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企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇一
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求，及企業(yè)內(nèi)部控制工作規(guī)劃。2017年內(nèi)控工作重心為內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)管理工作。
1、內(nèi)控管理法規(guī)制度及集團內(nèi)控管理規(guī)范的討論、制訂及宣導(dǎo)工作計劃的制訂。
2、按照宣導(dǎo)計劃，組織對集團相關(guān)管理人員實行宣貫。
3、對宣貫結(jié)果的跟蹤。
計劃實施時間3-4月份。
1、自查階段。各部門應(yīng)于2017年5月底之前完成本系統(tǒng)內(nèi)自查工作，對各自制度流程與上級管理層在重大事項方面的對接情況進行梳理、完善，建議形成書面報告。
各地區(qū)自行組織門店按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，對各自的重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估，對已有的內(nèi)部控制制度及其實施情況進行全面系統(tǒng)的檢查、分析和梳理，將重要業(yè)務(wù)現(xiàn)有的政策、制度與風(fēng)險進行對比，查找內(nèi)部控制缺陷，編制風(fēng)險清單。
2、檢查階段。在集團內(nèi)審委員會領(lǐng)導(dǎo)下，由集團內(nèi)控部牽頭，將各部門相關(guān)人員及地區(qū)相關(guān)人員組成聯(lián)合工作組，對各部門制度、流程自審結(jié)果復(fù)合;按照內(nèi)控工作原則，對相關(guān)制度修訂。報集團重新頒布執(zhí)行。同時，整理內(nèi)部控制缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，并上報內(nèi)審委員會。
3、問題披露階段。針對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及配套文件的要求，針對相關(guān)檢察部門報告(如審計部門的審計報告，監(jiān)察部門的監(jiān)察報告，人力部門的處罰報告等)揭露出的問題，查找相關(guān)制度、流程中的風(fēng)險控制點;對制度、流程進行修訂、升級。
4、落實階段。制度聯(lián)合工作組，針對制度的執(zhí)行情況，對執(zhí)行部門的執(zhí)行過程抽查并收集制度執(zhí)行反饋信息。各部門及各地區(qū)公司根據(jù)內(nèi)控結(jié)論情況，進行部門或地區(qū)公司內(nèi)控制度的完善，機構(gòu)、人員和崗位的調(diào)整等。
5、評估階段。針對制度執(zhí)行結(jié)果及反饋信息，針對制度、流程修訂的過程，應(yīng)制度執(zhí)行情況開展評估，對改進落實情況進行持續(xù)關(guān)注。
根據(jù)集團批準(zhǔn)的2017年度預(yù)算，按月序時跟蹤各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況。針對預(yù)算實際情況，定期、不定期對預(yù)算執(zhí)行情況按照以下情形跟蹤、評估，并出具審查跟蹤報告。
1、審查預(yù)算執(zhí)行單位的控制方式。
2、審查預(yù)算執(zhí)行過程中的審批過程。
3、審查預(yù)算執(zhí)行中的重大差異。
4、審查預(yù)算變更的允準(zhǔn)過程。
5、其他情形。
四、集團考核指標(biāo)評估工作。
1、搜集各部門考核指標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)。
2、對考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)與制度的銜接情況進行評估。
3、對各項考核指標(biāo)間的銜接情況開展評估。
4、對評估結(jié)果整合、分析，向內(nèi)審委員會報告。
5、建議考核指標(biāo)的調(diào)整及升級。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇二
20xx年是我。。集團上市推進工作的一個關(guān)鍵年度。按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引要求，結(jié)合公司現(xiàn)有實際情況，應(yīng)逐步建立、完善公司內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制行為，防范企業(yè)風(fēng)險。
一、內(nèi)部控制的目標(biāo)定位：一是合法合規(guī)，二是提升效率。
1、合法合規(guī)：國家法律要求，無論在書面上還是實質(zhì)上，所有適用的法律、法規(guī)均應(yīng)得到遵守。
2、提升效率。業(yè)務(wù)部門花費大量的時間和精力去執(zhí)行內(nèi)部控制，目的是希望提升效率?！皬?fù)雜的問題簡單化，簡單的問題流程化，流程的問題系統(tǒng)化”是在做流程控制時始終堅持的原則。
(1)通過建立“簡單，可依賴”是公司的核心價值觀，
(2)保持簡潔的公司文化和扁平的組織結(jié)構(gòu)，沒有繁文縟節(jié)的條文約定，采用以結(jié)果為導(dǎo)向的高效決策方式。
(3)各業(yè)務(wù)部門之間互相依賴、互相支持。2、逐步建立、完善風(fēng)險評估與控制機制。
內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估過程必須判明企業(yè)完成既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險，分析各種風(fēng)險的類型和程度?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
3、建立起信息與溝通制度。
通過建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，
確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。(這里所提到的信息是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等方面的信息。)。
部門領(lǐng)導(dǎo)是本部門內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，應(yīng)對部門風(fēng)險內(nèi)部控制工作采用“元首問責(zé)制”。各部門內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對本部門員工的工作進行內(nèi)部監(jiān)督控制，員工間因流程實行職務(wù)性內(nèi)部監(jiān)督。公司監(jiān)督部門對經(jīng)營單位進行報告、評價及監(jiān)督管理。集團執(zhí)委會對集團各地區(qū)、部門的工作有監(jiān)督、評價、督導(dǎo)的權(quán)利與責(zé)任。集團董事會對執(zhí)委會的工作有監(jiān)督、評價、督導(dǎo)的權(quán)利與責(zé)任。
通過建立“目標(biāo)管理”考核制度，確立公司每個員工的職責(zé)與工作目標(biāo)，保證公司目標(biāo)與員工工作目標(biāo)的一致性。
內(nèi)部控制工作將涉及集團所有管理層級、涵蓋集團公司銷售、售后服務(wù)、產(chǎn)品延伸拓展等業(yè)務(wù)領(lǐng)域?？砂ǎ汗局卫斫Y(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)建設(shè)、投資融資管理、各項資產(chǎn)管理、會計控制、財務(wù)管理、銷售和維修服務(wù)管理、延伸產(chǎn)品的管理、行政管理、人力資源政策、計算機信息系統(tǒng)、合同擔(dān)保、對子公司的管理、重要業(yè)務(wù)事項的管控等。
1、內(nèi)部控制工作開展初步設(shè)定為兩年的內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作建立，三年內(nèi)部控制制度的推行。
管理層對董事會負(fù)責(zé)。管理層的素質(zhì)和品行直接影響企業(yè)目標(biāo)及其實現(xiàn)的方式，它也影響著員工們的素質(zhì)和品行以及行為準(zhǔn)則。他直接反映了企業(yè)文化的取向。最高管理層對有效內(nèi)部控制的態(tài)度和關(guān)注必須融入企業(yè)中。
(3)集團內(nèi)控部是推行內(nèi)部控制的工作功能型機構(gòu)。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求，及企業(yè)內(nèi)部控制工作規(guī)。
1、內(nèi)控管理法規(guī)制度及集團內(nèi)控管理規(guī)范的討論、制訂及宣導(dǎo)工作計劃的制訂。
1、自查階段。各部門應(yīng)于2012年5月底之前完成本系統(tǒng)內(nèi)自查工作，對各自制度流程與上級管理層在重大事項方面的對接情況進行梳理、完善，建議形成書面報告。
各地區(qū)自行組織門店按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，對各自的重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估，對已有的內(nèi)部控制制度及其實施情況進行全面系統(tǒng)的檢查、分析和梳理，將重要業(yè)務(wù)現(xiàn)有的政策、制度與風(fēng)險進行對比，查找內(nèi)部控制缺陷，編制風(fēng)險清單。
2、檢查階段。在集團內(nèi)審委員會領(lǐng)導(dǎo)下，由集團內(nèi)控部牽頭，將各部門相關(guān)人員及地區(qū)相關(guān)人員組成聯(lián)合工作組，對各部門制度、流程自審結(jié)果復(fù)合;按照內(nèi)控工作原則，對相關(guān)制度修訂。報集團重新頒布執(zhí)行。
同時，整理內(nèi)部控制缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，并上報內(nèi)審委員會。
3、問題披露階段。針對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及配套文件的要求，針對相關(guān)檢察部門報告(如審計部門的審計報告，監(jiān)察部門的監(jiān)察報告，人力部門的處罰報告等)揭露出的問題，查找相關(guān)制度、流程中的風(fēng)險控制點;對制度、流程進行修訂、升級。
4、落實階段。制度聯(lián)合工作組，針對制度的執(zhí)行情況，對執(zhí)行部門的執(zhí)行過程抽查并收集制度執(zhí)行反饋信息。
各部門及各地區(qū)公司根據(jù)內(nèi)控結(jié)論情況，進行部門或地區(qū)公司內(nèi)控制度的完善，機構(gòu)、人員和崗位的調(diào)整等。
5、評估階段。針對制度執(zhí)行結(jié)果及反饋信息，針對制度、流程修訂的過程，
應(yīng)制度執(zhí)行情況開展評估，對改進落實情況進行持續(xù)關(guān)注。
三、2012年的預(yù)算跟蹤工作。
根據(jù)集團批準(zhǔn)的預(yù)算，按月序時跟蹤各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況。針對預(yù)算實際情況，定期、不定期對預(yù)算執(zhí)行情況按照以下情形跟蹤、評估，并出具審查跟蹤報告。
1、審查預(yù)算執(zhí)行單位的控制方式。2、審查預(yù)算執(zhí)行過程中的審批過程。3、審查預(yù)算執(zhí)行中的重大差異。4、審查預(yù)算變更的允準(zhǔn)過程。5、其他情形。
四、集團考核指標(biāo)評估工作1、搜集各部門考核指標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)。
2012年2月。
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1.工作整體目標(biāo)：
完善內(nèi)控環(huán)境，不斷提高風(fēng)險防范意識，增強風(fēng)險應(yīng)對能力，建立健全風(fēng)險防控的長效機制。
2.主要工作：
(1)制定公司《內(nèi)部控制管理手冊》，完善公司內(nèi)控制度體系;。
(2)進一步梳理公司風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確相關(guān)崗位職責(zé)和權(quán)限，逐步建立公司全面風(fēng)險防控體系。
(3)加大內(nèi)部控制的宣傳培訓(xùn)力度，對于新員工、關(guān)鍵崗位員工、內(nèi)控相關(guān)崗位人員等不同對象組織有針對性的培訓(xùn)，逐步提升公司員工的風(fēng)險意識和自控意識。
工作內(nèi)容及關(guān)鍵措施1.準(zhǔn)備階段：制定評價工作計劃和方案，確定評價時間、評價依據(jù)、評價范圍、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價流程等，下發(fā)活動通知。2.實施檢查階段：依據(jù)檢查計劃和方案實施內(nèi)控評價。一、公司內(nèi)部控制自我評價完成時間3.報告分析階段：認(rèn)定控制缺陷，匯總檢查結(jié)果，編報檢查報告。4.整改落實階段：要求被檢查單位限期整改并對其整改情況進行監(jiān)督檢查。5.根據(jù)事業(yè)部/中心反映的問題及自查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計的缺陷，組織本年度的內(nèi)控制度修訂工作。1.組織全體員工，開展公司內(nèi)部控制體系建設(shè)情況和內(nèi)控制度宣導(dǎo)和培訓(xùn)會議。二、開展內(nèi)控宣傳培訓(xùn)活動2.對新員工開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理基本知識的培訓(xùn)。3.就內(nèi)控相關(guān)知識，制作海報、粘貼公司宣傳欄。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇三
為進一步做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，貫徹執(zhí)行海寧市財政局《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(海財政[201x]100號)文件要求，根據(jù)海寧市財政局《關(guān)于加強財政內(nèi)部控制工作的實施方案》精神，促進我街道有效開展內(nèi)部控制建立與實施工作，切實做好本街道內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，結(jié)合本街道實際，特制訂以下實施方案。
貫徹落實依法治國基本方略，全面推進依法行政，有效防控機關(guān)事務(wù)及管理中存在的各類風(fēng)險，建立健全機關(guān)、事業(yè)內(nèi)部約束機制，加強機關(guān)懲防體系建設(shè)。以落實好權(quán)責(zé)一致、有效制衡為核心，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的要求，保證政策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制約。以推進機關(guān)內(nèi)部控制組織體系建設(shè)、機關(guān)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)、機關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)、機關(guān)內(nèi)部控制信息化建設(shè)為目標(biāo)，與依法行政、廉政建設(shè)、政務(wù)管理緊密聯(lián)系，努力提高機關(guān)工作質(zhì)量，提升機關(guān)管理水平，保證機關(guān)、事業(yè)干部隊伍廉潔高效。
1.全面性原則。內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進和反饋全過程，貫穿各項業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，覆蓋街道機關(guān)各部門、事業(yè)單位和崗位，并由全體干部職工參與。
2.制衡性原則。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在管理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)。
3.權(quán)責(zé)對等原則。各部門的各崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋過程中行使的權(quán)力與承擔(dān)的責(zé)任相一致。
4.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位和重大風(fēng)險。
5.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與職責(zé)分工、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平和人員構(gòu)成等相適應(yīng)，并根據(jù)新情況及時調(diào)整完善。
6.有效性原則。內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時糾正和反饋，有效管控各類風(fēng)險。
1.推進機關(guān)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。內(nèi)部控制制度建設(shè)要堅持突出重點、整體推進，構(gòu)建內(nèi)容協(xié)調(diào)、程序嚴(yán)密、配套完備、有效管用的制度體系。要結(jié)合本單位實際研究制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制基本制度、專項風(fēng)險控制管理辦法及各單位內(nèi)部操作規(guī)程等內(nèi)控制度，深入梳理預(yù)算管理、政府采購、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、決策機制等重點領(lǐng)域和主要流程，抓住重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的要求，綜合運用不相容崗位(職責(zé))分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進行有效防控。
2.推進機關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)。建立公平有效的內(nèi)部控制考評機制?？茖W(xué)確定考核評價的重點和標(biāo)準(zhǔn)，將專項風(fēng)險內(nèi)部控制辦法及操作規(guī)程當(dāng)中的風(fēng)險進行量化，設(shè)定合理的分值，將各部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、自查自糾情況、風(fēng)險事件應(yīng)對情況、專項檢查處理及整改落實情況等納入考核評價范圍和指標(biāo)體系，逐步形成科學(xué)、合理、公平、公正的考核評價指標(biāo)體系;建立嚴(yán)格的檢查問責(zé)機制。堅持有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)，組織開展定期檢查和不定期檢查，通報檢查結(jié)果，對好的部門和個人予以表揚，對工作不力的部門和個人予以通報，并對內(nèi)部控制失職失察部門和干部職工違規(guī)行為進行責(zé)任追究;強化結(jié)果運用。將部門和個人內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與評“優(yōu)”評“先”、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。
3.加強機關(guān)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。根據(jù)市局布署，逐步將內(nèi)部控制制度、操作規(guī)程、內(nèi)部控制理念、控制活動、控制措施等固化融入各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)。建立風(fēng)險識別和預(yù)警機制，通過信息采集、風(fēng)險預(yù)警等技術(shù)手段，強化流程控制，對機關(guān)資金運行全過程等主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)控，對機關(guān)內(nèi)部控制各項業(yè)務(wù)進行管理，做到過程留痕、責(zé)任可追溯，實現(xiàn)機關(guān)各部門內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化。
內(nèi)部控制制度體系分為三個層次，即基本制度、專項風(fēng)險內(nèi)部控制辦法和各部門內(nèi)部控制操作規(guī)程。
內(nèi)部控制基本制度，是開展內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)和架構(gòu)，應(yīng)界定內(nèi)部控制的概念，明確內(nèi)控制度的適用范圍及控制目標(biāo)，提出內(nèi)部控制的主要要素和應(yīng)當(dāng)遵循的原則，明確專項風(fēng)險內(nèi)部控制的種類，確定內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，明確內(nèi)部控制方法和主要內(nèi)容，對內(nèi)部控制職責(zé)進行分工，并要做好內(nèi)部控制檢查和結(jié)果運用。要結(jié)合各自實際情況做好相關(guān)設(shè)計，明確重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)，將主要業(yè)務(wù)、流程進行分類，研究制定各項風(fēng)險內(nèi)部控制辦法，為推進內(nèi)控機制建設(shè)打好基礎(chǔ)。
(二)制定專項風(fēng)險內(nèi)部控制辦法。
各部門根據(jù)市內(nèi)控基本制度的要求，結(jié)合本部門實際進行專題研究，做好專項風(fēng)險防控管理辦法起草工作。要逐項分析風(fēng)險來源、風(fēng)險點，提出有效的風(fēng)險控制措施，緊密結(jié)合工作實際，做到風(fēng)險點不落項、內(nèi)控環(huán)節(jié)全覆蓋。要注意把握以下幾點：
1.建立權(quán)界清晰、分工合理、權(quán)責(zé)一致、協(xié)調(diào)配合、有效制衡、運轉(zhuǎn)高效的職責(zé)體系，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的要求，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制衡。
2.結(jié)合行政績效管理要求進行研究設(shè)計，理順和細(xì)化管理流程，將每項業(yè)務(wù)中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，融入流程中的每個環(huán)節(jié)，進入程序節(jié)點，從程序上進行控制。
3.堅持問題導(dǎo)向，結(jié)合業(yè)務(wù)和流程，找出關(guān)鍵節(jié)點，識別和分析存在的風(fēng)險，綜合運用不相容崗位(職責(zé))分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制制度等方面進行有效防控。
按照內(nèi)部控制基本制度和專項風(fēng)險防控管理辦法要求，各部門要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，研究提出本部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位的風(fēng)險防控措施，制訂內(nèi)部控制操作規(guī)程。建立符合內(nèi)部控制基本制度要求，與各專項風(fēng)險內(nèi)部控制辦法相互交融、有機結(jié)合，覆蓋本部門所有業(yè)務(wù)流程的單位內(nèi)部控制體系。
1.明確本單位及崗位職責(zé)。要嚴(yán)格按照“三定”方案等相關(guān)規(guī)定，厘清單位及各崗位職責(zé)，不缺位、不越位，達(dá)到“過程留痕、責(zé)任可追溯”的基本要求。
2.梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、劃分責(zé)任邊界。厘清單位和崗位職責(zé)后，各單位應(yīng)梳理出本單位各項業(yè)務(wù)流程，把業(yè)務(wù)流程細(xì)化到崗位，將每項業(yè)務(wù)流程上下游的崗位職責(zé)、科室職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及其責(zé)任邊界歸納、表述清楚。單位內(nèi)部操作規(guī)程重在分清每個崗位和環(huán)節(jié)的責(zé)任，明確工作流程中每個崗位和每個環(huán)節(jié)的責(zé)任邊界。每一項業(yè)務(wù)上下游各個環(huán)節(jié)的責(zé)任應(yīng)有效銜接，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、責(zé)任缺位的情況。
3.查找制定風(fēng)險防控措施。各單位應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程的特點，查找并列明每項業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點，確定需要進行重點控制的流程節(jié)點，制訂有針對性的防控措施。
對不同崗位可按不同風(fēng)險類型制定具體防控措施，對重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要將已制定的專項風(fēng)險內(nèi)部控制辦法中的相關(guān)措施與本單位的特色措施有機融合。同時，應(yīng)將業(yè)務(wù)風(fēng)險防控與廉政風(fēng)險防控有機結(jié)合，將每個重要環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險防控措施納入操作規(guī)程。
4.科學(xué)繪制業(yè)務(wù)流程圖。對于一個完整的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)采用一個流程說明加一個流程圖的形式予以規(guī)范說明，以圖的形式對業(yè)務(wù)流程進行簡化反映，展示本單位各崗位之間，以及與其他單位或外部門在業(yè)務(wù)上的銜接關(guān)系。內(nèi)部操作規(guī)程應(yīng)以操作手冊的形式編寫，高度注重實用性和可操作性，使初次接觸此項工作或輪換崗位的人員在閱讀后便能直觀、精確地了解業(yè)務(wù)流程，特別是流程中的重點控制環(huán)節(jié)，能盡快進入角色。
按照市相關(guān)部門要求，xx街道于201x年底前完成內(nèi)部控制制度的建立和實施工作。
(一)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動相關(guān)的工作機制(201x年9月5日前完成)。
1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組(由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長)，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制，明確內(nèi)部控制牽頭部門(或崗位)，制定、啟動相關(guān)的工作機制。
2.建立與審計、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權(quán)力運行監(jiān)督及考評機制，確定權(quán)力清單。
3.對本單位業(yè)務(wù)流程進行初步梳理，編制流程圖(草圖)。
(二)梳理業(yè)務(wù)流程，開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估，建立健全單位各項內(nèi)部管理制度(201x年9月中旬前完成)。
梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)、《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔20xx〕24號)和海寧市財政局《關(guān)于開展行政事業(yè)單內(nèi)部控制建設(shè)的通知》文件要求，建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。主要工作：
1.梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，編制流程圖。
2.系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。
3.在此基礎(chǔ)上根據(jù)《指導(dǎo)意見》規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度。包括單位層面內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度。
單位層面內(nèi)部控制制度包括：集體議事決策制度、關(guān)鍵崗位管理制度、會計機構(gòu)管理制度。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項目管理制度、合同管理制度。
4.制定八個專項內(nèi)部控制辦法(201x年9月底前)。根據(jù)《海寧市財政局內(nèi)部控制基本制度(試行)》中內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，分別由相關(guān)單位牽頭組織制訂《法律風(fēng)險防控管理辦法》、《政策制定風(fēng)險防控管理辦法》、《預(yù)算編制風(fēng)險防控管理辦法》、《預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險防控管理辦法》、《公共關(guān)系風(fēng)險防控管理辦法》、《機關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險防控管理辦法》、《信息系統(tǒng)管理風(fēng)險防控管理辦法》、《機關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險防控管理辦法》八個專項內(nèi)部控制辦法。
5.制定內(nèi)部控制操作規(guī)程(201x年10月底前)。各單位根據(jù)《基本制度》、八個專項內(nèi)部控制辦法及上級工作部署，結(jié)合實際，與海寧市財政局對應(yīng)處室銜接，在認(rèn)真梳理職責(zé)和流程的基礎(chǔ)上查找風(fēng)險并進行評估定級，制訂內(nèi)部控制操作規(guī)程。操作規(guī)程由單位負(fù)責(zé)人把關(guān)，報主管領(lǐng)導(dǎo)審定，報內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核。
(三)開展內(nèi)部控制宣傳教育(201x年9月底前完成)。
針對國家相關(guān)政策，單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標(biāo)和采取的措施、各部門及其人員在內(nèi)部控制實施過程中的責(zé)任等內(nèi)容進行專題培訓(xùn)。
(四)建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務(wù)控制及流程(201x年10月中旬前完成)。
內(nèi)部控制管理系統(tǒng)功能應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項并以文件形式下發(fā)各項內(nèi)部控制制度。
(五)督導(dǎo)檢查和驗收總結(jié)(201x年11月底)。
根據(jù)推進內(nèi)部控制的方法步驟，由內(nèi)控辦抽調(diào)專人對街道各單位各個階段的工作進行督導(dǎo)檢查和通報，并將結(jié)果納入年終考核。內(nèi)控辦將對牽頭科室制訂的專項內(nèi)部控制辦法，街道屬各部門、各單位制訂的操作規(guī)程進行審核驗收。
(六)進行內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，撰寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評。
價報告(201x年10月底前完成)。
內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》文件、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》填表說明對內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作進行評價打分并填報附件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》，撰寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告，針對存在扣分情況，提出改進方向和采取的措施。
1.提高思想認(rèn)識，轉(zhuǎn)變工作理念，自覺投入內(nèi)控建設(shè)工作。要充分認(rèn)識加強機關(guān)內(nèi)部控制的重要性和必要性，增強開展機關(guān)內(nèi)控工作的自覺性。加強內(nèi)部控制建設(shè)，是落實黨的xx屆五中全會精神建設(shè)法治國的客觀要求，也是從源頭上落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免政府政策制定和執(zhí)行過程中的行政風(fēng)險、法律風(fēng)險與廉政風(fēng)險等方面具有重要意義。各部門要牢固樹立內(nèi)控理念，盡快實現(xiàn)由“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控意識貫徹于日常工作中，有效防控行政業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險，提高工作效率。
2.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，落實工作責(zé)任，順利推進內(nèi)部控制工作。各部門的負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，要將建立和實施內(nèi)部控制作為重要工作精心策劃、周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進。各部門要統(tǒng)籌兼顧，處理好內(nèi)控工作和日常工作的關(guān)系，根據(jù)街道內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的具體要求，按時保持完成各階段的工作任務(wù)。
3.加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，增進工作合力，共同推進內(nèi)控建設(shè)工作。構(gòu)建機關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部控制框架體系是一項需要因地制宜、統(tǒng)籌規(guī)劃和持續(xù)完善的系統(tǒng)工程，可根據(jù)部門工作實際，積極進行差別化探索和創(chuàng)新，形成完善的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)控工作的規(guī)范化和制度化。各部門在內(nèi)控小組領(lǐng)導(dǎo)下，加強組織協(xié)調(diào)，積極溝通配合，按實施辦法的要求，將每一個細(xì)節(jié)落實到部門和工作人員，確保機關(guān)內(nèi)部控制工作取得實效。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇四
企業(yè)的內(nèi)部控制制度通過對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行控制，是企業(yè)的'經(jīng)營活動能夠正常持續(xù)進行，以達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟利益。建立內(nèi)部控制制度時首先要制定程序性規(guī)范化的操作流程和相關(guān)規(guī)定，以確定在實施時相關(guān)人員可以做到有據(jù)可依，有令可查，做到事事平等對待，不因不同的辦事人員而采取不同的對待方式，要注意權(quán)責(zé)的分管，如賬務(wù)，現(xiàn)金，實物的分別管理，各種印鑒支票不得由一人保管和使用，及時與銀行對賬，分析未達(dá)賬項的原因。
3.2提升管理者的管理意識及發(fā)揮內(nèi)控職能。
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不僅是管理者，負(fù)責(zé)全局掌控企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，對企業(yè)發(fā)展作出前瞻性計劃，管理者所做的決定輕則影響企業(yè)經(jīng)濟效益，重責(zé)決定企業(yè)命運。同時作為他們還是企業(yè)內(nèi)部控制制度的參與者和執(zhí)行者，要強化管理者的內(nèi)控參與意識和發(fā)揮有效的管理職能。
3.3提升財務(wù)人員的專業(yè)能力。
財務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要參與者，同時中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一就是不斷提升會計人員的專業(yè)能力和專業(yè)判斷力，對于中小企業(yè)來說部分管理領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制了解不夠，更加需要專業(yè)的財務(wù)人員在財務(wù)處理上做好記錄監(jiān)督工作，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求把好財務(wù)關(guān)，減少減低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。一方面在選用聘用會計人員時，考核其專業(yè)知識水平，職業(yè)道德表現(xiàn)，按照崗位考核應(yīng)聘人員做到專職專業(yè)。另一方面在聘用后加強對會計人員的繼續(xù)教育，及時積極參加國家新法規(guī)的學(xué)習(xí)，定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高其專業(yè)處理能力。
3.4倡導(dǎo)全員參與的方式。
企業(yè)的健康迅速發(fā)展需要科學(xué)的管理，高效的生產(chǎn)，優(yōu)秀的銷售，同樣需要作為安全屏障的內(nèi)部控制制度的建立。在中小企業(yè)中除了有優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)人才，同樣需要企業(yè)中全員參與到內(nèi)控建設(shè)中。可以探索利用企業(yè)的團結(jié)凝聚力，建立一種輕松愉悅的氛圍，每位員工都是企業(yè)的主人都要為企業(yè)發(fā)展盡一份力，加強團隊配合。在一個有企業(yè)特色文化和團結(jié)有凝聚力的集體中實施內(nèi)部控制制度就有了客觀條件，容易得到員工認(rèn)可并積極配合。
在中小企業(yè)內(nèi)部有了內(nèi)部控制制度，還需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時履行其職責(zé)，通過內(nèi)部審計程序?qū)Ω黜椮攧?wù)活動進行審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，避免風(fēng)險和損失。還可以適當(dāng)引進外部審計，聘請專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)財務(wù)活動進行審計評價，發(fā)揮其專業(yè)和公正性，給管理者提供有價值的意見和建議。
綜上所述，在中小企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，可以進一步提高財務(wù)核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施，明確各部門的職責(zé)，并在執(zhí)行過程中進行評價和考核，實行獎懲機制，發(fā)揮每個人的積極性，確保在實際經(jīng)營活動中切實得到執(zhí)行，可以全面有效的避免經(jīng)營風(fēng)險和損失。樹立全員參與意識將每個人的參與內(nèi)部控制行為連接成為企業(yè)整體的內(nèi)控行為，促使中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平有新的發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇五
內(nèi)部控制制度(以下簡稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施。
1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。
3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。
4、成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。
5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責(zé)權(quán)限，強化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇六
企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達(dá)到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務(wù)報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務(wù)報告的真實性和有效性。
1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實際情況，盡最大可能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評價目標(biāo)。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行內(nèi)控風(fēng)險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進行成本估計和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進行教育，保證工作人員對財務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導(dǎo)控制這些活動的預(yù)算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對內(nèi)部控制的效果進行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，明確評價的目的。
2.實施嚴(yán)格控制的活動。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。
2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項收入以及結(jié)算的項目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。
2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當(dāng)采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
3.2加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。
企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個人的需求不斷加強，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務(wù)報告的真實性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇七
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:。
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:。
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有:。
(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。
(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
(3)重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機制。
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作:。
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇八
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一項好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內(nèi)控制度實踐操作看，實施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權(quán)無“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應(yīng)以既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實施中的難點。一般而言，內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點：一點是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務(wù)管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個任務(wù)，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風(fēng)。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合；沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對矛盾?？厥且?guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結(jié)出來的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導(dǎo)，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認(rèn)真對待的問題。根據(jù)筆者長期實踐的體會，企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實行嚴(yán)格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇九
1.工作整體目標(biāo)：
完善內(nèi)控環(huán)境，不斷提高風(fēng)險防范意識，增強風(fēng)險應(yīng)對能力，建立健全風(fēng)險防控的長效機制。
2.主要工作：
（1）制定公司《內(nèi)部控制管理手冊》，完善公司內(nèi)控制度體系；
（2）進一步梳理公司風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確相關(guān)崗位職責(zé)和權(quán)限，逐步建立公司全面風(fēng)險防控體系。
（3）加大內(nèi)部控制的宣傳培訓(xùn)力度，對于新員工、關(guān)鍵崗位員工、內(nèi)控相關(guān)崗位人員等不同對象組織有針對性的培訓(xùn)，逐步提升公司員工的風(fēng)險意識和自控意識。
（6）加強公司內(nèi)控隊伍建設(shè)，從準(zhǔn)入和考核兩端進行完善，從而對公司內(nèi)控工作的全面開展奠定良好的基礎(chǔ)。
3.下一年主要工作內(nèi)容和量化目標(biāo)。
序號12公司內(nèi)部控制自我評價年度內(nèi)部制度檢查執(zhí)行情況加大內(nèi)控宣傳力度，營造良好的內(nèi)控環(huán)境主要工作內(nèi)容對公司下一年度內(nèi)部控制體系的運行情況進行自我評價對所屬成員單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查制作內(nèi)控宣傳資料，并向公司員工進行3發(fā)放定期開展內(nèi)控及風(fēng)險相關(guān)培訓(xùn)，提升員《內(nèi)部控制評價報告》《內(nèi)控制度檢查報告》制作內(nèi)控、風(fēng)控宣傳海報、宣傳資料手冊每季度一次內(nèi)控培訓(xùn)活動量化目標(biāo)4加強內(nèi)控隊伍建設(shè)工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和風(fēng)險意識進一步明確內(nèi)控、風(fēng)控工作人員的相關(guān)聯(lián)合人力資源部對內(nèi)控人員進行考核職責(zé)、權(quán)限，并加強相關(guān)人員的考核。
工作內(nèi)容及關(guān)鍵措施。
1.準(zhǔn)備階段：制定評價工作計劃和方案，確定評價時間、評價依據(jù)、評價范圍、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價流程等，下發(fā)活動通知。
2.實施檢查階段：依據(jù)檢查計劃和方案實施內(nèi)控評價。
3.報告分析階段：認(rèn)定控制缺陷，匯總檢查結(jié)果，編報檢查報告。
4.整改落實階段：要求被檢查單位限期整改并對其整改情況進行監(jiān)督檢查。
5.根據(jù)事業(yè)部/中心反映的問題及自查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計的缺陷，組織本年度的內(nèi)控制度修訂工作。
1.組織全體員工，開展公司內(nèi)部控制體系建設(shè)情況和內(nèi)控制度宣導(dǎo)和培訓(xùn)會議。
二、開展內(nèi)控宣傳培訓(xùn)活動。
2.對新員工開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理基本知識的培訓(xùn)。
3.就內(nèi)控相關(guān)知識，制作海報、粘貼公司宣傳欄。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十一
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識。
建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十二
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責(zé)。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十三
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十四
(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：
1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括：
l、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件：
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。
(六)會計人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必。
須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序。
(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細(xì)項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告;財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理。
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨。
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應(yīng)委托金融機構(gòu)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整;屬于未達(dá)帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理。
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：
編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備，有效利用資金。
(五)按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機制或招標(biāo)制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：
在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用;其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：
1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。
4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表;毀損報廢的應(yīng)進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理。
(一)固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：
1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達(dá)的投資計劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序：
(1)建設(shè)項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。
(2)購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：
1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。
(三)固定資產(chǎn)報廢：
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。
2、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機械動力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機械動力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。
5、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理。
(一)為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。
(二)明確責(zé)任：財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進行職責(zé)分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財會部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。
(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應(yīng)堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。
(八)對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理。
第1條(一)實行科目負(fù)責(zé)制：
1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。
3、財會部門負(fù)責(zé)成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計劃(不含大修、外委)，并將成本費用計劃分解、落實到科目負(fù)責(zé)人。大修項目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。
5、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
(二)明確費用審批權(quán)限。
費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
(三)建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標(biāo)。
八、票據(jù)管理。
(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十五
摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，眾多中小型企業(yè)獲得了諸多的發(fā)展機會，并且都取得了較大的進步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業(yè)發(fā)展過于迅速，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部體系不是非常完全，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險隱患極大，對于中小型企業(yè)未來發(fā)展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范為切入點，對其內(nèi)部控制進行簡要分析，并結(jié)合實際現(xiàn)狀提出了一些建設(shè)性意見，促進中小型企業(yè)體系完善，在稅務(wù)工作中可以加強管理力度，為企業(yè)自身的未來發(fā)展帶來優(yōu)質(zhì)保障。
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;防范措施。
中小型企業(yè)是現(xiàn)在世界上的主流企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，世界上，超過90%的企業(yè)均屬于中小型企業(yè)。同時納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業(yè)經(jīng)濟主體是當(dāng)前國內(nèi)乃是世界的經(jīng)濟發(fā)展主體。因此，中小型企業(yè)的良好發(fā)展也是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要前提與保障，但是當(dāng)前中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險普遍較高，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制防范措施，對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業(yè)的稅務(wù)工作，是當(dāng)前刻不容緩的重要問題。
（一）納稅意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足。
中小型企業(yè)雖然是國家的經(jīng)濟發(fā)展主流，但是不可否認(rèn)的是，中小型企業(yè)的管理層普遍文化素養(yǎng)偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務(wù)風(fēng)險沒有充足的概念，絕大多數(shù)中小型企業(yè)管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認(rèn)知，納稅義務(wù)淡薄，對于企業(yè)應(yīng)繳納稅款的業(yè)務(wù)不明確，概念混淆，甚至有嚴(yán)重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發(fā)票，或少開發(fā)票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當(dāng)營業(yè)所得，而且這種現(xiàn)象較為猖獗，尤其是在餐飲行業(yè)，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發(fā)票”等字樣的標(biāo)語，不開發(fā)票有折扣、不開發(fā)票有贈品等，諸如此類的案例可謂數(shù)不勝數(shù)，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業(yè)自身的發(fā)展，更對國家利益造成了嚴(yán)重的損害。我國相關(guān)法律對于納稅企業(yè)的納稅種類、納稅時間以及納稅金額都有著詳細(xì)的規(guī)定，但是企業(yè)執(zhí)行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統(tǒng)計，對于企業(yè)自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。
尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業(yè)管理層的納稅意識不足，使得中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險極為嚴(yán)重，也為中小型企業(yè)的日后發(fā)展造成了阻礙。
（二）稅務(wù)體系不完善，專業(yè)人員缺失嚴(yán)重。
完善的體系制度可以令稅務(wù)工作事半功倍，但是當(dāng)前很多中小型企業(yè)稅務(wù)體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業(yè)中內(nèi)部沒有獨立的納稅部門，大部分中小型企業(yè)的納稅相關(guān)事宜均由企業(yè)的財會部門兼任，中小型企業(yè)大多缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人員。而由于財會部門對于納稅法規(guī)條文認(rèn)知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現(xiàn)，無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)知不明確，造成很多中小型企業(yè)被動的納稅違規(guī)，不僅如此，很多中小型企業(yè)因納稅問題需要補交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業(yè)承擔(dān)了本不應(yīng)有的賦稅，還對企業(yè)的盈利帶來了額外負(fù)擔(dān)。
（三）稅務(wù)系統(tǒng)脫離企業(yè)體系，信息溝通受阻。
稅務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)部門的事情，稅務(wù)需要和企業(yè)各部門相關(guān)聯(lián)，但是由于稅務(wù)部門不受重視，經(jīng)常脫離企業(yè)整體體系，甚至部分中小型企業(yè)的稅務(wù)工作是由財會部門兼職，中小型企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)層普遍認(rèn)為稅務(wù)涉及財政支出，因此，稅務(wù)工作由財政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導(dǎo)致中小型企業(yè)的稅務(wù)工作很難得到開展，尤其是部分企業(yè)是以銷售業(yè)務(wù)為主，而財務(wù)部門對于銷售業(yè)務(wù)極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準(zhǔn)確做到銷售前的稅務(wù)交納評估以及活動后的稅務(wù)交納統(tǒng)計。由于稅務(wù)人員游離于中小型企業(yè)體系之外，無法參與諸多應(yīng)該參與的決策，導(dǎo)致中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險極高，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，只能進行事后補救，一些對于稅務(wù)行業(yè)不熟悉的財務(wù)人員為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)受到了更大的侵害，根本得不償失。
（四）征稅環(huán)境發(fā)生巨大改變，風(fēng)險隱患加劇。
隨著科技的不斷發(fā)展與進步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現(xiàn)金稅收變成了轉(zhuǎn)賬，從面對面交稅變成了網(wǎng)絡(luò)自助納稅，互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務(wù)管理增加了一定的風(fēng)險。征稅機關(guān)對于企業(yè)的交稅核查不僅只流于企業(yè)報表等資料，還可以來源于企業(yè)外部，例如企業(yè)網(wǎng)站，招聘詳情等，一旦稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，對于中小型企業(yè)來說往往是致命的，同時，隨著稅收政策的不斷變化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也是極高，責(zé)任也是越來越大，對于中小型企業(yè)來說，是一個極大的挑戰(zhàn)。
（一）提高中小型企業(yè)納稅意識。
納稅是每一個公民與企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，中小型企業(yè)管理層應(yīng)該加強自身的道德修養(yǎng)，并培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，并將其融入到企業(yè)的文化建設(shè)中去，成為企業(yè)的重要組成部分。從自身觀念發(fā)生質(zhì)的改變，由現(xiàn)在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業(yè)的納稅意識，增加中小型企業(yè)的納稅依從度?？梢栽诤戏ǖ慕嵌壬线M行節(jié)稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業(yè)“誠信納稅”理念，將稅務(wù)安全意識融入到中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識中，確保中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層明白稅務(wù)安全的重要性，建立良好的稅務(wù)管理機制，杜絕一切可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機。
（二）重視人才培養(yǎng)，完善稅務(wù)體系。
對于沒有設(shè)立稅務(wù)部門的中小型企業(yè)來說，應(yīng)該盡快建立企業(yè)稅務(wù)部門。已有稅務(wù)部門的中小型企業(yè)，應(yīng)該對企業(yè)稅務(wù)部門的職能進行正確劃分，確定稅務(wù)部門對于企業(yè)其他部門的相關(guān)事宜有知情權(quán)，方便稅務(wù)部門進行活動前的稅務(wù)評估以及活動后的稅務(wù)核算。同時，要保證信息交流和傳遞機制。企業(yè)稅務(wù)部門可以直接與企業(yè)其他部門以及管理層進行溝通和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該第一時間向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并作出正確的補救措施，同時稅務(wù)部門很應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立稅務(wù)工作數(shù)據(jù)庫，方便數(shù)據(jù)查詢，并進行數(shù)據(jù)備份，對于企業(yè)的納稅和稅務(wù)相關(guān)工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低。
伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，資料流逝屢見不鮮，而相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業(yè)應(yīng)將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中被盜取、盜用，應(yīng)改變傳統(tǒng)的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務(wù)工作需求放在重點，建立完善的稅務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng)，整合公司的可以利用的稅務(wù)資源，把企業(yè)信息安全機制做到完善。
中小型企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題早已經(jīng)成為了阻礙企業(yè)進步和發(fā)展的重要問題，而想要從根本上解決這個問題，就要改變中小型企業(yè)的根本心態(tài)，讓中小型企業(yè)的管理者和擁有者明確，加強稅務(wù)管理不意味著減少企業(yè)的收入，恰恰相反優(yōu)秀的稅務(wù)管理者可以為企業(yè)節(jié)稅增收，進一步幫助企業(yè)在合理合法的情況下增加企業(yè)的收入。當(dāng)前，我國中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業(yè)的稅務(wù)安全意識，只有這樣才能幫助企業(yè)完成新的蛻變，幫助企業(yè)在當(dāng)前日新月異的稅務(wù)環(huán)境下獲得發(fā)展的空間。本文是以我公司為實際稅務(wù)內(nèi)部控制方案為基礎(chǔ)編寫，改革了稅務(wù)體制之后，我公司的稅務(wù)風(fēng)險直線降低，同時，通過節(jié)稅增長的收入也是頗為可觀，同時，因為加強了稅務(wù)管理，2020年年初至今無任何稅務(wù)罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內(nèi)部稅務(wù)體系更加完善，對于公司后續(xù)的發(fā)展極為有利。因此，內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險，對于中小型企業(yè)益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業(yè)樹立良好的稅務(wù)管理機制，提高稅務(wù)內(nèi)控管理，降低中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。換而言之，做好中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控工作，就能為中小型企業(yè)的安全性提供優(yōu)質(zhì)保障。望各企業(yè)可以引薦我公司稅務(wù)改革方法，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。
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企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇十六
摘要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風(fēng)險，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的相應(yīng)對策，以進一步完善我國內(nèi)部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會計控制制度的一個方面。
建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的目的，就是要強化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風(fēng)險，以確保資產(chǎn)的安全，保證會計資料真實完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內(nèi)部會計控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會計控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
（一）崗位設(shè)置不合理。
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項任務(wù)長期積壓，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對于設(shè)置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善。
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。
由于企業(yè)聘用財務(wù)人員不嚴(yán)格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒有有效的監(jiān)督機制。
這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的認(rèn)識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
（一）建立財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位。
建立一個嚴(yán)格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務(wù)報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權(quán)管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算的現(xiàn)象。
（三）加強會計人員的再教育。
加強各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財務(wù)從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內(nèi)部審計定期對企業(yè)各個部門的內(nèi)部會計控制的事實情況進行的綜合測評?？疾靸?nèi)部會計控制制度是否達(dá)到了預(yù)計的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內(nèi)部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度，讓內(nèi)部會計控制制度得以有效運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務(wù)狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
[1]李月娟.企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理.20xx。
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