報告通常包括問題陳述、研究方法、實證結(jié)果和結(jié)論等要素。在報告中，我們可以借助圖表、表格和圖片等形式來展示數(shù)據(jù)和結(jié)果，增加可讀性和直觀性。報告應(yīng)該有一個明確的目的和主題，避免內(nèi)容過于冗雜和雜亂無章。
績效審計報告篇一
國家審計署在《2008至審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計項目都應(yīng)開展績效審計?？冃徲媹蟾媸强冃徲嬛匾沫h(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報告的表達(dá)方式復(fù)雜多樣，使讀者不能透徹了解審計人員所報告的管理活動或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計報告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計報告框架，以期獲得對我國績效審計報告框架的啟示。
國外許多國家績效審計發(fā)展較早，績效審計報告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個方面：審計目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內(nèi)容的價值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法;重大的審計成果，在可能時還包括審計結(jié)論。以使讀者充分了解所報告的事項;糾正問題和改善經(jīng)營活動的建議。審計人員通過審計，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動還有改善的潛力，報告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議;應(yīng)說明一般公認(rèn)政府審計準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對審計結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時間或濫用行為發(fā)生時，他們應(yīng)該報告有關(guān)信息;被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計項目負(fù)責(zé)人對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃;被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內(nèi)容包括：審計目的、審計時間、審計范圍;審計準(zhǔn)則;審計項目的概況，包括管理層的責(zé)任;審計標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧;審計查出的主要問題;審計建議;被審計單位對審計報告的反饋意見;審計結(jié)論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標(biāo)、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項目背景;被審計單位或項目的工作目標(biāo);被審計單位實現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施;審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內(nèi)容和方法);審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報告。績效審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計報告必須包括的內(nèi)容有：審計目標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)(或被審計事項應(yīng)達(dá)到的成果);對被審計事項的背景描述;審計發(fā)現(xiàn)(附主要的審計證據(jù));針對每一項審計發(fā)現(xiàn)或?qū)徲嬕庖姷谋粚徲媶挝环答佉庖?審計結(jié)論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬳椖康牟煌煌窘Y(jié)構(gòu)大致相同，包括八個部分：審計情況概述;引言;審計安排;審計對象說明;審計發(fā)現(xiàn)問題;審計結(jié)論;審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯(lián)邦審計院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計院履行工作義務(wù)的核心，其績效審計報告框架內(nèi)容主要包括以下六個部分：內(nèi)容概要;確定的事實;對事實做出的評價;主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計院的最終評價;聯(lián)邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況;報告審計發(fā)現(xiàn)，報告審計發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計發(fā)現(xiàn)的類別、報告審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會計檢察院對績效審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內(nèi)容：項目背景;審計范圍與方法;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計建議;對審計建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計報告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料;審計的范圍、目標(biāo)、方法;對審計準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應(yīng)：完整。報告中，為滿足審計目標(biāo)和證明報告事項正確的資料和背景必須完整;準(zhǔn)確。審計報告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機(jī)關(guān)的信譽(yù)，降低報告效果;客觀。審計報告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計結(jié)果應(yīng)與審計目標(biāo)相符，審計發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計結(jié)論和建議與所陳述的事實有邏輯聯(lián)系;明確。審計報告應(yīng)通俗易懂，語言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細(xì)的審計資料。此外，當(dāng)審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關(guān)事情的觀點或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計人員違反了審計署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強(qiáng)制性，被審計單位可以選擇不執(zhí)行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發(fā)表，并通過加強(qiáng)和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的.要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計單位相關(guān)人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應(yīng)的審計結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計發(fā)現(xiàn)問題、相應(yīng)審計結(jié)論和建議。將審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：1.將績效審計報告列入年度報告。2.針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯(lián)邦審計院可以及時就重大審計結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報告。3.提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟(jì)問題，即浪費行為特別揭示。現(xiàn)在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當(dāng)多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會公告審計結(jié)果。
績效審計報告篇二
此次審計抽查了深圳三大公交企業(yè)——巴士集團(tuán)、東部公交公司、西部公汽公司200萬元以上的燃油、輪胎及大額維修材料等采購事項。審計發(fā)現(xiàn)，大量物品采購未執(zhí)行公開招標(biāo)，采購方式各不相同，采購單價差異大。
三大公交企業(yè)采購公交車輛使用的燃油(主要是柴油)共3.30億升。對同一家燃油供應(yīng)商(該企業(yè)占三大公交企業(yè)采購總量的55%)抽查時發(fā)現(xiàn)，三大公交企業(yè)向同一家燃油企業(yè)的平均采購單價分別是7.00元/升、7.09元/升、7.18元/升。如三家公司均按照7.00元/升采購，可節(jié)約數(shù)千萬元的財政補(bǔ)貼。
2審計發(fā)現(xiàn)問題：建筑廢棄物受納場容量面臨壓力根據(jù)審計報告，深圳全市每年產(chǎn)生棄土約3000萬立方米、建筑廢棄物約600萬立方米。其中，棄土受納填埋約65%，運往市外處置約20%，工程回填及交換利用約15%;建筑廢棄物受納填埋約60%，綜合利用約40%。根據(jù)市城管局提供的資料，、度全市建筑廢棄物收納場受納棄土和建筑廢棄物分別為1928萬立方米、2231萬立方米。
近幾年，深圳已建成龍華部九窩等9座建筑廢棄物受納場，總庫容約9300萬立方米，目前已使用7000萬立方米，剩余庫容約2300萬立方米，僅余一年受納量。據(jù)了解，今年至三年內(nèi)，深圳擬新建受納場27座，總庫容9320萬立方米。
審計報告建議加強(qiáng)建筑廢棄物回收利用，兩方面著手實行減量化處理：一方面建立全市房屋拆除工程信息共享機(jī)制，通過信息共享平臺，服務(wù)房屋拆除工程業(yè)主、施工單位與建筑廢棄物回收利用企業(yè)，促進(jìn)廢棄物的收集、處理和利用工作。另一方面要合理規(guī)劃布局，加快建設(shè)土石方和建筑廢棄物受納場，滿足未來軌道交通四期等重大城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)廢棄土石方的受納需求。
養(yǎng)老設(shè)施建設(shè)總量不足。
審計發(fā)現(xiàn)深圳市養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位數(shù)與《深圳市社會福利事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》要求存在差距，按照深圳市戶籍人口19.34萬老年人計算，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位缺口1343張;按照31.88萬常住老年人計算，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位缺口6358張。
審計建議民政部門加強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)信息化建設(shè)，建立涵蓋養(yǎng)老申請全過程的信息化同一平臺;有關(guān)部門加強(qiáng)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合調(diào)研，積極探索推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合的模式，加大對養(yǎng)老機(jī)構(gòu)醫(yī)務(wù)室、康復(fù)室日常運營的扶持力度，進(jìn)一步提升養(yǎng)老服務(wù)的質(zhì)量和水平。
民辦教育費附加未得到充分使用。
本次審計首次以市區(qū)審計機(jī)關(guān)聯(lián)動方式開展專題績效審計，把功能新區(qū)的審計工作納入市本級審計工作的`總盤子。
其中，審計發(fā)現(xiàn)，至，坪山新區(qū)共收到上級回?fù)艿慕逃M附加共計24850.50萬元，按各區(qū)教育費附加收入18%用于扶持民辦教育的規(guī)定計算，可用于扶持民辦教育的資金為4473.09萬元。但審計發(fā)現(xiàn)，該區(qū)財政僅安排1229.53萬元，占可安排資金的27.49%，民辦教育的教育費附加未得到充分使用。
績效審計報告篇三
尊敬的公司董事會及主管領(lǐng)導(dǎo)：
為審核和評價a公司發(fā)動機(jī)制造項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們接受xx集團(tuán)的委托，對a公司的發(fā)動機(jī)制造項目進(jìn)行一次績效審計。
我們于20**年2月對a公司投資22億發(fā)動機(jī)制造項目進(jìn)行審核和評價，該項目建設(shè)期為2004至2005年，生產(chǎn)期為2006至2013年，此次績效審計的期間包括建設(shè)期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項目績效問題提出改善建議，以使該項目管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性更佳。
此次內(nèi)部審計過程中，我們依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及xx集團(tuán)的相關(guān)政策和法律法規(guī)的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進(jìn)此次審計工作。
我們在實行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝螅袃纱蟛糠?項發(fā)現(xiàn)：
（一）資金使用情況。
1、支付內(nèi)容基本符合原項目設(shè)計，但審計發(fā)現(xiàn)有億元設(shè)備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準(zhǔn)確，但審計發(fā)現(xiàn)有億元設(shè)計費用應(yīng)列支開辦費，實際列支土建費用。
3、該項目的設(shè)備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會批準(zhǔn)。
（二）投資項目效果。
4、a產(chǎn)品和b產(chǎn)品實際平均銷售單價分別比可研計劃降低約10%和2%，減少利潤約億元。
5、a產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃增加約8%,b產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃減少約6%，總計減少利潤約4億元。
6、實際銷量比可研計劃增加26萬臺，增加利潤約億元。
綜合上述因素，項目稅前利潤實際完成億元，比可研計劃減少約6億元。
根據(jù)已查明的事實，我們得到以下結(jié)論：
（一）該項目的設(shè)備采購中有億元的設(shè)備不能使用，經(jīng)查明是設(shè)計差錯導(dǎo)致，我們認(rèn)為是該項目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導(dǎo)致了該項經(jīng)濟(jì)損失。
（二）在該項目的會計處理中，億元的開辦費用被錯誤列支為土建費，經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，該項錯誤的科目列支是財務(wù)人員為避免開辦費用的預(yù)算調(diào)整故意為之。
（三）我國有明確的法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應(yīng)當(dāng)通過董事會或高級管理層的批準(zhǔn)。a公司在未取得董事會批準(zhǔn)的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯。
（四）對于該投資項目的效果與可研計劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價與材料價格等客觀因素影響。
依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虿⒔Y(jié)合a公司的具體情況進(jìn)行分析：
（一）實際完成情況與科研計劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是a公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。
（二）實際完成情況與科研計劃相比較，三項費用增長3%遠(yuǎn)低于銷售增長20%，我們認(rèn)為a公司費用控制較好。
綜合情況評價，我們認(rèn)為a公司的該項目從2004年啟動，2006年投產(chǎn)至2013年，在項目實施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價、材料價格等客觀因素影響，其經(jīng)濟(jì)效益將更好。
針對以上情況，我們提出以下四項建議：
（一）對于設(shè)備采購中有億元的設(shè)備不能使用帶來的經(jīng)濟(jì)損失問題，a公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項目設(shè)計與設(shè)備采購的內(nèi)部控制。
（二）對于科目的列支錯誤問題，a公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)處理的審核程序。
（三）對于未取得董事會批準(zhǔn)而擅自采用加速折舊法的問題，a公司治理層應(yīng)當(dāng)高度重視并執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度。
（四）對于a公司發(fā)動機(jī)制造項目的投資效果，我們認(rèn)為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計項目負(fù)責(zé)人：xxx。
審計項目小組成員：xxx、xxx日期：20**年2月xx日（蓋章）
績效審計報告篇四
為了保證公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃在各分子公司得到有效落實，最終實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，建立公司內(nèi)部管理控制體系，加強(qiáng)對分公司、全資及控股子公司經(jīng)營層的考核激勵，特制定子公司經(jīng)營層績效考核制度，適用于企業(yè)集團(tuán)各分公司、全資及控股子公司。考核對象為被考核的分子公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師、總工程師等領(lǐng)導(dǎo)班子成員。
一、考核原則。
績效優(yōu)先原則：對于各企業(yè)的評價主要以該公司的經(jīng)營績效為評價依據(jù);。
客觀公正原則：基于企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行考核評價;。
二、考核周期。
企業(yè)績效考核，實行年度考核與責(zé)任期考核相結(jié)合、考核結(jié)果與獎懲掛鉤的考核制度。年度考核以公歷計算，責(zé)任期考核期限為3年。
三、考核方式。
年度經(jīng)營業(yè)績考核和責(zé)任期經(jīng)營業(yè)績考核均采取由公司下達(dá)經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的方式進(jìn)行。
四、考核關(guān)系。
總經(jīng)理，本企業(yè)總經(jīng)理的經(jīng)營績效由公司總經(jīng)理辦公會或者授權(quán)代表與總經(jīng)理簽訂經(jīng)營責(zé)任書以確定其考核內(nèi)容。
副總經(jīng)理、總工程師，原則上各企業(yè)副總經(jīng)理和總工程師等領(lǐng)導(dǎo)班子成員由各企業(yè)總經(jīng)理根據(jù)本企業(yè)考核管理制度確定具體考核內(nèi)容，不由公司進(jìn)行直接考核，但考核內(nèi)容及考核結(jié)果須報公司人力資源部審查備案。
總會計師，原則上各企業(yè)總會計師由公司總經(jīng)理辦公會對其進(jìn)行考核。
五、組織管理。
公司總經(jīng)理辦公會是公司考核管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)審批公司績效管理制度和修改方案;審批子公司考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)及考核程序;負(fù)責(zé)子公司考核申訴的處理等。
公司薪酬績效委員會由主管副總領(lǐng)導(dǎo)，由離退休干部及有關(guān)專家組成，隸屬于總經(jīng)理辦公會，是非常設(shè)機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)收集并研究相關(guān)行業(yè)薪酬激勵與考核信息資料，對公司的薪酬政策、薪酬水平等提出建議;對公司考核方案、制度流程提出建議;負(fù)責(zé)對各子公司的考核方案進(jìn)行初審，向總經(jīng)理辦公會提出初審建議;負(fù)責(zé)對子公司的考核程序及執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、安全管理檢查等。
公司各企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)經(jīng)營責(zé)任書的具體承擔(dān)者。負(fù)責(zé)組織本企業(yè)考核指標(biāo)的分解與落實;負(fù)責(zé)本企業(yè)考核工作的監(jiān)督、管理。
六、考核目標(biāo)。
考核指標(biāo)和權(quán)重的設(shè)置原則：
戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則：考核指標(biāo)的設(shè)置要有利于引導(dǎo)各企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略;。
側(cè)重定量原則：指標(biāo)的設(shè)置以定量為主，側(cè)重客觀性數(shù)據(jù)的評價。
目標(biāo)值的設(shè)立綜合考慮公司的戰(zhàn)略發(fā)展、本年度預(yù)算、企業(yè)歷史情況、企業(yè)本年預(yù)算及行業(yè)競爭對手相關(guān)指標(biāo)完成狀況等因素設(shè)定考核目標(biāo)值。
穩(wěn)定性原則：考核目標(biāo)一經(jīng)設(shè)定，原則上不再輕易改變，如企業(yè)在外部環(huán)境因素發(fā)生重大變化申請對目標(biāo)值做出修改的，修改過程和考核指標(biāo)確定過程相同。
七、年度績效考核。
特別績效考核對應(yīng)于公司重點或特別關(guān)注的經(jīng)營事項結(jié)果，如重大產(chǎn)品創(chuàng)新、重大項目建設(shè)等，與公司單項獎勵掛鉤。
經(jīng)營業(yè)績評價主要依據(jù)經(jīng)營考核指標(biāo)建立的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行評價，由經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的各項量化指標(biāo)得分加權(quán)而得。
各企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)包括財務(wù)類指標(biāo)、運營類指標(biāo)、組織類指標(biāo)、非量化指標(biāo)四類。財務(wù)指標(biāo)、運營指標(biāo)及組織指標(biāo)基本分為100分，每項指標(biāo)的類型及權(quán)重要體現(xiàn)企業(yè)的差異及公司的整體戰(zhàn)略導(dǎo)向。
績效審計報告篇五
（一）項目單位基本情況。
區(qū)新聞中心主要負(fù)責(zé)對外宣傳、網(wǎng)絡(luò)輿論引導(dǎo)工作，當(dāng)好黨委政府和人民群眾之間聯(lián)系的紐帶橋梁。為做好輿情處置，健全輿情信息匯集分析制度，加強(qiáng)分析研判，準(zhǔn)確把握社會輿情特別是網(wǎng)絡(luò)輿情態(tài)勢，增強(qiáng)工作的主動性和預(yù)見性，本中心不斷總結(jié)經(jīng)驗、聘請專家科學(xué)指引，積極回應(yīng)社會關(guān)切，爭取輿論主動權(quán)，確保在重大問題和事件中不缺位、不失語，反應(yīng)迅速，牢牢占領(lǐng)輿論高地。
（二）項目基本性質(zhì)、用途和主要內(nèi)容、涉及范圍。
網(wǎng)絡(luò)輿情作為信息時代與社會輿情的產(chǎn)物，因其傳播、演化迅速、危害覆蓋面較廣、沒有規(guī)律等等特點，承載了人們的思想和情緒，反映著各種社會問題，對政府的正常運作產(chǎn)生深刻影響，這就要求本中心必須高度重視，加大投入加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)管平臺建設(shè)，確保時時關(guān)注、及時回應(yīng)、及時介入、科學(xué)處置，確保網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的時效性。
（三）跨年度項目的預(yù)期總目標(biāo)及階段性目標(biāo)。
項目為經(jīng)常性項目，無跨年度預(yù)期總目標(biāo)及階段性目。
（一）項目資金到位情況分析。
區(qū)財政預(yù)算的30萬經(jīng)費及時到位，保障了網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)管建設(shè)平臺工作順利開展。
（二）項目資金使用情況分析。
截止報告期末，項目已完成支出經(jīng)費30萬元。項目經(jīng)費嚴(yán)格按照本中心的財務(wù)制度和預(yù)算支出范圍的使用。由區(qū)財政局統(tǒng)一核算，按照項目計劃安排和實際工作情況開支，做到了?？顚Ｓ茫?jīng)費均按照海南省財政廳印發(fā)有關(guān)文件、通知精神執(zhí)行。經(jīng)費開支范圍包括：申購網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測與分析系統(tǒng)（訊庫網(wǎng)）、購置網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺辦公電腦等、人員配置、網(wǎng)絡(luò)平臺運行維護(hù)管理經(jīng)費等，資金使用與項目內(nèi)容高度吻合。
（三）項目資金管理情況分析。
項目經(jīng)費嚴(yán)格按照本中心的財務(wù)制度和預(yù)算支出范圍的使用。由龍華區(qū)核算站統(tǒng)一核算，按照項目計劃安排和實際工作情況開支，做到了專款專用，經(jīng)費均按照海南省財政廳印發(fā)有關(guān)文件、通知精神執(zhí)行。
（一）項目組織情況分析。
該項目屬于經(jīng)常性項目，項目由區(qū)新聞中心組織實施。資金使用和建設(shè)項目實行專款專用，沒有出現(xiàn)調(diào)整情況。根據(jù)上級相關(guān)文件要求，緊緊圍繞網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)管平臺建設(shè)這一中心任務(wù)，有計劃有步驟地開展了一系列建設(shè)工作。
1、加強(qiáng)與供應(yīng)商聯(lián)系，獲得平臺上的技術(shù)支持。
2、購置電腦等辦公設(shè)備。
3、對網(wǎng)絡(luò)及域名進(jìn)行維護(hù)管理。
4、在網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)。
5、對輿情專員進(jìn)行專業(yè)理論培訓(xùn)。
（二）項目管理情況分析。
本項目支出均按照有關(guān)規(guī)章制度和項目實施完成情況進(jìn)行支付。并建立相關(guān)的管理制度，有專人負(fù)責(zé)，項目進(jìn)行前進(jìn)行集體研究討論，項目進(jìn)行時有負(fù)責(zé)人及時跟蹤項目實施情況，并及時提出意見和建議，辦公設(shè)備購置全都通過政府采購辦審批后采購。
（一）項目績效目標(biāo)完成情況分析。
1.項目的經(jīng)濟(jì)性分析。
（1）項目成本（預(yù)算）控制情況；
完成了整個項目支出30萬元，項目支出主要包括搭建訊庫網(wǎng)客戶端、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運行維護(hù)及網(wǎng)絡(luò)域名管理費、購置辦公用電腦費等。所有資金使用嚴(yán)格按照有關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行，并經(jīng)核算站嚴(yán)格審核使用。在購選供應(yīng)商及硬件方面，我們主要選擇多家商家進(jìn)行比較，看誰的影響面廣、價格又相對便宜，我們就和誰簽訂合同，以降低項目成本。通過成本比較的方式，對項目成本進(jìn)行控制，有效節(jié)約了成本，沒有產(chǎn)生不必要的經(jīng)費。
（2）項目成本（預(yù)算）節(jié)約情況。
項目支出過程中均按照厲行節(jié)約原則完成。
2.項目的效率性分析。
（1）項目的實施進(jìn)度。
按時完成網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管建設(shè)硬件工作任務(wù)。
（2）項目完成質(zhì)量。
平臺硬件工作任務(wù)全部按時完成，并已經(jīng)試運行，硬件運行狀況良好。
3.項目的效益性分析。
（1）項目預(yù)期目標(biāo)完成程度。
2015年本中心進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺投入使用，有了一定的經(jīng)驗和準(zhǔn)備。
（2）項目實施對經(jīng)濟(jì)和社會的影響。
提升網(wǎng)絡(luò)輿論引導(dǎo)能力，把握正確導(dǎo)向，有效引導(dǎo)社會熱點，唱響主旋律、激發(fā)正能量，進(jìn)一步推進(jìn)創(chuàng)建全國文明城市工作，為全區(qū)圍繞“經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、城市管理、龍華民生”的工作中心營造良好輿論氛圍。
4.項目的可持續(xù)性分析。
從現(xiàn)有的資金和人力資源來看，要建設(shè)一個快捷、準(zhǔn)確、實用的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管建設(shè)平臺還需要大量投入，一是溝通協(xié)作機(jī)制不健全。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管是一個復(fù)雜的監(jiān)管領(lǐng)域，涉及各個方面，既需要本中心的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，也需要全區(qū)相關(guān)部門的通力合作。二是獲得資金的支持，在財政允許的條件下，政府可以與地區(qū)性或全國性輿情監(jiān)測機(jī)構(gòu)合作，將突發(fā)輿情在萌芽階段處理，在各區(qū)各市形成輿情溝通，交流機(jī)制，互相交流經(jīng)驗，一旦突發(fā)輿情發(fā)生后，可以聯(lián)同進(jìn)行議程設(shè)置，引導(dǎo)輿情走向。三是網(wǎng)絡(luò)法規(guī)建設(shè)相對緩慢。不少網(wǎng)民利用互聯(lián)網(wǎng)擾亂輿論生態(tài)，如炮制各種謠言、發(fā)布偏激言論、侵犯他人隱私、或者在重大突發(fā)事件和重要熱點話題發(fā)生時，恣意發(fā)布一些雜音怪論。項目完成后，本中心會根據(jù)區(qū)委區(qū)政府的工作要求，每年申請專項經(jīng)費繼續(xù)開展此項工作。
5.項目預(yù)算批復(fù)的績效指標(biāo)完成情況分析。
項目共設(shè)置6個績效指標(biāo)，其中產(chǎn)出指標(biāo)3個，成效指標(biāo)3個，績效目標(biāo)全部以標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)完成。具體情況如下：
（二）項目績效目標(biāo)未完成原因分析。
2015年度項目績效目標(biāo)全部完成。
本專項具有明確的目標(biāo)，項目實施過程中嚴(yán)格按照省、市及區(qū)級有關(guān)項目管理和經(jīng)費管理規(guī)定執(zhí)行，資金到位及時，使用得當(dāng)。截止年末，通過網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)管平臺共處置敏感負(fù)面輿情46件，做到負(fù)面輿情萌芽期早發(fā)現(xiàn)、爆發(fā)期強(qiáng)力穩(wěn)控引導(dǎo)、回落期確保了平息徹底不留隱患，有力保證了龍華區(qū)公共輿情的平穩(wěn)、積極、正面。經(jīng)按“財政支出績效評價指標(biāo)體系”進(jìn)行綜合評價，本項目綜合得分96分，評價等次為“優(yōu)”。各項評分結(jié)果見“項目基本信息”表。
綜合2015年度本中心財政預(yù)算項目績效評價情況認(rèn)為，在項目資金預(yù)算績效方面總體上是管理使用到位的，個別項目未完成預(yù)算資金使用量，雖然存在較多客觀因素，但是應(yīng)及時做好匯報和資金調(diào)整工作。建議制訂年度項目資金預(yù)算方案前，認(rèn)真做好每個項目的市場預(yù)測和績效目標(biāo)分析，及時向領(lǐng)導(dǎo)通報資金使用情況，以便及時作出調(diào)整，實現(xiàn)項目資金利用效率最大化，以便做好干部群眾都滿意的網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)管工作。
績效審計報告篇六
1、工作依據(jù)。
例：根據(jù)計字第x號《關(guān)于對xxxx局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》的要求。
了就地審計。
3、審計目的。
如：本次審計的主要目的是對xx任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項。
等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4、審計程序。
司的有關(guān)帳薄、憑證，對xx該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行。
了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以。
及或有負(fù)債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。
5、審計范圍。
提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范。
圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未。
人員結(jié)構(gòu)基本情況。
工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。
2、經(jīng)營范圍。
總部全部在崗人數(shù)的43%。
4、資質(zhì)登記。
例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人。
分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況。
5、企業(yè)管理架構(gòu)。
海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）。
6、企業(yè)獲獎情況。
年被評為“”、2000年被評為“”和“”。等等。
7、獲獎工程。
優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項。
工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。
8、人員結(jié)構(gòu)。
靜態(tài)分析。
總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動態(tài)分析。
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。
內(nèi)容：
1、預(yù)算執(zhí)行情況。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）。
3、經(jīng)濟(jì)效益情況。
4、財務(wù)信息的評價。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營質(zhì)量評價。
7、資產(chǎn)運作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）。
8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）。
9、重大投資情況。
1、預(yù)算執(zhí)行情況。
利潤總額累計完成預(yù)算（計劃）的120.78％。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況。
文字描述。
例：1995年至2001年底，x局累計簽訂合同額億元，年均億元；累計完成營業(yè)額億元，年均億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）。
3、經(jīng)濟(jì)效益情況。
年到年總體財務(wù)狀況及說明（可用表格）。
1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。
2.利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3.債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。
4.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。
5.現(xiàn)金流量分析。
6.預(yù)算管理及執(zhí)行情況。
7.對境外企業(yè)財務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8.清產(chǎn)核資情況。
9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。
10.未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、
投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。
11.上年度會計師事務(wù)所審計報告持保留意見的整改情況。
12.20xx年度財務(wù)管理的主要工作。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，x局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均億元。
累計實現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明。
（此部分可省略，以審計核實后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正例：除上述報表反映的損益情況外，xx任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）。
4、財務(wù)信息的評價。
例：根據(jù)審計了解的信息，x局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，
成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務(wù)指標(biāo)而違背財務(wù)核算原則和會計準(zhǔn)則，財務(wù)信息失真，虛增利潤。如其x公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計億元中，其中虛列收入億元。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營業(yè)績評價。
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計核實，x局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）。
2、總公司為x局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計核實，截至2001年底，總公司為x局貸款擔(dān)保為億元，至2002年3月底為億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。
績效審計報告篇七
今年以來，我們工商企業(yè)審計科認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，以黨的xxx精神為指引，在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞全市經(jīng)濟(jì)工作重點，堅持“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象”的指導(dǎo)方針，認(rèn)真貫徹執(zhí)行局黨組的各項工作要求，發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實的工作作風(fēng)，始終把握審計工作的基本準(zhǔn)則，做到客觀公正、依法審計，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，高質(zhì)量完成全部審計工作任務(wù)，取得了較好的成績。在審計工作中，我們?nèi)迫藛T做到了廉潔自律，嚴(yán)格執(zhí)法，模范遵守審計紀(jì)律，維護(hù)了良好的審計形象。截止xx年10月底，我科共審計（調(diào)查）單位4個，查出違規(guī)金額3678萬元，管理不規(guī)范金額21萬元，促進(jìn)被審計單位上繳財政資金和稅費178萬元，已收繳款131萬元，提出合理建議9條。
在繁忙的工作中，xx年不知不覺的帶著收獲悄然離我們而去，回顧這一年來的工作歷程，既忙碌又充實，看到我院的迅速發(fā)展，作為我院的職工，我們都由心的感到高興。
履行工作職責(zé)及主要任務(wù)完成情況。
根據(jù)局里統(tǒng)一安排，我科今年完成了對市煤炭局、市xxx和市交通局三個單位xx年年度預(yù)算執(zhí)行情況的審計，并延伸審計了所屬單位13個。通過對被審計單位提出加強(qiáng)專項資金和預(yù)算內(nèi)外資金管理、提升資金使用效益、加強(qiáng)對專項資金監(jiān)管等建議，促進(jìn)了被審單位進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理、規(guī)范財政性資金分配機(jī)制，重視專項基金的安全完整和保值增值。
按照省審計廳的要求，我們科從今年3月27日至4月25日開展了為期一個月的全市民營及非國有控股企業(yè)xx年年度稅收征收管理的專項審計調(diào)查。調(diào)查開始前我們認(rèn)真學(xué)習(xí)了省廳的調(diào)查實施方案，并對全市民營及非國有控股企業(yè)的狀態(tài)進(jìn)行了審前調(diào)查，確定了不同行業(yè)不同規(guī)模、不同經(jīng)營模式的15戶企業(yè)進(jìn)行審計調(diào)查。調(diào)查工作中我們堅持集中組織，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一調(diào)查形式、統(tǒng)一定性處理，同時堅持和市地稅部門溝通，取得地稅部門的支持和配合，使審計調(diào)查工作進(jìn)展順利。
調(diào)查中我們主要發(fā)現(xiàn)：一是部分企業(yè)納稅申報不準(zhǔn)確，存在少繳稅款的情況；二是稅法規(guī)定和行業(yè)制度相勃，稅款繳納和實際列支期限不相一致；三是部分企業(yè)所屬部門薪酬統(tǒng)一支付，個人所得稅無法計算清繳的問題。同時，分析了產(chǎn)生問題的原因，并提出了相應(yīng)的審計建議，被審計單位全部采納了審計建議，并落實整改了審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。僅補(bǔ)繳稅款就近116萬元。
核算中心中心現(xiàn)有員工335名，有56個科室，主要負(fù)責(zé)對公司所有二級單位的財務(wù)核算，對公司的有償服務(wù)項目收費，可以說核算中心所有的業(yè)務(wù)活動都與錢有關(guān)，所以在為公司履行好管理與服務(wù)職能的同時，建立健全經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系不僅是黨建和思想政治工作的切入點，也是黨建工作的目標(biāo)。為此，核算中心在過去的一年里重點開展了全面建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全防控體系，打造復(fù)合型財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè)工作。積極推進(jìn)了“四二零雙百”工程，完善了制度與流程，建立了嚴(yán)格的考核辦法，核算中心結(jié)合自身實際組建了自己的檢查考核組嚴(yán)格考核，牢筑經(jīng)濟(jì)安全防控體系。其次以企業(yè)文化促管理。
山西蘭花集團(tuán)是我市一家大型國有控股公司，國家大型一類企業(yè)，公司現(xiàn)有分（子）公司44家，現(xiàn)有干部職工2萬余名，注冊資本6。13億元，年產(chǎn)值超百億元。面對如此繁重的審計任務(wù)，且其下屬的蘭花科創(chuàng)股份公司是我市唯一一家上市公司，審計任務(wù)相當(dāng)艱巨。
面對繁重的審計工作任務(wù)，我們沒有叫苦叫難，而是精心謀劃，認(rèn)真準(zhǔn)備，積極實施，并經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意聘請了業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的審計人員，充實了審計力量。審計實施過程中我們精心組織，統(tǒng)籌安排，按期完成了審計任務(wù)。
在實施審計過程中，我們按照局領(lǐng)導(dǎo)的要求，認(rèn)真貫徹科學(xué)發(fā)展觀理論，把握審計圍繞和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主旨，把幫、促企業(yè)強(qiáng)化管理、提升經(jīng)營決策能力作為審計的出發(fā)點和落腳點，要求審計人員在嚴(yán)格執(zhí)法的同時設(shè)身處地地從企業(yè)發(fā)展的大局上審視和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。
經(jīng)過近五個月的努力，共查出企業(yè)存在的二十個方面八十多個問題，幫助企業(yè)摸清了資產(chǎn)、負(fù)債、損益的基本情況，并提出了六條合理化建議。審計工作取得了預(yù)期效果。
今年我們還參與了晉城路橋公司的清產(chǎn)核資工作，清產(chǎn)核資報告已完成。
績效審計報告篇八
內(nèi)容提要：房地產(chǎn)稅制是國家調(diào)控房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)活動的有力杠桿，構(gòu)成當(dāng)今世界各國稅收制度的主要內(nèi)容。文章總結(jié)歸納了國外房地產(chǎn)稅收制度在課稅體系及構(gòu)成要素等方面的特點，認(rèn)為，應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗，構(gòu)建我國完整的房地產(chǎn)稅收體系，同時應(yīng)對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的課稅作為房地產(chǎn)稅制的重點，擴(kuò)大房地產(chǎn)稅征收范圍，簡化稅種，以房地產(chǎn)的市場價值作為計稅依據(jù)，合理設(shè)計稅率，優(yōu)化房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)。
一、國外房地產(chǎn)稅制的特點。
各國房地產(chǎn)稅制涉及的稅種貫穿了房地產(chǎn)的生產(chǎn)開發(fā)、保有使用和轉(zhuǎn)移處置等各環(huán)節(jié)。由于各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同、房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r各異，因而各國的房地產(chǎn)稅制無論在課稅體系上，還是在稅制要素設(shè)計上都存有一定的差異。但總體來看，各國的房地產(chǎn)稅制還是具有一些共性的。
（一）房地產(chǎn)稅收制度體系完整，且以房地產(chǎn)保有稅類為主。
目前，許多國家都建立了比較完整的房地產(chǎn)稅收制度體系，廣義地看，國外房地產(chǎn)稅收體系主要分為三大類：
第一類是房地產(chǎn)保有稅類。房地產(chǎn)保有稅是對擁有房地產(chǎn)所有權(quán)的所有人或占有人征收，一般依據(jù)房地產(chǎn)的存在形態(tài)―土地、房產(chǎn)或房地合一的不動產(chǎn)來設(shè)置。在該階段，世界上通行的主要稅種是財產(chǎn)稅，包括一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅。
一般財產(chǎn)稅是將土地、房屋等不動產(chǎn)和其他各種財產(chǎn)合并在一起，就納稅人某一時點的所有財產(chǎn)課征。美國、英國、荷蘭、瑞典等國都采用這種將房地產(chǎn)歸為一般財產(chǎn)稅課稅的房地產(chǎn)稅制度。
個別財產(chǎn)稅是相對于一般財產(chǎn)稅而言的，它不是將所有的財產(chǎn)捆綁在一起綜合課征，而是按不同財產(chǎn)分別課征。國外對房地產(chǎn)課征的個別財產(chǎn)稅，依征收范圍可分為三類：一是單獨對房屋或土地課征的房屋稅或土地稅。如法國的房屋稅、英國的房屋財產(chǎn)稅等都是僅對房屋課征的。土地稅有地畝稅（面積稅）和地價稅兩種形式，韓國的綜合土地稅屬地價稅的形式、巴西的農(nóng)村土地稅則屬于地畝稅的范疇。二是只對土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅。如墨西哥、波蘭的房地產(chǎn)稅，泰國的住房建筑稅等。三是將房屋、土地和其他固定資產(chǎn)綜合在一起課征的不動產(chǎn)稅。如日本的固定資產(chǎn)稅，芬蘭、加拿大的不動產(chǎn)稅等。
第二類是房地產(chǎn)取得稅類。房地產(chǎn)取得稅是對取得土地、房屋所有權(quán)的人課征的稅收，一般根據(jù)取得方式而設(shè)置稅種，房地產(chǎn)取得的法律事實主要分為原始取得和繼承取得。現(xiàn)今各國設(shè)置的房地產(chǎn)取得稅類的稅種主要包括遺產(chǎn)稅（繼承稅）或贈與稅、登錄稅和印花稅等。如在房地產(chǎn)發(fā)生繼承或贈與等無償取得行為時，各國一般要征收遺產(chǎn)稅（繼承稅）或贈與稅，只不過各國選擇的遺產(chǎn)稅征收形式不同，有的采用總遺產(chǎn)稅制模式，有的采用分遺產(chǎn)稅制模式，有的采用混合遺產(chǎn)稅制模式。贈與稅也分為贈與人稅制和受贈人稅制。
第三類是房地產(chǎn)所得稅類。房地產(chǎn)所得稅是對經(jīng)營、交易房地產(chǎn)的個人或法人，就其所得或增值收益課征的稅收。從稅種來看，主要有公司所得稅、個人所得稅、土地增值稅。如美國、英國、法國等國家，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并入法人或個人的綜合收益，征收公司所得稅或個人所得稅。意大利對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益直接征收土地增值稅。
各國對房地產(chǎn)稅收設(shè)置的三大征收體系，在稅收實踐中相互配合，較好地發(fā)揮了稅收對房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。但是，在房地產(chǎn)稅收體系中，各國相對更重視對房地產(chǎn)保有稅類的征收。該環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅征收范圍較寬，征稅對象明確，稅率設(shè)計合理，因而來自房地產(chǎn)保有稅類的稅收收入占總稅收的比重較高。如英國，來自房地產(chǎn)保有的不動產(chǎn)稅、經(jīng)營性不動產(chǎn)稅收收入占總稅收的30%左右。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)作為課稅的重點，既可以鼓勵不動產(chǎn)的流動，又能夠刺激土地的經(jīng)濟(jì)供給。與此同時，通過對保有房地產(chǎn)采取較高的稅率，還可以避免業(yè)主空置或低效利用其財產(chǎn)，刺激交易活動，從而使房地產(chǎn)各要素達(dá)到優(yōu)化配置，推動房地產(chǎn)市場的發(fā)展。
（二）房地產(chǎn)稅制涉及的稅種多屬于地方稅，是地方財政收入的主要來源。
穩(wěn)定。如美國的一般財產(chǎn)稅（主要是對房地產(chǎn)征收），從一開始就是州和地方政府的稅收，并構(gòu)成地方政府財政收入的主要來源，約占全部地方稅收的80%左右。日本的房地產(chǎn)稅收體系中，地價稅、登錄許可稅歸中央政府；不動產(chǎn)取得稅、固定資產(chǎn)稅的一部分歸道府縣；特別土地保有稅、都市企劃稅、固定資產(chǎn)稅歸市町村，房地產(chǎn)稅收基本劃歸地方政府。20世紀(jì)90年代后，房地產(chǎn)稅收作為各國地方政府財政收入主體稅源的地位進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，各國政府，尤其是地方政府都十分重視房地產(chǎn)稅收。
（三）稅率形式靈活、稅率水平合理。
各國的房地產(chǎn)稅收，在稅率形式上主要是采用比例稅率，不過在對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和房地產(chǎn)交易行為課稅時也常采用累進(jìn)稅率，僅有少數(shù)國家采用定額稅率。對于稅率水平的確定，各國通常采用較為靈活的方式，尤其是保有環(huán)節(jié)的稅收，其稅率既有按法定標(biāo)準(zhǔn)（中央統(tǒng)一制定的稅率標(biāo)準(zhǔn)）設(shè)計的，也有地方政府根據(jù)本地需要自行決定的具體稅率。一般說來，國家級和州級政府征收的財產(chǎn)稅多依法按固定稅率或按價值的一定百分比來征收，如澳大利亞各州征收的土地稅。美國一般財產(chǎn)稅（包括不動產(chǎn)財產(chǎn)稅）的稅率，由地方政府根據(jù)各級預(yù)算每年的需要確定，稅率水平并非固定，而是每年都有變化。日本、法國中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高限額。與此同時，許多國家對房產(chǎn)和地產(chǎn)設(shè)計了不同的稅率，一般是對土地的課稅重于對房產(chǎn)的課稅。這主要是基于兩方面的考慮：一是為體現(xiàn)社會財富公平分配的基本原則，達(dá)到地利共享的目的；二是充分發(fā)揮土地稅特殊的調(diào)控作用，達(dá)到保護(hù)土地資源、優(yōu)化土地利用結(jié)構(gòu)、抑制土地投機(jī)的目的。
（四）房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)明確。
各國保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅是房地產(chǎn)稅制體系中的主體內(nèi)容，大多數(shù)國家選擇了以房地產(chǎn)的價值為該環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收的計稅依據(jù)，也就是以房地產(chǎn)的資本價值或評估價值為基礎(chǔ)。如加拿大、美國、日本等都將土地和建筑物的資本價值納入稅基。英國對包括樓房、公寓、活動房和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)。以資本價值或評估價值為核心確定計稅依據(jù)的方法，既能夠準(zhǔn)確反映納稅人的房地產(chǎn)狀況，又會使房地產(chǎn)稅收收入隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、房地產(chǎn)價值的提高而穩(wěn)步增加。
（五）房地產(chǎn)稅制內(nèi)外統(tǒng)一。
綜觀國外房地產(chǎn)稅收的發(fā)展?fàn)顩r，各國的房地產(chǎn)稅制都同時適用于內(nèi)外資企業(yè)。
（六）房地產(chǎn)稅法完善，普遍建有財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)評估制度。
各國都非常重視房地產(chǎn)稅收的立法，一般都制定了規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)可行的房地產(chǎn)稅法體系。如日本制定了幾十個關(guān)于房地產(chǎn)方面的法規(guī)。同時，相關(guān)的稅法條文規(guī)定得非常具體、明確，可操作性很強(qiáng)。另外，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家和一部分發(fā)展中國家還建立了財產(chǎn)登記制度。同時，由于各國對房地產(chǎn)課稅一般都以其評估價值作為計稅依據(jù)。評估業(yè)在國外發(fā)展非常迅速，目前已形成了一套較完善的財產(chǎn)評估體系，如美國1935年成立了房地產(chǎn)評估師協(xié)會。
二、對我國的啟示。
我國房地產(chǎn)市場正處于培育和調(diào)整階段，房地產(chǎn)稅制還存在許多問題。一段時間以來，有關(guān)房地產(chǎn)稅制改革的呼聲一直很高，新近又提出征收物業(yè)稅，從而將房地產(chǎn)稅制改革的呼聲進(jìn)一步明朗化。筆者認(rèn)為，此次擬開征的物業(yè)稅，可以理解是進(jìn)行房地產(chǎn)稅制改革的一個試探，但最后結(jié)果如何目前尚不好評價，這是因為物業(yè)稅制度本身也有其缺陷。其一，物業(yè)稅的指導(dǎo)思想是對房地產(chǎn)所有者征收，即將物業(yè)稅作為一種財產(chǎn)稅。而我國目前很多企業(yè)、部門、事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)不清，產(chǎn)權(quán)與使用權(quán)分離的情況非常嚴(yán)重。有很多房屋只有使用權(quán)，根本沒有產(chǎn)權(quán)，現(xiàn)階段要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚有相當(dāng)大的困難。其二，從我國目前的購房狀況看，買房者大多是用于自己居住，“買房出租”作為投資的情況畢竟還是少數(shù)。對于買房自住的居民來說，即使居住的房屋升值，通常也不會賣掉房子，征收物業(yè)稅等于“居者有其稅”，增加了居民的居住成本。另外，現(xiàn)今個人擁有的房產(chǎn)中，大部分是通過低房價補(bǔ)償方式由公房轉(zhuǎn)化為私有的，用房改方式轉(zhuǎn)換成私有產(chǎn)權(quán)的住房中，大量住房條件較差，而且擁有這些房產(chǎn)的家庭中，有很多仍屬于較低收入和尚未改變生活質(zhì)量的，對這些房產(chǎn)和家庭征收物業(yè)稅也存在一個公平問題。其三，一般說來，物業(yè)增值中有很大一部分是土地增值，建筑物本身隨著使用年限的增加，維修成本逐漸上漲，建筑物有可能貶值。而我國目前實行的是土地國有制，一般的物業(yè)只有幾十年的土地使用權(quán)，期滿后國家可以無償收回土地或在土地上建房子。因此，有關(guān)“物業(yè)增值”的說法，是含有水分的。
當(dāng)前，我國正處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期，稅制改革的目的首先要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，考。
慮我國現(xiàn)階段的實際，筆者認(rèn)為，開征物業(yè)稅的時機(jī)還不成熟，在缺少相應(yīng)的配套措施，缺乏相關(guān)制度來限制物業(yè)稅制度本身缺陷的情況下，匆忙出臺物業(yè)稅有可能造成新的“制度性不公平”。為此，針對我國房地產(chǎn)稅制存在的問題，應(yīng)在借鑒國外房地產(chǎn)稅制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，先進(jìn)行一系列的改革，而后待時機(jī)成熟再適時推出統(tǒng)一的物業(yè)稅。目前，應(yīng)著重做好以下工作：
（一）建立規(guī)范、合理的房地產(chǎn)稅收體系，并將房地產(chǎn)保有稅類作為課征的重點。
我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度是隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的改革先后頒布實施的，涉及房地產(chǎn)的稅種很多，應(yīng)逐步對稅種加以規(guī)范，構(gòu)建一個合理的房地產(chǎn)稅收體系，該體系應(yīng)包括：
1.房地產(chǎn)保有稅類。我國房地產(chǎn)稅制構(gòu)成的明顯特點是：房地產(chǎn)開發(fā)流通環(huán)節(jié)稅費多、負(fù)擔(dān)重，房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)課稅少，負(fù)擔(dān)輕。如房地產(chǎn)開發(fā)、銷售過程中就涉及營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、耕地占用稅、所得稅等。收費就更多，各地也不相同，多達(dá)80～150種。而在房地產(chǎn)保有階段，只有城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅。這種稅制設(shè)置不但造成土地閑置、浪費嚴(yán)重，而且在進(jìn)入流通時由于土地承受過高的稅負(fù)，造成大量的土地隱形交易，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。
為此，應(yīng)借鑒國際慣例，以房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)作為課征的重點，將房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的一些稅費，轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收。
房地產(chǎn)保有稅類可以設(shè)置以下稅種：（1）房產(chǎn)稅。即以房產(chǎn)為征稅對象，對房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收。（2）地價稅。即以土地的評估價值作為計稅依據(jù)，向土地的實際占有者征收，取消現(xiàn)行的土地使用稅。（3）空地稅。即以閑置未用的土地為課稅對象，對空地的實際持有人征收。（4）定期土地增值稅。主要是對自用商業(yè)性房地產(chǎn)征收。采用規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)每年征收。
2.房地產(chǎn)取得稅類。房地產(chǎn)取得稅類的稅種主要應(yīng)包括契稅和遺產(chǎn)贈與稅。遺產(chǎn)贈與稅對財產(chǎn)擁有人的財產(chǎn)流向有著明顯的導(dǎo)向作用，有利于調(diào)節(jié)、分配社會財富。
3.房地產(chǎn)收益稅類。房地產(chǎn)收益稅類的稅種主要應(yīng)包括：（1）法人所得稅。即對法人取得的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營收入（指利潤所得）征稅。（2）個人所得稅。即對個人在房地產(chǎn)經(jīng)營中取得的收入（指利潤所得）征稅。（3）土地轉(zhuǎn)移增值稅。主要是在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移、房地產(chǎn)買賣時征收。（4）土地租賃增值稅。主要是在土地使用出租、房地產(chǎn)出租時征收。
（二）擴(kuò)大征收范圍，逐步確立房地產(chǎn)稅收在地方財政收入中的主體地位。
借鑒國際慣例，我國房地產(chǎn)稅收的征收范圍應(yīng)擴(kuò)大到所有的由國家和集體擁有與控制的房地不動產(chǎn)，包括農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地和房屋，包括城鎮(zhèn)居民擁有的房屋，也包括閑置未用的`土地和房屋。當(dāng)然，在將農(nóng)村的土地和房屋劃入房產(chǎn)稅的征收范圍后，相應(yīng)地應(yīng)降低農(nóng)業(yè)稅的稅負(fù)。另外，考慮到房地產(chǎn)稅基非常穩(wěn)固，稅源充沛，且稅源具有穩(wěn)定性和持續(xù)性的特點，應(yīng)著手將房地產(chǎn)稅培植為地方稅體系中的主體稅種。
（三）合理確定計稅依據(jù)。
現(xiàn)行房地產(chǎn)稅涉及的一些稅種的計稅依據(jù)既不科學(xué)也不合理，計稅依據(jù)既有按價值、也有按租金、面積征收。如，按照我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一種是以房產(chǎn)賬面原值扣除一定比例后的余值；另一種是房產(chǎn)出租租金收入，凡房屋出租的，房產(chǎn)稅須以租金收入作為計稅依據(jù)。土地使用稅則是以土地面積為計稅依據(jù)的。從房產(chǎn)稅看，隨著社會生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，人口的增加，房地產(chǎn)需求日益增長和物價指數(shù)的變動，房地產(chǎn)的價格從長期來看，一般會不斷上漲，房產(chǎn)的原值不能代表現(xiàn)實的市場價格。如果仍沿用房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)，既不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，不利于公平競爭，也不符合國際慣例。對出租房屋按租金收入作為計稅依據(jù)，同一個稅種，有兩種計稅依據(jù)，不夠規(guī)范，再則租金收入已征收了營業(yè)稅，再按租金收入計征房產(chǎn)稅，是重復(fù)征稅。而且，租金的確定，也有一定難度。從城鎮(zhèn)土地使用稅看，以占地面積為計稅依據(jù)比較陳舊，因為面積不會隨著地產(chǎn)的價格上漲而擴(kuò)大。如此確定的計稅依據(jù)使得房地產(chǎn)收入不能隨房地產(chǎn)增值而增加。因此，改革后的房地產(chǎn)稅應(yīng)以房地產(chǎn)的評估價值為計稅依據(jù)。因為這種計稅方法比原值作為計稅依據(jù)合理得多，又是多數(shù)國家的一般做法。
（四）靈活設(shè)置稅率。
情況和房屋等級確定本地區(qū)的稅率，這樣，既可以調(diào)節(jié)房地產(chǎn)方面由于地理位置不同而產(chǎn)生的級差收入，又能夠根據(jù)用途對使用結(jié)構(gòu)不同的房地產(chǎn)實施調(diào)節(jié)。
另外，還應(yīng)考慮降低房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的稅率，提高房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅率，從而有利于將課征重點從房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。
（五）統(tǒng)一內(nèi)、外資兩套房地產(chǎn)稅制。
現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度采取的是內(nèi)外有別的政策，僅在房地產(chǎn)保有階段就存在許多差異。如對內(nèi)資企業(yè)和個人的房產(chǎn)征收的是房產(chǎn)稅，對土地征收的是城鎮(zhèn)土地使用稅；對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和個人的房產(chǎn)征收的是城市房地產(chǎn)稅，涉外企業(yè)和個人使用的土地繳納的是土地使用費（或稱場地使用費）。內(nèi)外兩套房地產(chǎn)稅制在征收范圍、稅率稅費、計征依據(jù)方面都存在差異，違背了市場經(jīng)濟(jì)公平競爭原則，增大了稅收征管難度，破壞了法律的嚴(yán)肅性和公平性。而且，城市房地產(chǎn)稅是20世紀(jì)50年代的產(chǎn)物，房產(chǎn)稅雖然是1986年頒布開征的，但基本內(nèi)容很多是承襲了城市房地產(chǎn)稅的規(guī)定，已有不少內(nèi)容不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例頒布的時間雖然較晚，但近幾年來，隨著我國房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，該條例也已暴露出許多不足，也需加以改革。
建議在房地產(chǎn)保有階段征收統(tǒng)一的房產(chǎn)稅和地價稅，將外資企業(yè)和外籍人員也納入統(tǒng)一的房產(chǎn)稅和地價稅的征收范圍中，廢除現(xiàn)行對外資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅，改城鎮(zhèn)土地使用稅為地價稅，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅制的內(nèi)外統(tǒng)一。
（六）建立健全財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)評估制度。
目前，由于我國尚缺乏嚴(yán)密的財產(chǎn)登記制度，致使征管資料信息來源不暢，房地產(chǎn)私下交易不予注冊登記的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。而且，我國房地產(chǎn)評估制度剛剛形成，評估機(jī)構(gòu)、評估人員的素質(zhì)及評估政策法規(guī)等，還難以適應(yīng)稅收征管的需要。為了保證房地產(chǎn)稅收的有效實施，必須建立一套規(guī)范化的房地產(chǎn)管理制度，這主要包括：（1）建立房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度。首先，要核查土地，在全國范圍內(nèi)開展一次土地清查，建立土地臺賬。其次，建立房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度，為稅務(wù)部門掌握房地產(chǎn)稅源提供條件和依據(jù)。（2）建立房地產(chǎn)評估制度。合理的計稅依據(jù)是房地產(chǎn)稅收制度貫徹公平稅負(fù)的一個重要內(nèi)容。隨著我國財稅體制的不斷改革和完善，對房地產(chǎn)的稅收要求逐漸采用以房地產(chǎn)的評估價值來征稅。國務(wù)院于1991年頒布了《國有資產(chǎn)評估條例》，并在1994年頒布的《城市房地產(chǎn)管理法》中進(jìn)一步明確了房地產(chǎn)估價的作用。我國在房地產(chǎn)的評估方面還處于起步階段。從世界范圍來看，凡是實行市場經(jīng)濟(jì)的國家，在對房地產(chǎn)課稅時均以評估價值作為計稅依據(jù)，很多國家在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)有相當(dāng)?shù)娜藛T和機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估工作。為完善我國房地產(chǎn)稅制，提高我國房地產(chǎn)稅的征收管理水平，應(yīng)該借鑒國際先進(jìn)做法，建立我國的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和管理制度。制定房地產(chǎn)評稅法規(guī)和操作規(guī)程，配備評稅或估價專業(yè)人員。
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（1）李進(jìn)都《房地產(chǎn)稅收理論與實務(wù)》，中國稅務(wù)出版社2000年版。
（2）鄧宏乾《國外房地產(chǎn)稅制介紹與借鑒》，中國家庭網(wǎng)2001年7月9日。
（3）路小平、劉洪玉《我國房地產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及改革設(shè)想》，《稅務(wù)研究》2002年第7期。
（4）小穎《開征物業(yè)稅宜緩行》，《南方日報》2004年2月13日。
績效審計報告篇九
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)：
經(jīng)組織任命,我于xx年12月至今擔(dān)任xxxx鎮(zhèn)黨委副書記、鎮(zhèn)長職務(wù)。任職以來，在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在鎮(zhèn)黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，我緊緊依靠全鎮(zhèn)廣大黨員干部群眾，認(rèn)真履行工作職責(zé)，堅持與時俱進(jìn)、真抓實干，團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)鎮(zhèn)政府一班人較好地完成了縣委、縣政府及同級黨委、部門交辦的各項工作任務(wù)，為xxxx鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步盡了自己的責(zé)任?，F(xiàn)將我任職以來履行崗位職責(zé)情況自述如下：
自任職以來，我與鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子達(dá)成共識，及時總結(jié)探索，把握規(guī)律，不斷加強(qiáng)黨員干部隊伍建設(shè)，提高自己和財務(wù)人員當(dāng)家理財?shù)哪芰?，使全?zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了顯著成效，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)增長,綜合實力顯著增強(qiáng)。一是狠抓財稅建設(shè)。xx年財政一般預(yù)算收入完成萬元，非稅收入萬元，xx年財政一般預(yù)算收入完成萬元，非稅收入萬元，xx年財政一般預(yù)算收入完成357萬元，非稅收入92萬元，xxxx鎮(zhèn)財政徹底實現(xiàn)了由吃飯財政向民生財政的過度。二是狠抓制度建設(shè)。任職期間，完善修訂了《xxxx鎮(zhèn)財務(wù)管理制度》，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行，實施村財鎮(zhèn)管制度，站辦所財務(wù)統(tǒng)管制度，完善了嚴(yán)格的會計制度，規(guī)范了會計核算和會計檔案管理統(tǒng)一了會計賬簿，會計科目，嚴(yán)格實行收支兩條線管理。三是狠抓財務(wù)管理。在具體工作中，嚴(yán)格執(zhí)行財政預(yù)算和財務(wù)報批手續(xù)，凡是預(yù)算安排的都按預(yù)算執(zhí)行，對于重大經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項，全部都經(jīng)過黨委會議或者黨政班子會議集體討論形成決議后才實施，對于各種費用的支出嚴(yán)格把關(guān)，保證了按照財務(wù)管理制度執(zhí)行不走樣，有效地控制了非正常開支。
截止xx年底，全鎮(zhèn)完成國內(nèi)生產(chǎn)總值億元，較xx年增長;完成固定資產(chǎn)投資億元，較xx年增長75%;完成稅收449萬元，較xx年增長;人均年收入6000元，較xx年增長。三年來，我鎮(zhèn)的財政收入是一直在穩(wěn)步增長，收支基本平衡，財政狀況良好。
1、積極優(yōu)化農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)。
我們加大在農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)條件上的投入。一是發(fā)展特色農(nóng)業(yè)。我經(jīng)過多次調(diào)研、走訪，依靠xxxx的區(qū)位和交通優(yōu)勢，先后成立官地村無公害蔬菜種植合作社、楊廠村金惠源農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等種植合作社8個，蛋雞、生豬養(yǎng)殖合作社12個，開發(fā)規(guī)模高效農(nóng)業(yè)，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)性收入。同時，積極實施優(yōu)質(zhì)糧食工程，全鎮(zhèn)優(yōu)質(zhì)小麥面積達(dá)到22000畝，占小麥種植面積的。
2、穩(wěn)步增強(qiáng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)。
我們堅持依托鄭州和平原新區(qū)發(fā)展工業(yè)，按照立足大發(fā)展、服務(wù)大企業(yè)、培植大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展思路，通過盤活存量土地、搞活建設(shè)用地等方式，沿s310公路xxxx段至橋北分界南北各200米規(guī)劃建設(shè)了xxxx鎮(zhèn)農(nóng)民創(chuàng)業(yè)園區(qū)，解決了企業(yè)用地瓶頸制約。先后引進(jìn)了河南協(xié)合種子科研生產(chǎn)加工基地、河南新起點印刷產(chǎn)業(yè)園、河南新月新包裝產(chǎn)業(yè)園等億元以上項目3個，鄭州易家光電科技有限公司、鄭州威爾遜汽車裝飾有限公司等千萬元以上項目3個。三年來，全鎮(zhèn)共引進(jìn)、新上項目40余個，實際利用縣境外資金億元，工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，發(fā)展勢頭強(qiáng)勁。
3、穩(wěn)步推進(jìn)社區(qū)建設(shè)。
績效審計報告篇十
權(quán)力是對有價值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進(jìn)行國家事務(wù)管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險和逆向選擇，能及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)?？傊彩芡胸?zé)任是政府績效審計發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來的經(jīng)濟(jì)財政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強(qiáng)，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機(jī)制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進(jìn)行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。
（一）以水利工程項目。
績效審計目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項目績效審計的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項目。
績效審計目標(biāo)設(shè)計評價指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項目進(jìn)行評價時，不能設(shè)計一個通用的評價指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣”地設(shè)計針對性的評價指標(biāo)。
（三）選擇評價標(biāo)準(zhǔn)。
評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計單位進(jìn)行評價的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評價指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項目人員的認(rèn)可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應(yīng)用的評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運用審計技術(shù)與方法。
跟蹤審計和績效審計的結(jié)合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進(jìn)行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財務(wù)收支審計所要獲得的審計證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財務(wù)收支審計技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計技術(shù)和方法，從而提高審計證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績效評價。如在對水利工程項目進(jìn)行績效審計過程中，利用財務(wù)收支審計的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評價水利工程項目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項目問題產(chǎn)生的原因。實踐是檢驗審計技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評價可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計觀念制約。
績效審計在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統(tǒng)審計的圈子或是不自覺地將重點轉(zhuǎn)向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對水利工程項目績效審計進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計管理體制制約。
水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項目的立項、審批；財務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項目的勘察設(shè)計、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計各級機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對不同級別的水利工程項目進(jìn)行財務(wù)決算審計；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。
（三）審計資源制約。
績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計相比，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更多、審計程序更復(fù)雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據(jù)變少，審計結(jié)論不準(zhǔn)確，審計風(fēng)險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務(wù)、會計、審計等專業(yè)知識外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經(jīng)驗不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項目。雖然國外有大量先進(jìn)的審計方法和技術(shù)，但是由于每個國家政治經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的不同，評價指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計觀念。
為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機(jī)關(guān)和人員對水利工程項目進(jìn)行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進(jìn)行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規(guī)性、真實性，而且要評價水利工程項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強(qiáng)化審計獨立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計管理體制下，審計機(jī)關(guān)難以獨立實施監(jiān)督。通過對水利工程項目進(jìn)行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨立性是最強(qiáng)的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計署，審計署只對全國人大負(fù)責(zé)，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機(jī)關(guān)實行直線管理。審計署經(jīng)費實行單獨的財政預(yù)算，確保審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨立性。
（三）合理配置人員與整合審計資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設(shè)立專門的績效審計部門，再分設(shè)不同項目的審計小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強(qiáng)對現(xiàn)有審計內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計內(nèi)部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識與審計知識相結(jié)合。二是加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計方法與技術(shù)。
任何審計都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項目績效審計也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時采用了統(tǒng)計抽樣，計算機(jī)輔助審計技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務(wù)。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術(shù)和方法的優(yōu)缺點，鼓勵采用不同的審計技術(shù)和方法。在不影響審計質(zhì)量和審計結(jié)論的情況下，對于不同審計方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。
績效審計報告篇十一
“績效審計與財務(wù)審計的關(guān)系”一文由審計師考試欄目精心整理提供，希望可以幫助到廣大考生，提前祝廣大考生順利通關(guān)!
所謂績效審計就是由審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位管理和使用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行的檢查和評價，提出建議，促進(jìn)改善經(jīng)營管理，提高效益的一種獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。但在實際探索中績效審計在實施方式上至今未形成獨立的審計形態(tài)，績效審計主要是依附在財務(wù)審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計、項目資金審計等常規(guī)審計中進(jìn)行，然而他們之間又存在著一些聯(lián)系和不同。
從審計的目標(biāo)上看，財務(wù)審計主要是為了查錯防弊，注重財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實性，合法性;績效審計則是為了評價投入資金的使用效益以及所取得的效果(經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性)。從審計方法上看，績效審計和財務(wù)審計有許多通用的方法，但績效審計更多是借鑒相關(guān)學(xué)科的分析方法(如財務(wù)分析，統(tǒng)計分析，財務(wù)管理等學(xué)科的知識)，更具有科學(xué)性和綜合性。從目前我們審計的主要工作對象——行政事業(yè)單位看，績效審計的開展應(yīng)建立在被審計單位財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性基礎(chǔ)之上，如果被審計單位財務(wù)收支都存在問題，又有何效益可言。隨著社會對公共財政意識的增強(qiáng)，對行政事業(yè)單位財務(wù)審計已不能只停留在真實性、合法性這一層面上，績效審計應(yīng)是財務(wù)審計發(fā)展到一定階段后的必然結(jié)合。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益性和效果性，就是績效審計理念的一個體現(xiàn)。
績效審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的區(qū)別：從審計的客體角度看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是針對一個組織的主要負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審查、鑒證與評價，審計的客體是“人”，而績效審計針對的是“事”。從審計的內(nèi)容來看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體現(xiàn)的是合規(guī)性審計和績效審計的結(jié)合，包括的內(nèi)容有預(yù)決算，專項資金，固定資產(chǎn)保值增值、重大決策、工作目標(biāo)、遵守財經(jīng)法規(guī)和勤政廉政等，應(yīng)該說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涵蓋的內(nèi)容可以大于績效審計的范圍。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計都含有評價、鑒證履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效的本質(zhì)特征，從法規(guī)制度層面上看《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已具有法律法規(guī)的強(qiáng)制力，績效審計目前還在探索階段，沒有法律法規(guī)依據(jù)，所以，現(xiàn)階段做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不失為探索績效審計的較好途徑。
專項審計主要圍繞財政專項資金的使用情況、相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行情況以及項目完成效果來開展。國家有關(guān)項目支出預(yù)算管理辦法中規(guī)定，項目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循“追蹤問效”的原則，對項目完成結(jié)果進(jìn)行績效評價，所以專項審計在某種意義上就是專項資金的績效審計。隨著社會公共事業(yè)的發(fā)展，項目支出比例逐年增大，專項審計已成為審計工作的重要組成部分，從績效審計角度看，專項資金的績效審計也是我們實踐績效審計操作辦法較好的突破口。
績效審計報告篇十二
對審計人員工作業(yè)績進(jìn)行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔(dān)的審計工作而言的，但是審計人員對審計機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計人員的能力進(jìn)行考核時需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計人員的工作業(yè)績這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計人員的能力。在工作分配合理、審計人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計人員的實際業(yè)務(wù)能力，但是在實際工作中，審計人員能力的發(fā)揮常常會受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計人員能力水平時，要考慮以下幾個方面的因素：是否存在審計人員本人之外的客觀原因影響了審計人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動使審計人員對新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計人員的工作業(yè)績以外，審計人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計人員的工作能力越強(qiáng)，其工作業(yè)績就越好，對審計機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實際工作中，會存在這樣的情況，個人能力很強(qiáng)但工作不認(rèn)真的審計人員，其對審計機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價來考評，也就是說審計人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級根據(jù)平時的觀察予以評價。第四，工作潛力評價。審計機(jī)關(guān)實施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計人員是否具有擔(dān)任高一級職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時，對審計人員潛力的開發(fā)也是審計機(jī)關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計人員績效也包括對審計人員潛力的評價。
對審計人員潛力的考核可以通過以下四個方面的綜合評價方法來進(jìn)行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進(jìn)行推斷;根據(jù)審計人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個綜合反映審計人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測驗和面談等方式來進(jìn)行審計人員潛力查證和判斷;通過審計人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？冃Э己说挠行允欠浅Ｖ匾?，有效的績效考核應(yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個特征。
一致性。績效考核是與審計機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績效系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)的是績效考核需要為審計人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計人員能夠為審計機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計機(jī)關(guān)將審計工作重點由財務(wù)審計向效益審計逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應(yīng)該隨著審計機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價審計人員的工作業(yè)績。
可靠性?？冃Э己说目煽啃允侵缚己苏吲卸ㄔu價的一致性，不同的考核者對同一審計人員所作出的評價應(yīng)該是基本相同的?？煽啃缘靡员ＷC的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機(jī)會觀察審計人員的工作情況和工作條件。
合理性?？冃Э己说暮侠硇允侵笇⒐ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)和審計機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評價內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標(biāo)準(zhǔn)是就審計工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚冃Э己怂婕暗娜耸欠衲芙邮芩?，這里涉及到的人分成兩個群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計人員。要使績效考核工作可靠地進(jìn)行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運轉(zhuǎn)，同時，也需要被評價對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計人員兩個群體的支持，績效評價體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠為審計人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計人員知道審計機(jī)關(guān)對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達(dá)到這些期望的要求。明確性對審計人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計人員，他們必須做什么才能幫助審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績效考核不能讓審計人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計機(jī)關(guān)績效考核應(yīng)該包括三個階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對審計人員進(jìn)行考核;將考核結(jié)果反饋給審計人員，促進(jìn)審計人員進(jìn)行自我改進(jìn)與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計劃?？己擞媱澥菍嵤┛己藭r的指導(dǎo)性文件。計劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計人員中進(jìn)行，而后者則往往在審計機(jī)關(guān)的全體人員中進(jìn)行。考核目的和考核對象又進(jìn)一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實施時間、實施地點以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個程序就是要確定績效考核的標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對審計人員作出正確的評價;其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計人員的實際情況之間就會存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實施考核評價。這一階段是績效考核的具體實施階段，考核者要在考核計劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對審計人員各個方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個從定量到定性的過程，具體包括對每一項考核項目評定等級，并對其進(jìn)行量化;在此基礎(chǔ)上對照審計人員的實際表現(xiàn)為每一個考核項目評分;最后，對各項指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計機(jī)關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計人員，若審計人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計人員有異議，可以提出，并要求上級主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計人員進(jìn)行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計人員，了解其反應(yīng)和看法，而績效考核面談紀(jì)錄和績效考核意見也需要審計人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計報告篇十三
[摘要]環(huán)境審計是一個審計新領(lǐng)域，也是目前審計探討的熱點。目前，我國的政府環(huán)境審計主要集中在生態(tài)(生活)建設(shè)審計和環(huán)境污染治理審計兩個方面。雖然我國的環(huán)境審計工作已初顯成效，但從理論研究到審計實踐的各個方面尚存在大量問題有待進(jìn)一步研究、探討和解決。
[關(guān)鍵詞]環(huán)境保護(hù)；環(huán)境資金；環(huán)境審計。
越來越多的事實警示著我們：我國環(huán)境形勢非常嚴(yán)峻，環(huán)境保護(hù)工作刻不容緩。隨著當(dāng)今可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施和深入，環(huán)境保護(hù)工作日益受到中央及各級政府的重視。12月3日，國務(wù)院正式發(fā)布了具有重要標(biāo)志性意義的《關(guān)于落實科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》，這成為我們在新形勢下做好環(huán)境保護(hù)工作的重要指南。在此旗幟的號召下，國家投入環(huán)保的資金也將逐年增加。但與嚴(yán)峻的環(huán)境形勢和艱巨的環(huán)保任務(wù)相比，環(huán)保投資依然不足，并且限于財力，這種局面在今后的一段時間內(nèi)不會有根本性的改善。近年來，能否在全社會深入開展環(huán)境保護(hù)，大力推進(jìn)環(huán)境審計工作，已經(jīng)變得至關(guān)重要。
當(dāng)今人們已經(jīng)深深地認(rèn)識到“先污染，后治理”的傳統(tǒng)發(fā)展模式的弊端，正在努力尋求一條人口、社會、環(huán)境和資源相互協(xié)調(diào)的，既能滿足當(dāng)代人的需求但又不對滿足后代人需求能力構(gòu)成危害的可持續(xù)發(fā)展道路，環(huán)境審計是實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。其一，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略必須以保護(hù)環(huán)境為主要內(nèi)容，以實現(xiàn)資源、環(huán)境的承載能力與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。而環(huán)境管理是由政府部門事業(yè)單位具體承擔(dān)的，它們履行環(huán)境管理責(zé)任的情況如何，需要審計部門來鑒證?？梢?，作為社會控制機(jī)構(gòu)之一的審計，是在更高一個層次上承擔(dān)著環(huán)境管理工作，是對環(huán)境法規(guī)的遵循和環(huán)境管理系統(tǒng)運行的充分有效性進(jìn)行評價的一種方式，最終目標(biāo)是促進(jìn)社會及經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其二，我國政府準(zhǔn)備實施的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要目標(biāo)是：建立一個綜合考慮資源環(huán)境價值的新的國民經(jīng)濟(jì)核算體系，以比較明確地衡量環(huán)境作為自然資本的來源，以及作為人類活動承載體的重大作用。我們通過環(huán)境審計，可以明確政府和企業(yè)事業(yè)單位的環(huán)境管理責(zé)任的履行情況，找出差距，采取改進(jìn)措施，從而促進(jìn)環(huán)境的持續(xù)改善，保證可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。
就我國的環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀而言，開展、加強(qiáng)乃至強(qiáng)化環(huán)境審計是很有必要的。簡單的道理為：既然有了相關(guān)的制約法規(guī)，就一定要有必要的監(jiān)督，否則再好的法規(guī)、制度也將失去作用。但是，社會上對環(huán)境保護(hù)工作負(fù)有責(zé)任的機(jī)構(gòu)很多(如環(huán)保局、衛(wèi)生管理、城市規(guī)劃管理、建筑部門等)，在這些機(jī)構(gòu)中，除環(huán)保局的工作較為專一之外，其他部門的管理都有其特定內(nèi)容。在這種縱橫交錯的機(jī)制下，如果緊緊抓住與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的財政資金投入與預(yù)期效益，緊緊抓住企業(yè)與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的財務(wù)收支事項，由有綜合性監(jiān)督(或者是專門監(jiān)督)職能的審計機(jī)構(gòu)來擔(dān)此重任是最為合適的。
有了專門對環(huán)境保護(hù)狀況的審計監(jiān)督，就等于在最關(guān)鍵的部位設(shè)置了一道關(guān)卡，即從資金的支出與使用效果方面來考核國家、企業(yè)環(huán)境保護(hù)工作的效果。對我們這樣一個發(fā)展中的大國來說，這是必須要做的重要工作。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理來分析，環(huán)境審計在環(huán)境保護(hù)中的重要性也可得到驗證。比如，有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出：環(huán)境保護(hù)不僅僅是一個技術(shù)問題，還是一個非常重要的經(jīng)濟(jì)問題。即在經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是大規(guī)模工業(yè)化過程中，環(huán)境污染肯定是不可避免的。污染當(dāng)然要治理，環(huán)境也要保護(hù)，有時候，為了保護(hù)環(huán)境寧可犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，不能為了環(huán)境就壓抑發(fā)展，人人都窮困潦倒環(huán)境再好也無濟(jì)于事。所以，環(huán)境問題是一個選擇問題，要在環(huán)境和發(fā)展之間求得平衡，既不能為發(fā)展而犧牲環(huán)境，也不能為環(huán)境放棄發(fā)展。按照這樣的理論，環(huán)境與發(fā)展成了我國現(xiàn)階段各方利益“博弈”的一個核心部位。在這時，我們就必須運用審計這一有力工具，進(jìn)行小到企業(yè)、大到社會的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，以保證國家、人民、企業(yè)之間全方位的利益。
二、我國環(huán)境審計的現(xiàn)狀和問題。
(一)目前我國環(huán)境審計的主要狀況。
我國的環(huán)境審計才剛剛起步，涉及的領(lǐng)域還基本局限在對環(huán)保資金的審計評價上，與當(dāng)今國際環(huán)境審計的發(fā)展?fàn)顩r相比是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了，具體狀況主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、政府環(huán)境審計進(jìn)展。我國目前環(huán)境審計關(guān)注的重點領(lǐng)域主要是國家環(huán)境保護(hù)投資的重點地域，如“三河三湖”、“兩控區(qū)”、重點防護(hù)林建設(shè)工程等，主要包括生態(tài)(生活)建設(shè)審計和環(huán)境污染治理審計兩個方面。審計的內(nèi)容主要包括對環(huán)境專項資金的審計、對環(huán)境建設(shè)項目的審計、對環(huán)境保護(hù)部門(含生態(tài)環(huán)境建設(shè)主管部門)的審計、對環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行情況的審計等。
2、環(huán)境審計的主要方法。除常規(guī)審計方法外，環(huán)境審計可以采取結(jié)果導(dǎo)向分析和問題導(dǎo)向分析、定性分析與定量分析相結(jié)合、調(diào)查問卷、詢問座談、延伸跟蹤等審計方法。目前我國的環(huán)境審計主要是以環(huán)境保護(hù)專項資金為主線，以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，檢查環(huán)境保護(hù)資金的籌集、使用及管理情況，主要運用的還是一般財務(wù)收支審計的審計思路和審計方法，對于環(huán)境效益審計方法應(yīng)用不多。
3、環(huán)境審計開展的項目。主要有：重點城市排污費審計，天然林資源保護(hù)工程資金審計，退耕還林試點工程資金審計等。各級地方審計機(jī)關(guān)也針對當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)的特點，開展了一些環(huán)境審計或調(diào)查。
(二)實施環(huán)境審計存在的制約因素。
1、公民(特別是政府管理者)的環(huán)境意識比較薄弱，對建設(shè)環(huán)境友好型社會缺乏實質(zhì)認(rèn)識。目前人們對賴以存在的環(huán)境的社會責(zé)任感不強(qiáng)，對經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和建設(shè)環(huán)境友好型社會缺乏深刻的、實質(zhì)的認(rèn)識，一些政府管理者對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展不能全面和諧處理。從長遠(yuǎn)來看，經(jīng)濟(jì)的快速增長仍是我國很長一段時期追求的目標(biāo)，本來嚴(yán)峻的環(huán)境形勢與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾將持續(xù)，片面追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為一些地方政府對抗環(huán)境保護(hù)的借口和理由，我國環(huán)境審計面臨嚴(yán)峻考驗。
2、對環(huán)境審計工作的重要性認(rèn)識不足。由于我國環(huán)境治理起步較晚，環(huán)境審計開展較遲，因此，組織開展的環(huán)境審計項目不多，也缺少系統(tǒng)的環(huán)境審計理論闡述。這種狀況導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)內(nèi)部相當(dāng)數(shù)量的審計管理者以及社會有關(guān)方面對環(huán)境審計工作的重要性認(rèn)識不夠，沒有把環(huán)境審計工作提高到建設(shè)和諧社會的高度，這一定程度上延遲了環(huán)境審計的推廣與深化。
審計依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計組織開展環(huán)境審計的前提。由于缺乏相關(guān)的審計依據(jù)或評價標(biāo)準(zhǔn)，審計人員在對環(huán)境效益進(jìn)行評價時有難度，審計風(fēng)險較大。如對環(huán)保資金的界限欠缺具體規(guī)定，影響環(huán)保資產(chǎn)、負(fù)債、成本的核算；有些環(huán)保的效果和成本難于計量，目前按照推算產(chǎn)生的數(shù)據(jù)很難作為審計依據(jù)；有些環(huán)保事項為非貨幣計量，其成果或損失在會計信息中的披露存在缺陷。
4、沒有開展全面的`環(huán)境效益審計，涉及的領(lǐng)域較少。近幾年開展的環(huán)境審計項目一般都是以環(huán)境保護(hù)專項資金為審計主線，以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對環(huán)境保護(hù)專項資金使用效益的評價、對履行國際公約和政府環(huán)境政策審計監(jiān)督等內(nèi)容，基本上是空白。環(huán)境審計限于事后審計的消極防范，與整合和重新配置有限的環(huán)境資源，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量提供決策依據(jù)的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
5、缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)人員組成的環(huán)境審計隊伍。環(huán)境審計需要涉及環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、環(huán)境管理學(xué)、社會學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、工程學(xué)等方面的知識，環(huán)境審計的難度和廣度對審計人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前現(xiàn)有審計人員絕大部分是財會、審計專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)的人員。也未全面涉及過環(huán)境審計，而環(huán)境審計的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，不同于一般的財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，缺乏專業(yè)環(huán)境審計人員是當(dāng)前環(huán)境審計亟需解決的問題。
在審計對象和審計內(nèi)容上，將逐步增加對環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注。今后環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策在我國環(huán)境管理中的地位和作用將不斷增強(qiáng)，并且將突出其資金配置功能。對環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策資金配置功能的側(cè)重，使得環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)、操作手段等更強(qiáng)調(diào)對資金的考慮。這使目前以環(huán)境保護(hù)資金為主要審計對象，以財務(wù)收支審計為主要審計類型的我國政府環(huán)境審計能夠比較容易地增加對環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的評價，從而逐步地過渡到績效審計上。在審計類型上將逐漸增加績效審計。從環(huán)境審計的發(fā)展趨勢看，環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域?qū)⒊蔀榭冃徲嫷闹攸c內(nèi)容之一。
環(huán)境審計是對經(jīng)濟(jì)活動過程中產(chǎn)生的環(huán)境問題以及社會、企業(yè)為抑制、消除或改善此問題而付出代價的真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的一種獨立行為，其最終目標(biāo)是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境審計是一項專業(yè)技術(shù)性和綜合性都很強(qiáng)的工作，在目前環(huán)境審計專業(yè)人才缺乏和經(jīng)驗不多的情況下，除要借鑒國外的經(jīng)驗外，還需要審計組織與環(huán)保機(jī)構(gòu)聯(lián)合實施，或是在國家審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)下環(huán)境審計部門與環(huán)保部門合作，避免環(huán)境審計機(jī)構(gòu)孤軍奮戰(zhàn)，這樣更能夠促進(jìn)環(huán)境審計的實施。具體應(yīng)做好以下幾方面工作：
1、提高認(rèn)識，加強(qiáng)宣傳。環(huán)境審計在我國對不少人來說還是一項較為陌生的事物，包括審計人員在內(nèi)的不少同志至今還未認(rèn)識到環(huán)境問題與審計工作的內(nèi)在聯(lián)系，政府部門、社會各界對審計環(huán)境保護(hù)的重要作用也認(rèn)識不足。為開展環(huán)境審計，要開展宣傳工作，盡量做好輿論準(zhǔn)備，提高人們對環(huán)境審計的認(rèn)識；同時宣傳環(huán)境保護(hù)對人類可持續(xù)發(fā)展的重要性，使可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識深入人心，從而使越來越多的企業(yè)在政府倡導(dǎo)、公眾參與和市場壓力的氛圍中，意識到建立良好的環(huán)境審計管理體制，自覺開展環(huán)境會計和環(huán)境審計對于企業(yè)樹立良好的社會形象，進(jìn)而產(chǎn)生巨大利潤的重要性，從而使審計適應(yīng)環(huán)境保護(hù)工作和我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。
2、對環(huán)境審計進(jìn)行立法?！秾徲嫹ā返诙l規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對有關(guān)部門及企業(yè)事業(yè)單位的財政收入和財務(wù)收支進(jìn)行審計，要對財政收入的真實、合法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)可以對與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的政府環(huán)境，保護(hù)投資的執(zhí)行情況，國有機(jī)構(gòu)環(huán)保信貸資金，國家重點建設(shè)項目，國有企業(yè)排污費、環(huán)境支出等各科資金的財政、財產(chǎn)收入支出的真實、合法、效益性進(jìn)行監(jiān)督。對環(huán)境審計進(jìn)行立法，擴(kuò)大權(quán)限，使環(huán)境保護(hù)的法律、法規(guī)包括環(huán)境審計的全部范圍。這不但可以為環(huán)境審計的開展提供依據(jù)，也為我國的環(huán)境會計奠定法律基礎(chǔ)。
3、深入研究和積極借鑒。環(huán)境審計在我國畢竟是一項新事物，需要就其性質(zhì)、內(nèi)容、方法進(jìn)行認(rèn)真深入地研究，建立起理論框架、工作目標(biāo)、作為規(guī)則與報告標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)我們工作。鑒于不少國家已先于我國開展環(huán)境審計工作，并取得了相當(dāng)?shù)某晒?，積累了一定的經(jīng)驗，因此借鑒其經(jīng)驗為我所用，當(dāng)可事半功倍。
4、搞好試點探索經(jīng)驗。為減少盲目性，在工作安排上，可選定某一兩個地區(qū)或一兩個項目(如污染控制、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保工程、專項資金等)作為環(huán)境審計的試點，以總結(jié)經(jīng)驗，探索規(guī)律，為今后工作打好基礎(chǔ)。
5、加強(qiáng)審計部門、會計主管部門和環(huán)保部門的協(xié)調(diào)、協(xié)作。三者作為環(huán)境管理領(lǐng)域的行為主體，各司其職，又緊密聯(lián)系。一般情況下，總是先有環(huán)境會計，然后才產(chǎn)生環(huán)境審計。然而目前我國環(huán)境會計尚處于啟動階段，這對于開展環(huán)境審計確實增加了難度。應(yīng)加強(qiáng)審計部門與會計主管部門的協(xié)調(diào)，共同努力，共同探索，達(dá)到共同發(fā)展、互相促進(jìn)的良性循環(huán)。同時，環(huán)保部門具體負(fù)責(zé)制定環(huán)境規(guī)劃和政策，對環(huán)境保護(hù)的最新信息、動向以及發(fā)展趨勢有著全面的了解和深刻的認(rèn)識，審計、會計主管部門與之協(xié)調(diào)、協(xié)作，既可以促使其更好地履行職責(zé)，又能為自己不斷更新和提高自身的能力打下堅實的基礎(chǔ)。
績效審計報告篇十四
1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲嬤@個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟(jì)、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負(fù)責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進(jìn)行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準(zhǔn)與績效審計的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計劃、項目、活動和職責(zé)的審計準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機(jī)場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點。《審計署2008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進(jìn)績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進(jìn)績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計?？傮w而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準(zhǔn)則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱?？冃徲嬍墙⒃诳冃Ч芾砘A(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機(jī)關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機(jī)關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機(jī)關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認(rèn)識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進(jìn)了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機(jī)場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進(jìn)了績效理念的審計調(diào)查。
4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績效審計評價的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。
5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與判斷，對經(jīng)濟(jì)活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求?？冃徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝慌c項目資金實現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認(rèn)為，推進(jìn)我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進(jìn)行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，評價投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進(jìn)績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進(jìn)我國財政專項資金績效審計的對策如下：
1.加強(qiáng)績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強(qiáng)財政資金的績效管理，是推進(jìn)績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強(qiáng)財政專項資金的績效管理工作，增強(qiáng)有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進(jìn)財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)績效審計的順利實施并趨向成熟。
2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強(qiáng)化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機(jī)關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績效審計準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財政專項資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強(qiáng)與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項目進(jìn)程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進(jìn)行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復(fù)申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟(jì)合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進(jìn)行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴(kuò)大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴(kuò)大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進(jìn)行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
績效審計報告篇十五
為提高員工工作積極性，加強(qiáng)公司制度管理，實現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計員審計工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點和不足，有效地提出合理化建議，也是審計員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動積極完成，確保工作順利進(jìn)行。不主動、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
?
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
?
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
?
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
?
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動，每次扣1分，下不保底。
10
?
造價管理
審計部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟(jì)簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進(jìn)度不同 步，每項扣5分，下不保底。 對重大工程造價問題、成本異常情況沒有上報上級領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計算有誤，每項扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料管理混亂，每項扣2分。 未對兩算進(jìn)行對比或?qū)Ρ仍u價有偏差，每項扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計劃報表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對工程造價信息收集不及時，造價政策動態(tài)把握不確定，每項 扣2分，下不保底。 對各種工程造價原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
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評
價
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總
分
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注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計局績效考核。
績效審計報告篇十六
2004年底，審計署在南京召開了全國審計機(jī)關(guān)人才和廉政工作會議，會議首次提出了審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)人力資源建設(shè)，把人才培養(yǎng)與人才建設(shè)放在了前所未有的高度。要實現(xiàn)審計人才戰(zhàn)略，審計機(jī)關(guān)就必須由傳統(tǒng)行政事務(wù)性的人事管理過渡到的人力資源管理。審計機(jī)關(guān)人力資源的開發(fā)和管理中對“人”的激勵是一個重要內(nèi)容，創(chuàng)建一個科學(xué)、公正、有效的激勵機(jī)制是每個審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的工作目標(biāo)和重要使命，但如何實現(xiàn)這樣的激勵機(jī)制?首先需要解決的是如何對審計人員工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)、客觀、公平的評價和考核。
一、相關(guān)概念的界定和介紹
1.激勵
激勵不是本文探討的重點，但績效只是激勵機(jī)制一個組成部分，在了解績效考核之前，有必要對激勵的內(nèi)涵進(jìn)行簡單介紹。激勵就是通過使用織成員的需要、愿望、欲望等得到滿足，引導(dǎo)他們以組織或領(lǐng)導(dǎo)所期望的方式行事。
激勵是一個包括獎懲、績效、提拔、晉升、培訓(xùn)等在內(nèi)的完整體系，通過激勵可以充分調(diào)動組織成員的積極性和主動性，使其潛力得到最大程度的發(fā)揮，從而激發(fā)其創(chuàng)造性和革新精神，最大化實現(xiàn)組織目標(biāo)。結(jié)合審計機(jī)關(guān)來舉例說明，比如《審計署2003至2014年審計工作規(guī)劃》中確立了強(qiáng)化審計質(zhì)量控制的目標(biāo)，要使這一目標(biāo)得到貫徹和實施，必須要運用激勵措施使提高審計質(zhì)量成為審計人員的需求，然后產(chǎn)生主動提高審計質(zhì)量的欲望和動機(jī)，再付之于審計工作行為之中。
2.績效和績效考核
管理理論界對績效的解釋很多，“對組織中成員的貢獻(xiàn)進(jìn)行排序”、“為了客觀評定職工的能力、工作狀況和適應(yīng)性，對職工的個性、資質(zhì)、習(xí)慣和態(tài)度，以及對組織的相對價值進(jìn)行有組織的、實事求是地評價，包括評價的程序、規(guī)范、方法的總和”、“對職工現(xiàn)任職務(wù)狀況的出色程度，以及擔(dān)任更高職務(wù)的潛力，進(jìn)行有組織的、定期的并且是盡可能客觀的評價”、“用系統(tǒng)的方法、原理，評定、測量員工在職務(wù)上的工作行為和工作效果”……綜合起來主要是兩個聲音即行為論和結(jié)果論。比較共認(rèn)的是brumbrach關(guān)于績效的定義，他認(rèn)為“績效是指行為和結(jié)果，行為由從事工作的人表現(xiàn)出來，將工作任務(wù)付諸實施。(行為)不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果，是為完成工作任務(wù)所付出的腦力和體力的結(jié)果，并且能與結(jié)果分開進(jìn)行判斷”。這一定義告訴我們，當(dāng)對員工個體的績效進(jìn)行管理時，既要考慮投入(行為)。也要考慮產(chǎn)出(結(jié)果)，績效包括應(yīng)該做什么、如何做和做得怎樣三個方面。而績效考核就是通過對工作人員的全面評價，判斷他們是否稱職，并以此作為人力資源管理的基本依據(jù)，切實保證工作人員的報酬、晉升、調(diào)動、職業(yè)技0e開發(fā)、激勵及辭退等工作的科學(xué)性什么叫正品行貨。針對審計人員而言，審計人員的績效就是審計人員從事財政財務(wù)監(jiān)督活動的行為過程和行為結(jié)果;審計人員的績效考核則是對審計人員審計工作行為和工作結(jié)果的評價。
3.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型
系統(tǒng)是由兩個以上有機(jī)聯(lián)系、相互作用的要素組成，具有特定功能、結(jié)構(gòu)和環(huán)境的整體;結(jié)構(gòu)即組成系統(tǒng)諸要素之間相互關(guān)聯(lián)的`方式;模型是現(xiàn)實系統(tǒng)的代替物和理想化抽象，它描繪了現(xiàn)實系統(tǒng)的主要特點。研究一個系統(tǒng)，首先要知道系統(tǒng)中各要素間的相互關(guān)系，也就是要知道系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或建立系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型是表示系統(tǒng)構(gòu)成要素以及他們存在著的本質(zhì)上相互依賴、相互制約和關(guān)聯(lián)情況的模型。我們可以把審計人員績效考核看作一個系統(tǒng)，影響此系統(tǒng)的要素有若干，我們能夠通過建立數(shù)學(xué)模型，對其進(jìn)行定量分析。
常用的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)有：
關(guān)聯(lián)樹法、解釋結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)、系統(tǒng)動力學(xué)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)等，其中解釋結(jié)構(gòu)模型化(1sm)技術(shù)是量基本和最具有特色的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)，也是本文應(yīng)用的技術(shù)。ism技術(shù)是由美國j，n.沃菲德教授于1973年開發(fā)的，其基本思想是：通過各種創(chuàng)造性技術(shù)，提取問題的構(gòu)成要素，利用有向田、矩陣等工具和機(jī)技術(shù)，對要素及其相互關(guān)系等信息進(jìn)行處理什么叫正品行貨，最后用文字加以解釋說明，明確問題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對問題的認(rèn)識和理解程度什么叫正品行貨。
4.系統(tǒng)評價
系統(tǒng)評價就是全面評價系統(tǒng)的價值，而價值通常被理解為評價主體根據(jù)其效用觀點對于評價對象滿足某種需求的認(rèn)識。系統(tǒng)評價主要由評價對象、評價主體i評價目的、評價時期、評價地點及評價方法等五要素構(gòu)成的問題復(fù)合體，系統(tǒng)評價其實是在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)各要素的重要性進(jìn)行排列。系統(tǒng)評價的方法主要有關(guān)聯(lián)矩陣法、層次分析法、模糊綜合評判法，其中層次分析法(analytichierarchyprocess，ahp)是本文主要運用的方法。
ahp法是由美國運籌學(xué)家、匹茲堡大學(xué)教授http://薩迪 ?20世紀(jì)70年代初提出的，該方法首先被應(yīng)用于美國國防部“應(yīng)急計劃”的研究。該方法基本思想是：把復(fù)雜問題分解成各個組成因素，又將這些因素按支配關(guān)系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu)，通過兩兩比較的方式確定層次中諸要素的相對重要性，然后綜合有關(guān)人員的判斷，確定備選方案相對重要性的總排序。整個過程體現(xiàn)分解一判斷一綜合的思維特征。應(yīng)用在審計人員績效考核系統(tǒng)中就是對影響審計人員績效考核各要素指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分析。
5.研究對象
審計機(jī)關(guān)與其他政府機(jī)關(guān)不同什么叫正品行貨，審計工作是專業(yè)性特別強(qiáng)的工作，需要審計人員具備、計算機(jī)、外語等基礎(chǔ)知識，還需要具備財務(wù)、工程造價、資源環(huán)境等專業(yè)知識。本文研究的對象僅限于審計業(yè)務(wù)人員，不包括審計機(jī)關(guān)管理人員，因為這些人員與其他政府機(jī)關(guān)的公務(wù)人員性質(zhì)相近，不能體現(xiàn)審計人員的特質(zhì)，所以其績效考核不在本文研究范圍內(nèi)。
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計績效考核。
績效審計報告篇十七
審計環(huán)境，是指與審計相關(guān)的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進(jìn)的各種客觀因素的總和。國內(nèi)外審計理論與審計實踐的發(fā)展演進(jìn)歷程證明，審計環(huán)境的變化對審計理論與實踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計環(huán)境，由此催生出不同的審計理論與實踐；同時，審計環(huán)境也在一定程度上受到審計理論與實踐發(fā)展的反作用。不論是科學(xué)、完善、適用性強(qiáng)的審計理論，還是成熟、嚴(yán)謹(jǐn)、針對性強(qiáng)的審計實踐，均能夠促使審計環(huán)境得到大大改善?？傮w而言，可以以pestle模型來概括審計環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計業(yè)務(wù)執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（economic）、社會環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計的一個重要分支，內(nèi)部審計不論是其產(chǎn)生的背景還是導(dǎo)致其變化發(fā)展的因素，均與審計環(huán)境的變換密切相關(guān)，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計環(huán)境的變化為內(nèi)部審計帶來了什么，并對內(nèi)部審計如何在環(huán)境變化中實現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進(jìn)行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計業(yè)務(wù)的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時期的社會政治制度下，審計這種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的法律地位受到國家權(quán)力機(jī)關(guān)的認(rèn)可與保護(hù)。一個國家領(lǐng)導(dǎo)階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計工作得以執(zhí)行的基礎(chǔ)，而且也對一個國家或地區(qū)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會對內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當(dāng)前我國的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計制度體系，但其出發(fā)點或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強(qiáng)制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國許多單位在內(nèi)部審計上的先天不足。其實，作為單位內(nèi)部的一個職能部門，內(nèi)部審計在執(zhí)行任何一項工作時均必須將單位的整體目標(biāo)放在首位，因此，內(nèi)部審計部門產(chǎn)生的合理邏輯應(yīng)該是單位自身為加強(qiáng)內(nèi)部管理的現(xiàn)實需要，而不應(yīng)是政治的強(qiáng)制性產(chǎn)物。近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經(jīng)濟(jì)主要參與者的企業(yè)，應(yīng)將其所擁有與經(jīng)營的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標(biāo)，內(nèi)部審計正是保證這一目標(biāo)實現(xiàn)的推動力。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境――現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境促使內(nèi)部審計由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”
當(dāng)前，內(nèi)部審計工作的一個顯著特征就是從“監(jiān)督導(dǎo)向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。審計經(jīng)濟(jì)環(huán)境由執(zhí)行審計工作的社會歷史時期特有的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟(jì)環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制中激烈的競爭環(huán)境，我國一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營環(huán)境的變化加快了我國內(nèi)部審計由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”的步伐，內(nèi)部審計所涉及的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財務(wù)審計向經(jīng)營管理審計的擴(kuò)張，內(nèi)部審計的職能也實現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能、評價職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運作效率的提高與價值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。
內(nèi)部審計的發(fā)展受到社會環(huán)境多方面的影響，如社會整體文化環(huán)境、國民平均受教育水平與道德水準(zhǔn)等。雖然由于九年義務(wù)教育制度的確立與實施，我國基礎(chǔ)教育得到普及，國民平均受教育水平普遍提高，道德水準(zhǔn)也不斷提升。但我們不得不承認(rèn)，我國的社會環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。人情等因素使審計法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨立性審計原則也未能得到內(nèi)部審計人員嚴(yán)格的遵循。內(nèi)部審計存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計人員的選派與任命上也由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)決定，同時內(nèi)部審計人員的工作也是受主要領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)并對其負(fù)責(zé)，這種工作模式致使內(nèi)部審計人員的活動不可能超過單位主要領(lǐng)導(dǎo)的管轄范圍，其心理與行為勢必會受到制約，致使審計獨立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進(jìn)步促使云審計得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進(jìn)的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計的科技環(huán)境？即在一定的歷史時期內(nèi)，由科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對內(nèi)部審計所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計對象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進(jìn)程日益加快，面對這一變化，實務(wù)界對內(nèi)部審計技術(shù)現(xiàn)代化的要求日益強(qiáng)烈。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學(xué)技術(shù)環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計算機(jī)信息技術(shù)迅速發(fā)展，在使電子計算機(jī)在社會生活各個領(lǐng)域中得到普及與發(fā)展的同時也為會計信息處理技術(shù)、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計范圍也大大擴(kuò)張，審計技術(shù)處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計的法律環(huán)境是指在一定的歷史時期內(nèi)，一個國家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對內(nèi)部審計工作合法性的確認(rèn)程度、對內(nèi)部審計人員權(quán)益的保護(hù)程度以及對單個組織制定內(nèi)部審計制度體系、內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作的干預(yù)程度等。現(xiàn)代社會強(qiáng)調(diào)“法律至上”、“依法治國”，依法審計也是執(zhí)行內(nèi)部審計工作的一條基本原則，法律確認(rèn)了內(nèi)部審計存在的合法性，是內(nèi)部審計工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計，才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)順利發(fā)展的長遠(yuǎn)之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個員工的個人情緒、工作熱情與自我控制意識產(chǎn)生影響，這種影響不是簡單直接的，而是潛移默化與深遠(yuǎn)持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動一個企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動機(jī)，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗、經(jīng)營風(fēng)格以及對風(fēng)險的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識、對企業(yè)的歸屬感以及對誠信的關(guān)注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進(jìn)行的活動是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計作為一項內(nèi)部審計人員對企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動，勢必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時又對外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計為保障生存與實現(xiàn)發(fā)展應(yīng)不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計適應(yīng)政治環(huán)境，審計人員道德意識增強(qiáng)。
職業(yè)道德水準(zhǔn)的加強(qiáng)是內(nèi)部審計人員不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量、完善內(nèi)部審計工作的前提。在我國當(dāng)前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)意識，應(yīng)堅持國家利益高于一切的原則，對國家頒布的與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、指南等應(yīng)嚴(yán)格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。目前，我國企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這種背景下，內(nèi)部審計人員所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大，承擔(dān)的工作任務(wù)越來越繁重，需要處理的問題越來越復(fù)雜，工作花費的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)時刻注意增強(qiáng)自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計工作，維護(hù)本單位的合法利益，服務(wù)于本單位整體目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計范圍與職能將擴(kuò)大。
社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，這勢必會增加我國企業(yè)對內(nèi)部審計的主觀需求。內(nèi)部審計為跟上時代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)實需要，必須對內(nèi)部審計的范圍進(jìn)行擴(kuò)張，由原先單一的財務(wù)審計擴(kuò)張到對包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計；同時，還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計服務(wù)的職能，實現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴(kuò)展為監(jiān)督職能、服務(wù)職能、評價職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務(wù)職能。
（三）內(nèi)部審計適應(yīng)社會環(huán)境，正確處理與被審計部門的關(guān)系。
作為組織內(nèi)部的一個職能部門，內(nèi)部審計部門通過對其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督評價，審計的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計報告來推進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風(fēng)險并避免經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失等損失的發(fā)生，最終實現(xiàn)提高組織經(jīng)濟(jì)效益的目的。應(yīng)當(dāng)明確的是，即便內(nèi)部審計部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標(biāo)卻是相同的，即實現(xiàn)提升組織價值的共同目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計人員在實際工作中應(yīng)當(dāng)講究工作方式與方法，厘清“查錯防弊”與“改進(jìn)提高”二者之間的關(guān)系?！安殄e防弊”固然是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，但“查錯防弊”的目的卻是促進(jìn)組織管理的“改進(jìn)提高”，“查錯防弊”只是起點，“改進(jìn)提高”才是終點。在內(nèi)部審計人員查出錯誤與漏洞之后，還應(yīng)該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)意見，如果是在實施過程中由于對制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計人員應(yīng)對該類錯誤表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，并提出切實可行的改正措施。內(nèi)部審計人員在工作過程中，應(yīng)對被審計部門與人員抱以真誠友好的態(tài)度，樹立服務(wù)意識，盡最大努力消除與被審計部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計適應(yīng)科技環(huán)境，審計信息化建設(shè)加快。
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為我國內(nèi)部審計工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計計劃的制定、內(nèi)部審計的方法手段、內(nèi)部審計人員的思維方式等。一個組織的內(nèi)部審計部門為不落后于時代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為一項重要工作來抓，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)以及計算機(jī)輔助審計技術(shù)來推進(jìn)本單位的內(nèi)部審計信息化建設(shè)。
（五）內(nèi)部審計適應(yīng)法律環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計準(zhǔn)則也根據(jù)實踐的變化得到修訂和更新。但我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，內(nèi)部審計實踐是內(nèi)部審計法律體系建立健全的根本動力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個長期而復(fù)雜的過程，不是一朝一夕就可實現(xiàn)的。因此我們在肯定內(nèi)部審計法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時，還應(yīng)意識到我國內(nèi)部審計的法律環(huán)境還有許多地方有待改進(jìn)和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營造和諧的內(nèi)部審計氛圍。
一個組織的管理人員應(yīng)注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨特的管理風(fēng)格、管理藝術(shù)與管理哲學(xué)；內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)對組織內(nèi)部誠信和道德價值觀的關(guān)注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實，組織內(nèi)部的每一個普通員工也應(yīng)在積極參加單位組織培訓(xùn)的同時，主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應(yīng)特別重視組織內(nèi)部的職責(zé)劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權(quán)責(zé)相稱程度、員工的招聘程序、培訓(xùn)機(jī)制、業(yè)績考核、激勵機(jī)制與薪酬發(fā)放等?？傊?，內(nèi)部審計人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個員工應(yīng)共同努力，為組織營造一種誠實信用、團(tuán)結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計質(zhì)量之路任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計人員應(yīng)努力適應(yīng)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時還需要組織管理者與每一個普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面。
績效審計報告篇十八
為細(xì)化審計業(yè)務(wù)干部在年度內(nèi)完成審計項目的績效，特制訂本考核辦法。
一、審計項目及審計業(yè)務(wù)干部
本辦法所稱的審計項目(以下簡稱項目)是指：
1.經(jīng)本局正式立項的年度計劃項目、上級審計機(jī)關(guān)布置的計劃項目。
2.、市政府布置的臨時項目。
3.其它部門臨時交辦的項目。
基本建設(shè)投資項目不實行事前立項，實行由基本建設(shè)項目業(yè)主報審。直屬分局在受理后應(yīng)該在兩個月內(nèi)開始實施項目審計。
本辦法所稱審計業(yè)務(wù)干部是指以直接承擔(dān)項目審計為主要業(yè)務(wù)工作的處室(分局、中心，以下簡稱處室)的干部、其它處室的干部在承擔(dān)、參與某一項目審計時，也按此辦法考核，考核分值作為個人的年度部分績效。
二、項目的立項
1.本局的全年審計項目應(yīng)在每年三月底之前一次性立項、遇其它特殊情況的，經(jīng)局長辦公會議決定，可以在年中臨時立項。年中臨時立項，不得超過全年項目總數(shù)量個數(shù)(不含基本建設(shè)投資項目)的十分之一。
2.在項目實施過程中實行必要的審計延伸一般不另行立項。但延伸審計的被審對象和原項目指定被審對象無行政隸屬關(guān)系，且根據(jù)案情發(fā)展需要實行充分的延伸審計，預(yù)計延伸審計任務(wù)工作量不少于原項目審計工作量的，經(jīng)局長辦公會議研究，可臨時立項作為一個單獨的項目實施。
三、審計項目工作量
審計項目工作量是指：根據(jù)預(yù)計的項目實施耗時、耗工、和所需要的專業(yè)知識深度而確定的分值。項目工作量基本分值見《麗水市審計局審計項目工作量記分表》。每個審計項目的基本工作量分值及加分值按照表定，一般不再調(diào)整。但在項目實施中發(fā)生下列情況之一的，經(jīng)局長辦公會議研究可以調(diào)整分值：
1.發(fā)現(xiàn)要案線索，需要超出原相關(guān)審計范圍進(jìn)行較深的外延延伸審計或調(diào)查，最終證明案件成立的。
2.項目實施中發(fā)現(xiàn)要案線索、審計調(diào)查遭到被審計對象抵制、阻擾、和故意干擾，項目實施難度較大、需要提請紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)提前共同介入的。
3.項目實施中發(fā)現(xiàn)案情線索、導(dǎo)致其審計工作量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原預(yù)計方案、需要局領(lǐng)導(dǎo)決定增派審計力量的。
四、審計項目實施負(fù)責(zé)人和責(zé)任人
1.項目實施負(fù)責(zé)人是指承擔(dān)實施項目的相關(guān)處室的主要負(fù)責(zé)人、項目實施承擔(dān)處室不明確的，項目組組長為負(fù)責(zé)人。
項目實施責(zé)任人是指項目組組長，不設(shè)組長的為主審。
五、審計項目的分配
年度審計項目執(zhí)行任務(wù)的分配按照以下原則：
1.各處室的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)特長。
2.各處室的人員數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)情況。
3.項目實施的連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性。
4.項目實施預(yù)計耗時的長度和項目實施難度。
5.各處室自行選擇項目的意愿。
年度項目的執(zhí)行任務(wù)分配在充分聽取各處室的基礎(chǔ)上，最后由局長辦公會議研究確定。并向項目實施責(zé)任處室(多處室共同承擔(dān)的為負(fù)責(zé)人)下發(fā)《審計任務(wù)書》。
年中臨時確定的項目，其執(zhí)行任務(wù)的分配或?qū)徲嫿M人員的組成由局長辦公會議參照上述原則研究確定。
六、審計項目的考核內(nèi)容
(一)實施審計項目的時間考核
實施審計項目的時間考核分為：審計方案批準(zhǔn)時間、項目開始時間、項目文書完成時間、項目完成時間。
1.本局向?qū)徲嫿M下達(dá)《審計項目任務(wù)書》后，審計組應(yīng)該根據(jù)《審計項目任務(wù)書》載明的項目審計目標(biāo)編制項目審計方案，并在規(guī)定的時間前報送項目審計方案。局分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在接受審計組提交的審計方案后4個工作日內(nèi)給審計組明確的答復(fù)意見，項目審計方案須經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)審批后始得實施。審計方案內(nèi)容類同于局里與審計組簽訂的合同，經(jīng)批準(zhǔn)后方案內(nèi)容如需調(diào)整，應(yīng)該征得雙方同意。
2.項目開始時間是指：審計進(jìn)點會召開的時間。如無需開進(jìn)點會的，以審前公告通知書送達(dá)第一個被審單位的時間作為審計項目實施開始時間。特殊案件的審計無需發(fā)審前公告的，以審計組實際進(jìn)點時間為審計開始實施時間。
3.項目文書完成時間是指：項目責(zé)任人完成所有對外單位發(fā)、送文書(審計報告、審計建議書、處理決定、案件移送函)的擬稿及報送簽發(fā)，最后一份對外發(fā)送的文書經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意簽發(fā)的時間。
項目文書完成時間應(yīng)自項目審計業(yè)務(wù)會通過時間后的十五個工作日內(nèi)結(jié)束。
審計業(yè)務(wù)會應(yīng)在審計組提出召開的要求后7個工作日內(nèi)召開，實際召開時間超過7個工作日的，在之后的時間考核段中應(yīng)相應(yīng)按超期時間天數(shù)延展。
4.項目完成時間是指：完成項目文書發(fā)送后項目責(zé)任人組織審計組，將涉及項目審計內(nèi)容，需歸檔的全部資料整理完畢，并完成歸檔的時間。
無特殊情況，在項目文書完成時間結(jié)束后的三個月內(nèi)應(yīng)完成整個項目的全部工作。
(二)項目完成質(zhì)量的考核
項目完成質(zhì)量是指項目完成的合法性、真實性、完整性、時效性和項目完成后所產(chǎn)生的.經(jīng)濟(jì)、社會效果。
質(zhì)量等級分為好(系數(shù)為1-0.9)、較好(系數(shù)為0.9以下-0.75)、合格(系數(shù)為0.75以下-0.6)、差(系數(shù)為0.4以下)四級。
質(zhì)量等級由以下四個子項組成：
1.合法性：合法性系數(shù)占質(zhì)量系數(shù)的15%。
好：項目實施過程程序，調(diào)查手段、取證方式、方法四個環(huán)節(jié)(以下簡稱四環(huán)節(jié))合法。
較好：四環(huán)節(jié)中部分環(huán)節(jié)未按規(guī)定進(jìn)行，但不影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，被審計對象無異議。
合格：好、較好、差所列情況之外的情況。
差：四環(huán)節(jié)中部分或全部未按規(guī)定進(jìn)行，并對審計結(jié)果準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響?；螂m最終未影響審計結(jié)果，但被審計對象對四環(huán)節(jié)的合法性提出異議，并且主要異議內(nèi)容經(jīng)局審查后認(rèn)為成立。
2.真實性：真實性系數(shù)占質(zhì)量系數(shù)的20%。
好：按照審計方案實施，在被審計對象應(yīng)該提供的材料中發(fā)現(xiàn)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，認(rèn)定事實的依據(jù)真實。
較好：基本按照審計方案實施，在被審計對象應(yīng)該提供的材料中發(fā)現(xiàn)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的違規(guī)主要問題，認(rèn)定事實的依據(jù)真實。
合格：對審計對象提供的材料因不易辨別真?zhèn)?，致使無法發(fā)現(xiàn)本應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題?；蛞驔]有要求審計對象提供全面材料、或者因?qū)徲嬝?zé)任心、業(yè)務(wù)能力問題而導(dǎo)致部分較嚴(yán)重的實質(zhì)性問題沒有被發(fā)現(xiàn)。
差：因工作責(zé)任心或能力不強(qiáng)、或刻意隱埋事實、或沒有要求被審對象提供完整材料導(dǎo)致審計文書發(fā)出后發(fā)現(xiàn)被審對象在審計時間段存在較大問題而審計時應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未被發(fā)現(xiàn)。
3.完整性：完整性占質(zhì)量系數(shù)的20%。
好：按照審計方案全面地對審計目標(biāo)內(nèi)容和深度實行審計。
較好：方案的實施全面性一定缺陷或?qū)徲嬆繕?biāo)深度有不足之處，但尚不影響整個項目的審計完整性。
合格：好、較好、差所列情況之外。
差：方案的實施面20%以上沒完成，或較重要的一個或一個以上的審計目標(biāo)漏審或?qū)徲嬌疃扔休^大差距、嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。
因被審計單位或其他外部客觀因素導(dǎo)致審計項目完整性受影響的，經(jīng)局審計業(yè)務(wù)會議批準(zhǔn)，可以對原審計方案中確定的審計深度、廣度作必要調(diào)整。
4.時效性：時效性占質(zhì)量系數(shù)的15%。
好：審計方案、項目開始時間、文書完成時間(以下簡稱三個完成時間)均在局里規(guī)定的時限內(nèi)完成。
較好：三個完成時間中發(fā)生超期，但每個階段時間超期均不超過10天。
合格：三個完成時間中有部分或全部超期，但超期時間最長均不超過20天。
差：三個完成時間中其中有一個超期20天以上。
因被審計單位或其他外部因素導(dǎo)致審計項目時效性受影響的，經(jīng)局審計業(yè)務(wù)會議批準(zhǔn)，可以對原審計方案中確定的審計項目實施時間作必要調(diào)整。
5.效益性：效益性占質(zhì)量系數(shù)的30%。
a、好：有下列情況之一的為好：
1)審計結(jié)果引起黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)重視并批示的。
2)相關(guān)責(zé)任人移送紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)被立案處理的。
3)黨委、政府根據(jù)審計報告出臺相關(guān)政策、規(guī)定的。
4)人大、政協(xié)對審計批露的某一問題進(jìn)行專題調(diào)查、審議的。
5)核減、節(jié)約投資12%以上或查出漏收少收各類資金，且總額在200萬元以上的。誤支多支各類資金100萬以上的。
6)審計項目獲署、廳優(yōu)秀或單項表彰的。
7)審計過程或結(jié)果引起較好社會反響的。
8)審計結(jié)果對干部的使用產(chǎn)生直接影響的。
b、較好：有下列情況之一的為較好。
1)審計結(jié)果引起黨委、政府分管領(lǐng)導(dǎo)重視并批示的。
2)被審計單位根據(jù)審計結(jié)果對責(zé)任人給予相關(guān)紀(jì)錄處分或通報批評的。
3)被審計單位或關(guān)聯(lián)單位根據(jù)審計結(jié)果出臺相關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行整改或規(guī)范的。
4)出具審計決定對被審計單位或責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰的。
5)審計項目獲市局優(yōu)秀或單項表彰的。
6)查出會計賬面處理違規(guī)金額50萬元以上并得到糾正的。
7)核減、節(jié)約投資8%以上或查出漏收少收各類資金，且總額在50萬元以上的。誤支、多支各類資金20萬以上的。
c、合格：沒有發(fā)生好、較好、不合格所列情況的。
d、不合格：有下列情況之一的為不合格。
1)審計結(jié)果或處罰決定經(jīng)復(fù)議、聽證被撤銷(因局審計業(yè)務(wù)會議改變提高了審計組原建議處罰幅度的除外)或主要事實、依據(jù)被變更的。
2)人為夸大、歪曲或隱瞞、縮小審計事實，對審計的權(quán)威性產(chǎn)生不良社會影響的。
3)審計人員在審計中被發(fā)現(xiàn)有違反廉政紀(jì)律和保密義務(wù)，社會反響較差的。
七、審計人員參與審計項目的個人業(yè)績分計算規(guī)則
審計項目任務(wù)完成基本分的計算方法:
1.每個審計項目的工作量基本分=(該項目工作量分)×該項目質(zhì)量系數(shù);
質(zhì)量系數(shù)=(合法性系數(shù)+完整性系數(shù)+真實性系數(shù)+時效性系數(shù)+效益性系數(shù))，滿分系數(shù)為1。
2.每個項目的參與審計人員在該項目的個人工作量基本分得分=(該項目工作量基本分/參加該項目審計人員系數(shù)之和)×該項目參與人個人系數(shù)。
每個人的基礎(chǔ)系數(shù)為1。
a、當(dāng)年度每個審計業(yè)務(wù)干部參加每個項目審計時間不少于該項目審計時間的三分之二或承擔(dān)項目審計工作量不少于三分之一(在一個審計項目中分科目承擔(dān)包干任務(wù)的以完成包干任務(wù)為準(zhǔn))。每參加并完成一個審計項目的得該項目任務(wù)基礎(chǔ)系數(shù)分1分。
b、參加時間少于最少規(guī)定時間70%，或所承擔(dān)任務(wù)完成情況低于規(guī)定要求70%的不得分。參加項目審計時間或完成所承擔(dān)審計工作任務(wù)雖未達(dá)到完成要求，但參加時間超過最少規(guī)定時間的70%或完成承擔(dān)工作量超過規(guī)定最少應(yīng)完成工作量70%的、得系數(shù)分0.6分。
c、在審計項目中當(dāng)任組長(主審)的項目系數(shù)加0.3分。
除縣、(書記)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和較大的審計項目可根據(jù)審計內(nèi)容分類情況，按組設(shè)立主審?fù)猓渌椖恳话銓嵭幸粋€項目一個組長(主審)。
審計報告主要執(zhí)筆人項目系數(shù)分加0.2分。
3.項目實施負(fù)責(zé)人不直接參與本處室承擔(dān)的某一具體項目審計的，在該項目的分配系數(shù)定為0.1。直接參與該項目審計的另按在該項目中承擔(dān)的角色計系數(shù)參與項目分值的分配。
4.本局人員參與外機(jī)構(gòu)承擔(dān)的審計任務(wù)，按照所承擔(dān)的責(zé)任，比照本局承擔(dān)的同類項目同類人員的計分方法計分。
5.投資項目委托中介審計，本局人員負(fù)責(zé)復(fù)核的，全部參與該項目復(fù)核人員的總分值按項目總分值的35%計算、分配。
6.投資項目實行跟蹤審計的，按同類結(jié)算審計項目分值的15%計分。
八、其它業(yè)績考核分
(一)與審計項目相關(guān)的附加業(yè)績分
1.每人年度內(nèi)完成審計信息報送并被署、廳、市以上黨委、政府，市局刊、網(wǎng)、報之一采用的每篇分別得4 、3、2、1分。
2.審計項目得署、廳、市局優(yōu)秀項目獎的每個項目參與人員分別另得40、20 、8分，擔(dān)任獲獎項目組長或主審的另加50%分值。
3.審計項目得署、廳、市局表彰獎的每個參與人員分別得分20、10、5分，擔(dān)任獲獎項目組長或主審的另加50%分值。
4.審計ao實例或?qū)徲嫿?jīng)驗、審計案列被審計署或省廳評為優(yōu)秀(或入選匯編)、或表彰的具體申報人員分別加15分(審計署優(yōu)秀、入選匯編)、8(審計署表彰)分，10分(省廳優(yōu)秀、入選匯編)、5分(省廳表彰)。
5.審計結(jié)果雖未得獎但有移送案件并被縣級(含)以上相關(guān)司法機(jī)關(guān)(含紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān))立案受理的，參加項目審計人員分別得8分。
1-5項內(nèi)容類同的項目同時得多個獎的取最高分，不重復(fù)計分。
6.審計建議或信息引起黨委或政府重視，從而出臺制度規(guī)定的，信息報送人每篇得8分。
7.審計建議或信息得到黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示的信息報送人每篇得5分。
8.審計建議或信息得到黨委、政府分管領(lǐng)導(dǎo)批示的每篇得2分。
9.審計建議或信息得市本級直屬部門及縣(市、區(qū))黨委、政府重視并出臺相關(guān)政策、制度的信息報送人每篇得4分。
6-9項內(nèi)容類同，結(jié)果有重復(fù)的，按最高分取一項計分。
(二)從事審計項目以外工作的考核分
3.向、人大、政府、政協(xié)、署、省廳會議匯報某一綜合專題審計工作，負(fù)責(zé)會議匯報材料起草的，計主要執(zhí)筆人每次5分。
4.根據(jù)局里工作安排，在審計項目任務(wù)開展期間抽調(diào)該項目組成員參加培訓(xùn)、學(xué)習(xí)及從事其它工作3天以上的，被抽調(diào)者自第4個工作日起每個工作日計1分。
九、考核辦法
1.審計業(yè)務(wù)人員的年度業(yè)績總分為該年度參與全部審計項目的個人業(yè)績分+其它業(yè)績分為個人年度業(yè)績得分之和。
2.次年一季度，由本局組織考評組在審計組自評的基礎(chǔ)上對每個審計項目的基本分進(jìn)行評判。
3.審計人員其它業(yè)績的評定由個人自報、相關(guān)處室及考核組審核確定。
4.對考核時部分結(jié)果正在進(jìn)行中或尚未知的，不進(jìn)入考核年度當(dāng)年的考核。結(jié)果明確后其分值計入下一年度的考核分值。如其結(jié)果影響上年項目質(zhì)量分值檔次確定的，不再作調(diào)整。
審計項目文書完成時間超時并超過當(dāng)年年底的，不計考核分，也不結(jié)轉(zhuǎn)下年度考核。
審計業(yè)務(wù)干部的每年度業(yè)務(wù)分值是干部個人績效的主要依據(jù)，同時也是個人勤、能、績的重要參考依據(jù)。每個處室個人績效總分和平均分是處室集體績效的重要依據(jù)。在評優(yōu)、獎勵、升職時應(yīng)作為個人主要績效依據(jù)和集體的重要績效依據(jù)。
局辦公室、監(jiān)察室、法制處、內(nèi)審指導(dǎo)中心工作人員的個人績效考核辦法另行制定。
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計項目績效考核。
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