事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文（實(shí)用21篇）

總結(jié)是對一段時間內(nèi)工作、學(xué)習(xí)和生活表現(xiàn)的一種評估和總結(jié)。在寫總結(jié)時，我們可以先梳理思路，列出要點(diǎn)，然后逐步展開。感恩是一種美德，我們應(yīng)該常懷感恩之心，感激身邊的一切。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇一

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。

(一)對內(nèi)控認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度不健全。

許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識，甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

(三)人員素質(zhì)不高。

當(dāng)前我國會計工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對外投資，導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)監(jiān)督機(jī)制不全。

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，或與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

(一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。

企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場。

必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場機(jī)制，對公司高級職業(yè)人才進(jìn)行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

3.要有先進(jìn)的管理控制方法。

管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。

(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動。

涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程。

明確每個崗位的職責(zé)，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設(shè)計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。

2.加強(qiáng)憑證與記錄控制。

實(shí)行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號。編妥的憑證應(yīng)及早送交會計部門，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時準(zhǔn)確入賬。

3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄。

重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進(jìn)行有效的績效考評。

定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標(biāo)與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。

(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動，應(yīng)健全如下規(guī)章制度。

1.推行職務(wù)不兼容制度。

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離。(4)財務(wù)保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。

3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制。

授權(quán)管理的基本要求是：應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任，避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

4.引進(jìn)全面預(yù)算管理。

一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動的價值控制。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計部門的設(shè)置，應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。

2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。

要加強(qiáng)對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強(qiáng)對企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。

3.抓好內(nèi)部控制評審。

開展內(nèi)部控制的評審，應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn)，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

4.強(qiáng)化對內(nèi)部控制的檢查與考核。

必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，科學(xué)先進(jìn)的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和財務(wù)資料的可靠性，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制制度，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇二

[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)信息與財務(wù)報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財務(wù)信息與財務(wù)報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。

1、對內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識與疏于執(zhí)行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對內(nèi)部控制的不重視和對制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。

盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。

3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。

4、內(nèi)部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設(shè)計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應(yīng)及時的調(diào)整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時也促進(jìn)各級員工樹立內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。

2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。

按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動的要與審核經(jīng)濟(jì)活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對會計事項(xiàng)的處理、風(fēng)險的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險。

3、加強(qiáng)監(jiān)督與評審控制。

監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對內(nèi)部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個方面展開內(nèi)控評審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

4、注重對人的控制。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會因?yàn)槟硞€執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。

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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇三

本文通過對環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的.現(xiàn)狀和成因分析,提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和采取的相關(guān)措施,使環(huán)境監(jiān)測事業(yè)更好地適應(yīng)社會進(jìn)步的需要和當(dāng)前環(huán)保事業(yè)的發(fā)展.

作者：柳耘作者單位：宜昌市環(huán)境保護(hù)監(jiān)測站,湖北宜昌,443000刊名：現(xiàn)代商業(yè)英文刊名：modernbusiness年，卷(期)：“”(4)分類號：f2關(guān)鍵詞：環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內(nèi)部會計控制改進(jìn)

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇四

摘要：改革開放以來，隨著中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，小型企業(yè)數(shù)量與日俱增，小型企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)隨之增加，在市場經(jīng)濟(jì)中扮演越來越重要的角色。但是，由于小型企業(yè)人力、物力、財力不足等原因，導(dǎo)致小型企業(yè)在內(nèi)部會計控制上出現(xiàn)諸多問題。本文通過對小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討，旨在為小型企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

前言：

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，小型企業(yè)的發(fā)展速度及對國民經(jīng)濟(jì)做出的貢獻(xiàn)有目共睹。但是鑒于小型企業(yè)自身缺陷，導(dǎo)致小型企業(yè)在內(nèi)部控制上出現(xiàn)一系列問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分對小型企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)搭建起著重要的作用。筆者現(xiàn)以小型企業(yè)內(nèi)部會計控制為視角，對小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題做出論述。

(1)內(nèi)部會計控制的發(fā)展。談及內(nèi)部會計控制的發(fā)展，在我國源遠(yuǎn)流長。早在封建社會時期，封建統(tǒng)治者為防止掌管財政大權(quán)的官吏中飽私囊，已經(jīng)開始實(shí)行一系列系統(tǒng)的相互監(jiān)督、相互牽制的方法，以達(dá)到統(tǒng)治者控制財政部門的目的。新中國成立以來，國家一直在探索企業(yè)內(nèi)部會計控制新方法，并于20世紀(jì)九十年代初期對內(nèi)部會計控制做出了概念性的具體描述。內(nèi)部會計控制是企業(yè)、機(jī)關(guān)等社會組織為保證財務(wù)質(zhì)量，做出的一系列控制性措施。企業(yè)內(nèi)部會計控制適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制下對企業(yè)管理提出的要求。

(2)內(nèi)部會計控制的功能。隨著生產(chǎn)力不斷發(fā)展與創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加復(fù)雜，作為“企業(yè)心臟部門”的財務(wù)部門的工作對企業(yè)的發(fā)展起更加現(xiàn)實(shí)的作用，而內(nèi)部會計控制作為財務(wù)部門自我約束的機(jī)制，對于財務(wù)部門的復(fù)雜工作甚至企業(yè)經(jīng)營的全過程都將產(chǎn)生一定的影響[1]。

第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)組織能夠按照國家法律法規(guī)、大政方針從事經(jīng)營活動的必要條件，對企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)營活動的有效性、合法性進(jìn)行監(jiān)控，能夠最大化保證國家相關(guān)法律法規(guī)及大政方針在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的貫徹和執(zhí)行。第二，完善的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的財務(wù)信息，反映企業(yè)在經(jīng)營活動中的情況。第三，內(nèi)部會計控制能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)信息的真實(shí)可靠性，從而都能夠達(dá)到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險的效果。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)之一，對企業(yè)起到風(fēng)險控制的作用，因此完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)控體系的有效途徑[2]。第四，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠有效的對企業(yè)固定資產(chǎn)信息進(jìn)行評估上報，能夠?qū)ζ髽I(yè)采購、驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，能夠達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本精細(xì)化管理的效果，符合現(xiàn)代企業(yè)管理模式對企業(yè)管理機(jī)制提出的要求。

縱觀我國小型企業(yè)管理方式，不難發(fā)現(xiàn)大部分采取中心管理者直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)從事經(jīng)營活動的管理方式。企業(yè)管理權(quán)力高度集中在企業(yè)所有者身上，即企業(yè)的所有者作為企業(yè)的管理者呈現(xiàn)在市場活動中，即管理學(xué)中所謂的垂直管理模式，其對企業(yè)管理的有效性和企業(yè)執(zhí)行力的提高起到一定的作用，但是從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，對科學(xué)企業(yè)管理模式的構(gòu)建具有一定的阻礙作用。小型企業(yè)內(nèi)部會計控制正是基于這一管理體制的原因在小型企業(yè)中出現(xiàn)諸多問題。

第一，由于我國小型企業(yè)規(guī)模不足，一般小型企業(yè)對內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在缺陷性。從根源上對企業(yè)內(nèi)部會計控制重視度不夠，從而阻礙了內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展作用的發(fā)揮。所以，小型企業(yè)在進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)置上，必須以國家相關(guān)法律法規(guī)為理論基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行權(quán)責(zé)明確的設(shè)立，并在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中強(qiáng)化其功能，確保小型企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制的搭建與完善。

第二，受小型企業(yè)發(fā)展歷史的影響，一般小型企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)不夠充分，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)。一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部會計控制功能的發(fā)揮，導(dǎo)致小型內(nèi)部會計控制工作不夠全面，不能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供正規(guī)、正確的財務(wù)信息，企業(yè)經(jīng)營活動對風(fēng)險的分析不足，嚴(yán)重阻礙了小型企業(yè)發(fā)展的步伐。

第三，由于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建不夠完善，內(nèi)部會計控制人員職業(yè)素養(yǎng)不高諸多原因?qū)е聝?nèi)部會計控制為企業(yè)提供的財務(wù)資料缺乏詳實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動缺乏詳盡真實(shí)的依靠材料，致使部分企業(yè)在市場中競爭力降低。因此，小型企業(yè)在進(jìn)行管理體制創(chuàng)建過程中必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制引起足夠的重視，在發(fā)展過程中重視對企業(yè)內(nèi)部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)活動，使企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)在其位謀其職，為小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供詳實(shí)可靠的會計數(shù)據(jù)、會計資料，使小型企業(yè)能夠在風(fēng)險控制中有據(jù)可依，在激烈的競爭大潮中利于做出的經(jīng)營上的決議決策科學(xué)、可靠，在市場競爭中利于不敗之地。

第四，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理行之有效的'重要舉措。但是，由于小型企業(yè)自身的缺陷性，目前內(nèi)部會計控制中存在大量虛假信息，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制沒有形成良好的工作流程，直接導(dǎo)致小型企業(yè)固定資產(chǎn)核對不夠嚴(yán)格，不法商業(yè)活動大量存在的事實(shí)。究其根源，主要是小型企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部會計控制制度[3]。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇五

企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內(nèi)部控制制度的建立和高效實(shí)施，不僅可以保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項(xiàng)制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，成為值得我們思考和探索的問題。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇六

報業(yè)集團(tuán)重組中整體資源的合理分配運(yùn)用增強(qiáng)了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的抗風(fēng)險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團(tuán)的資金和其他資源的利用率，提升集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益長效發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義。

內(nèi)部會計控制主要目的保障企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎(chǔ)上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計辦法。內(nèi)部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上確保財務(wù)信息的真實(shí)性；二是通過會計信息評估企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務(wù)工作的公正性。企業(yè)會計工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內(nèi)部會計控制的實(shí)行和管理，是大型企業(yè)財務(wù)管理制度中非常重要的一項(xiàng)，也是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業(yè)實(shí)行重組、重組成集團(tuán)企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制管理體系也變得日益重要。加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會計管理工作，能夠有效的保護(hù)單位的財產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內(nèi)部檢查的過程中能及時的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實(shí)、可效率的財務(wù)數(shù)據(jù)，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行；同時防范金融風(fēng)險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；員工也能夠履行自己的工作職責(zé)；推動增收節(jié)支、完善集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)管理制度。

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。報業(yè)集團(tuán)在轉(zhuǎn)型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關(guān)的財務(wù)費(fèi)用都由國家財政進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，轉(zhuǎn)型后變成自負(fù)盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應(yīng)企業(yè)管理模式。

（二）內(nèi)部控制活動不當(dāng)。因?yàn)槭聵I(yè)單位轉(zhuǎn)型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的模式?jīng)]有和報業(yè)集團(tuán)的轉(zhuǎn)型一起轉(zhuǎn)型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團(tuán)。

（三）內(nèi)部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制高效實(shí)行的基礎(chǔ)是要完善和執(zhí)行相關(guān)的控制制度，報業(yè)集團(tuán)所有工作開展的前提是高效的'執(zhí)行內(nèi)部控制制度。很多報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實(shí)到實(shí)處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應(yīng)付行政和審計部門的審查。

（一）觀念轉(zhuǎn)變中重視內(nèi)部管控意識?，F(xiàn)在新媒體技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、電視等新媒體對傳統(tǒng)的報業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報社集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時就要求經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都發(fā)生轉(zhuǎn)變，集團(tuán)內(nèi)部可以實(shí)行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經(jīng)營、采用自負(fù)盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團(tuán)管理的靈活性，并且能夠調(diào)動各個子公司的經(jīng)營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎(chǔ)上根據(jù)自己實(shí)際情況制定相關(guān)的經(jīng)營管理政策，適應(yīng)市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質(zhì)的媒體進(jìn)行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營管理模式要集團(tuán)內(nèi)部的員工和管理者都要轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，重視內(nèi)部控制的對集團(tuán)發(fā)展的作用，不要把內(nèi)部控制看成是某一個部門的事情，要把內(nèi)部控制看成是集團(tuán)內(nèi)部的共同事務(wù)，了解內(nèi)部控制對集團(tuán)整體運(yùn)營的重要。第一，集團(tuán)內(nèi)部完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)任權(quán)限做到明確細(xì)化；第二，有效加強(qiáng)人才部門的人才建設(shè)，對于新引進(jìn)的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)新的管理模式；第三，關(guān)鍵性崗位實(shí)行委派制、輪崗制，防止一人專權(quán)的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務(wù)活動放權(quán)，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。

（二）內(nèi)部管控體系的嚴(yán)密建設(shè)。報業(yè)集團(tuán)開展有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提是完善內(nèi)部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時的業(yè)務(wù)活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團(tuán)投資，或者對外的內(nèi)部重大資金調(diào)用事項(xiàng)，要建立健全重大事項(xiàng)的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立預(yù)算委員會，對集團(tuán)內(nèi)部的各個經(jīng)營和管理部門實(shí)行戰(zhàn)略目標(biāo)部署，并且編制預(yù)算統(tǒng)計，分析預(yù)算情況，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調(diào)內(nèi)部預(yù)算和加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。另外，內(nèi)部審計要對預(yù)算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預(yù)算沒有完成部門的原因并且提出相關(guān)的整改措施。

（三）以人為本的集團(tuán)文化倡導(dǎo)。首先，要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具體操作是加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的對內(nèi)宣傳，提高對內(nèi)部會計控制的重視度，奠定內(nèi)部控制施行的理論基礎(chǔ)。其次，提高內(nèi)部控制人員的個人素質(zhì)，集團(tuán)定期的開展培訓(xùn)和講座，即有業(yè)務(wù)方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內(nèi)部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習(xí)慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部的制度。最后，弘揚(yáng)積極向上的文化精神，在物質(zhì)和精神上嘉獎集團(tuán)內(nèi)部的嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的組織和個人，對于無視集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)則制度的人要嚴(yán)懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實(shí)行，在全集團(tuán)范圍內(nèi)營造遵守內(nèi)部控制制度的良好氛圍，切實(shí)有效的推進(jìn)報業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。

四、結(jié)束語。

高度的內(nèi)控制度對報業(yè)集團(tuán)的長效發(fā)展意義重大，市場經(jīng)濟(jì)的激烈競爭，內(nèi)部會計控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項(xiàng)目中。但目前內(nèi)控管理有很多問題需要解決，報業(yè)集團(tuán)的發(fā)展中日趨完善的管理要求內(nèi)控更加規(guī)范和合理、讓其內(nèi)部管理體系更加完善，為報業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。扎實(shí)推行內(nèi)部會計控制的措施，防范集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險控制，讓集團(tuán)內(nèi)部的公司利益得到增值，提升集團(tuán)發(fā)展的生命力。

參考文獻(xiàn)：

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇七

總的來說，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際和具體業(yè)務(wù)要求，開展內(nèi)部會計控制活動時，需要注重完善控制機(jī)制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：

首先，在整個內(nèi)部會計控制活動中，要完善事前防范機(jī)制建設(shè)。結(jié)合財務(wù)管理辦法、預(yù)算機(jī)制、資金計劃等一系列工作內(nèi)容，制定完善的內(nèi)部會計控制管理機(jī)制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風(fēng)險防范等工作內(nèi)容中，要完善職能部門設(shè)置、細(xì)化崗位職責(zé)，通過構(gòu)建完善的財務(wù)控制控制和職能分離機(jī)制，從而確保形成多個部門、多個崗位的相互監(jiān)督、互相制約機(jī)制。當(dāng)然，要細(xì)化單位運(yùn)行與業(yè)務(wù)管理等各個類型板塊的具體內(nèi)容，通過有效結(jié)合，從而確保實(shí)現(xiàn)理想的內(nèi)部會計控制效果。

其次，要注重事中內(nèi)部會計控制機(jī)制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時也要對資金的合法性及應(yīng)用效益進(jìn)行控制，對于事業(yè)單位經(jīng)營活動來說，無論是單位本身，還是整個業(yè)務(wù)內(nèi)容，其都涉及到資金運(yùn)行、風(fēng)險管理等多樣元素。當(dāng)然，在事業(yè)單位運(yùn)行過程中，極其復(fù)雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內(nèi)容融入其中，必然能夠?qū)崿F(xiàn)理想的內(nèi)部會計控制效果。

最后，對于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展來說，還需要注重完善事后監(jiān)督。對于事業(yè)單位及業(yè)務(wù)經(jīng)營活動來說，當(dāng)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)活動后，審計監(jiān)督部門要結(jié)合完善的監(jiān)督程序和機(jī)制，對自身資金費(fèi)用支出狀況進(jìn)行監(jiān)督與審計，確保整體資金能夠按照計劃和預(yù)算實(shí)現(xiàn)合理安排。通過確保資金管理活動的科學(xué)性和合理性，當(dāng)然，要充分發(fā)揮組織內(nèi)部各個部門之間的銜接關(guān)系，通過互相監(jiān)督，相互制約，從而實(shí)現(xiàn)整個事業(yè)單位內(nèi)部會計控制活動的系統(tǒng)化開展。

4、結(jié)語。

對于事業(yè)單位經(jīng)營管理活動開展活動來說，完善的管理理念，科學(xué)的管理機(jī)制，以及細(xì)致化的管理元素應(yīng)用，實(shí)際上都是當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中的實(shí)質(zhì)性要求，相對于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營理念而言，科學(xué)、完善的管理體系直接關(guān)系到整個事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營管理過程，其缺乏對單位業(yè)務(wù)內(nèi)容的有效融入，因此限制了整個事業(yè)單位經(jīng)營活動開展的理想效果。隨著事業(yè)單位內(nèi)部會計控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的優(yōu)化與融入。

參考文獻(xiàn)。

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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇八

內(nèi)部會計控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當(dāng)前現(xiàn)代組織建設(shè)不斷成熟，任何組織都需要將內(nèi)部會計控制這一價值理念與管理思路融入到整個事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內(nèi)部會計控制的價值作用，就需要選擇合適的切入點(diǎn)，經(jīng)營管理，無疑是整個事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系融入應(yīng)用的核心突破點(diǎn)。

在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，其內(nèi)部會計控制工作狀況直接關(guān)系到其經(jīng)營過程的科學(xué)化與精細(xì)化，隨著當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營體系不斷完善，完善內(nèi)部會計控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營效率，同時更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的具體風(fēng)險。

內(nèi)部會計控制指的是經(jīng)濟(jì)單位或者相關(guān)組織在參與經(jīng)濟(jì)活動過程中，所構(gòu)建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權(quán)責(zé)分工機(jī)制，通過對單位內(nèi)部經(jīng)營狀況采取自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機(jī)制和舉措，從而確保其經(jīng)濟(jì)性和效益性，以及完整性。開展內(nèi)部會計控制工作的價值在于確保整個組織能夠安全、可靠運(yùn)行，特別是隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不斷成熟，如今整個內(nèi)部會計控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機(jī)制。用好內(nèi)部會計控制機(jī)制，既是事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的要求，更是科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，其整體形勢并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作理念的正常應(yīng)用與具體經(jīng)營發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部會計控制的五項(xiàng)要素，我們可以看到控制環(huán)境、風(fēng)險的具體評估過程以及具體的控制活動，和對整個控制監(jiān)督活動的實(shí)施等等，是從整個控制活動的流程角度出發(fā)，所具體實(shí)施的控制機(jī)制。而在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，部分單位認(rèn)知到控制環(huán)境和控制活動的開展，但是未能對經(jīng)營過程中的風(fēng)險，給予具體評估以及對整個風(fēng)險控制監(jiān)督過程有效實(shí)施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。

2、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展的具體要求。

內(nèi)部會計控制思路構(gòu)建，不能盲目設(shè)置，而應(yīng)該從實(shí)際應(yīng)用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營過程中的實(shí)際需要融入其中，同時也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)理念融入其中，從單位層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營元素，豐富管理內(nèi)容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營提供重要幫助。

在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，需要充分注重結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和價值理念，同時也要注重完善和優(yōu)化控制機(jī)制，進(jìn)一步明確控制目標(biāo)，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術(shù)，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制機(jī)制，大大提升和改善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展的理想效果。對于事業(yè)單位來說，其需要結(jié)合自身組織性質(zhì)和基本情況，制定完善、科學(xué)的內(nèi)部會計控制機(jī)制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。事實(shí)上，在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部會計控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預(yù)先實(shí)施有條文、有約束的控制機(jī)制，而指的是在事業(yè)單位在各個管理過程中，都需要將內(nèi)部會計控制體系中的原則、技術(shù)以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個內(nèi)部會計控制過程及體系應(yīng)用順利實(shí)施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的客觀需要。

對于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展來說，想要實(shí)現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務(wù)層面兩個角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合，進(jìn)而確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理高效、精細(xì)化開展，當(dāng)然結(jié)合具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，才能確保制定和實(shí)施的事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系更具有全面性和實(shí)用性。

在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時也是動態(tài)、變化的，因此在開內(nèi)部會計控制工作時，必須盡可能全面認(rèn)知事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動態(tài)視角認(rèn)知組織發(fā)展，特別是在市場化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜，無論是經(jīng)營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內(nèi)部會計控制體系，優(yōu)化內(nèi)部會計控制流程，通過完善構(gòu)建內(nèi)部會計控制機(jī)制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇九

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險評估；監(jiān)督機(jī)制。

目錄。

作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋€細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。

1．1內(nèi)部控制的概念與作用。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確?？煽康臅嬓畔⒑凸镜恼邔?shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會計控制關(guān)系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護(hù)財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。

內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。

簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。

的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。

我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國際公司平均壽命是40―50歲。

另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。

從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

在我國．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計。6月，財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。

3.1企業(yè)自身方面。

3.1.1內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性、審計內(nèi)容簡單。

的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門表面上是對公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財會部門、財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。

中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計內(nèi)容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內(nèi)容簡單是中小企業(yè)一個嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。

3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。

一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。

3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估制度。

由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險管理這個行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。

風(fēng)險評估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險，而且這些風(fēng)險會隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風(fēng)險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。

3.2領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。

許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制的`認(rèn)識存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機(jī)會更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行?？傊I(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。

在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識還停留在企業(yè)會計控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。

3．3內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。

中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務(wù)員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。

3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el常控制依賴于會計的日常監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作，會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。

4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計功能。

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，確保與其他部門無隸屬關(guān)系，對董事會直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權(quán)力，以保證審計執(zhí)行性。

內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢表明，內(nèi)部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計功能的同時，加強(qiáng)其對內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。

合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

4.3建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制。

中國的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險意識，建立風(fēng)險評估機(jī)制，以降低了風(fēng)險的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務(wù)活動和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險，將經(jīng)營風(fēng)險降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.4提高各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，更新管理理念。

作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。

4.5提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊伍建設(shè)。

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對審計人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。

4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會計信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機(jī)制，并對各級管理層的管理活動與財務(wù)活動進(jìn)行公平、公正的評價，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。

從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。

5.結(jié)束語。

目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性；審計內(nèi)容簡單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對內(nèi)部控制認(rèn)識不足；三是內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制；提高各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，更新管理理念；提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。

總之，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。

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致謝。

本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會計08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十

（一）內(nèi)部控制觀念落后。

以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，同時缺乏先進(jìn)的管理理念。先進(jìn)的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經(jīng)營管理意識不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進(jìn)的管理理念，勢必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力。現(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。

（二）風(fēng)險評估意識不強(qiáng)。

內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的作用不會在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內(nèi)部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場風(fēng)險的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內(nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險來臨之前，對風(fēng)險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理。

企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達(dá)不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。

（四）信息化水平低。

隨著信息全球化進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運(yùn)營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實(shí)際運(yùn)營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理意識。

企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關(guān)政策以及制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進(jìn)行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理意識，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施，進(jìn)而完成企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險評估機(jī)制。

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識，自上而下，明確風(fēng)險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，同時分配風(fēng)險管理責(zé)任，設(shè)置專門的風(fēng)險評估部門，對風(fēng)險作出及時有效的分析，抓住風(fēng)險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險對企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險評估報告要及時上報，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險評估部門，開展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險，所以加強(qiáng)學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險和進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險評估的重要途徑。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對企業(yè)的管理職能進(jìn)行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進(jìn)行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內(nèi)找到問題的負(fù)責(zé)人，提高辦事效率。同時還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

中小企業(yè)要加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的投入，強(qiáng)化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內(nèi)部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，運(yùn)用科學(xué)合理的手段，強(qiáng)化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控控制制度的實(shí)施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對風(fēng)險的認(rèn)識，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險控制策略，加強(qiáng)部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨(dú)有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十一

我國部分企業(yè)財務(wù)會計信息嚴(yán)重失真,各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈’嚴(yán)重擾亂了社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些問題的原因很多,但各企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,或者沒有實(shí)行真正意義上的內(nèi)部會計控制是最重要的原因之一?？陀^環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部會計活動以及經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個企業(yè)建立和健全內(nèi)部會計控制。

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。

法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的i。法人治理結(jié)構(gòu)不健全’將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。同時，內(nèi)部控制是法人治理結(jié)掏的運(yùn)行保障,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機(jī)制能否合理有效運(yùn)行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護(hù)航。當(dāng)前,我國國有企業(yè)所面臨的緊迫任務(wù)是建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求,保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但從目前情況看,我國國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善仍是阻礙國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的根本性問題。國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分工不夠清晰，權(quán)責(zé)配比不緊密,相應(yīng)的激勵約束不到位,內(nèi)部治理通道不順暢。如有的企業(yè)董事長與總經(jīng)理系同一人,將決策與監(jiān)督職責(zé)混在一起；有的企業(yè)董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中’外部董事作用微小’董事會獨(dú)立性不強(qiáng)。在這種情況下’企業(yè)內(nèi)部控制制度更多地維系在管理層的覺悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。

同時，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，一些國有企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行上相關(guān)各方權(quán)責(zé)不清,企業(yè)董事會、管理層及員工之間缺乏明確的責(zé)任界定,企業(yè)自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的動力不足，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)落后，且沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面只是被動地執(zhí)行內(nèi)部控制，缺乏主動執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情，這與西方內(nèi)部控制中充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者、普通員工等有關(guān)方面積極性的“全員參與”的思想有一些差距，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

傳統(tǒng)理論認(rèn)為,會計系統(tǒng)是一個信息系統(tǒng),實(shí)行會計內(nèi)部控制的目的是提供會計信息。然而，他們卻忽略了會計另一方面的功能，即這些會計信息又可以反過來對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行修正或?qū)Ψ馐舏欣析以更好地控制未來的行動。其實(shí)，信息只是會計系統(tǒng)的一個基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達(dá)到控制。因此’封十本身就是一個控制的過程’既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會計控制對于企業(yè)長期生存和穩(wěn)定發(fā)展著戰(zhàn)略性意義的?？墒恰?yàn)槿藗兺豢吹搅朔馐刂铺峁嬓畔⒌墓δ?，所以才缺乏對會計控制有足夠的重視。因?yàn)椤癁榱俗寛蟊硎褂谜吒械綕M意,作為結(jié)果的會計信息是可以利用技術(shù)進(jìn)行篡改的,不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假提供了空間。

沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度’并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。.事實(shí)證明,有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。

(一)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。

一方面由于現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，產(chǎn)生了復(fù)雜的多極代理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制就必須考慮到針對不同的代理關(guān)系運(yùn)用相應(yīng)的控制模式,即要構(gòu)建多極性控制系統(tǒng)。而系統(tǒng)的成功建立與實(shí)施是以企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)為保障的。因此，完善的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分。目前企業(yè)治理的權(quán)力q主要是股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、債權(quán)人等，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了企業(yè)治理的內(nèi)容,進(jìn)行內(nèi)部控制就是要平衡這些權(quán)力機(jī)構(gòu)的關(guān)系，同時也是完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制的前提。為了規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該強(qiáng)化股東大會的作用;加強(qiáng)董事會的作用湖確經(jīng)理層的權(quán)力。

另一方面,內(nèi)部會計控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于兩點(diǎn):一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會計信息取信于社會。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不高，對財經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的,實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，這背后更深層次的'原因就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革’建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實(shí)施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)設(shè)立良好的控制活動。

內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;保證業(yè)務(wù)活動以正確的金額,在規(guī)定的會計期間,記錄于規(guī)定的賬戶;保證賬面資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期核對,并揭示薄弱環(huán)節(jié)i保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動依法、有效、有序地進(jìn)行。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容,從以下幾各方醒立一套實(shí)施控制的方法：

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的游戲規(guī)則,是一種指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序性文件。包括作業(yè)程序、操作規(guī)范、授權(quán)批準(zhǔn)等。

3.信息記錄控制。信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構(gòu)建的控制系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^表單、程序、操作規(guī)范等方式進(jìn)行控制。

4.職工素質(zhì)控制。注i務(wù)人員隊伍建設(shè)，把好用人關(guān)。首先，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點(diǎn),來選定不同的人才，并定期對其進(jìn)行考核,不合格的及時進(jìn)行調(diào)整。其次，要加強(qiáng)后續(xù)教育;積極對在職員工進(jìn)行職高其自身的思想道德素質(zhì)和會計專業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。由于法律財會人員的保護(hù)不到位,在相當(dāng)多企業(yè)中，財會人員難以堅持獨(dú)立性，對單位領(lǐng)導(dǎo)的不合理要求往往難以堅決拒絕。因此,加強(qiáng)對財會人員的意識形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟(jì)倫理的教育是極具意義的。

5.財務(wù)預(yù)算控制。財務(wù)預(yù)算是以貨幣形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)活動的i標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部會計控制提供了控制標(biāo)準(zhǔn)和對經(jīng)濟(jì)活動的評價依據(jù)。

6.內(nèi)部會計控制有效性評估。會計控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通過對內(nèi)部會計控制有效性的評估導(dǎo)出對下一經(jīng)濟(jì)循環(huán)更好的控制。有效性評估主要是指對內(nèi).部控制環(huán)境的評估：管理群體的結(jié)構(gòu)、管理人員的'素質(zhì)、管理群體工作成熟度、國家政策與的變化、市場競爭動態(tài)等環(huán)境因素，對內(nèi)部會計控制的影響程度。

7.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計m業(yè)內(nèi)部審計部門對企碰營狀況、資產(chǎn)狀r和會計信息真實(shí)狀況以及工程預(yù)決算等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審恕d誆可蠹瓢括內(nèi)部財務(wù)審計及內(nèi)部經(jīng)營審計。財務(wù)審計主要是檢似笠擋蘋岵棵諾墓ぷ髑榭鲆約案韃棵拋袷夭莆窕峒浦貧鵲那榭,并根據(jù)審順隼吹奈侍,協(xié)調(diào)各部門解決。包括檢查和平價企業(yè)內(nèi)部十控制制度和有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度的健全注和適當(dāng)性。

綜上所述觀代企業(yè)制度建設(shè)必須從企業(yè)的“內(nèi)功”入手,在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)我國企.業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，以進(jìn)一步提高我國企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中的一項(xiàng)非常緊迫和必要的任務(wù)。

鄧君/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司物資供應(yīng)分公司。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十二

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的商機(jī)，同時也使我國企業(yè)在復(fù)雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。

(1)內(nèi)部會計控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計機(jī)構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動。

(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會計控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個人或部門都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內(nèi)部會計控制的基本原則，也是內(nèi)部會計控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。

(3)內(nèi)部會計控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度、實(shí)物控制、對其他重大財務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制、財務(wù)信息控制制度、會計電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費(fèi)用控制。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因?yàn)槭韬龌蛴须y度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風(fēng)險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風(fēng)險。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險控制。

外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險。出口收匯風(fēng)險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。

(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十三

盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運(yùn)營資金處于一種負(fù)值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

(一)管控制度與考核機(jī)制的缺陷。

管控制度不夠健全、考核機(jī)制不夠嚴(yán)格、針對性不是很強(qiáng),即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實(shí)踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在實(shí)際執(zhí)行過程中照搬，未深入進(jìn)行分析和研究，最終造成其達(dá)到的效果低下。

(二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識的缺陷。

在制度的實(shí)施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項(xiàng)缺乏相配套的政策與制度，沒有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂。

(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大。

隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，人作為實(shí)施該項(xiàng)活動的一個主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，在財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨(dú)有的文化。

二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施。

(一)建立并完善施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境。

1.健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行財務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強(qiáng)各級責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評價，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制，并對財務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行細(xì)分以及固化。

2.明確其控制目標(biāo)、控制范圍以及內(nèi)容等，對于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，采取分級管理，進(jìn)行層層控制，對正常經(jīng)濟(jì)行為予以授權(quán)。

3.財務(wù)風(fēng)險與施工項(xiàng)目控制。在市場經(jīng)濟(jì)這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風(fēng)險，由于財務(wù)風(fēng)險自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹立一種正確的防風(fēng)險意識，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險具體的控制點(diǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管控系統(tǒng)。而在施工項(xiàng)目這一方面內(nèi)容的控制上，則應(yīng)該采取全方位且全過程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本、進(jìn)度、安全以及質(zhì)量的控制，通過合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。

4.實(shí)物資產(chǎn)與內(nèi)部審計上的控制。為了確保企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強(qiáng)企業(yè)中實(shí)物的保管，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實(shí)物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計為外部審計的一個補(bǔ)充內(nèi)容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動所開展的獨(dú)立性評價，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實(shí)情況、財務(wù)控制目標(biāo)落實(shí)情況等。

(二)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。

1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險的防范工作，提升資金使用率，對資金進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。

2.成本費(fèi)用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機(jī)制來實(shí)施控制，并做好事前預(yù)測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進(jìn)料、提料、購料、以及領(lǐng)料計劃，避免材料的浪費(fèi)。

3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實(shí)施的管理組織來對預(yù)算管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強(qiáng)企業(yè)員工參與的主動性與積極性。

(三)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)與財務(wù)管控隊伍的建設(shè)。

近年來，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點(diǎn)內(nèi)容，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)中，應(yīng)該對信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全、日常操作、文件的保管和存儲、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進(jìn)行有效地控制。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)，切實(shí)提高企業(yè)財會工作人員的綜合素質(zhì)，從而進(jìn)一步推動鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十四

引言。

科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會計控制建設(shè)意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。

內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實(shí)以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。

從醫(yī)院內(nèi)部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費(fèi)用控制與管理、成本費(fèi)用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目控制、財務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內(nèi)部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎(chǔ)，同時也是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)量提高的重要保障。

2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對比較薄弱。

從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對內(nèi)部財務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實(shí)際的財務(wù)管理過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度認(rèn)識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負(fù)責(zé)人員在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認(rèn)識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對立起來，一旦遇到實(shí)際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨(dú)有的嚴(yán)肅性。

近幾年，我們國家對于醫(yī)院的`財務(wù)審計力度不斷加大，設(shè)立里專項(xiàng)的醫(yī)院財務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財務(wù)以及收費(fèi)人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。

3.1內(nèi)部會計控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度。

醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會計控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會計控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。

3.2確保醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及完整性。

資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項(xiàng)生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實(shí)際情況為主要的出發(fā)點(diǎn)，采取嚴(yán)格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。

4.結(jié)語。

綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設(shè)程度相對比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認(rèn)識到開展內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十五

由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨(dú)立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨(dú)立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業(yè)改制而來的，國有股和國有法人占據(jù)絕對優(yōu)勢，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴(yán)重影響公司在資本市場的運(yùn)作，也制約著公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理。

按照制度的要求，在證監(jiān)會的指導(dǎo)下我國上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國所有的上市公司都運(yùn)用了內(nèi)部控制，但由于我國內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡單復(fù)制行業(yè)制度國際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實(shí)際情況出發(fā)，沒有針對性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財產(chǎn)安全、會計信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實(shí)施。

三、內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善。

完善的信息交流機(jī)制是指上市公司能夠及時、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級之間進(jìn)行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實(shí)情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運(yùn)作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運(yùn)用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對上市公司的經(jīng)營發(fā)展不利。

四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果。

我國內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實(shí)踐上的發(fā)展。實(shí)踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機(jī)制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會阻礙企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實(shí)際運(yùn)用效果，會掩蓋理論在實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，只注重內(nèi)部控制理論實(shí)際上就是犯了本本主義，脫離實(shí)際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。

五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差。

上市公司對員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評價，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發(fā)生，對公司的經(jīng)濟(jì)造成了損失，傷害了公司的信譽(yù)，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個人的錯誤就構(gòu)成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會對企業(yè)的形象和信譽(yù)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

六、公司激勵約束機(jī)制不健全。

激勵約束機(jī)制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程。上市公司在激勵和約束機(jī)制存在的問題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵約束機(jī)制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機(jī)制下，公司管理者可能因?yàn)椴粷M工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對報酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵約束機(jī)制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。

七、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。

內(nèi)部監(jiān)督是指單位對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實(shí)施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強(qiáng)公司的審計制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十六

截至4月30日，我國滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內(nèi)部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。我國上市公司內(nèi)部控制審計意見絕大多數(shù)都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占比97%。內(nèi)部控制審計強(qiáng)制披露制度在我國實(shí)行只有2年的時間，這個比例與美國等實(shí)行內(nèi)部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量有所懷疑。

1.沒有完整及時地對內(nèi)部控制審計報告進(jìn)行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務(wù)報表審計報告的同時披露內(nèi)部控制審計報告，然而，截至4月30日，仍有326家未進(jìn)行披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%?？梢?，雖然上市公司披露內(nèi)部控制審計報告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進(jìn)行或未及時披露，造成上市公司內(nèi)部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。

2.內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)模糊不清。我國內(nèi)部控制審計的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，缺少量化評價指標(biāo)?！爸敢奔啊敦斦繒嬎?、中注協(xié)解讀〈企業(yè)內(nèi)部控制審計指引〉》等指導(dǎo)性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設(shè)定具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致注冊會計師在測試上市公司內(nèi)部控制時憑借主觀判斷得出的結(jié)論難以讓人信服。由于標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以出具審計報告的標(biāo)準(zhǔn)尺度不一，據(jù)此得出的審計意見也缺少可比性。

3.內(nèi)部控制審計報告的格式不規(guī)范。目前我國上市公司內(nèi)部控制審計報告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱所披露的主板上市公司內(nèi)部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告、內(nèi)部控制鑒證報告、內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制專項(xiàng)報告。數(shù)據(jù)顯示，規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內(nèi)部控制審計報告占比38%。由于格式內(nèi)容不統(tǒng)一，注冊會計師所采用的評價標(biāo)準(zhǔn)和所承擔(dān)的責(zé)任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向?qū)Ρ炔煌鲜泄緝?nèi)部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。

4.內(nèi)部控制審計報告范圍較窄。目前內(nèi)部控制審計的范圍局限在財務(wù)控制領(lǐng)域，與財務(wù)報告審計內(nèi)容高度相關(guān)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引中關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經(jīng)產(chǎn)生財務(wù)影響的缺陷，還包括那些對企業(yè)的聲譽(yù)、目標(biāo)存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應(yīng)擴(kuò)展視野，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結(jié)論。

二、改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制審計的策略。

(一)加快內(nèi)部控制評價的制度建設(shè)。

內(nèi)部控制評價工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎(chǔ)，在歐美發(fā)達(dá)國家得到了重視，實(shí)施時間較早，對上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價早已上升為法律層面的強(qiáng)制要求。相比之下，我國內(nèi)部控制制度規(guī)范實(shí)施較晚，還不夠完善，需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修訂。我國目前內(nèi)部控制規(guī)范是以部門規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產(chǎn)生重大缺陷的舞弊行為產(chǎn)生震懾作用。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)，加大懲處力度，使內(nèi)部控制規(guī)范的要求真正落到實(shí)處。

(二)明確內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)。

我國目前的內(nèi)部控制審計指引和實(shí)施意見中對于內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定主要包括四項(xiàng)內(nèi)容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對已以公布的財務(wù)報表進(jìn)行更正;財務(wù)報表存在的重大缺陷未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。在執(zhí)行過程中，需要引入定性及定量標(biāo)準(zhǔn)以明確缺陷的性質(zhì)。定性評價標(biāo)準(zhǔn)是指從事件的性質(zhì)上來確定某項(xiàng)缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應(yīng)當(dāng)采取詳細(xì)羅列的方式，提出具體的定性評價標(biāo)準(zhǔn)以供使用。定量評價標(biāo)準(zhǔn)是指缺陷對財務(wù)報告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內(nèi)部控制審計報告的實(shí)用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴(yán)重程度以及對財務(wù)報告的影響，應(yīng)當(dāng)引入定量的評價標(biāo)準(zhǔn)。比如，規(guī)定財務(wù)報告和非財務(wù)報告重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，在實(shí)際審計工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當(dāng)指標(biāo)，如采用主營業(yè)務(wù)收入、稅前利潤、凈利潤等指標(biāo)來確定內(nèi)部控制缺陷的重大程度。

(三)完善信息披露制度，確保審計獨(dú)立性。

“指引”中并沒有對如何選擇會計師事務(wù)所方面的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)為上市公司提供內(nèi)部控制制度咨詢的事務(wù)所與提供內(nèi)部控制評價審計的事務(wù)所為同一事務(wù)所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內(nèi)部控制審計的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實(shí)的審計結(jié)論。獨(dú)立性是審計的靈魂，破壞獨(dú)立性就無法保障審計質(zhì)量，應(yīng)得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務(wù)所的條件限制條款，同時在內(nèi)部控制審計報告中披露與提供咨詢服務(wù)的事務(wù)所的關(guān)系，從而保證內(nèi)部控制審計工作的獨(dú)立性。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十七

近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來越多的關(guān)注，在當(dāng)單位內(nèi)部控制制度混亂、會計核算不實(shí)、監(jiān)督不力等現(xiàn)實(shí)下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

適合單位自身實(shí)際情況，用于激勵、約束員工行為的內(nèi)控制度。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾方面：有利于加強(qiáng)單位廉政建設(shè)，有效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)的“防火墻”，可以確保單位各項(xiàng)活動有章可循，促進(jìn)單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理腐敗行為;有利于提高單位會計信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施可以保證單位會計信息的完整性和可靠性，避免會計信息失真問題，同時通過內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財產(chǎn)物資的不丟失和不損壞;有利于實(shí)現(xiàn)政府對單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管理效率，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制可以進(jìn)行自我約束和管理，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀管理和控制，同時通過內(nèi)部控制可以強(qiáng)化對單位各職能部門的監(jiān)管和考核，確保單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)和管理活動的有效開展。

1.內(nèi)部控制意識薄弱。

受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的了解，對單位健全內(nèi)控體系的重要性和意義認(rèn)識不足。一方面，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，對制度的設(shè)計僅停留在內(nèi)部會計控制，未能建立健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正的效用;另一方面，一些單位誤認(rèn)為內(nèi)部控制制度等同于財務(wù)管理制度，內(nèi)部控制的執(zhí)行是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，于是將財務(wù)部門當(dāng)成“錢袋子”，會計人員則成為“付款員”，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財務(wù)部門與其他部門相脫節(jié)的現(xiàn)象，無法達(dá)到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。

2.缺乏健全的內(nèi)部控制體系。

迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)，同時也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的一些問題：雖然財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計提供了基本的理念、原則和方法，但由于不同單位具有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，導(dǎo)致其針對性和適用性相對較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細(xì)則，使得單位崗位職責(zé)不明確，特別是會計崗位設(shè)置不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務(wù)流程不清晰，使會計處理事項(xiàng)存在較大的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果，造成不良后果。

3.會計基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財政改革和信息化進(jìn)程的加快，會計基礎(chǔ)薄弱和預(yù)算控制等問題也逐漸顯現(xiàn)出來。在會計基礎(chǔ)方面，一是缺乏成本核算要求，會計核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點(diǎn)，財務(wù)處理不規(guī)范，例如對于應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算，并未體現(xiàn)在單位賬目上;二是原始憑證問題，部分單位存在會計原始憑證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影響到單位會計信息質(zhì)量，又造成了國家資產(chǎn)的流失和財政收入的減少;三是財會人員素質(zhì)問題，隨著行政事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深化，對單位財會人員素質(zhì)提出了更高的要求，當(dāng)前單位財會人員缺乏足夠的教育和培訓(xùn)，缺乏獨(dú)立解決問題的能力，大大降低了會計工作的效率，影響財會數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在預(yù)算控制方面，主要表現(xiàn)為單位的預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算編制未能細(xì)化到具體項(xiàng)目，且預(yù)算編制更多的是基于上年的收支情況和當(dāng)年的財政狀況來核定，科學(xué)性不強(qiáng)，或是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算剛性偏弱，缺乏預(yù)見性，從而削弱了預(yù)算的約束控制力。

4.內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性。在審計內(nèi)容上，對指定效率的評價涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)嚴(yán)重，內(nèi)部審計人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限,沒有如實(shí)、公正地編寫審計報告，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面，財政部門和審計部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個重要影響因素。

1.強(qiáng)化單位內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識和行為，其中更為關(guān)鍵點(diǎn)是單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中應(yīng)起帶頭作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并對內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理性和有效性負(fù)主要責(zé)任;其次，加強(qiáng)對單位全體員工的教育和培訓(xùn)，通過宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，同時明確各個崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職責(zé)，增強(qiáng)他們在內(nèi)部控制中的責(zé)任意識;再次，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文化，使整個單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

2.健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。

目前我國并未出臺針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在明確各級權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)從管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分等四方面著手，除主要制度外，還應(yīng)建立授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制制度和預(yù)算控制制度等，且各職能部門都應(yīng)參與到控制活動中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾方面：規(guī)范職能職責(zé)劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分離不相容崗位，如采購與財產(chǎn)保管分離，會計與出納分離等;規(guī)范預(yù)算、資金和費(fèi)用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點(diǎn)和目標(biāo)，確定合理的報銷審批程序，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對重大事項(xiàng)則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批，責(zé)任到位，權(quán)責(zé)對等，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。

3.增強(qiáng)單位會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制力度。

針對當(dāng)前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱問題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一套適合的會計制定，明確會計憑證、會計賬簿等的處理程序，建立嚴(yán)格的會計控制系統(tǒng)，確保會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);其次，認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會計業(yè)務(wù)，對賬簿和會計科目的設(shè)置應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，并采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄等措施，確保單位財產(chǎn)的安全性和完整性，嚴(yán)格資產(chǎn)管理制度，杜絕浪費(fèi)、貪污和挪用等腐敗行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)單位財產(chǎn)、物資管理的科學(xué)化;再次，提高單位財會人員素質(zhì)，定期對單位財會人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，提高財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，以應(yīng)對當(dāng)前單位不斷變革和發(fā)展的需要。在預(yù)算控制方面，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的`管理，制定合理的預(yù)算指標(biāo)體系，著重抓好專項(xiàng)資金的預(yù)算和管理，分類制定業(yè)務(wù)支出定額，對于超出預(yù)算的開支應(yīng)及時查明原因，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制，從而加強(qiáng)單位預(yù)算的約束力和控制力。

4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。

強(qiáng)化內(nèi)部會計審計，加強(qiáng)外部政府監(jiān)督，利用內(nèi)外合力，確保內(nèi)部控制的全面規(guī)范有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位首先應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計人員能獨(dú)立行使職權(quán)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保其對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的客觀、公正的審核和稽查，確保財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)，保證會計資料的真實(shí)性和完整性。同時，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實(shí)施的有效程度做出評價，在保證內(nèi)部控制貫徹實(shí)施的同時，為內(nèi)部控制制度的改進(jìn)提供參考性和建設(shè)性的意見和建議。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時，行政事業(yè)單位應(yīng)完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制，通過財務(wù)部門和審計部門進(jìn)行定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，通過外部中介結(jié)構(gòu)來評價單位內(nèi)控體系的完整性和有效性，充分發(fā)揮政府和外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。

總之，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位自我調(diào)節(jié)和控制的體系。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中仍存在較多的問題，因此行政事業(yè)單位必須從自身實(shí)際出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十八

新形式下，建立健全行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，加強(qiáng)財務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實(shí)中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但是筆者在審計中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對相關(guān)問題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

1.保障國家財政資金的安全和完整。

由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)，資金多為財政撥款，如何管好用好財政資金，減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產(chǎn)，必須建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動按照制度有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，未設(shè)賬外賬，合理支出。避免財務(wù)工作的隨意性，造成國有資產(chǎn)不正當(dāng)流失，從源頭上保障財政資金的安全完整。

2.合理保證財務(wù)信息的真實(shí)可靠。

真實(shí)可靠的財務(wù)信息是反映一個單位在一定時期的財務(wù)狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進(jìn)而保證財務(wù)信息的真實(shí)可靠。

3.有效預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位是社會公共服務(wù)的提供者和社會事務(wù)的監(jiān)管者，能否有效地履行職責(zé)，關(guān)鍵在于是否具備較高的內(nèi)部管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是提高內(nèi)部管理水平的重要保證。同時，科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以降低經(jīng)營活動風(fēng)險，有效防范腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延，從而提升公共服務(wù)的效能。

1.對內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)識。

較好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要保證，一些單位認(rèn)為已經(jīng)建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，財政部門逐年推行一系列的財務(wù)制度改革，每年編制部門預(yù)算，實(shí)施國庫集中支付制度，根本不需要建立內(nèi)部控制制度。還有一些單位認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度跟自己工作沒有任何關(guān)系，對于建立內(nèi)部控制意愿不強(qiáng)，認(rèn)為這樣是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。

2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系。

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。一些單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果;有的單位甚至沒有統(tǒng)一的財務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為已設(shè)置的機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度;有的單位將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本單位，存在與實(shí)際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符;有的單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實(shí)效，設(shè)立的規(guī)章制度只為應(yīng)付相關(guān)部門檢查。

3.缺乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制一個不可或缺的重要組成部分，也是關(guān)系到是否能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位，由于工作任務(wù)重、事務(wù)繁雜，人員少，往往一人兼任多個崗位，財務(wù)人員更少，出納會計雙肩挑，沒有獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計部門的建立。另外，內(nèi)部審計僅限于對財務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，只是對一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

一個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中起主導(dǎo)作用。因此，作為財政資金的管理部門應(yīng)加大教育宣傳力度，強(qiáng)調(diào)各行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度，并且明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)是建立內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。各單位也要把建立內(nèi)部控制的理念傳達(dá)到每位員工，調(diào)動大家積極性，使其了解內(nèi)部控制的真正涵義，認(rèn)識到內(nèi)部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.健全完善內(nèi)控制度。

單位應(yīng)根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范》及相關(guān)部門對健全和完善內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立合適的內(nèi)部控制制度。行政主管部門可以組織系統(tǒng)內(nèi)的單位進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，針對建立和完善內(nèi)部控制中普遍存在的問題交流經(jīng)驗(yàn)，并且定期檢查各單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，從而推動各單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展。

3.建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)外監(jiān)督是《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的保障機(jī)制。在行政事業(yè)單位建立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。財政、審計、主管部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相互結(jié)合，采取專項(xiàng)監(jiān)督的形式，至少每年開展一次內(nèi)部控制的專項(xiàng)檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，并督促單位進(jìn)行整改。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會計師事務(wù)所對單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十九

最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;。

4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象;。

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學(xué)、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標(biāo)，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間)。

(三)財產(chǎn)保護(hù)制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)務(wù)保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費(fèi)。

(四)預(yù)算控制制度。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度;二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的'使用效益;三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

(六)建立和實(shí)施績效考評制度。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各個責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，來實(shí)現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

(七)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。要明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點(diǎn)，設(shè)計出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇二十

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對經(jīng)濟(jì)增長具有強(qiáng)大的推動力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國整個金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機(jī)的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機(jī)。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風(fēng)險性，也正因?yàn)槿绱?，要?gòu)建更為嚴(yán)密的安全意識，更為嚴(yán)格的防范風(fēng)險措施;用以抵抗外界各個環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國家的經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟(jì)社會，競爭發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風(fēng)險也越來越大。

1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的.產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟(jì)社會的競爭要求企業(yè)有其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財產(chǎn)的安全性和完整性的保護(hù)，要有準(zhǔn)確，可靠的會計信息，注重金錢和充電嚴(yán)格的程序，審查方面也要加強(qiáng)控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀(jì)40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)公司的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動公司堅持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個公司的董事長、高層以及所有人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供制約:1、準(zhǔn)確的財務(wù)分析;2、經(jīng)營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風(fēng)險控制要素。21世紀(jì)以后，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會、高管層和全員工實(shí)施的、主要保障控制目標(biāo)的過程。把內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了co-so。

東南亞金融危機(jī)給危機(jī)國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，又對該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進(jìn)一步促進(jìn)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過努力，我國銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程，并建立了風(fēng)險管理制度等等。

(1)對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不夠。雖然在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計運(yùn)用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會計控制機(jī)制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個新的系統(tǒng)的工作相當(dāng)于建立了內(nèi)部會計控制機(jī)制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實(shí)踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會計控制和業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因?yàn)榇耸沟眯氏陆怠膫€別的角度來看，雖然個別業(yè)務(wù)流程規(guī)則相對偏緊，但由于會計業(yè)務(wù)在一家綜合性的企業(yè)中往往導(dǎo)致復(fù)雜綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的全過程，動態(tài)控制難以實(shí)施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問題有一個準(zhǔn)確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標(biāo)經(jīng)營，也忽略了銀行的風(fēng)險防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會計人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會計人員不僅是內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補(bǔ)償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會計勞動力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務(wù)工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長遠(yuǎn)旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會計人員更多的銀行業(yè)務(wù)不熟悉，達(dá)不到內(nèi)部控制和管理要求。

(1)增強(qiáng)防范風(fēng)險意識。加強(qiáng)風(fēng)險意識的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，要提高內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，確立“風(fēng)險首位”的工作原則，自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營實(shí)現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式，對職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險的意識。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強(qiáng)四方面的管理:一是加強(qiáng)對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理，實(shí)施嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，切實(shí)解決屢查屢犯問題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對整改措施落實(shí)情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對合規(guī)風(fēng)險點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險案例、內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險提示等，完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)合規(guī)風(fēng)險培訓(xùn)項(xiàng)目。(3)優(yōu)化會計勞動組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設(shè)置，職責(zé)是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。可以根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)操作兩個區(qū)塊，對于簿記，審查，綜合會計業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，事后監(jiān)督，工作的會計人員，分支機(jī)構(gòu)不足，就業(yè)可適當(dāng)降低操作人員的失誤，但事后通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在設(shè)計崗位職責(zé)，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責(zé)任和權(quán)利”的原則，突出每個位置的責(zé)任，應(yīng)承擔(dān)事故崗位之間的責(zé)任和約束。(4)推行csa管理方法，根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評估(contrself—assessment，簡寫為csa)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行csa。(5)注重過程監(jiān)督，切實(shí)防范風(fēng)險。要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢，在中央銀行會計集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項(xiàng)目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強(qiáng)化過程監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督時效性;強(qiáng)化對前臺會計核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強(qiáng)化技術(shù)手段的硬性控制，從而實(shí)現(xiàn)控制重點(diǎn)向防范和化解會計風(fēng)險轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會計風(fēng)險。

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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇二十一

財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》同日實(shí)施，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。

1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺性就會失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識越來越強(qiáng)，納稅人對財政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計。

2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評估，即對內(nèi)部控制設(shè)計、運(yùn)行及修整活動進(jìn)行評價。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通過審查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、保障單位財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動有章可循，提高單位會計信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。

1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

一方面，內(nèi)部控制減少了審計成本，提高了審計質(zhì)量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。

2、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。

(1)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評價和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

(2)內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>

將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低風(fēng)險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

(3)風(fēng)險意識的提高、風(fēng)險管理的加強(qiáng)推動內(nèi)部審計的發(fā)展。

風(fēng)險是單位目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險管理的首要工作就是識別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險因素，評估風(fēng)險進(jìn)而管理風(fēng)險。開展內(nèi)部控制審計，建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險化解。通過內(nèi)部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內(nèi)部控制活動的有效性，及時識別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。

(4)內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨(dú)立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計受到越來越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計中仍存在著一些問題和不足。

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個人承包制，對承包事項(xiàng)的財務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財務(wù)沒有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。

很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨(dú)立性,也就無法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或指定專門的審計人員,但不能對內(nèi)部會計管理存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。

(三)內(nèi)部控制審計方法落后。

目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風(fēng)險降到最低。而且隨著行政單位對計算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。

(四)內(nèi)部控制審計人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計局限性。

為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務(wù)和審計知識，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計人員都是財務(wù)出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關(guān)方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、內(nèi)部控制審計手段與方法的探索與改進(jìn)措施。

(一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨(dú)立，特別要求的是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財政、稅務(wù)、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行評價，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財政監(jiān)督，強(qiáng)化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機(jī)制和全面科學(xué)的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的.自覺性。

(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)化管理。

一是在審計目標(biāo)上，堅持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評價既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計與事前事中審計結(jié)合，審計重心前移，實(shí)施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險成本，突出增值目標(biāo);三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內(nèi)部控制審計與和業(yè)務(wù)審計、信息技術(shù)審計、財務(wù)審計有機(jī)整合起來;四是在審計內(nèi)容上，堅持全面內(nèi)部控制審計與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計相結(jié)合。一方面，對本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計。

(四)培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。

一是加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項(xiàng)目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識和政策法規(guī)，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師和審計專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項(xiàng)目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調(diào)好審計與被審計的關(guān)系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機(jī)制，實(shí)行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機(jī)會，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。

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