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全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇一
1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理；
2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無(wú)效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬(wàn)元，12月購(gòu)買(mǎi)并投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬(wàn)元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬(wàn)元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬(wàn)元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計(jì)算20至20每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計(jì)算年至年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額；
3.計(jì)算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計(jì)折舊的余額；
4.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計(jì)算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。
，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理b公司。2002年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬(wàn)元。20，b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購(gòu)銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬(wàn)元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門(mén)設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為?14000萬(wàn)元。
上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)e公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬(wàn)元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒(méi)有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是h公司的董事長(zhǎng)。
全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇二
答案及解析：
一、[參考答案]：
1.
2001年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬(wàn)元；
2002年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬(wàn)元；
20應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬(wàn)元。
2004年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0
2.
2001年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800÷8＝100萬(wàn)元；
2002年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630÷7＝90萬(wàn)元；
年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480÷6＝80萬(wàn)元；
2004年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬(wàn)元；
3.
2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬(wàn)元；
2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬(wàn)元；
2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬(wàn)元；
2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0
2001年末累計(jì)折舊的余額＝100萬(wàn)元；
2002年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬(wàn)元；
2003年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬(wàn)元；
2004年末累計(jì)折舊的余額＝0
4.
2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬(wàn)元；
2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬(wàn)元；
2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬(wàn)元；
2004年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬(wàn)元；
2004年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬(wàn)元；
2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬(wàn)元。
5.
2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬(wàn)元。
二、[參考答案]：
（1）甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益、受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、10％凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬(wàn)元）
受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝1000×70％＝700（萬(wàn)元）
（2）甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝750×120％－750＝150（萬(wàn)元）
（3）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬(wàn)元）
這是專門(mén)為e公司的定制產(chǎn)品，所以按照賬面價(jià)值的120％確認(rèn)收入。
（4）甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬(wàn)元）
（5）甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬(wàn)元）
（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到w公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝0（萬(wàn)元）
三、參考答案：
（1）甲機(jī)床
①
第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
②
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝248000＋250000－40000＝450000元。
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙機(jī)床
①
第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元
第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0
第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0
②
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝0.因?yàn)楸Ｐ奁谝堰^(guò)。
全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇三
（本試題卷共九道案例分析題。共100分）
答題要求：
1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理；
2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無(wú)效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬(wàn)元，12月購(gòu)買(mǎi)并投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬(wàn)元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬(wàn)元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬(wàn)元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計(jì)算20至20每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計(jì)算年至年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額；
3.計(jì)算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計(jì)折舊的余額；
4.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計(jì)算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。
，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理b公司。2002年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬(wàn)元。20，b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購(gòu)銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬(wàn)元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門(mén)設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為?14000萬(wàn)元。
上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)e公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬(wàn)元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒(méi)有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是h公司的董事長(zhǎng)。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營(yíng)企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)y公司開(kāi)發(fā)完成，甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費(fèi)900萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元
要求：
分別計(jì)算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。
案例分析題三（本題10分）
a公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機(jī)床。對(duì)甲機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對(duì)乙機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部?件更換）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機(jī)床400臺(tái)，600臺(tái)，800臺(tái)和700臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為5萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%－1.5%之間。a公司2002年四個(gè)季度甲機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為4萬(wàn)元，40萬(wàn)元，36萬(wàn)元和70萬(wàn)元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷售乙機(jī)床5臺(tái)，第二季度銷售乙機(jī)床2臺(tái)，乙機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為40萬(wàn)元，乙機(jī)床于第三季度停止生產(chǎn)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。乙機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%－4%之間，a公司2002年四個(gè)季度乙機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為2萬(wàn)元，4萬(wàn)元，2萬(wàn)元和1萬(wàn)元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）”科目年末余額為24萬(wàn)元?！邦A(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）”科目年末余額為5萬(wàn)元。
要求：
（1）對(duì)甲機(jī)床：分別每個(gè)季度完成：①計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；②計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。
（2）對(duì)乙機(jī)床：分別每個(gè)季度完成：?①計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；②計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。
全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇四
（本試題卷共九道案例分析題。共100分）
答題要求：
1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理；
2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無(wú)效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬(wàn)元，12月購(gòu)買(mǎi)并投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬(wàn)元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬(wàn)元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬(wàn)元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計(jì)算20至20每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計(jì)算年至年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額；
3.計(jì)算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計(jì)折舊的余額；
4.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計(jì)算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。
，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理b公司。2002年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬(wàn)元。20，b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購(gòu)銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬(wàn)元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門(mén)設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為?14000萬(wàn)元。
上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)e公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬(wàn)元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒(méi)有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是h公司的董事長(zhǎng)。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營(yíng)企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)y公司開(kāi)發(fā)完成，甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費(fèi)900萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元
要求：
分別計(jì)算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。
全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇五
一、單項(xiàng)選擇題
（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案填在括號(hào)內(nèi)。本類題共20分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.公司、企業(yè)存在的下列會(huì)計(jì)行為不違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（ ）
a.隨意改變所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
b.推遲確認(rèn)收入
c.隨意調(diào)整利潤(rùn)分配方法
d.變更會(huì)計(jì)政策
2.下列各項(xiàng)支出中，屬于收益性支出的是（ ）
a.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出
b.購(gòu)買(mǎi)專利權(quán)支出
c.固定資產(chǎn)日常修理支出
d.購(gòu)買(mǎi)工程物資支出
3.下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（ ）
a.購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣
b.購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣
c.購(gòu)貨方獲得和銷售折讓
d.購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣
4.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，用后進(jìn)行出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，將使（ ）
a.期末存貨金額高于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)增加
b.期末存貨金額高于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)減少
c.期末存貨金額低于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)增加
d.期末存貨金額低于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)減少
5.下列情況中，對(duì)被投資企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算的是（ ）
a.被投資企業(yè)依照法律程序進(jìn)行清理整頓
b.被投資向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制
c.計(jì)劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的全部股份
d.被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化
6.以歷史成本作為固定資產(chǎn)的入賬基礎(chǔ)符合（ ）原則
a.權(quán)責(zé)發(fā)生制
b.謹(jǐn)慎性
c.客觀性
d.配比原則
7.接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按（ ）入賬
a.同類無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格
b.該無(wú)形資產(chǎn)可能帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流量之和
c.按投資各方確認(rèn)的價(jià)值
d.投資者無(wú)現(xiàn)金賬面價(jià)值
8.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)（ ）
a.從溢價(jià)收入中扣除
b.全部列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
c.全部計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用
d.全部計(jì)入管理費(fèi)用
9.下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）
a.股票轉(zhuǎn)讓凈收益
b.國(guó)債利息收入
c.公司債券的利息收入
d.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
10.事業(yè)單位從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借“現(xiàn)金”科目，貸（ ）科目
a.銀行存款
b.小額現(xiàn)金額度
c.財(cái)政補(bǔ)助收入
d.其他貨幣資金
11.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）
a.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債
b.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)
c.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失
d.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)
12.下列事項(xiàng)屬于時(shí)間性差異的是（ ）
a.企業(yè)支付的超過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款利率的非金融機(jī)構(gòu)借款利息
b.企業(yè)于產(chǎn)品銷售當(dāng)期計(jì)提的保修費(fèi)，稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除
c.企業(yè)計(jì)稅工資與實(shí)際發(fā)放的工資不一致
d.企業(yè)的非公益性捐贈(zèng)支出
13.205月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2002年1月1日對(duì)持股比例為30%的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（具有重大影響）誤采用成本法核算。甲公司2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（ ）
a.按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表的上年數(shù)
b.按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2002年度利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表的上年數(shù)
c.調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末和20利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表的本期數(shù)
d.按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2003年度利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表的本期數(shù)
14.確定銷售凈利率的最初基礎(chǔ)是（ ）
a.資產(chǎn)利潤(rùn)率
b.權(quán)益利潤(rùn)率
c.銷售毛利率
d.成本利潤(rùn)率
15.在肯定當(dāng)量法下，變化系數(shù)與肯定當(dāng)量系數(shù)的關(guān)系是（ ）
a.變化系數(shù)越大，肯定當(dāng)量系數(shù)越大
b.變化系數(shù)越小，肯定當(dāng)量系數(shù)越小
c.變化系數(shù)越小，肯定當(dāng)量系數(shù)越大
d.變化系數(shù)與肯定當(dāng)量系數(shù)同向變化
16.在下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的是（ ）
a.收賬費(fèi)用
b.壞賬損失
c.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息
d.對(duì)顧客信用進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用
17.下列哪個(gè)項(xiàng)目不能用于股利分配（ ）
a.稅后利潤(rùn)
b.資本公積
c.上年未分配利潤(rùn)
d.盈余公積
18.并購(gòu)方在并購(gòu)?fù)瓿珊?，無(wú)法使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)達(dá)到并購(gòu)動(dòng)因的要求，此時(shí)他將承擔(dān)（ ）
a.反收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
b.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)
c.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
d.融資風(fēng)險(xiǎn)
19.依企業(yè)使用的資本資產(chǎn)專門(mén)化程度所確定的企業(yè)價(jià)值是（ ）
a.重整價(jià)值
b.清算價(jià)值
c.破產(chǎn)價(jià)值
d.市場(chǎng)價(jià)值
20.標(biāo)準(zhǔn)成本是一種（ ）
a.預(yù)計(jì)成本
b.歷史成本
c.機(jī)會(huì)成本
d.重量成本
全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇六
答案及解析：
一、[參考答案]：
1.
2001年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬(wàn)元；
2002年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬(wàn)元；
20應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬(wàn)元。
2004年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0
2.
2001年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800÷8＝100萬(wàn)元；
2002年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630÷7＝90萬(wàn)元；
年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480÷6＝80萬(wàn)元；
2004年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬(wàn)元；
3.
2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬(wàn)元；
2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬(wàn)元；
2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬(wàn)元；
2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0
2001年末累計(jì)折舊的余額＝100萬(wàn)元；
2002年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬(wàn)元；
2003年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬(wàn)元；
2004年末累計(jì)折舊的余額＝0
4.
2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬(wàn)元；
2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬(wàn)元；
2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬(wàn)元；
2004年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬(wàn)元；
2004年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬(wàn)元；
2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬(wàn)元。
5.
2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬(wàn)元。
二、[參考答案]：
（1）甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益、受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、10％凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬(wàn)元）
受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝1000×70％＝700（萬(wàn)元）
（2）甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝750×120％－750＝150（萬(wàn)元）
（3）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬(wàn)元）
這是專門(mén)為e公司的定制產(chǎn)品，所以按照賬面價(jià)值的120％確認(rèn)收入。
（4）甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬(wàn)元）
（5）甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬(wàn)元）
（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到w公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝0（萬(wàn)元）
全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇七
案例分析題八（本題10分）
某城市內(nèi)資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，職工年均1000人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)的化妝品進(jìn)行生產(chǎn)并銷售，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；
（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬(wàn)元；
（4）10月31日銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷售額100萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為2003年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按期限計(jì)算攤銷；
（5）“投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為185萬(wàn)元，其中取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，從境外a公司取得分回的投資收益70萬(wàn)元（該收益在國(guó)外已納所得稅30萬(wàn)元），從深圳聯(lián)營(yíng)的b公司取得分回的投資收益85萬(wàn)元（當(dāng)?shù)貙?shí)際使用的所得稅稅率為15%）；
（6）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中：含廣告費(fèi)500萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額800萬(wàn)元，借期1年，支付利息費(fèi)用64萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元（公司發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元）；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1100萬(wàn)元，并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)能提供工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳款收據(jù)。
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