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企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇一
內(nèi)部會計(jì)制度是政府機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體及各種性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政法規(guī)自行規(guī)范處理會計(jì)業(yè)務(wù)的一種方法，是國家會計(jì)制度的一種補(bǔ)充。缺乏完善的會計(jì)制度，或僅僅注重內(nèi)部會計(jì)制度的形式建設(shè)而不注重實(shí)施管理，是導(dǎo)致一些企業(yè)公司管理混亂、違規(guī)操作、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重失控的根源。因此，企業(yè)只有完善內(nèi)部會計(jì)制度才能實(shí)現(xiàn)其健康快速發(fā)展。
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的統(tǒng)一會計(jì)規(guī)范已經(jīng)不再適合目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。改革開放以來，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程之中往往要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”。在整體發(fā)展過程之中，要求構(gòu)建與完善會計(jì)管理制度以及會計(jì)核算制度，保證權(quán)責(zé)分明。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展還要求政企分開，實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化。而想要真正實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化，則需要對目前我國內(nèi)部會計(jì)制度進(jìn)行深入的剖析，要對國家所頒布的法律、法規(guī)進(jìn)行研究。其次，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的構(gòu)建要能夠適應(yīng)會計(jì)改革以及會計(jì)規(guī)范體系的整體完善。企業(yè)會計(jì)制度是整個(gè)財(cái)務(wù)工作人員工作過程之中的制度制約。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計(jì)核算和實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)可以以一個(gè)相對完善的系統(tǒng)對會計(jì)工作進(jìn)行指引。隨著我國會計(jì)工作改革的日益加深，構(gòu)建一個(gè)較為完善的、符合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制模式的、適合我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的會計(jì)制度具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)是貫徹落實(shí)具體會計(jì)準(zhǔn)則的基本前提，伴隨著我國會計(jì)改革的日益深化，構(gòu)建與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及我國國情相關(guān)的會計(jì)規(guī)范體系已經(jīng)成為會計(jì)發(fā)展的新需要。但是，目前出臺的會計(jì)準(zhǔn)則由于諸多因素的影響，使得會計(jì)人員在工作過程中其行為具有了很強(qiáng)的隨意性。這使得要保證和提高會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果，企業(yè)必須在具體會計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合企業(yè)會計(jì)核算要求的內(nèi)部會計(jì)制度。
內(nèi)部會計(jì)制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的缺失或失效。目前我國在內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)方面主要存在以下幾個(gè)問題。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算和崗位制度不完善，甚至部分企業(yè)根本沒有指定內(nèi)部會計(jì)制度。這些企業(yè)直接以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，企業(yè)明顯財(cái)務(wù)力度不足，這就會出現(xiàn)擠占成本、虛報(bào)成本、數(shù)據(jù)虛假、會計(jì)失真的情況，致使企業(yè)日常會計(jì)核算工作隨意性過強(qiáng)，直接影響到會計(jì)信息的質(zhì)量，影響企業(yè)決算的正確性。因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)少，資金往來單一，便不再需要建立內(nèi)部會計(jì)制度。另外一些企業(yè)，只重其形而忘其實(shí)，草草建立一套內(nèi)部會計(jì)制度主要用于應(yīng)付上級檢查，而沒有起到實(shí)質(zhì)性作用，因此內(nèi)部會計(jì)制度沒有得到真正的貫徹和執(zhí)行。
良好的內(nèi)部稽查結(jié)合一定的審計(jì)方式可以在企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，以及在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，管理制度《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度論文》。而目前，很多企業(yè)在制定內(nèi)部會計(jì)制度時(shí)，未能有效地貫徹內(nèi)部審計(jì)制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施，無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。很多企業(yè)往往認(rèn)為一旦建立起內(nèi)部會計(jì)制度，便可以順利實(shí)施。而缺乏必要和有效的監(jiān)控，內(nèi)部會計(jì)制度只能是形同虛設(shè)，很難嚴(yán)格執(zhí)行下去。
一些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)制度時(shí)，沒有充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性，從而無法使內(nèi)部會計(jì)制度真正融匯、貫穿于企業(yè)管理制度的各個(gè)方面，使得它不能有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.4企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。
一些企業(yè)普遍存在著會計(jì)人員素質(zhì)較差、不具備相應(yīng)的專業(yè)知識和職業(yè)道德欠缺的情況。很多企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，其財(cái)務(wù)人員往往是親戚或者熟人，而這些人員很多都不具備會計(jì)專業(yè)學(xué)歷，不懂會計(jì)制度，很難規(guī)范處理會計(jì)業(yè)務(wù)、認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部企業(yè)會計(jì)制度。
2.5企業(yè)外部缺乏監(jiān)管。
相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)沒有很好的監(jiān)督檢查企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行情況也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度混亂的原因。尤其會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師不能正確處理誠信與效益的關(guān)系，一味追求效益而忽視誠信和職業(yè)道德。國家審計(jì)署于20xx年對16家具有上市公司年度報(bào)表審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所一年內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在不符合客觀、公正原則的現(xiàn)象，其中有14家出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重背離了注冊會計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)道德要求。
總之，良好的內(nèi)部會計(jì)制度雖然是正確處理公司的利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證，然而從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的相關(guān)理論研究薄弱，財(cái)會人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識與技能，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距等問題突出，因此，建立科學(xué)、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是會計(jì)理論和實(shí)務(wù)界必須解決的一大問題。
3.1構(gòu)建與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度要與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相統(tǒng)一，要符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不斷的變化過程之中，這直接要求企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度需要與之相適應(yīng)。由此可見，要構(gòu)建一個(gè)動態(tài)的不斷豐富與發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展又具有著一定的歷史性。所謂歷史性，即是指市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程之中是基于前一個(gè)歷史發(fā)展點(diǎn)到未來發(fā)展點(diǎn)的過程，是一個(gè)連續(xù)的、漸進(jìn)的發(fā)展過程。這就要求在構(gòu)建與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度時(shí)，要參照以前的會計(jì)控制制度，進(jìn)行修正與革新，這樣才能夠更好促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善。
3.2提升會計(jì)人員的整體素質(zhì)。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動之中要求參與經(jīng)濟(jì)活動個(gè)體與群體具有較高素質(zhì)。從企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度來看，其指定者與實(shí)踐者均是依托于人來進(jìn)行的。因此，會計(jì)人員的整體素質(zhì)水平對于完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度具有重要意義。作為新時(shí)期的會計(jì)工作人員要能夠清楚地了解會計(jì)制度變革與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律之間的關(guān)系。在實(shí)踐之中不斷地結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，積極、能動的把握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度與實(shí)際之間的關(guān)系，實(shí)事求是的進(jìn)行會計(jì)工作。在實(shí)際工作過程之中，要能夠嚴(yán)格地進(jìn)行用人把關(guān)。對于重要職位的會計(jì)人員、主管人員進(jìn)行德、智、才等綜合素質(zhì)的選拔，引入科學(xué)的競爭體系。其次，要加強(qiáng)在職人員培訓(xùn)，提升會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與政治素質(zhì)。還要注重對于職后的職業(yè)道德素質(zhì)教育。教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制。強(qiáng)化會計(jì)制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，保證會計(jì)制度嚴(yán)肅性。這樣才能夠更好地促成企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇二
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是：
（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。
（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
（六）對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
（七）完成公司交給的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會計(jì)師、會計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會計(jì)師之前，總會計(jì)師職責(zé)由會計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析：
（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計(jì)的主要工作職責(zé)是：
（一）按照國家會計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。
（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
（三）妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料。
（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是：
（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
（五）積極配合銀行做好對帳、報(bào)帳工作。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇三
(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本制度。
(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)所屬的單獨(dú)核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。
(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
(四)企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表，可參照本制度設(shè)計(jì)的格式由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，應(yīng)按月或按年報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、主管部門和開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。
(五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
順序號編號名稱。
一、資產(chǎn)類。
1101現(xiàn)金。
2102銀行存款。
3109其他貨幣資金。
4111短期投資。
5112應(yīng)收票據(jù)。
6113應(yīng)收帳款。
7114壞帳準(zhǔn)備。
8116應(yīng)收家庭農(nóng)場款。
9118內(nèi)部往來。
10119其他應(yīng)收款。
11121材料采購。
12123原材料。
13128農(nóng)用材料。
14129低值易耗品。
15131材料成本差異。
16132在途商品。
17133庫存商品。
18134商品進(jìn)銷差價(jià)。
19136幼畜及育肥畜。
20137產(chǎn)成品。
21139待攤費(fèi)用。
22141長期投資。
23151固定資產(chǎn)。
24155累計(jì)折舊。
25156固定資產(chǎn)清理。
26159在建工程。
27161無形資產(chǎn)。
28171遞延資產(chǎn)。
29181待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
30201短期借款。
31202應(yīng)付票據(jù)。
32203應(yīng)付帳款。
33204應(yīng)付家庭農(nóng)場款。
34205待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款。
35206專項(xiàng)應(yīng)付款。
36209其他應(yīng)付款。
37211應(yīng)付工資。
38214應(yīng)付福利費(fèi)。
39221應(yīng)交稅金。
40222應(yīng)交包干利潤。
41223應(yīng)付利潤。
42229其他應(yīng)交款。
43231預(yù)提費(fèi)用。
44241長期借款。
45251應(yīng)付債券。
46261長期應(yīng)付款。
47301實(shí)收資本。
48311資本公積。
49313盈余公積。
50321本年利潤。
51322利潤分配。
52401農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。
53411工業(yè)生產(chǎn)成本。
54421運(yùn)輸成本。
55431施工成本。
56441輔助生產(chǎn)成本。
57450制造費(fèi)用。
58501營業(yè)收入。
59502營業(yè)成本。
60503營業(yè)費(fèi)用。
61504營業(yè)稅金及附加。
62511其他業(yè)務(wù)收入。
63512其他業(yè)務(wù)支出。
64521管理費(fèi)用。
65522財(cái)務(wù)費(fèi)用。
66531投資收益。
67541營業(yè)外收入。
68542營業(yè)外支出。
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計(jì)科目作必要增、減或合并：
1.企業(yè)內(nèi)部所屬單位實(shí)行單獨(dú)核算的，企業(yè)可增設(shè)“撥付所屬資金”科目;所屬單獨(dú)核算單位可增設(shè)“上級撥入資金”科目。
2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
3.企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。
4.預(yù)收、預(yù)付帳款較多的企業(yè)，可增設(shè)“預(yù)付帳款”科目和“預(yù)付帳款”科目。
5.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。
6.有采用分期收款方式銷貨的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。
7.采用計(jì)劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可增設(shè)“產(chǎn)品成本差異”科目。
8.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
9.企業(yè)可將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目分為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“林業(yè)生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”、“副業(yè)生產(chǎn)成本”、“機(jī)械作業(yè)成本”等六個(gè)科目。
10.還有未包括在會計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行核算。
(二)會計(jì)科目使用說明(略)。
資產(chǎn)負(fù)債表(農(nóng)會01表)。
一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和投資人權(quán)益的情況。
二、本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)”，應(yīng)根據(jù)上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如果本年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致，應(yīng)將上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”名項(xiàng)目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄，并在年度會計(jì)報(bào)表說明書中加以說明。
三、本表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。
四、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位或應(yīng)向接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取的帳款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。如為借方余額，以“-”號表示。
5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備，根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目中所屬有關(guān)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)填列。
7.“應(yīng)收家庭農(nóng)場款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)向家庭農(nóng)場收取的各種款項(xiàng)及暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收家庭農(nóng)場款”科目的期末余額填列。
8.“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款及應(yīng)收家庭農(nóng)場款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計(jì)報(bào)表時(shí)，“內(nèi)部往來”項(xiàng)目相抵后的借方差額，在本項(xiàng)目內(nèi)填列。
9.“存貨”項(xiàng)目，反映期末結(jié)存在途的、在庫的和正在生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“農(nóng)用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類科目的期末余額計(jì)算填列。
10.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額在本項(xiàng)目內(nèi)反映;增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該項(xiàng)目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
11.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失，應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末余額填列。
12.“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
13.“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
14.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。同時(shí)，應(yīng)計(jì)算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目內(nèi)填列。
15.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號表示。
16.“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用，小型農(nóng)田水利建設(shè)支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。
17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)核銷或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
18.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
19.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開發(fā)費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
20.“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
21.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
22.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
23.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
24.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的貨款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列。
25.“應(yīng)付家庭農(nóng)場款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付家庭農(nóng)場款”科目期末余額分析填列。
26.“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”項(xiàng)目，反映家庭農(nóng)場按合同規(guī)定，應(yīng)向企業(yè)上交利潤和各項(xiàng)費(fèi)用等款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”科目的期末余額填列。
27.“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)由國家撥入的具有專項(xiàng)用途的各項(xiàng)撥款，包括政策性社會性支出撥款、小型農(nóng)田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號填列。
28.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計(jì)報(bào)表時(shí)，“內(nèi)部往來”項(xiàng)目相抵后的貸方差額，在本項(xiàng)目內(nèi)填列。
29.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付的職工工資，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列。
30.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費(fèi)及家庭農(nóng)場上交的福利費(fèi)的期末余額，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應(yīng)以“-”號填列。
31.“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)交未交的各種稅金，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目余額填列(多交數(shù)以“-”號表示)。
32.“未交包干利潤”項(xiàng)目，反映實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的企業(yè)，期末應(yīng)交未交包干利潤，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交包干利潤”科目的期末余額填列。
33.“未付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)支付給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
34.“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、包干利潤、應(yīng)付未付利潤以外的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列(多交數(shù)以“-”號填列)。
35.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。
36.“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
37.“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
38.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
39.“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款;在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
40.“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的長期負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，在本表流動負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期負(fù)債的余額填列。
41.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
42.“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)“資本公積”期末的余額，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
43.“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列。
44.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配利潤，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號反映。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇四
(一)新《企業(yè)會計(jì)制度》明確規(guī)定了企業(yè)必須計(jì)提各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(即：壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備，又稱“八項(xiàng)準(zhǔn)備”)。這些準(zhǔn)備的提取，首先最直接的影響就是企業(yè)的利潤將大幅下降;其次是由于目前除上市公司外，大部分企業(yè)僅計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備，其它各項(xiàng)準(zhǔn)備均未提取，企業(yè)存在大量的減值資產(chǎn)，八項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提將使企業(yè)資產(chǎn)減少，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生很大影響，在實(shí)施新制度初期，表現(xiàn)特別明顯。
(二)待處理財(cái)產(chǎn)損失不許跨年掛賬，開辦費(fèi)、遞延資產(chǎn)等費(fèi)用性資產(chǎn)項(xiàng)目的取消，也將直接沖減企業(yè)利潤，影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(三)或有事項(xiàng)在同時(shí)滿足：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出、能夠可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)可能計(jì)提負(fù)債，并直接增加企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用。
(四)借款費(fèi)用資本化必須滿足的三個(gè)條件、固定資產(chǎn)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”的幾種情況以及資本化金額的具體計(jì)算公式。此外，還明確規(guī)定：在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)成本，所發(fā)生利息收入直接通過財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
(五)《企業(yè)會計(jì)制度》增加了實(shí)質(zhì)重于形式原則，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。典型的如對收入的確認(rèn)，新制度則拋開收入取得的形式，從實(shí)質(zhì)上取得收入這一主要原則出發(fā)，規(guī)定了收入確認(rèn)的幾個(gè)條件，要求企業(yè)以這幾個(gè)條件為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。如售后回購，本質(zhì)上不是一種銷售，而是一項(xiàng)融資協(xié)議，整個(gè)交易不應(yīng)確認(rèn)為收入;再比如，融資租賃，從法律形式上看，承租人并不具有所有權(quán)，但與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給了承租人，承租人應(yīng)作為資產(chǎn)入賬。
(六)嚴(yán)格按照資產(chǎn)定義確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)，指出資產(chǎn)是過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，而不是由未來交易事項(xiàng)形成的資源;預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，如果企業(yè)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)不能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，則該財(cái)產(chǎn)不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。
(七)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：償債資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值之間的差額不再記入當(dāng)期損益，而是記入資本公積。這一規(guī)定使許多企業(yè)原來可以通過債務(wù)重組進(jìn)行操縱利潤的情況，得以嚴(yán)格控制。
(八)對非貨幣性交易：一是不再區(qū)分同類資產(chǎn)交換和非同類資產(chǎn)交換，一律將非貨幣性交易視為同類資產(chǎn)的交換進(jìn)行處理;二是與對債務(wù)重組賬務(wù)處理規(guī)范相似，放棄了使用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值確定標(biāo)準(zhǔn)的做法，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，只有在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)才根據(jù)補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為基礎(chǔ)，確認(rèn)收益。
(九)在資產(chǎn)負(fù)債表中，部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，都是以其賬面余額扣除計(jì)提的準(zhǔn)備后的金額填列。需要注意的是，對于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別“固定資產(chǎn)原價(jià)”，“累計(jì)折舊”，“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項(xiàng)目填列;對于超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也并入“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目;對于“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列;代銷商品款不單獨(dú)作為負(fù)債項(xiàng)目列示，而是作為存貨項(xiàng)目的一個(gè)減項(xiàng)(抵減項(xiàng)處理)等等。
(十)在資產(chǎn)負(fù)債表中，還增加了“預(yù)計(jì)負(fù)債”和“已歸還投資”及“實(shí)收資本(或股本)凈額”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資及歸還投資者投資后的實(shí)收資本(或股本)凈額。在利潤表中，適當(dāng)歸并了“折扣與折讓”，“存貨跌價(jià)損失”兩個(gè)項(xiàng)目，它們的相關(guān)內(nèi)容分別歸并到“主營業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”等科目中反映;在補(bǔ)充資料中適當(dāng)增加了“會計(jì)政策變更增加(減少)利潤總額”、“會計(jì)估計(jì)變更增加(減少)利潤總額”、“債務(wù)重組損失”等項(xiàng)目。
(十一)增加了融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定方法。即在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。
(十二)按新制度的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，作為利息來核算，不再通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，而是按其差額記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”(出租無形資產(chǎn)的租金收入和出租成本，仍通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算)。
在過去，企業(yè)的會計(jì)核算與稅收核算基本一致，隨著國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、稅務(wù)制度的不斷調(diào)整，會計(jì)與稅收逐步從統(tǒng)一走向分離。特別是近幾年來，國家稅收制度在不斷補(bǔ)充和完善，稅收制度在某些方面已完全脫離了財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定。而新會計(jì)制度的實(shí)施，將更加擴(kuò)大會計(jì)與稅收的分離，使企業(yè)會計(jì)難以服從稅收。如提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，3年以上應(yīng)收賬款全額提取壞賬準(zhǔn)備，預(yù)提或有支出以及因會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更而調(diào)整的會計(jì)記錄等都將影響企業(yè)納稅調(diào)整。新會計(jì)制度要求企業(yè)采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計(jì)法”進(jìn)行核算，因此，既要符合企業(yè)會計(jì)制度要求，又要準(zhǔn)確計(jì)算繳納所得稅，對于會計(jì)人員來說，又是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)，盡快提高業(yè)務(wù)素質(zhì)成為一件迫在眉睫的大事。
新企業(yè)會計(jì)制度對各項(xiàng)具體會計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等作出明確的信息披露要求，會計(jì)信息披露作為企業(yè)會計(jì)的一個(gè)重要組成部分，將越來越受到企業(yè)管理者的重視，企業(yè)應(yīng)把會計(jì)信息披露作為一項(xiàng)制度化、日?；ぷ鱽砉芾砗鸵?guī)范，會計(jì)信息披露的加強(qiáng)促使企業(yè)重視會計(jì)信息，努力提高會計(jì)信息質(zhì)量，以滿足企業(yè)信息使用者的需要，從而不斷擴(kuò)大企業(yè)會計(jì)信息的影響力。
會計(jì)職業(yè)判斷主要表現(xiàn)在會計(jì)政策選擇和會計(jì)估計(jì)兩個(gè)方面。新會計(jì)制度擴(kuò)大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍，對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、年限、殘值等也只規(guī)定了一般性原則，由企業(yè)根據(jù)其實(shí)際情況加以確定，而不像行業(yè)會計(jì)制度中對這些方面規(guī)定得過死。收入的確認(rèn)、或有支出的估計(jì)等，所有這些都擴(kuò)大了企業(yè)會計(jì)政策的選擇和會計(jì)估計(jì)的范圍，使企業(yè)會計(jì)核算的難度增加，從而對企業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)判斷提出更高的要求。企業(yè)的會計(jì)人員不僅要有豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素質(zhì)，而且還要有較強(qiáng)的綜合能力，高度敏感性和較強(qiáng)的洞察力。而目前國有企業(yè)人才流失嚴(yán)重，企業(yè)現(xiàn)有會計(jì)人員的素質(zhì)與上市公司在整體上看，還有一定的差距，努力提高國有企業(yè)會計(jì)人員的素質(zhì)已成為當(dāng)務(wù)之急。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇五
《為了更好的迎合經(jīng)濟(jì)市場需要，會計(jì)制度的變更顯得更加符合當(dāng)前的全球市場經(jīng)濟(jì)。據(jù)11月19日塞內(nèi)加爾《太陽報(bào)》消息，西非國家自xx年1月1日開將執(zhí)行新的會計(jì)制度。近日，塞內(nèi)加爾會計(jì)和注冊會計(jì)師協(xié)會舉辦了新會計(jì)制度規(guī)則介紹會。
法勒會長稱，西非國家會計(jì)體系已xx年，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷，財(cái)務(wù)制度也面臨改革并與世界接軌。會計(jì)制度改革目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，嚴(yán)格遵守地區(qū)環(huán)境特點(diǎn)和國際公約，符合資產(chǎn)、負(fù)債和折舊的基本標(biāo)準(zhǔn)。
與舊會計(jì)準(zhǔn)則相比，新會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)科目作出如下調(diào)整：
1.“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”科目。
2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資。
產(chǎn)”，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置了“成本”、“公允價(jià)值變動”兩個(gè)二級科目。
3.“物資采購”科目改為“材料采購”科目。
4.“包裝物”和“低值易耗品”科目合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準(zhǔn)則《應(yīng)用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。
5.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
6.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產(chǎn)。
7.新準(zhǔn)則增加了“長期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目核算內(nèi)容。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值(現(xiàn)值)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
應(yīng)收的`合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
8.新準(zhǔn)則調(diào)整了“長期股權(quán)投資”科目的核算內(nèi)容，權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。
11.新準(zhǔn)則取消了“遞延稅款”科目，而設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
12.新準(zhǔn)則設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
13.新準(zhǔn)則把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
14.新準(zhǔn)則把“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
15.新準(zhǔn)則調(diào)整了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。核算內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比有所變化。
16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
17.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
20.新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目改為“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
21.新準(zhǔn)則把“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。
22.新準(zhǔn)則把“營業(yè)費(fèi)用”科目改為“銷售費(fèi)用”科目。
23.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。
24.新準(zhǔn)則把“所得稅”科目改為“所得稅費(fèi)用”科目。
25.新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇六
：現(xiàn)階段廣播電視行業(yè)所面臨的競爭壓力不容小覷，會計(jì)管理工作作為廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營、運(yùn)行的重要內(nèi)容之一，需不斷完善會計(jì)管理制度，改善及創(chuàng)新會計(jì)管理機(jī)制，逐漸完成向企業(yè)會計(jì)制度的轉(zhuǎn)變過程，以適應(yīng)日趨多樣化的市場經(jīng)濟(jì)體制。本文就傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)管理制度及模式存在的弊端進(jìn)行分析，同時(shí)闡述了廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)向企業(yè)會計(jì)制度轉(zhuǎn)變的相關(guān)策略。
近些年來，隨著我國財(cái)會制度的不斷改革，越來越多的事業(yè)單位都在該方面進(jìn)行相關(guān)改制，有效加強(qiáng)了與市場之間的密切關(guān)系，提升了綜合競爭能力。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)工作向企業(yè)會計(jì)制度轉(zhuǎn)變是其發(fā)展的必然趨勢，同時(shí)部分同類行業(yè)會計(jì)改革實(shí)踐也證明其更適用于改制后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》進(jìn)行會計(jì)核算。進(jìn)而，廣播電視行業(yè)事業(yè)單位應(yīng)對傳統(tǒng)會計(jì)管理制度及模式進(jìn)行重新分析認(rèn)識，不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)向企業(yè)會計(jì)制度重要轉(zhuǎn)變。
廣播電視行業(yè)事業(yè)單位存在多個(gè)會計(jì)核算主體，除了廣播電視集團(tuán)之外，還下設(shè)電視臺、電臺、中心等多個(gè)會計(jì)主體。在傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)工作中，對于會計(jì)科目的設(shè)置過于單一，只是單純的套用事業(yè)單位會計(jì)制度，而忽略了自收自支和以經(jīng)營性業(yè)務(wù)為主的行業(yè)特殊性，沒能及時(shí)有效地對節(jié)目的編錄經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)成本及管理費(fèi)用等進(jìn)行科目設(shè)置，不能明確劃分會計(jì)核算工作的各項(xiàng)科目。
廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營性業(yè)務(wù)主要包括廣告播出和專項(xiàng)活動兩種運(yùn)行模式。多年來一直按照事業(yè)單位會計(jì)制度采取收付實(shí)現(xiàn)制的收支核算方法，無法準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況。對于電臺、電視臺自辦的專項(xiàng)活動業(yè)務(wù)，不計(jì)入成本，通過應(yīng)收應(yīng)付科目核算，收入扣除上交稅費(fèi)和相應(yīng)支出后結(jié)余經(jīng)費(fèi)自用。不僅難以對實(shí)際的資金使用情況進(jìn)行準(zhǔn)確的績效評價(jià)與考核，也容易造成專項(xiàng)活動結(jié)束后結(jié)余開支的盲目使用，在資金的合理優(yōu)化上很難達(dá)到理想效果。
無論哪個(gè)領(lǐng)域的企事業(yè)單位，在其正常的生產(chǎn)、經(jīng)營及運(yùn)行之中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)等，種種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及應(yīng)對對于事業(yè)單位的財(cái)會工作穩(wěn)健運(yùn)行具有十分重要的意義。然而，現(xiàn)階段很多廣播電視行業(yè)事業(yè)單位財(cái)會管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制能力，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是相關(guān)管理人員的任務(wù)，忽視了員工的參與性，同時(shí)內(nèi)控制度不健全，在風(fēng)險(xiǎn)管理上沒能有效結(jié)合自身特點(diǎn)而制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。
在傳統(tǒng)的廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)工作中，相關(guān)會計(jì)核算人員缺乏一定的核算意識，工作量與企業(yè)單位比較相對輕松，數(shù)據(jù)核算量較小。會計(jì)工作仍只停留在對單位財(cái)款、賬目賬單、經(jīng)費(fèi)收付等方面，未表現(xiàn)出向管理型會計(jì)的轉(zhuǎn)變傾向，如通過財(cái)會預(yù)算實(shí)現(xiàn)成本核算管理。核算型會計(jì)向管理型會計(jì)的轉(zhuǎn)變是現(xiàn)階段會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，可有效促進(jìn)會計(jì)工作的良好落實(shí)，切實(shí)提升綜合競爭力。
廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)向企業(yè)會計(jì)制度轉(zhuǎn)變過程中，需根據(jù)之前《事業(yè)單位會計(jì)制度》進(jìn)行核算的會計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)變成根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行核算的會計(jì)結(jié)果。首先，根據(jù)《企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換參考格式》對廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表及科目同企業(yè)會計(jì)報(bào)表及科目進(jìn)行對應(yīng)轉(zhuǎn)變；其次，由于事業(yè)單位會計(jì)制度與企業(yè)單位會計(jì)制度在項(xiàng)目報(bào)表及科目核算的方法和基礎(chǔ)不同，在轉(zhuǎn)表后會出現(xiàn)內(nèi)容及數(shù)量上的差異，需針對科目對應(yīng)轉(zhuǎn)換原則上對差異進(jìn)行調(diào)整分錄編制，同時(shí)根據(jù)重要性原則對差異進(jìn)行追溯調(diào)整；最后，做好轉(zhuǎn)變前后的銜接工作，制定并妥善保管相關(guān)會計(jì)檔案。在實(shí)際應(yīng)用過程中的一個(gè)實(shí)例，在應(yīng)收賬科目下增加已開票和未開票兩個(gè)明細(xì)科目，既可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制將當(dāng)月廣告實(shí)際播量作為核算收入的基礎(chǔ)，又解決了和稅法關(guān)于開票時(shí)做收入規(guī)定的沖突問題。
針對廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)成本核算模式的轉(zhuǎn)變，首先是對會計(jì)核算基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)核算的收付實(shí)現(xiàn)制向企業(yè)會計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行轉(zhuǎn)變。同時(shí)，建立科學(xué)的固定資產(chǎn)核算方式。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度建立固定資產(chǎn)核算方式，對固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用及處置等項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置，通過適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊辦法，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，從而更加真實(shí)地反映固定資產(chǎn)的價(jià)值消耗。此外，對于專項(xiàng)活動收支不再只通過應(yīng)收應(yīng)付款核算，應(yīng)將其對應(yīng)專項(xiàng)收入專項(xiàng)成本進(jìn)行配比，結(jié)余轉(zhuǎn)入利潤。通過成本核算模式上的轉(zhuǎn)變，有利于加強(qiáng)成本控制，良好地體現(xiàn)出廣播電視行業(yè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的效果，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、控制和報(bào)告的一體化。
針對傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄現(xiàn)象，在向企業(yè)會計(jì)制度轉(zhuǎn)變過程中，需從思想意識和制度建設(shè)兩方面入手，一方面著重加強(qiáng)提高財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以企業(yè)財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理體系及模式對自身事業(yè)單位所存在的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，及時(shí)做好財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。同時(shí)，對財(cái)會工作的未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，不斷完善及創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，對于廣播電視行業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)的特殊性進(jìn)行針對性的規(guī)劃設(shè)計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員參與，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。另外還需嚴(yán)格會計(jì)管理制度，制定相應(yīng)的會計(jì)工作獎懲機(jī)制，保證轉(zhuǎn)變過程的有效落實(shí)。
由于廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和企業(yè)會計(jì)存在一定差距，應(yīng)不斷提升會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，定期組織各項(xiàng)考核。轉(zhuǎn)變會計(jì)人員的思想及價(jià)值觀念，在完成核算工作同時(shí)，提升自身會計(jì)管理意識，不斷完善自身管理經(jīng)驗(yàn)，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制下日趨復(fù)雜的會計(jì)工作。將會計(jì)職能在簡單核算的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展為事前的預(yù)算規(guī)劃、事中的財(cái)務(wù)決策和控制，事后的業(yè)績評價(jià)和考核三方面，實(shí)現(xiàn)核算型會計(jì)向管理型會計(jì)的轉(zhuǎn)變。總的來說，廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)向企業(yè)會計(jì)制度的轉(zhuǎn)變具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義?？捎行岣呤聵I(yè)單位會計(jì)工作及管理的有效落實(shí)，提升會計(jì)人員專業(yè)能力及個(gè)人素質(zhì)，加強(qiáng)事業(yè)單位的綜合競爭能力，以適應(yīng)現(xiàn)階段日趨多樣化的市場經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)向企業(yè)會計(jì)的成功轉(zhuǎn)型。
1.張帆，張耀華.經(jīng)營性事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企面臨的問題及對策.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，20xx,16(3).
2.蘇善江，何躍群，稅雪.淺析新《事業(yè)單位會計(jì)制度》變化與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)性.商業(yè)會計(jì)，20xx(11).
3.孫劍巍.事業(yè)單位會計(jì)制度向企業(yè)化會計(jì)管理制度過渡的必要性.江蘇商論，20xx(5).
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇七
全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會計(jì)制度。敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度做好自己的本職工作，對待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹立為客戶服務(wù)意識，貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。
財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍。
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門江都消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動根系分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
7、負(fù)責(zé)公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷售合同和采購合同的評審工作。
9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
10、會計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
會計(jì)崗位職責(zé)。
1、明細(xì)賬、分類賬、總賬。
2、全面了解掌握國家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行。
3、負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬、分類賬的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計(jì)憑證，登記總賬。
4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收賬款即使催收清理，按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料的資產(chǎn)的盤點(diǎn)。
5、每月編制會計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，勾稽關(guān)系清楚。
6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計(jì)檔案。
7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
出納員崗位職責(zé)。
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫。
2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表。
3、保管好庫存現(xiàn)金，有價(jià)證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失。
4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)。
6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇八
自20世紀(jì)70年代以來，由于新技術(shù)革命的蓬勃發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了專業(yè)化、分散化和小型化的趨勢，中小企業(yè)異軍突起，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定中發(fā)揮著越來越重要的作用。小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，改革開放以來小企業(yè)得到了充分發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)已占全國企業(yè)數(shù)量的99%以上，實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國的60%及40%左右，中小企業(yè)還為城鄉(xiāng)提供了約75%的就業(yè)機(jī)會，為解決城鎮(zhèn)就業(yè)及安置農(nóng)村剩余勞動力起到了不可替代的作用。促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的一項(xiàng)重要議題。全國人大最近制定發(fā)布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，為我國中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了政策上的支持和法律上的保障。
從小企業(yè)的會計(jì)制度建設(shè)來講，在改革開放初期，配合國家對小企業(yè)的稅收政策及有關(guān)法律要求，我們曾制定發(fā)布了《個(gè)體工商戶會計(jì)制度》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》等來規(guī)范小企業(yè)的會計(jì)行為，在一定程度上促進(jìn)了小企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，也為國家對小企業(yè)進(jìn)行宏觀管理提供了基礎(chǔ)性條件。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新情況不斷涌現(xiàn)，特別是加入世貿(mào)組織后，市場競爭更為激烈，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的外部環(huán)境，是國家義不容辭的責(zé)任，制定小企業(yè)會計(jì)制度可以規(guī)范其內(nèi)部管理和會計(jì)核算，有利于提高小企業(yè)的綜合素質(zhì)和競爭力，促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展。
小企業(yè)由于規(guī)模上的限制，其生產(chǎn)經(jīng)營較為簡單。與其他企業(yè)相比，有以下特點(diǎn)：
1.在企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)及資金來源等方面與大企業(yè)存在著顯著的差異。小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者通常是集于一身的，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)并未完全分離，因此通常由所有者或者擁有部分所有權(quán)的所有者以人格化的方式直接管理，而不是通過管理機(jī)構(gòu)作為間接方來管理。
2.受本身規(guī)模的局限，小企業(yè)一般很難公開對外發(fā)行股票籌集資金。因此，從會計(jì)目標(biāo)來講，小企業(yè)就沒有了向投資者或所有者對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息的基礎(chǔ)，與其他企業(yè)將為投資者和債權(quán)人作為會計(jì)信息主要提供對象的情況不同，小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不直接影響公眾利益。但由于其逃避納稅、逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)更為強(qiáng)烈，會計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)充分考慮到企業(yè)申報(bào)納稅和國家稅收征管的需要，為稅務(wù)部門提供更準(zhǔn)確的征管方面的信息應(yīng)作為小企業(yè)會計(jì)信息提供的一個(gè)重要目標(biāo)。
3.小企業(yè)通常具有自有資金有限、自身積累速度慢和市場風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，影響了其對外籌資能力。資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，融資難也就成了制約小企業(yè)發(fā)展的首要問題。雖然小企業(yè)可以通過商業(yè)信用、政府支持和風(fēng)險(xiǎn)投資等途徑融通資金，但相對大企業(yè)而言，其籌措資金能力較弱，銀行貸款仍是小企業(yè)最主要的對外融資方式。
4.由于組織結(jié)構(gòu)簡單，員工人數(shù)少，出于成本、效益方面的考慮，有些小企業(yè)不單設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。另外，由于管理人員少，有時(shí)各項(xiàng)工作無法分工，因此不能過多地依靠內(nèi)部控制制度來保證會計(jì)信息的真實(shí)性?？紤]到這一情況，對不具備條件的小企業(yè)，應(yīng)允許其委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。
5.由于其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響，小企業(yè)的利益與所有者個(gè)人的利益高度相關(guān)甚至完全一致，管理者對如何提高企業(yè)效益十分關(guān)心，對涉及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本管理及有關(guān)利潤分配的內(nèi)容在很大程度上并不需要由國家作出規(guī)范，而是應(yīng)由企業(yè)自行決定。
1.小企業(yè)會計(jì)制度應(yīng)適應(yīng)國家關(guān)于對小企業(yè)加強(qiáng)稅收征管的需要，充分考慮稅法要求強(qiáng)化小企業(yè)的會計(jì)核算。稅務(wù)部門對小企業(yè)的稅收征管有查賬征收和核定征收兩種。核定征收是對不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無法提供真實(shí)、完整的納稅資料的企業(yè)而采用的征管方式，征稅效率和準(zhǔn)確性相對較差，而且在應(yīng)納稅所得額的核定方面容易引發(fā)稅務(wù)部門和納稅人之間的矛盾。制定并嚴(yán)格實(shí)施小企業(yè)會計(jì)制度有利于稅務(wù)部門擴(kuò)大對小企業(yè)查賬征收的范圍，對于正確確定應(yīng)納稅所得額，提高納稅效率具有重要意義。
2.充分考慮國家政策扶持小企業(yè)發(fā)展的需要。資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，解決小企業(yè)籌資難問題將是國家在今后一段時(shí)期內(nèi)對小企業(yè)扶持的重點(diǎn)。制定并嚴(yán)格實(shí)施小企業(yè)會計(jì)制度，提供反映小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的最基本會計(jì)信息，有利于正確判斷小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，也有助于提高銀行等金融部門對小企業(yè)貸款的積極性。另外，對小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，落實(shí)對小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都離不開科學(xué)的小企業(yè)會計(jì)制度。
3.注重加強(qiáng)小企業(yè)自身管理。由于規(guī)模小，競爭能力不強(qiáng)，行業(yè)競爭無序及人員素質(zhì)總體不高等原因，部分小企業(yè)自身管理不很規(guī)范。雖然國家制定小企業(yè)會計(jì)制度主要是為納稅等宏觀管理服務(wù)，但在一定程度上也應(yīng)考慮到小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的要求，以增強(qiáng)其管理水平和競爭力。如果小企業(yè)能夠把會計(jì)制度中的有關(guān)規(guī)定與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)合起來，對于小企業(yè)自身的發(fā)展及向中、大型企業(yè)的過渡都是極為有利的。
4.力求與國際上對小企業(yè)會計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)。對小企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范，目前也是國際會計(jì)界的熱點(diǎn)問題。聯(lián)合國國際會計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組在去年10月舉辦的會議上專門討論了小企業(yè)的會計(jì)規(guī)范問題。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會也已將中小企業(yè)會計(jì)核算準(zhǔn)則的制定列入了議事日程。鑒于小企業(yè)的發(fā)展對世界經(jīng)濟(jì)的推動作用，各國都已逐步認(rèn)識到規(guī)范小企業(yè)的會計(jì)核算對自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性并已采取措施著手進(jìn)行相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的制定工作，不少國家如英國、加拿大等已制定發(fā)布了自己的小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。因此，在制定小企業(yè)會計(jì)制度的過程中，在考慮我國特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的前提下，也要充分關(guān)注國際上對小企業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢。
1.關(guān)于小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。目前我們在小企業(yè)會計(jì)制度的起草過程中，面臨的主要問題是對小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何界定。剛剛發(fā)布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》對劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了一些定性規(guī)定，但具體標(biāo)準(zhǔn)還有待于進(jìn)一步明確。由于不同類型的小企業(yè)，組織形式不同，設(shè)立時(shí)所依據(jù)的法律不同，計(jì)稅辦法也存在很大的差異，因此在缺乏對小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格界定的情況下，很難準(zhǔn)確制定相應(yīng)的會計(jì)核算辦法。如何定義小企業(yè)也是世界各國普遍感到比較困難的問題，而且對企業(yè)按大小進(jìn)行分類歷來是一個(gè)充滿爭議的問題。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇九
20_年，對我而言，是一個(gè)有著特殊意義的一年;_x，是一個(gè)讓我有著特殊感情的地方。在這里，我從一名前臺柜員，轉(zhuǎn)變成一個(gè)沒有任何經(jīng)驗(yàn)的主辦會計(jì)，角色的跨度讓我曾彷徨過，不知所措過，但是在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的關(guān)心、幫助、指導(dǎo)下，我堅(jiān)定了信心，通過自身的不斷努力，無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到很大提高，嚴(yán)格執(zhí)行上級下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成本職工作?，F(xiàn)將本人這幾個(gè)月以來的工作、學(xué)習(xí)情況及今后努力方向匯報(bào)如下：
一、主要工作情況。
回想剛剛接手會計(jì)工作時(shí)，面對著財(cái)務(wù)報(bào)表及各種賬簿，我不知如何下手，所謂“三人行必有我?guī)煛?，遇到不懂的地方，我就向很多前輩及同事請教。因此，第一個(gè)月的各種報(bào)表在請教多位師傅后按時(shí)報(bào)送。
在日常工作中，堅(jiān)持每周一次盤查庫存現(xiàn)金及重要空白憑證，確保帳實(shí)相符。定期進(jìn)行帳務(wù)核對，及時(shí)將貸款電子收放臺帳與五級分類管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行核對，將所收的每一筆本金或利息在借據(jù)上進(jìn)行登記，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查清，防止發(fā)生差錯(cuò)，做好帳務(wù)“五無六相符”;編制、審核會計(jì)憑證，嚴(yán)格按“三簽”制度進(jìn)行報(bào)賬。按要求登記各種登記簿，按照《事后監(jiān)督管理辦法》認(rèn)真審核會計(jì)憑證要素及相關(guān)附件，落實(shí)存款“實(shí)名制”規(guī)定，正確審查支票及存單(折)印章掛失手續(xù)，登記好相關(guān)證件手續(xù)等等。認(rèn)真填制會計(jì)封面及封盒，堅(jiān)持“星期一、星期三、星期五”準(zhǔn)時(shí)上交憑證。
對于事后監(jiān)督員下達(dá)的整改通知書及時(shí)整改到位。嚴(yán)格按照縣聯(lián)社對各社庫存現(xiàn)金的限額，及時(shí)做好資金的上繳與留存，對于大額現(xiàn)金的支取應(yīng)及時(shí)向人民銀行報(bào)備，確保資金的安全性。堅(jiān)持雙人臨柜、錢帳分管、印證分管、證押分管”的會計(jì)出納制度。堅(jiān)持每天開好晨會，做好上傳下達(dá)，總結(jié)昨日工作，布置當(dāng)日工作，做好晨會登記等等。
認(rèn)真學(xué)習(xí)“三防一?！庇嘘P(guān)文件精神，不斷地增強(qiáng)安全防范意識，注意關(guān)注社會上發(fā)生的金融案件，吸取別人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防微杜漸，當(dāng)班期間時(shí)刻保持警惕，嚴(yán)格按“三防一?！钡囊?，熟記防盜防搶防暴預(yù)案和報(bào)警電話，熟練掌握、使用好各種防范器械。不管是在營業(yè)前、營業(yè)中、還是營業(yè)后都一樣重視，按規(guī)定要求執(zhí)行值班守庫制度，確保值班不失控，安全無事故。
我知道會計(jì)工作遠(yuǎn)不止這些，我學(xué)到的也只是皮毛而已。在這兩個(gè)月里，我漸漸地感覺到會計(jì)崗位的重要性與責(zé)任性，也感知自己肩上的擔(dān)子是沉重的。會計(jì)工作，事無巨細(xì)，無論大小，都要養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作作風(fēng)，嚴(yán)格按照會計(jì)制度規(guī)章辦事，嚴(yán)守組織紀(jì)律，提倡職業(yè)道德，力求為客戶提供質(zhì)的服務(wù)，真正的做到“用心服務(wù)，真情無限”。同時(shí)遵守《農(nóng)村信用社會計(jì)基本制度》履行會計(jì)的崗位職責(zé)，真正做到愛崗敬業(yè)。
二、學(xué)習(xí)情況。
我是一個(gè)初出茅廬的新手，壓力是無形的，但我更多的是將壓力轉(zhuǎn)化動力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍讓我懂得了我在理論知識及工作實(shí)踐方面的欠缺。因此我將本著“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”的思想做好會計(jì)工作，只有這樣才能不斷豐富自己的理論知識，才能更好地將所學(xué)知識正確的指導(dǎo)工作。任何一項(xiàng)工作對于我來說都是嶄新的一頁。每當(dāng)工作中遇到棘手的問題，我都會先用筆記本記下來，然后虛心向身邊的同事、領(lǐng)導(dǎo)請教。工作之余，我會看看《信用社會計(jì)核算辦法》、《會計(jì)理論與實(shí)務(wù)—新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施手冊》、《農(nóng)村信用社會計(jì)基本制度》等會計(jì)及信用社相關(guān)法律法規(guī)方面的書籍。在這里，沒有身份的區(qū)別，沒有年齡的界限，我們大家在一起相互學(xué)習(xí)，相互交流，直到弄懂弄通為止，取別人之長，補(bǔ)已之短。把自己鍛煉成一個(gè)多面手，勝任每一個(gè)工作崗位。
三、存在的問題及今后努力方向。
目前的工作，除了自己努力外，更主要的是領(lǐng)助的結(jié)果，這離上級的要求還有較大的差距，還存在許多不足。比如專業(yè)知識不夠精細(xì);遇到困難時(shí)不能做到臨危不亂，人員工作分配不夠合導(dǎo)的指導(dǎo)和同志們幫理等等。
因此，在以后的工作中，我將從以下幾個(gè)方面努力：
一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)的深度和廣度，學(xué)習(xí)相關(guān)的會計(jì)知識，能做到學(xué)以致用，理論與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合。
二是充分發(fā)揮主觀能動性，積極組織、協(xié)調(diào)內(nèi)外勤工作，對工作具有遠(yuǎn)見性及創(chuàng)新能力，提高辦事效率。
三是與同事之間相互學(xué)習(xí)，相互借鑒，這樣別人犯的錯(cuò)自己會避免，別人的優(yōu)點(diǎn)自己會吸取。
新的一年已經(jīng)拉開序幕，我將把自己的“行程”計(jì)劃寫得更周密。所謂“立長志，常立志”，希望自己成為立長志的人，能堅(jiān)守自己的想法，堅(jiān)持自己的計(jì)劃，懷揣著積極向上的心情迎接嶄新的20_。
述職人：_x。
__年_月_日。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十
第一百四十條或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。
或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
第一百四十一條如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：
(一)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);。
(二)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);。
(三)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第一百四十二條符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定;如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按如下方法確定：
(一)或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定;。
(二)或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。
第一百四十三條如果清償符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
符合上述確認(rèn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第一百四十四條企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。
第一百四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?/p>
(一)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債;。
(二)未決訴訟、未決仲裁形成的或有負(fù)債;。
(三)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;。
(四)其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。
第一百四十六條或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因;如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)披露。
在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、未決仲裁的形成原因。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十一
第一百四十條、或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。
或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
第一百四十一條、如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：
(一)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);。
(二)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);。
(三)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第一百四十二條、符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定;如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按如下方法確定：
(一)或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定;。
(二)或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。
第一百四十三條、如果清償符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
符合上述確認(rèn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第一百四十四條、企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。
第一百四十五條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?/p>
(一)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債;。
(二)未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債;。
(三)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;。
(四)其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。
第一百四十六條、或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因;如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)披露。
在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形成原因。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十二
第六十六條負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
第六十七條企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
第一節(jié)流動負(fù)債。
第六十八條流動負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。
第六十九條各項(xiàng)流動負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。
第七十條企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積;。
(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積，或者作為損失計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。
(三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
2.其他企業(yè)，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實(shí)收資本，按債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本的金額的差額，作為資本公積。
(四)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積;如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積。在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。
修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額等于或大于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理。對于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付債務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。
本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的支出。未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十三
第一章總則。
第二章資產(chǎn)。
第二節(jié)長期投資。
第三章負(fù)債。
第一節(jié)流動負(fù)債。
第四章所有者權(quán)益。
第六章成本和費(fèi)用。
第七章利潤及利潤分配。
第八章非貨幣性交易。
第九章外幣業(yè)務(wù)。
第十章會計(jì)調(diào)整。
第十一章或有事項(xiàng)。
第十二章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十四
第九十九條、費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。
第一百條、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。
第一百零一條、企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。
第一百零二條、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
第一百零三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
第一百零四條、企業(yè)的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。
(一)營業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，也包括在內(nèi)。
(二)管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
第一百零五條、企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十五
第一百零六條利潤，是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。
(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。
(三)投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。
(四)補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。
(五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十六
財(cái)務(wù)管理細(xì)則。
1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會人員。
2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、其他相關(guān)工作。
1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算化管理方式等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。
9、參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管理工作;。
4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。
1、支票的'購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。
3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。
1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。
(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。
(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。
(三)授權(quán)方式可分為兩類：
1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部。
2、超計(jì)劃報(bào)銷：
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)。
1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。
2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與oa設(shè)備)：其購買由各部門報(bào)申請計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。
3、參展/會費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費(fèi);外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報(bào)銷往返車票與會務(wù)費(fèi);不住會的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。
3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。
5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。
6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。
企業(yè)會計(jì)制度報(bào)告篇十七
第一百四十七條、在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要存在于：
(一)直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)(例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間)。
母公司，是指能直接或間接控制其他企業(yè)的企業(yè);子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。
(二)合營企業(yè)。
合營企業(yè)，是指按合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。
(三)聯(lián)營企業(yè)。
聯(lián)營企業(yè)，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。
(四)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。
主要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者;關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員;關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)有可能影響某人或受其影響的家庭成員。
(五)受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。
國家控制的企業(yè)間不應(yīng)當(dāng)僅僅因?yàn)楸舜送車铱刂贫蔀殛P(guān)聯(lián)方，但企業(yè)間存有上述(一)至(三)的關(guān)系，或根據(jù)上述(五)受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制時(shí)，彼此應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方。
第一百四十八條、在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、所持股份或權(quán)益及其變化。
第一百四十九條、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。
關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者正確理解的情況下可以合并披露。
第一百五十條、下列關(guān)聯(lián)方交易不需要披露：
(一)在合并會計(jì)報(bào)表中披露包括在合并會計(jì)報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易;。
(二)在與合并會計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易。
第十三章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
第一百五十一條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
第一百五十二條、企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指年度終了對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
第一百五十三條、企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成(不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外)。企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表種類和格式、會計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
季度、月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的除外。
半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。
第一百五十四條、企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：
(一)資產(chǎn)負(fù)債表;。
(二)利潤表;。
(三)現(xiàn)金流量表;。
(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;。
(五)利潤分配表;。
(六)股東權(quán)益增減變動表;。
(七)分部報(bào)表;。
(八)其他有關(guān)附表。
第一百五十五條、會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)不符合會計(jì)核算基本前提的說明;。
(二)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明;。
(三)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明;。
(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;。
(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露;。
(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明;。
(七)企業(yè)合并、分立的說明;。
(八)會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料;。
(九)有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
第一百五十六條、財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：
(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;。
(二)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;。
(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;。
(四)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
第一百五十七條、月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對外提供;季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供;半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對外提供;年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。
會計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
第一百五十八條、企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50以上(不含50)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。
第一百五十九條、企業(yè)對外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章;又設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。
第一百六十條、本制度自2001年1月1日起施行。
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