總結(jié)是一種重要的學(xué)習(xí)技巧，它可以幫助我們更好地理解和應(yīng)用所學(xué)知識(shí)。編寫(xiě)一份完美的總結(jié)需要我們對(duì)所總結(jié)的內(nèi)容進(jìn)行全面和客觀的分析。以下是一些經(jīng)過(guò)篩選的總結(jié)范文，希望對(duì)您的寫(xiě)作有所啟示。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇一
摘要：在貫徹科學(xué)發(fā)展觀、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變的新形勢(shì)下，為了免除重復(fù)征稅制約而在總體上減輕稅負(fù)，有序承接國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。提升服務(wù)水準(zhǔn)，進(jìn)而有利于改善民生，并助益于擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。本文就營(yíng)改增在工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響進(jìn)行初探。
關(guān)鍵字：營(yíng)改增，工程勘察設(shè)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅，增值稅。
這次試點(diǎn)包括1個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用增值稅率分別為交通運(yùn)輸業(yè)11%，研發(fā)和技術(shù)，信息技術(shù)，文化創(chuàng)意，物流輔助，鑒證咨詢(xún)6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%.工程勘察設(shè)計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)范圍主要是工程前期咨詢(xún)(可行性研究，項(xiàng)目評(píng)估，招投標(biāo)代理)，工程勘察，工程設(shè)計(jì)，工程總承包，工程監(jiān)理，工程造價(jià)審計(jì)等，分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，監(jiān)證咨詢(xún)服務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，工程勘察設(shè)計(jì)單位由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元(含500萬(wàn))以上為一般納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額(不含稅)和6%的增值稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額后，凈額為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)單位的.稅負(fù)影響如何?影響多少?本文作簡(jiǎn)單分析，擬拋磚引玉，與大家共同探討.
一、對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響：
500萬(wàn)元以下的部份乙，丙級(jí)工程勘察設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)事務(wù)所為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，，稅率下降40%，稅收基數(shù)減小(營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅)，增值稅比營(yíng)業(yè)稅少交相應(yīng)城建教育等附加費(fèi)也減少，按照設(shè)計(jì)收入400萬(wàn)元成本費(fèi)用350萬(wàn)元的事務(wù)所為例:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為400*5%=20萬(wàn)元，城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)20*.14=2.8萬(wàn)元，所得稅為(400-350-20-2.8)*25%=6.8萬(wàn)元，總稅負(fù)為(20+2.8+6.8)/400=7.4%.改征增值稅后，應(yīng)交增值稅為(400/1+3%)*3%=11.65萬(wàn)元，城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)11.65*.14=1.631萬(wàn)元，所得稅為[(400/1+3%)-350-11.65-1.631)]*25%=6.27萬(wàn)元，總稅負(fù)為(11.65+1.631+6.27)/400=4.89%，下降了(4.89-7.4)/7.4=33.3%，充分享受到了稅改的好處.
二：對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇二
您好!春光無(wú)限好，惠民正當(dāng)時(shí)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”)改革試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入此次試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
“營(yíng)改增”是黨中央、國(guó)務(wù)院推出的一項(xiàng)重大稅制改革措施，也是充分釋放稅收政策紅利的重大惠民行動(dòng)。作為“營(yíng)改增”納稅人，您與我們將有幸全程參與和見(jiàn)證此次改革。根據(jù)改革方案,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，一般納稅人采取銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額;小規(guī)模納稅人可選擇按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;未達(dá)起征點(diǎn)納稅人免征增值稅;企業(yè)的.新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，打通了抵扣鏈條，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。
職責(zé)有界，服務(wù)無(wú)邊。在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，市國(guó)稅、地稅部門(mén)正緊鑼密鼓，精誠(chéng)合作，穩(wěn)健推進(jìn)“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)平安落地，無(wú)縫銜接，保證我市首批1815戶(hù)“營(yíng)改增”納稅人5月1日順利開(kāi)具增值稅發(fā)票，6月1日順利進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
此次“營(yíng)改增”改革工作涉及信息采集、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、稅控安裝、發(fā)票換版、發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)等事宜。為此，真誠(chéng)期待與您的密切合作，攜手共進(jìn)，確?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)工作平穩(wěn)實(shí)施。
未盡事宜，請(qǐng)致電*******(市國(guó)稅局稅政科科長(zhǎng)葉裕平)，*******(市國(guó)稅局征管科科長(zhǎng)王志平)，*******(市國(guó)稅局納科服務(wù)科科長(zhǎng)曾純)咨詢(xún)。
石首市國(guó)家稅務(wù)局石首市地方稅務(wù)局20x月x日。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇三
為配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，下面是詳細(xì)內(nèi)容。
根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”(財(cái)稅[]110號(hào))等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的`會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
三、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
四、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。
(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇四
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅?，F(xiàn)將《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的`規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自205月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔〕106號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2013〕121號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔〕43號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2014〕50號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔〕118號(hào))，除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
各地要高度重視營(yíng)改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映。
4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局。
2016年3月23日。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇五
摘要：以“結(jié)構(gòu)性減稅”為出發(fā)點(diǎn)，2011月17日下午，國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局總局正式發(fā)文公布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，成為自增值稅轉(zhuǎn)型改革后的又一重大舉措，雖然試點(diǎn)在上海，但備受各界關(guān)注。
試行至今已將近4個(gè)月了，可謂是有人歡喜有人愁，但我們還是應(yīng)該要以發(fā)展的眼光來(lái)看待此次改革，要以整體的思維來(lái)理解這次改革，受到弊端影響的同時(shí)更應(yīng)看到它給我們整個(gè)社會(huì)帶來(lái)的有利的一面以及它的先進(jìn)性和時(shí)代性。
2011年11月17日下午，國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局總局發(fā)文正式公布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及其相關(guān)政策，明確提出從1月1日起，以我國(guó)上海為試點(diǎn)，對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的開(kāi)展。
這是自20增值稅轉(zhuǎn)型后稅制改革的又一重大舉措和改革亮點(diǎn)。
改革后，交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%，而提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)為17%。
而選擇上海作為改革試點(diǎn)，一是上海服務(wù)業(yè)廣泛齊全，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)，與國(guó)內(nèi)外各大城市業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，聯(lián)系密切，這有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。
二是上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各方面條件相對(duì)成熟，萬(wàn)一改革過(guò)程中出現(xiàn)什么問(wèn)題，都有足夠的能力解決。
目前為止，該項(xiàng)稅制改革已經(jīng)進(jìn)行將近4個(gè)月了，在這過(guò)程中，有聽(tīng)到叫好的聲音，因?yàn)樗麄兡苷嬲貜闹惺芑?，達(dá)到減負(fù)，同時(shí)也聽(tīng)到多多少少的怨言和困惑，因?yàn)橛X(jué)得自己的稅負(fù)沒(méi)減反增，跟改革初衷相悖。
其實(shí)，縱觀歷史，任何一項(xiàng)體制改革過(guò)程中，都會(huì)碰到這樣那樣的問(wèn)題而不能被每個(gè)人看好和接受，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，新體制始終有它的先進(jìn)性和時(shí)代性，都會(huì)慢慢地誕生并成長(zhǎng)壯大。
那么這一次的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”稅改措施，究竟是利還是弊，最后能否達(dá)到“結(jié)構(gòu)性減稅”這一初衷，能否被大眾所接受，能否成長(zhǎng)壯大起來(lái)呢?在此主要從以下各類(lèi)型的企業(yè)心聲來(lái)談?wù)劥舜胃母锝o我們帶來(lái)的影響以及它的前景：
1小規(guī)模納稅人企業(yè)。
根據(jù)權(quán)威部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，上海共有12.6萬(wàn)戶(hù)企業(yè)參與試點(diǎn)，其中小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降超過(guò)40%，由此可見(jiàn)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，是一件喜事。
這主要來(lái)源于稅率的調(diào)整，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，如果是交通運(yùn)輸業(yè)，改革前后都沒(méi)變，如果是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，由原營(yíng)業(yè)稅的5%調(diào)整到增值稅的3%，稅率上大大降低，從而有助于減輕稅負(fù)。
另外，小規(guī)模納稅人可以向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作為購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這樣可以從一定程度上較擴(kuò)大該類(lèi)型企業(yè)的市場(chǎng)份額，提高經(jīng)營(yíng)效益，并最終向一般納稅人邁進(jìn)，提高自身的聲譽(yù)。
2交通運(yùn)輸企業(yè)。
而對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，改革后，稅率方面，從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率3%調(diào)整到改革后11%的增值稅稅率，稅率上升了8個(gè)百分點(diǎn)，由此看來(lái)，改革會(huì)加重交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)。
但另一方面，交通運(yùn)輸業(yè)成為增值稅納稅人后，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，此外，改革后，客戶(hù)從運(yùn)輸企業(yè)接受的應(yīng)稅勞務(wù)得到11%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，抵扣率較原來(lái)要高，這樣也會(huì)較改革前更吸引客戶(hù)，從而增加市場(chǎng)份額，所以說(shuō)，總體上看，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，實(shí)行這樣的體制改革還是有好處的。
3租賃業(yè)。
此次改革實(shí)施后，試點(diǎn)租賃行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大叫好，究竟為何呢?年實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由原來(lái)的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，這樣，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，稅率為17%。
但由于租賃行業(yè)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以如果企業(yè)通過(guò)融資租賃從租賃公司處租入固定資產(chǎn)，便無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)形中增加了承租企業(yè)的稅負(fù)，這樣的事情誰(shuí)愿意干呢?所以長(zhǎng)期下去，會(huì)阻礙融資租賃行業(yè)的發(fā)展，也會(huì)降低生產(chǎn)性企業(yè)通過(guò)融資租賃方式擴(kuò)大企業(yè)投資規(guī)模的積極性。
但是實(shí)施這次稅改后就不一樣了，因?yàn)樽赓U業(yè)務(wù)已經(jīng)被列入了增值稅應(yīng)稅范圍，租賃公司提供租賃業(yè)務(wù)時(shí)就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而承租企業(yè)就可以相應(yīng)地進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這樣較改革前對(duì)承租企業(yè)的吸引力不就更大了嗎?另外，雖然租賃有形動(dòng)產(chǎn)的適用增值稅稅率是17%，較原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率5%要高很多。
但是，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號(hào))附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第四款中規(guī)定：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
總之，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，融資租賃行業(yè)整體稅負(fù)會(huì)得到減少，且由于其下游企業(yè)得到稅額抵扣，有助于進(jìn)一步擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍。
由此可見(jiàn)這樣的稅制改革使到這些企業(yè)的雙方雙重受益，達(dá)到雙贏的局面，大大促進(jìn)租賃業(yè)的發(fā)展同時(shí)也提高企業(yè)通過(guò)融資租賃擴(kuò)大投資規(guī)模的積極性。
比如，a公司需要租賃一套生產(chǎn)性設(shè)備，是向上海公司租賃還是廣州公司租賃呢，假定所支付的價(jià)款一致的情況下，很明顯，上海公司會(huì)更具竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)。
4服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口企業(yè)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，進(jìn)口的應(yīng)稅服務(wù)在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，而對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)的出口則實(shí)行零稅率或免稅制度。
這就意味著我國(guó)的應(yīng)稅服務(wù)是以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的，通過(guò)價(jià)格優(yōu)勢(shì)提高出口服務(wù)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)的企業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走出國(guó)門(mén)，走向世界，調(diào)整完善我國(guó)的出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，提高我國(guó)的綜合實(shí)力。
另外，根據(jù)權(quán)威部門(mén)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)稅負(fù)均有不同程度下降。
從以上各類(lèi)型企業(yè)受到的影響和相關(guān)數(shù)據(jù)分析，我們可以明顯看到增值稅改征營(yíng)業(yè)稅給我們帶來(lái)的積極性的影響，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看并不會(huì)與“結(jié)構(gòu)性減稅”這一初衷相悖。
此項(xiàng)改革已經(jīng)作為“十二五”期間的一項(xiàng)重要項(xiàng)目納入到國(guó)務(wù)院的總體部署中，并力爭(zhēng)于“十二五”期間在全國(guó)范圍內(nèi)逐漸展開(kāi)并普及。
另外今年備受大家關(guān)注的北京兩會(huì)，在政府工作報(bào)告中也明確提出：“要積極準(zhǔn)備、抓緊推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作”。
所以，我們應(yīng)該以發(fā)展的眼光來(lái)看待此次改革，要以整體的思維來(lái)理解這次改革，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性減稅并不單單是看收入的增減，也不只是著眼于一個(gè)行業(yè)稅負(fù)的減輕，而是著眼于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的整體稅負(fù)的下降，減少重復(fù)納稅，是整體性、全面性的、系統(tǒng)性的。
因此，試點(diǎn)納稅人應(yīng)及時(shí)調(diào)整、轉(zhuǎn)換好自己的角色，抓住機(jī)遇，以增值稅納稅人的身份深入了解本企業(yè)的'經(jīng)營(yíng)情況，做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，創(chuàng)造條件對(duì)企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)人員等全體成員開(kāi)展增值稅相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，促使他們盡快了解新法規(guī)、新政策。
同時(shí)深入分析此次改革帶來(lái)的影響，及時(shí)做好稅收籌劃，讓企業(yè)真正地從中受惠。
而上海以外的其他各個(gè)地區(qū)營(yíng)業(yè)稅的納稅人在接下來(lái)的時(shí)間都應(yīng)做好思想準(zhǔn)備抓住機(jī)遇并做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)安排，比如，有些服務(wù)型企業(yè)在上海業(yè)務(wù)較多，但暫未在上海設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)抓緊時(shí)間創(chuàng)造條件完成上海經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，以試點(diǎn)改革帶來(lái)的實(shí)惠。
而有些企業(yè)準(zhǔn)備在上海建立并開(kāi)展受試點(diǎn)改革影響的業(yè)務(wù)(如：經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù))的，可以考慮積極創(chuàng)造條件以加快開(kāi)展的步伐，盡快感受此次改革帶來(lái)的利好。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一改革舉措，再一次地體現(xiàn)出我國(guó)政府執(zhí)政為民的執(zhí)政理念，根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)，以高度的統(tǒng)一的、民主的思想以及強(qiáng)有力的市場(chǎng)駕馭能力去解決實(shí)際中碰到的難題。
以“結(jié)構(gòu)性減稅”為出發(fā)點(diǎn)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，在穩(wěn)定稅收收入來(lái)源的同時(shí)又減輕了納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，不失為一個(gè)好方法。
所以，我們不能用“一到切”的態(tài)度、不能用短期的目光來(lái)看待這此改革，我們應(yīng)該相信政府，相信改革，相信在不久的將來(lái)一個(gè)嶄新的、適應(yīng)時(shí)代要求的稅制會(huì)呈現(xiàn)在我們的面前。
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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇六
【論文摘要】分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，是為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。今天，在地方政府仍然沒(méi)有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源的情況下，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將面臨諸多困難，本文將梳理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)程中所面臨的地方可用財(cái)力減少、如何體現(xiàn)稅收差異優(yōu)惠、政府間財(cái)政體制重構(gòu)等問(wèn)題。
【論文關(guān)鍵詞】增值稅改征營(yíng)業(yè)稅;財(cái)政分權(quán);財(cái)政收入。
增值稅作為中國(guó)第一大稅種，于1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)允許所有行業(yè)的增值稅一般納稅人抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢(xún)。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過(guò)了很長(zhǎng)時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。今天，地方政府仍然沒(méi)有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢?雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
首先需要解決的一個(gè)問(wèn)題是地方可用財(cái)力減少的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問(wèn)題。在目前的分稅制體制下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營(yíng)業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%?；诂F(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭(zhēng)議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問(wèn)題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國(guó)房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國(guó)范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭?；蛘甙凑宅F(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問(wèn)題，是開(kāi)征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
二、擴(kuò)大增值稅征收范圍所要差別規(guī)范的各類(lèi)優(yōu)惠政策。
現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅分交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)九個(gè)稅目。那么，如果這些項(xiàng)目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng)一按現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率17%征稅，還是另設(shè)一檔稅率?如果另設(shè)一檔稅率，稅率水平多高合適?從理論上說(shuō)，增值稅是中性稅，它不會(huì)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容不同而稅負(fù)不同，要求的稅率檔次相對(duì)要少。而營(yíng)業(yè)稅是行業(yè)差別稅率，體現(xiàn)著政府對(duì)特定行業(yè)的扶持和引導(dǎo)。若要將增值稅的征稅范圍覆蓋至營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域，則必然面臨這兩種理念的沖突。對(duì)此，如何注入產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠因子，在擴(kuò)大征稅范圍的同時(shí)按不同稅率征收，以體現(xiàn)對(duì)不同行業(yè)的優(yōu)惠策略。若進(jìn)一步分析企業(yè)所得稅政策的特點(diǎn)，則發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向政策主要集中于優(yōu)惠領(lǐng)域，而優(yōu)惠的重點(diǎn)在“創(chuàng)新”和“環(huán)?！?，比如對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)研發(fā)設(shè)備，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等給予優(yōu)惠;稅率優(yōu)惠重點(diǎn)則在于小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，這些優(yōu)惠政策具有普適性，但缺乏針對(duì)特定行業(yè)的優(yōu)惠、引導(dǎo)政策。
三、擴(kuò)大增值稅征收范圍所涉及到的政府間財(cái)政體制重構(gòu)及解決縣鄉(xiāng)財(cái)政的問(wèn)題。
縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r如何，直接關(guān)系到中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的整體發(fā)展?fàn)顩r?，F(xiàn)行的分稅制是中央先行決定與省以下分稅，然后是省決定與市以下分稅。到后來(lái)，特別是農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，基層政府失去了最重要的財(cái)源。目前其實(shí)就是要通過(guò)“省管縣”的財(cái)政體系的調(diào)整，來(lái)保障縣一級(jí)在公共服務(wù)和社會(huì)管理上的財(cái)力投入。財(cái)力是當(dāng)務(wù)之急，用財(cái)政體制，保障縣一級(jí)在公共服務(wù)上的投入，約束縣一級(jí)財(cái)力的濫用。因此，當(dāng)我們?cè)谘芯咳绾胃母锖屯晟剖∫韵仑?cái)政體制的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注涉及營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅的整個(gè)財(cái)政體制的問(wèn)題。
從收入的角度來(lái)說(shuō)，五級(jí)政府架構(gòu)違背了“分稅種形成不同層級(jí)政府收入”的分稅制基本規(guī)定性，使分稅制在收入劃分方面得不到最低限度的可行性，與分稅分級(jí)財(cái)政的逐漸到位之間不相容，而三級(jí)政府可以實(shí)現(xiàn)省以下財(cái)政收入的規(guī)范劃分，解決分稅分級(jí)體制和現(xiàn)在省以下理不清的財(cái)政體制難題;從支出的角度來(lái)說(shuō)，市政府基于政績(jī)的需要，往往集中縣財(cái)力建設(shè)地級(jí)市，從而富了一個(gè)地級(jí)市，窮了諸多縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，形成“市壓縣”、“市刮縣”的局面。而縣在市的行政壓力下，又將財(cái)政收支的壓力，通過(guò)層層分解，壓到了基層的廣大農(nóng)村，進(jìn)而使得越往基層地方政府的財(cái)政越是困難。因此，現(xiàn)有的財(cái)政體制沒(méi)能較好地對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)進(jìn)行劃分，進(jìn)而導(dǎo)致了縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府履行事權(quán)所需財(cái)力與其可用財(cái)力高度不對(duì)稱(chēng)，必須削弱市級(jí)政府的.財(cái)權(quán)甚至取消才能有效地緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。
在增值稅“擴(kuò)圍”后，為了彌補(bǔ)地方財(cái)政收入的損失，一個(gè)思路是相應(yīng)提高增值稅的地方分享比例。然而，這顯然會(huì)進(jìn)一步加劇現(xiàn)行增值稅收入分享體制的弊病。鑒于此，希望能夠借著增值稅“擴(kuò)圍”這一契機(jī)，重新構(gòu)建我國(guó)政府間財(cái)政體制。這一體制不應(yīng)僅僅著眼于提高地方的分享比例，而應(yīng)該能更為科學(xué)、更為合理地在中央和省、省和市、縣之間劃分收入。但是，建立這樣一個(gè)新的體制對(duì)既有利益分配格局的沖擊也是顯而易見(jiàn)的，在這一體制中如何兼顧各方面的利益，從而獲取地方政府的支持，將是增值稅“擴(kuò)圍”改革能否取得成功的關(guān)鍵。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇七
目前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自2017年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢(xún)。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過(guò)了很長(zhǎng)時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。今天，地方政府仍然沒(méi)有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢?雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
首先需要解決的一個(gè)問(wèn)題是地方可用財(cái)力減少的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問(wèn)題。在目前的分稅制體制下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營(yíng)業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%?；诂F(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭(zhēng)議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問(wèn)題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國(guó)房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國(guó)范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭?；蛘甙凑宅F(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問(wèn)題，是開(kāi)征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇八
從1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自208月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理12月4日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自206月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
1月，國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)座談會(huì)。決定營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，20要全面推開(kāi)，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開(kāi)營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè);年全面推開(kāi)營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來(lái)大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開(kāi)營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
截至6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶(hù)。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從年試點(diǎn)到20底，“營(yíng)改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。
有預(yù)測(cè)稱(chēng)，2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇九
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
二、營(yíng)改增稅納稅人信息確認(rèn)工作如何進(jìn)行?
答：為確保營(yíng)改增試點(diǎn)工作的順利開(kāi)展，國(guó)稅部門(mén)于3月下旬至4月下旬，對(duì)營(yíng)改增納稅人逐戶(hù)進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，采集納稅人相關(guān)信息，辦理一般納稅人資格備案登記、稅銀協(xié)議簽署、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行安裝、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案等試點(diǎn)準(zhǔn)備工作，請(qǐng)納稅人關(guān)注國(guó)稅部門(mén)通知(電話(huà)、短信等)，主動(dòng)配合完成信息確認(rèn)。需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社(已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外)，在向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》前，請(qǐng)務(wù)必?cái)y帶：《換發(fā)新版營(yíng)業(yè)執(zhí)照/備案工商聯(lián)絡(luò)員申請(qǐng)書(shū)》，《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書(shū)》，所有營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證和組織機(jī)構(gòu)代碼證原件和其他相關(guān)材料到工商部門(mén)換發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
三、營(yíng)改增后有哪些稅收暫由地稅機(jī)關(guān)代為征收?
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十一條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)稅部門(mén)暫委托地稅部門(mén)代為征收。
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
五、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?
答：可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第14號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
六、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第14號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
七、營(yíng)改增后，我市個(gè)人銷(xiāo)售住房的稅收政策是什么?
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
八、個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
九、營(yíng)改增納稅人涉稅問(wèn)題如何處理?
答：營(yíng)改增納稅人請(qǐng)及時(shí)與主管?chē)?guó)、地稅機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，積極參加各地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)組織的輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時(shí)了解掌握試點(diǎn)的相關(guān)政策，提前做好財(cái)務(wù)核算、發(fā)票領(lǐng)用等方面的準(zhǔn)備工作。有關(guān)營(yíng)改增的政策文件，納稅人可登陸省財(cái)政廳網(wǎng)站(http:///)、省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://)、省地方稅務(wù)局網(wǎng)站(http://)“營(yíng)改增工作專(zhuān)欄”進(jìn)行查詢(xún)。執(zhí)行過(guò)程中如有疑問(wèn)，可與當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、主管地稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，也可撥打全省12366稅收咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)聯(lián)系。
應(yīng)納稅款。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者了解到，生活性服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”方案將在年底前出臺(tái)，而建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”最早于明年1月1日起施行。
在備受關(guān)注的稅率方面，包括餐飲業(yè)、旅游業(yè)、酒店業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等在內(nèi)的生活性服務(wù)業(yè)的增值稅一般納稅人稅率或定在6%，而小規(guī)模納稅人的征收率則為3%。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率或定在11%。
這意味著，以前營(yíng)業(yè)稅稅率為20%的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)改增后，稅率明顯降低。而建筑業(yè)(營(yíng)業(yè)稅稅率為3%)和房地產(chǎn)業(yè)(營(yíng)業(yè)稅稅率5%)的稅率明顯提高。
安永稅務(wù)部合伙人李雁告訴本報(bào)記者，稅率高低變化僅僅是“營(yíng)改增”中企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題之一，更多問(wèn)題在于“營(yíng)改增”后諸多細(xì)節(jié)操作問(wèn)題，這些細(xì)節(jié)甚至?xí)?lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)模式的改變。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授朱為群曾告訴本報(bào)記者，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)最后還是由消費(fèi)者承擔(dān)。
“營(yíng)改增”將密集啟動(dòng)。
繼去年交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和今年鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)、電信業(yè)納入“營(yíng)改增”后，僅剩生活性服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)未納入“營(yíng)改增”。
國(guó)務(wù)院曾明確提出力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革。因此，四大領(lǐng)域“營(yíng)改增”推進(jìn)時(shí)間僅剩下一年多。
不久前，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)內(nèi)貿(mào)流通健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》明確了生活性服務(wù)業(yè)在2014年底前啟動(dòng)“營(yíng)改增”。李雁告訴本報(bào)記者，財(cái)政部、國(guó)稅總局在推出生活性服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)間表上，是朝著年底前出臺(tái)政策的目標(biāo)前進(jìn)，但是否一定能推出還不確定。
本報(bào)記者采訪(fǎng)的多位專(zhuān)家表示，包括餐飲業(yè)、旅游業(yè)、酒店業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等在內(nèi)的生活性服務(wù)業(yè)會(huì)依據(jù)此前出臺(tái)的《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即(小規(guī)模納稅人采用)3%的征收率。而一般增值稅納稅人可能采用6%的稅率。
北京營(yíng)改增小組成員、gt稅務(wù)專(zhuān)家陳志堅(jiān)向本報(bào)記者透露，本周?chē)?guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議或通過(guò)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”方案，建筑業(yè)的稅率定在11%，房地產(chǎn)業(yè)的稅率則不方便透露。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施時(shí)間最早是2015年1月1日。
而對(duì)此時(shí)間表，一位財(cái)政部人士稱(chēng)基本按此推進(jìn)，但若沒(méi)準(zhǔn)備好會(huì)延遲。
李雁表示，雖然房地產(chǎn)業(yè)增值稅率未定，但為11%和17%兩檔稅率之一，而業(yè)內(nèi)人士更傾向11%的稅率。
陳志堅(jiān)表示，稅負(fù)高低不能僅僅盯著進(jìn)項(xiàng)抵扣，還與公司的管理以及對(duì)下游的稅負(fù)傳遞等有關(guān)?！氨热鐩](méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，但可以把稅負(fù)傳遞給下游，那稅負(fù)也不會(huì)提高”。
挑戰(zhàn)重重。
作為“營(yíng)改增”最難啃的幾塊骨頭，三大行業(yè)“營(yíng)改增”推進(jìn)依然困難重重。
在生活性服務(wù)業(yè)，娛樂(lè)業(yè)稅率突然大降讓一些人疑惑。而其中酒店業(yè)稅率如何確定也是一大難題。
另外，李雁稱(chēng)，中國(guó)的服務(wù)型公寓是算酒店還是房屋租賃呢?按哪個(gè)稅率征收?一家房地產(chǎn)企業(yè)人士對(duì)她表示，服務(wù)型公寓商家肯定會(huì)按照稅率低(酒店)的標(biāo)準(zhǔn)，如果依據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照來(lái)判斷，一些商家由此可能改變自己的營(yíng)業(yè)模式。
餐飲業(yè)和酒店業(yè)納入“營(yíng)改增”后，是否也可以向其他商家開(kāi)具增值稅發(fā)票呢?
不僅生活性服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”挑戰(zhàn)重重，房地產(chǎn)業(yè)更是復(fù)雜。
“比如，一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目完工了，但銷(xiāo)售還沒(méi)結(jié)束，若突然實(shí)行‘營(yíng)改增’，稅率從5%增加到11%。企業(yè)基本完工了，基本上也沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，而且它的銷(xiāo)售合同都出來(lái)了，價(jià)格也不能改，那這對(duì)企業(yè)影響大了?！崩钛惚硎尽?/p>
另外，房地產(chǎn)商在發(fā)包項(xiàng)目時(shí)，發(fā)包商能否提供增值稅發(fā)票來(lái)抵扣也是難點(diǎn)之一。而建筑行業(yè)將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給房地產(chǎn)業(yè)也是很多房地產(chǎn)商頭疼的問(wèn)題。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十一
鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)利用鄭州重要的內(nèi)陸交通樞紐的有利條件，加之鄭州航空港空域條件又比較好，航線(xiàn)接入較為方便，其產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)也很良好，形成互動(dòng)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，因此成為我國(guó)首個(gè)被列為國(guó)家戰(zhàn)略一部分的航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)，目前來(lái)看，鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展、快速前進(jìn)的態(tài)勢(shì)，但其發(fā)展時(shí)間比較短，尚處于開(kāi)始階段，還需要一系列動(dòng)力機(jī)制的帶動(dòng)，需要國(guó)家政策的扶持和幫助，還有一些發(fā)展方面的問(wèn)題需要解決。國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策可以通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅推動(dòng)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的有效建設(shè)。
（一）總體稅負(fù)方面。
國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”改革可以改變交通運(yùn)輸行業(yè)存在的增值稅和營(yíng)業(yè)稅并繳的重復(fù)納稅現(xiàn)象，整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)的整體稅負(fù)繁重且稅負(fù)分布很不均衡，在一定程度上不利于交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展和革新。而改革后交通運(yùn)輸行業(yè)只需繳納11%的增值稅，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一部分，交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅的減負(fù)必然會(huì)使交通運(yùn)輸行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)降低。鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)作為交通運(yùn)輸行業(yè)的高科技產(chǎn)物，在“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”稅收改革的背景下，鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)正好可以抓緊時(shí)機(jī)，利用“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”帶來(lái)的稅負(fù)減輕的好處，積極進(jìn)行航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)。綜上所述，國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策避免了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)重復(fù)納稅的問(wèn)題，可以在一定程度上減輕鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，從而推進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。但需要指出的是，在鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)購(gòu)進(jìn)收入比重過(guò)低的情況下，其稅負(fù)可能會(huì)出現(xiàn)不降反增情況，原因則是稅費(fèi)抵扣。鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)處于建設(shè)初期，需要購(gòu)進(jìn)大量設(shè)備和器材，固定資產(chǎn)的大量投資致使其有許多可以抵扣的內(nèi)容，稅負(fù)減輕。
（二）收入、費(fèi)用及利潤(rùn)方面。
實(shí)行“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，在費(fèi)用方面，會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的成本費(fèi)用項(xiàng)目下降，其中包括固定成本和流動(dòng)成本；在收入方面，會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的不含增值稅的收入規(guī)模降低。但是就收入和費(fèi)用降低速度方面，成本費(fèi)用的下降幅度明顯大于收入的'下降幅度，因此會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的利潤(rùn)增加。
（三）財(cái)務(wù)分析方面。
增值稅的記賬手法與之前的營(yíng)業(yè)稅有所不同，利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的核算內(nèi)容由含營(yíng)業(yè)稅的含稅收入額改變?yōu)椴缓鲋刀惖亩惡笫杖腩~，利潤(rùn)率等方面也會(huì)受其影響，因此會(huì)對(duì)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)及結(jié)構(gòu)造成影響，從而進(jìn)一步影響鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)。
（四）企業(yè)所得稅方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，會(huì)使航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)稅前扣除項(xiàng)目減少，比如像可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少，可扣除的成本費(fèi)用減少，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生變化等，從而影響企業(yè)的所得稅。
（五）研發(fā)和創(chuàng)新方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，有利于鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)增加研發(fā)投入，從而促進(jìn)了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的研發(fā)和創(chuàng)新工作，可以改善和優(yōu)化鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，加之一系列的優(yōu)惠政策，更是增加了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的研發(fā)和創(chuàng)新的積極性和意愿，從而促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)向更高層次發(fā)展。
（六）納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”增加了交通運(yùn)輸行業(yè)的會(huì)計(jì)核算難度以及復(fù)雜程度，影響涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，可以有效促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，有效提高了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，有利于加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理，提高鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
三、針對(duì)鄭州航空港試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的建議。
鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)下國(guó)家和政府的相關(guān)政策，抓住機(jī)遇，有效利用稅收改革后的有利影響，積極像國(guó)家政策靠攏，利用國(guó)家和政府這一動(dòng)力機(jī)制有效激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，提高航空港的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，帶動(dòng)鄭州航空實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的更好進(jìn)行。
四、結(jié)語(yǔ)。
筆者在闡述了國(guó)家“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)本身的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的主要影響，在此基礎(chǔ)上，指出鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)必須有效結(jié)合利用國(guó)家的稅收政策，方能快速高效健康發(fā)展，從而提高鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)和發(fā)展。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十二
(一)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率?；径惵?7%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計(jì)算征收。
(五)營(yíng)業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用以下稅目稅率計(jì)算征收.
增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅,交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅.
1、征收范圍不同：凡是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的`交營(yíng)業(yè)稅.凡是銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.
2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十三
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。
改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)3.5萬(wàn)戶(hù)一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營(yíng)業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低;對(duì)8.5萬(wàn)戶(hù)小規(guī)模納稅人而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營(yíng)業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。
新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十四
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，全球經(jīng)濟(jì)融合的趨勢(shì)正在加快，促使著我國(guó)稅收體制不斷進(jìn)行改革，并且向著國(guó)際稅收體制看齊。我國(guó)現(xiàn)行的稅收體制存在著很多問(wèn)題，稅種設(shè)置不合理，重復(fù)征稅的問(wèn)題突出，給納稅人帶來(lái)了沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，損害了納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。為了解決傳統(tǒng)的稅制帶來(lái)的問(wèn)題，需進(jìn)一步建立科學(xué)的稅收制度，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)從1月在部分地區(qū)開(kāi)始了增值稅制度改革的試點(diǎn)，逐步地完成了營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)換。雖然從上海試點(diǎn)的情況來(lái)看，效果并不是很明顯，但是也突破了我國(guó)傳統(tǒng)的稅收制度，創(chuàng)新了一種新的稅制，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
我國(guó)在1994年就頒布了增值稅的制度，在改革開(kāi)放的二十年里，營(yíng)業(yè)稅在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，不僅為國(guó)家創(chuàng)造了大量的財(cái)富，也在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的稅收行為，為我國(guó)的稅收制度提供了基本保障。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和全球經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的發(fā)展，在當(dāng)前的稅收制度下，增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)中的營(yíng)業(yè)稅并不能按照增值稅的制度自動(dòng)抵扣，還有營(yíng)業(yè)稅納稅人外采的貨物所產(chǎn)生的增值稅也不包括在內(nèi)，這就給企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)了難題。在這樣的情況下，企業(yè)需要重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且也不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。為了振興服務(wù)業(yè)，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，我國(guó)加快了稅收制度的改革，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)部聯(lián)合制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》。這個(gè)方案對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅做出了詳細(xì)的說(shuō)明，并且首先在上海進(jìn)行了試點(diǎn)，在上海的交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅進(jìn)行試點(diǎn)，在現(xiàn)行的增值稅和兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增了兩檔低稅率，其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十五
論文摘要：在改革的大背景下，我國(guó)實(shí)行了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅制改革。在現(xiàn)實(shí)中，這項(xiàng)稅制改革對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個(gè)方面。我國(guó)于在上海開(kāi)展了試點(diǎn)工作，試點(diǎn)結(jié)果顯示，對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)產(chǎn)生不同的影響?；诖?，文章首先對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題作了簡(jiǎn)要概述，然后就營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收影響作了深入分析。
近些年來(lái)，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，稅收體制改革問(wèn)題引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。在新形勢(shì)下，現(xiàn)有的稅收體制已不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，必須加強(qiáng)改革力度，以完成與國(guó)際的接軌。然而，對(duì)于稅收體制改革來(lái)說(shuō)，當(dāng)今的社會(huì)環(huán)境既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。一方面，改革的條件變得越來(lái)越好，無(wú)形中增加了改革的動(dòng)力;另一方面，改革的要求卻變得越來(lái)越高，無(wú)形中又增加了改革的壓力。就現(xiàn)實(shí)情況下，稅收改制過(guò)程中還存在許多突出性問(wèn)題，如重復(fù)征稅、偷稅漏稅等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問(wèn)題，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅收制度，我國(guó)于201月1日起開(kāi)始在部分地區(qū)或行業(yè)開(kāi)展增值稅改革試點(diǎn)，將營(yíng)業(yè)稅逐步改為增值稅。在現(xiàn)實(shí)中，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，加強(qiáng)對(duì)這種影響的研究，具有重要的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)價(jià)值?；诖?，本文從基本概述與具體影響兩個(gè)角度，對(duì)相關(guān)問(wèn)題作了如下的分析與探討。
在1994年，我國(guó)對(duì)稅法進(jìn)行了新調(diào)整，對(duì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)貨物征收增值稅。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這種調(diào)整發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，既完善了我國(guó)現(xiàn)有的稅收制定，也規(guī)范了納稅人的納稅行為，還增加了國(guó)家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項(xiàng)調(diào)整被公認(rèn)為是一次成功的調(diào)整，被成功地載入了改革史冊(cè)。然而，隨著社會(huì)形勢(shì)的變遷與發(fā)展，尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大變革，這種調(diào)整已經(jīng)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需求。例如，有的營(yíng)業(yè)稅納稅人在外采貨物過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購(gòu)勞務(wù)的過(guò)程中又會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會(huì)出現(xiàn)重復(fù)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。在實(shí)際中，這種重復(fù)征稅的問(wèn)題無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在有些情況下還會(huì)造成納稅秩序以及社會(huì)秩序的混亂。與此同時(shí)，這種現(xiàn)象還會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生一定的副作用，延緩現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐。可見(jiàn)，及時(shí)劃清營(yíng)業(yè)稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。
現(xiàn)如今，我國(guó)正處于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期。面對(duì)這種現(xiàn)實(shí)，我國(guó)明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內(nèi)，這種步伐比以往跨越的更大、更堅(jiān)實(shí)。例如，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局于11月16日聯(lián)合印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》等相關(guān)的法律法規(guī)，用文件的形式對(duì)稅收制定進(jìn)行了新一輪的規(guī)范與調(diào)整。在以上文件當(dāng)中，詳細(xì)地規(guī)定了營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題。而且，還明確提出要在上海首先進(jìn)行試點(diǎn)。具體內(nèi)容如下：在現(xiàn)有13%與17%兩檔增值稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如信息技術(shù)服務(wù)，采用6%的稅率;而對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)，則采用11%的稅率。試點(diǎn)半年多來(lái)，總體成果還是比較顯著的。這說(shuō)明，在一定條件下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是可行的。
從哲學(xué)的角度講，事物之間是相互聯(lián)系的。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)深刻的影響。從性質(zhì)上分，既有積極影響，也有消極影響;既有顯性影響，也有隱性影響。對(duì)于企業(yè)而言，不管是哪種性質(zhì)的影響，都要做到心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收方面的完美過(guò)渡。總體而言，這種影響主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個(gè)方面。
在年3月24日舉辦的“中國(guó)經(jīng)濟(jì)五十人論壇會(huì)”上，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)明確指出，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)的問(wèn)題上，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅會(huì)對(duì)其產(chǎn)生重大影響。在1994年稅制改革時(shí)，起初的預(yù)定方案是將制造業(yè)與服務(wù)業(yè)都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預(yù)案最終并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，服務(wù)業(yè)仍然歸屬于營(yíng)業(yè)稅的范疇。之所以會(huì)出現(xiàn)這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關(guān)聯(lián)。然而，隨著社會(huì)形勢(shì)的變遷與發(fā)展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，而且凸顯的程度越來(lái)越高。如果繼續(xù)采用這套稅制方案，那么就不可避免地會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題。顯而易見(jiàn)，它會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的稅負(fù)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。
近些年，我國(guó)服務(wù)業(yè)之所以未能成功轉(zhuǎn)型，與營(yíng)業(yè)稅的限制有關(guān)。受此影響，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。在這種情況下，我國(guó)推出了“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，以更好地適應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是該項(xiàng)政策的重要組成部分，在發(fā)揮政策優(yōu)勢(shì)以及推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面具有不可替代的功能與價(jià)值。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以收到制造業(yè)稅負(fù)與服務(wù)業(yè)稅負(fù)同時(shí)降低的效果，極大地減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收出現(xiàn)了“營(yíng)業(yè)稅過(guò)高而增值稅過(guò)低”的怪圈。受此影響，有許多企業(yè)故意地將服務(wù)項(xiàng)目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展趨勢(shì)。因此，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)必然會(huì)受到影響，需要企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)做出新的調(diào)整。
在對(duì)上海部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)開(kāi)展的營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)當(dāng)中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項(xiàng)政策調(diào)整，對(duì)某些行業(yè)具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負(fù)。但是對(duì)于其它一些具體行業(yè)，其帶來(lái)的.影響還有待進(jìn)一步實(shí)踐觀察。
據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示，對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是一項(xiàng)有利于自身的改革。之所以這樣說(shuō)，主要基于三方面的原因：首先，電子商務(wù)是物流業(yè)的必備要求，而電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)的范疇，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。這樣，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會(huì)得到大幅度地降低。其次，營(yíng)業(yè)額大而增值額小，是物流行業(yè)的一項(xiàng)顯著特點(diǎn)?；谠擁?xiàng)特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，物流行業(yè)的納稅額會(huì)大幅度下降，這是一種必然現(xiàn)象。再次，通常情況下，物流行業(yè)需要較高的運(yùn)行成本作支撐，無(wú)論是儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，還是運(yùn)行車(chē)輛，都需要付出一筆數(shù)額不菲的資金。而在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，有大部分成本會(huì)劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負(fù)也是該項(xiàng)改制的必然結(jié)果。
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