能堅(jiān)持到最后的，才能真正獲得成功；需要明確的分類標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以便更好地應(yīng)對(duì)那些特殊情況。以下是一些經(jīng)典總結(jié)范文，希望能對(duì)大家的寫作有所幫助。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇一
第一段：引言（200字）。
近年來，隨著國家稅收政策的調(diào)整和個(gè)人收入的逐漸增加，個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)逐漸變重。如此高額的納稅金額對(duì)于普通的納稅人來說確實(shí)不容忽視。為此，越來越多的人開始進(jìn)行納稅籌劃，以合法降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。經(jīng)過自己長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我也積累了一些納稅籌劃的心得體會(huì)，在此與大家分享。
第二段：了解稅法并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整所得（300字）。
首先，在納稅籌劃中，了解稅法是非常重要的。稅法中對(duì)不同的稅種、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策。只有通過學(xué)習(xí)和了解，我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息，從而為我們的籌劃提供依據(jù)。其次，在了解稅法的基礎(chǔ)上，我們需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過分析自己的收入來源、家庭結(jié)構(gòu)等因素，我們可以合理安排自己的開支和收入，以達(dá)到合法減少納稅的目的。
第三段：合理使用稅收優(yōu)惠政策（300字）。
除了了解稅法和調(diào)整所得外，合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵(lì)和支持特定行業(yè)、特定個(gè)體、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策，如個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策，可以有效降低個(gè)人和企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行逃稅行為，以免觸犯法律。
第四段：選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)（200字）。
合理選擇納稅方式和地點(diǎn)也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國內(nèi)，個(gè)人可以通過工資薪金所得、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等多種方式進(jìn)行納稅。我們可以根據(jù)個(gè)人情況選擇適合自己的納稅方式，以最佳方式達(dá)到合法減稅的目的。而在地點(diǎn)選擇方面，不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異，我們可以通過選擇適合自己的納稅地點(diǎn)，在不同的地區(qū)間進(jìn)行稅收優(yōu)化。
第五段：正確合規(guī)，避免違法行為（200字）。
最后，納稅籌劃的過程中，我們務(wù)必要正確合規(guī)，避免任何違法行為。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負(fù)擔(dān)，但是任何以欺詐、虛假報(bào)稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國家規(guī)定的稅法和稅務(wù)政策，進(jìn)行合法的籌劃活動(dòng)。同時(shí)，也要及時(shí)了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整自己的納稅策略，以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī)。
總結(jié)（100字）。
納稅籌劃是個(gè)人納稅者普遍關(guān)注的話題，通過了解稅法、合理調(diào)整所得、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)以及遵守法律法規(guī)等手段，我們可以合法降低自身納稅負(fù)擔(dān)。然而，我們應(yīng)該清楚，納稅籌劃是一項(xiàng)需要謹(jǐn)慎操作的活動(dòng)，必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行，遵循稅法和稅務(wù)政策的規(guī)定，才能實(shí)現(xiàn)合法減稅的目的。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對(duì)象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對(duì)于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差，做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間，推遲支付增值稅的時(shí)間，充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間，為企業(yè)贏得盡可能長(zhǎng)的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法，分別是：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同，就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí)，月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形；當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降時(shí)，先進(jìn)先出法比較適合，這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí)，就不要使用先進(jìn)先出法，會(huì)虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場(chǎng)價(jià)格上升，選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場(chǎng)價(jià)格上升，則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，市場(chǎng)價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，較少情況下保持平衡，所以對(duì)于一般的物料來說，選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對(duì)于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢(shì)，先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，但是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用，從而能減少企業(yè)利潤達(dá)到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進(jìn)銷售，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長(zhǎng)交稅時(shí)間，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上，延長(zhǎng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長(zhǎng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn)，一是增多可以延長(zhǎng)的納稅項(xiàng)目，二是從期限上延長(zhǎng)。
二、中國企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。
中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制，確立納稅籌劃部門，對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲(chǔ)備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細(xì)胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí)，企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對(duì)稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對(duì)稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃，更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇三
進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
[關(guān)鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇四
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi)，合理地進(jìn)行納稅籌劃，使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低，應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利，也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀。
(一)個(gè)人所得稅概述。
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬戶,成為了國家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段。我們知道，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，1799年英國首先提出并應(yīng)用此類稅項(xiàng)之后，在發(fā)達(dá)國家得到了廣泛地推廣，我國在1980年開始實(shí)施此類稅項(xiàng)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開始到2014年，從74億元增加到12723億元，增長(zhǎng)了171倍，這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
(二)我國高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀。
在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中，我們發(fā)現(xiàn)：高校教師的對(duì)于個(gè)人所得稅方面長(zhǎng)期存在著兩個(gè)問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時(shí)收入水平也相同，但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額，更有甚者會(huì)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱地位的差異，工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低，對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
(三)改變現(xiàn)狀的必要性。
我們了解到，產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜，其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對(duì)于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護(hù)自身的權(quán)益，運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法，通過對(duì)個(gè)人經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)投資、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒有專門的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度，導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的`工資以及福利并不是很高，因此，如果沒有一個(gè)很高效的納稅方法，會(huì)造成教師實(shí)際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢(shì)在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對(duì)于國家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算。
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼及其他所得。根據(jù)我國的個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在3%～45%之間計(jì)算方法為，每月教師的總收入額減除費(fèi)用3500元,所剩下的余額，實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)。一般包括與社會(huì)的方方面面，如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃，個(gè)人的咨詢，單位的設(shè)計(jì)，法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為：
不超過4000元的的收入，減除費(fèi)用800元;超過4000元的總額收入，扣除20%的費(fèi)用，即800之后，其余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過高，法律實(shí)行加成征稅率，加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成，數(shù)額畸高，超過了50000元的部分，理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。3.特許權(quán)使用費(fèi)。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專利權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛，計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類似，在此不作贅述。
(二)籌劃方法。
1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期，上課時(shí)間，畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn)。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出，會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高。同時(shí)，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi)，造成教師一個(gè)月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財(cái)政與稅務(wù)發(fā)放，所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費(fèi)用，分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~，使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡，避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表，按照12個(gè)月平均分?jǐn)?，避免一次性發(fā)放，實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符，采取多退少補(bǔ)，或分?jǐn)傆诟＠?。這樣可以避免因部分月份收入過高，納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計(jì)劃，需要各部門的統(tǒng)一配合，作出合理的預(yù)算，財(cái)務(wù)與人事部門要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化，在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助，其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)，可是適當(dāng)先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度，降低繳稅起點(diǎn)，將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如：提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用，配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢，同時(shí)也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見的福利，避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)于工資、薪金采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，在每一級(jí)的分級(jí)上都有相對(duì)應(yīng)的起征點(diǎn)，因此，我們合理的找到臨界點(diǎn)，運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān)。從而達(dá)到收益的最大化。例如：張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì)18000元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18000x3%=540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18005元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過對(duì)于兩組數(shù)據(jù)的比較，我們可以直觀的看出來，張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元，但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上，多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用，我們只需要在合理合法的范圍類，運(yùn)用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少。因此我們?cè)诎l(fā)放工資薪金時(shí)，應(yīng)該有專門的計(jì)算人才，將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃，注意臨界點(diǎn)的使用，必然會(huì)造福于教師。
三、結(jié)語。
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多，通過上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現(xiàn)狀，然后通過對(duì)納稅制度的解讀，高校教師可以在實(shí)際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設(shè)計(jì)薪酬發(fā)放方案的過程中，都應(yīng)該有自己的分配方案，需要結(jié)合實(shí)際，咨詢教師的個(gè)人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時(shí)的跟隨國家的稅收政策。制定科學(xué)的設(shè)計(jì)繳稅計(jì)劃，既不違反法律的規(guī)定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇五
“營改增”即為營業(yè)稅改為增值稅，是基于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措，對(duì)提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)營成本，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著“營改增”稅務(wù)制度的試點(diǎn)與推行，企業(yè)增值稅納稅的科學(xué)籌劃，成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題?；诖?，筆者聯(lián)系實(shí)際，從以下幾方面，對(duì)企業(yè)“營改增”下增值稅納稅籌劃問題進(jìn)行了分析。
一、企業(yè)“營改增”過渡期政策把握。
在“營改增”稅務(wù)改革制度頒布與推行的基礎(chǔ)上，“營改增”試點(diǎn)方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策，用以保證“營改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性。在此環(huán)境下，企業(yè)納稅工作人員應(yīng)明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，并給予合理利用。例如，針對(duì)試點(diǎn)方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定，即納稅人可通過在機(jī)構(gòu)所在地建立增值稅納稅點(diǎn)，通過計(jì)算機(jī)繳納方式，對(duì)異地繳納營業(yè)稅進(jìn)行增值稅納稅抵減；非“營改增”試點(diǎn)的納稅人，在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，所獲取的營業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定進(jìn)行營業(yè)稅繳納申請(qǐng)與上報(bào)[1]。對(duì)此，企業(yè)可根據(jù)自身情況，通過建立分支機(jī)構(gòu)，對(duì)增值稅納稅進(jìn)行科學(xué)籌劃。
二、納稅人身份選擇。
基于“營改增”制度的相關(guān)規(guī)定以及試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策對(duì)小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負(fù)帶來了一定的影響作用。并通過對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，一般納稅人（年征稅增值稅銷售額達(dá)到會(huì)超過財(cái)政部規(guī)定一定限度）享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì)，并可為產(chǎn)品購買者提供專用增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不享有此項(xiàng)規(guī)定所帶來的優(yōu)惠；但是，小規(guī)模納稅人可實(shí)現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與成本形式進(jìn)行企業(yè)所得稅抵減，同時(shí)小規(guī)模納稅人也不用承擔(dān)產(chǎn)品購買方銷項(xiàng)稅額增值稅的繳納[2]?；诖?，企業(yè)納稅工作者在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)銷售規(guī)模、銷售范圍、銷售產(chǎn)品、銷售效益進(jìn)行綜合性分析，科學(xué)選擇納稅人身份，用以實(shí)現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。
三、銷項(xiàng)稅額核算。
基于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等“營改增”政策下的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可通過以下現(xiàn)實(shí)，從銷項(xiàng)稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案，用以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。
首先，科學(xué)利用“差額征稅”政策，進(jìn)行增值稅納稅調(diào)整：試點(diǎn)實(shí)踐證明，在“營改增”政策施行下，“差額征稅”的結(jié)合應(yīng)用，在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間，對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)以及重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)提供了保障[3]。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)“差額征稅”進(jìn)行全面分析與掌握，并根據(jù)企業(yè)整體稅負(fù)情況進(jìn)行對(duì)“差額征稅”政策進(jìn)行合理利用，用以實(shí)現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮。
其次，根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營業(yè)務(wù)種類，依據(jù)不同稅率進(jìn)行增值稅分別核算：由“營改增”相關(guān)規(guī)定可知，對(duì)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的.增值稅納稅進(jìn)行“分別核算”，其目的在于降低從高適用稅率稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)，在合同條款制定、賬務(wù)核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進(jìn)行明確規(guī)定與籌劃，用以保證企業(yè)稅負(fù)安全性。
四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
目前，“營改增”的推廣仍處于發(fā)展階段，并未的到全面性、普及性施行。在此環(huán)境下，不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時(shí)間等因素對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用，從而對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來影響，對(duì)此，企業(yè)在全面分析并掌握“營改增”稅務(wù)改革制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)采取有效措施對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行籌劃。首先，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商納稅人身份進(jìn)行全面調(diào)查與分析，并對(duì)其進(jìn)行合理選擇，可在最大程度上選擇一般納稅人供應(yīng)商，用以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的最大化抵扣。其次，企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型，結(jié)合“營改增”推行相關(guān)政策，通過合理選用經(jīng)營與管理方式，對(duì)增值稅專用發(fā)票的獲取進(jìn)行科學(xué)籌劃，用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的高抵扣。此外，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營與操作過程中應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的抵扣情況進(jìn)行明確區(qū)分，避免可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目與不可可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目混合問題的產(chǎn)生，從而降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論。
總而言之，“營改增”稅務(wù)制度的頒布與全面推廣，是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的必然選擇，對(duì)新時(shí)期企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在全面把握“營改增”政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)增值稅納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇六
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對(duì)象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對(duì)于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差，做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間，推遲支付增值稅的時(shí)間，充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間，為企業(yè)贏得盡可能長(zhǎng)的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法，分別是：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同，就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí)，月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形；當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降時(shí)，先進(jìn)先出法比較適合，這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí)，就不要使用先進(jìn)先出法，會(huì)虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場(chǎng)價(jià)格上升，選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場(chǎng)價(jià)格上升，則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，市場(chǎng)價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，較少情況下保持平衡，所以對(duì)于一般的物料來說，選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對(duì)于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢(shì)，先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，但是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用，從而能減少企業(yè)利潤達(dá)到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進(jìn)銷售，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長(zhǎng)交稅時(shí)間，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上，延長(zhǎng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長(zhǎng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn)，一是增多可以延長(zhǎng)的納稅項(xiàng)目，二是從期限上延長(zhǎng)。
中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制，確立納稅籌劃部門，對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲(chǔ)備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細(xì)胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí)，企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對(duì)稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對(duì)稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃，更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇七
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的稅務(wù)效益。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個(gè)人開始關(guān)注納稅籌劃。通過深入研究和實(shí)踐，我對(duì)納稅籌劃有了一些心得和體會(huì)。本文將從納稅籌劃的定義、目標(biāo)和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會(huì)和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標(biāo)（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個(gè)人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理運(yùn)用稅收政策，最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標(biāo)是合法避稅，即通過合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和利用稅收政策的空間，減少納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：通過重組企業(yè)、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式，降低應(yīng)納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調(diào)整資金流動(dòng)和支付方式，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務(wù)，應(yīng)合法合規(guī)地進(jìn)行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項(xiàng)（大約250字）。
在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)遵守以下原則和注意事項(xiàng)：
4.透明度原則：納稅籌劃應(yīng)展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議和訴訟。
第五段：總結(jié)與展望（大約200字）。
通過對(duì)納稅籌劃的研究和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。未來，隨著稅收制度的進(jìn)一步完善和國際稅收合作的加強(qiáng)，納稅籌劃將更加重要和復(fù)雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務(wù)，成為企業(yè)和個(gè)人必備的能力和素質(zhì)。
（注：以上所給的字?jǐn)?shù)僅供參考，具體字?jǐn)?shù)可根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。）。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇八
綜上所述，納稅籌劃的具體方法數(shù)不勝數(shù)，成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉，但一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的'納稅籌劃方法外，還必須切實(shí)遵循以下納稅籌劃的原則，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)：
1、合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅，更不是鉆政策的空子，或打政策的擦邊球，納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法，并具有對(duì)納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅，只能是“節(jié)稅”越多，處罰越重。
2、前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用，通過事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動(dòng)等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，注重于事先籌劃，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局，就無法事后補(bǔ)救。
3、時(shí)機(jī)性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關(guān)因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此，企業(yè)只有講求時(shí)效，抓住機(jī)會(huì)，選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點(diǎn)，才能不失先機(jī)，取得成功。
4、協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強(qiáng)制性和不完備性的特點(diǎn)，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實(shí)務(wù)中，只要是稅法沒有明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，因此，納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通，多做協(xié)調(diào)工作，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可，以增加納稅籌劃成功的幾率，這一點(diǎn)在納稅籌劃過程中尤其重要。
5、基礎(chǔ)性原則。納稅籌劃是綜合性非常強(qiáng)的一種理財(cái)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求，因?yàn)榧{稅籌劃是否合法，首先必須要通過納稅檢查，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證，或會(huì)計(jì)記錄不健全，則納稅籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。
6、目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化，而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低，但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢(shì)，結(jié)果總體利潤減少，則是不可取的。
7、全局性原則。根據(jù)目的性原則，納稅籌劃不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇，而要著眼于企業(yè)總體的管理決策，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。
8、經(jīng)濟(jì)性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時(shí)，納稅籌劃才是可行的，否則，應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。
9、可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡利弊得失，充分考慮節(jié)稅方法的可行性，保證不能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。
10、長(zhǎng)期性原則。從財(cái)務(wù)管理的角度來講，納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計(jì)，更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財(cái)手段，應(yīng)該作為企業(yè)的長(zhǎng)期行為長(zhǎng)抓不懈。
總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及納稅法制化進(jìn)程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個(gè)企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導(dǎo)，我國企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)將會(huì)更加強(qiáng)烈，企業(yè)和國家都將從中受益。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇九
納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個(gè)人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素，通過科學(xué)合理的手段來進(jìn)行稅款規(guī)劃，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個(gè)人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長(zhǎng)期的納稅籌劃實(shí)踐過程中，我不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)國家的稅收政策，收獲了許多心得體會(huì)。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對(duì)國家稅務(wù)政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實(shí)施的基礎(chǔ)。要充分了解國家關(guān)于個(gè)人和企業(yè)納稅的政策，并及時(shí)獲取更新的政策信息。作為個(gè)人所得稅納稅人，我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記、減免稅、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策，以便更好的進(jìn)行納稅籌劃。
第三段：合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
在納稅籌劃中，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié)。個(gè)人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項(xiàng)目，以降低應(yīng)納稅額。個(gè)人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項(xiàng)目，選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來達(dá)到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據(jù)實(shí)際情況，制定出合適的財(cái)務(wù)安排方案，以便最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個(gè)重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個(gè)人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國家的稅法和稅務(wù)政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要避開灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進(jìn)行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通，及時(shí)咨詢法律意見，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負(fù)。
第五段：總結(jié)與展望。
在納稅籌劃心得體會(huì)中，我在實(shí)踐中不斷總結(jié)，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎(chǔ)，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，國家稅務(wù)政策的變動(dòng)也需要我們及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對(duì)。未來，我將繼續(xù)保持對(duì)稅收政策的關(guān)注，不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進(jìn)行交流和分享，共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實(shí)踐水平。
總結(jié)：
納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，遵守法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。通過總結(jié)和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)個(gè)人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來，我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識(shí)，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對(duì)國家稅收政策來說的,國家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的;同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識(shí),并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)的變動(dòng)不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性,要求其根據(jù)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用。
1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?堅(jiān)持獨(dú)立原則;獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場(chǎng)中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),稱為交易凈利潤法,根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法,是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià);或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式。
2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會(huì)受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對(duì)國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解,對(duì)稅收知識(shí)做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易,有利于目標(biāo)的達(dá)成,并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤。
1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。
2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3.納稅籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益,提高經(jīng)營成本。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。
四、結(jié)語。
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本,獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十一
粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[20xx]58號(hào)）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)。”和《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令20xx年第15號(hào)）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號(hào)）中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)?！?/p>
和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號(hào)規(guī)定：“第一類鼓勵(lì)類三十七、其他服務(wù)業(yè)2、物業(yè)服務(wù)。”實(shí)體法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號(hào)）規(guī)定：“納稅人申請(qǐng)審批類稅收優(yōu)惠的'，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行。”程序法文件規(guī)定：向國稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十二
一?目前我國稅收籌劃存在的問題。
1、在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)?。
2、漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?。
3、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才?。
4、稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展?。
二?發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議。
1、正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致?。
2、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)?。
4、注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?。
5、完善稅法，堵塞漏洞，促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展?。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十三
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識(shí)到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十四
正確開展企業(yè)納稅籌劃對(duì)于深入貫徹國家立法宗旨，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益都具有極其積極的意義。
納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解，并逐步成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策的一個(gè)重要因素。
在我國當(dāng)前的納稅政策環(huán)境下，納稅籌劃存在一定的空間，但不是無限區(qū)，有時(shí)違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。
納稅籌劃的具體方法繁多，在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中主要運(yùn)用的方法有兩種：一是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上；二是圍繞經(jīng)營方式進(jìn)行研究，籌劃的最終結(jié)果體現(xiàn)在適應(yīng)納稅優(yōu)惠政策上。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況，綜合權(quán)衡，可將以上兩種方法結(jié)合起來，將會(huì)取得更理想的效果。在我國目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中，一般通行以下五個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃：
1、縮小課稅基礎(chǔ)。指納稅人通過縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來減輕納稅義務(wù)和規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)的行為?？s小稅基一般都要借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段，一種比較常用的做法是使各項(xiàng)計(jì)納稅入最小化，盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。如我國稅法規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅所得額，因此企業(yè)在進(jìn)行金融投資時(shí)，當(dāng)國債利率高于重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的稅后實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)購買國債，取得納稅利益。
另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內(nèi)，盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化，如對(duì)已發(fā)生的成本費(fèi)用及時(shí)核銷入賬，已發(fā)生的壞賬、資產(chǎn)盤虧毀損的合理部分及時(shí)列做費(fèi)用等。筆者所在企業(yè)是70年代成立的大型國有企業(yè)，近年來通過深化改革企業(yè)效益逐步提高，但多年沉積的壞賬也比較多，其中最大的一筆是與一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)近萬元的應(yīng)收賬款，該關(guān)聯(lián)企業(yè)已經(jīng)停業(yè)多年，但由于不符合稅法規(guī)定一直無法處理。12月當(dāng)?shù)卣鶕?jù)國家有關(guān)精神出臺(tái)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除辦法，根據(jù)這一規(guī)定，關(guān)聯(lián)方的壞賬經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具鑒定意見，并取得稅務(wù)部門關(guān)于企業(yè)已經(jīng)停業(yè)不具備還款能力的證明后即可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可在企業(yè)所得稅前扣除。利用這一政策，企業(yè)積極開展工作，很快就按規(guī)定提交了稅法規(guī)定的全部材料，獲得了全額在企業(yè)所得稅前扣除損失的批復(fù)，減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額近2000萬元，減少企業(yè)所得稅支出660余萬元，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
2、適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負(fù)擔(dān)的行為，一般可采用低稅率和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑，選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等，使自己直接適用較低的稅率。如我國稅法規(guī)定，老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅三年；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15%征收所得稅；投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時(shí)期內(nèi)減征或免征所得稅等等。筆者所在企業(yè)近年來對(duì)外投資業(yè)務(wù)較多，在投資可行性論證時(shí)就充分考慮了新投資企業(yè)的適用稅率問題，并成功運(yùn)用這一方法成立合資企業(yè)一家，水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)一家，新辦旅游企業(yè)、國貿(mào)企業(yè)兩家，主輔分離改制企業(yè)一家等，充分享受了低稅率和減免所得稅的優(yōu)惠，降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司之間，為共同獲得更多的利潤而在經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行的合理的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低，母公司就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)法，以低于市場(chǎng)正常交易但仍比較公允的價(jià)格將貨物轉(zhuǎn)移給子公司，從而實(shí)現(xiàn)成本和利潤的轉(zhuǎn)移，取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購銷活動(dòng)中利用地區(qū)性稅負(fù)差別在低稅區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，將貨物調(diào)到分支機(jī)構(gòu)銷售，就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，減輕企業(yè)稅負(fù)等。從實(shí)踐來看，企業(yè)的規(guī)模越大，成員越多，經(jīng)營范圍和區(qū)域越廣，利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。
3、延緩納稅期限。資金有時(shí)間價(jià)值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款期限越長(zhǎng)，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時(shí)間，即可獲得延緩繳稅的利益。另外，對(duì)能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本費(fèi)用，采用預(yù)提方式及時(shí)入賬；以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法，都可收到合法延遲納稅的效果。筆者所在的企業(yè)是一個(gè)國有大型水力發(fā)電企業(yè)，由于受上游來水影響，全年發(fā)電十分不均衡，大部分的發(fā)電量和收入均集中在上半年實(shí)現(xiàn)，汛期和汛后發(fā)電量和收入只占全年的30%左右，而成本費(fèi)用又集中在下半年發(fā)生，造成企業(yè)上半年盈利巨大而下半年又虧損嚴(yán)重的局面。如果按照稅法規(guī)定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的話，上半年需要預(yù)繳企業(yè)所得稅近3000萬元，這些預(yù)繳的所得稅只有在下一年度實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)才能抵繳，將會(huì)長(zhǎng)期大量占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)認(rèn)真研究國家稅法，仔細(xì)籌劃后，企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門充分溝通協(xié)商一致，針對(duì)水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況，稅務(wù)部門同意企業(yè)按照近三年的實(shí)際收入及成本費(fèi)用發(fā)生情況，采用配比的方法在對(duì)全年預(yù)計(jì)發(fā)生的成本費(fèi)用每月進(jìn)行預(yù)提計(jì)入成本，均衡了全年的利潤實(shí)現(xiàn)與預(yù)繳所得稅金額，為企業(yè)爭(zhēng)取了巨大的資金時(shí)間價(jià)值。
4、合理歸屬所得年度。所得年度的合理歸屬可以通過收入、成本、損益等項(xiàng)目的增減或分?jǐn)偠_(dá)到。如企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式，結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，收入歸屬所得的年度也就不同，因此，企業(yè)通過銷售方式的選擇，可以控制銷售收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度。另外，期末存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤影響很大，不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。比如當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出的存貨采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，可以多計(jì)本期發(fā)出的存貨成本，相應(yīng)地少計(jì)期末庫存存貨的成本，這樣就會(huì)產(chǎn)生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅；反之，若物價(jià)水平持續(xù)走低時(shí)，采用先進(jìn)先出法比別的計(jì)算方法計(jì)算出來的期末存貨低，從而加大了當(dāng)期成本，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。但企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變更存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)變更的相關(guān)內(nèi)容要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明，從而實(shí)現(xiàn)合法籌劃。
5、適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額，來減輕或免除納稅義務(wù)的行為。國家為了鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品和特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展，照顧某些特定納稅人的實(shí)際困難，制定了大量納稅優(yōu)惠政策，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。每一項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策就是一個(gè)避稅地，企業(yè)只要掛上一個(gè)避稅地，就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠，這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。如筆者所在企業(yè)近年來發(fā)電機(jī)組等設(shè)備更新改造業(yè)務(wù)較多，為充分享受國家技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在每次設(shè)備改造前都要進(jìn)行縝密的研究籌劃，制訂切實(shí)可行的納稅籌劃方案，盡量在改造過程中選用符合國家政策的國產(chǎn)設(shè)備，按照要求取得有關(guān)各方面的審批文件，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門密切保持溝通和聯(lián)系，及時(shí)得到最新的納稅政策咨詢，成功地進(jìn)行了多次籌劃，僅此一項(xiàng)就為企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅1000多萬元。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十五
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計(jì)民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營的流動(dòng)資金就會(huì)減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入。“十一五”以來，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會(huì)開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購買，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對(duì)其進(jìn)行扣除。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放，把獎(jiǎng)金按月發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對(duì)象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會(huì)為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營的流動(dòng)資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營流動(dòng)資金，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十六
稅收是中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要承擔(dān)的重要法律義務(wù)，直接影響企業(yè)的管理決策和經(jīng)濟(jì)效益，因此，中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視，通過合理的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，受到資源配置各方面因素的影響，中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進(jìn)一步改善。論文對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了簡(jiǎn)單概述，并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；改善策略。
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機(jī)會(huì)的同時(shí)，帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部改革，合理控制生產(chǎn)成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視程度，調(diào)整好稅收方案，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是也存在很多問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，例如稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對(duì)其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴(yán)格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)以及投資行為的稅務(wù)，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團(tuán)的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實(shí)現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營效益的目標(biāo)[1]。稅收籌劃還具有如下特點(diǎn)：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經(jīng)營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國實(shí)現(xiàn)稅收的主力軍，對(duì)于國家財(cái)政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識(shí)，同時(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經(jīng)營情況，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進(jìn)而幫助相關(guān)財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，實(shí)現(xiàn)及時(shí)納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻(xiàn)力量，從而達(dá)到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標(biāo)。
稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足。
我國中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的管理模式，權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場(chǎng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠全面，往往認(rèn)為稅收是國家稅務(wù)部門的工作，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行，如果進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)于企業(yè)而言會(huì)消耗更多的人力、物力、財(cái)力，這種想法會(huì)使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門對(duì)單個(gè)稅種或者單獨(dú)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏全面性和適用性，導(dǎo)致稅收籌劃失去效用。
財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低。
我國中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。稅收籌劃對(duì)于財(cái)會(huì)人員的要求較高，財(cái)會(huì)人員不僅需要了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識(shí)和技巧。中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理管理工作，對(duì)于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)和技巧，在實(shí)際的工作中，只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)處理財(cái)務(wù)、賬務(wù)情況，根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進(jìn)行各種稅費(fèi)的按時(shí)繳納，這種財(cái)務(wù)管理辦法過于死板，不能夠根據(jù)我國稅法和經(jīng)濟(jì)法的變動(dòng)做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，因此，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。
財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位。
稅收籌劃一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構(gòu)比較簡(jiǎn)單，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)政策了解不夠全面，很難制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在各項(xiàng)工作中難以提高財(cái)務(wù)管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)。
中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時(shí)，也要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，在法律允許的范圍內(nèi)，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時(shí)，需要做好長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策[3]。現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高在經(jīng)營活動(dòng)以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，冷靜、客觀地作出判斷，并及時(shí)制定相關(guān)決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進(jìn)行全方位、多角度的考量，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和投資規(guī)劃制定科學(xué)、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，但是在實(shí)際的實(shí)施過程中，由于多種因素影響可能會(huì)產(chǎn)生諸多額外費(fèi)用以及機(jī)會(huì)成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實(shí)現(xiàn)成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實(shí)用性，能夠在日?；顒?dòng)中靈活應(yīng)用，從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)分散性操作，達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：第一，加強(qiáng)資產(chǎn)控制，制定和完善資產(chǎn)臺(tái)賬制度，做好資產(chǎn)變動(dòng)登記，并定期對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行盤點(diǎn)，從而實(shí)時(shí)、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)；第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，以國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身管理特點(diǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)控制制度，從而有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)管理效率；最后，定期開展培訓(xùn)課程，包括工商、保險(xiǎn)、金融、貿(mào)易等方面，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐操作能力，同時(shí)了解經(jīng)營、投資等活動(dòng)的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之，中小企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，能夠?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)營策略的制定提供科學(xué)的依據(jù)，減少企業(yè)的納稅支出，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃，提高自身的經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十七
1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往，其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?，?jiān)持獨(dú)立原則；獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，將市場(chǎng)中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出，關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式；這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定交易價(jià)格的方法，這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法，是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價(jià)，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預(yù)算成本，也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價(jià)格法，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格，作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)；或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法，是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式。
2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ)，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會(huì)受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對(duì)國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解，對(duì)稅收知識(shí)做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的，是有存在的價(jià)值和合理性的，但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則；因此，為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十八
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本，獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益，稅收是國家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)，做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一，也是國家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十九
房地產(chǎn)業(yè)給國家貢獻(xiàn)了巨額的稅收，然而這也從側(cè)面反映出房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較重的實(shí)際情況。與其它行業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)除了要繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅以外，還需另外繳納一個(gè)土地增值稅，而土地增值稅的最高稅率可達(dá)60%，這也是房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)特別重的原因之一。下面是小編為大家?guī)淼姆康禺a(chǎn)企業(yè)整體納稅籌劃的策略，歡迎閱讀。
按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。
由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時(shí)，就會(huì)適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級(jí)稅率的情況。
對(duì)于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋，可以考慮將合同分兩次簽訂。首先和購買者簽訂毛壞房銷售合同，隨后和購買者簽訂設(shè)備安裝以及裝修合同。經(jīng)過這樣處理，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，從而達(dá)到節(jié)稅的`目的。
房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況，一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。這兩種扣除方式為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了空間，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇較高的一種進(jìn)行扣除。
很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，會(huì)代替相關(guān)單位或部門收取一些價(jià)外費(fèi)用，比如說管道煤氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及部分政府 基金等。這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)交給委托單位，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會(huì)因此而有結(jié)余。對(duì)于代收費(fèi)用有兩種處理方法，第一種是 將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)中向購買方一并收取;第二種是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取。是否將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)對(duì)于計(jì)算土地增值稅的增值額不會(huì)產(chǎn)生影響，但是會(huì)影響房地產(chǎn) 開發(fā)的總成本，也就會(huì)影響適用的增值率，進(jìn)而影響土地增值稅的稅額。企業(yè)利用這一規(guī)定可以進(jìn)行納稅籌劃，選擇第一種處理方式。
在市場(chǎng)可以接受的范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取適當(dāng)加大公共配套設(shè)施的投入，改善小區(qū)環(huán)境，提高裝修檔次，以增加扣除項(xiàng)目金額，從而使增值率降 低。投入的成本可以通過提高售價(jià)得到補(bǔ)償，加大公共配套設(shè)施投入還可以提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)影響力，可謂是一舉多得。要注意的是增加扣除項(xiàng)目金額并 不意味著虛開建安發(fā)票虛增成本，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行為。
會(huì)計(jì)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”和工程項(xiàng)目的“開發(fā)間接費(fèi)用”并沒有嚴(yán)格的界定。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，開發(fā)項(xiàng)目的行政管理、技術(shù)支 持、后勤保障等也無法與公司總部的業(yè)務(wù)截然分開，有些費(fèi)用的列支介于期間費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用之間。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項(xiàng)目?jī)A斜，把能劃歸開發(fā)項(xiàng)目 的人員盡量列為開發(fā)項(xiàng)目編制，把公司本部和開發(fā)項(xiàng)目混合使用的設(shè)備劃歸開發(fā)項(xiàng)目使用。這樣把本應(yīng)由期間費(fèi)用列支的費(fèi)用計(jì)入了開發(fā)間接費(fèi)用，加大的建造總成 本，會(huì)帶來1.3倍(1+20%+10%)的扣除金額，從而降低增值額和增值率。
房地產(chǎn)公司在同時(shí)開發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)，可以分別核算，也可以合并核算，兩種方式所繳納的稅額是不同的，這就為企業(yè)選擇核算方式提供了納稅籌劃的空 間。一般來講，合并核算的稅收利益大一些，但也存在分別核算更有利的情況。具體來講，對(duì)同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項(xiàng)目，如果開工、竣工時(shí)間接近， 又由同一施工隊(duì)伍施工，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。對(duì)個(gè)別規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的開發(fā)項(xiàng)目，可以按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部分，劃分成本核算對(duì)象。
按照稅法規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用該項(xiàng)政策，選擇合作建房的方式進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。
代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。房地產(chǎn)企業(yè)如果有代建房業(yè)務(wù)，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可利用代建房方式減輕稅負(fù)，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實(shí)行定向開發(fā)。
房地產(chǎn)公司可適當(dāng)與主管地稅局溝通，盡可能延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)，或更換稅負(fù)相對(duì)較輕的項(xiàng)目進(jìn)行清算;對(duì)于能實(shí)行以預(yù)征代清算的項(xiàng)目，應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)取以預(yù)征代清算。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二十
在企業(yè)經(jīng)營過程中，選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提，得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易，有利于目標(biāo)的達(dá)成，并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力，使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品，而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同，因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整，這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，提高經(jīng)營成本。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性，合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)，要在經(jīng)營過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù)，并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄，做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二十一
：隨著我國社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國開始實(shí)行了營改增制度，營改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對(duì)于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。
1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約。
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達(dá)到國家的標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時(shí)營業(yè)稅是無法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格。營業(yè)稅主要面對(duì)的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對(duì)于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國國家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。
2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣。
在我國，增值稅得實(shí)施是公平公正的，增值稅得實(shí)施，推動(dòng)了我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)主要是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅收由消費(fèi)者來承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實(shí)行增值稅，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低。對(duì)于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度。
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計(jì)算帶來了計(jì)算苦難等麻煩，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營的企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對(duì)于資金方面，產(chǎn)品的銷售上采用了混合銷售，而對(duì)銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān)，在資金計(jì)算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的籌劃。
對(duì)于企業(yè)對(duì)稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷售的過程中，會(huì)同時(shí)涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)無差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當(dāng)無差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣采用無差別平衡點(diǎn)來判斷是否正確。當(dāng)實(shí)際增值率低于無差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān)。
2.重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系。
在我國實(shí)行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導(dǎo)致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對(duì)于增值稅開設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn)，就必須對(duì)自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格。
3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款。
國家實(shí)施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對(duì)“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育，對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額，做好公司稅務(wù)。
4.加強(qiáng)營業(yè)稅負(fù)水平的控制。
在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)中如果開展兩個(gè)項(xiàng)目，一定要把握好其關(guān)系，例如，假如公司開展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管。
對(duì)于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效憑證。對(duì)于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，對(duì)增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持，了解國家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊.淺議企業(yè)“營改增”的應(yīng)對(duì)策略及稅收籌劃措施[j].現(xiàn)代國企研究，2016，（8）：34，36.
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二十二
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場(chǎng)上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對(duì)政策的認(rèn)識(shí)不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段對(duì)企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微企業(yè)；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡(jiǎn)而言之即市場(chǎng)上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場(chǎng)上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來說，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對(duì)不同稅種進(jìn)行籌劃。對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對(duì)企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡(jiǎn)介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng)，有20萬元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長(zhǎng)期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識(shí)、市場(chǎng)信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊(cè)地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。
（四）運(yùn)營階段的稅收籌劃。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊(cè)企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對(duì)a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對(duì)企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會(huì)逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，作為管理費(fèi)用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃。
對(duì)企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對(duì)于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢(shì)和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
隨著企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步加深，市場(chǎng)上對(duì)于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對(duì)稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場(chǎng)上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對(duì)稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠深刻，對(duì)于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
（四）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對(duì)稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng)，沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問題，但對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對(duì)企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對(duì)稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時(shí)作出調(diào)整。
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