財(cái)稅小論文（熱門(mén)21篇）

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財(cái)稅小論文篇一

摘要：地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要良好的地方財(cái)稅法制體系作為保障，因此地方財(cái)稅法制有它存在的必要性;而當(dāng)前地方財(cái)稅法制體系存在諸多弊病，地方應(yīng)該完善體系建設(shè)，提高財(cái)稅執(zhí)法與監(jiān)督水平，普及宣傳財(cái)稅法制知識(shí)。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅法制體系財(cái)稅執(zhí)法財(cái)稅監(jiān)督。

1、地方財(cái)稅法制建設(shè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的內(nèi)在要求。

在地方財(cái)稅法制體系中，地方財(cái)稅法制為地方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，通過(guò)規(guī)范地方財(cái)稅秩序，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

地方財(cái)稅法制是調(diào)節(jié)社會(huì)分配、規(guī)范地方財(cái)稅的法律依據(jù)。

地方政府依法組織財(cái)政稅收，以確保實(shí)現(xiàn)地方政府的職能。

其他分配單位和個(gè)人也要求地方財(cái)稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。

2、地方財(cái)稅法制建設(shè)是全面提高財(cái)稅管理水平的內(nèi)在要求。

加強(qiáng)財(cái)稅管理，就是要健全財(cái)政稅收各環(huán)節(jié)的全方位的管理機(jī)制，并進(jìn)一步完善、規(guī)范財(cái)稅管理制度和辦法，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的規(guī)范化、制度化和法制化。

嚴(yán)格財(cái)稅管理與依法理財(cái)是緊密相聯(lián)的。

兩者都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。

只有運(yùn)用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財(cái)稅管理的全過(guò)程，綜合利用法律手段、經(jīng)濟(jì)手段和行政手段管理國(guó)家財(cái)稅，才能不斷提高財(cái)稅管理水平。

在全面建設(shè)小康社會(huì)的歷史進(jìn)程中，財(cái)稅法制工作，能夠充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

它保障了人民權(quán)利，有效推動(dòng)和協(xié)調(diào)城市與農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)之間的發(fā)展，為繼續(xù)深化社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

“十一五”期間，鳳城市財(cái)稅法制建設(shè)開(kāi)展總體良好。

建成并啟用15處礦產(chǎn)品檢斤站，預(yù)計(jì)新增礦產(chǎn)資源類(lèi)稅收1.26億元。

加大社?；鹫骼U力度，各項(xiàng)保險(xiǎn)基金預(yù)計(jì)完成2.5億元。

向上爭(zhēng)取各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)和補(bǔ)助資金8.3億元，加速社會(huì)事業(yè)發(fā)展。

金融服務(wù)能力不斷增強(qiáng)，豐益村鎮(zhèn)銀行正式營(yíng)業(yè)，成為我市金融業(yè)一支新生力量;農(nóng)村信用社完成改制，成立全省首家縣級(jí)農(nóng)村商業(yè)銀行。

貸款規(guī)模大幅增加，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)59.2億元，同比增長(zhǎng)28.7%。

財(cái)稅執(zhí)法人員中很少有人能真正將財(cái)稅法律法規(guī)與現(xiàn)行的財(cái)稅管理業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，并得心應(yīng)手地運(yùn)用到財(cái)稅實(shí)際工作。

工作很大程度上局限在日常的業(yè)務(wù)應(yīng)付中，忽視了現(xiàn)代財(cái)稅“管理”理念的樹(shù)立和培養(yǎng)，造成了財(cái)稅律法規(guī)與實(shí)際工作脫節(jié)的問(wèn)題。

財(cái)稅部門(mén)在管理上“重分配、輕監(jiān)督、避程序”的問(wèn)題仍然存在。

公民的整體法律意識(shí)還不夠強(qiáng)，在對(duì)有關(guān)財(cái)稅法規(guī)的執(zhí)行時(shí)有意或無(wú)意逃避財(cái)稅監(jiān)督，違反財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

在現(xiàn)行的財(cái)稅法制中，全國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范地方財(cái)稅的法律，法律呈現(xiàn)“老化”和“空當(dāng)”。

而在鳳城市地方政府制定的地方財(cái)稅法規(guī)中，由鳳城市立法機(jī)關(guān)制定和頒布實(shí)施的不多，大部分是由地方政府和財(cái)政部門(mén)制定和實(shí)施的財(cái)稅制度、規(guī)定等。

因此，整體上缺乏法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

并且有些地方法規(guī)與國(guó)家財(cái)稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于鳳城市財(cái)稅法制的建設(shè)。

3、財(cái)稅執(zhí)法人員法律水平欠缺。

目前鳳城市財(cái)稅法制建設(shè)以普法宣傳教育法制工作為重點(diǎn)，以規(guī)范性文件審核為日常法制工作為主要內(nèi)容，法制工作沒(méi)有融入到財(cái)稅工作的`全過(guò)程。

財(cái)稅執(zhí)法人員由于自身法律素養(yǎng)有限，很少能參與重大財(cái)稅改革和財(cái)稅管理措施的決策與審核，對(duì)財(cái)稅改革、財(cái)稅執(zhí)法中出現(xiàn)的難點(diǎn)、熱點(diǎn)缺乏前瞻性的防范措施和辦法。

財(cái)稅法制建設(shè)貫徹落實(shí)情況不容樂(lè)觀，執(zhí)法人員在面對(duì)違反財(cái)稅法律法規(guī)的行為時(shí)依法應(yīng)當(dāng)作為而不作為，超越職權(quán)實(shí)施執(zhí)法行為，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一，有失公正，給當(dāng)事人造成不應(yīng)有的損害，沒(méi)有完全做到有法必依、嚴(yán)格執(zhí)法。

當(dāng)前的鳳城市財(cái)稅法制建設(shè)監(jiān)督基本只限于財(cái)稅部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督，部門(mén)外部監(jiān)督、大眾輿論監(jiān)督少之又少，財(cái)稅法制實(shí)施并不到位。

有資料表明，這些年國(guó)家頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章在地方能夠認(rèn)真執(zhí)行的只占30%，基本得到執(zhí)行的約占30%，難以執(zhí)行的約占40%。

鳳城市的情況也與全國(guó)其他城市大同小異，財(cái)稅監(jiān)督缺失嚴(yán)重，這將直接影響鳳城市財(cái)稅法制建設(shè)進(jìn)程。

1、注重財(cái)稅金融，強(qiáng)化增收節(jié)支，全力拓展財(cái)力增長(zhǎng)新空間。

強(qiáng)化稅費(fèi)征管。

大力培育新興財(cái)源和后備財(cái)源。

嚴(yán)格落實(shí)稅收征管措施，加強(qiáng)對(duì)征管關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，確保應(yīng)收盡收、均衡入庫(kù)，不斷提高稅收收入比重。

全面調(diào)動(dòng)協(xié)稅護(hù)稅積極性，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大綜合治稅成果。

不斷加強(qiáng)礦產(chǎn)品檢斤站的建設(shè)和管理，力爭(zhēng)征收礦產(chǎn)類(lèi)資源稅2億元。

規(guī)范非稅收入管理，強(qiáng)化社保、價(jià)調(diào)等基金征繳，壯大鳳城市財(cái)力。

深化金融服務(wù)。

建立銀企合作長(zhǎng)效機(jī)制，改善金融環(huán)境。

爭(zhēng)取交通銀行在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，扶持并發(fā)展小額貸款公司和擔(dān)保公司。

出臺(tái)金融機(jī)構(gòu)信貸激勵(lì)政策，推進(jìn)銀團(tuán)貸款，各項(xiàng)貸款余額力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)82億元。

提高企業(yè)自身的融資能力，積極推進(jìn)鳳化集團(tuán)、丹玉種業(yè)等企業(yè)上市。

建立一套與國(guó)家法制相匹配的地方財(cái)稅法制體系，徹底嚴(yán)查并取消與國(guó)家法制不相符合的財(cái)稅法律法規(guī)，保證鳳城市地方財(cái)稅法制與中央財(cái)稅法制的高度一致性。

財(cái)稅部門(mén)出臺(tái)新法規(guī)的必須進(jìn)行詳細(xì)論討論，嚴(yán)格審批，全面協(xié)調(diào)各方利益，以大局出發(fā)，堅(jiān)決遵從中央精神，嚴(yán)格遵守法律的合法性與規(guī)范性，切實(shí)為財(cái)稅部門(mén)履行職能提供依據(jù)。

鳳城市還需優(yōu)化財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)。

按照“收支并舉、監(jiān)管并重、內(nèi)外并行”的要求，建立財(cái)稅監(jiān)督新機(jī)制，推進(jìn)“陽(yáng)光財(cái)政”建設(shè)。

鞏固鳳城市各縣鄉(xiāng)財(cái)政管理方式改革成果，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用情況的跟蹤問(wèn)效。

嚴(yán)格控制行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算和一般性支出，節(jié)約更多財(cái)力加大對(duì)“三農(nóng)”、社會(huì)保障、社會(huì)事業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支持力度.

一方面財(cái)稅執(zhí)法人員要長(zhǎng)期接受財(cái)稅法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高法律知識(shí)水平和財(cái)稅執(zhí)法水平，真正做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

另一方面，要加大社會(huì)普法宣傳力度。

提高鳳城市人民的財(cái)稅法制意識(shí)是財(cái)稅執(zhí)法的關(guān)鍵。

利用新聞媒介進(jìn)行廣泛宣傳營(yíng)造財(cái)稅執(zhí)法的外在環(huán)境，組織相應(yīng)的宣傳講座普及財(cái)稅法制知識(shí)，網(wǎng)絡(luò)倡議號(hào)召群眾加入財(cái)稅法制建設(shè)的隊(duì)伍中去。

同時(shí)健全嚴(yán)格的財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制，增強(qiáng)財(cái)政管理人員的執(zhí)法責(zé)任心，確保執(zhí)法行為的正確性、公正性與規(guī)范性，建立相應(yīng)的懲處措施以示警戒。

加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)督管理，對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題嚴(yán)格依法查處，若情況惡劣還需上報(bào)上級(jí)，以保證財(cái)稅法規(guī)的嚴(yán)肅性和財(cái)稅執(zhí)法的有效性。

既要充分發(fā)揮財(cái)稅內(nèi)部監(jiān)察的作用，加強(qiáng)財(cái)稅內(nèi)審工作，督促財(cái)稅工作人員自覺(jué)守法、嚴(yán)格執(zhí)法，及時(shí)糾正違法行為，更要強(qiáng)化財(cái)稅系統(tǒng)外部監(jiān)督：人民群眾的監(jiān)督，執(zhí)政黨的監(jiān)督，社會(huì)新聞媒體輿論的監(jiān)督，加強(qiáng)與地方審計(jì)、監(jiān)察和司法部門(mén)的配合，加速財(cái)稅管理工作的法制化步伐。

鳳城市財(cái)稅部門(mén)必須積極做好信息反饋工作，進(jìn)行深刻的總結(jié)與反思，爭(zhēng)取群眾的支持與信任，保證財(cái)稅法規(guī)的順利實(shí)施。

參考書(shū)目：

[1]孫開(kāi).地方財(cái)政學(xué)[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，.

[2]寇鐵軍.中央與地方財(cái)政關(guān)系研究[m].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，.

[3]蘇明.財(cái)政理論與財(cái)政政策[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，.

[4]賈康.地方財(cái)政問(wèn)題研究[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，.

[5]鐘曉敏.地方財(cái)政學(xué)[m].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，.

摘要：自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在取得舉世矚目的經(jīng)濟(jì)成就時(shí)，法治建設(shè)也取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，我國(guó)的相關(guān)部門(mén)在財(cái)稅法制建設(shè)方面做了大量的工作，尤其是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立以來(lái)，我國(guó)的地方財(cái)稅體制得到了較大的改觀，目前我國(guó)基本的財(cái)稅法制體系已經(jīng)構(gòu)成。

但是，隨著經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展，法律體制改革的深入，現(xiàn)行的財(cái)稅體制在某種程度上表現(xiàn)出與現(xiàn)狀不相適應(yīng)，改革并完善我國(guó)的財(cái)稅制度已經(jīng)成為社會(huì)制度改革的重要內(nèi)容之一。

財(cái)稅小論文篇二

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。

財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供良好的資金支持。

避免企業(yè)陷入危機(jī)之中。

因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗(yàn)管理等方面具有重要作用。

本文基于對(duì)稅收籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，探究在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用。

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。

與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開(kāi)應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵。

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在基于企業(yè)發(fā)展和國(guó)家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)不同的手段和方式，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤(rùn)。

因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)知識(shí)，具有較高的專(zhuān)業(yè)性。

總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過(guò)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)。

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。

第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專(zhuān)業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對(duì)法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開(kāi)一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)收益進(jìn)行有效分配和管理。

因而說(shuō)稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn);。

第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類(lèi)型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類(lèi)型：

第二是避稅籌劃，這是對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對(duì)國(guó)家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。

第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營(yíng)管理手段，通過(guò)價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，通過(guò)提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。

這種稅收籌劃方式是在保證國(guó)家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段具有較高的需求。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用。

通過(guò)上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開(kāi)論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。

第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過(guò)資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。

間接投資是通過(guò)將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。

涉及到的稅收種類(lèi)主要只有股息和利息征收所得稅兩種。

所以直接投資和間接投資兩種投資形勢(shì)中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類(lèi)較少，籌劃更簡(jiǎn)單直接。

第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。

接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來(lái)選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。

第三通過(guò)投資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。

原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。

因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì);第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。

不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。

通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對(duì)于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。

在未來(lái)，可以預(yù)測(cè)到的是，國(guó)家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。

同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺(jué)悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

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[4]曾瓊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[d].武漢科技大學(xué),.

財(cái)稅小論文篇三

小微企業(yè)的安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而且與社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)，因此針對(duì)當(dāng)前小微企業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管面臨的問(wèn)題，政府需要采取切實(shí)可行的措施，提高對(duì)小微企業(yè)安全監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，小微企業(yè)自身也需要進(jìn)一步樹(shù)立良好的安全意識(shí)，提高自身的安全管理裝備及技術(shù)水平。這樣在雙方共同努力下，才能有效的保障小微企業(yè)生產(chǎn)的安全。

加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，設(shè)立小微企業(yè)安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)基金，免費(fèi)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行強(qiáng)制性安全知識(shí)教育培訓(xùn)。創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，采取分散學(xué)與集中學(xué)相結(jié)合；立足于從業(yè)人員自身的實(shí)際和行業(yè)崗位要求，編寫(xiě)一些一看就懂的教材；在考核過(guò)程中要重點(diǎn)對(duì)從業(yè)人員實(shí)踐技能的考核。

2.2加強(qiáng)政策引導(dǎo)支持鼓勵(lì)企業(yè)規(guī)范發(fā)展。

小微企業(yè)的發(fā)展需要政策加以引導(dǎo)，可以加大產(chǎn)業(yè)政策支持和直接的.財(cái)政支持力度,加快實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。對(duì)符合環(huán)保、安全等國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的小微企業(yè)，各級(jí)政府應(yīng)給予指導(dǎo)與扶持；對(duì)小微企業(yè)要加大信貸、稅收扶持力度，促使企業(yè)重視對(duì)安全生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備等方面的投入；努力提高小微企業(yè)的安全管理水平，夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)。

2.3注重方法，推進(jìn)小微企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

首先，明確責(zé)任?？梢猿浞值慕Y(jié)合本地和本行業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)部來(lái)制定切實(shí)可行的安全生產(chǎn)實(shí)施方案，制定階段化目標(biāo)，并進(jìn)一步落實(shí)好部門(mén)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的安全監(jiān)管責(zé)任。其次，做好分類(lèi)指導(dǎo)及典型引領(lǐng)工作。針對(duì)小微企業(yè)自身的安全生產(chǎn)狀況和規(guī)模來(lái)分類(lèi)和分層次的推動(dòng)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。對(duì)于安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作成績(jī)突出的小微企業(yè)，則可以組織去相關(guān)企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，從而更好的帶動(dòng)該地小微企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作的有效推進(jìn)。最后，還要進(jìn)一步做好宣傳工作。對(duì)小微企業(yè)責(zé)任人及安全管理人員進(jìn)行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的培訓(xùn)，通過(guò)多種渠道來(lái)加強(qiáng)宣傳的力度，及時(shí)對(duì)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化工作動(dòng)態(tài)信息和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)發(fā)布，營(yíng)造出良好的社會(huì)輿論氛圍，從而增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)小微企業(yè)安全生產(chǎn)工作的重視。

2.4加強(qiáng)基層安全監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。

進(jìn)一步完善基層安全監(jiān)管體制的建設(shè)，落實(shí)安全監(jiān)管責(zé)任，逐步將所有的小微企業(yè)納入安全監(jiān)管范圍。同時(shí)加強(qiáng)基層安全監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)鎮(zhèn)街安監(jiān)站所的力量，利用安全生產(chǎn)示范村（社區(qū)）的創(chuàng)建，以企業(yè)自查、專(zhuān)項(xiàng)檢查、聘請(qǐng)專(zhuān)家檢查等形式，加大對(duì)小微企業(yè)隱患的排查整治力度。2.5提高小微企業(yè)安全監(jiān)管的針對(duì)性和有效性政府相關(guān)安全管理部門(mén)應(yīng)深入考慮小微企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，本著服務(wù)原則，多到小微企業(yè)進(jìn)行走訪，對(duì)小微企業(yè)安全管理中的遇到的困難進(jìn)行實(shí)際指導(dǎo)。小微企業(yè)的隱患排查治理應(yīng)避免“一刀切”，通過(guò)制定不同行業(yè)的操作指南、建立事故隱患共享平臺(tái)等，提高監(jiān)管的針對(duì)性。

3結(jié)束語(yǔ)。

日常工作中，安全管理部門(mén)需要針對(duì)小微企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題來(lái)安排切實(shí)可行的安全檢查，針對(duì)小微企業(yè)安全培訓(xùn)、安全管理、安全投入及職業(yè)健康隱患排查等項(xiàng)工作的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理，同時(shí)還要督促小微企業(yè)落實(shí)好安全生產(chǎn)法律法規(guī)，將安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，有效的防范隱患，確保小微企業(yè)能夠安全、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

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財(cái)稅小論文篇四

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。

財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供良好的資金支持。

避免企業(yè)陷入危機(jī)之中。

因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗(yàn)管理等方面具有重要作用。

本文基于對(duì)稅收籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，探究在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用。

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。

與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開(kāi)應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵。

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在基于企業(yè)發(fā)展和國(guó)家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)不同的手段和方式，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤(rùn)。

因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)知識(shí)，具有較高的專(zhuān)業(yè)性。

總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過(guò)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)。

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。

第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專(zhuān)業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對(duì)法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開(kāi)一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)收益進(jìn)行有效分配和管理。

因而說(shuō)稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn);。

第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類(lèi)型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類(lèi)型：

第二是避稅籌劃，這是對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對(duì)國(guó)家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。

第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營(yíng)管理手段，通過(guò)價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，通過(guò)提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。

這種稅收籌劃方式是在保證國(guó)家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段具有較高的需求。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用。

通過(guò)上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開(kāi)論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。

第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過(guò)資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。

間接投資是通過(guò)將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。

涉及到的稅收種類(lèi)主要只有股息和利息征收所得稅兩種。

所以直接投資和間接投資兩種投資形勢(shì)中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類(lèi)較少，籌劃更簡(jiǎn)單直接。

第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。

接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來(lái)選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。

第三通過(guò)投資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。

原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。

因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì);第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。

不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。

通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對(duì)于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。

在未來(lái)，可以預(yù)測(cè)到的是，國(guó)家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。

同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺(jué)悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

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財(cái)稅小論文篇五

摘要：為改善企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國(guó)家和各級(jí)政府確定向特定企業(yè)特定項(xiàng)目撥付各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政性資金。實(shí)務(wù)中，企業(yè)取得財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金后，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以及相關(guān)問(wèn)題的涉稅處理一直備受關(guān)注。文章在分析現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅法及財(cái)政法規(guī)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，以案例的方式對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行財(cái)稅分析與處理，并就財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是否作為不征稅收入提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金;會(huì)計(jì)處理;稅務(wù)處理;不征稅收入。

1引言。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家財(cái)政改革的不斷深入，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金作為國(guó)家對(duì)企業(yè)的扶持效果越來(lái)越明顯。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在最新頒布的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中屬于政府補(bǔ)助范疇，是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。一些企業(yè)認(rèn)為，既然是從政府無(wú)償取得的資產(chǎn)，就應(yīng)作為不征稅收入處理，不需計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。是否真是如此，稅法中是如何規(guī)定的?在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅法沒(méi)有政府補(bǔ)助的概念，而是要求企業(yè)從各種來(lái)源取得的收入作為收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額，雖然稅法中規(guī)定滿(mǎn)足條件的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金可以作為不征稅收入，但選擇作為不征稅收入是否真的對(duì)企業(yè)有利?本文針對(duì)以上問(wèn)題，通過(guò)案例進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出相應(yīng)的建議。

財(cái)稅小論文篇六

會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入是兩個(gè)既相聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

會(huì)計(jì)收入涉及一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的確定，其確認(rèn)與計(jì)量由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)范。

應(yīng)稅收入涉及一定時(shí)期企業(yè)應(yīng)交各種流轉(zhuǎn)稅和所得額的計(jì)算，其確認(rèn)與計(jì)量由《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)范。

摘要：中小企業(yè)會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入的確認(rèn)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算和稅費(fèi)的繳納。

由于會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入分別從屬于會(huì)計(jì)制度和稅法，二者在收入的確認(rèn)和計(jì)量方面存在明顯的差異，所以本文結(jié)合當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的有關(guān)規(guī)定，分析會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入在確認(rèn)內(nèi)容、原則、條件、方法、時(shí)間上的差異，為中小企業(yè)做好會(huì)計(jì)核算和稅收納稅工作提供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)收入差異應(yīng)稅收入。

收入確認(rèn)不僅是會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要部分，也是做好納稅工作的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

就收入而言，大部分情況下，會(huì)計(jì)和稅法的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是相同的，但也有差別。

因此，區(qū)分兩者的差異并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算真實(shí)和稅費(fèi)繳納準(zhǔn)確的前提。

淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入確認(rèn)的差異。

一、收入確認(rèn)內(nèi)容上的差異。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所指的收入強(qiáng)調(diào)是日?；顒?dòng)形成的，非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入不作為收入，而作為計(jì)入當(dāng)期損益的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

在收入內(nèi)容的確定上，會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)重要性原則;而稅法則不考慮經(jīng)濟(jì)利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，都作為計(jì)稅收入確認(rèn)。

例如，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入都作為計(jì)稅收入。

另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說(shuō)法，而會(huì)計(jì)中沒(méi)有這方面的概念。

二、收入確認(rèn)原則上的差異。

從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度來(lái)看，收入是為了全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。

因此，收入確認(rèn)原則要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性的原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)。

而從稅法的角度來(lái)看，則比較側(cè)重于收入社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否在社會(huì)上形成了一定的價(jià)值。

這主要是由于稅法的本質(zhì)屬性決定的。

從屬性來(lái)看，稅法的目的就是為了保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，因此稅法中對(duì)相關(guān)收入的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

例如，交易性金融資產(chǎn)，對(duì)于持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但所得稅法則不將其確認(rèn)為收入，待出售時(shí)確認(rèn)收入并繳稅應(yīng)用的就是收付實(shí)現(xiàn)制原則。

另外，對(duì)預(yù)收賬款的處理也能體現(xiàn)這個(gè)要求。

當(dāng)企業(yè)的預(yù)收賬款超過(guò)一定的期限時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作為應(yīng)稅收入調(diào)整處理。

此外，會(huì)計(jì)收入核算對(duì)各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)重視度不一，它更注重企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，會(huì)投入更多的精力在重要事項(xiàng)的核算工作上;而應(yīng)稅收入會(huì)一視同仁，只要應(yīng)納稅款，無(wú)論該業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額大小、對(duì)企業(yè)是否重要都按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅收入。

三、收入確認(rèn)條件上的差異。

對(duì)于商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法也存在比較大的差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件主要包括以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)是商品的所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的前提條件。

第二點(diǎn)是企業(yè)對(duì)商品的實(shí)際控制權(quán)已不存在，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的必要條件。

第三點(diǎn)是企業(yè)的收入金額能夠可靠地計(jì)量，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的重要條件。

第四點(diǎn)是所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的基礎(chǔ)條件。

第五點(diǎn)是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的關(guān)鍵條件。

可是在稅法中只要求具備四項(xiàng)就可以，即“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”這一條沒(méi)有在稅法中要求。

應(yīng)稅收入確認(rèn)的條件是：無(wú)論商品是否發(fā)出，只要提貨單交給買(mǎi)方，當(dāng)天就可以按銷(xiāo)售憑證繳稅。

之所以會(huì)出現(xiàn)這個(gè)差異，主要原因在于會(huì)計(jì)需要考慮確認(rèn)收入后所承擔(dān)債務(wù)的償還能力。

只有在經(jīng)濟(jì)利益流入確定的情況下，才能確認(rèn)收入，才能計(jì)算利潤(rùn)并進(jìn)行利潤(rùn)分配。

而稅法更多是從國(guó)家利益角度考慮，要求保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的需要，不考慮納稅人由此承擔(dān)潛在負(fù)債的影響，納稅人的風(fēng)險(xiǎn)由其自身承擔(dān)。

只要納稅人對(duì)所出售的商品轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即認(rèn)為應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

所以，在會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性原則，而稅法則更強(qiáng)調(diào)形式重于實(shí)質(zhì)。

四、收入確認(rèn)方法上的差異。

對(duì)于商品銷(xiāo)售、勞務(wù)提供和建造合同收入在確認(rèn)的方法上，會(huì)計(jì)和稅法總體上是一致的，但在個(gè)別環(huán)節(jié)兩者還是存在差異，這主要是因?yàn)閮烧邔?duì)收入含義的理解以及確認(rèn)目的不同形成的。

例如，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)是在發(fā)出商品時(shí)按照未來(lái)收款額的現(xiàn)值確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而稅法是在未來(lái)按照合同約定的金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

又如，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)提供勞務(wù)所得的收入方法是：第一，如果一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，應(yīng)在其完成時(shí)確認(rèn)收入。

第二，如果一個(gè)會(huì)計(jì)年度沒(méi)有完成的勞務(wù)，且能夠可靠計(jì)量在資產(chǎn)負(fù)債表日提供所勞務(wù)的結(jié)果，則要按照完工百分比的方法確認(rèn)勞務(wù)收入。

第三，如果勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量的，還要分兩種情況處理：一是預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照可以補(bǔ)償?shù)慕痤~計(jì)入勞務(wù)收入中去。

二是已預(yù)計(jì)無(wú)法補(bǔ)償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，此勞務(wù)不再確認(rèn)收入。

在稅法對(duì)勞務(wù)收入方面的規(guī)定是：能夠可靠計(jì)量的勞務(wù)交易結(jié)果應(yīng)該按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，區(qū)別于會(huì)計(jì)中“有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流入企業(yè)”。

稅法不同于會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，而是更好地偏重于權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業(yè)從事勞務(wù)工作，就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于建造合同收入的確認(rèn)方法兩者也有不同，如果會(huì)計(jì)認(rèn)為交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，要求按已經(jīng)發(fā)生的成本能夠得到補(bǔ)償?shù)某潭却_認(rèn)收入;而稅法依然按照完工百分比法確認(rèn)收入，不考慮可能發(fā)生的.收款風(fēng)險(xiǎn)。

五、收入確認(rèn)時(shí)間上的差異。

會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入除了在確認(rèn)內(nèi)容上存在差異之外，在確認(rèn)時(shí)間上也存在一些差異，這主要是因?yàn)閮烧咴谡J(rèn)定收入的風(fēng)險(xiǎn)、確定性等方面存在不同。

例如，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;而增值稅暫行條件規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天，企業(yè)所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

又如，對(duì)于委托代銷(xiāo)收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)上是收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);而稅法則規(guī)定，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，特殊情況下預(yù)收款也作為納稅收入加以確認(rèn)，這源于稅法對(duì)支付能力、國(guó)家財(cái)政收入和確定性的綜合考慮。

再如，稅法規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)，即使財(cái)務(wù)上未確認(rèn)收入，預(yù)收賬款也要納稅。

并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入;而稅法則規(guī)定企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入。

總之，在企業(yè)收入的確認(rèn)上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要正確認(rèn)識(shí)和處理好兩者之間的關(guān)系，根據(jù)其實(shí)際特點(diǎn)做好會(huì)計(jì)核算和稅收納稅工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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財(cái)稅小論文篇七

籌建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該是開(kāi)辦費(fèi)，如何界定房地產(chǎn)企業(yè)的籌建期間，正確核算其開(kāi)辦費(fèi)，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理顯得至關(guān)重要。

在實(shí)際工作中，對(duì)新設(shè)立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的目前存在兩種不同的處理方式：

1、將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在籌建過(guò)程中（籌建期間指批準(zhǔn)籌建之日起至企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期為止）所發(fā)生的費(fèi)用，一方面按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用dd開(kāi)辦費(fèi)”核算，并在公司籌建期結(jié)束后將籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)全額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)前損益。另一方面根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)不得直接在稅前扣除，而是在不少于5年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。

筆者認(rèn)為，第一種處理方式不僅符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，而且與當(dāng)時(shí)稅收規(guī)定（《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）一致。而第二種處理方式則存在以下弊端：

（1）對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理既不符合行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，也與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相悖。把開(kāi)辦費(fèi)與期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理混為一談，影響了會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性。

（2）對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理與《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定并不一致，擴(kuò)大了開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)額。

（3）影響了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收利益。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中未取得商品房銷(xiāo)售收入以前，把本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，減少了企業(yè)的虧損金額，進(jìn)而形成房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)先多交了部分企業(yè)所得稅，加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的資金緊張，增加了利息負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收利益。

財(cái)稅小論文篇八

本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

摘要：企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的財(cái)務(wù)工作，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門(mén)、實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟(jì)上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。

關(guān)鍵詞：盈虧財(cái)稅處理。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果無(wú)非是盈利和虧損兩種。對(duì)企業(yè)盈虧的財(cái)稅進(jìn)行處理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。然而，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門(mén)，例如企業(yè)稅收政策、會(huì)計(jì)政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財(cái)經(jīng)政策之間存在差異，或者實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國(guó)家實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)虧手續(xù)與補(bǔ)虧政策之間缺少相應(yīng)的鏈接，使得我國(guó)的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行盈虧財(cái)稅的處理時(shí)常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問(wèn)題。因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理財(cái)稅盈虧方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

目前，我國(guó)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。具體體現(xiàn)在：

(一)企業(yè)對(duì)盈虧財(cái)稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。例如，根據(jù)國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的年度凈利潤(rùn)分配，除國(guó)家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配，然而在實(shí)際的分配處理過(guò)程中，有些企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行利潤(rùn)的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財(cái)務(wù)申請(qǐng)時(shí)，不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。

(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度體系。目前，我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的完善的企業(yè)盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控人員。再加上對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)控人員在進(jìn)行企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理和控制時(shí)，沒(méi)有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(三)國(guó)家對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的相關(guān)法律法規(guī)不完善。目前，我國(guó)有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財(cái)稅處理法律的權(quán)威性不高，缺乏可操作性。在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的方法各異、政出多門(mén)，給企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。

(四)盈虧財(cái)稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)算的工作量，而沒(méi)有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理控制中的作用，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)之間信息資源的共享。

(五)盈虧財(cái)稅處理的管理力度不足。企業(yè)在實(shí)際的盈虧財(cái)稅處理過(guò)程中，有些部門(mén)只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額虛報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)盈虧財(cái)稅處理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的核算和分析，進(jìn)而造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理核算的不準(zhǔn)確。

(六)缺乏強(qiáng)有力的'會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。目前，我國(guó)有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權(quán)、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門(mén)或者會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證，制作企業(yè)假賬，對(duì)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。同時(shí)，在企業(yè)中，有些會(huì)計(jì)人員由于其法律意識(shí)和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)記賬憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真。此外，部分會(huì)計(jì)人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。

針對(duì)上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作中存在的一些問(wèn)題和不足，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，企業(yè)可以采取以下幾個(gè)方面的措施，來(lái)加強(qiáng)盈虧財(cái)稅處理工作的水平和效果，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的不斷健康發(fā)展。

(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅問(wèn)題的處理政策和法律法規(guī)進(jìn)行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。例如，對(duì)企業(yè)盈利財(cái)稅的處理就必須要依照以下的程序進(jìn)行，即：

1.要及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)以前的年度虧損。在處理企業(yè)盈利的財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員首先要做的就是彌補(bǔ)企業(yè)以前年度存在的虧損。在這項(xiàng)工作完成后，方可進(jìn)行其他的操作。

2.應(yīng)在利潤(rùn)中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱(chēng)為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損，增加企業(yè)資本，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的資金基礎(chǔ)。它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員依照法律必須提取的資金。當(dāng)提取的法定公積金的累計(jì)數(shù)額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以后，就可以不再進(jìn)行提取。

3.應(yīng)在利潤(rùn)中提取一定數(shù)額的任意公積金。任意公積金又被稱(chēng)為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)召開(kāi)的股東會(huì)議的決定或者企業(yè)相應(yīng)的章程規(guī)定來(lái)自由提取的除法定公積金以外的公積金。

4.對(duì)企業(yè)的投資者分配其所得的利潤(rùn)。在分配前，財(cái)務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤(rùn)并入到本年度的利潤(rùn)金額中來(lái)，并在充分的考慮當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際狀況后，將利潤(rùn)向企業(yè)的投資者進(jìn)行分配。若企業(yè)屬于各級(jí)人民政府或者相應(yīng)行政事業(yè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的，要根據(jù)相應(yīng)的國(guó)家規(guī)定向所屬部門(mén)上繳國(guó)有利潤(rùn)，之后并入相應(yīng)的財(cái)政收入。

財(cái)稅小論文篇九

由于受自身發(fā)展水平制約，小微企業(yè)普及存在著技術(shù)裝備落后、人員不足、安全意識(shí)差的問(wèn)題，這已成為小微企業(yè)安全生產(chǎn)的重要隱患。目前小微企業(yè)安全生產(chǎn)管理工作存在的問(wèn)題主要來(lái)自于以下幾個(gè)方面：

1.1安全生產(chǎn)意識(shí)淡薄。

部分小微企業(yè)責(zé)任人安全生產(chǎn)工作只落實(shí)在嘴上，并沒(méi)有真正的落實(shí)到具體的生產(chǎn)工作中，在安全生產(chǎn)上存在一定的僥幸心理，過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)安全生產(chǎn)重視度不夠，不僅沒(méi)有落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任，而且在安全投入上較少，部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置安全管理人員，即使設(shè)置了，通常也是兼職或是由自己家人兼任，對(duì)于安全堆積、安全制度及安全常識(shí)缺乏了解，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，往往無(wú)所事從。

1.2安全生產(chǎn)基礎(chǔ)薄弱。

小微企業(yè)由于受制于自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在發(fā)展初期，生產(chǎn)設(shè)備往往購(gòu)買(mǎi)大型企業(yè)淘汰下來(lái)的舊設(shè)備，而且很少進(jìn)行技術(shù)設(shè)備更新，部分小微企業(yè)還采用“土法”進(jìn)行生產(chǎn)，這都給企業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)了較大的安全隱患。再加之小微企業(yè)自身對(duì)安全生產(chǎn)管理工作缺乏有效的重視，在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理、職業(yè)健康管理、應(yīng)急救援及事故處理等方面存在著盲區(qū)。由于安全生產(chǎn)基礎(chǔ)薄弱，從而導(dǎo)致小微企業(yè)安全隱患問(wèn)題十分突出。

1.3安全生產(chǎn)監(jiān)管力量弱化。

一些小微企業(yè)存在于街道和村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，但這些地方往往安全監(jiān)管人員人數(shù)較少，特別是對(duì)于一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)講，安全監(jiān)管存在著點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重的特點(diǎn)，同時(shí)還要應(yīng)付各類(lèi)檢查，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中安全監(jiān)管人員往往無(wú)力履行安全監(jiān)管職責(zé)，執(zhí)行力較差。由于基層安全監(jiān)管工作中往往更集中于大中型企業(yè)，而許多小微企業(yè)基本上屬于安全監(jiān)管的盲區(qū)，因此很大一部分小微企業(yè)長(zhǎng)期處于安全監(jiān)控之處，安全生產(chǎn)狀況堪憂。

1.4安全生產(chǎn)基層執(zhí)行力不足。

對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多方針政策、規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)存在“高大全”現(xiàn)象，適應(yīng)性、針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏可操作性。另一方面，有些部門(mén)存在“重視大企業(yè)，忽視小企業(yè)”的觀念，在較大程度上也影響著安全生產(chǎn)工作的落實(shí)程度。

財(cái)稅小論文篇十

通過(guò)查閱文獻(xiàn)和對(duì)比了各國(guó)對(duì)增值稅處理的方法，發(fā)現(xiàn)實(shí)施增值稅的國(guó)家和地區(qū)基本上都是以稅法為導(dǎo)向的“財(cái)稅合一”的模式。增值稅的會(huì)計(jì)的核算遵從稅法的安排。這樣對(duì)于增值稅的日常核算缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范，相對(duì)來(lái)說(shuō)更加隨意。從增值稅的現(xiàn)狀來(lái)看，可以發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題:。

(一)不符合會(huì)計(jì)信息可比性的要求。

1．同一企業(yè)內(nèi)的存貨成本缺乏可比性當(dāng)前我國(guó)的購(gòu)進(jìn)抵扣法是以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票為控制核心的，由于進(jìn)貨渠道不同，企業(yè)從小規(guī)模納稅人與一般納稅人購(gòu)入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這就導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于存貨的入賬成本缺乏可比性。

2．同一企業(yè)內(nèi)的銷(xiāo)售成本缺乏可比性當(dāng)前我國(guó)對(duì)于出口貨物實(shí)行的“免抵退”的政策，但是實(shí)際出口時(shí)抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計(jì)入到銷(xiāo)售成本。而我國(guó)對(duì)于內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售成本不含稅。這個(gè)差異導(dǎo)致了出口和內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售成本不可比。

3．同一貨物對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)缺乏可比性對(duì)于同樣的貨物，由于小規(guī)模納稅人與一般納稅人取得的發(fā)票不一樣，使得小規(guī)模納稅人將價(jià)與稅共同計(jì)入成本進(jìn)行核算，而對(duì)于一般納稅人將價(jià)格(含價(jià)外費(fèi)用)計(jì)入存貨成本、增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，價(jià)稅分離模式。這就導(dǎo)致不同類(lèi)型的企業(yè)缺乏可比性。

(二)不符合配比原則。

實(shí)行“購(gòu)進(jìn)扣稅法”對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)原則不同，而且當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物在當(dāng)期不一定全部銷(xiāo)售，這就導(dǎo)致了銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額在時(shí)間和空間上的不配比。

(三)壞賬損失中的增值稅會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物如果發(fā)生非正常損失等，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)由于銷(xiāo)售貨物而發(fā)生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷(xiāo)項(xiàng)稅額卻不予退還。這樣會(huì)造成企業(yè)的壞賬和增值稅的雙重?fù)p失。

二、改進(jìn)方法。

社會(huì)上大都比較贊同的觀點(diǎn)是:在增值稅“費(fèi)用論”的基礎(chǔ)上，建立“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式。也就是說(shuō)企業(yè)在計(jì)量、確認(rèn)應(yīng)交增值稅(包含各個(gè)明細(xì)科目)以及申報(bào)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)上嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行;而在會(huì)計(jì)上對(duì)于收入、成本、資產(chǎn)、報(bào)告等方面的確認(rèn)與計(jì)量不受稅法的約束，只遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行。前者屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，而后者屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍，二者相對(duì)獨(dú)立。具體來(lái)說(shuō)，在“財(cái)稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，除了設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，同時(shí)設(shè)置“增值稅費(fèi)用”和“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;將進(jìn)項(xiàng)稅納入存貨成本，將銷(xiāo)項(xiàng)稅納入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，從而使增值稅得以進(jìn)入利潤(rùn)表。使本期增值稅費(fèi)用與本期銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)配比;期末對(duì)增值稅的披露內(nèi)容重新進(jìn)行規(guī)定。對(duì)增值稅費(fèi)用化處理增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，不僅使一般報(bào)表使用者得以全面了解企業(yè)的營(yíng)利過(guò)程，而且能為政府制定和調(diào)整增值稅政策提供有用的會(huì)計(jì)信息。

三、可行性分析。

盡管諸多學(xué)者包括筆者在內(nèi)都認(rèn)為，增值稅進(jìn)行“財(cái)稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會(huì)計(jì)處理更具標(biāo)準(zhǔn)化，是會(huì)計(jì)信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀，并不能迅速將“財(cái)稅分離”的會(huì)計(jì)處理模式普及開(kāi)來(lái)。具體原因如下:。

1．增值稅稅制問(wèn)題如果增值稅想要進(jìn)行“財(cái)稅分離”，需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。另外，直接法中的一些方法對(duì)增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會(huì)計(jì)資料，而完全依靠“發(fā)票”制度，以“發(fā)票”為基礎(chǔ)的方法計(jì)算簡(jiǎn)單，不僅對(duì)于納稅人還是征收機(jī)關(guān)，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發(fā)票”制度為基礎(chǔ)的模式下，我國(guó)目前的環(huán)境下無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)“財(cái)稅分離”模式。

2．增值稅理論研究的偏頗很多學(xué)者到目前為止仍然認(rèn)為，增值稅并不屬于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中納稅人生產(chǎn)成本的組成部分，納稅人在財(cái)務(wù)報(bào)表中也不贊同將其歸為費(fèi)用支出，企業(yè)是充當(dāng)?shù)氖恰按砣恕钡慕巧?，代政府征稅，代消費(fèi)者繳稅。這種代理說(shuō)被普遍企業(yè)所接受，進(jìn)企業(yè)為了避免成為增值稅稅負(fù)的承擔(dān)者，會(huì)上游企業(yè)和下游企業(yè)繳納稅款，進(jìn)而形成一種納稅人之間的監(jiān)督。“代理說(shuō)”更多反映企業(yè)的納稅義務(wù)，而不能反映企業(yè)的增值稅負(fù)以及由此而體現(xiàn)的納稅人意識(shí)。

3．我國(guó)法律及制度背景的影響從法律層面上來(lái)講，我國(guó)是大陸法系國(guó)家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性法律文件、行政機(jī)關(guān)頒布的行政法規(guī)等。從我國(guó)現(xiàn)行的體制來(lái)看，財(cái)政部下設(shè)有稅政司和會(huì)計(jì)司，也就是說(shuō)是我國(guó)的稅收工作與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定都是由財(cái)政部來(lái)完成的。再這樣的條件下，增值稅的會(huì)計(jì)處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立也難以達(dá)到。

4．國(guó)際范圍內(nèi)缺乏借鑒當(dāng)今國(guó)際范圍內(nèi)實(shí)施增值稅的國(guó)家中，僅有英國(guó)制定了增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盡管該準(zhǔn)則對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理有了統(tǒng)一的規(guī)范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費(fèi)者承擔(dān)，其會(huì)計(jì)處理也是體現(xiàn)企業(yè)是納稅人，也就是代理人，而不是負(fù)稅人。它的處理同樣遵從增值稅價(jià)外計(jì)稅的流轉(zhuǎn)形式。相比之下國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均沒(méi)有對(duì)增值稅會(huì)計(jì)進(jìn)行研究。我國(guó)要進(jìn)行改革，能夠借鑒的比較稀少。

5．我國(guó)目前的增值稅還未穩(wěn)定相比于所得稅由產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了百余年，而且“財(cái)稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩(wěn)定的條件下進(jìn)行的。而“營(yíng)改增”改革到目前為止沒(méi)有改革完畢，再這樣的不穩(wěn)定的局勢(shì)下實(shí)行增值稅的財(cái)稅分離勢(shì)必造成征管混亂。另外，增值稅所實(shí)行的多檔稅率使得增值稅的征收會(huì)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作和納稅人的資源配置決策產(chǎn)生一定的干擾，對(duì)“財(cái)稅分離”模式改革起到了阻礙作用。

四、總結(jié)。

“財(cái)稅分離”模式是目前解決增值稅的會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題的最好的解決方法。但是由于當(dāng)前“營(yíng)改增”改革的進(jìn)行使得增值稅并未處于穩(wěn)定的時(shí)期，而且在制度、法律、經(jīng)驗(yàn)等方面都沒(méi)有得到全面的統(tǒng)一。所以在當(dāng)前的環(huán)境下，進(jìn)行“財(cái)稅分離”模式改革還是比較有難度的。

財(cái)稅小論文篇十一

3、中國(guó)財(cái)政科技投入管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策。

4、財(cái)政社會(huì)學(xué)源流與我國(guó)當(dāng)代財(cái)政學(xué)的發(fā)展。

5、關(guān)于中國(guó)財(cái)政學(xué)發(fā)展方向的思考。

6、中國(guó)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系創(chuàng)新研討會(huì)綜述。

7、日本的近代地方自治研究綜述。

8、gpa主要成員政府采購(gòu)制度和法律規(guī)制探析。

9、物業(yè)稅的靜態(tài)一般均衡影響分析。

10、財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論應(yīng)該以馬克思主義為指導(dǎo)。

11、改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)財(cái)政教育投入研究。

12、農(nóng)村社會(huì)保障研究應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題?--我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障研究回顧與展望。

13、國(guó)外及我國(guó)港臺(tái)地區(qū)公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制現(xiàn)狀研究。

14、政府預(yù)算的民主性:歷史與現(xiàn)實(shí)。

15、公共產(chǎn)品供給的差異:城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大的一個(gè)原因解析。

16、中國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程中的財(cái)政政策選擇。

17、日本中小企業(yè)金融支持模式及特點(diǎn)。

18、高等教育財(cái)政與管理:世界改革現(xiàn)狀報(bào)告。

19、日本會(huì)爆發(fā)主權(quán)債務(wù)危機(jī)嗎?

20、中國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)的可持續(xù)性分析。

21、我國(guó)國(guó)民收入分配的決定因素分析。

22、試論清代內(nèi)蒙古蒙旗財(cái)政的類(lèi)型與特點(diǎn)。

23、轉(zhuǎn)移支付制度國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述。

24、和諧社會(huì)與公共服務(wù)的提供機(jī)制。

25、近代中國(guó)國(guó)內(nèi)公債史研究。

26、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的思考。

27、財(cái)政支持中小企業(yè)信用擔(dān)保政策研究。

28、中國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)中的政府責(zé)任。

29、論教育的雙重外部性效應(yīng)--兼論我國(guó)基礎(chǔ)教育投資費(fèi)用財(cái)政支付主體的確定。

30、我國(guó)出口退稅政策和制度面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

31、破解農(nóng)村公共服務(wù)困境的治理之道。

32、北宋時(shí)期的錢(qián)荒與政府購(gòu)買(mǎi)制度。

33、政府生命周期模型--對(duì)公共政策理論基礎(chǔ)的重新闡釋。

財(cái)稅小論文篇十二

摘要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強(qiáng)，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債重組以及股權(quán)重組為主要形式的企業(yè)重組。

通過(guò)企業(yè)重組，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類(lèi)資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)階段常見(jiàn)的一種企業(yè)戰(zhàn)略。

在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的會(huì)計(jì)處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。

在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，對(duì)于企業(yè)重組中設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，但在實(shí)際操作過(guò)程中，有關(guān)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理問(wèn)題還不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要。

本文通過(guò)分析企業(yè)重組內(nèi)涵，探討企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組兩個(gè)方面會(huì)計(jì)處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務(wù)處理。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠(yuǎn)的影響，它旨在實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)和世界接軌，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

這對(duì)于企業(yè)重組中有關(guān)會(huì)計(jì)和所得稅具有直接的影響，在新形勢(shì)下，企業(yè)如何做好重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)和所得稅處理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種優(yōu)化資源配置的行為。

它主要指的是經(jīng)濟(jì)主體的組織機(jī)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)改制或者改造過(guò)程中的資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的行為。

結(jié)合企業(yè)重組的性質(zhì)和具體方式的轉(zhuǎn)變，會(huì)導(dǎo)致原公司產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)以及管理結(jié)構(gòu)的變化，各國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對(duì)于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國(guó)，在改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律的前提下，根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)以及資源的重新組合分配，為了達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。

企業(yè)重組的主要形式是生產(chǎn)要素的兼并和收購(gòu)，出售甚至整體的售賣(mài)以及宣布破產(chǎn)等形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組。

根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無(wú)外乎以下幾種：資產(chǎn)重組、負(fù)債重組、股權(quán)重組以及管理結(jié)構(gòu)的重組。

資產(chǎn)重組主要是通過(guò)新的資產(chǎn)組合形式，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行重新優(yōu)化配置和重新組合。

負(fù)債重組主要是指負(fù)債責(zé)任轉(zhuǎn)移或者債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)移，這就表明負(fù)債重組和股權(quán)重組密不可分。

這一些列的重組行為都面臨會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理等問(wèn)題。

本文主要是探討企業(yè)重組過(guò)程中，資產(chǎn)以及負(fù)債重組中所遇到的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理。

企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配和組合的過(guò)程，也可以企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配組合。

實(shí)現(xiàn)的形式主要分為，企業(yè)資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦可以是企業(yè)的收購(gòu)兼并。

由于涉及的范圍很廣，本文對(duì)資產(chǎn)置換為例進(jìn)行說(shuō)明。

資產(chǎn)置換是企業(yè)資產(chǎn)重組的重要方式，其內(nèi)容主要包括整體資產(chǎn)的置換以及整體資產(chǎn)的投資。

整體資產(chǎn)置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內(nèi)具有獨(dú)立核算能力的機(jī)構(gòu)或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進(jìn)行整體的交換。

在置換過(guò)程中，企業(yè)雙方要結(jié)合交易發(fā)生時(shí)公允價(jià)值銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理。

在會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)并購(gòu)過(guò)程中，關(guān)系到具有商業(yè)性質(zhì)的以及公允價(jià)值，進(jìn)行可靠計(jì)量，并進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬，不能進(jìn)行可靠計(jì)量的，進(jìn)行賬面入賬，雙方在會(huì)計(jì)處理時(shí)，要以資產(chǎn)銷(xiāo)售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應(yīng)的損失。

整體資產(chǎn)投資，是企業(yè)保留重大事項(xiàng)決策權(quán)的前提下，將具有獲利能力的資產(chǎn)投入到其他的企業(yè)。

整體資產(chǎn)投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計(jì)入投資成本，公允價(jià)值與實(shí)際成本的差額計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。

關(guān)于資產(chǎn)重組的納稅問(wèn)題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

對(duì)于一些不能實(shí)現(xiàn)免稅重組的，所得稅處理則需要根據(jù)具體的情況考慮，對(duì)于置換和投資方式的資產(chǎn)重組需要按照投資和公允價(jià)值銷(xiāo)售兩個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行所得稅處理，對(duì)于重組產(chǎn)生的超過(guò)企業(yè)當(dāng)年納稅所得額一般以上的，所得稅通過(guò)遞延稅款在5年內(nèi)，平均計(jì)入各年度的企業(yè)納稅所得額。

2.債務(wù)重組中的會(huì)計(jì)處理和所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行了重新定義，指的是債權(quán)債務(wù)在雙方經(jīng)營(yíng)條件下修改負(fù)債條件的活動(dòng)，其會(huì)計(jì)處理和所得稅處理主要體現(xiàn)在一下兩個(gè)方面。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的范圍進(jìn)行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。

其在會(huì)計(jì)處理方面也發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理的方法變化，以及公允價(jià)值的使用的變化[1]。

首先，會(huì)計(jì)處理方法的變化，在老版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了在非現(xiàn)金方式清償債務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于賬目的價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，差額債務(wù)方將其算進(jìn)資本公積科目?jī)?nèi)。

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其做了相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)定債權(quán)方在讓步的前提下，債務(wù)方少償還債務(wù)與應(yīng)償還債務(wù)的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入內(nèi)，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權(quán)人的利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的水平也會(huì)因債務(wù)的差額變化而發(fā)生相應(yīng)的變化。

第二，公允價(jià)值的變化，在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，相對(duì)于非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)償還，債權(quán)方和債務(wù)方都需要通過(guò)賬面價(jià)值入賬，然而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于公允價(jià)值的引入，非現(xiàn)金債務(wù)償還需要在公允價(jià)值下計(jì)量，這樣就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的公允價(jià)值和賬面?zhèn)鶆?wù)差額，這部分差額則計(jì)入當(dāng)期的損益。

債務(wù)的重組是對(duì)于債務(wù)方來(lái)說(shuō)是債務(wù)的優(yōu)惠，這部分所得就是債務(wù)所得的優(yōu)惠額，在具體的會(huì)計(jì)處理中，債務(wù)方將這一部分優(yōu)惠記為營(yíng)業(yè)收入，債權(quán)方將這一部分損益記為營(yíng)業(yè)支出。

在新準(zhǔn)則下關(guān)于債務(wù)重組的所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法和計(jì)量依據(jù)發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會(huì)導(dǎo)致債務(wù)重組中債權(quán)方和債務(wù)方的利得和損失。

這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務(wù)處理，國(guó)家稅務(wù)總局1月1日起實(shí)施的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對(duì)企業(yè)債務(wù)重組中的所得稅問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范。

在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組收益以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，通過(guò)確認(rèn)能夠及時(shí)的處理收益產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，大大減少了以前企業(yè)債務(wù)重組中的納稅調(diào)整出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金等資產(chǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)的債務(wù)重組和其他條件的修改重組進(jìn)行所得稅處理。

國(guó)家財(cái)稅59號(hào)文件出臺(tái)，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組打開(kāi)了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財(cái)務(wù)成本以及現(xiàn)金流，但是稅收政策以及相關(guān)操作還存在著一些問(wèn)題[2]。

主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數(shù)為非現(xiàn)金交易，和現(xiàn)金交易不同的是，非現(xiàn)金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認(rèn)為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認(rèn)為不符合特殊稅處理的矛盾存在。

這種認(rèn)識(shí)的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應(yīng)早日制定相關(guān)規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質(zhì)。

第二，在企業(yè)重組的各種事項(xiàng)中，企業(yè)重組資產(chǎn)一般具有的多樣性和多元性，并且構(gòu)成各種復(fù)雜的組合關(guān)系。

如果當(dāng)事各方認(rèn)為對(duì)全部重組行為都采取一致稅務(wù)處理原則，會(huì)導(dǎo)致特殊稅務(wù)處理在實(shí)踐中很難進(jìn)行。

總之，企業(yè)重組在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，會(huì)隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會(huì)進(jìn)一步推廣和擴(kuò)大，期間在國(guó)家新財(cái)會(huì)準(zhǔn)則的框架下，其財(cái)稅處理是重點(diǎn)內(nèi)容之一。

企業(yè)雙方如何是實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。

參考文獻(xiàn)：

建設(shè)生態(tài)西藏的.財(cái)稅對(duì)策【2】。

財(cái)稅小論文篇十三

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為我國(guó)政府的基層服務(wù)組織,其資金監(jiān)管是否到位,關(guān)系著我國(guó)基層服務(wù)質(zhì)量的高低。

本文通過(guò)引入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的概念,著手分析我國(guó)現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀,最終達(dá)到加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的目的,從而優(yōu)化我國(guó)政府的基層服務(wù),提高其服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);鄉(xiāng)鎮(zhèn);財(cái)政資金;監(jiān)管;思考。

在我國(guó),盡管?chē)?guó)家在平衡城鄉(xiāng)發(fā)展方面做出了很多努力,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍處于弱勢(shì)地位,如何進(jìn)一步平衡城鄉(xiāng)發(fā)展,造福最基層的群眾組織是必須要面對(duì)的問(wèn)題。

若要提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的生活水平,首要提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的經(jīng)濟(jì)水平,加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管,是提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民經(jīng)濟(jì)水平最基礎(chǔ)的措施。

一、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的必要性。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)是最基層的政府財(cái)政部門(mén),在我國(guó)財(cái)政管理體系中處于最末端。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的好壞,影響著我國(guó)整個(gè)財(cái)政管理體系的好壞。

本段主要通過(guò)介紹鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的概念,闡述加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的必要性。

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)督,從廣義上來(lái)說(shuō),指的是國(guó)家通過(guò)監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動(dòng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金進(jìn)行管理,從而保證國(guó)家財(cái)政政策的貫徹落實(shí)和財(cái)政管理的有序有效性。

實(shí)際意義上的監(jiān)管,則是指監(jiān)管各級(jí)政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財(cái)政資金,以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟(jì)收人等,包括:對(duì)人員和家庭的補(bǔ)助性資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項(xiàng)目建設(shè)資金,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政本級(jí)安排的資金,上級(jí)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金。

日常資金監(jiān)管由縣(市、區(qū))財(cái)政局及其派出機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局具體負(fù)責(zé)實(shí)施。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管是將所有的財(cái)政資金納人監(jiān)管范圍,提高財(cái)政資金的使用績(jī)效。

從而達(dá)到更加合理地利用資金、更好地造福鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的目的。

加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管,不僅僅是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層群眾生活水平的需要,更是平衡國(guó)家城鄉(xiāng)發(fā)展的重要措施。

二、目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

如果要對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管手段進(jìn)行優(yōu)化,則必須從問(wèn)題的根源著手,從我國(guó)現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題出發(fā),尋找解決并優(yōu)化這些問(wèn)題的方法,最終達(dá)到加強(qiáng)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的目的。

(一)目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的'現(xiàn)狀。

盡管我國(guó)的城鄉(xiāng)發(fā)展仍不平衡,對(duì)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管仍不完美,但是,從總體上說(shuō),我國(guó)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管仍然科學(xué)合理、規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)。

我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面:。

(1)不斷推進(jìn)體制改革。

“預(yù)算共編、賬戶(hù)統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”等改革措施的不斷推進(jìn),給我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管不斷注人新鮮血液,不僅提高了我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的力度,更強(qiáng)化了我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)對(duì)居民的服務(wù)功能。

(2)形成“四位一體”的監(jiān)督體系。

所謂“四位一體”,即是指人大監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察四大監(jiān)督手段對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管進(jìn)行監(jiān)督,從而防止財(cái)政資金被私自挪用、濫用等,最終使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金能夠被最高程度地使用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的日常生活中。

財(cái)稅小論文篇十四

近年來(lái)，隨著全球氣溫的不斷升高，兩極的冰川開(kāi)始慢慢融化，全球的海平面也在不斷升高，這在很大程度上對(duì)全球的生態(tài)環(huán)境構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，因此，為了保護(hù)人類(lèi)的生態(tài)環(huán)境，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式越來(lái)越受到世界各國(guó)的歡迎。所謂低碳經(jīng)濟(jì)，顧名思義就是低能耗、低污染、低排放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。因此，低碳經(jīng)濟(jì)和我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略具有一致的發(fā)展內(nèi)涵，因此，我國(guó)需要在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中注重發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性研究。

1．發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要潮流。

隨著全球氣溫的不斷升高，低碳經(jīng)濟(jì)受到了全球的重視，2010年世界專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了針對(duì)全球氣溫變暖的全球性會(huì)議———哥本哈根會(huì)議［2］。在會(huì)議當(dāng)中提到的在全球范圍內(nèi)進(jìn)行減排工作，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)得到了全球的一致的認(rèn)同，因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了全球的共同目標(biāo)，為了響應(yīng)世界的號(hào)召，并且推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要的方向。

2．發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國(guó)解決能源短缺問(wèn)題的主要發(fā)展選擇。

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，工業(yè)產(chǎn)值在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的比例比較巨大，因此，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的能源的數(shù)量十分巨大，除此之外，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步取得了巨大的發(fā)展，因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)能源的需求量也在不斷地增多，再加上我國(guó)城市居民的數(shù)量也是在不斷地增加的，因此，居民生活方面的能源消耗量也在不斷地增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，本世紀(jì)的頭十三年內(nèi)，我國(guó)對(duì)能源的消耗量已經(jīng)從最初的15億噸煤，快速增長(zhǎng)到將近40億噸的巨大規(guī)模［3］。因此，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，維護(hù)我國(guó)的能源安全，就需要我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，從最初的“高投資、高消耗、高污染”的粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式當(dāng)中，轉(zhuǎn)變?yōu)椤暗湍芎?、低污染、低排放”的集約型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式［4］。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，是為了解決我國(guó)逐年劇增的巨大的能源消耗量。

3．發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是改善我國(guó)環(huán)境的需要。

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的環(huán)境污染的狀況越來(lái)越嚴(yán)重，尤其是在一些地區(qū)，沙塵暴、霧霾等惡劣天氣的影響越來(lái)越嚴(yán)重，這些惡劣的天氣不僅會(huì)給城市居民的身體健康造成不良的影響，甚至還會(huì)對(duì)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不利的影響，不僅影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，甚至還對(duì)我國(guó)的國(guó)際形象造成了不利的影響，因此，為了改善我國(guó)的環(huán)境狀況，提高環(huán)境的質(zhì)量，就需要我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，降低污染物對(duì)環(huán)境的影響。

1．當(dāng)今的財(cái)稅管理體制當(dāng)中的不足之處。

在我國(guó)的財(cái)政制度當(dāng)中，我國(guó)財(cái)政的收入相對(duì)來(lái)說(shuō)具有集權(quán)化的特點(diǎn)，而且財(cái)政支出則出現(xiàn)了“分灶吃飯”的發(fā)展特征［5］。所以為了賺錢(qián)更多的財(cái)政收入，為地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展贏得更多的財(cái)政資金，地方政府往往在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)財(cái)政收入，因此，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，地方政府往往對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式的關(guān)注力度不夠，沒(méi)有給予相應(yīng)的重視。因此，由于我國(guó)財(cái)政制度的特征，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，地方的發(fā)展往往沒(méi)有對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式進(jìn)行實(shí)際的落實(shí)。除此之外，在我國(guó)的稅收制度當(dāng)中，由于地方政府被劃歸的稅收的種類(lèi)往往是一些收入特別少的小的稅種，而且這種稅種的稅源非常不穩(wěn)定，除此之外，對(duì)這些稅收的征收難度也相對(duì)來(lái)說(shuō)比較難，因此，地方政府的收入往往得不到有效的保證。

2．我國(guó)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政投入相對(duì)來(lái)說(shuō)是不足的。

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，我國(guó)政府對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的投入與西方國(guó)家相比，具有很大的差異，在西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，以美國(guó)為例，上世紀(jì)70年代的時(shí)候，美國(guó)政府對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的投入占到國(guó)民生產(chǎn)總值的1．5％，而到了本世紀(jì)初的時(shí)候，已經(jīng)達(dá)到了將近3％，而我國(guó)現(xiàn)在對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的投資比例才剛剛達(dá)到將近40年前的美國(guó)的水平。因此，在我國(guó)如今的財(cái)政制度當(dāng)中，對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的稅收的投入不足也是低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利原因。

3．我國(guó)目前還沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅種。

在我國(guó)的目前的發(fā)展當(dāng)中，我國(guó)現(xiàn)有的稅種并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅收種類(lèi)。在我國(guó)現(xiàn)有的稅種當(dāng)中，和環(huán)境保護(hù)比較接近的是消費(fèi)稅、增值稅、車(chē)船稅等的最基本的稅務(wù)種類(lèi)。稅收作為一種對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)的工具，可以通過(guò)增加稅收和降低稅收的措施，從而對(duì)有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行鼓勵(lì)和支持，而對(duì)于那些破壞環(huán)境的要進(jìn)行處罰，抑制這種對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不利影響的消費(fèi)行為，從而達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的目的。因此，為了更好地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就需要在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，通過(guò)稅收政策的制定對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行鼓勵(lì)。

三、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的`財(cái)政和稅收的措施。

由于稅收政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的巨大作用，因此，需要我國(guó)在稅收政策的制定過(guò)程當(dāng)中，建立一個(gè)有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全的稅收體系。在稅收政策的制定過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于那些有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，稅收政策要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的企業(yè)進(jìn)行降低稅收的政策，通過(guò)降低稅收的方式，鼓勵(lì)低碳環(huán)保企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。與此同時(shí)，對(duì)于那些不利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，要通過(guò)制定較高的稅收而對(duì)這種企業(yè)進(jìn)行制裁，抑制此類(lèi)企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，還可以在稅收制度的制定過(guò)程當(dāng)中，制定一些懲罰性的制度，從而對(duì)破壞環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行處罰，進(jìn)而在全社會(huì)營(yíng)造一種保護(hù)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

（1）增加財(cái)政對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政投入。在低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，低碳經(jīng)濟(jì)往往是和高科技手段聯(lián)系在一起的，而低碳、環(huán)保的節(jié)能技術(shù)往往是需要巨大的資金支持的，而且通常情況下，研發(fā)的周期是比較長(zhǎng)的，在短時(shí)間內(nèi)很難獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)。因此，為了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，首先就需要政府投入大量的財(cái)政預(yù)算，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能、環(huán)保技術(shù)手段的開(kāi)發(fā)力度，為企業(yè)進(jìn)行節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)提供資金的支撐。

（2）在政府的采購(gòu)過(guò)程中完善綠色的采購(gòu)機(jī)制。在政府的采購(gòu)過(guò)程當(dāng)中，政府要盡可能地采購(gòu)綠色低碳的產(chǎn)品。通過(guò)對(duì)綠色低碳產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)，一方面可以為綠色低碳產(chǎn)品提供更多的市場(chǎng)空間，另一方面政府可以為社會(huì)的消費(fèi)方向進(jìn)行引導(dǎo)，通過(guò)政府綠色采購(gòu)的這種引導(dǎo)，可以使社會(huì)形成一種進(jìn)行低碳產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)方式，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（3）加大對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)貼力度。在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，政府可以對(duì)一些低碳的科研項(xiàng)目進(jìn)行一些必要的財(cái)政補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼具體的包括對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)貼、對(duì)科研人員進(jìn)行補(bǔ)貼，以及對(duì)科研成果進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼。除此之外，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，政府也可以對(duì)一些低碳產(chǎn)品進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，例如政府對(duì)節(jié)能空調(diào)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼，從而引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)趨向，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)。

近年來(lái)，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大的成績(jī)，然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式存在一些不當(dāng)?shù)男袨?，因此，?duì)環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞，環(huán)境的惡化不僅會(huì)影響我國(guó)居民的生命健康發(fā)展，同時(shí)也會(huì)制約經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，因此，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。就需要在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，利用財(cái)政政策和稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

財(cái)稅小論文篇十五

（一）國(guó)家層面的現(xiàn)狀。

近年來(lái)國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題十分重視，國(guó)家出臺(tái)了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關(guān)的財(cái)稅政策，總結(jié)起來(lái)看，國(guó)家的財(cái)稅政策具有如下特征：1、對(duì)村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務(wù)”進(jìn)行補(bǔ)貼，特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營(yíng)為主，國(guó)家的目的在于鼓勵(lì)開(kāi)展農(nóng)村小額貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒(méi)有金融機(jī)構(gòu)的法律地位，國(guó)家至今沒(méi)有制定針對(duì)它們的財(cái)稅優(yōu)惠政策。2、國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司開(kāi)展的公益性小額信貸給予營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國(guó)家針對(duì)“小額信貸”實(shí)施的財(cái)稅政策的重大突破，但目前對(duì)于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國(guó)家尚未出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策。

（二）地方層面的初步探索。

小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負(fù)責(zé)，一些地方政府積極開(kāi)展小額貸款公司財(cái)稅政策支持方面的探索，經(jīng)過(guò)調(diào)查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)所占比例較低，中小企業(yè)有相當(dāng)大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務(wù)的初衷，嚴(yán)格地說(shuō)很多小額貸款公司是在對(duì)中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國(guó)家出臺(tái)另外的政策措施。

二、我國(guó)小額貸款公司財(cái)稅政策缺失的影響。

（一）社會(huì)福利損失。

當(dāng)前小額貸款公司面臨的沉重稅負(fù)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會(huì)資源的無(wú)謂損失，對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種資源浪費(fèi)。高稅負(fù)導(dǎo)致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農(nóng)戶(hù)的利息負(fù)擔(dān)，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加嚴(yán)重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務(wù)對(duì)象是農(nóng)民、個(gè)體工商戶(hù)等資金匱乏人群，他們對(duì)投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤(rùn)率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關(guān)領(lǐng)域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會(huì)大大提高他們借貸的積極性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道，因?yàn)樾☆~貸款公司服務(wù)人群對(duì)貸款的需求彈性很大，沉重稅負(fù)引發(fā)的福利損失就會(huì)更大。

（二）小額貸款公司的利潤(rùn)限制。

根據(jù)2010年中國(guó)小額信貸機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現(xiàn)負(fù)數(shù)凈利潤(rùn)，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比較低。截至2011年6月末全國(guó)有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國(guó)小額貸款公司總數(shù)的10。58%，全國(guó)小額貸款公司的總體年均資本利潤(rùn)率為7。76%。為了獲取利潤(rùn)，一些小額貸款公司突破國(guó)家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會(huì)公眾對(duì)小額貸款服務(wù)“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質(zhì)疑，非常不利于我國(guó)整個(gè)小額信貸行業(yè)的發(fā)展。

（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。

我國(guó)小額貸款公司的貸款服務(wù)屬于邊緣性金融業(yè)務(wù)，雖然從事的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，但在法律上不屬于金融機(jī)構(gòu)。銀監(jiān)會(huì)不賦予小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的法律地位，財(cái)政部的`相關(guān)財(cái)稅政策也只針對(duì)開(kāi)展小額信貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。但政府在財(cái)稅政策上對(duì)專(zhuān)業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導(dǎo)致他們對(duì)小額貸款公司的投資興趣降低。

（四）小額貸款公司服務(wù)目標(biāo)偏移。

小額貸款公司至今尚未獲得金融機(jī)構(gòu)的地位，也不能享受相關(guān)的財(cái)政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運(yùn)營(yíng)成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應(yīng)。這必然導(dǎo)致一些小額貸款公司存在“目標(biāo)偏移”問(wèn)題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農(nóng)”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。

三、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的總綱性規(guī)范。

（一）財(cái)稅政策上升到國(guó)家層面。

目前我國(guó)各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財(cái)政上給予相應(yīng)的支持，但就如何減免稅費(fèi)、減免哪些稅費(fèi)等等問(wèn)題并沒(méi)有明確的規(guī)定，占主導(dǎo)的仍然是地方性制度和指導(dǎo)意見(jiàn)。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實(shí)施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應(yīng)該盡快將小額貸款公司納入“中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼”和“財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)”制度實(shí)施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類(lèi)金融機(jī)構(gòu)平等的待遇，建立一個(gè)促進(jìn)小額信貸公司在服務(wù)“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）新型財(cái)稅支持政策有別于傳統(tǒng)。

我國(guó)小額貸款公司發(fā)展需要的新型財(cái)稅政策應(yīng)該注重培育農(nóng)村金融市場(chǎng)的作用機(jī)制，在強(qiáng)調(diào)基于小額貸款公司對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的參與和貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)市場(chǎng)失靈的補(bǔ)充作用，補(bǔ)貼不能影響市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場(chǎng)化發(fā)展方向相背離。而且對(duì)小額貸款公司的某些財(cái)稅政策應(yīng)該具有時(shí)效性，要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候退出，主要的在于增強(qiáng)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性?xún)?yōu)惠或者免費(fèi)午餐。

四、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的對(duì)策建議。

（一）設(shè)計(jì)小額貸款公司有效財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制。

我國(guó)應(yīng)該改變將小額貸款公司排斥在國(guó)家補(bǔ)貼政策范圍以外的局面，從國(guó)家層面對(duì)小額貸款公司實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼，而且財(cái)政補(bǔ)貼要注意短期與長(zhǎng)期相結(jié)合，允許市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮正常作用，增強(qiáng)小額貸款公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無(wú)法在短期內(nèi)降低貸款成本，所以應(yīng)該在小額貸款公司成立初期由財(cái)政補(bǔ)貼部分開(kāi)辦費(fèi)用；為了防止小額貸款公司為追求利潤(rùn)而大幅度擴(kuò)大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標(biāo)偏移情況，應(yīng)該對(duì)小額貸款公司開(kāi)展長(zhǎng)期補(bǔ)貼，解決因?yàn)檩^低貸款規(guī)模而帶來(lái)的高成本問(wèn)題。在長(zhǎng)期內(nèi)由財(cái)政補(bǔ)貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據(jù)農(nóng)戶(hù)貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，建立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼機(jī)制，緩和小額貸款公司目前“高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)”的矛盾，增強(qiáng)其盈利能力，服務(wù)于普惠制農(nóng)村金融建設(shè)。

（二）實(shí)施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策。

鑒于我國(guó)目前小額貸款公司稅負(fù)沉重，應(yīng)該從國(guó)家層面加大對(duì)小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。

1。針對(duì)性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機(jī)制。

2。構(gòu)建關(guān)于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔(dān)制度，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)小額貸款公司營(yíng)業(yè)稅的減免帶來(lái)的缺口進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)力雄厚，可以由其財(cái)政自行承擔(dān)。

3。為更好地引導(dǎo)小額貸款公司服務(wù)農(nóng)戶(hù)和微小企業(yè)，可以通過(guò)對(duì)小額貸款公司開(kāi)展社會(huì)績(jī)效管理，對(duì)農(nóng)戶(hù)貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會(huì)績(jī)效的小額貸款公司實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策。

（三）財(cái)政支持建立和完善小額貸款擔(dān)保機(jī)制。

應(yīng)該大力嘗試?yán)秘?cái)政資金構(gòu)建小額貸款擔(dān)保基金，小額貸款擔(dān)保基金應(yīng)存放于指定的金融機(jī)構(gòu)并交由銀監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理并指定嚴(yán)格的實(shí)施程序交由政府部門(mén)執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農(nóng)民提供貸款，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

政府可以出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠制度引導(dǎo)民間資金建立小額貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率的擔(dān)保服務(wù)，對(duì)于以?xún)?yōu)惠利率向農(nóng)戶(hù)貸款，或者以?xún)?yōu)惠擔(dān)保費(fèi)率為小額貸款公司融入資金提供擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照貸款額度和擔(dān)保責(zé)任額度由財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

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財(cái)稅小論文篇十六

摘要：就業(yè)問(wèn)題不僅是關(guān)系經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且更是一個(gè)關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展的重大政治問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題。充分運(yùn)用和發(fā)揮好財(cái)稅政策工具，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和充分就業(yè)雙重目標(biāo)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國(guó)就業(yè)形勢(shì)，指出造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因，并提出解決就業(yè)問(wèn)題的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢(shì);就業(yè)困境;財(cái)稅思路與對(duì)策。

一、目前我國(guó)就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。

作為世界第一人口大國(guó)，中國(guó)就業(yè)問(wèn)題面臨的困難和形勢(shì)與他國(guó)相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動(dòng)力供大于求局面長(zhǎng)期存在;另一方面，我國(guó)長(zhǎng)期奉行的以經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的吸納能力，進(jìn)而影響了就業(yè)—消費(fèi)—增長(zhǎng)的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動(dòng)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。據(jù)預(yù)測(cè)，-，我國(guó)年均人口增量將在800-1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。據(jù)中國(guó)社科院研究報(bào)告，萬(wàn)春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬(wàn)左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬(wàn)，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬(wàn)，城市下崗失業(yè)人員約830萬(wàn)，總計(jì)約需新增3000萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。我國(guó)目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬(wàn)個(gè)，供給遠(yuǎn)大于需求，勞動(dòng)力市場(chǎng)面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因。

(一)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加。

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來(lái)自于適齡勞動(dòng)人口高峰期的就業(yè)壓力;一方面來(lái)自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬(wàn)人以上，而新增崗位和補(bǔ)充自然減員大約只有1，200萬(wàn)人，供大于求約在1，200萬(wàn)人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題是最重要、最緊迫的一項(xiàng)。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級(jí)勞動(dòng)力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時(shí)，我國(guó)體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

(三)金融危機(jī)的影響。

金融危機(jī)帶來(lái)的是全球經(jīng)濟(jì)速度的放緩，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)制造業(yè)都是大進(jìn)大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場(chǎng)都在歐美國(guó)家。一方面中國(guó)制造業(yè)得承受原材料價(jià)格上升的壓力;另一方面中國(guó)制造業(yè)因?yàn)槿蛑瞥善返亩▋r(jià)權(quán)不在中國(guó)而無(wú)法將成本壓力外移。中國(guó)制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對(duì)最終消費(fèi)者。無(wú)疑，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，這次金融危機(jī)的影響將會(huì)是巨大的，一旦企業(yè)沒(méi)有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動(dòng)者的失業(yè)。

三、完善我國(guó)就業(yè)的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

(一)適時(shí)調(diào)整和運(yùn)用財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。

就當(dāng)前來(lái)看，一方面，實(shí)行事前防范失業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的積極勞動(dòng)就業(yè)政策，切實(shí)加大公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的年均投入比例分別達(dá)到財(cái)政支出的3%和gdp的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家逐漸拉齊。另一方面，財(cái)政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資職能向社會(huì)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題上也必須從對(duì)特定安置對(duì)象進(jìn)行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動(dòng)密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對(duì)象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

(二)通過(guò)稅費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。

針對(duì)實(shí)踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策的缺點(diǎn)，如現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實(shí)狀況不佳等。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項(xiàng)目和進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)。具體細(xì)化、明晰各扶持領(lǐng)域的財(cái)稅政策，建立起簡(jiǎn)便、有效、規(guī)范的財(cái)稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門(mén)制定的鼓勵(lì)政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，切實(shí)促進(jìn)高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平與市場(chǎng)有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

(三)加大財(cái)稅政策扶持農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)的力度。

農(nóng)村勞動(dòng)力普遍具有受教育程度比較低、沒(méi)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)等弱點(diǎn)。首先，應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點(diǎn)，全面提升農(nóng)村勞動(dòng)力的綜合素質(zhì);其次，要加強(qiáng)農(nóng)村勞動(dòng)力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門(mén)專(zhuān)業(yè)技術(shù);再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場(chǎng)和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

(四)制定合理的財(cái)稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。

隨著我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長(zhǎng)的`重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財(cái)稅措施鼓勵(lì)和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力的巨大潛力。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國(guó)家平均水平，這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過(guò)財(cái)稅政策積極促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

(五)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。

我國(guó)中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見(jiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護(hù)中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)營(yíng)范圍多樣化和經(jīng)營(yíng)水平不同的特點(diǎn)。(六)把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點(diǎn)”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問(wèn)題、建立多元化的就業(yè)模式推進(jìn)制度創(chuàng)新，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施;第二，明確新的就業(yè)觀念，樹(shù)立現(xiàn)代就業(yè)觀;第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與政策支持系統(tǒng);第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

(七)建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶(hù)等都納入社會(huì)保障范圍，加快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類(lèi)安置對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買(mǎi)崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

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財(cái)稅小論文篇十七

摘要近年來(lái)，隨著小微企業(yè)自身的發(fā)展，其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起著越來(lái)越重要的作用。

然而，受目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中困難重重，國(guó)家也不斷加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策層出不窮。

如何精準(zhǔn)掌握、充分利用優(yōu)惠政策，加強(qiáng)自身實(shí)力，對(duì)小微企業(yè)顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞小微企業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠。

一、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的社會(huì)意義。

小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)品種服務(wù)相對(duì)單一，規(guī)模、產(chǎn)值、人員較少，其投資主體和資金來(lái)源多元化，組織形式和生產(chǎn)銷(xiāo)售靈活化，其特點(diǎn)決定了其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可替代的作用。

二、享受財(cái)稅優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)確劃分三類(lèi)小微企業(yè)。

小微企業(yè)的發(fā)展意義重大，而國(guó)家給予小微企業(yè)的各種財(cái)稅，對(duì)小微企業(yè)的界定各有區(qū)別。

(一)符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)。

小微企業(yè)是指符合(工信部聯(lián)企業(yè)〔〕300號(hào))標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，共劃分了16個(gè)行業(yè)。

其中，工業(yè)企業(yè)其從業(yè)人員在20人及以上300人以下，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上萬(wàn)元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員在20人以下的或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

零售業(yè)，從業(yè)人員10人及以上50人以下，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上500萬(wàn)元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

(二)享受增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)。

(財(cái)稅〔〕52號(hào))規(guī)定：“自8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元左非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

(財(cái)稅〔〕71號(hào))規(guī)定：“自月1日起至12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅?！庇纱丝梢?jiàn)，增值稅(營(yíng)業(yè)稅)小微企業(yè)是以月銷(xiāo)售額為標(biāo)準(zhǔn)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，享受此項(xiàng)優(yōu)惠，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

(三)享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的小微企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！边@里的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：第一，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

三、精準(zhǔn)掌握優(yōu)惠政策，用好用足政策。

(一)小微企業(yè)增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠(貨物與勞務(wù)稅收優(yōu)惠)。

按國(guó)稅總局〔2014〕57號(hào)及最新的財(cái)稅〔〕96號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)(按季納稅不超過(guò)9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

此優(yōu)惠延續(xù)至12月31日。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，只要各自滿(mǎn)足條件，可以分別享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

不要誤認(rèn)為二者不能同時(shí)享受，對(duì)于增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，此項(xiàng)優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人才適用。

小規(guī)模納稅人當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

小微企業(yè)因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若以后成為一般納稅人，其在小規(guī)模納稅人期間所代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，可以追回全部聯(lián)次或者按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票;同時(shí)，在代開(kāi)期間繳納的稅款，也可申請(qǐng)退還，并不意味著小微企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票就一律不能享受稅收優(yōu)惠。

對(duì)小微企業(yè)免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅的，按照(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))規(guī)定，至月31止，免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

另自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)規(guī)定比例，在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

另國(guó)稅總局〔2014〕57號(hào)公告，對(duì)此增值稅及營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，并沒(méi)有對(duì)定期定額戶(hù)予以限制，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享用優(yōu)惠。

小微企業(yè)免征的增值稅，其會(huì)計(jì)處理，可按財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)規(guī)定：“在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。”直接減免的增值稅，既不屬于政府補(bǔ)助的范疇，也不符合“不征稅收入”的要求，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，無(wú)須做納稅調(diào)整。

小微企業(yè)免征的營(yíng)業(yè)稅按通知規(guī)定不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

既然未在會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，也就無(wú)須再做應(yīng)稅收入，不用調(diào)增應(yīng)納稅額了。

在貨物與勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅方面給予小微企業(yè)的優(yōu)惠，主要通過(guò)各納稅期間內(nèi)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額予以限制。

對(duì)于開(kāi)業(yè)之初，月份營(yíng)業(yè)收入額較小(3萬(wàn)元以下)的小微企業(yè)，可充分享用。

而對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各應(yīng)稅期間的營(yíng)業(yè)額不穩(wěn)定，波動(dòng)幅度較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)籌劃，平均各納稅期間的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，從而最大限度地利用此項(xiàng)優(yōu)惠，就顯得尤為重要了。

對(duì)于從事增值稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，一定要嚴(yán)格劃分各自的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，分開(kāi)核算，判斷是否分別滿(mǎn)足免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠而分別享受此政策。

另外，對(duì)原從事跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，既有從事增值稅的貨物銷(xiāo)售，又提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

在營(yíng)改增后，部分服務(wù)業(yè)改征增值稅，若企業(yè)原是增值稅一般納稅人，而改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額本身不大，又無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以考慮將其提供的應(yīng)稅服務(wù)從主業(yè)中分離開(kāi)來(lái)，成立一家小規(guī)模納稅人的公司，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，因小規(guī)模納稅人按3%的征收率繳納增值稅，大大減輕了稅負(fù)(若與從事貨物銷(xiāo)售的主業(yè)一并經(jīng)營(yíng)，則按一般納稅人17%稅率征收)，如果月?tīng)I(yíng)業(yè)額小于3萬(wàn)元，還可單獨(dú)享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

(二)小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

根據(jù)最新的對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整，享受小微企業(yè)減半征收的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下，政策執(zhí)行時(shí)間為2010月1日至年12月31日。

從開(kāi)始，對(duì)部分小微企業(yè)實(shí)行減半征收所得稅優(yōu)惠政策(20%稅率減半)，包括本次調(diào)整在內(nèi)，國(guó)家已先后五次擴(kuò)大減半征收的實(shí)施范圍，持續(xù)加大了其稅收扶持力度。

新政是從本年10月1日?qǐng)?zhí)行。

應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元和30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)，一定要掌握好對(duì)政策的使用。

其1月至9月的所得可以享受低稅率(20%稅率)優(yōu)惠，而不能享受減半征收優(yōu)惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅優(yōu)惠。

2015年10月1日以后成立的，全年應(yīng)納稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元的小微企業(yè)則直接全額享受減半征稅政策。

對(duì)于2015年10月1日以前成立的、年應(yīng)納稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元的小微企業(yè)，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份占其全年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

例如，某小微企業(yè)成立于2015年4月，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季納稅。

若截至2015年12月31日，企業(yè)全年應(yīng)納稅所得為27萬(wàn)元。

該公司2015年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為9個(gè)月，2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。

其2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅分時(shí)間計(jì)算如下：

2015年4至9月份：

應(yīng)納稅所得額=27*(6/9)=18(萬(wàn)元)。

應(yīng)納所得稅額=18*20%=3.6(萬(wàn)元)。

2015年10至12月份：

應(yīng)納稅所得額=27*(3/9)=9(萬(wàn)元)。

應(yīng)納所得稅額=9*50%*20%=0.9(萬(wàn)元)。

20應(yīng)納企業(yè)所得稅額=3.6+0.9。

=4.5(萬(wàn)元)。

2015年度新辦的企業(yè)，自稅務(wù)登記之日的月份起，計(jì)算經(jīng)營(yíng)月份。

中間臨時(shí)歇業(yè)的，不扣減經(jīng)營(yíng)月份。

從2014年開(kāi)始，小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已不再受征收方式限制。

無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合相關(guān)條件，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠管理辦法也大大簡(jiǎn)化，不需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，可通過(guò)填報(bào)申報(bào)表各項(xiàng)判定指標(biāo)，而直接享受稅收優(yōu)惠。

對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了減稅優(yōu)惠政策，而匯算清繳時(shí)不符合減半征收條件時(shí)，需及時(shí)補(bǔ)稅。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，分別從資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納得額三個(gè)方面限定小微企業(yè)的范圍。

企業(yè)日常應(yīng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)核算，定期檢查是否存在不良資產(chǎn)未處理，存貨定期盤(pán)點(diǎn)，以免有盤(pán)虧毀損未發(fā)現(xiàn)，檢查是否有應(yīng)收未收款等重分類(lèi)科目雙向掛賬，從而避免虛增資產(chǎn)。

其中從業(yè)人數(shù)，不僅包括其正式員工，還包括勞務(wù)用工人員。

對(duì)于勞動(dòng)力密集的企業(yè)來(lái)說(shuō)，高額的人工成本，雖然說(shuō)只要是合理合法的，在企業(yè)所得稅前也可扣除，但由于本單位人員的工資薪金支出無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅納稅人就無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。

企業(yè)可以考慮將人工費(fèi)外包出去，由專(zhuān)業(yè)的勞務(wù)公司等來(lái)提供。

在營(yíng)改增后，部分勞務(wù)如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已改征增值稅，勞務(wù)提供者還可開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣不僅可以抵減了應(yīng)納增值稅額，又能減少本單位的用工人員，為達(dá)到小微標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)造了積極的條件。

應(yīng)納稅所得額這個(gè)指標(biāo)并不等同于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

企業(yè)在保證準(zhǔn)確核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的同時(shí)，還應(yīng)做好各項(xiàng)納稅調(diào)整。

對(duì)于不僅僅是針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、安置殘疾人員其工資在所得稅前的加計(jì)扣除(財(cái)稅〔〕70號(hào)文)、按其安置殘疾人數(shù)量可定額減免增值稅或營(yíng)業(yè)稅(財(cái)稅〔〕92號(hào)文、固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除政策等等，小微企業(yè)都應(yīng)考慮是否適用，以減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

除了上述增值稅(營(yíng)業(yè)稅)、企業(yè)所得稅兩大稅種對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠力度不斷加大外，金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅(此政策延至2017年底);小微企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)也予以減免(財(cái)綜〔2011〕104號(hào))。

近幾年來(lái)，國(guó)家在投融資方面對(duì)小微企業(yè)也大開(kāi)方便之門(mén)，新三板的掛牌交易為高新技術(shù)的中小企業(yè)的發(fā)展壯大也另辟新徑，各地區(qū)的政策性資金扶持對(duì)小微企業(yè)也別有青睞。

這些都可為企業(yè)所用。

四、小微企業(yè)享用新政現(xiàn)狀及需要解決的問(wèn)題。

財(cái)稅小論文篇十八

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)最基層的行政單位，是城市和農(nóng)村的連接點(diǎn)，在農(nóng)村乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國(guó)整個(gè)財(cái)稅體系在基礎(chǔ)的層級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對(duì)于財(cái)稅資金的使用和監(jiān)管對(duì)我國(guó)的財(cái)政預(yù)算以及國(guó)家政策的落實(shí)有著重要的意義。

隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅制度的改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理是一個(gè)急需解決的重要課題。

然而，現(xiàn)階段我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)方面還存在著制度不合理，管理不規(guī)范、不到位的現(xiàn)象，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的正常運(yùn)行，基層財(cái)稅的監(jiān)管以及社會(huì)穩(wěn)定造成比較嚴(yán)重的影響。

本文從我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀以及其存在的問(wèn)題出發(fā)，詳細(xì)分析了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的重要性，闡述了一些加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的有效措施。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層行政單位財(cái)稅財(cái)會(huì)管理。

一、引言。

近年來(lái)，關(guān)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政出現(xiàn)巨額虧空的說(shuō)法屢見(jiàn)不鮮。

早在，中國(guó)官方就對(duì)底以前鄉(xiāng)村兩級(jí)自身的各種債務(wù)、債權(quán)和擔(dān)保形成的各種債務(wù)進(jìn)行一次徹底清查。

雖然至今仍未知確切的結(jié)果，但中國(guó)基層政府的負(fù)債狀況驚人應(yīng)是確鑿無(wú)疑。

因此，具體到了解我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的實(shí)際現(xiàn)狀，探討我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理存在的問(wèn)題，提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)的管理水平，改善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)政狀況，以促進(jìn)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定就有著重要的實(shí)際意義。

二、我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題。

(一)財(cái)政預(yù)算環(huán)節(jié)缺乏必要的規(guī)范性。

財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)的一個(gè)計(jì)劃性的反應(yīng)，它體現(xiàn)了政府及其財(cái)政活動(dòng)的范圍，政府在一定時(shí)期內(nèi)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)收支安排的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等。

有利于促進(jìn)政府財(cái)政資金的合理有效利用。

但是，目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算缺乏一套合理的批復(fù)、調(diào)整及執(zhí)行的程序規(guī)范。

如：在預(yù)算編制時(shí)，預(yù)算資金往往僅限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)的資金，而忽視非稅收入的預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面;在預(yù)算調(diào)整方面，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，缺乏必要的審核批準(zhǔn)程序，導(dǎo)致很多預(yù)算調(diào)整沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序就隨意更改;在預(yù)算執(zhí)行上，也并沒(méi)有根據(jù)財(cái)政預(yù)算制度對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理規(guī)范的使用。

(二)財(cái)稅管理與會(huì)計(jì)審核不相符。

會(huì)計(jì)審核作為財(cái)稅管理的必要手段，必須要與財(cái)稅管理相配合，只有這樣才能促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的正常穩(wěn)定運(yùn)行。

但是，在實(shí)際工作當(dāng)中，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理體制的.不完善，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位的財(cái)務(wù)大多又較為瑣碎復(fù)雜，財(cái)政會(huì)計(jì)核算的難度相對(duì)較大，這就導(dǎo)致財(cái)政管理與會(huì)計(jì)審核不相符，造成賬目?jī)?nèi)容不規(guī)范、混亂、不真實(shí)等情況出現(xiàn)。

(三)對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管不力。

所謂專(zhuān)項(xiàng)資金，是指國(guó)家或有關(guān)部門(mén)或上級(jí)部門(mén)下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專(zhuān)門(mén)指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會(huì)要求進(jìn)行單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，不能挪作他用，并需要單獨(dú)報(bào)賬、單獨(dú)結(jié)算的資金。

然而，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致普遍存在挪用、擠占專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，在實(shí)際工作中，專(zhuān)項(xiàng)資金也未按要求進(jìn)行單獨(dú)核算，多是混在經(jīng)常性科目中，致使專(zhuān)項(xiàng)資金未能發(fā)揮其該有的作用。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的措施。

(一)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體系。

一套健全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算體系是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的合理有效利用的必要保證，針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算中存在的批復(fù)、調(diào)整和執(zhí)行過(guò)程的不規(guī)范的現(xiàn)象，首先應(yīng)完善預(yù)算組織體系，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算程序的規(guī)范性。

在預(yù)算編制上，預(yù)算編制政府的稅收收入的同時(shí)，也要加強(qiáng)政府非稅收收入的預(yù)算編制，盡可能做到預(yù)算編制的全面性;在預(yù)算調(diào)整中，應(yīng)嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的適用范圍和調(diào)整程序，并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)厲杜絕隨意更改的現(xiàn)象;在預(yù)算執(zhí)行上，也要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算資金的落實(shí)到位情況予以監(jiān)督。

(二)將會(huì)計(jì)審核與財(cái)政管理相結(jié)合。

制定一套適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的會(huì)計(jì)審核制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審核。

在具體的執(zhí)行上可以實(shí)行財(cái)務(wù)所長(zhǎng)復(fù)核，會(huì)計(jì)記賬，出納管錢(qián)的相互制約機(jī)制，對(duì)于票據(jù)的統(tǒng)一管理、賬戶(hù)的設(shè)置、采購(gòu)的統(tǒng)辦以及集中支付都制定相應(yīng)的管理制度，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，確保會(huì)計(jì)審核與財(cái)政管理相統(tǒng)一。

(三)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

專(zhuān)項(xiàng)資金是政府發(fā)揮調(diào)控功能，集中財(cái)力辦大事的重要手段，對(duì)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用。

所以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

首先，應(yīng)該完善專(zhuān)項(xiàng)資金的管理制度建設(shè)，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬目，并且對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的去向要設(shè)置支出明細(xì)，避免將專(zhuān)項(xiàng)賬目混在經(jīng)常性科目中造成核算困難。

同時(shí)，要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)使用的規(guī)范性和合理性，做到誰(shuí)使用，誰(shuí)就要管理負(fù)責(zé)，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

堅(jiān)決杜絕擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象，對(duì)于違反專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管制度的責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)的懲處追究。

四、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，當(dāng)前，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理方面還存在著一點(diǎn)的問(wèn)題，這需要不斷加強(qiáng)深化我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)和財(cái)政管理制度方面的改革，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的水平，改善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)狀況，以適應(yīng)我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[摘要]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅在我國(guó)發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也發(fā)揮著極為重要的作用。

但是當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理狀況并不樂(lè)觀，并且仍然存在著一系列的問(wèn)題亟待解決，這些問(wèn)題在很大程度上阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，也在一定程度上影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

因此，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度在當(dāng)前階段是尤為重要的事情。

本文主要從我國(guó)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理的現(xiàn)狀著手，并就如何強(qiáng)化我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理進(jìn)行探究和分析。

[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅;國(guó)民經(jīng)濟(jì);管理;強(qiáng)化。

我國(guó)行政級(jí)別眾多，各行政級(jí)別對(duì)其地區(qū)的財(cái)稅管理狀況之間關(guān)系著我國(guó)國(guó)家的綜合財(cái)政和稅收管理狀況。

在我國(guó)，各地區(qū)的稅收是我國(guó)國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益，憑借國(guó)家特有權(quán)利，遵照法律相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，向我國(guó)居民或者非居民強(qiáng)制收取的金錢(qián)或?qū)嵨镎n征。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)眾多行政結(jié)構(gòu)的最低一級(jí)，也是我國(guó)數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機(jī)構(gòu)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國(guó)財(cái)稅體系中最基礎(chǔ)的級(jí)別，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度，對(duì)維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。

但是正因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)最低一級(jí)的行政單位，其各項(xiàng)管理也是屬于我國(guó)行政級(jí)別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)稅管理過(guò)程中就出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，這些問(wèn)題桎梏著我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎(chǔ)行政管理人員的素質(zhì)，必須得到相應(yīng)的解決。

1我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

1.1我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理缺乏完善的相關(guān)制度體系。

財(cái)稅小論文篇十九

摘要：近年來(lái)，低碳經(jīng)濟(jì)不僅是金融危機(jī)之后世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要引擎，也是世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的標(biāo)志性的拐點(diǎn)。

作為當(dāng)今世界最大的發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)必須抓住這一難得的歷史機(jī)遇，率先發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

文章試圖通過(guò)描述低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢(shì)，分析現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的不利影響，從而提出財(cái)稅政策制定和實(shí)施的創(chuàng)新想法。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

一、低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀分析。

(一)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)還有很長(zhǎng)的路要走。

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，若僅僅從總量上來(lái)說(shuō)，中國(guó)目前已經(jīng)成為世界上最大的二氧化碳排放國(guó)之一。

盡管中國(guó)正在大力研發(fā)和部署低碳技術(shù)，用低碳技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但中國(guó)要實(shí)現(xiàn)“低碳發(fā)展”的目標(biāo)，卻面臨許多問(wèn)題和考驗(yàn)。

究其原因：

第一，中國(guó)工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化的步伐迅速的加快，使得中國(guó)的能源需求處于不斷快速增長(zhǎng)階段，這就使得二氧化碳無(wú)可避免地導(dǎo)致大量的排放，同時(shí)由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的剛性需求，這種狀況還可能持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間。

第二，作為一個(gè)處于發(fā)展中的國(guó)家，中國(guó)經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)由“高碳”向“低碳”轉(zhuǎn)變，科技水平、技術(shù)研發(fā)能力的落后是制約實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的最大因素。

第三，由于中國(guó)自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國(guó)能源結(jié)構(gòu)主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。

第四，中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主體主要集中在第二產(chǎn)業(yè)，客觀上使得能源消耗的主要部門(mén)是工業(yè)企業(yè)，而工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平在整體上落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，這無(wú)疑加重了推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的難度。

(二)低碳經(jīng)濟(jì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)總體向好。

早在上世紀(jì)末，中國(guó)政府就提出了要建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的“兩型社會(huì)”目標(biāo)。

其后，在國(guó)家確定的第十一個(gè)5年計(jì)劃中，又明確提出了支持可持續(xù)發(fā)展和構(gòu)建和諧社會(huì)的具體措施。

如，擴(kuò)大可再生能源的比例、制定車(chē)輛排放的標(biāo)準(zhǔn)、增加森林覆蓋的面積、擴(kuò)展保護(hù)生態(tài)的區(qū)域等等。

同時(shí)，又規(guī)定在政府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃中，綠色支出應(yīng)占9%，對(duì)于研發(fā)清潔能源和可再生能源(如低碳汽車(chē)、太陽(yáng)能、風(fēng)電、智能電網(wǎng)等)等基礎(chǔ)設(shè)施，以及廢水、廢棄物處理等實(shí)施必要的財(cái)政補(bǔ)貼。

此外，國(guó)家環(huán)境保護(hù)部為推動(dòng)各地低碳經(jīng)濟(jì)的落實(shí)，于底在北京舉辦了“中國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策”專(zhuān)題報(bào)告會(huì)，明確了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的要點(diǎn)、原則。

隨后在8月，國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)下發(fā)了《國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展低碳省區(qū)和低碳城市試點(diǎn)工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門(mén)、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽(yáng)、保定、深圳8市展開(kāi)實(shí)施低碳經(jīng)濟(jì)的試點(diǎn)工作。

顯然，在中國(guó)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)正在有條不紊的推進(jìn)過(guò)程中。

二、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)突顯現(xiàn)行財(cái)稅政策的缺陷。

(一)稅收政策方面。

1.稅制結(jié)構(gòu)存在著諸多需要改進(jìn)的.地方。

稅收具有穩(wěn)定性的特征，但這種穩(wěn)定性要符合時(shí)代發(fā)展需求、稅制結(jié)構(gòu)為適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)就要與時(shí)俱進(jìn)。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處在探索中建立過(guò)程中，而有關(guān)與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)的理論研究相對(duì)滯后，使得現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在著諸多需要改進(jìn)的地方，尤其是在如何適應(yīng)國(guó)家推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)方面。

如，碳稅、環(huán)境稅討論了多年卻一直未能出臺(tái)，出臺(tái)的資源稅又存在涵蓋面過(guò)窄和實(shí)際稅負(fù)過(guò)輕的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的效果不明顯。

又如，稅收結(jié)構(gòu)不合理，流轉(zhuǎn)稅占稅收總額的比重超過(guò)了60%，而增值稅的比例又過(guò)高，這就使得一些地方政府為了為追求高財(cái)政收入而忽略了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的平衡，致使推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)便多停留在口頭上。

2.稅收公平原則未能得到充分的體現(xiàn)。

稅收公平原則在部分地方的稅收實(shí)踐中，未能真正落到實(shí)處。

為了實(shí)現(xiàn)招商引資，一些地方政府在稅負(fù)上采取了種種稅收的優(yōu)惠措施，使得外資企業(yè)與本地企業(yè)不在同一平等的起跑線上。

尤其值得關(guān)注的是，某些地區(qū)為了突出引資的成效，對(duì)外資良莠不分的統(tǒng)統(tǒng)“引進(jìn)來(lái)”，使得一些重污染、高能耗企業(yè)堂而皇之的進(jìn)入到我國(guó)，不僅給當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境造成了破壞，也使得低碳經(jīng)濟(jì)步伐難以有效的推進(jìn)。

3.稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用十分有限。

為了推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)，國(guó)家在企業(yè)所得稅等方面對(duì)這些產(chǎn)業(yè)做出了一些特殊的優(yōu)惠政策。

如對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，實(shí)行“三免三減半”;又如，對(duì)一些具有創(chuàng)新性的高新技術(shù)企業(yè)，采取重點(diǎn)扶持的措施，減免一定比例的企業(yè)所得稅。

但實(shí)踐的效果表明，這些稅收優(yōu)惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。

究其原因，主要是推行的優(yōu)惠政策主要側(cè)重于對(duì)事后的利益讓渡，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行減免，由此使得稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)與刺激作用十分有限。

1.財(cái)政收入增長(zhǎng)缺乏動(dòng)力。

上世紀(jì)90年代實(shí)施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現(xiàn)不同的特征，稅基廣與稅源穩(wěn)且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。

而一些諸如車(chē)船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。

在某種意義上，這就使得一些工礦企業(yè)較少的地區(qū)存在著地方政府財(cái)力不足。

在追求政績(jī)和gdp增長(zhǎng)的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預(yù)市場(chǎng)對(duì)自然資源的配置和市場(chǎng)價(jià)格的機(jī)制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業(yè)的隨意發(fā)展，這同國(guó)家推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀政策顯然背道而馳。

2.財(cái)政支出力度不夠。

根據(jù)聯(lián)合國(guó)就環(huán)境問(wèn)題制定的研究報(bào)告，當(dāng)一國(guó)政府治理環(huán)境污染的投資占gdp比重達(dá)到1%～1.5%時(shí)，便可在一定程度控制環(huán)境污染惡化的態(tài)勢(shì);投資比例達(dá)到2%～3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量就得到大大改善。

歐美一些國(guó)家在上世紀(jì)90年代該比就達(dá)到了1%～2%。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在治理環(huán)境方面的財(cái)政投入目前尚不足1%，財(cái)政在這方面支出力度顯然與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差距。

3.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)失衡。

為貫徹國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的決策，不少地方往往注重表面文章，關(guān)注的重點(diǎn)是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光與創(chuàng)新的思維，似乎實(shí)現(xiàn)“青山綠水”就是實(shí)現(xiàn)了低碳經(jīng)濟(jì)。

而對(duì)于創(chuàng)新型科技教育、人才的培養(yǎng)、產(chǎn)品研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等投入，沒(méi)有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經(jīng)濟(jì)得以可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策【2】。

摘要：我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要的作用。

我國(guó)的財(cái)政收入體制改革，已經(jīng)使國(guó)家財(cái)政的面貌發(fā)生了明顯變化，國(guó)家財(cái)政逐步走上良性發(fā)展道路。

本文分析了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅措施，探討了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展財(cái)稅措施財(cái)稅政策。

財(cái)稅小論文篇二十

摘要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，市場(chǎng)疲軟，競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過(guò)一些印花稅案例來(lái)談?wù)動(dòng)』ǘ惖募{稅籌劃。

關(guān)鍵詞：印花稅;納稅籌劃。

1988年8月6日國(guó)務(wù)院修訂頒布了《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負(fù)輕;自行完稅，征收簡(jiǎn)便。雖然印花稅的稅負(fù)較輕，但對(duì)于經(jīng)常發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為的企業(yè)而言，如何進(jìn)行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。

一、恰當(dāng)簽訂合同。

依據(jù)印花稅條例規(guī)定：各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同訂立后，不論合同是否履行，都應(yīng)按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費(fèi)用”為計(jì)稅依據(jù)，依照不同項(xiàng)目的適用稅率，計(jì)算交納印花稅。同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。對(duì)訂立合同進(jìn)行印花稅納稅籌劃的重點(diǎn)之一是：恰當(dāng)?shù)暮炗喓贤x擇低稅率的項(xiàng)目。下面通過(guò)例子來(lái)說(shuō)明其具體做法。

例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負(fù)責(zé)加工一批工作服，總價(jià)值為100萬(wàn)元，其中加工所需原料為70萬(wàn)元，配料為10萬(wàn)元，加工費(fèi)為20萬(wàn)元。

因?yàn)橘?gòu)銷(xiāo)合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：

(1)按總價(jià)值簽訂加工合同，未分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=100×0.5‰=0.5(萬(wàn)元)。

(2)按總價(jià)值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費(fèi)和加工費(fèi)的，其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬(wàn)元)。

(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費(fèi)部分簽訂合同，則其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=200×0.5‰=0.1(萬(wàn)元)。

第1種簽訂的合同沒(méi)有分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，因此按加工合同計(jì)稅，稅率為0.5‰，稅負(fù)最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，適用不同的稅率，材料費(fèi)按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工合同計(jì)稅，比第1種的稅負(fù)輕;第3種是按照委托加工合同計(jì)稅，僅對(duì)加工費(fèi)計(jì)稅，稅負(fù)最輕?？梢?jiàn)合同的簽訂方式不同會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成影響。

二、降低計(jì)稅依據(jù)。

對(duì)訂立合同納稅籌劃的另一重點(diǎn)是：降低計(jì)稅依據(jù)。下面通過(guò)例子來(lái)說(shuō)明其具體做法。

例2：鄭州市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬(wàn)元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時(shí)實(shí)際工程決算金額為6000萬(wàn)元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬(wàn)元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬(wàn)元，然后計(jì)算繳納印花稅。

雖然存在甲工程合同金額減少等現(xiàn)象，但該公司以沖減后的金額為依據(jù)，繳納印花稅的做法但不對(duì)的。因?yàn)椋』ǘ愂菍?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅，具有行為稅性質(zhì)，即凡發(fā)生書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定，履行納稅義務(wù)，而不論該合同是否履行，以及是否發(fā)生變動(dòng)。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執(zhí)行后按實(shí)際金額計(jì)算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時(shí)，按實(shí)際工程決算金額計(jì)算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。

三、巧下訂單。

例3：鄭州市開(kāi)發(fā)區(qū)一從事家具生產(chǎn)的外商投資企業(yè)甲，月收到如下訂單，并承接了業(yè)務(wù)：

1.收到來(lái)自國(guó)內(nèi)丙企業(yè)的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。

2.收到來(lái)自美**公司乙企業(yè)的要貨單，要貨內(nèi)容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發(fā)貨。

3.企業(yè)還通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，收到來(lái)自法國(guó)的丁企業(yè)的訂貨單，訂5000件家具c，月底發(fā)貨，預(yù)收訂金。

分析有關(guān)印花稅法規(guī)定：

1.供需雙方當(dāng)事人(包括外商投資企業(yè))在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中，由單方簽署開(kāi)具的只標(biāo)有數(shù)量規(guī)格、交貨日期和結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單或要貨單，如果雙方當(dāng)事人不再簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，而以訂單，要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但其屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

2.外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中分屬不同的獨(dú)立法人，因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開(kāi)出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，應(yīng)視為普通企業(yè)之間的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。

3.在對(duì)供需雙方在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒(méi)有開(kāi)具書(shū)面憑證的，暫不貼花。

因此對(duì)上述第1、2筆業(yè)務(wù)，該外商投資企業(yè)的訂單和要貨單都符合印花稅法的規(guī)定，都應(yīng)繳納印花稅;對(duì)上述第3筆業(yè)務(wù)，由于該外商投資企業(yè)尚未與對(duì)方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》。

[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財(cái)會(huì)信報(bào)。

財(cái)稅小論文篇二十一

摘要：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都會(huì)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，如何合理劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)，做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃和正確的會(huì)計(jì)處理，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該考慮和重視的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi);企業(yè)所得稅;稅務(wù)管理。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時(shí)屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會(huì)計(jì)對(duì)的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法相關(guān)規(guī)定都要有全面的了解，在日常財(cái)務(wù)核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財(cái)務(wù)人員的高度重視。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍。

傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就等同于餐費(fèi)，實(shí)際不然，雖然在會(huì)計(jì)制度和稅法上都未有明確的范圍，總結(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍如下：

(一)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的宴請(qǐng)和工作餐支出，主要是指外部交際應(yīng)酬的相關(guān)費(fèi)用，區(qū)別于員工的午餐和一些個(gè)人消費(fèi)。

(二)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的禮品贈(zèng)送，主要是指正常的業(yè)務(wù)贈(zèng)送，區(qū)別于給客戶(hù)的回扣等非法支出。

(三)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的參觀費(fèi)用、客戶(hù)的差旅費(fèi)用等，主要是客戶(hù)考察和公關(guān)過(guò)程發(fā)生的正當(dāng)費(fèi)用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費(fèi)及旅游成本。

(四)跟企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)業(yè)務(wù)員進(jìn)行出差活動(dòng)的費(fèi)用支出，邀請(qǐng)客戶(hù)及專(zhuān)家產(chǎn)生的差旅費(fèi)用等。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

(一)各種渠道發(fā)生餐費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

很多財(cái)務(wù)人員看到餐費(fèi)就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)是不正確的，要根據(jù)餐費(fèi)產(chǎn)生的緣由來(lái)分解到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體分解如下：

1.職工福利性質(zhì)的餐費(fèi)：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入職工工資，不能列入職工福利費(fèi)的支出。

2.工作餐費(fèi)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的必要的工作餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用;如果員工出差過(guò)程中產(chǎn)生的個(gè)人用餐費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi);如果召開(kāi)會(huì)議過(guò)程中產(chǎn)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi);召開(kāi)董事會(huì)產(chǎn)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入董事會(huì)費(fèi);以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。

在日常財(cái)務(wù)核算中，對(duì)大額的餐費(fèi)一定要補(bǔ)充好原始單據(jù)，對(duì)招待時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的等做必要的補(bǔ)充說(shuō)明，以免時(shí)間長(zhǎng)了，在年終匯算清繳或稅務(wù)稽查時(shí)不能說(shuō)明其用途和真實(shí)性，造成稅前不能扣除。

3.出差中發(fā)生的餐費(fèi)：正常的出差餐費(fèi)補(bǔ)貼是可以計(jì)入差旅費(fèi)的，但出差過(guò)程中發(fā)生的宴請(qǐng)客戶(hù)的費(fèi)用則不能計(jì)入差旅費(fèi)，只能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

會(huì)議費(fèi)中可以列支合理的招待費(fèi)用，但很多企業(yè)有意無(wú)意的將部分不合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在會(huì)議費(fèi)中，在近幾年的稅務(wù)稽查中會(huì)議費(fèi)早已成了關(guān)注的重點(diǎn)，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。

在日常核算中，要注意會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當(dāng)中第五十二條條例，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)候當(dāng)納稅人付出了一定的費(fèi)用，其中包括會(huì)議費(fèi)用以及出差費(fèi)用，公司需要向稅務(wù)部門(mén)出示相關(guān)證明材料，納稅人需要提供真實(shí)合法的票據(jù)，不然不能在稅前進(jìn)行扣除。

需要通過(guò)會(huì)議的人物、地點(diǎn)、時(shí)間、目標(biāo)、內(nèi)容、費(fèi)用要求以及支付票據(jù)等材料來(lái)證明會(huì)議費(fèi)用。

在進(jìn)行常規(guī)核對(duì)的時(shí)候要采集相關(guān)的資料數(shù)據(jù)，避免稅務(wù)稽查時(shí)對(duì)會(huì)議的真實(shí)性提出異議。

(三)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行宣傳業(yè)務(wù)的時(shí)候所損失的成本，一般來(lái)說(shuō)就是在媒體外的廣告推廣費(fèi)用，其中包括公司在禮物以及紀(jì)念品上印有公司標(biāo)志的費(fèi)用。

在核算“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的時(shí)候包括展銷(xiāo)會(huì)議、洽談業(yè)務(wù)會(huì)議的各項(xiàng)吃住費(fèi)用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶(hù)派發(fā)，這就需要在日常核算中對(duì)禮品、紀(jì)念品等要一個(gè)區(qū)分，不能一律進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例。

從推出的《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中可以看到，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，招待費(fèi)根據(jù)數(shù)額的60%進(jìn)行扣除，同時(shí)不能夠高于該年年度收入的5‰。

考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第15號(hào))條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

同時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要扣除其他折扣和銷(xiāo)售退回后的凈額，其中接受捐贈(zèng)、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的'重組債務(wù)盈利以及根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務(wù)收入等符合當(dāng)期確認(rèn)的其他收入，視同銷(xiāo)售收入是指會(huì)計(jì)上不作為收入而稅法上確認(rèn)為收入的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

2.公司進(jìn)行股權(quán)投資所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、利息還有紅利。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第8條條例，針對(duì)企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行投資股權(quán)的公司，能夠根據(jù)在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，通過(guò)一定比例來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。

其中，只能計(jì)算在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權(quán)益法進(jìn)行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價(jià)值來(lái)計(jì)算的相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)。

3.對(duì)收入進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第20號(hào))第一條條例，對(duì)收入進(jìn)行查補(bǔ)能夠抵消其他會(huì)計(jì)年的虧損。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第29號(hào))明確了如何對(duì)稅收數(shù)額進(jìn)行確定填報(bào)。

從條例來(lái)看，查漏補(bǔ)缺的收入屬于銷(xiāo)售收入，跟其他業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入類(lèi)似，所以在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)需要算入“銷(xiāo)售收入合計(jì)”中，因此能夠用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提。

由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進(jìn)行確認(rèn)了，所以能夠作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第15號(hào))第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

發(fā)生廣告費(fèi)用以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費(fèi)用，同時(shí)在稅前進(jìn)行扣除。

另外，當(dāng)公司在籌辦的過(guò)程中產(chǎn)生了費(fèi)用的時(shí)候，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔〕98號(hào))第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，能夠在經(jīng)營(yíng)之后全數(shù)扣除，也能夠進(jìn)行相關(guān)處理，不過(guò)不能隨意更改方法。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。

(一)合理預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

新所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了雙重控制，采用實(shí)際發(fā)生額60%和營(yíng)業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個(gè)扣除原則進(jìn)行數(shù)學(xué)計(jì)算，假設(shè)營(yíng)業(yè)收入設(shè)為x，業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個(gè)臨界值上，做到了用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同時(shí)也做到了最少的業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算調(diào)整。

我們將上述計(jì)算公式進(jìn)行舉例來(lái)應(yīng)用，讓大家有更直觀的感受，假設(shè)a公司的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，按照8.33‰的臨街值來(lái)計(jì)算，臨界值為41.67萬(wàn)元，如果20發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是41.67萬(wàn)元，調(diào)整是一樣的，我們通過(guò)三組數(shù)據(jù)來(lái)看實(shí)際稅負(fù)：

1.假定年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為41.67萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為25萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為16.67萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是4.16萬(wàn)元，稅負(fù)為4.16/41.67=10%。

2.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為36萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為35萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8.75萬(wàn)元，稅負(fù)為8.75/60=14.58%。

3.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為12萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為12萬(wàn)元，則調(diào)增的為8萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8萬(wàn)元，稅負(fù)為2/320=10%。

對(duì)以上數(shù)據(jù)分析得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8.33%時(shí)，稅負(fù)在不斷加大，如果低于營(yíng)業(yè)收入的8.33‰時(shí)，稅負(fù)始終會(huì)保持在10%左右。

在年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算的營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)，進(jìn)行合理的預(yù)算控制。

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)部控制。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制主要從報(bào)銷(xiāo)制度、預(yù)算、事前審批、報(bào)銷(xiāo)審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，要從上到下都要高度重視。

各部門(mén)要重視預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)在日常審核中要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)審核，附件要完整，關(guān)于票據(jù)開(kāi)具的明細(xì)，要進(jìn)行事前規(guī)范，比如會(huì)議餐費(fèi)將整個(gè)會(huì)議的費(fèi)用全部開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”、培訓(xùn)中的餐費(fèi)直接開(kāi)具為“培訓(xùn)費(fèi)”、業(yè)務(wù)宣傳中的有限開(kāi)具為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等等，從原始票據(jù)上來(lái)規(guī)范，才能在核算時(shí)明確計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，當(dāng)然一切的前提是真實(shí)的費(fèi)用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。

在預(yù)算執(zhí)行中，加強(qiáng)預(yù)警，做好業(yè)務(wù)招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習(xí)慣，敬畏公司的每一分錢(qián)，用好公司每一分錢(qián)。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)日常管理中需要注意的問(wèn)題。

(一)合法性是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的前提。

日常涉稅管理中，一般都要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標(biāo)志，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在管理費(fèi)用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會(huì)議費(fèi)等，一切前提都是要真實(shí)的費(fèi)用，而不是弄虛作假，一旦稅務(wù)稽查這些問(wèn)題都會(huì)暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽(yù)和補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立良好的稅企關(guān)系。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的核算必須滿(mǎn)足“實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)合理”，這些都需要稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，日常核算中，財(cái)務(wù)人員拿不準(zhǔn)或是有疑問(wèn)的時(shí)候，都需要及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)相關(guān)人員，良好的稅企關(guān)系保證了與稅務(wù)的良好的溝通，為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

綜上所述，公司要重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，一方面要做好日常財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確的判定是否屬于業(yè)主招待費(fèi)，將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)，做好與預(yù)算的對(duì)比及分析工作，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)的急劇增加。

另一方面要做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，要利用：“拉長(zhǎng)企業(yè)杠桿”，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

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