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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇一
最初,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的,但是,企業(yè)在發(fā)展的過程中,面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多,企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。
內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢服務(wù),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善,控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展步伐,兩者的關(guān)系可以說是相輔相成的,處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系,有利于推動(dòng)企業(yè)長期的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時(shí)間的變化而發(fā)生了變化,現(xiàn)在仍在變化的過程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時(shí)還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個(gè)企業(yè)中的價(jià)值。版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對(duì)獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財(cái)務(wù)活動(dòng),進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價(jià)值,改善其原有的運(yùn)營水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中,通常會(huì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,通過評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒有差別,與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率,其主要的工作內(nèi)容是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理,這也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
(二)受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加,企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會(huì),讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。同時(shí)也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個(gè)角色,有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上升到一個(gè)新的境界。
風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程,風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作中隱藏的影響因素。同時(shí),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理,從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識(shí)別、估測(cè)以及評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素,采用合理的內(nèi)部方法來盡可能地降低損失,用最低的成本來得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制來降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率,減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看,內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn),通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來改善風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價(jià)值,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個(gè)方面來說,企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。有一部分企業(yè)還會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中,這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且,內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的方法。
(一)控制和評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對(duì)稱性等特點(diǎn),所以,在識(shí)別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)獨(dú)立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與確認(rèn),督促相關(guān)部門能夠及時(shí)地采取措施來控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(二)參與管理和協(xié)調(diào)。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置,可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào),還能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中,能夠識(shí)別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。
(三)咨詢服務(wù)。
咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé),內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解,所以,內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢(shì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢服務(wù)。
(四)報(bào)告和防范。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的,具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的,這樣會(huì)引起高層管理人員的高度重視。此外,內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員,同時(shí)還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施來解決風(fēng)險(xiǎn)問題,這樣做能夠及時(shí)、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)。
綜上所述,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系,同時(shí),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)要重視起來內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系,將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合,共同促進(jìn)企業(yè)健康長久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
[2]王業(yè)芳.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建立健全內(nèi)控制度[j].山西建筑,2010(06).
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇二
隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化,審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場,提高自身的核心競爭力,都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng),有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn),因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過程中,也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以,采取相應(yīng)的控制措施是勢(shì)在必行。
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部,還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程,嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),分析其可靠性、合法性以及有效性,并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理,并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn),是增加企業(yè)價(jià)值,提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問題,據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā),制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障,然而實(shí)踐表明,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn),主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響,大部分的企業(yè),尤其是還沒有條件上市的企業(yè),常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部,而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制,這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制,這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利,導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì),擁有較大的自主權(quán)利,但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛,造成權(quán)利之間的相互限制,這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部,這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的,受同事之間感情因素的影響,就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。
2、審計(jì)方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì),隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化,它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要是為了查出錯(cuò)誤之處,防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足,顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二,審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的,這樣極其容易忽視一些重要因素的影響,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段,每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中,存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與,指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡化程序,對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段,盡可能地刪除;而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度,有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等,這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而,至今為止,一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃,包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等;此外,企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問題進(jìn)行了記錄,而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮,導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低,無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中,不重視審計(jì)工作的開展,上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就,進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述,無法正確地對(duì)待并且處理問題,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障,加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來,因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了,審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn),直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值,因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開展,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性,也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施:第一,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來,可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度;第二,可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系,從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次,提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性;第三,審計(jì)工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持,要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性,企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì),并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡單化,以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性,首先,企業(yè)必須推行回避制度,避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍,影響審計(jì)工作的客觀有效性;其次,要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作,防止瀆職行為的發(fā)生,切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。
2、改進(jìn)審計(jì)方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法,將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合,從經(jīng)營方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一,通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析,了解被審計(jì)對(duì)象,對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析;第二,參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息,對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,找出所存在的薄弱環(huán)節(jié);第三,針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析,制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析,做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r,采取有效科學(xué)的審查程序;第四,制定審計(jì)計(jì)劃,并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行,在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告;第五,進(jìn)行全面的評(píng)估,最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn),通過較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
在完善審計(jì)方法的同時(shí),也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序,這是提高審計(jì)工作質(zhì)量,有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定;在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證;要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿,這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù),它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考,并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì);在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問題進(jìn)行有效地整改,評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施,最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度,在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量,并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行,將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分,使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量,保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開展;其次,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高審計(jì)人員的績效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中,對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì),而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰,從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度,而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí);最后,企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度,并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中,保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守,促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn),保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中,可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度,如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等,以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。
5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等,從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析存在的問題,并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),第一,要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn),可以在我國建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻,從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能;第二,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上,將業(yè)務(wù)水平扎實(shí),具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷更新他們的知識(shí)技能,并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等;第三,加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動(dòng)中,要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德,使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等,也可以加強(qiáng)與高校之間的合作,邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn),使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇三
摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)競爭壓力的增大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。其中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的概念,然后分析了山西內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),最后結(jié)合實(shí)際情況,提出內(nèi)部審計(jì)的管理策略。
審計(jì)最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國,當(dāng)時(shí)的一些美國企業(yè)經(jīng)營者,為了揭發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄中可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤和弊端,就采取派出專門人員對(duì)本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回審計(jì)的方法,取得了非常好的效果,這就是內(nèi)部審計(jì)的雛形。到了三、四十年代,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進(jìn)一步的發(fā)展。1941年,美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”,隨后制定了《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)條例》,明確了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期,在內(nèi)部審計(jì)工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,該協(xié)會(huì)又制定了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定,使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。至此,美國的內(nèi)部審計(jì)日臻成熟和完善。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有三種管理模式,即總經(jīng)理(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì),筆者比較傾向于第三種模式。大家知道,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督,而且是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后全過程的監(jiān)督,還要對(duì)企業(yè)制定政策的過程和決策過程進(jìn)行監(jiān)督,如果采取前兩種模式,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性肯定會(huì)受到不同程度的限制,只有在企業(yè)監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作,其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障,因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。
內(nèi)部審計(jì)要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這就是說,內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督過程中要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),注重對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題,更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見和建議,幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對(duì)策和措施,促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值的最大化。
(三)人員素質(zhì)有待提高。
山西企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,自覺維護(hù)國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的,但有時(shí)也會(huì)發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員要自覺維護(hù)國家利益。具體就是,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料的監(jiān)督檢查,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī),積極主動(dòng)依法納稅,堅(jiān)決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度。
內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外,更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo),同時(shí)還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此,要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度,是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力的保證之一。
會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全部人員共同協(xié)作的工作,事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指導(dǎo),從而促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目順利開展,才能有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。同時(shí),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ),公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此,要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系,實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要,同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)真正成為管理的內(nèi)在需求,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式,才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財(cái)務(wù)主管部門必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)技能的培訓(xùn),重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)十分重要,所以,事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)以及良好思想素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍,做到這些,才能有效保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施,才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能。同時(shí),企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理念的宣傳,使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念,落實(shí)自己的責(zé)任,從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下,僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的,還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實(shí)施內(nèi)部控制中,要形成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),會(huì)計(jì)人員步步跟蹤,監(jiān)督到位,具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外,在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先,凈化專業(yè)隊(duì)伍,造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇四
一般情況下,審計(jì)工作是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)部門聯(lián)合進(jìn)行的,在審計(jì)過程中審計(jì)人員的個(gè)人能力和主觀意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計(jì)人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況,就會(huì)使得審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計(jì)人員,其與企業(yè)進(jìn)行私下交易,篡改企業(yè)審計(jì)結(jié)果,為個(gè)人謀求利益,這就使得國家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失,也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三,審計(jì)程序問題。在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,如果審計(jì)過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性,就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計(jì),這樣才能夠保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對(duì)性。但在實(shí)際工作中,仍然有一部分審計(jì)人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計(jì)工作,造成數(shù)據(jù)錯(cuò)亂,直接影響審計(jì)結(jié)果。同時(shí),由于審計(jì)工作的復(fù)雜性,其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣,更新的速度也就相應(yīng)較慢,而我國本身審計(jì)工作起步較晚,相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計(jì)程序間還有著一定的差距,不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場,造成了審計(jì)工作效率低下,使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。
其一,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于每一個(gè)企業(yè)和部門都是不能避免的,以我國目前的會(huì)計(jì)審計(jì)能力和程序完善度,仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營過程中需要審計(jì)的內(nèi)容十分龐大,因此,在開展審計(jì)工作時(shí)一般采取抽樣調(diào)查的方式,這樣做雖然可以減小工作量,但因其并不是對(duì)企業(yè)整體資金運(yùn)營情況進(jìn)行審計(jì),因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。既然審計(jì)過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免,那么就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行控制,這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)特點(diǎn)――可控性。相關(guān)審計(jì)人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計(jì)頻率來減小審計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的誤差,進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外,在審計(jì)工作開展過程中,改善審計(jì)人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其三,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說,其既具有好的一面,也有壞的一面。在實(shí)際市場經(jīng)營過程中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí),其可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)短期的效益,因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果上的誤差,可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低,使得企業(yè)的運(yùn)營成本減少,讓企業(yè)管理者暫時(shí)嘗到甜頭。但如果長期利用審計(jì)漏洞篡改審計(jì)結(jié)果,那么就會(huì)給企業(yè)埋下一顆定時(shí)炸彈。不完善的賬目可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤評(píng)估,導(dǎo)致其對(duì)市場形勢(shì)以及自身在市場中競爭力的判斷失誤,導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭中無法生存,最終破產(chǎn)失敗。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能為相關(guān)審計(jì)人員帶來一定的法律責(zé)任,如果所涉金額較多,則可能帶來刑事責(zé)任,后果嚴(yán)重。
在審計(jì)工作的過程中,其主要是圍繞著企業(yè)來開展,因此企業(yè)才是審計(jì)工作真正的核心,因此加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)管理才能夠從根本上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先,想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理,就必須對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的觀念對(duì)于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位,只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲?jì)工作向企業(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國,一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會(huì)為了短期的'利益而罔顧審計(jì)規(guī)則,導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場的雙重?fù)p失。為此,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,填補(bǔ)財(cái)務(wù)部門工作漏洞,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),積極配合審計(jì)部門工作,為審計(jì)工作提供最詳細(xì)的資料。另外,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有所了解,其主要包括《審計(jì)法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計(jì)規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時(shí)國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計(jì)法規(guī)的步伐,真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
2.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)。
審計(jì)人員自身的素質(zhì)與審計(jì)工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此,想要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須做好審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一,審計(jì)人員要有過硬的專業(yè)技能,在審計(jì)工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二,審計(jì)人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀,在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感,不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時(shí)審計(jì)人員要具有強(qiáng)烈的正義感,要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計(jì)人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神,在工作中保持良好的工作習(xí)慣,絕不馬虎大意。其三,審計(jì)人員需要具備一定的法律常識(shí),在發(fā)生違法行為時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行指出,并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
3.完善會(huì)計(jì)審計(jì)程序。
審計(jì)程序是確保審計(jì)工作順利、正確開展的最重要前提,因此,完善審計(jì)工作的整體過程能夠有效提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計(jì),先溝通、再核查的審計(jì)程序,在審計(jì)過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計(jì)部門雙方的意見,使審計(jì)結(jié)果更具權(quán)威性。
三、結(jié)語。
審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展,而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)系到審計(jì)工作的準(zhǔn)確性,因此各企業(yè)一定要提高對(duì)其的重視度,改變自身觀念,提高審計(jì)人員素質(zhì),積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作,這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇五
摘要:風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容,完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,而健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的基礎(chǔ)上,構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,期望對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中,內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著必然聯(lián)系,具體表現(xiàn)為:
對(duì)于企業(yè)而言,其在經(jīng)營過程中不可避免地會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn),通過內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防控和治理,可見,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將各項(xiàng)經(jīng)營及投資活動(dòng)一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中,借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計(jì)方法,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和投資進(jìn)行全面、具體的財(cái)務(wù)分析以及詳實(shí)、可靠的評(píng)估與預(yù)測(cè),并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控與管理,由此不但可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成效性有所增加,而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中,風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn),而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:一是在風(fēng)險(xiǎn)管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)來源于經(jīng)營和投資活動(dòng),這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)把控全局的重要方式之一,其除了能真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況外,還能通過對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行正確評(píng)估,并就風(fēng)險(xiǎn)可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測(cè),從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析中的作用。內(nèi)部審計(jì)可以通過不同的風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別,為風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估,有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險(xiǎn)處理中的作用。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理方法進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)建議,有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理水平的提升。五是在風(fēng)險(xiǎn)反饋中的作用。內(nèi)部審計(jì)是控制企業(yè)管理的一種有效方式,它可以反饋各種風(fēng)險(xiǎn)信息,對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快,使得企業(yè)間的競爭日趨激烈,由于受各種因素的影響,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動(dòng)的不確定性有所增加,在這一前提下,為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。從目前的總體情況上看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系越來越緊密,實(shí)踐證明,行之有效的內(nèi)部審計(jì)能夠減輕審計(jì)委員會(huì)的工作壓力,其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理,并通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、處理等環(huán)節(jié),將審計(jì)的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)程序當(dāng)中。
二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,明確內(nèi)部審計(jì)的職能,強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),一方面完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。
(1)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的聘任和解聘,同時(shí)輔助外部審計(jì)師開展相關(guān)工作??捎蓪徲?jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行全面審查,并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo),協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系,為董事會(huì)使用和披露財(cái)務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的過程中,應(yīng)當(dāng)本著成本費(fèi)用合理、工作過程獨(dú)立的原則,這樣能夠使內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮,從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境,有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
所謂的風(fēng)險(xiǎn)容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時(shí),在實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明,企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度越大,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度進(jìn)行確定,同時(shí)找出可能會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重,確定出威脅最大的風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行容忍度量化分析,進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍,并采取有針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營投資活動(dòng)的影響,提高企業(yè)效益。
(3)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估分析。
在風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵環(huán)節(jié),它是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的判斷及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中,先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性,這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程,并以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析為立足點(diǎn)開展具體工作,從而有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況,合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,該計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、市場風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、人事風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃以及其它風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。此外,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完整程度加以關(guān)注,具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險(xiǎn)是否全部被識(shí)別出來,確認(rèn)沒有遺漏后,便可通過收集資料,運(yùn)用科學(xué)技術(shù),采取定性與定量相結(jié)合的方式,對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評(píng)估,并對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分別評(píng)估,進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗(yàn),看結(jié)果是否恰當(dāng),并對(duì)不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正,提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平,降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)督。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與監(jiān)督工作。首先,內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度,制定合理可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險(xiǎn)。其次,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的行動(dòng),看是否充分、得當(dāng),如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制措施時(shí),應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議,借此來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理防范,從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。再次,由于風(fēng)險(xiǎn)本身具有可變性的特點(diǎn),其數(shù)量及發(fā)生的可能性會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變,為此,應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控,這是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平較有效的途徑之一。審計(jì)委員會(huì)可通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控,使企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)處理中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的環(huán)節(jié),由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和價(jià)值,這不但能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù),而且還有利于成本費(fèi)用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日,主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月,a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革,由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計(jì)委員會(huì),由董事會(huì)選舉產(chǎn)生委員會(huì)委員,明確了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限,但是未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi),使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。為此,應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,具體措施如下:
(1)完善a公司內(nèi)部審計(jì)組織模式。
從a公司內(nèi)審委員會(huì)的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計(jì)以及任職條件等方面來看,全部符合內(nèi)審委員會(huì)的設(shè)立要求,但從具體職責(zé)和權(quán)限上看,仍需要進(jìn)一步完善。可將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控加入到內(nèi)審委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中,并賦予其一定的權(quán)利,確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門,負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析,并提出應(yīng)對(duì)建議。
(2)識(shí)別a公司風(fēng)險(xiǎn)。
通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法和財(cái)務(wù)報(bào)表法,審計(jì)部門對(duì)a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別,從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種:一是外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。因中央政府實(shí)施了緊縮貨幣政策,從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力,影響了企業(yè)對(duì)長期項(xiàng)目的投資計(jì)劃。二是原材料價(jià)格。電煤價(jià)格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小,同時(shí)煤電價(jià)格聯(lián)動(dòng)政策未再實(shí)行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動(dòng)政策沒有實(shí)施,致使煤炭漲價(jià)增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
審計(jì)部門在對(duì)a公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析后,結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境,將企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為較低水平,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高,已經(jīng)無法再容忍錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。于是向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平,并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)委員會(huì)采納了審計(jì)部門的這一建議。
(4)落實(shí)a公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和容忍度的確定,審計(jì)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),采取相應(yīng)的措施,使識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。其一,在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中,在審計(jì)部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費(fèi)的回收期;減少陳欠電費(fèi)積壓;多舉借短期借款,拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二,在原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中,審計(jì)部門建議實(shí)施一把手工程,對(duì)燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范,同時(shí)加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào),并加大對(duì)來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整,確保了充足的煤量,煤價(jià)上漲得到了有效控制。其三,在產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中,審計(jì)部門建議企業(yè)加大市場開拓力度,爭取發(fā)電量計(jì)劃,落實(shí)電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移,向有關(guān)部門反映電價(jià)偏低等問題,爭取提高電價(jià)。
四、結(jié)論。
企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部審計(jì)框架,構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,既有利于豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容,提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,又有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
參考文獻(xiàn):
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇六
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍十分廣,也是計(jì)算機(jī)審計(jì)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的,在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一,進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)開放的系統(tǒng),其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進(jìn)行管理,這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響,如病毒的入侵,這些都嚴(yán)重威脅著計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。
系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道,傳統(tǒng)的審計(jì)工作是人與人之間的監(jiān)督與控制,而在實(shí)施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化,主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制,且以對(duì)機(jī)器的控制為主。審計(jì)對(duì)象的變化使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,審計(jì)人員需要對(duì)軟件開發(fā)商在設(shè)計(jì)軟件時(shí)嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試,而這些對(duì)審計(jì)人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。
數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)資料是紙質(zhì)的,人為修改后會(huì)留下痕跡,所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后,人為篡改數(shù)據(jù)就不會(huì)留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計(jì)算公式,被篡改后將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。由于財(cái)務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計(jì)算的,所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對(duì)此,審計(jì)人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗(yàn)了。
1.4審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件沒有經(jīng)過權(quán)威部門評(píng)審或沒有定期升級(jí)更新,都會(huì)造成軟件的不穩(wěn)定,進(jìn)而內(nèi)部的審計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中,審計(jì)人員不懂軟件開發(fā),所以無法將使用需求表達(dá)清楚;開發(fā)人員不懂審計(jì)業(yè)務(wù),開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難,這兩點(diǎn)因素會(huì)造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷,進(jìn)而影響審計(jì)計(jì)算、分析。
2.1審前調(diào)查,獲取充分、準(zhǔn)確的信息。
在開展審計(jì)工作前,應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查,對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的軟件及硬件有一個(gè)大致的了解。針對(duì)系統(tǒng)做出詳細(xì)的評(píng)估,如軟硬件、技術(shù)文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)采集對(duì)象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對(duì)紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書,確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實(shí)的,數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
2.2開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。
開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件,通過審計(jì)軟件來直接房問被審計(jì)單位數(shù)據(jù),進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核,減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié),提高工作效率。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開通道,就必須根據(jù)實(shí)際需求開發(fā)審計(jì)軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上,審計(jì)軟件要有非常的兼容功能,能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫,進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計(jì)軟件的應(yīng)用,要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制,提高審計(jì)的威懾力,進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3加大審計(jì)培訓(xùn)力度。
大多計(jì)算機(jī)審計(jì)人員是由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)換過來的,審計(jì)專業(yè)知識(shí)較扎實(shí),計(jì)算機(jī)能力欠缺,所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上不足。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等都發(fā)生了改變,這就對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計(jì)人員,不僅要具有扎實(shí)的理論知識(shí)基礎(chǔ),還要計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解,能夠熟練操作計(jì)算機(jī)。因此,加強(qiáng)審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn),是當(dāng)前亟待解決的控制計(jì)算機(jī)檢查風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。
2.4加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。
網(wǎng)絡(luò)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提條件,所以應(yīng)該有健全的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開發(fā)較晚,計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展存在一定的限制。計(jì)算機(jī)審計(jì)必然要以審計(jì)軟件為工具,所以必須加快審計(jì)軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式,其開發(fā)中要注重審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的結(jié)合,這樣就可以把兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來,以便更迅速地獲取審計(jì)數(shù)據(jù),節(jié)省工作時(shí)間,提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。
不同行業(yè)、不同領(lǐng)域,其特點(diǎn)不同,使用的審計(jì)技術(shù)也不盡相同,如果審計(jì)軟件較單一、大眾化,就不能很好地適應(yīng)每一個(gè)企業(yè),就不能做到面面俱到,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就大打折扣,其針對(duì)性和權(quán)威性也會(huì)減弱。所以,在計(jì)算機(jī)環(huán)境下,要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新,并加大審計(jì)技術(shù)的研究力度,不斷研究適合企業(yè)的新型程序,對(duì)審計(jì)的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷,要對(duì)病毒庫進(jìn)行及時(shí)更新,不僅使用專業(yè)的防毒軟件,還要研制專門的防毒系統(tǒng),做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和日后防范工作。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇七
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革,高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中,其中,內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而,隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也在不斷拓展,這不僅加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā),闡述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn),并分析了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,最后提出了如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
引言:近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢(shì),高校資源也在不斷的擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展,同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題也相繼出現(xiàn),越來越多的高校管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,并為了提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)廣泛性。高校內(nèi)部審計(jì)工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的,它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作,實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度,不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也從原來的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動(dòng)中去,審計(jì)內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。
(二)隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難用數(shù)據(jù)來反映,審計(jì)人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的判斷,對(duì)即將發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很難察覺,因此高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有隱蔽性的特點(diǎn)。
(三)可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn),但是并不代表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的,只要高校內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的審計(jì)技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度,就可以大大的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度,很好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)客觀性。在高校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、事后審計(jì)階段,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的,內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的,它不會(huì)因?yàn)橐恍┰蚨?。為了保證審計(jì)具備較強(qiáng)的說服力和證明力,就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求,但是在實(shí)際工作中由于審計(jì)工作量較大等客觀因素的影響,會(huì)發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計(jì)資料等問題,審計(jì)人員就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此就會(huì)大大加大內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。
高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有以下三種:(1)審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)。由于在主觀意識(shí)和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)有所差異,對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)的處理也會(huì)依據(jù)不同的法律法規(guī),這樣就會(huì)導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致,處罰的時(shí)候就會(huì)面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。(2)成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于被審計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整,直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,另一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員的能力有限,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)取證不充分,直接加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。(3)操作程序風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī),審計(jì)人員的行為得到了很好的規(guī)范,但是還有一些法律法規(guī)有待于完善,這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)操作程序的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。
審計(jì)的核心是保證其獨(dú)立性,審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。保證審計(jì)質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,只有保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,才能保證高校工作的公平性,使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的進(jìn)行,甚至有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任。同時(shí),由于很多高校屬于公立性質(zhì),大多數(shù)的審計(jì)人員在審計(jì)過程中為了方便工作,并沒有嚴(yán)格按照高校審計(jì)制度辦事,而是簡化審計(jì)過程,審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。
(二)缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理?,F(xiàn)階段高校將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中,但是審計(jì)人員是從高校財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來,這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作,而忽視了對(duì)高校的管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解,這些審計(jì)人員也沒有接受過正規(guī)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),對(duì)審計(jì)問題的處理能力較差,審計(jì)的質(zhì)量得不到保證。一部分高??紤]到成本的問題,對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作也不夠重視,審計(jì)人員了解掌握國家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)也缺乏及時(shí)性,審計(jì)工作質(zhì)量得不到很大提升,審計(jì)工作中并沒有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)職業(yè)資格,只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計(jì)人才,嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
(三)審計(jì)方法和技術(shù)落后。
大部分的內(nèi)部審計(jì)在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法,這種審計(jì)方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段,審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新,不能夠按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì),從實(shí)際上看審計(jì)的方法手段還停留在人工審計(jì)階段,計(jì)算機(jī)僅僅用來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入,審計(jì)技術(shù)相對(duì)于落后;審計(jì)也還停留在查錯(cuò)糾弊的階段,是一種定位事后審計(jì)方式,在實(shí)施的過程中偏重于對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算,缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。
(四)審計(jì)內(nèi)容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定,高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容:固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對(duì)外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險(xiǎn)及管理、本部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等,由此可以看出高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容較為廣泛,在這過程中難免在工作上存在一定的偏差,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(一)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過以上論述,我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的`審計(jì)職權(quán)時(shí),對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先,提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā),內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性,使審計(jì)部門脫離財(cái)務(wù)部門,給予審計(jì)部門更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利,這樣就可以大大的減輕審計(jì)部門受外界的干擾和壓力;其次,高校內(nèi)部可以建立以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系,加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,高校內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右,不受個(gè)人思想的影響,要對(duì)審計(jì)工作報(bào)以客觀公正的態(tài)度,要以法律為依據(jù),做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)工作;再次,高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位,進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé),將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。
(二)建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。第一,從錄用審計(jì)人員的源頭出發(fā),提高高校審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制,錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選,從源頭上提高審計(jì)人員的素質(zhì);第二,高校要加大對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度,采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式,提升審計(jì)人員的專業(yè)水平,并進(jìn)行職業(yè)道德教育,使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì);第三,高校要適應(yīng)時(shí)代的需要,要將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變,注重提高審計(jì)人員的電算化水平;第四,要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核,考核的內(nèi)容主要包括:審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等,并建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度,實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度,鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計(jì)人員的能力,才能不斷提升高校審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì),這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打好基礎(chǔ),將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化。
(三)不斷完善和改進(jìn)審計(jì)方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù),因此,審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢(shì)??梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先,要充分發(fā)揮信息化手段,轉(zhuǎn)變?cè)瓉韨鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式,逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變,搭建審計(jì)信息化平臺(tái),投入大量資金引入erp系統(tǒng),及時(shí)的對(duì)高校執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計(jì)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn);其次,在內(nèi)部審計(jì)的模式上可以采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法,從管控和風(fēng)險(xiǎn)分析的角度出發(fā),在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去;再次,高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制,復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé),嚴(yán)格地對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書的內(nèi)容進(jìn)行審查,并提出專業(yè)性意見。
(四)完善和規(guī)范審計(jì)程序。健全完善的審計(jì)程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以起到關(guān)鍵性的作用,因此高校要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范和完善工作。首先,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)要按照審批后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施,在實(shí)施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方,要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次,在獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候,要盡可能的保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性,降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。再次,做好審計(jì)報(bào)告的管理工作,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,做到客觀真實(shí)的放映各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。
(五)加強(qiáng)與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的水平,在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計(jì)等部門的合作,可以在審計(jì)工作方面做到及時(shí)的溝通,進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率,最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如,高校通過與監(jiān)察部門的合作,可以及時(shí)地確定審計(jì)的重點(diǎn),提高審計(jì)的效率;高校通過與組織部門的合作,可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計(jì)計(jì)劃。
五、總結(jié)。
綜上所述,通過內(nèi)部審計(jì)可以提高高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平,高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中要認(rèn)識(shí)到其中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),要在實(shí)踐過程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因,并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,盡最大可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇八
當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正?;⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識(shí)在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來的影響和損失,已引起各級(jí)審計(jì)部門的重視。筆者通過多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。
企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門、審計(jì)人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的`異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。
(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等,審計(jì)人員對(duì)此稍不留意,不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。
(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長,審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)被審單位配合不默契。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對(duì)審計(jì)施加限制,妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查;另一方面,由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知,對(duì)方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對(duì)策。
企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計(jì)人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。
(一)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì),除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長或主審,對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。
(二)建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制,以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審,須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”,確保證據(jù)充分有效,必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法,對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明,只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸,審計(jì)人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對(duì)被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對(duì)話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)意見,與被審單位對(duì)問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時(shí)審計(jì)接觸,才能及時(shí)溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對(duì)審計(jì)帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識(shí),更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。
行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識(shí),恪守審計(jì)規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待來自各方面的干擾和壓力。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇九
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng),而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù),增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?;诖?,闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題,提出相應(yīng)的解決方法,為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性,它可能既帶來損失也帶來機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有:(1)組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn);(2)人員素質(zhì)對(duì)競爭環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度;(3)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(4)新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn);(5)信用風(fēng)險(xiǎn);(6)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn);(7)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn);(8)資產(chǎn)的安全性;(9)決策失誤;(10)活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序,影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用,如不及時(shí)控制,將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理,就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系,將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低,爭取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后,采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在,通常可采取消除風(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅,如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn),通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務(wù),因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前,中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng),從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì),以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程,有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程,因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面:(1)籌資和投資風(fēng)險(xiǎn);(2)存貨風(fēng)險(xiǎn);(3)營銷風(fēng)險(xiǎn);(4)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn);(5)資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn);(6)人力資源風(fēng)險(xiǎn);(7)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn);(8)實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn);(9)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛,包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇,應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露,不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào),都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳,或業(yè)績與計(jì)劃預(yù)算差距較大,資產(chǎn)或投資額較大,審計(jì)間隔時(shí)間較長,高層管理人事調(diào)整頻繁,變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等,都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素,相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng),將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段,其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù),包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制,建立各種控制政策、程序和措施,運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控,崗位責(zé)權(quán)分離,防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料,保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性;了解目標(biāo)完成的情況,及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為,保證經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性,特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷,通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià),達(dá)到控制目的,確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì),都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性??蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變,營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變:(1)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主,預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn),檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性,將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。(3)由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則(包括政策、計(jì)劃、程序)開展符合性測(cè)試,轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。(4)審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性,拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。(5)由僅靠內(nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控,轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià),將控制的觀念植入企業(yè)文化,營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源,協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始,依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策,后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施,采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn),可推動(dòng)公司各方面的變革,增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場的應(yīng)變能力,取得競爭、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性,確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向,所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確,管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞,對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制,維護(hù)信息渠道暢通,網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng),又能滿足管理層了解市場狀況,掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素,實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn):[1]王保軍,林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì),,(9).[2]程新生,張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究,,(1).[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè),,(1).
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十
摘要:會(huì)計(jì)審計(jì)工作是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)工作面臨的問題也不斷的增加。
特別是信息化時(shí)代的信息化審計(jì)模式的`出現(xiàn),在企業(yè)設(shè)計(jì)工作中的開展面臨很多的問題,為此,必須通過對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)各項(xiàng)危險(xiǎn)因素的分析和審計(jì)信息化策略的研究,才能不斷的降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升審計(jì)工作效率,本文結(jié)合目前的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析,對(duì)如何強(qiáng)化信息化審計(jì)提出了幾點(diǎn)建議,以供參考。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十一
風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是目前國外最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論.我國內(nèi)部審計(jì)尚存在從業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法,實(shí)現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者:王玲賈亞男作者單位:王玲(烏魯木齊財(cái)政會(huì)計(jì)職業(yè)學(xué)校)。
賈亞男(新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院,財(cái)政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名:商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名:businesseconomy年,卷(期):“”(6)分類號(hào):f239關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)理論
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十二
【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出發(fā)分析內(nèi)部審計(jì)的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.
內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向,“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以內(nèi)部控制為主線,以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式,在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵。
(一)公司治理。
公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系,主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問題。
公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制,其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門共同參與,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營部門,用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
(三)內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程,包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。
論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營、防止舞弊,通過劃分職責(zé),包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度,明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體,關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。
確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息,能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。
咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營活動(dòng),改善企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。
(一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu),主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核,這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性,避免工作中受過度干預(yù)與利益影響,有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息,有效支持公司治理的健康運(yùn)作。
另一方面,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié),通常與經(jīng)營者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系,并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián),為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營層的理解和支持提供機(jī)制支持,有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營管理信息。
由此可見,內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營者環(huán)節(jié)的中間地帶,這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。
1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織,熟悉本單位情況,容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié),從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn),控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員,利益同企業(yè)休戚相關(guān),工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā),對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。
2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分,所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審,是公司治理的核心內(nèi)容,有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。
包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。
(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì),圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理,開展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)。
作為再監(jiān)督活動(dòng),在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上,增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素,一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程,強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營層及所屬部門所有層次,從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié),是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上,審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理,為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù),并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。
四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以內(nèi)部控制為主線,以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用。
以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持全方位、全過程監(jiān)督,以內(nèi)部控制審計(jì)為主線,重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤,構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過程審計(jì)工作格局,關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過程,是制度建設(shè)與完善的過程,應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。
建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告,控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程,通過對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
即對(duì)采購/銷售/生產(chǎn)/物流/財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃,通過編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn),提升實(shí)際管控能力。
(二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性。
1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。
通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試,評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的.制約與控制作用,或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。
效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何,是否發(fā)揮作用,效果如何。
2測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。
通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法,以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解,運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。
通過對(duì)測(cè)試資料的分析,來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。
針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),提出改進(jìn)措施。
健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分,以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。
通過對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試,分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié),以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況,以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況,主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定,卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況,從而造成不能或者無法執(zhí)行。
遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何,查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中,是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。
通過乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求,進(jìn)行流程再造,規(guī)范制度建設(shè),全面提升管理水平。
目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制,進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法,主要通過運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo),采取一定的方式方法,對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理,風(fēng)險(xiǎn)防范,操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。
一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部管理,有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,確保經(jīng)營總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績考評(píng)范疇,以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。
評(píng)價(jià)的依據(jù)是績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則;評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì),是通過管理審計(jì)對(duì)單位績效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績效和管理狀況的檢查、審核后,對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。
這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績效情況和管理情況進(jìn)行。
評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面:。
1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
建立績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)經(jīng)營行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià);建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系,對(duì)執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2評(píng)價(jià)原則。
(1)客觀性原則。
評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場,依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí),采取寫實(shí)、量化的方法,實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。
(2)全面性原則。
評(píng)價(jià)管理情況要全面,既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理,又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理,要求既充分肯定好的方面,又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。
(3)針對(duì)性原則。
根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問題,找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容,增大點(diǎn)評(píng)力度,以引起被審計(jì)單位的重視,促進(jìn)被審計(jì)單位整改。
(4)準(zhǔn)確性原則。
評(píng)價(jià)要以實(shí)定論,觀點(diǎn)鮮明,不能模棱兩可或任意修飾。
(5)謹(jǐn)慎性原則。
評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度,采取寫實(shí)的方法,不隨意定性,對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià),超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。
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(四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善。
由于內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制環(huán)境中,對(duì)本企業(yè)管理熟悉,清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理,并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營等。
同時(shí),審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性,以提出切實(shí)可行的建議,促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營,增強(qiáng)自我約束機(jī)制,有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),改善管理,提高效益。
2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施。
公司所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系,各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性,從而緩解委托方和代理方之間信息不對(duì)稱的矛盾。
內(nèi)部審計(jì)通過向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況,以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。
綜上所述,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)其目的是完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司制衡機(jī)制,完善公司治理結(jié)構(gòu)。
通過關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,評(píng)估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況,評(píng)估業(yè)績測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,達(dá)到防范組織風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊。
并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系;從而把內(nèi)部審計(jì)從公司管理的層次提到了治理的層次,使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。
可以說,無論何種模式的公司治理,要滿足利益相關(guān)者的利益,主要是解決兩個(gè)層次的內(nèi)部管理控制,一是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)控,二是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十三
摘要:經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開快速的交通,良好的交通能夠全面促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展,隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展,各類交通項(xiàng)目也隨之增長,公路是我國交通的主要方式,公路項(xiàng)目越來越多,但在項(xiàng)目之后,還需要科學(xué)的管理與控制,這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在公路建設(shè)過程中,涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜,只有全面把握好各個(gè)環(huán)節(jié)流程,才能實(shí)現(xiàn)贏利,推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項(xiàng)目進(jìn)程,確保項(xiàng)目質(zhì)量,就需要在公路工程建設(shè)過程中,通過良好的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制與管理。文章針對(duì)于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題進(jìn)行淺析,希望借此逐步的強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計(jì)的作用與功效。
關(guān)鍵詞:公路工程;內(nèi)部審計(jì);現(xiàn)狀;問題;思考。
公路建設(shè)項(xiàng)目的增加,是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的,隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我國公路項(xiàng)目也越來越多。公路項(xiàng)目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多,任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,均會(huì)影響到公路整體施工質(zhì)量和安全,更對(duì)日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量,就需要在公路建設(shè)過程中,進(jìn)行全程控制與管理,以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前,一些施工單位沒有重視審計(jì)作用,導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題,只有全面強(qiáng)化審計(jì)功能,才能有效避免工程差錯(cuò),滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用,推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學(xué),使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運(yùn)作,在管理理念上依然落后于時(shí)代,特別是施工單位的審計(jì)職能,沒有良好的體現(xiàn)到項(xiàng)目建設(shè)過程中,更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用,公路工程內(nèi)部審計(jì)觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因?yàn)橛^念的落后,才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的混亂,一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離,依然還是以傳統(tǒng)的模式把財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門合并在一起,財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài),造成了審計(jì)責(zé)任不清的現(xiàn)象,埋下了許多財(cái)務(wù)問題,如果處理不當(dāng),則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。公路工程項(xiàng)目是綜合性工程,工程費(fèi)用數(shù)額巨大、往來款項(xiàng)頻繁,財(cái)務(wù)部門自身就需要處理這些財(cái)務(wù)問題,如果再承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能,顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題,使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素,造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段,審計(jì)工作不能更好地服務(wù)藥營,適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后,使審計(jì)工作整體結(jié)構(gòu)不健全,機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡單,與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計(jì)職責(zé)混淆主要是,工作劃分簡單,不能形成統(tǒng)籌能力,發(fā)揮不出審計(jì)作用,對(duì)內(nèi)部沒有一個(gè)嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),特別是對(duì)涉及到資金的部門,達(dá)不到全覆蓋;一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展層級(jí)不夠,只限于對(duì)基層的審計(jì),無法拓展更廣泛的操作面,審計(jì)效果不明顯,工作流于形式;在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是,機(jī)構(gòu)并不清晰,也不明確,往往只是一個(gè)人,或者財(cái)務(wù)部門的一部分,審計(jì)部門形同虛設(shè),人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,在工作上沒有計(jì)劃和方案,形成不了審計(jì)動(dòng)力;內(nèi)部審計(jì)人員不專業(yè)的問題較為突出,特別是一些人員還是由財(cái)務(wù)人員兼職的,在工作職責(zé)上,不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題,直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計(jì)從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂,形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制,以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監(jiān)督與審查活動(dòng)開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益,往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上,在業(yè)務(wù)上投入巨大,而在內(nèi)部管理上過于松懈,內(nèi)部審計(jì)人管理?xiàng)l例不夠完善,兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,起到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用,按審計(jì)協(xié)會(huì)從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求,審計(jì)人員必須是具備審計(jì)從業(yè)資格,才能對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè),為了節(jié)省開支,往往在這方面投入不大,不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn),審計(jì)人員配備并沒有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求,也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要,更多的是為了走形式、走過場,審計(jì)人員素質(zhì)可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看,針對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面,不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作開展,在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象,一些企業(yè)為了配合檢查,在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計(jì)工作,而對(duì)審計(jì)真正的'職能沒有重視起來,具體操作過程中,完全輕化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。由于制度的不完善,導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂,企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷,使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。
內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)過程中,起著重要的作用,在整個(gè)公路工程中有著重要的地位與價(jià)值,各部分工作均與審計(jì)職能有聯(lián)系,是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計(jì)民生,其最終的質(zhì)量與安全較為重要,公路有著自身的行業(yè)特征,與其他行業(yè)不同,不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給,都存在一個(gè)經(jīng)營周期長、進(jìn)度時(shí)間慢、社會(huì)價(jià)值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點(diǎn),面對(duì)這種工作流程,審計(jì)工作也存在一個(gè)周期的問題,只有全面掌握工程進(jìn)度,才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計(jì),隨著市場經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展,公路工程內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求,從實(shí)施、控制到管理上,均有較大的提升。只有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計(jì)監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善,內(nèi)部審計(jì)需要從施工能力、信譽(yù)、資金運(yùn)作中尋求到發(fā)展空間,通過審計(jì)工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系,從根本上控制公路工程流程,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。
3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。
公路建設(shè)初期,需要審計(jì)跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對(duì)工程施工初期的審批程序做好有效審核,通過內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)一步堵塞漏洞,按審計(jì)工作要求,從源頭進(jìn)行治理,使建設(shè)程序符合市場需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求,不出現(xiàn)違背上級(jí)管理部門、審計(jì)單位的問題,內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格審查項(xiàng)目符合性、可建性,從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報(bào)利潤、資金不真實(shí)等問題,使工程建設(shè)能夠如期完成,達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。
3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。
公路工程在建設(shè)過程中,各個(gè)流程均存在管理與控制的問題,要通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管作用,使整體工程在實(shí)施期間有一個(gè)完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費(fèi)用支出計(jì)劃,確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對(duì)工程進(jìn)度有一個(gè)整體把握,了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)方案,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并提出整改措施,不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化,更好完成公路工程建設(shè)。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個(gè)全過程,整體工程竣工后,財(cái)務(wù)核算后,需要由審計(jì)進(jìn)行最終決算整合,達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測(cè)算,將整個(gè)工程產(chǎn)生的總體費(fèi)用與實(shí)際支出全部有序羅列,嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì),使工程結(jié)算更加清晰,滿足結(jié)算需求,進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。
4結(jié)束語。
公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)越來越重要,特別是市場競爭不斷加劇的今天,更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段,在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé),全面推動(dòng)企業(yè)管理上層次、有效果。
參考文獻(xiàn)。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十四
婚姻狀況:---民族:---。
戶籍:---年齡:---。
現(xiàn)所在地:---身高:---。
希望地區(qū):---、---、---、---、---。
希望崗位:財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-會(huì)計(jì)助理。
財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-審計(jì)專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財(cái)務(wù)顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9~2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。
技能專長。
專業(yè)職稱:全國計(jì)算機(jī)一級(jí)。
計(jì)算機(jī)水平:全國計(jì)算機(jī)等級(jí)考試一級(jí)/zl/轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留。
計(jì)算機(jī)詳細(xì)技能:
語言能力。
普通話:流利粵語:流利。
英語水平:cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向:會(huì)計(jì)助理—會(huì)計(jì)—ceo。
其他要求:適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
興趣愛好:看書聽音樂逛街聊天。
相關(guān)證書。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十五
摘要:審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判,中小企業(yè)在發(fā)展的過程中,財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論,并從現(xiàn)狀出發(fā),由表及里,剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題,最后提出了一些建議。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策。
在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下,我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn),各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此,為了更好地迎接這種挑戰(zhàn),企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理,提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)階段,雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度,但是,企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高,審計(jì)制度過于形式化。所以,只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題,才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的,一般來看,審計(jì)質(zhì)量越高,審計(jì)成本越高,所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處,因此,從理論上講,必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下,確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上,很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的,比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分,內(nèi)部就是內(nèi)部,外部就是外部,外部審計(jì)有起自己的特征,同樣,內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的,這種認(rèn)識(shí)的偏差,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看,內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段,因此,很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國家特派員審計(jì),這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解,主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞,或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng),對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。
2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,獨(dú)立性差,職權(quán)缺位。
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上,而且還反映在行使職權(quán)的授予上,關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前,上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制,不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一,會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下,內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二,雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立,但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè):這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失,不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。
從理論上講,審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn),公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段,但從實(shí)際看,這么多年以來,我們國家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話:“再好的制度,沒有人遵守和執(zhí)行,也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃,例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程,都是指令性的,真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整,沒有客觀性,因此,審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序,更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計(jì)主要受主觀判斷,所以人員的專業(yè)要求很高。然而,中國的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低,構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外,審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),以為這只是賬戶、賬單等,因此他們的專業(yè)能力不高。此外,計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少,內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低,應(yīng)用軟件也有很多局限性,很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。
2.5財(cái)務(wù)收支不合理。
財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下,公司的資產(chǎn)運(yùn)營的情況變化顯著,但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低,企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示,使用效率高,操作條件下性能好,但事實(shí)上有各種弊端,挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用,未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方,用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司,沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善,財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入,浪費(fèi)錢,以及各種各樣的偏袒,竊取公共基金和其他企業(yè)資金,造成了極大的安全威脅。
財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé),因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率,特別是在煙草公司規(guī)模的增大,有必要簡化內(nèi)部流程,也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人,只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好,有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作,才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范,還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容,以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì),審計(jì)師給以更高的需求,能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題,并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張,經(jīng)營管理日趨復(fù)雜,業(yè)務(wù)多元化,多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作,需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制,完善企業(yè)制度,加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的,應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì),審計(jì)之前,這整個(gè)過程的管理,在工作內(nèi)容上,將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律,提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制,規(guī)范業(yè)務(wù)操作,維護(hù)企業(yè)利益。
3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
從國家法律法規(guī)的角度來講,抑或企業(yè)自己來說,政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門,其中包括建立激勵(lì)機(jī)制,以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作,建立和完善責(zé)任制度,確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量,明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況,我國大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后,建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此,建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的,應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。
3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。
規(guī)范審計(jì)計(jì)劃,包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門,以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外,在制定評(píng)價(jià)體系的過程中,審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定,研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合,建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層,更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì),最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息,健全我國當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時(shí)借鑒國外的相關(guān)規(guī)定,實(shí)現(xiàn)與國際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言,主要從以下幾方面著手:正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫,微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家,內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí),以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能,內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化,若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化,就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整,從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過渡,從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展,在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。
3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。
在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平,合理地去編制規(guī)劃,制定合理的方案預(yù)算,以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施,從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化,引起花費(fèi)超支的嫌疑。
4結(jié)語。
目前,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí),深入企業(yè)管理的理念中,大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí),還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前,許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面,發(fā)揮強(qiáng)有力的作用,指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉,側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),對(duì)這些方面的問題進(jìn)行了一些探討,希望能建立足夠的防范意識(shí),促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十六
摘要:近些年,隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大,企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中,采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些,其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任,采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法對(duì)采購流程實(shí)施審計(jì),提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例,研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購項(xiàng)目中存在的問題及應(yīng)用方法。
關(guān)鍵詞:快速消費(fèi)品類;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;應(yīng)用。
快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長,消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品,其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售,更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對(duì)這個(gè)類別的影響。
一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因。
根據(jù)我們對(duì)快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識(shí),快速消費(fèi)品屬于沖動(dòng)型購買產(chǎn)品,即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品,品牌的忠誠度不高,因此,快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全,所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例,很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)注極少,比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺,擴(kuò)大審計(jì)視野,不只是依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià),能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作,更需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)采購全流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理,需要從以下幾個(gè)方面入手:
(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
在市場激烈的競爭機(jī)制下,為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作,企業(yè)要對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理,三分是指采購、價(jià)格、質(zhì)量驗(yàn)收分開,一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一,這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)的前提條件,對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作一定要利用科學(xué)的評(píng)估技術(shù)和專業(yè)的評(píng)估方法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)??梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。
(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的年度計(jì)劃。
快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃,即按照風(fēng)險(xiǎn)的大小決定審計(jì)的優(yōu)先級(jí),通過這種形式將審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。對(duì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)實(shí)施及時(shí)的監(jiān)管和審計(jì)。
(四)加強(qiáng)采購項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)。
快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速,其對(duì)應(yīng)的審計(jì)人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng),不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平,還要增強(qiáng)其對(duì)采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn),使得內(nèi)部審計(jì)人員能更好勝任采購項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目中的應(yīng)用。
以c糖果公司為例,其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果,飲用水,碳酸糖果,果汁糖果,休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠,公司力圖通過原料采購,生產(chǎn)制造,市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈,設(shè)定嚴(yán)格的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。
(一)采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)快速消費(fèi)品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè),甄別出審計(jì)的重點(diǎn),從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小的順序編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)方案。比如在計(jì)劃階段選擇采購目標(biāo),在此過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和需要改善的地方,并對(duì)被審計(jì)單位的采購執(zhí)行及設(shè)計(jì)問題進(jìn)行審計(jì),主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計(jì)抽樣法,從被審計(jì)單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測(cè)試,以樣本數(shù)量斷定審計(jì)的總體特點(diǎn),進(jìn)而通過樣本分析得出審計(jì)結(jié)論。其次,要仔細(xì)審查采購申請(qǐng)的計(jì)劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等,通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計(jì)單位采購管理的合理合法性,確保采購項(xiàng)目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后,根據(jù)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)果來評(píng)估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險(xiǎn)的因素,依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項(xiàng)目實(shí)施階段的應(yīng)用。
在采購項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用過程中,根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險(xiǎn)最后控制的基本流程對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在c公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)時(shí),要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃和方案。要依據(jù)輪流原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好,據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃的先后順序。在進(jìn)行審計(jì)工作以后,對(duì)重點(diǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題詳細(xì)的記錄在審計(jì)工作報(bào)告中,讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計(jì)報(bào)告關(guān)注并了解風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目,并以此做出正確的判斷,制定出對(duì)企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施,降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如c公司糖果采購項(xiàng)目中,由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架,c公司糖果類銷售大幅下降,盈利照比往年也有所損失,為例避免進(jìn)一步的銷售損失,所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品,c公司的競爭對(duì)手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因,雖然有不可預(yù)知的外部因素,但是c公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對(duì)該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對(duì)苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**),以至于沒有及時(shí)對(duì)該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn),應(yīng)當(dāng)對(duì)各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評(píng)價(jià),倉儲(chǔ)能力,供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評(píng)估,以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(三)采購項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告階段的`應(yīng)用。
快速消費(fèi)品類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告的制定階段,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)實(shí)際的審計(jì)結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。c公司應(yīng)當(dāng)對(duì)糖果采購項(xiàng)目的審計(jì)成果寫進(jìn)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項(xiàng)目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析、采購項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析,其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn),審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中,c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核,這說明產(chǎn)品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)缺失。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),并在審計(jì)報(bào)告中加以披露。
所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段即內(nèi)部審計(jì)人員必須定期對(duì)已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行后續(xù)追蹤,其主要的目的就是根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議、改善問題的措施及遵從審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以c公司糖果購耗費(fèi)審計(jì)為例,應(yīng)追蹤審計(jì)方式,對(duì)糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要,采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。之后為了共同的問題和風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫,后續(xù)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于其它風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化,要讓風(fēng)險(xiǎn)處于c公司風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),而c公司經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)越大,則后續(xù)審計(jì)的范圍就越復(fù)雜,所以要加大后續(xù)審計(jì)的力度,有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)回饋,及時(shí)解決,從而幫助c公司加強(qiáng)管理控制水平??傊?,目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),然而傳統(tǒng)審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì),導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)處理前發(fā)生的采購行為,其審計(jì)效果是大打折扣的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效彌補(bǔ)這一缺陷,本文以實(shí)際案例為分析對(duì)象,闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用價(jià)值和具體應(yīng)用要點(diǎn),以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有所幫助。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十七
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47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。
48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
51、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。
52、社會(huì)保障基金的績效審計(jì)研究。
53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。
54、審計(jì)判斷績效及其影響因素。
55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。
56、試論加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。
57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。
58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。
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62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對(duì)策。
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十八
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的,旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng),究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證?!秲?nèi)部控制——整體框架》一書中,提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知,任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素,氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,通過一定的控制方法,制定控制流程和措施,以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。
風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響,并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)濟(jì)欺詐,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù),以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來說,內(nèi)部控制推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營時(shí),內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸,新技術(shù)和市場推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。總而言之,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,市場化程度越高,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯,可以說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在,處處有。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素,如國家法律、正常變動(dòng)、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。
無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來說,建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行,才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來說,主要包含以下內(nèi)容:
(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素,確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付),控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評(píng)控制),信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制),內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵,有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。
(二)加強(qiáng)人力資源管理,完善用人制度。
企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程,人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程,或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象,這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序,把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn),把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,把好分配關(guān)。
(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理,確保企業(yè)利潤。
強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理,即指強(qiáng)化對(duì)存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對(duì)企業(yè)造成的損失,一旦存貨出現(xiàn)危機(jī),那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍,制度得不到落實(shí),因此造成庫存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況,致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理,應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作,從而確保財(cái)產(chǎn)的安全,促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營,以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度,在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上,能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購、付款、銷售、收款等,應(yīng)制定剛性的管理制度,并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任,確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行,以保證資金安全。
企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺(tái)了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引,是對(duì)五要素的進(jìn)一步細(xì)化,為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用,每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等,是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容,也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力,所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識(shí)和全員素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇十九
摘要:近年來,隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭加劇,經(jīng)營管理的不確定性增加,從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中面臨更高的要求,為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)提高工作效率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始采用分析性審計(jì)程序,從而令審計(jì)工作既有效率,又有效果。本文將對(duì)分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開探討。
分析性測(cè)試,是審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)手段,是幫助審計(jì)人員全面把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、科學(xué)評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)的技術(shù)方法,也是總體評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、檢查審計(jì)成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計(jì)取證的一種輔助手段使用。本文將對(duì)分析性程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開探討。
一、分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)。
分析性審計(jì)程序既可以降低審計(jì)成本,又可以提高審計(jì)效率,分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面:
(一)分析性審計(jì)程序是獲得審計(jì)證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計(jì)程序的運(yùn)用是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息以及非會(huì)計(jì)信息之間的內(nèi)在關(guān)系,其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的,在一般情況下,這種關(guān)系也是穩(wěn)定的,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析得當(dāng),充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力,從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力,運(yùn)用自身的職業(yè)判斷,分析性審計(jì)程序就可以提供更為客觀的審計(jì)證據(jù),也能夠?qū)徲?jì)對(duì)象業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解,通過了解被審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系,為以后的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。
(二)分析性審計(jì)程序可以節(jié)省審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。
分析性程序可以耗費(fèi)更少的審計(jì)資源提供相同的或者相對(duì)更好的審計(jì)證據(jù),分析性程序有時(shí)會(huì)被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù),同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表細(xì)節(jié)抽樣審計(jì)方法是不同的。分析性審計(jì)程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性,并不局限于審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表,而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過對(duì)存在的證據(jù)進(jìn)行收集以及檢查來證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,兩者相比,成本是不同的。分析性審計(jì)程序通過模型的構(gòu)建以及會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)就可以判斷,可以大大的節(jié)省審計(jì)資源,而且在電算化的時(shí)代,通過利用電腦,分析性審計(jì)程序的優(yōu)勢(shì)能夠發(fā)揮出來,在節(jié)省審計(jì)資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計(jì)效率。
二、分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵。
分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵在于分析以及比較,要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系,即相關(guān)性,而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性,并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計(jì)人員積累的經(jīng)驗(yàn)以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn),對(duì)照分析被審計(jì)單位提供的資料以及信息,從中發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)、不合常理的趨勢(shì)或者比率。
(一)應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。
運(yùn)用分析性審計(jì)程序的一個(gè)基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系,因此,在進(jìn)行分析性程序時(shí),首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系,即財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系,以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系,例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系;當(dāng)然某些財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系,例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系,以此來判斷存貨總額的合理性。其次,應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運(yùn)行分析性審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意將被審計(jì)單位本期的實(shí)際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來判斷是否存在異常,在運(yùn)用以前期間的可比會(huì)計(jì)信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意被審計(jì)單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額或者比率進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)異常情況,這都是分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵點(diǎn)。
(二)要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。
分析性審計(jì)程序在所有的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃階段和報(bào)告階段都必須使用,在審計(jì)測(cè)試階段可以選擇使用,但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種:首先,可以采用比較分析法,可以用于實(shí)際與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算的差異,分析原因;將本期同上期比較,判斷本期指標(biāo)的是否存在異常;同業(yè)比較,判斷被審計(jì)單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次,可以采用趨勢(shì)分析法,可以用于財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題揭示以及管理審計(jì)中的前景預(yù)測(cè)。第三,可以采用科目分析法,通過選擇借方或貸方科目編制對(duì)照表來登記對(duì)應(yīng)科目,查明對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯(cuò)誤的原因,主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯(cuò)誤以及弊端的會(huì)計(jì)科目。第四,可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法,可以計(jì)量預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確性水平,量化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期值。
三、分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。
(一)分析性審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的具體運(yùn)用。
(二)分析性審計(jì)程序在實(shí)質(zhì)性程序中的具體運(yùn)用。
實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)性測(cè)試都可以用于收集審計(jì)證據(jù),以此來識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測(cè)試的一種補(bǔ)充,在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。首先,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),要考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析性程序。另外在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)?。其次,要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時(shí),需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù),這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值,注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取的保證水平越高,對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高,這樣分析程序就越有效。第三,要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度,準(zhǔn)確程度是對(duì)預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量,分析程序的有效性很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性,因此,在執(zhí)行分析性審計(jì)程序時(shí),要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度,保證精確度。
(三)分析性審計(jì)程序在總體復(fù)核階段的具體運(yùn)用。
在審計(jì)完成階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體符合,以此來判斷審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的整體是否公允:首先,是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要比率的分析,在前期審計(jì)階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),在總體復(fù)核階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析,總體把握財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性。其次,可以通過對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,來判斷財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三,要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,進(jìn)而確定報(bào)表數(shù)據(jù)是進(jìn)行調(diào)整,還是披露。
參考文獻(xiàn):
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內(nèi)部審計(jì)員的畢業(yè)論文篇二十
根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會(huì)議精神,結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,具體的情況如下:
一、指導(dǎo)思想:
認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神,以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想,牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念,切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé),發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點(diǎn)。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》,做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),使審計(jì)關(guān)口前移,變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為,嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì),努力深化審計(jì)內(nèi)容,不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì),逐步規(guī)范核算行為,提高資金使用效益。
(3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程,搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn),實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議,促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅(jiān)持以人為本,以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的素質(zhì),努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。
2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針,做到認(rèn)識(shí)到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任,成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。
3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí),講求實(shí)效的要求,堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā),實(shí)事求是,以科學(xué)發(fā)展觀來正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題,做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng),把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程,力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫到審計(jì)成果利用,都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
我局的審計(jì)工作,要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作,服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展,不斷強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì),依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平,為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排,結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)*年審計(jì)工作做如下安排。
(一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。
結(jié)合,凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍,確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過不斷深化財(cái)政審計(jì),特別是對(duì)地稅、土地、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對(duì)部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì),更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題,強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力,加大對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度,注重審計(jì)執(zhí)法效果,加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督,促進(jìn)整改和糾正,加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段,加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究,為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。
(二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
優(yōu)勢(shì),加大審計(jì)力量,提高工作效率,重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問題,有力地保障政府投資效益的最大化,最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目。
(三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
計(jì),加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對(duì)套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
時(shí)間一晃而過,彈指之間,已接近尾聲,過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下,通過自身的不懈努力,在工作上取得了一定的成果,但也存在了諸多不足?;仡欉^去的一年,現(xiàn)將工作計(jì)劃如下:,是全新的一年,也是自我挑戰(zhàn)的一年,我將努力改正過去一年工作中的不足,把新一年的工作做好,為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí),不斷提高理論水平。
為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平,增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺性、堅(jiān)定性,通過學(xué)習(xí),增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦,用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí),理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升,理想信念更加堅(jiān)定。
二、求真務(wù)實(shí),認(rèn)真履行工作職責(zé)。
隔行如隔山,剛進(jìn)審計(jì)局時(shí)對(duì)于我這一個(gè)從沒接觸過審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力,但面對(duì)壓力我沒有畏懼和退縮,虛心向同事請(qǐng)教,向主審學(xué)習(xí),向書本學(xué)習(xí),通過一段時(shí)間的學(xué)習(xí),我很快進(jìn)入了角色,并能夠獨(dú)擋一面,成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手,多年來,我先后參加專項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì),到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題,能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性,我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力,并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來所寫的信息,曾被市局采用,被省廳采用,一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件,并取得較好的效果,維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。
三、虛心進(jìn)取,努力更新工作思路。
多年來,我始終把學(xué)習(xí)放在首位,多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí),還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識(shí),參加了全國計(jì)算機(jī)模塊考試,并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí),不斷充實(shí)了自己的理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí),使自己對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握,審計(jì)工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉,雖然我個(gè)人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高,雖然取得了一點(diǎn)成績,但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn),20已將到來,我要在以后的工作中,再接再厲,使自己能夠應(yīng)對(duì)更多的挑戰(zhàn)。
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