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企業(yè)內控審計論文篇一
摘要：企業(yè)內控的目的主要在于確保生產經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設與發(fā)展過程中進行內控管理，但畢竟國內實施內控管理的起步較晚，很多管理條例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進步。鑒于此，下面就以企業(yè)內控管理的不足之處為基礎，探索加強內控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進步提供保障。
企業(yè)內控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內部的經(jīng)營、生產、財務和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內外風險均降低到可接受或者是最低的范圍內，確保企業(yè)順利實現(xiàn)整體發(fā)展目標。內控管理不但是企業(yè)管理者的職責，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強內控管理是當下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風險，但很多企業(yè)承受風險的能力較弱，對風險也持有保守態(tài)度，不僅在意風險，也愿意管控識別的風險，持續(xù)關注風險管理成效[1]。內控管理則是企業(yè)加強風險管控的重要手段，只是當前企業(yè)內控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設的重視度不足，導致內控管理制度并不完善，缺少加強內控管理的基礎與動力；二是企業(yè)在內控管理中忽視對信息技術的利用，業(yè)務流程建設相對滯后，不利于內控管理制度的實施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調性不足，難以體現(xiàn)內控管理的功能。
(一)重視制度建設，完善內控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內控制度建設的態(tài)度，正確客觀的認識內控管理，制定貫穿整個生產經(jīng)營過程的、完善的內控管理制度，通過落實制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟行為。與此同時，管理者要利用內控管理制度重點提升企業(yè)實力，從而提升內控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應完善建立內部制約機制，在制度建設中反復強調人員享有的職權，嚴格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強化對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負責，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術，革新企業(yè)業(yè)務流程。
企業(yè)在內控管理中利用信息技術之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉變成系統(tǒng)性的引導與激勵，在業(yè)務流程上也將內控管理工作的`重點放在高風險業(yè)務與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務流程革新進程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術實現(xiàn)對業(yè)務流程的改造，進一步明確不同部門與不同作業(yè)的權責利、先后順序，促使各部門、各生產經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強化相互之間的制約與協(xié)調的合作關系，這對企業(yè)開展業(yè)務更有利。企業(yè)業(yè)務流程通常包括資金流程、實物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實物共同作用的結果；實物流程則是企業(yè)內全部實物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實物流程的綜合反映。通過利用信息技術，企業(yè)順利實現(xiàn)幾個主要的業(yè)務流程，任何業(yè)務流程有問題都會即時在其他業(yè)務流程得到反映，構成企業(yè)加強內控管理的工作機制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風險評估作用。
針對企業(yè)的財務風險，應重視加強內控管理，通過編制年度預算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風險，這是企業(yè)防范財務風險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風險，還要重視防范資金使用風險[3]。在會計工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務管理不當?shù)蕊L險，務必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風險主要包括資金的回收風險以及投資風險、籌資風險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準確估測風險，體現(xiàn)內控管理的價值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調各體系的關系。
如今，很多企業(yè)都先后構建或引進了hse管理體系、iso質量管理體系和內控管理體系，盡管這些管理體系的側重點有差異，但本質上都是企業(yè)為完成總體目標而設立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點在于構建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質量的產品，同時基于環(huán)境促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。較這些管理體系而言，內控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強調包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應統(tǒng)籌安排，協(xié)調hse管理體系、iso管理體系和內控管理體系，保證有效銜接各項管理活動。
三、結語。
企業(yè)加強內控的終極目標是強化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內控管理也越來越系統(tǒng)化、復雜化，在實際工作中必須正視內控管理的不足，采取重視制度建設、利用信息技術、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務流程，發(fā)揮風險評估的作用，協(xié)調各個管理體系的關系，從而有效加強內控管理，使內控管理水平有新的提升。
參考文獻：
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[2]王雅哲.企業(yè)內控管理存在的問題及對策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.
企業(yè)內控審計論文篇二
內控審計作為企業(yè)內部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。
【1】我國內部審計環(huán)境之swot分析。
一、內部審計及其環(huán)境概述。
我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業(yè)內部審計與內部控制的建設。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內部審計師協(xié)會)關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。
二、內部審計環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內容進行全面考察和分析。
(一)內部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內審部門能夠及時獲得企業(yè)生產經(jīng)營與內部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內部審計。
經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內部審計工作積累了相當?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。
另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應性。
(二)內部審計環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內部審計審設立在企業(yè)內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。
同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內部審計的法律法規(guī)與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。
(三)內部審計環(huán)境之機遇分析。
隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。
信息技術的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內部審計的發(fā)展提供了“技術機遇”。
(四)內部審計環(huán)境之威脅分析。
信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。
“網(wǎng)絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。
除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。
國內的學者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術及優(yōu)質服務、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。
內部審計外包，將會威脅著企業(yè)內部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內部審計人員的工作。
三、研究結論。
根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內部審計得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內部審計建設的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內部審計。
(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內部審計。
(四)面對威脅，積極應對，不能消極逃避。
采取技術安全措施，充分應對網(wǎng)絡信息安全威脅。
提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術的飛速發(fā)展，我國內部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅信，只要把握內部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內控審計在企業(yè)管理中的應用研究。
內控審計能夠對企業(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業(yè)內控的有效性給予準確的評價判斷，內控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。
首先，企業(yè)內控設計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風險管理上。
風險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關重要。
在企業(yè)管理里，內控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。
內控設計是現(xiàn)代企業(yè)進行風險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內部結構中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內控審計相關人員的綜合素質水平較低、內控環(huán)境復雜，導致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。
企業(yè)內控審計的相關工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風險的評估及內控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內控的完整性，導致企業(yè)內控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風險的充分評估與把握，對企業(yè)內控審計的整體效用性的發(fā)揮產生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內控審計體系的運行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內控，在對不同控制層級、不同業(yè)務單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內控審計評價的結構存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設立缺乏考慮與其他相關部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業(yè)內部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。
內控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。
而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內控審計整改工作不能得到很好的落實。
最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權利非常有限，特別是獎懲權的缺乏，也導致企業(yè)內控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內控審計工作得不到本應有的發(fā)揮空間。
社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術的發(fā)展對于企業(yè)內控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內審與外部專家進行有效的結合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務管控的水平。
在企業(yè)內控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉換為事前防控;其次，提高內控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術的優(yōu)勢，對企業(yè)內控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內控審計的信息化建設，加強實地審計，完善企業(yè)風險控制的內控信息化系統(tǒng)建設，將內控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風險的自動化控制。
2.加強高素質審計工作人才隊伍建設。
審計工作者的業(yè)務素質、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關工作者的培訓，提高其對內控審計工作重要性的認識，改變其以往對內控審計不重視的態(tài)度，在此基礎上，企業(yè)還要定期對內控審計人員開展一些相關的教育培訓，不斷提升內控審計人員的業(yè)務素質及綜合能力，建立一支業(yè)務素質高、專業(yè)能力強的高素質審計人才隊伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內控審計工作的正常進行。
企業(yè)內控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產生不利影響。
這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內控審計的質量，實施全程化、全面的內控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內控工作的健康發(fā)展。
企業(yè)內控審計論文篇三
企業(yè)內部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內部的財務信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內部審計對于保證企業(yè)的財產安全、維護企業(yè)的正常運轉具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術的不斷提高并廣泛應用，我們進入了大數(shù)據(jù)的時代。因此，企業(yè)內部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。
1大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內部審計信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內部審計的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關專家和領導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內部審計是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據(jù)時代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結構復雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內部審計信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）隨著經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導致審計業(yè)務的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業(yè)內部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務。企業(yè)內部審計信息化的建設便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術的廣泛應用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內部審計信息化方案來保證審計的順利開展。
（3）在大數(shù)據(jù)的時代背景下，實現(xiàn)內部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進行內部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務信息進行審計。企業(yè)在經(jīng)營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關、相輔相成的。充分運用信息技術的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內部審計的準確度和快速及時反應，促進其全面的轉型和發(fā)展。
由于企業(yè)內部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經(jīng)認識到了信息化建設的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內部審計信息化建設的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。
2.2信息技術的應用水平不高。
信息技術的應用水平體現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計業(yè)務的需要，應用軟件的設計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內部審計人員的整體專業(yè)素質偏低，大多數(shù)工作人員只對財務管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應用、計算機技術掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內部審計信息化的建設，并開發(fā)了企業(yè)信息應用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現(xiàn)象，設備形同虛設。
2.3企內部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計與財務不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設過程中沒有結合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內部審計的工作質量和工作效率。
2.4風險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術的不斷拓展，需要審計數(shù)據(jù)越來越多，審計對象應對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內部審計信息化技術有時并不能及時發(fā)現(xiàn)風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務的管理工作。
3.1構建數(shù)據(jù)驅動的審計技術方法體系。
傳統(tǒng)的內部審計大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗來進行判斷，缺乏用實際數(shù)據(jù)進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數(shù)據(jù)的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應用模型、創(chuàng)新內部審計的方式方法、引進先進的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅動的角度出發(fā)構建審計技術方法體系。例如可以考慮運用關聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。
內部審計工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動息息相關。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關的業(yè)務子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應該盡快實現(xiàn)各種業(yè)務信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實現(xiàn)審計的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實際情況，設計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎上進行審計業(yè)務所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。
3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風險的預警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設置風險提示功能、及時評估財務風險發(fā)生的概率等手段來實現(xiàn)。
在大數(shù)據(jù)和信息化的應用下，企業(yè)內部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內部審計人員不僅要具備相關財務管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質，還要適應于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術，能夠將計算機知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業(yè)內部審計工作人員的整體素質。
4結語。
綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識到了大數(shù)據(jù)對人們的生產和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內部審計信息化的實現(xiàn)道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，完善企業(yè)內部審計信息化的建設是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學技術的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內部審計信息化建設。
主要參考文獻。
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企業(yè)內控審計論文篇四
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結果給出了改進建議。
關鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向審計人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。
要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質疑轉移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結果消耗的數(shù)量遠遠低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據(jù)，部門表示未進行相關記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統(tǒng)計只是部分數(shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內部激勵機制、服務質量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。
參考文獻：
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[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結構優(yōu)化策略[j].中國商貿，2011。
企業(yè)內控審計論文篇五
摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進的管理手段，這些手段有力地促進了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內部控制的進程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經(jīng)難以滿足內部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質量和管理效率得到明確的提高，應當采取相應的措施，加強企業(yè)內控制度審計。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調工作。根據(jù)工作目的和內容的不同，企業(yè)內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內部的財產和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠實現(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
（一）樹立起新的審計意識。
由于目前市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關鍵的是要轉換一下經(jīng)營機制，做到權責分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇。
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟效益。
事中審計的目的則是促進經(jīng)營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內容，企業(yè)內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業(yè)的內部強化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟高效益的有效提高。
三、結束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內控制度能夠對企業(yè)的生產和經(jīng)營活動起到一定的調節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
企業(yè)內控審計論文篇六
1.內部控制的含義。
所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據(jù)有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
1.內部控制的作用。
保護企業(yè)財產的安全：財產物資是企業(yè)從事生產經(jīng)營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。
保證生產和經(jīng)管活動順利進行：內部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內部控制環(huán)境。
內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
4.內部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施。
完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產經(jīng)營活動的“可控”，使內控網(wǎng)絡觸及生產經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業(yè)員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內部控制必須被監(jiān)督，實行授權監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內部監(jiān)督在內的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務和產、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結論。
建立健全的`內控制度，離不開內部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內控系統(tǒng)，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內控審計論文篇七
信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業(yè)務流程、建立并完善新的生產方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉變過程。而審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術、運用信息技術的狀態(tài)。審計信息化是有效應對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。
一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應用現(xiàn)狀。
隨著鐵路生產力布局調整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應用水平的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)對內部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當迫切的工作。
1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應用。
現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。
（1）審計前期賬簿準備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導入審計信息系統(tǒng)中，即可進行查賬。
（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導入excel表格當中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統(tǒng)計結果的準確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結果準確，只需要復查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結果的準確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質表格，手工計算比率，根據(jù)計算結果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內的趨勢，也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務數(shù)據(jù)計算的準確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準確性。檢查時，審計人員只需要指定相關的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應結果，結果準確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導入系統(tǒng)當中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。
2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉變。
（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。
（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。
（3）網(wǎng)絡的使用。網(wǎng)絡改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡向審計人員下達審計計劃、審計指導方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網(wǎng)絡的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。
（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內部審計部門的工作職責、工作流程以及取得的成果，增加內部審計的影響力。
二、審計信息化應用存在的不足及解決辦法。
1、審計信息化應用存在的不足盡管審計信息化的應用給審計工作方式帶來了重大轉變，但審計信息化的應用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。
（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。
（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關的培訓未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓，也沒有相應的指導書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。
（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。客觀上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。
（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當中設立相應的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。
2、審計信息化應用存在不足的解決辦法。
那么如何解決以上實際應用中存在的問題呢？筆者認為應從以下兩方面入手。
（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務又精通計算機技術的復合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓體系，加強信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設研討交流，來提高信息化素質，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應用。
（2）對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新，彌補功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實，可考慮設立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應編寫相應的使用手冊，方便審計人員隨時學習新增功能。維護人員還可以充當顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進行咨詢。
目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關數(shù)據(jù)，更好地服務于審計。
三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議。
1、開展網(wǎng)絡審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡審計功能的基礎上，審計人員應逐步進行網(wǎng)絡審計的嘗試。網(wǎng)絡審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡審計通過進行試點，逐步總結經(jīng)驗進行推廣。
2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。
3、建立健全信息化條件下的審計標準和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標準和規(guī)范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展，今后應加快修訂和完善信息化條件下的相關審計標準和規(guī)范，包括業(yè)務規(guī)范和技術規(guī)范，制定時可側重于計算機系統(tǒng)內部控制評價、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。
總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。
企業(yè)內控審計論文篇八
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
企業(yè)內部審計風險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風險的主客觀因素分析。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經(jīng)理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經(jīng)理領導下，內部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。總之，目前我國內審人員總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內控審計論文篇九
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風險。
企業(yè)審計風險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風險意識不夠往往是造成審計風險問題的最關鍵因素，這與當前我國整體審計風險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點有直接的關系。
研究企業(yè)風險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內部控制審計理論，彌補國內對企業(yè)審計風險相關方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導意義，因此具有很強的理論價值和現(xiàn)實意義。
從我國企業(yè)內部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強制要求進行內部控制建設、評價和審計的a+h上市公司及試點公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導致了當前我國企業(yè)財務舞弊案件的發(fā)生機率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內部控制審計以及審計風險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計人員方面的問題。
在企業(yè)審計風險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風險的評估結果和企業(yè)審計報告的準確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導致了企業(yè)審計風險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如，注冊會計師對財務報表以及內部控制審計報告兩者的審計認識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關系，沒有經(jīng)驗和能力運用審計結果指導現(xiàn)實工作開展的能力。
另外，企業(yè)內部審計人員以及會計實務人才的缺失以及相應的技術設別的更新落后，導致了企業(yè)審計風險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。
因此企業(yè)有必要在內部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標建設上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關專業(yè)人員的策略以及完善基礎設施尤其是技術和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經(jīng)濟起步較晚，關于內部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗進行建設，從企業(yè)審計風險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。
2.整合審計流程不夠具體。
整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實踐的適應性。
另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導，導致方案的實踐應用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應對能力和經(jīng)驗不足。
總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失。
三、企業(yè)審計風險的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風險導向型審計計劃。
以風險導向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關人員進行適當?shù)闹笇Ш捅O(jiān)督。
通過認真完成審計計劃的各個關注要點，發(fā)揮風險評估在審計計劃中的重要作用。
采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴格的處理與預防，以此方式來對審計風險進行評估，并制定出有效的應對策略，保障企業(yè)內部審計的準確性，提高企業(yè)審計預防各項風險的能力;第二，以企業(yè)內部控制測試為重點的審計計劃的實施。
在靈活多變的基礎上，確保測試的結果能夠真實反映測試的準確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準則，在具體的實施過程中能夠識別關鍵控制點、并能夠記錄測試關鍵控制點為基本的執(zhí)行測試的準則。
從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內部控制進行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權威性與科學性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內部審計意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術革新、關鍵人才的離崗等方面進行詳細的闡述，提高企業(yè)應對各項事審計更顯的應對能力。
2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當前我國會計事務所關于內部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風險避免和控制實現(xiàn)的重要因素之一，要應對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務所要加大內部控制審計與咨詢人才的培養(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關從業(yè)經(jīng)歷的項目經(jīng)理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內部審計人員尤其是項目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓以及專業(yè)業(yè)務素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負責任地完成企業(yè)交給的重要任務，保障企業(yè)審計風險的避免和有效控制。
四、結語。
企業(yè)審計風險的避免與控制是我國企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務上要求越來越細化和規(guī)范化。
未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。
當然，由于可參照經(jīng)驗不多，企業(yè)審計風險規(guī)避的策略還需要在相當長的一段時間內進行摸索，因此，企業(yè)審計風險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學術領域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計風險研究。
一、新三板審計風險現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉系統(tǒng)不斷擴容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴容后的新二板。
從2013年新三板擴容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機構的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農裝同樣因為虛增利潤和關聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。
對于會計師事務所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會計師事務所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務所和天健會計師事務所分別由于出具的《財務報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務所受到的處罰較前三家更為嚴重，由于被審計企業(yè)申報財務報表未能公允反應2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務所出具了標準無保留審計意見，瑞華會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風險高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風險較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風險上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風險。
這些市場風險既包括行業(yè)本身的市場風險，也包括行業(yè)內大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風險偏好較高，為了快速發(fā)展擴張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機制和內部控制機制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風險。
而較高的經(jīng)營風險又會增加被審計機構在財務編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風險。
如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務報告發(fā)表了標準無保留意見，則很可能造成相關報表使用人對注冊會計師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報表動機。
一直有一種觀點，由于新二板掛牌制度設計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務業(yè)績指標，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務造假的動機并不強烈，甚至根本沒有財務造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認為現(xiàn)實并非如此，新三板依舊存在強烈的舞弊動機。
通過對新三板市場違規(guī)案件進行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風險。
這些常見事項有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機構存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。
(2)掛牌企業(yè)短期內將進行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務數(shù)據(jù)的一致[生可能會進行數(shù)據(jù)調整。
3.內部控制風險。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導致其內部控制風險遠高于主板企業(yè)。
在內部控制制度運行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉公司的要求進行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內部控制設計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運作的意識都有待提高，而公司上下對相關公司治理和內部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權結構上，新二板的股權集中度要遠遠高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務等進行不當控制，可能對公司及公司其他股東的利益產生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風險。
1.審計資源不充足。
新三板和場內市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務所必須具備證券業(yè)務資格，這樣的會計師事務所全國只有不到五十家，這些會計師事務所負責全國所有場內市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。
企業(yè)內控審計論文篇十
［摘要］經(jīng)濟新常態(tài)為內部審計環(huán)境建設、文化提升等方面提供了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。農發(fā)行作為國家唯一農業(yè)政策性銀行，在新型內審機制的推動進程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟新常態(tài)背景下目前農發(fā)行內部審計面臨的問題及原因，在此基礎上探索提升內部審計質量的路徑。
［關鍵詞］新常態(tài);內部審計質量;政策性銀行;農發(fā)行。
農發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農業(yè)發(fā)展、解決“三農”問題等方面起到關鍵作用，在此過程中不免產生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風險。新常態(tài)背景下，探尋農發(fā)行內部審計改革的路徑，對提升內部審計質量具有現(xiàn)實指導價值。
1新常態(tài)下提升內部審計質量的背景和意義。
自20以來，我國步入經(jīng)濟新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟由高速增長向中高速增長轉變，經(jīng)濟結構也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉型的重要時機，在各項改革推進下，國家相繼出臺了內部審計工作相關文件，對審計工作提出了新的要求。農發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進一步完善內部審計工作制度。這不僅有助于農發(fā)行深入推進內部審計工作開展，還能改進內部審計的方法與技術，建立新常態(tài)下的新型內部審計體系，更好地服務我國社會主義新農村建設發(fā)展。
2.1審計人員綜合素質不高，用人機制有待完善。
內部審計部門發(fā)揮行政權力監(jiān)督的職能，對審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農發(fā)行部分審計人員并非專業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標準。伴隨農發(fā)行業(yè)務的快速發(fā)展，審計項目和內容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務政策也對審計人員的業(yè)務能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務綜合素質不高等現(xiàn)象的存在，嚴重阻礙農發(fā)行內部審計工作的開展。
2.2審計技術相對落后。
經(jīng)濟新常態(tài)下，農發(fā)行內部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀，農發(fā)行常規(guī)的內部審計模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計漏洞，難以兼顧質量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風險的作用。
2.3審計機制體制不夠完善，缺乏獨立性。
根據(jù)審計的獨立性要求，審計部門應與被審計單位區(qū)別開來。目前農發(fā)行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨立的運作環(huán)境。同時審計部門缺少權威性，在行使職能時容易產生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。
3新常態(tài)下農發(fā)行提升內部審計質量的路徑。
3.1建立風險導向內部審計體系。
伴隨著經(jīng)濟新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務種類、業(yè)務知識也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風險隱患，因此建設風險導向的內部審計體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農發(fā)行必須提高對風險導向內部審計體系的重視，轉變觀念認識，從領導到員工全行范圍內加強培訓，認識到風險導向內部審計體系的優(yōu)勢、規(guī)避風險的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎上推廣該內部審計體系。
現(xiàn)代銀行管理體系要求內部審計部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強內部審計隊伍建設勢在必行。首先，建立科學用人機制。明確內部審計人員崗位職責和工作標準，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機制，內部選拔和外部選拔并用，針對農發(fā)行內部審計人員年齡結構不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對青年員工和高學歷人才的選拔力度，同時補充一定工作經(jīng)驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當改善審計人員結構問題，促進隊伍建設。其次，保證在職內部審計人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對內部審計人員的要求越來越高，農發(fā)行應針對不同的需求劃分內部審計人員層次，按需對在職人員進行繼續(xù)教育。再次，完善內部審計考核制度。根據(jù)不同指標的權重進行賦值，并定期對審計人員工作進行考評，納入職工考核標準之中。同時根據(jù)考核結果獎懲，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進行激勵，對表現(xiàn)較差員工實施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機制。最后，加大內部人員輪換力度。內部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業(yè)務范圍、管理經(jīng)驗等情況有所了解。因此建議農發(fā)行定期進行崗位輪換，加強審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關系。
3.3創(chuàng)新管理，改革機制。
內部審計部門必須具有相對的獨立性，才能進一步提高內部審計質量，有效行使審計權力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內部審計工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎上增強內部審計部門的獨立性，確保審計人員能夠不受外界影響獨立工作，避免因審計制度的制約影響審計功能的發(fā)揮，確保內部審計部門再監(jiān)督的職能落到實處。同時，應賦予內部審計一定的審計處罰權力，對違法違規(guī)行為進行處罰，增強內部審計的權威性。
3.4改進方式，提升內部審計能力。
為順應經(jīng)濟新常態(tài)，農發(fā)行必須改進現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計思維方式，探索并改進審計手段，加大投入推動審計信息化建設。在審計方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式，提高非現(xiàn)場審計的比例，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，彌補薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計工具上，農發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開發(fā)審計軟件，突出業(yè)務重點，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產生的審計風險。在審計標準上，建立規(guī)范的內部審計運作標準，并以此指導農發(fā)行的審計工作。通過具體規(guī)定審計人員工作方式、思維等方面，確保內部審計計劃完整并有可實施性，同時建立標準的內部審計流程，規(guī)定制定、實施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內部審計規(guī)范操作。
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企業(yè)內控審計論文篇十一
因為良好的財務內控工作能夠有效地提高企業(yè)的競爭力和企業(yè)的經(jīng)營效益，所以，要在實際工作中，根據(jù)企業(yè)的實際情況，采取科學合理的策略對財務內控工作進行有效管理。
現(xiàn)階段我國處于新型的社會主義現(xiàn)代化國家，經(jīng)濟的發(fā)展較快，但是，受到傳統(tǒng)經(jīng)濟因素的制約，不少企業(yè)在發(fā)展中，財務管理方面還處在傳統(tǒng)的管理模式發(fā)展階段之中。國內的財務內控管理理論大部分都是借鑒西方發(fā)達國家的內控制約理論，而自身的創(chuàng)新研究則還不夠充分，這就直接導致了我國財務內控管理理論較弱的適應性。另外，不少企業(yè)的管理者把精力都集中在企業(yè)的生產經(jīng)營上去了，而忽略了對財務內控管理理論的強化。因此導致財務管理還處在傳統(tǒng)的管理模式之中。
我國改革開放這幾十年中，經(jīng)濟方面總體發(fā)展較快，在繁榮我國國家經(jīng)濟的同時地方經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)出現(xiàn)不平衡發(fā)展。具體來說，有些企業(yè)的決策層和管理層較為保守，對財務內控工作的管理流于形式，對財務內制約度的落實和執(zhí)行力度遠遠不夠，而且很多企業(yè)的財務內控管理體系相對比較片面，其管理效率也不高。因為不少企業(yè)在財務內控工作上，還沒有建立完善的內控管理體系，所以造成了內控管理缺乏整體的覆蓋性，同時不利于企業(yè)各職能部門的結合，不便于財務內控工作的統(tǒng)一進行，也不便于對企業(yè)經(jīng)營管理的全面調控，這將嚴重阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。
內控管理的重點就是有效制約企業(yè)的財務風險，然而縱觀我國大部分企業(yè)目前的運轉狀況，一些管理人士仍然將財務管理的重點局限于記賬管理上，在財務的風險制約方面缺乏科學的管理體制，從而忽視對企業(yè)財務風險的合理預測。
企業(yè)內控審計論文篇十二
在市場波譎云詭、競爭日趨激烈的今天，企業(yè)風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內部審計作為企業(yè)內部一種相對獨立、客觀的確認和咨詢活動，能了解企業(yè)組織中風險所在，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，以增加價值和改善組織的運營。
一、樹立以風險為導向的內部審計理念
隨著審計環(huán)境的變化，我國內部審計先后經(jīng)歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎審計、以測試內部控制為重點的制度基礎審計，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風險為基礎的風險導向審計。內部審計作為公司治理的有效手段之一，應將內部審計與企業(yè)的風險管理過程相結合，通過識別企業(yè)可能面臨的風險領域、評價企業(yè)的風險類型、分析形成風險的因素、提出應對風險的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標選擇相應的風險應對策略，提高企業(yè)的競爭能力。
二、關注重點領域、評價重要事項
內部審計人員在審計實施全過程都應始終貫徹風險理念，以降低風險為導向，對企業(yè)重點領域風險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。
1．關注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計
目前，許多公司投資業(yè)務多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風險。對于對外投資進行審計時，應特別關注：
（1）投資是否按照規(guī)定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業(yè)務中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現(xiàn)個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風險重大的投資。如某集團公司財務經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業(yè)務，由于該業(yè)務不符合公司相關規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務不按公司規(guī)定程序審批，該投資業(yè)務具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經(jīng)濟環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務，往往缺乏后續(xù)跟進分析，只關注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風險。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司，并委托合作方a 全面負責經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環(huán)境污染被起訴，加上稅務檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風險。一般集團化公司的投資業(yè)務都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風險，只是面對不同的風險，公司會做出不同應對策略。內審部門應主動向投資管理部門了解每項投資的環(huán)境、風險所在，以便在審計過程中把握重點。
（4）通過財務分析評價投資收益。針對一項投資，應確認是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務往來，是否存在其他隱藏風險。經(jīng)過粉飾的財務報表，僅從一期的財務報表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內每個月，甚至幾年的財務報表進行對比分析，就很可能會發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務報表進行分析時發(fā)現(xiàn)，該公司財務報表反映的應交稅費有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應關注其資產質量，比如貨幣資金是否存在，應收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風險，重大固定資產是否已被抵押，是否存在巨額負債，是否存在或有事項，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人b成立一個海上加油站，并委托b負責經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計虧損100萬元，財務報表同時呈現(xiàn)高貨幣資金、高負債現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內審人員認為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業(yè)的固定資產投資，除了要關注其審批程序、合同訂立、可行性和風險評估外，還應特別關注固定資產的質量問題、購入固定資產的運營狀況是否與預期一致、購入固定資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產投資業(yè)務，主要設備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由c 公司承包，設備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產投資業(yè)務的領導將其中一項價值200萬元左右的設備采購權授予其親信，該采購人員在該設備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設備存在質量、型號等與設計不符，導致d公司安裝任務不能按時完成， c公司的后續(xù)施工也不能按期進行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠，同時也不能按預期投產，給公司造成了很大損失。
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企業(yè)內控審計論文篇十三
摘要：內部審計績效評價涵蓋對審計工作質量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內部審計績效評價進行探析。
關鍵詞：內部審計;績效評價;評價方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進程不斷發(fā)展，內部審計在加強資金管理、規(guī)范權力運行、健全內部控制、防范風險漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面所起著重要作用。當前內審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內部審計工作，促使內審工作在審計業(yè)務范圍、人員結構及素質、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務。
二、內部審計績效評價的含義和內容。
內部審計績效是指在一定時期內，內部審計部門為了實現(xiàn)其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結果。包括了內部審計部門的工作行為、方式和結果。內部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機構、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內部審計機構及其派出機構、內審機構各業(yè)務部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內部審計績效評價的目標時對內部審計機構的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結論等一系列評價活動的方式方法。內部審計績效評價的內容包括評價其應該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內容：一是工作量，指內部審計機構在一年內或一定時間內完成任務的數(shù)量，工作量是內部審計績效評價的基本內容；二是工作效果，是指內部審計機構完成的各項審計工作所產生的結果。工作效果評價的主要指標包括：內部審計機構是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內部審計機構完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內部審計普遍存在審計任務時間緊、任務重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產生最大的審計效果十分重要；四是審計質量控制，是指審計工作質量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關注重要風險點，是否提出合理化建議等。
三、內部審計績效評價的方法以及存在的問題。
1.目標管理法及其存在問題。
目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內審工作績效評價從企業(yè)目標出發(fā)進行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現(xiàn)代內部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉變下要求的目標調整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結果，而忽略了過程；三是僅關注短期目標。內部審計工作是一項長期改造企業(yè)內部運營管理的部門，短期目標難以發(fā)揮內審作用，而且還會扭曲內部審計的職能。
2.關鍵績效指標法及其存在問題。
關鍵績效指標是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標的每個部門和員工的關鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關鍵績效指標是一個系統(tǒng)化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內外部影響因素，重點關注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標影響最為顯著的關鍵指標，再將關鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標，有效傳遞了企業(yè)的價值導向。關鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構建，特別是對內部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標如何設定等尚未明確。
3.經(jīng)濟增加值評價方法及其存在問題。
經(jīng)濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經(jīng)濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標應該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟增加值法就其性質而言仍屬財務業(yè)績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側重于財務戰(zhàn)略，評價標準局限于財務指標，對企業(yè)內部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進行評價。
四、基于平衡計分卡的內部審計績效評價及其可行性分析。
1.平衡計分卡的含義及特點。
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長期目標之間、財務度量績效與非財務度量績效之間、企業(yè)內部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應從財務（financial）、客戶（customers）、內部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標包括財務指標和非財務指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內外因素的影響、領導指標和滯后指標、財務目標和非財務目標、業(yè)務企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標值和指標協(xié)調一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務指標和非財務指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內部指標（組織結構、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標之間的平衡；客觀業(yè)績指標與主觀業(yè)績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為不同的目標，并設立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標。
3.平衡計分卡在內部審計績效評價中的可行性。
平衡計分卡通過財務、顧客、內部業(yè)務流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標來評價企業(yè)的績效，其運用于內審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內部審計部門業(yè)務具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠將定量分析與定性分析相結合，適用于內部審計部門績效評價，從財務、顧客、內部運營、學習與成長四個方面對內部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內部審計職能轉換的需求。內部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內部管理活動、權力運行、政策法規(guī)落實等方面進行監(jiān)督與服務，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內部審計工作相契合。
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企業(yè)內控審計論文篇十四
固定資產內部控制審計既是企業(yè)內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設和技術改造投入，協(xié)調推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優(yōu)化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產管理存在的主要問題。
2.1、帳實不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網(wǎng)設備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網(wǎng)的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態(tài)變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結算手續(xù)，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產產權不清。
農村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
3、如何開展固定資產內部控制審計。
3.1、完善內控制度健全性審計。
獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產管理過程審計。
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
3.3、加強對特別關注事項的審計。
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。
二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經(jīng)過市場調研和經(jīng)濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業(yè)內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業(yè)務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協(xié)調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。
3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價。
探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結論。
總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發(fā)揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規(guī)性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。
企業(yè)內控審計論文篇十五
摘要:本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅動轉變?yōu)榱藙?chuàng)新驅動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結合點，積極主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險，是推進內部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
一、企業(yè)風險管理的概念。
9月，美國coso委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
從企業(yè)內部管理來看，內部審計是企業(yè)風險管理中的關鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外，內部審計工作作為企業(yè)內部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現(xiàn)內部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內部審計逐漸從傳統(tǒng)財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
(一)協(xié)調組織風險管理決策。
內部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內部，對企業(yè)的業(yè)務接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調的作用。其次，內部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設計和實施企業(yè)風險管理。再次，內部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內部審計執(zhí)行協(xié)調角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協(xié)調業(yè)務而損害其獨立性。
(二)提供咨詢服務。
內部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結構和業(yè)務流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經(jīng)過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
(三)評價企業(yè)風險管理過程。
內部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風險控制活動。
從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查，提高了內審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質高效快速的建成；南昌鐵路局內部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計劃階段。
內部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發(fā)生變化時，應對審計計劃進行適時調整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中，如果出現(xiàn)內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致審計結果出現(xiàn)偏差。
(二)準備階段。
風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務范圍內實施初步調查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源；審計方法的選擇等。
(三)實施階段。
1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。
內部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內的風險進行分析和評價。
內部審計人員結合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
3、對風險應對措施。
進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
4、對風險管理框架進行評價。
內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現(xiàn)預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
(四)報告階段。
風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應風險水平以及對于組織目標所產生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計后續(xù)階段。
內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
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企業(yè)內控審計論文篇十六
在市場波譎云詭、競爭日趨激烈的今天，企業(yè)風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內部審計作為企業(yè)內部一種相對獨立、客觀的確認和咨詢活動，能了解企業(yè)組織中風險所在，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，以增加價值和改善組織的運營。
一、樹立以風險為導向的內部審計理念
隨著審計環(huán)境的變化，我國內部審計先后經(jīng)歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎審計、以測試內部控制為重點的制度基礎審計，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風險為基礎的風險導向審計。內部審計作為公司治理的有效手段之一，應將內部審計與企業(yè)的風險管理過程相結合，通過識別企業(yè)可能面臨的風險領域、評價企業(yè)的風險類型、分析形成風險的因素、提出應對風險的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標選擇相應的風險應對策略，提高企業(yè)的競爭能力。
二、關注重點領域、評價重要事項
內部審計人員在審計實施全過程都應始終貫徹風險理念，以降低風險為導向，對企業(yè)重點領域風險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。
1．關注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計
目前，許多公司投資業(yè)務多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風險。對于對外投資進行審計時，應特別關注：
（1）投資是否按照規(guī)定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業(yè)務中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現(xiàn)個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風險重大的投資。如某集團公司財務經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業(yè)務，由于該業(yè)務不符合公司相關規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務不按公司規(guī)定程序審批，該投資業(yè)務具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經(jīng)濟環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務，往往缺乏后續(xù)跟進分析，只關注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風險。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司，并委托合作方a 全面負責經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環(huán)境污染被起訴，加上稅務檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風險。一般集團化公司的投資業(yè)務都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風險，只是面對不同的風險，公司會做出不同應對策略。內審部門應主動向投資管理部門了解每項投資的環(huán)境、風險所在，以便在審計過程中把握重點。
（4）通過財務分析評價投資收益。針對一項投資，應確認是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務往來，是否存在其他隱藏風險。經(jīng)過粉飾的財務報表，僅從一期的財務報表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內每個月，甚至幾年的財務報表進行對比分析，就很可能會發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務報表進行分析時發(fā)現(xiàn)，該公司財務報表反映的應交稅費有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應關注其資產質量，比如貨幣資金是否存在，應收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風險，重大固定資產是否已被抵押，是否存在巨額負債，是否存在或有事項，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人b成立一個海上加油站，并委托b負責經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計虧損100萬元，財務報表同時呈現(xiàn)高貨幣資金、高負債現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內審人員認為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業(yè)的固定資產投資，除了要關注其審批程序、合同訂立、可行性和風險評估外，還應特別關注固定資產的質量問題、購入固定資產的運營狀況是否與預期一致、購入固定資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產投資業(yè)務，主要設備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由c 公司承包，設備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產投資業(yè)務的領導將其中一項價值200萬元左右的設備采購權授予其親信，該采購人員在該設備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設備存在質量、型號等與設計不符，導致d公司安裝任務不能按時完成， c公司的后續(xù)施工也不能按期進行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠，同時也不能按預期投產，給公司造成了很大損失。
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企業(yè)內控審計論文篇十七
電網(wǎng)企業(yè)的管理者應當具有高度重視內部控制的思想意識，有利于提升會計信息的整體水平。企業(yè)的領導者應當意識到：企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展，擴大規(guī)模，就越要加強內部控制，才會在日趨激烈的競爭中占據(jù)有利地位，認識到內部控制在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標與維護資金安全方面的意義。同時，采用妥善策略推進內控體系的建設。此外，電網(wǎng)管理者還要牽頭履行內控制度的相關規(guī)定，給予財會人員充分地工作支持，確保企業(yè)的會計從業(yè)者嚴格依據(jù)法律制度行駛職權，擔負起企業(yè)會計控制的職責。
4.2構建以風險導向的內控體系。
第一，建立以風險為導向的內控體系基本準則。不但要認真遵守企業(yè)的內控制度，而且要按照電網(wǎng)企業(yè)的管理特征，綜合考慮下列幾項原則。其一，全面性。內控體系不要單純地認為是對內部會計的控制，而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個方面，經(jīng)過橫、縱向的有機結合，涵蓋了全部的經(jīng)濟活動。其二，重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風險因素，需要制定內控制度的時候既要全面分析，又要突出重點內容，把動作的資源花在關鍵的問題上。主要應對經(jīng)營中的重大風險項目。其三，制衡性。分析世界企業(yè)內控制度的發(fā)展歷程可知：內控制度具有彼此牽制、制衡的特點，一直貫穿于內控的整個過程。電網(wǎng)企業(yè)構建以風險為導向的內控體系，更要重視制衡性，以免有些職工或者職位沒有得到約束，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營風險。其四，成本性。企業(yè)的內控也要堅持“適當”的原則，充分了解“性價比”，以促進內控生成經(jīng)濟效益，而不是浪費資源。所以，在建立企業(yè)內部控制體系時，要堅持成本效益的基本原則。
第二，以風險為導向的內控體系的建立步驟。其一，確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。以便管理者可以正確辨別對實現(xiàn)目標可能產生影響的事項。一般情況下，企業(yè)的內控目標包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告等幾個方面。其二，識別事項。目標明確以后，企業(yè)還要有效識別潛在的事項，有些事項或許存在風險，也或許會產生收益，這都要進行識別。電網(wǎng)企業(yè)相關人員應當系統(tǒng)地分析與之有關的內、外部的因素，例如：技術、環(huán)境、人員等，并做出合理化的評價與反應。其三，評估風險。企業(yè)應當對經(jīng)營期間潛在的風險展開全面地評估，一般從引發(fā)風險的可能性與影響出發(fā)，即考慮風險產生的概率及其嚴重性。并且，還要按照發(fā)展的具體狀況，應用定性、定量的分析方式進行風險的評估。其四，實行控制活動。企業(yè)的內部控制活動主要表現(xiàn)在兩個方面。一是對職工的控制，在合理劃分各項職責的前提下，應當讓職工清楚各個崗位的具體職責，確保每位職工可以自發(fā)地對相關的工作進行檢查與約束，達到相互協(xié)調、影響的目標；二是控制信息系統(tǒng)。對相應的權限、信息錄入、輸出進行有效地控制，讓所有職位的操作權限得到有效地控制，確保信息的安全性。
4.3健全內部的審計體系。
第一，建立專業(yè)的內部審計部門，電網(wǎng)企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門，以更好地確保內部審計工作的權威性與獨立性。
第二，不斷完善審計內容，從以往的違規(guī)、違紀的審計，逐漸過渡到內部控制的審計、績效考核審計。加強對每項重要環(huán)節(jié)的風險控制與審計。
第三，全程控制內部審計工作，劃分事前、事中、事后三個部分，最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風險。
第四，著力提升審計工作者的綜合素質。不僅要掌握必要的財務、審計方面的知識，而且要了解先進的企業(yè)管理理念、工程造價知識等。以更好地勝任本職工作。
4.4建立完善的風險預警與內控的考評機制。
電網(wǎng)企業(yè)可以建立完善的風險預警部門，負責管理經(jīng)營中的各項風險預警任務。同時，還需要對內控制度的實際執(zhí)行狀況展開合理地考核評估。建立科學和考評機制。一是確保內部控制建立在考評標準的基礎上，對考評的具體項目進行明確規(guī)定，并且注意獎懲分明。二是內控的考評要充分依據(jù)企業(yè)發(fā)展的事實。側重對財務賬目、預算執(zhí)行、資金流向的考核。三是豐富內控考核的形式?？梢蕴砑颖舜丝荚u的方式，便利企業(yè)內部每個機構之間形成有效地制約，互相指出問題，并研究對策解決，如果未達成協(xié)議，則上交企業(yè)有關管理者，組織會議討論應對方案。
5結束語。
伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)面臨著較大的競爭壓力與經(jīng)營風險，對風險控制與內部控制也提出了更高的標準。因此，企業(yè)的管理者應當對此予以高度的重視，加強自身經(jīng)營理念的轉變，增強風險防范意識與內控思想，建立以風險為導向的內控體系，逐步完善內部審計體系，構建良好的風險預警與內控考評機制等，從而帶動電網(wǎng)企業(yè)在日益劇烈的市場競爭中能夠穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻：
[1]燕超源.電網(wǎng)企業(yè)風險管理與內部控制模型及其信息系統(tǒng)研究[d].華北電力大學，.
[4]石鑫.電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營風險管理模型及其信息系統(tǒng)研究[d].華北電力大學，2014.
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