稅收學(xué)的論文范文（15篇）

在人生的道路上，我們會遇到很多坎坷和挫折，但最重要的是如何勇敢面對。合理運(yùn)用歸納和概括的方法，將復(fù)雜的信息簡潔地呈現(xiàn)出來。在這里，小編為大家整理了一些優(yōu)秀的總結(jié)寫作范文，希望對大家有所啟發(fā)。

稅收學(xué)的論文篇一

摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實質(zhì)，提高人們對稅收籌劃的認(rèn)識。分析稅收籌劃與財務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對改善我國稅收環(huán)境提出建議。

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理；稅收籌劃。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、市場競爭激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費(fèi)用的方法。在國家法律允許的范圍內(nèi)，按照政府的政策引導(dǎo)，對未來的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營項目，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤，以此來增強(qiáng)企業(yè)競爭力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義。

1、稅收籌劃的特點(diǎn)。

稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達(dá)到避免或減少自己稅收負(fù)擔(dān)的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支付費(fèi)用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護(hù)的所有計劃、籌劃活動?；I劃的根本目的是減少稅收的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準(zhǔn)則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來達(dá)到支付低稅負(fù)擔(dān)的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營活動的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負(fù)擔(dān)，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負(fù)擔(dān)，則是一種先進(jìn)、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經(jīng)驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅種會相應(yīng)增多，稅制也會越來越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢機(jī)構(gòu)也會隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標(biāo)并不是單一的。盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失。總的來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當(dāng)代社會，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。

2、企業(yè)稅收籌劃的意義。

(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費(fèi)用的一種，在結(jié)算的時候進(jìn)行減免，就能達(dá)到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒有違反法律規(guī)定，卻也實現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中起著杠桿的作用，根據(jù)市場規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎(chǔ)上，用政府的稅收政策方向來調(diào)整自己的經(jīng)營項目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對經(jīng)濟(jì)活動的方方面面的內(nèi)容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠(yuǎn)存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系。

1、稅收籌劃存在于財務(wù)管理環(huán)境。

財務(wù)管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過程存在于財務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，并且是一個開放的體系，它與財務(wù)管理環(huán)境的各個方面都有聯(lián)系，對企業(yè)的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務(wù)管理環(huán)境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，即使實現(xiàn)了也是不被認(rèn)可的。

2、稅收籌劃服從于財務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃的目標(biāo)與財務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，稅務(wù)籌劃為實現(xiàn)財務(wù)管理的最終目標(biāo)而努力，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結(jié)果都能達(dá)到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減少并不必然導(dǎo)致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高?？偟膩碚f，稅收籌劃是服從于財務(wù)管理目標(biāo)的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)才是總方向。

3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財務(wù)決策過程。

企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開了企業(yè)的財務(wù)決策，就會對財務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來的目標(biāo)，很難再執(zhí)行下去。在做決策時，管理者應(yīng)該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現(xiàn)稅收籌劃的最終實現(xiàn)，稅收籌劃方案的實施需要借助企業(yè)財務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財務(wù)分析方法進(jìn)行評估。

4、稅收籌劃融合與企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容之中。

籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對這四項內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行項目投資時，可以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實現(xiàn)減少稅收、實現(xiàn)價值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會計核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務(wù)管理的各個方面都有聯(lián)系。

三、企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃中存在的問題及原因分析。

1、稅收籌劃現(xiàn)有的問題。

稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問題相當(dāng)普遍。(1)對稅收籌劃的認(rèn)識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應(yīng)用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導(dǎo)致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應(yīng)付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導(dǎo)致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識納稅人在稅收籌劃過程中都認(rèn)為，稅收籌劃可以減少稅收負(fù)擔(dān)，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風(fēng)險。實際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，就會產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強(qiáng)，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。

2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析。

(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機(jī)構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來說，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，資金運(yùn)動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認(rèn)知度不高等。稅收籌劃工作復(fù)雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復(fù)雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動都應(yīng)該由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。納稅人或根據(jù)自己的情況設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，或聘請稅務(wù)顧問，或直接委托代理機(jī)構(gòu)，無論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動的成本，特別是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃代理費(fèi)、收費(fèi)，常見的做法是機(jī)構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其結(jié)果是，企業(yè)對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議。

1、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)，促進(jìn)籌劃水平提高。

稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應(yīng)該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應(yīng)該加強(qiáng)稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國國情來引導(dǎo)和規(guī)范它們，使之成為促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的有利因素，而不應(yīng)排除或被禁止?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業(yè)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的'效益，是每個企業(yè)所想達(dá)到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，同時也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善。

為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強(qiáng)建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強(qiáng)對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經(jīng)驗，當(dāng)時機(jī)成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴(kuò)大稅收籌劃開展的空間。

3、完善相關(guān)法制的建設(shè)并依法嚴(yán)格執(zhí)行。

完善相關(guān)稅法的建設(shè)也是很有必要的?？v觀世界各國，有一個比較完善、相對穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達(dá)國家的共同點(diǎn)。因為如果企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運(yùn)用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。

4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平。

(1)加快稅收相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)隨著市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，稅收法治建設(shè)也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強(qiáng)對代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應(yīng)清楚寫明雙方的權(quán)利和義務(wù)、代理范圍和職責(zé)權(quán)限，避免在出現(xiàn)糾紛時，找不到責(zé)任主體。(2)加大宣傳力度，擴(kuò)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認(rèn)識還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認(rèn)可并接受這一產(chǎn)物的到來及發(fā)展，在這個信息化的時代，運(yùn)用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的代理人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應(yīng)完善考試機(jī)制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)增添新的血液。

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稅收學(xué)的論文篇二

：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。

：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)

我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，并以該退還的進(jìn)項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進(jìn)項稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。

（一）未完全實現(xiàn)零稅率

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項稅額，計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。

（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。

（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計算

當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進(jìn)項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進(jìn)行比較。

一是應(yīng)納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進(jìn)項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。

會計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進(jìn)項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進(jìn)原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。

（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。

（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進(jìn)項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進(jìn)項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。

8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進(jìn)口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進(jìn)價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。

二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項稅額8.5萬元，該部分進(jìn)項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達(dá)到節(jié)稅效果。

（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式

外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。

財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進(jìn)項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進(jìn)項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。

增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應(yīng)進(jìn)項稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。

［1］財政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。

［2］財政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。

［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。

［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。

稅收學(xué)的論文篇三

眾所周知，稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運(yùn)營情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。

1.土地增值稅的概念

土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應(yīng)少征收稅款。

2.土地增值稅的征收以及繳納管理

在項目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費(fèi)用開支不合理等，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。

3.計算土地增值額

土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費(fèi)。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費(fèi)用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關(guān)稅等。

4.土地增值稅額的計算方法

通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。

5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠

當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。

1.籌劃借款利息

大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費(fèi)用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務(wù)費(fèi)用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機(jī)關(guān)，幫助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=實際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費(fèi)+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時就不能正確劃分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費(fèi)+項目實際開發(fā)成本)*10%。

2.合理提高成本化的管理費(fèi)用

房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費(fèi)用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費(fèi)300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費(fèi)用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費(fèi)用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。

3.合理策劃地下車庫

通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。

如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨(dú)立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費(fèi)用。

如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨(dú)處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。

4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品

“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費(fèi)，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。

5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項目的費(fèi)用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。

近幾年來，國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。

稅收學(xué)的論文篇四

稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動因。

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。

稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進(jìn)項稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進(jìn)行稅收籌劃。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

（二）在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃。

合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。

（三）在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進(jìn)行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。

（四）在勞動用工方面進(jìn)行稅收籌劃。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。

稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。

[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷，20xx.7.

[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[j].科學(xué)之友，20xx，10.

[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[j].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，20xx，4.

稅收學(xué)的論文篇五

班級：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號：2008914214成績：稅務(wù)籌劃感想。

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨(dú)有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財務(wù)”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。

當(dāng)然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強(qiáng)調(diào)的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。

稅收學(xué)的論文篇六

稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

2.1遵循合法性原則。

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.2遵循前瞻性原則。

如果在企業(yè)稅費(fèi)繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費(fèi)資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則。

實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

3.1在籌資中的具體應(yīng)用。

企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確保現(xiàn)有項目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費(fèi)的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費(fèi)用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。

3.2在投資中的具體應(yīng)用。

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅。現(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。

3.3在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用。

我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進(jìn)行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進(jìn)行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。

3.4在股息分配中的具體應(yīng)用。

通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.

［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析［j］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.

稅收學(xué)的論文篇七

稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達(dá)到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經(jīng)濟(jì)目的的需要，對進(jìn)出口企業(yè)所發(fā)生的對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)則可以在符合國內(nèi)、國際相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一定的稅收籌劃，從而達(dá)到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、進(jìn)出口企業(yè)實施稅收籌劃的策略

(一)利用匯率的走勢實現(xiàn)關(guān)稅的稅收籌劃

目前來看，出口企業(yè)在國際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進(jìn)出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應(yīng)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問題。而從關(guān)稅的計算方式來看，分為從價、從量、復(fù)合稅及滑準(zhǔn)稅等四種，而這四種計算方式都與關(guān)稅完稅價格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關(guān)系。法律對于企業(yè)報關(guān)所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計征匯率為上1個月第3個星期三(第3個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實時的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因為，所進(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關(guān)繳納關(guān)稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內(nèi)向海關(guān)申報(如為轉(zhuǎn)關(guān)貨物其申報遞延時間會更長)不征收滯報金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。

(二)改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃

我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。

現(xiàn)以某進(jìn)出口貿(mào)易公司為例進(jìn)行分析：

某外貿(mào)公司需要采購價值為1000萬元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物進(jìn)行比較：

方案二：從一般納稅人處購進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票的價稅合計為1170萬元;退稅額=采購價x退稅率=1000x15%=150萬元;出口貨物成本：1170-150=1020萬元。

從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應(yīng)該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。

二、稅收籌劃中應(yīng)注意的風(fēng)險

(一)避開出口退稅的陷阱

據(jù)統(tǒng)計，稅收收入占我國財政收入的90%以上，可以說是國家的命脈。由于國內(nèi)鼓勵出口，對于進(jìn)出口企業(yè)對外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴(yán)格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細(xì)。而相關(guān)企業(yè)的財務(wù)人員由于對出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時辦理造成不但本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該按稅法規(guī)定的時限取得相關(guān)的單證，但由于其財務(wù)人員的疏忽沒有按期取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。

(二)企業(yè)要提高對于稅法的遵從度

進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)該本著對稅法高度遵從的前提下進(jìn)行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進(jìn)行騙稅的打擊力度是相當(dāng)大的，國內(nèi)因為虛報出口業(yè)務(wù)而騙取退還增值稅、消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)都會施以重刑，所以，進(jìn)出口企業(yè)的負(fù)責(zé)人及相關(guān)財務(wù)人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹(jǐn)慎辦理相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語

進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作開展，對于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強(qiáng)其國際市場的競爭力都是非常有利的。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，熟練掌握相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)，以其達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)獲利能力的目的。

稅收學(xué)的論文篇八

從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時，一系列現(xiàn)實社會問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國家陸續(xù)出臺了一系列調(diào)控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負(fù)重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。

(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本幾乎達(dá)到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)的提高等經(jīng)營成本的提高，使得從經(jīng)營成本入手來降低成本變得難度加大。

(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負(fù)重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負(fù)也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達(dá)30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需時刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會計準(zhǔn)則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。

(1)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價方式的規(guī)定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。而原來的后進(jìn)先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負(fù)稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營周期一般都比較長，取消了后進(jìn)先出法，必將會對企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤。

(2)新會計準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認(rèn)、計量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運(yùn)用投資性房地產(chǎn)的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負(fù)。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟(jì)快速增長的同時，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達(dá)到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。

(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強(qiáng)。

我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！蓖瑫r，我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負(fù)重、納稅多，其認(rèn)為通過稅收籌劃減輕負(fù)稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅?；诖耍芏嗥髽I(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對內(nèi)的是反映企業(yè)真實情況的賬，對外則是用來應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負(fù)的方式。

(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國稅收法律法規(guī)相對繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門來完成。

(三)企業(yè)各部門之間合作困難。

企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務(wù)部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會很困難。財務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。

五、加強(qiáng)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

(一)增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識。

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負(fù)、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國應(yīng)該出臺相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)建立健全的稅收籌劃組織。

面對當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機(jī)構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨(dú)立于財務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財務(wù)知識，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

(三)促進(jìn)各部門之間的合作。

如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過以上分析可以預(yù)見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

作者:李文娟單位:重慶理工大學(xué)會計學(xué)院/財會研究與開發(fā)中心

稅收學(xué)的論文篇九

理財觀念和手段在當(dāng)今里已顯得落后，為了更大地實現(xiàn)價值最大化，稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理，在遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)開展稅收理財，以達(dá)到正確計量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

隨著的，財務(wù)人員在接受繼續(xù)及不斷實踐的基礎(chǔ)上，普遍能熟練掌握會計技術(shù)，對內(nèi)外提供會計信息及為企業(yè)理財起到了非常重要的作用。但是當(dāng)前財務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務(wù)人員缺乏稅收知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經(jīng)到一家港澳臺合資公司當(dāng)稅務(wù)顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務(wù)經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細(xì)分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認(rèn)為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。

企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達(dá)到正確計量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅。

首先，通常企業(yè)會設(shè)置財務(wù)經(jīng)理或高級財務(wù)經(jīng)理或?qū)徲嫿?jīng)理但卻會忽視還有稅務(wù)經(jīng)理這個寶座值得考慮。因為財務(wù)和稅務(wù)很多情況下是分家的，財務(wù)上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；從實踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)大都是事后核算型的財務(wù)，沒有起到事前設(shè)計、安排的作用，所以設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理統(tǒng)管納稅事項，做到專職又專業(yè)。

其次，企業(yè)認(rèn)為財務(wù)和稅務(wù)是天然的一體化的業(yè)務(wù)，因此國內(nèi)很多企業(yè)涉稅人員一般都由財務(wù)人員兼任。但是因為財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)的限制，其中存在很大的風(fēng)險成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風(fēng)險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多；二是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險，這在企業(yè)當(dāng)中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關(guān)注。

第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務(wù)經(jīng)理，而且年薪都高達(dá)50萬元左右，部門人員也很多，這理應(yīng)引起國內(nèi)企業(yè)的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)專員或稅務(wù)經(jīng)理，這是國際化的一個趨勢。

充分利用國家稅收優(yōu)惠政策（主要體現(xiàn)在計稅依據(jù)和稅率上）進(jìn)行稅務(wù)籌劃，控制或決策，提升企業(yè)價值。稅務(wù)經(jīng)理及相關(guān)納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學(xué)活用。要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財，特別在一些重要的決策前。

2.2.1企業(yè)投資決策活動稅收理財。

(1)確定投資企業(yè)的注冊地點(diǎn)。稅法中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點(diǎn)有：國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)?？蛇x擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。而設(shè)立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價格調(diào)節(jié)各不同所在國公司的進(jìn)價和售價，從而調(diào)節(jié)所得稅和關(guān)稅，一定程度上實現(xiàn)集團(tuán)公司整體價值的最大化。

(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門辦的企業(yè)、國家部主管的高新技術(shù)企業(yè)、新聞出版業(yè)和文化等新辦文化企業(yè)、新辦的運(yùn)輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)等。

(3)確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科技部計劃的新產(chǎn)品、國債（利息收入可以免交企業(yè)所得稅）以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅；購買國產(chǎn)設(shè)備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對于經(jīng)營租賃），也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無折舊抵稅。應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財方案。

（5）確定公益救濟(jì)性捐贈方式和方向。現(xiàn)在很多企業(yè)通過公益性捐贈提高企業(yè)知名度和美譽(yù)度。在稅收上，對通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字會事業(yè)、義務(wù)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。

2.2.2企業(yè)籌資決策活動稅收理財。

企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，相比之下，利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。從負(fù)債內(nèi)部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費(fèi)一般比較大。

2.2.3企業(yè)收益分配決策活動稅收理財。

(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進(jìn)行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當(dāng)然，公司減少資本、注銷股份須經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。

（3）利用資產(chǎn)重組降低整體稅負(fù)，如集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

（4）在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權(quán)股利，亦可通過籌劃來提升企業(yè)價值。

稅收理財作為企業(yè)理財?shù)囊环N工具，它還可以通過對產(chǎn)、購、銷、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運(yùn)用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

1劉明，郭喜林.稅收優(yōu)惠政策總覽[m].北京：稅務(wù)出版社，2005。

2賀志東.中國稅收政策[m].北京：清華大學(xué)出版社，2005。

稅收學(xué)的論文篇十

摘要：

隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務(wù)會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)會計模式；財務(wù)管理模式；會計信息。

前言。

一個國家稅務(wù)會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務(wù)稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會計模式工作迫在眉睫。

一、稅務(wù)會計模式的概念。

一般稅務(wù)會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進(jìn)行相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會計核算管理，所謂稅務(wù)會計指的就是通過對各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對稅金進(jìn)行核算以及對所交納的稅款進(jìn)行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務(wù)會計的一部分。

隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過相對來說還沒有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務(wù)會計模式同傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式分割開來。

二、當(dāng)前我國稅務(wù)會計模式中存在的問題。

（一）財務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。

我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來，稅務(wù)會計系統(tǒng)是從財務(wù)會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是和企業(yè)的財務(wù)會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學(xué)，不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務(wù)會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。

而當(dāng)前的稅務(wù)會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務(wù)稅收部門進(jìn)行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。

（二）稅收模式滯后于會計模式。

就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當(dāng)國家提出新的會計業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時候，相應(yīng)的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實際情況來看，當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認(rèn)問題進(jìn)行明確的設(shè)計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國會計制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。

（三）稅收項目種類繁雜。

我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進(jìn)行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用管理等，各種財政投資業(yè)務(wù)報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會計處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。

正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進(jìn)行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認(rèn)識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務(wù)稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項目管理的設(shè)立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實施會計準(zhǔn)則的話，就將會嚴(yán)重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務(wù)項目無法進(jìn)一步共同發(fā)展。

（四）稅務(wù)會計沒有實質(zhì)性工作項目。

傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是簡簡單單的財務(wù)會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務(wù)會計項目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會計項目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進(jìn)行專業(yè)的會計稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會計工作沒有進(jìn)行實質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務(wù)會計工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識，不能夠很好地運(yùn)用會計核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會計系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財務(wù)稅款繳納申報階段以及會計財務(wù)稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。

三、健全我國會計模式的相關(guān)對策。

（一）加快調(diào)整財務(wù)稅收分離模式。

要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進(jìn)行正確的會計核算與對比，同時也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說將財務(wù)會計和企業(yè)的稅務(wù)稅收會計進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務(wù)會計稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)工作，計算出正確的應(yīng)繳納稅款費(fèi)用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財務(wù)會計模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

（二）健全稅務(wù)會計合并制度。

事實上，我國的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國的財務(wù)稅收制度與財務(wù)會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。

因此，我國要相應(yīng)地健全稅務(wù)會計合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對所得稅在我國稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。

（三）完善稅收項目內(nèi)容。

隨著我國稅收業(yè)務(wù)項目的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對各種稅收項目進(jìn)行管理的時候，要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式，針對項目內(nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對稅款內(nèi)容的核算管理。

一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項目都是什么，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡化財務(wù)稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務(wù)會計模式的建設(shè)當(dāng)中。

這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務(wù)稅收財務(wù)會計工作內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)項目來進(jìn)行，科學(xué)運(yùn)用會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計管理，同時還要加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進(jìn)行項目審計工作，完善我國的稅務(wù)會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價值。

（四）健全稅務(wù)會計體制。

要想健全我國的稅務(wù)會計體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)會計體制也不斷受到國際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是浮于表面，沒有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強(qiáng)稅務(wù)會計模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個國家的稅務(wù)會計體制并不是獨(dú)立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時也要加強(qiáng)改進(jìn)自身的稅務(wù)會計體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗，還可以隨時調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達(dá)國家進(jìn)行參觀，考察他國的稅務(wù)會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務(wù)會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。

結(jié)論。

綜上所述，當(dāng)前我國的稅務(wù)會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務(wù)會計合并制度，完善相應(yīng)的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會計稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國的會計稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]施敏.事業(yè)單位稅務(wù)會計改革思考與建議--西方發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會計模式對我國稅務(wù)會計的借鑒意義評述[j].現(xiàn)代商業(yè),2013,34:225-226.

[2]王姿蘭.論我國稅務(wù)會計模式存在的問題及對策[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,22:257.

稅收學(xué)的論文篇十一

依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的社會義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。

1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

2.理論概述

2.1稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。

2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預(yù)測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

2.2.4財務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會成本，考慮是否會有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生?；I劃過程應(yīng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長遠(yuǎn)利益。

2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題

目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。

3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱

企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認(rèn)識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認(rèn)識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

3.2稅收籌劃的事前預(yù)測與重點(diǎn)把握不當(dāng)

目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測不夠造成的被動效果。

3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足

3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不足

稅收籌劃作為一種預(yù)測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。

4.稅收籌劃方案建議

4.1提高認(rèn)識，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。

4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。

4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預(yù)測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預(yù)測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應(yīng)的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。規(guī)避風(fēng)險最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

4.4延期納稅

遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險。

5.結(jié)論

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識也在逐步加強(qiáng)。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。順應(yīng)國家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

稅收學(xué)的論文篇十二

上世紀(jì)初，九十年代末開始，中國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，如何實施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。稅收成本已然是房地產(chǎn)企業(yè)重要的成本項目，極大地影響著企業(yè)的綜合競爭實力。

房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開支，還能防范稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，土地增值稅是房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種，是國家宏觀調(diào)控的重要手段，對其的研究更有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

1.土地增值稅稅收籌劃的目標(biāo)。例如減輕稅負(fù)，達(dá)成經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，降低土地增值稅稅負(fù)。延期納稅，獲得資金時間價值，通過延緩稅款，獲得資金的時間價值，同時也是稅收籌劃的目的，解決房地產(chǎn)企業(yè)資金困難。履行納稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。及時掌握稅收法規(guī)，避免涉稅風(fēng)險帶來的機(jī)會成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關(guān)人員必須具備高水平的知識，才能準(zhǔn)確把握。信息因素，通過各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過信息的對比，進(jìn)行修正，選優(yōu)實施。環(huán)境因素，主要是針對的社會法治環(huán)境是否完善。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險控制

1.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風(fēng)險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴(yán)重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設(shè)計。政策風(fēng)險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。執(zhí)法風(fēng)險，由于稅務(wù)部門不予認(rèn)同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風(fēng)險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負(fù)反而上升等風(fēng)險。

2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設(shè)計往往取決于設(shè)計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認(rèn)可存在分歧，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，直接影響到方案能否達(dá)到預(yù)期的目的。稅收籌劃會受房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內(nèi)部條件主要是內(nèi)部從事的房地產(chǎn)開發(fā)活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的加強(qiáng)。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。

3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險控制。

(1)完善稅收籌劃信息管理機(jī)制。要廣泛收集相關(guān)稅務(wù)信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關(guān)政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進(jìn)行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關(guān)系，例如要了解行政聽證、復(fù)議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內(nèi)部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、內(nèi)部管理情況、人力資源情況等進(jìn)行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風(fēng)險的發(fā)生。

要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準(zhǔn)確、及時、完整的，相關(guān)人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準(zhǔn)確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。

(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領(lǐng)域，如法律、財會、稅務(wù)、建筑等各個領(lǐng)域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務(wù)會計知識、法律、稅務(wù)、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。

(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進(jìn)行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風(fēng)險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調(diào)整計劃，將風(fēng)險降低到最低限度。

(4)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。

(5)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施，稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應(yīng)稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進(jìn)行開展，減少稅費(fèi)開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

四、總結(jié)

本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產(chǎn)企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部和外部稅務(wù)籌劃管理，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費(fèi)用支出，才能防患于未然，最終實現(xiàn)雙贏的局面。

稅收學(xué)的論文篇十三

我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

（一）小微企業(yè)稅收籌劃

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。

（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠(yuǎn)性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時大大降低了涉稅風(fēng)險。

（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經(jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。

二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

（二）增強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強(qiáng)對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊。最后，財務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

（三）規(guī)范會計核算行為

對于小微企業(yè)涉稅事項應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟(jì)事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當(dāng)然這些會計處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟(jì)群體，各個政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

稅收學(xué)的論文篇十四

由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。

一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務(wù)管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。

（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃

企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，作為利潤的抵減項，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費(fèi)用可以計入當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。

（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃

我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。

（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費(fèi)用的確認(rèn)時點(diǎn)會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費(fèi)用的確認(rèn)問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費(fèi)用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認(rèn)問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時間或是分期確認(rèn)；對于費(fèi)用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠

我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識。

（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在

稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。

（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏

稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運(yùn)營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個問題。

三、解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問題的相應(yīng)策略

（一）提升對于稅收籌劃的認(rèn)識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范

合法性是稅收籌劃的一個重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問題，要給予高度重視。

（二）稅收籌劃以財務(wù)管理為指導(dǎo)思想

企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標(biāo)，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。

（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點(diǎn)有著一個客觀的認(rèn)識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財務(wù)人員加強(qiáng)相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強(qiáng)自身財務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強(qiáng)稅收籌劃中的財務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。

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稅收學(xué)的論文篇十五

1.充分計列扣除項目建設(shè)稅基

在我國無論哪個稅種其納稅額度都應(yīng)該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結(jié)合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費(fèi)用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進(jìn)藥物、儀器、設(shè)備時應(yīng)該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。

2.適用低稅率的籌劃

醫(yī)院在運(yùn)行過程中和應(yīng)納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術(shù)。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進(jìn)稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。

3.延期籌劃

對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應(yīng)該建立在符合我國稅收政策基礎(chǔ)上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。

二、如何運(yùn)用會計政策籌劃醫(yī)院稅收

1.選擇存貨計價方式

對于醫(yī)院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進(jìn)行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進(jìn)價出現(xiàn)上漲時，可以選擇后進(jìn)先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運(yùn)行，同時還能夠減輕醫(yī)院的稅負(fù)擔(dān)，增加醫(yī)院利潤。

2.合理選擇費(fèi)用列支方式

對于一個醫(yī)院而言，其運(yùn)行中要使損耗的費(fèi)用得到補(bǔ)償，醫(yī)院應(yīng)該將國家允許列支的費(fèi)用足額列支，包括按照相關(guān)規(guī)定提足折舊費(fèi)、福利費(fèi)等。同時，醫(yī)院在預(yù)計可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，對于一些預(yù)計的損失和費(fèi)用等應(yīng)該提前計入，如：醫(yī)院設(shè)備的維修費(fèi)用等。對于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)設(shè)備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達(dá)到醫(yī)院稅收籌劃的目的。

三、規(guī)定的優(yōu)惠政策

1.優(yōu)惠政策的時效性

醫(yī)院是我國一項公共服務(wù)企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時間。醫(yī)院在稅收籌劃時如果未注意到文件規(guī)定的時間，盲目的進(jìn)行籌劃，其籌劃風(fēng)險也是可想而知的。

2.稅收優(yōu)惠政策的方向性

隨著我國醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機(jī)會來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時抓住機(jī)遇，及時、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。

四、醫(yī)院稅收籌劃

1.組織形式的選擇

醫(yī)院在運(yùn)行過程中在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不盡相同。醫(yī)院應(yīng)該本院實際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

2.籌資過程中的稅收籌劃

近年來，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進(jìn)行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負(fù)擔(dān)也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時，應(yīng)該根據(jù)不同的籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，在高經(jīng)濟(jì)效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。

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