審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告（優(yōu)質(zhì)17篇）

報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)該準(zhǔn)確專(zhuān)業(yè)，避免使用太多的行話和術(shù)語(yǔ)，以便讀者理解。編寫(xiě)報(bào)告前，我們應(yīng)該梳理和整理相關(guān)資料，并對(duì)所要表達(dá)的內(nèi)容進(jìn)行合理的組織和安排。通過(guò)與以下報(bào)告范文對(duì)比和分析，你可以更好地理解報(bào)告寫(xiě)作的要點(diǎn)和技巧，從而提升自己的寫(xiě)作水平。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇一

內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息。并對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來(lái)的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國(guó)先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問(wèn)題進(jìn)行了一次面對(duì)面交談，專(zhuān)業(yè)公司反映最大的問(wèn)題是機(jī)械管理制度問(wèn)題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過(guò)程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)管理問(wèn)題，有的機(jī)械卸車(chē)后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，是專(zhuān)業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對(duì)公司的任何管理控制職能作出評(píng)價(jià)，我們認(rèn)為20xx年的管理制度匯編沒(méi)有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過(guò)評(píng)議認(rèn)為這類(lèi)問(wèn)題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20xx年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類(lèi)問(wèn)題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20xx年的管理制度匯編對(duì)這類(lèi)問(wèn)題的處理有了明確規(guī)定。

再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書(shū)上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來(lái)，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰(shuí)要錢(qián)？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評(píng)價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問(wèn)題我會(huì)在后面的討論中提到，我們?cè)谖覀兊膶徲?jì)報(bào)告中對(duì)這類(lèi)問(wèn)題作出兩方面評(píng)價(jià):。

1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門(mén)從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？

2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒(méi)有對(duì)工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門(mén)結(jié)合起來(lái)成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中。

上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒(méi)有對(duì)各部門(mén)之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢(shì)在必行。

審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。

控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖?shí)現(xiàn)的目的是為了：

1、保證信息的可靠性和完整性。

隨著我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng)，信息系統(tǒng)變得越來(lái)越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對(duì)于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類(lèi)和報(bào)告這些信息所使用的方法。

比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫(xiě)虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。

2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來(lái)源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。

3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過(guò)觀察來(lái)了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門(mén)鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對(duì)貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來(lái)看，沒(méi)有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國(guó)最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來(lái)自香港受過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過(guò)這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過(guò)程中所起的核心作用。他也親眼目睹過(guò)一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。

4、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對(duì)項(xiàng)目部租賃的問(wèn)題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開(kāi)支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況，都是對(duì)組織的危害。審計(jì)的職能評(píng)價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。

5、保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)。

組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)人員通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對(duì)組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。

但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中不同經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類(lèi)問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，施工現(xiàn)場(chǎng)的工程任務(wù)大都來(lái)得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無(wú)效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書(shū)上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

但目前來(lái)看審計(jì)工作并沒(méi)有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過(guò)程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問(wèn)題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。

內(nèi)審的目的就是對(duì)《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門(mén)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的效果作出反應(yīng)和評(píng)價(jià)。

內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。

隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)事實(shí)，增長(zhǎng)了對(duì)控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門(mén)尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。

進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評(píng)價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評(píng)價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評(píng)價(jià)的過(guò)程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對(duì)于沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評(píng)價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。

這里的“軟”評(píng)價(jià)指的是無(wú)章可循、帶有主觀性的評(píng)價(jià)。

受?chē)?guó)有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門(mén)僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長(zhǎng)期以來(lái)審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對(duì)計(jì)劃部預(yù)算員工程量測(cè)算上，審計(jì)人員自覺(jué)地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。

在這里我想就個(gè)人的看法專(zhuān)門(mén)談?wù)剬彍p額的問(wèn)題。

審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無(wú)疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說(shuō)明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問(wèn)題沒(méi)得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問(wèn)題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說(shuō)明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過(guò)審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問(wèn)題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭(zhēng)取更大的效益。

我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴(lài)于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無(wú)法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。

怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對(duì)七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來(lái)結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：

一、3月末至5月初對(duì)七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。

主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾方面：

1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無(wú)效憑據(jù)。

2、簽證工沒(méi)有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。

3、除工程科外沒(méi)有其它部門(mén)對(duì)簽證工程完成情況的驗(yàn)收。

4、簽證工的簽收沒(méi)有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。

這一系列問(wèn)題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對(duì)外包工程并沒(méi)有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對(duì)外包的管理無(wú)參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來(lái)得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無(wú)效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。

透過(guò)外包工程簽證工管理混亂的問(wèn)題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。

二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問(wèn)題：

1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒(méi)有任何規(guī)定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計(jì)價(jià)。

2、供貨發(fā)票沒(méi)有貨物名稱(chēng)只標(biāo)注金額。

3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。

1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。

2、開(kāi)挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。

3、小開(kāi)挖基本上只是一張“沒(méi)有坐標(biāo)軸系，沒(méi)有具體方位說(shuō)明，沒(méi)有標(biāo)識(shí)”的草圖。

每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無(wú)序而造成的無(wú)端浪費(fèi)。

以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門(mén)的有關(guān)人員接受并針對(duì)管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過(guò)管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開(kāi)，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。

首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對(duì)管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒(méi)發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。

內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

管理部門(mén)首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營(yíng)回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對(duì)管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無(wú)效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對(duì)管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。

在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，更重要的是評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評(píng)估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

活動(dòng)是指管理控制在各職能部門(mén)的營(yíng)運(yùn)過(guò)程。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？?jī)?nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說(shuō)潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過(guò)多過(guò)少以及不合理分配的問(wèn)題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門(mén)的管理人員是剛畢業(yè)的非本專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專(zhuān)業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門(mén)的決策和經(jīng)營(yíng)職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測(cè)試和評(píng)價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。

比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評(píng)價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對(duì)待評(píng)價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見(jiàn)，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng)，很難對(duì)事實(shí)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：

（1）測(cè)試內(nèi)部控制的遵循性。

內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)審查內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)情況，測(cè)試組織、組織成員對(duì)企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過(guò)各種途徑的調(diào)研測(cè)評(píng)這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。

(2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，不過(guò)評(píng)價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。

設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無(wú)效。審計(jì)人員的工作是對(duì)這兩方面作出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評(píng)價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評(píng)價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評(píng)價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評(píng)價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評(píng)價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評(píng)價(jià)。審計(jì)人員評(píng)價(jià)的是決策的過(guò)程而不是職能部門(mén)或個(gè)人的業(yè)績(jī)。

以上是我從事審計(jì)工作兩年多來(lái)結(jié)合國(guó)外的審計(jì)理念對(duì)我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無(wú)論如何我相信審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問(wèn)題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來(lái)龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇二

全面推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化，是黨中央、國(guó)務(wù)院提出的覆蓋我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動(dòng)信息化發(fā)展”是我國(guó)信息化建設(shè)的一項(xiàng)重要方針。電子政務(wù)是近期我國(guó)信息化建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過(guò)以現(xiàn)代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對(duì)企業(yè)的電子政務(wù)和政府對(duì)公民的電子政務(wù)三個(gè)方面。從審計(jì)角度具體地說(shuō)，電子政務(wù)，就是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將其審計(jì)和管理職能轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上去完成,同時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計(jì)的各種資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息與審計(jì)業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時(shí)間、空間與部門(mén)分割的制約，提高審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

1、我局計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已初具規(guī)模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無(wú)紙化辦公仍處于應(yīng)用階段，從目前局里實(shí)際情況看，信息化硬件普及率還低，機(jī)關(guān)各項(xiàng)政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)電子化。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)還須進(jìn)一步的努力。應(yīng)該說(shuō)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的應(yīng)用首先體現(xiàn)在網(wǎng)上辦公上，能夠應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時(shí)間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應(yīng)用范圍還須逐步擴(kuò)大。

2、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電子政務(wù)建設(shè)的重視程度提高，對(duì)今后進(jìn)一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據(jù)省審計(jì)廳要求盡快建立聯(lián)接審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)。提出了明年新上項(xiàng)目計(jì)劃，計(jì)劃項(xiàng)目主要集中在專(zhuān)業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、辦公自動(dòng)化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設(shè)等方面。

3、審計(jì)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)全面啟動(dòng)。今年以來(lái)全市審計(jì)系統(tǒng)上下掀起了學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的熱潮，主要學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用，這必將帶動(dòng)我市審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計(jì)效率。

1、對(duì)電子政務(wù)的認(rèn)識(shí)不夠深刻，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到政府電子政務(wù)將給審計(jì)帶來(lái)的巨大變化，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險(xiǎn)境，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到電子政務(wù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的推動(dòng)作用。由于認(rèn)識(shí)不到位，這項(xiàng)工作的推動(dòng)力不強(qiáng)、動(dòng)性不夠，熱情不高。

2、信息化管理機(jī)構(gòu)不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設(shè)的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，由于是臨時(shí)機(jī)構(gòu)，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調(diào)等職能。更缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。機(jī)構(gòu)不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開(kāi)發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應(yīng)用項(xiàng)目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。

3、實(shí)施這項(xiàng)工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問(wèn)題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問(wèn)題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，財(cái)政收入較低，一時(shí)很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設(shè)，我局雖想方設(shè)法籌措資金，但仍難滿足需要。技術(shù)方面來(lái)說(shuō)是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專(zhuān)業(yè)人員太少，難以完成這項(xiàng)大的工程，要充分利用社會(huì)技術(shù)力量，也要有資金的支持。機(jī)關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問(wèn)題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、被審計(jì)單位計(jì)算應(yīng)用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。

4、重硬件建設(shè)、輕開(kāi)發(fā)使用，應(yīng)用效果難以達(dá)到應(yīng)有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開(kāi)發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，只是用于簡(jiǎn)單的上網(wǎng)瀏覽，未實(shí)現(xiàn)初級(jí)的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實(shí)現(xiàn)不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開(kāi)展網(wǎng)上審計(jì)的問(wèn)題。審計(jì)需要的、有價(jià)值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)提高審計(jì)效率、提高利用計(jì)算機(jī)監(jiān)督水平的效果遠(yuǎn)未達(dá)到應(yīng)有的水平。

5、不能結(jié)合審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)選擇出切實(shí)為社會(huì)公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目作為電子政務(wù)建設(shè)的切入點(diǎn)。

1、加強(qiáng)我市信息化與電子政務(wù)建設(shè)的組織管理機(jī)構(gòu)。切實(shí)發(fā)揮市審計(jì)局信息化工作辦公室對(duì)全市審計(jì)系統(tǒng)信息化和電子政務(wù)的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調(diào)職能，理順本市審計(jì)系統(tǒng)各有關(guān)信息部門(mén)的職責(zé)關(guān)系，搞好分工協(xié)作。

2、實(shí)行信息工程項(xiàng)目審核、招投標(biāo)和監(jiān)理制度。建議設(shè)立全市審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金，建立完善項(xiàng)目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實(shí)施意見(jiàn)，報(bào)市局信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定，按照規(guī)劃和建設(shè)進(jìn)程列入預(yù)算，將這部分專(zhuān)項(xiàng)資金集中用于我市審計(jì)系統(tǒng)電子政務(wù)和信息化建設(shè)的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)市審計(jì)信息辦組織專(zhuān)家論證、審核、招投標(biāo)、監(jiān)理、驗(yàn)收評(píng)估，確保建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度，同時(shí)促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范化管理和政府資金的有效運(yùn)用。

3、加快我局電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的實(shí)施。按照省審計(jì)廳電子政務(wù)規(guī)劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設(shè)實(shí)施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，盡快構(gòu)建聯(lián)接全市審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)我市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上共同開(kāi)發(fā)推廣網(wǎng)上審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復(fù)投資浪費(fèi)。大力推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部信息資源和審計(jì)公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化。進(jìn)一步完善審計(jì)網(wǎng)站，整合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計(jì)電子政務(wù)窗口。

4、借用外界人才力量，對(duì)重大電子政務(wù)項(xiàng)目，采取工程外包、聯(lián)合開(kāi)發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計(jì)系統(tǒng)人才需求矛盾，同時(shí)也使審計(jì)信息機(jī)構(gòu)瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。

5、有計(jì)劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識(shí)和信息技術(shù)的普及培訓(xùn)，廣泛提高審計(jì)人員的信息化意識(shí)和信息技術(shù)技能，大力推進(jìn)電子政務(wù)在我市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的廣泛應(yīng)用。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇三

時(shí)間：2011年11月。

地點(diǎn)：湖北水利水電職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

對(duì)象：大一新生。

范圍：足球運(yùn)動(dòng)。

主題：足球運(yùn)動(dòng)在本地區(qū)學(xué)生中普及情況。

科考方法：交流、觀察。

調(diào)查情況：

在實(shí)習(xí)期間，通過(guò)觀察學(xué)生平時(shí)業(yè)余運(yùn)動(dòng)發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學(xué)生并不喜歡足球運(yùn)動(dòng)。從而導(dǎo)致了沒(méi)有在學(xué)校形成一股“足球熱”。學(xué)校足球社團(tuán)也很少開(kāi)展活動(dòng)，相比之下，武術(shù)協(xié)會(huì)、羽毛球協(xié)會(huì)的活動(dòng)相對(duì)較多。通過(guò)在上體育課中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對(duì)足球運(yùn)動(dòng)基本技術(shù)技能的掌握并不到位，大多數(shù)學(xué)生并不能正確的去從事足球運(yùn)動(dòng)?；旧纤械膶W(xué)生都不能完整的理解足球運(yùn)動(dòng)的各項(xiàng)規(guī)則。

結(jié)論：足球運(yùn)動(dòng)在本地區(qū)學(xué)生中的普及情況很差。

結(jié)論分析：

1、足球運(yùn)動(dòng)大環(huán)境分析。

賭球、操控比賽等違法活動(dòng)的猖獗，使得并不光明的中國(guó)足球又蒙上了一層陰影。由于中國(guó)足球大環(huán)境的影響，促使關(guān)注足球的人越來(lái)越少，從事足球運(yùn)動(dòng)人也越來(lái)越少。

2、足球運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)分析。

足球運(yùn)動(dòng)是集體項(xiàng)目，也是參加人數(shù)最多的體育項(xiàng)目。在平時(shí)足球運(yùn)動(dòng)中，很難湊齊22人進(jìn)行比賽，加上需要的體育場(chǎng)地——足球場(chǎng)面積大。足球運(yùn)動(dòng)主要是用腳來(lái)支配球，相比羽毛球，乒乓球，籃球是用相對(duì)較靈活的上肢來(lái)只配來(lái)說(shuō)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)練習(xí)足球的學(xué)生很難熟練的支配足球。由于足球運(yùn)動(dòng)激烈，對(duì)服裝的裝備的要求也比較高，需要身著相對(duì)寬松的衣服，最重要的是有一雙專(zhuān)業(yè)的足球鞋。這一點(diǎn)對(duì)踢好球來(lái)說(shuō)很重要。足球運(yùn)動(dòng)是最能體現(xiàn)出團(tuán)隊(duì)配合的項(xiàng)目，一場(chǎng)比賽往往需要多人配合才能取勝，然而踢球隊(duì)員之間的默契度也成為制約其發(fā)展的重要因素。由于足球比賽上場(chǎng)隊(duì)員眾多，所以其分工明確，從而導(dǎo)致學(xué)生對(duì)“守門(mén)員”和“后衛(wèi)”這兩位置并不感興趣。都希望能夠充當(dāng)摧城拔寨的前鋒。

綜上原因，導(dǎo)致了足球運(yùn)動(dòng)并不能很好的在校園中開(kāi)展。

對(duì)策方法：

首先，深入廣泛的普及是中國(guó)足球發(fā)展的根本前提。

從普及著手發(fā)展中國(guó)足球，是尊重足球項(xiàng)目發(fā)展規(guī)律的正確選擇。日本足球的蓬勃發(fā)展，正是得益于其深刻領(lǐng)會(huì)了這一精髓，在大中小學(xué)內(nèi)廣泛的進(jìn)行了足球項(xiàng)目的深入普及。即便如德國(guó)這樣的傳統(tǒng)足球強(qiáng)國(guó)，在2002年韓日世界杯結(jié)束后，也迅速啟動(dòng)了一項(xiàng)足球普及計(jì)劃，在全國(guó)超過(guò)2000所中小學(xué)校內(nèi)，每天下午全部安排足球相關(guān)的活動(dòng)，這為德國(guó)足球在德國(guó)、南非世界杯上卓越的表現(xiàn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

足球項(xiàng)目極低的成材率是決定中國(guó)足球必須從普及開(kāi)始的根本前提。影響足。

球項(xiàng)目成材率的因素是多方面的，諸如訓(xùn)練年限、接觸足球的機(jī)會(huì)、教練員的水平、家長(zhǎng)的態(tài)度、青少年的足球天賦等。漫長(zhǎng)的成材過(guò)程加劇降低了青少年的成材率，一名青少年從6歲開(kāi)始經(jīng)常接觸足球，至少需要經(jīng)過(guò)10年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，才能夠有機(jī)會(huì)成長(zhǎng)為一名職業(yè)球員，這個(gè)過(guò)程本身便充滿了變數(shù)與不確定性。

其次，應(yīng)在保證深入的基礎(chǔ)上進(jìn)行廣泛的普及。所謂深入，主要是指校園足球活動(dòng)布局城市、定點(diǎn)學(xué)校內(nèi)廣大青少年參與足球活動(dòng)的頻率或機(jī)會(huì)，包括比賽次數(shù)、訓(xùn)練機(jī)會(huì)、足球課時(shí)間等指標(biāo)；所謂廣泛，主要是指校園足球活動(dòng)覆蓋的范圍，包括城市數(shù)量、學(xué)校數(shù)量、參與人數(shù)等指標(biāo)。

深入是第一位的，廣泛是第二位的，應(yīng)在保證深入的基礎(chǔ)上進(jìn)行廣泛的普及。目前，校園足球活動(dòng)已具有一定的廣度，已在全國(guó)48個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和3個(gè)定點(diǎn)縣廣泛布局、全面開(kāi)展，這是貫徹落實(shí)國(guó)家體育總局和教育部《關(guān)于開(kāi)展全國(guó)青少年校園足球活動(dòng)通知》的重要成果?？梢哉f(shuō)，校園足球活動(dòng)首先邁出了廣泛普及的第一步，而在深入普及方面，步伐卻相對(duì)滯后，足球活動(dòng)機(jī)會(huì)少、層次低的客觀事實(shí)仍較為普遍的存在。因此，如何在廣大學(xué)校中深入開(kāi)展足球普及活動(dòng)，保證廣大青少年一定的參與足球活動(dòng)的權(quán)利與機(jī)會(huì)，并建立相對(duì)完善的監(jiān)督與管理機(jī)制，成為校園足球活動(dòng)能否真正落到實(shí)處的最重要考量指標(biāo)。再次，深入廣泛普及的目的是根本性提高。所謂“根本性”，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，同一年齡階段青少年足球后備人才涌現(xiàn)的普遍性；第二，不同年齡階段青少年足球后備人才涌現(xiàn)的連續(xù)性。要實(shí)現(xiàn)足球后備人才培養(yǎng)普遍性與連續(xù)性，便要求盡快建立起相對(duì)完善的提高體系。根據(jù)不同的年齡階段，建立相應(yīng)的競(jìng)賽、選拔、培養(yǎng)、輸送機(jī)制，形成完整的后備人才培養(yǎng)鏈條。

在中國(guó)足球聯(lián)賽方面，職業(yè)聯(lián)賽搞了十多年了，中國(guó)足球依然舉步維艱，廣大內(nèi)部地區(qū)的足球運(yùn)動(dòng)毫無(wú)發(fā)展。按照現(xiàn)行聯(lián)賽的搞法，中西部足球永無(wú)出頭之日。為了改變這種狀況，激活中西部足球，我們有必要把聯(lián)賽分區(qū)進(jìn)行，即把它劃分為沿海賽區(qū)和中西部賽區(qū)。沿海賽區(qū)包括吉林、遼寧、北京、天津、山東、江蘇、上海、浙江、福建和廣東等十省市，其他地域都屬中西部賽區(qū)。

中國(guó)太大了，完全可以分區(qū)進(jìn)行聯(lián)賽，這樣的做法有利于扶助落后的中西部。

足球，迅速培養(yǎng)中西部地區(qū)的球員、球迷和球市，這是其實(shí)是挖掘了中國(guó)足球的另一塊人材寶庫(kù)，對(duì)中國(guó)足球的崛起百利而無(wú)一害。

也許有人會(huì)說(shuō)，中西部地區(qū)足球基礎(chǔ)差，經(jīng)濟(jì)又落后，是沒(méi)有發(fā)展前途的。誠(chéng)然，這也是事實(shí)，但是，正是因?yàn)榛A(chǔ)差，所以要有政策扶持，至于經(jīng)濟(jì)落后，這并不妨礙足球發(fā)展，拉美就是一個(gè)很好的例子。只要我們肯動(dòng)腦筋，只要我們重視中西部足球，那發(fā)展和普及只是時(shí)間問(wèn)題，畢竟足球是第一運(yùn)動(dòng)，足球的魅力擺在那里。

中西部聯(lián)賽具體怎么搞？在短期內(nèi)，應(yīng)該限制外援和沿海球員進(jìn)入，這不是閉門(mén)造車(chē)，這叫封山育林，讓足球扎根中西部。對(duì)于足球落后地區(qū)，可以幾個(gè)省合起來(lái)搞一個(gè)隊(duì)。在中西部多建球場(chǎng)，多建足球?qū)W校，大量引進(jìn)優(yōu)秀教練，讓那里的足球也實(shí)現(xiàn)職業(yè)化。

可以設(shè)想，中西部聯(lián)賽起步時(shí)，會(huì)面臨人才匱乏，聯(lián)賽水平低下，對(duì)國(guó)家隊(duì)貢獻(xiàn)不大。但是同時(shí)，我們可以想見(jiàn)：投資足球成本不高，甚至有利可圖，球票低廉，球迷猛增，球市火暴。假以時(shí)日，中西部足球?qū)⑴c沿海足球分庭抗禮，中國(guó)足球有望稱(chēng)霸亞洲。

報(bào)告完成人：

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇四

為了防止炒買(mǎi)炒賣(mài)工業(yè)用地，促進(jìn)有限資源的節(jié)約集約利用，我市在工業(yè)用地出讓合同中約定：首次轉(zhuǎn)讓剩余年期的土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)按批準(zhǔn)的規(guī)則全部建成并投產(chǎn)5年以上，不分割，不改變用途。但近些年來(lái)，受金融危機(jī)的影響，工業(yè)用地未達(dá)出讓合同約定的轉(zhuǎn)讓條件，法院裁定就要求國(guó)土資源主管部門(mén)辦理過(guò)戶手續(xù)。無(wú)形中使國(guó)土資源主管部門(mén)面臨著進(jìn)退兩難的困境：國(guó)土資源主管部門(mén)是應(yīng)該根據(jù)法院的調(diào)解書(shū)、裁定書(shū)或者判決書(shū)協(xié)助過(guò)戶，辦理變更登記，還是應(yīng)當(dāng)遵守土地出讓合同及相應(yīng)法律法規(guī)的規(guī)定，因宗地尚未滿足轉(zhuǎn)讓條件，不予過(guò)戶。針對(duì)該問(wèn)題，我們對(duì)不支持過(guò)戶和支持過(guò)戶的相關(guān)法律法規(guī)及政策進(jìn)行了梳理，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)的案例，分析了存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的可行辦法。

一、不予支持過(guò)戶的法律法規(guī)及政策。

1、《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十八條規(guī)定：以牟利為目的，違反土地管理法規(guī)，非法轉(zhuǎn)讓、倒賣(mài)土地使用權(quán)，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處非法轉(zhuǎn)讓、倒賣(mài)土地使用權(quán)價(jià)額百分之五以上百分之二十以下罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處非法轉(zhuǎn)讓、倒賣(mài)土地使用權(quán)價(jià)額百分之五以上百分之二十以下罰金。

2、《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第三十八條規(guī)定：

以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(一)按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書(shū);。

(二)按照出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書(shū)。

3、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》(國(guó)務(wù)院55號(hào)令)。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇五

近幾年，x縣委、縣政府緊緊圍繞“挺進(jìn)第一方陣，建設(shè)中等城市”的戰(zhàn)略目標(biāo)，把發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)作為第一要?jiǎng)?wù)，大力弘揚(yáng)開(kāi)明誠(chéng)信、務(wù)實(shí)創(chuàng)新“x人”精神，加大對(duì)外開(kāi)放力度，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，全面加速新型工業(yè)化、新型城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得顯著成效。

(一)經(jīng)濟(jì)總量快速增加，綜合實(shí)力明顯增強(qiáng)。x縣地區(qū)生產(chǎn)總值連續(xù)xx年保持%以上的增長(zhǎng)速度。-x年地區(qū)生產(chǎn)總值分別達(dá)到.億元、.億元和.億元，同比增速分別為.x%、.x%和.x%。今年前三季度完成生產(chǎn)總值.億元，同比增長(zhǎng).x%，全年預(yù)計(jì)完成億元，同比增長(zhǎng).x%。

財(cái)政收入每三年翻一番。x年x縣財(cái)政總收入首次突破億元，為.億元;-x年分別達(dá)到.億元和.億元;今年前三季度為.億元，同比增長(zhǎng).x%，預(yù)計(jì)全年可突破億元，達(dá)到億元。-x年人均財(cái)政收入分別達(dá)到x元、x元和x元。x年人均財(cái)政收入比全省人均水平高x元。

(二)工業(yè)規(guī)模加速擴(kuò)張，工業(yè)經(jīng)濟(jì)占據(jù)半壁江山。-x年x縣實(shí)現(xiàn)規(guī)模以上工業(yè)增加值.億元、.億元和.億元，同比增長(zhǎng).x%、.x%和.x%;實(shí)現(xiàn)利稅.x億元、.億元和.億元，同比增長(zhǎng).x%、.x%和.x%。x年前三季度實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值.億元，同比增長(zhǎng).x%，預(yù)計(jì)全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值億元，同比增長(zhǎng)%。工業(yè)產(chǎn)值占gdp比重由x年首次突破%后，x年達(dá)到.x%，x年預(yù)計(jì)可達(dá)到%，工業(yè)主導(dǎo)地位進(jìn)一步鞏固加強(qiáng)。從x年起，連續(xù)十二年榮獲全省工業(yè)崛起年度貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。

園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成績(jī)喜人，-x年園區(qū)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入億元、.x億元和億元，逐步形成了以鞋業(yè)和食品兩大產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的園區(qū)經(jīng)濟(jì)，目前鞋業(yè)和食品業(yè)占園區(qū)比重%以上。

(三)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加速轉(zhuǎn)型，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高。x縣素有“贛中糧倉(cāng)”之稱(chēng)，是全國(guó)商品糧基地縣、全國(guó)瘦肉型生豬基地縣、全國(guó)“三辣”之鄉(xiāng)，豐富的農(nóng)業(yè)資源為x農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了廣闊空間。近幾年，x縣把發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)作為提升傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)工程來(lái)抓，用市場(chǎng)化理念、工業(yè)化辦法發(fā)展農(nóng)業(yè)，用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的設(shè)施、裝備、技術(shù)，用良種良法建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)，大力推廣“龍頭企業(yè)+合作社+基地+農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，建立龍頭企業(yè)、合作社、基地、農(nóng)戶之間風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的長(zhǎng)效運(yùn)作機(jī)制，切實(shí)改變以往小規(guī)模、低水平的農(nóng)業(yè)發(fā)展方式，促進(jìn)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加速轉(zhuǎn)型。目前，x縣形成現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)核心x畝，農(nóng)民合作社家，其中國(guó)家級(jí)示范社x家，省級(jí)示范社家;完成流轉(zhuǎn)水田.x萬(wàn)畝，占總面積的%，培育百畝以上種糧大戶xx戶，其中千畝大戶x戶;發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性服務(wù)組織x個(gè)。糧食生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)連增，連續(xù)七年被評(píng)為全國(guó)生豬調(diào)出大縣。

(四)招商引資步伐加快，開(kāi)放性經(jīng)濟(jì)成效顯著。“開(kāi)明、開(kāi)放”一直是x縣招商引資主打的招牌，早在上世紀(jì)xx年代，x就喊出“開(kāi)放的x歡迎您”的口號(hào)，為營(yíng)建良好和諧的招商氛圍打下了基礎(chǔ)。從x年第一家臺(tái)資企業(yè)落戶x至今，先后有旺旺集團(tuán)、寶成國(guó)際集團(tuán)、眾安科技等多家臺(tái)資企業(yè)落戶x，涉及鞋業(yè)、食品、化工、建材、個(gè)人防護(hù)、設(shè)備制造等多個(gè)領(lǐng)域。

近年來(lái)，x縣委、縣政府注重對(duì)優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的招商引資，充分利用建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)契機(jī)、極力打造“x昆山”，加強(qiáng)與中央企業(yè)、外資企業(yè)尤其是世界強(qiáng)企業(yè)、臺(tái)商企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)的對(duì)接，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高招商引資洽談項(xiàng)目的簽約率、落戶率、進(jìn)資率和開(kāi)工率，外向經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效明顯。x年全年引進(jìn)億元以上項(xiàng)目xx個(gè)，其中億元以上項(xiàng)目x個(gè)，億元以上項(xiàng)目x個(gè);實(shí)際利用外資萬(wàn)美元，同比增長(zhǎng)x.x%;實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口x.億美元，同比增長(zhǎng).x%。x年前三季度利用外資萬(wàn)美元，同比增長(zhǎng).x%。

(五)民生保障穩(wěn)步推進(jìn)，城鄉(xiāng)居民收入穩(wěn)步提高。-x年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入分別達(dá)到x元、x元和x元;農(nóng)村居民人均純收入分別達(dá)到x元、x元和x元。x年前三季度城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為x元，同比增長(zhǎng)x.x%，農(nóng)村居民人均可支配收入為x元，同比增長(zhǎng).x%。

x縣具有千年歷史，人文資源豐富，x人具有“開(kāi)明誠(chéng)信、務(wù)實(shí)創(chuàng)新”的優(yōu)秀品質(zhì)。多年來(lái)，為打造良好的投資環(huán)境，x黨政班子把人作為環(huán)境的本位，持續(xù)深入開(kāi)展“x最大的優(yōu)勢(shì)就是x人”主題教育活動(dòng)，每?jī)赡觊_(kāi)展一次“開(kāi)明誠(chéng)信x人”“優(yōu)秀x人”“十佳x人”創(chuàng)評(píng)活動(dòng)?！皒人”精神有效地弘揚(yáng)了正能量，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了巨大推動(dòng)力。

x年，x縣抓住“臺(tái)商西進(jìn)”和“臺(tái)資跨海轉(zhuǎn)移”機(jī)遇，提出了打造“x昆山”、建設(shè)臺(tái)商聚集地的定位，加大改革開(kāi)放力度，全面開(kāi)放，全力引資，全心服務(wù)，為客商營(yíng)造親商安商富商的最優(yōu)環(huán)境。如今，x已成為省內(nèi)臺(tái)商的主要聚集地，主要源于“三個(gè)對(duì)接”：一是政策對(duì)接。堅(jiān)持臺(tái)商首位、臺(tái)資首選、臺(tái)企首要，制定出臺(tái)《關(guān)于鼓勵(lì)臺(tái)商投資和扶持臺(tái)資企業(yè)發(fā)展的暫行辦法》，在用地、收費(fèi)、稅收、金融等方面給予優(yōu)惠;二是商務(wù)環(huán)境對(duì)接。先后成立外商服務(wù)中心、海關(guān)聯(lián)絡(luò)辦公室，設(shè)立國(guó)家外匯管理局x縣支局，建設(shè)臺(tái)商會(huì)所，x縣因此先后被授予“贛臺(tái)農(nóng)業(yè)合作試驗(yàn)區(qū)x農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化示范園”和“臺(tái)商創(chuàng)業(yè)園”等稱(chēng)號(hào);三是交流互動(dòng)對(duì)接。繼成功舉辦臺(tái)商(x?明月山)懇談會(huì)之后，x年又成功舉辦了紀(jì)念“x抗日會(huì)戰(zhàn)”勝利xx周年臺(tái)商經(jīng)貿(mào)洽談會(huì)。

在此基礎(chǔ)上，x縣把招商引資觸角進(jìn)一步延伸，通過(guò)由大招商向招大商、由引內(nèi)資向引外資、由招商引資向擇商選資的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的“由小變大”，產(chǎn)業(yè)配套的“由松變緊”，產(chǎn)業(yè)鏈條的“由短變長(zhǎng)”，產(chǎn)業(yè)門(mén)類(lèi)的“由多變特”。先后引進(jìn)了旺旺集團(tuán)、寶成集團(tuán)、匹克集團(tuán)、王老吉、新威動(dòng)力等一批國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)。今年x-xx月，x縣共引進(jìn)客商投資項(xiàng)目xx個(gè)，其中億元以上重大項(xiàng)目xx個(gè)，引進(jìn)省外資金億元。預(yù)計(jì)全年實(shí)際利用外資萬(wàn)美元，實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口x億美元，總量占全市的三分之一強(qiáng)，開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)率達(dá)%。

按照“抓龍頭、扶骨干、促群體”的思路，采取“一大產(chǎn)業(yè)，一套班子，一支隊(duì)伍”的方法，x縣政府出臺(tái)傾斜政策，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)扶持，做好產(chǎn)業(yè)配套，推動(dòng)資金、人才、技術(shù)、信息、土地等生產(chǎn)要素向支柱產(chǎn)業(yè)上下游集聚，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。目前，旺旺食品、金農(nóng)米業(yè)、富龍食品、裕盛鞋業(yè)、匹克實(shí)業(yè)、中杰鞋業(yè)等龍頭企業(yè)帶動(dòng)作用越來(lái)越明顯，南方水泥、國(guó)員陶瓷、金利源陶瓷、瑞州陶瓷等建材企業(yè)穩(wěn)步壯大。綠色食品、鞋業(yè)兩大產(chǎn)業(yè)列入全省xx個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集群。旺旺集團(tuán)自x年首家公司投產(chǎn)后，先后連續(xù)多年追加投資，建成投產(chǎn)x瑞麥、x旺旺、x必旺、x旺旺，并把x總部設(shè)在x;金利隆橡膠履帶從xx年前年產(chǎn)值僅x萬(wàn)元，發(fā)展到x年總產(chǎn)值突破x億元。

工業(yè)經(jīng)濟(jì)在園區(qū)產(chǎn)業(yè)強(qiáng)有力的支撐下，在政府大力支持下，迅速壯大發(fā)展。初步形成了“一條走廊、三大板塊、六大支柱”的發(fā)展格局，即：國(guó)道泗溪至五里嶺工業(yè)走廊，鏡山、野市、黃金堆、五里嶺四大板塊，綠色食品、鞋業(yè)、新型建材、機(jī)電、紡織服裝、醫(yī)藥化工六大支柱產(chǎn)業(yè)。目前，縣工業(yè)園區(qū)已建成面積xx平方公里，落戶企業(yè)多家，竣工投產(chǎn)企業(yè)家，其中規(guī)模以上企業(yè)家，吸納就業(yè)人員x萬(wàn)多人。六大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占規(guī)上工業(yè)產(chǎn)值的%，拉動(dòng)規(guī)上工業(yè)增長(zhǎng).x個(gè)百分點(diǎn)。綜合競(jìng)爭(zhēng)力居全省前列，被列為重點(diǎn)省級(jí)工業(yè)園區(qū)，規(guī)格提升。x年預(yù)計(jì)全年可實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值億元，實(shí)現(xiàn)稅金億元。

x糧食、生豬等傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)在全省有突出的優(yōu)勢(shì)。近些年，x以發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為抓手，堅(jiān)持農(nóng)業(yè)支持工業(yè)，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，按照“龍頭企業(yè)+合作社+基地+農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)規(guī)模和效益不斷提升，新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展壯大。今年新增市級(jí)以上龍頭企業(yè)x家，達(dá)家，注冊(cè)登記農(nóng)民合作社家，新增國(guó)家級(jí)示范社x家達(dá)x家，新增家庭農(nóng)場(chǎng)家達(dá)家，圣牛、匯銀、富龍等一批農(nóng)產(chǎn)品品牌走向全國(guó)市場(chǎng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的帶動(dòng)下，農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展，糧食生產(chǎn)連續(xù)十一年增產(chǎn)增收，總產(chǎn)達(dá)萬(wàn)噸。

x通過(guò)加快完善城市總體規(guī)劃，加大城市路網(wǎng)建設(shè)投入，建好城市基礎(chǔ)設(shè)施，啟動(dòng)新城區(qū)開(kāi)發(fā)，推進(jìn)城市外環(huán)線建設(shè)，拉開(kāi)城市發(fā)展框架;通過(guò)打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，降低農(nóng)民進(jìn)城門(mén)檻，放寬戶籍限制條件，鼓勵(lì)農(nóng)民變市民，努力做旺城市人氣、商氣和財(cái)氣，縣城建成面積.x平方公里，城區(qū)居民.x萬(wàn)人。通過(guò)推進(jìn)鎮(zhèn)村聯(lián)動(dòng)建設(shè)，做旺中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)人氣，以鎮(zhèn)村聯(lián)動(dòng)促進(jìn)城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)、管理服務(wù)及生產(chǎn)要素一體化;通過(guò)在園區(qū)規(guī)劃建設(shè)衛(wèi)星城鎮(zhèn)，建造農(nóng)民買(mǎi)得起的房子，讓農(nóng)民變工人，農(nóng)村變社區(qū)。同時(shí)，x不斷加速城鄉(xiāng)之間有效融合，以蒙西至華中鐵路和南昌至上栗高速公路建設(shè)為契機(jī)，以武吉、昌栗、大萬(wàn)三線貫通為基礎(chǔ)，加快農(nóng)村路網(wǎng)建設(shè)，村一級(jí)道路硬化已經(jīng)%，到組一級(jí)道路硬化達(dá)到%左右。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)公交一體化，所有村都已開(kāi)通公交車(chē)，打通了城鄉(xiāng)之間人流、物流快速通道，縣內(nèi)形成了半小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈，加快了農(nóng)民非農(nóng)化進(jìn)程。

為切實(shí)保護(hù)好x的綠水青山，創(chuàng)優(yōu)生態(tài)宜居環(huán)境，x堅(jiān)持在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更加注重生態(tài)建設(shè)，廣泛開(kāi)展了以工業(yè)污染防治、農(nóng)村污染治理、飲用水源保護(hù)為重點(diǎn)的“愛(ài)護(hù)家園行動(dòng)”。通過(guò)開(kāi)展國(guó)家級(jí)生態(tài)園林縣城創(chuàng)建活動(dòng)，實(shí)施“藍(lán)天?碧水”工程，推進(jìn)主城區(qū)工業(yè)企業(yè)“退城進(jìn)園”，狠抓環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，縣城生活污水集中處理率達(dá)%以上，生活垃圾處理率%，工業(yè)園區(qū)也已建設(shè)污水處理廠，境內(nèi)錦河控制斷面水質(zhì)達(dá)iii類(lèi)。通過(guò)開(kāi)展規(guī)范生豬養(yǎng)殖、水庫(kù)退出承包經(jīng)營(yíng)等養(yǎng)殖污染治理工作，合理劃分禁養(yǎng)區(qū)、限養(yǎng)區(qū)、可養(yǎng)區(qū)，x縣禁養(yǎng)區(qū)養(yǎng)豬場(chǎng)全面清退，年出欄頭以上的養(yǎng)豬場(chǎng)全面建造污糞處理設(shè)施，座小(二)型以上水庫(kù)全部退出承包經(jīng)營(yíng)，x縣農(nóng)村污染得到有效遏制，水庫(kù)水質(zhì)開(kāi)始明顯好轉(zhuǎn)。通過(guò)推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)、和諧秀美鄉(xiāng)村、森林城鄉(xiāng)建設(shè)，建立了以九峰園林為龍頭，規(guī)劃面積x萬(wàn)畝、建成面積x萬(wàn)畝的花卉苗木基地，有望成為全國(guó)最大的花卉苗木基地。x縣森林覆蓋率%，是全國(guó)綠化模范縣、全國(guó)綠色能源示范縣、全省“森林城鄉(xiāng)、綠色通道”建設(shè)考核優(yōu)秀縣、全省富裕和諧秀美新農(nóng)村建設(shè)工作先進(jìn)縣。

x縣在發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)中同樣面臨著許多困難，主要表現(xiàn)在用地難、用錢(qián)難、用工難，也沒(méi)有享受鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)圈、中央蘇區(qū)、西部政策縣等優(yōu)惠政策。但他們攻堅(jiān)克難、腳踏實(shí)地，一步一步闖過(guò)來(lái)。x開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)取得顯著成績(jī)，對(duì)全省縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很強(qiáng)的啟示作用。

(一)特色理念開(kāi)放立縣。“打造‘x昆山’，加大對(duì)外開(kāi)放”，x縣委縣政府多年來(lái)的不懈堅(jiān)持和政策穩(wěn)定性的一以貫之，是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本保證。x縣招商引資優(yōu)惠政策最早在x年制定，現(xiàn)在已經(jīng)xx年了，期間，換了四屆領(lǐng)導(dǎo)，但是沒(méi)有一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)調(diào)，始終保持了政策的大穩(wěn)定。今年以來(lái)，又在x縣掀起“三找三思三創(chuàng)”熱潮?！叭摇保凑覙?biāo)桿、找差距、找路徑，對(duì)照標(biāo)桿找差距，積極思量在全省乃至全國(guó)發(fā)展坐標(biāo)中的x之位。“三思”，即思進(jìn)、思變、思發(fā)展，認(rèn)真思索加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的x之策，著力解決發(fā)展理念、思路、體制等方面的障礙，以新一輪思想大解放推動(dòng)新一輪大發(fā)展?！叭齽?chuàng)”，即創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)一流，積極在省委“發(fā)展升級(jí)、小康提速、綠色崛起、實(shí)干興贛”的大戰(zhàn)略中當(dāng)先鋒、作表率。

(二)準(zhǔn)確定位工業(yè)強(qiáng)縣。x素有“贛中糧倉(cāng)”之稱(chēng)，在農(nóng)業(yè)上有先天優(yōu)勢(shì)，但就工業(yè)來(lái)講區(qū)位優(yōu)勢(shì)不明顯。進(jìn)入新世紀(jì)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新難題，x縣委、縣政府，科學(xué)謀劃，準(zhǔn)確定位，以工業(yè)強(qiáng)縣、農(nóng)業(yè)穩(wěn)縣全面推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以園區(qū)為平臺(tái)，以產(chǎn)業(yè)為抓手，以骨干企業(yè)為突破口，全面推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)工業(yè)強(qiáng)縣進(jìn)而帶動(dòng)x縣經(jīng)濟(jì)進(jìn)位趕超。

近年來(lái)，x按照“有所為，有所不為”的原則，實(shí)施錯(cuò)位發(fā)展戰(zhàn)略，確立“千億食品產(chǎn)業(yè)園、中部最大鞋業(yè)城”兩大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行前后整合，延伸產(chǎn)業(yè)鏈。x年，x提出建設(shè)“綠色食品產(chǎn)業(yè)園”。力爭(zhēng)到x年，將綠色食品產(chǎn)業(yè)園打造成投資億元以上、年綜合產(chǎn)值億元以上的“中國(guó)綠谷”;到x年，努力將綠色食品產(chǎn)業(yè)打造成全省領(lǐng)先、國(guó)內(nèi)馳名的國(guó)家級(jí)綠色食品產(chǎn)業(yè)基地。如今，產(chǎn)業(yè)集群顯現(xiàn)航母效應(yīng)，鞋業(yè)產(chǎn)業(yè)基地聚集了寶成、匹克、中杰鞋業(yè)、東新、邦耐、眾安科技、x本領(lǐng)公司等xx余家鞋業(yè)生產(chǎn)及配套企業(yè)，每年逾萬(wàn)雙成品鞋從這里走向全球市場(chǎng)。截至今年上半年，x縣接洽跟進(jìn)的綠色食品產(chǎn)業(yè)意向項(xiàng)目有近xx個(gè)，綠色食品產(chǎn)業(yè)企業(yè)達(dá)家，投資額達(dá).億元。

(三)宜商環(huán)境助推崛起。環(huán)境就是生產(chǎn)力。近年來(lái)，x注重打造“開(kāi)明誠(chéng)信，務(wù)實(shí)創(chuàng)新”的人文環(huán)境，以“x最大優(yōu)勢(shì)就是x人”打造“x人”品牌，讓客商融入“x人”文化。在優(yōu)化政務(wù)環(huán)境方面，進(jìn)一步清理審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批程序，規(guī)范審批行為，健全和完善行政審批“一站式”服務(wù)，全面落實(shí)首問(wèn)責(zé)任制、客商投資項(xiàng)目手續(xù)代辦制、服務(wù)承諾制、限時(shí)辦結(jié)制、評(píng)議考核制和失責(zé)追究制。通過(guò)推進(jìn)“企業(yè)評(píng)政務(wù)環(huán)境”活動(dòng)，對(duì)各職能部門(mén)辦事效率、服務(wù)水平、服務(wù)態(tài)度等進(jìn)行評(píng)議監(jiān)督，引導(dǎo)各職能部門(mén)主動(dòng)作為，將服務(wù)關(guān)口前置、將服務(wù)舉措細(xì)化、將服務(wù)內(nèi)容延伸、將服務(wù)質(zhì)量提升。

(四)筑美城市提升幸福。近年來(lái)，x以民生建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，全力注入城市“幸?！痹?。一是科學(xué)規(guī)劃城市布局，拉開(kāi)城市框架，完善城市功能，提升城市的知名度和美譽(yù)度，以綿陽(yáng)新區(qū)建設(shè)為龍頭，加速城鄉(xiāng)一體化融合，按照“東西并進(jìn)、南調(diào)北延”戰(zhàn)略，啟動(dòng)縣城總體規(guī)劃修編。從x年起，x縣城以每年x平方公里、城市人口每年增加x萬(wàn)的速度擴(kuò)張。x年，萬(wàn)人，其中，非農(nóng)業(yè)人口達(dá)x.萬(wàn)。到x年x縣城鎮(zhèn)人口預(yù)計(jì)將達(dá)到萬(wàn)以上，其中城區(qū)居民.x萬(wàn)人，縣城建成面積.x平方公里，城市化率達(dá)%。二是全面啟動(dòng)“藍(lán)天碧水”工程，加強(qiáng)大氣污染防治，城鎮(zhèn)生活垃圾無(wú)害化處理率達(dá)%。目前，備受x縣群眾矚目的安全飲水工程已完成了取水口和廠址的選定，與x省水投公司簽訂了x縣城鄉(xiāng)一體化合作協(xié)議。三是投資事關(guān)百姓休閑娛樂(lè)生活的民生項(xiàng)目，對(duì)民生投資舍得真金白銀，如投資x萬(wàn)元改造升級(jí)省級(jí)森林公園。至x年，縣城建成區(qū)綠地總面積達(dá)到x畝，綠地率.x%，建成的公園、廣場(chǎng)面積為x畝，人均公園綠地面積達(dá)xx平方米。城市擴(kuò)容增質(zhì)，增強(qiáng)了人民群眾對(duì)城市的歸屬感和自豪感。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇六

根據(jù)市委實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、深入學(xué)習(xí)精神活動(dòng)的有關(guān)安排，結(jié)合工作實(shí)際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟(jì)之路，促進(jìn)宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開(kāi)展調(diào)研，下面談?wù)勥@次調(diào)研活動(dòng)的主要收獲和體會(huì)。

一、我市蔗糖業(yè)基本情況。

(一)甘蔗生產(chǎn)基本情況。

我市是“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來(lái)甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個(gè)建制村。**年全市種蔗面積萬(wàn)畝，因受年初凍災(zāi)，*月澇災(zāi)和*月風(fēng)災(zāi)的嚴(yán)重影響，/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)萬(wàn)噸，同比減少萬(wàn)噸;進(jìn)廠蔗萬(wàn)噸，同比減少萬(wàn)噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和噸，比正常年份減產(chǎn)噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，**年全市種蔗面積達(dá)48萬(wàn)畝，如年景正常，/**年榨季進(jìn)廠原料蔗可望達(dá)到萬(wàn)噸，創(chuàng)歷史新高。

(二)制糖企業(yè)基本情況。

我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——糖廠和糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗噸(其中糖廠噸/日，糖廠噸/日)，每年榨季可處理原料蔗萬(wàn)噸。/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬(wàn)元，利稅總額億元;預(yù)計(jì)/**年總產(chǎn)糖量達(dá)到26萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到*億元，利稅總額達(dá)到億元。

二、我市發(fā)展蔗糖業(yè)的必要性。

實(shí)踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對(duì)鞏固和增加農(nóng)民收入，對(duì)鞏固和增加財(cái)政收入，對(duì)推動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。

一是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加農(nóng)民收入。目前，我市近80%的人口生活在農(nóng)村。建設(shè)小康社會(huì)，重點(diǎn)在農(nóng)村，難點(diǎn)也在農(nóng)村。持續(xù)增加農(nóng)民收入是建設(shè)小康社會(huì)的基礎(chǔ)，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力水平和農(nóng)民的的生活質(zhì)量，促進(jìn)農(nóng)村各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，確保廣大農(nóng)民群眾安居樂(lè)業(yè)和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定都要建立在這一基礎(chǔ)之上。近年來(lái)，我市農(nóng)民人均純收入在全區(qū)排名雖然相對(duì)靠前，但與發(fā)達(dá)地區(qū)相比，仍有較大的差距。因此，如何提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益，增加農(nóng)民收入是我們一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，我們務(wù)必要采取各種有效措施，促進(jìn)象蔗糖企業(yè)這樣產(chǎn)業(yè)化程度比較高的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，以不斷促進(jìn)農(nóng)民收入的增加。目前我市機(jī)榨蔗區(qū)涵蓋全市16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉蔗農(nóng)業(yè)人口約35萬(wàn)人，占全市近70%的農(nóng)業(yè)人口。20xx/20xx年榨季全市甘蔗總產(chǎn)值約5.1億元，全市涉蔗農(nóng)業(yè)人口人均種蔗收入近1500元。甘蔗主產(chǎn)區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村，種蔗更是農(nóng)民群眾現(xiàn)金收入的重要來(lái)源。由此可見(jiàn)，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對(duì)鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。

二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財(cái)政收入。長(zhǎng)期以來(lái)，蔗糖業(yè)一直是我市對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來(lái)，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當(dāng)前形勢(shì)下，我市財(cái)政每年要實(shí)現(xiàn)雙位數(shù)增長(zhǎng)率，任務(wù)異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財(cái)政提供更豐厚的財(cái)源，顯得尤為重要。

三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動(dòng)我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財(cái)政收入外，對(duì)其他行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動(dòng)作用。如，在長(zhǎng)達(dá)半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車(chē)輛為其運(yùn)輸原料蔗和食糖，給交通運(yùn)輸業(yè)創(chuàng)造20xx多萬(wàn)元的收入，同時(shí)，石油、保險(xiǎn)、餐飲、勞務(wù)等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計(jì)的糖款和蔗款流動(dòng)，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。

三、宜州蔗糖業(yè)發(fā)展目標(biāo)及可行性。

(一)發(fā)展目標(biāo)。

為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來(lái)三年，我市蔗糖業(yè)應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)以下總體發(fā)展目標(biāo)：

一是實(shí)現(xiàn)“六個(gè)達(dá)到”：種蔗面積達(dá)到50萬(wàn)畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達(dá)到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達(dá)到250萬(wàn)噸，食糖總產(chǎn)量達(dá)到32萬(wàn)噸，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到15億元，利稅總額達(dá)到3.5億元。

二是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進(jìn)行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項(xiàng)目、食用酒精項(xiàng)目和復(fù)混肥項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)。

三是實(shí)現(xiàn)“一個(gè)翻番”：即總體效益比20xx年鄱一番。

四是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確保”：確?？傮w生產(chǎn)規(guī)模跨入全區(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國(guó)家級(jí)糖料基地。

(二)發(fā)展的可行性。

我市蔗糖業(yè)要在未來(lái)三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)上述總體發(fā)展目標(biāo)，有許多有利條件：

1、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的客觀需要。從全國(guó)看，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國(guó)的食糖供應(yīng)將長(zhǎng)期立足于國(guó)產(chǎn)為主，同時(shí)已采取并將繼續(xù)采取宏觀調(diào)控措施，促使糖業(yè)生產(chǎn)進(jìn)一步向以廣西為主的最佳發(fā)展區(qū)域集中，把確保國(guó)家食糖供應(yīng)的重任托付給廣西。從全區(qū)看，隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和自治區(qū)產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，全區(qū)蔗糖生產(chǎn)已進(jìn)一步集中到桂中以及桂南和桂西地區(qū)。我市位于桂中與桂西結(jié)合部，蔗糖業(yè)生產(chǎn)能力早已躋身全區(qū)前十名，是全區(qū)22個(gè)國(guó)家“雙高”糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動(dòng)融入北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)、加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。

2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導(dǎo)班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟(jì)工作的突出位置，近幾年來(lái)，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，千方百計(jì)促進(jìn)蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。

3、制糖企業(yè)實(shí)力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠(yuǎn)糖廠。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的開(kāi)發(fā)建設(shè)，我市蔗糖業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。上世紀(jì)九十年代中后期，石別糖廠和懷遠(yuǎn)糖廠先后進(jìn)行中英合資經(jīng)營(yíng)，組建博慶公司以來(lái)，我市蔗糖業(yè)步入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬(wàn)噸，這為我市整個(gè)蔗糖生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個(gè)蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯(cuò)。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來(lái)，自治區(qū)政府及相關(guān)部門(mén)根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)形勢(shì)，在政策上確保了原料蔗價(jià)格穩(wěn)定在相對(duì)合理的水平線上，有效地調(diào)動(dòng)了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應(yīng)性廣，銷(xiāo)路有可靠保障，實(shí)際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對(duì)通過(guò)發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟(jì)收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，今年全市種蔗面積已達(dá)48萬(wàn)畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來(lái)三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴(kuò)大到50萬(wàn)畝的目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的。

四、我市蔗糖業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題。

當(dāng)前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：

三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個(gè)行政村，交通運(yùn)輸線網(wǎng)龐雜，相當(dāng)一部分村屯的原料蔗運(yùn)輸比較困難。近幾年來(lái)，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。

四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強(qiáng)。長(zhǎng)期以來(lái)，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。

五、我市蔗糖業(yè)發(fā)展對(duì)策。

根據(jù)宏觀形勢(shì)和我市實(shí)際情況，為促進(jìn)我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我們應(yīng)著力抓好以下幾方面工作：

(一)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動(dòng)我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。科學(xué)發(fā)展觀是我們抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強(qiáng)大思想武器。當(dāng)前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時(shí)期，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的總體要求，認(rèn)認(rèn)真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機(jī)制、工作作風(fēng)和領(lǐng)導(dǎo)水平等方面存在的突出問(wèn)題，切實(shí)加以整改;全市各級(jí)各部門(mén)要進(jìn)一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來(lái)，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟(jì)工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標(biāo)，一抓到底。在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動(dòng)從僅追求面積擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到既抓擴(kuò)種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來(lái)，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個(gè)蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強(qiáng)，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的典范。

(二)進(jìn)一步整合政府、企業(yè)和社會(huì)資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實(shí)轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴(kuò)大種蔗面積。長(zhǎng)期以來(lái)，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴(kuò)種也是以開(kāi)發(fā)偏遠(yuǎn)和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災(zāi)總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來(lái)擴(kuò)種甘蔗，應(yīng)作為我們今后甘蔗種植工作的重點(diǎn)。因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門(mén)以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來(lái)種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來(lái)采取強(qiáng)有力的措施，調(diào)整了18萬(wàn)多畝水旱田來(lái)種甘蔗，促進(jìn)全縣50多萬(wàn)畝甘蔗平均畝產(chǎn)達(dá)到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認(rèn)真借鑒人家的好經(jīng)驗(yàn)，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)了增凈1.5萬(wàn)畝的水田種蔗任務(wù)，并配套了幾項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，這項(xiàng)任務(wù)已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭(zhēng)取通過(guò)若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個(gè)明顯的提高。

2、以推廣良種良法為主要手段，全面提高甘蔗單產(chǎn)和效益。一個(gè)時(shí)期以來(lái)，我市甘蔗平均單產(chǎn)和效益一直未能穩(wěn)步提升，其主要原因，除了前面所講的好田好地種蔗率低外，另一方面是沒(méi)有普及應(yīng)用高產(chǎn)種蔗技術(shù)，同時(shí)缺乏綜合性狀優(yōu)良的新當(dāng)家品種。為此，今后我們?cè)谧ビ煤锰锖玫財(cái)U(kuò)種甘蔗的同時(shí)，要想更多的辦法、下更大的氣力來(lái)推廣先進(jìn)實(shí)用的種蔗技術(shù)和甘蔗新優(yōu)品種。一是要進(jìn)一步動(dòng)員和幫助農(nóng)民群眾推廣應(yīng)用蔗地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對(duì)近年來(lái)引進(jìn)我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開(kāi)展觀察比較，同時(shí)密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動(dòng)態(tài)，及時(shí)將獲得好評(píng)的新品種引進(jìn)我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐?？傊?，要通過(guò)多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應(yīng)用良種良法來(lái)奪高產(chǎn)、爭(zhēng)效益的熱潮，促進(jìn)甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。

3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進(jìn)一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認(rèn)真制訂蔗區(qū)道路修建計(jì)劃，根據(jù)輕重緩急組織實(shí)施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設(shè)資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門(mén)在鄉(xiāng)村道路建設(shè)上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過(guò)村委會(huì)和村民小組，組織發(fā)動(dòng)農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認(rèn)真總結(jié)近幾年來(lái)在蔗區(qū)道路建設(shè)工作上的得失，切實(shí)改進(jìn)蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強(qiáng)管護(hù)。要建立健全包含獎(jiǎng)懲辦法的蔗區(qū)道路管護(hù)制度并認(rèn)真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過(guò)抓好以上幾項(xiàng)工作，力爭(zhēng)在未來(lái)兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個(gè)明顯的改觀，以增強(qiáng)我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。

(三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長(zhǎng)蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。

長(zhǎng)期以來(lái)，我市制糖企業(yè)對(duì)副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來(lái)不斷策劃延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈項(xiàng)目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設(shè)一個(gè)對(duì)榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進(jìn)行深加工的工業(yè)園，主要建設(shè)內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿項(xiàng)目、年產(chǎn)5萬(wàn)噸食用酒精技改項(xiàng)目和年產(chǎn)5萬(wàn)噸復(fù)混肥技改項(xiàng)目。

1、漂白蔗渣漿項(xiàng)目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過(guò)去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣(mài)，沒(méi)有進(jìn)行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開(kāi)始在洛東工業(yè)園區(qū)建設(shè)年產(chǎn)9.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿的工程項(xiàng)目。

造紙業(yè)是目前我國(guó)少有的市場(chǎng)需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預(yù)測(cè)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來(lái)一個(gè)時(shí)期，我國(guó)的紙張年消費(fèi)增幅將達(dá)10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，按博慶公司兩家糖廠每個(gè)榨季進(jìn)廠蔗量200萬(wàn)噸計(jì)，產(chǎn)出的蔗渣將達(dá)40萬(wàn)噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對(duì)原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應(yīng)有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進(jìn)行補(bǔ)充。因此，博冠公司的蔗渣漿項(xiàng)目的原料供應(yīng)沒(méi)有任何后顧之憂。

博冠公司蔗渣漿項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬(wàn)噸漂白蔗渣漿板和4萬(wàn)噸漂白蔗渣濕漿，預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入達(dá)到3.8億元，利稅總額達(dá)1.2億元。同時(shí)可提供400個(gè)就業(yè)崗位。

2、食用酒精技改項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原料生產(chǎn)酒精、復(fù)混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項(xiàng)目。但目前生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實(shí)施年產(chǎn)5萬(wàn)噸食用酒精技改項(xiàng)目和年產(chǎn)5萬(wàn)噸復(fù)混肥技改項(xiàng)目。

這兩個(gè)項(xiàng)目也具有產(chǎn)品適銷(xiāo)和原料供應(yīng)充足的優(yōu)勢(shì)。一是隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車(chē)乙醇燃料的推廣使用，我國(guó)已成為酒精消費(fèi)大國(guó)，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場(chǎng)前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復(fù)混肥在我市長(zhǎng)期供不應(yīng)求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外尋找銷(xiāo)路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進(jìn)廠總量近500萬(wàn)噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬(wàn)噸、濾泥15萬(wàn)噸，可為年產(chǎn)5萬(wàn)噸優(yōu)級(jí)食用酒精和5萬(wàn)噸優(yōu)質(zhì)復(fù)混肥項(xiàng)目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬(wàn)噸，工業(yè)酒精0.1萬(wàn)噸，液化co22萬(wàn)噸，復(fù)混肥5萬(wàn)噸。同時(shí)能提供160多個(gè)就業(yè)崗位。

博慶公司的漂白蔗渣漿項(xiàng)目、食用酒精技改項(xiàng)目和復(fù)混肥技改項(xiàng)目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展后勁將得到顯著增強(qiáng)，并開(kāi)始步入一個(gè)循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時(shí)期。我們?nèi)猩舷聭?yīng)更加積極主動(dòng)地創(chuàng)造條件，確保這些項(xiàng)目建設(shè)順利完成。

在未來(lái)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為契機(jī)，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅(jiān)持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動(dòng)我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇七

近年來(lái)，隨著政府投資審計(jì)工作的廣泛開(kāi)展，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)工作已成為政府投資審計(jì)的重要組織形式。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)，不僅緩解了審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機(jī)構(gòu)人力資源優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大了審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機(jī)構(gòu)存在高競(jìng)爭(zhēng)性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致其參與政府投資審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)的積極性，更好的服務(wù)全區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，我就如何加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理談以下幾點(diǎn)。

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象。

政府投資審計(jì)工作任務(wù)重、責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高，作為基層的審計(jì)機(jī)關(guān)而言，每年都要面對(duì)上百個(gè)審計(jì)項(xiàng)目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計(jì)全覆蓋，困難是不言而喻的。

（二）投資審計(jì)專(zhuān)業(yè)性要求較高。

當(dāng)前審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計(jì)工作的要求，由于投資審計(jì)工作涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。而我局目前既懂工程造價(jià)又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前投資審計(jì)工作的需要。

（三）社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個(gè)專(zhuān)業(yè)的工程師、造價(jià)師，在投資審計(jì)領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢(shì)。在政府投資審計(jì)中，完全可以依托中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)行政職能、手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，體現(xiàn)最佳社會(huì)效益。

（一）審計(jì)理念和操作規(guī)范存在一定的差距。

中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會(huì)審計(jì)工作，由于社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則、職能職責(zé)等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的的審計(jì)理念與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距。

（二）審計(jì)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高。

由于中介機(jī)構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間少，審計(jì)質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核一個(gè)中介機(jī)構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)錯(cuò)套定額標(biāo)準(zhǔn)而挽回經(jīng)濟(jì)損失近20余萬(wàn)元。

（三）中介人員參審存在的風(fēng)險(xiǎn)。

組織中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)出具，對(duì)外承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、方法或錯(cuò)誤地判斷了審計(jì)事項(xiàng)，作出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論。二是中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能差而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)接受審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責(zé)任心不強(qiáng)影響審計(jì)質(zhì)量或進(jìn)度。三是中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識(shí)差，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題置若罔聞、甚至故意“放水”給項(xiàng)目審計(jì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)成效不夠明顯。

中介機(jī)構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對(duì)造價(jià)的審核情況，而對(duì)建設(shè)程序及深層次、綜合性的問(wèn)題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所重點(diǎn)關(guān)注及自身職責(zé)應(yīng)為的），從而影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)成效。

（五）中介人員的責(zé)任心不強(qiáng)。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇八

我實(shí)習(xí)的單位是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國(guó)富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于2015年4月聯(lián)合成立的一家專(zhuān)業(yè)化、規(guī)模化、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國(guó)第一批被授予a+ h股企業(yè)審計(jì)資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，系美國(guó)pcaob（公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）登記機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國(guó)北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國(guó)，具有雄厚的專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好溝通能力及團(tuán)隊(duì)精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2600名、合伙人320名、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才23名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專(zhuān)家委員。

瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國(guó)家電網(wǎng)、航天科工、中遠(yuǎn)集團(tuán)、東風(fēng)汽車(chē)、國(guó)旅集團(tuán)、國(guó)家核電等40多家國(guó)務(wù)院國(guó)資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國(guó)際、中新藥業(yè)、哈動(dòng)力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運(yùn)、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂(lè)、銀行保險(xiǎn)等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。 瑞華所秉持“誠(chéng)信、專(zhuān)業(yè)、責(zé)任、創(chuàng)新”的精神，以高起點(diǎn)謀劃全局、高標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作、高水平推動(dòng)發(fā)展、高要求砥礪精神，專(zhuān)業(yè)報(bào)國(guó)、服務(wù)社會(huì)、成就員工，推進(jìn)制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專(zhuān)業(yè)品牌，為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供專(zhuān)業(yè)領(lǐng)跑的力量。

三、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題

下同)承擔(dān)。雖然《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》明確規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任和對(duì)其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，但是由于多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理只準(zhǔn)備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實(shí)際上對(duì)違紀(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲罰力度并不大。

2.執(zhí)業(yè)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人才流動(dòng)過(guò)于頻繁。由于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要做的是年報(bào)審計(jì)的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實(shí)習(xí)生，業(yè)務(wù)的旺期過(guò)后，實(shí)習(xí)生中只有極少的人能最終留下來(lái)成為正式員工。這種狀況造成非專(zhuān)業(yè)熟練人員眾多，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開(kāi)。

3.不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象盛行。審計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制并沒(méi)有因會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常是通過(guò)采取競(jìng)相壓價(jià)、分成回扣等不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段來(lái)招攬客戶和保住客戶。由于我國(guó)目前的社會(huì)審計(jì)關(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的委托代理關(guān)系實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)喪失了獨(dú)立性這一最基本的特征。于是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計(jì)單位共謀作弊，出具“虛假審計(jì)報(bào)告”、“虛假出資報(bào)告”等。不少學(xué)者認(rèn)為，中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的主要需求者是政府主管部門(mén)，而非真正的市場(chǎng)，取得這些政府主管部門(mén)的認(rèn)可，是能否取得市場(chǎng)份額的關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競(jìng)爭(zhēng)”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨(dú)立性較強(qiáng)和審計(jì)質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計(jì)意見(jiàn)而遭受市場(chǎng)的排斥。

4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面人員過(guò)剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無(wú)法按執(zhí)業(yè)的實(shí)際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的`人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴(yán)重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極性。

四、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制治理對(duì)策

會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機(jī)制向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所管理體制和運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。

會(huì)、發(fā)起人會(huì)議和監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理制度，真正落實(shí)主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會(huì)計(jì)師的確定和更換、經(jīng)營(yíng)方針和策略等重大問(wèn)題都必須通過(guò)出資人大會(huì)審議通過(guò)；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會(huì)議表決通過(guò)，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會(huì)計(jì)師；事務(wù)所章程應(yīng)對(duì)出資人的增補(bǔ)和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開(kāi)事務(wù)所核心層；建立和健全主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、一般職員的崗位責(zé)任制，明確其責(zé)任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責(zé)任的公平分配制度，面向社會(huì)公開(kāi)招聘人才，并實(shí)行全員聘用合同制。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度和三級(jí)復(fù)核制。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)認(rèn)真評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并由主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的形成過(guò)程和要求，保證其完整性、真實(shí)性、合法性和審計(jì)證據(jù)的充分有效性，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)該對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程和審計(jì)工作底稿實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保每一份審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益掛鉤。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)不僅風(fēng)險(xiǎn)高，而且專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實(shí)落實(shí)。尤其是應(yīng)該針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強(qiáng)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進(jìn)行一事一議，通過(guò)“會(huì)診”、“剖析”來(lái)提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。

加強(qiáng)與高素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過(guò)完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。同時(shí)，對(duì)于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來(lái)較大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的人員，應(yīng)堅(jiān)決將其辭退。

5.大力發(fā)展咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，除審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、資產(chǎn)評(píng)估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開(kāi)展投資咨詢(xún)、管理咨詢(xún)、it咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊(cè)登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件，進(jìn)行投資環(huán)境評(píng)價(jià)，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購(gòu)目標(biāo)的選擇與分析，企業(yè)并購(gòu)后的整合，職工教育與培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)等。

6.通過(guò)同業(yè)聯(lián)合與并購(gòu)，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年?duì)I業(yè)額超過(guò)5000萬(wàn)人民幣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所鳳毛麟角，同時(shí)大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計(jì)的能力，更不具備與國(guó)際大會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強(qiáng)、內(nèi)部管理嚴(yán)格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團(tuán)。具有一定規(guī)模和實(shí)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可實(shí)行跨地區(qū)的同業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，也可加強(qiáng)與國(guó)外大會(huì)計(jì)公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)、規(guī)范的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，迅速擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，全面提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

為配合***公司加強(qiáng)管理，進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平及服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，集團(tuán)審計(jì)部于****年**月**日至**月**日對(duì)***公司經(jīng)營(yíng)管理綜合狀況進(jìn)行了調(diào)查。我們采取了審閱、訪談、實(shí)地觀察、調(diào)查問(wèn)卷、走訪等多種方式，主要對(duì)***公司人、財(cái)、物整體運(yùn)作以及****情況進(jìn)行調(diào)查，范圍涉及***公司各個(gè)層面的干部、員工以及部分客戶。現(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下：

一、***公司基本現(xiàn)狀

****公司截止****年**月**日（組織結(jié)構(gòu)、服務(wù)對(duì)象及范圍、公司員工人數(shù)及能力等）。

根據(jù)****公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，截止****年**月**日，公司（財(cái)務(wù)狀況及基本分析）

我們通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)***公司的員工滿意度進(jìn)行了測(cè)評(píng)。****年**月份，***公司在職員工***名，我們隨機(jī)調(diào)查了****名員工，調(diào)查比例為**%，調(diào)查結(jié)果顯示，*******。

我們還對(duì)部分客戶進(jìn)行了調(diào)查、走訪，根據(jù)調(diào)查信息反饋，******。

二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)核算與控制方面的問(wèn)題（具體描敘）；

2、公司內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行中的問(wèn)題（具體描敘）；

3、部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)存在的問(wèn)題（具體描敘）；

4、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題（具體描敘）；

5、其他（具體描敘）。

三、財(cái)務(wù)收支分析及預(yù)測(cè)

（略）

預(yù)測(cè)結(jié)果：根據(jù)以上預(yù)測(cè)分析，***公司預(yù)計(jì)全年經(jīng)營(yíng)情況為盈利（虧損）****元。

財(cái)務(wù)收入預(yù)測(cè)變動(dòng)因素分析：

（二）未在表**中反映的其他收入項(xiàng)目：*****；

（三）其他收入：如***。

財(cái)務(wù)支出預(yù)測(cè)變動(dòng)因素分析：

（二）其他不確定因素，如*****。

四、建議（根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體、可操作性的建議）

1、建議***公司從今年起加強(qiáng)預(yù)算管理和費(fèi)用控制；（具體陳述）

2、建議財(cái)務(wù)部***；（具體陳述）

3、建議行政部；（具體陳述）

4、對(duì)于調(diào)查中有客戶反映*****問(wèn)題，建議**部門(mén)*****；（具體陳述）

5、對(duì)于每年支付***萬(wàn)元的***費(fèi)用，建議****公司對(duì)其成本效益進(jìn)行評(píng)估。（具體陳述）

1.調(diào)查背景

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外諸多財(cái)務(wù)丑聞凸顯公司治理與內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計(jì)是公司治理與內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢(xún)的活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。

本調(diào)查是對(duì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的一個(gè)描繪。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題是目前中國(guó)學(xué)界與實(shí)務(wù)界探討最多的話題之一。在一定程度上講，內(nèi)部審計(jì)的其他問(wèn)題，諸如內(nèi)審的作用、內(nèi)審人員素質(zhì)的提高、內(nèi)審工作水平等，都是由內(nèi)審獨(dú)立性問(wèn)題派生而來(lái)。俗話說(shuō)，不在其位，不謀其政。位置安放對(duì)了，獨(dú)立性自然就強(qiáng)，內(nèi)審的作用也就能夠得以充分發(fā)揮。位置問(wèn)題，就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制的問(wèn)題，也就是內(nèi)部審計(jì)模式問(wèn)題，它是內(nèi)審獨(dú)立性的保證。

健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。

圖2.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理情況

根據(jù)本次調(diào)查，目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理情況是：由董事會(huì)(或下設(shè)審計(jì)委員會(huì))管理的占46%，財(cái)務(wù)總監(jiān)(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)的占25%，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)管理的占21%，財(cái)務(wù)經(jīng)理管理的占8%。同時(shí)，有一些單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是雙重領(lǐng)導(dǎo)，其中，由董事會(huì)與總經(jīng)理或副總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的較多；還有個(gè)別單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由黨委書(shū)記、監(jiān)事會(huì)、投資管理部、總審計(jì)師等分管。

對(duì)比1996年曹志勇針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)審調(diào)查：當(dāng)時(shí)，在67家被調(diào)查的有明確內(nèi)審模式的企業(yè)中，由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是7家，僅占10%，而今天，由董事會(huì)管理的已占到樣本總數(shù)的46%。近10年來(lái)前后數(shù)據(jù)的對(duì)比表明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性正在逐步增強(qiáng)。

2.2國(guó)有企業(yè)偏好紀(jì)檢監(jiān)察模式

圖2.2 不同所有制形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制

以企業(yè)的所有制形式為標(biāo)準(zhǔn)比較內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制，如圖所示，在國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)(或總會(huì)計(jì)師)管理的比重大致相當(dāng)；而對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比重大大高于民營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)，有超過(guò)五分之一的國(guó)有企業(yè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)管理。

2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯

1

圖2.3 不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度

對(duì)比四種內(nèi)部審計(jì)組織模式下內(nèi)部審計(jì)人員的工作滿意度，其差異非常明顯。通過(guò)上圖，我們能直觀地看到：在董事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)經(jīng)理四種內(nèi)審模式中，內(nèi)審工作滿意人數(shù)比重依次降低，不滿意人數(shù)比重依次提高，相關(guān)性極其明顯。換句話說(shuō)，內(nèi)審獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)審人員對(duì)工作的滿意度越高。

2.4組織規(guī)模越大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員越多

圖2.4 不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)

上圖反映了審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計(jì)機(jī)構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計(jì)算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)遞增。可見(jiàn)，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人數(shù)越多。

2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)層次越高

近期對(duì)制造行業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式的研究表明規(guī)模大的公司偏好實(shí)行董事會(huì)等模式，而規(guī)模較小的公司則往往選擇財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，即公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)的層次越高，本次調(diào)查也印證了這樣的觀點(diǎn)，“公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)的層次越高”的結(jié)論不僅存在于制造業(yè)上市公司，也普遍存在于其他行業(yè)。

圖2.5 組織規(guī)模與審計(jì)模式

如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會(huì)模式的比例也漸小，而采用財(cái)務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增。

3.內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

3.1內(nèi)審工作內(nèi)容：財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主

調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的被選率超過(guò)80％，內(nèi)部控制審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被選率皆為60％以上，接下來(lái)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、基建工程審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，最后是信息系統(tǒng)審計(jì)。

圖3.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要工作

3.2內(nèi)審職業(yè)滿意度不高

調(diào)查顯示，內(nèi)審人員對(duì)目前內(nèi)審工作的滿意度綜合評(píng)分情況是：不好不壞的占42%，不滿意的占35%，滿意的占19%，不好評(píng)價(jià)的占4%。滿意度平均分是2.76，低于不好不壞分的3分。

圖3.2 內(nèi)審工作滿意度評(píng)價(jià)

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不滿意的原因有多種，根據(jù)調(diào)查，主要不滿意情況如下：

圖3.3 對(duì)內(nèi)審工作不滿意的方面

此外，還有個(gè)別內(nèi)審人員提到了其他一些不滿意的方面，如培訓(xùn)不足、常出差、單位領(lǐng)導(dǎo)打壓等因素。

3.3內(nèi)部審計(jì)工作中存在的棘手問(wèn)題

調(diào)查顯示，內(nèi)部審計(jì)工作中存在的棘手問(wèn)題多種多樣：

圖3.4 內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題

3.4內(nèi)部審計(jì)信息化：任重道遠(yuǎn)

雖然說(shuō)信息化的呼聲很高，但實(shí)際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計(jì)工作中使用了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。這與我國(guó)目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對(duì)內(nèi)審軟件需求的不足，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動(dòng)力。目前我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展還處于初級(jí)階段，還沒(méi)有一套功能完備的通用審計(jì)軟件，而僅限于對(duì)某一特定審計(jì)項(xiàng)目或某一類(lèi)型的審計(jì)的需要。

3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)

就內(nèi)審人員自身認(rèn)識(shí)而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下：

圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn)

一般而言，從內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識(shí)結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見(jiàn)，所需培訓(xùn)的前五項(xiàng)分別是內(nèi)部控制制度與評(píng)審、管理審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)。其實(shí)，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見(jiàn)，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強(qiáng)。

4.結(jié)論

綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門(mén)已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準(zhǔn)內(nèi)審職能行業(yè)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，仍存在重大的績(jī)效差距。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇九

會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科的重要組成，該專(zhuān)業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門(mén)及社會(huì)中介組織中從事會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)工作的實(shí)用性人才。據(jù)了解，我國(guó)大約需要x萬(wàn)名會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)方面的專(zhuān)業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬(wàn)多名，且其中一大半得不到國(guó)際機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，人才缺口很大。

本次調(diào)研的重要任務(wù)之一，就是要調(diào)研社會(huì)對(duì)高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的需求情況，據(jù)此培養(yǎng)符合社會(huì)實(shí)際需要和學(xué)生實(shí)際能力狀況的會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才。調(diào)查的對(duì)象以企業(yè)為主，其次為會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生，進(jìn)行典型性抽樣調(diào)查。本次調(diào)研采用全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查形式采用問(wèn)卷調(diào)查表、企業(yè)訪談和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查相結(jié)合的方法。

近年來(lái)，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，面臨著經(jīng)濟(jì)全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)手段和審計(jì)環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計(jì)工作本身不再局限于監(jiān)督會(huì)計(jì)核算上的錯(cuò)弊。審計(jì)抽樣、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、it審計(jì)技術(shù)、分析性復(fù)核等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)已經(jīng)被廣泛運(yùn)用，內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

《審計(jì)署“十x五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本，全面提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平，著力打造政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)干部隊(duì)伍。”同時(shí)強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。整合教育培訓(xùn)資源，舉辦審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)班和專(zhuān)題研討班，大規(guī)模培訓(xùn)審計(jì)干部，持續(xù)提高審計(jì)干部素質(zhì)，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。為地方審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供必要的師資、教材與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件?！?/p>

三、審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員狀況。

我國(guó)審計(jì)事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計(jì)人才在數(shù)量上缺乏，遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。根據(jù)調(diào)研和相關(guān)媒體調(diào)查，我國(guó)5～中大約需x萬(wàn)名審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)人才，目前審計(jì)人才市場(chǎng)需求缺口達(dá)x萬(wàn)人，其中政府審計(jì)人才需求缺口x萬(wàn)人，內(nèi)部審計(jì)人員需求缺口x萬(wàn)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才需求缺口x萬(wàn)人。有資料在提到我國(guó)審計(jì)人才缺乏時(shí)這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計(jì)人員如果對(duì)政府部門(mén)所有的審計(jì)對(duì)象審計(jì)一遍，需要x年的時(shí)間?！边@種表述雖說(shuō)有些夸張，但足以說(shuō)明政府審計(jì)現(xiàn)有的x萬(wàn)專(zhuān)業(yè)人才與需求相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，xx省大部分企事業(yè)單位無(wú)法建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使部分企事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其從業(yè)人員也極少數(shù)是審計(jì)專(zhuān)門(mén)人才。

同時(shí)，審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低，審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)不夠合理，技能操作型審計(jì)人才短缺，審計(jì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)學(xué)歷水平偏低，持有審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)或資格的人員占審計(jì)從業(yè)人員的比例偏低，使得審計(jì)技術(shù)在實(shí)施時(shí)大打折扣。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迫切需要既具備專(zhuān)業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質(zhì)的審計(jì)人才，而目前的審計(jì)教育仍存在不夠重視實(shí)踐的問(wèn)題。

四、用人單位對(duì)畢業(yè)生知識(shí)能力及素質(zhì)要求。

審計(jì)人才市場(chǎng)對(duì)人才“質(zhì)”的需求，已經(jīng)由“查錯(cuò)防弊”型轉(zhuǎn)向“復(fù)合型”審計(jì)人才需求。

(1)企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才畢業(yè)生的要求。在對(duì)畢業(yè)生所在單位的調(diào)查中，我們對(duì)用人單位個(gè)別職工和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行隨機(jī)口頭談話?？梢钥闯?，用人單位對(duì)畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評(píng)價(jià)很高;絕大多數(shù)的單位對(duì)學(xué)生的`專(zhuān)業(yè)技能與知識(shí)結(jié)構(gòu)以及社會(huì)的適應(yīng)能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識(shí)與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進(jìn)一步的努力。綜合來(lái)說(shuō)，畢業(yè)生所在單位對(duì)我校專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的綜合評(píng)價(jià)還是比較令人滿意的。

同時(shí)在談話過(guò)程中，用人單位普遍反映出對(duì)復(fù)合型人才的需求。一個(gè)具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、快速的工作適應(yīng)能力、高效的動(dòng)手能力、良好的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，在當(dāng)今的這個(gè)“知識(shí)爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質(zhì)高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時(shí)候具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，用人單位也愿意在待遇方面進(jìn)行商談。據(jù)與雙匯集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)及計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)均熟悉的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，希望招聘到的人才實(shí)踐能力強(qiáng)，富有創(chuàng)新性，能解決實(shí)踐中遇到的問(wèn)題。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)人才的要求。就會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)助理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理(或高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理，下同)等職位的招聘情況，我們?cè)谌舾芍瞬啪W(wǎng)站上就各個(gè)職位分別隨機(jī)選取了全國(guó)各地共x家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(不含“四大”等國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的招聘信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)研究。通過(guò)這些信息，大致可以總結(jié)出當(dāng)前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)人才的能力及素質(zhì)要求。

1、從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)職業(yè)不需要過(guò)高學(xué)歷。通過(guò)調(diào)查，從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)職業(yè)，目前并不需要過(guò)高的學(xué)歷。“碩士及以上”學(xué)歷要求者寥寥無(wú)幾，本科甚至專(zhuān)科學(xué)歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學(xué)歷者主要為以“百?gòu)?qiáng)所”為代表的大中型事務(wù)所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會(huì)計(jì)類(lèi)畢業(yè)生幻想通過(guò)考研、拿到碩士學(xué)位證書(shū)以后再應(yīng)聘進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所或企業(yè)工作，以此增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作是一個(gè)更需要經(jīng)驗(yàn)、能力和較高綜合素質(zhì)的職業(yè)，而這些與學(xué)歷高低并沒(méi)有直接、必然的關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所看重人才優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在普遍強(qiáng)調(diào)應(yīng)聘者需具備良好的專(zhuān)業(yè)勝任能力的同時(shí)，對(duì)不同層級(jí)職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。

從調(diào)查信息可以看出，事務(wù)所普遍看重應(yīng)聘者的團(tuán)隊(duì)合作、溝通、人際交往能力、責(zé)任心和能夠承受工作壓力等方面的素質(zhì)，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計(jì)工作的特殊性質(zhì)、內(nèi)在要求和規(guī)律。同時(shí)，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)和本質(zhì)，認(rèn)真修煉和提高相應(yīng)的素質(zhì);另一方面要學(xué)會(huì)在求職中準(zhǔn)確權(quán)衡自己，揚(yáng)長(zhǎng)避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。

(3)政府審計(jì)對(duì)畢業(yè)生能力及素質(zhì)的要求。政府審計(jì)人才需求量集中在公務(wù)員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計(jì)局招聘”關(guān)鍵詞，前x頁(yè)共搜集了x條信息，篩選掉重復(fù)和無(wú)效的信息，有效信息x條，經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)整理：從招聘主體來(lái)看，審計(jì)局、審計(jì)分局、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效和政府投資審計(jì)等專(zhuān)業(yè)局、審計(jì)辦公室招聘占x%，審計(jì)局各種審計(jì)中心和服務(wù)中心招聘占x%，指導(dǎo)所等其他機(jī)構(gòu)招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計(jì)崗位招聘量x%，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)招聘量只占x%，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占x%，計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、管理人員、文書(shū)和未注明職位性質(zhì)約占x%;從需求的學(xué)歷層次上來(lái)看，“中專(zhuān)”約占x%，“專(zhuān)科”或“專(zhuān)科及以上”約占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專(zhuān)業(yè)來(lái)看，土建、安裝、工程管理等工程類(lèi)專(zhuān)業(yè)需求占x%，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融等財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)占x%，未注明專(zhuān)業(yè)的占x%。要求審計(jì)專(zhuān)業(yè)崗位人數(shù)占x%，只要求審計(jì)專(zhuān)業(yè)的崗位需求人數(shù)只有x人。

從以上數(shù)據(jù)可以看出，公開(kāi)招聘政府審計(jì)人員集中在事業(yè)單位、工程審計(jì)，所需學(xué)歷半數(shù)是本科，所需專(zhuān)業(yè)多數(shù)是工程類(lèi)專(zhuān)業(yè)，其次才是審計(jì)專(zhuān)業(yè)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)局事業(yè)單位招聘審計(jì)人才需要的本科學(xué)歷層次數(shù)量有所降低，工程類(lèi)專(zhuān)業(yè)需要量超過(guò)審計(jì)類(lèi)人才需要量。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十

接經(jīng)濟(jì)為特征的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，它是人類(lèi)聯(lián)系與交流方式的演進(jìn)，是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟(jì)模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)“看門(mén)人”的傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了巨大的沖擊，迫切需要有一個(gè)全新的審計(jì)模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)由此應(yīng)運(yùn)而生。前審計(jì)長(zhǎng)李金華同志有一句名言：審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)就將失去審計(jì)資格，審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解網(wǎng)絡(luò)知識(shí)也將失去指揮的資格。這足以說(shuō)明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來(lái)審計(jì)的新模式。

一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義及開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的意義。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為電算化審計(jì)的延伸，是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有利于推動(dòng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢(shì)下審計(jì)工作的開(kāi)展；有利于在新形勢(shì)下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門(mén)提供決策信息，從而有利于提高審計(jì)質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計(jì)模式，互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)空無(wú)限性和技術(shù)開(kāi)放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息、審計(jì)資料被截取或惡意篡改，影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，安全性問(wèn)題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性問(wèn)題的探討。

二、相關(guān)法律準(zhǔn)則的缺失對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響及對(duì)策。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會(huì)計(jì)法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進(jìn)行之中，但上述法規(guī)都不是針對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使人們?cè)陂_(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作時(shí)有章可循。如對(duì)電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來(lái)加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)時(shí)有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進(jìn)一步進(jìn)行修改和完善。

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的`權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)都發(fā)生了變化，以往的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作實(shí)踐的深入。如對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。

三、審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全性影響及對(duì)策。

審計(jì)人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，樹(shù)立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)來(lái)講，顯得尤其突出，這就需要審計(jì)人員從宏觀上強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)警報(bào)告制度。審計(jì)主管部門(mén)應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)警報(bào)告制度，依托國(guó)家反計(jì)算機(jī)入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實(shí)力，及時(shí)發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全問(wèn)題及計(jì)算機(jī)病毒疫情，從而切實(shí)有效地防范網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息安全事件；要針對(duì)用戶安全意識(shí)薄弱，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實(shí)的現(xiàn)狀，開(kāi)展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)和防范能力。

實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，由于審計(jì)線索、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法與技術(shù)等的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員要求的提高。不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢镁W(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制，會(huì)因?yàn)椴粫?huì)使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無(wú)法對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須基于一定的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和完備的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用，這對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

在這種情況下，審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識(shí)與技能。只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。這就要求審計(jì)人員：

（2）更新審計(jì)監(jiān)督觀念?，F(xiàn)階段審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。

（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來(lái)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，要培養(yǎng)面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的高素質(zhì)審計(jì)人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實(shí)施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計(jì)人才。

四、網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性的影響及對(duì)策。

隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問(wèn)題應(yīng)該說(shuō)已基本解決，寬帶接入為實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無(wú)限的殺機(jī)，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說(shuō)有點(diǎn)危言聳聽(tīng)，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問(wèn)題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息安全問(wèn)題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的核心問(wèn)題。

為了保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署時(shí)在審計(jì)局和被審計(jì)單位分別配備防火墻以構(gòu)建通道保證數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，從而相對(duì)保證了數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性；前置采集機(jī)部署在被審計(jì)單位時(shí)采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開(kāi)關(guān)來(lái)保證審計(jì)局用戶無(wú)法直接訪問(wèn)到被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)中，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向被審計(jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通被審計(jì)端網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向?qū)徲?jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通審計(jì)內(nèi)網(wǎng)開(kāi)始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機(jī)采集數(shù)據(jù)的時(shí)間以不影響被審計(jì)單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時(shí)段進(jìn)行采集工作；全體授權(quán)審計(jì)人員用專(zhuān)用筆記本電腦以固定ip地址連接審計(jì)分析服務(wù)器進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。

“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問(wèn)題，無(wú)論你采取多少預(yù)防措施都不管用?！北M管福特—倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點(diǎn)聳人聽(tīng)聞，但我們相信，安全意識(shí)的增強(qiáng)、防火墻技術(shù)的進(jìn)步、正確使用殺毒軟件再加上審計(jì)人員的謹(jǐn)慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十一

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)。但是，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還存在一些問(wèn)題，影響了報(bào)告地使用和閱讀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用率很低。主要表在以下幾個(gè)方面：

目前，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過(guò)于強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少;同時(shí)，較多地運(yùn)用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語(yǔ)或者模棱兩可的文字，如對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報(bào)告使用者閱讀、理解報(bào)告的難度，降低了審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不利于審計(jì)成果的利用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是為黨委、政府或干部管理部門(mén)提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當(dāng)精簡(jiǎn)高效、干凈利落。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容太多，使用者往往來(lái)不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容;同時(shí)，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告中描述的“審計(jì)工作開(kāi)展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這既無(wú)謂地增加了報(bào)告的內(nèi)容，同時(shí)又沖淡了報(bào)告的主題，降低了報(bào)告的可讀性。

三是審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于格式化。

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)依據(jù)不充分、評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)。審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多，造成評(píng)價(jià)目的不明確和結(jié)論性意見(jiàn)較為含糊。同時(shí)，由于缺少具體詳細(xì)的評(píng)價(jià)量化指標(biāo)，在評(píng)價(jià)內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣寫(xiě)出的審計(jì)評(píng)價(jià)千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，而且造成報(bào)告閱讀者、使用者的“視覺(jué)疲勞”，起不到評(píng)判和參謀作用。

四是審計(jì)內(nèi)容和問(wèn)題缺少重要性水平分析。

當(dāng)前部分審計(jì)人員沒(méi)有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計(jì)的內(nèi)容以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中披露，給報(bào)告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴(yán)重的問(wèn)題。如，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)不分大小，全部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，造成審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣;將不是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問(wèn)題寫(xiě)進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這類(lèi)問(wèn)題看上去往往金額很大，就會(huì)給報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解。

五是審計(jì)建議針對(duì)性不強(qiáng)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門(mén);但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計(jì)建議是針對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒(méi)有針對(duì)宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報(bào)告閱讀者、使用者對(duì)報(bào)告的重視程度。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性的對(duì)策。

審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須來(lái)自干部管理部門(mén)的委托，其審計(jì)成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“命脈”。

一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對(duì)事而且對(duì)人，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的'工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門(mén)提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)寫(xiě)好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要意義，將寫(xiě)好對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和反腐壞結(jié)合起來(lái)，使結(jié)果報(bào)告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十二

近年來(lái)，隨著公共財(cái)政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對(duì)公共財(cái)政資金支出效果進(jìn)行問(wèn)效的要求，__區(qū)審計(jì)局按照人大、政府的要求和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實(shí)施了一批績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，取得了很好的成績(jī)，獲得了上級(jí)的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區(qū)績(jī)效審計(jì)工作的推進(jìn)。

一是加大對(duì)財(cái)政資金使用環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。將績(jī)效審計(jì)的要求貫穿到財(cái)政審計(jì)的全過(guò)程，加大對(duì)政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，比如通過(guò)對(duì)車(chē)輛維修、加油和保險(xiǎn)未進(jìn)行政府采購(gòu)問(wèn)題，提出了加強(qiáng)技術(shù)管控，對(duì)非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財(cái)政對(duì)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認(rèn)可。

二是圍繞促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，對(duì)各預(yù)算單位管理的出租房屋開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個(gè)別租賃資產(chǎn)的漏管等問(wèn)題，促使我區(qū)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作的意見(jiàn)》、《區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則（試行）》及《街道國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》等管理措施，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。

三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對(duì)政策措施落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督。如對(duì)我區(qū)公衛(wèi)資金審計(jì)中，對(duì)提供醫(yī)療服務(wù)的八大類(lèi)30項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了評(píng)價(jià)，揭示了主管部門(mén)違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報(bào)工作量領(lǐng)取補(bǔ)助資金等問(wèn)題；在保障性安居工程跟蹤審計(jì)中反映出專(zhuān)項(xiàng)資金閑置、部分項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序等問(wèn)題。引起了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并通過(guò)審計(jì)整改，促使衛(wèi)生部門(mén)提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財(cái)政部門(mén)對(duì)閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時(shí)使用，取得較大的影響。

四是加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的跟蹤審計(jì)力度，確保建設(shè)資金的使用效率，助力建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)。如對(duì)城建計(jì)劃落實(shí)情況的審計(jì)中，反映出項(xiàng)目開(kāi)工率不高、中期計(jì)劃調(diào)整過(guò)多的問(wèn)題，引起人大的關(guān)注；在對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)中針對(duì)審減率居高不下的問(wèn)題，制定《政府性投資項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，對(duì)審減額過(guò)高的建設(shè)單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平、節(jié)約財(cái)政資金。

一是上級(jí)理論指導(dǎo)不足。雖然提出績(jī)效審計(jì)的時(shí)間很早，但審計(jì)署至今尚未制定出績(jī)效審計(jì)的操作指南，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)績(jī)效審計(jì)的組織方式、開(kāi)展模式、評(píng)價(jià)方法無(wú)法進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

二是績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系不成熟?？?jī)效審計(jì)的核心是對(duì)項(xiàng)目實(shí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取直接決定審計(jì)項(xiàng)目的成功與否。但當(dāng)前并沒(méi)有一套權(quán)威的、適用性廣的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，尤其是政府各部門(mén)提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟(jì)、效率和效果各有差別，基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何建立特定項(xiàng)目的適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)，成為每一項(xiàng)審計(jì)的難點(diǎn)。

三是績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大。績(jī)效審計(jì)必須建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，否則就會(huì)使績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量大幅度下降，而開(kāi)展審計(jì)所應(yīng)用的數(shù)據(jù)很大一部分來(lái)源于部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)時(shí)期，同一事項(xiàng)涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門(mén)管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個(gè)部門(mén)，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使之成為績(jī)效審計(jì)的可用數(shù)據(jù)，制約了績(jī)效審計(jì)的有效開(kāi)展。

四是審計(jì)人員能力還不能適應(yīng)新的要求。由于績(jī)效審計(jì)方式和評(píng)價(jià)的特殊性，績(jī)效審計(jì)需要審計(jì)人員要具備較廣的知識(shí)面和較強(qiáng)綜合能力，只具備某一方面的知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員多，計(jì)算機(jī)、法律、工程、統(tǒng)計(jì)、管理等專(zhuān)業(yè)人才少，復(fù)合型人才的缺乏也限制了績(jī)效審計(jì)的視野和思路。

一是制定績(jī)效審計(jì)的操作指南。對(duì)績(jī)效審計(jì)的立項(xiàng)、組織形式、證據(jù)取得、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計(jì)質(zhì)量控制體系，并對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導(dǎo)。

二是探索建立適合我區(qū)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。一方面對(duì)預(yù)算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟(jì)效益等對(duì)象，在參考既有的財(cái)政管理評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上建立共性評(píng)價(jià)指標(biāo)，適用全區(qū)所有評(píng)價(jià)對(duì)象。另一方面，對(duì)特定部門(mén)或項(xiàng)目，在參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)社會(huì)效益、管理水平等分類(lèi)別制定適用于不同預(yù)算部門(mén)和項(xiàng)目的個(gè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三是進(jìn)一步加大信息化建設(shè)力度。建立完善跨部門(mén)的數(shù)據(jù)查詢(xún)平臺(tái)，連接統(tǒng)計(jì)、房管、社保、公安等各部門(mén)，將各種查詢(xún)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對(duì)預(yù)算部門(mén)和實(shí)施項(xiàng)目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進(jìn)行分析，使審計(jì)結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。

四是引入專(zhuān)業(yè)化的中介咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要適時(shí)聘請(qǐng)各類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與績(jī)效審計(jì)，對(duì)一些專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目可以建立專(zhuān)家人才庫(kù)，聘請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家參與目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)設(shè)計(jì)及結(jié)果評(píng)價(jià)的全過(guò)程，特別是對(duì)政府部門(mén)提供的公共產(chǎn)品取得的社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，應(yīng)充分利用專(zhuān)業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，采用問(wèn)卷調(diào)查、滿意度測(cè)評(píng)等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀性。

五是進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。采取請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去、自助學(xué)等多種方式，對(duì)績(jī)效審計(jì)基本理論及涉及的統(tǒng)計(jì)分析、工程管理、社會(huì)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)處理等專(zhuān)業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對(duì)式培訓(xùn)，擴(kuò)充審計(jì)人員的思路、提高審計(jì)人員的技術(shù)。

六是充分利用審計(jì)成果。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果按照政務(wù)公開(kāi)的要求進(jìn)行公示，作為績(jī)效問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)，同時(shí)也作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，促進(jìn)部門(mén)優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財(cái)政資金的使用效益，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效管理。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十三

是一名在鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作十多年的基層黨員干部，從事黨建工作近十年。最近就鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨建工作情況，到縣有關(guān)部門(mén)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、一些村組，與干部和群眾進(jìn)行了廣泛的座談與交流，深入了解廣大干部群眾的意見(jiàn)，并就如何更好地開(kāi)展黨建工作，優(yōu)化干群關(guān)系作了一些調(diào)研、分析和思考。

2、基層黨組織軟弱“無(wú)”力的問(wèn)題。一些干部自身素質(zhì)不高，帶領(lǐng)群眾致富能力不強(qiáng)，不適應(yīng)新形勢(shì)下開(kāi)展基層黨建工作的需要，對(duì)影響當(dāng)?shù)胤€(wěn)定的一些社會(huì)問(wèn)題束手無(wú)策，在群眾中沒(méi)有威信;有的基層組織渙散，部分干部工作方法簡(jiǎn)單、粗暴，嚴(yán)重影響干群關(guān)系。

3、部分地方基層民主流于形式。一是“三務(wù)”公開(kāi)總是遮遮掩掩，不能按照規(guī)定時(shí)間公開(kāi)，有時(shí)公開(kāi)是為了應(yīng)付一下上級(jí)的檢查。二是公布的內(nèi)容很片面，群眾真正關(guān)心的不公開(kāi)或很少公開(kāi)，有時(shí)把無(wú)關(guān)緊要的“內(nèi)情”公布一下。三是公開(kāi)工作單項(xiàng)運(yùn)作，與民主管理脫節(jié)。有時(shí)不注意和不問(wèn)公開(kāi)的反饋意見(jiàn)，有了問(wèn)題也不去整改，公開(kāi)的動(dòng)機(jī)和追求只是還干部一個(gè)所謂的“清白”，群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒(méi)有得到很好的保障，真正給群眾一個(gè)“明白”做得不夠好。

1、部分基層干部激情不高，認(rèn)為干與不干“無(wú)”所謂的問(wèn)題。一些基層干部精神狀態(tài)不佳、激情指數(shù)不高、思想波動(dòng)大，因?yàn)榇甯刹抗べY待遇低、工作壓力大，事務(wù)繁雜，有的干部工作積極性不高不強(qiáng)，有的干脆當(dāng)“維持會(huì)長(zhǎng)”，有的既當(dāng)老板又當(dāng)村干部，主要工作精力放在個(gè)人項(xiàng)目上，認(rèn)為村干部一年到頭拿不了幾個(gè)錢(qián)，外出務(wù)工兩三個(gè)月就賺夠一年的工資，工作要求稍微緊一點(diǎn)就撂擔(dān)子，更別說(shuō)為群眾服務(wù)了。

2、部分黨員干部工作方法簡(jiǎn)單，適應(yīng)新形勢(shì)，解決新問(wèn)題的能力差。有的因循守舊，還靠以前家長(zhǎng)式、行政命令的工作方法來(lái)處理問(wèn)題，有的感到“老辦法不能用，新辦法不會(huì)用，硬辦法不敢用，軟辦法不頂用”。由于村干部普遍缺乏較高的科學(xué)文化素質(zhì)，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，帶領(lǐng)群眾致富比較困難。

1、黨員年齡老化，文化層次低，村組干部隊(duì)伍難配強(qiáng)。

當(dāng)前，農(nóng)村黨員隊(duì)伍中年齡老化、文化層次偏低等問(wèn)題仍然表現(xiàn)得比較突(低碳生活綠色環(huán)保調(diào)查報(bào)告)出。黨員年齡老化、文化偏低帶來(lái)的后果越來(lái)越嚴(yán)重，不僅造成黨員隊(duì)伍缺乏活力，而且導(dǎo)致村干部和后備隊(duì)伍不足。有一部分村如果村支書(shū)卸位，要重新挑選一位合適的村支書(shū)就很難。同時(shí)，農(nóng)村25歲以下的農(nóng)村青壯年多數(shù)在校學(xué)習(xí)，完成學(xué)業(yè)后在外就業(yè)或選擇外出務(wù)工，導(dǎo)致村組干部和黨員隊(duì)伍缺乏后續(xù)保障。

2、黨員先鋒意識(shí)淡化，黨組織戰(zhàn)斗力下降。

當(dāng)前，農(nóng)村黨員隊(duì)伍主流較好，多數(shù)黨員較好地發(fā)揮了先鋒模范作用，但黨員隊(duì)伍個(gè)體素質(zhì)不齊。部分黨員理想信念弱化，有的黨員對(duì)共產(chǎn)主義信心不足，覺(jué)得共產(chǎn)主義離我們很遠(yuǎn)，走上貪圖享受、腐化墮落的道路，甚至迷失人生道路和方向，信仰封建迷信;有的黨員宗旨意識(shí)談化，不講奉獻(xiàn)，利益至上，不愿參加義務(wù)公益活動(dòng)，參加支部黨員培訓(xùn)、開(kāi)黨員會(huì)都要拿報(bào)酬;有的黨員實(shí)用主義至上，拜金主義傾向嚴(yán)重，對(duì)自己有利的事情就愿意去做，為了金錢(qián)不講原則，不擇手段;部分黨員榮譽(yù)感減弱，與黨員標(biāo)準(zhǔn)和先進(jìn)性要求不相適應(yīng)。農(nóng)村黨員先鋒意識(shí)淡化的現(xiàn)象危害性很大，嚴(yán)重削弱了黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

3、黨員教育形式單一。

從近年來(lái)案件屢發(fā)、頻發(fā)等現(xiàn)象中，我們可以看出不少黨員已經(jīng)缺失了信仰，或者說(shuō)他們本身就是黨內(nèi)的“投機(jī)分子”。這也對(duì)黨員教育提出新的課題，面對(duì)農(nóng)村黨員外出務(wù)工人數(shù)的增多、外出時(shí)間較長(zhǎng)、黨員文化參差不齊這些情況，黨員教育的形式不能還是讀讀文件、念念報(bào)紙、聽(tīng)聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)講話了。

4、少數(shù)黨員存在信仰危機(jī)。

黨員信仰缺失是黨最大的危機(jī)?，F(xiàn)在基層普遍出現(xiàn)一種怪現(xiàn)象：相信黨，不相信黨的干部;黨的政策好，謾罵地方“和尚”念歪經(jīng)。有的黨員不過(guò)組織生活、不繳納黨費(fèi)(甚至有的還以不繳納黨費(fèi)為榮)，認(rèn)為共產(chǎn)主義太深?yuàn)W，干脆什么都不信，倒求神拜佛搞起迷信，像浙江浦江縣杭坪鎮(zhèn)薛下莊村黨員薛某，長(zhǎng)期擺攤算命，外界號(hào)稱(chēng)“薛半仙”就是一個(gè)鮮活的例子。

5、流動(dòng)黨員管理困難。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和人們就業(yè)方式日益多樣化，勞動(dòng)力在產(chǎn)業(yè)間轉(zhuǎn)移和地區(qū)間流動(dòng)日趨頻繁廣泛，流動(dòng)的黨員越來(lái)越多，流動(dòng)的范圍越來(lái)越廣。流動(dòng)黨員外出前不向黨組織報(bào)告，外出后不與黨組織保持聯(lián)系。在管理中表現(xiàn)為“五難”，即“去向難掌握、活動(dòng)難開(kāi)展、管理難落實(shí)、黨費(fèi)難收繳、作用難發(fā)揮”。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)黨員的教育管理已成為當(dāng)前農(nóng)村黨建的一個(gè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。

近年來(lái)，太平鎮(zhèn)對(duì)村干部待遇問(wèn)題非常重視，與相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)相比也處在前列，但村干部的工資較低。由于工資待遇低導(dǎo)致村干部缺乏工作積極性，沒(méi)人愿意干或有能力的不干。村干部在政治出路等方面還缺乏一種激勵(lì)機(jī)制，村干部認(rèn)為自己干好最多能當(dāng)個(gè)村支書(shū)，干得不好也掉不了自己的“一畝三分地”，所以在遇到“難、重、繁”的工作任務(wù)時(shí)，隨時(shí)就有卸任的想法，導(dǎo)致農(nóng)村一些難點(diǎn)問(wèn)題不能及時(shí)解決到位。此外，村干部退職后也沒(méi)有保障，雖然參加了養(yǎng)老保險(xiǎn)，但缺乏長(zhǎng)效保障機(jī)制，現(xiàn)任村干部沒(méi)有制度保障。農(nóng)村黨員干部機(jī)制保障不健全，影響到村干部隊(duì)伍穩(wěn)定，更影響到黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)。

1、在處理抓黨建和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的關(guān)系上，重經(jīng)濟(jì)輕黨建，對(duì)基層組織建設(shè)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，基層黨建工作沒(méi)有擺到應(yīng)有的位置。隨著改革開(kāi)放的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們思想認(rèn)識(shí)、價(jià)值觀念、思維方式、生活方式的變化，給新時(shí)期黨建工作和黨員教育管理帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在新的形勢(shì)和任務(wù)面前，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)基層黨建工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，重經(jīng)濟(jì)輕黨建，明顯存在“一手硬、一手軟”。

2、在貫徹從嚴(yán)治黨方針尤其是處理不合格黨員的力度上，失之于寬、失之于軟，使黨員教育管理工作沒(méi)有真正落到實(shí)處。一些基層黨組織對(duì)大量不合格黨員滯留黨內(nèi)給黨的事業(yè)帶來(lái)的危害缺乏清醒的認(rèn)識(shí)。有的怕丟選票，追求平和親熱的人際關(guān)系;有的自身不廉潔，怕“拔出蘿卜帶出泥”;有的奉行中庸之道，到處“和稀泥”，為自己留后路;有的受不正之風(fēng)的干擾，加大了處置難度，使一些不合格黨員仍然滯留黨內(nèi)。通常都是在某黨員觸犯法律后才被評(píng)為不合格，每年農(nóng)村不合格黨員約占4%左右，機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位約占2%左右。

3、在對(duì)基層黨建工作的考評(píng)中，缺乏一套科學(xué)的獎(jiǎng)優(yōu)罰劣激勵(lì)機(jī)制，基層抓黨建工作的積極性和創(chuàng)造性還不能充分發(fā)揮出來(lái)。對(duì)班子建設(shè)的考核，看年齡結(jié)構(gòu)、看文化程度等有形的情況多，對(duì)班子的整體合力、個(gè)體能力以及在領(lǐng)導(dǎo)一方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮的政治核心作用和戰(zhàn)斗堡壘作用缺乏科學(xué)的衡量尺度。有的“一俊遮百丑”，有的卻“以偏概全”，人為因素、主觀意識(shí)影響較多。對(duì)組織生活制度的落實(shí)看記錄、登統(tǒng)計(jì)、報(bào)表的多，對(duì)班子在落實(shí)組織生活制度，特別是民主集中制的貫徹執(zhí)行過(guò)程了解不夠，過(guò)多地依賴(lài)于聽(tīng)匯報(bào)、看現(xiàn)象。對(duì)黨員干部的實(shí)績(jī)考核，有的片面地追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以政績(jī)代替黨建，對(duì)個(gè)人在班子中的作用，對(duì)自身的先鋒模范作用，缺乏科學(xué)的界定，不能充分調(diào)動(dòng)廣大黨員干部的工作積極性和創(chuàng)造性。在獎(jiǎng)罰問(wèn)題上表現(xiàn)出獎(jiǎng)多罰少，獎(jiǎng)起來(lái)容易罰起來(lái)難。評(píng)獎(jiǎng)時(shí)要么“你有我有大家有”，要么“風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)”。懲罰上要么隔靴搔癢，要么感情用事，沒(méi)有真正起到鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策后進(jìn)的作用。

4、隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，一些黨內(nèi)法規(guī)明顯滯后，基層黨建工作還不適應(yīng)新的形勢(shì)和任務(wù)的需要。盡管從中央到地方都制定和完善了各類(lèi)黨內(nèi)法規(guī)，但隨著改革開(kāi)放的深人發(fā)展，黨內(nèi)法規(guī)、制度與基層黨建工作中不適應(yīng)的方面仍然存在。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是非公有制企業(yè)黨建工作法規(guī)不完善。非公有制企業(yè)黨組織開(kāi)展活動(dòng)的內(nèi)容、程序和方式方法都還不很規(guī)范;二是街道社區(qū)黨建工作法規(guī)不完善。原有的街道黨建工作法規(guī)已不適應(yīng)形勢(shì)需要，急需制定新的街道杜區(qū)黨建工作法規(guī);三是對(duì)流動(dòng)黨員的教育管理制度不健全。對(duì)農(nóng)村外出務(wù)工、企業(yè)下崗、因私出國(guó)出境等原因而造成流動(dòng)的黨員(統(tǒng)稱(chēng)流動(dòng)黨員)的管理工作，一直是基層黨組織頗感頭痛的一個(gè)難題。

現(xiàn)階段農(nóng)村基層黨建存在諸多方面的問(wèn)題，究其原因主要因?yàn)榛鶎宇I(lǐng)導(dǎo)在處理黨建和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的關(guān)系上，“重”經(jīng)濟(jì)“輕”黨建，對(duì)黨建工作很少研究，沒(méi)有把基層黨建工作擺在應(yīng)有的位置。筆者認(rèn)為新時(shí)期加強(qiáng)基層黨建工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，做到以下五點(diǎn)。

1、要建立完善的基層黨建工作制度。

在實(shí)際工作中，加強(qiáng)和完善基層黨建工作首先要建立學(xué)習(xí)組織機(jī)制，制定學(xué)習(xí)考核評(píng)價(jià)體系，認(rèn)真開(kāi)展不同層面的學(xué)習(xí)。其次建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。筆者所在鎮(zhèn)對(duì)照宿遷市統(tǒng)籌“三大發(fā)展”、推進(jìn)“九比競(jìng)賽”的目標(biāo)要求，結(jié)合縣鎮(zhèn)工作實(shí)際，制定了村級(jí)績(jī)效考核辦法，把江蘇省全面小康指標(biāo)量化、細(xì)化到具體指標(biāo)，明確到項(xiàng)，如有效招商信息、脫貧攻堅(jiān)、綠化、“三個(gè)集中”、村莊環(huán)境整治、新農(nóng)合參合率、信訪和計(jì)劃生育工作等等。同時(shí)按照基礎(chǔ)相當(dāng)、實(shí)力相近的原則，村與村之間結(jié)成對(duì)子，相互之間展開(kāi)競(jìng)賽，并形成黨委文件(太委發(fā)【20xx】25號(hào))下發(fā)到各村(居)。第三建立和完善考評(píng)機(jī)制。每項(xiàng)工作結(jié)束后，一周內(nèi)形成考核結(jié)果，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)鎮(zhèn)考核辦公室備案?？荚u(píng)設(shè)1萬(wàn)元考核基金，每半年考核一次，年終考核時(shí)，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，另外連續(xù)兩年考核優(yōu)秀的村(居)黨支部書(shū)記享受事業(yè)單位人員工資標(biāo)準(zhǔn)待遇;考核總分低于60分的村(居)黨支部書(shū)記要誡勉談話，連續(xù)兩次倒數(shù)第一的村(居)黨支部書(shū)記予以免職。第四建立基層干部激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)黨員干部在實(shí)踐中建功立業(yè)。提高工資福利待遇，堅(jiān)持“感情留人、事業(yè)留人、適當(dāng)待遇留人”。按照“定權(quán)責(zé)立規(guī)范，工作有合理待遇、干好有發(fā)展前途、退崗有一定保障”的“一定三有”要求，落實(shí)村干部保障激勵(lì)措施，進(jìn)一步探索從優(yōu)秀村干部中考錄鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員、選任鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作。

2、進(jìn)一步加大基層黨建工作力度。

進(jìn)一步強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，加大基層黨建工作力度：要組織黨員干部進(jìn)行學(xué)習(xí)，使其真正認(rèn)識(shí)到基層黨建工作的重要性;要把基層黨建工作擺上重要議事日程，配齊配強(qiáng)各級(jí)黨務(wù)干部，從而進(jìn)一步營(yíng)造有利于加強(qiáng)黨建工作的濃厚氛圍。要突破自我封閉、自我循環(huán)的小圈子，跳出黨建抓黨建，以黨建帶工建，以黨建帶團(tuán)建，以基層黨組織建設(shè)帶動(dòng)基層各項(xiàng)工作，包括婦女工作和其他各項(xiàng)工作，從而增強(qiáng)基層黨支部的活力。

3、要著力打造一支堅(jiān)強(qiáng)有力的黨支部班子。

加強(qiáng)黨的基層組織建設(shè)，最主要的是抓好基層黨支部班子建設(shè)。要著力建設(shè)一支守信念、講奉獻(xiàn)、有本領(lǐng)、重品行的村級(jí)基層干部隊(duì)伍。堅(jiān)持正確的用人導(dǎo)向，從實(shí)踐看德才，憑實(shí)績(jī)用干部，把群眾擁護(hù)的思想好、作風(fēng)正、有文化、有本領(lǐng)、真心實(shí)意為群眾辦事的人選進(jìn)村民委員會(huì)班子。配備一支德才兼?zhèn)?、真抓?shí)干的黨支部班子。一是要把認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、“雙強(qiáng)型”(政治上強(qiáng)、帶頭致富和帶領(lǐng)群眾致富的雙帶能力強(qiáng))、群眾公認(rèn)的人選作為黨支部書(shū)記。其次選配德才兼?zhèn)涞狞h員作為支部委員，充分提升班子整體的戰(zhàn)斗力。筆者所在鎮(zhèn)選配支部班子是結(jié)合村“兩委”換屆，通過(guò)“三薦兩訪兩票選”和“雙直選”的方式把年輕、優(yōu)秀能人、大戶選拔充實(shí)到村兩委班子中來(lái)的。二是加大培訓(xùn)的力度。筆者所在鎮(zhèn)結(jié)合縣里開(kāi)展的黨支部書(shū)記培訓(xùn)，組織支部一班人外出觀摩學(xué)習(xí)，采用請(qǐng)黨校教授授課、以會(huì)代訓(xùn)和利用遠(yuǎn)程教育平臺(tái)等方式展開(kāi)培訓(xùn)，旨在通過(guò)培訓(xùn)轉(zhuǎn)變思想觀念、提升素質(zhì)，從而提升整體發(fā)展的能力。三是切實(shí)解決“四風(fēng)”問(wèn)題。黨的群眾路線是基層黨建工作必須遵循的基本原則，村黨支部書(shū)記作為一方的帶頭人尤其要走群眾路線，“接地氣”。筆者所在鎮(zhèn)結(jié)合“三解三促”開(kāi)展“知百家情，解百家憂，暖百家心”活動(dòng)，要求黨支部書(shū)記深入到群眾中去，對(duì)本村居民戶進(jìn)行逐戶走訪，梳理老百姓提出的問(wèn)題，解決生產(chǎn)、生活中的實(shí)際困難，并留有影像資料。四是牢固樹(shù)立為群眾服務(wù)的理念。村干部要牢固樹(shù)立為群眾服務(wù)的理念，融洽黨群關(guān)系、干群關(guān)系，切實(shí)增強(qiáng)基層黨組織的凝聚力、號(hào)召力和戰(zhàn)斗力。

4、要加強(qiáng)黨員的教育管理。

科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，加強(qiáng)黨員教育管理必須樹(shù)立以人為本的工作理念。一是要加強(qiáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀教育，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀。除了要繼承黨的優(yōu)良傳統(tǒng)外，還要以科學(xué)發(fā)展觀和社會(huì)主義核心價(jià)值體系為指導(dǎo)，創(chuàng)新觀念、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)。二是豐富教育內(nèi)容。除了學(xué)習(xí)黨的基本理論和基本知識(shí)外，重點(diǎn)學(xué)習(xí)黨的xx大精神，幫助黨員認(rèn)清時(shí)代賦予自己的歷史使命，樹(shù)立新時(shí)期共產(chǎn)黨員的良好形象。三是創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式。在充分營(yíng)造黨建文化氛圍的前提下，抓好專(zhuān)題培訓(xùn)、做好典型宣傳，通過(guò)紅歌比賽、網(wǎng)上交流、微博、qq等現(xiàn)代傳媒，唱《激情泗洪之歌》，激發(fā)黨員的學(xué)習(xí)熱情和工作熱情，通過(guò)開(kāi)展形式多樣的文化活動(dòng)來(lái)達(dá)到教育的目的。四是突出提升黨員素質(zhì)抓教育。黨的xx大指出，加強(qiáng)和改進(jìn)黨員隊(duì)伍教育管理的重點(diǎn)是增強(qiáng)黨性、提高素質(zhì)。把好黨員的“入口”關(guān)，真正把素質(zhì)高、能發(fā)展的人選進(jìn)黨員隊(duì)伍，隨時(shí)清退不合格的黨員，純潔黨員隊(duì)伍，做到“能進(jìn)能出”是關(guān)鍵。農(nóng)村黨員文化參差不齊，他們素質(zhì)的高低直接影響基層黨組織的戰(zhàn)斗力的強(qiáng)弱。要教育、引導(dǎo)廣大黨員貫徹好、落實(shí)好科學(xué)發(fā)展觀，要幫助他們透徹理解、深刻領(lǐng)悟科學(xué)發(fā)展觀的精神實(shí)質(zhì)。要真正把科學(xué)發(fā)展觀轉(zhuǎn)化為提升素質(zhì)、做好黨建工作的實(shí)際行動(dòng)。

5、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)農(nóng)村黨建。

發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是增強(qiáng)農(nóng)村基層黨組織凝聚力和戰(zhàn)斗力、增強(qiáng)服務(wù)功能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度關(guān)系整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大是加強(qiáng)農(nóng)村基層黨的組織建設(shè)、進(jìn)一步鞏固黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)保障。發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)要克服因循守舊、固步自封的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)觀念和避免違背群眾意愿，貪大求洋，只上項(xiàng)目不見(jiàn)效益的盲干現(xiàn)象，要以群眾的意愿為基礎(chǔ)，因地制宜，實(shí)事求是，以點(diǎn)帶面，抓兩頭、帶中間，抓好先進(jìn)支部集體經(jīng)濟(jì)同時(shí)抓好后進(jìn)、貧困村的集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步工作;要處理好近中期利益和長(zhǎng)期利益的關(guān)系。結(jié)合主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，因地制宜構(gòu)建“村總支+黨支部+黨小組+黨員中心戶”的工作模式，在農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)建設(shè)上，培育支部+協(xié)會(huì)模式，使黨組織和黨員在推進(jìn)農(nóng)村主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)中充分發(fā)揮作用?？傊?，要在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中強(qiáng)化黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用、黨員先鋒模范作用，在加強(qiáng)農(nóng)村黨建的同時(shí)，推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

基層黨建工作是黨的建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。只有認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立和完善基層黨建工作制度，進(jìn)一步強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，努力營(yíng)造有利于加強(qiáng)黨建工作的濃厚氛圍，著力打造一支堅(jiān)強(qiáng)有力的黨支部班子，加強(qiáng)黨員的教育管理，發(fā)展好集體經(jīng)濟(jì)，才能打牢黨建工作的根基。要不斷地研究新情況、解決新問(wèn)題、尋求新突破，才能不斷提高基層黨建工作的整體水平，從而更好地為群眾服務(wù)，提升群眾幸福指數(shù)。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十四

為嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)和區(qū)委、區(qū)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作部署，完成審計(jì)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，我們近期對(duì)本局審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查和調(diào)研，現(xiàn)將檢查和調(diào)研情況報(bào)告如下：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》等法律法規(guī)。

要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，首先要學(xué)好審計(jì)法律法規(guī)。近幾年來(lái)，我局一直按照審計(jì)署“人、法、技”建設(shè)的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》等法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)行政執(zhí)法相關(guān)的行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)業(yè)務(wù)工作相關(guān)的會(huì)計(jì)法、預(yù)算法、稅收征管法。通過(guò)學(xué)習(xí)，全面提高審計(jì)人員的法律意識(shí)，做到自覺(jué)遵守《審計(jì)法》等法律法規(guī)。

2、廣泛宣傳《審計(jì)法》等法律法規(guī)。

執(zhí)行好審計(jì)法律法規(guī)，不僅我局審計(jì)人員要熟悉審計(jì)法律法規(guī)，更要讓全社會(huì)熟悉審計(jì)法律法規(guī)，共同營(yíng)造執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計(jì)法律法規(guī)，讓社會(huì)各界和有關(guān)單位了解審計(jì)法律法規(guī)，自覺(jué)遵守和執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，支持審計(jì)工作，主動(dòng)接受審計(jì)。

3、認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制。

嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，要靠制度和機(jī)制來(lái)保障。我局先后建立了《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究辦法》、《審計(jì)復(fù)核工作辦法》、《審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度》等制度辦法，健全了審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)，完善了三級(jí)復(fù)核機(jī)制。同時(shí)，認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，全面規(guī)范審計(jì)行政執(zhí)法行為，對(duì)審計(jì)執(zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面加強(qiáng)控制約束，從制度上、程序上預(yù)防以審謀私、講人情、放棄原則等問(wèn)題的發(fā)生。

4、依法行政提高審計(jì)執(zhí)法水平。

我局在嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持依法行政，提高審計(jì)執(zhí)法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)工作。一是圍繞中心，選準(zhǔn)審計(jì)角度，將群眾普遍關(guān)注和反映強(qiáng)烈的問(wèn)題及多年未審計(jì)的單位作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；二是突出重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，著力查處嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題，堅(jiān)持實(shí)事求是，依法辦事原則，做好違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的定性和處理工作；三是拓寬領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)廣度，積極開(kāi)展重點(diǎn)領(lǐng)域、專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)；四是寬嚴(yán)結(jié)合，掌握處罰尺度。在依法審計(jì)的前提下，考慮被審計(jì)單位實(shí)際情況，重在加強(qiáng)教育、促進(jìn)整改，不斷增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。通過(guò)這四項(xiàng)工作，我局既堅(jiān)持依法行政，又提高了審計(jì)執(zhí)法水平。

1、全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)。

20xx--20xx年，我局深入貫徹《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，以本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)工作為突破口，密切聯(lián)系我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，積極開(kāi)展審計(jì)工作，全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)。五年間共完成審計(jì)項(xiàng)目40個(gè)，累計(jì)查出違規(guī)資金130,050元，管理不規(guī)范資金1,220,032.52元，提出審計(jì)建議13條，向市審計(jì)局報(bào)送審計(jì)論文和審計(jì)信息22篇,審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為市級(jí)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目二等獎(jiǎng)2個(gè)、三等獎(jiǎng)1個(gè)。

2、促進(jìn)了審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

我局繼續(xù)推行政務(wù)公開(kāi)和執(zhí)法公開(kāi)，將職責(zé)范圍、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序等方面的內(nèi)容公布上墻，并相繼公開(kāi)了審計(jì)聽(tīng)證規(guī)定、審計(jì)處罰告知、審計(jì)工作紀(jì)律、被審計(jì)單位承諾書(shū)等方面內(nèi)容，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)了審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

3、提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

我局堅(jiān)持每星期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，抓好審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新；加強(qiáng)工作作風(fēng)建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)人員的.服務(wù)意識(shí)，堅(jiān)持“一審二幫三促”的方針，寓監(jiān)督于服務(wù)之中；加強(qiáng)廉政教育和職業(yè)道德教育，開(kāi)展審前廉政談話制度，培養(yǎng)審計(jì)人員廉潔、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷o(jì)律，認(rèn)真努力做好各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作。通過(guò)這些工作，我局審計(jì)人員的綜合素質(zhì)明顯提高，在全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，沒(méi)有發(fā)生違紀(jì)違規(guī)情況，樹(shù)立了良好的審計(jì)形象。

我局嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，堅(jiān)持依法行政，規(guī)范審計(jì)工作，取得了較好成績(jī)，但是也存在一些不足問(wèn)題，其突出問(wèn)題是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，業(yè)務(wù)知識(shí)還不夠全面扎實(shí)，勤勉工作、服務(wù)意識(shí)不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務(wù)輕學(xué)習(xí)現(xiàn)象，沒(méi)有把提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)作為嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)根本性工作，切實(shí)抓緊抓好。

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員法律水平與法律意識(shí)。

要針對(duì)部分審計(jì)人員沒(méi)有完全掌握審計(jì)法律法規(guī)的現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，做到每月安排一天時(shí)間，專(zhuān)門(mén)學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)。要聘請(qǐng)法律專(zhuān)家和學(xué)者給審計(jì)人員講解法律法規(guī)，提高審計(jì)人員法律水平與法律意識(shí)，為嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，打下扎實(shí)法律基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和能力。

嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，必須要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)來(lái)保證。要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和能力。通過(guò)培訓(xùn)，使審計(jì)人員具備財(cái)務(wù)知識(shí)外，還具備一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)、較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力，適應(yīng)不斷發(fā)展的審計(jì)工作需要。

3、注重教育，使審計(jì)人員刻苦勤勉工作。

要注重審計(jì)人員的職業(yè)道德和社會(huì)公德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心，使審計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)，承擔(dān)責(zé)任，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，刻苦勤勉工作，全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)，為提高全社會(huì)財(cái)務(wù)管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)作出貢獻(xiàn)。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十五

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：

首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長(zhǎng)期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取制度與教育并重的'方式，雙管齊下，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對(duì)審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注重協(xié)調(diào)配合。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門(mén)報(bào)告，堅(jiān)持部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十六

為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì)經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導(dǎo)全市經(jīng)審工作的開(kāi)展，結(jié)合開(kāi)展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問(wèn)卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方式，對(duì)全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調(diào)研。

（一）組織建設(shè)情況。

全市現(xiàn)有工會(huì)組織3973個(gè)，工會(huì)經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區(qū)所屬工會(huì)經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì)經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì)經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達(dá)到xx%。在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。

目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)已有5個(gè)配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì)委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內(nèi)部審計(jì)資格證書(shū)或會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書(shū)的有328人。其中：會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)職稱(chēng)有208人、中級(jí)職稱(chēng)99人，高級(jí)職稱(chēng)21人。

（二）制度建設(shè)情況。

各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，建立和完善了工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，相繼制定和完善了經(jīng)費(fèi)審查議事制度、會(huì)議制度、學(xué)習(xí)制度、廉潔制度、檔案制度等各項(xiàng)審查審計(jì)制度。市總及各縣（市）區(qū)工會(huì)還分別建立了審計(jì)回訪制度、審計(jì)意見(jiàn)整改書(shū)面報(bào)告制度、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選辦法、特邀審計(jì)員管理辦法、工會(huì)經(jīng)審主任述職報(bào)告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進(jìn)了工會(huì)經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)。

（三）審查審計(jì)情況。

按照自治區(qū)總工會(huì)提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織能夠認(rèn)真履行職責(zé)，積極開(kāi)展同級(jí)審計(jì)工作，確保了同級(jí)審查審計(jì)全覆蓋工作目標(biāo)的完成，同級(jí)工會(huì)審計(jì)意見(jiàn)整改率達(dá)到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績(jī)效。有基層工會(huì)的各級(jí)經(jīng)審組織還開(kāi)展了對(duì)下審計(jì)工作，審計(jì)中堅(jiān)持對(duì)下抽查審計(jì)十項(xiàng)任務(wù)，有針對(duì)性地提出書(shū)面意見(jiàn)，指導(dǎo)幫助下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）業(yè)務(wù)建設(shè)情況。

近年來(lái)，隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量不斷增加，各級(jí)工會(huì)特別是縣（市）區(qū)工會(huì)越來(lái)越重視工會(huì)經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì)經(jīng)審組織也順勢(shì)而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設(shè)。一是加強(qiáng)經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過(guò)各種形式的培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強(qiáng)理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計(jì)，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫(xiě)文章，為加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的前提。

市總黨組及各縣（市）區(qū)工會(huì)高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì)的整體工作之中。經(jīng)常聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報(bào)，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開(kāi)展。

（二）突出重點(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。

各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織堅(jiān)持依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對(duì)本級(jí)工會(huì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）、專(zhuān)項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計(jì)、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查通過(guò)、接受上級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的抽查審計(jì)和對(duì)本級(jí)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估，每年七月底以前完成本級(jí)上半年預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì)年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計(jì)結(jié)果向職工公示的“三公開(kāi)”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，確保了審查審計(jì)質(zhì)量不斷提高。

（三）建立考核制度，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的保證。

全面推行基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)和經(jīng)審主任述職制度，通過(guò)開(kāi)展工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì)經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計(jì)工作內(nèi)容納入規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)，督促基層工會(huì)經(jīng)審組織認(rèn)真履行審查審計(jì)工作職責(zé)。通過(guò)建立經(jīng)審主任述職制度，增強(qiáng)了工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任的履職意識(shí)，確保了審查審計(jì)工作任務(wù)的完成。

（四）提高干部素質(zhì)，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵。

根據(jù)《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》和《自治區(qū)總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，建立了特約審計(jì)員制度，加強(qiáng)了經(jīng)審人員隊(duì)伍建設(shè)，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對(duì)經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。

通過(guò)調(diào)研我們認(rèn)為，雖然近年來(lái)我市各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織以同級(jí)審計(jì)為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì)全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1、認(rèn)識(shí)不夠到位。我市基層工會(huì)中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量小，部分工會(huì)主席認(rèn)為經(jīng)費(fèi)數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要，沒(méi)有把經(jīng)審工作擺上議事日程。

2、工作基礎(chǔ)薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì)沒(méi)有建賬立戶，獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，有些沒(méi)有按要求建立預(yù)（決）算制度，致使審查審計(jì)無(wú)從入手。還有一些基層工會(huì)沒(méi)有建立相應(yīng)的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設(shè)，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

3、同級(jí)審計(jì)難度較大。部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料，致使審查審計(jì)工作難以開(kāi)展。有的工會(huì)主席對(duì)經(jīng)審會(huì)的審查意見(jiàn)不夠重視，對(duì)存在的問(wèn)題未能認(rèn)真整改，致使審計(jì)實(shí)效大打折扣。

4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著各級(jí)工會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的增加和多元化，審查審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重，對(duì)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來(lái)越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當(dāng)一部分經(jīng)審人員對(duì)經(jīng)審業(yè)務(wù)知識(shí)不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔(dān)起審查審計(jì)監(jiān)督職能，審查審計(jì)質(zhì)量不高，流于形式。

（一）認(rèn)真貫徹《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》，提高對(duì)經(jīng)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。

《條例》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著工會(huì)經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程?！稐l例》不僅對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍和審計(jì)程序，具有很強(qiáng)的針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性，為工會(huì)經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級(jí)工會(huì)以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執(zhí)行主體，因此，一方面各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)要把經(jīng)審工作納入工會(huì)工作之中統(tǒng)一部署，自覺(jué)地把工會(huì)經(jīng)審工作放到工會(huì)全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報(bào)，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問(wèn)題；支持工會(huì)經(jīng)審組織依法履行職責(zé)，從組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級(jí)經(jīng)審組織要積極爭(zhēng)取各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì)經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向，確保工會(huì)資產(chǎn)安全。要準(zhǔn)確把握經(jīng)審工作在工會(huì)全局中的定位，理順工會(huì)經(jīng)審工作與工會(huì)全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì)全局的意識(shí)，做到既監(jiān)督又服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)工會(huì)全局工作不斷發(fā)展。

（二）認(rèn)真開(kāi)展對(duì)下審計(jì)，加強(qiáng)上級(jí)組織的指導(dǎo)與服務(wù)功能。

在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機(jī)制還不夠健全，經(jīng)審工作的開(kāi)展還面臨諸多困難的情況下，加強(qiáng)上級(jí)經(jīng)審組織的指導(dǎo)、服務(wù)、督查與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問(wèn)題的解決，都是在上級(jí)經(jīng)審組織的檢查、指導(dǎo)、督促、過(guò)問(wèn)下才得以順利進(jìn)行。通過(guò)對(duì)下審計(jì)，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導(dǎo)服務(wù)工作，既是上級(jí)經(jīng)審組織義不容辭的責(zé)任，也是幫助下級(jí)解決實(shí)際問(wèn)題、提高工會(huì)經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對(duì)下審計(jì)中，堅(jiān)持“審、幫、促”相結(jié)合的原則，采取有針對(duì)性地分類(lèi)指導(dǎo)的辦法。一是在對(duì)下審計(jì)前，下發(fā)通知書(shū)要求基層工會(huì)首先開(kāi)展審?fù)?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并出具審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，再派出審計(jì)組對(duì)下審計(jì)，以此來(lái)督促基層工會(huì)經(jīng)審組織開(kāi)展同級(jí)審計(jì)工作。二是對(duì)下一級(jí)工會(huì)審計(jì)評(píng)估下級(jí)工會(huì)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)下級(jí)工會(huì)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。三是針對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)下級(jí)工會(huì)提出加強(qiáng)經(jīng)審工作的意見(jiàn)，支持下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織開(kāi)展經(jīng)審工作，協(xié)調(diào)解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題。四是以審代培，現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)教，提高基層工會(huì)經(jīng)審組織審計(jì)業(yè)務(wù)水平。五是在對(duì)下審計(jì)中注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)，真正做到“以審促收”、應(yīng)收盡收，確保地稅代收后工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。六是注重審查審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，提高審查審計(jì)實(shí)效。七是總結(jié)推廣下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點(diǎn)工作。

（三）加強(qiáng)組織建設(shè)，打造過(guò)得硬的經(jīng)審干部隊(duì)伍。

經(jīng)審組織建設(shè)和經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)的重要內(nèi)容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的組織保證。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，建立健全經(jīng)審工作機(jī)構(gòu)，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，配好配強(qiáng)經(jīng)審干部，建設(shè)一支堅(jiān)持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強(qiáng)、嚴(yán)守紀(jì)律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊(duì)伍，經(jīng)審各項(xiàng)工作的開(kāi)展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì)經(jīng)審組織，做到工會(huì)經(jīng)審會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對(duì)一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過(guò)建立區(qū)域性、行業(yè)性工會(huì)聯(lián)合會(huì)的形式進(jìn)行整合，把賬戶設(shè)在工會(huì)聯(lián)合會(huì)，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開(kāi)展經(jīng)審工作奠定組織基礎(chǔ)。二是一方面建立工會(huì)特約審計(jì)員隊(duì)伍，聘請(qǐng)審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)人員加入工會(huì)審計(jì)隊(duì)伍；另一方面加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取組織經(jīng)審人員參加各級(jí)工會(huì)和審計(jì)部門(mén)舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，專(zhuān)家輔導(dǎo)與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì)代訓(xùn)、以審代培、互審互查、學(xué)習(xí)考察、觀摩交流、工作研討、審計(jì)文書(shū)展評(píng)等多種方式、多種途徑，大力加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使經(jīng)審人員掌握工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)預(yù)算管理辦法、工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程及國(guó)家法律法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)和造就一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強(qiáng)、專(zhuān)兼職相結(jié)合的經(jīng)審骨干隊(duì)伍，為開(kāi)展經(jīng)審工作提供人力支持。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化。

推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，制度建設(shè)是關(guān)鍵。工會(huì)經(jīng)審工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)定程序進(jìn)行，依法按章行使監(jiān)督職責(zé)，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機(jī)制保證工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達(dá)到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機(jī)，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，切實(shí)加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的工會(huì)經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì)經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。

審計(jì)專(zhuān)題調(diào)研報(bào)告篇十七

當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還有來(lái)自外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。如何加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過(guò)程中需要解決的新課題，也。

是對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的淺顯見(jiàn)解。

一、開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的重要性。

正發(fā)揮稽核部門(mén)的職能和作用已刻不容緩。

導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。

的稽核手段現(xiàn)場(chǎng)查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無(wú)法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。

經(jīng)營(yíng)情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場(chǎng)稽核的幾點(diǎn)建議。

成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻度和范圍。

稽核工作的有效性。

稽核部門(mén)有權(quán)向各職能部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。

結(jié)束后，應(yīng)按稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時(shí)整理、裝訂并歸檔。

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