金融企業(yè)會計管理制度范文（19篇）

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金融企業(yè)會計管理制度篇一

第八十三條收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。

金融企業(yè)提供金融商品服務所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費。

金融企業(yè)應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的條件，合理地確認和計量各項收入。

第八十四條金融企業(yè)提供金融產(chǎn)品服務取得的收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認：

1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);。

2.收入的金額能夠可靠地計量。

第八十五條金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計提利息并確認收入。發(fā)放貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算;已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

非銀行金融企業(yè)除貸款以外的融出資金，其計提的利息按上述原則處理。

第八十六條手續(xù)費收入，應當在向客戶提供相關(guān)服務時確認。

第八十七條證券發(fā)行差價收入，應于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認。

第八十八條證券自營差價收入，應在與證券交易所清算時按成交價扣除買入成本、相關(guān)稅費后的凈額確認。

第八十九條利息收入、金融企業(yè)往來收入等，應按讓渡資金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定。

第九十條保費、分保費收入應在下列條件均能滿足時予以確認：

1.保險合同成立并承擔相應保險責任;。

2.與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入;。

3.與保險合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

金融企業(yè)會計管理制度篇二

企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。

銀行存款。

一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應與“銀行對帳單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯的，應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。

四、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。

企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶;不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不準套取銀行信用。

五、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務，均應比照銀行存款的方法記帳。

六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用，應分攤的外匯價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務所用外匯應分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”“財務費用”等科目，貸記“外匯價差”科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣，如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。

企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

應收帳款。

一、本科目核算企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。

企業(yè)預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。

二、本科目的借方核算企業(yè)應向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應收帳款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應收帳款。

三、企業(yè)應收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應將應收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應收票據(jù)”科目。

庫存材料。

一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

二、企業(yè)各種庫存材料一般應作如下分類：

1.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。

2.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。

3.機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準備的備品備件。

4.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。

三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。

四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應在年度財務報告中加以說明。

五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應當按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

六、本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳，進行明細核算。

待攤費用。

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進出場費等。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。

二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

三、本科目應按照費用種類進行明細核算。

固定資產(chǎn)。

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

企業(yè)應依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應按下列規(guī)定，確定其入帳原價：

金融企業(yè)會計管理制度篇三

第一條為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本會計制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)(簡稱金融企業(yè)，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。

第三條金融企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。

第四條金融企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

(一)金融企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(二)金融企業(yè)應當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

(三)金融企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)金融企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

(五)金融企業(yè)應當按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)金融企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

(七)金融企業(yè)的會計核算應當清晰明了，便于理解和利用。

凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)金融企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。

(十)金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

(十一)金融企業(yè)的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。

(十二)金融企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

(十三)金融企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分的披露;對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第八條金融企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。

第二章資產(chǎn)。

第九條資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

金融企業(yè)的資產(chǎn)應按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

從事存貸款業(yè)務的金融企業(yè)，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

第一節(jié)流動資產(chǎn)。

第十條流動資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

第十一條金融企業(yè)的流動資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、存放款項、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應收利息、應收股利、應收保費、應收分?？?、應收信托手續(xù)費、存出保證金、自營證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。

(一)存放款項，是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機構(gòu)存入的用于支付清算、提取及繳存現(xiàn)金的款項，以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準備金存款等，包括存放中央銀行款項和存放同業(yè)款項。存放款項，應按實際存放的金額入賬。

(二)拆放同業(yè)，是指金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機構(gòu)之間借出的資金頭寸。資金拆放應按實際拆出的金額入賬。

(三)貼現(xiàn)，是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶或其他金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)的款項。金融企業(yè)辦理貼現(xiàn)，應按票面金額入賬。

(四)應收利息，是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購買債券等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利息應按當期發(fā)放貸款本金、購買債券面值等和適用利率計算并確認的金額入賬。

(五)應收股利，是指金融企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。應收股利應按當期應收金額入賬。

(六)應收保費，是指金融企業(yè)應向投保人收取但尚未收到的保費。應收保費應按當期應收金額入賬。

(七)應收分?？睿侵附鹑谄髽I(yè)之間開展分保業(yè)務發(fā)生的各種應收款項。應收分保款應于收到分保業(yè)務賬單時，按照分保業(yè)務賬單標明的金額入賬。

(八)應收信托手續(xù)費，是指從事信托業(yè)務的金融企業(yè)應收的各項手續(xù)費。應收信托手續(xù)費應按當期應收的手續(xù)費金額入賬。

(九)存出保證金，是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬。

基金和權(quán)證等經(jīng)營性證券。自營證券應當按照清算日買入時的實際成本入賬。實際成本包括買入時成交的價款和交納的相關(guān)稅費。

(十一)清算備付金，是指從事證券業(yè)務的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。清算備付金應按實際交存的金額入賬。

(十二)代發(fā)行證券，是指金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行的股票、債券等。代發(fā)行證券應當按照承銷。

合同。

規(guī)定的價格入賬。

(十三)代兌付債券，是指金融企業(yè)接受委托代理兌付債券而實際支付或墊付的款項。代兌付債券應按實際兌付的金額入賬。

(十四)買入返售證券，是指金融企業(yè)按規(guī)定進行證券回購業(yè)務而融出的資金。

買入返售證券應當按照實際支付的款項入賬。

(十五)短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的債券等。

1.短期投資在取得時應當按照初始投資成本計量。短期投資初始投資成本按以下方法確定：

(1)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為短期投資初始投資成本。實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等，應當作為應收款項單獨核算，不構(gòu)成短期投資初始投資成本。

(2)收到投資者作為投入資金的債券等，如為短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資初始投資成本。

2.短期投資的利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收利息”的除外。

3.金融企業(yè)應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量。

4.處置短期投資時，應當將短期投資的賬面價值與實際取得價款等的差額，確認為當期投資損益。

第二節(jié)貸款。

第十二條貸款，是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

金融企業(yè)發(fā)放的貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長期貸款。

(一)短期貸款，是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款，包括押貸、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進出口押匯等。從事信托業(yè)務的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期(含1年)以內(nèi)的貸款也包括在內(nèi)。

短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計算應收利息。抵押貸款應按實際貸給借款人的金額入賬。

(二)中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。

(三)長期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。

第十三條金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款的核算，應當遵循以下原則：

(一)本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款，應當按照實際貸出的貸款金額入賬。期末，應當按照貸款本金和適用的利率計算應收取的利息，并分別貸款本金和利息進行核算。

(二)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。

(三)自營貸款與委托貸款分別核算。自營貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金，由金融企業(yè)(受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風險由委托人承擔。

金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時，只收取手續(xù)費，不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續(xù)費，按收入確認條件予以確認。

(四)應計貸款和非應計貸款分別核算。非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應單獨核算。

當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷。

從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金;本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入。

第十四條金融企業(yè)發(fā)放的貸款應當在期末按本制度規(guī)定計提貸款損失準備。

在資產(chǎn)負債表中，應計貸款與非應計貸款應當分別列示。

第三節(jié)長期投資。

第十五條長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長期投資。

長期投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

第十六條金融企業(yè)的長期股權(quán)投資應當按照以下規(guī)定核算：

(一)長期股權(quán)投資在取得時按照初始投資成本入賬。

1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用)作為初始投資成本;實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。

2.通過行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。

3.以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

4.以債轉(zhuǎn)股的方式取得的長期股權(quán)投資，按實際債轉(zhuǎn)股應收債權(quán)的賬面價值，作為初始投資成本。

(二)長期股權(quán)投資的核算，應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法。

決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，應當采用權(quán)益法核算。

金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

(三)采用成本法核算時，除追加投資(例如，將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資)或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當期投資收益。

(四)采用權(quán)益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對投資的賬面價值進行調(diào)整。

1.采用權(quán)益法核算時，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。

按不超過2019年的期限攤銷;初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。

2.采用權(quán)益法核算時，應當在取得股權(quán)投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調(diào)整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。金融企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。金融企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資的企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。

金融企業(yè)按被投資單位凈損益計算調(diào)整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。對被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，也應當根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價值。

3.因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響時，按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，并按本制度的規(guī)定攤銷，計入損益。

金融企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止采用權(quán)益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價值作為新的投資成本。

其后，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。

(五)金融企業(yè)改變投資目的，將短期投資(含自營證券)劃轉(zhuǎn)為長期投資，應按短期投資(含自營證券)的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期投資新的投資成本。擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資(含自營證券)，待處置時按處置長期投資進行會計處理。

(六)處置股權(quán)投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款等的差額，作為當期投資損益。

第十七條金融企業(yè)的長期債權(quán)投資應當按照以下規(guī)定進行核算：

(一)長期債權(quán)投資在取得時，應按取得時的實際成本，作為初始投資成本。

以現(xiàn)金購入的長期債券投資，按實際支付的全部價款(包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用)減去已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本。

(二)長期債權(quán)投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。

長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。

(三)持有可轉(zhuǎn)換公司債券的金融企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應按一般債券投資進行處理。當金融企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。

(四)處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值等的差額，作為當期投資損益。

第十八條金融企業(yè)的長期投資應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量。

第四節(jié)固定資產(chǎn)。

第十九條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;。

(二)使用年限超過1年;。

(三)單位價值較高。

第二十條金融企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

金融企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值(預計殘值減去預計清理費用，下同)、折舊方法等，應當編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或行長(經(jīng)理)會議或類似機構(gòu)批準，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，同時備置于金融企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。金融企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于金融企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預計凈殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

第二十一條金融企業(yè)取得固定資產(chǎn)時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定：

(一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。

如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

(三)收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

(四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。

(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的(包括技術(shù)改造、更新改造等，下同)，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。

(六)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，按實際抵債部分的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

(七)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

(八)盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：

1.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。

2.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

(九)經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。

固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應當包括金融企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。

并按照各種專項物資的種類進行明細核算。

工程完工后剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作庫存材料。

盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。

第二十三條金融企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的金融企業(yè)，應當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。

第二十四條金融企業(yè)的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的金融企業(yè)，按照應當支付的工程價款等計量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。

第二十五條金融企業(yè)的在建工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。

第二十六條金融企業(yè)的在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。

第二十七條金融企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

第二十八條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：

(一)房屋和建筑物;。

(二)各類設(shè)備;。

(三)大修理停用的固定資產(chǎn);。

(四)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。

第二十九條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);。

(二)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);。

(三)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

第三十條金融企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。

金融企業(yè)因改建、擴建等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應當根據(jù)調(diào)整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。

對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，應當按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，以及所選用的折舊方法，計提折舊。

第三十一條金融企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。

應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值;如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備的，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備。

第三十二條與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應當作為費用直接計入當期損益。

第三十三條金融企業(yè)由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。

第三十四條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或行長(經(jīng)理)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入;盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。

如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

第三十五條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。

第三十六條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。

在資產(chǎn)負債表上，固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。

第五節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

可辨認無形資產(chǎn)。可辨認無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、

土地使用權(quán)等;不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。

金融企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。

第三十八條金融企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時，應按實際成本入賬。取得時的實際成本應按以下方法確定：

(一)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。

(二)收到投資者作為投入資金投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。

(三)接受捐贈的無形資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其實際成本：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：

(2)同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。

第三十九條金融企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。

第四十條金融企業(yè)的無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過2019年。

第四十一條金融企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。金融企業(yè)因利用土地建造自用項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入該在建工程。

第四十二條金融企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益。

金融企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入;同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。

第四十三條金融企業(yè)的無形資產(chǎn)應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備。

第四十四條金融企業(yè)的其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)、應收席位費等。

(一)長期待攤費用，是指金融企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

其他長期待攤費用應當在受益期內(nèi)平均攤銷。

股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期損益;若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益。

除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待金融企業(yè)開始經(jīng)營當月起一次計入開始經(jīng)營當月的損益。

如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。

(二)存出資本保證金，是指金融企業(yè)從事保險業(yè)務按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務的保證金。存出資本保證金應于金融企業(yè)成立后按注冊資本的20%提取，在實際發(fā)生時，按實際發(fā)生額入賬。

(三)金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值。待處理抵債資產(chǎn)應單獨核算。

抵債資產(chǎn)處置時，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額計入營業(yè)外收入;如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額計入營業(yè)外支出;保管過程中發(fā)生的費用直接計入營業(yè)外支出。處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。

抵債資產(chǎn)在期末應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量。

(四)應收席位費，是指金融企業(yè)向法定交易場所支付的交易席位費用。交易席位費用應當按照實際支付的金額入賬，并按2019年的期限平均攤銷。

第六節(jié)資產(chǎn)減值。

第四十五條金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查，根據(jù)謹慎性原則，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。

各項資產(chǎn)減值準備應當合理計提，但不得設(shè)置秘密準備。如有確鑿證據(jù)表明金融企業(yè)不恰當?shù)剡\用了謹慎性原則設(shè)置秘密準備的，應當作為重大會計差錯予以更正，并在會計報表附注中說明事項的性質(zhì)、調(diào)整金額，以及對金融企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的影響。

第四十六條金融企業(yè)的短期投資應按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，應當計提短期投資跌價準備。

金融企業(yè)在采用短期投資成本與市價孰低計價時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投資10%及以上)，應以單項投資為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。

從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，其自營證券也按上述原則計提跌價準備。

計提壞賬準備。計提壞賬準備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于金融企業(yè)所在地。

壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。

在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及3年以上的應收款項)，下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

(一)當年發(fā)生的應收款項;。

(二)計劃對應收款項進行重組;。

(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項;。

(四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。

第四十八條金融企業(yè)應當在期末分析各項貸款(不包括保戶押貸和委托貸款，下同)的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備按照貸款五級分類結(jié)果及時、足額計提;具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。特種準備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

提取的貸款損失準備計入當期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備。

已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉(zhuǎn)回。

計提貸款損失準備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無擔保貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等)、進出口押匯等。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提貸款損失準備。

金融企業(yè)對不承擔風險的委托貸款等，不計提貸款損失準備。

第四十九條金融企業(yè)應當在期末對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)逐項進行檢查。

如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當計提長期投資減值準備;如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當計提固定資產(chǎn)減值準備;如果由于新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當計提無形資產(chǎn)減值準備。

本制度所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。

長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提。

第五十條對有市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值;。

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;。

(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損;。

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損;。

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

第五十一條對無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(四)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。

第五十二條如果金融企業(yè)的固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應當全額計提減值準備：

(一)長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);。

(二)由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);。

(三)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。

已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

第五十三條金融企業(yè)在建工程預計發(fā)生減值時，如長期停建并且預計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，也應當根據(jù)上述原則計提資產(chǎn)減值準備。

第五十四條當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：

(一)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟利益;。

(二)該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

第五十五條當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產(chǎn)的減值準備：

(二)該無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復;。

(三)其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。

第五十六條金融企業(yè)應當在期末對抵債資產(chǎn)逐項進行檢查，如果抵債資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。

第五十七條金融企業(yè)計算的當期應計提的資產(chǎn)減值準備如果高于已提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額補提減值準備;如果低于已計提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的賬面余額。

已確認并轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應當相應調(diào)整已計提的資產(chǎn)減值準備。

第五十八條如果金融企業(yè)濫用會計估計，應當作為重大會計差錯，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理，即金融企業(yè)因濫用會計估計而多提或少提的資產(chǎn)減值準備，在轉(zhuǎn)回的當期，應當遵循原渠道沖回或補計的原則(如原追溯調(diào)整的，當期轉(zhuǎn)回時仍然追溯調(diào)整至以前各期;原從上期利潤中計提的，當期轉(zhuǎn)回時仍然調(diào)整上期利潤)，不得作為增加當期的利潤處理。

五十九條處置已經(jīng)計提減值準備的各項資產(chǎn)，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。

金融企業(yè)對于不能收回的應收款項、貸款、長期投資等應當查明原因，追究責任。

對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項、貸款、長期投資等，如債務單位或被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或行長(經(jīng)理)會議或類似機構(gòu)批準作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

金融企業(yè)會計管理制度篇四

企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度是中國會計規(guī)范發(fā)展過程中的產(chǎn)物，前者是綱領(lǐng)性的文件，后者是操作層面的文件。

換言之，準則告訴你什么是資產(chǎn)負債所有者權(quán)益，哪些應當用歷史成本計量，哪些應用公允價值計量，哪些應當計入所有者權(quán)益，哪些計入當期損益。

制度則針對如何進行帳務處理，借計什么科目，貸記什么科目等等。

在2006年前，企業(yè)會計準則與企業(yè)會計制度同時存在，前者地位高于后者，但是兩者之間或多或少會有矛盾，給會計處理引起混淆。

2006年新的企業(yè)會計準則頒布，完全代替了原來的舊準則和制度，未來就只有準則，沒有制度了。

準則和制度的聯(lián)系、區(qū)別我們要正確認識會計準則和會計制度之間的關(guān)系，它們是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩種規(guī)范。

兩者聯(lián)系：

(1)可統(tǒng)稱會計制度。廣義的會計制度包括會計準則和會計制度，還包括會計法律法規(guī)。各國的會計環(huán)境不同，一些國家只采用會計準則，而有些國家如法國和改革前的我國只采用會計制度，來規(guī)范各自的會計工作，形成了各有特色的會計制度。

(2)都是會計標準。會計標準無非是對各會計要素進行確認、計量、記錄和報告的依據(jù)和準繩，只不過有的標準原則一些，有的標準具體一些。但是它們都可以反映各自運用的會計政策。

(3)都屬于會計法規(guī)。我國的會計準則和會計制度都是由國家財政部門組織制定和發(fā)布實施的，因此它們都是同一層次的部門行政法規(guī)，具有同等的法律效力。

兩者區(qū)別：

(1)規(guī)范的目標不同。會計準則規(guī)范的目標主要是解決會計要素如何進行確認和計量的問題，同時也規(guī)范會計主體應當披露哪些方面的信息;而會計制度規(guī)范的目標主要是解決會計要素如何進行記錄和報告的問題。確認和計量是記錄和報告的前提條件，后者是在前者的基礎(chǔ)上進行的，沒有會計要素的確認和計量，記錄和報告就不可能。

(2)適用的范圍不同。會計準則適用于股份公司的會計處理，而會計制度適用于所有企業(yè)。即使在美國也未要求股份公司以外的企業(yè)嚴格執(zhí)行公認會計原則，我國已經(jīng)發(fā)布的'會計準則中，要求所有企業(yè)執(zhí)行的也是少數(shù)。

(3)規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強弱不同。由于規(guī)范的目標不同，決定了各自規(guī)范的具體內(nèi)容不同。會計準則規(guī)范的內(nèi)容主要是對會計要素的確認和計量進行“定性”的規(guī)定，例如在準則中我們常常看到這樣的語言：該項收入(或費用)“計入當期損益”。至于記錄到哪個科目，則由會計人員自己去判斷。而會計制度規(guī)范的內(nèi)容則具體得多。毫無疑問，準則的可操作性較差，制度的可操作性較強。同時，從準則和制度規(guī)定的內(nèi)容來看，準則是對某一類業(yè)務的確認和計量加以規(guī)定，而制度是對某一類企業(yè)或全部企業(yè)的各類業(yè)務的會計處理進行具體規(guī)定。

(4)對會計人員的素質(zhì)要求不同。由于可操作性程度不同，準則要求會計人員具有較高的職業(yè)判斷能力，而制度對這方面的要求相對較低。

(5)在會計規(guī)范體系中的層次不同。準則和制度是兩個不同層次的規(guī)范，前者(尤其是會計基本準則或財務會計概念框架)制約后者。根據(jù)會計法律法規(guī)權(quán)威性和內(nèi)容的不同，我們可以將其層次關(guān)系作以下劃分：會計法是第一層次，財務會計報告條例是第二層次，會計準則是第三層次，會計制度和財政部制定的補充規(guī)定或暫行規(guī)定是第四層次。

《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》兩者均屬于行政法規(guī)性的規(guī)范性文件，均對會計要素的確認、計量、披露或報告等作出規(guī)定，均由財政部制定并公布，均在全國范圍內(nèi)實施，所以同屬于國家統(tǒng)一的會計核算制度的組成部分。

但會計制度是以特定部門、特定行業(yè)的企業(yè)或所有的企業(yè)為對象，著重對會計科目的設(shè)置、使用和會計報表的格式及其編制加以詳細規(guī)范;會計準則是以特定的經(jīng)濟業(yè)務(交易或事項)或特定的報表項目為對象，它詳細分析各項業(yè)務或項目的特點，規(guī)定所引用概念的定義，然后以確認與計量為中心并兼顧披露，對圍繞該業(yè)務或項目有可能發(fā)生的各種問題做出處理的規(guī)范。

兩者之間的不同之處在于：

第一，適用范圍不同，具體會計準則大多只適用于股份有限公司，有些也適用于其他企業(yè)。而《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。

第二，側(cè)重點不同，具體會計準則大會計要素的確認、計量、披露或報告方面作了原則性的規(guī)范。側(cè)重于確認和計量，重點規(guī)范會計決策過程。而會計制度則側(cè)重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規(guī)范，確認和計量的內(nèi)容只是有機在體現(xiàn)在會計科目及使用說明中。即會計制度重點規(guī)范會計的行為與結(jié)果。

第三，結(jié)構(gòu)體系不同，統(tǒng)一的會計制度自成體系，它由三個層次構(gòu)成：《企業(yè)會計制度》、《金融保險企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》為第一層次;在此基礎(chǔ)上，分別一般企業(yè)、金融保險企業(yè)、小企業(yè)建立各自操作性較強的有關(guān)會計科目的設(shè)置、具體賬務處理和財務會計報告的編制和對外提供辦法;對于各個行業(yè)、企業(yè)專業(yè)性較強的特殊業(yè)務的會計核算，財政部將陸續(xù)制定專業(yè)會計核算辦法。而各具體準則之間相互獨立，分別就企業(yè)的某項業(yè)務或某一方面核算內(nèi)容作出規(guī)定。

第四，規(guī)范形式不同，會計準則的規(guī)范形式、語言表述比較符合國際通用形式，并已構(gòu)成國際通用會計慣例的一個組成部分。而會計制度的科目、報表式的規(guī)范形式則符合我國廣大會計人員長期形成的思維方式和習慣，具有明顯的中國特色。

會計準則與會計制度在借款費用核算上的差異。

4.1允許資本化的資產(chǎn)范圍發(fā)生了變化。

原會計制度規(guī)定?借款費用允許資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)?新的會計準擴大了允許資本化資產(chǎn)的范圍?包括需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)才能達到預可使或者可銷售狀態(tài)的存貨、投資性房地產(chǎn)等除了包括固定資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。

4.2允許資本化的借款范圍發(fā)生了變化。

原會計制度規(guī)定?允許資本化的借款范圍僅限于專門借款?而新的會計準則規(guī)定?除了專門借款的借款費用之外?還包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般款的利息支出也允許資本化?計入相關(guān)成本。

4.3利息資本化計算方法發(fā)生了變化。

4.4折價或溢價攤銷方法發(fā)生了變化。

二、新準則比原制度，都有哪些改動?

首先，與原制度相比新準則確定了新的會計理念，并且正是由于會計理念上的改變，才對諸多具體準則進行了修訂，使會計基本職能得以回歸，因此真正理解會計理念上的變化，有助于我們對新準則的學習，更重要的是讓我們對會計工作有了新的認識，從而指導我們的工作。新的會計理念主要體現(xiàn)在：

1、新準則強調(diào)了“受托責任觀”，體現(xiàn)了維護投資者和社會公眾利益的新理念。作為會計報告的目標，會計界存在兩種觀點，即：受托責任觀和決策有用觀。我們的新準則則同時強調(diào)這兩種觀點，將反映管理層受托責任履行情況和有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策，同時作為企業(yè)財務會計報告的目標。

2、新準則強化了面向未來的現(xiàn)代會計觀，對于會計各要素的確認與計量采用了著眼于未來的新理念。具體體現(xiàn)在，新準則在很多地方都規(guī)定了“現(xiàn)值”的計算，而在以往只有在管理會計中才涉及得到。

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金融企業(yè)會計管理制度篇五

小企業(yè)會計制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度，根據(jù)財政部的財會〔20__〕17號文件，該制度從20__年1月1日廢止。實行《小企業(yè)會計準則》。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔20__〕179號)。

本文書(表)已實行“免填單”服務：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅務機關(guān)受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書，再由納稅人核對、簽章確認后，按規(guī)定程序辦結(jié)該涉稅事項。

使用說明。

1、本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設(shè)置。

2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關(guān)備案時使用。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關(guān)資料報送稅務機關(guān)備案。

3、填表說明：

(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;。

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關(guān)和納稅人各一份。

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金融企業(yè)會計管理制度篇六

**此文如下：

國務院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，我們制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。我部1988年10月20日印發(fā)的，《國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)會計制度ccc會計科目和會計報表》同時廢止。

執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。

目錄。

一、總說明。

二、會計科目。

(一)會計科目表。

(二)會計科目使用說明。

三、會計報表。

(一)會計報表種類和格式。

(二)會計報表編制說明。

一、總說明。

(一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，特制定本制度。

(二)本制度適應于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應將其會計報表一并報送。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會計科目。

（一）會計科目表。

順序號編號科目名稱頁數(shù)順序號編號科目名稱頁數(shù)。

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161。

171。

181。

201。

202一、資產(chǎn)類`。

現(xiàn)金。

銀行存款。

其他貨幣資金。

短期投資。

應收票據(jù)。

應收帳款。

壞帳準務。

預付帳款。

其他應付。

物資采購。

采購保管費。

庫存材料。

庫存設(shè)備。

低值易耗品。

材料成本差異。

委托加工材料。

開發(fā)產(chǎn)品。

分期收款開發(fā)產(chǎn)品。

出租開發(fā)產(chǎn)品。

周轉(zhuǎn)房。

待攤費用。

長期投資。

固定資產(chǎn)。

累計折舊。

固定資產(chǎn)清理。

固定資產(chǎn)購建支出。

無形資產(chǎn)。

遞延資產(chǎn)。

待處理財產(chǎn)損溢。

二、負債類。

短期借款。

應付票據(jù)。

7

7

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521。

522。

531。

541。

542應付帳款。

預收帳款。

其他應付款。

應付工資。

應付福利費。

應交稅金。

應付利潤。

其他應交款。

預提費用。

長期借款。

應付債券。

長期應付款。

三、所有者權(quán)益類。

實收資本。

資本公積。

盈余公積。

本年利潤。

利潤分配。

四、成本類。

開發(fā)成本。

開發(fā)間接費用。

五、損益類。

經(jīng)營收入。

經(jīng)營成本。

銷售費用。

經(jīng)營稅金及附加。

其他業(yè)務收入。

其他業(yè)務支出。

管理費用。

財務費用。

投資收益。

營業(yè)外收入。

營業(yè)外支出42。

43。

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59。

60。

60。

61。

61。

62。

62。

63。

63。

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目：

2．企業(yè)發(fā)生調(diào)進外匯業(yè)務的，可以增設(shè)“118外匯價差”科目；

3．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設(shè)置“120備用金”科目核算；

6．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；

7．企業(yè)發(fā)行不超過一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應付短期債券”科目；

12．還有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算。

(二)會計科目使用說明。

第101號科目現(xiàn)金。

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

第102號科目銀行存款。

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款項存人銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。

五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，記入增設(shè)的“外匯價差”科目。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買人的外幣購買物資、支付費用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時，將應分攤的外匯價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合為人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。

企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

第109號科目其他貨幣資金。

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

二、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

六、本科目應設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細賬。

第111號科目短期投資。

一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)購人股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款cccc應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款ccc應收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應收款cccc應收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

三、本科目應按短期投資種類設(shè)置明細帳。

第112號科目應收票據(jù)。

一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。

三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款cccc應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸“記“其他應收款一應收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

四、企業(yè)應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

113號科目應收賬款。

一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務等業(yè)務，應向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。

三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目應按債務人設(shè)置明細賬，進行明細核算。

第114號科目壞賬準備。

一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。

不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。

二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用cccc壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記“管理費用cccc壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應按其差額，借記本科目，貸記“管理費用cccc壞賬損失”科目。

發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備。

第115號科目預付賬款。

一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。

預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。

二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：

1．預付承包單位款；

2．預付供應單位款。

三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款一應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。

企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。

預付賬款不多的企業(yè)，也可將預付的賬款直接記人“應付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。

四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。

第119號科目其他應收款。

一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。

單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬。

第121號科目物資采購。

一、本科目核算企業(yè)購人各種物資的采購成本。

委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。

二、購人物資的采購成本包括：(1)買價；(2)運雜費；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；(4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中第l、3項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料物資的采購成本。采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。

三、本科目的使用方法如下：

1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。

2．物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付貨款時，借記“預付賬款一預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款一預付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。合理損耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。

5．月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

6．月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬：

(1)驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。

(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。

本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。

四、本科目應按物資品種設(shè)置明細賬進行明細核算。

五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。

六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。

采用計劃成本進行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。

第123號科目采購保管費。

一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。

采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費(減檢驗試驗收人)、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購人的各種物資的實際采購成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時，本科目的余額應全部計入物資的采購成本，不留余額。

三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。

四、本科目應按采購保管費費用項目設(shè)置明細賬進行明細核算。

第124號科目庫存材料。

一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。

二、購人并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。委托外單位加工完成并已驗收人庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。

領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。

月份終了，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報告中加以說明。

四、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。

采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

五、本科目應按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。

第125號科目庫存設(shè)備。

一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本。

二、購人并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。

設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。

三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應查明原因，及時處理。

盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進行處理。

四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，‘貸記本科目。

五、本科目應按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。

第129號科目低值易耗品。

一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進行核算。

三、企業(yè)應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。

一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記放有關(guān)成本費用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。

六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。

第131號科目材料成本差異。

一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。

一、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下：

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。

四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。

五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。

第133號科目委托加工材料。

一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。

成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

三、本科目應按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料。

四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。

第135號科目開發(fā)產(chǎn)品。

一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗收合格合乎設(shè)計標準，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。

月份終了，企業(yè)應結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目(土地、房屋)。

企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(配套設(shè)施)。

企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應按實際安置面積進行實物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。

對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進行實物管理。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)人賬，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應作為“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”處理，不在本科目核算。

三、本科目應按開發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設(shè)置賬頁進行明細核算。

四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。

第136號科目分期收款開發(fā)產(chǎn)品。

一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。

二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位(或個人)或辦妥分期收款銷售合同時，應將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

四、本科目應按銷售對象設(shè)置明細賬或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關(guān)資料。

第137號科目出租開發(fā)產(chǎn)品。

一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本。

企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算。

二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：

1．出租產(chǎn)品；

2．出租產(chǎn)品攤銷。

三、企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應于簽定出租合同、協(xié)議后，，按土地和房屋的實際成本，借記本科目(出租產(chǎn)品)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目。

四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)，按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。

五、企業(yè)應根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進行明細核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。

第138號科目周轉(zhuǎn)房。

一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。

企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算。

二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：

1．在用周轉(zhuǎn)房；

2．周轉(zhuǎn)房攤銷。

三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品cccc房屋”科目。

企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品cccc房屋”科目。

企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品cccc房屋”科目。

企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)3發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目。

四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對外銷售。按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入cccc商品房銷售收人”科目；同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營成本cccc商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)，按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。

五、企業(yè)應根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號(或樓層、房間號)進行明細核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。

第139號科目待攤費用。

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。

開辦費、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

三、本科目應按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

第141號科目長期投資。

一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、本科目設(shè)置以下四個明細科目。

1．股票投資；

2．債券投資；

3．其他投資；

4．應計利息。

三、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

1．股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目3實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款cccc應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。

2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：

面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目3企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，未計利息部分，貸記“投資收益”科目。

企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折[日”科目。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。

四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。

第151號科目固定資產(chǎn)。

一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。

企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

企業(yè)的固定資產(chǎn)應分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬：

1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價，或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。

2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。

3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記賬。

4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。

5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。

6接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。

7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

三、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：

1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；

2．增加補充設(shè)備或改良裝置；

3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。

四、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，應單設(shè)明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

六、企業(yè)應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。

第155號科目累計折舊。

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。

四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

第156號科目固定資產(chǎn)清理。

一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入cccc處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出cccc非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出cccc處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。

第159號科目固定資產(chǎn)購建支出。

一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。

二、企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”科目。

固定資產(chǎn)購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。

企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。

企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應做相反會計分錄。

四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本利?目。

五、本科目應按工程項目設(shè)置明細賬。

六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。

第161號科目無形資產(chǎn)。

一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。

實行國有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。

三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。

五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

第171號科目遞延資產(chǎn)。

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。

二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

開辦費應在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。

三、本科目應按照遞延費用的種類設(shè)置明細賬。

第181號科目待處理財產(chǎn)損溢。

一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：

1．待處理固定資產(chǎn)損溢；

2．待處理流動資產(chǎn)損溢。

三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。

四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：

流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入cccc固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出cccc固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出ccc非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。

六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

第201號科目短期借款。

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。

第202號科目應付票據(jù)。

一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付賬款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第203號科目應付賬款。

一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。

金融企業(yè)會計管理制度篇七

第一條為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)財務會計報告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)(簡稱金融企業(yè)，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。

第三條金融企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。

第四條金融企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五條金融企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

(一)金融企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(二)金融企業(yè)應當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

(三)金融企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)金融企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

(五)金融企業(yè)應當按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)金融企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

(七)金融企業(yè)的會計核算應當清晰明了，便于理解和利用。

(八)金融企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)金融企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。

(十)金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

(十一)金融企業(yè)的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。

(十二)金融企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

(十三)金融企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分的披露;對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第八條金融企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。

第二章資產(chǎn)。

金融企業(yè)會計管理制度篇八

實習是每個大學畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識；實習又是對每位大學生專業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，既開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)，也是我們走向工工作崗位的第一步。會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計也在不斷進步。金融企業(yè)會計作為會計的一部分，正經(jīng)歷著前所未有的變化。實習是每一個大學畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識；實習又是對每一位大學畢業(yè)生專業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,既開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)，也是我們走向工作崗位的第一步。

《金融企業(yè)會計》課程從理論上系統(tǒng)講述了銀行的業(yè)務操作流程，但只是學習理論知識是不夠的，因此為了貫徹理論與實踐相結(jié)合的思想，學校為我們開設(shè)了金融企業(yè)上機模擬實習，此實習不僅使我們得以更加了解銀行的業(yè)務處理流程，更為我們拓寬了實踐能力，為以后從事會計工作做更好的鋪墊。

1.1實習時間和內(nèi)容：

本次金融企業(yè)會計實習的時間是本學期的六周到七周，十四周到十六周。實習的內(nèi)容是儲蓄業(yè)務和對公業(yè)務。

1.2實習目的：

綜合復習與鞏固金融企業(yè)會計課程所學的理論知識，做到理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)和提高會計核算的實際操作能力。加深對金融企業(yè)會計核算過程以及核算方法的理解和掌握，為畢業(yè)后從事金融企業(yè)工作打下堅實基礎(chǔ)。

2 實驗過程

這次上機實習的內(nèi)容主要包括兩個部分，一個是儲蓄業(yè)務，一個是銀行對公業(yè)務。

2.1 儲蓄業(yè)務

一、活期儲蓄存款；首先要輸入存儲代碼和身份證號碼、姓名、存款金額、存折印刷號，打印憑條和存折。1、續(xù)存：首先續(xù)存代碼、活期儲種代碼，接著輸入存折賬號和存折印刷號，輸入密碼和存款金額，查看姓名是否相符，最后打印憑條和存折。

2、支取：輸入活期儲種代碼、存折賬號和存折印刷號，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條和存折。

3、更換存折：輸入更換存折代碼和活期代碼，輸入舊存折賬號和舊存折印刷號，輸入密碼、新存折印刷號，打印新存折。 銷戶：輸入銷戶代碼、活期儲種代碼，輸入存折賬號，輸入存折印刷號，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條、存折、利息清單，儲戶在利息清單上簽名。

4、密碼修改：加辦密碼代碼、活期代碼，輸入存折賬號，輸入密碼。

二、整存整取定期儲蓄存款的操作與儲蓄存款類似。

三、一卡-通存款賬戶開戶、支取和銷戶；普通教育存款、一卡-通教育存款的開戶、存款、銷戶；一卡-通換憑證、掛失、密碼修改、換存折、解掛。表內(nèi)、表外通用記賬，信息維護，賬戶維護和交易；同時，我們還進行儲蓄日常業(yè)務的代理業(yè)務：如代理合同的.錄入和批量錄入，逐筆代收，批量托收。最后進行日終扎帳、憑證上交和重要空白憑證入庫。

2.2 對公業(yè)務

在這個過程中，首先要做的就是錢箱管理，進行現(xiàn)金的出庫，個人密碼的修改等，然后再領(lǐng)用各式憑證，方可進行正式的操作。作為銀行人員首先要做的就是為客戶開戶，基本存款賬戶，一般存款賬戶，值得注意的是，一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶。然后，辦理新開公司的相關(guān)業(yè)務，包括出售支票，現(xiàn)金存款，現(xiàn)金取款，賬戶轉(zhuǎn)賬以方便企業(yè)的業(yè)務往來，接下來就可以進行企業(yè)的銀行業(yè)務操作了，包括企業(yè)的定期、活期存款，企業(yè)貸款、企業(yè)簽發(fā)各式匯票等業(yè)務。還需要開設(shè)個人存款賬戶，以進行個人的助學貸款、個人消費貸款等銀行業(yè)務。下面就是現(xiàn)金通存通兌、轉(zhuǎn)賬通存通兌業(yè)務了、提出代付款簽發(fā)特約匯款憑證等業(yè)務了，需要注意的是，在進行憑證使用的時候一定要確保在開始做時就已經(jīng)把憑證出庫了，要不然開出的發(fā)票、支票等就不能成功，而且在憑證掛失后，要過一個星期才能解掛。最后就是記賬聯(lián)行往來等業(yè)務了，在做時要記號憑證號，以免串號，還有最終的日終扎帳、憑證入庫、現(xiàn)金入庫、部門扎帳，也要在退出之前完成。

3 實驗體會

經(jīng)過四周的實習，讓我真正體會到金融企業(yè)會計是一項巨大而復雜的工作，它最考驗一個人的耐力與細心，每一個過程都是非常的精細的，所以一定要養(yǎng)成細心做事的習慣。經(jīng)過實習，使我比較全面、系統(tǒng)的了解和熟悉了現(xiàn)代金融企業(yè)會計核算各個環(huán)節(jié)的基本內(nèi)容，加深了我對金融企業(yè)會計核算基本原則和方法的理解，使我對金融企業(yè)會計操作的基本技能更加熟練，為我們以后的學習和工作打下了堅實的基礎(chǔ)。以前沒有學懂的一些東西，在這個實習過程中我基本把它們弄懂了，可以說這是對我所學知識的復習和深化；實習中以前教我們財務會計的那個老師采用的方法就是讓同學來講，同學講后又親自來給同學講，我認為這種方法很好，它可以鍛煉同學的能力又可以督促同學的實習，同學可以充分發(fā)揮自己的長處來給同學教授好的方法和知識。

實習中還存在的不足：我們在實習的過程中只是根據(jù)實習教材做題訓練，雖然在這個過程中我們學會了做一些題，但是沒有到校外企業(yè)進行實習，沒有在實際環(huán)境下親身實際操作過，以后工作中碰到有些實際東西我們?nèi)匀徊粫?；并且這次的實踐，我不僅更系統(tǒng)的學習了更多有關(guān)金融企業(yè)會計的理論知識，而且培養(yǎng)了我的實際操作能力，讓我為以后的工作有打下了一塊奠基石。我不僅要不斷學習做一個知識豐富的人，還要豐富我實際操作能力，并且更要不斷提高個人的思想品質(zhì)。

金融企業(yè)會計管理制度篇九

會計證是從事會計工作的人員必須持有的資格證書和上崗證明。會計證管理制度是指考核、頒發(fā)會計證，定期檢查持證情況等內(nèi)容的總稱，財政部1990年3月23日頒發(fā)的《會計證管理辦法（試行”規(guī)定，會計證管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1、會計證的頒發(fā)對象。

主要是全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體的專職或主要從事會計工作的人員。

對已評定會計員及會計員以上的會計專業(yè)職務任職資格或取得中專以上財經(jīng)專業(yè)學歷的會計人員，經(jīng)其本人申請、所在單位簽署意見，上級主管部門同意，報發(fā)證機關(guān)批準符合取得會計證有關(guān)規(guī)定條件的，可以直接發(fā)給會計證。不具備上述條件的人員，即使從事會計工作多年仍需先經(jīng)過財務會計法規(guī)、會計基礎(chǔ)知識、專業(yè)財務會計、計算技術(shù)等四門課程的考試、然后經(jīng)過考核，均合格后才可發(fā)證。

頒發(fā)會計證及考核工作主要由業(yè)務主管部門和會計人員所在單位進行。頒發(fā)和管理機關(guān)按申請人所在單位的財務隸屬關(guān)系，分別由縣及縣以上各級財政部門或者省（包括?。┮陨蠘I(yè)務主管部門擔負。

取得會計證的人員、可以依法獨立行使職權(quán)，可以參加會計專業(yè)職務的評定、聘任和出色會計人員評選?？梢园匆?guī)定申請會計人員榮譽證書。未取得會計證的人員，不得任用其獨立擔任會計崗位工作，對任用無會計證人員擔任會計機構(gòu)負貴人、會計主管人、出納人員的單位，有關(guān)開戶銀行不予辦理留存印簽手續(xù)。會計證應記載會計人員的獎勵、處分、專業(yè)聯(lián)務、行政職務、論著、工作業(yè)績、培訓等情況，作為評審、聘任（任命）會計專業(yè)職務的依據(jù)。

金融企業(yè)會計管理制度篇十

財務會計管理作為促進水利行業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，在國家對水利建設(shè)大力投入和經(jīng)濟管理方法日益更新的今天，相對傳統(tǒng)的管理制度已無法滿足現(xiàn)代需求。這就需要加大相應管理制度的更新力度，從而在合理、科學的管理制度下提高水利行業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。

水利行業(yè)；財務會計；管理制度；更新

1.財務會計體系制定不到位，管理人員素質(zhì)不高伴隨著經(jīng)濟體制的不斷改革，各行各業(yè)的管理制度更新變化多，與國際接軌步伐快，同時對財務會計管理工作人員的素質(zhì)也提出較高要求。但從目前的水利行業(yè)來看，制度更新相對滯后，財務會計管理人員的專業(yè)水平、工作素養(yǎng)普遍存在相對偏低的現(xiàn)象，無論是財務會計的核算，還是財務會計檔案的整理，都僅局限于傳統(tǒng)的手法。存在一些不具備專業(yè)知識的工作人員，簡單培訓后就上崗現(xiàn)象，間接導致財務會計信息管理水平不高。另外，在實際的水利行業(yè)的監(jiān)督、管理中，也存在兼職現(xiàn)象，造成一些工作人員未能在具體的管理中起到重要的作用。

2.財務會計監(jiān)督機制不完善目前，國家鼓勵有效結(jié)合市場經(jīng)濟、政府經(jīng)濟，也鼓勵將社會資本投入到實際的水利工程建設(shè)中。在這種情況的影響下，各級也將加大了對水利行業(yè)資金的投入力度，在未來的一定時期內(nèi)水利建設(shè)將出現(xiàn)相對較多的人力、物力和財力，但多數(shù)基層水管單位財務會計機構(gòu)還不盡完善，在日常的工作中并未能進行相對嚴格的管理和監(jiān)督，致使其出現(xiàn)財務會計核算與監(jiān)督存在嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，相應的水管單位雖能根據(jù)自身實際建立了一系列財務管理制度，但針對該制度所應發(fā)揮的職能，仍無法進行統(tǒng)一、徹底有效的開展，一定程度降低行業(yè)的管理水平。

3.缺乏健全的財務投入回報機制因水利行業(yè)的財務會計管理涉及面較廣，導致結(jié)構(gòu)相對復雜，無法很好落實上級投入資金信息的反饋工作。并且，對于社會投入資金回報等問題，也不能及時的進行反饋，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，導致整個行業(yè)的財務會計管理職能無法充分發(fā)揮，進而影響水利工程的投入建設(shè)進程，究其原因：主要在于投入回報機制不健全，投資回報期過長，資金發(fā)揮效益和投資變現(xiàn)能力差。

1.加快完善財務會計管理制度，進一步健全監(jiān)督機制隨著國家經(jīng)濟管理制度的更新和水利體制改革的深入開展，水利行業(yè)要緊跟時代的步伐，加強自身財務體系的更新建設(shè)。進一步推進與國家準則的全面趨同，以適應經(jīng)濟體制改革的需要。財務會計管理制度的更新要以服務于市場經(jīng)濟，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護多元化投資主體的合法權(quán)益為重點，促進資源的合理配置，提高經(jīng)濟效益而開展，同時必須在充分了解水利行業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，完善相應的管理制度、健全制度的監(jiān)督機制，明確劃分管理工作人員的崗位職責，做到核算機制與監(jiān)督機制同步進行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業(yè)資金的使用率，最大限度的服務于水利行業(yè)的建設(shè)之中。在實際的財務會計管理中，還需有效發(fā)揮媒體、公眾的監(jiān)督作用，構(gòu)建相對完善的公開信息制度，一體融入監(jiān)督管理機制，明確監(jiān)督目標，將此作為管理水利行業(yè)財務會計工作的依據(jù)，實現(xiàn)相應管理工作良好落實和信息公開透明的目標。

2.建立健全水利投入多元化和合理的回報機制，加快提升水利發(fā)展過去，我國水利行業(yè)的資金來源渠道相對單一，以國家的專項投入為主，沒有較好的回報反饋機制，但目前國家鼓勵多元化發(fā)展，因此必須通過深化改革向社會投資敞開大門，建立權(quán)利平等、機會平等、規(guī)則平等的投資環(huán)境和合理的投資收益機制，鼓勵和引導社會資本參與工程建設(shè)和運營，有利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，建立健全水利投入資金多渠道籌措機制和績效評價機制；有利于引入市場競爭機制，提高水利管理效率和服務水平；有利于轉(zhuǎn)變政府職能，促進政府與市場有機結(jié)合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.完善財務會計機構(gòu)，提高人員工作能力在國家發(fā)展新形勢下，根據(jù)水利行業(yè)現(xiàn)存的財務會計機構(gòu)合理設(shè)置崗位，保證相應的財務會計管理工作落實到底，提高工作質(zhì)量，進一步健全獎勵機制，調(diào)動工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、主動參與到實際中去，更好落實財務會計的管理工作，保證財務會計管理工作的有序進行。同時，需加強工作人員的培訓力度，借助專業(yè)化的財務會計知識進行培訓，以提高業(yè)務能力，保證每位工作人員都能借助先進性的技術(shù)提高管理水平，制定相應的考核制度，將最終的考核結(jié)果作為評定標準，只有考核符合要求者才能繼續(xù)上崗工作，以適應新形勢下水利行業(yè)財務會計管理工作的新要求。

綜上所述，水利行業(yè)財務會計管理制度的更新決定著該行業(yè)的發(fā)展速度、經(jīng)濟效益，也決定著國家經(jīng)濟水平、民生問題。這就需要在實際的工作中，充分結(jié)合自身情況，積極、主動的面對并解決財務會計管理中存在的問題，并探究合理、科學的措施加以解決，在提高財務會計管理水平的同時，更好地提升行業(yè)發(fā)展和服務社會。

[2]曹曉玲.對加強水利行業(yè)財務會計管理的思考[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,20xx(2):43.

[4]相立文.淺析強化水利行業(yè)財務會計管理制度的方法[j].財經(jīng)界(學術(shù)),20xx(10):176.

[5]陳艷祥.淺談黑龍江省水利行業(yè)會計信息化建設(shè)[j].水利天地,20xx(4):37.

金融企業(yè)會計管理制度篇十一

根據(jù)《會計電算化工作范》的規(guī)定，結(jié)含廣西中小學會計電算化工作實際，會計電化位和工作職責一般可劃分如下：

（一）電算主管位：負責協(xié)調(diào)計算機及會計數(shù)件系統(tǒng)的運行工作；此崗要求具備會計和計算機知識以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任。采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計款件的單位應設(shè)立此崗位。

（二）軟件操作崗位：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；此崗要求具備會計軟件操作如識，達到會計電算化初段知識培訓的水平。各單位軟件作崗位的工作可由（并且應鼓勵）基本會計崗位的會計人員兼任。

（三）審核記賬崗位：負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿。對打印輸出的賬簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的'水平。各單位審核記賬崗位的工作可由主管會計兼任。

實施會計電算化過程中，各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述對電算化會計崗位的劃分進行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫唬稍诒ＷC會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各位人員要保持相對穩(wěn)定。規(guī)模小的中小學設(shè)立電算化會計崗位，應根據(jù)實際需要對上述給出的崗位進行適當合并。

根據(jù)《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：

（三）操作人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；

（四）必要的上機操作記錄制度。應根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

根據(jù)《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：

（四）健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；

（五）健全必要的防治計算機病毒的措施。

金融企業(yè)會計管理制度篇十二

為了規(guī)范報帳單位和核算中心的操作和運行工作，加強教育會計集中核算管理，提高工作效益，順利開展各項工作，核算中心嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度，依法理財，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。

1、協(xié)助報帳單位編制預算，放上鼠標按照提示查看更多資料配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務順利開展。

2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。

3、嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務處理等財會事務。加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達標。

4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告，并提供各種會計服務，及時向有關(guān)部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。

5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關(guān)部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)知悉情況。

6、負責報帳單位收費票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。

1、遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法理財，認真履行職責。

2、對在執(zhí)行會計服務業(yè)務中知悉的報帳單位經(jīng)濟（或商業(yè)）秘密負有保密義務。

3、對報帳單位示意作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。

4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。

5、對報帳單位提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責任。

（一）、核算中心主任主要職責：

1、負責監(jiān)督、指導、管理核算中心的各項工作；

2、組織核算中心人員學習法規(guī)制度和業(yè)務知識，以及思想教育；

3、負責向主管領(lǐng)導及上級領(lǐng)導報告工作信息；

4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；

5、嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性；

6、負責有關(guān)財務審批事項，控制資金的合法使用；

8、完成本局及上級部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。

（二）、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責：

1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學習法規(guī)制度、業(yè)務知識和操作技能；

2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務，管理核算中心日常業(yè)務工作；

3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；

5、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為；

7、掌握核算中心的.各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據(jù)。

8、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務。

（三）核算中心審核員（兼總會計、會計檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責。

2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；

7、檢查指導會計組、出納組開展業(yè)務工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；

8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據(jù)。

9、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務。

（四）、核算中心會計員主要職責：

5、會計年度內(nèi)保管會計檔案資料，負責財務稽核工作；

6、維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產(chǎn)進行核算和監(jiān)督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務工作提供資金保障。

7、為報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；

9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務。

（五）、出納員主要職責：

1、嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。

2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。

3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規(guī)定操作。按時記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。

4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財政票據(jù)管理規(guī)定辦事。

6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經(jīng)會計主管嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。

7、凡經(jīng)審核后報銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務。

8、支付款項必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。

9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務。

為了加強單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。

1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設(shè)備單價在500元以上（含500元），專用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。

2、對單位原有的財產(chǎn)進行清理，登記造冊，落實專人負責。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產(chǎn)，應報告單位領(lǐng)導，研究處理。

3、對單位新購買財產(chǎn)，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專人保管，建立財產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對領(lǐng)用財產(chǎn)進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。

4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會同單位有關(guān)人員對財產(chǎn)進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。

5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的財產(chǎn)。

6、使用人員要珍惜愛護國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。

7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過單位負責人審批，報核算中心審核。

8、財產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。

9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。

金融企業(yè)會計管理制度篇十三

第二條本制度適用于各級工會組織。

第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。

第四條縣級以上(含縣級，下同)工會應當設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員?？h級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員;不具備設(shè)置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。

第五條各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。

第六條工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。

第七條工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。

第八條工會應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。

第九條工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。

第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。

第十二條會計應當采用借貸記賬法記賬。

第十三條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第十四條工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。

第十五條工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

第十六條工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。

第十七條工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

第十八條工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。

第十九條工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

第二十條資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

第二十一條凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。

第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。

應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。

應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

(四)庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。

庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的.保險賠償和責任人賠償?shù)龋瑢魮p失計入當期支出。

第二十四條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。

(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。

第二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

(一)一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

(二)固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。

購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。

對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。

(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。

(四)工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。

第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。

第二十七條借入款指工會借入的款項。

第二十八條應付個人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門)津貼補貼、應付其他個人收入。

(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。

(二)應付地方(部門)津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。

(三)應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。

第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。

(一)應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

(二)應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。

(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。

第三十條各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。

第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。

待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十六條結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。

(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。

第三十八條各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。

第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。

(二)維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。

(三)業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。

(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。

(六)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。

第四十條各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。

第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。

第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。

(二)收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。

(三)附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。

第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。

第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。

第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

金融企業(yè)會計管理制度篇十四

會計證是從事會計工作的人員必須持有的資格證書和上崗證明。會計證管理制度是指考核、頒發(fā)會計證，定期檢查持證情況等內(nèi)容的總稱，財政部1990年3月23日頒發(fā)的《會計證管理辦法(試行”規(guī)定，會計證管理制度主要包括以下內(nèi)容:。

1、會計證的頒發(fā)對象。

主要是全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體的專職或主要從事會計工作的人員。

對已評定會計員及會計員以上的會計專業(yè)職務任職資格或取得中專以上財經(jīng)專業(yè)學歷的會計人員，經(jīng)其本人申請、所在單位簽署意見，上級主管部門同意，報發(fā)證機關(guān)批準符合取得會計證有關(guān)規(guī)定條件的，可以直接發(fā)給會計證。不具備上述條件的人員，即使從事會計工作多年仍需先經(jīng)過財務會計法規(guī)、會計基礎(chǔ)知識、專業(yè)財務會計、計算技術(shù)等四門課程的.考試、然后經(jīng)過考核，均合格后才可發(fā)證。

頒發(fā)會計證及考核工作主要由業(yè)務主管部門和會計人員所在單位進行。頒發(fā)和管理機關(guān)按申請人所在單位的財務隸屬關(guān)系，分別由縣及縣以上各級財政部門或者省(包括省)以上業(yè)務主管部門擔負。

取得會計證的人員、可以依法獨立行使職權(quán)，可以參加會計專業(yè)職務的評定、聘任和出色會計人員評選。可以按規(guī)定申請會計人員榮譽證書。未取得會計證的人員，不得任用其獨立擔任會計崗位工作，對任用無會計證人員擔任會計機構(gòu)負貴人、會計主管人、出納人員的單位，有關(guān)開戶銀行不予辦理留存印簽手續(xù)。會計證應記載會計人員的獎勵、處分、專業(yè)聯(lián)務、行政職務、論著、工作業(yè)績、培訓等情況，作為評審、聘任(任命)會計專業(yè)職務的依據(jù)。

第一條。

為了加強公司財務會計管理，規(guī)范公司財務會計行為，保證和維護公司全體員工的合法權(quán)益，實現(xiàn)公司財富最大化的目標，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《公司會計制度》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度適應于科技開發(fā)有限責任公司及下設(shè)的各分公司。

第三條公司財務會計管理體制為統(tǒng)一領(lǐng)導，歸口管理，財務會計工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下開展日常業(yè)務工作。

第四條公司財務會計管理實行總經(jīng)理負責制，依法行使公司的理財自主權(quán)，對公司的財產(chǎn)完整和盈虧負直接責任；全面負責公司財務決策、指揮、控制、監(jiān)督，審批財務預算和投資預算方案；接受主管部門、財政、稅務、審計機關(guān)的監(jiān)督和審計?？偨?jīng)理負責公司投入的各項資產(chǎn)的管理和經(jīng)營管理，財務部門負責本公司成本計劃、費用和投資預算的申報，并按照公司財務管理規(guī)定及有關(guān)批準的計劃、預算執(zhí)行。

第五條財務部由公司總經(jīng)理直接負責，財務部負責本公司的財務管理和會計核算工作。

第六條財務部負責組織公司會計核算和財務管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟預測、計劃、控制、核算、分析、考核等會議，參與本公司重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營活動決策。

第七條公司財務部根據(jù)財務會計業(yè)務需要設(shè)置財務會計工作崗位和資金管理崗位。

（一）財務會計崗位分為：預算計劃、總賬、往來款核算、材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費用核算、報銷、稅務、稽核、檔案管理等。

（二）資金管理崗位負責公司資金的計劃、融資工作的具體實施。資金管理人員應具備財務會計工作人員應具有的素質(zhì)和技能。

（三）會計工作崗位實行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

（四）會計人員的崗位根據(jù)需要進行輪換。

第八條會計人員應具備以下基本條件：

（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格，大專以上學歷；

（三）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握公司與會計有關(guān)的相關(guān)知識；

（四）有一定的組織協(xié)調(diào)能力；

（五）身體狀況能適應本職工作的要求。

第九條。

財務會計人員在財務會計工作中，應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、嚴守工作紀律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠于公司，熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行財務會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第十條。

公司財務會計人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見，根據(jù)公司規(guī)定程序批準聘任或解聘。

第十一條。

各項會計事務的處理，都必須符合統(tǒng)一的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等的要求。

金融企業(yè)會計管理制度篇十五

第一條為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務會計管理法規(guī)個公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。

第二條本制度主要包括崗位責任制度、預算管理制度、實物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度。

第一條會計人員崗位責任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點分為：財務總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認真執(zhí)行。

第二條財務總監(jiān)崗位責任制度。

(一)在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導下，總管公司會計、審計、預算工作。

(二)負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準。

(三)制定和管理稅收政策方案及程序。

(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。

(五)組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

(六)監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律，以及董事會決議。

(一)負責組織企業(yè)經(jīng)濟核算，對各項財務會計工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時反饋經(jīng)濟運行動態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。

(二)認真貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。

(三)制定本單位的財務會計制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。

(四)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的'發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動資金定額，加強對流動資金和固定資產(chǎn)的管理。負責組織財會人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應，提高資金使用效果。

(五)加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，搞好財務管理，做到財務清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務決算報表，編報財務狀況說明書和稅務申報表。

(六)定期進行經(jīng)濟分析，充分運用會計資料，分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況，提供可靠信息。預測經(jīng)濟前景，為領(lǐng)導決策當好參謀助手。

(七)參加生產(chǎn)經(jīng)營會議，參與重要經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件擬定，加強事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟損失。

(八)負責向財務總監(jiān)報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。

(九)建立財務會計例會制度，總結(jié)布置財務工作。制定考核辦法，定期對會計人員進行考核。重視會計人員的專業(yè)學習，提高會計人員的綜合素質(zhì)，并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。

(十)完成財務總監(jiān)安排的其他工作。

第三條出納員崗位責任制度。

(一)負責辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務。

嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會計人員制作，并經(jīng)過復核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。

庫存現(xiàn)金(下班時)，不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準挪用現(xiàn)金，嚴禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。

嚴格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟損失，全部由負責人自負。

領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報銷(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。

(二)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符，對未達賬款，要及時查詢清理。

要隨時掌握銀行存款實際余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準簽法遠期支票。不準將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

(三)保管有關(guān)印章和空白支票。

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管。

空白支票和空白票據(jù)必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時要認真按規(guī)定辦理手續(xù)。

(四)負責編制報送資金收支日報表。完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

(五)認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。

第四條審計員崗位責任制度。

(一)在處長領(lǐng)導下，認真積極的開展學校財務收支審計工作，向處領(lǐng)導負責并報告工作。

(二)熟悉有關(guān)財經(jīng)和審計工作的法律、法規(guī)和學校規(guī)章制度。

(三)嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德。

(四)掌握會計、審計及其相關(guān)專業(yè)知識。

(五)負責處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務工作。

(六)具體實施財務收支審計和審計專項調(diào)查。

(七)負責招標采購日常事務、收費立項、經(jīng)濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。

(八)認真學習會計、審計業(yè)務知識，不斷提高自身業(yè)務水平。

(九)完成處領(lǐng)導臨時交辦的任務。

第一條財務預算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則;實事求是，綜合平衡的原則;指標分解，責任到人的原則;提高效益，增收節(jié)支的原則。

第二條財務預算的依據(jù)：

(一)依據(jù)國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。

(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。

(三)依據(jù)公司確定的本年度的預算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴大，經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。)。

第三條財務預算的權(quán)限：

(一)各經(jīng)營單位按照公司年度預算的編制要求，認真編制財務預算，由綜合業(yè)務部統(tǒng)一匯總報董事局批準。

(二)經(jīng)批準的財務預算，各部門在實施過程中應遵照公司的審批預算執(zhí)行。

(三)各部門如超預算開支，必須經(jīng)董事會批準后方可追加預算。

第四條財務預算的范圍：經(jīng)營預算;費用支出預算;利潤預算;資本性支出預算;現(xiàn)金流量預算。

第五條財務預算的基本方法。

(一)財務預算的基本方法：

1、平均先進法：先求出該指標的平均數(shù)，再用公式：(先進數(shù)+平均數(shù))/2，這類指標即大于平均數(shù)，又小于先進數(shù)，較為適用。

2、定率法：即用費用率指標控制經(jīng)營單位變動費用支出的方法。

3、定額法：即用費用預算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費用支出的方法。

(二)財務預算指標的編制方法。

各項指標的預算，要以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復測算綜合平衡。

1、營業(yè)收入：在上年預計營業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標制定。

2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。

3、費用率：依據(jù)上年本部門費用率實際水平，參照公司總體確定的費用水平制定。

4、稅金：依據(jù)上年本部門實際納稅情況，結(jié)合預算年度經(jīng)營預計變化制定。

5、利潤：依據(jù)上年本部門實現(xiàn)利潤情況，結(jié)合預算年度各項預算指標變化和實際情況制定。

6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務所需人數(shù)計算。

7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。

8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。

9、資金定額：由財務部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務，從實際出發(fā)給予核定，報總經(jīng)理批準。

(三)財務部要設(shè)專人負責對財務預算的控制及檢查。

第六條財務預算編制程序。

(一)財務預算從當年10月份開始編制，每年10月份由公司財務部提出下一年度財務預算編制方案，統(tǒng)一布置上報的各種表格。

(二)各經(jīng)營單位會計部根據(jù)財務部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項預算，11月中旬，將預算草案(費用預算細目草案)上報。

(三)11月30日前財務部匯總平衡，寫出編制預算的文字說明，報公司高層審定。

(四)12月份上旬正式將預算安排情況及實現(xiàn)預算的措施報集團董事局批準。

(五)12月中旬前財務部將董事局批準的預算下達到各經(jīng)營單位，將年度預算指標分解成月指標落實到最小核算單位，上報財務部，同時落實到班組或個人。

第七條財務預算的執(zhí)行。

(一)各經(jīng)營單位要高度重視財務預算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營目標和本部門的實際情況，編制各項預算指標，制定實現(xiàn)目標的計劃及措施，并在執(zhí)行中加強監(jiān)督和管理。

(二)財務預算一經(jīng)批準，各經(jīng)營單位都要嚴格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預算的項目，需寫追加預算報告，說明超支原因，報董事會批準后，財務部方可予以調(diào)整預算。

(三)各經(jīng)營單位的各項費用要嚴格按《財務預算管理制度》的標準執(zhí)行。

第八條財務預算的檢查。

(一)月審核，費用會計要對各項支出進行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預算范圍內(nèi)，對超預算開支一律不得報賬。根據(jù)各經(jīng)營單位的經(jīng)營成果及費用對照檢查預算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進措施，上報公司財務部。

(二)季分析，每季度對財務預算執(zhí)行情況進行重點、簡要、全面地分析，或做專題分析。

(三)年度終了，要對銷售收入、毛利率、費用支出等情況進行詳細分析。

第一條財產(chǎn)清查制度。

(一)財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括:每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查;對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對;各種債權(quán)、債務,每年年末進行定期核對;實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進行的清查;財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進行的清查;上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進行的財產(chǎn)清查。

(二)財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求。

1、貨幣資金的清查。

庫存現(xiàn)金的清查。通過實地盤點的方法,確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對,以查明余缺情況。除查明帳實是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點結(jié)束后,應根據(jù)盤點結(jié)果,及時填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進行分析,明確經(jīng)濟責任。

銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對,以查明帳實是否相符,在清查過程中,查找雙方未達賬項的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達款項影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數(shù)。

其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。

2、存貨的清查。

存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨說明。

3、固定資產(chǎn)的清查。

固定資產(chǎn)的清查,采用實地盤點的方法,將固定資產(chǎn)明細賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對,包括明細賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。

4、應收、應付款項的清查。

應收、應付款項的清查,包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。

清查時,首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入賬,由財務部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應在函證上蓋章后退發(fā)出單位;如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應及時查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查報告表”。

(三)財產(chǎn)清查的方法。

在財產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種：實地盤點法，抽樣盤存法，核對帳目法,就是對債權(quán)、債務通過信函詢證或派人調(diào)查進行核對的方法，質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財產(chǎn)物資進行檢查的方法。

(四)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

1、認真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法。

財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有:。

(1)財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益;。

(2)量、計算、檢驗不準而發(fā)生的差錯;。

(3)計算登記賬簿時的錯誤;。

(5)盜竊、營私舞弊造成的損失;。

(6)自然災害造成的非常損失;。

(7)未達賬項引起的賬賬、賬實不符;。

(8)雖然賬實相符,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財產(chǎn)物資使用的毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進行處理。對于超定額損耗,應詳細分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個人造成的損失，應區(qū)分不同情況,嚴肅處理、如果屬于玩忽職守或盜竊的則應由過失人賠償,直至追究法律責任。

2、要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)。

在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應指定專人,主動與對方單位研究解決。

根據(jù)領(lǐng)導批準調(diào)整帳簿記錄,做到帳實相符。

(一)低值易耗品實行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。

(二)低值易耗品入庫前，必須及時認真組織驗收，辦理入庫手續(xù)。驗收時必須注意質(zhì)量的檢查;驗收中發(fā)現(xiàn)問題應立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運輸單位提出，及時辦理退換或賠補手續(xù)。

(三)庫房低值易耗品的管理應科學化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴防損壞、變質(zhì)、丟失。

(一)材料驗收入庫。

1、對入庫材料的品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認真驗收核對。按照采購不同和有關(guān)標準嚴格驗收，做到準確無誤。

2、入庫材料驗收應及時準確，不能拖拉，盡快驗收完畢。如有問題及時提出驗收記錄，向主管采購人員反映，以便得到解決。

3、材料驗收合格后，應及時辦理入庫驗收單，同時核對發(fā)票、運單、明細表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對無誤后入庫簽字，并及時登帳。

(二)材料出庫。

1、材料出庫應本著先進先出的原則，及時審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對庫存材料是否準確，做好材料儲備工作。

2、準確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進行備料、復查、以免發(fā)生差錯，做到賬實相符。

3、按照材料保存期限，對于快要過期失效或變質(zhì)的材料應在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時回收利用，非正常手續(xù)不得出庫。

(三)材料保養(yǎng)保管。

1、根據(jù)庫存材料的性能和特點進行合理儲存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。

2、合理碼放。對不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級的材料都分開，按先后順序碼放，以便先進先出。

3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨存放，所有材料要明碼標識，搞好庫區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。

4、對于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫;梅雨季節(jié)要防潮、防霉;寒冷季節(jié)要防凍保溫。

5、要經(jīng)常檢查、隨時掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補救措施。

6、對機械設(shè)備、配件定期進行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。

(四)定期盤庫，達到三清。

1、定期盤庫清點，達到數(shù)量清、質(zhì)量清、帳表清。

2、清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，做到半成品的再利用。

(五)機械的模具管理措施。

1、為了工廠工作的正常進行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。

2、非一般情況下(特殊情況)如需模具借出，要有主管領(lǐng)導(董事長、經(jīng)理)批示，方可借出使用。

1、成品商品需有專職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時需辦理領(lǐng)用手續(xù)。

2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。

3、對已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應由專人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費現(xiàn)象。

(一)目的：為加強固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。

(二)范圍：本規(guī)則所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸設(shè)備、馬達儀表、工具等。

(三)會計科目列帳原則：前項固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過一定金額者(各公司自訂)應以費用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。

(四)管理部門：固定資產(chǎn)按下列類別，由各公司指定部門負責管理，其管理及保養(yǎng)細則由各公司管理部門會同使用部門自行制定之。

土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備由總部門負責管理。

機械設(shè)備由工務部門負責管理，但得視實際需要歸由性質(zhì)相關(guān)部門管理。

工具由資材倉庫負責管理。

(五)編號：固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會同會計部門依其類別及會計科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并粘貼樣簽。

(六)移交：人員移交時，對于固定資產(chǎn)應依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳細列清辦理移交。

(七)增減報告：會計部門應于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備等項目編制"固定資產(chǎn)增置表"一式三聯(lián)送管理部門核對，并填列異常或更正內(nèi)容后，第一聯(lián)管理部門留存，第二聯(lián)送返會計部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存，采用電腦處理報表代替之。

(八)盤點：固定資產(chǎn)管理部門應會同會計部門每年盤點一次(不含工具、馬達、儀表)。另外應于每季就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造"盤存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(總)經(jīng)理核決后一份送會計部門，一份送管理處總經(jīng)理室備查。管理部門對于盤盈或盤虧，除應專案敘明原因呈核外，并應依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。

(九)增置、營造、修繕處理：固定資產(chǎn)的增置、營造、修繕應分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發(fā)包事務處理規(guī)則"及"營建工程管理辦法"等有關(guān)規(guī)定辦理。

土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務部門)應即填寫"固定資產(chǎn)增加單"一式三聯(lián)經(jīng)會管理部門簽章后，送會計部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)由會計部門自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第三聯(lián)送使用部門留存。會計部門應每月與管理部門核對"固定資產(chǎn)登記卡"的記載事項，如有缺漏事項應即通知補正。

(十)受贈處理：固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈而取得者，應填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，得由管理部門會同會計部門予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。

(十一)登記：土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入"房屋、土地登記卡"，變更時亦同。

(十二)保險：固定資產(chǎn)應依"關(guān)系企業(yè)財物保險事務處理程序"的規(guī)定辦理保險。

(十三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應由移出部門填寫"固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單"一式四聯(lián)會管理部門簽章后，送移入部門簽認(管理部門不同時，要加印一聯(lián)會移入管理部門同時簽認)，第一聯(lián)送管理部門(管理部門不同者，影印聯(lián)送移入管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡")，第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)送移出部門。其出入廠區(qū)應另填"移轉(zhuǎn)交運單"，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運部門自存，第二聯(lián)托運部門轉(zhuǎn)送會計部門暫存憑以核對第三聯(lián)，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時經(jīng)守衛(wèi)簽注時間、車重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運部門的會計部門，經(jīng)與第二聯(lián)核對無誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門的會計單位憑以核對收料;第四、五、六聯(lián)由承運商隨同物品出廠、入廠時經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時間、車重后入廠，經(jīng)點收后第四聯(lián)由收料部門存查，第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時間、車重后，第五聯(lián)由承運商暫存憑以申請運費，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門的會計部門與第三聯(lián)核對。

(十四)資產(chǎn)送修處理：固定資產(chǎn)固故須送廠商修復時，應依照"工程修造發(fā)包事務處理規(guī)則"的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時由工務部門或管理部門開具"料品交運單"一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門自存，第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存于次日轉(zhuǎn)送會計部門，第四、五、六聯(lián)交承運商運同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經(jīng)辦部門于驗收后轉(zhuǎn)交會計部門核銷，第五聯(lián)供申請運什費，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門。

(十五)出租或外借處理：固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應先會同會計部門后按序呈(總)經(jīng)理核準后始得辦理，并應制定契約，副本送會計部門以備核對，契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)及稅捐負擔、租金、運什費、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細等，其出入廠區(qū)應另填"料品交運單"一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。

(十六)減損處理：土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備因減損擬報廢者，應由使用部門填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)，注明減損原因，送管理部門及會計部門簽注處理意見后呈報(總)經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二、三聯(lián)依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收(盤虧部分免辦繳庫)，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會計部門據(jù)以向主管機關(guān)辦理報備，抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，惟減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無法繳庫時，管理部門或使用部門應妥為保管，上項減損資產(chǎn)已繳庫者由資材倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標售時，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。

(十七)閑置固定資產(chǎn)處理。

固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具"閑置固定資產(chǎn)明細表"，擬定處理意見后呈報(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標售者須按下列規(guī)定辦理：

1、管理部門應即按"閑置固定資產(chǎn)明細表"所列經(jīng)批示計售部分開具"固定資產(chǎn)讓售比價單"一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專人或由采購部門負責招商比價，并將比價結(jié)果轉(zhuǎn)記于"標售比價單"后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會計部門以核對，第一聯(lián)送管理部門以便發(fā)貨。

2、發(fā)貨時，由標售經(jīng)辦人填寫"料品交運單"一式六聯(lián)(承運商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時間及過磅記錄后，送回標售經(jīng)辦人開具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運單"備注欄填寫"固定資產(chǎn)讓售比價單"號碼、發(fā)票號碼，第一聯(lián)送資材部門，第四聯(lián)送承購商收執(zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對放行，于翌立轉(zhuǎn)會計部門復核。

3、提貨出廠后管理部門應即填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)(資材倉庫聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)送使用部門留存。

(十八)抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理。

提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時，會計部門應事先備函寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總管理處財務部報備，由財務部向貸款及抵押權(quán)登記機械辦理標的物增減變更手續(xù)。

金融企業(yè)會計管理制度篇十六

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)要想在競爭中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營管理水平，采取各種有效方法來提高經(jīng)濟效益。責任會計是適應現(xiàn)代分權(quán)管理而形成的一個會計信息系統(tǒng)。因此要想搞活現(xiàn)代企業(yè)，增強其競爭力，責任會計的運用是極為必要的，也是行之有效的。

責任會計制度源于西方國家，在20世紀60年代后期，隨著西方國家生產(chǎn)力急劇增長，公司組織的普遍化及其規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)為實行有效的管理和保證盈利，對企業(yè)管理提出了新的更高要求。需要企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各級人員各司其職并且獎懲分明。要保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)，就必須考核評價各部門的工作業(yè)績，及時掌握會計信息，進行事中控制和經(jīng)營決策，而傳統(tǒng)的財務會計遠不能適應這一新情況，于是責任會計應運而生。

在我國，責任會計在企業(yè)推行經(jīng)濟責任制的過程中發(fā)揮了重要作用。然而傳統(tǒng)的責任會計制度是與傳統(tǒng)的職能管理相適應的，在新的經(jīng)濟和管理環(huán)境下，傳統(tǒng)責任會計制度漸漸暴露出自身的弱點，這嚴重影響了責任會計在企業(yè)中的實施。在新的經(jīng)濟和管理環(huán)境下，為使責任會計制度發(fā)揮其應有的作用，有必要對其進行改造和創(chuàng)新。

21世紀的競爭最核心的問題不是技術(shù)、資本、而是人。姚巧英（20xx）指出，責任會計是在行為科學的理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，本質(zhì)上是一種“人本管理”。人本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。湯蕙（20xx）指出，成功建立以責任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系對企業(yè)的作用表現(xiàn)在通過在企業(yè)內(nèi)部建立市場來減少企業(yè)總交易成本和實行有效激勵兩個方面。深化會計改革必須建立以責任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系。張宏麗（20xx）指出，責任會計目標的實現(xiàn)是通過對企業(yè)內(nèi)部各級責任單位或責任人實施責任會計管理活動來達到的，是對過程的“控制和觀念的總結(jié)”。劉杰瑜（20xx）指出，責任會計制度強調(diào)對責任中心進行事前、事中和事后的全過程管理，其實質(zhì)是將會計的職能與管理的職能直接結(jié)合起來，為企業(yè)內(nèi)部管理服務的一種管理模式。推行責任會計制度是實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面目標的重要保證。

現(xiàn)代企業(yè)制度迫切需要建立責任會計，但傳統(tǒng)的責任會計管理在企業(yè)運用中存在一些問題。楊學軍（20xx）提出傳統(tǒng)責任會計體系側(cè)重于財務方面，容易導致責任單位的短期利益；傳統(tǒng)責任會計系統(tǒng)沒有與公司戰(zhàn)略目標銜接，造成責任中心的任務完成而公司總體目標沒有達到。王靜（20xx）詳細分析了我國企業(yè)在劃分責任中心、落實責任指標、進行責任核算、考核責任業(yè)績、實施責任獎懲中存在的問題。文章認為，我國企業(yè)在劃分責任單位過程中往往效仿西方責任會計的模式，不考慮企業(yè)的實際情況。核算責任時不執(zhí)行與財務會計統(tǒng)一的會計科目和費用科目，形成兩種核算（財務核算、責任核算）各忙各的賬，各出各的.數(shù)，致使個別責任單位出現(xiàn)了應提未提、應攤未攤、應列未列、應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)，直至其他方面潛虧。責任指標的制定不夠合理，不同責任單位的工作性質(zhì)不同，相互間業(yè)績?nèi)狈y(tǒng)一的尺度，不能充分調(diào)動全體勞動者的積極性。責任會計的可控性原則難以落實，單一的成本評價指標容易導致逆向激勵。實施責任獎懲過程中，責權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵機制不能發(fā)揮作用。

企業(yè)為適應日益競爭激烈的市場需要針對責任會計存在的問題進行變革，各參考文獻都提出了自己的觀點與方法。王靜（20xx）提出了5點建議，包括完善自控原則，科學確立責任單位；建立經(jīng)濟責任制，促進責任制落到實處；完善實施責任會計的基礎(chǔ)工作，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格；以“責任效益”為對象開展責任會計核算、考核、評價各責任單位的業(yè)績；以行為科學為基礎(chǔ)完善激勵機制。脫威（20xx）指出，在核算責任指標過程中，應注意反饋作用，企業(yè)會計人員在收集信息時應注意遵守公正不偏原則和反饋原則。在責任考評時要重視激勵機制，考核應注意全面化的原則，考核指標除貨幣指標外，還有安全，質(zhì)量等責任指標。

責任會計引入我國會計領(lǐng)域已有一段時間，而且在企業(yè)中的推廣應用取得了一定的成效，但在企業(yè)中仍沒有得到普遍應用，其原因是多方面的。李公杰（20xx）提出了五點原因。一是企業(yè)改革步伐滯后；二是陳舊觀念的阻礙；三是推廣應用方法不當；四是會計人員素質(zhì)和核算手段難以適用；五是會計信息失真狀況嚴重；六是責任會計理論本身不完善。在加快責任會計的推廣應用的對策方面，文章提出了六點建議。加快對責任會計的了解，完善責任會計體系；建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進責任會計的推廣應用；從實際出發(fā)，合理地推廣；充分發(fā)揮財政部門的指導作用；提高會計人員素質(zhì)，加快開發(fā)會計電算化的管理功能；加大整頓會計信息失真的力度。徐志全（20xx）也提出了類似看法，推廣應用責任會計要從實際出發(fā)，做到先粗后細，逐步完善?？砂葱袠I(yè)組織試點工作，在形成一套完整的體系和取得一定經(jīng)驗后再以點帶面逐步推廣。

綜上所述，作為企業(yè)管理的有效制度，責任會計能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無疑對推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立具有重要意義。

（一）當前在企業(yè)中實施責任會計的必要性和可行性。

１．在企業(yè)中實施責任會計的必要性。

２．在企業(yè)中實施責任會計的可行性。

（二）建立責任會計的程序。

１．劃分責任中心，確定責任范圍。

２．編制責任預算，確定責任目標。

３．編制業(yè)績報告，進行業(yè)績考核。

（三）責任會計在企業(yè)中存在的問題及解決對策。

１．存在問題。

（１）照抄西方的責任中心設(shè)置方法。

（２）責任指標的制定不夠公平合理。

（３）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格可靠性不強。

（４）考評體系不夠健全。

（５）責權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵機制不能發(fā)揮作用。

２．解決對策。

（１）根據(jù)企業(yè)實際情況，合理劃分責任單位。

（２）建立經(jīng)濟責任制，使責權(quán)利落到實處。

（３）以市場價格為基礎(chǔ)，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格。

（４）建立科學的考評制度。

（５）以行為科學為基礎(chǔ)，完善激勵機制。

[7]張宏麗，實施責任會計提高企業(yè)效益，科技資訊，20xx，7：219.

金融企業(yè)會計管理制度篇十七

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融企業(yè)的興起呈現(xiàn)出如火如荼的態(tài)勢。而在這個行業(yè)中，會計是金融企業(yè)必不可少的一環(huán)，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。所以，作為一名金融從業(yè)者，學習和掌握好會計知識和技能尤為重要。在此，我想分享一下我的讀書心得體會，希望對其他同樣投身于金融企業(yè)的同仁們有所幫助和啟示。

一、會計是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的重要保障。

會計在企業(yè)的財務管理中扮演著至關(guān)重要的角色，它的出現(xiàn)和實施在很大程度上提高了企業(yè)的效益和競爭力，避免了企業(yè)出現(xiàn)財務風險。通過對各種經(jīng)濟活動信息的整理、加工和分析，會計在企業(yè)中形成了完整的財務信息管理體系，使企業(yè)管理者更加精準地了解企業(yè)的財務狀況、發(fā)現(xiàn)問題，并及時對問題進行糾正，達到企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的目的。同時，在公司的投資和融資等方面，會計也發(fā)揮著重要的作用。

二、讀懂資產(chǎn)負債表是重中之重。

資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務管理的重要工具，是反映企業(yè)財務狀況的核心表格。如果沒有了解和掌握資產(chǎn)負債表的基本知識和方法，就很難做出正確的財務決策。因此，我們要尤其注重對資產(chǎn)負債表的把握，從資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益三個方面來理解它，通過分析資產(chǎn)負債表，得出企業(yè)財務狀況的真實面貌，為企業(yè)日后的發(fā)展提供參考。

三、財務報表分析非常重要。

財務報表分析是對企業(yè)財務狀況進行科學評估和預測的方法之一。不同的財務分析方法應基于不同的財務分析對象，如對企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量等方面，采用不同的分析手段。財務分析不僅能夠幫助企業(yè)對自身財務狀況做出正確的分析，還有助于企業(yè)對自身在市場行業(yè)中的定位和分析。因此，財務分析是不能被忽視的一項重要工作。

四、會計制度要保密、可靠、規(guī)范。

企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務安全和穩(wěn)健發(fā)展的重要手段。在內(nèi)控管理方面，會計制度又是企業(yè)內(nèi)部控制體系的其中一部分。一個良好的會計制度應具有保密、可靠、規(guī)范等特點，有效地避免企業(yè)財務造假以及防止內(nèi)部員工盜竊等情況的發(fā)生，提高企業(yè)的合規(guī)化和規(guī)范化水平，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得更大的發(fā)展空間。

五、學習需要持續(xù)投入。

金融企業(yè)作為一個不斷發(fā)展的行業(yè)，不斷更新，會計知識也需要隨之不斷升級。因此，學習是不間斷的持續(xù)投入。不僅要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，同時也要抓住學習機會，不斷積累新的知識，拓展自己的視野和想象力，并且不斷與同行業(yè)的人進行交流，不斷提高和完善自己的會計技能。

總之，讀金融企業(yè)會計，需要我們不斷學習和投入，同時也需要我們不斷提高對會計制度、資產(chǎn)負債表、財務報表分析等的認識和理解，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

金融企業(yè)會計管理制度篇十八

1.為了規(guī)范對公司會計人員的管理，使得公司會計人員具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)技術(shù)水平，以公司的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高為宗旨，特制定本辦法。

2.本辦法適用于公司本部及所屬子公司、分公司對會計人員的選拔、任用和管理。

第二章 會計人員的任職條件

1.公司會計人員實行定期輪崗制度，一般2~4年輪崗一次。

(1)外派到控股子公司的財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理，一般3～4年輪崗一次。

(2)公司財務部的科級干部，一般2～3年輪崗一次。

(3)一般會計人員，一般2～3年輪崗一次。

(4)出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。

(5)退休前兩年的會計人員原則上不再輪崗。

2.會計人員的具體輪崗時間，由財務負責人按照上述規(guī)定，根據(jù)具體情況確定。

3.會計人員調(diào)動崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。

(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由科長監(jiān)交。

(2)科長辦理交接手續(xù)，由部長監(jiān)交。

(3)部長辦理交接手續(xù)，由財務負責人監(jiān)交。

(4)財務負責人辦理交接手續(xù)，由公司總經(jīng)理監(jiān)交。

第三章 附則

1.本制度由財務部制定、解釋和修改。

2.本制度自頒布之日起施行。

金融企業(yè)會計管理制度篇十九

財務基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務工作最基礎(chǔ)的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。

一、 票據(jù)

1、 票據(jù)的種類：

(1) 外部取得的原始發(fā)票;

(2) 公司自制的差旅費報銷單;

(3) 公司自制的支出證明單。

2、 票據(jù)的報銷要求：

(1) 外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。

(2) 公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。

(3) 公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。

附 則

本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責解釋。

本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

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