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稅務(wù)稽查局篇一
一、單項(xiàng)選擇題(下列各題只有一個(gè)答案正確,請(qǐng)將正確答案序號(hào)填題前括號(hào)中。每題1分,共計(jì)25分)()
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,持(b),在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
a、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 b、稅務(wù)登記證件 c、營(yíng)業(yè)執(zhí)照即稅務(wù)登記證件 d、稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的證明
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2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),經(jīng)(d)批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
a、稅務(wù)所所長(zhǎng) b、縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) c、省局稅務(wù)局局長(zhǎng) d、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)()
3、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向(b)追繳。
a.扣繳義務(wù)人 b.納稅人
c.由扣繳義務(wù)人與納稅人雙方協(xié)商確定 d.扣繳義務(wù)人和納稅人各按50%()
4、征管法規(guī)定的行政處罰,罰款額在(a)以下的,可以由稅務(wù)所決定。
a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元
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5、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或者少繳稅款的,要追繳稅款但不加收滯納金。這里所說的“稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任”不包括(d)。
a. 適用稅收法律不當(dāng) b. 執(zhí)法行為違法 c. 適用稅收行政法規(guī)不當(dāng) d. 稅務(wù)行政處罰偏重
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6、納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面數(shù)據(jù)不一致時(shí),應(yīng)以(b)為準(zhǔn)。
a.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù) b.書面數(shù)據(jù)
c.稅源管理崗調(diào)查的數(shù)據(jù)
d.對(duì)數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì),選擇較合理的()
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)和(a)的涉稅罰沒收入,應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次上繳入庫。
a、司法機(jī)關(guān) b、政府部門 c、銀行及其他金融機(jī)構(gòu) d、工商管理部門
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8、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)(a)。a、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 b、視聽資料 c、物證 d、書證
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9、對(duì)于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多、會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單或是
問題嚴(yán)重,財(cái)務(wù)管理較混亂的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)通常選擇的稽查方法是(a)。
a、全查法 b、抽查法 c、順查法 d、核對(duì)法
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10、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起(b)內(nèi)發(fā)現(xiàn)多交稅款的,只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
a、兩年 b、三年 c、五年 d、十年
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12、非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處以(c)的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
a、一千元以上一萬元以下 b、二千元以上五萬元以下 c、一萬元以上五萬元以下 d、五千元以上一萬元以下()
13、(c)不屬于行政處罰的種類之一。a.沒收非法財(cái)物 b.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) c.拘役 d.罰款
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15、行政機(jī)關(guān)依法責(zé)令有故意或重大過失的公務(wù)員承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用的制度是(d)。
a.行政賠償 b.司法賠償 c.行政補(bǔ)償 d.行政追償()
16、除可以當(dāng)場(chǎng)作出行政許可決定外,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請(qǐng)之日起(c)日內(nèi)作出行政許可決定。但是,法律另有規(guī)定的,依照其規(guī)定。
a.5 b.10 c.20 d.15()
17、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限(a): a.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件,以及涉嫌犯罪案件,案卷保管期限為永久
b.一般行政處罰的稅收違法案件,案卷保管期限為20年 c.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件,以及涉嫌犯罪案件,案卷保管期限為30年
d.一般行政處罰的稅收違法案件,案卷保管期限為10年()
18、典當(dāng)物品的保險(xiǎn)費(fèi)和利息,屬于(b)的范圍。a.服務(wù)業(yè) b.金融業(yè) c.娛樂業(yè) d.文化體育業(yè)
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19、根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(b)個(gè)月沒有申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
a.1 b.6 c.3 d.12()
21、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是(c)。
a.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
b.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
c.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
d.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
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23、下列可以免征個(gè)人所得稅的所得有(b)。
a.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
b.外籍人員的探親費(fèi)
c.職工加班補(bǔ)助費(fèi)
d.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金
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24、個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是(c)。
a.個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)500元
b.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元
c.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬2500元
d.職工超過退休年齡每月取得的工資1500元
二、多項(xiàng)選擇題(下列各題至少有兩個(gè)答案正確,請(qǐng)將答案序號(hào)填在題前括號(hào)中。每題2分,共計(jì)30分,多選、錯(cuò)選、少選均不得分)()
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的(abd),應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
a、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 b、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 c、營(yíng)業(yè)執(zhí)照
d、會(huì)計(jì)核算軟件
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2、稅務(wù)案件證據(jù)的種類包括(abcd)。a、書證
b、物證
c、視聽資料、證人證言 d、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄
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3、以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有(acd)。
a.稿酬所得
b.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
c.特許權(quán)使用費(fèi)所得
d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
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4、稅收征管法中規(guī)定的稅收保全措施的形式由(ac)a、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
b、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
c、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
d、扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款
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5、稅務(wù)稽查的基本原則包括(abcd)。a.必須以事實(shí)為依據(jù)
b.必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩 c.必須依靠人民群眾
d.必須加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)以及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合()
6、送達(dá)《稅務(wù)約談通知書》應(yīng)當(dāng)取得送達(dá)回證。取得的送達(dá)回證可以由納稅人的(abcd)簽收。
a.法定代表人 b.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 c.收件負(fù)責(zé)人 d.法定代理人
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7、在稅務(wù)稽查方法中關(guān)于抽查法敘述正確的是(ab)。a、抽查法是對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)納稅資料有針對(duì)性地抽取一部分進(jìn)行檢查的一種方法 b、該方法針對(duì)性強(qiáng),省時(shí)、省力,稽查效果明顯 c、以抽樣結(jié)果推斷總體的結(jié)論比其他方法更準(zhǔn)確 d、一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的納稅人()
8、下列何項(xiàng)符合行政處罰一般程序的要求(ab)。a.立案 b.調(diào)查取證
c.當(dāng)場(chǎng)收繳罰款 d.當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定()
9、下列適用簡(jiǎn)易程序的有(ab)。a.對(duì)公民處以50元以下的罰款
b.對(duì)法人及其其他組織處以1000元以下罰款 c.對(duì)個(gè)體工商戶處以2000元以下罰款 d.對(duì)法人及其他組織處以10000元以下罰款
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10、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目有(cd)。a.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 b.廣告性贊助支出
c.遭受自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?d.與收入無關(guān)的其他支出
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11、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為,屬于混合銷售,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有(ad)。
a.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料 b.某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場(chǎng)
c.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào) d.影樓在提供照相勞務(wù)的同時(shí)銷售相框
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12、根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下例是條例規(guī)定的按差額征稅的是(abd)。
a.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的
b.外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù) c.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
d.納稅人將建筑工程分包給其他單位的
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13、下列項(xiàng)目中必須由納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅的是(abc)。
a.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 b.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得
c.取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的 d.一次取得稿酬較高的
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14、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中,可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有(acd)。
a.年終加薪
b.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
c.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
d.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
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15、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中,說法正確的有(bd)。
a.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅
b.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅
c.登記注冊(cè)地在境外的,以登記注冊(cè)地納稅
d.登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
三、判斷題(判斷正誤,并將答案序號(hào)填在題前括號(hào)中,正確打“√”,錯(cuò)誤打“×”,每題1分,計(jì)15分)(√)
2、檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施,并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
(×)
3、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),并在1個(gè)月內(nèi)完整退還。
(√)
5、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以依法采取稅收保全措施。
(√)
6、加收滯納金的起止時(shí)間,為納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生稅款滯納之日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
(√)
7、耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。
(×)
8、被查對(duì)象死亡致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的,檢查部門可
以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》,附相關(guān)證據(jù)材料,移交審理部門審核,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,終結(jié)檢查。
(√)
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,被檢查人可以拒絕檢查。
(×)
11、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力,可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的單位和個(gè)人行使。
(√)
12、以假出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(√)
13、稅務(wù)行政許可只在作出批準(zhǔn)決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)有效。
(√)
14、納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
(×)
15、2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),其總機(jī)構(gòu)在國(guó)稅征管的,其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅的,由國(guó)家稅務(wù)局管理,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的,由地方稅務(wù)局管理。
四、綜合計(jì)算題(共兩題,計(jì)16分)
1、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)資質(zhì)),從事多業(yè)經(jīng)營(yíng),2009年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)將自建的商品房5000平方米全部售出,每平方米成本2000元,每平方米售價(jià)3000元,2008年建房時(shí)預(yù)收60%房款,本月收到余款600萬元,另外代收房屋專項(xiàng)維修基金120萬元。(建筑業(yè)成本
利潤(rùn)率10%)
(2)酒店?duì)I業(yè)收入200萬元,其中有餐廳收入160萬元,歌舞廳收入為40萬元。
(3)客房部的客房收入50萬元,洗浴收入200萬元。
(4)本年和某公司合作建立一家五星級(jí)酒店,自己將一座10層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司,每月約定取得100萬投資回報(bào)。本月已經(jīng)收到該筆款項(xiàng)。
(5)本期承包一項(xiàng)省政府的建筑勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目,收取價(jià)款1500萬元,將其中的部分輔助勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)轉(zhuǎn)包給另外一個(gè)設(shè)計(jì)單位,支付價(jià)款689萬元。
(6)本月部分土地被政府依法拆遷,收到政府補(bǔ)償款3580萬元,該土地原購進(jìn)價(jià)格850萬元,建筑成本1280萬元。(根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定,娛樂業(yè)稅率為20%)
要求:根據(jù)以上資料,完成下列單項(xiàng)選擇題(每題2分):()(1)計(jì)算該公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額(c)萬元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】:建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(萬元)
()(2).計(jì)算該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅額(a)萬元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】:銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=600×5%=30(萬元)專項(xiàng)房屋維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅。
()(3).計(jì)算公司應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額(b)萬元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】:應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(萬元)()(4).計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額(d)萬元。
a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=34.02+30+66.05+40×20%=138.07(萬元)
2、某企業(yè)2009生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為:銷售收入6000萬元(其中屬于符合條件的綜合利用資源產(chǎn)出產(chǎn)品的收入為1000萬元),銷售成本為5600萬元,銷售費(fèi)用為50萬元,交納的增值稅為30萬元,交納的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)47萬元,發(fā)生管理費(fèi)用100萬(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬)。通過救災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬,直接向?yàn)?zāi)區(qū)某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元。
根據(jù)以上資料,完成下列單項(xiàng)選擇題,每題2分:()(1)企業(yè)全年的收入總額為(a)萬元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100
()(2)企業(yè)應(yīng)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(a)萬元。
a.14.4 b.30 c.10 d.20
()(3)捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除額為(d)萬元。
a.26.71 b.30 c.10 d.20()(4)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。
a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75
五、操作實(shí)務(wù)題(計(jì)14分)請(qǐng)閱讀以下資料并回答問題: a縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某建筑公司采取少列收入、虛假的納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅,2009年6月20日,縣稽查局派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查,稽查員在出示稅務(wù)檢查證后,對(duì)賬簿及記賬憑證進(jìn)行核查;同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn),對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)了該公司利用收入不入賬方式、虛假納稅申報(bào)手段偷稅20萬元的事實(shí)。在取得證據(jù)后,地稅稽查局于6月30日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即20萬元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)不服,在繳納20萬元稅款后于7月25日向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議,市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴,又不履行??h地稅局在屢催無效的情況下,申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳了滯納金和罰款。
請(qǐng)分析以下幾個(gè)問題:
(1)地稅部門在該案處理中有哪些違法行為,并說明理由。(2)該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定?為什么?(3)如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理的裁決不服,可通過什么途徑尋求幫助?
參考答案:
(1)地稅部門存在以下違法行為:
①未出示稅務(wù)檢查通知書?!抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中,稽查局既未下達(dá)稽查通知書,又未出示稅務(wù)檢查通知書。(計(jì)1分)
②查詢儲(chǔ)蓄存款沒有合法手續(xù)?!抖愂照鞴芊ā返?4條第6款規(guī)定:查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款,必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢??h地稅局局長(zhǎng)無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。(計(jì)2分)
③處罰程序違法?!缎姓幜P法》第31條規(guī)定:在作出行政處罰決定之前,應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由,并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中,稽查局未履行這一法定程序。(計(jì)2分)
④市地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定,5日內(nèi)不作出不予受理的決定,可推定為已受理。市地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天才作出不予受理的決定屬無效決定。(計(jì)2分)
⑤市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng) 的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。(計(jì)2分)
⑥縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤?!抖愂照鞴芊ā返?8第3款規(guī)定,對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行,也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。(計(jì)2分)
(2)該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的,應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議,或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。(計(jì)2分)
(3)如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理復(fù)議申請(qǐng)的決定不服,于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。(計(jì)1分)
稅務(wù)稽查局篇二
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稅務(wù)稽查培訓(xùn)教材
稅務(wù)稽查培訓(xùn)教材
第一編 稅務(wù)檢查基礎(chǔ)知識(shí)
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章為依據(jù),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的審核監(jiān)督活動(dòng)。
1994年我國(guó)實(shí)行分稅制后,地方稅務(wù)系統(tǒng)主要管理營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、地方企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅、建席稅等稅種。此外,地稅系統(tǒng)還擔(dān)負(fù)有關(guān)費(fèi)的征收管理任務(wù)。顯而易見,目前我國(guó)地方稅務(wù)局管理的稅種多,基本涵蓋了流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和所得稅的多項(xiàng)內(nèi)容。管轄的稅種稅源較小、分布較廣,零星分散,容易造成漏管漏征漏繳的問題。因此,加強(qiáng)地方稅務(wù)稽查,對(duì)于堵塞征管漏洞,制止和預(yù)防稅務(wù)違法行為,維護(hù)正常的稅收秩序,促進(jìn)依法納稅,保障地方財(cái)政收入任務(wù)的完成具有十分重要的意義。同時(shí),通過地方稅務(wù)稽查,可以查清稅務(wù)違法事實(shí),追繳國(guó)家稅款,保證國(guó)家稅收法律法規(guī)的正確實(shí)施,同時(shí)保護(hù)被查對(duì)象的合法權(quán)益。本編介紹地方稅務(wù)檢查的基本方法和稅務(wù)檢查的賬務(wù)調(diào)整。第一章 稅務(wù)檢查的基本方法
稅務(wù)檢查的基本方法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)檢查活動(dòng)中,為收集檢查證據(jù),完成檢查任務(wù),達(dá)到檢查目的所采用的各種手段的總稱。其基本方法主要有: 賬務(wù)檢查、調(diào)查取證、專項(xiàng)盤存和比較分析等。第一節(jié) 賬務(wù)檢查方法
賬務(wù)檢查方法是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、代扣代繳稅款賬簿和會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料和申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核,據(jù)以確認(rèn)納稅人繳納稅款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)的有關(guān)規(guī)定,賬務(wù)檢查既可以對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查,也可以進(jìn)行調(diào)賬檢查。在實(shí)際工作中,常用的賬務(wù)檢查方法主要有以下三類:
1、按檢查會(huì)計(jì)資料的順序分為順查法和逆查法:
① 順查法:是指按照會(huì)計(jì)核算的順序,從檢查會(huì)計(jì)憑證開始,以憑證核對(duì)賬簿,再以賬簿核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表,通過逐步審查核對(duì),從中發(fā)現(xiàn)賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符,以及涂改、計(jì)算差錯(cuò)等問題。
采用這種方法檢查比較系統(tǒng)、全面,運(yùn)用簡(jiǎn)單,不易遺漏環(huán)節(jié)。但這種方法工作量大,重點(diǎn)不夠突出,一般只適用于檢查規(guī)模較小,憑證資料較少的納稅人和扣繳義務(wù)人。
②逆查法:與順查法的檢查順序相反,是從檢查分析會(huì)計(jì)報(bào)表開始,對(duì)于有疑點(diǎn)的地方進(jìn)一步檢
稅務(wù)稽查局篇三
xx縣地方稅務(wù)局稽查局
稅務(wù)稽查報(bào)告
根據(jù)稽查工作計(jì)劃,我稽查人員于2007年4月29日至2007年5月10日對(duì)該單位2005年01月01日至2006年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查,現(xiàn)將稽查結(jié)果報(bào)告如下:
一、基本情況
該單位是股份合作制企業(yè),成立于2001年3月,注冊(cè)資金300萬元,主要經(jīng)營(yíng)室內(nèi)、外裝飾裝修工程設(shè)計(jì)、施工。
2005企業(yè)所得稅按核定征收方式(預(yù)征率1%)執(zhí)行;承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按核定征收方式(帶征率1%)執(zhí)行;建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入1960077.61元(其中2005年1月份市場(chǎng)服務(wù)中心、林業(yè)局、藥監(jiān)局三筆工程結(jié)算收入107727元已按稅款所屬時(shí)間為2004年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi);2006年1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時(shí)間為2005年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)),應(yīng)稅收入額為1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已繳營(yíng)業(yè)稅55660.53元、城建稅2783.05元、教育費(fèi)附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花稅561.60元、個(gè)人所得稅18553.52元、企業(yè)所得稅18553.52元(以上稅費(fèi)均含2006年1月份工程結(jié)算收入3000元應(yīng)繳稅費(fèi))。
2006企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率4%核定征收;承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按征收率0.7%核定征收;建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入2595899.26元(1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時(shí)間為2005年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)),應(yīng)稅收入額為2592899.26元(2595899.26-3000)。已繳營(yíng)業(yè)稅77848.63元、城建稅3892.43元、教育費(fèi)附加2335.47元、地方教育附加778.51元、個(gè)人所得稅19238.53元、企業(yè)所得稅33107.93元、印花稅783.51元。
2005-2006能按規(guī)定設(shè)置賬簿,能準(zhǔn)確核算收入,但成本費(fèi)用難以核實(shí)。在稽查過程中,我們審核了該單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及有關(guān)資料,稽查方法主要采用抽查法。
二、發(fā)現(xiàn)問題
(一)增值稅及附加
2004該單位實(shí)際繳納增值稅元,申報(bào)不足。
(二)營(yíng)業(yè)稅及附加
2004年6月該單位取得房產(chǎn)租金收入10000元直接用于沖減費(fèi)用,未申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加,屬故意行為。
(三)房產(chǎn)稅
2004從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)原值104715元,未申報(bào)繳納。
(四)土地使用稅
至2004年6月份使用新辦公樓,該大樓實(shí)際占用土地面積2000平方米,該土地7-12月未申報(bào)繳納土地使用稅,原因是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收政策不了解。
(五)車船使用稅
2004年有2輛1.5噸雙排座工具車,2輛10座以下乘人小汽車,應(yīng)申報(bào)繳納車船使用稅660元,多申報(bào)(附固定資產(chǎn)-汽車帳頁和已繳稅單復(fù)印件)。
(六)印花稅1、2004年1月簽訂購房合同100萬元,未貼印花稅,屬工作疏忽。
2、該單位2004年核定征收印花稅,8月份應(yīng)申報(bào)繳納印花稅300元,已申報(bào)繳納240元,申報(bào)不足。
(七)資源稅
2004年5月份收購河沙500立方米,未代扣代繳資源稅。
(八)企業(yè)所得稅
2004企業(yè)所得稅納稅申報(bào)計(jì)稅所得額為850000元,經(jīng)檢查應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目如下:
(1)實(shí)際提取工資2000000元,允許列支計(jì)稅工資1900000元,多提取工資100000元;相應(yīng)多提取職工福利費(fèi)14000元,職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2000元,職工教育經(jīng)費(fèi)1500元。
(2)實(shí)際列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)120000元,允許列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)50000元,企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)自行調(diào)增50000元,稅前仍超支業(yè)務(wù)接待費(fèi)20000元。
(3)營(yíng)業(yè)外支出中列支罰款、滯納金7500元。
(4)2003年8月50號(hào)憑證白條入賬5000元。
(九)個(gè)人所得稅
2004年2月工會(huì)發(fā)放春節(jié)補(bǔ)貼每人1000元,未并入工薪所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
(十)發(fā)票違章
2004年8月50號(hào)原始憑證未按規(guī)定取得正式發(fā)票,違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條、二十二條規(guī)定(附原始憑證復(fù)印件)。
三、處理意見
(一)營(yíng)業(yè)稅及附加
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一、二、四、五條的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅500元(10000×5%)。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1525元(10000×5%×5%+80000×5%-2500)。
3、根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條和《福建省人民政府關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的通知》(閩政[1994]13號(hào))的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。
4、根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳地方教育費(fèi)附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。
(二)房產(chǎn)稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條和《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認(rèn)定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號(hào))的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅5700元[10000×12%+1000000÷2×(1-25%)×1.2%]。
(三)土地使用稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二、三、四條和
《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(閩地稅政三(1996)011號(hào))[2006年起應(yīng)為《福建省財(cái)政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(閩財(cái)稅[2006]13號(hào))]通知及《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認(rèn)定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號(hào))的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅1000元(2000÷2×1.00)。
(四)車船使用稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》第一、二條規(guī)定,應(yīng)退還車船使用稅140元[200×2+(200+1.5×40)÷2×2]。
(五)印花稅
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條和《福建省印花稅征收管理辦法》(閩地稅政三[1998]38號(hào))的規(guī)定,(注:2005年1 月 1 日之后的適用“《福建省印花稅核定征收管理辦法(試行)》(閩地稅發(fā)[2004]319號(hào))第二條”),責(zé)令補(bǔ)貼印花稅300元(1000000×0.03%)。
印花稅多貼不退:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條及其實(shí)施細(xì)則第二十四條的規(guī)定,(六)資源稅
建筑用砂石扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《永泰縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)資源稅征管工作的通知》(樟地稅政[2001]92號(hào)文)的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳資源稅
其他項(xiàng)目扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》第二款第三項(xiàng)(國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào))的規(guī)定,責(zé)成補(bǔ)扣繳資源稅
(注:視情況可增引如《福建省人民政府關(guān)于資源稅征稅問題的通知》(閩政[1995]綜70號(hào))、《福建省財(cái)政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于增列資源稅征稅項(xiàng)目的通知》(閩財(cái)稅政[2000]44號(hào))等),應(yīng)補(bǔ)繳資源稅500元。
(七)企業(yè)所得稅
查帳征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二、三、四、五、六、七、十一條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))的規(guī)定,發(fā)現(xiàn)調(diào)整項(xiàng)目中1-4點(diǎn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150000元,調(diào)整后企業(yè)2003計(jì)稅所得額為1000000元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅49500元(1000000×33%-280500)。
核定征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二、五、十七條和《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào))的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅49500元(1000000×33%-280500)。
(八)個(gè)人所得稅
查帳征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六條的規(guī)定,核定征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
核定征收股利所得個(gè)人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
扣繳個(gè)人所得稅(責(zé)成扣繳):根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六、八條和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào))及《關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知=(國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào))的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
(九)滯納金
除追繳以上少繳稅款外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條和《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費(fèi)附加滯納金征收比率的批復(fù)》(榕政綜[2001]175號(hào))的規(guī)定,按日加收萬分之五的滯納金(注:《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費(fèi)附加滯納金征收比率的批復(fù)》(榕政綜[2001]175號(hào))僅在從費(fèi)加收滯納金時(shí)增引),按日加收萬分之五的滯納金1740.38元(10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天)。
四、以上合計(jì):查補(bǔ)稅費(fèi)59505元,加收滯納金1740.38元,責(zé)令補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅10000元,責(zé)令補(bǔ)貼印花稅300元。退還車船使用稅140
元。
五、其它情況說明:
附列資料
(一)《稽查工作底稿》共50份65頁,其中:
1、帳證票證證據(jù)共14份16頁
2、當(dāng)事人陳述、申辯共1份1頁
3、其他證據(jù)材料(含原始工作底稿)共35份48頁,其中:
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)1份1頁
(2)稅務(wù)登記證(復(fù)印件)1份1頁
(3)稽查底稿5份5頁
(4)所得稅征收方式核準(zhǔn)通知書2份2頁
(5)印花稅征收方式審請(qǐng)表2份2頁
(二)稽查文書共3份6頁,其中:
1、稅務(wù)稽查告知書及送達(dá)回證1份3頁
2、稽查通知書及送達(dá)回證1份2頁
3、監(jiān)督卡送達(dá)回證1份1頁
稽查人員簽名:
稽查報(bào)告日期:稽查科長(zhǎng)簽名:
稅務(wù)稽查局篇四
緊張而又繁忙的2004年即將過去了,回顧一年來的工作感慨頗多,我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下,在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下,在兄弟科室的大力支持下,勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?,F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下:
一、強(qiáng)化“稽”字認(rèn)真履行職能
2004年的稅收任務(wù)對(duì)于我局來說十分艱巨,擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重,全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶,稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標(biāo),我科全體同志集思廣益、群策群力,積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。我科根據(jù)年初工作會(huì)議上的“五要”(1、稅費(fèi)收入要確保,2、征管手段要優(yōu)化,3、科技興稅要到位,4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明,5、文明服務(wù)要優(yōu)化)講話精神,認(rèn)真開展了稽查工作。我科的稽查對(duì)象大多是注銷、變更企業(yè),特別是注銷企業(yè)有兩種原因:一是無力經(jīng)營(yíng),二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān),防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中,我們采取了動(dòng)態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法,將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查,并將檢查情況及時(shí)向分局審理委員會(huì)匯報(bào),按照審理委員會(huì)的意見進(jìn)行處理。
稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一,其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等,我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來,體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。
二、著眼“穩(wěn)”字確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好,經(jīng)濟(jì)效益下滑,資金周轉(zhuǎn)不暢,導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心,市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核,這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐,每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí),我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難,總想一拖再拖,我們就再三做工作,采勸說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫,保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字解決營(yíng)養(yǎng)不良
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低,為了保證稽查質(zhì)量,我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí),本著缺啥補(bǔ)啥的原則,結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試,自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”,著重解決工作中急用的知識(shí),掌握最新的稅收動(dòng)態(tài),了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高,使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto,我們必須跟上時(shí)代的步伐,否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí),我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想,學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告,提高了我們每個(gè)人的思想理論水平,為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基矗通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高,稽查業(yè)務(wù)更加精通了,稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了,執(zhí)法程序更加規(guī)范了,政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了,大大提高了工作效率。
四、力求“準(zhǔn)”字貫徹稅收政策
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確,我們按照分局制定的“四無”承諾,準(zhǔn)確無誤地加以貫徹,我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件,具體落實(shí)不走過場(chǎng);在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確,“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要,它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn),我們?cè)趯?shí)施稽查前,先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估,找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí),為了政策掌握的準(zhǔn)確,我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志,求得幫助,一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。
五、推進(jìn)“優(yōu)”字提高服務(wù)水平
經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作,我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí),我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn),改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅~利,只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向,我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系,增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí),將服務(wù)寓于稽查中,贏得了納稅人的理解與支持,從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字樹立地稅形象
清正廉潔、務(wù)實(shí)高效,是我局的治局方略,我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀,一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來,我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng),認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真收看廉政教育片,做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí),全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次,還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。
七、提高“率”字增強(qiáng)稽查質(zhì)量
考核指標(biāo)中,對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字,實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的,這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?;橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少,都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍,為了做到這一點(diǎn),我們沒少得罪人,盡管如此,我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力,才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴(yán)”字遵守規(guī)章制度
我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位,是省級(jí)文明單位標(biāo)兵,分局的要求是非常嚴(yán)的,各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì),平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象,我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度,自覺嚴(yán)格要求自己,“嚴(yán)”字當(dāng)頭,與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致,時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn),全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強(qiáng)調(diào)“宣”字普及稅法知識(shí)
宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容,今年四月稅法宣傳月期間,我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅,接到任務(wù)后,我們立即行動(dòng),克服了諸多困難,~地完成了任務(wù)。此外,我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作,得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí),我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳,隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢,得到了納稅人的好
評(píng)。
十、其他方面
1、地域管理,我們擔(dān)負(fù)電力辦事處,盡管路途比較遠(yuǎn),天氣寒冷,我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理,及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。
2、臨時(shí)工作,我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作,積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
3、存在的不足,我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高,特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣,這些都是我們今后需努力的地方。
稅務(wù)稽查局篇五
如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查?【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制】
2010-10-20 20:18:31 來源:互聯(lián)網(wǎng) 作者:liangzi
從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉,今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查,同時(shí)選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項(xiàng)整治,并加大涉稅違法案件處罰力度和查補(bǔ)稅款追繳力度。
今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來,被列為專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治對(duì)象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對(duì)提前做好準(zhǔn)備工作。然而,仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)上門查帳,雖然說身正不怕影斜,但稅法知識(shí)太多太雜,外行看不懂,內(nèi)行記不住,特別企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異,出現(xiàn)錯(cuò)誤也就在所難免。所以每次檢查之后,總有一些財(cái)務(wù)主管或是會(huì)計(jì)人員免不了要挨公司主管的批評(píng),甚至被扣發(fā)獎(jiǎng)金。
按道理說,稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?,F(xiàn)象,其實(shí)也沒什么好怕的,查出來不就補(bǔ)稅罰款嗎?吃一塹長(zhǎng)一智,從中也可以學(xué)到不少知識(shí)??刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對(duì)稅務(wù)人員招待不周,怕檢查人員故意挑刺,即使是企業(yè)無意識(shí)的出錯(cuò),也要說是主觀故意,給定個(gè)偷稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清,因?yàn)闆]有人能證明他們的過錯(cuò)并非故意。因此,每次稅務(wù)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)檢查,不少企業(yè)都是誠(chéng)惶誠(chéng)恐,唯恐招待不周,不管檢查時(shí)間再長(zhǎng)、工作再忙也要細(xì)心陪著。
誠(chéng)然,企業(yè)是無法回避稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常檢查。那么,企業(yè)該如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查?如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)?如何減少不必要的稅務(wù)上的麻煩,降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)?
正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查,首先得對(duì)稅務(wù)稽查有個(gè)較為全面的了解,以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對(duì)。
所謂稅務(wù)稽查,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級(jí)稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù),同時(shí)對(duì)違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為,它會(huì)直接影響到納稅人,并產(chǎn)生一定的法律后果。因此,稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面,稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容,必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查,其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍,即屬于違法的行政行為,不具有法律約束力,不受法律保護(hù),納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如,稅務(wù)稽查人員實(shí)施稽查,要對(duì)納稅人的身體或者住宅進(jìn)行檢查,其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍,納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面,實(shí)施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序,履行法定的手續(xù),否則,同樣屬于違法的行政行為,如
稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件,否則,被查對(duì)象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶,應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),未經(jīng)批準(zhǔn)的,銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下,在實(shí)施稅務(wù)稽查之前,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么,企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時(shí)間,從年初開始對(duì)企業(yè)上一的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正過來,以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
企業(yè)點(diǎn)多面廣、涉及稅種多項(xiàng)目計(jì)算繁雜,該如何進(jìn)行自查自糾呢?首先,企業(yè)要詳細(xì)對(duì)照各種稅收法律和條例,將每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目涉及的稅種逐個(gè)進(jìn)行排列;對(duì)照適用稅收法律和條例的稅率,盡可能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額,并按稅法和條例規(guī)定按時(shí)申報(bào),及時(shí)清繳入庫。同時(shí),財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例,特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié),比如印花稅輕稅重罰,折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等;若遇特殊稅務(wù)問題,最好能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。其次,企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料,自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行的檢查,是正常的執(zhí)法行為,是不付咨詢費(fèi)的極好咨詢機(jī)會(huì)。作為被檢查單位,積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三,在接受檢查中,企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到抓好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管等基礎(chǔ)工作特別重要,它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作,也要重視抓好以上工作,這樣既節(jié)約了檢查時(shí)間,又提高了檢查質(zhì)量,同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人對(duì)稅收業(yè)務(wù)的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例,談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道,建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額包括工程結(jié)算價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價(jià)款應(yīng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算,其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價(jià)款,借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的工程價(jià)款,施工企業(yè)計(jì)算應(yīng)交稅金,是根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計(jì)稅依據(jù)的,計(jì)提稅金時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)的檢查,一般是通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點(diǎn)則是企業(yè)有無少報(bào)工程進(jìn)度,漏報(bào)工程項(xiàng)目;有無將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方,將支出記人往來賬戶的借方,完工后余額長(zhǎng)期掛賬,或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的情況。
企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前,應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行自查自糾:一是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)要對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入類明細(xì)賬與營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表及有關(guān)發(fā)票、收款單據(jù)、工程決算書等原始憑證進(jìn)行詳細(xì)核對(duì),檢查一下己實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入是否及時(shí)足額納稅;二是往來賬戶的自查。企業(yè)要詳細(xì)檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬上,而不結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,低報(bào)工程進(jìn)度或漏報(bào)工程項(xiàng)目;三是納稅義務(wù)時(shí)間的自查。企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅法中對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,檢查一下有沒有推遲確認(rèn)納稅義務(wù),自查時(shí),應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等明細(xì)賬與建筑安裝工程合同對(duì)照審核,看看有沒有不按工程合同規(guī)定的價(jià)款結(jié)算辦法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間,延遲繳納稅款的問題;四是包工不包料建筑工程的自查。企業(yè)有沒有只按人工費(fèi)、管理費(fèi)收入作為工程價(jià)款,而將所耗的材料價(jià)款剔除在外的情況。對(duì)這類問題的自查要重點(diǎn)核對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收
入”賬戶;五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物,應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”申報(bào)納稅的現(xiàn)象;六是價(jià)外費(fèi)用的自查。要是企業(yè)有收取價(jià)外費(fèi)用,可通過核對(duì)結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進(jìn)行自查,看是否存在將收取的價(jià)外費(fèi)用直接沖減了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬而不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的問題,如有,就及時(shí)糾正過來;七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營(yíng)收入等。對(duì)其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯(cuò)劃征稅范圍而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)和稅率運(yùn)用錯(cuò)誤的問題,如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅;其次,要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費(fèi)用的問題,如在取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí),不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算,而是直接沖減成本類賬戶;第三,要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報(bào)納稅問題,如取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí)通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶,只按“工程結(jié)算收入”申報(bào)繳納稅款,而對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。等等。
當(dāng)然,要是屬于在群眾舉報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅務(wù)違法行為,或者預(yù)先通知有礙檢查的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能在書面通知的同時(shí)實(shí)施檢查。出現(xiàn)這樣的情況,企業(yè)在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅檢查的同時(shí),要正確運(yùn)用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。
一、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),稽查人員應(yīng)當(dāng)2人以上并出示稅務(wù)檢查證,同時(shí)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》,填制文書送達(dá)回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時(shí),還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。
二、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),需到被查單位開戶銀行查詢被查對(duì)象存款帳戶時(shí),稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)審批的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲(chǔ)蓄存款許可證明》,到銀行支行級(jí)會(huì)計(jì)部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
三、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)采取詢問方式的,必須有2名以上稽查人員參加,稽查人員詢問當(dāng)事人、證人和利害關(guān)系人,要事先向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》,同時(shí)填制文書送達(dá)回證,詢問過程中不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時(shí),應(yīng)有專人記錄,并制作《詢問(調(diào)查)筆錄》,并在詢問前告知被詢問人不如實(shí)提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況責(zé)令當(dāng)事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后,《詢問(調(diào)查)筆錄》應(yīng)交被詢問人核對(duì),被詢問人沒有閱讀能力的,應(yīng)當(dāng)向被詢問人宣讀,核對(duì)無誤后,由被詢問人簽章、押印,被詢問人拒絕的,應(yīng)當(dāng)注明。如果筆錄有差錯(cuò)、遺漏,允許被詢問人更正或補(bǔ)充,核對(duì)無誤后,再由被詢問人在改動(dòng)和補(bǔ)充處簽章、押印。
四、實(shí)施帳務(wù)檢查時(shí),原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行,當(dāng)然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時(shí)可采取調(diào)帳檢查,由稽查人員持局長(zhǎng)審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達(dá)被查單位,填制文書送達(dá)回證,將被查對(duì)象的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時(shí),必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對(duì)象以前的涉稅資料,應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)退還。調(diào)取被查對(duì)象當(dāng)年涉稅資料的,須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中,需要取得證據(jù)原件的可向當(dāng)事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》;不能取得原件的,可以復(fù)印、復(fù)制或照像,但必需注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處,由原件保存單位和個(gè)人簽注“此件由我單位(個(gè)人)提供,與原件核對(duì)無誤”字樣,并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),使用局長(zhǎng)審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》;確需對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)并作為重要證據(jù)材料使用時(shí),憑局長(zhǎng)審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
六、如納稅人存在拒絕檢查人員檢查、稅務(wù)稽查實(shí)施部門發(fā)出《限期提供資料通知書》后拒絕提供財(cái)
務(wù)資料、稅務(wù)稽查實(shí)施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,稅務(wù)稽查實(shí)施部門可以要求公安機(jī)關(guān)協(xié)助檢查。
同時(shí),被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利。現(xiàn)實(shí)中還有相當(dāng)一部份企業(yè),對(duì)自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認(rèn)真研究稅法,把維護(hù)自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認(rèn)為,只要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法,依法辦事,就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因?yàn)榧{稅人對(duì)稅法了解不多,對(duì)自己擁有的權(quán)利知之甚少,所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題,不管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅法是否正確,適用法律、法規(guī)是否得當(dāng),是否符合法定的程序都一味言聽計(jì)從,連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動(dòng)放棄”的現(xiàn)象。
那么,納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢?總的歸納起來,主要有如下15項(xiàng):一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的,納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的,被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》,并要在三個(gè)月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中,不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位的,必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí),未能提供有效的《查封(扣押)證》、《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》的,納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前,依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù),當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上的罰款(含本數(shù)),或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出1萬元以上的罰款(含本數(shù)),當(dāng)事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利,當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申辯,逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利,稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后要在15日內(nèi)舉行聽證。十一是當(dāng)事人可以親自參加聽證,也可委托一至二人代理,委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽證主持人審核確認(rèn)。十二是當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的,有權(quán)申請(qǐng)回避?;乇苌暾?qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,并說明理由。十三是同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財(cái)物、違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施,給納稅人造成損失的,納稅人依法有權(quán)提出賠償。
當(dāng)然,被稅務(wù)稽查的納稅人也必須清楚這是自己應(yīng)盡的法律義務(wù):一是依法接受稅務(wù)檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查#8218;如實(shí)反映情況#8218;提供有關(guān)資料及證明材料#8218;不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協(xié)助。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助,向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,提供有關(guān)資料及證
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。五是依法取得法律救濟(jì)。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)#8218;必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查,弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù),做到“知彼知己”,方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少不必要的稅務(wù)上的麻煩,盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。
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