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稅收的論文參考文獻篇一
摘要：
在改革的大背景下，我國實行了營業(yè)稅改增值稅的稅制改革。在現實中，這項稅制改革對企業(yè)稅收產生了深刻影響，主要體現在企業(yè)經營架構與企業(yè)稅負兩個方面。我國于在上海開展了試點工作，試點結果顯示，對不同類型的企業(yè)，營業(yè)稅改增值稅會產生不同的影響。基于此，文章首先對營業(yè)稅改增值稅問題作了簡要概述，然后就營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響作了深入分析。
關鍵詞：
營業(yè)稅，增值稅，企業(yè)稅收，企業(yè)經營。
近些年來，伴隨著世界經濟全球化的深入發(fā)展，以及我國經濟體制的不斷變革，稅收體制改革問題引起了社會的廣泛關注。在新形勢下，現有的稅收體制已不能適應社會發(fā)展的需要，必須加強改革力度，以完成與國際的接軌。然而，對于稅收體制改革來說，當今的社會環(huán)境既是一種機遇，也是一種挑戰(zhàn)。一方面，改革的條件變得越來越好，無形中增加了改革的動力；另一方面，改革的要求卻變得越來越高，無形中又增加了改革的壓力。就現實情況下，稅收改制過程中還存在許多突出性問題，如重復征稅、偷稅漏稅等現象屢見不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問題，進一步完善現有的稅收制度，我國于201月1日起開始在部分地區(qū)或行業(yè)開展增值稅改革試點，將營業(yè)稅逐步改為增值稅。在現實中，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收產生了深刻影響，加強對這種影響的研究，具有重要的理論價值與現實價值?；诖?，本文從基本概述與具體影響兩個角度，對相關問題作了如下的分析與探討。
一、營業(yè)稅改增值稅問題的基本概述。
在1994年，我國對稅法進行了新調整，對勞務征收營業(yè)稅，而對貨物征收增值稅。在市場經濟環(huán)境中，這種調整發(fā)揮了至關重要的作用，既完善了我國現有的稅收制定，也規(guī)范了納稅人的納稅行為，還增加了國家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項調整被公認為是一次成功的調整，被成功地載入了改革史冊。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，尤其是市場經濟體制的大變革，這種調整已經不能適應形勢發(fā)展的需求。例如，有的營業(yè)稅納稅人在外采貨物過程中會產生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購勞務的過程中又會產生營業(yè)稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會出現重復繳納增值稅或營業(yè)稅的問題。在實際中，這種重復征稅的問題無疑會增加企業(yè)的負擔，在有些情況下還會造成納稅秩序以及社會秩序的混亂。與此同時，這種現象還會對經濟結構調整產生一定的副作用，延緩現代服務業(yè)的發(fā)展步伐?？梢?，及時劃清營業(yè)稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。
現如今，我國正處于加快經濟發(fā)展方式轉變的關鍵時期。面對這種現實，我國明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內，這種步伐比以往跨越的更大、更堅實。例如，財政部與國家稅務總局于11月16日聯合印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等相關的法律法規(guī)，用文件的形式對稅收制定進行了新一輪的規(guī)范與調整。在以上文件當中，詳細地規(guī)定了營業(yè)稅改增值稅問題。而且，還明確提出要在上海首先進行試點。具體內容如下：在現有13%與17%兩檔增值稅率的基礎上，新增設兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對部分現代服務業(yè)，如信息技術服務，采用6%的稅率；而對于交通運輸業(yè)，則采用11%的稅率。試點半年多來，總體成果還是比較顯著的。這說明，在一定條件下，營業(yè)稅改增值稅是可行的。
二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收的影響分析。
從哲學的角度講，事物之間是相互聯系的。營業(yè)稅改增值稅，會對企業(yè)帶來深刻的影響。從性質上分，既有積極影響，也有消極影響；既有顯性影響，也有隱性影響。對于企業(yè)而言，不管是哪種性質的影響，都要做到心中有數，實現稅收方面的完美過渡?？傮w而言，這種影響主要體現在企業(yè)經營架構與企業(yè)稅負兩個方面。
（一）營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)經營架構的影響。
在年3月24日舉辦的“中國經濟五十人論壇會”上，國家稅務總局原副局長許善達明確指出，在企業(yè)經營架構的問題上，營業(yè)稅改為增值稅會對其產生重大影響。在1994年稅制改革時，起初的.預定方案是將制造業(yè)與服務業(yè)都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預案最終并沒有實現，服務業(yè)仍然歸屬于營業(yè)稅的范疇。之所以會出現這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關聯。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現出來，而且凸顯的程度越來越高。如果繼續(xù)采用這套稅制方案，那么就不可避免地會出現重復征稅的問題。顯而易見，它會給企業(yè)帶來額外的稅負，影響企業(yè)的健康發(fā)展。
近些年，我國服務業(yè)之所以未能成功轉型，與營業(yè)稅的限制有關。受此影響，我國現代服務業(yè)的發(fā)展水平遠落后于西方發(fā)達國家。在這種情況下，我國推出了“結構性減稅”政策，以更好地適應社會轉型以及經濟發(fā)展的需要。營業(yè)稅改增值稅是該項政策的重要組成部分，在發(fā)揮政策優(yōu)勢以及推動現代服務業(yè)發(fā)展方面具有不可替代的功能與價值。對于企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅可以收到制造業(yè)稅負與服務業(yè)稅負同時降低的效果，極大地減輕了企業(yè)的稅收負擔。長期以來，我國稅收出現了“營業(yè)稅過高而增值稅過低”的怪圈。受此影響，有許多企業(yè)故意地將服務項目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專業(yè)化的發(fā)展趨勢。因此，在營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)原有的經營架構必然會受到影響，需要企業(yè)對經營架構做出新的調整。
（二）營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響。
在對上海部分現代服務業(yè)與交通運輸業(yè)開展的營業(yè)稅改增值稅試點當中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項政策調整，對某些行業(yè)具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負。但是對于其它一些具體行業(yè)，其帶來的影響還有待進一步實踐觀察。
據相關統(tǒng)計報告顯示，對于物流行業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅是一項有利于自身的改革。之所以這樣說，主要基于三方面的原因：首先，電子商務是物流業(yè)的必備要求，而電子商務屬于服務業(yè)的范疇，需要繳納營業(yè)稅。這樣，在營業(yè)稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會得到大幅度地降低。其次，營業(yè)額大而增值額小，是物流行業(yè)的一項顯著特點?；谠擁椞攸c，營業(yè)稅改增值稅以后，物流行業(yè)的納稅額會大幅度下降，這是一種必然現象。再次，通常情況下，物流行業(yè)需要較高的運行成本作支撐，無論是儲存?zhèn)}庫，還是運行車輛，都需要付出一筆數額不菲的資金。而在營業(yè)稅改增值稅以后，有大部分成本會劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負也是該項改制的必然結果。
從企業(yè)運營模式的角度看，不同性質的企業(yè)，會有程度不等的稅收負擔。例如，對于外部采購較大的企業(yè)來說，它們的稅負會相對較輕一些；而對于勞動密集型企業(yè)來說，它們的稅負則會相對較重一些，因為它們容易受到抵扣的限制和影響。再者，即使是同一性質的企業(yè)，如果處在不同的發(fā)展階段，其稅負情況也不盡相同。例如，在建立初期，企業(yè)需要引進大量的器材與設備，固定資產投資較大。在這種情況下，它們有諸多可以抵扣的內容，這樣它們的總體稅負就會降低。相反，當企業(yè)進入成熟階段以后，固定資產方面的投入會相對減弱，而可抵扣的內容也會相對較少，這樣它們的總體稅負則會提高。
自從試點開始以后，上海股市發(fā)生了重大變動，東方航空、強生控股、大眾交通等企業(yè)的股票行情要明顯好于其它企業(yè)。由此可見，對于這些類型的企業(yè)，營業(yè)稅改增值稅對其好處大于壞處。當然，有些專家學者也指出，這種市場反應可能是暫時的，我們很難保證這種局面一直會持續(xù)下去。因為，這些企業(yè)的體量大而利潤率低，營業(yè)稅改增值稅對其影響要取決于具體稅率情況，所以不能片面地對其影響下定結論。其實，這種說法不無道理，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響不是固定不變的，而是隨著實際情況的變化而變化。
將上海交通運輸業(yè)作為首個試點項目，會極大地減輕其航運業(yè)的稅負。眾所周知，上海是我國最大的金融中心，在世界范圍內也具有一定的影響。但是，航運業(yè)一直都是這個金融中心的短板。根據“木桶理論”，這個短板會成為上海發(fā)展的絆腳石。在航運業(yè)稅收方面，我國與外國存在明顯區(qū)別。在我國，航運業(yè)的稅負較重，要繳納印花稅、車船稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等諸多稅種。而在國外，有些國家只對航運企業(yè)征收一定的噸位稅與登記費。這也是為什么我國航運企業(yè)選擇在海外注冊的原因所在。因此，從某種意義上講，營業(yè)稅改增值稅可以吸引我國航運企業(yè)的“入籍”。
三、從短期試點看營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收的影響。
在全面實施增值稅轉型以后，此次營業(yè)稅改增值稅的試點是我國稅收制度的又一次重大變革。就改革初衷而言，旨在完善我國現有的稅收制度與稅收體系。很顯然，這次調整可以有效避免營業(yè)稅與增值稅重復征稅問題的發(fā)生。因此，要想振興我國現代服務業(yè)的發(fā)展，調整我國現行的經濟結構，豐富我國經濟發(fā)展方式，就必須充分發(fā)揮稅制改革的作用，通過營業(yè)稅改增值稅，切實減輕企業(yè)稅收負擔，這也是本次試點工作的最大收獲。
在試點稅改方案當中，有兩項調整比較明顯：一是將貨物運輸服務與裝卸搬運服務的3%的營業(yè)稅調整為11%的增值稅；二是將物流的配套服務5%的營業(yè)稅調整為6%的增值稅。很顯然，調整后的稅率明顯提高了。一項民意調查數據顯示，在試點以后，上海大部分物流企業(yè)都認為自身的稅負增加了。而官方統(tǒng)計數據也顯示，物流企業(yè)的實際增值稅負擔率由1.3%提高到4.2%，提高了近3個百分點。而一些物流配套服務企業(yè)的稅負也有明顯上升的趨勢，但是它們通?？梢酝ㄟ^內部調控來消耗。而與此不同，貨物運輸服務企業(yè)與裝卸搬運服務企業(yè)的稅負增加幅度更大，而且還無法通過內部消化的方式來處理。更有甚者，在營業(yè)稅改增值稅以后，路橋費、人力成本等不再計入運輸企業(yè)成本的抵扣范圍。而在運輸企業(yè)成本當中，這部分成本的比重高達35%。受此影響，運輸企業(yè)的稅負出現了成倍增長的現象。總之，營業(yè)稅改增值稅將不利于大型運輸企業(yè)的減負，而有利于大多數中小型企業(yè)的減負。
從中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境看，它們很難獲得充足的資金支持，這一點從溫州老板跑路事件中就有所體現。盡管原有的稅收政策帶有明顯的優(yōu)惠性政策，但是這些政策不足以解決它們的資金問題。在本次試點當中，提出對年銷售額在500萬以下的企業(yè)征收3%的增值稅。對于中小企業(yè)，尤其是對微型企業(yè)來說，這項新政策具有很強的動力。然而，在實際中，這些企業(yè)的一些行為，如自開發(fā)票等，會一定程度上會影響稅制改革的效果。
四、結語。
綜上所述，研究營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響的影響是一項非常系統(tǒng)的工程。首先，要對該項工程的必要性與重要性有一個清晰認識；其次，要對該項工程的研究現狀有一個全面分析；最后，要對該項工程的加強路徑有一個科學把握。只有這樣，才能真正夯實該項工程的基礎，增強該項工程的有效性與實效性。
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在學術研究過程中，對某一著作或論文的整體的參考或借鑒。
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提綱：一、稅務籌劃環(huán)境稅務籌劃環(huán)境的定義和內涵，目前理論界尚無定論，一般來說，是指直接或間接影響稅務籌劃活動的所有外部因素和內部因素的總和。
(一)稅務籌劃的法律環(huán)境，包括立法和執(zhí)法環(huán)境(二)稅務籌劃的經濟環(huán)境宏觀上包括經濟發(fā)展水平、經濟體制、國際經濟環(huán)境對國內經濟發(fā)展的沖擊以及一些具體的財政政策、稅收政策等;微觀上包括納稅人的經營能力、管理水平等。
(三)稅務籌劃的社會環(huán)境根據國外稅務籌劃的經驗，稅務籌劃市場不但擁有成熟的市場群體和籌劃意識，更重要的是存在發(fā)達的稅務代理中介市場和行業(yè)自律組織。
二、我國稅務籌劃環(huán)境分析(一)法律環(huán)境分析存在以下不足：一是稅法體系級次較低且稅法體系較混亂，執(zhí)行起來較困難。
二是基礎性法律建設的不健全，不僅僅是稅法體系的全面建設問題，而且會影響到稅收實體法的貫徹執(zhí)行，最終立法上的不健全稅務籌劃權成為受國家強制力保障的權利。
(二)經濟環(huán)境分析宏觀上，我國財政預算體制采用基數法和指令性稅收計劃，稅收任務指標不符合實際且偏高，征稅難以依法進行。
另外，稅收政策的缺漏影響公平原則。
長期的制度的漏洞及空白在提供稅務籌劃機會的同時也能助長投機心理和不法行為的泛濫。
微觀上很多企業(yè)納稅人的經營管理水平落后，自身專業(yè)素質較差，難以從宏觀上系統(tǒng)的選擇納稅籌劃方案亦或是納稅籌劃意識淡薄。
(三)社會環(huán)境分析部分納稅人的行為表面上看是稅務籌劃行為，但實質上卻違反了稅收法律與政策的規(guī)定，甚至是實質上的偷稅、逃稅行為。
國內人才短缺，特別是與國際稅收接軌的專業(yè)人才極度匱乏，且會計師事務所、稅務代理機構獨立性不強，行業(yè)自律組織沒有充分發(fā)揮作用等等，這些都給納稅籌劃社會環(huán)境帶來改善的空間。
稅收的論文參考文獻篇八
隨著科學技術的進步，社會逐漸朝著數字化、新信息的方向發(fā)展，物聯網、互聯網以及云計算發(fā)展十分迅速，導致社會充滿數據，因此，使得數據成為了新的信息資源，需要人們進行適當的利用，以此來滿足人們的實際生產生活要求?；诖?，導致呈現指數形成增長，并且變的更加復雜化，使得大數據區(qū)別與傳統(tǒng)的數，增加了內涵?？梢暦治鰧嶋H是一種融合了信息可視化、科學可視化、數據挖掘、人機交互、信息論、認知科學等方面的新方向學科?？梢暬治鰧嶋H上是一種能夠利用交互式可視化界面來對復雜數據進行分析的技術，可視化基本流程為數據、知識、循環(huán)數據，主要包括可視化技術以及自動化分析技術。大數據可視化技術實際上是一種利用自動化分析進行數據挖掘的時候，在使用能夠進行分析的人機交互界面和能夠進行信息可視化的界面來融入自身的認知能力和計算機的計算能力，從而可以有效地得到觀察大數據的能力[1].
2大數據可視化分析。
2.1文本可視化。
作為大數據時期文本可視化數據的一個典型文本信息，實際上也是最主要的互聯網數據信息，與此同時，也是物聯網通過一定的傳感器收集到的信息類型，在正常的工作和學習以及日常生活中人們使用最多的就是文本形式的電子文檔。文本可視化可以在一定程度上直觀的體現文本主要優(yōu)勢和特點，例如，邏輯結構、動態(tài)演化規(guī)律以及主體聚類等。最基本和典型的文本可視化就是標簽云，依據詞頻來合理的把關鍵詞進行排序和歸類，然后利用一定的顏色、大小等屬性來進行文本可視化。
現階段，最主要的就是利用字體大小展現的關鍵詞使用在互聯網中主題熱度的`識別。隨著關鍵詞數量的不斷增加，如果不能合理的進行設計閥值，就會出現重復覆蓋以及局部密集的問題，這樣就需要提供一定的交換窗口來操作[2].
2.2網絡可視化。
在大數據分析中最常見的關系就是網絡關聯，例如，社交網絡和互聯網。實際上層次結構在一定程度上屬于一種比較特殊的網絡信息。依據連接拓撲和網絡節(jié)點之間的關系，可以非常直觀的體現出網絡中隱藏的關系。例如節(jié)點，實際上是進行網絡可視化的重要內容之一。怎樣在大規(guī)模邊和節(jié)點的網絡中利用有限空間進行一定的可視化，是現階段大數據研究的重要和難點。除了能夠可視化靜態(tài)拓撲關系，還具有相應的動態(tài)流動演化性，所以對動態(tài)網絡進行一定的可視化也是不容忽視的內容。隨著網絡中邊和節(jié)點數目的增多，很容易出現覆蓋、重疊以及聚集等問題，不能很好的進行可視化，影響效果。因此處理大規(guī)?？梢暬闹饕绞骄褪菆D簡化。可以分成兩類，一類是利用多尺度和層次聚類進行交互，把大規(guī)模數據變化為具有一定層次的樹結構，然后利用多尺度進行不同的可視化。另一種是對邊進行適當的聚集，保證具有清晰的可視化效果。這些都是簡化的主要方式，也可以看出引入交互技術，是可視化技術未來發(fā)展過程中必不可少的方式[3].
2.3時空數據可視化。
時空數據主要是指具有一定時間標簽和地理位置的數據。
移動終端與傳感器發(fā)展非常迅速，因此，使得時空數據逐漸成為大數據發(fā)展過程中典型的數據類型。充分結合地理制圖學以及數據可視化技術，分析和研究空間和時間對于可視化表征之間的關系，能夠很好的展示空間和時間以及規(guī)律模式。大數據時代發(fā)展模式下，時空數據具有實時性和高維性，同時這也是數據可視化的重點。為了能夠更好的體現信息隨著空間和時間位置發(fā)生一定的變化，一般可以利用信息對象來逐漸實現數據可視化。流式地圖是最典型的可視化方式，充分融合地圖和時間事件流。為了可以打破二維數據的局限性，出現了時空立體方，是利用三維模式來展現空間、時間、事件[4].
2.4多維數據可視化。
多維數據可視化實際上就是說擁有很多個維度的數據變量，在數據倉庫以及數據庫中具有廣泛的應用，例如，商業(yè)智能系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)。進行多維數據的主要目的就是不斷發(fā)現多維數據的模式和規(guī)律，合理展示不同緯度之間存在的關系。多維數據可視化具有多種方式，主要包括基于圖標、基于圖結構、幾何圖形、基于層次結構、基于像素、混合方式。近年來，隨著大數據的不斷發(fā)展，幾何圖形是研究多維數據可視化的重點。
最常用的多維數據可視化的方式就是散點圖，二維散點圖可以適當利用多維度中的兩個維度綜合的體現映射到兩條軸上，利用不同的圖形在二維平面內合理反映維度信息。例如，可以利用不同顏色、形狀等來表示一定的離線或者連續(xù)性。投影是從多維度方面來體現可視化的一種方式。能夠很好的體現出維度的屬性值的分布情況，還可以體現多維度之間的關系[5].
3結語。
總而言之，作為大數據分析的重要方式，可視化分析可以有效的彌補計算機自動化分析過程中出現的不足和缺陷。大數據可視化分析可以很好的融合計算機的分析能力和人們對信息的感知能力，在依據數據挖掘前提下進行的數據分析。
稅收的論文參考文獻篇九
在計劃經濟條件下，我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責于專管員一身的征管模式。
隨著經濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。
19xx年，確立了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的“30字”稅收征管模式。
20xx年，國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的“淡化責任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎上增加了“強化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現行稅收征管模式。
應當說，現行征管模式基本適應了我國改革開放后經濟社會的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。
但不可否認現行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現在以下方面。
(一)征管目標認識存在誤區(qū)。
對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標;二是把促進經濟發(fā)展作為稅收征管的目標。
;或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。
由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。
(二)稅收征管信息化滯后。
新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。
但從當前情況看，稅務部門在計算機開發(fā)應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。
計算機的開發(fā)應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。
二是計算機的功能和作用應用效率不高。
只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現。
另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術浪費較大。
(三)稅源監(jiān)控乏力。
一是信息來源渠道單一。
現行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎上。
實行集中征收后，隨著稅務人員和辦公地點的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務機關無法掌握稅源情況，出現了不少漏征漏管戶。
傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。
納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務機關對納稅人的信息調查和第三方信息三個方面。
目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設嚴重滯后，納稅人的相關信息分散在工商、銀行、海關等部門。
而稅務部門不能共享這些信息資源。
二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。
機構之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯系制度。
各部門從部門職責出發(fā)要求納稅人重復提供信息。
而許多必要的信息又難以收集。
(四)納稅服務體系建設不到位。
一是為納稅人服務的觀念不到位，認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態(tài)度問題。
為納稅人服務往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)性服務上，重視改善辦稅服務大廳的硬件設施，而忽視了實質性服務的內容。
二是服務過程缺乏系統(tǒng)性，服務渠道不暢。
在納稅服務時間上，基本只限于8個小時工作日內，不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要。
在服務過程中，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前、事后服務。
在事前，了解納稅人的生產經營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠;在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務指導工作做得不夠。
在服務聯系制度上，基本停留在面對面服務形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。
二、現行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應。
(一)稅收遵從度低。
當前，納稅人稅收遵從度總體不高。
有關資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個人為90%。
另外，近年來我國稅收領域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴大的趨勢。
有關資料顯示，僅在20xx年由公安部國家稅務總局聯合部署為期6個月的“破案會戰(zhàn)”專項整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。
其中，立案數、破案數分別是20xx年立、破案總數的1.7倍和1.6倍。
(二)納稅人滿意度不高。
范服務、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟以及納稅人的需求與建議等。
調查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進行。
據悉，本次全國納稅人滿意度調查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。
(三)征稅成本不降反升。
管理機構職能設置重復，人力資源配置不合理，必然導致人力、財力、物力資源的巨大浪費與耗損，造成征收成本的虛高。
據權威部門數據顯示，在19xx年我國實行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，19xx年這一比重上升至4.73%，此后進一步達到5%～8%。
(四)稅款流失嚴重。
偷逃稅是稅收流失的最主要方式。
據有關部門推算，我國每年稅收流失都在3000億元以上，約占應納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。
三、稅收征管轉型的基本思路。
(一)以專業(yè)化管理為基礎。
專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內容。
推進專業(yè)化管理，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。
按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。
理分工，并相應設置專業(yè)化的機構，配備專業(yè)化管理人員。
對規(guī)模大、跨區(qū)域經營的納稅人，可適當提升管理層級，開展專業(yè)化團隊式的分析、評估和稽查。
對中小企業(yè)可按行業(yè)進行管理。
對個體工商戶可實施委托代征的社會化管理。
對個人納稅人要加強源泉控管。
此外，還需切實加強國際稅收管理體系建設，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。
(二)以重點稅源管理為著力點。
重點稅源是新的稅收征管模式所強調的主體對象。
重點稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。
同時，通過對重點稅源企業(yè)數據的分析，可以推斷地方經濟發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征管決策提供依據。
因此，加強重點稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務機關追求的目標。
通過落實重點稅源風險管理制度，對重點稅源戶管理引人風險管理機制。
著重抓稅源流失風險大的問題和環(huán)節(jié)，實現管理效益的最大化。
通過完善重點稅源管理體系、調整管理職能權限、理清各層級事權職責，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網絡。
通過完善重點稅源管理辦法，做好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點稅源分析，充分挖掘重點稅源潛力，提高征管質量。
(三)以信息化為支撐。
信息化建設是新的稅收征管模式的技術基礎。
充分發(fā)揮信息化的技術保障作用，用信息技術手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實現稅收征管業(yè)務的網上運行。
充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。
充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務，對稅收征管業(yè)務進行前瞻性的研究和設計，實現業(yè)務與技術的有機融合。
(四)優(yōu)化服務。
納稅服務作為稅收征管新模式的內在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。
納稅服務質量，直接關系到稅收征管質效。
規(guī)范辦稅服務廳建設，制定全國統(tǒng)一的服務標準，如明確限時服務項目及限時標準、規(guī)定預約服務對象及范圍等，實行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調、統(tǒng)一配置。
增強納稅服務功能，完善服務管理制度，從工作內容、服務環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負，實現由被動服務向主動服務轉變。
充分發(fā)揮社會機構在納稅服務中的作用，逐步構建和完善稅務機關執(zhí)法服務、稅務中介機構有償代理服務、社會化組織援助服務相結合的多元化、社會化納稅服務體系。
(五)加強評估。
納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應對風險的重要方法。
明確納稅評估工作的主要任務、工作職責、組織機構、業(yè)務程序、執(zhí)法權限、操作標準和工作紀律等方面的內容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。
規(guī)范納稅評估業(yè)務流程，通過各個評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進行。
改進納稅評估方法，逐步健全評估模型，細化指標體系，深人研究相關稅種之間的聯系，有效排查風險點。
總結部分地區(qū)經驗，適當上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團隊式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質量。
稅收的論文參考文獻篇十
摘要：
電子商務在促進經濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務稅收政策和經驗，提出構建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監(jiān)管，實施電子商務稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。
關鍵詞：
電子商務；稅收問題；國際經驗。
一、我國電子商務發(fā)展現狀。
據中國電子商務中心發(fā)布的《中國電子商務市場數據監(jiān)測報告》顯示，，中國電子商務市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%；網絡零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%；電子商務服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業(yè)人數已超過1800萬人。中國經濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發(fā)展具有重要的現實意義。
二、電子商務特點以及引發(fā)的稅收問題。
（一）數字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質化會計憑證為交易證據不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據均以電子文檔形式保存，不涉及現金流的使用，減少了作為征稅依據的紙質憑證。電子商務的數字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據稅法規(guī)定，根據交易對象和內容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權，但電子商務的數字化和信息化模糊了征稅對象的性質，難以區(qū)分商品、勞務和特許權。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯網以數字化方式傳送銷售，將有形產品轉化為無形的數字化產品后，這對增值稅的沖擊表現為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網上銷售無實物載體的純數字化產品（如電腦軟件），征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅；電子商務在線交易數字化產品，錢貨的交付均在網上完成，海關難以獲得傳統(tǒng)票據來掌握此類交易，海關征稅的稅基不存在，使海關的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質會計憑證為依據的增值稅專用發(fā)票管理體系。
（二）虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯網的新型商貿方式，交易全過程都在虛擬的網絡空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關的交易信息，但是對于電子商務中的經營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經營場所均被網絡虛擬化，納稅機關很難確定納稅主體及應稅事實，經營者也很容易逃避工商登記。依據稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯網的虛擬化難以確定“我國境內企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。
（三）國際化、快捷化互聯網的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發(fā)生地難以確認。當發(fā)生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內企業(yè)接受境外遠程勞務時，則應征收營業(yè)稅；對于國內企業(yè)向境外提供遠程勞務，則不應征收營業(yè)稅；而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內企業(yè)向境外提供遠程服務需要繳納營業(yè)稅，國內企業(yè)接受境外遠程服務不需要繳納營業(yè)稅。
三、國內外電子商務稅收征管比較。
（一）中國電子商務稅收征管法制建設中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關法制建設落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關規(guī)章制度對電子商務征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務稅務登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規(guī)定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規(guī)定。于203月15日起施行的《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記?！安痪邆涔ど痰怯涀詶l件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關進行稅務征管稽查工作時失去基礎。雖然《網絡發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網絡購物和電子商務征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關規(guī)章制度亟須出臺。
（二）美國電子商務稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務發(fā)源地的美國，從電子商務發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經濟分析局，收集信息作為今后征稅依據；美國財政部發(fā)布《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務的技術特征、遵循原則、稅務管理方法；發(fā)布的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現行稅制及國際稅收一致的原則；美國國會通過了《互聯網免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視；美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯網免稅法案》延長了免稅期限；美國國會于又通過《互聯網稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯網接入服務稅范圍；美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發(fā)者、云計算服務音樂與電影等數字產品的下載領域也被納入征稅范圍。
2、美國電子商務稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構對電子商務征稅進行調查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設的三個政府機構提供：美國普查局提供電子商務數據統(tǒng)計信息；美國經濟分析局分析電子商務產業(yè)增長與稅收變動效應；美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務行業(yè)勞務數據。通過多方面獲取大量電子商務信息統(tǒng)計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。
（三）歐盟及韓國電子商務稅收征管情況。
1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔。歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網上稅務監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務交易行為，保護各方的權益，于頒布《電子商務消費者權益保護法》，并規(guī)定以前相關法律規(guī)章也適用于當前電子商務市場的監(jiān)管。為保障電子商務市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0。5%的年度電商交易額；對于境外網購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅；對于網上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關稅。
四、完善我國電子商務稅收征管體系的建議。
（一）構建完善的電子商務稅法體系通過對國內外電子商務稅收征管的現狀和經驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當的補充修改，就可以適應電子商務的發(fā)展需求，為電子商務發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數字化產品或線上交易和線下交易，都應該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調整，以適應電子商務發(fā)展的特征。關于增值稅的調整，首先應規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的`重要性以及電子發(fā)票在當前電商蓬勃發(fā)展的經濟環(huán)境中日益重要的作用，在現有的網絡發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務數字化特征，使很多勞務和商品數字化，以致難以區(qū)分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關于關稅的調整，短期來看，為了鼓勵國際貿易自由化，應對電子商務的關稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關稅的流失，應引入先進的技術平臺，組建網上海關征管電子商務的關稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關應據此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。
（二）加強電子商務運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據國外稅收監(jiān)管的經驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯合監(jiān)管，就強調了政府在電子商務稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應根據國情，加強政府對電子商務市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應該成立專門監(jiān)管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發(fā)給各級負責單位機構；開發(fā)電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術手段保證電子商務的稅務監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應攻克電子票據可修改的弊端，以保證電子票據信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數據，防止數據丟失，保證數據的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構的合作，如聯合開發(fā)相關應用軟件，在電子商務網絡支付貿易發(fā)生時，可以提醒相關企業(yè)納稅，管理部門也可以據此應用軟件收集電子商務數據。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數據系統(tǒng)，通過與金融等相關部門的合作，監(jiān)控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關應負責核實專門管理部門下發(fā)的相關信息數據，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。
（三）實施電子商務稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務征管經驗，各國對本國電子商務的發(fā)展都實行相關的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當的稅收優(yōu)惠政策，有助于促進電子商務的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應依據電商規(guī)模的大小，設置不同的起征點，同時應根據電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設置網絡交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務國際貿易的發(fā)展，可以對提供國際型產品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。
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［10］專利所有者.專利題名：專利國別，專利號［p］.公告日期.獲取和訪問路徑.
稅收的論文參考文獻篇十二
文獻綜述的格式與一般研究性論文的格式有所不同。這是因為研究性的論文注重研究的方法和結果，而文獻綜述要求向讀者介紹與主題有關的詳細資料、動態(tài)、進展、展望以及對以上方面的評述。因此文獻綜述的格式相對多樣，但總的來說，一般都包含以下四部分：即前言、主題、總結和參考文獻。撰寫文獻綜述時可按這四部分擬寫提綱，在根據提綱進行撰寫工作。
前言部分，主要是說明寫作的目的，介紹有關的概念及定義以及綜述的范圍，扼要說明有關主題的現狀或爭論焦點，使讀者對全文要敘述的問題有一個初步的輪廓。
主題部分，是綜述的主體，其寫法多樣，沒有固定的格式?？砂茨甏樞蚓C述，也可按不同的問題進行綜述，還可按不同的觀點進行比較綜述，不管用那一種格式綜述，都要將所搜集到的文獻資料歸納、整理及分析比較，闡明有關主題的歷史背景、現狀和發(fā)展方向，以及對這些問題的評述，主題部分應特別注意代表性強、具有科學性和創(chuàng)造性的文獻引用和評述。
總結部分，與研究性論文的小結有些類似，將全文主題進行扼要總結，對所綜述的主題有研究的作者，最好能提出自己的見解。
參考文獻雖然放在文末，但卻是文獻綜述的重要組成部分。因為它不僅表示對被引用文獻作者的尊重及引用文獻的依據，而且為讀者深入探討有關問題提供了文獻查找線索。因此，應認真對待。參考文獻的`編排應條目清楚，查找方便，內容準確無誤。
稅收的論文參考文獻篇十三
文獻綜述是一種重要的學術論文，它在研究生學位論文寫作、課題申報與撰寫和科研寫作能力的培養(yǎng)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。因而，掌握這門寫作技能對于提高科研能力大有裨益。只有依照文獻綜述的基本特點，重新建構文獻綜述相關知識的理論體系，才能撰寫出思路清晰、內容翔實、語言簡練的文獻綜述，并為開展科學研究提供參考。為此，根據文獻綜述的概念和特點，筆者提出了撰寫文獻綜述的若干要求。但是在撰寫文獻綜述時，需要先回答以下基本問題：
第一，國內外研究者對某一主題（或內容）進行了哪些研究？回答“研究了什么”的問題。
第二，對于某一主題，國內外研究者是怎樣進行研究的？這是回答“怎么研究”的問題。
第三，對于研究結果，國內外研究者的研究之間有什么關聯性？即是回答“相關性研究的區(qū)別和聯系是什么”的問題。
第四，該研究有何突出性的貢獻或效果？后世對該研究做出了何種評價？回答“研究怎么樣”的問題。
上述的問題是構思文獻綜述中最核心的問題，如果能比較清楚地回答，那么這篇文獻綜述的主體內容就基本形成了。但是還要注意以下的若干原則，才能寫出高質量和高水準的文獻綜述。
（一）選文獻的“三最”原則。
在撰寫文獻綜述時，收集和選用文獻是前提。根據筆者的經驗，總結出選用文獻時的“三最”原則，即“最權威、最經典和最新的”原則。“最權威”是指當下某個研究領域內最有影響力和最知名的國內外學者、專家和教授的著作、論文、會議論文等各類文獻資料，主要是學術論文；“最經典”是指在中外歷史文化發(fā)展過程中，那些經歷了歷史和社會的檢驗的世界名著等，主要是書籍；“最新的”是指近幾年來（一般默認為5年）發(fā)表的各種文章，而“最新的”資訊主要體現在報紙上，因為報紙信息更換速度和信息承載量都比較大，每日都在更新。
下面以撰寫“高等教育學”專業(yè)等方面的文獻綜述為例，“最經典”的文獻就是由浙江教育出版社年出版的12本漢譯世界高等教育學名著叢書，比如約翰·s·布魯貝克的《高等教育哲學》。諸如此類的名著就是經歷過歷史和世人的考驗的學術專著，那么他們所蘊含的文化價值和知識價值就比較大。如果你在思考和撰寫文獻綜述中，連這種非常重要的文獻你都沒有收集到，那么，你的研究就缺乏重要的理論支撐，其研究結果就可以預想而知了?！白顧嗤钡恼撐木褪恰陡叩冉逃芯俊泛汀督逃芯俊飞习l(fā)表的學術論文，它們代表著這個領域研究發(fā)展的現狀和最前沿的學術動態(tài)?！白钚碌摹钡奈墨I就是光明日報、中國社會科學在線、教育報、教師報等報紙上傳遞的教育類的知識或報道。恪守這“三最”原則，就為后續(xù)研究提供了最珍貴和最有價值的文獻資料，有利于研究所用。
（二）讀文獻的忠實原則。
在選擇好文獻之后，就是讀文獻。文獻既是研究的.材料，也是評論的對象。閱讀文獻時，可以采取“史-著-論”的順序展開閱讀，才能更接近于對原文的理解，才能分清誰是作者的觀點，誰是前人的觀點，哪些是描述性的文字，哪些是議論性的文字。特別一提的是，有研究者提倡“史論著”的閱讀法，筆者在此講三者的順序略微做了一下調整，提倡采取“史-著-論”的順序展開閱讀。理由如下：“著”和“論”的存在顯著差異。著作類原創(chuàng)性更強，知識覆蓋面更廣，邏輯關聯性更強，而論文類知識涵蓋量有限，更多作品只是對著作類的解讀或釋義，算是比較二次性的作品。它研究的基礎已經是建立在別人的文獻基礎之上，而著作類，特別是學術專著，更多地體現出作者的原創(chuàng)性，它更多依賴于長期的教育生活實踐，它的研究成果對實踐的指導意義和作用更有針對性和實效性。
在研究過程中，某些研究者為了多快好省地發(fā)表論文，在對文獻資料收集不全的情況下或者對文獻資料并沒有真正理解其中的涵義的情況下就開始寫作，這就違背了對研究中的客觀性和實事求是的原則。忠實于原文原觀點。尤其是一些外文資料。要做到忠實原則并不容易。某些主題或學科專業(yè)類的文獻并不是普通研究者或人士可以獲得的最原始或一手的資料。造成這種研究的原因有：一是研究者的身份和地位；二是文獻資料的珍貴程度；三是學科專業(yè)的特性。由于上述原因，所以來執(zhí)行和落實忠實性原則時就會大打折扣。
（三）寫作時的綜述結合原則。
撰寫文獻綜述時要“綜”“述”結合。文獻綜述應有述有評，對所引述文獻應做提煉、分析，盡量避免對所引述文獻只做一般性簡介。在廣泛收集閱讀文獻的基礎上，對已有研究成果作出合理性地評述，為進一步研究提供方向和依據。有些研究者不是系統(tǒng)化地回顧現有的研究文獻，找適合研究的問題或可預測的假設，卻宣稱某種研究缺乏文獻，從而自認他們的研究是探索性研究。這樣有選擇性的綜述文獻就帶有明顯的主觀偏見。
“綜”即收集“百家”之言，綜合分析整理；“述”即結合作者的觀點和實踐經驗對文獻的觀點、結論進行敘述和評論。只有把兩者合理地融合在一起，才算是一篇合格的文獻綜述。如你所研究的主題是關于德育方面的，通過檢索知網、萬方、維普、人大復印資料、百鏈圖書館和goolge學術收索等網站，發(fā)現關于德育方面的文獻資料就收集全面了。殊不知還有一些重要的文獻未能進入你的視野。如中國高校人文社會科學網中關于德育研究方面的學術論文。該網站論文主要是由南京師范大學道德教育研究所主辦的《道德教育研究》期刊發(fā)表的論文，而這一部分論文及研究成果就不能在上述我們常說常用的網站上查閱到。
（四）寫作時的讀者意識。
文獻綜述屬于學術論文中的一種，它的讀者群體具有特殊性。主要供高校、科研機構、期刊社、研發(fā)中心、企事業(yè)單位等科研人員或教學人員閱讀，簡言之主要供同行交流。鑒于這種特殊的讀者群體，撰寫文獻綜述時就需要考慮該群體的文化需求，學會換位思考，在恪守學術規(guī)范和職業(yè)道德的前提下，用專業(yè)和平實的語言寫作，這樣才能讓讀者理解和明白作者的真實意思。
所謂讀者意識，就是寫作過程假想讀者對象，寫作過程傾訴或交流的目標人群。作者在創(chuàng)作過程中始終存在著“隱在讀者”，這一“讀者”存在于作者創(chuàng)作的任何一個環(huán)節(jié)。寫作中的讀者意識另一層含義就是學會換位思考。如果我是讀者，通過讀某人寫的文獻綜述，我能從中收獲什么呢？這篇文獻綜述的新穎和獨特之處在哪里呢？有沒有一種似曾相識的感覺呢？有時，你去讀別人寫的文獻綜述時，常常能找到似曾相識的感覺，其實，這類文章多半屬于低水平高重復的文章。如果在讀別人的文獻綜述時，能找到眼前一亮或者拍案叫絕或讀完之后意猶未盡之感，那么這類文獻綜述就算是比較上乘之作。換位思考，就是在理性分析和對比分析中，站在讀者的角度體驗自己寫出的文獻綜述是怎樣的感覺，試想，它將給讀者們留下怎樣的第一印象呢？如果我們善于這樣的思考，我們就為文獻綜述的修改找到了方向，從而才能不斷地提高自己的論文水平和質量。
綜上，撰寫文獻綜述較為妥帖的處理方式就是保持“中庸”———不偏不倚。因為沒有人可以完全肯定地說自己的研究是十分完美的，也沒有人可以評價他人的研究一點價值都沒有。當然，這種“中庸”之道也要注意適度，如果掌握了翔實可靠的文獻資料，并且對研究問題做出了理性分析，那么就要勇于打破“中庸”式的平衡。
稅收的論文參考文獻篇十四
由于文獻綜述的特點，致使它的寫作既不同于“讀書筆記”“讀書報告”，也不同于一般的科研論文。因此，在撰寫文獻綜述時應注意以下幾個問題：
1、搜集文獻應盡量全。掌握全面、大量的文獻資料是寫好綜述的前提，否則，隨便搜集一點資料就動手撰寫是不可能寫出好多綜述的，甚至寫出的文章根本不成為綜述。
2、注意引用文獻的代表性、可靠性和科學性。在搜集到的文獻中可能出現觀點雷同，有的文獻在可靠性及科學性方面存在著差異，因此在引用文獻時應注意選用代表性、可靠性和科學性較好的文獻。
3、引用文獻要忠實文獻內容。由于文獻綜述有作者自己的評論分析，因此在撰寫時應分清作者的觀點和文獻的內容，不能篡改文獻的內容。
4、參考文獻不能省略。有的科研論文可以將參考文獻省略，但文獻綜述絕對不能省略，而且應是文中引用過的，能反映主題全貌的并且是作者直接閱讀過的文獻資料。
總之，一篇好的文獻綜述，應有較完整的文獻資料，有評論分析，并能準確地反映主題內容。
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一項科學研究取得的新成果通常是在前人成果的基礎上的新進展，它體現著科學科技的繼承和發(fā)展。如，基于已有的理論、方法、思想、實驗手段等，使本研究獲得了新進展，有了新發(fā)現；或是將一個學科中的方法移植到另一學科中并取得成功；或是對已有方法做了改進。當在論文中敘述研究目的、設計思想、建立的模型、和已有結果進行比較的時候，就要涉和到已有的成果。如果在涉和到前人成果的地方再把已有成果的具體內容抄到論文當中，不但占去論文的篇幅，沖淡論文的主題，而且抄寫這些已發(fā)表過的、讀者可以查找到的內容是毫無意義的。
所以，在論文涉和到已有成果的地方，不去重抄已有的成果，而是指出登載這個成果文獻（出處），這種做法叫做引用參考文獻引用了參考文獻，就要在涉和前人成果的地方做一個標記，見到這個標記，讀者就知道在這里引用了參考文獻；按照這個標記在參考文獻表中就能找到刊登這個成果的詳細內容的文章。在正文中引用參考文獻的地方加一個標記，稱為參考文獻的標注。標注的方法稱為標注法。
對于一篇完整的學術論文，參考文獻的著錄是不可缺少的。歸納起來，參考文獻著錄的目的'和作用主要體現在以下5個方面。
1）著錄參考文獻可以反映論文作者的科學態(tài)度和論文具有真實、廣泛的科學依據，也反映出該論文的起點和深度。科學技術以和科學技術研究工作都有繼承性，現時的研究都是在過去研究的基礎上進行的，今人的研究成果或研究工作一般都是前人研究成果或研究工作的繼續(xù)和發(fā)展；因此，在論文中涉和研究的背景、理由、目的等的闡述，必然要對過去的工作進行評價，著錄參考文獻即能表明言之有據，并明白交待出該論文的起點和深度。這在一定程度上為論文審閱者、編者和讀者評估論文的價值和水平提供了客觀依據。
5）著錄參考文獻有助于科技情報人員進行情報研究和文摘計量學研究。
3）引用論點必須準確無誤，不能斷章取義。
5）參考文獻的著錄方法。根據gb7714—87《文后參考文獻著錄規(guī)則》中規(guī)定采用“順序編碼制”和“著者?出版年制”兩種。其中，順序編碼制為我國科技期刊所普遍采用，所以這里作重點紹。
4.1順序編碼制參考文獻著錄項目
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稅收的論文參考文獻篇十八
一、參考文獻類型少
文獻資料是多類型的，包括是學術著作、期刊論文、學位論文、研究報告、研討會論文、政府部門的資料與數據匯編、國家政策文件等。
當前，很多畢業(yè)生寫論文參考的文獻主要集中在期刊論文、學術著作和學位論文，對國家政策文件、研究報告、研究會論文等關注不夠，因此參考的文獻類型較少，出現比較片面、或研究不典型的情況。
從學術研究上來說，這兩者是同等重要的，但是對于一些特殊專題來說，研究后者可能更有價值。
比如國家政策不僅包含過去的研究成果，也包含目前研究的熱點、前沿問題，是研究中不可忽視的文獻。
所以，文獻綜述要盡可能參考不同類型的文獻資料，做到全面有力。
二、過度依賴已有的研究成果
學術研究是漸進的過程，新的研究要依賴于過去已有的'研究成果，但是，過度依賴就成為一種簡單的重復。
目前，不少研究生寫文獻綜述時，很難跳出別人的研究思路框架，不自覺的重復別人的觀點，或者用目前已有大量參考文獻的研究領域作為選題，這些都是對已有的研究成果過度依賴的表現，這也導致很難有學術創(chuàng)新成果。
所以，寫文獻綜述時，我們首先要明白一點，文獻綜述是為了找到的研究起點。
在文獻綜述寫作過程中，不能過度依賴已有的研究理論或觀點，大膽的做出突破。
三、否定已有研究成果
有些研究者在表達自己觀點時，熱衷于否定已有研究成果，并以此來凸顯自己研究的原創(chuàng)性。
要知道，文獻綜述要堅持全面性原則，批判與肯定同時進行，當方面的批判或肯定都是不理性的，也是不客觀的。
目前，很多畢業(yè)論文總是喜歡說自己的研究填補了空白，對別人的研究不能給予客觀的評價。
然而，其所謂的空白不外乎兩種情況：一是研究意義重大但實在太難沒人研究；二是研究沒有意義或價值所以沒人研究。
其實，從根本上來說，這樣的研究空白是有風險的，更何況，為了凸顯自己而極力否定他人研究這種行為本身就是不理性的，沒有價值的。
所以，我們在寫文獻綜述時，應該客觀的評價已有的研究成果，避免對其局限性大做文章，這是對研究者的尊重，也能保證自己研究的客觀性。
四、簡單羅列文獻
文獻綜述應該是通過尋找各種文獻的內在關聯來實現學術增值，而不是對已有文獻的簡單羅列。
有些研究者在寫文獻綜述時，會不自覺的將文獻羅列在一起，將各種沒有關聯的文獻羅列在一起確實會比較容易，但這只能是一種低水平的描述型文獻綜述，很難獲得審稿人的認可。
由于文獻繁多，很多原始文獻是比較凌亂無序的，所以，作者寫文獻綜述時，首先要對原始材料進行整理，即訂正那些錯誤的材料，補充那些缺漏的材料，區(qū)分哪些材料是有用的，哪些是沒用的，哪些是過時的。
其次，要對原始材料進行強有力的關聯論證，即找出這些原始材料之間的內在關聯，諸如今天的研究跟過去的研究有什么關聯，未來的研究同今天的研究有什么關聯。
最終在它們之間的內在關系引導下來寫文獻綜述。
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[24]景仲林.加油站非油品業(yè)務發(fā)展策略研究[d].碩士學位論文.蘭州人學，2011.
稅收的論文參考文獻篇二十
隨著科學技術的進步，社會逐漸朝著數字化、新信息的方向發(fā)展，物聯網、互聯網以及云計算發(fā)展十分迅速，導致社會充滿數據，因此，使得數據成為了新的信息資源，需要人們進行適當的利用，以此來滿足人們的實際生產生活要求。基于此，導致呈現指數形成增長，并且變的更加復雜化，使得大數據區(qū)別與傳統(tǒng)的數，增加了內涵?？梢暦治鰧嶋H是一種融合了信息可視化、科學可視化、數據挖掘、人機交互、信息論、認知科學等方面的新方向學科?？梢暬治鰧嶋H上是一種能夠利用交互式可視化界面來對復雜數據進行分析的技術，可視化基本流程為數據、知識、循環(huán)數據，主要包括可視化技術以及自動化分析技術。大數據可視化技術實際上是一種利用自動化分析進行數據挖掘的時候，在使用能夠進行分析的人機交互界面和能夠進行信息可視化的界面來融入自身的認知能力和計算機的計算能力，從而可以有效地得到觀察大數據的能力[1].
2大數據可視化分析。
2.1文本可視化。
作為大數據時期文本可視化數據的一個典型文本信息，實際上也是最主要的互聯網數據信息，與此同時，也是物聯網通過一定的傳感器收集到的信息類型，在正常的工作和學習以及日常生活中人們使用最多的就是文本形式的電子文檔。文本可視化可以在一定程度上直觀的體現文本主要優(yōu)勢和特點，例如，邏輯結構、動態(tài)演化規(guī)律以及主體聚類等。最基本和典型的文本可視化就是標簽云，依據詞頻來合理的把關鍵詞進行排序和歸類，然后利用一定的顏色、大小等屬性來進行文本可視化。
現階段，最主要的就是利用字體大小展現的關鍵詞使用在互聯網中主題熱度的`識別。隨著關鍵詞數量的不斷增加，如果不能合理的進行設計閥值，就會出現重復覆蓋以及局部密集的問題，這樣就需要提供一定的交換窗口來操作[2].
2.2網絡可視化。
在大數據分析中最常見的關系就是網絡關聯，例如，社交網絡和互聯網。實際上層次結構在一定程度上屬于一種比較特殊的網絡信息。依據連接拓撲和網絡節(jié)點之間的關系，可以非常直觀的體現出網絡中隱藏的關系。例如節(jié)點，實際上是進行網絡可視化的重要內容之一。怎樣在大規(guī)模邊和節(jié)點的網絡中利用有限空間進行一定的可視化，是現階段大數據研究的重要和難點。除了能夠可視化靜態(tài)拓撲關系，還具有相應的動態(tài)流動演化性，所以對動態(tài)網絡進行一定的可視化也是不容忽視的內容。隨著網絡中邊和節(jié)點數目的增多，很容易出現覆蓋、重疊以及聚集等問題，不能很好的進行可視化，影響效果。因此處理大規(guī)模可視化的主要方式就是圖簡化?？梢苑殖蓛深悾活愂抢枚喑叨群蛯哟尉垲愡M行交互，把大規(guī)模數據變化為具有一定層次的樹結構，然后利用多尺度進行不同的可視化。另一種是對邊進行適當的聚集，保證具有清晰的可視化效果。這些都是簡化的主要方式，也可以看出引入交互技術，是可視化技術未來發(fā)展過程中必不可少的方式[3].
2.3時空數據可視化。
時空數據主要是指具有一定時間標簽和地理位置的數據。
移動終端與傳感器發(fā)展非常迅速，因此，使得時空數據逐漸成為大數據發(fā)展過程中典型的數據類型。充分結合地理制圖學以及數據可視化技術，分析和研究空間和時間對于可視化表征之間的關系，能夠很好的展示空間和時間以及規(guī)律模式。大數據時代發(fā)展模式下，時空數據具有實時性和高維性，同時這也是數據可視化的重點。為了能夠更好的體現信息隨著空間和時間位置發(fā)生一定的變化，一般可以利用信息對象來逐漸實現數據可視化。流式地圖是最典型的可視化方式，充分融合地圖和時間事件流。為了可以打破二維數據的局限性，出現了時空立體方，是利用三維模式來展現空間、時間、事件[4].
2.4多維數據可視化。
多維數據可視化實際上就是說擁有很多個維度的數據變量，在數據倉庫以及數據庫中具有廣泛的應用，例如，商業(yè)智能系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)。進行多維數據的主要目的就是不斷發(fā)現多維數據的模式和規(guī)律，合理展示不同緯度之間存在的關系。多維數據可視化具有多種方式，主要包括基于圖標、基于圖結構、幾何圖形、基于層次結構、基于像素、混合方式。近年來，隨著大數據的不斷發(fā)展，幾何圖形是研究多維數據可視化的重點。
最常用的多維數據可視化的方式就是散點圖，二維散點圖可以適當利用多維度中的兩個維度綜合的體現映射到兩條軸上，利用不同的圖形在二維平面內合理反映維度信息。例如，可以利用不同顏色、形狀等來表示一定的離線或者連續(xù)性。投影是從多維度方面來體現可視化的一種方式。能夠很好的體現出維度的屬性值的分布情況，還可以體現多維度之間的關系[5].
3結語。
總而言之，作為大數據分析的重要方式，可視化分析可以有效的彌補計算機自動化分析過程中出現的不足和缺陷。大數據可視化分析可以很好的融合計算機的分析能力和人們對信息的感知能力，在依據數據挖掘前提下進行的數據分析。
稅收的論文參考文獻篇二十一
撰寫文獻綜述通常出于某種需要，如為某學術會議的專題、從事某項科研、為某方面積累文獻資料等等，所以文獻綜述的選題，作者一般是明確的，不象科研課題選題那么困難。文獻綜述選題范圍廣，題目可大可小，大到一個領域、一個學科，小到一個方法、一個理論，可根據自己的需要而定。初次撰寫文獻綜述，所選題目宜小些，這樣查閱文獻的數量相對較小，撰寫時易于歸納整理，否則，題目選得過大，查閱文獻花費的時間太多，影響實習，而且歸納整理困難，最后寫出的綜述大題小作或是文不對題。
選定題目后，應圍繞題目進行搜集與問題有關的文獻。關于搜集文獻的有關方法有多種，如看專著、年鑒法、瀏覽法、滾雪球法、檢索法等等。搜集文獻要求越全越好，因而最常用的方法是用檢索法。搜集好與文題有關的參考文獻后，就要對這些參考文獻進行閱讀、歸納、整理，如何從這些文獻中選出具有代表性、科學性和可靠性大的單篇研究文獻十分重要，從某種意義上講，所閱讀和選擇的文獻的質量高低，直接影響文獻綜述的水平。因此在閱讀文獻時，要寫好“讀書筆記”、“讀書心得”和做好“文獻摘錄卡片”。用自己的語言寫下閱讀時得到的啟示、體會和想法，將文獻的精髓摘錄下來，不僅為撰寫綜述時提供有用的資料，而且對于訓練自己的表達能力，閱讀水平都有好處，特別是將文獻整理成文獻摘錄卡片，對撰寫綜述極為有利。
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