生活中總會遇到各種難題，但我們要學會從中吸取經(jīng)驗教訓，并不斷成長。寫總結(jié)時要注重語言的精準與流暢，避免出現(xiàn)表達不清晰和理解困難的問題?？偨Y(jié)是在一段時間內(nèi)對學習和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧。那么我們該如何寫一篇較為完美的總結(jié)呢？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
會計電算化舞弊及其對策論文篇一
摘要：隨著信息化手段的不斷進步，這對各高職院校培養(yǎng)會計專業(yè)學生的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。高職會計專業(yè)必須根據(jù)實際情況，不斷改進人才培養(yǎng)模式及教學方式，這就要求在會計專業(yè)核心課程《會計電算化》課程中引入空間課堂的教學模式。
關鍵詞：會計電算化；空間課堂；lsdt。
一、lsdt教學模式。
lsdt教學模式是指在《會計電算化》課程的空間課堂教學中采用“l(fā)eadin（引導）—studyonline（線上學習）—discuss（教研苑討論）—test（在線測試）”的教學模式。自我院會計專業(yè)開設這門課程以來，一直是采用傳統(tǒng)的教學模式，即學生在課堂學習知識，教師布置作業(yè)，學生回家復習及測試。自從前幾年引入“翻轉(zhuǎn)式教學”模式以來，我一直在探尋一種不受環(huán)境約束的既適合在任何時間和地點學習、也能提高學生學習能動性的教學模式。通過幾年的實踐，我發(fā)現(xiàn)了一種適合高職學生的教學模式，將其歸納為“l(fā)sdt”教學模式。
二、lsdt教學模式創(chuàng)新。
自從翻轉(zhuǎn)課堂概念提出以來，我就在探索適合在線學習的空間教學方法，通過對12-15級會計專業(yè)學生的空間在線課堂實踐效果的統(tǒng)計，學生普遍反映“很喜歡這種學習方式，聽課率大大提高，學習效果非常好，走上工作崗位后還可以繼續(xù)利用空間資源進行學習?！本唧w創(chuàng)新方式包括以下幾個方面：1.課程結(jié)構(gòu)嚴謹，緊緊圍繞教學內(nèi)容及環(huán)節(jié)需要展開。lsdt步驟明晰，檢查任務具體、檢查標準規(guī)范，每個項目及任務的知識點細化。見表1。2.引導課件相對簡單，重點歸納較清楚，避免出現(xiàn)大段文字和學生難于理解的內(nèi)容，盡可能實現(xiàn)復雜問題簡單化?！稌嬰娝慊穼儆跁媽I(yè)的核心課程，是會計從業(yè)資格證必考課程之一，也是省技能抽查和技能比賽的.重要課程。針對于此，我將引導課件歸納為具體的項目和任務。見表2。3.根據(jù)會計從業(yè)資格證的大綱變化，錄制了會計電算化操作題屏幕錄像供學生課后學習，大大提高了會計從業(yè)資格證中該課程的通過率。見表3。4.在線自測系統(tǒng)題庫題量大，單選題、多選題、判斷題近2000題均來自于仿真軟件題庫，這對于學生會計證考試《會計電算化》課程中普遍存在的弱項—“客觀題”是一個非常好的學習的平臺。方便學生隨時隨地用手機等工具進行練習及測試。
三、結(jié)束語。
《會計電算化》課程的教與學的方式可以是多樣的，在信息化不斷發(fā)展的形勢下，“l(fā)sdt”的教學模式不僅為我們教學實踐提供了行之有效的經(jīng)驗，更是一種探索與創(chuàng)新，既提高了學生的崗位實踐能力，也為高職信息化課程的建設打下了堅實的基礎，更推動了信息化建設的腳步。
參考文獻：
[1]田九玲.信息化環(huán)境下會計模擬實踐教學探討[j].財會通訊，2013年第6期.
[2]夏迎峰.信息化教學在高職院校會計專業(yè)的應用研究[j].中國管理信息化，2015年11月.
會計電算化舞弊及其對策論文篇二
會計電算化是一門理論與實踐相結(jié)合的課程，對學生的綜合能力要求較高。
既需要學生掌握扎實的會計和電算化理論知識，又需要他們具備一定的計算機及財務軟件的操作能力。
但由于中職學生的個性特征、學習能力差異較大，有些學生的會計理論知識扎實但動手操作能力卻不強;有些學生在操作計算機及相關軟件方面游刃有余，但卻對會計知識的應用望而卻步。
再加上會計電算化實訓都在機房，由于軟件和計算機本身的出現(xiàn)的一些問題，教師經(jīng)常會像“救火員”一樣，不停地在解決很多簡單重復的問題，從而導致課堂效率偏低，學生的學習興趣也不高。
小組互助式學習的目的是“促進學生在小組中彼此互助，共同完成學習任務，以團體的成績?yōu)樵u價標準，共同達成學習目標”。
為了達到這一學習目的，筆者從合理分組、明確權(quán)責、任務恰當、評價科學四個環(huán)節(jié)做了積極探索。
二、開展小組互助式學習的教學實踐探究。
1.構(gòu)建合理的互助學習小組。
小組成員的構(gòu)成合理，是能有效合作的保證。
這樣為小組內(nèi)部互相幫助提供了可能，又為各小組間的公平競爭打下了基礎。
在以往的實訓教學中，很多教師會要求學生在機房課上按學號入坐，這樣會導致基礎差的同學坐在一塊，跟不上教師的節(jié)奏，不能順利完成課堂任務;會講話的學生湊成一桌，不僅自己沒有完成任務，還影響了周圍認真學習的學生。
針對這一情況，筆者在綜合考慮學生的課堂表現(xiàn)、技能水平和性格特點后，根據(jù)“組內(nèi)異質(zhì)，組間同質(zhì)”的原則對學生進行了重新分組，每組設立了組長、副組長、任務指導員、任務審核員等角色，組長、副組長由組內(nèi)技能操作優(yōu)秀且責任心強的同學擔任，任務指導員、任務審核員則不固定，由每次完成任務較快、較好地同學輪流擔任。
這樣的重新分組為構(gòu)建小組互助式學習課堂做好準備。
2.制定有效的合作學習權(quán)責。
對班級成員進行重新分組以后，制定有效的合作學習權(quán)責必不可少。
針對之前設定的每個角色，都需制定明確的合作學習權(quán)責。
例如，組長負責指導小組內(nèi)學生的`任務操作，檢查任務的完成情況，做好登記;副組長主要負責協(xié)助組長工作，收集組內(nèi)學生的問題反饋;任務指導員協(xié)助組長做好組員的任務指導檢查;任務審核員協(xié)助組長做好組員的任務完成審核。
組內(nèi)各成員要同伴互助，每位同學在碰到問題時通過小組互助解決，即先與同桌討論，同桌解決不了時，可以請組長或任務指導員協(xié)助完成，以小組成員共同完成任務為最終目標。
每個成員明確了小組合作學習權(quán)責之后，合作的目標也變得更加明確。
3.設計恰當?shù)暮献鲗W習任務。
合理分組，權(quán)責明確后，設計恰當?shù)膶W習任務是小組互助學習開展的關鍵，課堂任務太簡單，激發(fā)不起學生合作的興趣和熱情，任務太難，大多數(shù)學生解決不了，也無法開展小組互助。
這就需要我們在設計任務時，要牢牢把握“貼近學生、貼近生活、貼近實際”的三貼近原則，充分考慮學生的學情，設計恰當?shù)膶W習任務。
并且根據(jù)不同層次的學生，設計需要分層合作，個性化完成的任務，從而建立互動共贏，層層推進的互助學習方式，為學生創(chuàng)造自主學習、逐層合作探究的學習環(huán)境，建立積極的相互依存關系，逐步化解難題，鞏固強化，提高課堂教學實效。
4.建立科學的學習評價機制。
對小組互助式學習進行科學的評價是非常重要的，及時、有效的評價機制，能激發(fā)學生的合作興趣，也能使互助式學習長期、有效的開展下去。
為此，筆者制定了“小組積分制”和“評優(yōu)秀小組”兩項小組合作評價機制，目的是在學生間建立起積極的相互依存關系，每一個組員不僅自己要主動學習，還有責任幫助其他同學學習，以全組每一個同學都學好為目標。
例如：每次任務，小組所有組員都完成每人加4分，有人未完成，則所有組員都會扣相應分數(shù)，這樣率先完成的同學會主動監(jiān)督指導自己的組內(nèi)成員。
但在實施過程中發(fā)現(xiàn)由于學生個體水平差異懸殊，教師在評價過程中也就不能用一把尺子來衡量每個學生，而是需要我們對每個學生的實際水平與課堂中在小組中的表現(xiàn)作深入的了解，為他們定一根不同基礎線，不求人人成功，但求人人進步。
三、小組互助式學習課堂教學實踐反思。
經(jīng)過一段時間的小組互助式學習的嘗試，事實證明：這樣的學習方式不僅可以培養(yǎng)學生小組互助的意識和自主探究學習的能力。
促使學生相互學習，共同提高，真正落實學生的主體地位;也大大減輕了教師的工作量，使教師有更多的時間研究課堂中的疑難問題，提高了專業(yè)水平，有力地促進了課堂效率的提高。
如何讓這種行之有效的教學組織形式真正有效地落實到其他課堂中，這就需要教師轉(zhuǎn)變角色，在課堂上成為合作任務的設計者、合作情境的創(chuàng)設者，合作活動的指導者、合作過程的調(diào)控者、合作表現(xiàn)的評價者，達到真正意義上的教學相長。
這些都對教師提出了更高的要求，筆者期待更多教師在教學實踐中作進一步探討。
【2】試論會計電算化以賽促學的教學模式。
具體來說，會計電算化理論知識分為電腦基礎知識及電算化會計處理模塊，電腦基礎知識部分主要是有效了解并熟悉電腦硬件及軟件的相關配置。
電算化處理模塊主要指的是erp系統(tǒng)的應用，包括基礎設置、總賬、固定資產(chǎn)、應收應付、賬務處理及報表管理幾大模塊，這也是會計電算化的核心組成部分。
電腦基礎知識與電算化會計處理模塊共同形成會計電算化科目的理論基礎。
此外，會計電算化的實踐形式雖然在一定程度上突破了現(xiàn)有的手工模擬及手工做賬的方式，但還是缺乏多元化的實踐形式，仍以會計電算化軟件教學為主。
在會計電算化的教學實踐中，以賽促學、以學參賽的教學模式近幾年出現(xiàn)，反映了對會計電算化實踐技能的重視。
會計電算化以賽促學是以參加技能比賽的形式，將理論知識轉(zhuǎn)化為實際應用的操作能力，從而提升會計專業(yè)的未來就業(yè)競爭力。
這主要表現(xiàn)在：第一，以賽促學教學模式大多流于形式，沒用充分調(diào)動學生參與的積極性;第二，會計電算化以賽促學教學模式地區(qū)間存在較大差異，經(jīng)濟發(fā)達的東部沿海城市職業(yè)類院校，由于重視會計實踐及操作技能，以賽促學教學實踐發(fā)展相對較好，而其他地區(qū)發(fā)展相對不足。
(1)會計電算化以賽促學的教學模式實現(xiàn)了會計學科和會計行業(yè)的有效進步。
會計電算化以賽促學能夠豐富會計學科的教學實踐，有效促進會計行業(yè)的發(fā)展進步。
具體來說，會計電算化以賽促學突破了原有會計學科教學的固化模式，將競賽機制引入會計電算化學習。
通過會計職業(yè)技能比賽，一方面將理論知識反映到實際應用當中，調(diào)整原有的理論不相符節(jié)點，在實踐中得到驗證，另一方面，增強會計專業(yè)學生應對工作的實際能力，以賽促學、以賽促實。
會計電算化以賽促學在一定程度上也促進了會計行業(yè)的有效進步。
這主要表現(xiàn)在以賽促學的教學模式可以為未來工作實踐提供有益支持，使財務人員尤其是會計人員更能適應會計行業(yè)注重實踐與實用的要求。
(2)會計電算化以賽促學的教學模式提升了會計相關專業(yè)學生的實踐能力。
這種實踐能力主要是指操作技能與實踐參與性。
會計、審計及財務管理專業(yè)學生是會計電算化教學的主要授課對象，這三個學科具有很強的財務處理及財務實踐的特點。
會計電算化以賽促學，尋求在傳統(tǒng)的電算化教學實踐中尋找到授課的新形式，從而能夠吸引會計相關專業(yè)學生參與其中，實現(xiàn)有效實踐。
如，用友和金蝶公司每年都會舉辦會計電算化高校技能大賽，通過競賽方式讓會計相關專業(yè)學生積極參與電算化實踐，從而提升他們的實踐能力和操作技能。
會計電算化舞弊及其對策論文篇三
摘要：隨著21世紀信息時代的到來，會計電算化以其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點正日益受到廣大會計人員的歡迎。目前，我國會計電算化正以前所未有的速度向前發(fā)展，在此過程中也產(chǎn)生了許多新問題、新現(xiàn)象。手工會計系統(tǒng)中，會出現(xiàn)由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯誤。會計電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計算機程序正確和設備正常運轉(zhuǎn)三者具備才能保證財務信息的準確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯，就會使處理結(jié)果錯誤?，F(xiàn)實中，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，會計電算化具有很大的隱蔽性和危害性。
關鍵詞：會計電算化信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、會計檔案管理。
會計電算化起源于美國（1954年10月美國通用電器公司首次利用計算機計算職工工資），而會計電算化在中國開始于1979年。21世紀，人類全面進入信息社會，飛速發(fā)展的信息技術(shù)為傳統(tǒng)的會計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)。雖然會計電算化在不斷地發(fā)展，但在這種環(huán)境下企業(yè)還是存在著許多弊端。
（一）存在著有法不依，違法不究的現(xiàn)象。
我國財政部在1994年相繼頒布了《關于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》、《會計電算化管理辦法》、《商品化會計核算軟件評審視則》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》等文件，這標志著我國會計電算化工作已納入法制化的軌道。但有部分單位的會計人員根本就不知道這些法規(guī)的具體內(nèi)容，在實際工作中有了違規(guī)行為后，也沒有相應的部門去監(jiān)管。對此，財政部門應加大指導和監(jiān)督力度。同時，單位內(nèi)部也應建立嚴格的管理制度，使國家的法規(guī)真正落到實處。
（二）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。
很多時候，財務上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另處在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復原來的數(shù)據(jù)。
（三）會計資料保管期限受到限制。
（四）財務數(shù)據(jù)共享性差。
目前，有許多單位在購買財務軟件時，往往只考慮財務部門工作的偏要，沒有從整個單位信息管理的高度出發(fā)，結(jié)果導致財務部門和其他部門信息的中斷，其他部門也不能通過網(wǎng)絡有效地共享財務部門的信息，不能真正滿足信息時代對信息傳輸和處理的要求。因此，軟件開發(fā)單位應多推出一些成熟的管理信息系統(tǒng)軟件，單位在購買軟件時，也應從單位整體角度出發(fā)，真正實現(xiàn)整個單位信息管理的現(xiàn)代化。
（五）會計電算化工作重視程度不夠。
我國財政部明確規(guī)定到，全國要有80%以上的'基層單位基本實現(xiàn)會計電算化，但在有些地區(qū)，目前會計電算化開展的程度非常低，究其原因，其中一個重要因素是部門單位領導和會計人員對會計電算化工作的重視程度不夠。部分領導存在著一種“重硬輕軟”的思想，重視對硬件的投資而忽視對軟件的投入，甚至有些單位使用盜版財務軟件。部門會計人員也認為實行會計電算化是一個形式，以至于有些單位花錢買了軟件卻沒有真正使用。事實上，實現(xiàn)會計電算化不僅僅是記帳技術(shù)的革命，而且對于會計學科本身也是一次大的革命，可以使會計人員能從自動的記帳、算帳、報帳的苦海中解脫出來，將更多的時間和精力用于資金管理，資金分析、資金評測中，進一步深化會計職能。
（六）現(xiàn)行會計分工模式不利于會計電算化的健康發(fā)展。
目前部分單位實現(xiàn)會計電算化后，會計人員的分工仍機械地套用原來的分工模式，這種傳統(tǒng)的分工模式不利于會計電算化工作的順利開展。根據(jù)會計電算化工作要求財務部門應配備以下人員：
1、總會計師：負責會計業(yè)務工作。
2、會計主管：負責管理會計日常工作。
3、制證人員：負責憑證的制作和錄入。
4、審核人員：負責對憑證的合法性、正確性和完整性的審核。
5、出納人員：負責現(xiàn)金與銀行的收支及銀行對帳等工作。
6、系統(tǒng)管理員：負責系統(tǒng)軟、硬件的正常運行。
7、系統(tǒng)維護員：負責硬件和軟件設備的日常維護。
8、檔案管理員：負責會計檔案和磁性介質(zhì)的會計檔案的保管工作。
9、數(shù)據(jù)管理員：負責已復校數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳簿、報表的打印輸出工作。
由于控制方法，對象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，完善會計電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。因此，企業(yè)應該采取以下措施完善會計電算化內(nèi)部管理制度，防止舞弊的出現(xiàn)。
（一）加強程序操作控制。
這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
（1）無關人員不能隨便進入機房操作；
（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；
（5）不準把外來的軟盤帶進機房；
（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；
（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）加強人員職能控制。
由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。通過進行內(nèi)部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。
會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務器、pc機、pos機等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點，根據(jù)oracle8數(shù)據(jù)庫良好的保密機制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在sun服務器上運行的oracle8數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采用以linix操作系統(tǒng)以及各帳臺的pos機聯(lián)機操作等。在運行中，后臺管理通過商品從進、銷、調(diào)、存各個方面入手。進貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務部進行輸入登記，然后由財務部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀pos機的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類報表供財務部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。
（三）加強系統(tǒng)安全控制。
這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括：
（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；
（2）設置操作權(quán)限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制；
（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；
（5）設置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行。主要包括：機房環(huán)境保護，保護性設備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計算機機房應采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環(huán)境安全。
隨著網(wǎng)絡技術(shù)快速地發(fā)展，公司應加強網(wǎng)絡安全的控制，設置網(wǎng)絡安全性指標，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對公司的特定狀況，開發(fā)相應的技術(shù)來保護系統(tǒng)。
（四）加強內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。我認為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：
（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；
（4）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
（五）建立會計檔案管理部門。
實現(xiàn)會計電算化后，對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮、防塵等工作，重要會計檔案應當保存在雙份。建立和健全電算化會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀管理制度。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，檔案的管理人員還要及時發(fā)布、更新會計信息。
加入wto以后，我國經(jīng)濟將迅速融入世界經(jīng)濟體系之中，經(jīng)濟的繁榮發(fā)展和市場的全面開放，對企事業(yè)單位的信息化進程產(chǎn)生新的推動，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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4、會計理論。立信出版社，2010、
5、內(nèi)部控制評價北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2010、
6、《會計信息系統(tǒng)》。高等教育出版社，2010、
7、《會計電算化對會計工作的影響》當代經(jīng)理人（中旬刊），、
8、《會計信息化發(fā)展的現(xiàn)在與對策》會計之友，、
會計電算化舞弊及其對策論文篇四
論文摘要：隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的深化，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展，實行會計電算化，極大地方便了會計業(yè)務的處理流程，提高了會計人員的工作效率，同時，對審計工作也提出了新的挑戰(zhàn)。實施會計電算化審計面臨的問題主要包括審計可視線索消失，導致審計難度加大；在制定新的審計準則時應側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，著重規(guī)范審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計算機審計準則。網(wǎng)絡時代的審計要求我們在互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中，掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)（包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)），對網(wǎng)絡時代的審計進行全方位的開拓。根據(jù)目前審計工作的迫切需要，并借鑒國外先進的審計理論和技術(shù)，制定出一部側(cè)重于對計算機系統(tǒng)的一般控制和應用控制的評價。
隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,尤其是遠程通信技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展與應用,再加上計算機執(zhí)行指令的速度極快,利用計算機進行舞弊或犯罪已打破了時間和空間的限制,使審計工作更困難、更復雜了。
實施會計電算化審計面臨的問題主要是審計可視線索消失，導致審計難度加大。會計電算化的應用要求企業(yè)應加強對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計。
會計電算化的實施，改變了會計信息的存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，對審計工作的影響主要表現(xiàn)在：
1.1對審計內(nèi)容和線索的影響。
在會計電算化條件下，會計信息由計算機按程序自動進行處理，從經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)輸入到會計報表輸出，這中間的全部處理都集中由計算機按程序自動完成，那些手工會計中常會發(fā)生的記賬、算賬差錯幾乎不會發(fā)生。各項處理再沒有直接的責任人，會計信息主要存儲在磁性介質(zhì)上，電算化審計只留下磁性的審計線索。系統(tǒng)的應用程序若有錯誤或被人非法修改，計算機只會按程序以錯誤方法處理所有有關會計信息，其后果將是不堪設想的。
1.2對審計技術(shù)和手段的影響。
在會計電算化條件下，由于會計信息主要存儲在磁性介質(zhì)上，原有的對會計資料進行順查、逆查或抽查的人工審計方法已不適宜，審計人員的作業(yè)手段也由手工操作向電子計算機轉(zhuǎn)變，即審計人員應掌握電子計算機知識及其應用技術(shù)，把電子計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。運用計算機審計技術(shù)對計算機系統(tǒng)的財務處理及控制功能進行審查已成為必不可少的審計手段。
1.3對審計人員的要求產(chǎn)生影響。
實現(xiàn)會計電算化后，由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復雜，審計對象也更多更復雜。隨著企業(yè)會計電算化的進程加快,審計方法也應有新的突破,為了提高審計質(zhì)量,審計工作應盡快地從要求會計軟件開發(fā)者提供審計證據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬋藛T主動去搜集審計證據(jù)。因此，審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識，熟悉有關的政策、法令等審計依據(jù)外，還應掌握一定的電子計算機知識和應用技術(shù)。
2如何加強系統(tǒng)內(nèi)部控制審計。
結(jié)合內(nèi)部控制采用通過計算機審計的方法,防止和揭露利用計算機的舞弊和犯罪活動,也可使審計的結(jié)論更可靠,審計的效率更高。通過計算機審計對企業(yè)會計信息計算機處理系統(tǒng)進行的全面審查,不僅對會計信息系統(tǒng)的輸出、輸入資料進行審查,還要對有關的數(shù)據(jù)文件、應用程序、以及整個信息處理系統(tǒng)進行測試和審查,以確認會計信息的合法性、合理性和有效性。加強會計電算化內(nèi)部控制的審計，可經(jīng)過概括描述﹑初步評價﹑綜合性測評﹑總體評價四個步驟進行。具體方法為如下。
審計人員可以通過與被審單位有關人員座談、實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時可編制內(nèi)部控制情況問卷，了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將它概括描述出來，做到心中有數(shù)。
首先看內(nèi)部是否具有相互牽制和制約作用，職能權(quán)限的管理是否恰當。其次看是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施，保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。再次看是否采取了適當?shù)奶幚砜刂拼胧ＷC會計數(shù)據(jù)處理準確性、完整性。不同的系統(tǒng)中設置的程序化控制不同，尤其是自行開發(fā)的會計軟件在這方面比較松懈，審計人員還應注意,參加系統(tǒng)開發(fā)的人員與系統(tǒng)的實際使用操作人員是否嚴格分工,檢查有無軟件系統(tǒng)開發(fā)人員留下的類似萬能鑰匙的口令,有無故意安裝的邏輯炸彈,送財政部門審查的軟件與實際使用的軟件是否一致。對每個系統(tǒng)都應認真檢查是否建立了規(guī)章制度，用管理來彌補計算機內(nèi)部控制的不足。
2.2綜合評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測評。
主要測評內(nèi)部控制措施是否得到認真執(zhí)行。對計算機內(nèi)部控制可以利用計算機進行輔助測評，對手工控制則可以采取如觀察法、實驗法等手工測評方法。審計人員應著重檢查用戶注冊登錄的控制、操作口令與使用權(quán)限的控制功能是否健全,以及網(wǎng)絡數(shù)據(jù)通信控制設備、數(shù)據(jù)終端設備和通信線路等硬件設備的完好程序等,以確保計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性,防止非法用戶的侵入,破壞和數(shù)據(jù)的泄漏。
著重檢查未經(jīng)授權(quán)是否能進行文件的調(diào)用、復制和修改等操作,不用保密代碼是否能接觸有關的重要文件,并進一步檢查保密代碼的可靠性。是否實施了職責分離，以達到相互牽制、相互制約的目的；是否只有經(jīng)過授權(quán)批準的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料；是否建立正確可靠的硬件及軟件平臺，保證系統(tǒng)正常運作；尤其是系統(tǒng)軟件中是否具有識別錯誤的功能、文件保護的功能及安全保護的功能。如：系統(tǒng)是否自動建立使用系統(tǒng)的人員和活動記錄，以備日后檢查；存貯的文件是否實施加密措施，以保證只有掌握密碼的人才能打開文件等等。通過考查系統(tǒng)內(nèi)部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過符合性測試，符合程度如何、內(nèi)部控制是否可以信賴等，對內(nèi)部控制進行總體評價。
3.1制定和完善新的審計準則。
目前，我國在審計方面制訂了許多規(guī)范性文件。如開發(fā)電算化系統(tǒng)審計準則，新環(huán)境下的內(nèi)部控制審計準則、審計軟件功能規(guī)范和開發(fā)準則等。在制定新的審計準則時應側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，應著重規(guī)范審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計算機審計準則。根據(jù)目前審計工作的迫切需要，并借鑒國外先進的審計理論和技術(shù)，制定出一部側(cè)重于對計算機系統(tǒng)的一般控制和應用控制的評價。
3.2開展審計技術(shù)和方法的研究和培訓。
由于計算機處理和手工處理有很多不同點，從而產(chǎn)生了許多獨特的計算機審計技術(shù)和工具。計算機審計注重對業(yè)務事項和處理過程進行證據(jù)收集。因此，要大力開展對計算機審計技術(shù)和方法的研究，如審計管理計算機技術(shù)、內(nèi)部控制制度的評價測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計技術(shù)、應用軟件的審計技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護的評價技術(shù)等，特別是內(nèi)部控制的測評技術(shù)，以盡快實現(xiàn)利用計算機審計。利用計算機進行審計的方法對審計人員提出了更高的業(yè)務要求,面對先進的電子計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和日新月異的計算機技術(shù),審計人員的業(yè)務水平也要不斷更新。因此,審計人員必須每年抽出一定的時間進修計算機的新技術(shù)和新的計算機審計軟件的使用。
3.3加快新形勢下審計復合型人才的培養(yǎng)。
計算機的廣泛應用使審計人員須要更新知識。會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導致審計工作及控制難度增加。內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內(nèi)外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計工作的難度。不僅需要會計、財務、審計、工程技術(shù)知識和技能，熟悉審計法規(guī)，還須掌握一定的計算機數(shù)據(jù)處理知識，掌握系統(tǒng)分析設計和電算化系統(tǒng)評審技術(shù)等。
網(wǎng)絡時代審計的創(chuàng)新遠不能局限于系統(tǒng)內(nèi)控的審計、系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的審計上，更要求我們在互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中，掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)（包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)）,對網(wǎng)絡時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓。在現(xiàn)階段，對電算化會計系統(tǒng)的審計仍然需要不斷地完善和研究。
會計電算化舞弊及其對策論文篇五
在最近幾年當中，計算機技術(shù)得到了迅速的發(fā)展，而其舞弊案件的數(shù)量也呈現(xiàn)了上升趨勢，會計電算化的舞弊行為也慢慢凸顯，針對這一情況，相關的政府部門以及會計部門有必要引起足夠的重視，在目前的會計行業(yè)當中，會計電算化舞弊問題在全行業(yè)的范圍內(nèi)得到了廣泛的關注。
1。對輸入進行篡改。在會計電算化當中，對輸入進行篡改是幾種常見的舞弊方法中最普遍的一種。在一些會計從業(yè)者當中，部分人貪圖利益，在使用電腦將相關的會計信息進行輸入的時候，為了使自己能夠得到更多的利益，就將一些數(shù)據(jù)信息加以篡改、對數(shù)據(jù)進行造假，甚至將一些業(yè)務數(shù)據(jù)進行刪除操作等等。
2。對文件進行篡改。這一行為經(jīng)常發(fā)生在相關人員在對文件進行錄入的時候，通過對某種特定程序的利用（如維護程序）來修改相關的文件，也存在著直接利用終端來對文件進行修改的情況。由于文件遭到篡改，一些相關的原始數(shù)據(jù)也同樣遭到了修改（例如某種貨物的批發(fā)價、零售價等），在計算機相關程序?qū)@些內(nèi)容進行計算的過程中，這些數(shù)據(jù)往往是作為重要的依據(jù)而存在，其中的某個數(shù)據(jù)遭到了篡改，那么對最終的結(jié)果勢必會造成很大的影響，最終使得會計計算記過有很大的錯誤。
3。對程序進行篡改。這一行為主要發(fā)生在一些計算機操作人員當中。會計信息進行計算的時候往往需要借助相關計算機程序才能進行，而相關操作人員為了謀求私利將這些程序更改了，因此，在進行相關數(shù)據(jù)計算的時候，即使數(shù)據(jù)輸入正確了，由于計算方法的問題也會造成最終結(jié)果的錯誤。
4。對數(shù)據(jù)的偷竊行為。數(shù)據(jù)偷竊是較為嚴重的舞弊行為，它往往涉及到了本公司一定的.機密。相關操作人員通過對計算機執(zhí)行的相關途徑進行改變，從而得到自己所需的一些數(shù)據(jù)，或者是避開相關的管理人員，對資金進行私自的挪用等，操作人員在進行這些行為的時候是沒有經(jīng)過相關上級的批準、瞞著上級進行的，這一行為往往會給本公司或者企業(yè)帶來較大的損失。
1。危害性。會計舞弊都是具有不同程度的危害性的?？茖W技術(shù)的不斷發(fā)展給我們帶來許多便利的同時也會帶來一定的危害，比如可供一些不法分子利用的科學技術(shù)手段也越來越多、越來越高明。在最近幾年當中，犯罪分子作案很多都是利用高科技來進行的，而會計行業(yè)當中稍加利用就會有巨大的利益可圖，因此，會計電算化舞弊所帶來的危害是十分嚴重的。
2。隱蔽性。會計電算化舞弊還具有隱蔽性的特點。在會計電算化當中進行舞弊，相關人員利用程序進行數(shù)據(jù)的篡改，如果最終結(jié)果不是有很離譜的差異的話，被人察覺出來是很不容易的，再者，通過計算程序的修改來進行公款的挪用也很難被發(fā)現(xiàn)，因此，會計電算化的舞弊具備了一定的隱蔽性的特點。
3。間接性。會計電算化的舞弊具有間接性的特點。計算機技術(shù)以及程序還存在著一些漏洞，一些不法分子就會利用這一點來進行操作，他們可能不會對相關的信息進行直接的修改，為了是操作更具有隱蔽性，他們往往也是進行一些間接的操作，而間接操作被發(fā)現(xiàn)的可能性有很大，因此，很多不法分子往往利用這一點來進行會計電算化的舞弊行為。
4?？绲赜蛐浴Ｎ覀冎谰W(wǎng)絡的特點之一就是打破空間的界限，而會計電算化又是以網(wǎng)絡作為基礎的，因此會計電算化也能夠被不用地域、不同單位的人所利用，這樣一來，會計電算化舞弊也具備著跨地域的特點。
（一）對相關的法律法規(guī)進行完善。
會計電算化舞弊行為最近幾年中之所以會如此嚴重，很大的原因在于，會計電算化推廣普及的時間并沒有很長，相關的法律法規(guī)還沒有十分完善。因此，當前很重要的任務就是建立起一套相對完善的關于會計電算化的法律法規(guī)。會計電算化如果想要更加規(guī)范、更加科學，那么就必須將其納入法律體系之中。雖然《會計法》得到了確立，但是由于會計電算化是較為新興的一種方式，因此，在很多細節(jié)上可能并不適用于該體系，因此，就針對會計電算化，有必要專門建立一套相關的法律法規(guī)，且該法律法規(guī)應該從具體的現(xiàn)實情況出發(fā)。在就企業(yè)自身而言，企業(yè)也應該制定一套屬于本企業(yè)的、符合本企業(yè)實際情況的規(guī)章制度，通過制度來對相關的工作人員進行規(guī)范，減少會計電算化的舞弊行為。
（二）對軟件硬件要加強管理力度。
會計電算化對于計算機的軟件和硬件都有很大的依賴性，軟件、硬件的安全就顯得十分重要。很多會計電算化的舞弊行為都是從軟件或者是硬件上出發(fā)的，因此企業(yè)要完善自身的軟件系統(tǒng)，讓軟件系統(tǒng)具備更高的安全性，同時，也要對數(shù)據(jù)進行及時的備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導致數(shù)據(jù)的丟失。除此之外，應該建立起屬于企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡，重要的數(shù)據(jù)應該只能在內(nèi)部網(wǎng)絡上進行查閱，禁止外部網(wǎng)絡的訪問，也減少了外部病毒侵入的可能性。
（三）要培養(yǎng)具有高素質(zhì)高水平的財務人員。
相關的財務人員，應該具備過硬的專業(yè)技能，而除了技能以外，財務人員的素質(zhì)也十分重要的。財務人員技能扎實，那么就會減少很多會計電算化中出現(xiàn)的錯誤，避免給企業(yè)造成損失；而財務人員如果沒有較好的素質(zhì)，為了一點利益就進行數(shù)據(jù)造假或者其他方面的舞弊，這將給企業(yè)帶來嚴重的危害。因此，企業(yè)有必要對相關人員的專業(yè)技能進行培訓，同時，也要注意相關人員在素質(zhì)上的培養(yǎng)。
三、結(jié)語。
在會計電算化普及的過程當中，出現(xiàn)一些問題在所難免，會計電算化的舞弊行為也是不可避免的，當會計電算化舞弊行為出現(xiàn)的時候，我們應該積極尋找應對的對策。會計電算化要想得到更好的發(fā)展，就必須重視相關規(guī)章制度的建立，將會計電算化置于法律體系之下。而企業(yè)內(nèi)部，也應該重視計算機技術(shù)的維護以及升級，以及相關財務人員素質(zhì)和技能的提高，只有這樣才能有效減少會計電算化的舞弊行為。
會計電算化舞弊及其對策論文篇六
“會計電算化”一詞是xxxx年財政部和中國會計學會在長春市召開的“財務、會計、成本應用電子計算機專題討論會”上正式提出的。是指在會計工作中以電子計算機代替手i方式對會計業(yè)務進行處理，并部分代替人對會計信息進行整理、加工、分析、預測及至對經(jīng)濟活動的決策。利用電子計算機進行會計核算和會計管理，實現(xiàn)會計電算化，是會計工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會計改革的重要內(nèi)容。會計電算化不僅提高了會計核算的質(zhì)量、減輕了的會計人員的勞動強度，而且由于計算機運行速度快，大大提高了會計信息的及時性、準確性和完整性，為會計人員參與經(jīng)營管理決策創(chuàng)造了有利條件。在各級財政部門、業(yè)務主管部門和廣大會計工作者的共同努力下，我國的會計電算化事業(yè)有了一定的發(fā)展，對推動會計工作更好地為經(jīng)濟管理服務發(fā)揮了重要作用?！边@就要求我們廣大的會計工作者不斷的學習它、適用它，并面對它可能出現(xiàn)的一系列問題采取措施來改善它。
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，無論是計算機硬件還是各種應用軟件都得到了前所未有的發(fā)展，客觀上為企業(yè)的會計電算化提供了保證，越來越多的企業(yè)會計人員能夠運用各種會計軟件進行賬務處理及財務分析。
在財政部的規(guī)劃和促進下，我國企業(yè)會計電算化有序迅速展開。經(jīng)過20多年的推廣，全國各地企業(yè)會計電算化得到極大的普及，一般企業(yè)，初步實現(xiàn)了會計工作電算化，取得了較好的效果，有的地區(qū)和部門已經(jīng)開始運用管理型會計軟件和決策型會計軟件，甚至進人了新的會計電算化領域。盡管會計電算發(fā)展存在不平衡，但總的來說國內(nèi)財務軟件從無到有，經(jīng)過的發(fā)展，已逐步走向成熟，形成一定的產(chǎn)業(yè)規(guī)模。
(二)全球經(jīng)濟一體化促進會計電算化。
經(jīng)濟一體化是當今世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，為應對當今經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢，會計作為工具，也必須與此相一致。隨著經(jīng)濟國際化程度的提高，我國會計也加大了與國際接軌的步伐。
加速會計標準的國際化已是大勢所趨，在會計規(guī)范與國際慣例相協(xié)調(diào)的同時，要求國內(nèi)財務軟件需要緊跟會計制度改革的步伐，充分發(fā)揮會計電算化的職能。為此，財政部陸續(xù)發(fā)布了與會計國際慣例相銜接的會計標準，經(jīng)濟一體化對現(xiàn)行會計理論和方法產(chǎn)生的影響，又進一步促進了會計電算化的發(fā)展。
在信息化浪潮席卷全球的今天，我們必須將傳統(tǒng)會計模型與信息技術(shù)完善的結(jié)合起來，建立現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，電算化會計信息系統(tǒng)的普及和提高是企業(yè)信息化應用推廣的重要方向，而信息化對會計電算化的影響也是巨大的。會計電算化的目標發(fā)生了改變，會計的模式、組織形式和管理方式也發(fā)生了改變。會計信息化將按現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)的思想來構(gòu)建會計信息系統(tǒng):橫向，與管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)有機結(jié)合，信息資源高度共享;縱向，還包括會計管理系統(tǒng)和更高層次的會計決策支持系統(tǒng)。
(四)促進會計信息系統(tǒng)標準化。
目前國內(nèi)財務軟件品牌眾多，采用的數(shù)據(jù)庫平臺和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)各不相同，不同財務軟件之間的數(shù)據(jù)很難交換情況，國外軟件已普遍具有了標準，特別是數(shù)據(jù)接口標準，為我們提供了開發(fā)經(jīng)驗。經(jīng)濟發(fā)展加速，會計電算化的普及，使得我國的會計信息系統(tǒng)標準化的進展加快。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計電算化在企業(yè)管理及財務信息處理方面得到迅速普及和廣泛運用，但是在實際工作中，目前主要存在以下的問題：
我國會計電算化起步較晚，人們尚未充分認識到電算化的意義及重要性，往往將會計電算化定位在以計算機代替手工記賬，減輕會計人員工作強度，提高核算效率的水平上，未充分認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，使會計提供的通過會計電算化產(chǎn)生的大量會計綜合信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務，無法充分發(fā)揮會計電算化的.作用。同時，企業(yè)在軟件更新和硬件投人等方面支持力度不夠，許多企業(yè)財務部門都是使用生產(chǎn)部門淘汰下來的計算機，購買財務軟件后也很少升級，更不用說建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)以及注冊自己的網(wǎng)站了，根本沒有利用信息技術(shù)優(yōu)勢來提高企業(yè)的運作效率。
現(xiàn)在，我國大多數(shù)單位的電算化操作人員都是由過去的會計、出納等財務人員經(jīng)過短期培訓而來，他們一般只知道怎樣使用財務軟件，不能靈活運用軟件，對計算機的軟硬件知識了解極其有限，無法將計算機知識與會計知識有機結(jié)合起來，遇到超出范圍的問題，只能找軟件維護人員，而維護人員又基本是計算機專業(yè)出身，對財務知識知之甚少，雙方不能很好地配合。雖然一般軟件公司在安裝軟件時都會做系統(tǒng)的培訓，但一些計算機知識匱乏的會計人員在操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)誤操作旦出錯，可能會使自己未作備份的數(shù)據(jù)丟失，工作成果付諸東流，嚴重的還會導致系統(tǒng)崩潰。電算化迅速普及，對會計人員提出了更高的要求，會計人員不但要掌握一定的會計專業(yè)知識，還要掌握相關的計算機知識、財務軟件的使用以及保養(yǎng)和維護等。而許多企業(yè)都缺乏這種復合型人才，這已成為企業(yè)快速實現(xiàn)電算化的障礙。
(三)會計軟件通用性差，集成化程度低，安全保密性弱。
目前我國會計電算化軟件存在一個共同的弱點，即材料、銷售、工資、固定資產(chǎn)、成本等各核算子系統(tǒng)之間彼此分離，缺乏數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶崟r性、一致性和系統(tǒng)性。同時集成化程度低，從一個公司購買的會計軟件不能與從另一個公司購買的其他軟件聯(lián)系在一起，使得會計電算化軟件獨立于其他管理系統(tǒng)之外，無法進行數(shù)據(jù)交換，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息共享，很難形成整個企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。其次，多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)吉沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責任，數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，懂計算機的人可以很方便地打開修改，還有一些商業(yè)軟件為了占領市場，為用戶提供修改以前年度賬目等功能，這些都為會計資料的真實可靠埋下了隱患。
國際互聯(lián)網(wǎng)等計算機技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，對會計電算化帶了新的沖擊，電子商務、網(wǎng)絡會計、網(wǎng)絡財務已進人會計電算化領域。企業(yè)要使會計電算化適應時代的發(fā)展，就必須利用現(xiàn)代技術(shù)，使用新的技術(shù)手段，發(fā)展符合現(xiàn)代技術(shù)和發(fā)展需求的新型會計電算化。企業(yè)負責人要充分認識形勢，強調(diào)會計電算化工作對于管理的重要性，轉(zhuǎn)變觀念，要認識到該項工作不僅是為企業(yè)外部提供有關經(jīng)營活動的信息，更重要的是通過會計資料分析，為企業(yè)內(nèi)部各有關部門的預測、決策、規(guī)劃、控制和業(yè)績評價提供依據(jù)。
(二)正確處理人機關系。
要樹立以財會人員為核心的“人本主義”思想。在會計電算化過程中，強調(diào)人的作用，特別是財會人員的作用，牢固樹立人是會計電算化工作的決定因素的觀點。計算機是人們引人會計工作的先進工具，而不是會計工作的全部;而會計電算化運行環(huán)境是由財務會計人員、計算機專業(yè)人員以及廣大的職員營造和構(gòu)建的，會計電算化系統(tǒng)是離不開運行環(huán)境。會計制度的設計、財務數(shù)據(jù)的分析和解釋以及各種預測和規(guī)劃工作主要是由財會人員完成，會計專業(yè)人員在會計電算化工作中處于核心地位。
在會計電算化中，計算機專業(yè)人員固然必不可少，但會計人員的作用更加重要。報賬型會計是以程序化工作為主，但管理型會計則以非程序化工作為主如財務會計信息的分析、財務監(jiān)督的實施等+。會計電算化的巨大作用是將廣大的財會人員從繁重的算賬、結(jié)賬工作中解放出來，并提供及時有用的信息，為企業(yè)內(nèi)部的管理服務。
針對瞬息萬變、競爭激烈的市場，計算機無法取代財會人員非程序化的分析、預測和控制工作，而只能是財會人員的工具。會計電算化的發(fā)展為會計人員將其精力主要投向財務會計管理工作，如編制預算、成本的分析與控制、資產(chǎn)的效益分析、資金的籌集和合理使用，業(yè)績的考核和評價等。
(三)改善和提高會計軟件功能。
現(xiàn)行單位會計軟件雖然開始從核算型向管理型過渡，但總體上講，模塊內(nèi)容簡單，功能不強，不能適應單位財務管理的需要。要真正充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)點，為財務管理服務，必須將其納人管理信息系統(tǒng)，提高會計軟件功能，增加具有管理性功能的模塊，如設計比較分析、因素分析、差額分析、圖表分析等財務分析模塊，資金需求供給預測模塊等等。
(四)改善會計電算化運行環(huán)境。
加強基礎工作的建設，改善會計電算化運行環(huán)境。要充分發(fā)揮電算化會計運算速度快、存儲容量大的特點，使其在財務管理中發(fā)揮應有的作用，還需從以下方面加強基礎工作的建設，改善會計電算化的運行環(huán)境。
第一，加強預算收支和憑證審核制度。
電算化會計只能迅速、準確地處理數(shù)據(jù)，及時提供有關信息，但并不能預知將要發(fā)生的費用及支出情況，也不能審核支出的真實性和合法性。要使電算化會計輸出數(shù)據(jù)真實可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實合法。因此，必須健全預算收支和原始憑證審核等制度。否則，就會導致假賬真算現(xiàn)象的產(chǎn)生。
第二，完善電算化會計的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制的目標及其對財務管理的重要性并不因計算機的采用而改變或削弱。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會計系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強。它應做到以下幾點:系統(tǒng)用戶只負責提供待處理數(shù)據(jù)，而不應介人系統(tǒng)部門的日常業(yè)務;系統(tǒng)部門只負責數(shù)據(jù)處理，不經(jīng)管系統(tǒng)部門以外的財產(chǎn)物資;除非差錯產(chǎn)生于系統(tǒng)內(nèi)部，系統(tǒng)內(nèi)部不得擅自更改差錯，而應將數(shù)據(jù)退還責任部門按規(guī)定手續(xù)更改后，再送職能部門處理;系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)分析、程序設計與計算機的操作等職責應予以分離。
第三，改變財務管理的形式和方法。
計算機是一種先進工具，將這種工具成功地運用于財務管理之中，必須改變財務管理的形式與方法。如引入經(jīng)費自給率等財務分析指標，充分利用計算機運行速度快、存儲容量大的特點，對數(shù)據(jù)進行及時迅速的處理，為財務管理決策服務。
(五)培養(yǎng)復合型的會計人才。
會計電算化要求財務人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較扎實的管理知識，才能根據(jù)單位自身特點，設計最為適用的會計制度，利用電算化會計的特點，為單位預測、決策和控制等管理工作服務。因此在會計電算化進程中，應注意培養(yǎng)“會計一計算機一管理”型的復合型人才，以促進會計電算化的正常發(fā)展。
隨著會計電算化的廣泛應用，會計電算化對傳統(tǒng)的會計理論和實務產(chǎn)生了重大影響，也必然會對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計產(chǎn)生重大的影響。所以，必須深人的分析當前會計電算化存在的問題，以采取有效的措施加以解決，推動會計電算化的合理發(fā)展。
會計電算化舞弊及其對策論文篇七
摘要：高校的的快速發(fā)展帶動經(jīng)濟利益的多元化，從而出現(xiàn)了眾多的高校會計舞弊現(xiàn)象，滋生了腐朽，敗壞了大學精神和社會風氣。本文從會計舞弊的一般性出發(fā)，初步對高校會計舞弊及其表現(xiàn)形式進行闡述，從經(jīng)濟學和舞弊環(huán)境因素角度來思考會計舞弊形成原因，并對如何防范會計舞弊提出自己的對策見解。
關鍵詞：會計舞弊,經(jīng)濟人,舞弊環(huán)境,會計內(nèi)部控制。
根據(jù)會計信息的真實性觀之，可以將會計失真分為“非違法性會計失真”和“違法性會計失真”。前者是利用剩余的會計規(guī)則制定權(quán)進行的操縱，這是會計制度框架內(nèi)行事，是合法的會計操縱;后者也就是會計舞弊，是指不遵循會計規(guī)則制定權(quán)的制度安排，而在其框架外的操縱，是一種違法行為。具體來講就是相關當事人在對利弊得失權(quán)衡后做出的選擇，是一種以獲取不正當利益為目的，采取欺騙性手段故意謊報財務事實的行為。會計舞弊現(xiàn)象通常包括：偽造或編造會計資料、隱瞞或刪除交易或事項的結(jié)果、無中生有編造虛假的交易或事項、蓄意使用不當?shù)臅嬚?，虛假披露會計政策等等。由此可見，會計舞弊本質(zhì)上是一種違法性的經(jīng)濟行為，而會計舞弊的直接后果就是違法性的會計信息失真。
多年來，“會計舞弊”一直是社會各界關注的焦點會計問題。會計界也不斷有人士針對企業(yè)會計舞弊問題發(fā)表自己的看法，但對事業(yè)行政單位尤其是高等院校會計舞弊的分析卻十分之少。通觀近幾年發(fā)生在高校的重大腐朽案例可以了解到，許多腐朽的發(fā)生都是因為會計內(nèi)部控制失效，監(jiān)管不到位，會計舞弊行為頻發(fā)所造成的。這些丑惡現(xiàn)象的產(chǎn)生，敗壞了大學精神和社會風氣，阻礙了中國高等教育的發(fā)展。
本文就高校會計舞弊及其表現(xiàn)形式、成因和對策進行初步的探討和研究，以期“拋磚引玉”，共同促進高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。
本文所指的高校會計舞弊，是指高等學校內(nèi)部機構(gòu)、內(nèi)外人員采用欺騙、隱瞞或者無中生有編造虛假的交易或事項，損害或謀求高校經(jīng)濟利益，同時為個人或者團體帶來金錢、財產(chǎn)或服務等不正當利益的行為。具體來講，高校會計舞弊現(xiàn)象主要表現(xiàn)形式為：
(一)、部分預算項目進行虛構(gòu)。很多高校目前都是實行會計電算化條件下的項目預算管理，在預算執(zhí)行時，部分預算項目內(nèi)容不真實或者存在與申請報告批復不相符的經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生，導致資金沒有真正用到事業(yè)發(fā)展和業(yè)務工作中去，出現(xiàn)資金浪費或者流失的情況。
(二)、將國家預算資金通過擴大開支范圍和提成比例及結(jié)余分配不實等手段轉(zhuǎn)為預算外資金使用。譬如在申報預算時按照有關文件規(guī)定內(nèi)容確定支出范圍，但在實際業(yè)務中又無具體業(yè)務發(fā)生，為套取國家預算資金，肆意擴大支出范圍或者提成。
(三)、不認真執(zhí)行“收支兩條線”和“收繳分離，足額繳存財政專戶”的規(guī)定。對一些本應上繳財政才應返還進入收入的資金，直接進到相關收入科目，從而躲避財政監(jiān)管。
(四)、故意隱瞞交易事項。部分校屬部門未將全部收入納入學校統(tǒng)一管理，隱瞞收費項目和標準，少報收費人數(shù)，不交或者少交報名費、加試費、聯(lián)合辦班收入、贊助收入等。從而造成脫離學校財務機構(gòu)監(jiān)督或者財務機構(gòu)不作為、疏忽監(jiān)管，自收自支，私設小金庫。
(五)、不認真執(zhí)行會計制度，有意混淆會計科目。在涉及一些支出報銷類別時，違規(guī)采用打擦邊球的方式或者直接列支到不相關的有關支出科目，從而導致財務報表反映的支出類別不真實。
(六)、通過各種手段偷稅漏稅。尤其在涉及到個人所得稅、營業(yè)稅等稅種上，采取少計或者不計，甚至費用化一些個人費用，從而達到偷逃稅目的。
(七)、將收入私自轉(zhuǎn)為暫存款，應付款，在往來款中核算收支，致使收支不實。譬如對一些特殊的辦班業(yè)務或者對外零星提供服務收入、教材回扣等，采取臨時進入暫存款或者應付款，在往來科目中處理。
(八)、會計工作中存在著諸如授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)、開x發(fā)票、造假賬、編假數(shù)、報假表、帳外設帳、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題。
(九)、會計人員工作環(huán)境不斷惡化，內(nèi)部控制制度薄弱，會計人員違反會計法規(guī)，伙同其他部門人員改變會計核算管理辦法等。
二、高校會計舞弊產(chǎn)生的成因分析。
透過這些現(xiàn)象背后，我們可以從經(jīng)濟學的角度和會計舞弊的環(huán)境因素來分析造成高校會計舞弊的一些重要原因。
(一)、從經(jīng)濟學角度分析，“經(jīng)濟人”假設是經(jīng)濟學分析的基礎?，F(xiàn)實活動中，人都是有限理性的，為了個人利益最大化會以身試法，鋌而走險。這為個人會計舞弊提供了條件假設。信息不對稱是高校會計舞弊的直接動因。高校管理者是會計信息的持有者，具有天然的信息優(yōu)勢，與作為委托人的政府之間是委托與代理的關系。二者之間存在信息不對稱，其利益目標不盡相同。管理者作為有限理性的經(jīng)濟人，為追求自身利益最大化，未必會提供委托人所需要的全部真實可靠的會計信息，甚至制造虛假的會計信息以欺騙委托者。由于信息的不對稱，許多高?？赡苓`規(guī)操作，使得代理人有機會進行一些危害委托人利益而增加自己利益的行為，從而有可能進行會計舞弊。
從目前國內(nèi)很多高校發(fā)生的會計舞弊案例來看，都是高校管理者或者掌管資產(chǎn)的受托人利用信息不對稱為追求個人利益或者部門利益，在經(jīng)濟業(yè)務活動中采用欺騙、隱瞞、偽造交易或事項。
(二)、美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的舞弊審計準則特別強調(diào)了審計人員要了解舞弊環(huán)境的重要性。公告明確指出，舞弊普遍存在的三個方面的環(huán)境特征：機會、動機/壓力、態(tài)度/企圖使舞弊合理化。
1、關于會計舞弊環(huán)境的機會因素分析。
造成會計舞弊的存在，客觀上講是因為存在可以舞弊的機會。最重要的就是內(nèi)部控制存在缺陷和漏洞。一個組織的內(nèi)部控制完善與否，決定了會計舞弊發(fā)生的頻率和大小。內(nèi)部控制是組織中防范會計舞弊最基本的措施，有效的內(nèi)部控制制度可以將會計舞弊的大門封住，降低會計舞弊的概率。一般而言，會計舞弊的存在與發(fā)生與組織的內(nèi)部控制制度有著直接的關系。
從高校會計內(nèi)部控制制度來看，很多的高校會計法規(guī)制度不完善，會計管理體系不完備。在我國，近年來相繼制定修訂了《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高校財務會計制度》等法律法規(guī)，為會計工作提出了許多要求。但在具體高校會計管理體系中，還存在理念滯后現(xiàn)實，脫離現(xiàn)實，內(nèi)容空泛，缺乏量化標準，監(jiān)管手段不夠合理合規(guī)的問題，從而給會計舞弊造成制度上的漏洞。例如1988年頒布實施的《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，對超過1000元的物資采購需要轉(zhuǎn)賬，但經(jīng)過近20多年的時間，物價早已今非昔比，學校在一些對外物資采購中(如假期外出實習材料購買)就遇到此麻煩。放假前現(xiàn)金借出，開學后在財務報銷的采購單多半都遠遠超過超過國家規(guī)定標準。學校內(nèi)部物資采購控制環(huán)節(jié)也不完善，這就給會計審核造成很煩，從而很難杜絕會計舞弊行為發(fā)生。
2、關于會計舞弊環(huán)境的動機因素分析。
一般而言，在缺乏誠實的品質(zhì)、工作環(huán)境壓力大并伴有諸多會計舞弊機會時，單位組織就存在發(fā)生會計舞弊行為的可能性?？梢?，組織遭受異常壓力是產(chǎn)生會計舞弊的重要動機。
高校作為被上級教育行政管理部門管理的單位，來自上級主管部門撥款、干部任免、各級行政監(jiān)管部門檢查和社會輿論等壓力時，面對學校經(jīng)濟、政治、和發(fā)展等諸多矛盾沖突，便會產(chǎn)生會計舞弊的動機。
另外，組織的管理人員品行或能力存在問題也是產(chǎn)生會計舞弊行為根源。在一些高校管理部門有一人或者少數(shù)人把持，且內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)極為復雜，且復雜程度極不合理，對內(nèi)部控制的嚴重缺陷，既無不正當理由又遲遲不加以改正;會計人員獨立地位較差，業(yè)務素質(zhì)、職業(yè)道德修養(yǎng)不高，不能正確掌握和應用會計核算。在單位領導的指引下，絞盡腦汁，玩起數(shù)字游戲，變通處理經(jīng)濟業(yè)務，故意制造假帳。
顯然，對管理人員品行和正直程度決定了會計舞弊的可能性及大小。
(一)從經(jīng)濟學角度來考慮如何防止會計舞弊。
1、建立科學的綜合評價體系。人的有限理性存在的事實說明，在評價高校發(fā)展政績的時候，要運用綜合的科學指標體系，不能單從一個或者幾個方面簡單得出該校發(fā)展的能力和成績，注重加強對會計信息產(chǎn)生過程的考核，適當增加一些涉及高校持續(xù)經(jīng)營能力、資產(chǎn)保值情況、高?？沙掷m(xù)發(fā)展能力等非財務指標，避免高校管理者對結(jié)果狀態(tài)的偏愛，以正確引導會計工作的'運行。
2、完善約束機制。解決信息不對稱主要辦法是建立有效的激勵約束制度，通過有效的契約合同使委托人和代理人的利益一致，促使代理人主動提供信息。對高校而言，可以通過嘗試期權(quán)的辦法，對在一定期限內(nèi)堅持正規(guī)操作的管理人員給予經(jīng)濟期權(quán)和獎勵。在衡量短期利益和長期收益的對比下，讓代理人自覺遵守規(guī)章制度，加大違規(guī)操作風險和處罰機制。
(二)從會計舞弊普遍存在的三個方面環(huán)境特征來看高校防范會計舞弊，應當做好以下幾個方面：
1、提高學校管理層和教職工的素質(zhì)，營造良好的校園文化。高校內(nèi)部控制的塑造者是管理層和教職工，他們的素質(zhì)決定了內(nèi)部控制至關重要。尤其是關鍵崗位的職工，只有具備良好的素質(zhì)，提高風險防范意識，才能不斷適應有效內(nèi)部控制的要求。
2、在高校內(nèi)部確定建立有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，并加強內(nèi)部控制的執(zhí)行。高校為防堵作弊機會，應加強內(nèi)部控制制度的設計及執(zhí)行，確立現(xiàn)金收支控制系統(tǒng)、成本費用支出系統(tǒng)、資金管理和控制系統(tǒng)、采購和應付帳款系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、人員薪酬管理控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、籌資和投資系統(tǒng)、收費的票據(jù)管理系統(tǒng)、提出每個模塊內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵控制點。
3、建立內(nèi)控管理委員會評價制度。內(nèi)控管理制度評價人員的職責主要包括：監(jiān)管內(nèi)部控制制度、監(jiān)督法律法規(guī)的遵循情況，參與阻止和發(fā)現(xiàn)會計舞弊活動。提高會計舞弊行為的處罰力度和機會成本。
4、建立“巡視警示制度”。有效健全的內(nèi)部控制有助于預防及檢查員工舞弊，但如果管理人員蓄意或串通舞弊，則內(nèi)部控制將被逾越，無法發(fā)揮作用。因此，審計人員應定期或者不定期巡視，對可能導致管理舞弊的征兆提高警覺，并提出警示措施。
5、實行高校會計人員委派制度。會計委派制度是指對高校會計人員進行垂直管理，統(tǒng)管統(tǒng)派，財政部門對所屬單位會計人員實行統(tǒng)一委派、任免和管理，會計人員的組織關系、人事關系、工資待遇等均屬財政部門負責，會計人員解除了受委派單位的依附關系，能排除干擾，有效行使法規(guī)賦予的權(quán)利。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇八
我國電算化審計軟件還不成熟,不完善:由于我國軟件公司在設計會計軟件時未能考慮到審計的需要,沒有設置相應的電算化審計窗口,以致影響了審計工作。其主要表現(xiàn)為兩方面:。
一是我國的商品化會計軟件向用戶提供的是一個“黑盒系統(tǒng)”,既不提供審計所需數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表的文件結(jié)構(gòu)及設置,這方面的工作就需要由人工來完成,光靠軟件很難進行審計取證工作。
二是會計軟件未能預留審計測試通道。審計人員經(jīng)常要進行穿過測試,在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下測試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件。電算化審計軟件是審計人員開展具體電算化審計工作的有效工具。
會計電算化的實施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比,相應在審計內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件,審計內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進行審計,以及對其電算過程和結(jié)果進行審計,審計方法或措施有所不同。
3.1需培養(yǎng)具有復合型知識的審計人才。
由于會計電算化的日益普及,其對審計人員的要求有了相應提高。在手工記賬時代,審計人員只需具備扎實的會計理論及實務知識即可,但在會計電算化時代,由于計算機硬件及軟件的引入,需要設計人員掌握一定程度的計算機知識,能分析掌握會計電算化系統(tǒng)。
3.2審計人員需要在現(xiàn)有的審計基礎上研究新的審計技術(shù)和方法。
新的事物的產(chǎn)生必然需要有新的技術(shù)和方法。因此需要加強對計算機審計的技術(shù)和方法的研究,例如公司內(nèi)部控制制度的評價測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計技術(shù)、應用軟件審計技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護的評價技術(shù)等,這些審計技術(shù)和方法的研究與應用,將極大地提高審計人員的審計效率,加快審計工作的進程,也將對目前各種不同的審計技術(shù)和工具進行相應的規(guī)范。
3.3為適應電算化審計,需要采用新的審計方法和手段。
隨著會計電算化的普及,與手工記賬相對應的審計方法顯然已不能達到電算化審計的要求,其審計風險也日益顯現(xiàn),在會計電算化的環(huán)境下進行審計,原有的審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化,因此形勢要求審計人員加快新的審計技術(shù)和方法的應用。同時,對會計電算化的審計范圍也擴大了,電算化審計不僅需要對數(shù)據(jù)的輸入及輸出的真實性、合法性等進行審計,更需要對會計電算化程序進行檢查,已確定其未受攻擊,計算過程是可靠的。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇九
在信息技術(shù)高速發(fā)達的現(xiàn)代社會，會計電算化的廣泛運用徹底改變了會計工作者處理業(yè)務的工具和手段，深化了會計處理的深度和廣度，給企業(yè)帶來極大的方便和效益。但同時，會計電算化舞弊及其防范措施應引起足夠的重視。
計算機在會計工作中的應用，使會計的核算方法和會計工作程序發(fā)生了新的變化，它們主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.1改變了會計信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方法。計算機的應用雖然設有改變會計工作的職能，但它卻改變了手工會計信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方法。在手工條件下，會計核算工作由許多人共同完成。而使用計算機后，輸入一張原始憑證，計算機就可以按預先設置功能自動進行記帳、匯總、轉(zhuǎn)帳、編表等一系列工作。
1.2改變了會計信息的質(zhì)量。會計信息的質(zhì)量特征主要有相關性、可靠性、可比性、時效性等。使用計算機后，提高了會計信息在上述幾方面的質(zhì)量會使會計信息向多種量度單位發(fā)展并在用戶需要時迅速檢索出來。
1.3改變了會計檔案的保管形式，使用計算機后，會計檔案將以光盤存放為主，紙介質(zhì)存為輔的方式。兩者在對環(huán)境、溫度、濕度、防電磁干擾等保存技術(shù)條件方面，提出不同的要求，并且在對歷史資料查詢形式方面也發(fā)生了重大的變化。
1.4改變了會計內(nèi)部的控制方法和技術(shù)。在電算化條件下，對于計算機的使用權(quán)限、輸入原始數(shù)據(jù)的校驗、數(shù)據(jù)處理的正確性、數(shù)據(jù)的儲存等方面都要采用適當?shù)目刂拼胧⑶矣绊懛巧蠙C操作的手工勞動控制方法和技術(shù)。
1.5改變了財會人員工作的的職能和分工。計算機的應用不但導致產(chǎn)生財會人員工作職能和分工的'變化，而且會引起財會部門的組織結(jié)構(gòu)和管理方式的改變。財會分析等崗位人員將進一步加強，財會部門改變原來的組織結(jié)構(gòu)，采用新管理制度和管理辦法。
2.1篡改輸入。這是最簡單也是最常用的計算機舞弊手法，是通過在經(jīng)濟數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對數(shù)據(jù)做手腳以達到舞弊目的。如：第一，虛構(gòu)業(yè)務數(shù)據(jù)。操作人員虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務，通過輸入虛假的數(shù)據(jù)達到其個人目的。第二，修改業(yè)務數(shù)據(jù)。操作人員可以把已有的業(yè)務加以篡改，達到其個人非法目的。第三，刪除業(yè)務數(shù)據(jù)。操作人員將輸入到計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)擅自刪除。
2.2篡改文件。篡改文件是指通過維護程序來修改或直接通過終端修改文件。在電算化會計系統(tǒng)中，有許多重要的原始參數(shù)以數(shù)據(jù)的形式保存在計算機文件中，如存貨的零售價、批發(fā)價等，這些參數(shù)是計算機程序計算的依據(jù)之一，缺少或修改了這些參數(shù)，將得不到正確的結(jié)果。第一，直接更改文件中的參數(shù)數(shù)據(jù)。這種方法最直接，但是可以留下許多痕跡，比如修改后的日期會被記錄下來，修改者很容易被追蹤。第二，另造結(jié)構(gòu)相同、數(shù)據(jù)不同的文件覆蓋原有文件。一般來講，大多犯罪行為都是采取這種手段實現(xiàn)的。實現(xiàn)在私人計算機上構(gòu)造覆蓋文件，編制自動覆蓋指令，實施時，僅需極短的時間就可以達到其犯罪的意圖而不留痕跡。
2.3篡改程序。是指通過對程序作非法改動，以便達到某種不法的目的。此法需要較高的編程技巧，而這些技術(shù)僅少數(shù)程序設計員或系統(tǒng)維護員擁有。審計人員要想發(fā)現(xiàn)此類舞弊很困難。一方面審計人員無法預知何處可能存在錯誤；另一方面舞弊者可通過設置“軟開關”使程序隨時恢復“正?！薄１热?，本文將小量資金逐筆積累起來，通過暗設程序記到自己的工資賬戶中，表面上卻看不出任何違規(guī)之處。
2.4數(shù)據(jù)偷竊。數(shù)據(jù)偷竊是操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機操作，通過改變計算機執(zhí)行途徑的手段實現(xiàn)其個人的不法意圖。如私自調(diào)用計算機打印模塊，打印企業(yè)的機密數(shù)據(jù)和信息；或者直接用拷貝的方式將數(shù)據(jù)文件保存在非法攜帶的軟盤中。
2.5其他方法。如只以破壞計算機系統(tǒng)為目的的毀壞計算機設備；出于非法意圖，通過網(wǎng)絡遠程連接，監(jiān)視計算機系統(tǒng)的變化獲取會計信息。通過對會計電算化舞弊的分析發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)人員一般采用篡改系統(tǒng)程序軟件和應用程序、非法操作等手段；內(nèi)部用戶一般采用篡改輸入方法的居多，也有采用篡改輸出方法的；外來者一般采用終端篡改輸入或其他如盜竊、破壞等。
3.1加強設計與開發(fā)，完善會計電算化系統(tǒng)控制的功能。當一個會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對它進行改進，這比在系統(tǒng)設計和開發(fā)階段進行困難得多，代價也要昂貴得多。因此，應在電算化系統(tǒng)的設計和開發(fā)階段，審計人員要對系統(tǒng)進行事前和事中審計，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷，及時進行程序修改。對計算機系統(tǒng)軟件的取得和開發(fā)及對系統(tǒng)開發(fā)過程中或運行過程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全要進行控制。包括系統(tǒng)軟件的購買、開發(fā)授權(quán)、批準、測試、實施以及文件編制和文件存取的控制。
3.2嚴格執(zhí)行操作中的授權(quán)行為。凡上機操作人員必須經(jīng)過授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計算機，熟悉計算機的無關人員不允許任意操作系統(tǒng)；系統(tǒng)應有拒絕錯誤操作的功能。由專門錄入人員錄入數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)過有關負責人審核批準；對輸入數(shù)據(jù)進行校對；操作人員不僅要規(guī)范自己的操作范圍，還要通過口令等方式阻止他人越權(quán)進入自己的操作范圍；盡可能地限制跨期反過帳、反結(jié)帳等逆向操作行為；建立輸出記錄；建立輸出文件及報告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；系統(tǒng)管理崗位應保持相對穩(wěn)定，若有變動應辦理嚴格的交接手續(xù)，并取消相應授權(quán)。只有具有相應權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄。
3.3加強會計電算化的內(nèi)部控制與審計。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的軟硬件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責網(wǎng)絡資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責；負責對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審計人員進行審計時，可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查。內(nèi)部審計人員不僅要參與開發(fā)，指出現(xiàn)有措施的不足，提出改進意見，還要對開發(fā)工作本身進行審核與評價。
3.4加強系統(tǒng)的日常維護，定期備份。傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬簿上看到相應一筆記錄，而電子計算機卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個階段，一個月或一年打印一次。記錄輸入到計算機以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機器閱讀，因此要定期備份，且規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時間，以及由誰建立和由誰負責保管；當系統(tǒng)被破壞需要恢復時，應先經(jīng)有關領導同意，決不允許輕率地進行系統(tǒng)恢復工作，以防利用系統(tǒng)恢復時修改系統(tǒng)。由于現(xiàn)代審計是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎的，在評價內(nèi)部控制基礎上進行抽樣審計，加之計算機審計水平的限制，計算機舞弊有可能從審計人員手中漏掉，因而預防作用遠比直接作用更大。
會計電算化舞弊及其對策論文篇十
摘要：在電算化的背景下，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問題，針當前的情況，企業(yè)管理者和相關的從業(yè)人員需要就這些問題對于具體的工作當中。
本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過程中的相關問題提出了一些解決的意見，旨在通過有益的探討，為企業(yè)審計的整體發(fā)展提供參考和助力。
關鍵詞：電算化;審計監(jiān)督;企業(yè);會計內(nèi)部控制;工作分析。
一、一線人員素質(zhì)過差：提高內(nèi)部人員的個人素質(zhì)。
當前存在的第一個問題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級的當下，專業(yè)性的會計人才的缺乏。
解決的方法就是要想方設法提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。
把控內(nèi)部風險，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)人員的相關素質(zhì)，會計電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施，有賴于一線工作人員對相關技術(shù)的熟練操作和準確理解。
很大程度上，一線工作人員對相關技術(shù)和理念的執(zhí)行，對于企業(yè)整個電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實施與否具有十分重要乃至于決定性的影響。
從這個角度上來看，就要考慮提升內(nèi)部人員的個人素質(zhì)，而為了達到這一目標，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個方面來著手解決相關問題，從內(nèi)部而言應該選拔一些，年齡較輕，跟素質(zhì)較高的，年輕員工去學習會計電算化的相關知識和技能，從外部來說應該有目的的去以后會計電算化相關技能的員工，不斷更新內(nèi)部人員的血液，推進企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實施。
克服會計電算化給企業(yè)帶來的一系列問題，關系到企業(yè)的長遠發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個企業(yè)的，對企業(yè)的管理機制、經(jīng)營方法都植入電算化元素，用計算機網(wǎng)絡提高企業(yè)的運營經(jīng)營效率的一種企業(yè)運營戰(zhàn)略。
二、現(xiàn)實利益與長遠利益沖突：做好相關規(guī)劃預案。
當前存在的第二個問題是現(xiàn)實利益與長遠利益的沖突問題。
解決這一問題，就需要企業(yè)做好相關的規(guī)劃預案。
在企業(yè)發(fā)展過程當中，風險和危及的出現(xiàn)不可避免，在這樣的情況下，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關的風險防控預案就顯得尤為重要。
隨著時代發(fā)展和社會的進步，辦公電子化和會計電算化是當前企業(yè)發(fā)展的進程，當中所必須要面對的一個重要的方向。
特別是對于那些具有相關科研任務、內(nèi)部和外部的資金往來十分頻繁的企業(yè)來說，使用電子化的方式來對高效的內(nèi)部控制進行有效的分類和處理，對于提升企業(yè)內(nèi)部的會計工作的運營效率、幫助企業(yè)在運營過程當中節(jié)約更多的時間和人力成本而言都是非常有好處的。
和正版的軟件，從理念上來看，在企業(yè)內(nèi)部運營的.制度的設定上，一定要充分考慮到會計電算化在實施過程當中的一些客觀現(xiàn)實需求。
這里防范的風險主要是企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的相關問題，防范風險對于加強企業(yè)的長遠發(fā)展具有非常重要的意義。
在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)的會計從業(yè)人員有可能會為經(jīng)濟利益所誘惑，在會計賬本上做手腳，為了一己私利，影響企業(yè)的整體利益。
在會計電算化深度發(fā)展的當下，會計電算化的發(fā)展對于有效杜絕相關情況的發(fā)生具有十分重要的意義。
三、版權(quán)問題引發(fā)爭議：重視選擇正版軟件。
第三個問題是電算化軟件的版權(quán)問題給當前企業(yè)內(nèi)部風控提供了新的不可預知性，解決這一問題，就需要企業(yè)選擇正版軟件。
工欲善其事，必先利其器。
為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制，當前應該更加重視電算化軟件的選擇，并更加重視人員的培訓。
更重要的問題在于，當前有相當一部分會計不能規(guī)范熟練地使用會計電算化軟件，也就造成了當前會計電算化在審計等等相關環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當?shù)恼系K。
由于大陸版權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)的相關法律法規(guī)建立的不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時有發(fā)生，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本，但是盜版軟件給企業(yè)帶來的風險也是顯而易見的，尤其非正版的會計軟件當中可能會有植入的木馬病毒，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運行都埋下了很大的隱患。
企業(yè)作為國家人才的培養(yǎng)機構(gòu)，請運營的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過程當中的效率的高低，也從某種程度上對于我國勞動力人口的素質(zhì)具有一定的影響。
特別是考慮到企業(yè)本身教育之道，高效的管理團隊在日常工作和管理過程當中所折射的態(tài)度和對于版權(quán)方面的意識，最終會以某種方式作用于學生的思想。
如果企業(yè)在會計電算化應用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進程當中，不去選擇使用正版軟件，就會在某種程度上對于學生的版權(quán)意識造成負面的影響，從長遠上來看，這對于提升我國整個的法制化進程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用。
四、結(jié)語。
會計電算化的大背景下，企業(yè)進行內(nèi)部控制的意義和價值愈發(fā)突出，順利的解決內(nèi)部控制和審計當中出現(xiàn)的問題，有利于企業(yè)和行業(yè)的長遠發(fā)展，這需要相關從業(yè)人員共同努力。
參考文獻。
摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會建設水平的提升，會計電算化已經(jīng)在國內(nèi)的各個領域當中普遍開展，不僅取得了較高的經(jīng)濟效益和社會效益，同時推動了會計水平的進步。
相對而言，我國正處于一個十分重要的發(fā)展階段，很多工作的執(zhí)行都必須從長遠的角度出發(fā)，應正視會計電算化條件下的審計問題，而后采取合理的解決方法。
文章就此展開討論，并提出合理化建議。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十一
摘要：隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛,隨之而來的如何發(fā)展我國會計電算化的問題越來越引起人們的關注。以適應社會主義市場經(jīng)濟改革與發(fā)展、加入世界貿(mào)易組織后中國會計改革與發(fā)展是我國會計電算化要面臨的問題。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十二
1、制定相關規(guī)章制度。
電算化會計是一套關于會計信息處理的有機系統(tǒng)，電算化軟件是其中的主要組成部分，除此之外，還需要相配套的規(guī)章制度來保證會計信息的安全準確，充分發(fā)揮電算化信息處理的優(yōu)點。有關部門應借鑒發(fā)達國家電算化管理經(jīng)驗和規(guī)則條例，加大對會計電算化監(jiān)管制度的研究，盡早建立起一套適合我國國情并富于操作性、實用性的監(jiān)管法律法規(guī)體系，切實保障我國會計電算化工作朝著健康方向發(fā)展。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化發(fā)展中出現(xiàn)的新問題、新情況不斷地補充和完善相關法規(guī)。通過準則類法規(guī)規(guī)范會計電算化操作流程，使會計電算化工作有章可循、有法可依。
2、重視電算化教育，提高從業(yè)人員素質(zhì)。
培養(yǎng)一大批懂財務并精技術(shù)的會計電算化復合型人才是我國會計電算化持續(xù)發(fā)展的根本。人才的`培養(yǎng)，必須從學校教育和崗位培訓上雙管齊下。對于學校教育中電算化課程的開設，往往存在學時較少，課程安排過于基本，軟件單一的問題。學生學完課程后，往往只掌握了一些日常業(yè)務的簡單操作，稍顯復雜的業(yè)務處理或軟件的一些高級功能就知之甚少了?？梢?，要在實際工作中全面發(fā)揮會計電算化的管理功能，在課堂教學中，就應鍛煉學生們利用會計電算化軟件管理分析數(shù)據(jù)的能力，而不僅僅局限于基本的核算操作。對于正在從事著會計工作的會計人員，應對他們進行經(jīng)常性的短期培訓，使他們不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)來適應日新月異的電子信息處理技術(shù)的發(fā)展。
3、加強安全、保密性。
加強安全、保密性，從外部來看，需要會計軟件生產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)設計新軟件的同時加強對數(shù)據(jù)保護模塊的研究；從內(nèi)部來看，需要企業(yè)自身加強財務安全意識，建立內(nèi)部控制制度。實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡環(huán)境下的會計信息崗位責任。建立健全對病毒、電腦黑，客的安全防范措施。采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡防毒、信息加密存儲通訊、身份認證、授權(quán)等。從電算化網(wǎng)絡軟件的設計入手，增加軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。為確保檔案的真實性和可靠性，實行紙質(zhì)檔案和新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質(zhì)載體過渡。強化審計線索制。建立進入網(wǎng)絡環(huán)境的權(quán)限制。在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設置等限制手段。建立機房管理限制。對于重要的計算機系統(tǒng)應加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定計算機機房管理規(guī)定，制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)事件的應急對策等。
4、實現(xiàn)網(wǎng)絡化財務信息管理。
（1）傳送數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化。
企業(yè)可以將公布財務或?qū)徲媹蟾娴裙ぷ髦苯咏柚诰W(wǎng)絡平臺實施，節(jié)約成本，便捷高效。
（2）實現(xiàn)企業(yè)會計電算信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化。
隨著財務軟件技術(shù)的深入開發(fā)，在未來的若干年內(nèi)我國的大部分會計電算化系統(tǒng)必將漸漸地從單項環(huán)境過渡到網(wǎng)絡化的環(huán)境中來?？梢钥紤]建立一個數(shù)據(jù)共享平臺，使企業(yè)的數(shù)據(jù)資料在網(wǎng)絡上可以選擇與其他企業(yè)的財會數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)共享。
（3）將企業(yè)的資金賬戶與系統(tǒng)掛鉤實現(xiàn)網(wǎng)上收支。
企業(yè)可以將局部網(wǎng)定向到銀行的賬戶上，在網(wǎng)上直接進行資金的劃撥和收支，提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，便于開展電子商務。
自九十年代至今，我國會計電算化高速普及，但擺在當前的問題是，與會計電算化的普及程度相比，無論是人員的素質(zhì)還是相應的監(jiān)管、操作規(guī)范都沒有配套地跟進。二十一世紀是一個信息時代，我們應抓住機會，與時俱進，深刻認識會計電算化現(xiàn)存問題，采取有力措施逐步解決這些問題，建立更加高效的財務處理系統(tǒng)，更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理服務，為我國經(jīng)濟的高速發(fā)展助力。
會計電算化舞弊及其對策論文篇十三
摘要：近些年來，隨著電子商務行業(yè)的迅猛發(fā)展，對行政事業(yè)單位的財務治理產(chǎn)生了重大影響，使得會計管理環(huán)境、會計信息、會計理論發(fā)生了變化。傳統(tǒng)會計體系已不能適應新經(jīng)濟形勢下的會計體系，會計電算化能有效地提高行政事業(yè)單位的財務管理水平，有必要加強和改進會計管理系統(tǒng)，以適應時代的要求。因此本文擬從會計電算化對會計管理程序、會計管理環(huán)境及對行政事業(yè)單位會計發(fā)展趨勢的影響三個方面作簡略淺談。
隨著市場競爭日趨激烈，新技術(shù)、新工藝不斷涌現(xiàn)，會計法也不斷創(chuàng)新，大大促進了會計學科的發(fā)展并豐富了其內(nèi)容。利用以計算機技術(shù)為中心的信息管理手段已成為行政事業(yè)單位會計的一種必然發(fā)展趨勢。實踐證明，行政事業(yè)單位會計工作以電子計算機為手段，大大加快了信息反饋速度，增強了業(yè)務處理能力，對于及時、準確地進行決策和核算，有效地實施預算控制，全面地考核、分析資金的運用，都有重要意義。
1、授權(quán)和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必須經(jīng)過有關領導的認可和授權(quán)，這關系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項目的成敗。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企事業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)而動全身的重大舉措，因此必須得到授權(quán)和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣對會對各單位管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必須得到授權(quán)和領導認可，而且領導的授權(quán)和認可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
2、人員培訓。計算機會計系統(tǒng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
1、電算化會計系統(tǒng)較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛。各單位使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，行政事業(yè)單位會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧铡媽I(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅能利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企事業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企事業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企事業(yè)管理的目標，單位內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復雜。
2、電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。
在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
3、電算化系統(tǒng)自動化處理的充分體現(xiàn)。根據(jù)用戶定義，由系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)賬憑證的方法稱為"自動轉(zhuǎn)帳”，它已經(jīng)成為電算化會計系統(tǒng)非常成熟的方法之一。自動轉(zhuǎn)賬有兩種情形，一種是直接從賬項數(shù)據(jù)中取數(shù)生成記賬憑證，如結(jié)轉(zhuǎn)期間損益；另一種是要通過函數(shù)進行較為復雜的運算才能得到憑證上所需的數(shù)值，如計算并分配應付福利費。自動轉(zhuǎn)賬又分為兩個層次：一個層次是在總賬系統(tǒng)（或稱賬務處理系統(tǒng)）中定義并使用的自動轉(zhuǎn)賬；另一個層次是在各個子系統(tǒng)中定義和使用自動轉(zhuǎn)賬，如工資系統(tǒng)中的工資費用分配、固定資產(chǎn)系統(tǒng)的折舊費用分配等?！白詣愚D(zhuǎn)賬”一旦完成定義，即可在不同會計期間重復使用，大大提高了系統(tǒng)的效率。
1、會計服務范圍更加廣泛。傳統(tǒng)會計方法與電算會計方法的綜合運用并不斷提高，才是會計電算化發(fā)展的必要保證。把會計電算化說成是在計算機環(huán)境下傳統(tǒng)會計方法的模擬是只看到了事物的表面或結(jié)果，而沒有看到事物的本質(zhì)；電算會計方法只有建立在傳統(tǒng)會計方法的基礎之上，才能得到發(fā)展和提高；同時，也要以電算化環(huán)境下特有的方法去解決新形勢下的新問題。過去各單位財務人員至少二至三人，通過計算機技術(shù)的應用，中紀委推行會計委派制實施會計集中核算后，各單位財務收支都集中在核算中心辦理，這樣核算中心一個人就可以核算二十幾個行政事業(yè)單位的會計業(yè)務，并且款項進出在結(jié)算中心賬戶進行，使整個過程在公開監(jiān)督下進行。因此計算機技術(shù)的應用為財務管理、控制目標的實現(xiàn)及科學決策提供了條件。
2、會計電算化對行政事業(yè)單位引起在線財務管理。在會計電算化和網(wǎng)絡會計模式下，每個財務管理人員將不再面對算盤、計算器和紙張的賬本，互聯(lián)網(wǎng)上的計算機就是他們的工作臺，所有的工作均可在這個工作臺上完成，即財務管理人員可以根據(jù)動態(tài)財務會計信息，在網(wǎng)上及時地作出反應，部署經(jīng)營活動和作出財務安排，從而實現(xiàn)在線財務治理。會計電算化更加速了財務報告生成的及時性，為會計的充分發(fā)展提供了一個新的契機。我們核算中心已經(jīng)實行了會計電算化和網(wǎng)絡會計業(yè)務，可做為全區(qū)120多個行政事業(yè)單位進行財務核算及資金管理，大大提高了工作效率，而且通過會計電算化建立了公開、高效、廉潔、務實的財政管理運行機制。
3、會計電算化要求會計市場國際化。隨著電子商務的不斷發(fā)展、擴散，會計市場必將打破國界而趨于國際化，使得全球各地的人們可以在國際化的會計市場中方便地尋求自己所需要的會計商品，同時也可提供自己的會計商品，實現(xiàn)會計商品等價交換的雙重耦合。會計市場國際化也為電子商務的進一步發(fā)展提供了新的契機。會計電算化改變了傳統(tǒng)會計的運行環(huán)境，也改變了建立在此基礎上的財務軟件的應用環(huán)境。會計電算化是基于信息網(wǎng)絡、信息社會的產(chǎn)物，其活動領域可以形成從政府到市場、從市場到生產(chǎn)、從生產(chǎn)到消費者等許多方面的網(wǎng)絡與聯(lián)系。會計為了更好地適應電算化的客觀要求，服務于這個大市場，其服務范圍也應不斷地擴大，不但要服務于物質(zhì)生產(chǎn)領域，而且還要服務于非物質(zhì)生產(chǎn)領域，面向政府、流通行業(yè)、生產(chǎn)行業(yè)、消費者以及國內(nèi)外貿(mào)易的各個方面。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十四
現(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會計師事務所及注冊師對此給予了足夠的重視，關鍵在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴密，不致于形同虛設。
1.審計。
報告。
的公開化，使關注注冊會計師審計的群體增加;而公眾對審計的期望過大，依賴程度過高，無形中增加了注冊會計師審計的審計風險。
到目前為此，我國的上市公司達1000多家，按照證監(jiān)會的有關規(guī)定，上市公司每年均應由注冊會計師進行年審，并將審計報告在報刊上公布。審計報告的公開化，使越來越多的利益群體開始關注注冊會計師行業(yè)，監(jiān)督他們的工作。同時，由于公眾對注冊會計師審計行為的性質(zhì)、審計報告的意義存在著誤解，混淆了被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任;或者公眾對審計的期望值與審計實際所起的作用之間存在著差距。因此，在現(xiàn)實生活中人們自然而然地、不或避免地將所有的過錯者推到注冊會計師身上，進而又使更多的群體不能滿意注冊會計師的審計工作或?qū)λ麄兊膶徲嫻ぷ鞲鼮樘籼?，這些無形中增加了注冊會計師審計的風險。
2.法律界和會計界對審計責任的界定標準未能達成共識、法庭多次出于保護\"弱小群體\"的目的而運用\"深口袋\"理論造成對注冊會計師的不利判決，進一步加大了注冊會計師的審計風險。
會計界認為，在一般情況下，只要審計人員嚴格遵守專業(yè)標準的要求，保持職業(yè)上應有的認真和謹慎，通過實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫛?/p>
方法。
是能夠?qū)嬛卮蟮腻e報事項揭示出來的。但是由于審計的固有限制并不能保證將所有的錯報事項都提示出來所以并不能苛求審計人員發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的所有錯報事項因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項都負責任關鍵在于未能查出的原因是否源于審計人員本身的過失。
3.知識經(jīng)濟時代將對注冊會計師的審計工作提出不同于工業(yè)經(jīng)濟時代的要求，這也必然會加大其審計風險。
4.會計電算化的應用和。
網(wǎng)絡技術(shù)。
的發(fā)展，與電算化審計的研究開發(fā)的相對滯后之間的矛盾，為審計人員在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作帶來了不同于傳統(tǒng)手工環(huán)境下的審計風險。
對于注冊會計師審計日趨增大的風險，筆者認為注冊會計師除了嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德守則的要求，保持職業(yè)上應有的認真和謹慎之外，還應注意通過分清企業(yè)會計責任和注冊會計師的審計責任來轉(zhuǎn)移本不屬于注冊會計師應承擔的會計責任。一方面，注冊會計師在與客戶簽訂約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負責等內(nèi)容，并對全部審計業(yè)務均要求管理當局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù);或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標準的審計程序和也沒能查出的情況下，作為委托方應承擔會計責任的依據(jù)。
現(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會計師事務所及注冊師對此給予了足夠的重視，關鍵在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴密，不致于形同虛設。另一方面，會計師事務所、注冊會計師協(xié)會應從保護注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關權(quán)利義務的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責任的訴訟，進而影響公眾對區(qū)分會計責任和審計責任的理解和認同。
2.建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。
審計風險的存在是不可避免的，會計師事務所和注冊會計師也沒有必要對風險\"談虎色變\"，而是應從保障制度上尋求幫助，提高對風險的承受能力。時至今日，我國對會計師事務所已建立了審計風險基金制度，在某種意義上緩解了會計師事務所的風險壓力，但是由于各事務所的風險基金積累存在差異，因而完全有可能出現(xiàn)實際承擔的賠償大于積累的情況。為此，我國應盡快參照國外建立風險責任。
保險。
制度，以適應市場經(jīng)濟體制的需要。
另外，畢竟我們無法要求所有的注冊會計師都是精通法律的全才，因此，在執(zhí)業(yè)過程中，會計師事務所應聘請熟悉審計人員法律責任的、有。
經(jīng)驗。
的律師共同參與商討所有潛在的危險情況，爭取防患于未然;一旦發(fā)生法律訴訟，有律師的參與也將使會計師事務所和注冊會計師的損失降到最低限度，甚至反敗為勝。
會計電算化舞弊及其對策論文篇十五
摘要：加強和完善我國會計監(jiān)督的對策主要有：加強內(nèi)部審計力度，提高審計人員素質(zhì)；實行季度評分制，將責任歸結(jié)到個人；健全三位一體的監(jiān)督體系，強化會計監(jiān)督職能；鞏固法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
關鍵詞：會計監(jiān)督；“三位一體”；財務透明化。
計監(jiān)督概述。
會計監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分有廣義與狹義之分：廣義的會計監(jiān)督集單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三位于一體；狹義的會計監(jiān)督是指會計人員根據(jù)相關法規(guī)政策的規(guī)定，享有其所賦予的特殊地位和職權(quán)，監(jiān)督會計主體的經(jīng)濟活動和相關的資金運行，以保障各項經(jīng)濟活動行為的合理性和合法性，促進實現(xiàn)企業(yè)和社會經(jīng)濟的良性發(fā)展。有效的會計監(jiān)督有利于保障會計行為的規(guī)范化、會計信息的高質(zhì)量、企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和有效使用、企業(yè)行為的合法化，更有利于一個良好的社會經(jīng)濟秩序的形成。
一、會計監(jiān)督的重要意義。
1．會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果息息相關的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟活動能夠正常、有序地進行，這些不同的利益集團只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會計信息來協(xié)調(diào)關系，依靠規(guī)范的會計基礎工作來表述經(jīng)濟活動，根據(jù)會計提供的財務狀況和經(jīng)營成果來評價企業(yè)的經(jīng)營管理。這樣，會計監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
2．會計監(jiān)督是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。
社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，所以，社會主義市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無論是有限責任公司、股份公司，還是國有獨資公司，都必須按照有關法律、法規(guī)和制度的要求進行經(jīng)濟活動，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法設置會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督和控制，會計核算的質(zhì)量就難以保證，會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也就難以取得好的效果。會計監(jiān)督寓于會計核算之中，只有在會計核算過程中實行有效、及時、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督，會計核算才能發(fā)揮其應有的作用，最終達到預期效果。
3．會計監(jiān)督是維護所有者權(quán)益的需要。
4．會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會計監(jiān)督應該是企業(yè)內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分，其任務是幫助企業(yè)實行最優(yōu)化的經(jīng)營管理，合理、有效地組織各項經(jīng)濟活動和運用各項資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，從而保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動和財務收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進行。簡而言之，就是幫助企業(yè)經(jīng)營者合法、有效地完成受托責任。因此，會計監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
當前，我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，雖然有著強有力的監(jiān)督體系，但是由于還有一些缺陷，導致我國部分企業(yè)出現(xiàn)了很多會計信息失真等監(jiān)督不力的情況，具體呈現(xiàn)以下一些問題。
（一）企業(yè)財務報表的信息失真。當監(jiān)管人員進行報表抽查的時候，一些企業(yè)的會計人員臨時將報表信息肆意編造，改造，用來掩飾企業(yè)一些財務信息的漏洞。一些會計人員為了自身利益，屏蔽財務會計真實信息，甚至用虛假的數(shù)據(jù)來粉飾會計報表。有些會計人員在利益的驅(qū)使下，通過粉飾會計報表的辦法使其達到業(yè)績考核指標的要求。失真的財務信息的積少成多，會影響到我國經(jīng)濟市場的健康發(fā)展。
（二）董事會運作缺乏約束機制。在企業(yè)中，董事會拿監(jiān)事會當擺設，監(jiān)事會的監(jiān)督作用無法得到體現(xiàn)；一些企業(yè)管理者為了謀取利益，不惜編造虛假會計報表。因此讓企業(yè)的資金流動數(shù)據(jù)缺失嚴重，虛假數(shù)據(jù)不斷增加，最終影響企業(yè)的效益。對企業(yè)負責人的約束機制不健全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。比如“紅光實業(yè)”上市公司的虛報瞞報、包裝上市，坑害了廣大社會公眾股東，部分原因就是對單位負責人的約束機制不健全，阻礙了會計工作的有效監(jiān)督。
（三）對會計監(jiān)督認識不到位導致會計監(jiān)督不力。
雖然《會計法》強調(diào)了單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的主體地位，但有些企業(yè)單位負責人法制意識淡薄，不理解什么是會計監(jiān)督，認為既是監(jiān)督，應是外部監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部無關，導致內(nèi)部約束機制缺失或不健全。在實際工作中，部分企業(yè)經(jīng)營者認為自己是老板，會計上的事情由自己決定，讓會計機構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事，甚至讓會計人員做出違法行為，如變更原始作證，掩蓋不合法的經(jīng)濟內(nèi)容使其表面合法化。一旦違法行為被發(fā)現(xiàn)，更是發(fā)揮各路神通，找人代之，減輕自己的責任或是不了了之，這些都妨礙了會計監(jiān)督工作的正常進行，也不利于后續(xù)的社會監(jiān)督及政府監(jiān)督的進行。
（四）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部會計控制失調(diào)。
公司會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點，是管理控制和交易控制的基礎和前提。企業(yè)組織機構(gòu)設置往往忽視內(nèi)部控制的科學性和有效性，重核算輕管理，機構(gòu)設置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套，使決策層、管理層和業(yè)務層間前后不銜接，缺乏相互制約的運行機制，導致內(nèi)部控制失調(diào)，最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度；有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，其構(gòu)成人員均由部門領導委任，經(jīng)濟利益均受到單位領導人的制約，這自然對內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束，因此對企業(yè)會計工作和經(jīng)濟活動能起到有效監(jiān)督作用的極少。
三、健全和完善我國會計監(jiān)督體系的相關建議。
（一）加強內(nèi)部審計力度，提高審計人員素質(zhì)。
企業(yè)內(nèi)部必須設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領導層次選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領導層次，直屬領導層次越高，其獨立性就越強。通過提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任。提高審計人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，是將審計風險降到最低的、最根本的保障，應當要求審計人員明確職責，具備基本的職業(yè)道德理念，改善自身應有的知識結(jié)構(gòu)，精通財務知識和審計技巧，具備一定管理方面的知識和較高的綜合分析能力。
（二）實行季度評分制，將責任歸結(jié)到個人。
許多企業(yè)出現(xiàn)信息失真的情況，無法歸結(jié)到個人，許多時候在調(diào)查的時候?qū)⒏粗袛唷Ｒ虼丝梢詫嬋藛T分組進行管理，對于季度的'表現(xiàn)，打分記錄，實行獎懲制度。對于資金流動的管理，要將責任歸結(jié)到個人，實現(xiàn)財務的透明化。
（三）健全三位一體的監(jiān)督體系，強化會計監(jiān)督職能。
只有通過單位內(nèi)部、社會、政府三方的共同努力形成合力，會計監(jiān)督才能真正有所作為，會計行業(yè)才能得以繼續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。單位內(nèi)部監(jiān)督是整個監(jiān)督體系的基礎，是做好會計監(jiān)督工作的重要保障。社會監(jiān)督以獨立的第三方的身份對單位的經(jīng)濟活動狀況進行有效的監(jiān)察和督促。政府監(jiān)督是指相關部門（主要是財政部門）、定期對計執(zhí)法情況進行檢查，并抽查會計信息質(zhì)量，采取措施整頓規(guī)范會計秩序，從宏觀角度為會計行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。
（四）鞏固法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
會計的監(jiān)督體系需要法律的強有力的支持，讓會計監(jiān)督制度有法可依。我國如今已頒布了新《會計法》，因此應該出臺相應的細則，實現(xiàn)會計監(jiān)督的可操作性。地區(qū)政府應該根據(jù)實際地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要。對于違反會計職責的人員要有法可依，加大懲罰力度和執(zhí)行力度。
（五）建立有效的現(xiàn)金控制制度。企業(yè)的生命力在于資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金的流動性，控制了企業(yè)的現(xiàn)金，等于完全控制了企業(yè)的經(jīng)營活動?？刂片F(xiàn)金要從以下幾個方面著手：(l)杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán)，所有的現(xiàn)金都進入銀行賬戶體系。(2)保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設立財務結(jié)算中心實現(xiàn)集團內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理，及時了解子公司資金運營方向。(3)做好預算結(jié)算工作。日常開支做到事前要有預算，事后要做結(jié)算。(4)超過一定額度的支出項目要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?5)對資金的籌集、調(diào)撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。
（六）完善社會監(jiān)督機制，充分發(fā)揮注冊會計師的作用。一是嚴格會計從業(yè)資格管理，加強會計人員繼續(xù)教育，不斷提高會計人員業(yè)務素質(zhì)，增強其業(yè)務水平和職業(yè)判斷能力。二是加強會計人員思想政治教育，嚴格履行會計監(jiān)督職能。三是建立具有剛性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對違反職業(yè)道德行為的處理力度，以此為約束和管理會計人員的職業(yè)行為。另外，加強國家監(jiān)督。國家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財政、審計、稅務、人民銀行等有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權(quán)限，對有關單位的會計行為和會計資料所進行的監(jiān)督檢查，是我國會計監(jiān)督體系的主導。國家監(jiān)督職能落實的如何直接關系到會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此強化會計監(jiān)督必須加強國家監(jiān)督。
四、結(jié)語。
我們應當認識到會計監(jiān)督體系在企業(yè)制度中的重要性，讓“經(jīng)濟超越發(fā)展，會計隨著超前”的原則在制度中貫穿始終。我們必須要認識到在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中會計造假，信息質(zhì)量不真實的客觀存在性和必然性。對于不斷發(fā)展的企業(yè)中，必須要逐漸根據(jù)企業(yè)自身實際情況，不斷完善會計監(jiān)督體系，加大人員投入的力度，才能有效地防止會計信息失真的擴大化，從而保持企業(yè)會計人員在經(jīng)濟管理隊伍的健康和干凈的形象。
參考文獻:。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十六
【文章摘要】財務會計檔案管理是學校檔案管理的組成內(nèi)容之一。高校的財務檔案應該保證真實性、完整性、準確性，但當前我國高校的財務檔案管理工作還存在著許多的問題，一定程度上影響了財務管理工作的開展。
高校財務檔案能夠記錄和反映學校的經(jīng)濟業(yè)務，對于學校的財務管理工作十分重要。現(xiàn)階段，我國大部分高校的財務管理工作還存在財務檔案管理意識淡薄、檔案的鑒定銷毀工作不及時等問題，嚴重影響了財務工作的正常開展，本文主要就高校財務檔案管理的內(nèi)容、存在的問題進行簡單的分析討論，并提出幾點解決措施。
1財務檔案的主要內(nèi)容。
財務會計檔案主要包括四個組成部分，即會計憑證、會計賬薄、會計報表及其它會計核算資料。其中，會計憑證主要包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等等；會計賬簿主要包括明細賬、日記賬、總賬等等；會計報表包括季度報表、年度報表、會計報表、資產(chǎn)負債表等等；其它會計核算資料包括銀行對賬單、會計檔案移交清冊、財務備份光盤等等。不同類型檔案的管理期限、管理方法存在著較大的區(qū)別，下文主要就高校財務檔案管理的工作流程進行簡單的介紹。
2高校財務檔案管理工作流程。
高校財務檔案管理主要包括檔案接收、立卷、管理、查閱、銷毀幾部分內(nèi)容。檔案接收工作主要是在每年的第一季度開始，接收的檔案主要是上年的各種會計資料，檔案接收之前必須由交接雙方分別清點檔案內(nèi)容，必須保證檔案的完整性。檔案交接完成后需要填寫相應的檔案移交清單，以便于后期的查詢管理。檔案立卷時必須參照移交清單根據(jù)時間、內(nèi)容價值、數(shù)量、保管期限等等內(nèi)容將交接的檔案進行分類、編號、整理、組卷，并在檔案管理系統(tǒng)中將檔案的基本信息進行記錄、審核、保存。檔案庫的管理工作對于保證檔案的完整、無損十分重要，檔案管理員必須保證檔案庫的清潔、干燥，市場部要對檔案進行檢查，防止檔案受潮或被蟲蛀，對于破損的檔案應及時進行修補復制，此外檔案管理還應做好防火防盜工作，避免檔案損毀失竊。檔案查閱時必須進行登記，檔案復印應該經(jīng)過相關責任人審批、復印人員必須保證證件有效，會計檔案中如會計憑證等相關檔案疑慮不得出借，特殊需要必須經(jīng)過相關領導部門批轉(zhuǎn)，并在查閱復印過程中由檔案管理人員陪同。財務會計檔案大多擁有一定的管理期限，比如，會計的原始憑證保存期限為，現(xiàn)金及銀行存款日記賬保存期限為25年，保存期滿的檔案應該根據(jù)相關程序進行銷毀，檔案銷毀時必須注意，如果某項原始憑證已經(jīng)達到保管權(quán)限，但沒有結(jié)清債權(quán)債務或者涉及到其它未了事項，不得銷毀。針對這一類的檔案，應該進行單獨立卷，直到相關事件完結(jié)才能銷檔。
3當前我國高校財務檔案管理存在的問題。
3。1財務檔案管理人員編制不足、人員缺失要想保證財務檔案管理工作順利進行，完善的財務檔案管理機制是必不可少的，但現(xiàn)階段我國大多數(shù)高校的.財務檔案管理工作人員編制嚴重不足，導致財務檔案的管理工作無法順利開展，大量的財管檔案沒有按時歸檔。此外，財務檔案的管理涉及到學校的多個部門，許多部門并不重視檔案的收集整理，在一定程度上也加劇了財務檔案管理人員的工作量。另外，保管期滿的財務會計檔案可以按照相關規(guī)定申請鑒定后進行銷毀，但在實際的檔案管理工作中，由于人員缺失等，導致許多檔案都沒有按規(guī)定銷毀，大量的檔案超齡存放，也會加大管理人員的工作量。3。2檔案管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊大多數(shù)高校的檔案管理工作者都是由檔案室的非會計人員兼職管理，他們?nèi)狈I(yè)的財務檔案管理的相關知識，許多管理人員對于會計檔案的分類方法、管理期限、銷毀制度等等內(nèi)容都不夠清晰明了，導致財務會計檔案分類混亂、資料真實性、完整性難以保證，銷毀工作沒有按時進行等等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴重影響了檔案管理的質(zhì)量。
4高校財務會計檔案管理措施。
4。1建立健全的財務會計檔案管理機制為了保證財務會計檔案的完整性、真實性、有效性，必須建立健全財務會計檔案管理機制。結(jié)合學校的財務會計管理工作的實際情況，根據(jù)會計檔案管理的相關法律法規(guī)，加強對學校現(xiàn)有的財務會計檔案管理人員的專業(yè)培訓，提高他們的專業(yè)水平，并積極招收專業(yè)的財務會計檔案管理人才，完善學校財務會計檔案管理機制。4。2制定完善的財務會計檔案管理制度為了保證財務會計檔案管理工作的有序開展，學校必須根據(jù)會計檔案管理法律法規(guī)，制定完善的財務檔案歸檔制度，安全保密制度、會計檔案期滿銷毀制度等相關規(guī)章制度，保證檔案管理人員在日常的管理工作中有法可依、有章可循，解決當前階段我國高校財務檔案管理混亂、會計檔案銷毀工作滯后、檔案的真實性、完整性不足等等問題，促進財務檔案管理工作順利開展。4。3檔案室硬件設備配備齊全檔案室的環(huán)境對于檔案有著十分重要的影響，因此，檔案室硬件設施的配備必須齊全。為了保證檔案室檔案的安全，學校應該在檔案室配備一定的防火、防盜、防潮等硬件設備，比如防盜門、空調(diào)、煙霧警報器、溫度計、濕度計、滅火器、去濕機等等。此外，根據(jù)現(xiàn)階段檔案管理的實際需求，檔案室還需要配備計算機、復印機、掃描儀等辦公設備，為檔案管理人員及查閱人員工作提供便捷。學校還可以積極的引入現(xiàn)代信息技術(shù)，使財務會計數(shù)據(jù)的處理傳輸實現(xiàn)自動化、電子化，使學校的財務檔案內(nèi)容更加豐富，以促進財務會計檔案管理工作的科學化、現(xiàn)代化。
5結(jié)束語。
財務會計檔案管理工作有利于促進高校財務資源分配的合理性，對于高校的發(fā)展十分重要，當前我國高校的財務檔案管理存在著較大的問題，學校必須重視財務會計檔案管理工作，結(jié)合自身的實際情況，針對財務檔案管理中存在的問題制定相應的管理方法，以保證財務檔案管理工作順利開展，從而充分發(fā)揮出財務檔案管理的作用。
【參考文獻】。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十七
摘要：通過對會計電算化定義和相關理論進行概述，探討了現(xiàn)階段普及會計電算化存在的主要問題，并針對這些問題提出全面提高會計電算化知識、改善會計電算化運行環(huán)境、開發(fā)使用的財務軟件、財務人員合理分工的建議對策。以促進我國會計電算化在經(jīng)濟市場中的普及利用，達到提高財會管理水平和社會經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。
關鍵詞：財務軟件;會計電算化;企業(yè)會計改革。
隨著會計電算化應用的日益廣泛，計算機安全問題對會計工作影響增大，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)由于會計人員的操作失誤，硬件、軟件本身出現(xiàn)故障，從而導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風險。
(2)企業(yè)內(nèi)部人員對會計信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風險。(3)社會上不法分子對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞，這是目前報道最多的風險類型。(4)計算機病毒對計算機具有極大的破壞性，是近年來威脅計算機安全的主要因素之一，這也影響著會計工作環(huán)境的安全穩(wěn)定，會計數(shù)據(jù)的正確性。
二、電算化基礎管理工作十分薄弱。
管理者缺少對會計人員工作培訓和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國企業(yè)的會計電算化工作人員素質(zhì)還是較低，和如今的信息時代所需不符，因為這個方面涉及到了兩個專業(yè)的知識點，會計電算化工作人員對會計和計算機的基礎知識有所了解但深入不夠。有可能造成會計從業(yè)人員和計算機長時間工作，使得從業(yè)人員非常疲乏，計算機壽命損耗也增大。
三、缺乏會計電算化專業(yè)復合型人才。
會計工作人員和會計工作系統(tǒng)開發(fā)人員知識程度和整體素質(zhì)都比較低，難以完全適應會計電算化在工作中的需求。
(1)會計電算化人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對會計的相關業(yè)務相當熟悉，但對電腦卻一無所知。
(2)年輕的工作人員把計算機知識和會計工作柔合在一起，還需要時間改變。
(3)我國會計人員隊伍龐大，但是其中專業(yè)知識廣泛的人特別少，很多都不懂審計、財務管理、計算機技術(shù)與會計的合理結(jié)合。
四、會計軟件存在缺陷和開發(fā)不足。
會計系統(tǒng)和會計軟件模擬，對計算機信息處理產(chǎn)生了重要影響。“模擬”是會計電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會計發(fā)展現(xiàn)狀看，必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證，目前，會計電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面，這需要我們設計出更多更完善的會計軟件。
很多會計軟件的數(shù)據(jù)可以在會計電算化中加以實現(xiàn)共享，不過現(xiàn)在開發(fā)出來的某些軟件存在著各種各樣的問題，使得相關數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實現(xiàn)。另外，數(shù)據(jù)庫沒有很好的加密措施，數(shù)據(jù)極易被盜，更有一些軟件為了增加市場上面的所占比重，為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務等。會計電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視，這為解決會計電算化在推廣中存在的問題的解決提供了有利條件。通過下列措施，可以有效幫助企業(yè)提升會計電算化管理水平，同時使得經(jīng)濟效益獲得增加。
5.1全面提高會計電算化認識和管理。
增加會計電算化認識，擴大會計電算化使用的規(guī)模。
(1)單位領導人提高對會計電算化的認識，并不是有錢有軟件就行，而是要符合企業(yè)管理思想，需要領導直接參與。
(2)建立一套適應企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對計算機系統(tǒng)涉及的部門和人員，通過管理控制，使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會計人員關系，減少舞弊和犯罪。
(3)會計人員應該明確其職責，注意操作事項，保證工作系統(tǒng)正確運行。
(4)會計人員提高業(yè)務水平。遵守會計準則，預防犯罪，這樣也可以提高會計工作效率。
5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會計電算化人才。
(1)提高會計電算化人員培訓的高水平。增加會計電算化人員培訓的時間，提高會計電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對在職人員的培訓。
(2)相關專業(yè)學院根據(jù)時代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向，把握人才市場需求的發(fā)展趨勢，培養(yǎng)出同時具有電腦知識，會計信息和管理知識的綜合性人才。
5.3開發(fā)更實用的財務軟件。
為了提高軟件的智能水平，我們應該開發(fā)更多實用的'財務軟件，開發(fā)的過程中，我們需要注意以下三方面。(1)首先，確保財政部門已經(jīng)審查通過并且相關數(shù)據(jù)的安全性和標準滿足相關規(guī)定;其次，會計軟件采購應該有明確的功能需求，保證能夠真正地服務到企業(yè)。(2)選擇和自己實際情況相符的會計軟件，保證軟件設定好的接口是良好的，選取對企業(yè)有相應作用的軟件。(3)作為軟件開發(fā)人員需要提高軟件設計和開發(fā)的能力，提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。
5.4做好會計檔案的管理。
電算化檔案管理在會計工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會引發(fā)很多問題，如：數(shù)據(jù)被篡改，會計數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等，這就需要會計人員做好檔案管理。
(1)明確會計檔案管理的權(quán)責;明確規(guī)定會計檔案管理員的各項權(quán)責，并定期或不定期檢查會計檔案管理員是否確實執(zhí)行應做的工作。
(2)建立定期備份和檢查制度;電算化會計檔案管理人員應定期將相關會計數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上，并設立備查登記薄，登記備份的時間，數(shù)量及保管方式等。
(3)會計檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會計電算化檔案，其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會計資料要注意該種磁性介質(zhì)對保存環(huán)境的要求，并做好分類和索引工作，定期檢查備份的完好情況。
(4)會計檔案保密規(guī)定;會計檔案管理要依照資料的機密程度設定不同的保管制度，以防止資料被復制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴防計算機病毒;采取嚴格的措施，防止計算機病毒進入電算化系統(tǒng)。禁止在財務科使用盜版軟件，禁止利用財務科的計算機上網(wǎng)，不使用來路不明的光盤和軟盤，購買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒，定期對殺毒軟件進行升級。
5.5做好電算化系統(tǒng)的維護管理。
電算化系統(tǒng)的維護管理主要是對電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護管理。由于維護所花時間相當長，所以維護成本占整個系統(tǒng)成本的70%左右，一些單位實施電算化后，不對系統(tǒng)進行維護，認為計算機比人可靠。其實，電算化的普及，只表明電算化工作的開始，軟件設計是否合理，功能是否完善，是否存在運算邏輯上的錯誤，都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)的維護是一項很重要的工作。因此，加大會計軟件的開發(fā)力度，研發(fā)出和企業(yè)實際相適應的軟件，培訓專業(yè)的電算化復合人才，提高企業(yè)會計電算化認識和管理的力度，廢除不符合會計準則的制度，繼續(xù)普及會計電算化系統(tǒng)的應用，以及完善相關法律法規(guī)，并在國內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國的優(yōu)秀經(jīng)驗，加以整合，逐漸完善，使得我國的會計電算化普及得到進一步的提升。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十八
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風險的有效途徑。
關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領導應加強學習，充分認識會計內(nèi)部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強會計內(nèi)部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內(nèi)部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。
3、加強內(nèi)部稽核制度，確定關鍵控制點。
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質(zhì)量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質(zhì)量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
內(nèi)部審計部門應進行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內(nèi)部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進審計單位的內(nèi)部控制制度。
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會計電算化舞弊及其對策論文篇十九
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風險的有效途徑。
關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領導應加強學習，充分認識會計內(nèi)部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強會計內(nèi)部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內(nèi)部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。
3、加強內(nèi)部稽核制度，確定關鍵控制點。
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質(zhì)量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質(zhì)量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
內(nèi)部審計部門應進行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內(nèi)部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進審計單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻：
[2]楊玫.加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，，02：145.
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