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小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的核算方法篇一
2011-6-29 8:43 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】
小企業(yè)職工薪酬通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。小企業(yè)的職工薪酬通常包括以下內(nèi)容：
（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。
（二）職工福利費(fèi)。
（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
（四）住房公積金。
（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
（六）非貨幣性福利。
（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。
（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。
小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的核算方法篇二
其他應(yīng)付款
一．其他應(yīng)付款概述
其他應(yīng)付款，是指小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金等，具體包括：
（1）應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
（2）職工未按期領(lǐng)取的工資；
（3）存人保證金（如收取包裝物押金等）；
（4）應(yīng)付、暫收的所屬單位或個(gè)人的款項(xiàng)；
（5）其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。
小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金等。該科目應(yīng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
二．其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理
（1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
（2）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（3）小企業(yè)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【涉稅規(guī)定】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）
第二十二條
企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括……逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)……
永安公司2×13年3月12日收到包裝物押金6 000元，并于9月12日收回80％的包裝物后歸還對(duì)方部分押金，同時(shí)將逾期未退還的包裝物押金沒(méi)收。則永安公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：
（1）收到包裝物押金時(shí)：
借：銀行存款
000
貸：其他應(yīng)付款
000
（2）歸還押金時(shí)：
借：其他應(yīng)付款
800
貸：銀行存款
800
（3）沒(méi)收押金時(shí)：
借：其他應(yīng)付款
200
貸：營(yíng)業(yè)外收入
025.64
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
174.36
【涉稅提示】
通過(guò)其他應(yīng)付款核算會(huì)計(jì)資料可以獲取的涉稅信息及獲取的主要方式
一、可以獲取的涉稅信息：
1．其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容中有無(wú)應(yīng)交貨物勞務(wù)稅的事項(xiàng)，以及申報(bào)繳納稅款的情況，如屬于價(jià)外費(fèi)用的事項(xiàng)和收取的酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金等；
2．其他應(yīng)付款的增減變動(dòng)趨勢(shì)。
二、獲取信息的主要方式：
1．根據(jù)“其他應(yīng)付款明細(xì)賬”中的摘要說(shuō)明及記載的憑證編號(hào)抽取相應(yīng)的記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行審閱；
2．將不同時(shí)期“其他應(yīng)付款明細(xì)賬”的發(fā)生額及余額進(jìn)行比對(duì)。
小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的核算方法篇三
其他業(yè)務(wù)收入的核算
其他業(yè)務(wù)收入，是指小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。
小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。該科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。月末，可將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
小企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
對(duì)于固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，參見(jiàn)“資產(chǎn)”部分的有關(guān)內(nèi)容，這里主要說(shuō)明材料銷(xiāo)售的核算。
小企業(yè)銷(xiāo)售材料，應(yīng)按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。月份終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。
【例】甲公司2×13年2月銷(xiāo)售材料一批，開(kāi)出普通發(fā)票一張，售價(jià)為9 360元，貨款收到并存人銀行。該批材料的成本為5 000元。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：
（1）確認(rèn)銷(xiāo)售材料收入時(shí)：
借：銀行存款9 360
貸：其他業(yè)務(wù)收入8 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 360
（2）結(jié)轉(zhuǎn)原材料的實(shí)際成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本5 000
貸：原材料5 000
小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的核算方法篇四
小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。
小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
【例】某企業(yè)于20××年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款360 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時(shí)作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)處理如下：
1月末，預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計(jì)利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付利息 1500
同時(shí)，當(dāng)月取得的利息收入400元應(yīng)作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
借：銀行存款 400
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
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