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稅收籌劃論文題目篇一
現(xiàn)實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務(wù)風(fēng)險，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標。
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額?？墒牵诜ㄖ浦鸩浇∪默F(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標。首先說基礎(chǔ)目標，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險，我國的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開展稅收籌劃，努力實現(xiàn)零風(fēng)險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關(guān)系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內(nèi)容，與財務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2.財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場經(jīng)濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉(zhuǎn)是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計算，得到企業(yè)實質(zhì)上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如，企業(yè)購買股票進行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文題目篇二
我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動事項，進行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，進行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù)，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經(jīng)濟規(guī)模的迅速擴張，經(jīng)濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時間，從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權(quán)益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式，達到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊髽I(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動，企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經(jīng)濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文題目篇三
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經(jīng)濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)經(jīng)營目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營風(fēng)險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分攤折舊的時間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標準。此外，在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟活動參與方以及參與方稅負轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同，稅法所關(guān)注的重點是經(jīng)濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊髽I(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃論文題目篇四
稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則。
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則。
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則。
實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應(yīng)用。
企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確保現(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用。
在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對投資的方式進行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用。
我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用。
通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析［j］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（12）.
稅收籌劃論文題目篇五
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論
在我國法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時，也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時，也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終達到維護自身合法經(jīng)濟權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項權(quán)利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負從輕權(quán)的有力保障
一般來說，世界上納稅人權(quán)利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權(quán)利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權(quán)利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負從輕權(quán)的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進行管理和運轉(zhuǎn)，以達到減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值?？梢哉f，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進國家宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應(yīng)當(dāng)被認定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J可和保護。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護納稅人權(quán)利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機關(guān)的認可。
稅收籌劃論文題目篇六
：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進項稅額，計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-［（當(dāng)期進項稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當(dāng)期進項稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應(yīng)的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應(yīng)的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。
（二）外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易中的免稅進口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進口料件補稅，作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎(chǔ)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進料加工海關(guān)保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式下進項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應(yīng)進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
［1］財政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文題目篇七
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來說，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理方面的知識，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務(wù)所這樣的中介機構(gòu)，這樣會產(chǎn)生齊詢費用、經(jīng)營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨福瑥亩l(fā)生信息風(fēng)險。
從經(jīng)濟學(xué)角度看，風(fēng)險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風(fēng)險意識，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，針對性地采取切合實際的風(fēng)險防范措施，從而防范風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負責(zé)等，還應(yīng)定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文題目篇八
摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收；籌劃
市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時盡可能降低輧水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項目研究和開發(fā)時，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排，以獲得財務(wù)收益。
前期策劃者表示實現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟結(jié)果看，連著都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標明確的經(jīng)濟行為，都能為企業(yè)帶來一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經(jīng)營活動達到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當(dāng)期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。
資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前，進行合理細致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動是限量型循環(huán)。其次，策劃活動有利于促使企業(yè)精大細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三，稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。
企業(yè)是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好的實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開展稅收籌劃，維護自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務(wù)管理活動中，必須在兩者中進行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動密切相關(guān)，稅收籌劃的目標實施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，而財務(wù)管理的目標也是通過運用各種財務(wù)手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
稅收籌劃論文題目篇九
【】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標發(fā)揮應(yīng)有的作用。
【】財務(wù)管理；稅收籌劃；問題；對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務(wù)管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當(dāng)期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費用，減少應(yīng)納稅所得額。
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構(gòu)進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財務(wù)管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個問題。
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務(wù)管理為指導(dǎo)思想
企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務(wù)管理目標發(fā)揮了積極的促進作用。可以說，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。
[1]欽祥永?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[j].大眾投資指南，20xx(05).
[2]金礦。負債籌資對企業(yè)收益及稅負的影響研究—以xy高科技公司為例[j].中國市場，20xx(29).
稅收籌劃論文題目篇十
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施。
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響。
在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應(yīng)運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響。
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響。
1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務(wù)核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔(dān)。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施。
（一）變革傳統(tǒng)財務(wù)核算模式。
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對其傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式進行改進，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對財務(wù)規(guī)劃方式進行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法，以提高財務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務(wù)核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)。
市場經(jīng)濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會人才培養(yǎng)的重要機構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實習(xí)的機會，和高校之間達成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧。
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營。
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風(fēng)險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結(jié)語。
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻：
[1]園林綠化企業(yè)積極應(yīng)對“營改增”對策分析[j].唐玉梅.財會學(xué)習(xí).20xx.
[2]營改增對園林綠化企業(yè)的影響分析探討[j].農(nóng)靈.財會學(xué)習(xí).20xx.
稅收籌劃論文題目篇十一
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應(yīng)對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔(dān)關(guān)稅；對于設(shè)備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?；臨時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔(dān)銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預(yù)測采購，達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預(yù)付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務(wù)機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預(yù)測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實務(wù)》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。
稅收籌劃論文題目篇十二
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認識是進行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔(dān)的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財務(wù)規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可。
稅收籌劃論文題目篇十三
（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。
（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話，那么可能會導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當(dāng)國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時，沒有及時的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。
（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權(quán)益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風(fēng)險意識，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險，及時調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險防控意識，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文題目篇十四
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑，它標志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進行對外投資的相關(guān)決策時，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進行針對于免稅收入項目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外，為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進行投資時也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進行投資。
每一個企業(yè)在設(shè)立之初都會面臨組織形式的選擇問題，在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會對應(yīng)著不同的稅收負擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔(dān)比較輕的組織形式。
例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進行對比，就會發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進行了有關(guān)規(guī)定：“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進行下屬公司的設(shè)立時，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個能夠獨立承擔(dān)責(zé)任的獨立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨立法人的角色進行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時，子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納，從而降低整個企業(yè)組織的稅收負擔(dān)。但是，分公司卻不是獨立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進行匯總后一同進行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會對企業(yè)組織的稅收負擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治?，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調(diào)整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費的實際支出據(jù)實扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實性以及合理性，否則稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏，以適用20%的低稅率；對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對于有分支機構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機構(gòu)都有盈利，且分支機構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機會成本問題。除此之外，我們所進行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險，要在收益與風(fēng)險之間進行必要的權(quán)衡，從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負擔(dān)最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對國家、對企業(yè)都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分。
稅收籌劃論文題目篇十五
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動因。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。
（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進行稅收籌劃。
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
（三）在原材料及設(shè)備使用方面進行稅收籌劃。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
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稅收籌劃論文題目篇十六
摘要：稅收籌劃是在法律框架內(nèi)，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展與國家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們在市場經(jīng)濟主體中占據(jù)著越來越重要的位置，對國民經(jīng)濟發(fā)展與國民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險原因進行分析，從而總結(jié)出相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競爭力，促進企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險分析；防范措施。
稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動的預(yù)先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風(fēng)險意識，深入分析產(chǎn)生風(fēng)險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風(fēng)險概率。
一、中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用。
中小型企業(yè)依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業(yè)內(nèi)部自身的財務(wù)管理能力與基礎(chǔ)扎實的核算分析。因此，中小型企業(yè)進行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平以及經(jīng)營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調(diào)整經(jīng)營產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟競爭大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國民經(jīng)濟稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。
二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因分析。
（一）由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導(dǎo)致的風(fēng)險。
中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險來源于企業(yè)管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業(yè)認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業(yè)經(jīng)營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上，稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險原因。
（二）由稅收政策變化帶來的風(fēng)險。
由稅收政策變化帶來的風(fēng)險是指，國家稅收政策為了適應(yīng)變幻的市場經(jīng)濟主體結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場變化以及國民經(jīng)濟的發(fā)展要求，需要根據(jù)不同時期的國民經(jīng)濟環(huán)境以及市場經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的問題，做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此，國家政策只是在某一時段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國家收稅政策對經(jīng)營的所有活動約束在法律范圍內(nèi)，已達到提高經(jīng)濟效益的籌備與調(diào)控過程。在這個過程中，原來依據(jù)稅收政策，國家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒有及時關(guān)注，給予糾正修改，可能導(dǎo)致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過程中導(dǎo)致的性質(zhì)比較嚴重的問題。
（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險。
稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風(fēng)險是指，在實際確認中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權(quán)在稅收執(zhí)法人員的手中。國家法律法規(guī)只是立法依據(jù)，在運行時還是得有執(zhí)法人員來確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務(wù)對中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現(xiàn)實中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對中小企業(yè)的稅收籌劃進行正確的判斷?？赡苡捎谄渌陀^原因，使得稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風(fēng)險。
稅收籌劃屬于中小企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業(yè)決策層來講，稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價值。當(dāng)財務(wù)管理工作過度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業(yè)其他活動的秩序，引起中小企業(yè)內(nèi)部機制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營風(fēng)險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結(jié)果與預(yù)期籌劃目標大相徑庭。
三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施。
（一）正確認識稅收籌劃、規(guī)范會計核算。
中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應(yīng)在依法納稅的前提下，了解市場經(jīng)濟變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價格、經(jīng)營能力等之間的聯(lián)系。嚴格按照國家法律法規(guī)，對會計賬務(wù)報表進行檢查督導(dǎo)，確保憑證賬務(wù)的真實完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風(fēng)險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規(guī)范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據(jù)，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險。
（二）樹立牢固的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化。
國家稅收政策總在不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注稅收政策，根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營活動及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調(diào)整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導(dǎo)致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng)，當(dāng)中國稅務(wù)類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業(yè)可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據(jù)政策變化，及時調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進程合法合理順利進行。
（三）提高稅收執(zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。
稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問題，不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項專業(yè)性較強，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專業(yè)知識。比如：稅法、財務(wù)管理、金融貿(mào)易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國家各項稅收政策，還要懂得財務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。
（四）以實現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則。
中小企業(yè)為了保證整體效益的實現(xiàn)，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業(yè)開展稅收籌劃的任意過程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經(jīng)濟效益大于成本，從而滿足中小企業(yè)開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業(yè)的經(jīng)濟效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時，要根據(jù)成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的稅收方案上。
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