企業(yè)所得稅自查報(bào)告(模板20篇)

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企業(yè)所得稅自查報(bào)告(模板20篇)
時(shí)間:2023-11-11 21:46:09     小編:紫衣夢(mèng)

企業(yè)和組織也常常需要撰寫各類報(bào)告,以評(píng)估和總結(jié)工作進(jìn)展。使用恰當(dāng)?shù)姆椒ê凸ぞ邅?lái)收集數(shù)據(jù)和信息,以確保結(jié)果的真實(shí)性和可信度。小編希望這些報(bào)告范例能給大家提供一些有益和實(shí)用的寫作指導(dǎo)。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇一

根據(jù)貴公司《稅務(wù)通知》的要求,我們高度重視,組織勞動(dòng)、財(cái)務(wù)及相關(guān)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、分析、討論,并召開專題會(huì)議,對(duì)需要整改的問題和關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行逐一研究,認(rèn)真部署整改措施,嚴(yán)格檢查整改,加強(qiáng)監(jiān)督整改。自查整改落實(shí)情況報(bào)告如下:。

我們都認(rèn)為稅務(wù)通知的反饋是中肯和務(wù)實(shí)的,這對(duì)我們的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作是一個(gè)很好的促進(jìn)。我們必須虛心接受批評(píng)和建議,切實(shí)加強(qiáng)整改。首先,我們要強(qiáng)調(diào)整頓工作。最高領(lǐng)導(dǎo)者”親自抓,同時(shí)堅(jiān)持。誰(shuí)負(fù)責(zé),誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則,一次一個(gè)層次,分層次實(shí)施。二是要認(rèn)真分解整改內(nèi)容,明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人員和整改時(shí)限。整改措施不落實(shí)、不到位的,要追究相關(guān)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。三是進(jìn)一步完善監(jiān)管機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)納稅特別是個(gè)人所得稅繳納的監(jiān)督檢查,抓緊落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度,確保我國(guó)納稅工作合理穩(wěn)步推進(jìn)。

在這次整改工作中,我們加大了整改力度,按照《稅務(wù)通知》的相關(guān)要求逐項(xiàng)列出整改措施,并在單位和個(gè)人中實(shí)施,認(rèn)真解決。

(1)責(zé)成財(cái)政部門按規(guī)定期限及時(shí)繳納人民幣xxxx元的個(gè)人所得稅;

(2)請(qǐng)充分考慮xx工作和個(gè)人所得稅繳納的特殊性,停止繳納xxx年度個(gè)人所得稅。

在20xx年,我們的xx工作異常繁重。全體員工放棄休假,加班加點(diǎn),連續(xù)超負(fù)荷工作,付出了極其艱辛的努力。為了提振士氣,激勵(lì)士氣,我們給了他們?nèi)辈脱a(bǔ)貼和補(bǔ)貼。此前,在使用稅務(wù)部門的個(gè)人所得稅軟件計(jì)算系統(tǒng)之前,由于工作人員沒有充分學(xué)習(xí)、理解和掌握稅法,業(yè)務(wù)不夠熟練,存在著難以計(jì)算稅款的問題,尤其是在稅率的臨界點(diǎn)。有一個(gè)問題是稅率是按稅率(5%)計(jì)算的。但對(duì)于大、重點(diǎn)納稅人,我們嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn),按照稅法納稅,補(bǔ)貼可以免稅的餐費(fèi)。

有鑒于此,我們認(rèn)為雖然有些人在扣繳稅款方面計(jì)算不準(zhǔn)確,但總體來(lái)說,我們單位在xxxx繳納的稅款總額還是比較大的,建議不要補(bǔ)繳。

第一,加強(qiáng)引導(dǎo),進(jìn)一步增強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)。我們將采取積極措施,提高干部特別是勞動(dòng)、財(cái)政、稅務(wù)干部對(duì)依法納稅重要性的認(rèn)識(shí),教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和全體民警樹立正確的思想認(rèn)識(shí),特別是要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)錯(cuò)誤思想的糾正,為實(shí)現(xiàn)依法納稅而不懈努力。

二是加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí),全面提高干部素質(zhì)。針對(duì)這次暴露出來(lái)的問題,我們將加大對(duì)干部的教育培訓(xùn)力度,特別是要加強(qiáng)稅法等相關(guān)法律的學(xué)習(xí),建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的警察隊(duì)伍和納稅管理干部隊(duì)伍。

感謝稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我們工作的關(guān)心、支持、批評(píng)和指導(dǎo),我們將進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)納稅工作,繼續(xù)依法履行職責(zé),充分發(fā)揮職能,為構(gòu)建和諧社會(huì)做出更大貢獻(xiàn)。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇二

1、有無(wú)未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應(yīng)代收代繳稅金的個(gè)人行為,少繳納個(gè)人所得稅。

2、有無(wú)扣繳義務(wù)人對(duì)薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅款。

3、有無(wú)扣繳義務(wù)人未屬實(shí)填好《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,未準(zhǔn)時(shí)申請(qǐng)或未準(zhǔn)時(shí)解繳所代繳的稅金。

4、有無(wú)有將薪水、薪酬個(gè)人所得與工資薪金個(gè)人所得相搞混,少繳納個(gè)人所得稅。

5、有無(wú)有從“法定盈余公積”、“分配利潤(rùn)”帳戶中獲取獎(jiǎng)勵(lì)金,立即付款給對(duì)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)有杰出貢獻(xiàn)的職工,而不通過“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。

6、有無(wú)有根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶派發(fā)商品和現(xiàn)錢,而不通過“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。

7、有無(wú)將別的經(jīng)營(yíng)收入(如房租)或營(yíng)業(yè)外支出記入“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬戶借貸方,隨后再根據(jù)該帳戶給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢,而不通過“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。

8、有無(wú)對(duì)本人一次獲得的幾個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪或工作分紅,不按獨(dú)立做為一個(gè)月的`薪水、薪酬個(gè)人所得測(cè)算繳納稅金,而按全年度月平攤測(cè)算少繳個(gè)人所得稅。

9、有無(wú)公司供應(yīng)工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益,未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

xx、有無(wú)公司代員工購(gòu)買保險(xiǎn),車險(xiǎn)公司一次性退還保金,未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

1、沒有企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的,有無(wú)分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個(gè)人所得稅。

2、對(duì)公司工程項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承攬工程施工獲得的個(gè)人所得稅,有無(wú)發(fā)包單位未代收代繳個(gè)人所得稅。

1、公司向員工或別的本人集資款,有無(wú)對(duì)付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。有無(wú)對(duì)公司將應(yīng)付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢的業(yè)務(wù)流程,未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。

2、有無(wú)對(duì)公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個(gè)人所得稅。

3、有無(wú)對(duì)企業(yè)為本人壓力的個(gè)人所得稅,測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí),未將付款額計(jì)算成價(jià)稅合計(jì)收益后測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇三

根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)《章程》的規(guī)定,公司已于年月日召開的股東會(huì)議決議解散,并成立清算組與年月日開始對(duì)公司進(jìn)行清算。現(xiàn)將清算情況報(bào)告如下:

清算組成員由股東xxx、xxx組成,其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。

清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán),并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

截止年月日清算基準(zhǔn)日,公司資產(chǎn)總額元,其中,凈資產(chǎn)元,負(fù)債總額元。

(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值,存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)。

1、債權(quán)的清收情況:(包括債權(quán)的具體種類及金額,是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。

2、債務(wù)的清償情況:(包括債務(wù)的具體種類及金額,是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。

公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。

公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。

公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷,公司已全部清償。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇四

1、我企業(yè)已(未)按照規(guī)定按月開展了全體人員全額的清單申請(qǐng),有(無(wú))少報(bào)工作人員或報(bào)少收益的狀況。(少報(bào)××人,少報(bào)××人。)。

2、清單申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息中經(jīng)營(yíng)者的'名字、身份證號(hào)填寫恰當(dāng)(不正確)。(不正確的信息內(nèi)容實(shí)際是×××××)。

3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒有)產(chǎn)生變動(dòng),產(chǎn)生變動(dòng)的已立即變更(××基礎(chǔ)信息并未變更)。

4、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)個(gè)人所得稅具體進(jìn)庫(kù)數(shù)據(jù)信息與清單申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息核查所有一致(××月不一致)。

5、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)企業(yè)派發(fā)收益總?cè)藬?shù)××人(每個(gè)月派發(fā)收益總數(shù)之和),已申請(qǐng)總?cè)藬?shù)××人(每個(gè)月申請(qǐng)總數(shù)之和)。

6、我企業(yè)已知道要于20xx年一月1日至一月xx日中間申請(qǐng)xx本年度合同印花稅。

7、我企業(yè)已知道20xx年一月1日至1月31日中間向管理人員申報(bào)《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx本年度一月到xx月)。

8、我企業(yè)已知道到財(cái)政局申請(qǐng)辦理稅收事項(xiàng)時(shí)務(wù)必帶上合理身份證證件,除公司法人、財(cái)務(wù)主管、伴隨工作人員之外別的本企業(yè)職工一律由企業(yè)出示委托授權(quán)書或介紹信(務(wù)必有談判代表或財(cái)務(wù)主管簽)合理身份證證件,并由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽蓋上公司章,另外給予做事工作人員身份證件影印件。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇五

根據(jù)地稅直查()20xx號(hào)文件要求,我公司高度重視省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查,成立專門的自查工作小組,組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí),采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式,于7月13日-17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前,自查工作已基本完成,現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下:

本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。

1、高度重視,認(rèn)真負(fù)責(zé),嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī),對(duì)本公司至度在經(jīng)營(yíng)過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查,力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機(jī),認(rèn)真做好自查自糾工作,提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行認(rèn)真全面的自查,徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng),并以此為契機(jī),加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作,并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn),提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

經(jīng)過為期一周的自查工作,我公司—稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī),依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏,問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查,我公司—應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元;其中:應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元;應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下:

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面,申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元,具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下:

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,881.10。

(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)第四條的規(guī)定,我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。

我公司所得稅自查問題主要反映在購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面,申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元,具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下:

購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,061.67。

無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,000.00。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061.67。

(1)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化:我公司11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)的規(guī)定,應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。

(2)無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司無(wú)需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元,軟件公司現(xiàn)己合并,并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng),根據(jù)地稅直函[20xx]89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇六

根據(jù)《公司法》及****有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)《章程》的規(guī)定,公司已于年月日召開的股東會(huì)議決議解散,并成立清算組與年月日開始對(duì)公司進(jìn)行清算?,F(xiàn)將清算情況報(bào)告如下:

清算組成員由股東***、***組成,其中***擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。

清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán),并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

截止年月日清算基準(zhǔn)日,公司資產(chǎn)總額元,其中,凈資產(chǎn)元,負(fù)債總額元。

(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值,存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)。

1、債權(quán)的清收情況:(包括債權(quán)的具體種類及金額,是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。

2、債務(wù)的清償情況:(包括債務(wù)的具體種類及金額,是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。

公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。

公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由***負(fù)責(zé)保存。

公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷,公司已全部清償。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇七

根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)《章程》的規(guī)定,公司已于年月日召開的股東會(huì)議決議解散,并成立清算組與年月日開始對(duì)公司進(jìn)行清算。現(xiàn)將清算情況報(bào)告如下:

。

清算組成員由股東xxx、xxx組成,其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。

。

清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán),并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

。

截止年月日清算基準(zhǔn)日,公司資產(chǎn)總額元,其中,凈資產(chǎn)元,負(fù)債總額元。

。

(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值,存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)

1、債權(quán)的清收情況:(包括債權(quán)的具體種類及金額,是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。

2、債務(wù)的清償情況:(包括債務(wù)的具體種類及金額,是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。

公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。

公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。

公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷,公司已全部清償。

1、企業(yè)基本情況

2、近3年的收入,應(yīng)納稅額,已納稅額,(要列明稅種)

3、自查結(jié)果,有無(wú)問題,何種問題

4、處理措施,調(diào)整方式

5、結(jié)尾(我公司今后……做一個(gè)……納稅人,企業(yè)所得稅自查報(bào)告。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇八

根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)《章程》的規(guī)定,公司已于年月日召開的股東會(huì)議決議解散,并成立清算組與年月日開始對(duì)公司進(jìn)行清算。現(xiàn)將清算情況報(bào)告如下:

清算組成員由股東xxx、xxx組成,其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。

清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán),并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

截止年月日清算基準(zhǔn)日,公司資產(chǎn)總額元,其中,凈資產(chǎn)元,負(fù)債總額元。

(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值,存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)。

1、債權(quán)的清收情況:(包括債權(quán)的具體種類及金額,是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。

2、債務(wù)的清償情況:(包括債務(wù)的具體種類及金額,是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。

公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。

公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。

公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷,公司已全部清償。

2、近3年的收入,應(yīng)納稅額,已納稅額,(要列明稅種)。

3、自查結(jié)果,有無(wú)問題,何種問題。

4、處理措施,調(diào)整方式。

國(guó)稅提綱就54條,也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明,分兩大塊寫就行,增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題,著重寫一些問題發(fā)生原因,怎樣處理之類的,沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

根據(jù)市局工作安排,我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視,根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,其中自查重點(diǎn)如下:

實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù),與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[20xx]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。

(二)政策規(guī)定。

1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[20xx]635號(hào))第一條的規(guī)定,“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。

2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[20xx]34號(hào))第四條的規(guī)定,對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第5xx號(hào)第十二條至二十六條;

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[20xx]第875號(hào))。

(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;

(3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);

(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)),其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;

(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的,若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的,按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的,按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[20xx]1號(hào))第一條第(一)款。

3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理,整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[20xx]148號(hào)第三條第(八)款)。

4、投資收益:。

(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);

(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿xx個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條;

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[20xx]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

1、工資薪金:

(1)國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;

(2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;

(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;

(5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;

(8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

政策規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[20xx]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。

2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面:

(1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額;

(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;

(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;

(7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。

政策規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[20xx]1號(hào));

《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[20xx]63號(hào))。

3、利息支出:

(4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出,須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注:此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[20xx]3xx號(hào))。

4、資產(chǎn)損失:

(2)已作損失處理的資產(chǎn),部分或全部收回的,須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?,須作納稅調(diào)整。

政策規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]88號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函[20xx]772號(hào)。

5、其他費(fèi)用支出。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇九

20xx年xx月xx日我來(lái)到xx有限責(zé)任公司,今天是2011年12月19日,在將近一年的出納工作中,對(duì)出納的崗位認(rèn)識(shí)、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對(duì)我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補(bǔ)。

在財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)種類繁多的地方,我的職責(zé)是現(xiàn)金收支,現(xiàn)金日記賬的等級(jí)和賬務(wù)核對(duì),手寫支票,工資及獎(jiǎng)金的核對(duì)和發(fā)放。財(cái)務(wù)工作像年輪,一個(gè)月的工作的的結(jié)束,意味著下一個(gè)月工作的重新開始。我喜歡我的工作,雖然繁雜,瑣碎,也沒有太多新奇,但是作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈,我深深地感到自己的工作崗位的價(jià)值?;蓊欉@將近一個(gè)月來(lái)的工作,我虛心學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí),積極配合同事之間的工作,努力適應(yīng)新的工作崗位,以最快的速度和最好的狀態(tài)進(jìn)入自己的工作狀態(tài)。

首先,在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí),是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分,一定要好好工作來(lái)體現(xiàn)人生價(jià)值。同時(shí)為了提高工作效率,平時(shí)自學(xué)電腦知識(shí)和出納知識(shí)及操作,以此來(lái)提升自己的能力。

其次,作為公司的出納,我在收付、反映、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)到了應(yīng)盡的職責(zé),過的幾個(gè)月里在不斷改善工作方式方法的同時(shí),順利完成如下工作:

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度,定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與賬目,發(fā)現(xiàn)金額不符,做到及時(shí)匯報(bào),及時(shí)處理。

2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入,開出收據(jù),及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù),與銀行相關(guān)部門聯(lián)系,井然有序地完成了職工工資和其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作。

4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù),嚴(yán)格審核(憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付),對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。

5、除此之外,也必須完成其他領(lǐng)導(dǎo)交付的工作任務(wù)。

1、堅(jiān)持原則,認(rèn)真理財(cái)管賬,才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé)。

2、樹立服務(wù)意識(shí),加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),才能把分內(nèi)的工作做好。

3、認(rèn)真遵守公司管理制度和財(cái)務(wù)制度,爭(zhēng)取做一個(gè)合格的出納。

1、學(xué)習(xí)不夠。

當(dāng)前,我對(duì)出納的理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識(shí)、工作方法等還不是和熟悉,不能完全適應(yīng)新的工作。需要進(jìn)一步將強(qiáng)學(xué)習(xí),努力做到學(xué)以致用。

2、針對(duì)以上問題,今后的努力方向是:

將強(qiáng)理論學(xué)習(xí),進(jìn)一步提高工作效率。對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉,必須通過相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),虛心請(qǐng)教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強(qiáng)分析問題、解決問題的能力,努力學(xué)習(xí),爭(zhēng)取在明年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

出納的工作首先要認(rèn)真細(xì)心,不能出任何差錯(cuò),多一分少一分都不可以,因此必須要做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)賬工作,努力做到不出差錯(cuò)。

綜上所述,用嚴(yán)肅人的太對(duì)對(duì)待工作,在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度,是我們的有事。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對(duì)待功罪,并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財(cái)務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸,既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進(jìn)行。在即將到來(lái)的2012年,我會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短,更好的完成本職工作。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十

有限責(zé)任公司:

我們接受委托,對(duì)貴公司2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是,對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定,對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上,出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在審核過程中,我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則,依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》的要求,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?,F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下:

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況。

(一)貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度,并在有效執(zhí)行。

貴公司建立了會(huì)計(jì)核算制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度,經(jīng)過對(duì)貴公司財(cái)務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核,認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)控有效。

(二)與所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。

貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制的會(huì)計(jì)報(bào)表,準(zhǔn)確地反映了貴公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果,在收入核算方面能及時(shí)提供向客戶收取收入的發(fā)票,能與會(huì)計(jì)核算的收入相互核對(duì),在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證,能準(zhǔn)確地核算成本費(fèi)用。

貴公司匯算清繳納稅申報(bào)所依據(jù)的相關(guān)文件包括:

所得稅申報(bào)依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

(三)我們己對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行了審核、驗(yàn)證和計(jì)算,并運(yùn)用了職業(yè)推斷。我們相信,我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。

二、鑒證結(jié)論。

經(jīng)對(duì)貴公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核,我們確認(rèn):

1、收入總額:232,612,478.52元;

其中銷售(營(yíng)業(yè))收入:226,340,399.76元;

2、扣除項(xiàng)目金額合計(jì):212,913,568.11元;

其中銷售(營(yíng)業(yè))成本:207,516,981.42元;

3、納稅調(diào)整前所得額:19,698,910.41元;

4、納稅調(diào)整增加額:元;

5、納稅調(diào)整減少額:元;

6、納稅調(diào)整后所得額:元;

7、應(yīng)納稅所得額:元;

8、適用稅率:25%。

10、應(yīng)減免所得稅額:0元;

11、己預(yù)繳的所得稅額:元;

12、本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額:1,228,860.44元;

具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見附件。

稅務(wù)師事務(wù)所。

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師:

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師:

湖南。

二0一一年四月二十三日。

報(bào)告附件1:

一、企業(yè)基本情況。

有限責(zé)任公司由股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊(cè)號(hào):,注冊(cè)資本:人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元整,實(shí)收資本:人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元元整;法定代表人:,稅務(wù)登記證號(hào):

注冊(cè)地址:經(jīng)營(yíng)范圍:

二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策。

1、公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。

2、公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

3、公司會(huì)計(jì)核算方法:

以人民幣為記帳本位幣。

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則,以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營(yíng)的,且單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實(shí)物資產(chǎn)。

各類固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算,采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。

對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。

產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對(duì)方,且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證,并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、稅項(xiàng)。

(1)主要稅種及稅率:

增值稅:稅率17%;所得稅:稅率25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(2)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法:

公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。

三、實(shí)際應(yīng)納所得稅額審核情況。

經(jīng)審核,貴公司本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整:

(一)調(diào)增事項(xiàng)。

1、收入項(xiàng)目。

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

2、稅前扣除項(xiàng)目。

(1)、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目:業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,006.78元),實(shí)際列支485,011.30元,納稅調(diào)整增加額194,004.52元。

(2)、不允許扣除的項(xiàng)目:

(1)(2)兩項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整增加額為286,056.07元。

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目。

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)增數(shù)286,056.07元。

(二)調(diào)減事項(xiàng)。

1、收入及免稅所得項(xiàng)目。

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

2、稅前扣除項(xiàng)目。

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目。

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)減數(shù)為元。

(三)彌補(bǔ)以前年度虧損:本年可彌補(bǔ)以前年度虧損為0元。

(四)經(jīng)調(diào)整后,貴公司本年度應(yīng)納稅所得額為:

調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補(bǔ)以前年度虧損=元。

(五)貴公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅:

(八)本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額:元。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十一

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔20xx〕39號(hào)),確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),自20xx年1月1日起,在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍,將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng),涵蓋了新稅法公布前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為順利實(shí)施“新法”,設(shè)立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要:這既是我國(guó)以往修改稅法所采用的一貫做法,也是企業(yè)(特別是外資企業(yè))銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國(guó)際形象和公信力;二是為企業(yè)提供一個(gè)適應(yīng)新稅收政策的時(shí)間和空間,以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的沖擊,使企業(yè)有時(shí)間調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和采取應(yīng)變措施,有效保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性;三是有利于財(cái)政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應(yīng)的對(duì)策,降低實(shí)施“新法”對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)的沖擊;四是有利于稅務(wù)部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí),過渡期政策也帶來(lái)一定的問題。

我國(guó)加入wto后,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立,但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家仍然不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位原因固然是多方面的,但與我國(guó)的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織,其規(guī)則體系對(duì)所有成員的對(duì)外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)都有強(qiáng)制約束力在wto的諸多規(guī)則中,與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項(xiàng),分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國(guó)民待遇規(guī)則、最惠國(guó)待遇和透明度規(guī)則而我國(guó)現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項(xiàng)規(guī)則相沖突,而部分發(fā)達(dá)國(guó)家不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位,也與此有一定的關(guān)系在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整,會(huì)影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求各競(jìng)爭(zhēng)主體站在同一起跑線上,進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。但長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資,我國(guó)的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國(guó)家利益的前提下,根據(jù)對(duì)外開放發(fā)展的需要,堅(jiān)持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)”的原則,制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是:對(duì)外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項(xiàng)目,采取了分地區(qū),有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對(duì)而言,內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì)福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面;而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面,內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免,而外資企業(yè)不僅有直接減免,且優(yōu)惠面較廣,如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇,還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來(lái)說,也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33%,但因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策,其實(shí)際稅負(fù)只有13%左右,而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25%左右,也就是說,內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊,外資企業(yè)享受著超國(guó)民待遇,這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等,而且造成同樣是外資企業(yè),因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問題,這有悖于wto中關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則,抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。

兩法合并后,內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法,上述問題將會(huì)得到有效解決,但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,將有一定時(shí)間的過渡期,盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后,稅負(fù)將有所降低,但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多,其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低,稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn),一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng),也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。

不利于我國(guó)反避稅工作的開展。我國(guó)現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免,減免稅優(yōu)惠較多,容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后,由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期,使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大,內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在,這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間,也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距,轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅將更為容易,內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認(rèn)時(shí)間,利用稅率差避稅。因此,兩法合并后的一段時(shí)期,我國(guó)本來(lái)就比較薄弱的反避稅工作會(huì)更為困難。

由于存在一個(gè)優(yōu)惠過渡期,在一定時(shí)期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況,既要實(shí)行“新法”,又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策,不但給稅源監(jiān)控帶來(lái)一定的難度,同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂,且由于“新法”將對(duì)納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改,不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好,就是納稅人也難以一時(shí)適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時(shí)跟上,“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì)滿意的效果。部分企業(yè)可能會(huì)濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅,從而增大稅務(wù)管理的難度。

針對(duì)優(yōu)惠過渡期可能存在的問題,擬提出如下的對(duì)策、措施和建議:

以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇(包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行),促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出,制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向,是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變,并側(cè)重體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)(資源綜合利用)產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等,目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式結(jié)合起來(lái)。因此,對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策取向,稅務(wù)部門在優(yōu)惠過渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對(duì)政策的認(rèn)識(shí)和理解,幫助其根據(jù)國(guó)家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇,盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)移投資。

兩法合并后過渡期內(nèi),新老稅制之間的稅負(fù)差異,給外資企業(yè)避稅造成了空間,因此,兩法合并后,要進(jìn)一步加大反避稅的力度,提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款,形成一套較為完整的稅收專門法規(guī),要針對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)跨國(guó)公司的管理要求,補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件,增加對(duì)避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的納稅評(píng)估工作,并在此基礎(chǔ)上,定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性,特別要對(duì)未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估和審計(jì);要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為;要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶式”納稅評(píng)估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評(píng)估的優(yōu)勢(shì),為反避稅審計(jì)提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫(kù),提高反避稅能力,可由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報(bào)收集和交換的專門機(jī)構(gòu),研究制定《情報(bào)交換管理規(guī)則》,規(guī)范情報(bào)交換程序,適時(shí)擴(kuò)大情報(bào)交換范圍。建立國(guó)際性的信息庫(kù),廣泛收集國(guó)際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料,收集和跟蹤國(guó)際市場(chǎng)主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國(guó)際上著名跨國(guó)企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫(kù),并及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行分析、處理,提供給有關(guān)部門,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)調(diào)整定價(jià)時(shí)有可靠依據(jù),切實(shí)提高反避稅能力。“新法”施行后,在優(yōu)惠過渡期內(nèi),外資企業(yè)由于稅負(fù)上升,其避稅手法將會(huì)多樣化;不僅會(huì)利用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn),還會(huì)采取資本弱化,增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評(píng)估、反避稅審計(jì)和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外,重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。

實(shí)施“新法”,除要開發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外,還要開發(fā)能對(duì)享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng),以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設(shè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報(bào)合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,并要對(duì)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束,或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能,以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調(diào)整或糾正,防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復(fù)或延長(zhǎng)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外,在優(yōu)惠過渡期內(nèi),還要及時(shí)在中國(guó)稅收征管系統(tǒng)(ctais)增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。

內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國(guó)地稅分別征收,這種歷史遺留下來(lái)的分散而多頭的征管模式,既浪費(fèi)資源,又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換,更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間,國(guó)地稅部門對(duì)內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管,而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合,由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管;要循序漸進(jìn),邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一,在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換,防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此,要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求,依托信息技術(shù),創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式:一是要從法律上確立國(guó)稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門,“法人所得稅”為中央、地方共享稅,實(shí)行統(tǒng)一征收,定率分成,稅款分別劃入中央和地方金庫(kù);二是根據(jù)現(xiàn)有國(guó)地稅的征管(稽查)資料對(duì)所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠(chéng)信分析,并按“雙分類”(誠(chéng)信等級(jí)和稅源大?。┻M(jìn)行排隊(duì),對(duì)企業(yè)實(shí)行分類管理;三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充,既可促使納稅人盡快熟識(shí)“新法”,又可協(xié)助稅務(wù)部門審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性,并可協(xié)助(代理)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項(xiàng),使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。

做好稅法宣傳,是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識(shí)和掌握“新法”,除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外,還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢(shì)把“新法”公之于眾,隨時(shí)供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。

為使“新法”順利實(shí)施,避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂,扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對(duì)干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”,更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十二

截止20xx年12月31日,我分局共有外商投資企業(yè)104戶,其中正常申報(bào)戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶,在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營(yíng)決策是依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》,籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法,新法的實(shí)施對(duì)于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。

(一)稅法執(zhí)行時(shí)間性的影響。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè),依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的,按照國(guó)務(wù)院規(guī)定,可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè),籌建期結(jié)束后,從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè),籌建期結(jié)束后,統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定,不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。

(二)稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對(duì)外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,改為征收10%的預(yù)提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn),在20xx年以后分配給外國(guó)投資者的,免征企業(yè)所得稅;20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅?;I建期的外商投資企業(yè)今后將無(wú)緣上述稅收優(yōu)惠,一部分即得利益將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

(三)稅率變化的影響。新稅法實(shí)施后,隨著對(duì)外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消,外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對(duì)每個(gè)外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的,一是原來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對(duì)原來(lái)未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率;四是原對(duì)設(shè)立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,現(xiàn)改為對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率,取消了區(qū)域限制。對(duì)原適用24%或33%企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)[20xx]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè),20xx年及以后年度一律按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū),今后不再適用24%的稅率,對(duì)于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。

(四)稅前扣除限制的影響。一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),全年銷售凈額在1500萬(wàn)元以下的,不超過銷售凈額的0.5%;全年銷售凈額超過1500萬(wàn)元的部分,不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的,不超過業(yè)務(wù)收入總額的1%;全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬(wàn)元的部分,不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定,企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,主要是考慮了企業(yè)招待費(fèi)有公私不分現(xiàn)象,其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出。二是原稅法對(duì)外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及公益性捐贈(zèng)沒有限制比例據(jù)實(shí)扣除。新稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分;公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?;I建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對(duì)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用將不再按原來(lái)的規(guī)定執(zhí)行,今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項(xiàng)目按上述規(guī)定執(zhí)行,對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。

(五)納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定,經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度的外國(guó)企業(yè),其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日,并按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起,外國(guó)企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度,按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度,對(duì)納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計(jì)算相比會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

(六)新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對(duì)農(nóng)林牧項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅;對(duì)漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)新上國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對(duì)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過500萬(wàn)元部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。五是對(duì)民族自治地區(qū)自治機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征,但國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%,企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計(jì)扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入,可以減計(jì)10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上,可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來(lái)說,由于稅收優(yōu)惠政策的變化,原來(lái)應(yīng)享受的有的不再享受,同時(shí)將會(huì)享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新,促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章,起到政策導(dǎo)向作用,對(duì)籌建期的外商投資企業(yè)來(lái)說,應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資決策和思路,順應(yīng)政策變化趨勢(shì)。

針對(duì)新所得稅法實(shí)施對(duì)籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響,提出幾點(diǎn)建議:

(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響,及時(shí)反映在實(shí)施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機(jī)遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面,密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來(lái)的新情況、新問題、新機(jī)遇,有針對(duì)性地開展招商,突出招商重點(diǎn),促進(jìn)招商選資。

(二)要加強(qiáng)對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)和研究,加強(qiáng)對(duì)外商的宣傳及培訓(xùn),幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準(zhǔn)確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作,及時(shí)了解掌握企業(yè)情況,幫助企業(yè)落實(shí)好新所得稅法的各項(xiàng)政策,調(diào)整好投資策略,充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的實(shí)惠。

(三)目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還集中于紡織、服裝、機(jī)械加工、低端電子等行業(yè),新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,將更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,引導(dǎo)我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變,既有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,又有利于進(jìn)一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此,建議作為掌控經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大局的政府部門和貫徹落實(shí)稅收政策的各級(jí)稅務(wù)部門,及時(shí)把握和運(yùn)用新的經(jīng)濟(jì)和稅收政策,優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),推進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

(四)由于目前受金融危機(jī)的影響,迫切需要拉動(dòng)內(nèi)需,因此政府要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這一有利時(shí)機(jī),引導(dǎo)籌建期外商投資企業(yè)及時(shí)調(diào)整好投資思路,用足用好各項(xiàng)政策,在財(cái)政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力,讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運(yùn)行,督促已經(jīng)開工建設(shè)或尚未開工建設(shè)的企業(yè)加快建設(shè)步伐,以便拉動(dòng)內(nèi)需,緩解目前的就業(yè)壓力,確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十三

銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬,確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票,確定當(dāng)月銷售情況。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定,到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的,這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮I(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間,只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票,與稅法規(guī)定的開票要求不符。

做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員,必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時(shí),又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額,將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,不要拖到月底再同對(duì)方交涉。

通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè),企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況,在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系,索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后,方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證,未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證,確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí),通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證,而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素:第一,當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金;第二,考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售,這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證,否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料,若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理,將會(huì)降低產(chǎn)品成本;第三,發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求,發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同,詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”)進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象,導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余,遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況,先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單,但是控制起來(lái)非常復(fù)雜,企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況,還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況,根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù),即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額(計(jì)算方法可參見前面介紹)。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近,有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一,執(zhí)行力度也存在差異,企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求,企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”,通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上,這樣處理是沒必要的。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十四

20xx年x月份財(cái)務(wù)科在礦領(lǐng)導(dǎo)的具體領(lǐng)導(dǎo)和各部門的密切配合下,主要完成了以下工作任務(wù):

1、認(rèn)真做好了3月份礦井財(cái)務(wù)記賬憑證和財(cái)務(wù)核算的內(nèi)部審核工作,共編制記賬憑證300余張,并做好了原始憑證的審核記賬工作,確保了資金安全,起到了較好的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。

2、及時(shí)核對(duì)銀行存款、現(xiàn)金日記帳的發(fā)生額和余額,及時(shí)與往來(lái)對(duì)象核對(duì)往來(lái)款的發(fā)生額和余額,每月按時(shí)審核并發(fā)放了員工的工資。

3、繼續(xù)與供應(yīng)科、辦公室等部門配合做好了存貨物資的盤點(diǎn)工作,根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果寫出盤點(diǎn)報(bào)告并報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

4、加強(qiáng)合同管理,建立合同臺(tái)賬,參與合同談判與市場(chǎng)調(diào)查,配合相關(guān)部門做好工程驗(yàn)收、工程結(jié)算工作,及時(shí)做好對(duì)采購(gòu)合同、到貨入庫(kù)驗(yàn)收單、物資出庫(kù)單、付款原始單據(jù)和往來(lái)帳款的審核和記賬工作。

5、做好原煤發(fā)運(yùn)臺(tái)賬,配合銷售科做好銷售結(jié)算開票工作,并幫助銷售、供應(yīng)等部門做好業(yè)務(wù)單位往來(lái)賬對(duì)賬工作。

6、及時(shí)抓好了日常材料物資原始憑證的傳遞和和出入庫(kù)單據(jù)的審核,盡量做到向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和及時(shí)性、準(zhǔn)確性的程度邁進(jìn)。

7、完成月度資金預(yù)算的編制,報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用,合理組織并安排資金支付。

8、做好財(cái)務(wù)部人員輪崗工作。

9、完成各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及上報(bào)工作。

10、核實(shí)2011年所有應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅繳納情況。

11、完善減免稅上報(bào)所需材料。

12、建立區(qū)域瓦斯治理臺(tái)賬。

13、完成了2011年的賬簿打印工作。

14、完成食堂帳的憑證編制、審核記賬、貨款支付等業(yè)務(wù)。

15、完成了會(huì)計(jì)檔案的交接工作。

16、組織有關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)安全知識(shí)、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、增值稅、個(gè)人所得稅等有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收方面的資料進(jìn)行學(xué)習(xí),從而加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí),提高業(yè)務(wù)技能。

17、認(rèn)真負(fù)責(zé)并做好了財(cái)務(wù)科的日常工作和礦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)工作任務(wù)。

1、認(rèn)真做好4月份財(cái)務(wù)記賬憑證和財(cái)務(wù)核算的內(nèi)部審核工作。

2、繼續(xù)與供應(yīng)部門協(xié)調(diào)配合抓好所購(gòu)材料的進(jìn)出庫(kù)錄入電腦和單據(jù)的傳遞工作。

3、及時(shí)做好原始憑證的審核記賬工作。

4、做好原煤發(fā)運(yùn)臺(tái)賬和合同登記臺(tái)賬工作。

5、及時(shí)做好對(duì)采購(gòu)合同、到貨入庫(kù)驗(yàn)收單、物資出庫(kù)單、付款原始單據(jù)和往來(lái)帳款的審核和記賬工作。

6、及時(shí)核對(duì)銀行存款、現(xiàn)金日記帳的發(fā)生額和余額,及時(shí)與往來(lái)對(duì)象核對(duì)往來(lái)款的發(fā)生額和余額。

7、按時(shí)審核并發(fā)放員工的工資。

8、做好各種款項(xiàng)的收付工作,合理組織并安排資金的支付和各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制上報(bào)工作。

9、完成減免稅材料的上報(bào)審批。

10、認(rèn)真負(fù)責(zé)并抓好財(cái)務(wù)科的日常工作和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)工作任務(wù)。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十五

隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步,報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài),報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢?下面是小編為大家收集的關(guān)于度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報(bào)告,希望能夠幫助到大家。

xx年年度盈利企業(yè)情況分析:xx年年度,企業(yè)所得稅列管戶為1147戶,其中查帳征收戶為591戶,根據(jù)我們的調(diào)查測(cè)算,盈利企業(yè)為260戶,實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計(jì)為2535萬(wàn)元;核定征收企業(yè)462戶,預(yù)計(jì)xx年企業(yè)所得稅為4168萬(wàn)元。

10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段,增勢(shì)比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個(gè)主要增長(zhǎng)點(diǎn)。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下,雖然稅率調(diào)整,但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)總的應(yīng)納稅所得額,即所得稅稅基的增長(zhǎng)基本能抵消稅率調(diào)整的影響,兩相相抵,應(yīng)納所得稅稅額略有增長(zhǎng)。

2.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對(duì)我市稅源無(wú)影響。

3.企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對(duì)稅源的影響:由于我市企業(yè)職工工資水平不高,因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大,預(yù)計(jì)減少41萬(wàn)元。

4.享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響,如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響:無(wú)影響。

5.文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)稅源的影響:無(wú)影響。

20xx年12月14日。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十六

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,我們xx區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想,將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面,通過各片、組人員的大量工作,匯算清繳工作取得較好效果,提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平,促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成,進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下:

(一)、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況:

20xx年度,我局企業(yè)所得稅管戶350余戶,應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)50戶,按征收方式劃分均為查帳征收;按納稅地點(diǎn)劃分:全部為就地繳納戶數(shù);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分:國(guó)有企業(yè)7戶;有限責(zé)任公司42戶,股份有限公司1戶。

(二)、匯算清繳情況:

自2000年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái),所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況,且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

(一)20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主,四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元,占到總收入的91.88%。

(二)新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有:通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司,納所得稅5.7萬(wàn)元;xxx通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn);xx廣告公司納20萬(wàn)。

(三)投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有:房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶,均無(wú)收入;xxx建設(shè)有限公司投資上億元,主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi),仍在籌建階段;城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的,目前尚未啟動(dòng)。

(四)其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快:主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

(一)、政策落實(shí)情況。一年來(lái),我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度,將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式,幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度,進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序,規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。

1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作,建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異,因此,我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況,采取不同的所得稅管理征收方式,從嚴(yán)控制核定征收的范圍,堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序,并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度,爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。

3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理,嚴(yán)格審查和把關(guān),凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的,一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

(二)稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題:

對(duì)新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處,經(jīng)常和地稅部門有沖突,存在不同的認(rèn)識(shí),各自看法不一。

繳納營(yíng)業(yè)稅戶,發(fā)票由地稅部門管理,國(guó)稅部門無(wú)法有效監(jiān)控,易造成稅收漏洞。

當(dāng)前,企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理,中小企業(yè)所得稅管理突出問題是:有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算,納稅申報(bào)不全不實(shí),不僅造成國(guó)家稅收的流失,同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大,其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。因此,我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面:

(一)、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo):對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng),覆蓋面廣,行之有效的方法,注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái),確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

(二)、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。

中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣,經(jīng)營(yíng)變化大,稅源分散,不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況,因此,急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系,要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度,定期核對(duì)有關(guān)資料,交換有關(guān)信息,切實(shí)抓好源頭管理。目前,我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后,銀行帳號(hào)一開具就找不見了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合,及時(shí)溝通征管信息,齊抓共管、堵塞漏洞。

(三)、結(jié)合實(shí)際,搞好征收方式的認(rèn)定工作。

嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),從嚴(yán)把握,準(zhǔn)確鑒定,遵守相關(guān)的工作程序,督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度,爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上,根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍,參照毗鄰縣(市)標(biāo)準(zhǔn),制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率;根據(jù)行業(yè)、地段等情況,參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則,要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況,對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%,而沒有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的,一經(jīng)檢查按偷稅處理。

以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié),請(qǐng)市局批評(píng)指正。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十七

強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門稅收征管的一項(xiàng)重要工作?,F(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐,簡(jiǎn)要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀,就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對(duì)策和建議。

1.不斷加強(qiáng)戶籍管理,管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ),是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面,我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門建立信息交流制度,實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享,通過信息比對(duì)來(lái)降低漏征漏管戶的存在;另一方面加強(qiáng)稅收管理員對(duì)轄區(qū)納稅人的巡查力度,及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況,重點(diǎn)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控,有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底,我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶,比去年同期增加253戶,增長(zhǎng)21.77%,比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。

和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底,我局共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅33096萬(wàn)元,占全局總收入的比重為33.76%,占全市所得稅入庫(kù)比重為35.29%,比上年同期增加191萬(wàn)元,增幅0.58%。

從行業(yè)分類看,工業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款2208萬(wàn)元,占總?cè)霂?kù)數(shù)的6.67%;商業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款7951萬(wàn)元,占總?cè)霂?kù)數(shù)的24.02%;金融保險(xiǎn)業(yè)入庫(kù)稅款7171萬(wàn)元,占總?cè)霂?kù)數(shù)的21.66%;房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1169萬(wàn)元,占總?cè)霂?kù)數(shù)的3.53%;電信行業(yè)入庫(kù)稅款14041萬(wàn)元,占總?cè)霂?kù)數(shù)的42.42%。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫(kù)的主導(dǎo)行業(yè)。

3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理,把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入,就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn),以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段,實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶檔案,及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況,按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測(cè)和分析工作,強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理,及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前,我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶次,組織座談3次,27戶重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫(kù)30034萬(wàn)元,占全部所得稅收入的91.77%。

匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3000元且收入額大于500萬(wàn)元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查;其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶,占全部匯繳企業(yè)的37%。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制,一方面回避了檢查過程中不正常的人情關(guān)系,減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不便;另一方面可以節(jié)約人力物力,降低檢查成本,提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制,要求檢查組統(tǒng)一文書使用,規(guī)范檢查流程,本著“誰(shuí)檢查誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,嚴(yán)格責(zé)任追究,對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改,有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn),重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案》,統(tǒng)一了思想,明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等,為檢查人員提高檢查的針對(duì)性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開檢查工作調(diào)度會(huì),各檢查小組匯報(bào)檢查開展情況,交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗(yàn),查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié),提出下一步的工作重點(diǎn),督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶,占全部檢查企業(yè)的37%,有問題企業(yè)278戶,調(diào)整應(yīng)納稅所得額9068萬(wàn)元,入庫(kù)企業(yè)所得稅2746萬(wàn)元、罰款87萬(wàn)元、滯納金48萬(wàn)元。

5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求,嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料,實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核,確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶,審批金額4194萬(wàn)元;企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶,其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶,安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶,農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶;過渡期優(yōu)惠政策12戶,減免稅額519萬(wàn)元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營(yíng)狀況、稅款征收情況,為169戶小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠,減免稅額418萬(wàn)元。

1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度,我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%,高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。

2.核定征收面廣且戶均定額低。目前,我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶數(shù)為1457戶,其中核定征收企業(yè)為535戶,核定征收率為36.04%,比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬(wàn)元,比全市平均低0.41萬(wàn)元。

3.稅負(fù)率(貢獻(xiàn)率)偏低預(yù)警過高。2009年度,我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次,占總戶數(shù)的45.97%,比全市平均值高2.54個(gè)百分點(diǎn),列全市第七位。其中,因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶,占全部戶數(shù)的27.84%,比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。

4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過對(duì)已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗?、自查?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡(jiǎn)單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問題。

5.對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十八

格式:。

通過自查,我公司xx年xx月的費(fèi)用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額,具體數(shù)目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補(bǔ)充幾點(diǎn):一般只要簡(jiǎn)單的介紹一下相關(guān)情況,更類似于情況說明.一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個(gè)正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期.有的時(shí)候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題,就口頭通知你寫個(gè)自查報(bào)告就可以.大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡(jiǎn)單解釋(千萬(wàn)不要太多字)。

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個(gè)上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告,如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了,如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理,則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬.若是正常的,也可以這樣:

xx市國(guó)稅局:。

?,深圳稅務(wù);xx年xx月。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇十九

xxx有限責(zé)任公司成立于1999年4月;同年5月完成投產(chǎn);現(xiàn)有員工382人,生產(chǎn)10多個(gè)品種,原有18條生產(chǎn)線,2011年8月新增特侖蘇產(chǎn)品后,撤掉2條500g利樂枕的生產(chǎn)線,換成1條特侖蘇生產(chǎn)線,2012年12月撤掉3條250g利樂枕的生產(chǎn)線,現(xiàn)有14條生產(chǎn)線,主要加工純牛奶(13%的稅率)和花色奶(17%的稅率),特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶,奶源主要來(lái)源于包頭郊區(qū)各奶站。

包頭事業(yè)部2006年7月轉(zhuǎn)為外資企業(yè),所得稅享受西部大開發(fā)(至2020年)、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠政策(減免投資額的10%),2013年所得稅稅率為15%。

公司2013年全年實(shí)現(xiàn)銷量萬(wàn)噸,營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元,發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元,年度匯總所得稅調(diào)整萬(wàn)元,應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元。2013年全年?duì)I業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元,該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策,減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元;2013年全年?duì)I業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元,占營(yíng)業(yè)收入的%,符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元;2013年全年安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資萬(wàn)元,減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元;匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元,預(yù)交所得稅萬(wàn)元。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出,2013年全年應(yīng)納所得稅萬(wàn)元,因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策,減免所得稅萬(wàn)元,該項(xiàng)資金用于流動(dòng)資金,為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動(dòng)力來(lái)源。

2013年1-6月實(shí)現(xiàn)銷量萬(wàn)噸,營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元,發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用4991.45萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元,半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬(wàn)元,應(yīng)納所得稅額731.53萬(wàn)元。2013年1-6月營(yíng)業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元,該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策,減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬(wàn)元;2013年1-6月營(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元,占營(yíng)業(yè)收入的85.59%,符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,減免應(yīng)納稅額11.93萬(wàn)元;匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬(wàn)元,預(yù)交所得稅萬(wàn)元,期末留底所得稅2.67萬(wàn)元;享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策,減免所得稅萬(wàn)元。

該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策,減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元;2014年1-6月營(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元,占營(yíng)業(yè)收入的83.50%,符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元;匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元,預(yù)交所得稅0元,上年留底所得稅萬(wàn)元;享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策,減免所得稅萬(wàn)元。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出,2014年1-6月份較去年同期相比,銷量、費(fèi)用、所得稅有所下降,而營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本卻在上升,造成以上變化主要原因有社會(huì)因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國(guó)家相關(guān)政策三個(gè)方面。

1、社會(huì)因素:自2013年下半年以來(lái),受各種因素影響物價(jià)明顯上漲,我公司為響應(yīng)政府控制物價(jià)過快增漲的號(hào)召,前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷售價(jià)格,從而壓制了原奶價(jià)格的上漲,致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出,紛紛賣牛殺牛,全國(guó)大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降,各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒,銷量明顯下滑,各乳制品制造商未保銷量紛紛調(diào)高原奶收購(gòu)價(jià)格進(jìn)行搶奶,隨之而來(lái)的就是運(yùn)營(yíng)成本的迅速增長(zhǎng),企業(yè)為保證正常運(yùn)行不得不提高產(chǎn)成品銷售價(jià)格,從而營(yíng)業(yè)收入也有不同程度的增長(zhǎng)。

2、企業(yè)內(nèi)部管理:因原料采購(gòu)價(jià)格的迅速增長(zhǎng)企業(yè)無(wú)法控制,為使企業(yè)處于良性運(yùn)行不得不加強(qiáng)內(nèi)部管控,實(shí)施預(yù)算管理降低三項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生。

3、國(guó)家相關(guān)政策:該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶,依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免,所以所得稅較去年同期相比有所下降。

企業(yè)所得稅自查報(bào)告篇二十

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在逐步融入世界范圍的經(jīng)濟(jì)大潮,對(duì)企業(yè)而言,所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨著巨大的變化。企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須有戰(zhàn)略眼光和長(zhǎng)遠(yuǎn)奮斗目標(biāo)。就必須形成和保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而企業(yè)盈利能力是企業(yè)發(fā)展和壯大的基礎(chǔ),保持企業(yè)持續(xù)盈利能力是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)形成的保證,這樣就使企業(yè)處在一個(gè)良性的循環(huán)當(dāng)中不斷發(fā)展壯大。盈利能力通常是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤(rùn)的能力。盈利能力的大小是—個(gè)相對(duì)的概念,即利潤(rùn)相對(duì)于一定的資源投入、一定的收入而言。利潤(rùn)率越高,盈利能力越強(qiáng);利潤(rùn)率越低,盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終評(píng)價(jià)是盈利的多少,盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力,利潤(rùn)是企業(yè)內(nèi)外有關(guān)各方都關(guān)心的中心問題,也就是企業(yè)的效益問題。利潤(rùn)是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源,是經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理效率的集中體現(xiàn),也是職工福利的保障。

(一)國(guó)外研究現(xiàn)狀。

20世紀(jì)50年代,莫迪里亞尼和米勒提出了mm資本結(jié)構(gòu)理論,首次以嚴(yán)格、科學(xué)的方法研究資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系。1950年杰克遜·馬丁德爾提出了一套比較完整的管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,貢獻(xiàn)、組織結(jié)構(gòu)、收益的健康狀況、對(duì)股東的服務(wù)、研究與發(fā)展、董事會(huì)業(yè)績(jī)分析、公司財(cái)務(wù)政策、公司生產(chǎn)效率、銷售組織、對(duì)經(jīng)理人的評(píng)價(jià)等。其中對(duì)收益的健康狀況就是對(duì)收益質(zhì)量的關(guān)注,馬丁德爾的評(píng)價(jià)方法也是采用訪談的形式,對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行打分,并將本公司的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)與該公司歷史業(yè)績(jī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比,判斷公司的管理績(jī)效。同期美國(guó)著名管理學(xué)家彼得·德魯克通過實(shí)證研究后提出企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)八項(xiàng)指標(biāo),即市場(chǎng)地位、革新生產(chǎn)率、實(shí)物資源和財(cái)物資源、獲利能力、管理者的業(yè)績(jī)與發(fā)展、員工的業(yè)績(jī)與態(tài)度、社會(huì)責(zé)任,這其中對(duì)獲利能力的評(píng)價(jià)就是指標(biāo)之一。1971年melnnes分析了美國(guó)30家跨國(guó)公司,發(fā)現(xiàn)最常用的盈利能力指標(biāo)是投資報(bào)酬率。在20世紀(jì)80年代以前,基于投資者和債權(quán)人的利益,績(jī)效評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容基本上包括了企業(yè)償債能力,營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力,并以此評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)理人或雇員的報(bào)酬掛鉤。進(jìn)入80年代后,美國(guó)管理會(huì)計(jì)委員會(huì)從財(cái)務(wù)效益的角度發(fā)布了“計(jì)量企業(yè)績(jī)效說明書”,提出了凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬率、剩余收益、市場(chǎng)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)收益、調(diào)整通貨膨脹后的業(yè)績(jī)等8項(xiàng)計(jì)量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的指標(biāo)。其中凈收益、每股盈余、投資報(bào)酬率、市場(chǎng)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)收益等都是來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力的。

(二)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀。

20世紀(jì)90年代以來(lái)的綜合性的盈利能力評(píng)價(jià)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到調(diào)整結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)以后,對(duì)企業(yè)盈利能力的評(píng)價(jià)更加強(qiáng)化效益指標(biāo)。1992年國(guó)家計(jì)委、國(guó)務(wù)院生產(chǎn)辦和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提出了6項(xiàng)考核企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。產(chǎn)品銷售率、資金利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率、凈產(chǎn)值率,主要是從企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出角度來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)盈利能力指標(biāo)體系的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國(guó)家逐漸改變了對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管方式。1995年國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局開始實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核,將國(guó)有資產(chǎn)保值增值完成情況與企業(yè)提出新增效益工資掛鉤。同年財(cái)政部根據(jù)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的要求、國(guó)有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)和新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,公布了一套包括銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力。

一、引言(介紹研究背景,研究意義,主要研究方法)。

二、盈利能力分析概述。

(一)盈利能力的定義。

(二)盈利能力分析的內(nèi)容。

(三)盈利能力分析的目的。

三、盈利能力分析的方法。

(二)盈利持久性的分析。

(三)盈利水平分析的幾個(gè)指標(biāo)。

四、盈利能力分析的相關(guān)因素。

(一)流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性與盈利性的統(tǒng)一。

(二)流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、盈利性之間的協(xié)調(diào)。

五、盈利能力分析應(yīng)注意的幾個(gè)問題。

(一)不能僅從銷售情況看企業(yè)盈利能力。

(二)關(guān)注稅收政策對(duì)盈利能力的影響。

(三)重視利潤(rùn)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。

(四)關(guān)注資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。

(五)注意資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。

(六)對(duì)企業(yè)盈利模式因素的考慮。

(七)重視非物質(zhì)性因素對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。

(八)不僅要看利潤(rùn)多少,還要關(guān)心利潤(rùn)質(zhì)量。

(九)不能僅以歷史資料評(píng)價(jià)盈利能力。

六、企業(yè)盈利的能力的影響因素分析。

(一)財(cái)務(wù)因素分析。

(二)質(zhì)量因素分析。

(三)非財(cái)務(wù)因素分析。

(一)企業(yè)盈利能力一般分析。

(二)股份公司稅后利潤(rùn)分析。

八、結(jié)束語(yǔ)。

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