內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文（精選20篇）

文學(xué)是一種通過文字和語言來表達(dá)思想、感情和意義的藝術(shù)形式。如何處理人際關(guān)系、建立和諧社會(huì)是我們每個(gè)人都需要面對(duì)的挑戰(zhàn)。請(qǐng)大家認(rèn)真閱讀以下總結(jié)范文，從中獲取對(duì)寫作的新鮮感悟和認(rèn)知。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇一

最初，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。

內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，有利于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時(shí)間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時(shí)還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個(gè)企業(yè)中的價(jià)值。版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對(duì)獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價(jià)值，改善其原有的運(yùn)營(yíng)水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，通常會(huì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

（二）受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用。

隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。同時(shí)也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個(gè)角色，有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上升到一個(gè)新的境界。

風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作中隱藏的影響因素。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識(shí)別、估測(cè)以及評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制來降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來改善風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個(gè)方面來說，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。有一部分企業(yè)還會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的方法。

（一）控制和評(píng)價(jià)。

企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對(duì)稱性等特點(diǎn)，所以，在識(shí)別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)獨(dú)立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時(shí)地采取措施來控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）參與管理和協(xié)調(diào)。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中，能夠識(shí)別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。

（三）咨詢服務(wù)。

咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況以及經(jīng)營(yíng)過程都比較了解，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢(shì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢服務(wù)。

（四）報(bào)告和防范。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會(huì)引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員，同時(shí)還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施來解決風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣做能夠及時(shí)、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要重視起來內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，共同促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

[2]王業(yè)芳.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建立健全內(nèi)控制度[j].山西建筑，2010（06）.

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇二

隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場(chǎng)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢(shì)在必行。

伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，是增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實(shí)踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下五方面。

受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì)，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。

2、審計(jì)方法有缺陷。

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要是為了查出錯(cuò)誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二，審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段，每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡(jiǎn)化程序，對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段，盡可能地刪除；而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。

4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃，包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等；此外，企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問題進(jìn)行了記錄，而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不重視審計(jì)工作的開展，上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對(duì)待并且處理問題，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值，因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施：第一，單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度；第二，可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系，從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計(jì)工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì)，并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡(jiǎn)單化，以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍，影響審計(jì)工作的客觀有效性；其次，要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

2、改進(jìn)審計(jì)方法。

要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法，將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營(yíng)方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一，通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計(jì)對(duì)象，對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計(jì)計(jì)劃，并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告；第五，進(jìn)行全面的評(píng)估，最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn)，通過較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

在完善審計(jì)方法的同時(shí)，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，這是提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定；在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù)，它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考，并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問題進(jìn)行有效地整改，評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施，最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。

這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量，并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的績(jī)效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中，對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中，可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。

5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場(chǎng)洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等，從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，可以在我國建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能；第二，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實(shí)，具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識(shí)技能，并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇三

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。其中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后結(jié)合實(shí)際情況，提出內(nèi)部審計(jì)的管理策略。

審計(jì)最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時(shí)的一些美國企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，為了揭發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄中可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤和弊端，就采取派出專門人員對(duì)本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回審計(jì)的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計(jì)的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進(jìn)一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”，隨后制定了《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計(jì)工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，該協(xié)會(huì)又制定了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計(jì)日臻成熟和完善。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對(duì)企業(yè)制定政策的過程和決策過程進(jìn)行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性肯定會(huì)受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。

內(nèi)部審計(jì)要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督過程中要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，注重對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對(duì)策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值的最大化。

(三)人員素質(zhì)有待提高。

山西企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺維護(hù)國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時(shí)也會(huì)發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要自覺維護(hù)國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動(dòng)依法納稅，堅(jiān)決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。

(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度。

內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時(shí)還為了提高經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力的保證之一。

會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目順利開展，才能有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運(yùn)營(yíng)流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。

企業(yè)的財(cái)務(wù)主管部門必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)技能的培訓(xùn)，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)以及良好思想素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能。同時(shí)，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實(shí)自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實(shí)施內(nèi)部控制中，要形成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊(duì)伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇四

一般情況下，審計(jì)工作是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計(jì)過程中審計(jì)人員的個(gè)人能力和主觀意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計(jì)人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會(huì)使得審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計(jì)人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計(jì)結(jié)果，為個(gè)人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)添加了不公平因素。其三，審計(jì)程序問題。在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計(jì)過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對(duì)性。但在實(shí)際工作中，仍然有一部分審計(jì)人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計(jì)工作，造成數(shù)據(jù)錯(cuò)亂，直接影響審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，由于審計(jì)工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計(jì)工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計(jì)程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，造成了審計(jì)工作效率低下，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。

其一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于每一個(gè)企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會(huì)計(jì)審計(jì)能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中需要審計(jì)的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計(jì)工作時(shí)一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對(duì)企業(yè)整體資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。既然審計(jì)過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行控制，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)特點(diǎn)――可控性。相關(guān)審計(jì)人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計(jì)頻率來減小審計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，在審計(jì)工作開展過程中，改善審計(jì)人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實(shí)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，其可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)短期的效益，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本減少，讓企業(yè)管理者暫時(shí)嘗到甜頭。但如果長(zhǎng)期利用審計(jì)漏洞篡改審計(jì)結(jié)果，那么就會(huì)給企業(yè)埋下一顆定時(shí)炸彈。不完善的賬目可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤評(píng)估，導(dǎo)致其對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)以及自身在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能為相關(guān)審計(jì)人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。

在審計(jì)工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計(jì)工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)管理才能夠從根本上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理，就必須對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的觀念對(duì)于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲?jì)工作向企業(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會(huì)為了短期的'利益而罔顧審計(jì)規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場(chǎng)的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理，填補(bǔ)財(cái)務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計(jì)部門工作，為審計(jì)工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計(jì)法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計(jì)規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時(shí)國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計(jì)法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。

2.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)。

審計(jì)人員自身的素質(zhì)與審計(jì)工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須做好審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計(jì)人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計(jì)工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計(jì)人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時(shí)審計(jì)人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計(jì)人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計(jì)人員需要具備一定的法律常識(shí)，在發(fā)生違法行為時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。

3.完善會(huì)計(jì)審計(jì)程序。

審計(jì)程序是確保審計(jì)工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計(jì)工作的整體過程能夠有效提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計(jì)，先溝通、再核查的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計(jì)部門雙方的意見，使審計(jì)結(jié)果更具權(quán)威性。

三、結(jié)語。

審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)系到審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對(duì)其的重視度，改變自身觀念，提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇五

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，期望對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有所幫助。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：

對(duì)于企業(yè)而言，其在經(jīng)營(yíng)過程中不可避免地會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著非常重要的地位。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)一并納入到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資進(jìn)行全面、具體的財(cái)務(wù)分析以及詳實(shí)、可靠的評(píng)估與預(yù)測(cè)，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成效性有所增加，而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤(rùn)。

風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是在風(fēng)險(xiǎn)管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)來源于經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況外，還能通過對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行正確評(píng)估，并就風(fēng)險(xiǎn)可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)成本。二是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析中的作用。內(nèi)部審計(jì)可以通過不同的風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，為風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，有助于經(jīng)營(yíng)決策的完善。四是在風(fēng)險(xiǎn)處理中的作用。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理方法進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理水平的提升。五是在風(fēng)險(xiǎn)反饋中的作用。內(nèi)部審計(jì)是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實(shí)踐證明，行之有效的內(nèi)部審計(jì)能夠減輕審計(jì)委員會(huì)的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、處理等環(huán)節(jié)，將審計(jì)的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)程序當(dāng)中。

二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計(jì)的職能，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，一方面完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。

(1)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的聘任和解聘，同時(shí)輔助外部審計(jì)師開展相關(guān)工作。可由審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行全面審查，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會(huì)使用和披露財(cái)務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費(fèi)用合理、工作過程獨(dú)立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(2)確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

所謂的風(fēng)險(xiǎn)容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資時(shí)，在實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度進(jìn)行確定，同時(shí)找出可能會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來威脅的所有風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行容忍度量化分析，進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，并采取有針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)的影響，提高企業(yè)效益。

(3)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估分析。

在風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的判斷及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程，并以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析為立足點(diǎn)開展具體工作，從而有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，該計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、人事風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃以及其它風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。此外，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險(xiǎn)是否全部被識(shí)別出來，確認(rèn)沒有遺漏后，便可通過收集資料，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分別評(píng)估，進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對(duì)不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

(4)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)督。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，制定合理可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的行動(dòng)，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制措施時(shí)，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。再次，由于風(fēng)險(xiǎn)本身具有可變性的特點(diǎn)，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平較有效的途徑之一。審計(jì)委員會(huì)可通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)處理中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和價(jià)值，這不但能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)，而且還有利于成本費(fèi)用的控制。

三、案例分析。

a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生委員會(huì)委員，明確了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營(yíng)管理中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，具體措施如下：

(1)完善a公司內(nèi)部審計(jì)組織模式。

從a公司內(nèi)審委員會(huì)的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計(jì)以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會(huì)的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進(jìn)一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控加入到內(nèi)審委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，并提出應(yīng)對(duì)建議。

(2)識(shí)別a公司風(fēng)險(xiǎn)。

通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法和財(cái)務(wù)報(bào)表法，審計(jì)部門對(duì)a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種：一是外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。因中央政府實(shí)施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期項(xiàng)目的投資計(jì)劃。二是原材料價(jià)格。電煤價(jià)格上漲導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)空間縮小，同時(shí)煤電價(jià)格聯(lián)動(dòng)政策未再實(shí)行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動(dòng)政策沒有實(shí)施，致使煤炭漲價(jià)增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑。

(3)確定a公司風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

審計(jì)部門在對(duì)a公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高，已經(jīng)無法再容忍錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。于是向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)委員會(huì)采納了審計(jì)部門的這一建議。

(4)落實(shí)a公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和容忍度的確定，審計(jì)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施，使識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，在審計(jì)部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費(fèi)的回收期;減少陳欠電費(fèi)積壓;多舉借短期借款，拋售中長(zhǎng)期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，審計(jì)部門建議實(shí)施一把手工程，對(duì)燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對(duì)來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價(jià)上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，審計(jì)部門建議企業(yè)加大市場(chǎng)開拓力度，爭(zhēng)取發(fā)電量計(jì)劃，落實(shí)電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價(jià)偏低等問題，爭(zhēng)取提高電價(jià)。

四、結(jié)論。

企業(yè)應(yīng)深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部審計(jì)框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇六

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍十分廣，也是計(jì)算機(jī)審計(jì)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全。

1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計(jì)工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實(shí)施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)機(jī)器的控制為主。審計(jì)對(duì)象的變化使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員需要對(duì)軟件開發(fā)商在設(shè)計(jì)軟件時(shí)嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試，而這些對(duì)審計(jì)人員而言是一件難度極大的任務(wù)。

1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)資料是紙質(zhì)的，人為修改后會(huì)留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會(huì)留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計(jì)算公式，被篡改后將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。由于財(cái)務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計(jì)算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對(duì)此，審計(jì)人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗(yàn)了。

1.4審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件沒有經(jīng)過權(quán)威部門評(píng)審或沒有定期升級(jí)更新，都會(huì)造成軟件的不穩(wěn)定，進(jìn)而內(nèi)部的審計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計(jì)人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達(dá)清楚；開發(fā)人員不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點(diǎn)因素會(huì)造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進(jìn)而影響審計(jì)計(jì)算、分析。

2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息。

在開展審計(jì)工作前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的軟件及硬件有一個(gè)大致的了解。針對(duì)系統(tǒng)做出詳細(xì)的評(píng)估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)采集對(duì)象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對(duì)紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實(shí)的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。

2.2開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。

開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件，通過審計(jì)軟件來直接房問被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開通道，就必須根據(jù)實(shí)際需求開發(fā)審計(jì)軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計(jì)軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計(jì)軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制，提高審計(jì)的威懾力，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3加大審計(jì)培訓(xùn)力度。

大多計(jì)算機(jī)審計(jì)人員是由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)換過來的，審計(jì)專業(yè)知識(shí)較扎實(shí)，計(jì)算機(jī)能力欠缺，所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上不足。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計(jì)人員，不僅要具有扎實(shí)的理論知識(shí)基礎(chǔ)，還要計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)。因此，加強(qiáng)審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計(jì)算機(jī)檢查風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。

2.4加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。

網(wǎng)絡(luò)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開發(fā)較晚，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展存在一定的限制。計(jì)算機(jī)審計(jì)必然要以審計(jì)軟件為工具，所以必須加快審計(jì)軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率。

2.5創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。

不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點(diǎn)不同，使用的審計(jì)技術(shù)也不盡相同，如果審計(jì)軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個(gè)企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對(duì)性和權(quán)威性也會(huì)減弱。所以，在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新，并加大審計(jì)技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對(duì)審計(jì)的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對(duì)病毒庫進(jìn)行及時(shí)更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和日后防范工作。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇七

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢(shì)，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計(jì)工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作，實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也從原來的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動(dòng)中去，審計(jì)內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。

（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計(jì)人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的判斷，對(duì)即將發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有隱蔽性的特點(diǎn)。

（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的審計(jì)技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，很好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、事后審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，它不會(huì)因?yàn)橐恍┰蚨?。為了保證審計(jì)具備較強(qiáng)的說服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實(shí)際工作中由于審計(jì)工作量較大等客觀因素的影響，會(huì)發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計(jì)資料等問題，審計(jì)人員就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此就會(huì)大大加大內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)。由于在主觀意識(shí)和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)有所差異，對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)的處理也會(huì)依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會(huì)導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時(shí)候就會(huì)面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于被審計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）操作程序風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，審計(jì)人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)操作程序的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)的核心是保證其獨(dú)立性，審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。保證審計(jì)質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能保證高校工作的公平性，使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任。同時(shí)，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計(jì)人員在審計(jì)過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計(jì)制度辦事，而是簡(jiǎn)化審計(jì)過程，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

（二）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，但是審計(jì)人員是從高校財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作，而忽視了對(duì)高校的管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計(jì)人員也沒有接受過正規(guī)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)問題的處理能力較差，審計(jì)的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計(jì)人員了解掌握國家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)也缺乏及時(shí)性，審計(jì)工作質(zhì)量得不到很大提升，審計(jì)工作中并沒有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計(jì)人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）審計(jì)方法和技術(shù)落后。

大部分的內(nèi)部審計(jì)在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法，這種審計(jì)方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新，不能夠按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì)，從實(shí)際上看審計(jì)的方法手段還停留在人工審計(jì)階段，計(jì)算機(jī)僅僅用來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計(jì)技術(shù)相對(duì)于落后；審計(jì)也還停留在查錯(cuò)糾弊的階段，是一種定位事后審計(jì)方式，在實(shí)施的過程中偏重于對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。

（四）審計(jì)內(nèi)容廣泛。

按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對(duì)外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險(xiǎn)及管理、本部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的`審計(jì)職權(quán)時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計(jì)部門脫離財(cái)務(wù)部門，給予審計(jì)部門更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計(jì)部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系，加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個(gè)人思想的影響，要對(duì)審計(jì)工作報(bào)以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。第一，從錄用審計(jì)人員的源頭出發(fā)，提高高校審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計(jì)人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時(shí)代的需要，要將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計(jì)人員的電算化水平；第四，要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計(jì)人員的能力，才能不斷提升高校審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化。

（三）不斷完善和改進(jìn)審計(jì)方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢(shì)?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變?cè)瓉韨鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時(shí)的對(duì)高校執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計(jì)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在內(nèi)部審計(jì)的模式上可以采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險(xiǎn)分析的角度出發(fā)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專業(yè)性意見。

（四）完善和規(guī)范審計(jì)程序。健全完善的審計(jì)程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)要按照審批后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，要盡可能的保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，做好審計(jì)報(bào)告的管理工作，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實(shí)的放映各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計(jì)等部門的合作，可以在審計(jì)工作方面做到及時(shí)的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時(shí)地確定審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計(jì)計(jì)劃。

五、總結(jié)。

綜上所述，通過內(nèi)部審計(jì)可以提高高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中要認(rèn)識(shí)到其中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，要在實(shí)踐過程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇八

當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正?；?、規(guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識(shí)在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來的影響和損失,已引起各級(jí)審計(jì)部門的重視。筆者通過多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門、審計(jì)人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的`異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等,審計(jì)人員對(duì)此稍不留意,不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長(zhǎng),審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)被審單位配合不默契。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對(duì)審計(jì)施加限制,妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查;另一方面,由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知,對(duì)方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對(duì)策。

企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計(jì)人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì),除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審,對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。

(二)建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制,以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審,須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”,確保證據(jù)充分有效,必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法,對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明,只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸,審計(jì)人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對(duì)被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對(duì)話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)意見,與被審單位對(duì)問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時(shí)審計(jì)接觸,才能及時(shí)溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對(duì)審計(jì)帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識(shí),更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識(shí),恪守審計(jì)規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待來自各方面的干擾和壓力。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇九

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營(yíng)帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營(yíng)過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十

摘要：會(huì)計(jì)審計(jì)工作是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)工作面臨的問題也不斷的增加。

特別是信息化時(shí)代的信息化審計(jì)模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計(jì)工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)各項(xiàng)危險(xiǎn)因素的分析和審計(jì)信息化策略的研究，才能不斷的降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作效率，本文結(jié)合目前的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，對(duì)如何強(qiáng)化信息化審計(jì)提出了幾點(diǎn)建議，以供參考。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十一

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是目前國外最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論.我國內(nèi)部審計(jì)尚存在從業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)范圍小、手段簡(jiǎn)單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法,實(shí)現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.

作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財(cái)政會(huì)計(jì)職業(yè)學(xué)校)。

賈亞男(新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院,財(cái)政系,新疆,烏魯木齊,830012)。

刊名：商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號(hào)：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)理論

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十二

【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出發(fā)分析內(nèi)部審計(jì)的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.

內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式，在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵。

(一)公司治理。

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問題。

公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

(三)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。

論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營(yíng)、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。

確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。

咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。

(一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運(yùn)作。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營(yíng)者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營(yíng)層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息。

由此可見，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。

1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn)，控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。

包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理，開展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)。

作為再監(jiān)督活動(dòng)，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營(yíng)層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù)，并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用。

以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計(jì)為主線，重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過程審計(jì)工作格局，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。

建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

即對(duì)采購/銷售/生產(chǎn)/物流/財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，提升實(shí)際管控能力。

(二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性。

1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。

通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的.制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。

效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。

2測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。

通過收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。

通過對(duì)測(cè)試資料的分析，來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。

針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。

健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。

通過對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。

遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

通過乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。

目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采取一定的方式方法，對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。

一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考評(píng)范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。

評(píng)價(jià)的依據(jù)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則;評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì)，是通過管理審計(jì)對(duì)單位績(jī)效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績(jī)效和管理狀況的檢查、審核后，對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績(jī)效情況和管理情況進(jìn)行。

評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面:。

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià);建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2評(píng)價(jià)原則。

(1)客觀性原則。

評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫實(shí)、量化的方法，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。

(2)全面性原則。

評(píng)價(jià)管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。

(3)針對(duì)性原則。

根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問題，找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容，增大點(diǎn)評(píng)力度，以引起被審計(jì)單位的重視，促進(jìn)被審計(jì)單位整改。

(4)準(zhǔn)確性原則。

評(píng)價(jià)要以實(shí)定論，觀點(diǎn)鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。

(5)謹(jǐn)慎性原則。

評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實(shí)的方法，不隨意定性，對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

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(四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善。

由于內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)本企業(yè)管理熟悉，清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)等。

同時(shí)，審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性，以提出切實(shí)可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善管理，提高效益。

2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施。

公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性，從而緩解委托方和代理方之間信息不對(duì)稱的矛盾。

內(nèi)部審計(jì)通過向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。

綜上所述，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)其目的是完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司制衡機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

通過關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，達(dá)到防范組織風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊。

并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系;從而把內(nèi)部審計(jì)從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。

可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個(gè)層次的內(nèi)部管理控制，一是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控，二是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十三

摘要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，各類交通項(xiàng)目也隨之增長(zhǎng)，公路是我國交通的主要方式，公路項(xiàng)目越來越多，但在項(xiàng)目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在公路建設(shè)過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個(gè)環(huán)節(jié)流程，才能實(shí)現(xiàn)贏利，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項(xiàng)目進(jìn)程，確保項(xiàng)目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過程中，通過良好的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制與管理。文章針對(duì)于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題進(jìn)行淺析，希望借此逐步的強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計(jì)的作用與功效。

關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；思考。

公路建設(shè)項(xiàng)目的增加，是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國公路項(xiàng)目也越來越多。公路項(xiàng)目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會(huì)影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對(duì)日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計(jì)作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強(qiáng)化審計(jì)功能，才能有效避免工程差錯(cuò)，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運(yùn)作，在管理理念上依然落后于時(shí)代，特別是施工單位的審計(jì)職能，沒有良好的體現(xiàn)到項(xiàng)目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計(jì)觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因?yàn)橛^念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門合并在一起，財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計(jì)責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財(cái)務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題。公路工程項(xiàng)目是綜合性工程，工程費(fèi)用數(shù)額巨大、往來款項(xiàng)頻繁，財(cái)務(wù)部門自身就需要處理這些財(cái)務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計(jì)工作不能更好地服務(wù)藥營(yíng)，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。

整體觀念的落后，使審計(jì)工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，與經(jīng)營(yíng)性工作不協(xié)調(diào)。審計(jì)職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡(jiǎn)單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計(jì)作用，對(duì)內(nèi)部沒有一個(gè)嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是對(duì)涉及到資金的部門，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展層級(jí)不夠，只限于對(duì)基層的審計(jì)，無法拓展更廣泛的操作面，審計(jì)效果不明顯，工作流于形式；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機(jī)構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個(gè)人，或者財(cái)務(wù)部門的一部分，審計(jì)部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計(jì)劃和方案，形成不了審計(jì)動(dòng)力；內(nèi)部審計(jì)人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財(cái)務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計(jì)從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監(jiān)督與審查活動(dòng)開展不起來。

公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計(jì)人管理?xiàng)l例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，起到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計(jì)協(xié)會(huì)從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計(jì)人員必須是具備審計(jì)從業(yè)資格，才能對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計(jì)人員配備并沒有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場(chǎng)，審計(jì)人員素質(zhì)可想而知。

1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。

從國家層面看，針對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作開展，在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計(jì)工作，而對(duì)審計(jì)真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。

內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個(gè)公路工程中有著重要的地位與價(jià)值，各部分工作均與審計(jì)職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計(jì)民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)還是產(chǎn)品供給，都存在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、進(jìn)度時(shí)間慢、社會(huì)價(jià)值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點(diǎn)，面對(duì)這種工作流程，審計(jì)工作也存在一個(gè)周期的問題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求，從實(shí)施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計(jì)監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)需要從施工能力、信譽(yù)、資金運(yùn)作中尋求到發(fā)展空間，通過審計(jì)工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。

3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。

公路建設(shè)初期，需要審計(jì)跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對(duì)工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計(jì)工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設(shè)程序符合市場(chǎng)需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級(jí)管理部門、審計(jì)單位的問題，內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格審查項(xiàng)目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報(bào)利潤(rùn)、資金不真實(shí)等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。

3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。

公路工程在建設(shè)過程中，各個(gè)流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實(shí)施期間有一個(gè)完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費(fèi)用支出計(jì)劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對(duì)工程進(jìn)度有一個(gè)整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。

3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。

公路工程控制是一個(gè)全過程，整體工程竣工后，財(cái)務(wù)核算后，需要由審計(jì)進(jìn)行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測(cè)算，將整個(gè)工程產(chǎn)生的總體費(fèi)用與實(shí)際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。

4結(jié)束語。

公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)越來越重要，特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動(dòng)企業(yè)管理上層次、有效果。

參考文獻(xiàn)。

[1]范怡紅.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善公路工程治理[j].審計(jì)與會(huì)計(jì)，（07）.

[2]袁建新，遲曉明.工程造價(jià)控制[m].中國建筑工業(yè)出版社，.

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十四

婚姻狀況：---民族：---。

戶籍：---年齡：---。

現(xiàn)所在地：---身高：---。

希望地區(qū)：---、---、---、---、---。

希望崗位：財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-會(huì)計(jì)助理。

財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-審計(jì)專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財(cái)務(wù)顧問。

教育經(jīng)歷。

2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。

技能專長(zhǎng)。

專業(yè)職稱：全國計(jì)算機(jī)一級(jí)。

計(jì)算機(jī)水平：全國計(jì)算機(jī)等級(jí)考試一級(jí)/zl/轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留。

計(jì)算機(jī)詳細(xì)技能：

語言能力。

普通話：流利粵語：流利。

英語水平：cet-4、toefl。

求職意向。

發(fā)展方向：會(huì)計(jì)助理—會(huì)計(jì)—ceo。

其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。

相關(guān)證書。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十五

摘要：審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策。

在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長(zhǎng)率大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識(shí)的偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè)：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃，例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財(cái)務(wù)收支不合理。

財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡(jiǎn)化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時(shí)借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營(yíng)等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

4結(jié)語。

目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí)，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十六

摘要：近些年，隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法對(duì)采購流程實(shí)施審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購項(xiàng)目中存在的問題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：快速消費(fèi)品類;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;應(yīng)用。

快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長(zhǎng)，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對(duì)這個(gè)類別的影響。

一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因。

根據(jù)我們對(duì)快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識(shí)，快速消費(fèi)品屬于沖動(dòng)型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計(jì)視野，不只是依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià)，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作，更需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)采購全流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理，需要從以下幾個(gè)方面入手：

(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價(jià)格、質(zhì)量驗(yàn)收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。

(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)的前提條件，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作一定要利用科學(xué)的評(píng)估技術(shù)和專業(yè)的評(píng)估方法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的年度計(jì)劃。

快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃，即按照風(fēng)險(xiǎn)的大小決定審計(jì)的優(yōu)先級(jí)，通過這種形式將審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。對(duì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)實(shí)施及時(shí)的監(jiān)管和審計(jì)。

(四)加強(qiáng)采購項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)。

快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對(duì)應(yīng)的審計(jì)人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對(duì)采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員能更好勝任采購項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目中的應(yīng)用。

以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場(chǎng)營(yíng)銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

(一)采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)快速消費(fèi)品類的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，甄別出審計(jì)的重點(diǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小的順序編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)方案。比如在計(jì)劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和需要改善的地方，并對(duì)被審計(jì)單位的采購執(zhí)行及設(shè)計(jì)問題進(jìn)行審計(jì)，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計(jì)抽樣法，從被審計(jì)單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測(cè)試，以樣本數(shù)量斷定審計(jì)的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過樣本分析得出審計(jì)結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請(qǐng)的計(jì)劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計(jì)單位采購管理的合理合法性，確保采購項(xiàng)目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)果來評(píng)估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險(xiǎn)的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。

(二)采購項(xiàng)目實(shí)施階段的應(yīng)用。

在采購項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險(xiǎn)最后控制的基本流程對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在c公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)時(shí)，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃和方案。要依據(jù)輪流原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃的先后順序。在進(jìn)行審計(jì)工作以后，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題詳細(xì)的記錄在審計(jì)工作報(bào)告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計(jì)報(bào)告關(guān)注并了解風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，并以此做出正確的判斷，制定出對(duì)企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如c公司糖果采購項(xiàng)目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對(duì)該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對(duì)苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**)，以至于沒有及時(shí)對(duì)該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評(píng)價(jià)，倉儲(chǔ)能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評(píng)估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)采購項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告階段的`應(yīng)用。

快速消費(fèi)品類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告的制定階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)實(shí)際的審計(jì)結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。c公司應(yīng)當(dāng)對(duì)糖果采購項(xiàng)目的審計(jì)成果寫進(jìn)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項(xiàng)目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析、采購項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)缺失。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以披露。

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段即內(nèi)部審計(jì)人員必須定期對(duì)已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議、改善問題的措施及遵從審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以c公司糖果購耗費(fèi)審計(jì)為例，應(yīng)追蹤審計(jì)方式，對(duì)糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。之后為了共同的問題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫，后續(xù)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其它風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險(xiǎn)處于c公司風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)越大，則后續(xù)審計(jì)的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計(jì)的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)回饋，及時(shí)解決，從而幫助c公司加強(qiáng)管理控制水平?？傊壳翱煜奉惼髽I(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，然而傳統(tǒng)審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計(jì)效果是大打折扣的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效彌補(bǔ)這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對(duì)象，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用價(jià)值和具體應(yīng)用要點(diǎn)，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有所幫助。

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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十七

3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。

4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。

5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。

9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。

10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。

13、淺談審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。

14、如何提高審計(jì)效率。

15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。

16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。

17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。

19、我國民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。

20、我國上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。

21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。

22、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。

25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對(duì)策。

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。

27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。

29、審計(jì)質(zhì)量控制。

30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。

32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

34、論我國的績(jī)效審計(jì)。

35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國審計(jì)的影響。

36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。

37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。

39、我國電算化審計(jì)及對(duì)策分析。

40、淺議我國的民間審計(jì)責(zé)任。

41、試論審計(jì)抽樣。

43、論國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。

45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。

46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。

47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。

48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。

50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。

51、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。

52、社會(huì)保障基金的績(jī)效審計(jì)研究。

53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。

54、審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。

55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。

56、試論加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。

57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。

58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。

59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析）。

60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策。

61、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范。

62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對(duì)策。

63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。

64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。

65、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。

66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的探討。

67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。

68、我國審計(jì)體制的改革及其對(duì)策。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十八

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng)，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場(chǎng)推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理?？偠灾髽I(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動(dòng)、市場(chǎng)供求狀況或競(jìng)爭(zhēng)力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。

無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：

(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付)，控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度。

企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤(rùn)。

強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對(duì)存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對(duì)企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺(tái)了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引，是對(duì)五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識(shí)和全員素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十九

摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)營(yíng)管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中面臨更高的要求，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高工作效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始采用分析性審計(jì)程序，從而令審計(jì)工作既有效率，又有效果。本文將對(duì)分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開探討。

分析性測(cè)試，是審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)手段，是幫助審計(jì)人員全面把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、科學(xué)評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)的技術(shù)方法，也是總體評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、檢查審計(jì)成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計(jì)取證的一種輔助手段使用。本文將對(duì)分析性程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開探討。

一、分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)。

分析性審計(jì)程序既可以降低審計(jì)成本，又可以提高審計(jì)效率，分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）分析性審計(jì)程序是獲得審計(jì)證據(jù)更為客觀的方法。

分析性審計(jì)程序的運(yùn)用是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息以及非會(huì)計(jì)信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運(yùn)用自身的職業(yè)判斷，分析性審計(jì)程序就可以提供更為客觀的審計(jì)證據(jù)，也能夠?qū)徲?jì)對(duì)象業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過了解被審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。

（二）分析性審計(jì)程序可以節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

分析性程序可以耗費(fèi)更少的審計(jì)資源提供相同的或者相對(duì)更好的審計(jì)證據(jù)，分析性程序有時(shí)會(huì)被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表細(xì)節(jié)抽樣審計(jì)方法是不同的。分析性審計(jì)程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表，而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過對(duì)存在的證據(jù)進(jìn)行收集以及檢查來證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計(jì)程序通過模型的構(gòu)建以及會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計(jì)資源，而且在電算化的時(shí)代，通過利用電腦，分析性審計(jì)程序的優(yōu)勢(shì)能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計(jì)資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計(jì)效率。

二、分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵。

分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計(jì)人員積累的經(jīng)驗(yàn)以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照分析被審計(jì)單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)、不合常理的趨勢(shì)或者比率。

（一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。

運(yùn)用分析性審計(jì)程序的一個(gè)基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進(jìn)行分析性程序時(shí)，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運(yùn)行分析性審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意將被審計(jì)單位本期的實(shí)際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來判斷是否存在異常，在運(yùn)用以前期間的可比會(huì)計(jì)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意被審計(jì)單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額或者比率進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵點(diǎn)。

（二）要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。

分析性審計(jì)程序在所有的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃階段和報(bào)告階段都必須使用，在審計(jì)測(cè)試階段可以選擇使用，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實(shí)際與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計(jì)單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢(shì)分析法，可以用于財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題揭示以及管理審計(jì)中的前景預(yù)測(cè)。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對(duì)照表來登記對(duì)應(yīng)科目，查明對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯(cuò)誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯(cuò)誤以及弊端的會(huì)計(jì)科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計(jì)量預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確性水平，量化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期值。

三、分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。

（一）分析性審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的具體運(yùn)用。

（二）分析性審計(jì)程序在實(shí)質(zhì)性程序中的具體運(yùn)用。

實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)性測(cè)試都可以用于收集審計(jì)證據(jù)，以此來識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，要考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析性程序。另外在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)摹Ｆ浯危ＷC數(shù)據(jù)的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時(shí)，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取的保證水平越高，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對(duì)預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計(jì)程序時(shí)，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。

（三）分析性審計(jì)程序在總體復(fù)核階段的具體運(yùn)用。

在審計(jì)完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體符合，以此來判斷審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的整體是否公允：首先，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要比率的分析，在前期審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，總體把握財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性。其次，可以通過對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來判斷財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進(jìn)而確定報(bào)表數(shù)據(jù)是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇二十

根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會(huì)議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)。

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識(shí)到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)*年審計(jì)工作做如下安排。

(一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。

結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對(duì)地稅、土地、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對(duì)部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

(二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

優(yōu)勢(shì)，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目。

(三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對(duì)套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

時(shí)間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計(jì)劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。

為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺性、堅(jiān)定性，通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定。

二、求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。

隔行如隔山，剛進(jìn)審計(jì)局時(shí)對(duì)于我這一個(gè)從沒接觸過審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對(duì)壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請(qǐng)教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時(shí)間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨(dú)擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。

三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。

多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識(shí)，參加了全國計(jì)算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自己的理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，使自己對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計(jì)工作思路更加開闊。

經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個(gè)人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點(diǎn)成績(jī)，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對(duì)更多的挑戰(zhàn)。

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