yùn)用結(jié)合起來，吃透案例內(nèi)容，只是照本宣科，例子加理論的簡(jiǎn)單描述，啟發(fā)、引導(dǎo)的能力不強(qiáng)，教學(xué)過程枯燥乏味，課堂氣氛沉悶，難以調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的熱情，更有一些任課教師，在課堂上不愿意放棄“主角”，以“我”為中心”，不給學(xué)生針對(duì)案例提供的資料充分思考、討論，不能達(dá)到案例教學(xué)的預(yù)期目的。

1.組織恰當(dāng)?shù)陌咐?，精心做好案例?zhǔn)備工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的真實(shí)再現(xiàn)，絕不可虛構(gòu)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)分析案例首先要具有真實(shí)性，只有案例具有真實(shí)性，學(xué)生才能夠以案例中的“身份”去思考問題，有身臨其境的切身感受，更好地理解案例。一般應(yīng)選擇我國上市公司實(shí)際發(fā)生的案例，同時(shí)要求案例要多樣性，既有反映企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)某一方面單項(xiàng)的案例，又要有反映企業(yè)全面活動(dòng)的綜合案例，通過單項(xiàng)案例使學(xué)生掌握相關(guān)分析技能的同時(shí)加深對(duì)教學(xué)內(nèi)容的理解，通過綜合案例使學(xué)生系統(tǒng)掌握財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論和分析技巧，達(dá)到學(xué)以致用的教學(xué)目的。其次是可讀性。可讀性是提高學(xué)生學(xué)生興趣的基礎(chǔ)，因此，必須對(duì)報(bào)刊雜志及網(wǎng)絡(luò)案例進(jìn)行認(rèn)真篩選、改編，語言表達(dá)要簡(jiǎn)練，適應(yīng)高職高專學(xué)生基礎(chǔ)較差的需要。最后案例要與學(xué)生的能力相符。學(xué)生是案例教學(xué)的主角，只有案例與學(xué)生能力適當(dāng)，才有助于提高學(xué)生的積極性，更好地參與案例教學(xué)的環(huán)節(jié)當(dāng)中。因此，對(duì)比較復(fù)雜的案例，要精簡(jiǎn)內(nèi)容，最好能適應(yīng)兩節(jié)課教學(xué)需要，使學(xué)生容易把握重點(diǎn)，利于對(duì)案情的消化、吸收，使案例教學(xué)取得實(shí)效。

2.積極引導(dǎo)，巧妙控制，組織案例實(shí)施。學(xué)生的積極參與是案例教學(xué)獲得成功的重要保證。教師在組織案例教學(xué)時(shí)，要保證學(xué)生能夠積極參與到案例教學(xué)當(dāng)中，充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用。財(cái)務(wù)報(bào)告分析不僅要求學(xué)生掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還需要學(xué)生了解國家的宏觀政策、行業(yè)背景對(duì)企業(yè)的影響。筆者在案例教學(xué)的進(jìn)程中，首先要求學(xué)生事先查閱有關(guān)資料，熟悉案例背景資料，了解國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)的影響;其次組織案例討論，對(duì)于單項(xiàng)案例，采用教師提問與學(xué)生自由發(fā)言相結(jié)合方式，讓每個(gè)學(xué)生都有機(jī)會(huì)參與討論、發(fā)表自己的看法;對(duì)于綜合案例采取分組的方式進(jìn)行討論，并要求學(xué)生從多角度、不同側(cè)面進(jìn)行討論、分析解答問題。同時(shí)，在案例討論中，教師還要對(duì)學(xué)生進(jìn)行必要的啟發(fā)、提示，準(zhǔn)確把握整體脈絡(luò)和方向，克服冷場(chǎng)、離題和無謂爭(zhēng)論，針對(duì)不同結(jié)論給予準(zhǔn)確點(diǎn)評(píng)，避免學(xué)生因案例討論的不同結(jié)論得出錯(cuò)誤的判斷以致對(duì)問題的分析陷入歧途。

3.科學(xué)評(píng)定案例課成績(jī)，撰寫案例分析報(bào)告?？己朔绞降倪x擇影響案例教學(xué)的效果?？己朔绞綉?yīng)力求全面、客觀、公正，將學(xué)生在案例教學(xué)全過程中的表現(xiàn)情況納入形成考核范圍，把平時(shí)的課堂討論、發(fā)言情況與財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫相結(jié)合。提高案例成績(jī)占總評(píng)成績(jī)的比例，案例成績(jī)由學(xué)生代表和老師評(píng)分組成。案例分析報(bào)告，要求文字與圖表相結(jié)合，圖文并茂，以加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析知識(shí)的理解，提高學(xué)生的語言文字表達(dá)能力和實(shí)際應(yīng)用能力，更好地實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)發(fā)展。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十一

周宇廖丹李淑花。

分部報(bào)告作為企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表的有益補(bǔ)充，各國先后都做出了規(guī)定。1994年以前，我國企業(yè)分部信息的披露處于完全的自愿披露狀態(tài)。隨著對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的逐步規(guī)范，我國分部信息披露制度也經(jīng)歷了從無到有、從不規(guī)范到逐步規(guī)范的不斷完善的過程。但其中也還存在著一些問題，在此借鑒國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(iasc)、美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)作asb)以及其他國家的經(jīng)驗(yàn)，提出若干建議。

一、編制依據(jù)。

我國目前有兩個(gè)機(jī)構(gòu)規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容：證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部。前者通過《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容和格式準(zhǔn)則第二號(hào)》以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則第二號(hào)》和《財(cái)務(wù)報(bào)告附注指引匯后者通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》來規(guī)范企業(yè)的合并報(bào)表和分部報(bào)告。兩者所作規(guī)定在許多方面存在差異，不利于信息報(bào)告的規(guī)范。迄今為止，我國尚末制定和頒布專門規(guī)范分部信息披露的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為幫助財(cái)務(wù)報(bào)告用戶了解企業(yè)分部經(jīng)營活動(dòng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，有必要在借鑒國際慣例的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的具體情況，對(duì)分部劃分和確定，分部財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍、內(nèi)容、報(bào)告期間和披露形式等方面制定具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

二、適用范圍。

財(cái)政部只要求上市公司披露分部報(bào)告，而證監(jiān)會(huì)的《準(zhǔn)則第二號(hào)》要求所有的股份有限公司都必須披露分部報(bào)告。這樣，政出多門造成兩者的矛盾。19修訂的新國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)《分部報(bào)告》，則把提供分部信息的范圍限定在“權(quán)益或債務(wù)證券公開上市的企業(yè)，和在公開的證券市場(chǎng)上其權(quán)益或債務(wù)證券正處于發(fā)行階段的企業(yè)”，不再把其他經(jīng)濟(jì)上重要的單位列入必須報(bào)告的范圍。

上市公司所有權(quán)與控制權(quán)的極大分離，使得大量的財(cái)務(wù)報(bào)告用戶只能以上市公司披露的信息為其決策的基本依據(jù)，選擇上市公司提供分部報(bào)告，既有助于財(cái)務(wù)報(bào)告用戶的決策，也有助于我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。而其他企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)的分離程度在總體上不如上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告用戶有可能通過其他途徑獲取所需信息，因而不必強(qiáng)制要求其披露分部信息。但結(jié)合我國實(shí)際，國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)試點(diǎn)的企業(yè)一般是大型企業(yè)集團(tuán)，其多角化跨國經(jīng)營狀況對(duì)所在省市甚至整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生重大影響，但它們并不都是上市公司，所以建議我國將適用范圍界定為上市公司和國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)試點(diǎn)的企業(yè)集團(tuán)。

三、應(yīng)報(bào)告分部的確定。

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)要求企業(yè)按營業(yè)分部或地區(qū)分部提供分部信息。美國的`財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第14號(hào)要求企業(yè)按行業(yè)、主要客戶、國外經(jīng)營和出口銷售提供四類分部信息。兩者都規(guī)定只有以下指標(biāo)達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)才納入分部報(bào)告范圍:按分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤(rùn)或虧損、可辨認(rèn)資產(chǎn)的]0%測(cè)定。我國《準(zhǔn)則第二號(hào)》修訂稿要求按行業(yè)分部提供分部信息，分部的判斷以行業(yè)收入占營業(yè)收入的10%(含10%)以上為標(biāo)準(zhǔn)。

[1][2]。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十二

摘要：中國的高校會(huì)計(jì)信息披露改革，是高校會(huì)計(jì)改革的重要組成部分。這一改革開展的基礎(chǔ)，是受到中國新《高校會(huì)計(jì)制度》的執(zhí)行、大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)因素影響以及市場(chǎng)化高校會(huì)計(jì)理念的引進(jìn)這三個(gè)方面因素影響造成的。其研究的開展，對(duì)于高校會(huì)計(jì)管理與決策的開展，有著重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：高校會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)信息披露；披露內(nèi)容；披露方法。

一、引言。

在高校會(huì)計(jì)制度改革的推動(dòng)下，中國的高校會(huì)計(jì)工作遇到了新的發(fā)展瓶頸與契機(jī)。高校會(huì)計(jì)管理者在時(shí)代背景下，開展了各項(xiàng)會(huì)計(jì)發(fā)展研究,其中高校會(huì)計(jì)信息披露研究的開展，成了會(huì)計(jì)管理研究的重要內(nèi)容。研究的重點(diǎn)包括了影響會(huì)計(jì)信息披露的主要因素，以及披露內(nèi)容與方法的轉(zhuǎn)變研究。這一研究的開展，對(duì)于高校會(huì)計(jì)信息披露工作以及會(huì)計(jì)工作的整體發(fā)展，有著不可忽視的作用。

二、影響高校會(huì)計(jì)信息披露工作因素分析。

在高校會(huì)計(jì)改革過程中，會(huì)計(jì)信息披露改革開展刻不容緩。會(huì)計(jì)實(shí)踐工作中，影響會(huì)計(jì)信息披露工作的實(shí)踐因素包括了以下三點(diǎn)內(nèi)容。第一，高校會(huì)計(jì)制度改革因素。[1]為了確實(shí)做好高校會(huì)計(jì)管理工作，提高高校會(huì)計(jì)管理效率與質(zhì)量，2014年1月財(cái)政部頒布執(zhí)行了新的《高校會(huì)計(jì)制度》。這一制度的執(zhí)行，為高校會(huì)計(jì)改革提出了新的要求與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。這一制度改革對(duì)高校會(huì)計(jì)工作提出了新的管理要求，其中對(duì)會(huì)計(jì)信息新要求的提出成為了影響披露工作的重要因素。如在新會(huì)計(jì)制度中，嚴(yán)格要求將高校獨(dú)立核算單位的相關(guān)會(huì)計(jì)信息納入高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，就增加了會(huì)計(jì)信息披露數(shù)據(jù)內(nèi)容，進(jìn)而更好地提高了會(huì)計(jì)信息與報(bào)表的完整性與真實(shí)性。第二，大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)管理要求。[2]大數(shù)據(jù)時(shí)代技術(shù)的來臨，對(duì)于中國各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作發(fā)展都有重要的技術(shù)與理念支持作用。在大數(shù)據(jù)理念支持下，高校會(huì)計(jì)管理中的數(shù)據(jù)化內(nèi)容有了極大的發(fā)展。正因如此，高校會(huì)計(jì)管理者對(duì)信息披露中的數(shù)據(jù)量與數(shù)據(jù)精度提出了新的要求。特別是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、收入支出、現(xiàn)金存款等各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的披露中，信息數(shù)據(jù)精度要求在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下得到了有效提升。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在高校會(huì)計(jì)信息披露中的應(yīng)用，對(duì)于高校、上級(jí)單位以及中國整體教育管理決策都起到了極大的數(shù)據(jù)支持作用。為此這些數(shù)據(jù)管理者，也對(duì)高校會(huì)計(jì)信息披露提出了新的要求。第三，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制變化。在高校財(cái)務(wù)改革過程中，市場(chǎng)化機(jī)制的引進(jìn)是高校會(huì)計(jì)改革中不可避免的因素。在這一因素影響下，高校會(huì)計(jì)管理中的市場(chǎng)化要求有了很大提升。在會(huì)計(jì)信息披露中，這種市場(chǎng)化特點(diǎn)主要表現(xiàn)在信息披露內(nèi)容的變化中。如資產(chǎn)類會(huì)計(jì)信息中，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)營預(yù)測(cè)、資產(chǎn)升值情況等信息披露內(nèi)容，都是市場(chǎng)化因素在會(huì)計(jì)信息中的主要展現(xiàn)內(nèi)容。單就高校會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容而言，市場(chǎng)性內(nèi)容的增加對(duì)于信息管理者提出了更加嚴(yán)格的管理要求。

三、高校會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容與方法轉(zhuǎn)變研究。

在實(shí)際的高校會(huì)計(jì)管理中，受到以上因素影響會(huì)計(jì)信息披露的轉(zhuǎn)變主要集中在信息內(nèi)容與方法兩個(gè)方面。下面人們分別就這兩點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分別研究。第一，信息披露內(nèi)容的轉(zhuǎn)變。在高校會(huì)計(jì)改革背景下，會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的轉(zhuǎn)變是不可避免的。在新的會(huì)計(jì)信息披露過程中，新的信息披露內(nèi)容包括了以下幾點(diǎn)。一是內(nèi)容更加充實(shí)。與傳統(tǒng)的高校會(huì)計(jì)信息相比較，其披露內(nèi)容更加充實(shí)。如在資產(chǎn)信息中，除了需要披露資產(chǎn)余額與增值情況外，還應(yīng)加入下一年度資產(chǎn)增值預(yù)期、資產(chǎn)貶值情況說明以及資產(chǎn)管理審計(jì)內(nèi)容等相關(guān)性內(nèi)容；同時(shí)對(duì)高校無形資產(chǎn)，也應(yīng)進(jìn)行充分的披露，全面完整地展現(xiàn)出高校資產(chǎn)的整體情況。這種更加充實(shí)的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容，也符合高校會(huì)計(jì)管理的市場(chǎng)原則。二是新內(nèi)容的增加。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息披露只是將一個(gè)會(huì)計(jì)管理年度內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行展示，便于社會(huì)與上級(jí)單位監(jiān)督工作的開展。但是新的會(huì)計(jì)管理模式中，會(huì)計(jì)信息披露可以為高校與管理部門相關(guān)管理決策提供數(shù)據(jù)支持。所以在新的會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容中，管理者需要增加決策性支持性信息數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容更加便于決策開展。如在會(huì)計(jì)信息中增加預(yù)測(cè)性內(nèi)容、市場(chǎng)因素影響內(nèi)容等，使管理者可以更好地開展決策過程。單就高校自身財(cái)務(wù)管理決策而言，經(jīng)決策內(nèi)容通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)與責(zé)任審計(jì)的開展也有著重要的支持作用。三是數(shù)據(jù)內(nèi)容比例的提升。在大數(shù)據(jù)技術(shù)理念支持下，當(dāng)前會(huì)計(jì)信息中的文字說明比例逐步下降，同時(shí)數(shù)據(jù)化內(nèi)容比例有著很大的提升。如傳統(tǒng)的高校會(huì)計(jì)信息中對(duì)于固定資產(chǎn)描述往往文字表述過多，但實(shí)際價(jià)值、增值空間等數(shù)據(jù)較為模糊。但是新的會(huì)計(jì)信息披露中，其數(shù)據(jù)性內(nèi)容增加較多，極大地減少了文字表述內(nèi)容。第二，信息披露方式的轉(zhuǎn)變。信息披露方式是會(huì)計(jì)信息披露的主要形式，也是此次高校會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容。在信息披露方式的轉(zhuǎn)變過程中，其主要的轉(zhuǎn)變內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)。一是單獨(dú)會(huì)計(jì)信息報(bào)告的撰寫。傳統(tǒng)的高校會(huì)計(jì)信息主要是通過三張報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債、收入支出以及支出明細(xì)報(bào)表），以及相關(guān)附表進(jìn)行披露，對(duì)于復(fù)雜內(nèi)容簡(jiǎn)要解釋即可。但是市場(chǎng)環(huán)境下，為了更好做好會(huì)計(jì)信息披露工作，這種傳統(tǒng)的披露方式已經(jīng)不再適應(yīng)新的高校會(huì)計(jì)工作。所以新的會(huì)計(jì)信息披露方式應(yīng)吸收企業(yè)會(huì)計(jì)管理方式，在單純的會(huì)計(jì)報(bào)表模式上撰寫詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)告。這種會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)針對(duì)報(bào)告對(duì)象，進(jìn)行調(diào)整。如對(duì)上級(jí)管理單位的報(bào)告中，應(yīng)重視決策性內(nèi)容的披露；而對(duì)于科研資金披露而言，其披露內(nèi)容應(yīng)集中在科研資金使用方面，避免資金被侵占問題的出現(xiàn)。二是突發(fā)臨時(shí)性問題會(huì)計(jì)信息披露方式的轉(zhuǎn)變。對(duì)于突發(fā)性臨時(shí)財(cái)務(wù)問題，高校會(huì)計(jì)管理工作一般采用簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)公報(bào)形式進(jìn)行披露。但是新的會(huì)計(jì)制度中，要求對(duì)這種問題必須撰寫專項(xiàng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行說明，這種形式的轉(zhuǎn)變使得高校內(nèi)部與管理部門可以對(duì)突發(fā)性會(huì)計(jì)問題及時(shí)應(yīng)對(duì)。

四、國外高校會(huì)計(jì)信息披露系統(tǒng)模式及對(duì)中國的啟示。

第一，美國高校會(huì)計(jì)信息披露。美國大學(xué)會(huì)計(jì)核算歷史上主要運(yùn)用“基金”會(huì)計(jì)方式，會(huì)計(jì)報(bào)表主要遵守一種被稱為“審計(jì)模式”(aicpa模式)的披露準(zhǔn)則。這種準(zhǔn)則,需要依照“基金”施行信息披露,基金余額變化表、資產(chǎn)負(fù)債表和流動(dòng)營運(yùn)基金收支表包含在報(bào)表內(nèi)。1993年“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)”頒布了第117號(hào)規(guī)則“非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表”,要點(diǎn)應(yīng)落在凈資產(chǎn)是非營利高校財(cái)務(wù)報(bào)表需要的,繼而需要以責(zé)任產(chǎn)生制為根本說明用費(fèi),業(yè)務(wù)表、資產(chǎn)負(fù)債表和資金流量表包含在報(bào)表內(nèi)。此種模式透露出以下的訊息:首先，摒棄了古老的“基金”方式會(huì)計(jì)報(bào)表為非營利高校,繼而摒棄了運(yùn)用多年的“基金”會(huì)計(jì)核算方法。固然,“基金”會(huì)計(jì)時(shí)至今日依然是美國大多數(shù)高校運(yùn)用的核算方式,但由于頒布了117號(hào)規(guī)則,至少高校會(huì)計(jì)核算的天然方式并不是闡述“基金”會(huì)計(jì),基本能夠因環(huán)境而改動(dòng)；其次，不管從方式到內(nèi)涵高校會(huì)計(jì)報(bào)告都傾向于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告方式。企業(yè)報(bào)告中的“利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表”和117號(hào)規(guī)則中需要披露的“業(yè)務(wù)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表”有著一致的范疇,而且，報(bào)表的規(guī)范和企業(yè)報(bào)表有相同之處。和企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表相比,高校報(bào)表缺乏全部者權(quán)益項(xiàng)目,而為凈資產(chǎn)工作,并劃分暫時(shí)制約性、非制約性和長(zhǎng)久制約性。新規(guī)則沒有依照基金劃分,而是由學(xué)?！叭帧狈轿槐硎矩?cái)務(wù)情況。第二，英國高校會(huì)計(jì)信息披露。英國高等學(xué)校按照有關(guān)法律的規(guī)則,每一年的`年末都往投資人、教育行政管制部門、學(xué)生(家長(zhǎng))、債權(quán)人、捐贈(zèng)者等有關(guān)收益者透露學(xué)校有關(guān)的科研狀況、教導(dǎo)以及資金等層面的信息,按照訊息不同的方式和內(nèi)容的不同能夠分為:年度回望(annualreview)、財(cái)務(wù)報(bào)表(financialstatement)和現(xiàn)實(shí)與數(shù)據(jù)(factsandfigures)三個(gè)方面。學(xué)校年末的報(bào)表與另外有關(guān)的闡述是年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過單獨(dú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì),關(guān)于學(xué)校管制報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告、獨(dú)立審計(jì)報(bào)告、學(xué)校理事會(huì)人員、學(xué)校理事會(huì)的擔(dān)責(zé)、合并損益表、會(huì)計(jì)策略、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、現(xiàn)金合并流量表等都包含在內(nèi),對(duì)去年年度的科研、教導(dǎo)和社會(huì)服務(wù)層面的成功施行全盤的披露和匯總被稱為年度回顧；現(xiàn)實(shí)與數(shù)據(jù)訊息對(duì)外暴露相關(guān)師資水平、學(xué)生狀況、教育和科研、財(cái)務(wù)與資金等簡(jiǎn)易的訊息。第三，加拿大高校會(huì)計(jì)信息披露。能夠變?yōu)榈湫偷臑榧幽么蟾叩葘W(xué)校訊息透露軌制。依照加拿大教育有關(guān)的法律表明,高等學(xué)校每一年年末都往教育行政管制部門、學(xué)生(家長(zhǎng))、投資人、債權(quán)人、捐贈(zèng)者等有關(guān)收益者透露有關(guān)學(xué)校的科研狀況、教導(dǎo)以及資金等層面的訊息,現(xiàn)實(shí)與數(shù)據(jù)(factsandfigures)財(cái)務(wù)報(bào)告(financialreport)和管制指標(biāo)施行年度報(bào)告三個(gè)方面組成了學(xué)校的訊息透露,財(cái)務(wù)報(bào)告早已過單獨(dú)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；現(xiàn)實(shí)與數(shù)據(jù)訊息也運(yùn)用了相對(duì)正式的方法,利用數(shù)字和圖標(biāo)施行充足的透露學(xué)校一年來的學(xué)生情況、財(cái)務(wù)情況、師資水平、研究狀況、圖書館狀況等；為了使有關(guān)利益者對(duì)現(xiàn)實(shí)和數(shù)據(jù)訊息的了解與運(yùn)用相對(duì)便捷,利用細(xì)致指標(biāo)對(duì)有關(guān)的訊息數(shù)據(jù)施行評(píng)估和分析是管制指標(biāo)執(zhí)行年度報(bào)告。此外,在后兩方面報(bào)告中,透露訊息的內(nèi)涵和細(xì)致指標(biāo)比較穩(wěn)定,但各高校也依照本身的狀況截然不同。第四，對(duì)中國的啟示。中國是以1998年修正后的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為依據(jù)創(chuàng)設(shè)的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》與《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》。眼下,中國高校會(huì)計(jì)怎么適宜市場(chǎng)化革新的需求,能夠從美國高校會(huì)計(jì)軌制變化的“一角”,獲得下面的啟發(fā)：其一，作為預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)軌制革新的目的需達(dá)到多方信息運(yùn)用者的需求。歷史上因?yàn)橹袊咝＝允且怨槎?因此全局會(huì)計(jì)軌制的創(chuàng)設(shè)也是為了達(dá)到國家的需求,例如,現(xiàn)行軌制要求高校要避免國有資產(chǎn)流失施行預(yù)算管制等。伴隨高校多道路匯集資金的進(jìn)展,會(huì)有層出不窮的國家之外的主體和高校產(chǎn)生財(cái)務(wù)聯(lián)系,他們也力需明白高校的運(yùn)營狀況。由此,在創(chuàng)設(shè)會(huì)計(jì)軌制時(shí),務(wù)必要思考這些有關(guān)利益者的需要。眼下中國高校會(huì)計(jì)訊息還未達(dá)到公開披露,而單單為向上級(jí)管制部門報(bào)告。這讓其他主體沒有辦法取得他們需求的訊息。訊息公開,有助于提升捐贈(zèng)人、國家、贊助者甚至學(xué)生對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督,提升學(xué)校運(yùn)用資金的效率；其二，應(yīng)維持財(cái)政部門為所有會(huì)計(jì)規(guī)則系統(tǒng)的制訂機(jī)構(gòu)。雙軌制為美國高校會(huì)計(jì)核算的運(yùn)用,政府會(huì)計(jì)規(guī)則委員會(huì)規(guī)定公立大學(xué),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)管制私立大學(xué)。這種軌制,在處理會(huì)計(jì)訊息的比較性問題有很大難度。近幾年來,美國私立和公立大學(xué)的會(huì)計(jì)軌制慢慢傾向相同。實(shí)踐表明,沒有較多的卓越性在兩套管制機(jī)構(gòu)里。中國創(chuàng)設(shè)兩套會(huì)計(jì)管制制度幾乎是沒有必要的。中國的國情,確認(rèn)了會(huì)計(jì)管制機(jī)構(gòu)客觀上僅為財(cái)政部門。人們明白,針對(duì)私立和公立大學(xué)創(chuàng)設(shè)兩套會(huì)計(jì)核算和披露方法是沒有必要的。畢竟,還未有如此的需要在客觀上,并且,在中國私立大學(xué)還在起步水平,在一套核算方法中,能夠把這種會(huì)計(jì)差異協(xié)調(diào)過來；其三，政府和非營利組織會(huì)計(jì)規(guī)則與企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則傾向相同。美國高校信息透露由基金主體轉(zhuǎn)為學(xué)校主體,目的就是使較多的人明白財(cái)務(wù)報(bào)告。眼下非營利組織會(huì)計(jì)和國際上政府在很多層面租用了企業(yè)會(huì)計(jì)的方式,例如用收付實(shí)現(xiàn)制被權(quán)責(zé)發(fā)生制代替,支出概念被費(fèi)用概念替代,編制現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等,都力證了兩種會(huì)計(jì)方法的相融性；其四，不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用“基金”會(huì)計(jì)核算方式。人們明白,非營利組織會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)特點(diǎn)并不是“基金會(huì)計(jì)”,它僅為特殊會(huì)計(jì)條件下的產(chǎn)物。除了學(xué)費(fèi)和政府撥款為美國高校資金的源頭外,占有較大比例的為其他方式像捐贈(zèng)等。因此用基金賬戶劃分核算,有助于表達(dá)責(zé)任的不同。中國很大部分高校資金來源于學(xué)費(fèi)和財(cái)政撥款,在其他渠道匯集的資金占比很小,由此整個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)應(yīng)環(huán)繞著財(cái)政撥款來定制。中國現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)表明:對(duì)經(jīng)營性支出依照權(quán)責(zé)發(fā)生制，通常性支出依照收付實(shí)現(xiàn)制。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的美國的高校會(huì)計(jì),可以更精確地反映教育的“成本”是其優(yōu)點(diǎn),繼而為獲得相應(yīng)的補(bǔ)償鋪墊基礎(chǔ)。中國高校還未全部開放本科生的收費(fèi)軌制,但培育碩士、博士和博士后的現(xiàn)實(shí)早已大范圍采用“自費(fèi)”軌制,這就說明了非常有必要地施行成本核算,運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制也是客觀需要。

五、結(jié)束語。

高校會(huì)計(jì)信息披露的改革，是高校財(cái)務(wù)改革的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)管理工作者重要研究?jī)?nèi)容。為此高校會(huì)計(jì)工作者，與相關(guān)管理部門對(duì)信息披露內(nèi)容與方式轉(zhuǎn)變，開展了專項(xiàng)實(shí)踐研究，為高校會(huì)計(jì)改革的開展提供有效支持。

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財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十三

(一)(二)(三)(四)。

第三條(一)。

(二)(三)。

(四)(五)。

第四條的八字方針，加強(qiáng)信息披露規(guī)范化建設(shè)，體現(xiàn)保護(hù)投資者利益，維護(hù)證券市場(chǎng)“公開、公平、公正”的三公原則，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展的要求，特制定本管理辦法。

定期報(bào)告；包括：年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。

臨時(shí)報(bào)告；包括：重要會(huì)議公告、收購與出售資產(chǎn)公告、應(yīng)當(dāng)即時(shí)披露的關(guān)聯(lián)交易、重大事件公告、有關(guān)股票交易異常波動(dòng)的公告和公司合并、分立公告。

信息披露的基本原則：董事會(huì)全體成員必須保證信息披露：內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)連帶責(zé)任。

公司披露信息必須在第一時(shí)間內(nèi)報(bào)送上海證券交易所。

公司公開披露的信息涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、資公司的信息在正式披露前，董事會(huì)及董事會(huì)全體成員及其它知情人，有直接責(zé)任確保該信息的知悉者控制在最小范圍內(nèi)。

產(chǎn)評(píng)估等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)收，并出具書面意見。專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)及人員必須保證其審查驗(yàn)證的文件的內(nèi)容沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

公開披露的信息應(yīng)至少在一種指定報(bào)刊上予以公告，其他公開傳媒披露的信息不得先于指定報(bào)刊。不能以新聞發(fā)布或答記者問等形式代替信息披露義務(wù)。

招股說明書(一)(二)(三)第五條(一)。

(二)(三)。

第六條(一)。

(二)(三)。

(四)招股說明書概要：招股說明書概要按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式》第一號(hào)規(guī)定編制并披露。

公司獲準(zhǔn)公開發(fā)行股票后，發(fā)行人及其承銷商應(yīng)當(dāng)在承銷期開始前二至五個(gè)工作日內(nèi)將招股說明書概要至少刊登在一種上市公司信息披露指定報(bào)刊上。

在股票公開發(fā)行期間，與發(fā)行有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)公開的信息，例如股票發(fā)行公告、發(fā)行中簽率公告、搖號(hào)結(jié)果公告等，也應(yīng)至少在一種上市公司信息披露指定報(bào)刊上及時(shí)公告。

上市公告書上市公告書按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第七號(hào)編制，在股票掛牌交易日之前的三天，應(yīng)當(dāng)將簡(jiǎn)要上市公告書刊登在至少一種上市公司信息披露指定報(bào)刊上。

股票掛牌交易日之前的五個(gè)工作日，應(yīng)把全體股東登記托管資料交上海證券中央登記結(jié)算公司托管登記完畢。

披露上市公告書之前的三天，公司應(yīng)與上海證券交易所簽訂《上市協(xié)議書》。

定期報(bào)告：

公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度中分兩次向公眾披露公司的定期報(bào)告，定期報(bào)告包括中期報(bào)告和年度報(bào)告，定期報(bào)告是法定報(bào)告。

應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)(四個(gè)日歷月份)編制完成年度報(bào)告并披露年度報(bào)告摘要。

年度報(bào)告應(yīng)制成文本和摘要兩種形式，其格式、內(nèi)容和其它要求按《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第二號(hào)要求編制。

披露季度報(bào)告、中期報(bào)告、年度報(bào)告前，應(yīng)將披露登記表、報(bào)告摘要、審計(jì)報(bào)告、電腦磁盤、董事會(huì)決議公告等報(bào)上海證券交易所上市審核部備案登記，然后落實(shí)刊登和停牌時(shí)間。

上海證券交易所對(duì)年度報(bào)告摘要、正本在形式和內(nèi)容實(shí)行事后審核，對(duì)上海證券交易所的審核意見，應(yīng)予以認(rèn)真、及時(shí)的答復(fù)，并根據(jù)要求刊登說明公告。(五)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后六十日內(nèi)（兩個(gè)日歷月份）編制完成中期報(bào)告并披露。

(六)中期報(bào)告按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第三號(hào)要求編制。

(七)中期報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告毋須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但下列情形除外：

1、公司連續(xù)兩年虧損或被證券交易所予以特別處理的；

2、公司擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的；

4、中國證監(jiān)會(huì)或上海證券交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。(八)(九)中期報(bào)告的報(bào)送、公告和審核適用對(duì)年度報(bào)告的有關(guān)規(guī)定。

公司應(yīng)在會(huì)計(jì)年度前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束后的三十日內(nèi)編制季度報(bào)告，并將季度報(bào)告正文刊載于中國證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)紙上，將季度報(bào)告全文包括正文及附錄）刊載于中國證監(jiān)會(huì)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上。其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)以人民幣千元或萬元為單位。季度報(bào)告的披露期限不得延長(zhǎng)。第一季度季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一年度年度報(bào)告。

(十)公司應(yīng)在披露季度報(bào)告后十日內(nèi)，將季度報(bào)告文本一式兩份及備查文件分別報(bào)送股票掛牌交易的證券交易所和公司所在地的證券監(jiān)管派出機(jī)構(gòu)。

(十一)公司季度報(bào)告中的財(cái)務(wù)資料無需經(jīng)審計(jì)，但中國證監(jiān)會(huì)或證券交易所另有規(guī)定的除外。

第七條臨時(shí)報(bào)告：

公司股票發(fā)行上市后，除按規(guī)定披露中期報(bào)告、年度報(bào)告等定期報(bào)告外，其余的信息披露均屬臨時(shí)報(bào)告范疇。

(一)重要會(huì)議（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)）。

1、公司召開董事會(huì)，應(yīng)在會(huì)后兩個(gè)工作日內(nèi)將董事會(huì)決議和會(huì)議紀(jì)要報(bào)送上海證券交易所。

2、公司董事會(huì)涉及分紅派息、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案、配股預(yù)案等事項(xiàng)的，必須公告。

3、公司召開監(jiān)事會(huì)，應(yīng)在會(huì)后兩個(gè)工作日內(nèi)將監(jiān)事會(huì)決議報(bào)送上海證券交易所，交易所認(rèn)為監(jiān)事會(huì)決議有必要披露的，經(jīng)審查后在指定報(bào)刊上公布。

4、公司召開股東大會(huì)，須于股東大會(huì)召開前三十日刊登召開股東大會(huì)的通知，列明需討論的議題，臨時(shí)股東大會(huì)不得對(duì)通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。在股東大會(huì)結(jié)束后當(dāng)天，應(yīng)將股東大會(huì)決議和會(huì)議紀(jì)要報(bào)送上海證券交易所，經(jīng)審查后在指定報(bào)刊上公布。

5、股東大會(huì)因故延期，應(yīng)在原股東大會(huì)召開前至少五個(gè)工作日發(fā)布延期通知，延期召開通知中應(yīng)說明原因并公布延期后的召開日期。

6、如股東大會(huì)決議與預(yù)案有變化或股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)預(yù)案以外的事項(xiàng)作出決議的，以及會(huì)議期間發(fā)生突發(fā)事件以至于會(huì)議不能正常召開的，公司應(yīng)向上海證券交易所說明原因并公告。

7、股東大會(huì)決議公告應(yīng)寫明出席會(huì)議的股東人數(shù)、所持股份及占公司有表決權(quán)總股本的比例，以及每項(xiàng)議案的表決方式及表決統(tǒng)計(jì)結(jié)果。對(duì)股東提案作出決議的，應(yīng)列明提案股東的持股比例和提案內(nèi)容。

(二)公司收購、出售資產(chǎn)。

2、公司就以上收購或者出售資產(chǎn)的事實(shí)發(fā)布的公告，須至少包括以下內(nèi)容：

(3)(4)(5)該交易對(duì)公司未來經(jīng)營的影響；

有關(guān)收購、出售資產(chǎn)的代價(jià)總額及支付方式；如屬出售情況，出售所得款項(xiàng)的用途；(6)如屬收購情況，應(yīng)說明該項(xiàng)目是否與招股說明書、配股說明書或其它募集資金說明書中列示的項(xiàng)目相關(guān)，同時(shí)還應(yīng)說明本次交易的資金來源。

(7)是否屬須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，如是，應(yīng)明確說明該事項(xiàng)須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)；

(8)上海證券交易所要求的其它內(nèi)容。

3、公司擬收購、出售資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算所得的相對(duì)數(shù)字占50%以上的，該次交易必須事先經(jīng)過公司股東大會(huì)的批準(zhǔn)；該交易導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)變更的，公司董事會(huì)應(yīng)在就該交易獲得公司所在地省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，按規(guī)定向上海證券交易所報(bào)送公告草稿和召開股東大會(huì)批準(zhǔn)該交易的通知，同時(shí)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)。

4、公司在十二個(gè)月內(nèi)對(duì)同一資產(chǎn)分次進(jìn)行收購、出售的，以其在此期間交易的累計(jì)數(shù)來確定公司是否應(yīng)按規(guī)定公告。

5、公司因收購、出售其它上市公司的股份，而產(chǎn)生股東披露義務(wù)或要約義務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按上海證券交易所特別指引第一、二、三號(hào)執(zhí)行。

6、公司控股比例超過50%的子公司作為收購、出售資產(chǎn)的行為人，在參照披露標(biāo)準(zhǔn)上視同公司的交易行為。

(三)應(yīng)當(dāng)即時(shí)披露的關(guān)聯(lián)交易。

1、公司的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正和誠實(shí)信用原則，保障國有資產(chǎn)不受侵犯，保證公司的資產(chǎn)免受不正當(dāng)損失，維護(hù)股東的合法權(quán)益，并應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地履行信息披露義務(wù)。

2、公司與關(guān)聯(lián)法人、關(guān)聯(lián)人士簽署涉及關(guān)聯(lián)交易的協(xié)議，應(yīng)當(dāng)采取必要的措施回避利益沖突。

3、公司股東大會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有關(guān)聯(lián)的股東不應(yīng)參加表決。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)非關(guān)聯(lián)方的股東投票情況進(jìn)行專門統(tǒng)計(jì)，并在決議公告中披露。如有特殊情況無法回避時(shí)，在征得有權(quán)部門同意后，關(guān)聯(lián)股東可以參加表決，但在股東大會(huì)決議中應(yīng)作出詳細(xì)說明。

(7)是否屬須股東大會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，如是，應(yīng)明確說明該事項(xiàng)須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

(8)(四)上海證券交易所要求的其它內(nèi)容。其他應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露的重大事件。

1、公司發(fā)生下列情況之一，其涉及的金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%以上時(shí)，參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露：

(1)重大合同（擔(dān)保、借貸、受托經(jīng)營、贈(zèng)與、承包、租賃等）的訂立、變更和終止；

(2)(3)(4)(5)(6)(7)大額銀行退票；

公司經(jīng)營政策、經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生重大變化或主營業(yè)務(wù)變更；直接或間接持有另一上市公司發(fā)行在外的普通股百分之五以上；持有百分之五以上的發(fā)行在外的普通股股東的股東變動(dòng)情形；持有百分之五以上的發(fā)行在外的普通股股東，其持有該種股票的增減變化每達(dá)到該種股票發(fā)行在外的普通股百分之二以上的事實(shí)；(6)(7)。

(8)(9)(10)(11)(12)(五)。

1、(1)(2)。

2、3、(1)(2)(3)。

4、(六)1、2、3、第八條董事長(zhǎng)、百分之三十以上董事或總經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；

新頒布的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等，可能對(duì)公司的經(jīng)營有顯著影響；

公司更換為其審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

發(fā)生下列情況之一的，公司有義務(wù)報(bào)告并公告：股票交易發(fā)生異常波動(dòng)；

公共傳播媒介中與公司有關(guān)的消息，可能對(duì)公司的股票交易產(chǎn)生影響。

公司應(yīng)關(guān)注本公司股票交易的波動(dòng)以及傳播媒介對(duì)公司的報(bào)道。公司對(duì)有關(guān)傳聞的公告包括以下內(nèi)容：有關(guān)傳聞及其來源；公司的有關(guān)真實(shí)情況；證券交易所同意的其他內(nèi)容。

如公司認(rèn)為股票交易的異常波動(dòng)與公司無關(guān)（包括公司內(nèi)外部環(huán)境的變化），應(yīng)作出相關(guān)表述，如認(rèn)為股票交易的異常波動(dòng)與公司有關(guān)，公司應(yīng)公告其認(rèn)為有可能影響股票價(jià)格的信息。

公司的合并、分立：

公司的合并、分立應(yīng)當(dāng)符合《公司法》和國家現(xiàn)行證券法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

涉及公司股票變動(dòng)的合并、分立，其方案應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。

公司合并、分立方案等實(shí)施過程中涉及上市公司信息披露和股份變更登記等事務(wù)的，按中國證監(jiān)會(huì)和證券交易所的規(guī)定辦理。

涉及利潤(rùn)分配的信息披露：

公司利潤(rùn)分配必須符合《公司法》和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定。(一)。

(二)(三)。

(四)(五)。

(六)(七)。

(八)(九)。

第九條(一)公司確須進(jìn)行中期分紅派息的，其分配方案必須在中期財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后制定；公布中期分配方案的日期不得先于公司中期報(bào)告的公布日期。

公司董事會(huì)必須遵照《公司法》關(guān)于同股同權(quán)、同股同利的規(guī)定，保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵害的規(guī)定，制定公平的分配方案，不得向一部分股東不派發(fā)現(xiàn)金紅利而向其他股東派發(fā)股票紅利。

公司制定配股方案同時(shí)制定分紅送股方案的，不得以配股作為送股的前提。

公司的送（增）股方案必須將以利潤(rùn)派送紅股和以公積金轉(zhuǎn)增為股本予以明確區(qū)分，并在股東大會(huì)上分別作出決議，分項(xiàng)披露，不得將兩者均表述為送紅股。

公司董事會(huì)擬定的分配預(yù)案經(jīng)股東大會(huì)審議通過后，應(yīng)在兩個(gè)月之內(nèi)實(shí)施。

公司披露分配公告中應(yīng)詳細(xì)說明分配來源的構(gòu)稽關(guān)系和分配方案。涉及股份變動(dòng)的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制股份變動(dòng)公告，列明變動(dòng)前后的股份結(jié)構(gòu)。

后三至五個(gè)工作日。公司派發(fā)現(xiàn)金紅利，應(yīng)說明派發(fā)方法，若委托上海證券中央登記結(jié)算公司派發(fā)，則應(yīng)與其簽訂代派現(xiàn)金紅利合同，及時(shí)劃轉(zhuǎn)現(xiàn)金。

公司披露分配公告，應(yīng)指定專人攜帶密封件將分配公告送達(dá)上海證券交易所上市部，在公開披露之前，負(fù)有保密責(zé)任。

與配股有關(guān)的信息披露：董事會(huì)有關(guān)配股的方案表決通過后，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)通知上海證券交易所上市部，同時(shí)公布召開股東大會(huì)的會(huì)議通知；其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括董事會(huì)決議、股東大會(huì)表決的配股具體方案，應(yīng)對(duì)前次募集資金（最近一期審計(jì)報(bào)告截止日前）的使用及效益情況作出詳細(xì)說明，為公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)編制《前次募集資金使用情況專項(xiàng)報(bào)告》。董事會(huì)應(yīng)披露本次配股的投向及可行性，涉及運(yùn)用募股資金收購資產(chǎn)或權(quán)益的，應(yīng)按照重要性原則，對(duì)于預(yù)計(jì)收購后達(dá)到實(shí)質(zhì)控股或收購（包括投資）金額占本次配股預(yù)計(jì)籌資總額30％以上的，董事會(huì)需向股東提供被收購企業(yè)的最近一期經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及被收購資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告。并載明“該項(xiàng)決議尚須經(jīng)股東大會(huì)表決后，報(bào)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)”字樣，召開股東大會(huì)的通知應(yīng)當(dāng)提前三十天公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的《前次募集資金使用情況專項(xiàng)報(bào)告》，應(yīng)在股東大會(huì)的股權(quán)登記日前至少5個(gè)工作日公告。

(二)配股方案經(jīng)股東大會(huì)表決通過后，應(yīng)當(dāng)按照證券交易所股票上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定公布股東大會(huì)決議，公告中應(yīng)當(dāng)載明“該方案尚須報(bào)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)”字樣。如果股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的配股方案有修改的，還應(yīng)公布修改后的方案。

(三)公司接到中國證監(jiān)會(huì)出具的配股審核意見后，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)以公司董事會(huì)公告的形式公布配股申請(qǐng)獲批準(zhǔn)的消息，上海證券交易所應(yīng)在公司確定的股權(quán)登記日前至少十個(gè)工作日安排公司公布配股說明書。配股說明書應(yīng)按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第四號(hào)的規(guī)定編制。配股說明書刊登后，公司應(yīng)當(dāng)就該說明書至少再刊登一次提示性公告。

(四)公司應(yīng)當(dāng)在配股繳款結(jié)束后二十個(gè)工作日內(nèi)完成新增股份的登記工作，聘請(qǐng)有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告，編制公司股份變動(dòng)報(bào)告。

(五)上海證券交易所上市審核部在收到公司有關(guān)配股的股份變動(dòng)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告后，擇時(shí)安排該項(xiàng)配售的股票上市交易。

本辦法如有未盡事宜，將及時(shí)修改補(bǔ)充，具體事宜將按照中國證監(jiān)會(huì)、上海證券交易所的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十四

我國證券市場(chǎng)尚處于發(fā)展的初期,存在各種不規(guī)范的情況。為此,在發(fā)展證券市場(chǎng)的過程中,證監(jiān)會(huì)一直重視上市公司信息披露規(guī)范的制定工作。在主要借鑒他人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,現(xiàn)已初步形成了上市公司信息披露的基本規(guī)范。首次披露、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等分別由《證券法》、《公司法》、《股票發(fā)行與交易暫行條例》、《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》、《公開發(fā)行股票公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》等的相關(guān)條文規(guī)范。

2、主要監(jiān)管部門及其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。

目前對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行監(jiān)管的部門主要是證監(jiān)會(huì)、兩個(gè)交易所和中注協(xié)。相對(duì)來講,證監(jiān)會(huì)享有最為廣泛的權(quán)力,也是最權(quán)威的監(jiān)管者；交易所處于一線監(jiān)管的地位,但其享有的權(quán)限相對(duì)較為有限；中注協(xié)對(duì)上市公司的信息披露的監(jiān)管較為間接,主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督和管理來實(shí)現(xiàn)的。

證監(jiān)會(huì)的歷年上市公司信息披露違規(guī)處罰統(tǒng)計(jì)資料表明,信息披露監(jiān)管的力度在不斷加大。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:。

其一,被處罰的公司數(shù)增加。如下表所示,上交所處罰的上市公司,19為11家,為24家,9月14日前為27家；相比之下,深交所的處罰力度較大。深交所處罰的上市公司,為10家,為16家,年為6家,20為23家,209月10日前為65家。證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司,19為5家,1999年為8家,年為6家,年8月21日前為1家。

其二,處罰的力度有所加大。以深交所為例,19到1999年只有一家上市公司被公開譴責(zé),其余的都只是公開批評(píng),2000年處罰的23家上市公司中,公開譴責(zé)的是3家,2001年處罰的65家上市公司中,公開譴責(zé)的達(dá)到25家之多。證監(jiān)會(huì)的處罰力度也在不斷加大,而且,在加大行政處罰力度的同時(shí),逐步引入了刑事處罰。

?對(duì)策?提高違規(guī)成本。

1、完善證券法中的民事?lián)p害賠償制度。

民事?lián)p害賠償制度不僅通過責(zé)令違規(guī)者賠償受害投資者的損失可以有效地剝奪違規(guī)者通過違規(guī)行為所獲得的非法利益,而且給違規(guī)者強(qiáng)行加上了一種經(jīng)濟(jì)上的巨大負(fù)擔(dān)。同時(shí),民事?lián)p害賠償責(zé)任制度可以有效地動(dòng)員廣大的投資者來參與監(jiān)控。我們建議借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)做法確立以下兩個(gè)可以操作的訴訟機(jī)制:股東集體訴訟制度和股東代表訴訟制度。

2、建立中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的信用體系。

1、確立政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督的三位一體的監(jiān)管框架。

根據(jù)有關(guān)的證券市場(chǎng)監(jiān)管理論,政府在市場(chǎng)監(jiān)管中不應(yīng)事必恭親,將自己置于矛盾的焦點(diǎn),而應(yīng)將證券中介機(jī)構(gòu)及各種自律機(jī)構(gòu)推向監(jiān)管的第一線,從而使自己處于一種相對(duì)超脫的地位。

2、中注協(xié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理。

要結(jié)合政府轉(zhuǎn)變職能的`工作,進(jìn)一步理順協(xié)會(huì)與有關(guān)政府部門的關(guān)系。要加緊研究并理順中注協(xié)與地方注協(xié)的關(guān)系。同時(shí),中注協(xié)應(yīng)順應(yīng)行業(yè)體制改革的大方向,循序漸進(jìn),逐步實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律化管理。

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nbsp;我們建議建立一種上市公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的監(jiān)測(cè),當(dāng)有著內(nèi)部邏輯的眾多監(jiān)測(cè)指標(biāo)出現(xiàn)異常情況時(shí),自動(dòng)發(fā)出不同種類的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào),并將之轉(zhuǎn)化成一般投資者能夠理解的信息。這將大大地提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)的能力,并有效地保護(hù)投資者免受巨大損失。

4、加強(qiáng)監(jiān)管力量。

從某種角度來講,即使制度很齊全,沒有足夠的專職人員去執(zhí)行,最終也很難有多少實(shí)際效果。所以說,要增加監(jiān)管人員的數(shù)量。另外,在補(bǔ)充監(jiān)管人員數(shù)量的同時(shí),要注重提高監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)。

5、改進(jìn)監(jiān)管部門的工作方式。

作為一線監(jiān)管力量,證券交易所的工作方式有待改進(jìn)。我們認(rèn)為采取事前登記,事后審核的方法比較可取。作為監(jiān)管二線的證監(jiān)會(huì),一方面應(yīng)該做好對(duì)交易所的管理工作,另一方面證監(jiān)會(huì)應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己遠(yuǎn)離市場(chǎng)的弊端,為了更及時(shí)地了解到市場(chǎng)的動(dòng)向,也應(yīng)該積極主動(dòng)地拓展自己的工作方式。

我們不難看到,在加大處罰的同時(shí),信息披露違規(guī)事件屢禁不止,性質(zhì)一個(gè)比一個(gè)惡劣,并且有進(jìn)一步惡化的趨勢(shì),被處罰上市公司數(shù)目的歷年增加本身也說明了這一問題。這就是說,信息披露監(jiān)管中尚有許多問題須待解決。我們認(rèn)為,當(dāng)前信息披露監(jiān)管中存在的問題主要集中在以下兩個(gè)方面:。

(一)證監(jiān)會(huì)和證券交易所的監(jiān)管。

1、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)和證券交易所是證券市場(chǎng)最主要的監(jiān)管者。ipo階段,由證券商向證監(jiān)會(huì)推薦上市公司,證監(jiān)會(huì)對(duì)ipo所有的相關(guān)材料進(jìn)行審查,決定是否同意該公司能夠公開發(fā)行股票和上市。也就是說,ipo中,由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)信息披露的監(jiān)管。首次公開發(fā)行股票的招股說明書的信息披露是最為詳盡,最為全面,按理說,應(yīng)該最容易從招股說明書中發(fā)現(xiàn)問題的。但從已經(jīng)查處的案例來看,不少在招股說明書中就已瘋狂做假的不法行為卻沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

交易所對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)管主要是在持續(xù)披露階段,對(duì)于持續(xù)信息披露的載體------定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的審查,交易所相當(dāng)一段時(shí)間里采取事前審核的辦法。事實(shí)上,法律上留給交易所審核材料的時(shí)間很少,以目前交易所的人力、物力,尤其是對(duì)定期報(bào)告,在各上市公司定期報(bào)告相對(duì)集中的幾天時(shí)間內(nèi),認(rèn)真地審核眾多上市公司上報(bào)的信息披露材料,是很難做到的。這就造成了事實(shí)上的審查不嚴(yán),不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

2、處罰不力。

在各種法律責(zé)任制度中,只有民事責(zé)任具有給予受害人提供充分救濟(jì)的功能。然而由于我國證券法中缺乏民事責(zé)任的規(guī)定,因此,在實(shí)踐中,對(duì)有關(guān)的違法違規(guī)行為一般都采用行政處罰的辦法解決,但對(duì)受害投資者卻沒有給予補(bǔ)償。在刑事責(zé)任和行政責(zé)任方面,監(jiān)管力度同樣顯得不夠。按照證券法的有關(guān)規(guī)定,制造虛假的發(fā)行文件而發(fā)行證券的,責(zé)令停止發(fā)行,退還所募資金和加算銀行同期貸款利息,并處以非法募集資金1%以上2%以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?？墒?迄今為止,違反有關(guān)規(guī)定而欺騙上市,甚至上市后還繼續(xù)造假欺騙股民的上市公司,已經(jīng)多次被揭露,但并沒有都嚴(yán)格按照上述規(guī)定給予處理。

(二)中注協(xié)的監(jiān)管。

中注協(xié)對(duì)信息披露的監(jiān)管主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)的。盡管我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制正在不斷理順,從業(yè)人員的素質(zhì)和能力也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步和提高,但與我國蓬勃發(fā)展的證券市場(chǎng)的需求相比,還存在著不小的差距。

1、行業(yè)監(jiān)管體制有待進(jìn)一步理順。

目前來看,我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管體制更傾向于美國模式。在我國行業(yè)自律機(jī)制薄弱的現(xiàn)實(shí)情況下,采用此種模式,可能會(huì)有助于提高監(jiān)管的效率；但由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá),經(jīng)濟(jì)條塊分割和地方本位主義在一定程度上依然存在,從而導(dǎo)致地方政府為謀求地方經(jīng)濟(jì)利益,通過對(duì)地方注協(xié)的控制,介入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)市場(chǎng)管理,進(jìn)一步削弱行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。比如,地方政府為保證本地公司取得上市資格,就通過高估資產(chǎn),虛報(bào)盈利,虛假包裝來造假上市。

2、處罰力度不夠。

據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年上半年全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)共有117名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、198家機(jī)構(gòu)受到了警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資格等行政處罰；422名注冊(cè)會(huì)計(jì)師和73家機(jī)構(gòu)受到了通報(bào)、強(qiáng)制教育等行業(yè)自律性處罰；5名資產(chǎn)評(píng)估師和18家評(píng)估機(jī)構(gòu)受到了行政處罰；5名資產(chǎn)評(píng)估師和38家評(píng)估機(jī)構(gòu)受到了行業(yè)自律性處罰。盡管監(jiān)管力度在加強(qiáng),但到目前為止,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的處罰僅限于行政處罰,還沒有會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所因參與造假或重大失職,向遭受損失的投資者作出民事賠償。(陸正飛湯立斌盧英武)。

來源：上海證券報(bào).07.15。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十五

摘要：保護(hù)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全球范圍內(nèi)達(dá)成了共識(shí)，企業(yè)是行治理環(huán)境污染的主體，環(huán)境保護(hù)勢(shì)必要與企業(yè)生產(chǎn)緊密聯(lián)系起來。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露作為環(huán)境會(huì)計(jì)研究的切入點(diǎn)，既是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，也是公司內(nèi)部管理的需要。本文將探討目前企業(yè)在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露存在的諸多問題，并針對(duì)這些問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：環(huán)境會(huì)計(jì)；信息披露；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)

環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露既是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的需要，也是公司可持續(xù)發(fā)展的需要。環(huán)境問題的惡化，公眾環(huán)境保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，使得公司需要把過去單純的追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益轉(zhuǎn)變?yōu)樽非蠼?jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然環(huán)境三者的協(xié)調(diào)發(fā)展，同時(shí)公司必須承擔(dān)相關(guān)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)公司相關(guān)的資源環(huán)境與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系等進(jìn)行反映和控制。企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)便是將環(huán)境保護(hù)與社會(huì)生產(chǎn)緊密相連的一個(gè)新興學(xué)科，目前尚未形成完整的理論體系與成型的實(shí)務(wù)模式。盡快建立環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露制度，將環(huán)境活動(dòng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，利用會(huì)計(jì)信息來反映企業(yè)環(huán)境活動(dòng)引起的支出和收益情況，成為我國目前急需解決的重要問題。

一、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露

環(huán)境會(huì)計(jì)試圖將資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)相結(jié)合，從而協(xié)調(diào)平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露是環(huán)境會(huì)計(jì)工作的最終成果，也是環(huán)境會(huì)計(jì)核算體系中最重要的部分。進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露，揭示環(huán)境資源的利用情況和環(huán)境污染的治理情況，是治理嚴(yán)峻環(huán)境問題的必然要求。環(huán)境活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，這在客觀上要求企業(yè)必須掌握經(jīng)營決策可能引起的環(huán)境問題，高度重視所生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境的影響。同時(shí)，企業(yè)管理者也可利用環(huán)境會(huì)計(jì)信息檢查企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)，評(píng)估企業(yè)環(huán)境工作成果，減少環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。嚴(yán)峻的形勢(shì)迫使公司從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念向可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。這就要求公司應(yīng)從可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略出發(fā)選擇有利于其發(fā)展的生產(chǎn)方式，促使其重視環(huán)境信息，提升環(huán)保形象，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益有機(jī)的最佳結(jié)合，促進(jìn)公司發(fā)展，增強(qiáng)該企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)只有關(guān)注公眾的切身利益，注意環(huán)境保護(hù)，才能提升自己的環(huán)保形象，更能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，環(huán)境會(huì)計(jì)不僅為公司對(duì)外提供環(huán)境信息，還為其內(nèi)部提供管理服務(wù)，為公司長(zhǎng)期、短期預(yù)測(cè)與決策、日?？刂啤⑹潞蠓治鲈u(píng)價(jià)提供有益信息，從而保證實(shí)現(xiàn)最佳的環(huán)境效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國目前環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題

2.1環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露形式的簡(jiǎn)單化。國家的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露形式繁雜，既有將獨(dú)立的環(huán)境年報(bào)公布在公司網(wǎng)站上的，也有將環(huán)境信息隱晦地包含在其他的會(huì)計(jì)報(bào)告中的。通過查詢諸多資料發(fā)現(xiàn)，企業(yè)目前環(huán)境事項(xiàng)的披露形式方法主要有5種：年度報(bào)告（在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告中增加有關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)項(xiàng)目或在報(bào)表的附注中給予說明）；內(nèi)部工作會(huì)議記錄；單獨(dú)報(bào)告（專門提供有關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)的詳細(xì)信息并且不同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)可以采用不同的披露方式）；包含于會(huì)計(jì)報(bào)表附注；包含于董事長(zhǎng)報(bào)告。很多家公司的披露方式為“董事長(zhǎng)報(bào)告”，是不向外界公布出來的，定量分析資料較少，定性信息披露不附時(shí)期并且以描述居多，方法單一，缺乏列示一系列環(huán)境技術(shù)和貨幣指標(biāo)的表格和圖形等一系列方法。

2.2環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的局限性?？傮w來講，環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)活動(dòng)對(duì)于公司的財(cái)務(wù)影響是多方面的。在董事長(zhǎng)報(bào)告中，該公司對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的比例不高，并且相較于定性信息，定量信息則偏少。其中，企業(yè)對(duì)涉及環(huán)境會(huì)計(jì)的宏觀信息披露較多，諸如國家的環(huán)保政策、環(huán)保要求及企業(yè)未來的環(huán)保計(jì)劃等等，而缺乏對(duì)企業(yè)本身的微觀信息披露，如企業(yè)的具體環(huán)保投資等。偏重于披露過去已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境會(huì)計(jì)信息事項(xiàng)，如治理污染的費(fèi)用（購買環(huán)保設(shè)備）；缺乏對(duì)一些未來可能發(fā)生的、可能對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)生一定財(cái)務(wù)影響的環(huán)境問題的說明。由于披露內(nèi)容上存在局限性，所以雖然進(jìn)行環(huán)境信息披露的公司的各個(gè)項(xiàng)目不斷增多，但是信息披露質(zhì)量卻沒有大幅度的飛躍。這說明該企業(yè)僅將環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露作為滿足監(jiān)管當(dāng)局要求的一部分，僅披露最基本的環(huán)境信息，并沒有積極主動(dòng)地探求最適合該企業(yè)自身發(fā)展的環(huán)境信息披露模式；企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管尚不到位，導(dǎo)致環(huán)境信息披露情況發(fā)展緩慢。

2.3環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露規(guī)則的不公平性。企業(yè)及有關(guān)部門有時(shí)候會(huì)受利益驅(qū)動(dòng)，對(duì)一些環(huán)境污染事件不進(jìn)行處理，并作出虛假報(bào)告，影響環(huán)境信息披露中的信息質(zhì)量，也使股東們難以獲得公平信息。隨著互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，信息傳遞的速度隨之加快，該企業(yè)只能從一定程度上延緩信息披露的時(shí)間，但是這樣已經(jīng)足以導(dǎo)致股東們承擔(dān)慘重的損失。如紫金礦業(yè)股份有限公司（601899）下屬銅礦廠7月3日發(fā)生9100立方米廢水外滲事故，導(dǎo)致汀江部分水域嚴(yán)重污染，然而，此事件直至7月12日才發(fā)布公告，事故隱瞞長(zhǎng)達(dá)9天，在此期間，資金礦業(yè)股價(jià)己發(fā)生暴跌現(xiàn)象，其股價(jià)已跌超英國石油公司，而對(duì)于只能通過公司公告獲取投資消息的股東們，由于信息的不透明以及信息披露規(guī)則的不公平性，股東們不能及時(shí)撤回資金，只能承受慘淡的跌勢(shì)，承擔(dān)巨大的損失。

3.1環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露制度的欠缺性。國家環(huán)境信息披露制度發(fā)展較晚，政府頒布實(shí)施了《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開的公告》，使我國企業(yè)在環(huán)境信息披露方面有了明顯的進(jìn)步；5月1日，政府頒布了《環(huán)境信息公開辦法》，標(biāo)志著我國環(huán)境信息披露制度進(jìn)一步的完善。但是企業(yè)作為追求利潤(rùn)最大化的贏利性組織，《環(huán)境信息公開辦法》并不能從根本上影響大部分企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，使得激勵(lì)效果有限，使我國環(huán)境信息披露制度仍不健全，體現(xiàn)為企業(yè)環(huán)境信息披露的規(guī)定并不完全。

3.2環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)部控制的欠缺性。很多公司在內(nèi)部控制方面并沒有進(jìn)行大刀闊斧的建設(shè)，因此沒有實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡的'功效。企業(yè)內(nèi)部合理的制度安排是環(huán)境會(huì)計(jì)信息的真實(shí)“制作”和充分披露的關(guān)鍵控制程序。建立完善的企業(yè)三層治理結(jié)構(gòu)的環(huán)境約束，使決策權(quán)，執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)相互分離，相互制約，在環(huán)境信息的需求與供給上提供制度上的保證。

3.3環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)部審計(jì)的欠缺性。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)該監(jiān)督、制衡企業(yè)管理者潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)和信息控制權(quán)，建立直接向其報(bào)告的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門。但在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行過程中，內(nèi)部審計(jì)并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功效，又由于很少經(jīng)過獨(dú)立第三方的審計(jì)，因此企業(yè)內(nèi)部根本沒有在監(jiān)督方面存在有效的監(jiān)制。

3.4試行會(huì)計(jì)核算規(guī)定性的欠缺性。為了準(zhǔn)確分析環(huán)境問題對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的環(huán)境會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息。但目前尚未有沒有較為完善的環(huán)境會(huì)計(jì)核算體系。核算內(nèi)容，應(yīng)該主要包括企業(yè)對(duì)自然資源消耗的核算和企業(yè)對(duì)環(huán)境污染與治理的核算，也可以根據(jù)所處的行業(yè)情況、環(huán)境污染程度、自身?xiàng)l件等，進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)核算。

3.5企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露素養(yǎng)的欠缺性。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員并沒有很好的勝任環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的工作，企業(yè)也并沒有專門對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的后續(xù)的強(qiáng)化教育與培訓(xùn)。應(yīng)該要著重培訓(xùn)環(huán)境會(huì)計(jì)的技術(shù)和環(huán)境會(huì)計(jì)的方法，并更應(yīng)該加強(qiáng)環(huán)境會(huì)計(jì)學(xué)及相關(guān)學(xué)科的教育，這樣會(huì)計(jì)人員才能夠達(dá)到環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露工作的基本要求。

四、公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的完善對(duì)策

4.1完善相關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)法律法規(guī)。應(yīng)在現(xiàn)行環(huán)境法中增加有關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)的規(guī)定，加強(qiáng)環(huán)境管理，真正形成實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)的強(qiáng)大外在壓力?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的基本法，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作、制定相應(yīng)會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章的基本規(guī)范，在《會(huì)計(jì)法》中增加環(huán)境會(huì)計(jì)的一般規(guī)定，是環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則健康實(shí)施的有力保障。會(huì)計(jì)理論界應(yīng)盡快彌補(bǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方面的缺陷和差距，以滿足企業(yè)披露環(huán)境信息的要求，并使其信息披露更加規(guī)范化。完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將涉及環(huán)境的內(nèi)容列入成為會(huì)計(jì)要素，成為必須披露的內(nèi)容，并制定具體環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求企業(yè)在報(bào)告中披露環(huán)境方面的內(nèi)容，這樣可以有效的防止企業(yè)的短期行為。

4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以確保環(huán)境信息披露的有效性。只有存在健全的法律法規(guī)和監(jiān)督機(jī)制以及信息披露制度，企業(yè)才能夠真正“誠實(shí)做人”，才能充分做到高透明的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露。這其中，企業(yè)內(nèi)部合理的制度安排是環(huán)境會(huì)計(jì)信息的真實(shí)“制作”和充分披露的關(guān)鍵控制程序。因此建立完善的企業(yè)三層治理結(jié)構(gòu)的環(huán)境約束是十分必要的，使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)相互分離，相互制約，在環(huán)境會(huì)計(jì)信息的需求與供給上提供制度上的保證。

4.3完善內(nèi)部審計(jì)制度。為了更好的監(jiān)督、制衡保利民爆管理者潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)和信息控制權(quán)，保利民爆公司的董事會(huì)應(yīng)建立直接向其報(bào)告的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門。其中，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該審閱、評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境信息臨時(shí)披露和定期披露的合理性和有效性，協(xié)調(diào)獨(dú)立審計(jì)的審計(jì)活動(dòng)和與環(huán)境保護(hù)部門的溝通檢查，包括監(jiān)督企業(yè)管理者是否向獨(dú)立審計(jì)師提供充分有關(guān)環(huán)境信息的資料：如環(huán)境控制程序表、環(huán)境會(huì)計(jì)執(zhí)行信息憑證、企業(yè)與環(huán)保部門的往來溝通函，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期審計(jì)企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否及時(shí)、準(zhǔn)確的完成，評(píng)估環(huán)境控制設(shè)計(jì)的合理性，執(zhí)行的有效性，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交專項(xiàng)環(huán)境事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（如環(huán)境績(jī)效審計(jì)）。

4.4選擇試行會(huì)計(jì)核算。為了準(zhǔn)確分析環(huán)境問題對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的環(huán)境會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息。借鑒發(fā)達(dá)國家企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)核算方式，推進(jìn)企業(yè)試行環(huán)境會(huì)計(jì)核算體系。環(huán)境會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容，應(yīng)該包括企業(yè)對(duì)自然資源消耗的核算和企業(yè)對(duì)環(huán)境污染與治理的核算。企業(yè)也可以根據(jù)所處的行業(yè)情況、環(huán)境污染程度、自身?xiàng)l件等，進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)核算根據(jù)核算對(duì)象全部或選擇披露以下信息環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境成本、環(huán)境收益等信息。

4.5提高企業(yè)內(nèi)部人員素養(yǎng)。環(huán)境會(huì)計(jì)既涉及會(huì)計(jì)知識(shí)，又涉及環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境保護(hù)學(xué)等知識(shí)，具有較強(qiáng)的技術(shù)性、專業(yè)性、綜合性，這對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)準(zhǔn)則及法規(guī)的不斷完善，預(yù)示著企業(yè)會(huì)計(jì)人員僅僅具有會(huì)計(jì)、審計(jì)和經(jīng)營管理的知識(shí)和技能已不能滿足很好的確認(rèn)、計(jì)量和披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)人員環(huán)境科學(xué)專業(yè)知識(shí)的缺乏，在一定程度上構(gòu)成了我國開展環(huán)境會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的主要障礙之一。企業(yè)應(yīng)該通過開設(shè)環(huán)境相關(guān)知識(shí)等培訓(xùn)方法，為會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與技能的提高提供一個(gè)有效的途徑。

五、結(jié)語

企業(yè)進(jìn)行環(huán)境信息披露，雖然從短期看可能會(huì)使其環(huán)境支出大于相應(yīng)的收益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看問題，加強(qiáng)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露將有助于提高企業(yè)的聲譽(yù)，使其樹立起良好的環(huán)保形象，進(jìn)而更好地吸引顧客和投資者，最終會(huì)有助于提高企業(yè)自身的盈利能力，降低其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

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財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十六

張惠忠(浙江經(jīng)濟(jì)高等專科學(xué)校,浙江314001)

摘要:本文論述了我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀,包括取得的成績(jī)和存在的問題,剖析了上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的成因,并指出了規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露的有效對(duì)策。

財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露篇十七

1導(dǎo)言。

信息披露制度是證券市場(chǎng)賴以存在和發(fā)展的基石，是實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)“三公”原則的基礎(chǔ)和維護(hù)證券投資者利益的基本保障。正因于此，世界各國和地區(qū)的證券市場(chǎng)無不重視信息披露制度，均將信息披露制度的建立和實(shí)施列為證券市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管中的重中之重。對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)而言，這種重要性尤為突出。

由于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)公司上市條件寬松，信息不對(duì)稱程度高，易產(chǎn)生市場(chǎng)操縱和內(nèi)幕交易等問題，因此該市場(chǎng)的投資風(fēng)險(xiǎn)一般要大于主板市場(chǎng)。世界各國和地區(qū)在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的創(chuàng)建和發(fā)展過程中，為保護(hù)投資者利益。促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展，都把強(qiáng)化信息披露監(jiān)管作為一個(gè)有力武器。從實(shí)踐來看，海外創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中既有因加強(qiáng)信息披露監(jiān)管而促進(jìn)市場(chǎng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的一面，也有因信息披露監(jiān)管不嚴(yán)而導(dǎo)致市場(chǎng)關(guān)閉的反例。

我國正在醞釀建立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，而信息披露制度不僅是監(jiān)管部門、上市公司、證券公司，也是一般投資者所關(guān)注的重要問題之一。本報(bào)告旨在盡可能全面地介紹海外主要?jiǎng)?chuàng)業(yè)板市場(chǎng)信息披露制度的基本情況，以期為我國創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)信息披露制度的設(shè)計(jì)和實(shí)行提供參考和借鑒。

（一）證券市場(chǎng)信息披露制度的內(nèi)涵及其主體特征。

信息披露制度是指證券市場(chǎng)上的有關(guān)當(dāng)事人在證券發(fā)行、上市和交易等一系列過程中依照法律、法規(guī)、證券主管部門管理規(guī)章及證券交易場(chǎng)所等自律監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，以一定方式向投資者和社會(huì)公眾公開與證券有關(guān)的信息而形成的一整套行為規(guī)范和活動(dòng)準(zhǔn)則。

證券市場(chǎng)中的有關(guān)當(dāng)事人即證券市場(chǎng)的一切參與者，主要包括證券監(jiān)管部門、證券交易所、上市公司、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和投資者。從證券市場(chǎng)的信息活動(dòng)來看，這些市場(chǎng)參與者既是證券市場(chǎng)信息的提供者，又是證券市場(chǎng)信息的使用者。但基于信息披露制度的角度，上述市場(chǎng)參與者并不完全是證券市場(chǎng)信息披露的主體。根據(jù)信息披露制度的內(nèi)涵，對(duì)信息披露的主體可以有廣義和狹義兩種劃分。在廣義上，一切同時(shí)具備以下兩個(gè)特征的證券市場(chǎng)參與者都是信息披露的主體：一是信息披露主體必須是依法承擔(dān)披露義務(wù)的信息發(fā)源人；二是信息披露的對(duì)象必須是投資者和社會(huì)公眾。依照這一標(biāo)準(zhǔn)，廣義的信息披露主體包括證券監(jiān)管部門、證券交易所、上市公司、部分證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，以及特定情況下的投資者。證券監(jiān)管部門和證券交易所都必須依法公開其制定的有關(guān)證券市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)章和對(duì)證券違規(guī)行為的處罰措施，此外世界各國或地區(qū)證券市場(chǎng)的有關(guān)法規(guī)均規(guī)定，證券交易所必須依法披露市場(chǎng)交易信息。上述政策信息、執(zhí)法信息和市場(chǎng)交易信息都面向投資者和社會(huì)公眾，是進(jìn)行投資決策的重要參考依據(jù)。上市公司是證券市場(chǎng)信息披露最主要的當(dāng)事人，上市公司信息是證券市場(chǎng)信息最集中和數(shù)量最大的部分，是投資者進(jìn)行投資決策的基礎(chǔ)信息和主要依據(jù)。

證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)主要指證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、上市保薦人、公司財(cái)務(wù)顧問、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)、專業(yè)證券信息處理商等。其中，證券公司、上市保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所本身一般沒有信息披露的義務(wù)，但在其有關(guān)的涉及上市公司信息披露的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，如保薦人進(jìn)行的信息審核、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)審計(jì)、證券公司從事的證券承銷等，負(fù)有極為重要的責(zé)任，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估部門出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、律師事務(wù)所出具的法律意見書、保薦人發(fā)表的保薦聲明等材料也是上市公司信息披露中的重要內(nèi)容，因此，在廣義上上述機(jī)構(gòu)也是證券市場(chǎng)信息披露的主體。而公司財(cái)務(wù)顧問、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和專業(yè)信息處理商沒有依法披露信息的義務(wù)，因此不屬于信息披露主體的范疇。此外，需要說明的是，證券公司依法向其客戶公開的信息，因其無需向社會(huì)公眾披露而僅限于其所服務(wù)的客戶，所以證券公司該方面的信息發(fā)布也不屬于信息披露的范疇。

投資者作為信息披露的主體，僅限于有關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的特定情況下的投資者，一般是指上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、管理層股東、控股股東及其聯(lián)系人，以及上市公司的外部收購人等。世界各國（或地區(qū)）的證券法一般均規(guī)定，當(dāng)投資者持有某一上市公司發(fā)行在外的一定數(shù)量的股份時(shí)，須于這一事實(shí)發(fā)生后的一定時(shí)期內(nèi)向公眾公開有關(guān)信息。

從狹義上看，信息披露的主體一般專指上市公司。這是由上市公司信息在證券市場(chǎng)信息中的主體地位所決定的。首先證券監(jiān)管部門和證券交易所作為證券市場(chǎng)的監(jiān)管部門和組織者，在證券市場(chǎng)中沒有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，習(xí)慣上我們不將其納入證券市場(chǎng)的信息披露主體之列，而其他廣義信息披露主體包括部分證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)以及特定情況下的投資者，所進(jìn)行的信息披露通常都是以上市公司信息披露為中心，是上市公司信息披露的衍生性信息披露或支持性信息披露。按狹義分類標(biāo)準(zhǔn)，我們將除上市公司外的所有廣義信息披露主體均稱為證券市場(chǎng)的信息披露參加者。本報(bào)告主要研究創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)狹義主體的信息披露制度即上市公司的信息披露制度，同時(shí)也根據(jù)所研究市場(chǎng)的實(shí)際情況及研究條件，將證券交易所的交易信息披露制度和特定情況下投資者的信息披露制度納入研究視野。這主要是因?yàn)椋海?）證券交易所作為證券市場(chǎng)的組織者，其公開的市場(chǎng)交易信息是證券市場(chǎng)運(yùn)行的基本條件，也是投資者進(jìn)行證券買賣不可或缺的指示器，同時(shí)，交易信息的披露情況還直接關(guān)系著證券二級(jí)市場(chǎng)的透明度、流動(dòng)性和效率；（2）特定情況下投資者的信息披露與上市公司的信息露關(guān)系最為密切（在大多數(shù)情況下是上市公司信息披露的組成部分），對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)而言，特定情況下投資者所持證券權(quán)益的變動(dòng)及其他有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)生與變更，直接關(guān)系到上市公司的正常經(jīng)營與發(fā)展，意義尤為重大。

綜上，給出證券市場(chǎng)信息披露主體分類圖解，如圖5-1:。

證券市場(chǎng)信息披露的管理體制是指一國或地區(qū)對(duì)證券市場(chǎng)中的信息披露活動(dòng)所采取的管理體系、管理結(jié)構(gòu)和管理手段的總稱，是整個(gè)證券市場(chǎng)監(jiān)管體制的一個(gè)組成部分。概括地說，證券市場(chǎng)信息披露的管理體制主要涉及兩方面內(nèi)容：一是信息披露的管理機(jī)構(gòu)組成及其職責(zé)劃分；二是信息披露的制度規(guī)范體系。由于歷史傳統(tǒng)和法律制度等方面的差異，各國或地區(qū)的證券市場(chǎng)有關(guān)上述兩方面的內(nèi)容并不盡相同。總的來說，證券市場(chǎng)信息披露的管理機(jī)構(gòu)主要有證券監(jiān)管部門和證券交易所。證券監(jiān)管部門和證券交易所在信息披露管理中的地位和作用與一國或地區(qū)實(shí)行的證券監(jiān)管體制密切相關(guān)。在實(shí)行集中統(tǒng)一型監(jiān)管的證券市場(chǎng)中如美國，證券監(jiān)管部門是最主要的信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)，信息披露的主要規(guī)定均由其作出，對(duì)違反信息披露制度行為的處罰也主要由其執(zhí)行，證券交易所的'職責(zé)主要在于一線監(jiān)管，其制定的市場(chǎng)規(guī)則是證券監(jiān)管部門有關(guān)規(guī)定的具體化，對(duì)違規(guī)行為的制裁一般僅局限在其與上市公司或交易所會(huì)員訂立的有關(guān)條約或協(xié)議所規(guī)定的范圍之內(nèi)；而在實(shí)行自律型監(jiān)管體制的證券市場(chǎng)中，證券交易所在信息披露的管理中如制定信息披露規(guī)則、進(jìn)行日常監(jiān)管等擁有較大的權(quán)力。但即使在實(shí)行自律型監(jiān)管體制的證券市場(chǎng)中，證券監(jiān)管部門也保留對(duì)市場(chǎng)中的有關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行問詢和調(diào)查處理的權(quán)力。

證券市場(chǎng)信息披露的制度規(guī)范體系一般包含四個(gè)層次：第一層次為最高立法機(jī)關(guān)制定的證券基本法律，如美國的《證券法》、《證券交易法》、英國的《公司法》、《金融服務(wù)法》等，這一層次的其他相關(guān)法律對(duì)上市公司的信息披露行為也可能產(chǎn)生影響，如有的國家在《環(huán)境保護(hù)法》中規(guī)定，對(duì)于某些其業(yè)務(wù)可能涉及環(huán)境污染的企業(yè)，應(yīng)該在信息披露材料中揭示公司有關(guān)經(jīng)營項(xiàng)目與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系；第二層次是政府制定的有關(guān)證券市場(chǎng)的法規(guī)，如我國國務(wù)院發(fā)布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》；第三層次為證券監(jiān)管部門制定的各類規(guī)章，這一層次規(guī)范具有一定的復(fù)雜性，如美國sec對(duì)證券市場(chǎng)所制定的規(guī)章形式較多，除了具有法律效力的條例和規(guī)則以及就聯(lián)邦證券法實(shí)施過程中的具體問題所發(fā)布的公告外，還包括針對(duì)某些特殊問題而發(fā)布的解釋性說明和建議；最后一層次是自律規(guī)范，主要包括證券交易所制定的市場(chǎng)規(guī)則和證券業(yè)協(xié)會(huì)等自律組織制定的行業(yè)守則等，其中以證券交易所制定的市場(chǎng)規(guī)則最為全面具體。

根據(jù)前文對(duì)證券市場(chǎng)信息披露主體的劃分，在廣義上按信息披露的主體的不同，可將證券市場(chǎng)信息披露分為證券監(jiān)管部門信息披露、證券交易所信息披露、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息披露、證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)信息披露、上市公司信息披露和特定情況下投資者的信息披露六個(gè)方面。證券監(jiān)管部門所披露的信息主要是政策規(guī)章信息和執(zhí)法信息。證券交易所所披露的信息除有關(guān)市場(chǎng)規(guī)則信息和市場(chǎng)一線監(jiān)管信息外，還包括證券交易信息。證券交易信息主要涵蓋交易前信息和交易后信息兩方面內(nèi)容：交易前信息即委托信息，如委托的價(jià)量、種類、到達(dá)時(shí)間、委托單的來源及當(dāng)前買賣價(jià)、可能的開盤價(jià)等；而交易后信息是指交易結(jié)果信息，主要包括成交的證券名稱、買賣雙方證券商名稱、成交價(jià)量、開盤價(jià)、最高最低價(jià)、大額交易結(jié)果信息等內(nèi)容。

從狹義上，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，又可對(duì)上市公司披露的信息作進(jìn)一步的分類。具體有：

（1）按信息披露的性質(zhì)，可將上市公司信息分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息兩大類。其中，財(cái)務(wù)信息一般是指通過財(cái)務(wù)報(bào)表形式，提供和反映上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等方面的信息。上市公司的財(cái)務(wù)信息主要內(nèi)容包括：關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、這些資源的權(quán)利以及引起資源和資源主權(quán)利變動(dòng)的各種交易、事項(xiàng)和情況的信息；關(guān)于公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營績(jī)效，即公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)及其結(jié)果的信息；關(guān)于公司現(xiàn)金流動(dòng)的信息；反映公司的管理當(dāng)局向資源提供者報(bào)告如何利用受托使用的資源，進(jìn)行資源的保值、增值活動(dòng)以及履行其他法律與合同規(guī)定的義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息。非財(cái)務(wù)信息，是指上市公司披露的與上述方面無關(guān)的信息內(nèi)容，主要如上市公司的基本情況和經(jīng)營管理活動(dòng)、股東情況、各種臨時(shí)披露的信息等。

（2）按所披露信息與投資者投資收益直接相關(guān)與否，可將上市公司信息分為質(zhì)量上重要的信息（qualitativelymaterialinformation）和數(shù)量上重要的信息（quantitativelymaterialinformation）兩類。這是美國證券法學(xué)界對(duì)上市公司初次披露信息的一種分類方法。前者是指不直接反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，而是直接反映公司管理部門的管理質(zhì)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)的信息，根據(jù)傳統(tǒng)觀點(diǎn)，這些信息一般與股東收益不直接相關(guān)，因此，這類信息又稱為“非經(jīng)濟(jì)的信息（uneconaricalinformation）”或“軟性信息（softlnformation）?！?相應(yīng)地，后者是指能直接反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及損益狀況，與投資者投資收益直接相關(guān)的信息，這些信息又稱為“經(jīng)濟(jì)上的信息”或“硬性信息”.在上市公司首次披露的信息中，“有關(guān)發(fā)行人情況的信息”是軟性信息的核心內(nèi)容，而“財(cái)務(wù)報(bào)表‘倒是硬性信息的代表。

（3）按信息披露時(shí)間的不同，可將上市公司信息分為上市前披露的信息和上市后披露的信息。上市前披露的信息主要是指上市文件，包括招股說明書及有關(guān)招股公告，此外還包括有關(guān)公司上市的公告書等；而上市后披露的信息主要是指定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。

（4）按披露期限是否固定，可將上市公司信息分為定期披露和特別披露。前者主要是指上市公司定期報(bào)告，包括年報(bào)和中報(bào)，是上市公司每隔一段期間便需作出的披露。特別披露是指上市公司不時(shí)作出的對(duì)股價(jià)敏感性信息或重要信息的披露。特別披露還包括公司首次上市須作出的報(bào)露。

（5）按披露的法律依據(jù)不同，可將上市公司信息分為四個(gè)層次：即根據(jù)一國或地區(qū)的基本法律如公司法、證券法等要求所需披露的信息；根據(jù)一國或地區(qū)制定的有關(guān)法規(guī)要求所需披露的信息；根據(jù)一國或地區(qū)證券監(jiān)管部門制定的有關(guān)規(guī)章要求所需披露的信息和根據(jù)自律監(jiān)管部門主要是指證券交易所制定的有關(guān)市場(chǎng)規(guī)則要求所需披露的信息。上述四個(gè)層次一般具有一定的從屬關(guān)系，通常以證券交易所制定的有關(guān)市場(chǎng)規(guī)則對(duì)上市公司信息披露的要求最為全面、具體。

（6）按所披露信息的時(shí)間屬性，可將上市公司信息分為歷史性信息和前瞻性信息。歷史性信息是指上市公司對(duì)已發(fā)生的事項(xiàng)所作出的披露，上市公司所披露的絕大多數(shù)信息為歷史性信息，而前瞻性信息是指上市公司對(duì)未來不確定性事項(xiàng)的預(yù)測(cè)或展望，如上市公司盈利預(yù)測(cè)、擬分配政策、主要業(yè)務(wù)目標(biāo)描述或業(yè)務(wù)經(jīng)營說明、擬投資項(xiàng)目、所籌獎(jiǎng)金用途等內(nèi)容。

綜上，給出上市公司所披露信息的主要分類，如表5-1.

（節(jié)選自《創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)前沿問題研究》一書，由深圳證券交易所綜合研究所主編，中國金融出版社）。

來源：《創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)前沿問題研究》2001年6月出版。

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