通過(guò)撰寫報(bào)告，可以系統(tǒng)地總結(jié)和整理相關(guān)的信息。在寫報(bào)告之前，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的話題進(jìn)行深入研究和了解。在報(bào)告中，我們也可以參考相關(guān)領(lǐng)域的先行研究和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以便更充分地展示問(wèn)題和解決方案。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇一
根據(jù)《公司法》及****有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開(kāi)的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：
清算組成員由股東***、***組成，其中***擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。
(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開(kāi)戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由***負(fù)責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷，公司已全部清償。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇二
1、我企業(yè)已(未)按照規(guī)定按月開(kāi)展了全體人員全額的清單申請(qǐng)，有(無(wú))少報(bào)工作人員或報(bào)少收益的狀況。(少報(bào)××人，少報(bào)××人。)。
2、清單申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息中經(jīng)營(yíng)者的'名字、身份證號(hào)填寫恰當(dāng)(不正確)。(不正確的信息內(nèi)容實(shí)際是×××××)。
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒(méi)有)產(chǎn)生變動(dòng)，產(chǎn)生變動(dòng)的已立即變更(××基礎(chǔ)信息并未變更)。
4、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)個(gè)人所得稅具體進(jìn)庫(kù)數(shù)據(jù)信息與清單申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息核查所有一致(××月不一致)。
5、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)企業(yè)派發(fā)收益總?cè)藬?shù)××人(每個(gè)月派發(fā)收益總數(shù)之和)，已申請(qǐng)總?cè)藬?shù)××人(每個(gè)月申請(qǐng)總數(shù)之和)。
6、我企業(yè)已知道要于20xx年一月1日至一月xx日中間申請(qǐng)xx本年度合同印花稅。
7、我企業(yè)已知道20xx年一月1日至1月31日中間向管理人員申報(bào)《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx本年度一月到xx月)。
8、我企業(yè)已知道到財(cái)政局申請(qǐng)辦理稅收事項(xiàng)時(shí)務(wù)必帶上合理身份證證件，除公司法人、財(cái)務(wù)主管、伴隨工作人員之外別的本企業(yè)職工一律由企業(yè)出示委托授權(quán)書或介紹信(務(wù)必有談判代表或財(cái)務(wù)主管簽)合理身份證證件，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽蓋上公司章，另外給予做事工作人員身份證件影印件。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇三
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人，范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
一、預(yù)繳申報(bào)方面。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]635號(hào))第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2019]34號(hào))第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]第875號(hào))。
(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào))，其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào))第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2019]148號(hào)第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面。
1、工資薪金：
(1)國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;。
(2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;。
(5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;。
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2019]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
(1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;。
(7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào));。
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2019]63號(hào))。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2019]312號(hào))。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2019]88號(hào));。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2019]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出：
(1)不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
(3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
(5)不得擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
(7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[2019]160號(hào)、京財(cái)稅[2019]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》。
5、符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開(kāi)工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
(1)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場(chǎng)所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國(guó)稅函[2019]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說(shuō)明。自查報(bào)告須加蓋公章，自查中沒(méi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要在自查報(bào)告中明確說(shuō)明。自查中如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇四
1、有無(wú)未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應(yīng)代收代繳稅金的個(gè)人行為，少繳納個(gè)人所得稅。
2、有無(wú)扣繳義務(wù)人對(duì)薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅款。
3、有無(wú)扣繳義務(wù)人未屬實(shí)填好《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，未準(zhǔn)時(shí)申請(qǐng)或未準(zhǔn)時(shí)解繳所代繳的稅金。
4、有無(wú)有將薪水、薪酬個(gè)人所得與工資薪金個(gè)人所得相搞混，少繳納個(gè)人所得稅。
5、有無(wú)有從“法定盈余公積”、“分配利潤(rùn)”帳戶中獲取獎(jiǎng)勵(lì)金，立即付款給對(duì)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)有杰出貢獻(xiàn)的職工，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
6、有無(wú)有根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶派發(fā)商品和現(xiàn)錢，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
7、有無(wú)將別的經(jīng)營(yíng)收入(如房租)或營(yíng)業(yè)外支出記入“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬戶借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
8、有無(wú)對(duì)本人一次獲得的幾個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨(dú)立做為一個(gè)月的`薪水、薪酬個(gè)人所得測(cè)算繳納稅金，而按全年度月平攤測(cè)算少繳個(gè)人所得稅。
9、有無(wú)公司供應(yīng)工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
xx、有無(wú)公司代員工購(gòu)買保險(xiǎn)，車險(xiǎn)公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
1、沒(méi)有企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無(wú)分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個(gè)人所得稅。
2、對(duì)公司工程項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承攬工程施工獲得的個(gè)人所得稅，有無(wú)發(fā)包單位未代收代繳個(gè)人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無(wú)對(duì)付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。有無(wú)對(duì)公司將應(yīng)付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢的業(yè)務(wù)流程，未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。
2、有無(wú)對(duì)公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個(gè)人所得稅。
3、有無(wú)對(duì)企業(yè)為本人壓力的個(gè)人所得稅，測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未將付款額計(jì)算成價(jià)稅合計(jì)收益后測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇五
根據(jù)貴公司《稅務(wù)通知》的要求，我們高度重視，組織勞動(dòng)、財(cái)務(wù)及相關(guān)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、分析、討論，并召開(kāi)專題會(huì)議，對(duì)需要整改的問(wèn)題和關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行逐一研究，認(rèn)真部署整改措施，嚴(yán)格檢查整改，加強(qiáng)監(jiān)督整改。自查整改落實(shí)情況報(bào)告如下:。
我們都認(rèn)為稅務(wù)通知的反饋是中肯和務(wù)實(shí)的，這對(duì)我們的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作是一個(gè)很好的促進(jìn)。我們必須虛心接受批評(píng)和建議，切實(shí)加強(qiáng)整改。首先，我們要強(qiáng)調(diào)整頓工作。最高領(lǐng)導(dǎo)者”親自抓，同時(shí)堅(jiān)持。誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，一次一個(gè)層次，分層次實(shí)施。二是要認(rèn)真分解整改內(nèi)容，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人員和整改時(shí)限。整改措施不落實(shí)、不到位的，要追究相關(guān)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。三是進(jìn)一步完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅特別是個(gè)人所得稅繳納的監(jiān)督檢查，抓緊落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，確保我國(guó)納稅工作合理穩(wěn)步推進(jìn)。
在這次整改工作中，我們加大了整改力度，按照《稅務(wù)通知》的相關(guān)要求逐項(xiàng)列出整改措施，并在單位和個(gè)人中實(shí)施，認(rèn)真解決。
(1)責(zé)成財(cái)政部門按規(guī)定期限及時(shí)繳納人民幣xxxx元的個(gè)人所得稅；
(2)請(qǐng)充分考慮xx工作和個(gè)人所得稅繳納的特殊性，停止繳納xxx年度個(gè)人所得稅。
在20xx年，我們的xx工作異常繁重。全體員工放棄休假，加班加點(diǎn)，連續(xù)超負(fù)荷工作，付出了極其艱辛的努力。為了提振士氣，激勵(lì)士氣，我們給了他們?nèi)辈脱a(bǔ)貼和補(bǔ)貼。此前，在使用稅務(wù)部門的個(gè)人所得稅軟件計(jì)算系統(tǒng)之前，由于工作人員沒(méi)有充分學(xué)習(xí)、理解和掌握稅法，業(yè)務(wù)不夠熟練，存在著難以計(jì)算稅款的問(wèn)題，尤其是在稅率的臨界點(diǎn)。有一個(gè)問(wèn)題是稅率是按稅率(5%)計(jì)算的。但對(duì)于大、重點(diǎn)納稅人，我們嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn)，按照稅法納稅，補(bǔ)貼可以免稅的餐費(fèi)。
有鑒于此，我們認(rèn)為雖然有些人在扣繳稅款方面計(jì)算不準(zhǔn)確，但總體來(lái)說(shuō)，我們單位在xxxx繳納的稅款總額還是比較大的，建議不要補(bǔ)繳。
第一，加強(qiáng)引導(dǎo)，進(jìn)一步增強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)。我們將采取積極措施，提高干部特別是勞動(dòng)、財(cái)政、稅務(wù)干部對(duì)依法納稅重要性的認(rèn)識(shí)，教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和全體民警樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)，特別是要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)錯(cuò)誤思想的糾正，為實(shí)現(xiàn)依法納稅而不懈努力。
二是加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，全面提高干部素質(zhì)。針對(duì)這次暴露出來(lái)的問(wèn)題，我們將加大對(duì)干部的教育培訓(xùn)力度，特別是要加強(qiáng)稅法等相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的警察隊(duì)伍和納稅管理干部隊(duì)伍。
感謝稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我們工作的關(guān)心、支持、批評(píng)和指導(dǎo)，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)納稅工作，繼續(xù)依法履行職責(zé)，充分發(fā)揮職能，為構(gòu)建和諧社會(huì)做出更大貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇六
根據(jù)地稅直查()20xx號(hào)文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于7月13日-17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司至度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作，我公司—稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問(wèn)題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過(guò)此次自查，我公司—應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元；應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下：
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,881.10。
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,061.67。
無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,000.00。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061.67。
(1)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)的規(guī)定，應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。
(2)無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無(wú)需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)地稅直函[20xx]89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇七
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開(kāi)的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算。現(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。
(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開(kāi)戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷，公司已全部清償。
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第5xx號(hào)第十二條至二十六條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]148號(hào)第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿xx個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；
（2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
（1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；
（4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；
（7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）；
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20xx]63號(hào)）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[20xx]3xx號(hào)）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[20xx]88號(hào)）；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[20xx]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇八
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
（一）自查要點(diǎn)。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇九
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們xx區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下：
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國(guó)有企業(yè)7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88%。
（二）新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；xx廣告公司納20萬(wàn)。
（三）投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
（一）、政策落實(shí)情況。一年來(lái)，我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國(guó)稅部門無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定工作。
嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請(qǐng)市局批評(píng)指正。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十
隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關(guān)于度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調(diào)查測(cè)算，盈利企業(yè)為260戶，實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計(jì)為2535萬(wàn)元；核定征收企業(yè)462戶，預(yù)計(jì)xx年企業(yè)所得稅為4168萬(wàn)元。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢(shì)比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個(gè)主要增長(zhǎng)點(diǎn)。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長(zhǎng)基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長(zhǎng)。
2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對(duì)我市稅源無(wú)影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對(duì)稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大，預(yù)計(jì)減少41萬(wàn)元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響：無(wú)影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)稅源的影響：無(wú)影響。
20xx年12月14日。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十一
強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門稅收征管的一項(xiàng)重要工作。現(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐，簡(jiǎn)要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對(duì)策和建議。
1.不斷加強(qiáng)戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過(guò)信息比對(duì)來(lái)降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強(qiáng)稅收管理員對(duì)轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶，比去年同期增加253戶，增長(zhǎng)21.77%，比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。
和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅33096萬(wàn)元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫(kù)比重為35.29%，比上年同期增加191萬(wàn)元，增幅0.58％。
從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款2208萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款7951萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的24.02％；金融保險(xiǎn)業(yè)入庫(kù)稅款7171萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1169萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫(kù)稅款14041萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫(kù)的主導(dǎo)行業(yè)。
3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶檔案，及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況，按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測(cè)和分析工作，強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理，及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前，我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫(kù)30034萬(wàn)元，占全部所得稅收入的91.77%。
匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3000元且收入額大于500萬(wàn)元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過(guò)程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰(shuí)檢查誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等，為檢查人員提高檢查的針對(duì)性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開(kāi)檢查工作調(diào)度會(huì)，各檢查小組匯報(bào)檢查開(kāi)展情況，交流檢查中遇到的問(wèn)題、困難和工作經(jīng)驗(yàn)，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點(diǎn)，督促匯繳檢查工作更好的開(kāi)展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問(wèn)題企業(yè)278戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9068萬(wàn)元，入庫(kù)企業(yè)所得稅2746萬(wàn)元、罰款87萬(wàn)元、滯納金48萬(wàn)元。
5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料，實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4194萬(wàn)元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過(guò)渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬(wàn)元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營(yíng)狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬(wàn)元。
1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%，高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。
2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶數(shù)為1457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬(wàn)元，比全市平均低0.41萬(wàn)元。
3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過(guò)高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個(gè)百分點(diǎn)，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶，占全部戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。
4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過(guò)對(duì)已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗?、自查?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過(guò)于簡(jiǎn)單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問(wèn)題。
5.對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十二
20xx年xx月xx日我來(lái)到xx有限責(zé)任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對(duì)出納的崗位認(rèn)識(shí)、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對(duì)我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補(bǔ)。
在財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)種類繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級(jí)和賬務(wù)核對(duì)，手寫支票，工資及獎(jiǎng)金的核對(duì)和發(fā)放。財(cái)務(wù)工作像年輪，一個(gè)月的工作的的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開(kāi)始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒(méi)有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價(jià)值?；蓊欉@將近一個(gè)月來(lái)的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)，積極配合同事之間的工作，努力適應(yīng)新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進(jìn)入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí)，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作來(lái)體現(xiàn)人生價(jià)值。同時(shí)為了提高工作效率，平時(shí)自學(xué)電腦知識(shí)和出納知識(shí)及操作，以此來(lái)提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)到了應(yīng)盡的職責(zé)，過(guò)的幾個(gè)月里在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利完成如下工作：
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。
2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開(kāi)出收據(jù)，及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作。
4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領(lǐng)導(dǎo)交付的工作任務(wù)。
1、堅(jiān)持原則，認(rèn)真理財(cái)管賬，才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé)。
2、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。
3、認(rèn)真遵守公司管理制度和財(cái)務(wù)制度，爭(zhēng)取做一個(gè)合格的出納。
1、學(xué)習(xí)不夠。
當(dāng)前，我對(duì)出納的理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識(shí)、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應(yīng)新的工作。需要進(jìn)一步將強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力做到學(xué)以致用。
2、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：
將強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高工作效率。對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過(guò)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，虛心請(qǐng)教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取在明年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
出納的工作首先要認(rèn)真細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)賬工作，努力做到不出差錯(cuò)。
綜上所述，用嚴(yán)肅人的太對(duì)對(duì)待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對(duì)待功罪，并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財(cái)務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進(jìn)行。在即將到來(lái)的2012年，我會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十三
xxx有限責(zé)任公司成立于1999年4月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個(gè)品種，原有18條生產(chǎn)線，2011年8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂(lè)枕的生產(chǎn)線，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線，2012年12月撤掉3條250g利樂(lè)枕的生產(chǎn)線，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來(lái)源于包頭郊區(qū)各奶站。
包頭事業(yè)部2006年7月轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開(kāi)發(fā)（至2020年）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），2013年所得稅稅率為15%。
公司2013年全年實(shí)現(xiàn)銷量萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，年度匯總所得稅調(diào)整萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元。2013年全年?duì)I業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；2013年全年?duì)I業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；2013年全年安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資萬(wàn)元，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元，預(yù)交所得稅萬(wàn)元。
通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應(yīng)納所得稅萬(wàn)元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元，該項(xiàng)資金用于流動(dòng)資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動(dòng)力來(lái)源。
2013年1-6月實(shí)現(xiàn)銷量萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用4991.45萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額731.53萬(wàn)元。2013年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬(wàn)元；2013年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的85.59%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額11.93萬(wàn)元；匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬(wàn)元，預(yù)交所得稅萬(wàn)元，期末留底所得稅2.67萬(wàn)元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元。
該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；2014年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的83.50%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元，預(yù)交所得稅0元，上年留底所得稅萬(wàn)元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元。
通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷量、費(fèi)用、所得稅有所下降，而營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會(huì)因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國(guó)家相關(guān)政策三個(gè)方面。
1、社會(huì)因素：自2013年下半年以來(lái)，受各種因素影響物價(jià)明顯上漲，我公司為響應(yīng)政府控制物價(jià)過(guò)快增漲的號(hào)召，前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷售價(jià)格，從而壓制了原奶價(jià)格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出，紛紛賣牛殺牛，全國(guó)大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷量紛紛調(diào)高原奶收購(gòu)價(jià)格進(jìn)行搶奶，隨之而來(lái)的就是運(yùn)營(yíng)成本的迅速增長(zhǎng)，企業(yè)為保證正常運(yùn)行不得不提高產(chǎn)成品銷售價(jià)格，從而營(yíng)業(yè)收入也有不同程度的增長(zhǎng)。
2、企業(yè)內(nèi)部管理：因原料采購(gòu)價(jià)格的迅速增長(zhǎng)企業(yè)無(wú)法控制，為使企業(yè)處于良性運(yùn)行不得不加強(qiáng)內(nèi)部管控，實(shí)施預(yù)算管理降低三項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生。
3、國(guó)家相關(guān)政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十四
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔20xx〕39號(hào)），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍，將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng)，涵蓋了新稅法公布前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實(shí)施“新法”，設(shè)立必要的優(yōu)惠過(guò)渡期是客觀的需要：這既是我國(guó)以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國(guó)際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個(gè)適應(yīng)新稅收政策的時(shí)間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的沖擊，使企業(yè)有時(shí)間調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和采取應(yīng)變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性；三是有利于財(cái)政部門利用優(yōu)惠過(guò)渡期制定相應(yīng)的對(duì)策，降低實(shí)施“新法”對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí)，過(guò)渡期政策也帶來(lái)一定的問(wèn)題。
我國(guó)加入wto后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家仍然不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位原因固然是多方面的，但與我國(guó)的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)則體系對(duì)所有成員的對(duì)外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)都有強(qiáng)制約束力在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項(xiàng)，分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國(guó)民待遇規(guī)則、最惠國(guó)待遇和透明度規(guī)則而我國(guó)現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項(xiàng)規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達(dá)國(guó)家不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位，也與此有一定的關(guān)系在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整，會(huì)影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立。
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求各競(jìng)爭(zhēng)主體站在同一起跑線上，進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國(guó)的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國(guó)家利益的前提下，根據(jù)對(duì)外開(kāi)放發(fā)展的需要，堅(jiān)持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是：對(duì)外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項(xiàng)目，采取了分地區(qū)，有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對(duì)而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì)福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過(guò)來(lái)說(shuō)，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25％左右，也就是說(shuō)，內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國(guó)民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問(wèn)題，這有悖于wto中關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問(wèn)題將會(huì)得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時(shí)間的過(guò)渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負(fù)將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
不利于我國(guó)反避稅工作的開(kāi)展。我國(guó)現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過(guò)渡期，使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認(rèn)時(shí)間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時(shí)期，我國(guó)本來(lái)就比較薄弱的反避稅工作會(huì)更為困難。
由于存在一個(gè)優(yōu)惠過(guò)渡期，在一定時(shí)期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實(shí)行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來(lái)一定的難度，同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對(duì)納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時(shí)適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時(shí)跟上，“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì)滿意的效果。部分企業(yè)可能會(huì)濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。
針對(duì)優(yōu)惠過(guò)渡期可能存在的問(wèn)題，擬提出如下的對(duì)策、措施和建議：
以有利于外資在優(yōu)惠過(guò)渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式結(jié)合起來(lái)。因此，對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門在優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對(duì)政策的認(rèn)識(shí)和理解，幫助其根據(jù)國(guó)家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過(guò)渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)移投資。
兩法合并后過(guò)渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負(fù)差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進(jìn)一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)跨國(guó)公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件，增加對(duì)避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的納稅評(píng)估工作，并在此基礎(chǔ)上，定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對(duì)未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估和審計(jì)；要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶式”納稅評(píng)估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評(píng)估的優(yōu)勢(shì)，為反避稅審計(jì)提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫(kù)，提高反避稅能力，可由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報(bào)收集和交換的專門機(jī)構(gòu)，研究制定《情報(bào)交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報(bào)交換程序，適時(shí)擴(kuò)大情報(bào)交換范圍。建立國(guó)際性的信息庫(kù)，廣泛收集國(guó)際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國(guó)際市場(chǎng)主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國(guó)際上著名跨國(guó)企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫(kù)，并及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行分析、處理，提供給有關(guān)部門，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)調(diào)整定價(jià)時(shí)有可靠依據(jù)，切實(shí)提高反避稅能力。“新法”施行后，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負(fù)上升，其避稅手法將會(huì)多樣化；不僅會(huì)利用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，還會(huì)采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評(píng)估、反避稅審計(jì)和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。
實(shí)施“新法”，除要開(kāi)發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開(kāi)發(fā)能對(duì)享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問(wèn)題。要通過(guò)信息化建設(shè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)優(yōu)惠過(guò)渡期納稅申報(bào)合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并要對(duì)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能，以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期重復(fù)或延長(zhǎng)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)，還要及時(shí)在中國(guó)稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。
內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國(guó)地稅分別征收，這種歷史遺留下來(lái)的分散而多頭的征管模式，既浪費(fèi)資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過(guò)渡期間，國(guó)地稅部門對(duì)內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過(guò)渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進(jìn)，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國(guó)稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實(shí)行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫(kù)；二是根據(jù)現(xiàn)有國(guó)地稅的征管（稽查）資料對(duì)所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠(chéng)信分析，并按“雙分類”（誠(chéng)信等級(jí)和稅源大?。┻M(jìn)行排隊(duì)，對(duì)企業(yè)實(shí)行分類管理；三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充，既可促使納稅人盡快熟識(shí)“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項(xiàng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
做好稅法宣傳，是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識(shí)和掌握“新法”，除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開(kāi)展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢(shì)把“新法”公之于眾，隨時(shí)供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問(wèn)題。
為使“新法”順利實(shí)施，避免在優(yōu)惠過(guò)渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過(guò)渡期不抓緊、抓好對(duì)干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過(guò)渡和征管模式的創(chuàng)新。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十五
第一章總則。
第一條為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。
第三條本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第五條納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過(guò)對(duì)被鑒證人的納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國(guó)家稅收利益。
第六條鑒證人開(kāi)展納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
第七條事務(wù)所承接納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實(shí)施申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報(bào)告。被鑒證人無(wú)法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。
第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱、鑒證項(xiàng)目、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)做出專項(xiàng)約定。
（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。
（六）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。
（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。
（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。
第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專項(xiàng)披露。
第十二條應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤(rùn)總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調(diào)查了解利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（三）對(duì)處理不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。
第十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。
第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳铩⒇?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：
（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等賬戶變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關(guān)注“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因。
（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
第十八條鑒證按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及鑒證新發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)初始投資，且該項(xiàng)初始投資按權(quán)益法核算；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十條公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十一條不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關(guān)注專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；
（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過(guò)程。
第二十三條鑒證“收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：
（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類調(diào)整項(xiàng)目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。
第二十五條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計(jì)提減值準(zhǔn)備。
第二十六條鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無(wú)將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無(wú)將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。
第二十七條鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；
（二）未通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；
（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條鑒證各類基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（四）取得社會(huì)保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；
（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
（二）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；
（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：
（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；
（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。
第三十三條鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；
（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。
第三十四條鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；
（四）本鑒證項(xiàng)目?jī)H針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。
第三十六條鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：
（二）取得罰沒(méi)機(jī)關(guān)開(kāi)具的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的有效憑證；
（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。
第四十條鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;。
（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；
（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條鑒證與取得收入無(wú)關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類調(diào)整項(xiàng)目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。
第四十四條鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
2.計(jì)算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第四十七條其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。
第四十九條鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前虧損已彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。
第五十條鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫(kù)所得稅額；
（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第五十二條取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。
第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第五十五條鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；
（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第五十八條鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱“工作底稿”）。
第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證實(shí)施過(guò)程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見(jiàn)。
第六十條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“鑒證報(bào)告”）。
第六十一條鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。第六十三條出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況。
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況。
（四）重大交易情況說(shuō)明。
第六章附則。
第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十六
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作，我局結(jié)合前段時(shí)間企業(yè)所得稅核定征收管理的實(shí)際情況，對(duì)轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)研，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有了全新認(rèn)識(shí)，又對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。
（一）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，xx市內(nèi)私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多，由于工商管理部門對(duì)資質(zhì)的認(rèn)定門檻降低，導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小且不規(guī)范，沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)核算知識(shí)，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，成本費(fèi)用核算、申報(bào)應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成大量申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，影響了國(guó)家財(cái)政收入，因此必須加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作，杜絕稅款流失。
（二）落實(shí)企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的辦法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等，都作了詳細(xì)規(guī)定。20xx年國(guó)家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細(xì)、具體的規(guī)定。xx市在20xx年初下發(fā)了《關(guān)于修改xx市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)表的通知》，對(duì)吉林地區(qū)國(guó)地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實(shí)好、執(zhí)行好這一政策，規(guī)范執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。
（三）實(shí)施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的目標(biāo)。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報(bào)率一直在40%以上（20xx年數(shù)據(jù)），部分企業(yè)常年經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)年虧損，主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計(jì)賬、記假賬、進(jìn)行低零申報(bào)造成的。而事后稽查也很難進(jìn)行核實(shí)或者核實(shí)數(shù)額較少，只能按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金，無(wú)法進(jìn)行有效的打擊，起不到有效的震懾作用。
（一）客觀方面
1。核定對(duì)象難確定。《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定核定征收的六種情形，具體操作有困難。一是部分企業(yè)確實(shí)按《財(cái)務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從形式上看應(yīng)當(dāng)查賬征收。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)其核算的真實(shí)性、全面性和規(guī)范性進(jìn)行了否定，確定為核定征收對(duì)象，而納稅人以賬務(wù)健全為由，不接受核定征收。在今年的實(shí)際核定工作中，我局有2戶企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同導(dǎo)致稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來(lái)我們國(guó)稅機(jī)關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對(duì)由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對(duì)非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式，稅務(wù)部門處于被動(dòng)，企業(yè)往往選擇有利于自己的方式，這就給國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來(lái)了一定的難度。
2。核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下，每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行，由于市場(chǎng)的不可預(yù)測(cè)性較大，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。但是，由于核定的項(xiàng)目過(guò)多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應(yīng)稅所得率。同時(shí)，由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過(guò)高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。
3、核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進(jìn)核定征收?！墩鞴芊ā访鞔_規(guī)定，稽查只限定對(duì)偷稅、抗稅等行為的查處，強(qiáng)調(diào)稽查必須查實(shí)、查足。而在查無(wú)實(shí)據(jù)時(shí)，稽查通常無(wú)法進(jìn)行核定，只就查獲的數(shù)據(jù)查補(bǔ)稅款和處罰。故此，一些企業(yè)寧肯接受稽查補(bǔ)繳稅款和罰款，也不愿接受核定征管。二是征管機(jī)關(guān)對(duì)稽查證據(jù)不夠重視，通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和證據(jù)未能充分運(yùn)用，影響了稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過(guò)典型調(diào)查，掌握納稅人行業(yè)特點(diǎn)和利潤(rùn)水平，才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實(shí)際工作中，這一程序基本未執(zhí)行，而直接引用《辦法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限，或者按照上年標(biāo)準(zhǔn)略有增長(zhǎng)，難以具體實(shí)現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限制，信息量不足。從各部門運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，除國(guó)稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外，稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門之間的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒(méi)有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。
4、核定征收難執(zhí)行。一是上級(jí)部門一再?gòu)?qiáng)調(diào)要嚴(yán)格按照政策規(guī)定對(duì)所得稅征收方式進(jìn)行鑒定，選擇符合企業(yè)實(shí)際的征收方式，但一些基層征管部門圖省事對(duì)應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式，順應(yīng)了一些企業(yè)逃避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定過(guò)程中缺乏調(diào)查，對(duì)企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)所核定稅款不認(rèn)同。
（二）主觀方面
1、某些企業(yè)故意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財(cái)務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個(gè)方面的不足：一是企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，利用個(gè)人銀行卡進(jìn)行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。這就造成了部分收入通過(guò)現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失，減少了國(guó)家稅收收入。二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會(huì)計(jì)核算成本，往往聘用不坐班的專業(yè)會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)可以在多家企業(yè)兼職，工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時(shí)間，這就人為地造成賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營(yíng)企業(yè)往往老板一個(gè)人說(shuō)了算，財(cái)務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬，根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式掩蓋收入，隱匿企業(yè)所得稅。
2、思想認(rèn)識(shí)不到位。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問(wèn)題，這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來(lái)所得稅收入總額有所增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，能夠全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國(guó)稅干部年齡的老齡化，這一現(xiàn)象將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。
3、日常管理缺位。一是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒(méi)有相應(yīng)得到充實(shí)?？h（市）級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)一般僅有1人管所得稅，管理人員往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評(píng)估工作開(kāi)展難度大。大部分涉稅信息一般來(lái)源于納稅人的申報(bào)，信息不真實(shí)，指標(biāo)的可信度不高，以此為依據(jù)計(jì)算出的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，致使納稅評(píng)估的質(zhì)量難以提高。
（一）要從思想認(rèn)識(shí)上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長(zhǎng)的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實(shí)所得稅崗位人員力量，從現(xiàn)實(shí)和發(fā)展的大局出發(fā)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，不斷加強(qiáng)對(duì)搞好所得稅工作重要性的.認(rèn)識(shí)，縣（市）局充分實(shí)現(xiàn)居中掌控的局面，管理、稽查、國(guó)地稅充分聯(lián)合起來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)信息的有效共享。同時(shí)，要加大對(duì)所得稅工作的考核力度，擴(kuò)大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項(xiàng)考核制度，保證把各項(xiàng)所得稅工作落到實(shí)處。
（二）要科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式，提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)、稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè)，要按照有關(guān)文件的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，賬證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問(wèn)題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，實(shí)行企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，稅務(wù)部門組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過(guò)渡。三是對(duì)不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無(wú)法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過(guò)渡。
（三）要建立長(zhǎng)效機(jī)制，完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實(shí)好稅收管理員制度，做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調(diào)查分析工作。及時(shí)掌握新辦企業(yè)戶數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申報(bào)納稅等具體情況，為征收方式鑒定提供依據(jù)。二是建立申報(bào)納稅監(jiān)控分析制度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。結(jié)合日常管理掌握的企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本核算和財(cái)務(wù)指標(biāo)變化等情況，對(duì)企業(yè)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行分析評(píng)估，逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)體系，不斷提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。三是加大對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，及時(shí)堵塞征管漏洞。對(duì)存在不按時(shí)申報(bào)，有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對(duì)查出的問(wèn)題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰；將實(shí)行查賬征收的企業(yè)，重點(diǎn)核定行業(yè)和長(zhǎng)虧不倒企業(yè)列為重點(diǎn)稽查戶；對(duì)實(shí)行核定征收的企業(yè)，要依法提高核定定額或核定定率。
（四）要積極開(kāi)展稅收政策反饋工作。對(duì)于實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準(zhǔn)，容易隱瞞遺漏等問(wèn)題，通過(guò)法規(guī)部門向上級(jí)稅務(wù)部門進(jìn)行反饋，反饋到國(guó)家局政策制定部門，制定專門的稅收政策從根本上解決問(wèn)題。
（五）要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，面對(duì)面，手把手，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開(kāi)展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài)，為納稅人服好務(wù)，及時(shí)解決納稅人辦理納稅申報(bào)存在的實(shí)際困難和問(wèn)題，促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開(kāi)展。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十七
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報(bào)戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營(yíng)決策是依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實(shí)施對(duì)于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時(shí)間性的影響?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對(duì)外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預(yù)提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在20xx年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。籌建期的外商投資企業(yè)今后將無(wú)緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實(shí)施后，隨著對(duì)外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對(duì)每個(gè)外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的，一是原來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對(duì)原來(lái)未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對(duì)設(shè)立在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對(duì)原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)[20xx]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對(duì)于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷售凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費(fèi)有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出。二是原稅法對(duì)外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及公益性捐贈(zèng)沒(méi)有限制比例據(jù)實(shí)扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?；I建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對(duì)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用將不再按原來(lái)的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項(xiàng)目按上述規(guī)定執(zhí)行，對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度的外國(guó)企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國(guó)企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對(duì)納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計(jì)算相比會(huì)產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對(duì)農(nóng)林牧項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；對(duì)漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)新上國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對(duì)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過(guò)500萬(wàn)元部分免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對(duì)民族自治地區(qū)自治機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計(jì)扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計(jì)10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來(lái)應(yīng)享受的有的不再享受，同時(shí)將會(huì)享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導(dǎo)向作用，對(duì)籌建期的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資決策和思路，順應(yīng)政策變化趨勢(shì)。
針對(duì)新所得稅法實(shí)施對(duì)籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點(diǎn)建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時(shí)反映在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、新機(jī)遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面，密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題、新機(jī)遇，有針對(duì)性地開(kāi)展招商，突出招商重點(diǎn)，促進(jìn)招商選資。
（二）要加強(qiáng)對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)和研究，加強(qiáng)對(duì)外商的宣傳及培訓(xùn)，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準(zhǔn)確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時(shí)了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實(shí)好新所得稅法的各項(xiàng)政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的實(shí)惠。
（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還集中于紡織、服裝、機(jī)械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變，既有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，又有利于進(jìn)一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大局的政府部門和貫徹落實(shí)稅收政策的各級(jí)稅務(wù)部門，及時(shí)把握和運(yùn)用新的經(jīng)濟(jì)和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機(jī)的影響，迫切需要拉動(dòng)內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這一有利時(shí)機(jī)，引導(dǎo)籌建期外商投資企業(yè)及時(shí)調(diào)整好投資思路，用足用好各項(xiàng)政策，在財(cái)政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運(yùn)行，督促已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)或尚未開(kāi)工建設(shè)的企業(yè)加快建設(shè)步伐，以便拉動(dòng)內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
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