審計(jì)抽樣論文(通用21篇)

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審計(jì)抽樣論文(通用21篇)
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"總結(jié)是對(duì)過去一段時(shí)間內(nèi)所學(xué)所做的總結(jié),是我們提高的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。"多進(jìn)行寫作練習(xí)和修改,可以提高寫作的流暢度和表達(dá)效果。下面是一些關(guān)于提升個(gè)人素質(zhì)和綜合能力的范文,供大家參考學(xué)習(xí)。

審計(jì)抽樣論文篇一

審計(jì)抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計(jì)方法,審計(jì)抽樣方法應(yīng)用得好,就能在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,極大地提高審計(jì)的工作效率。我國審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布和施行了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》,但從目前情況來看,審計(jì)抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因,一是學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)抽樣技術(shù)的研究不夠深入,表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)抽樣的相關(guān)問題沒有搞清楚;二是審計(jì)抽樣的實(shí)施條件需要進(jìn)一步完善。本文將從這兩個(gè)方面進(jìn)行探討,剖析審計(jì)抽樣的相關(guān)問題,提出完善實(shí)施條件的建議。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn),在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是制定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù);在符合性測(cè)試中,內(nèi)部控制健全性程度是確定審計(jì)抽樣可靠性的依據(jù)。

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。

確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于控制審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)程度與其可靠程度互為補(bǔ)數(shù)(風(fēng)險(xiǎn)程度+可靠程度=1)。確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),既要考慮審計(jì)成本支出的制約,又需滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的要求。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由錯(cuò)報(bào)和檢查兩個(gè)層次的不同層面的風(fēng)險(xiǎn)組成。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),它們是被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過程中形成的,審計(jì)人員對(duì)其只可評(píng)估不能控制,審計(jì)人員評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于提供審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險(xiǎn)分為分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)和其它檢查風(fēng)險(xiǎn),它們是審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測(cè)試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測(cè)試過程中形成的。確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的作用在于分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以,錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù);檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制可靠程度與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的確定。

確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的依據(jù)因其作用不同而不同:在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的作用在于分解檢查風(fēng)險(xiǎn);在符合性測(cè)試中,確定審計(jì)抽樣可靠程度的作用在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行及效果,以評(píng)估內(nèi)部控制的可靠程度。因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)包括分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣可靠程度互為補(bǔ)數(shù)。所以,在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)和分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)確定;在符合性測(cè)試中,審計(jì)抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為:

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)/分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)。

在符合性測(cè)試中,體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為:

審計(jì)抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分,在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,審計(jì)重要性是確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù);而在符合性測(cè)試中,內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計(jì)抽樣允許誤差的主要依據(jù)。

(一)審計(jì)重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。

確定審計(jì)重要性的作用在于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性,財(cái)務(wù)報(bào)表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度,若經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)弊而造成其使用者決策失誤,審計(jì)人員因此將面臨著被財(cái)務(wù)報(bào)表使用者訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。所以,審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯(cuò)額,即財(cái)務(wù)報(bào)表最大容許差錯(cuò)額。

審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計(jì)階段因作用不同而不同,其中:在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試時(shí),審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯(cuò)弊程度,以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性,其標(biāo)準(zhǔn)值是財(cái)務(wù)報(bào)表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值,體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測(cè)試總體推斷結(jié)論的預(yù)計(jì)值。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,可容忍誤差體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度,確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差;在符合性測(cè)試中,可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度,確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以,在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值,可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合,并不能超過重要性標(biāo)準(zhǔn)值;在符合性測(cè)試中,可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。

(二)可容忍誤差與審計(jì)抽樣允許誤差的確定。

確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試總體預(yù)計(jì)誤差和審計(jì)抽樣允許誤差組成,而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合,確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測(cè)試的可容忍誤差;在符合性測(cè)試中,可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測(cè)試總體預(yù)計(jì)誤差和抽樣允許誤差組成,而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定,確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測(cè)試的可容忍誤差。所以,在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試總體預(yù)期誤差確定;在符合性測(cè)試中,審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,審計(jì)抽樣允許誤差與測(cè)試總體可容忍誤差關(guān)系、審計(jì)重要性限定審計(jì)抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為:

可容忍誤差=測(cè)試總體預(yù)期誤差+計(jì)劃精確限度。

計(jì)劃精確限度=可容忍誤差-測(cè)試總體預(yù)期誤差。

=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試總體預(yù)期誤差。

在符合性測(cè)試中,體現(xiàn)審計(jì)抽樣允許誤差與測(cè)試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為:

可容忍誤差率=審計(jì)抽樣容許誤差率+測(cè)試總體預(yù)期誤差率。

抽樣允許誤差率=測(cè)試總體可容忍誤差率-測(cè)試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測(cè)試總體預(yù)期誤差率。

審計(jì)署為了規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)抽樣行為,提高審計(jì)效率,保證審計(jì)工作質(zhì)量,于制定和頒布了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則,并于2月1日開始施行。從目前情況來看,審計(jì)人員一般仍停留在根據(jù)審計(jì)重要性進(jìn)行審計(jì)抽樣的階段,未能根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素,實(shí)施審計(jì)抽樣。為了推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施,除了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員有關(guān)審計(jì)抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo),還應(yīng)進(jìn)一步改善審計(jì)抽樣準(zhǔn)則實(shí)施的有關(guān)條件。

(一)加強(qiáng)其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。

審計(jì)重要性判斷、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是確定審計(jì)抽樣因素的基礎(chǔ),而審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施為基礎(chǔ)。我國審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布了與審計(jì)抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法,如:重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法等。但在實(shí)際工作中,因?qū)徲?jì)抽樣準(zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識(shí)不足,相關(guān)準(zhǔn)則實(shí)施不到位,影響了審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施效果,具體體現(xiàn)為:樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素,不考慮內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素;缺少審計(jì)證據(jù)量的考核。因此,必須加強(qiáng)其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施。

(二)確定并公布審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)的審計(jì)抽樣參數(shù)。

審計(jì)抽樣參數(shù)不僅是審計(jì)抽樣方法運(yùn)用的基礎(chǔ),而且是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與統(tǒng)計(jì)學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中,許多國家的審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成了大體相同的審計(jì)抽樣參數(shù)體系,但因國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計(jì)主體社會(huì)作用不同,在參數(shù)確定因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國審計(jì)機(jī)關(guān)處于審計(jì)抽樣實(shí)踐的探索階段,因?qū)徲?jì)抽樣經(jīng)驗(yàn)不足,雖然形成了一些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),但未能形成體系,影響了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣方法及其軟件的運(yùn)用。所以,我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參考、比較主要國家審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法,總結(jié)我國審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗(yàn),確定自己的審計(jì)抽樣參數(shù)體系,并公布審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣參數(shù)。

(三)深化審計(jì)抽樣技術(shù)的研究和軟件開發(fā)。

審計(jì)抽樣技術(shù)是統(tǒng)計(jì)學(xué)與審計(jì)實(shí)踐的結(jié)晶,而審計(jì)實(shí)踐隨社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展,審計(jì)技術(shù)則適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐發(fā)展而革新。國際上,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法的出現(xiàn),意味著測(cè)試規(guī)模確定因素、重點(diǎn)發(fā)生變化;國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)在檢查風(fēng)險(xiǎn)中排除審計(jì)人員誤認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大風(fēng)險(xiǎn)的因素,說明抽樣風(fēng)險(xiǎn)不再包括信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn);最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織強(qiáng)調(diào)公共部門內(nèi)部控制的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)效應(yīng),表明內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)范圍擴(kuò)大,這些變化將影響著審計(jì)抽樣因素及參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定,而我國由于處在審計(jì)抽樣起步階段,雖然出版了相關(guān)著作,但在一些基本概念上看法不一,雖然開發(fā)了簡(jiǎn)便易行的審計(jì)抽樣操作軟件,但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而,審計(jì)抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。

審計(jì)抽樣論文篇二

在一個(gè)社會(huì)組織中,凡具有勞動(dòng)能力的人都可稱為人力資源,而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等資本存量。

【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內(nèi)部審計(jì)。

因此說,人力資本是從人力資源中開發(fā)出來,投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并創(chuàng)造效益的那一部分。

唯有人力資本才能盤活資金等有形資本,實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

有效的人力資源管理是各種社會(huì)和各個(gè)組織都需要的。

1人力資源內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用。

人力資源審計(jì)能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略,確定目標(biāo),以及向財(cái)務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn),同時(shí)它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問題惡化之前提出解決方案。

人力資源審計(jì),是國內(nèi)外審計(jì)理論界研究的前沿課題,國際發(fā)達(dá)國家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價(jià)值的研究并取得了成功經(jīng)驗(yàn),最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計(jì)問題。

國家要發(fā)展,企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),審計(jì)界開展人力資源管理審計(jì)是時(shí)代賦予的重大歷史使命,是幫助組織規(guī)范人力資源管理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。

2.1理論方法。

(1)比較分析法:將本企業(yè)的人力資源管理活動(dòng)情況與類似企業(yè)或部門的有關(guān)情況進(jìn)行比較,以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。

(2)外部借鑒法:利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)成效的標(biāo)準(zhǔn),來診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問題。

(3)統(tǒng)計(jì)核算法:通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn),以對(duì)人力資源管理現(xiàn)狀作出評(píng)價(jià)。

2.2技術(shù)方法。

(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表,核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等,并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料,現(xiàn)場(chǎng)核查。

抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度,部門、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工,了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況,抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。

3企業(yè)開展人力資源內(nèi)部審計(jì)的策略。

3.1提高對(duì)人力資源管理過程內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

人力資源管理的作用及效益需要通過審計(jì)對(duì)其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)。

企業(yè)通過獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn),使管理者和員工及時(shí)了解問題和風(fēng)險(xiǎn)的存在以及程度如何,及時(shí)采取預(yù)防和補(bǔ)救措施,避免和減少企業(yè)損失。

并將審計(jì)結(jié)果適時(shí)進(jìn)行公開,對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公示,使內(nèi)部審計(jì)的作用及效果,以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。

3.2建立健全人力資源管理過程內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評(píng)價(jià),需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

人力資源管理系統(tǒng)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)都不相同,其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

二是執(zhí)行性評(píng)價(jià),對(duì)人力資源管理系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),檢測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)活動(dòng)是否遵守了程序文件和制度文件的要求,哪些管理活動(dòng)沒有制度文件要求,哪些管理活動(dòng)有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。

查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績(jī)效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評(píng)價(jià),主要評(píng)價(jià)人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是否滿足員工的要求,是否隨著工作流程的改進(jìn),及時(shí)變更崗位職責(zé)和崗位說明書的內(nèi)容。

只有建立了完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系,才能對(duì)人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評(píng)價(jià)。

3.3提高自身業(yè)務(wù),加強(qiáng)學(xué)習(xí),勤于實(shí)踐。

如何被組織認(rèn)可,得到組織的積極配合,從而完成董事會(huì)賦予的工作職責(zé),是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的問題。

實(shí)踐證明,最為行之有效的方法就是實(shí)踐。

當(dāng)內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī),確實(shí)做到了對(duì)癥下藥,并取得了很好的效果之后,自然會(huì)得到組織的認(rèn)可,使得經(jīng)營者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議,把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。

此時(shí),審計(jì)工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。

因此,內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計(jì)人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。

內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí),勤練兵,在學(xué)習(xí)中實(shí)踐,在實(shí)踐中進(jìn)步,促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。

綜上所述,人才隊(duì)伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制的根本條件。

尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價(jià)值的有力工具。

因此,研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計(jì)具有重要意義。

【2】淺析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。

“十八大”以來,黨中央全面推行從嚴(yán)治黨,在證券、保險(xiǎn)、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象,給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。

因此,在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計(jì)力量有限的情況下,加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要,也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。

一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用。

對(duì)于企事業(yè)單位來說,加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多,在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下,全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束,容易放松自我,踏出職務(wù)犯罪的道路。

如果有健全和有效的審計(jì)監(jiān)督體系,就可以起到有效的預(yù)付作用。

(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國有資產(chǎn)流失,避免重大損失。

在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面,相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂,通過利益交換等手段,因?yàn)槿狈?nèi)部監(jiān)督,給國家造成重大損失的實(shí)例。

通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè),有了完善有效的內(nèi)部控制制度,可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為,避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。

(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

目前,部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì),未能有效的起到預(yù)防作用。

通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效,促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題。

由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性,同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠,使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也存在不少問題,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求比較高,內(nèi)部審計(jì)人員不但要有財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí),還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

但在企事業(yè)單位里,內(nèi)部審計(jì)人員來源相對(duì)比較復(fù)雜,部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能、能力參差不齊,導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計(jì)工作,難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。

(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來看,其領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高,獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。

但在部分企事業(yè)單位里,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意,甚至不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠,使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開展,也使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性,無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防和預(yù)警作用。

審計(jì)抽樣論文篇三

審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù),以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。

在對(duì)某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征,不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法,包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況,單獨(dú)或綜合使用選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。

(一)選取全部項(xiàng)目。

實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),在某些情況下,基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要測(cè)試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額,非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額),長(zhǎng)期不變的賬戶余額,可疑的或非正常的項(xiàng)目,或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目,以前發(fā)生過錯(cuò)誤的項(xiàng)目,期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性,對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。

(二)選取特定項(xiàng)目。

根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目;(2)超過某一金額的全部項(xiàng)目;(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目;(4)被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。

選取特定項(xiàng)目時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測(cè)試項(xiàng)目,或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查,通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段,但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,不能推斷至整個(gè)總體。

在選取了特定項(xiàng)目之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性,考慮是否需要針對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對(duì)被選取的項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行百分之百測(cè)試。對(duì)于剩余的項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師則考慮是否需要針對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測(cè)試,因而不對(duì)其實(shí)施任何審計(jì)程未否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是,一方面,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而不需要對(duì)總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛,獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩,因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試,以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù),以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性),或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:(1)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果,并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(2)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn));或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)過程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如,在控制測(cè)試中,當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差,并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平則會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如,在細(xì)節(jié)測(cè)試中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論,檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響;如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào),導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論,檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(一)樣本設(shè)計(jì)。

在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體,確定抽樣總體的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo),包括適合于測(cè)試的方向。(2)完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體,以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。

(二)確定樣本規(guī)模。

樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響,且在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中有所不同。

1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響;可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低,需要的樣本規(guī)模越大。在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。

2.可容忍誤差。可容忍誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下,可容忍誤差越大,所需的樣本規(guī)模越小。在控制測(cè)試中,可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性。計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高,所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)??扇萑体e(cuò)報(bào)的確定是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來不會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對(duì)特定的賬戶而言,當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低,所需的樣本規(guī)模就增加。

3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測(cè)試中,預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大,可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。

4.總體變異性??傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。

5.總體規(guī)模。除非總體非常小,一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)??傮w而言,審計(jì)抽樣比其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。

(三)選取樣本。

在選取樣本項(xiàng)目時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。選取樣本的.基本方法,包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是,實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中,如果群是隨機(jī)選取的,則樣本具有代表性,但所要求的有效樣本往往會(huì)大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對(duì)總體來說并不具有代表性,因而對(duì)選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確,該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。

(四)實(shí)施審計(jì)程序。

對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變,就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序,為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序,則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。

(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。

無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有誤差(包括控制測(cè)試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。

(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中,對(duì)選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后,可能會(huì)發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào),并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí),如果將某一誤差確定為異常誤差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正,注冊(cè)會(huì)計(jì)師除需推斷非異常誤差外,還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對(duì)某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。

在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率,但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

(七)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

1.控制測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。

在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較,但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

在統(tǒng)計(jì)抽樣中,如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率,則總體可以接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論,樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性,從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,則總體不能接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論,樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性,從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍,以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率,則總體不能接受。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試,以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率,但兩者很接近,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高,因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小,以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模,以進(jìn)一步收集證據(jù)。

2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較,但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào),或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論,即該類交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào),因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮,總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍,以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。

審計(jì)抽樣論文篇四

目前在審計(jì)實(shí)踐中,樣本規(guī)模的確定較多地靠審計(jì)師的主觀判斷,缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上,合理確定樣本量,一直是審計(jì)實(shí)踐中的一個(gè)難題,在理論上,我國對(duì)這一問題也少有研究。

2)樣本的選取。

結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)基本理論,審計(jì)事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣,系統(tǒng)隨機(jī)抽樣(等距抽樣);整群隨機(jī)抽樣;分層隨機(jī)抽樣;重點(diǎn)抽樣。這幾種方法并非完全獨(dú)立,在實(shí)際工作中,往往是根據(jù)審計(jì)對(duì)象總體的具體情況,結(jié)合應(yīng)用。

(1)簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計(jì)對(duì)象總體中抽取n個(gè)單位作為樣本,保證審計(jì)對(duì)象總體中每個(gè)單位在抽選時(shí)都有同等的中選機(jī)會(huì),在應(yīng)用時(shí)要對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的每個(gè)單位進(jìn)行編號(hào),然后,利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計(jì)條件上的限制,而會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)事項(xiàng),在對(duì)報(bào)表余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),不宜完全采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。

(2)系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計(jì)對(duì)象總體按某一標(biāo)志大小排列,然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計(jì)實(shí)踐中,尤其是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,可將順序編號(hào)的總體各單位貨幣金額加總,隨機(jī)起點(diǎn),按事先確定的抽樣距離抽取樣本,在項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試中常常應(yīng)用此中方法。

(3)整群隨機(jī)抽樣。是將審計(jì)對(duì)象總體劃分成若干群,然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群,對(duì)中選群的全部單位進(jìn)行審查,此中方法用在特殊或異常交易的審計(jì)測(cè)試中。

(4)分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級(jí)總體,針對(duì)不同次級(jí)總體的特點(diǎn)采用不同的抽樣方法??砂唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層,也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層,分層抽樣是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法,通過分層,可使貨幣金額累計(jì)抽樣法按項(xiàng)目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù),且可對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序,從而提高審計(jì)效果。

(5)重點(diǎn)抽樣。重點(diǎn)抽樣是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì),有針對(duì)性地選取金額較大的、有異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行審查,這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計(jì)師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。

1)正確理解重要性水平與抽樣審計(jì)的關(guān)系。重要性水平影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而影響著審計(jì)樣本量的確定。抽樣審計(jì)體現(xiàn)的是成本效益原則,但是由于審計(jì)固有專業(yè)判斷性,所以審計(jì)中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣,同時(shí)抽樣審計(jì)的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項(xiàng)目,審計(jì)人員必須予以關(guān)注,尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項(xiàng)目,就不能采用一般的常規(guī)的審計(jì)程序,而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計(jì)的一種很有效的實(shí)務(wù)方法,而純統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提,企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度,則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的錯(cuò)誤和弊端的概率較小,即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。

2)合理確定細(xì)節(jié)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法,改善證據(jù)的客觀性。對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶余額的具體測(cè)試所收集的審計(jì)證據(jù),構(gòu)成出具審計(jì)意見的重要基礎(chǔ)。然而在審計(jì)實(shí)踐中,對(duì)于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法,抽到的樣本若不易檢查,通常是改抽新的樣本,抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下,一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題,審計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此,合理的細(xì)節(jié)測(cè)試策略,應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)分析性測(cè)試,以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本的選定,應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法并輔助判斷抽樣,抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目,并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本,以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。

參考文獻(xiàn)。

[1]丁仁立.科學(xué)掌握審計(jì)抽樣內(nèi)涵,合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法[j].中國審計(jì)..09.

審計(jì)抽樣論文篇五

(一)失業(yè)口徑的界定。

第一,提高“工作時(shí)間”的定額。用“一小時(shí)”的工作時(shí)間來確定就業(yè)和失業(yè)界限,這個(gè)定額太低了,因此,建議按照正常工作時(shí)間的1/3來定額,我國實(shí)行的是8小時(shí)5天工作制,因此可以把在調(diào)查周內(nèi)工作13或者14小時(shí)以內(nèi)作為失業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)之一。

第二,放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)年齡上限應(yīng)該和國際一樣,即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高,人們的壽命普遍延長(zhǎng),很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望,同時(shí)也具備這個(gè)能力。因此,對(duì)于其他符合失業(yè)定義的人應(yīng)該統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。

(二)具體操作方法。

第一,在城鎮(zhèn)和農(nóng)村實(shí)行兩套失業(yè)統(tǒng)計(jì)制度,同時(shí)兼顧中央和地方政府的需要,并注意官方與民間結(jié)合。在城鎮(zhèn)全面實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度,而在農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度,對(duì)完全依附在土地上的農(nóng)業(yè)失業(yè)人口則采取推測(cè)的方法。具體做法如下:

對(duì)城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制,加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大,同時(shí)經(jīng)濟(jì)條件有限,因此不可能像美國那樣實(shí)行1/1600的抽樣比率。但是,1/18238的比率也顯得太低,因此,可以考慮實(shí)行1/5000的抽樣比率,同時(shí)要注意樣本的代表性,而且要兼顧國家和各級(jí)地方政府對(duì)資料的要求,比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調(diào)查任務(wù)的同時(shí),在國家樣本的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)脑黾訕颖疽赃_(dá)到在本地區(qū)也有代表性,這樣能以最少的經(jīng)濟(jì)投入取得最滿意的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

在農(nóng)村,對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的失業(yè)情況進(jìn)行抽樣調(diào)查,以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率,這時(shí)也要考慮樣本的代表性;而對(duì)依附在土地上的`農(nóng)業(yè)失業(yè)人口,由于其隱蔽性較強(qiáng),因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進(jìn)行推算或者估計(jì)。具體方法見本小節(jié)第3點(diǎn)。

另外,雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是由官方發(fā)布,但這并不排斥官方與民間各種機(jī)構(gòu)的合作。譬如,對(duì)失業(yè)統(tǒng)計(jì)理論的研究、對(duì)失業(yè)調(diào)查項(xiàng)目的展開等等,都可以由政府采取招標(biāo)的形式進(jìn)行,這樣能保證專業(yè)人士的參與,而且具有一定的效率和效果。

第二,以常住失業(yè)人口統(tǒng)計(jì)為主,同時(shí)監(jiān)測(cè)流動(dòng)人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)實(shí)行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標(biāo)前,失業(yè)統(tǒng)計(jì)最好以常住人口抽樣調(diào)查為主,同時(shí)監(jiān)測(cè)流動(dòng)人口的失業(yè)情況,這樣做的好處是,可以使失業(yè)統(tǒng)計(jì)更完整,同時(shí)能從宏觀上指導(dǎo)和調(diào)控流動(dòng)人口的就業(yè),避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會(huì)問題。區(qū)分常住人口和流動(dòng)人口的標(biāo)準(zhǔn)是在調(diào)查小區(qū)居住時(shí)間半年以上(或者居住不滿半年,但是離開戶口所在地半年以上)。而我國進(jìn)行常住人口登記的調(diào)查小區(qū)范圍是:設(shè)區(qū)的市所轄的區(qū)、不設(shè)區(qū)的市所轄的街道以及不設(shè)區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會(huì)和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會(huì)管轄范圍內(nèi)的地區(qū)。以時(shí)間期限和地理范圍為標(biāo)準(zhǔn),可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進(jìn)行流動(dòng)人口的失業(yè)統(tǒng)計(jì),以此來推算全部流動(dòng)人口的失業(yè)情況。在計(jì)算出常住人口失業(yè)率和流動(dòng)人口失業(yè)率后,通過觀察二者的高低(具體數(shù)字的高低各地區(qū)會(huì)有所不同),能對(duì)本地區(qū)的就業(yè)進(jìn)行一定的指導(dǎo)。

隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動(dòng)人口的信息聯(lián)網(wǎng)(注:公安部治安管理部門提供的數(shù)據(jù)顯示,截至底,經(jīng)過兩年多的建設(shè)和實(shí)施,全國約有250個(gè)城市建成“百城聯(lián)網(wǎng)工程”,約有6.5億常住人口信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上查詢。),我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查體系將會(huì)更準(zhǔn)確和完整。到那時(shí),如果能實(shí)現(xiàn)不重復(fù)登記,那么各個(gè)城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權(quán)平均數(shù)就是全國范圍內(nèi)的失業(yè)率,其權(quán)數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調(diào)查人口占全國失業(yè)調(diào)查人口的比重。

第三,對(duì)“隱性失業(yè)”做出補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)。我國城鎮(zhèn)和農(nóng)村都存在“隱性失業(yè)”,但是他們的表現(xiàn)方式是不同的,城鎮(zhèn)主要是低效勞動(dòng),農(nóng)村則是邊際產(chǎn)出為零或者負(fù)數(shù)的勞動(dòng),因此,對(duì)他們的推算或者估計(jì)方法有所不同。

在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時(shí),目前用的比較多的是采用實(shí)際有效工時(shí)推算。例如,城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人,如果有效工時(shí)是制度工時(shí)的80%~85%,那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對(duì)3191.1~4254.8萬人。而有效工時(shí)占制度工時(shí)的比重,需要通過模型或者函數(shù)測(cè)算出來。

對(duì)于農(nóng)村的隱性失業(yè)人口估算,主要有三種方法:一是國際對(duì)比法,即在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重相當(dāng)?shù)膰一蛘邭v史時(shí)期下,找出一般農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重標(biāo)準(zhǔn),然后將中國的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重與此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照,多出來的部分就是農(nóng)業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調(diào)查估算法,即通過對(duì)部分農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行抽樣調(diào)查得到的樣本特征來推斷整個(gè)農(nóng)村的隱性失業(yè)率。作為這項(xiàng)調(diào)查的單位由國家統(tǒng)計(jì)局、國家計(jì)委、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等權(quán)威部門。國家統(tǒng)計(jì)局曾用這一方法測(cè)算出1994年我國的農(nóng)村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億,隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調(diào)查估算法,因?yàn)檫@可以作為以后農(nóng)村失業(yè)抽樣調(diào)查的理論基礎(chǔ),為下一步的失業(yè)統(tǒng)計(jì)改革打好基礎(chǔ)。

第四,對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)應(yīng)該有所不同。在條件允許的情況下,可以完善發(fā)達(dá)地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng),譬如在調(diào)查頻率、調(diào)查范圍上首先與國際接軌;對(duì)于不同的行業(yè),可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標(biāo)準(zhǔn),可以采取不同的統(tǒng)計(jì)方法,而且在對(duì)失業(yè)結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步分析時(shí),可以有針對(duì)性地設(shè)計(jì)一些指標(biāo),從而對(duì)該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導(dǎo)的作用。

第五,加大調(diào)查頻率。我國對(duì)外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計(jì)的,這對(duì)現(xiàn)實(shí)的就業(yè)情況沒有很大的實(shí)際用途。另外,我國的流動(dòng)人口失業(yè)情況調(diào)查的對(duì)象是在調(diào)查區(qū)居住半年以下的流動(dòng)人口,更是要求時(shí)間上的及時(shí)性。但是我國疆土大、人口多,不可能實(shí)現(xiàn)一個(gè)月對(duì)外報(bào)告一次的頻率。因此建議每季度報(bào)告一次,這樣能對(duì)現(xiàn)實(shí)的就業(yè)進(jìn)行比較好的指導(dǎo)。

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審計(jì)抽樣論文篇六

平均值估計(jì):利用樣本平均值估計(jì)總體平均值,然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。

步驟:

1、確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)總體范圍。

2、擬定所需精確度p和可靠程度ur,并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。

單位平均精確度=估計(jì)總體所需精確度p/總體單位n。

3、估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。

可以隨機(jī)選取幾個(gè)樣本,計(jì)算這幾個(gè)樣本的`方差。

標(biāo)準(zhǔn)離差公式:s。

計(jì)算如下幾個(gè)數(shù)的方差,標(biāo)準(zhǔn)離差。

50,100,100,60,50。

4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。

5、計(jì)算所需樣本量。

n`=(ur*s*n/p0)。

6、選擇樣本2。

7、審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)樣本的實(shí)際審查情況,計(jì)算審計(jì)樣本的實(shí)際平均數(shù)1。

7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計(jì)算公式。

則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中:p1總體的實(shí)。

際誤差。

如:p1估計(jì)的總體誤差,則擴(kuò)大樣本量;p1=估計(jì)的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。

8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù),對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)推斷總體金額11)。

在x可靠程度下,保證實(shí)際總值在nx+p~nx-p之間。

審計(jì)抽樣論文篇七

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。

摘要:當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí),一場(chǎng)足以與工業(yè)革命相提并論的革命,正靜靜地改變著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局和國家力量的對(duì)比,并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中,這場(chǎng)革命的到來,已充分地向世人昭示:人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革,也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在,打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛,培植出代表未來審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì),借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策。

一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來說,有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫,運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù),以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù),使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體,從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來探討。

二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。

(一)機(jī)會(huì)。

(1)信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持,使審計(jì)效率大大提高。(2)審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下,審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇:繞過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。(3)信息化開辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。

(二)威脅。

(1)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善,不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。(2)審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱,不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。(3)缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才,網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì),在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員,因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。(4)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級(jí)階段,難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。

(三)優(yōu)勢(shì)。

(1)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用,為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。(2)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合,當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。(3)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)。

(四)劣勢(shì)。

(1)會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化,導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少;(2)網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù),導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化;(3)網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下,對(duì)審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化;(5)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)策--基于swot模型分析。

(一)so的戰(zhàn)略選擇:利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì),抓住外部機(jī)遇。

1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù),提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)。面對(duì)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對(duì)象,傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求,在這種情況下,審計(jì)人員革新審計(jì)手段,大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì),充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù),無疑是解決問題的好辦法。

2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展,給審計(jì)帶來挑戰(zhàn),同時(shí)也帶來了機(jī)遇,開拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù),努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù),同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展,積極開展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

(二)wo的戰(zhàn)略選擇:抓住外部機(jī)遇,改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)。

1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來說是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失,因而必須采取措施來重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡(jiǎn)單合理性測(cè)試、百分率表、簡(jiǎn)單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。

2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此,我們必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),從深度和廣度上加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解,使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下,積極主動(dòng)地開展審計(jì)活動(dòng)。

3.推進(jìn)我國審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化,而隨著信息技術(shù)發(fā)展,將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過程是解決這一問題的有效辦法,也是推動(dòng)我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則,通過一定的判斷、解釋和推理,模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。

(三)st的戰(zhàn)略選擇:利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和規(guī)避外在威脅。

1.對(duì)于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查,及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞,并及時(shí)修復(fù),防止對(duì)使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾,防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī),不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令,使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。

2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中,網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn),為防范該風(fēng)險(xiǎn),計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件,他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等等,來減少計(jì)算機(jī)中毒,黑客入侵帶來的損失。對(duì)于公開在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評(píng)價(jià),檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī),監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠,傳輸數(shù)據(jù)是否加密,是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義是:內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營的效率和效果,對(duì)法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證,內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求,從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。

(四)wt的戰(zhàn)略選擇:改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)和減少外在威脅。

1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法,制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī),把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求,數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理,電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面,進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定,對(duì)目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下,審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越緊密地聯(lián)系在一起,審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面,一是安全技術(shù)方面的措施;二是安全管理方面的措施;三是法律保障方面的措施。

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審計(jì)抽樣論文篇八

摘要:文章簡(jiǎn)要說明了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞:縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān);開展;績(jī)效審計(jì);思考。

績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。開展績(jī)效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路,是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問題,也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益,開拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展績(jī)效審計(jì),筆者就此談幾點(diǎn)看法。

一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的必要性。

1.績(jī)效審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)未來發(fā)展的方向。從近年來縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看,由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒有,審計(jì)的對(duì)象主要財(cái)政資金,但由于全面推行國庫集中支付,違法、違紀(jì)的`問題越來減少,仍然停留在原有的審計(jì)思路上,很難拓展審計(jì)空間,發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí),經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在,迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型,改變過去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法,更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績(jī)效,順應(yīng)國際、國內(nèi)審計(jì)的方向和主流,更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

2.績(jī)效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的迫切需要。近年來,縣級(jí)經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是,追求高速度、高指標(biāo)、高增長(zhǎng),忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡,短期行為嚴(yán)重,大拆大建現(xiàn)象普遍,政績(jī)工程、形象工程較多,與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績(jī)效審計(jì)。

3.績(jī)效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變”,要求“創(chuàng)新行政管理方式,提高政府公信力和執(zhí)行力,推進(jìn)政府績(jī)效管理”,將有限的財(cái)政資金用在刀刃上,這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題,又要將績(jī)效審計(jì)提高到十分重要的位置,切實(shí)抓緊抓好。

1.促進(jìn)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi),促進(jìn)財(cái)政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出,促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng),強(qiáng)化財(cái)政資金管理,增加財(cái)政積累,化解赤字和債務(wù),節(jié)約財(cái)政資金。

2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作,積極進(jìn)言獻(xiàn)策,多提有針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)建議,努力讓審計(jì)意見進(jìn)入決策層,促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化科學(xué)、民主決策,提高機(jī)關(guān)效率、效能,提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力和水平。

3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績(jī)效審計(jì),進(jìn)一步理順部門單位管理體制,明確職責(zé)分工,明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系;強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制,完善內(nèi)部機(jī)制、制度,實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸,進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。

三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.關(guān)注政府投資績(jī)效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面,要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí),重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資,決策失誤,項(xiàng)目管理混亂,資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題,促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理,提高決策的科學(xué)性、民主性,管理的嚴(yán)格、規(guī)范性,項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì),全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況,揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過程中存在的突出問題,規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為,減少損失浪費(fèi),提高投資效益,為縣級(jí)政府分憂,為縣財(cái)政節(jié)約資金。

2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金(包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等)、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績(jī)效審計(jì),關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果,分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益,提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會(huì)和諧的意見和建議,促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì),對(duì)鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),對(duì)鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估,對(duì)部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行反映,揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題,對(duì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià),深入分析主客觀原因,努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任,提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議,促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值,增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力,改進(jìn)管理。

4.關(guān)注專項(xiàng)資金績(jī)效。通過對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì),檢查管理、撥付、使用情況,關(guān)注政策執(zhí)行效果,揭示核算、管理中存在的問題,查明??顚S们闆r,并對(duì)項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì),規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作,使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。

四、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。

1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢,績(jī)效審計(jì)也是如此。為此,縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前,著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上,及早思考績(jī)效審計(jì)課題,認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評(píng)估,制訂符合本地實(shí)際的績(jī)效審計(jì)年度計(jì)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,增強(qiáng)工作的前瞻性、針對(duì)性、主動(dòng)性,做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。

2.充分做好審計(jì)調(diào)查???jī)效審計(jì)調(diào)查工作,應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì),要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評(píng)估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等,充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù),并有所取舍,為績(jī)效審計(jì)的開展作好充分準(zhǔn)備。

3.審慎進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)???jī)效審計(jì)的難點(diǎn)是績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長(zhǎng)期性等特征,對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目,可充分開展績(jī)效評(píng)價(jià);對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完整、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項(xiàng)目,要充分尊重各方意見,堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則,只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清,就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。

4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效,都要有始有終、一以貫之,績(jī)效審計(jì)也不例外。要使績(jī)效審計(jì)查出的問題得到整改,使審計(jì)建議得到采納,審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況,要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書面反饋,對(duì)相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪,對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤,對(duì)績(jī)效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算,對(duì)審計(jì)成效進(jìn)行評(píng)估,對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn),對(duì)不足之處認(rèn)真改進(jìn),真正實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用,為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

審計(jì)抽樣論文篇九

為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計(jì)選用的節(jié)能技術(shù)(產(chǎn)品)情況,由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對(duì)我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析,形成以下報(bào)告。

一、抽樣調(diào)查情況。

本次調(diào)查對(duì)象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表,共抽樣280項(xiàng)工程,其中公共建筑59項(xiàng),居住建筑221項(xiàng)。涉及到的建設(shè)單位有64家,設(shè)計(jì)院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項(xiàng)建筑節(jié)能技術(shù)(產(chǎn)品)情況。

(一)外墻節(jié)能設(shè)計(jì)。

在外墻節(jié)能設(shè)計(jì)方面,目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊,占85.7%,其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%,比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%,比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)增長(zhǎng)32.5%,其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿,占60.2%,其次是普通砂漿,占13.6%。

其中,居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%;加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿(外保溫)的比例為14.9%;公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%,加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿(外保溫)的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見表1、表2:

表1外墻采用的墻材。

外墻采用的墻材。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

加氣混凝土砌塊。

86.9%。

81.4%。

燒結(jié)粉煤灰磚。

7.2%。

/

蒸壓泡沫混凝土磚。

1.8%。

6.8%。

蒸壓粉煤灰磚。

0.9%。

/

灰砂磚。

0.9%。

5.1%。

頁巖磚。

0.5%。

1.7%。

實(shí)心磚。

/

1.7%。

表2外墻保溫隔熱材料。

外墻保溫隔熱材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

聚苯顆粒保溫砂漿(外保溫)。

14.9%。

15.3%。

普通砂漿(外保溫)。

4.5%。

3.4%。

?;⒅楸厣皾{(外保溫)。

3.6%。

/

復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿(外保溫)。

0.5%。

1.7%。

擠塑聚苯板(外保溫)。

/

1.7%。

膨脹聚苯板(外保溫)。

/

1.7%。

聚苯乙烯泡沫板(外保溫)。

/

3.4%。

復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿(內(nèi)保溫)。

0.6%。

6.8%。

玻化微珠保溫砂漿(內(nèi)保溫)。

1.4%。

/

擠塑聚苯板(內(nèi)保溫)。

0.5%。

/

(二)屋面節(jié)能設(shè)計(jì)。

目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時(shí),采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板,占75.3%,其次是聚苯乙烯泡沫板,占11.8%,擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見表3:

表3屋面保溫隔熱材料。

屋面保溫隔熱材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

擠塑聚苯板。

66.1%。

78.0%。

聚苯乙烯泡沫板。

13.1%。

1.7%。

擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。

4.1%。

/

模塑聚苯板。

3.6%。

1.7%。

水泥聚苯板。

2.3%。

3.4%。

加氣砼砌塊。

0.5%。

3.4%。

擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。

1.0%。

/

水泥珍珠巖。

0.5%。

/

憎水珍珠巖板。

/

1.7%。

種植屋面。

0.5%。

/

(三)窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。

居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主,占68.3%,公共建筑的則以low-e中空玻璃為主,占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框?yàn)橹鳎幼〗ㄖ膽?yīng)用比例為89.6%,公共建筑為88.1%。具體情況見表4:

表4窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。

窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

玻璃。

low-e中空玻璃。

6.3%。

56.3%。

普通透明玻璃。

68.3%。

23.7%。

普通中空玻璃。

14.5%。

3.4%。

熱反射玻璃。

2.3%。

15.3%。

吸熱玻璃。

6.3%。

1.7%。

吸熱中空玻璃。

/

1.7%。

在線low-e玻璃。

1.0%。

5.1%。

普通玻璃貼膜。

0.5%。

/

涂膜中空玻璃。

/

1.7%。

鋼化中空玻璃。

1.0%。

/

在線low—e夾層玻璃。

2.3%。

/

窗框。

普通鋁合金窗框。

89.6%。

88.1%。

pvc塑鋼窗框。

2.3%。

5.1%。

斷熱鋁合金窗框。

/

6.8%。

(四)照明節(jié)能設(shè)計(jì)。

在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面,主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合,占68.9%;其次是只采用節(jié)能燈具,占24.3%。具體情況見表5:

表5照明節(jié)能設(shè)計(jì)。

照明節(jié)能設(shè)計(jì)。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。

73.8%。

50.9%。

采用節(jié)能燈具。

23.6%。

27.1%。

采用照明節(jié)能控制。

/

17.0%。

(五)空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表中表述。

二、存在問題。

(一)從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,目前外窗玻璃選型過于單一,設(shè)計(jì)時(shí)未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素,導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃;另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃,雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過高。

(二)在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面,對(duì)照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗,但若照明控制設(shè)計(jì)不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。

(三)空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計(jì)中表述,無法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。

三、建議。

(一)針對(duì)xxx地區(qū)氣候特點(diǎn),外窗玻璃可選擇遮陽型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等,對(duì)要求較高的場(chǎng)所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素,綜合考慮,選擇適合的玻璃類型。

(二)外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法,保溫隔熱材料可選用膨脹?;⒅楸厣皾{等。

(三)屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié),應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法,建議多應(yīng)用綠化屋面,既達(dá)到降低太陽輻射熱的目的,又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。

(四)自然通風(fēng)對(duì)建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn),應(yīng)提高建筑物的外窗可開啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑,可大大減少開啟空調(diào)的時(shí)間,減少空調(diào)能耗。

(五)xxx屬夏熱冬暖地區(qū),應(yīng)更注重遮陽隔熱,減少太陽熱輻射從而降低空調(diào)能耗。

(六)提倡使用節(jié)能燈,如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽能草坪燈、太陽能庭院燈等。另外,還要重視照明控制,根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開關(guān)。

(七)空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計(jì),明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類型等。對(duì)于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能,或利用峰谷電價(jià)差采用冰蓄冷(水蓄冷)技術(shù)等。對(duì)酒店、賓館、工廠等洗浴用水場(chǎng)所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。

審計(jì)抽樣論文篇十

摘要:審計(jì)是對(duì)我國各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng),是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠,包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度,保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題入手,具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。

關(guān)鍵詞:審計(jì)機(jī)關(guān);制度完善;問題;策略;創(chuàng)新發(fā)展。

審計(jì)工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ),對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用,如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度,促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)此,我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問題,并找到可行之法來逐步完善審計(jì)工作制度,讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問題。

1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大。

近些年來,我國審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新,審計(jì)工作改革的力度也越來越大,正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國地方審計(jì)工作中存在的不足,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一、我國地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善,沒有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力;第二、受傳統(tǒng)觀念的影響,大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視,沒有端正自己的工作態(tài)度;第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計(jì)工作的落實(shí),忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理;第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范,直接影響了審計(jì)工作的有序開展。

2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性。

目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性,導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先,審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前,我國政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別,一旦地方政府的財(cái)政吃緊,就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去,而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用,最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降,無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率;其次,在人員的錄用上,目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理,因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況,這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開展起到了不利的影響;第三,審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí),必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門,而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn),審計(jì)問題也不能及時(shí)被解決。

3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善。

目前我國很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí),都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容,導(dǎo)致我國民眾無法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況,相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外,在審計(jì)工作完成之后,由于各部門之間銜接不到位,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位,審計(jì)工作的開展未能按照我國審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行,從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。

1、建立國家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)。

我國的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu),因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì),讓其直接監(jiān)管我國審計(jì)工作的開展,這必然會(huì)推動(dòng)我國審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展,為制度的完善提供很大的幫助。

審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展的監(jiān)督,也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理,保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位,讓審計(jì)工作能夠有序開展。另外,審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo),及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為,并且追究相關(guān)人員的責(zé)任,以此來強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。

2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理。

將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開展過程中的部門協(xié)調(diào),具有一定的合理性。但是,由于目前審計(jì)制度依然不夠完善,這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況,不利于審計(jì)工作的有序開展,也不利于我國審計(jì)工作的落實(shí)。

因此,審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手,改變目前的管理模式,實(shí)施垂直管理方式,地方審計(jì)管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé),以此保證審計(jì)工作在開展過程中的獨(dú)立性,防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況,對(duì)我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí),這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性,對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。

3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度。

健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看,在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí),還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù),盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。

從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看,由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高,所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試,保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員,仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況,結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。

此外,審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn),不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng),特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員,更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核,對(duì)未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。

4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告。

審計(jì)公告是我國公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑,也是審計(jì)工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中,要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款,對(duì)不符合審計(jì)工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先,要完善審計(jì)公告的工作步驟,落實(shí)審計(jì)公告工作;其次,針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容,在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容,如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充,避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。

5、完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。一方面,要采用人大常委會(huì)的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計(jì)工作完成之后,相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào),以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能,并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面,要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計(jì)工作時(shí),很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合,例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此,才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí),不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

總之,審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠,包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度,保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來十分有利的影響,這也是我們?cè)谖磥韺徲?jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。

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審計(jì)抽樣論文篇十二

(一)圍繞中心工作,突出稽核重點(diǎn),有效開展各類審計(jì)稽核工作。

(1)全年扎實(shí)開展序時(shí)稽核xxxx次,做到定期監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況,全年扎實(shí)開展具有針對(duì)性的專項(xiàng)檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險(xiǎn),做到依法合規(guī)經(jīng)營,審計(jì)稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況,及時(shí)開展各類專項(xiàng)檢查,全年共計(jì)開展專項(xiàng)檢查xxxx次,深入查找了聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問題。

一是年初對(duì)20xx年度財(cái)務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,并對(duì)檢查存在的問題督促落實(shí)整改;二是對(duì)xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)檢查,通過對(duì)新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控,進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動(dòng)全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類工作扎實(shí)、有序開展,20xx年五月份審計(jì)稽核部門開展了一次五級(jí)分類專項(xiàng)檢查工作,通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,促進(jìn)聯(lián)社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)為本的管理理念;四是針對(duì)上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),及時(shí)開展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項(xiàng)檢查,及時(shí)查看了按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)是否控制到位,各項(xiàng)措施是否得到有效建立,進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時(shí)查找上年度新開辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問題和困難,對(duì)授信業(yè)務(wù)適時(shí)開展了一次專項(xiàng)檢查,通過檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況,達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營,完善授信工作機(jī)制,規(guī)范授信管理的目的,極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行,確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位,20xx年5月份審計(jì)稽核部對(duì)全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)檢查,及時(shí)糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問題;七是對(duì)銀行承兌匯票開展專項(xiàng)檢查,對(duì)開辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無真實(shí)貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正,促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門監(jiān)管要求,開展了對(duì)聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項(xiàng)檢查,有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險(xiǎn);九是按照聯(lián)社安排對(duì)上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì);十是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理,提高成本核算水平,審計(jì)稽核部對(duì)上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,并對(duì)其中存在的問題進(jìn)行了糾正;另外審計(jì)稽核部在全年共對(duì)張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項(xiàng)審計(jì),通過采取與貸戶見面、采用電話核實(shí)、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式,共計(jì)核對(duì)600多筆,摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等,對(duì)違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證,并及時(shí)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)移送紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。

(4)與其他相關(guān)職能部門聯(lián)合開展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部對(duì)春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開展檢查,及時(shí)消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會(huì)工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場(chǎng)部在5至10月份開展了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)排查、清收工作,并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財(cái)務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開展了“規(guī)范化管理年”驗(yàn)收階段檢查工作,并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社。

(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷操作規(guī)程(試行)》規(guī)定,對(duì)呆賬核銷資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計(jì)稽核部共完成對(duì)筆核銷資料的審核工作,并對(duì)不符合核銷條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定,促進(jìn)了呆賬核銷的規(guī)范運(yùn)作。

(一)是嚴(yán)格按照《審計(jì)工作程序》開展各項(xiàng)審計(jì)工作,規(guī)范審計(jì)行為。

今年以來,我部始終堅(jiān)持按照上年末制定的《審計(jì)工作程序》規(guī)范開展各項(xiàng)審計(jì)工作,不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開展審計(jì)前,嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計(jì)方案,在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計(jì)實(shí)施過程中與被審計(jì)單位舉行審前會(huì)談,了解被審計(jì)單位整體運(yùn)作情況、經(jīng)營管理狀況、存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)等。

審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)工作結(jié)果現(xiàn)場(chǎng)反饋被審計(jì)部門并要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn),確保審計(jì)工作質(zhì)量;三是項(xiàng)目結(jié)束后要求審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉,有針對(duì)性地提出審計(jì)建議,并及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門及全轄通報(bào),確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;四是按照審計(jì)工作程序,在一定時(shí)間后及時(shí)開展審計(jì)追蹤檢查,確保風(fēng)險(xiǎn)化解到位,各項(xiàng)措施落實(shí)到位。

(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類違規(guī)事項(xiàng),不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)的移送力度。今年以來,稽核部對(duì)本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問題,加大了處罰和問責(zé)力度。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題我部采取批評(píng)教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法,全年共發(fā)出整改通知書xxxxx份,并對(duì)違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人,嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰,全年共開具罰款通知書xxxx份,處罰違規(guī)人員xxxxx人次,處罰金額xxxxxx萬元,大力糾正各類違規(guī)事項(xiàng)。

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理,全年共計(jì)向監(jiān)事會(huì)提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份,對(duì)存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計(jì)稽核查錯(cuò)糾弊的作用,有效地遏制了經(jīng)營管理工作中的違規(guī)行為。

(三)是不斷提升部門自身監(jiān)督檢查水平,完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。

只有對(duì)業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂,融會(huì)貫通,才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題,為了實(shí)現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮,真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的,一年來我部始終把提升部門自身監(jiān)督檢查水平作為一項(xiàng)重要工作來抓,一是定期組織部門人員進(jìn)行培訓(xùn),通過購買相關(guān)書籍進(jìn)行學(xué)習(xí),不斷增強(qiáng)部門稽核相關(guān)知識(shí),通過對(duì)上級(jí)監(jiān)管部門檢查方法不斷借鑒,不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級(jí)聯(lián)社稽核工作,學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗(yàn)和方法,達(dá)到取長(zhǎng)補(bǔ)短,為我所用的目的;三是隨時(shí)與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流,對(duì)出現(xiàn)的新問題、新情況做到心中有數(shù),做到有效識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的;四是部門依據(jù)年初制定的《審計(jì)稽核部工作分工》對(duì)部門人員的分工進(jìn)行了明確,并在審計(jì)檢查工作中按照誰檢查、誰簽字、誰負(fù)責(zé)的原則,明確檢查責(zé)任,為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(四)是創(chuàng)新審計(jì)方法,提高工作質(zhì)量。20xx年審計(jì)稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,通過優(yōu)化審計(jì)流程,在確保整體工作質(zhì)量的前提下,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類管理,提高工作效率。通過提高對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率,實(shí)現(xiàn)審計(jì)進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計(jì)單位談話,提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、范圍和方法,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法由過去對(duì)會(huì)計(jì)資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的抽樣方法,逐步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

一年來,審計(jì)稽核部按照聯(lián)社上級(jí)主管部門的安排部署,圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù),充分發(fā)揮了審計(jì)稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績(jī)的同時(shí),也存在一些問題。

(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)不夠,對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的敏感度不強(qiáng),監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠,方法簡(jiǎn)單,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患查出不夠深入,風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。

審計(jì)抽樣論文篇十三

審計(jì)抽樣是一種常見的審計(jì)技術(shù),用于評(píng)估一個(gè)整體的特征。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí),審計(jì)人員從總體中選擇一個(gè)子樣本進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果來推斷整體的情況。在我從事審計(jì)工作的過程中,我深刻體會(huì)到了審計(jì)抽樣的重要性和有效性。下面將結(jié)合自身經(jīng)歷,分享一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會(huì)。

首先,審計(jì)抽樣使得審計(jì)工作更加高效。在審計(jì)工作中,我們常常需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。如果對(duì)每個(gè)事項(xiàng)都進(jìn)行全面的審計(jì),不僅耗時(shí)耗力,而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作無法按時(shí)完成。而通過審計(jì)抽樣,我們只需要選取一部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試,就可以合理地評(píng)估整體的情況。這樣不僅能夠大大節(jié)省時(shí)間和人力資源,還能夠更好地集中精力進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

其次,審計(jì)抽樣減少了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。盡管審計(jì)人員在進(jìn)行抽樣時(shí)會(huì)盡力選擇具有代表性的樣本,但是由于總體的復(fù)雜性和多樣性,難免會(huì)遇到一些偏差。然而,審計(jì)抽樣所采取的統(tǒng)計(jì)方法可以幫助我們有效地掌握和估計(jì)這些偏差的程度。通過統(tǒng)計(jì)分析和抽樣調(diào)整,我們可以對(duì)樣本的結(jié)果進(jìn)行重要性和可靠性的評(píng)估,從而減少由于一時(shí)主觀判斷而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。

再次,審計(jì)抽樣提高了審計(jì)工作的靈活性。在一些情況下,對(duì)整個(gè)總體進(jìn)行審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的或者不必要的,比如對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的大規(guī)模貸款進(jìn)行審計(jì)。這時(shí)候,我們可以利用抽樣技術(shù),選擇適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行測(cè)試。通過對(duì)樣本的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估,我們可以以較小的成本和時(shí)間得到整體情況的相對(duì)準(zhǔn)確的估計(jì)。這使得我們可以靈活地應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的審計(jì)情況,提高工作效率和質(zhì)量。

此外,審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在進(jìn)行抽樣時(shí),我們需要準(zhǔn)確地選擇樣本,并且要進(jìn)行合理的抽樣計(jì)算和統(tǒng)計(jì)分析。這對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能有較高的要求。通過不斷參與和實(shí)踐審計(jì)抽樣,我們能夠更好地掌握這些知識(shí)和技能,提高自己的專業(yè)水平。同時(shí),審計(jì)抽樣也能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)工作中的問題,提高我們的分析和判斷能力。

綜上所述,審計(jì)抽樣是一種高效、準(zhǔn)確和靈活的審計(jì)技術(shù)。通過合理選擇樣本并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,我們可以有效地評(píng)估整體的特征,減少錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),并提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在今后的審計(jì)工作中,我將繼續(xù)充分發(fā)揮審計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì),提高工作效率和質(zhì)量,為客戶和社會(huì)提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)。

審計(jì)抽樣論文篇十四

審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中重要的一環(huán),旨在從大量的數(shù)據(jù)中選取樣本,以便對(duì)整體進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)抽樣是提高審計(jì)效率和減少成本的有效手段,也是確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確可靠的重要步驟。本文將分享我在實(shí)際工作中對(duì)審計(jì)抽樣的理解和體會(huì)。

第二段:抽樣方法的選擇和應(yīng)用。

選擇合適的抽樣方法是保證抽樣結(jié)果準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。在實(shí)際操作中,我們常使用無差異抽樣和有差異抽樣兩種方法。無差異抽樣適用于數(shù)據(jù)相對(duì)均勻、無異常情況的情形;而有差異抽樣則適用于數(shù)據(jù)存在明顯差異,需要將重點(diǎn)放在異常情況上的場(chǎng)景。在選擇抽樣方法時(shí),還需要綜合考慮審計(jì)目標(biāo)、時(shí)間和資源等因素。

第三段:抽樣過程的指導(dǎo)原則。

在進(jìn)行抽樣過程時(shí),以下原則需要時(shí)刻謹(jǐn)記:第一,抽樣要具有代表性,樣本要能夠代表整體;第二,抽樣要滿足統(tǒng)計(jì)學(xué)要求,即樣本容量足夠大,能夠達(dá)到一定的置信水平;第三,抽樣要能夠識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況,即有需要將關(guān)鍵數(shù)據(jù)和異常情況納入樣本范圍;第四,抽樣要做到公正公平,避免人為主觀因素對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生影響。

第四段:抽樣結(jié)果分析與應(yīng)用。

抽樣結(jié)果的分析是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。在分析抽樣結(jié)果時(shí),我們需要借助統(tǒng)計(jì)學(xué)方法和分析工具,對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析,進(jìn)而對(duì)整體數(shù)據(jù)進(jìn)行推斷。分析抽樣結(jié)果的目的是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)異常情況以及提供合理的建議和決策依據(jù)。在應(yīng)用抽樣結(jié)果時(shí),我們需要結(jié)合實(shí)際情況和業(yè)務(wù)背景,將抽樣結(jié)果與相關(guān)的內(nèi)控措施、風(fēng)險(xiǎn)管理策略等進(jìn)行關(guān)聯(lián),從而為企業(yè)的決策提供支持。

第五段:抽樣工作的改進(jìn)和總結(jié)。

作為審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié),審計(jì)抽樣需要不斷改進(jìn)和完善。在實(shí)際工作中,我認(rèn)識(shí)到,抽樣工作需要具備較高的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn),同時(shí)也需要緊跟時(shí)代的發(fā)展,不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的技術(shù)和方法??偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是提高抽樣工作質(zhì)量的關(guān)鍵。通過定期回顧和總結(jié),我能夠發(fā)現(xiàn)問題和不足之處,從而不斷改進(jìn)和提升審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性和效率。

總結(jié):

通過對(duì)審計(jì)抽樣的學(xué)習(xí)和實(shí)踐,我深刻體會(huì)到抽樣的重要性和必要性。審計(jì)抽樣能夠幫助我們提高工作效率,減少成本,同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供重要的參考依據(jù)。在未來的工作中,我將繼續(xù)學(xué)習(xí)和探索新的抽樣方法和工具,不斷提升自己的專業(yè)能力,為企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理提供更好的支持。

審計(jì)抽樣論文篇十五

根據(jù)《xx市農(nóng)業(yè)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定的通知》精神以及8月14日xx縣紀(jì)委召開的《xxxx年農(nóng)村基層黨風(fēng)廉正建設(shè)工作會(huì)》會(huì)議精神要求,我們對(duì)全縣2個(gè)街鎮(zhèn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織今年以來的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面的審計(jì),現(xiàn)總結(jié)如下:

1、搞好宣傳,提高認(rèn)識(shí)。在開展審計(jì)工作前,縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的通知》(綦農(nóng)業(yè)〔215〕12號(hào))。通知明確指出:開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì),能夠更好地保護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益,促進(jìn)黨的各項(xiàng)惠農(nóng)政策落實(shí)到位;能夠促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)公開和民主制度建設(shè),進(jìn)一步完善村級(jí)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制;加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì),是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求,是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求,是推進(jìn)農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障。要求各街(鎮(zhèn))要充分認(rèn)識(shí)開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的重要意義。

2、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長(zhǎng),農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、代理會(huì)計(jì)為成員的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3、明確審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍,是街(鎮(zhèn))、村兩級(jí)20xx年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實(shí)到位的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的重點(diǎn)是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實(shí)情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。

全縣314個(gè)行政村、2629個(gè)村民小組中,已審計(jì)249個(gè)村、246個(gè)村民小組。接受審計(jì)的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)、農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)民集資收費(fèi)、一事一議籌資籌勞中未發(fā)現(xiàn)貪污挪用、自立項(xiàng)目、違規(guī)收費(fèi)、強(qiáng)行以資代勞籌工等情況。通過檢查審計(jì),主要反映出以下問題:

1、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生。個(gè)別村組干部由于思想素質(zhì)不高,財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng),挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計(jì)中查出:挪用集體資金8人,金額元,其中:安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23余元,永城鎮(zhèn)一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元,古南街道一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元;其他違規(guī)行為23人,主要是在集體報(bào)銷旅游費(fèi)、伙食費(fèi)、重報(bào)支出等費(fèi)用,涉及金額元。到目前為止,已有21人作了退賠,退出集體資金元,占應(yīng)退賠金額的。

2、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托代理和電算化管理以來,財(cái)務(wù)管理制度比較健全。但是,由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高,遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng),因而在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。這次審計(jì)中同時(shí)查出集體收入未及時(shí)入賬17筆84578元,少支多報(bào)1筆5元,拒絕不合理開支入賬25筆9541元,違規(guī)新增債務(wù)3筆1817元。

3、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督仍需加強(qiáng)。一是開支審批手續(xù)不夠完善。少數(shù)開支單據(jù)或無事由,或無經(jīng)辦人簽字,或無審批人審批,或無民主理財(cái)小組審核蓋章。二是部分票據(jù)不規(guī)范。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況,一些本應(yīng)取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),卻以非正規(guī)票據(jù)代替。三是民主理財(cái)小組未能履行監(jiān)督職能。全縣共有民主理財(cái)小組2214個(gè),其中村314人,社19個(gè),有的民主理財(cái)小組由于無報(bào)酬或民主監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),不愿參與或按要求參與農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。全縣共有161個(gè)村、組民主理財(cái)小組違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財(cái)小組組長(zhǎng),有名無實(shí),形同虛設(shè)。四是公款私存情況仍然存在。少數(shù)村由于過去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款,不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設(shè)集體存款賬戶,因而將集體資金以個(gè)人名義存入銀行或農(nóng)村信用社,造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金2631從1999年3月至20xx年1月期間,該村向9戶私人發(fā)放借貸款,到目前為止,經(jīng)清理小組督促追收,累計(jì)至今尚有6元未還,原村會(huì)計(jì)將計(jì)劃生育管理費(fèi)、農(nóng)稅、基本水費(fèi)等集體資金元以私人的名義存入銀行,現(xiàn)已追收上繳,存入樂興村集體資金賬戶。

4、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照制度規(guī)定,村組集體的經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)只能由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理,但少數(shù)村的支書或主任不放手,強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1、加強(qiáng)督促檢查,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作,乃至整個(gè)農(nóng)村工作的重要組成部分,也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點(diǎn)問題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理,對(duì)于加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè),密切黨群、干群關(guān)系,構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)具有十分重要的意義。因此,今后要作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作,抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查,嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度。各鎮(zhèn)必須針對(duì)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題,積極采取有效措施,及時(shí)糾正和完善,使之盡快達(dá)到規(guī)范化、制度化。

2、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,查處違規(guī)違紀(jì)行為。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段。因此,要把農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題,定期或不定期地開展審計(jì)監(jiān)督。按照我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求,每年要審計(jì)三分之一的村組,原則上三年內(nèi)對(duì)所有的村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的一般經(jīng)濟(jì)問題,要按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅處理;情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分;構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

3、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、職業(yè)道德和敬業(yè)精神,在很大程度上決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。因此,在開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí),要進(jìn)一步加大對(duì)村組財(cái)務(wù)人員及鎮(zhèn)代理會(huì)計(jì)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育,提高遵紀(jì)守法意識(shí),增強(qiáng)責(zé)任感、使命感。

審計(jì)抽樣論文篇十六

xx年,我堅(jiān)持和提升“依法審計(jì)、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計(jì)工作思路,認(rèn)真履行法定職責(zé),加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè),扎實(shí)開展“馬上就辦、真抓實(shí)干”作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng),深化審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?,F(xiàn)對(duì)今年工作進(jìn)行總結(jié)。

建立健全以“審計(jì)成果為導(dǎo)向”的審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制,認(rèn)真開展審前調(diào)研工作,圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督,科學(xué)合理制定年度項(xiàng)目計(jì)劃。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查,及時(shí)掌握計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行情況,協(xié)調(diào)解決存在的困難與問題,保質(zhì)保量完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù),并留有余地保障上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。

嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目審理、質(zhì)量檢查、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究等制度,嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。認(rèn)真聽取合理采納被審計(jì)單位的意見和建議,對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐栴}要及時(shí)予以糾正,確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序合規(guī)、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確,評(píng)價(jià)客觀,提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和公信力。

審計(jì)干部要打破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的舊思路,在項(xiàng)目的審計(jì)過程中突出績(jī)效審計(jì)意識(shí),將自然資源資產(chǎn)的開發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容,學(xué)習(xí)借鑒上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績(jī)效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和成果,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際,探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績(jī)效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)道路。

狠抓審計(jì)項(xiàng)目的整改和成果運(yùn)用工作:要完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制,建立健全部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制,推行聯(lián)合督查整改制度,特別是對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位會(huì)同相關(guān)部門開展聯(lián)合督促整改工作,做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。同時(shí),積極爭(zhēng)取將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為各部門和單位考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù);對(duì)整改不到位、屢審屢犯的,要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談,嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

要進(jìn)一步建立健全審計(jì)成果分析、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用機(jī)制,歸納總結(jié)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問題,挖掘苗頭性、傾向性的問題,從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因,提出建設(shè)性有效性的意見和建議。

審計(jì)抽樣論文篇十七

參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員,專業(yè)階段考試的單科考試合格成績(jī)5年內(nèi)有效。以下是為大家分享的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)考點(diǎn):審計(jì)抽樣,供大家參考借鑒,歡迎瀏覽!

本章屬于比較重要的內(nèi)容,是考試的重點(diǎn),基本上每年都會(huì)涉及題目,各種題型均可涉及,尤其是簡(jiǎn)答題;還可以在綜合題中涉及抽樣的具體運(yùn)用。考生應(yīng)在明確審計(jì)抽樣基本原理的基礎(chǔ)上,能夠?qū)⒊闃蛹夹g(shù)具體運(yùn)用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中。

(一)審計(jì)抽樣的基本概念

1.審計(jì)抽樣

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

3.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

(二)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

1.樣本設(shè)計(jì)——確定測(cè)試目標(biāo);定義總體和抽樣單元;定義誤差構(gòu)成的條件

2.樣本選取

(1)確定樣本規(guī)?!绊憳颖疽?guī)模的.因素

(2)選取樣本

3.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果——統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣下的評(píng)價(jià)

第一,統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)(總體偏差率上限與可容忍偏差率比較;在細(xì)節(jié)測(cè)試下將總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍錯(cuò)報(bào)比較)

第二,非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)(在控制測(cè)試下將樣本偏差率與可容忍偏差率比較;在細(xì)節(jié)測(cè)試下將總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較)

(三)控制測(cè)試中運(yùn)用的抽樣方法

1.統(tǒng)計(jì)抽樣

2.非統(tǒng)計(jì)抽樣

(四)實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

1.非統(tǒng)計(jì)抽樣

2.統(tǒng)計(jì)抽樣

(1)傳統(tǒng)變量抽樣

(2)pps抽樣的適用前提及優(yōu)缺點(diǎn)

審計(jì)抽樣論文篇十八

第一段(引言):介紹審計(jì)抽樣的背景和意義(200字)。

審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中一種重要的數(shù)據(jù)分析方法,其目的是通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)集中抽取一個(gè)代表性樣本,從而對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)集進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)工作中,抽樣是為了節(jié)省時(shí)間和資源,并且提供合理的保證。通過可靠的抽樣方法,審計(jì)師可以準(zhǔn)確評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控,并作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。以下將從抽樣方法的選擇、抽樣的效果、抽樣結(jié)果的分析以及抽樣帶來的挑戰(zhàn)等方面談一下個(gè)人的心得體會(huì)。

第二段(選擇抽樣方法):介紹選擇抽樣方法的重要性和對(duì)實(shí)際工作的影響(250字)。

選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒▽?duì)審計(jì)工作起到關(guān)鍵作用。根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和需求,可以選擇不同的抽樣方法,如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、特定目標(biāo)抽樣等。在實(shí)際工作中,我經(jīng)過反復(fù)的實(shí)踐和總結(jié),認(rèn)識(shí)到選擇抽樣方法需要綜合考慮多個(gè)因素,比如被審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程度、抽樣的可行性以及審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確性等。只有合理選擇抽樣方法,才能夠確保抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性,并為后續(xù)的審計(jì)工作提供支持。

第三段(抽樣的效果):討論抽樣對(duì)審計(jì)效果的影響和重要性(300字)。

抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性對(duì)于審計(jì)工作的有效性至關(guān)重要。通過審計(jì)抽樣,可以全面評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況,發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不規(guī)范的情況。在實(shí)際工作中,我的經(jīng)驗(yàn)是,抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性取決于樣本的選擇和樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量。合理選擇樣本,確保抽樣過程的隨機(jī)性和代表性,可以最大程度地減少抽樣誤差和偏差。同時(shí),在抽樣過程中,需要權(quán)衡準(zhǔn)確性和效率,避免過多的抽樣,以免消耗過多的資源和時(shí)間。

第四段(抽樣結(jié)果的分析):強(qiáng)調(diào)抽樣結(jié)果的正確解讀和分析的重要性(300字)。

抽樣結(jié)果的解讀和分析是決策的基礎(chǔ)。審計(jì)師需要對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行全面和客觀的分析,而不是僅憑直覺或單一的指標(biāo)來得出結(jié)論。對(duì)抽樣結(jié)果的進(jìn)一步分析和解讀,可以揭示被審計(jì)對(duì)象的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn),并幫助審計(jì)師作出相應(yīng)的審計(jì)意見。通過將抽樣結(jié)果與被審計(jì)對(duì)象的整體情況相結(jié)合,可以更好地評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性和可靠性。因此,對(duì)抽樣結(jié)果的正確解讀和分析至關(guān)重要,需要審計(jì)師具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和分析能力。

第五段(抽樣帶來的挑戰(zhàn)):探討審計(jì)抽樣工作中的挑戰(zhàn)和如何應(yīng)對(duì)(250字)。

雖然審計(jì)抽樣是一種有效的數(shù)據(jù)分析方法,但同時(shí)也會(huì)帶來一些挑戰(zhàn)。在實(shí)際工作中,我遇到的挑戰(zhàn)主要有樣本的選擇和抽樣方法的靈活性。樣本的選擇需要避免主觀性,同時(shí)需要兼顧樣本數(shù)量、特征和數(shù)據(jù)的完整性。在抽樣方法的選擇上,需要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種方法,以滿足審計(jì)目標(biāo)和需求。對(duì)于這些挑戰(zhàn),我通過多次實(shí)踐和不斷的學(xué)習(xí)提高了自己的解決能力,善于思考和探索,尋找適合實(shí)際情況的解決方案。

結(jié)論:總結(jié)審計(jì)抽樣的重要性和挑戰(zhàn),并強(qiáng)調(diào)持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性(100字)。

審計(jì)抽樣在審計(jì)工作中起到了關(guān)鍵作用,它既提高了審計(jì)效率,又為審計(jì)結(jié)論提供了有力的支持。正確選擇抽樣方法、準(zhǔn)確解讀和分析抽樣結(jié)果,是保證審計(jì)抽樣有效性的重要環(huán)節(jié)。同時(shí),應(yīng)正視抽樣工作中的挑戰(zhàn),通過實(shí)踐和學(xué)習(xí)不斷提高自己的抽樣能力和解決問題的能力。只有不斷提升自己,才能更好地應(yīng)對(duì)未來的審計(jì)工作挑戰(zhàn)。

審計(jì)抽樣論文篇十九

作為新時(shí)代的審計(jì)人員,能否有一個(gè)規(guī)范的審計(jì)過程、一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告取決于審計(jì)人員自身的素質(zhì)。作為審計(jì)人員的我們不僅要讓被審計(jì)單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī),我們自己也應(yīng)該以身作則,只有時(shí)不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)制度。只有良好的素質(zhì)的審計(jì)人員,才會(huì)全身心的投入審計(jì)工作,才能高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)。面對(duì)今天愈來愈復(fù)雜的工程項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、愈來愈高的審計(jì)執(zhí)法要求和社會(huì)對(duì)審計(jì)期望、愈來愈快的審計(jì)技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代,我深刻體會(huì)到,審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng),需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時(shí)股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問題、交流對(duì)審計(jì)上的經(jīng)驗(yàn)以提高自己的審計(jì)水平。

二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。

好的工作方法能夠讓工作效率更好,起到事半功倍的效果。工作中及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況,重大問題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向,技術(shù)問題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動(dòng)。對(duì)送審的工程項(xiàng)目,采取逐一審核工程量,我將重點(diǎn)放在簽證的合理性、套價(jià)的準(zhǔn)確、取費(fèi)的規(guī)范、材料價(jià)格的正確等這些方面。

在工作中注重搜集情況,向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議,如針對(duì)報(bào)審資料存在不齊,不完善的情況,建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對(duì)部分項(xiàng)目施工單位高估冒算,導(dǎo)致審減率歧高,建議預(yù)結(jié)算書由執(zhí)業(yè)造價(jià)人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章,對(duì)核減率奇高的情況聯(lián)合造價(jià)行業(yè)管理部門將其納入不良行為記錄的管理范疇。

三、履行職責(zé),圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

20_年_月至_月共完成審計(jì)項(xiàng)目13個(gè),審計(jì)金額為___元,審定金額為___元,核減___元,已發(fā)出審計(jì)報(bào)告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財(cái)政資金浪費(fèi)。

審計(jì)抽樣論文篇二十

審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中非常重要的一項(xiàng)技術(shù)。通過抽樣,審計(jì)人員可以減少工作量,提高效率,同時(shí)也要確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。在實(shí)際工作中,我積累了一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會(huì),希望能與大家共享。

首先,選擇合適的抽樣方法是至關(guān)重要的。抽樣方法的選擇與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān),因此在進(jìn)行審計(jì)抽樣之前,我們必須先確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍。根據(jù)目標(biāo),我們可以選擇適用于抽樣的方法,如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據(jù)內(nèi)容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢(shì)和限制,審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況,靈活選擇,確保抽樣結(jié)果的可靠性。

其次,合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計(jì)學(xué)原理,又要考慮實(shí)際操作的可行性。如果樣本過小,可能無法代表總體;如果樣本過大,會(huì)增加審計(jì)工作量,影響審計(jì)效率。在確定樣本大小時(shí),我們可以參考經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),考慮總體規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度、誤差容忍度等因素。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),一般情況下,樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。

然后,執(zhí)行抽樣時(shí)要確保抽樣的公正性和隨機(jī)性。抽樣的公正性是指每個(gè)單位有相等的機(jī)會(huì)被選入樣本,以保證樣本代表性。在實(shí)際操作中,審計(jì)人員應(yīng)該使用隨機(jī)數(shù)表或者隨機(jī)數(shù)生成器進(jìn)行抽樣,避免主觀因素的影響。同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)該合理地安排抽樣時(shí)機(jī),確保抽樣的隨機(jī)性。例如,可以選擇審計(jì)期間內(nèi)不同時(shí)間段進(jìn)行抽樣,避免出現(xiàn)某個(gè)時(shí)間段的特殊情況對(duì)抽樣結(jié)果的影響。

此外,審計(jì)抽樣的結(jié)果要進(jìn)行合理的分析和解釋。抽樣結(jié)果只是樣本所得的結(jié)論,不能直接代表總體。因此,在審計(jì)抽樣后,我們需要對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行合理的分析和解釋。首先,我們要計(jì)算抽樣誤差,以評(píng)估抽樣結(jié)果的可靠性。其次,我們還要對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行綜合分析,結(jié)合其他證據(jù),以得出總體的結(jié)論。在解釋抽樣結(jié)果時(shí),我們應(yīng)該采用簡(jiǎn)明扼要的方式,將結(jié)果以清晰的語言,準(zhǔn)確地傳達(dá)給審計(jì)委員會(huì)或者相關(guān)利益相關(guān)方。

最后,需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)抽樣方法。審計(jì)抽樣是一門不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐的技術(shù)。在實(shí)際工作中,我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,改進(jìn)抽樣方法。例如,可以針對(duì)不同類型的審計(jì)任務(wù),制定專門的抽樣方法和步驟,提高抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。此外,我們還可以借助現(xiàn)代技術(shù)的支持,如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等,優(yōu)化抽樣的過程和效果。

總之,審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),需要審計(jì)人員具備一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過合適的抽樣方法和樣本大小,確保抽樣的公正性和隨機(jī)性,合理分析和解釋抽樣結(jié)果,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)方法,我們可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,為相關(guān)利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確的信息和建議。

審計(jì)抽樣論文篇二十一

第一段:介紹審計(jì)抽樣的重要性和目的,闡明文章將通過實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)來幫助提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。

審計(jì)抽樣是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán),其通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行檢查和分析,以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計(jì)證據(jù),以便進(jìn)行后續(xù)的結(jié)論和意見。下面將通過具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì),分享在審計(jì)抽樣過程中的經(jīng)驗(yàn)和思考,以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。

第二段:總結(jié)抽樣前的準(zhǔn)備工作和思考,如樣本容量和抽樣方法的選擇。

抽樣前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要,它決定了后續(xù)抽樣的效果和準(zhǔn)確性。首先,要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性,能夠反映總體的特征,但也不能過大導(dǎo)致工作量和成本過高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。其次,還要選擇合適的抽樣方法。常見的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、比例抽樣等,選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。

第三段:強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性,以及抽樣時(shí)的主觀偏差問題。

在審計(jì)抽樣過程中,合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過對(duì)樣本數(shù)據(jù)的分析,我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問題。但是需要注意的是,數(shù)據(jù)分析過程中存在主觀偏差的問題。審計(jì)人員可能會(huì)在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本,進(jìn)而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況,從而影響到抽樣對(duì)象的真實(shí)性。因此,我們應(yīng)該盡量客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,并結(jié)合其他審計(jì)程序來驗(yàn)證異常情況。

第四段:強(qiáng)調(diào)審計(jì)抽樣的靈活性和應(yīng)對(duì)異常情況的能力。

在實(shí)際的審計(jì)工作中,我們經(jīng)常會(huì)遇到一些異常情況,例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯(cuò)誤或舞弊行為等。這些情況可能會(huì)影響到抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。因此,審計(jì)人員需要具備一定的靈活性和判斷力,能夠根據(jù)具體情況對(duì)抽樣計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修正。我們可以通過比較多個(gè)抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來應(yīng)對(duì)異常情況,以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。

第五段:總結(jié)抽樣的優(yōu)勢(shì)和不足,并提出進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性的建議。

審計(jì)抽樣作為一種重要的審計(jì)手段,具有高效、經(jīng)濟(jì)、有效等優(yōu)勢(shì)。通過合理設(shè)計(jì)和應(yīng)用抽樣過程,審計(jì)人員能夠更快速地獲取足夠的審計(jì)證據(jù),提高工作效率。然而,抽樣過程也存在不足之處,如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性,在實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)方法和技巧,并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來提高抽樣的自動(dòng)化程度和準(zhǔn)確性。

總之,審計(jì)抽樣是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和一定的經(jīng)驗(yàn)。通過對(duì)抽樣過程中的準(zhǔn)備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對(duì)以及總結(jié)優(yōu)缺點(diǎn)的思考,可以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性,并為后續(xù)的審計(jì)工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗(yàn),將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

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