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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇一
【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關系作了個綜述，在此基礎上又論述了如何通過內(nèi)部審計強化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用。從而達到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關系更深的理解和認識。
【論文關鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風險管理。
一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關系綜述。
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實務框架標準》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標?！笨梢钥闯觯瑑?nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調(diào)通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高。
內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實現(xiàn)組織目標而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內(nèi)部控制是為以下類別的目標的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率；財務報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標確定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風險、提升治理、實現(xiàn)組織目標。
（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關鍵控制點是否齊全，是否都有認真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運行執(zhí)行情況應該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標的有效實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經(jīng)濟效益。
那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？
首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。
第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行情況。
第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計類似，即運用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設計和執(zhí)行等方面的情況向相關人員調(diào)查、了解，并進行實地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實際運行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應的交易和事項，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證內(nèi)部控制在運行上是否有效。
第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：
(2)對內(nèi)部控制的有效性進行測試；
(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置，準備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認事實，以幫助其提升管理的效率效果。
最后，關于內(nèi)部審計人員的配備?，F(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務。除此之外，處理人際關系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標得以實現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會的《企業(yè)風險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證?！边@是對內(nèi)部控制的延伸，同時風險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應式的控制導向轉(zhuǎn)向新的主動式及預期式的風險導向。并且，新的風險導向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關注風險管理，同時也是風險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨立的評估者，更是風險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風險，通過風險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風險導向內(nèi)部審計中，風險管理已經(jīng)成為組織中的關鍵流程，確認風險及測試管理風險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點。
四、結(jié)語。
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，確認和咨詢是其兩大服務領域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領域的同時，還要整合內(nèi)控、風險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
參考文獻。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇二
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內(nèi)部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內(nèi)外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計風險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風險產(chǎn)生的主體，審計風險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。
企業(yè)內(nèi)部審計風險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風險的主客觀因素分析。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經(jīng)理領導，從而增強了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理領導下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風險。
內(nèi)部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領域。內(nèi)部審計對象的復雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內(nèi)審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內(nèi)部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論?？傊壳拔覈鴥?nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當今內(nèi)審對象的復雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導致審計風險。
內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務于管理當局的職能。筆者認為內(nèi)部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風險。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇三
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風險。
企業(yè)審計風險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風險意識不夠往往是造成審計風險問題的最關鍵因素，這與當前我國整體審計風險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點有直接的關系。
研究企業(yè)風險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計理論，彌補國內(nèi)對企業(yè)審計風險相關方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導意義，因此具有很強的理論價值和現(xiàn)實意義。
從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強制要求進行內(nèi)部控制建設、評價和審計的a+h上市公司及試點公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導致了當前我國企業(yè)財務舞弊案件的發(fā)生機率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計以及審計風險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計人員方面的問題。
在企業(yè)審計風險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風險的評估結(jié)果和企業(yè)審計報告的準確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導致了企業(yè)審計風險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如，注冊會計師對財務報表以及內(nèi)部控制審計報告兩者的審計認識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關系，沒有經(jīng)驗和能力運用審計結(jié)果指導現(xiàn)實工作開展的能力。
另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員以及會計實務人才的缺失以及相應的技術(shù)設別的更新落后，導致了企業(yè)審計風險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。
因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標建設上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關專業(yè)人員的策略以及完善基礎設施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經(jīng)濟起步較晚，關于內(nèi)部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗進行建設，從企業(yè)審計風險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。
2.整合審計流程不夠具體。
整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實踐的適應性。
另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導，導致方案的實踐應用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應對能力和經(jīng)驗不足。
總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失。
三、企業(yè)審計風險的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風險導向型審計計劃。
以風險導向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關人員進行適當?shù)闹笇Ш捅O(jiān)督。
通過認真完成審計計劃的各個關注要點，發(fā)揮風險評估在審計計劃中的重要作用。
采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴格的處理與預防，以此方式來對審計風險進行評估，并制定出有效的應對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計的準確性，提高企業(yè)審計預防各項風險的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點的審計計劃的實施。
在靈活多變的基礎上，確保測試的結(jié)果能夠真實反映測試的準確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準則，在具體的實施過程中能夠識別關鍵控制點、并能夠記錄測試關鍵控制點為基本的執(zhí)行測試的準則。
從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權(quán)威性與科學性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關鍵人才的離崗等方面進行詳細的闡述，提高企業(yè)應對各項事審計更顯的應對能力。
2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當前我國會計事務所關于內(nèi)部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風險避免和控制實現(xiàn)的重要因素之一，要應對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務所要加大內(nèi)部控制審計與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關從業(yè)經(jīng)歷的項目經(jīng)理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員尤其是項目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓以及專業(yè)業(yè)務素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負責任地完成企業(yè)交給的重要任務，保障企業(yè)審計風險的避免和有效控制。
四、結(jié)語。
企業(yè)審計風險的避免與控制是我國企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務上要求越來越細化和規(guī)范化。
未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。
當然，由于可參照經(jīng)驗不多，企業(yè)審計風險規(guī)避的策略還需要在相當長的一段時間內(nèi)進行摸索，因此，企業(yè)審計風險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學術(shù)領域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計風險研究。
一、新三板審計風險現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴容后的新二板。
從2013年新三板擴容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因為虛增利潤和關聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。
對于會計師事務所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會計師事務所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務所和天健會計師事務所分別由于出具的《財務報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務所受到的處罰較前三家更為嚴重，由于被審計企業(yè)申報財務報表未能公允反應2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務所出具了標準無保留審計意見，瑞華會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風險高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風險較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風險上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風險。
這些市場風險既包括行業(yè)本身的市場風險，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風險偏好較高，為了快速發(fā)展擴張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機制和內(nèi)部控制機制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風險。
而較高的經(jīng)營風險又會增加被審計機構(gòu)在財務編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風險。
如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務報告發(fā)表了標準無保留意見，則很可能造成相關報表使用人對注冊會計師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報表動機。
一直有一種觀點，由于新二板掛牌制度設計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務業(yè)績指標，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務造假的動機并不強烈，甚至根本沒有財務造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認為現(xiàn)實并非如此，新三板依舊存在強烈的舞弊動機。
通過對新三板市場違規(guī)案件進行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風險。
這些常見事項有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機構(gòu)存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。
(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務數(shù)據(jù)的一致[生可能會進行數(shù)據(jù)調(diào)整。
3.內(nèi)部控制風險。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導致其內(nèi)部控制風險遠高于主板企業(yè)。
在內(nèi)部控制制度運行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運作的意識都有待提高，而公司上下對相關公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠遠高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務等進行不當控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風險。
1.審計資源不充足。
新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務所必須具備證券業(yè)務資格，這樣的會計師事務所全國只有不到五十家，這些會計師事務所負責全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇四
摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進的管理手段，這些手段有力地促進了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應當采取相應的措施，加強企業(yè)內(nèi)控制度審計。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
（一）樹立起新的審計意識。
由于目前市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內(nèi)控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機制，做到權(quán)責分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒏鞑块T的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇。
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內(nèi)控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟效益。
事中審計的目的則是促進經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)θ^程進行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒃瓉淼膶徲嫻ぷ鬟M行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結(jié)合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內(nèi)部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內(nèi)容，全面促進企業(yè)的內(nèi)部強化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟高效益的有效提高。
三、結(jié)束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內(nèi)部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇五
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其財務信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質(zhì)和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術(shù)，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關責任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內(nèi)部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當中，將更為必要。
內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇六
企業(yè)內(nèi)部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內(nèi)部的財務信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內(nèi)部審計對于保證企業(yè)的財產(chǎn)安全、維護企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應用，我們進入了大數(shù)據(jù)的時代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。
1大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關專家和領導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據(jù)時代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）隨著經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導致審計業(yè)務的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業(yè)內(nèi)部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務。企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術(shù)的廣泛應用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計信息化方案來保證審計的順利開展。
（3）在大數(shù)據(jù)的時代背景下，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務信息進行審計。企業(yè)在經(jīng)營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關、相輔相成的。充分運用信息技術(shù)的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計的準確度和快速及時反應，促進其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
由于企業(yè)內(nèi)部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經(jīng)認識到了信息化建設的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。
2.2信息技術(shù)的應用水平不高。
信息技術(shù)的應用水平體現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計業(yè)務的需要，應用軟件的設計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對財務管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應用、計算機技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內(nèi)部審計信息化的建設，并開發(fā)了企業(yè)信息應用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現(xiàn)象，設備形同虛設。
2.3企內(nèi)部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內(nèi)部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計與財務不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和工作效率。
2.4風險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計數(shù)據(jù)越來越多，審計對象應對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計信息化技術(shù)有時并不能及時發(fā)現(xiàn)風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務的管理工作。
3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計技術(shù)方法體系。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗來進行判斷，缺乏用實際數(shù)據(jù)進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數(shù)據(jù)的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法、引進先進的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動的角度出發(fā)構(gòu)建審計技術(shù)方法體系。例如可以考慮運用關聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。
內(nèi)部審計工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動息息相關。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關的業(yè)務子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應該盡快實現(xiàn)各種業(yè)務信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實現(xiàn)審計的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實際情況，設計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎上進行審計業(yè)務所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。
3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風險的預警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設置風險提示功能、及時評估財務風險發(fā)生的概率等手段來實現(xiàn)。
在大數(shù)據(jù)和信息化的應用下，企業(yè)內(nèi)部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備相關財務管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質(zhì)，還要適應于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂嬎銠C知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質(zhì)審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)。
4結(jié)語。
綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識到了大數(shù)據(jù)對人們的生產(chǎn)和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇七
內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。
【1】我國內(nèi)部審計環(huán)境之swot分析。
一、內(nèi)部審計及其環(huán)境概述。
我國內(nèi)部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)關于內(nèi)部審計的定義，也對我國的內(nèi)部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內(nèi)部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。
二、內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進行全面考察和分析。
(一)內(nèi)部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內(nèi)部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內(nèi)審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計。
經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作積累了相當?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。
另外，一個重要的方面，就是我國關于內(nèi)部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內(nèi)部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應性。
(二)內(nèi)部審計環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內(nèi)部審計審設立在企業(yè)內(nèi)部，獨立性較差，尤其當內(nèi)部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領導之下，審計獨立性更差，導致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。
同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計的法律法規(guī)與審計技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。
(三)內(nèi)部審計環(huán)境之機遇分析。
隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。
信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計在審計技術(shù)與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了“技術(shù)機遇”。
(四)內(nèi)部審計環(huán)境之威脅分析。
信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術(shù)提高了審計效率，但與此同時內(nèi)部審計的風險也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。
“網(wǎng)絡黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內(nèi)部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計人員的崗位需求。
除此之外，內(nèi)部審計還存在一大威脅，即內(nèi)部審計外包。
國內(nèi)的學者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內(nèi)審外包對于強化內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內(nèi)部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計外包。
內(nèi)部審計外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作。
三、研究結(jié)論。
根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內(nèi)部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內(nèi)部審計建設的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計。
(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計。
(四)面對威脅，積極應對，不能消極逃避。
采取技術(shù)安全措施，充分應對網(wǎng)絡信息安全威脅。
提高內(nèi)部審計人員的技能，使得我們內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅信，只要把握內(nèi)部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應形勢進行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用研究。
內(nèi)控審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內(nèi)控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準確的評價判斷，內(nèi)控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。
首先，企業(yè)內(nèi)控設計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調(diào)整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風險管理上。
風險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內(nèi)控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關重要。
在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內(nèi)控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。
內(nèi)控設計是現(xiàn)代企業(yè)進行風險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計相關人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復雜，導致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。
企業(yè)內(nèi)控審計的相關工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風險的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內(nèi)控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導致企業(yè)內(nèi)控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風險的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內(nèi)控審計體系的運行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內(nèi)控審計評價的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設立缺乏考慮與其他相關部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。
內(nèi)控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。
而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內(nèi)控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計整改工作不能得到很好的落實。
最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎懲權(quán)的缺乏，也導致企業(yè)內(nèi)控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到本應有的發(fā)揮空間。
社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務管控的水平。
在企業(yè)內(nèi)控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內(nèi)控審計的信息化建設，加強實地審計，完善企業(yè)風險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風險的自動化控制。
2.加強高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設。
審計工作者的業(yè)務素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關工作者的培訓，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關的教育培訓，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高素質(zhì)審計人才隊伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常進行。
企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。
這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量，實施全程化、全面的內(nèi)控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇八
隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。
對于企業(yè)的正常運行來說，流程控制具有極為重要的意義，科學合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運行的前提。
流程控制不合理，就會導致企業(yè)運行出現(xiàn)偏差，短期內(nèi)可能僅僅會造成企業(yè)營業(yè)額降低，而從長期來看，甚至可以導致企業(yè)的運行管理混亂，危及企業(yè)的生存。
企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導向等多種因素后確立的。
控制流程對于企業(yè)的運行和發(fā)展都有著十分重要的意義。
首先，控制流程通過企業(yè)經(jīng)營關鍵節(jié)點的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。
其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實際情況及時做出調(diào)整。
此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。
而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。
審計信息化是指企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡資源，將原始的審計內(nèi)容等進行信息化改進的工作。
審計信息化既兼顧了原有的審計工作過程，又由于其具有信息化的特點，因而相比于原始的審計工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢。
一、審計信息化對于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的意義。
審計信息化作為企業(yè)管理方式改進的一個重要發(fā)展方向，對企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進有著十分重要的意義。
(一)審計信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。
審計信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。
在傳統(tǒng)的審計過程當中，信息的傳遞過程受到的限制較大，效率較低。
而信息化審計使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息效率更高，企業(yè)內(nèi)部的信息及時性更強。
同時，信息化的審計過程還可以保證各部門之間的分工更加明確和具體，每個部門的審計信息和完成情況一目了然。
審計信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率，使各部門的審計過程更加清晰，還能幫助各部門之間相互聯(lián)動，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。
(二)審計信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學性。
企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導向等多種因素后確立的，其出發(fā)點是企業(yè)本身。
因此，就有可能導致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計要求的情況出現(xiàn)。
而審計信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來，因此，企業(yè)和審計人員在配合工作的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應地做出改進。
(三)審計信息化有助于實現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。
審計的信息化對于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來說也是大有助益的。
審計信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達到審計人員的要求。
這樣一來，不僅企業(yè)內(nèi)部各部門之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項工作出了問題之后各部門之間互相推諉。
審計人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于監(jiān)督。
二、審計信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來的問題。
審計信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營帶來了一些風險和問題。
(一)信息化帶來的風險。
審計信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉(zhuǎn)變在帶來便利的同時引發(fā)的一個潛在危險就是網(wǎng)絡黑客的攻擊以及計算機病毒。
尤其是在當下的信息時代，網(wǎng)絡安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個重要方面。
因此，審計信息化有利也有弊。
(二)審計人員在面臨審計信息化的過程中水平有限。
審計信息化對企業(yè)內(nèi)部的財會人員以及審計人員的要求較高。
在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和審計過程中，企業(yè)的財會人員和審計人員擅長的是財務報表的撰寫與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計工作的知識儲備，容易因為知識儲備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。
(三)不同行業(yè)之間的審計信息化程度不同。
對不同的企業(yè)來說，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營特點也不同，對審計信息化的需求層次也存在著較大的差異性。
對于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來說，最基本的審計信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計信息化的需要。
而對于電子商務等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來說，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。
三、針對審計信息化帶來的問題采取應對措施。
雖然審計信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進的一個重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和審計過程都帶了極大的便利，但是在真正的實施過程中，還需要解決一些問題。
首先，企業(yè)要建立符合審計信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架，在這一過程中，要充分發(fā)揮審計信息化起到的引導作用。
其次，在實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計部門的監(jiān)督作用的基礎上，保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。
最后，還要提高人員的能力水平，在審計信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部無論是技術(shù)人員，還是財會人員，審計人員，都應當努力提升自身的業(yè)務能力水平，增加知識儲備，以應對審計信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。
【2】企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務協(xié)同研究。
審計作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項措施，通過信息化的手段，改變了傳統(tǒng)的審計模式，使得審計工作更加智能、規(guī)范和便利。
為了提供審計的效率，最大程度的發(fā)揮審計的作用，還應建立審計信息共享以及業(yè)務協(xié)同機制。
在企業(yè)審計過程中，工作人員以收集公司運營資料、財務報表等為依據(jù)，對公司的經(jīng)濟效益、運營狀態(tài)做出評估，并提出意見。
在這一過程中，一方面審計人員對公司狀況的了解需要各部分的支持，協(xié)同實施審計;另一方面審計報告能夠反映企業(yè)面臨的風險狀態(tài)，這種信息要及時與各部門進行溝通，實現(xiàn)審計成果的共享。
同時其他部門在生產(chǎn)生活中，也應注意維護和管理審計信息和數(shù)據(jù)，借助審計的手段，及時發(fā)現(xiàn)問題，增強應對風險的能力，提高自身的運營水平。
一、審計信息化的協(xié)同共享對企業(yè)發(fā)展的意義。
(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。
企業(yè)審計信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計信息的共享提供了條件，另一方面為實現(xiàn)跨部門、跨區(qū)域的協(xié)同審計奠定了基礎。
審計信息共享機制下，與審計相關的特定部門，進行信息的交換，實現(xiàn)信息的共享，最大程度地發(fā)揮了資源的利用率，優(yōu)化了資源的配制。
在審計業(yè)務協(xié)同機制，根據(jù)審計項目的需求，整合了相應的人力、物力資源，加大專業(yè)的支持力度，使得審計更加全面、深入。
推進審計信息共享與業(yè)務協(xié)同機制的建立，優(yōu)化整合企業(yè)、社會各種資源，使得審計工作更加順利、全面以及專業(yè)。
(二)有助于提高審計監(jiān)督的時效性。
在審計期間，審計部門將人力、物力等投入到審計工作中，按照相關規(guī)定對企業(yè)進行審計。
同時，應該認識到，審計具有一定的.階段性，無法實現(xiàn)長期實時監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務活動，審計監(jiān)督的時效性差。
在審計信息化的背景下，將審計資料與其他業(yè)務部門進行共享，并促使相應的部門對審計數(shù)據(jù)進行管理和維護，提高審計監(jiān)督的時效性。
當其他業(yè)務部門在運營過程中有疑問或者不解時，可利用審計信息對部門業(yè)務進行評估，進一步發(fā)揮審計的作用。
審計信息的共享，延長了審計監(jiān)督的維度，使得審計更加適應企業(yè)的發(fā)展。
(三)有助于全方位提高審計質(zhì)量和效率。
隨著審計信息化的發(fā)展，審計活動逐漸擺脫空間的限制，為不同部門、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進行協(xié)同審計創(chuàng)造了條件。
在對企業(yè)進行審計調(diào)查時，涉及到各種資料的收集，同時在對企業(yè)的某項內(nèi)容進行評估時，還需要某些領域技術(shù)人員或者專家的指導，來協(xié)同完成審計。
各部門協(xié)同審計，避免了審計人員重復收集審計資料，降低了審計資料收集的難度，優(yōu)化了資源的配制，提高了審計的效率。
另外，不同區(qū)域、不同專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)同參與審計，彌補了審計人員專業(yè)知識的不足，提高了審計的質(zhì)量和可信度。
二、企業(yè)審計信息化實現(xiàn)信息共享與業(yè)務協(xié)同的措施。
(一)建立標準化審計信息資料庫。
從技術(shù)層面來看，要想實現(xiàn)審計信息化的信息共享與業(yè)務系統(tǒng)，還需要建立標準化的審計信息資料庫。
在日常工作中，由于文件格式、軟版本的問題，很多資料無法實現(xiàn)共享。
因此，建立標準化的審計信息資料庫，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計的信息共享和業(yè)務協(xié)同。
目前，國家大力推進審計信息化的進程，各種審計軟件、審計系統(tǒng)也層出不窮。
而要想在不同的軟件環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)審計信息的共享，那就要求審計資料具有標準的格式。
同時為了實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，審計信息系統(tǒng)能夠在不同平臺運行。
審計信息資料標準化包括數(shù)據(jù)標準化、文檔標準化等方面，這一工作的推進還需要各方面的共同努力。
(二)提高審計人員專業(yè)素質(zhì)。
盡管審計的信息化為審計工作的進行提供了便利，但這并不意味著對審計人員專業(yè)素養(yǎng)要求的降低。
相反，要想實現(xiàn)審計共享和業(yè)務協(xié)同，審計人員更應該提升自身的專業(yè)素質(zhì)。
只有專業(yè)素質(zhì)過硬，才能夠得出強有力的審計報告，才能夠使得其他部門信服。
當審計人員的工作能夠為其他部門帶來價值時，這種信息共享的機制才有意義。
審計人員在工作中，應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，關注公司面臨的熱點，確定合理的審計項目，發(fā)揮自身的專業(yè)特長，查找企業(yè)存在的問題和原理，并能夠提出合理的建議，作為解決問題的一種參考。
提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，不僅需要員工的自身努力，還需要企業(yè)根據(jù)需求，要求不同領域的專家進行一定的培訓，全面提高其專業(yè)能力，進而提高審計的質(zhì)量，使得審計信息共享更有價值。
(三)增強部門間溝通與交流。
在企業(yè)中，不僅審計部門有監(jiān)管企業(yè)風險的責任，其他職能部門，作為企業(yè)的一部分，同樣需要發(fā)揮自身部門的優(yōu)勢，對企業(yè)可能面臨的風險進行防范和化解。
因此，要實現(xiàn)審計信息的共享，就要增強大局意識，加強培養(yǎng)合作理念，站在企業(yè)的高度看待問題。
在日常工作中，部門之間應加強交流，使其他部門了解到審計信息對其業(yè)務的作用，全面了解企業(yè)面臨的風險，同時根據(jù)工作實踐，對審計部門提一些建議，增強審計部門的企業(yè)風險評估能力。
同時部門之間還可以相互派人員去對方部門學習，一方面全面提高審計人員的審計能力，另一方面有助于其他職能部門了解審計業(yè)務中的技能，方便后續(xù)審計數(shù)據(jù)的維護和管理，增強企業(yè)防范風險的能力。
三、結(jié)語。
建立審計的信息共享和業(yè)務協(xié)同機制，對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強審計監(jiān)督的時效性以及提高審計的質(zhì)量都具有重要意義。
這種機制的建立，一是需要技術(shù)上的支持，二是需要審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的提高，三是需要企業(yè)各部門之間增強共享和業(yè)務協(xié)同意識。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇九
摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應用和實踐。
現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險，是推進內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應用和實踐。
一、企業(yè)風險管理的概念。
9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理中的關鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風險因素與外部風險因素。內(nèi)部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
(一)協(xié)調(diào)組織風險管理決策。
內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設計和實施企業(yè)風險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務而損害其獨立性。
(二)提供咨詢服務。
內(nèi)部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內(nèi)部審計機構(gòu)開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經(jīng)過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
(三)評價企業(yè)風險管理過程。
內(nèi)部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風險控制活動。
從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結(jié)合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計劃階段。
內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發(fā)生變化時，應對審計計劃進行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。
(二)準備階段。
風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。
(三)實施階段。
1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。
內(nèi)部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內(nèi)的風險進行分析和評價。
內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
3、對風險應對措施。
進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內(nèi)部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內(nèi)部審計人員應結(jié)合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
4、對風險管理框架進行評價。
內(nèi)部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現(xiàn)預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
(四)報告階段。
風險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應風險水平以及對于組織目標所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計后續(xù)階段。
內(nèi)部審計部門應對審計結(jié)果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內(nèi)部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內(nèi)部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向?qū)徲媰?nèi)涵特點分析。
風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風險評估以及風險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內(nèi)部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。
開展基于風險導向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。
基于風險導向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內(nèi)容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化。
基于風險導向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向?qū)徲嫷谋匾苑治觥?/p>
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向?qū)徲嬍菑娀⑨t(yī)院風險管理的基本要求。
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風險導向?qū)徲?，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向?qū)徲嬍峭晟漆t(yī)院內(nèi)部控制的需要。
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務會計信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的基礎管控手段。完善內(nèi)部控制管理機制，加強內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風險導向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向?qū)徲嬍峭七M審計轉(zhuǎn)型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。風險導向?qū)徲媱t是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向?qū)徲媽嵤┎呗浴?/p>
1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系。
在風險導向?qū)徲媽嵤┻^程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應該加強審計過程的質(zhì)量控制，制定相關審計準則、明確審計質(zhì)量標準，來確保內(nèi)部審計質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向?qū)徲嬜鳂I(yè)程序。
首先應該科學地對風險導向?qū)徲嫻ぷ鬟M行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結(jié)階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向?qū)徲嬓纬蓪徲嬚囊庖?，明確風險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內(nèi)部審計技術(shù)方法。
在公立醫(yī)院風險導向?qū)徲嬮_展過程中，應該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調(diào)查清楚風險源以后，應該及時總結(jié)分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結(jié)果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內(nèi)部審計評價指標體系。
為了提高風險導向?qū)徲嫷膶徲嬓б?，還應該建立風險導向?qū)徲嬙u價指標體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結(jié)合的原則，重點是對財務經(jīng)營指標、負債業(yè)務經(jīng)營指標、資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營指標、中間業(yè)務經(jīng)營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。
四、結(jié)語。
加強風險管理，基于風險導向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據(jù)自身風險特點，重點在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。
參考文獻:。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十一
電網(wǎng)企業(yè)的管理者應當具有高度重視內(nèi)部控制的思想意識，有利于提升會計信息的整體水平。企業(yè)的領導者應當意識到：企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展，擴大規(guī)模，就越要加強內(nèi)部控制，才會在日趨激烈的競爭中占據(jù)有利地位，認識到內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標與維護資金安全方面的意義。同時，采用妥善策略推進內(nèi)控體系的建設。此外，電網(wǎng)管理者還要牽頭履行內(nèi)控制度的相關規(guī)定，給予財會人員充分地工作支持，確保企業(yè)的會計從業(yè)者嚴格依據(jù)法律制度行駛職權(quán)，擔負起企業(yè)會計控制的職責。
4.2構(gòu)建以風險導向的內(nèi)控體系。
第一，建立以風險為導向的內(nèi)控體系基本準則。不但要認真遵守企業(yè)的內(nèi)控制度，而且要按照電網(wǎng)企業(yè)的管理特征，綜合考慮下列幾項原則。其一，全面性。內(nèi)控體系不要單純地認為是對內(nèi)部會計的控制，而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個方面，經(jīng)過橫、縱向的有機結(jié)合，涵蓋了全部的經(jīng)濟活動。其二，重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風險因素，需要制定內(nèi)控制度的時候既要全面分析，又要突出重點內(nèi)容，把動作的資源花在關鍵的問題上。主要應對經(jīng)營中的重大風險項目。其三，制衡性。分析世界企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展歷程可知：內(nèi)控制度具有彼此牽制、制衡的特點，一直貫穿于內(nèi)控的整個過程。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風險為導向的內(nèi)控體系，更要重視制衡性，以免有些職工或者職位沒有得到約束，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營風險。其四，成本性。企業(yè)的內(nèi)控也要堅持“適當”的原則，充分了解“性價比”，以促進內(nèi)控生成經(jīng)濟效益，而不是浪費資源。所以，在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時，要堅持成本效益的基本原則。
第二，以風險為導向的內(nèi)控體系的建立步驟。其一，確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。以便管理者可以正確辨別對實現(xiàn)目標可能產(chǎn)生影響的事項。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)控目標包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告等幾個方面。其二，識別事項。目標明確以后，企業(yè)還要有效識別潛在的事項，有些事項或許存在風險，也或許會產(chǎn)生收益，這都要進行識別。電網(wǎng)企業(yè)相關人員應當系統(tǒng)地分析與之有關的內(nèi)、外部的因素，例如：技術(shù)、環(huán)境、人員等，并做出合理化的評價與反應。其三，評估風險。企業(yè)應當對經(jīng)營期間潛在的風險展開全面地評估，一般從引發(fā)風險的可能性與影響出發(fā)，即考慮風險產(chǎn)生的概率及其嚴重性。并且，還要按照發(fā)展的具體狀況，應用定性、定量的分析方式進行風險的評估。其四，實行控制活動。企業(yè)的內(nèi)部控制活動主要表現(xiàn)在兩個方面。一是對職工的控制，在合理劃分各項職責的前提下，應當讓職工清楚各個崗位的具體職責，確保每位職工可以自發(fā)地對相關的工作進行檢查與約束，達到相互協(xié)調(diào)、影響的目標；二是控制信息系統(tǒng)。對相應的權(quán)限、信息錄入、輸出進行有效地控制，讓所有職位的操作權(quán)限得到有效地控制，確保信息的安全性。
4.3健全內(nèi)部的審計體系。
第一，建立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，電網(wǎng)企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門，以更好地確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性。
第二，不斷完善審計內(nèi)容，從以往的違規(guī)、違紀的審計，逐漸過渡到內(nèi)部控制的審計、績效考核審計。加強對每項重要環(huán)節(jié)的風險控制與審計。
第三，全程控制內(nèi)部審計工作，劃分事前、事中、事后三個部分，最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風險。
第四，著力提升審計工作者的綜合素質(zhì)。不僅要掌握必要的財務、審計方面的知識，而且要了解先進的企業(yè)管理理念、工程造價知識等。以更好地勝任本職工作。
4.4建立完善的風險預警與內(nèi)控的考評機制。
電網(wǎng)企業(yè)可以建立完善的風險預警部門，負責管理經(jīng)營中的各項風險預警任務。同時，還需要對內(nèi)控制度的實際執(zhí)行狀況展開合理地考核評估。建立科學和考評機制。一是確保內(nèi)部控制建立在考評標準的基礎上，對考評的具體項目進行明確規(guī)定，并且注意獎懲分明。二是內(nèi)控的考評要充分依據(jù)企業(yè)發(fā)展的事實。側(cè)重對財務賬目、預算執(zhí)行、資金流向的考核。三是豐富內(nèi)控考核的形式?？梢蕴砑颖舜丝荚u的方式，便利企業(yè)內(nèi)部每個機構(gòu)之間形成有效地制約，互相指出問題，并研究對策解決，如果未達成協(xié)議，則上交企業(yè)有關管理者，組織會議討論應對方案。
5結(jié)束語。
伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)面臨著較大的競爭壓力與經(jīng)營風險，對風險控制與內(nèi)部控制也提出了更高的標準。因此，企業(yè)的管理者應當對此予以高度的重視，加強自身經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，增強風險防范意識與內(nèi)控思想，建立以風險為導向的內(nèi)控體系，逐步完善內(nèi)部審計體系，構(gòu)建良好的風險預警與內(nèi)控考評機制等，從而帶動電網(wǎng)企業(yè)在日益劇烈的市場競爭中能夠穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十二
在市場波譎云詭、競爭日趨激烈的今天，企業(yè)風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部一種相對獨立、客觀的確認和咨詢活動，能了解企業(yè)組織中風險所在，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，以增加價值和改善組織的運營。
一、樹立以風險為導向的內(nèi)部審計理念
隨著審計環(huán)境的變化，我國內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎審計、以測試內(nèi)部控制為重點的制度基礎審計，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風險為基礎的風險導向?qū)徲?。?nèi)部審計作為公司治理的有效手段之一，應將內(nèi)部審計與企業(yè)的風險管理過程相結(jié)合，通過識別企業(yè)可能面臨的風險領域、評價企業(yè)的風險類型、分析形成風險的因素、提出應對風險的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標選擇相應的風險應對策略，提高企業(yè)的競爭能力。
二、關注重點領域、評價重要事項
內(nèi)部審計人員在審計實施全過程都應始終貫徹風險理念，以降低風險為導向，對企業(yè)重點領域風險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。
1．關注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計
目前，許多公司投資業(yè)務多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風險。對于對外投資進行審計時，應特別關注：
（1）投資是否按照規(guī)定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業(yè)務中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現(xiàn)個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風險重大的投資。如某集團公司財務經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業(yè)務，由于該業(yè)務不符合公司相關規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務不按公司規(guī)定程序?qū)徟?，該投資業(yè)務具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經(jīng)濟環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務，往往缺乏后續(xù)跟進分析，只關注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風險。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司，并委托合作方a 全面負責經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環(huán)境污染被起訴，加上稅務檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風險。一般集團化公司的投資業(yè)務都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調(diào)查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風險，只是面對不同的風險，公司會做出不同應對策略。內(nèi)審部門應主動向投資管理部門了解每項投資的環(huán)境、風險所在，以便在審計過程中把握重點。
（4）通過財務分析評價投資收益。針對一項投資，應確認是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務往來，是否存在其他隱藏風險。經(jīng)過粉飾的財務報表，僅從一期的財務報表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內(nèi)每個月，甚至幾年的財務報表進行對比分析，就很可能會發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務報表進行分析時發(fā)現(xiàn)，該公司財務報表反映的應交稅費有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應關注其資產(chǎn)質(zhì)量，比如貨幣資金是否存在，應收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風險，重大固定資產(chǎn)是否已被抵押，是否存在巨額負債，是否存在或有事項，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人b成立一個海上加油站，并委托b負責經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計虧損100萬元，財務報表同時呈現(xiàn)高貨幣資金、高負債現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內(nèi)審人員認為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，除了要關注其審批程序、合同訂立、可行性和風險評估外，還應特別關注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問題、購入固定資產(chǎn)的運營狀況是否與預期一致、購入固定資產(chǎn)有無設定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產(chǎn)投資業(yè)務，主要設備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由c 公司承包，設備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務的領導將其中一項價值200萬元左右的設備采購權(quán)授予其親信，該采購人員在該設備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設備存在質(zhì)量、型號等與設計不符，導致d公司安裝任務不能按時完成， c公司的后續(xù)施工也不能按期進行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠，同時也不能按預期投產(chǎn)，給公司造成了很大損失。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十三
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制與風險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內(nèi)部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計工作的內(nèi)容、范圍進行相應調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風險防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。
2.1、帳實不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網(wǎng)設備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產(chǎn)帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財務人員不參與設備的生產(chǎn)運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。
農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計。
3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計。
獲取有關固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產(chǎn)管理過程審計。
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
3.3、加強對特別關注事項的審計。
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結(jié)算，或未及時結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導致資產(chǎn)帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
二是資產(chǎn)管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟技術(shù)論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計算資產(chǎn)盤點差異率、資產(chǎn)業(yè)務完成率、資產(chǎn)報廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關指標，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實物管理與價值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預期的效益。
3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計成果運用評價。
探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結(jié)合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結(jié)果、運用質(zhì)量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設置評價指標和評價內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結(jié)論。
總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風險發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計人員應從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實合規(guī)性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產(chǎn)管理水平的提高。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十四
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關機構(gòu)的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術(shù)的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉(zhuǎn)移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉(zhuǎn)變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡技術(shù)的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十五
內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風險，損失和風險發(fā)生以后如何采取補救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時候都更加重視。
積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風險以及可能潛在和發(fā)生的重大風險，為企業(yè)開發(fā)和實施對企業(yè)最有效的風險解決方案，成為高層領導者管理經(jīng)營企業(yè)活動中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理顧問。
《內(nèi)部審計實務標準》在定義內(nèi)部審計時提出：內(nèi)部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內(nèi)部審計師協(xié)會則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率?！笨梢姡瑑?nèi)部審計采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
通過定期調(diào)查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。
也就是說，內(nèi)部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風險管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強調(diào)風險的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計在對企業(yè)風險管理時，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風險。
其評估內(nèi)容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗是否符合企業(yè)發(fā)展。
如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗及知識加以培訓與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。
第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。
第三，企業(yè)風險偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。
管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風險偏好有效結(jié)合起來。
風險偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。
企業(yè)管理層的風險偏好直接關系著企業(yè)營銷、財務、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經(jīng)濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標等方面對企業(yè)風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。
2.參與企業(yè)建立風險管理的過程。
內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細的預審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內(nèi)容，并與業(yè)務管理人員一道創(chuàng)建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎展開審計。
3.參與風險管理方案的可行性論證。
對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業(yè)風險管理的一個重要基礎。
鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。
風險管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。
內(nèi)部審計人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標，檢查相關單位的風險識別，并對此進行全面詳細的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當前的業(yè)務風險管理流程是有效的。
內(nèi)部審計人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關單位識別的風險情況進行鑒別。
4.對企業(yè)采取的風險應對措施的建議。
風險得到企業(yè)認可和評估后，內(nèi)部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應的解決方案，力求將風險降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風險的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風險四種方式。
(1)風險處理是指企業(yè)接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。
內(nèi)部審計人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風險的控制設計是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時是否有效進行評價。
(2)風險規(guī)避。
當確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項經(jīng)濟活動時，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風險進行識別后，其風險發(fā)生的概率非常高，在風險發(fā)生時可給企業(yè)造成相當大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業(yè)就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規(guī)避方式。
(3)風險轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風險，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財務以及將要承擔的法律責任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風險的形式使用商業(yè)保險，這就是所謂的風險轉(zhuǎn)移。
(4)風險接受。
風險接受是保留的風險，公司財務環(huán)境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業(yè)是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術(shù)知識風險，從而對企業(yè)管理人員接受風險的合理性判斷。
5.對風險跟蹤管理。
內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
同時，根據(jù)管理層的需要，豐富報告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時調(diào)整審核方向和方法。
對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續(xù)審計，審查有關部門和相關環(huán)節(jié)是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀。
對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。
對于一個企業(yè)來說，它所進行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
21對企業(yè)資金活動進行的內(nèi)部控制審計工作。
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。
所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。
而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
22對企業(yè)采購業(yè)務進行的內(nèi)部控制審計工作。
企業(yè)所謂的采購業(yè)務就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對企業(yè)資產(chǎn)管理進行內(nèi)部控制審計工作。
對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。
而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對企業(yè)銷售業(yè)務進行的內(nèi)部控制審計工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
由于未對企業(yè)銷售業(yè)務進行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。
不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策。
想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內(nèi)部控制審計的重要性。
不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。
最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
32完善各項管理制度和工作流程。
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。
其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
比如，在對資金活動進行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。
又或者在對企業(yè)進行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。
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