通過寫報告，我們可以總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷改進自己的工作方式和方法。在撰寫報告之前，我們需要明確報告的目的和受眾，從而確定文章的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。這是一份經(jīng)過認真整理和深入研究的報告，希望能給各位帶來一些啟發(fā)。
質(zhì)量審計報告篇一
根據(jù)《^v^會計法》、《*門監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和泉州市財政局《關(guān)于開展20xx年會計信息質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我局發(fā)出檢查通知書，組成檢查小組，于20xx年*月*日對*20xx年度會計信息質(zhì)量進行檢查，檢查的主要內(nèi)容是該單位20xx年會計資料的真實性、完整性、會計信息披露是否充分完整及會計制度的執(zhí)行情況，現(xiàn)將檢查情況報告如下：
*屬于差額撥款基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的事業(yè)單位，現(xiàn)有在編人員12人，非在編人員15人。設(shè)有出納一名，會計人員是聘請一名臨時代記。20xx年度收入合計3,133,元，其中財政補助收入1,201,元；醫(yī)療收入1,558,元；其他收入372,元。支出合計3,055,元，其中醫(yī)療衛(wèi)生支出2,688,元；設(shè)備購置支出121,元；其他支出244,元。本年結(jié)余78,元。
1、現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范。（1）沒按規(guī)定的會計期間登記入賬，該單位每月20日為結(jié)賬日。（2）每頁第一行摘要欄沒有寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“承上頁”及余額，每頁最后一行摘要欄沒有寫“結(jié)轉(zhuǎn)下頁”并結(jié)出余額。（3）沒有做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬只登記至6月20日，出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。（4）金額登記錯誤時沒按規(guī)定紅筆劃線更正，隨意涂改。
2、部分會計科目使用不規(guī)范。如4月15號憑證收機關(guān)社保撥入喪葬費5,600元，借：銀行存款，貸：醫(yī)療支出—撫恤金。
3、費用支出票據(jù)不規(guī)范。零星費用支出大部分使用收款收據(jù)，部分使用存根聯(lián)和圓珠筆開票現(xiàn)象，如8月10號憑證付礦泉水2單，金額9*元；4月8號憑證付粉刷維修費300元等使用收款收據(jù)存根聯(lián)。8月13號憑證付排插款1單，金額105元，使用圓珠筆開票。
4、報銷手續(xù)不完整。部分報銷發(fā)票沒有審批人或經(jīng)手人、證明人，如4月16號憑證付銀行手續(xù)費金額128元；8月25號憑證付銀行手續(xù)費金額元，無經(jīng)手證明及審批人簽名。
5、藥品物資采購手續(xù)不完善。藥品物資購進時無入庫單，直接進入藥房，沒有設(shè)置專門藥庫。藥品采購、保管、領(lǐng)用等不相容的崗位沒有實行有效分離。
1、加強現(xiàn)金管理工作，嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴格實行收支兩條線，避免出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。
2、嚴格按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求規(guī)范使用會計科目，保證原始憑證的真實、合法和完整，支出憑證避免使用非正式發(fā)票。
3、加強一支筆審批制度，完善報銷手續(xù)，做到每張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人和審批人簽名。
4、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全職責分工的內(nèi)部控制制度，物資采購應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一歸口部門管理，做到采購、保管、領(lǐng)用等不相容崗位有效分離及適合本行業(yè)細化財務(wù)管理制度。
5、建議由*局牽頭，組織*系統(tǒng)結(jié)合本系統(tǒng)具體開展的業(yè)務(wù)，建立一套完善財務(wù)處理和內(nèi)部控制制度，主要加強會計基礎(chǔ)工作，包括現(xiàn)金收支、資產(chǎn)管理、物資采購的進出倉管理、賬本登記、費用報支等等，必要時可以組織系統(tǒng)財務(wù)人員進行專業(yè)培訓。
質(zhì)量審計報告篇二
今年以來，我和局黨組緊緊圍繞縣委、縣*中心工作，堅持“四個重在”、“三具兩基一抓手”和“三抓兩促”的工作方法，認真落實積極財政政策，努力運作財政資金，較好保障縣委縣*重大決策、重點項目的順利推進和經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。
(一)財政促進經(jīng)濟發(fā)展作用得到充分發(fā)揮。面對復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，認真落實縣委、縣*決策，把轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)與財源建設(shè)結(jié)合起來，促進了經(jīng)濟和財政收入?yún)f(xié)調(diào)穩(wěn)定增長。一是支持擴大投資和消費。積極籌措資金億元，優(yōu)先用于保障性安居工程和公益性項目建設(shè)。認真兌現(xiàn)家電下鄉(xiāng)和家電以舊換新補貼1942萬元，促進銷售家電產(chǎn)品萬臺。落實石油價格補貼515萬元，促進了城市公交、農(nóng)村客運及出租車行業(yè)健康發(fā)展。二是對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)實施激勵政策。投入萬元，引導支持產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和工業(yè)園區(qū)加快發(fā)展。三是推進大招商活動。支持大型招商洽談、小分隊招商等活動，為大項目落地開辟綠色通道。
(二)支持城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展效果明顯。認真研究財政政策措施，進一步加大“三農(nóng)”和民生投入力度，較好保障了城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。一是大力支持新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。安排資金8962萬元，通過農(nóng)發(fā)行融資貸款億元，集中用于新型農(nóng)村社區(qū)公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，社區(qū)入住條件顯著改善。二是全力保障糧食增產(chǎn)增收。落實項目和獎勵資金1899萬元，繼續(xù)推進食用植物油生產(chǎn)倍增計劃和產(chǎn)糧大縣獎勵政策。積極申報村級公益事業(yè)一事一議籌資籌勞財政獎補項目331個，上級獎補資金到位1097萬元。針對年初的特大旱情，多方籌資，特事特辦，急事急辦，將萬元糧食直補和農(nóng)資綜合補貼提前兌現(xiàn)到位，及時撥付農(nóng)作物良種補貼、農(nóng)機購置補貼等惠農(nóng)補貼萬元。加大各類水利設(shè)施建設(shè)投入，撥付萬元用于抗旱應(yīng)急、安全飲水工程、引黃清淤和水毀工程修復、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目等。三是加大保障和改善民生力度。調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，以民生工程為重點，著力解決涉及群眾切身利益的問題。財政用在教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障等方面的民生支出達到億元，增長24%，全縣人民群眾更多地享受到了經(jīng)濟發(fā)展的成果。
(三)財政科學化精細化管理水*進一步提升。不斷深化財*革，積極推進財政科學化精細化管理。一是提高預算管理水*。建立健全了由公共財政預算、國有資本經(jīng)營預算、*性基金預算和社會保障預算組成的`有機銜接的*預算體系，預算編制更加細化完整。加強收入目標管理和督導檢查，支持稅務(wù)部門強化收入征管，圓滿完成了收入任務(wù)。嚴格預算執(zhí)行，大力壓縮“三公”經(jīng)費等一般性支出，把有限的財力更多地用在刀刃上。二是推進國庫集中支付制度改革。所有預算單位全部實行國庫集中支付改革，財政資金專戶全部實現(xiàn)歸口國庫部門管理，所有財政供給單位實現(xiàn)財政統(tǒng)發(fā)工資。三是深化*采購管理制度改革。擴大采購規(guī)模，加強*采購監(jiān)管，大力推進電子化*采購，加強供應(yīng)商誠信體系建設(shè)。全縣實際完成采購4億元，節(jié)約財政資金5335萬元，節(jié)支率為。四是加大財政監(jiān)督檢查力度。擴大財政監(jiān)督范圍，規(guī)范財政資金運行。開展小金庫檢查和會計信息質(zhì)量檢查，查出違規(guī)違紀資金萬元，收繳罰沒款萬元。五是強化財政管理基礎(chǔ)工作。加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，嚴格資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等工作程序。擴大*投資評審范圍，對財政預算安排的基建、修繕、大型設(shè)備購置等項目的概算全部納入評審，共完成評審項目160個，送審金額億元，節(jié)約財政資金億元。加強會計管理，實行會計從業(yè)資格無紙化考試，完成1085名會計從業(yè)人員電子信息采集。金財工程建設(shè)穩(wěn)步推進，應(yīng)用支撐*臺順利實施。
我和局黨組以加強“四個建設(shè)”為抓手，著力打造團結(jié)、務(wù)實、廉潔、勤政的領(lǐng)導班子和財政機關(guān)。
(一)加強班子自身建設(shè)。全體班子成員做到以身作則，率先垂范。在勤政方面，實干敬業(yè)，帶頭加班加點，主動研究政策，結(jié)合工作實際，提出工作建議;在領(lǐng)導決策方面，嚴格執(zhí)行民主集中制，堅持“集體領(lǐng)導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，不斷完善黨組內(nèi)部議事和決策、黨內(nèi)監(jiān)督等制度，對全局性的黨務(wù)政務(wù)工作堅持集體討論決定，不搞“一言堂”，充分發(fā)揮班子集體智慧;在團結(jié)方面，班子成員之間相互理解，相互尊重，相互支持，在班子內(nèi)部形成了既有民主、又有集中，既有統(tǒng)一意志、又個人心情舒暢的生動活潑的^v^面。
(二)加強學習型機關(guān)建設(shè)。以加強依法理財能力建設(shè)為核心，以提高財政黨員干部隊伍素質(zhì)為目標，在全縣財政系統(tǒng)大力開展崗位練兵活動，設(shè)置政治理論、法律法規(guī)、惠民政策、業(yè)務(wù)知識、賬務(wù)處理、微機操作、公文寫作等7個重點練兵項目，通過考核測試評出29名學習政治理論標兵、懂法執(zhí)法標兵、業(yè)務(wù)能手、賬務(wù)處理能手、落實惠民政策標兵、微機操作能手、公文寫作能手等進行表彰獎勵，對不合格人員通報批評，并取消一切評先資格，在全局營造崇尚學習、鉆研業(yè)務(wù)、履職盡責的良好氛圍，增強財政干部的創(chuàng)新力、競爭力和發(fā)展力，為推進全縣經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展提供保障。黨員干部在培訓中領(lǐng)悟精神、在學習中強化共識、在交流中查找差距、在研討中互相提高，鍛造了黨員干部優(yōu)良的素質(zhì)，為科學理財?shù)於藞詫嵉幕A(chǔ)。同時鼓勵各種形式的自學，支持參加學歷教育和專業(yè)技術(shù)資格考試。對完成學業(yè)并取得證書和文憑的，給予一定的獎勵。加強基層黨組織建設(shè)，提升基層黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。以創(chuàng)先爭優(yōu)為抓手，以“雙爭雙創(chuàng)”為載體，推進財政系統(tǒng)精神文明創(chuàng)建活動，開展和諧文明機關(guān)創(chuàng)建活動，引導廣大財政干部發(fā)揚愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實的工作作風，弘揚艱苦奮斗、廉潔自律的優(yōu)良傳統(tǒng)，為“十二五”時期財政發(fā)展改革提供強有力的組織保障。
(三)加強干部隊伍建設(shè)。一是強化干部管理考核。重新修訂《縣財政局機關(guān)工作規(guī)范化管理手冊》和《縣財政局機關(guān)效能工作手冊》，深化“雙爭雙創(chuàng)”考核，進一步完善細化評價指標，明確獎懲措施，納入到局創(chuàng)先爭優(yōu)活動中。樹立工作先進典型，按照創(chuàng)先爭優(yōu)活動指標，只要成績突出就進行表彰，營造全局上下比學習、比工作、比貢獻，爭創(chuàng)一流，蓬勃向上的良好氛圍。二是豐富干部職工文化生活。堅持“兩手抓，兩手都要硬”，充分調(diào)動工會、婦聯(lián)、共青團等團體積極性，組織參加唱紅歌文藝匯演等活動，豐富干部職工業(yè)余文化體育生活。認真做好離退休干部管理服務(wù)工作，不折不扣地落實離退休干部政治、生活待遇，引導支持離退休干部老有所為、老有所樂。
(四)加強黨的建設(shè)。一是抓好黨員教育。按照建設(shè)學習型黨組織的要求，印發(fā)《縣財政局黨員理論學習計劃》，深入開展黨員思想作風教育活動，引導黨員干部進一步增強責任感、使命感和緊迫感，改進工作作風，提高工作效能。堅持黨組學習制度、民主生活會制度、黨員領(lǐng)導干部上黨課制度、黨員培訓制度、黨員學習檔案制度、黨員學習日制度等，全局黨員干部撰寫學習心得體會120篇，黨員干部的宗旨意識和黨性修養(yǎng)進一步提升。二是做好黨員發(fā)展工作。按照程序，對2名預備黨員進行了按期轉(zhuǎn)正，新發(fā)展預備黨員2名，為黨的工作充實了新生力量。
我和局黨組始終高度重視反腐倡廉建設(shè)，按照“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針，不斷深化“抓教育、建制度、明責任、強監(jiān)督、樹典型、重懲戒”的財政反腐倡廉工作理念，貫徹落實黨風廉政建設(shè)責任制，認真執(zhí)行《廉政準則》各項規(guī)定，形成了財政業(yè)務(wù)與反腐倡廉建設(shè)齊頭并進、共同發(fā)展的良好局面。
(一)以深入學習貫徹《廉政準則》為契機，切實加強反腐倡廉教育。一是把反腐倡廉教育制度化。繼續(xù)將反腐倡廉和《廉政準則》教育列為財政干部培訓的重要內(nèi)容，年初制定學習教育計劃并分步實施，筑牢了黨員干部的思想道德防線。二是把反腐倡廉教育經(jīng)?；?。局黨組帶頭學習研究黨風廉政建設(shè)方面的政策理論和黨紀法規(guī)，將黨風廉政建設(shè)作為財政工作的一項重要內(nèi)容同安排、同部署、同檢查，做到警鐘長鳴。三是把反腐倡廉教育多樣化。適時舉辦全局參加的廉政講座，在辦公樓內(nèi)張貼廉政標語等，有效地促進了廉潔自律各項規(guī)定的落實。
(二)健全工作制度，用制度管錢管人管事。結(jié)合*門實際，建立了四項責任制度。一是建立責任領(lǐng)導制。實行一把手負總責、分管局領(lǐng)導“一崗雙責”、中層干部各負其責的工作格局。每年都要對反腐倡廉建設(shè)進行專題部署，主要領(lǐng)導與主管副職、主管副職與分管股室分別簽訂《黨風廉政建設(shè)責任書》，將反腐倡廉建設(shè)和抓源頭牽頭工作具體內(nèi)容及要求予以細化分解，以責任書、承諾書的形式落實到股室、責任到人。二是建立責任約束制。班子成員按照分工，各司其職，互相監(jiān)督，互相約束，重大事項堅持集體決策。局機關(guān)實行“一把手三個不直接管”，即對機關(guān)財務(wù)、人事、基建等事項由分管副職具體負責，重大事項提交黨組會集體討論決策，既有效制約了一把手的權(quán)力，又加強了對重大事項的監(jiān)督，形成了新的權(quán)力運行制衡機制。三是建立責任監(jiān)督制。建立經(jīng)常性的績效評比檢查制度，定期組織對各股室審批管理和業(yè)務(wù)辦理情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時通報，限期整改。四是建立責任追究制。實行日常工作差錯記分制，將反腐倡廉建設(shè)和反腐敗抓源頭工作納入機關(guān)年度“雙爭雙創(chuàng)”考核;設(shè)立廉政監(jiān)督舉報箱、投訴舉報電話等，拓展暢通*舉報渠道;對違反財政法規(guī)制度、利用財政資金分配、項目審批管理、行業(yè)自律管理等謀取私利的，進行嚴肅查處，決不姑息。
(三)開展風險點排查，推進權(quán)力公開透明運行。一是開展風險點管理監(jiān)督公開透明運行工作。堅持把風險點管理作為源頭治腐的重要手段，全面徹底地對全局風險點進行認真清理、匯總，針對風險點薄弱環(huán)節(jié)制定防范措施，完善制約機制。二是建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度體系。從完善監(jiān)督制度、簡化規(guī)范辦事流程、監(jiān)測權(quán)力運行等方面，制訂完善了《行政審批責任追究實施細則》、《行政過錯責任追究制度》、《勤政廉政建設(shè)制度》、《機關(guān)效能考評制度》等財政業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制和管理制度。認真執(zhí)行領(lǐng)導干部重大事項報告制度、節(jié)假日車輛管理制度，落實個人收入申報制度、業(yè)務(wù)招待費控制制度，建立服務(wù)承諾監(jiān)督機制，并將所有制度編訂成冊。
質(zhì)量審計報告篇三
審計職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量決定的。審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映[1].只有高質(zhì)量的審計服務(wù)能使財務(wù)報告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理成本，從而增加經(jīng)濟價值。反之，低質(zhì)量的審計服務(wù)不僅不能增加經(jīng)濟價值，反而純粹是一種社會資源的浪費。
在市場經(jīng)濟條件下，特別是資本市場的運行中，由注冊會計師實施的財務(wù)報表獨立審計發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預警和經(jīng)濟補償三方面的機制對于獨立審計質(zhì)量的要求，正是由這三方面的機制內(nèi)在決定的。依據(jù)我國資本市場的現(xiàn)狀，影響審計質(zhì)量主要有會計師事務(wù)所、公司治理以及審計市場這三方面的因素。
1.會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響。
會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模組成形式、審計收費、市場占有率以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)。規(guī)模越大的會計師事務(wù)所對單個客戶收入的依賴程度越低，而機會主義行為的機會成本越大，所以，一般認為規(guī)模大的事務(wù)所識別舞弊并出具更嚴厲審計意見的能力顯著強于小規(guī)模事務(wù)所;行業(yè)專長會計師事務(wù)所在某種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計業(yè)務(wù)中培育出的特殊專長，它使會計師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計市場上占據(jù)著較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運機制、存在行業(yè)特定的會計或?qū)徲嫓蕜t，行業(yè)特定的知識可以使作為行業(yè)專家(industryspeeialist)的審計師更好地發(fā)揮效應(yīng)。此外，審計工作是一項實踐性很強的工作，審計人員的'經(jīng)驗是至關(guān)重要的。審計經(jīng)驗決定著審計人員進行職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗豐富的審計人員在審計工作中更可能找到審計風險高的領(lǐng)域，降低審計的風險，提高審計的質(zhì)量。審計人員需要掌握審計、會計、法律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實務(wù)以及計算機技術(shù)，同時，由于經(jīng)濟活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要求審計人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關(guān)注審計中的風險。專業(yè)水平是審計人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見，從而導致低的審計質(zhì)量[2].
2.公司治理對審計質(zhì)量的影響。
完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計需求者，防止審計關(guān)系失衡，使獨立審計真正成為維護和加強委托人與受托人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會深度影響審計關(guān)系格局[3].公司治理機制通過激勵和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā)表審計意見的干預，以保證外部審計師的獨立性，進而保證審計質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會影響審計質(zhì)量。
3審計市場對審計質(zhì)量的影響。
注冊會計師審計服務(wù)的主要對象是資本市場，上市公司的年報審計是獨立審計的重要組成部分。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計活動的不利因素。兩種因素既相互對立，又相互依賴，前者產(chǎn)生正面效應(yīng)，后者產(chǎn)生負面影響，兩者綜合最終產(chǎn)生一定的審計效果。本文討論的審計環(huán)境主要為審計市場的競爭程度、集中程度和審計的監(jiān)管體系。
質(zhì)量審計報告篇四
按照開展審計工作評議的統(tǒng)一安排，4月30日，區(qū)審計局召開自查自評會議，并邀請工作評議組成員、部分區(qū)人大代表、被審計單位負責人以及機關(guān)退休老同志參加。會上，大家肯定了近年來審計工作所取得的成績，同時也指出審計工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
一、近年來審計工作所取得的成績。
在區(qū)委、區(qū)政府和上級主管部門的領(lǐng)導下，在區(qū)人大、區(qū)政協(xié)的有力監(jiān)督下，在各部門的傾力配合下，近三年來審計工作取得了長足的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下五個方面：
(一)審計觀念全面更新。觀念是行動的先導。三年來，我們緊緊圍繞黨委政府中心工作，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實做到了“三個轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向積極建議轉(zhuǎn)變、由被動監(jiān)督向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了社會上認為“審計工作就是找麻煩、整人、得罪人”的錯誤觀念。角色的轉(zhuǎn)換，和諧了審計氛圍、融洽了審計關(guān)系，審計工作的外部環(huán)境明顯優(yōu)化，表現(xiàn)在單位和個人主動請予審計，要求審計的越來越多，請審計提前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后審查的越來越多，采納審計建議、按審計意見進行整改的越來越多。
(二)審計工作成效明顯。20__以來，我局共開展了109個項目(單位)的審計及審計調(diào)查，查出管理不規(guī)范金額41463萬元，糾正歸還原渠道的資金達3418萬元;開展災后恢復重建、擴大內(nèi)需和港澳援建項目跟蹤審計(調(diào)查)623人次，發(fā)放整改意見函215份，對項目資金和工程質(zhì)量的監(jiān)管有力有效;開展“普九”債務(wù)化解審計調(diào)查，核減債務(wù)1101萬元;牽頭組織了區(qū)級政府性負債清理，核減債務(wù)12541萬元，核減率;核減國家建設(shè)工程投資4300萬元，挽回經(jīng)濟損失3600萬元，核減城市建設(shè)中以開發(fā)帶動的項目虧損3016萬元，積極消化了一些不穩(wěn)定的社會矛盾;向有關(guān)部門移送案件線索6件;堅持以審促糾、以審促建，提出合理性建議105條，促使被審計單位建立完善了56項管理制度，審計職能作用得到充分發(fā)揮。
(三)機制制度逐步健全。一是健全工作機制。以區(qū)委政府的名義先后出臺了《關(guān)于進一步加強審計監(jiān)督，促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的意見》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計辦法》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用管理暫行辦法》、《巴州區(qū)國家投資建設(shè)項目管理暫行規(guī)定》等5個規(guī)范性文件，從而使審計工作有章可循、有規(guī)可依。二是完善內(nèi)部制度。堅持目標科學、責任明確的原則，先后制定了《政務(wù)公開制度》、《審計程序制度》、《廉政監(jiān)督責任制度》、《廉潔從審紀律》等數(shù)項內(nèi)部管理制度。目前，率先在全省試行審計計劃、審計查證、審計審理、審計執(zhí)行“四權(quán)分離”的管理辦法，待進一步總結(jié)完善后全面推行，這必將對進一步提升審計質(zhì)量和效能，促進廉潔從審起到積極的推動作用。
(四)審計質(zhì)量不斷提高。質(zhì)量是審計工作的“生命線”。近年來，我們堅持以完善控制體系為抓手，嚴把“四關(guān)”，狠抓審計質(zhì)量全面提高，三年間無一例質(zhì)量投訴。一是嚴把審前調(diào)查關(guān)。通過查資料、走訪、問詢等方式開展審前調(diào)查，深入了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式、內(nèi)控制度、核算方式等，為編制審計方案提供依據(jù)。二是嚴把質(zhì)量復核關(guān)。將審計復核工作貫穿于審計項目實施的全過程，對每一個審計項目嚴格實行三次復核，即征求意見稿復核、全面復核、對外報告復核，確保項目“零”缺陷、程序“零”違規(guī)、質(zhì)量“零”差錯、廉政“零”投訴。三是嚴把處理處罰關(guān)。在重點把握問題的定性、法律法規(guī)的適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時，堅持客觀公正、原則性、靈活性與可操作性相統(tǒng)一。在處理處罰決定的文字表述上，力求科學嚴謹。認真開展審計決定執(zhí)行回訪活動，督促被審計單位落實整改事項，進一步加強管理。四是嚴把項目抽審關(guān)。創(chuàng)新實行項目抽審制，即由主要領(lǐng)導牽頭，定期在已完成的審計項目中抽取一定比例項目實行再審，通過抽審提高審計質(zhì)量，并將抽審情況在機關(guān)內(nèi)部予以通報。
(五)審計形象明顯提升。一是堅持文明從審。做到“三個結(jié)合”：即依法審計和文明審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與審計服務(wù)相結(jié)合、防護性與建設(shè)性相結(jié)合。要求全體干部在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，學會換位思考，用審計別人的標準來要求自己，用理解自己的理念來理解別人。二是狠抓班子建設(shè)。以建設(shè)學習型領(lǐng)導班子為契機，要求班子成員深層“^v^”、全面“洗臉”、經(jīng)?！跋词帧薄㈤L期“洗禮”，要有一種本領(lǐng)恐慌的危機感、責任感、使命感，樹立終身學習意識。堅持重大事項集體討論決定，堅持民主集中制原則，樹立團結(jié)協(xié)作意識。班子連續(xù)三年被評為“四好班子”。三是抓實廉政教育。通過開展理想信念教育、革命傳統(tǒng)教育和開展“向王瑛同志學習、爭做樸實吃苦感恩的巴中人”等活動，堅持每年簽訂《廉潔從審承諾書》，讓廉潔從審意識入腦入心。通過聘請行風監(jiān)督員和特約審計員，強化社會監(jiān)督，三年間無一例廉政投訴。四是充實審計力量。先后成立了經(jīng)濟責任審計分局、政府投資審計分局、審計執(zhí)法監(jiān)察大隊，爭取了10個財撥編制，晉升了3名副科級領(lǐng)導干部，上掛下派了2名干部，改變了3名干部的工勤身份，選調(diào)了6名干部充實審計隊伍，干部職工的凝聚力得到進一步增強。五是搞好參謀服務(wù)。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，積極向黨委政府提出有情況、有分析、有深度、有高度、有價值的審計建議，三年來，共上報《審計信息》69期，《審計要情》28期，《審計專報》35期，使審計工作全面進入黨政領(lǐng)導的決策視野，充分發(fā)揮了審計的建設(shè)性功能。
二、深入查找自身存在的問題和不足。
(一)審計管理有待加強。一是審計力量不足。現(xiàn)有職工34人中僅有22名專職審計人員，今年安排計劃項目29個(不含災后重建、擴大內(nèi)需、港澳援建項目423個和領(lǐng)導交辦項目)，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾非常突出。二是審計手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以手工為主的賬簿審計狀態(tài)，利用計算機審計的工作還沒有完全開展起來;審計信息化建設(shè)相對滯后，一些先進的審計技術(shù)和方法沒有得到有效采用，影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。三是審計監(jiān)督不細。由于“有心無力”，審計的廣度和深度不夠，效益審計開展較少，微觀審計多、宏觀審計少，個別領(lǐng)域、個別項目審得不透、不細。
(二)機關(guān)作風有待改進。按照區(qū)政府的統(tǒng)一安排，我們在機關(guān)認真開展了作風整頓建設(shè)活動，通過自查發(fā)現(xiàn)“四不”問題在個別同志身上不同程度存在，“不守時”，作風散漫，上下班遲到早退;“不守紀”，不遵守規(guī)章制度，工作時間聽音樂、聊天、打游戲;“不忌口”，律己不嚴，接受被審計單位宴請;“不敬業(yè)”，責任心不強，審計工作效率較低。
(三)功能發(fā)揮不夠充分。給黨委政府的“進言”不深，對問題的實質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報的針對性和建設(shè)性不強;給被審計單位的建議不實，整改意見過于粗糙，可操作性差，促使被審單位強化內(nèi)部管理的效果不明顯。督促整改力度不大，個別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”，一定數(shù)量的審計意見、審計決定未能落到實處，必須加大對整改情況的跟蹤檢查力度，審計執(zhí)法工作有待加強。
(四)專業(yè)技能亟須提高。盡管80%的職工具有大專以上學歷，但中級以上職稱僅占35%，能熟練運用ao系統(tǒng)進行審計的人員不多，尤為缺乏工程技術(shù)人員，致使一些投資性項目工程審計只得依賴外聘造價人員。加之，審計任務(wù)重、培訓機會少，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力有待提高。
(五)質(zhì)量與效能有待提升。主要體現(xiàn)在部分審計意見書、審計決定不能完全真實、客觀、公允地反映被審計單位的財政、財務(wù)收支審計結(jié)果;個別同志面對繁重審計任務(wù)有畏難情緒，工作的積極性和主動性不強，存在“軟懶散拖”現(xiàn)象，審計效率不高;極個別同志缺乏政治責任心，工作中存在“走過場”的現(xiàn)象，深入細致不夠。
(六)審計宣傳有待強化。重業(yè)務(wù)輕宣傳。集中精力抓審計任務(wù)完成，對審計宣傳無暇顧及。重內(nèi)部輕外部。審計宣傳“養(yǎng)在深閨”，內(nèi)部火火紅紅、外部稍顯冷清。重形式輕實效。審計宣傳呈“粗放型”，“掛標語、發(fā)傳單”多，對典型案例解剖分析少，宣傳實效不大。
三、認真落實整改提高的各項措施。
(一)把握角色定位，樹立服務(wù)大局的審計理念。以開展工作評議為契機，用開放的意識、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢下的審計工作。跳出審計看審計，要堅持圍繞黨委、政府中心工作和社會關(guān)注的熱點、難點、焦點，安排項目計劃和開展審計工作，從機制、體制層面建言獻策，強化審計服務(wù)大局功能。跳出審計干審計，要堅持站在被審計單位的角度，深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強內(nèi)部管理層面提出有真效、有實效、有長效的審計建議，強化審計建設(shè)功能。
質(zhì)量審計報告篇五
一、堅持質(zhì)量標準，一切用數(shù)據(jù)說話，保證操作質(zhì)量，推行定崗責任制、三檢制和樣板制。
二、負責各種材料成品、半成品進場前的質(zhì)量檢查驗收，包括合格證、鑒定書以及現(xiàn)場的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八種檢查方法，不合格材料不準進場。
三、負責對工序的質(zhì)量預控(即：人、材料、機械、方法和環(huán)境)，及時檢查驗收工序質(zhì)量。
四、負責編制質(zhì)量預控措施，事先分析在施工中可能產(chǎn)生的隱患而提出相應(yīng)的對策。
五、負責設(shè)置工程的質(zhì)量控制點。設(shè)置質(zhì)量控制點是對質(zhì)量進行預控的有效措施。
六、負責施工過程中的質(zhì)量檢查主要有：施工操作質(zhì)量的巡視檢查;工序交接質(zhì)量檢查;隱蔽驗收檢查;工程施工預檢。
七、負責落實成品保護措施。教育職工樹立質(zhì)量觀念;合理安排施工順序;采取行之有效的成品保護措施;落實成品保護的^v^護、包、蓋、封^v^措施。
八、根據(jù)質(zhì)量檢驗評定標準和驗收標準，及時配合監(jiān)理質(zhì)量監(jiān)督站等有關(guān)人員進行質(zhì)量評定和辦理有效驗收手續(xù)。
質(zhì)量審計報告篇六
審計報告在企業(yè)運營過程中顯得尤為重要，因為它是一個獨立機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運營進行的全面評估，是公眾了解企業(yè)財務(wù)決策的重要渠道。如何提高審計報告的質(zhì)量是每個審計人員都必須重視的問題。本文將分享一些個人體會，希望能對同行們有所啟發(fā)。
第二段：把握審計標準。
在審計過程中，必須始終把握審計標準，從而確保審計報告的準確性和可靠性。可以參考本國的審計準則和國際審計準則等相關(guān)標準，加強對標準的理解和運用。此外，在審計的每一個過程中都要洞察審計對象的關(guān)鍵風險點，對此逐一進行確認和篩查，以便及時排查審計過程中的任何潛在風險。
第三段：注重溝通和合作。
在審計過程中，溝通和合作是非常重要的環(huán)節(jié)。需要與企業(yè)協(xié)調(diào)組建審計小組，充分了解審計對象的財務(wù)情況和經(jīng)營狀況。除了與企業(yè)溝通，審計人員還需和其他參與者進行良好的溝通。例如，需要與法務(wù)部門進行協(xié)調(diào)，以確保審計工作的透明度、合法性和高效性。
第四段：技術(shù)手段的運用。
技術(shù)的發(fā)展和變革也對審計工作帶來了重大變革。審計人員可以借助計算機和其他技術(shù)工具來加速審計工作的進度和準確性。此時借助科技的審計人員還可以充分發(fā)揮自己的專業(yè)能力以及對審計和技術(shù)方面的了解，提高審核的質(zhì)量和效率。例如，采用在線審計，人工智能等工具，更有效地把握審核過程和內(nèi)控。
第五段：繼續(xù)提升個人修養(yǎng)和能力。
除了以上幾點，審計人員還要緊密與發(fā)展趨勢和新技術(shù)相結(jié)合，持續(xù)不斷地升級自身的綜合能力和專業(yè)技術(shù)能力，以適應(yīng)新的審計要求和審計流程。這要求審計人員擁有廣闊的業(yè)務(wù)胸懷和開拓精神。同時，也需一直保持責任感和嚴謹感，這樣才能保證審計工作的準確性和可靠性。極力的培養(yǎng)良好的心態(tài)和職業(yè)操守，不斷優(yōu)化自我，持續(xù)的發(fā)掘和挖掘自身的潛力，提升自身的能力和自我價值，才能在審計行業(yè)中有所斬獲。
總之，提高審計報告的質(zhì)量需要審計人員掌握標準，注重溝通和合作，運用技術(shù)手段，不斷提升個人修養(yǎng)和能力。同時，還需要保持職業(yè)操守和責任感，從而保證審計工作的準確性和有效性，期望能夠起到有效的作用。
質(zhì)量審計報告篇七
根據(jù)《^v^國法》等法律、的規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。而審計機關(guān)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果是通過編寫審計調(diào)查報告來實現(xiàn)的。因此，在專項審計調(diào)查實施結(jié)束后如何編寫好專項審計調(diào)查報告就尤為重要。下面就如何撰寫專項審計調(diào)查報告，淺談個人的幾點看法：
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結(jié)合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價。
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析。
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議。
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟。
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類。
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱。
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿。
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題。
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)。
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風要實事求是，法規(guī)引用要正確。
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的?！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
質(zhì)量審計報告篇八
市司法局:。
我局“_”普法依法治理工作，在市依法治市辦、市司法局的指導下，認真貫徹落實普法依法治理相關(guān)工作要求，積極開展形式多樣的普法教育宣傳活動，做到了五年有規(guī)劃、年度有計劃、日常有檢查、年終有總結(jié)，普法依法治理工作取得了明顯成效。根據(jù)市依法治市辦、市委宣傳部、市司法局《關(guān)于組織開展全市“_”普法總結(jié)驗收工作的通知》(宜司法發(fā)〔_〕7號)要求，對照檢查驗收標準，現(xiàn)將我局開展“_”普法依法治理工作完成情況自查報告如下:。
一、普法工作責任明確、保障有力。
(一)主要領(lǐng)導重視，將普法和依法治理工作納入單位年度目標管理。
我局局建立了“_”普法依法治理工作領(lǐng)導小組和推進“法律七進”工作領(lǐng)導小組。由局黨組書記、局長李勤同志任組長、其他局領(lǐng)導任副組長，各科室、分局、中心主要負責人為成員。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，由總審計師鄧維蓮同志兼辦公室主任，局政策法規(guī)科負責日常工作，并明確了機構(gòu)、人員的工作職責。把推進依法治市、普法和依法治理納入了公務(wù)員年度績效考核。
(二)制定并下發(fā)了本行業(yè)、本單位“_”普法和依法治理規(guī)劃，及時指導、督促所屬單位制定了“_”普法和依法治理規(guī)劃。
_年以來，我局先后制定了《_市普法依法治理第六個五年規(guī)劃(_年-_年)》、《_市審計局法治建設(shè)中長期規(guī)劃》，《推進“法律七進”及法治宣傳教育規(guī)劃》，《推進“誰執(zhí)法誰普法”中長期規(guī)劃》，把推進依法治市納入全市審計發(fā)展規(guī)劃，不斷加強審計機關(guān)法治建設(shè)。
(三)及時調(diào)整充實普法工作領(lǐng)導小組;設(shè)立專職或兼職工作人員，配備必要的法治宣傳設(shè)備;領(lǐng)導小組和辦公室工作職責明確、工作制度健全;領(lǐng)導小組每年至少召開一次會議研究部署普法依法治理工作。
我局依據(jù)領(lǐng)導及科室負責人變動情況，及時對普法工作領(lǐng)導小組作出調(diào)整。目前，全市有專(兼)職法治(審理)人員28人，均有相應(yīng)的工作場地、辦公設(shè)施，配備有照像機、電腦等法治宣傳設(shè)備。領(lǐng)導小組和辦公室工作職責明確、工作制度健全。局領(lǐng)導小組每年至少召開2次會議研究部署普法依法治理工作。
(四)普法依法治理工作專項經(jīng)費列入財政預算，足額及時撥付到位，確保?？顚Ｓ茫袚?jù)可查。
我局訂購了《法治宣傳掛圖》、《中國財經(jīng)法審計規(guī)選編》、《中國審計報》、《中國審計》、《現(xiàn)代審計》等法治宣傳學習資料，普法依法治理工作專項經(jīng)費列入財政預算。全市審計機關(guān)每年投入的法治專項資金超過130萬元。
(五)建立完善了普法依法治理工作考核評估、獎懲激勵等制度，有效推動普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學發(fā)展。
建立了《_市審計局領(lǐng)導干部推進依法治市“一崗雙責”工作制度》、《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責任制度》、《_市審計局統(tǒng)籌推進“法律七進”暨法治示范機關(guān)創(chuàng)建實施活動計劃》、《_市審計局法治工作監(jiān)督考核檢查辦法》，把普法依法治理工作考核結(jié)果作為領(lǐng)導干部及全體執(zhí)法人員年度考核的重要內(nèi)容，有效推動普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學發(fā)展。
(六)普法工作臺帳建立健全報表制度。
建立了《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責任制度》，明確由政策法規(guī)科牽頭建立普法工作臺賬?，F(xiàn)已建立有領(lǐng)導干部及執(zhí)法人員學法記錄、黨組(行政)會議會前學法記錄、推進“法律七進”記錄、重大業(yè)務(wù)會議記錄等臺賬。
(七)普法資料和文件分類歸檔及時，管理規(guī)范。
政策法規(guī)科指定專人負責普法資料和文件分類歸檔，普法圖片、信息、講稿、實物等歸檔及時，管理規(guī)范。
二、普法教育內(nèi)容重點突出。
(一)積極開展“12·4”國家憲法宣傳日暨全國法制宣傳日系列宣傳活動。
全市審計人員走上街頭，積極開展“12·4”國家憲法宣傳日暨全國法制宣傳日系列宣傳活動。以憲法宣傳為核心，向往來群眾宣傳普及憲法基本知識;結(jié)合工作實際宣傳了《^v^審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》及《四川省政府投資建設(shè)項目審計條例》等法律法規(guī)。向群眾發(fā)放了法制漫畫及宣傳掛圖等，促進形成“辦事依法、遇事找法，解決問題用法、化解矛盾靠法”的社會法治環(huán)境。
(二)按照“誰執(zhí)法、誰普法”的原則，面向社會開展本部門專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育活動，通過執(zhí)法與法治宣傳、法律咨詢、法律服務(wù)等相結(jié)合積極開展專業(yè)法普法宣傳教育。
我局結(jié)合審計工作實際，通過審計項目見面會，審計情況交流會，專項審計調(diào)查座談會等形式，向被審計單位領(lǐng)導、財會人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員宣傳《^v^審計法》，《^v^會計法》，《財政違法行為處罰處分條例》,《黨政領(lǐng)導干部和企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等法律法規(guī)。增強了各級領(lǐng)導干部依法執(zhí)政、依法行政、依法決策的能力和水平，促進提高廣大財會人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員貫徹執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)的自覺性。
(三)利用專業(yè)法頒布實施紀念日等節(jié)點時點，開展宣傳日、宣傳周、宣傳月等普法宣傳教育活動。
_年我局按省審計廳的統(tǒng)一部署，開展了紀念《^v^審計法》頒布20周年紀念活動，組織全體審計人員全面深入系統(tǒng)的學習審計法、國家審計準則。向特約審計員、機關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員、財會人員宣講了審計法律法規(guī)。
三、普法教育對象重點明確。
(一)建立健全黨委(黨組)理論中心組集體學法、領(lǐng)導干部法制講座、法律培訓、考試考核、學法情況登記等制度。
補充、完善了《_市審計局領(lǐng)導干部學法制度》，主要采取黨組會和局長辦公會會前學法和專題學法等方式進行。全年黨組會會前學法不少于6次、局長辦公會會前學法不少于24次。會前學法時間每次不少于20分鐘。全年專題學法不少于4次，每次不少于小時。全年學法時間累計不少于40學時。學法成績?nèi)鐚嵦钊敫刹磕甓葘W法登記檔案。
每年度，我局領(lǐng)導干部參加法治專題講座、專題學法次數(shù)均在10次以上，學法時間均超過了40個學時。
(二)加強對領(lǐng)導干部學法用法工作情況的考核，并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
建立了《_市審計局領(lǐng)導干部推進依法治市“一崗雙責”工作制度》《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責任制度》。局黨組明確把能不能帶頭遵守法律、執(zhí)行法律,帶頭營造辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境,謀劃工作運用法治思維,處理問題運用法治方式作為考察干部的重要內(nèi)容,在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法辦事能力強的干部,根據(jù)功能結(jié)構(gòu)模型倡導在區(qū)縣領(lǐng)導班子中配備具有法律專業(yè)背景或法治工作經(jīng)驗的成員。把法治建設(shè)成效作為衡量區(qū)(縣)領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部工作實績的重要內(nèi)容,納入年度績效考核指標體系,并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
(三)建立健全干部職工法律學習、培訓和考試考核制度。
制定了《_市審計局審計人員執(zhí)法教育培訓制度》，規(guī)定新進入審計機關(guān)的執(zhí)法人員進行10天法律法規(guī)初任培訓。晉升科組領(lǐng)導職務(wù)的，崗前培訓時間不少于20天。每一名審計執(zhí)法人員每年業(yè)務(wù)培訓不少于10天，學法時間不少于40個學時。建立健全激勵機制,將審計干部學法、用法、守法情況納入公務(wù)員實績量化考核內(nèi)容,根據(jù)考核結(jié)果對工作先進人員進行表彰,局推進依法治市領(lǐng)導小組辦公室要對法治工作滯后的有關(guān)負責同志進行約談并限期進行整改。對整改不力不到位的,由局黨組采取組織措施。
每年度，我局執(zhí)法人員學法時間均超過了40個學時。
(四)組織司法和行政執(zhí)法人員進行專業(yè)法培訓，每年組織專業(yè)法律知識考試。將干部職工學法用法和依法辦事情況作為年度考核及評先評優(yōu)的重要依據(jù)。
我局每年組織全體審計干部集中學習培訓，重點是審計法及其實施條例、國家審計準則。培訓后開展審計法律法規(guī)知識考試。將干部職工學法用法和依法辦事情況作為公務(wù)員年度績效考核及評先評優(yōu)的重要依據(jù)。
我局成立了統(tǒng)籌推進“法律七進”活動領(lǐng)導小組及工作機構(gòu)，制定貫徹落實意見和年度工作要點。除簽訂依法治市、依法行政目標責任書外，還簽訂領(lǐng)導干部推進依法治市“一崗雙責”工作目標責任書、落實“誰執(zhí)法、誰普法”工作目標責任書。認真落實“誰執(zhí)法、誰普法”工作要求，結(jié)合審計工作實際，把法治宣傳教育融入到審計工作各個環(huán)節(jié)，全面持久開展法律進機關(guān)活動。
一是精心組織，通過制定我局“法律七進”工作方案，明確各項工作內(nèi)容，落實各項工作措施，使推進“法律進機關(guān)”工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，確?！胺蛇M機關(guān)”工作取得實效。
質(zhì)量審計報告篇九
根據(jù)縣委組織部、紀委、財政局、民政局、農(nóng)委、審計局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號》文件要求，我鎮(zhèn)及時對全鎮(zhèn)5個村民委員會的財務(wù)情況進行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報告如下：
鎮(zhèn)現(xiàn)有5個行政村，90個村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學生村官）。
根據(jù)安排，結(jié)合實際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個方面著手進行了財務(wù)檢查：
1、村財務(wù)各項收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進行統(tǒng)計，村集體的主要資金來源是村級轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級總收入1126239.15元，其中補助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營收入296294.4元。各村的財務(wù)收入及時上交村級資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級總支出1033371.62元，其中管理費用171392元，其他支出861979.62元。各項支出嚴格按照三資管理制度進行審批，沒有出現(xiàn)招待費、包車費、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟相當薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟事項。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機耕路路基欠賬53000元。
3、財務(wù)開支審批程序和執(zhí)行情況：在財務(wù)審批程序方面，各村民委員會都能嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進行決策。在檢查過程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
4、財務(wù)公開情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會成員由3人組成，每季度至少召開一次民主理財會，對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督，由財務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，做到了至少每季度公開一次財務(wù)，按照“一票據(jù)一公開”，使村級財務(wù)公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
5、制度建設(shè)情況：近年來，我鎮(zhèn)結(jié)合實際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進一步完善了村級財務(wù)管理的各項配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級財務(wù)支出管理細則》。如嚴格執(zhí)行村級開支審批報賬程序、嚴格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴格控制購買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費以及通訊費、交通差旅費、招待費等、民主理財和財務(wù)公開制度、會計檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對村級財務(wù)管理重要性的認識，教育引導村干部熟悉財務(wù)法規(guī)和財務(wù)制度，自覺執(zhí)行各項制度，遏制不按財務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實中，始終堅持所有應(yīng)納入村級財務(wù)管理的收入項目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時交到村級集體資金帳戶，嚴禁集體資金體外循環(huán)。
1、大部分村集體經(jīng)濟相當薄弱。村兩委沒有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟效益，單靠上級補助資金難以維持村級組織日常運轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟發(fā)展愈顯困惑，村級公益事業(yè)難以開展，導致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
2、村務(wù)監(jiān)督委員會的'監(jiān)督機制沒有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒有定期開展監(jiān)督活動。以財務(wù)公開為重點的村務(wù)公開，在公開的內(nèi)容、方式和時間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個別村只單純強調(diào)財務(wù)公開，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開，對集體發(fā)包事項、農(nóng)村建設(shè)項目、強農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開還不全面。
3、村集體資產(chǎn)、資源臺賬管理不完善。部分村對屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動情況不能及時準確登記，造成賬實不符。
4、經(jīng)濟合同簽訂不規(guī)范。有些村對村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個別的不按照民主程序，不公開、不進行招投標、不召開村民大會或村民代表會議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面；有的甚至沒有書面合同。
1、加強村干部廉潔自律和財經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認真學習《藍田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財經(jīng)管理意識。
2、健全完善財務(wù)管理制度。完善村級財務(wù)收支計劃、管理費用開支范圍與標準和財務(wù)審批制度等村財管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會議研究通過后組織實施。
3、加強村級組織資產(chǎn)、資源管理。
一是落實登記資產(chǎn)、資源臺賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對外承包項目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時將集體的各項收入納入設(shè)立的村級資金賬戶和進行財務(wù)結(jié)報，嚴禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫。
4、執(zhí)行好村財季度結(jié)報制度，規(guī)范報銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時開展財務(wù)結(jié)算和民主理財活動，每季度按時結(jié)報，村監(jiān)委和報賬員應(yīng)按照程序把好報銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準和支付款項，也不得傳送代理會計做賬。
5、規(guī)范工程建設(shè)項目報批手續(xù)。嚴格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項目的招投標、合同簽訂、預決算、驗收等手續(xù)，5萬元以上項目必須報鎮(zhèn)招投標中心組織招投標，5萬元以下可由村級安排組織簡易招投標。
6、加強村財公開、民主管理。村級組織應(yīng)及時將涉及財務(wù)方面的重大事項交民主決策程序通過，并將情況在村務(wù)公開欄張貼公布。對每季度的《資金收支明細表》、《會計科目余額表》等財務(wù)公開資料，由村報賬員及時領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負責人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進行張貼公開，接受廣大群眾監(jiān)督。
7、加大對村級財務(wù)經(jīng)辦員的培訓力度及管理。用1-2年時間使村級財務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會計證，使村級財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負責人應(yīng)加強村級財務(wù)的管理，經(jīng)常性地進行檢查和督促，對確實不能勝任工作的村級財務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時撤換。
質(zhì)量審計報告篇十
[內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步深入發(fā)展,社會各界,包括投資者和公司管理人員對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會計信息失真問題,努力完善會計準則和提高會計人員素質(zhì)是根本,同時加強審計力度,嚴把審計質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個手段。本文從審計環(huán)境、審計人員和審計過程三個方面的控制分析了如何進行有效的審計質(zhì)量控制。
[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量審計環(huán)境脫鉤改制審計風險三級復核制度。
引言。
審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計結(jié)果達到審計目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量。其核心就是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。概括的講,審計質(zhì)量具有如下特性:。
1.全局性。審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個審計過程。每一項具體審計工作,從簽定具體審計業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計方案,出具審計報告均需以審計質(zhì)量為立足點,綜合考慮審計人員的素質(zhì),審計力量的組織形式,審計業(yè)務(wù)的管理方式以及審計技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時亦應(yīng)密切關(guān)注被審計單位的配合情況以及法律保障是否強健等外部因素的影響。
2.一致性。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施的《獨立審計準則》是判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標準,任何注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,都必須遵照執(zhí)行。
3.不確定性。由于審計業(yè)務(wù)的.復雜性導致不同人對某一具體審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對《獨立審計準則》的理解不同,對審計工作的要求不同,就可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。即使是嚴格遵守《獨立審計準則》的審計服務(wù),相對于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原則的影響,審計質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預算。某些有利于提高審計質(zhì)量的審計程序經(jīng)常由于審計成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。
審計質(zhì)量控制向來是會計師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會上流傳“注冊會計師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會各界對注冊會計師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊會計師作為國家經(jīng)濟警察的監(jiān)督作用,已成當務(wù)之急。借助這股改革的春風,筆者認為應(yīng)主要從以下三個方面來控制審計質(zhì)量。
一、審計環(huán)境控制。
開展高質(zhì)量的審計工作,離不開高效有序的審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境做分別討論。
[1][2][3]。
質(zhì)量審計報告篇十一
摘要：文章通過介紹存貨審計中的現(xiàn)狀和難點，分析存貨審計失敗的原因，提出提高存貨審計質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：存貨審計；難點；提高質(zhì)量；建議。
對一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會計報表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)的主要項目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運資金的最大組成項目，同時存貨計價的準確性還會對利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計實務(wù)中，因存貨成本計算的復雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計人員對存貨的審計大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬面的反映，不能滿足審計目標的要求。因此，要想對存貨取得較滿意的審計結(jié)果，對存貨審計中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
一、存貨審計的現(xiàn)狀和難點。
（一）存貨審計的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項目審核相比，較為復雜，其審計現(xiàn)狀為：對存貨方面的審計，因其存貨成本計算的復雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
（二）存貨審計的難點。
1.存貨計價方面，存貨成本計算繁瑣。審計人員需通過被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算，或經(jīng)過非會計資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計算，而分析評價其價值是否準確可靠。
存貨成本計算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計入、制造費用的分攤。如果同時生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時比例法等分配材料費用、工資費用及其他相關(guān)費用。采用計劃價計價的企業(yè)，還要在存貨成本中分攤材料成本差異。
2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機構(gòu)及分支機構(gòu)），控制及盤點困難。
3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難?？赡芤驗榇魷?、過時、陳舊及毀損而使其價值減損，審計人員因?qū)Ρ粚徲媶挝划a(chǎn)銷活動及業(yè)務(wù)認知不夠，而難以作出合理的判斷。
二、審計失敗的原因。
一是審計人員不熟悉被審計單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計入生產(chǎn)費用。另外，審計人員未進行會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析的分析性復核，對被審計單位產(chǎn)品成本的組成未進行相關(guān)分析，而簡單地對賬面數(shù)字進行計算后，即確認存貨成本計算無誤，但未警覺到被審計單位可能有更普遍的其他差錯存在。如材料假出庫、虛列成本費用、調(diào)節(jié)當期利潤。
二是審計人員預先告知被審計單位監(jiān)盤存貨的地點，使被審計單位得以預做準備，就未觀察地點之存貨做不實調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗不足，審計人員允許被審計單位人員跟隨在旁邊并記錄審計人員的抽點項目，使被審計單位在事后有機會對未抽點項目做假。
三是審計人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識，在審計組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計價中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識的缺失，即使被審計單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計提減值損失及正確計提跌價準備的金額，都不能使審計人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計單位的報告。
（一）存貨成本計價方面1.審核材料計價方法、材料成本差異率的分攤是否采用了一貫性原則。可抽取其中一個月或幾個月的材料出庫單進行重新計算，以驗證被審計單位在材料計價方面是否適當、公允。
2.生產(chǎn)成本審計中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學；生產(chǎn)費用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細賬及成本計算單是否一致等。審計人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時定額或經(jīng)驗耗費數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計報表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報表的原始記錄等資料。與財務(wù)歸集分配的人工費用，用以相互印證及分析復核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實性。
3.在產(chǎn)品成本的審計有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計量的準確性和成本核算方法的科學性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計人員忽視，他們往往在總賬與明細賬核對相符后，就給出一個“確認”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計證據(jù)的充分、適當，審計人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標準的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當然作上述分析時不可忽略材料及其他費用價格變化帶來的影響。
4.對于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象，在加強盤點的審計程序，進行重點抽樣或全面盤點固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計報表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對兩者作比較分析，看是否存有異常，同時根據(jù)機器設(shè)備的全年或某時段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象。
此外，在生產(chǎn)成本審計中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時注意加強異常產(chǎn)成品項目的盤點和成本計算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計報表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象?？上茸鞣治鲂詮秃耍ㄊ杖氤杀镜呐浔确治?、各月波動分析等），也可直接依據(jù)存貨審計時產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進行數(shù)量方面的配比測試，以取得滿意的效果。
（二）存貨數(shù)量控制方面對于存貨數(shù)量方面，審計人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計單位的存貨是否真實存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。
1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗的審計人員負責存貨監(jiān)盤。
2.審計人員應(yīng)當現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的存貨盤點，進行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點觀察時：（1）抽點的重點應(yīng)放在高價值的項目上。（2）如果不是每一個地點均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計單位前往的地點。同時，應(yīng)分成不同的審計組同時進入監(jiān)盤場所，以免被審計單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時間進行安排、調(diào)整。對于審計人員并未親自抽點的存貨項目，審計人員應(yīng)進行分析性復核，避免被審計單位將存貨盤點數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點時應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，否則，應(yīng)確定是否已做好適當控制。
3.審計人員抽查存貨數(shù)量時，應(yīng)親自計數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計單位工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對；審計人員還應(yīng)當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。
4.根據(jù)存貨不同的存放特點，對那些不易計量的、需通過測算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
5.對于已經(jīng)監(jiān)盤確認過數(shù)量的存貨，審計人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)。
（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當計提存貨跌價準備，計入當期損益”。審計人員應(yīng)觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時、殘次及存貨價值遠遠低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項目，或存放地點和保管方式不尋常，應(yīng)保持機警以確定是否有受損、過時等情況。
2.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計人員的職業(yè)判斷。例如對資產(chǎn)減值跡象的判斷和對資產(chǎn)減值準備金額的計提，不僅要求審計人員有豐富的會計經(jīng)驗，還需要審計人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識。所以，審計人員只有具備會計、評估、市場等復合的知識結(jié)構(gòu)，才會得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對政策的把握、對企業(yè)風險的選擇都對審計人員提出了很高的要求。因此，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)勢在必行。
3.利用專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計組時，可將專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計組中，利用他們的專業(yè)知識彌補審計人員專業(yè)知識的欠缺。
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質(zhì)量審計報告篇十二
注冊會計師審計質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計報告的質(zhì)量，決定著財務(wù)報告預期使用者對財務(wù)報表使用程度。良好的審計質(zhì)量控制能夠降低審計風險，提高審計質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計師審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對策，為建立良好審計質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
注冊會計師；審計質(zhì)量；問題；對策。
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護社會經(jīng)濟秩序，保護廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準確、合理的會計信息方面起到了重要作用。
注冊會計師審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所及注冊會計師為了降低審計風險，保證審計質(zhì)量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風險評估程序、進行控制測試、執(zhí)行實質(zhì)性程序、出具審計報告都離不開審計質(zhì)量控制。通過實施注冊會計師審計質(zhì)量控制能夠降低審計風險，提高審計質(zhì)量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發(fā)展。
二、注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的問題。
（一）注冊會計師審計市場存在惡性競爭。
隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務(wù)的企業(yè)增長速度遠低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質(zhì)量為代價。甚至有部分會計師事務(wù)所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質(zhì)量，也嚴重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽。
（二）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。
當前，我國會計事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴格。當審計業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導致審計風險加大，審計質(zhì)量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認為能夠提高審計質(zhì)量的三級質(zhì)量復核制度也未能得到有效的實施。當前，會計師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復核時間，導致審計質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導致最后一級復核主任會計師復核也極易流于形式。
（三）缺少強有力的外部監(jiān)管。
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質(zhì)量，減少審計風險。當前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導致缺乏核心監(jiān)管機構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計師事務(wù)所進行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標準不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質(zhì)量的提高。
三、解決審計質(zhì)量控制中存在問題的對策。
（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭。
審計費用的高低很大程度上決定了審計質(zhì)量的高低。很多情況下，收費標準比較高的會計師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計報告，過低的收費導致不能嚴格按照審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量得不到保證。會計師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。
（二）完善內(nèi)部控制制度。
會計師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計質(zhì)量，首先應(yīng)當建立一套系統(tǒng)的激勵機制，調(diào)動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質(zhì)量為導向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當?shù)莫剟睿瑢]有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復核落到實處。會計師事務(wù)所應(yīng)當對審計業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴格的三級復核制度，確保審計報告的真實、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復核有效實施，必須將每一級復核人的復核內(nèi)容及其承擔的責任進行細化，讓風險與利益掛鉤。
（三）強化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。
完善監(jiān)管體系，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機構(gòu)，讓核心機構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當積極配合核心監(jiān)管機構(gòu)的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當設(shè)立專門委員會負責對核心監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結(jié)論。
要使注冊會計師審計質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇十三
摘要：
在我國電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作是其各項工作開展的基礎(chǔ)保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式與途徑，對此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運行的實際狀況，對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的實際狀況、審計質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行了系統(tǒng)的探究分析。
關(guān)鍵詞：
在現(xiàn)階段的實際發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，但是對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級公司及一些民營企業(yè))來說，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動整個電網(wǎng)行業(yè)的長足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計制度，基于審計的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項工作的開展，進而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭能力。
一、電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀。
(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢的發(fā)展。
對內(nèi)部審計工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的整體環(huán)境角度來看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運營模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內(nèi)部審計工作在實際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開展，是無法有效的推動電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標，要想在根本上推動內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對內(nèi)部審計工作的重視。在整體上來說，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響的問題主要表現(xiàn)在以下兩點之中：首先，就是內(nèi)部審計工作實現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，可以通過高質(zhì)量的監(jiān)督管理對電網(wǎng)企業(yè)的各項工作奠定基礎(chǔ)，保障工作的穩(wěn)定開展；其次在實際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
(二)外部環(huán)境對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響。
在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的重視，強化經(jīng)濟責任的設(shè)計、相關(guān)工程項目的審計、加強對電網(wǎng)企業(yè)各項資金流動的審計，對于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點與難點問題起到足夠的重視，進而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。同時，國家的政策、市場經(jīng)濟制度的改革與優(yōu)化對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要對內(nèi)部審計工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計手段。但是不可否認的是我國電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。
二、提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實踐措施。
(一)基于實際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計全過程工作理念。
要想在根本上實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的全過程管理，就要加強對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作中并沒有全過程管理的理念，對于工作開展過程中的審計調(diào)查較為重視，對于事前的預防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對此在實際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項工作任務(wù)。在實踐中要梳理事前審計指導、事中審計執(zhí)行以及事后審計監(jiān)督的工作思想，要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行充分的補充與拓展，進而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要加強對一些重大事項的的重視，對其進行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計項目為例，在開展審計工作的時候，審計工作人員必須要制定完善的審計計劃，完善內(nèi)部審計工作的組織形式，對審計工作進行必要的指導、監(jiān)督以及管理。審計人員必須要明確自己的責任業(yè)務(wù)，界定具體的責任，對各項審計業(yè)務(wù)進行專項的復核審查，在完成各項審計工作之后必須要對其進行二次的審閱，對其進行周期性的審查。同時，在實際中必須要對審計進行復核，將其作為審計全過程的主要內(nèi)容，工作人員必須要對其進行系統(tǒng)的審核，審計復核的主要目的就是加強對工作人員的監(jiān)督管理，提升審計工作的精準性，在過程中要對審計報表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計證據(jù)的真實性、審計結(jié)論的正確性進行重點關(guān)注，在整體上來說，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓，加強細節(jié)管理，進而在根本上推動我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)性原則。
1.目標導向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的時候，要始終基于提升企業(yè)價值、優(yōu)化企業(yè)運營機制的主要目標，要明確審計質(zhì)量是審計人員優(yōu)化審計服務(wù)的重要措施與手段，審計質(zhì)量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，因此在實際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標導向的基礎(chǔ)性原則。
2.系統(tǒng)性原則。審計質(zhì)量在實際中主要就是受到審計人員的素質(zhì)能力高低、審計管理能力質(zhì)量以及審計方式的科學性等相關(guān)因素的影響，同時其也受到審計的組織模式、制度構(gòu)建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對此在實際中必須要提升對審計保障以及審計服務(wù)的重視，在審計工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內(nèi)部審計的視角，在全方位、多角度、多層次中對質(zhì)量進行系統(tǒng)的評估，基于環(huán)境、業(yè)務(wù)、人員以及服務(wù)等不同的角度對其進行系統(tǒng)的分析，進而在根本上提升整體的審計質(zhì)量與效果。
3.統(tǒng)一性原則。對審計工作質(zhì)量進行判斷的標準就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內(nèi)內(nèi)部審計行業(yè)組織以及發(fā)展的各項事務(wù)標準、準則、職業(yè)道德規(guī)范、事務(wù)公告以及指南等相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計質(zhì)量的指標系統(tǒng)以及目標值的設(shè)置必須要基于既定的要求為基準，要基于企業(yè)的實際狀況對其進行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進而提升其整體質(zhì)量與效果。
4.經(jīng)濟效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量必須要始終遵循經(jīng)濟性的基礎(chǔ)原則，要在保障其整體審計質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，實現(xiàn)審計成本的最小、審計效益的最大化，進而在根本上提升整體的審計質(zhì)量與效果。
(三)在內(nèi)部審計工作中融合信息技術(shù)手段。
在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質(zhì)量，推動電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的方式與手段，對此在實際中必須要提升對這幾點工作的重視。例如，在內(nèi)部審計開展中可以合理的應(yīng)用erp系統(tǒng)等相關(guān)信息技術(shù)手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內(nèi)容、將財務(wù)管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關(guān)管理內(nèi)容融為一體，進而真正的實現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質(zhì)量與效果。對此在實際中必須通過科學合理的方式與手段對內(nèi)部審計工作進行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點進行：
1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學技術(shù)發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質(zhì)量與效果，對企業(yè)進行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時審計人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進行進行集成管理，經(jīng)篩選構(gòu)建為內(nèi)審的審計指標，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項工作的穩(wěn)定開展，及時預警，避免各項數(shù)據(jù)風險問題的出現(xiàn)。
2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計工作的開展中可以通過技術(shù)手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)等工作，進而及時更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計工作的整體質(zhì)量與效果。
(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督以及評估系統(tǒng)。
2.提升對外部監(jiān)督體系的重視，在實際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，進而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標準開展工作，進而在根本上保障各項審計工作的質(zhì)量與效果，同時必須要對被審計單位的實際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內(nèi)部審計工作滿意度的調(diào)查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計的程序。
3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內(nèi)部審計單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點，制定完善的評估保準，構(gòu)建科學的評分制度，進而匯總各項項目數(shù)據(jù)，了解考核分數(shù)，進而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實際狀況，推動企業(yè)的長足發(fā)展。
4.電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的責任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構(gòu)建完善的追究責任制度，基于審計質(zhì)量明確審計責任系統(tǒng)，對其進行分解，審計部門要基于相關(guān)責任承擔義務(wù)，全面踐行各項政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果。
(五)構(gòu)建高質(zhì)量的'內(nèi)部審計管理氛圍。
電網(wǎng)企業(yè)必須要對自身的內(nèi)部審計環(huán)境進行系統(tǒng)的處理，嚴格遵守國家的各項法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標準，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量與氛圍，對此可以基于以下幾點開展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動指標加強對工作人員的引導，加強監(jiān)督審查，保障各項工作的有效開展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開展審計會議、制定完善的工作報告制度，基于審計工作開展，營造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理的氛圍。
三、結(jié)束語。
綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效果，就要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評價機制和獎懲機制，進而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。
質(zhì)量審計報告篇十四
新形勢下，作為地方審計機關(guān)，如何緊密圍繞科學發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟發(fā)展方式主線，緊密圍繞規(guī)劃確定的各項任務(wù)目標，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計職能，營造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)，是個值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。
所謂審計質(zhì)量就是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計發(fā)揮了審計的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進一步改進與提高。從主客意識和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計質(zhì)量的原因主要有：
1、法制法規(guī)體系的健全滯后。
目前，我們國家的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展形勢的需求。綜觀審計工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會經(jīng)濟生活的復雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補的疏漏一定程度影響了地方審計的質(zhì)量。
2、審計管理體制的人為牽制。
審計機關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨立于被審單位及受權(quán)人等。可以說，獨立性是審計結(jié)果客觀公正的前提條件?！秾徲嫹ā芬?guī)定，我國審計機關(guān)實行在總理和地方主要負責人領(lǐng)導下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機關(guān)雙重領(lǐng)導。在這種管理體制下，地方審計機關(guān)是地方政府的一個職能部門，其經(jīng)費和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導。但與此同時，法律又要求審計機關(guān)對地方政府及其職能部門的財政、財務(wù)收支進行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計機關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨立性，從而產(chǎn)生審計風險，影響審計質(zhì)量。如在辦案中，上級領(lǐng)導打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。
近年來，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計項目和任務(wù)逐漸增多。部分審計機關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計任務(wù)和查處大案作為審計工作的出發(fā)點，影響了審計質(zhì)量。在審計實施過程中，往往出現(xiàn)完成審計項目數(shù)量多，打造精品項目少的現(xiàn)象。有的審計人員以查處大案要案為審計工作的唯一目標，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計對象的真實情況，造成審計監(jiān)督的死角。
管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對重大審計項目質(zhì)量管理和上級審計機關(guān)檢查驗收的審計項目較為注意，對一般審計項目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細致;對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量管理上較為注意，對審計程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對審計項目實施過程中審計目標的實現(xiàn)，而相對忽視應(yīng)當遵循的審計項目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計項目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。
5、審計工作隊伍的素質(zhì)不高。
從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對復雜審計工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財務(wù)會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財務(wù)審計觀念比較濃，審計工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計建議往往得不到被審計對象的有效采納，審計綜合報告得不到上級政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計的科技含量，推進審計技術(shù)進步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實情況是，懂電腦審計的人員較少，缺乏這方面的人才。
(一)、煉內(nèi)功，提升隊伍綜合素養(yǎng)。
社會在不斷發(fā)展進步，新知識、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進和提高，經(jīng)濟領(lǐng)域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟信息化發(fā)展的新形勢對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。
1、構(gòu)建學習型審計機關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學習型審計機關(guān)。學習型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項能力、實現(xiàn)工作目標的前提。借鑒學習型組織理論，審計機關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計任務(wù)的需要和審計人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學習型審計機關(guān)的目標、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時期學習教育的重點內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學習教育條件和環(huán)境。全體審計人員應(yīng)該樹立接受終身學習教育的意識，自覺地查找自身在依法審計能力方面存在的差距，有針對性地通過學習和實踐，彌補不足。
2、構(gòu)建清廉型審計隊伍。審計機關(guān)作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，必須堅持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，不斷加強精神文明建設(shè)、隊伍建設(shè)、黨風廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計機關(guān)要按照“抓班子、帶隊伍、講工作、樹正氣、辦實事”的總體思路，切實加強領(lǐng)導班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時期審計工作的能力。認真落實胡倡導的八個方面的良好風氣，教育審計人員，嚴守審計“八不準”紀律，多想工作、多講奉獻，樹立“依法審計、客觀公正”的職業(yè)道德，弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。
3、構(gòu)建文明型審計形象。要大力倡導“對人知感恩、對物知珍惜、對事知盡心、對己知克制”的道德行為理念，實施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會公德為主要內(nèi)容的“三德”建設(shè)工程。教育干部職工樹立良好的思想作風，實事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅決反對教條主義;樹立良好的工作作風，扎扎實實、不懈進取，講求實效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風，求真務(wù)實，表里如一，說老實話、辦老實事、當老實人，艱苦奮斗，做文明審計的表率。
(二)、重監(jiān)督，切實履行審計職能。
緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心，安排布置各項工作，突出加強對各項經(jīng)濟改革和宏觀調(diào)控政策措施落實。以預算執(zhí)行審計為抓手，促進政府部門依法行政、科學管理，為建設(shè)社會主義法治社會服務(wù);以維護人民群眾切身利益為切入點，加大專項資金包括一些公共資金的審計力度，打造群眾滿意工程。
1、強化財政預算執(zhí)行審計。在內(nèi)容選擇上關(guān)注“四個重點”：即緊密圍繞推進部門預算改革，加強對部門預算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學等問題的審計，促進建立科學的支出標準和預算定額;緊密圍繞對國庫集中支付制度推行和實施情況的審計，推進國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運作;緊密圍繞推進預算分配公開、透明、科學、規(guī)范，加強對預算分配行為的審計;緊密圍繞推進縣級預算管理不斷規(guī)范，加強對預算調(diào)整、追加支出的審計。在審計方式方法上，搞好“四個結(jié)合”：即手工審計與計算機審計相結(jié)合，審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合，揭露問題與分析原因推進整改相結(jié)合，會議通報審計情況與對外公告審計結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績，又如實揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。
2、強化涉農(nóng)資金審計。“民以食為天”。地方審計機關(guān)，要一切以維護群眾的利益為出發(fā)點，以群眾關(guān)注的熱點、焦點和難點問題為著力點，開展審計監(jiān)督，在審計方向和審計內(nèi)容的確定上，必須堅持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個環(huán)節(jié)，重點關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實情況，看涉農(nóng)資金是否姓“農(nóng)”，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負擔卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負擔的各項負擔內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標準，有無超標現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項補貼政策和優(yōu)惠政策是否落實到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負擔卡外的收費現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費現(xiàn)象，及時向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對那些違紀違規(guī)部門進行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于“三農(nóng)”建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。
3、強化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計監(jiān)督。為了減少和避免“不作為”和“亂作為”行為，促進其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對涉農(nóng)部門進行審計監(jiān)督，及時查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對涉農(nóng)干部的審計監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的“主心骨”，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級財務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報、收入不做賬或做假賬、虛報支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收賄賂、挪用征地補償款、扶貧救濟款等款項;擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個人謀私。長此日積月累，導致矛盾升級，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計機關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項檢查，對查出的問題進行及時糾正。通過審計，規(guī)范了村級財務(wù)管理，通過干群之間的“零距離”對話，一些反映強烈的問題得到解決，促進解決了農(nóng)村存在的“上學難”和“看病貴”的問題。
(三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟發(fā)展。
工作成效是校驗一個機關(guān)是否和諧的重要標尺，作為審計機關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟工作中心，扎實履行審計監(jiān)督與審計服務(wù)的雙重職責，當好經(jīng)濟秩序的維護者、經(jīng)濟運行的監(jiān)控者、經(jīng)濟決策的參謀者和政治文明的促進者。
1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計部門的工作需要上級審計機關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計部門上下級之間的關(guān)系，主動、自覺地接受上級部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導，積極、熱誠地為上級機關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財政財務(wù)管理、服務(wù)黨風廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護地方經(jīng)濟秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀部門的關(guān)系，加強溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計單位的關(guān)系，審計機關(guān)在查處問題時，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺，要通過審計監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計單位規(guī)范財務(wù)管理的“良師益友”。
2、當好政府參謀。加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到“系統(tǒng)監(jiān)控”作用。經(jīng)濟責任審計，作為“從源頭上遏止腐朽的有效手段”，是審計部門為構(gòu)建和諧社會必須做好的一項重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導干部的任中審計。強化對領(lǐng)導干部的經(jīng)常性審計監(jiān)督，對于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導任期較長的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟責任審計，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預防，早糾正，把審計“關(guān)口”前移，實現(xiàn)對單位領(lǐng)導人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為“先審后離”創(chuàng)造條件，既保證審計工作的連續(xù)性，也起到懲治和預防腐朽的雙重作用。二是全面開展領(lǐng)導干部離任審計。所有黨政機關(guān)和國有企業(yè)的“一把手”凡離必審。在審計過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項經(jīng)濟責任、完成各項經(jīng)濟目標任務(wù)情況，針對群眾反映的熱點和難點問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計的查處力度，有效的發(fā)揮審計監(jiān)督職能。
3、全力搞好服務(wù)。地方審計機關(guān)，既是經(jīng)濟“衛(wèi)士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤務(wù)兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅持以前好的做法，把工作側(cè)重點放在“一審二幫三促進”上。審計報告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對性的改進意見和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時幫助被審計單位提高管理水平。
質(zhì)量審計報告篇十五
(一)審計方案制定不明晰、針對性不強。
一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。
導致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責完成等沒有充分的掌握，導致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標都沒有細化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。
審計方案未及時進行調(diào)整。
審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風險隱患。
(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。
審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴謹、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴謹，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
二是沒有做到圍繞目標，突出重點。
審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細論述。
三是問題歸類不明晰。
未將所有問題按性質(zhì)進行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。
(三)審計定性不嚴謹、深入客觀。
對審計查出問題性質(zhì)準確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。
一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀問題進行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。
審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，揭示問題的根源、界定事實。
有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評價用詞不嚴謹，如審計報告中反映存在違紀違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。
有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對性不強，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計報告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計人員宏觀思維能力。
對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學習掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟社會運行中的突出問題和風險，從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。
(二)提高審計方案編制針對性、合理性。
科學、嚴謹?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認識審前、審中調(diào)查的重要性，加強審計相關(guān)法律法規(guī)學習，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對取得證據(jù)匯總篩選中，增強宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。
(三)提高審計事項分析判斷能力。
在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴謹、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用。
一是審計報告對違紀問題的表述、定性力求精準、適當。
要學習運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴重程度，從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀的分析，并用嚴謹、恰當?shù)拇朐~進行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準確判斷、表述制度管理、機制方面存在的問題。
二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。
運用科學的評價方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負債率等，準確地將被審單位的經(jīng)濟活動客觀全面反映出來，科學地運用評價標準，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴謹?shù)膽B(tài)度和科學的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴格分清單位責任和個人責任，前任責任和本任責任，主管責任和直接責任。
質(zhì)量審計報告篇十六
股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個人或者機構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運資金或資本開支。個人或者機構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費用。融資費用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費用；資金使用費是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時間價值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時甚至低于銀行存款利率，這樣的計算結(jié)果顯然不符合常理。
而資本資產(chǎn)定價模型，為經(jīng)典的計算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強，測算結(jié)果的可比性相對較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價模型來估計股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價理論是探討資產(chǎn)風險與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預期收益率、無風險收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價模型認為，投資者面臨兩種風險，即系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風險可以采用分散投資的方法來消除。就是因為投資者面臨著系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，投資者所要求的報酬就包括無風險報酬和風險溢價，股權(quán)融資成本則為無風險報酬率與其股票的風險溢價率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費用占比這一指標來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費用占比，即利息支出占公司總負債的比例，利息費用占總負債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟起步較早，因此西方對于市場的經(jīng)濟學研究也就比較早，同時西方的研究學者對審計質(zhì)量與審計師聲譽的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽機制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認為，當客戶公司決定聘請審計師時，由于不同的客戶公司。
二、事務(wù)所審計質(zhì)量對上市公司融資成本影響的實。
有了不同的市場競爭優(yōu)勢，而事務(wù)所的每次審計都能夠增加其對客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠為其自身帶來專有優(yōu)勢，但同時審計師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨立性的問題。deangelo認為這一問題可以依靠審計師聲譽(審計師規(guī)模)使事務(wù)所獨立于客戶公司從而得到解決。因為，如果享有市場聲譽的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計的獨立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會計師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準確的審計報告動機。與“聲譽機制”理論相對應(yīng)的另一個著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認為，維持高質(zhì)量審計可以減少法律訴訟，審計師規(guī)模越大，越有市場聲譽，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會計師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽，保持審計的獨立性和發(fā)布準確的審計報告的動機越強烈。審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量，包括選項、立項、準備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標的程度。到目前為止，西方學者大部分關(guān)于審計質(zhì)量與審計師聲譽的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認為國際四大確實代表了高質(zhì)量審計服務(wù)。而對于我國的事務(wù)所審計情況而言，國內(nèi)研究學者認為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對較大的規(guī)模，因此認為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計的替代指標，并且將數(shù)據(jù)控制在標準無保留審計意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進行計算而得出，其中大所審計21個觀測量，非大所審計67個觀測量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個時間點即1月、3月、6月、9月、12月的共131個觀測量進行計算，其中包括大所審計46個觀測量，非大所審計85個觀測量，做到均衡的配比。本文對于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標準無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對稱的制約，對外融資成本較高，借鑒“聲譽機制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會計師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準確的審計報告動機，而我們普遍認為，較高質(zhì)量的審計報告能夠降低市場信息的不對稱性，增強投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風險，最終影響融資成本，即審計質(zhì)量先通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。
將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進行對比。高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯?，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運用spss分析工具進行獨立樣本t檢驗，考察大所審計和非大所審計對股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時的t檢驗的結(jié)。
證分析果，t統(tǒng)計量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗的認為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對審計質(zhì)量和股權(quán)融資成本進行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認為在5%的顯著性檢驗上認為兩個變量是負相關(guān)的。
第一步，我們依然采用spss分析工具做獨立樣本t檢驗，考察是否大所對債務(wù)融資成本即利息費用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認為由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時的t檢驗的結(jié)果，t統(tǒng)計量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗的認為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個成本間的平均值存在顯著的差異。
第二步，將對債務(wù)融資成本和審計質(zhì)量進行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出較強的負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認為在5%的顯著性檢驗上認為兩個變量是負相關(guān)的。以上的研究證實了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負相關(guān)關(guān)系，即審計質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
較高的審計質(zhì)量能夠降低市場信息的不對稱性，從而幫助市場參與者獲得準確的高質(zhì)量的信息，進一步降低投資風險，最終影響融資成本。即審計質(zhì)量先是通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強信息使用者對公司的信心，對于公司的融資可以起到一定的作用，進而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實時間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時，在研究方法上選擇相對簡單，可在日后的研究中可進一步完善。
質(zhì)量審計報告篇十七
嵊泗縣審計局：
根據(jù)審計通知書，你局將對我單位（或?qū)徲嬚{(diào)查）。現(xiàn)就我單位與審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
一、我們已按《會計準則》和制度的規(guī)定編制了的會計報表，我們對會計報表的真實性、合法性、完整性負責。
二、我們向?qū)徲嫿M（或?qū)徲嬚{(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
（一）提供的會計報表、賬簿、憑證是完整真實的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟活動。
（二）提供的本單位重大經(jīng)濟決策的會議記錄（紀要）、決議及有關(guān)文件是完整真實的。
（三）被審年度的所有交易（收支）事項均已入賬，重大的期后事項均已在會計報表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
上述情況如有不符，愿按照《會計法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔相應(yīng)的法律責任。
單位（蓋章）法定代表人（簽名）
財務(wù)負責人（簽名）
年月日
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