企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文（17篇）

全球化是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)，也是我們需要了解和適應(yīng)的。有哪些方法可以提高工作效率？以下是一些實(shí)用的工具和資源，可以提高您的工作效率。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇一

通過推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對(duì)標(biāo)，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)集中推動(dòng)問題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。

3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過講座、培訓(xùn)來提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>

3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí)，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。

3.4建立聯(lián)動(dòng)檢查常態(tài)機(jī)制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問責(zé)機(jī)制。

對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善，同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。

4結(jié)語(yǔ)。

在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。

參考文獻(xiàn):。

[1]王曉娟.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[j].中國(guó)市場(chǎng)，，12（52）：124~125.

[3]馬立軍.淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理[j].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014，21（13）：222.

[4]劉曄.新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[j].商場(chǎng)現(xiàn)代化，，16（3）：240.

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇二

雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會(huì)計(jì)電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會(huì)計(jì)電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)電算化管理工作計(jì)劃的制訂，使企業(yè)所采取的財(cái)務(wù)條例無法應(yīng)用到會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中，強(qiáng)行采用只會(huì)讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失;對(duì)于會(huì)計(jì)人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會(huì)計(jì)電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)、安全保密等方面的制度無法引起相關(guān)人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理達(dá)到理想目標(biāo)的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)逐漸完善內(nèi)部控制體系。

1.2會(huì)計(jì)電算化的工作人員素質(zhì)不高。

會(huì)計(jì)電算化管理工作的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能普遍不高，致使會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會(huì)計(jì)電算化對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平要求比較高，再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異，從業(yè)人員需要時(shí)刻掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)才能為自己的工作服務(wù)，然而大多數(shù)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，其計(jì)算機(jī)水平難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的需求，或者說企業(yè)會(huì)計(jì)電算化缺乏涉及管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面，一些會(huì)計(jì)電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利，出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報(bào)失實(shí)、失準(zhǔn)，無法為相關(guān)部門提供真實(shí)的信息。

監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計(jì)人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，無法對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效管理與控制。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠充分，當(dāng)需要審計(jì)人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，審計(jì)人員就會(huì)有所疏漏，無法找到問題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進(jìn)步提出可供實(shí)施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會(huì)計(jì)電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會(huì)計(jì)電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機(jī)密信息泄露，給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)軟件的安全性與保密性比較差，造成這個(gè)問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫(kù)缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對(duì)于會(huì)計(jì)核算的各個(gè)板塊的計(jì)算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢和數(shù)據(jù)自動(dòng)生成等新型功能，無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化管理的趨勢(shì)，還增加了會(huì)計(jì)工作人員的`工作負(fù)擔(dān)，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會(huì)計(jì)軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的話，就會(huì)使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇三

當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。

會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。

2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。

3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級(jí)管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對(duì)用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。

5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過入侵檢測(cè)，檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。

6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案，能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動(dòng)報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。

采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，是競(jìng)爭(zhēng)和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)情況，做出正確的決策，這就依賴實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理決策、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時(shí)代給實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇四

20世紀(jì)90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對(duì)會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：

1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。

2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢(shì)，并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢(shì)給內(nèi)部控制提出了新的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國(guó)的企業(yè)走入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對(duì)來保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。

1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)；另一方面，手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。

2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而，數(shù)據(jù)庫(kù)輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。

4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。

由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究?jī)?nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問題。

1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：

（1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對(duì)不同級(jí)別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級(jí)管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對(duì)操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。

（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。可以通過建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯(cuò)率。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。

2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。

（1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對(duì)集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。

（2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。

（3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對(duì)于會(huì)計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：

（1）接觸控制，即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。

（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。

（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對(duì)于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。

【參考文獻(xiàn)】。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇五

摘要：近些年來成本意識(shí)越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對(duì)成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對(duì)策。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，許多企業(yè)涌入市場(chǎng)，這種情況下企業(yè)要想在同類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場(chǎng)上的供需量，從而對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計(jì)并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個(gè)企業(yè)管理者都在思考的。本文即對(duì)有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策進(jìn)行探討。

一、企業(yè)成本控制的過程。

按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個(gè)過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)行情有所了解，包括市場(chǎng)價(jià)格、飽和度、盈利、市場(chǎng)需求、客戶消費(fèi)能力等，在對(duì)這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用來?yè)Q取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)候所要花費(fèi)的成本包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用、工藝成本、人力費(fèi)用等，對(duì)這些費(fèi)用做一個(gè)大致的估算，將金額控制在一個(gè)額度限制內(nèi)，對(duì)生產(chǎn)做一個(gè)提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動(dòng)態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行而被實(shí)時(shí)進(jìn)行成本監(jiān)控。而說到實(shí)時(shí)監(jiān)控就不得不提計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，正是因?yàn)閼?yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對(duì)成本在生產(chǎn)中的波動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和計(jì)算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個(gè)階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費(fèi)、代言費(fèi)等。在對(duì)這些費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價(jià)的定位，為了銷售量必要的時(shí)候可以進(jìn)行促銷活動(dòng)，但促銷的價(jià)格、時(shí)間有待商榷。銷售的同時(shí)也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對(duì)產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點(diǎn)、價(jià)格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)。

二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策。

（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗(yàn)。

我國(guó)的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢(shì)是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個(gè)企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個(gè)企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對(duì)一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時(shí)，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場(chǎng)調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場(chǎng)信息，如市場(chǎng)售價(jià)及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計(jì)和成本控制。

（二）加快成本控制觀念的推行。

在如今競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的市場(chǎng)情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，尤其是管理階層，要主動(dòng)學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識(shí)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實(shí)際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對(duì)機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對(duì)產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費(fèi)。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識(shí)和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對(duì)成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。

（三）在人工和設(shè)備上下功夫。

撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對(duì)于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動(dòng)技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對(duì)這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購(gòu)進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。

三、結(jié)語(yǔ)。

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，只有實(shí)行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費(fèi)用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

[2]乞金根.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算中的內(nèi)部控制措施[j].現(xiàn)代商業(yè),,23:97.

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇六

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對(duì)象這一。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。

基于此，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。

準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的靈魂所在，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。

1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)。

現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。

當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)也成了理所當(dāng)然的問題。

此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問題。

這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。

正是由于這些方面的疏忽，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。

此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。

這些跡象表明了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真不僅會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會(huì)給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。

造成企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。

但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過程中，審計(jì)活動(dòng)的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。

此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生不利的影響。

很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但過于形式化，這樣對(duì)費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。

正是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會(huì)計(jì)信息。

一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯(cuò)誤，從而造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。

此外，更改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會(huì)使會(huì)計(jì)管理失控。

3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。

在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。

但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過于嚴(yán)重的情況。

此外，一些企業(yè)在購(gòu)買材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。

當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。

這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。

甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動(dòng)中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，建立會(huì)計(jì)信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。

國(guó)家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)工作，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。

企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平。

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會(huì)計(jì)工作人員沒有遵循一定的會(huì)計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會(huì)使會(huì)計(jì)自身的職能被忽視掉。

因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的過程中，各個(gè)部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會(huì)計(jì)信息管理部門做好企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。

通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。

企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息以供會(huì)計(jì)信息使用者使用。

這里所指的高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。

高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。

然而高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。

5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。

在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開展。

堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎(jiǎng)罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。

企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。

作為企業(yè)管理者,是保證會(huì)計(jì)他應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會(huì)計(jì)部門人員違法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會(huì)計(jì)主體地位,從而為會(huì)計(jì)工作者行使其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。

三、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。

所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。

這有這樣，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問題才能得到有效的解決。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇七

業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。

在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。

信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。

授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。

隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。

財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇八

在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

長(zhǎng)期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。

從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：

（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠。

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。

優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。

華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。

由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。

另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。

[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇九

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

(一)建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國(guó)中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十

本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率。

1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來說，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。

1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費(fèi);通過對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。

1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。

2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。

2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。

2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。

很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。

3.1成本最低原則。

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2全面控制原則。

全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。

3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。

公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰(shuí)控制、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)承擔(dān)、誰(shuí)受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。

(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。

(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。

(3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。

(4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過程的監(jiān)督檢查力度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大，對(duì)其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十一

摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。

內(nèi)部控制是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。本文將對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的幾個(gè)問題作如下探討。

1、控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策產(chǎn)生影響的各種要素，主要反映單位管理者及其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織機(jī)構(gòu)、管理者的職能對(duì)這些職能的制約、確定權(quán)責(zé)的方法以及管理者監(jiān)控的方法，人事方針實(shí)施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告業(yè)務(wù)活動(dòng)并保持相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法與程序。

3、控制程序。控制程序是指管理者制定的方針，用以保證達(dá)到特定目的的行動(dòng)步驟，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)，明確有關(guān)人員職責(zé)分工，有效防止舞弊的發(fā)生，即憑證賬單設(shè)置、使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確記載、財(cái)產(chǎn)及記錄的接觸、使用有保護(hù)措施，對(duì)記載的業(yè)務(wù)及計(jì)價(jià)值復(fù)核等。

1、統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動(dòng)及具體環(huán)節(jié)，由點(diǎn)到線、由線到面，逐級(jí)結(jié)合、統(tǒng)馭整體。一個(gè)企業(yè)雖有不同部分，但要達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用。內(nèi)部控制正是利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)等各部門的制度規(guī)劃以及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)綜合與控制的雙重目的，所以說，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用。

2、制約與激勵(lì)的作用。內(nèi)部控制是對(duì)各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予的監(jiān)督評(píng)價(jià)。適當(dāng)?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)按部就班，以期獲得預(yù)期的效果。由此可見，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)反映工作績(jī)效，穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率。由此可見，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵(lì)作用。

3、促進(jìn)作用。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運(yùn)用內(nèi)部控制手段時(shí)更重視制度設(shè)計(jì)、控制原則應(yīng)用、了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，促進(jìn)管理目標(biāo)、如實(shí)達(dá)成。因此說，內(nèi)部控制有促進(jìn)作用。

內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理會(huì)計(jì)是指保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的有關(guān)控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個(gè)方面，二者是相容相通、相輔相成的，不僅整體目標(biāo)是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，一般主要以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主體，輔之以管理控制，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的控制。其主要控制內(nèi)容和方法有：

1、授權(quán)控制。指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前內(nèi)部部門及各級(jí)職員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以防止濫用職權(quán)，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式，這是種事前控制。

2崗位責(zé)任控制。就是單位經(jīng)營(yíng)管理者在合理設(shè)置機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，按程序定位和內(nèi)部牽制原則，將各職能部門業(yè)務(wù)細(xì)劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權(quán)利和職責(zé)，由此建立一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。

3、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)記錄是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心，包括會(huì)計(jì)憑證制度、完整的賬簿制度、財(cái)產(chǎn)清查制度，合理的會(huì)計(jì)政策和程序，會(huì)計(jì)檔案的保管制度及建立對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。

4、財(cái)產(chǎn)安全控制。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施。即對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動(dòng)，固定資產(chǎn)存貨等財(cái)產(chǎn)物資購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用及庫(kù)存情況必須進(jìn)行詳細(xì)的記錄和反映，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，保證財(cái)產(chǎn)和物資的安全。

5、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以計(jì)劃或預(yù)算為依據(jù)，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與目標(biāo)之間的財(cái)務(wù)偏差，并采取相應(yīng)措施予以糾正，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

6、內(nèi)部審計(jì)控制。是指一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的目標(biāo)是否遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。

今年以來，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門到企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)看，仍然存在許多問題，主要表現(xiàn)為：

1、內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單。內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)參照物。目前，中國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單。往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少?gòu)闹卫韺用婵紤]，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營(yíng)管理的作用，而且也不利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。

2、“內(nèi)部人員控制”問題相當(dāng)嚴(yán)重?！皟?nèi)部人控制”就是一個(gè)企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)），其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤(rùn)以工資、獎(jiǎng)金、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制的不足。在現(xiàn)今這個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)投資和知識(shí)資本為主導(dǎo)的社會(huì)里，企業(yè)會(huì)遇到多方面的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，這是應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用以確認(rèn)可能影響企業(yè)潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證。

基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾方面工作。

1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境。為達(dá)到這一目標(biāo)，一是要進(jìn)一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度，保證員工及時(shí)了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。

2、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須對(duì)其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，以加強(qiáng)管理，及時(shí)的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)制度，依靠他們的專業(yè)知識(shí)和對(duì)企業(yè)的認(rèn)知度來提高企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的效率；二是聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行事前預(yù)算，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，以期將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3、設(shè)立良好的控制活動(dòng)。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個(gè)操作和交易。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，以便使得管理層的指令得以更好的實(shí)現(xiàn)。

4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。信息與溝通是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供保障。一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個(gè)員工都明確自身的職責(zé)；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道。

5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。為此，一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，并保證各項(xiàng)控制措施能夠得以貫徹落實(shí)。二是控制自我評(píng)估。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)、有效性及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十二

內(nèi)部控制是為保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。

（二）明確各部門職責(zé)。

企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。

為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的各種問題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十三

1、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

2、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。

2、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒有或很少開展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

3、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)各部門對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十四

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個(gè)基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。

會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的爭(zhēng)論很多，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎(jiǎng)懲和矯正，以及控制環(huán)境的營(yíng)造和保護(hù)等；后者主要是對(duì)既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包容內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)部分。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會(huì)人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個(gè)“動(dòng)態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個(gè)事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一連串行動(dòng)；第四，它是一個(gè)充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識(shí)、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

（一）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。

目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不一，一部分對(duì)建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國(guó)有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎(jiǎng)懲有度的獎(jiǎng)懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性和警覺性。

另外企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。

我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動(dòng)，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個(gè)人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。

（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。

（2）人為錯(cuò)誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。如對(duì)方發(fā)票總金額計(jì)算錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會(huì)計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購(gòu)人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的能力。

（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級(jí)管理人員可能置內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之上。

（5）制度不適。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被削弱或失效。

（三）會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系模糊。

長(zhǎng)時(shí)間來，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式。

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的制度。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育。

我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開、公平、公正的競(jìng)選、招聘、考核制度；在管理對(duì)象上，片面強(qiáng)調(diào)對(duì)行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對(duì)職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會(huì)計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制約機(jī)制；四是對(duì)有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。

（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

企業(yè)應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個(gè)方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評(píng)價(jià)科學(xué)合理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。

對(duì)于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理階層和監(jiān)事會(huì)組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對(duì)稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對(duì)等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對(duì)經(jīng)理層考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的控制。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯(cuò)誤。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴國(guó)俊。試論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j]。事業(yè)財(cái)會(huì)。2008(2)。

[2]高林萍齊澤明。談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[j]。會(huì)計(jì)之友。2012(10)。

[5]徐玉德。談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建[j]。審計(jì)理論與實(shí)踐。2010(12)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十五

隨著我國(guó)企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)，參與到國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)之中，我國(guó)企業(yè)便面臨著國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。然而從目前我國(guó)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理上發(fā)展水平緩慢。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效，我們可以看到，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，且評(píng)估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)之中，也就無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。

信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí)，普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測(cè)試，不斷的評(píng)價(jià)，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，我們可以看出，對(duì)其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí)，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)給予支持與合理化建議。

通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì)，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)?，?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對(duì)較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí)，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。

建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì)，供相關(guān)人員查詢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。

4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對(duì)更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力，還能夠節(jié)約大量的時(shí)間，所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢(shì)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。

三、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十六

摘要：企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。

1.前言。

企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。

內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.1信息溝通的必要性。

由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會(huì)計(jì)制度，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門日益重視對(duì)外信息溝通問題，例如：上級(jí)單位檢查、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃審批、專項(xiàng)工程款審批、資產(chǎn)購(gòu)置審批等，同時(shí)，也對(duì)對(duì)內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動(dòng)存在著較多不合理之處。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。

內(nèi)部控制要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，那么必然會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的成本，既不利于財(cái)務(wù)管理工作開展，也會(huì)對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。

2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本條件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財(cái)務(wù)管理制度、團(tuán)隊(duì)的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。

2.4控制活動(dòng)的必要性。

內(nèi)部控制會(huì)受到財(cái)會(huì)人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，形成“事事有著落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的全過程中。

3.1高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作。

建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。

同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開展“呼喚會(huì)計(jì)誠(chéng)信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠(chéng)信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭(zhēng)做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠(chéng)實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。

3.2強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育。

企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會(huì)人員開展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。此外，堅(jiān)持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

3.3注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運(yùn)用。

如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對(duì)全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項(xiàng)難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。

4.結(jié)語(yǔ)。

通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文篇十七

本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來看，長(zhǎng)期以來我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂。

由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。

（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。

大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差。

相對(duì)于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。

（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真。

施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境。

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。

（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力。

完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過審計(jì)來降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[c]，20xx年.

[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.

[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx年13期.

【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/9014714.html】