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會計控制論文篇一
針對計算機信息處理的特點，聯(lián)合會計內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計電算化內(nèi)部控制的重視。
會計電算化是指將電子計算機技能應用到會計業(yè)務處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責分工為基礎所設計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務活動進行制約和協(xié)調的一種內(nèi)部管理制度。會計電算化的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠程通訊技能的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復雜。
1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制加強而內(nèi)部考核減弱。
在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序、各類會計憑據(jù)和報表的生成方法、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復輸入、重復處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據(jù)的錯誤往往會導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度。
隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。
1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出。
在會計電算化中，信息的載體已從紙介質轉變?yōu)榇沤橘|或光電介質，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡財務所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地損壞數(shù)據(jù)存儲介質，磁介質由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務管理和業(yè)務管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作?；诖?，必須建立、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡財務系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
2.1.1人員控制。
會計電算化系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解本領，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供充足的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計算機會計系統(tǒng)中的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對全部檔案進行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設備管理。
對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以包管設備的齊備，包管設備能夠正常運行。硬件設備的管理包羅對設備所處環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
會計控制論文篇二
在實際工作中，由于內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機構對內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行力遠遠落后于醫(yī)療機構自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機構財務管理上的漏洞和缺陷，影響了會計信息的質量。
（一）內(nèi)部控制意識相對薄弱。
內(nèi)部控制作為一項以“人”為核心的制度建設行為，其實施主體是單位的管理者，因此，內(nèi)部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機構仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習慣于行政指揮，單位管理者對會計工作的要求僅停留在核算和財產(chǎn)物資的保管上，財務管理主要防止會計核算差錯和財產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認識，觀念淡薄，導致內(nèi)部控制制度形同虛設，從而形成內(nèi)部控制制度的無章可循、有章不循的局面。
（二）內(nèi)部控制制度不健全。
新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強調了建立風險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，醫(yī)療機構在實際操作中還缺乏一套結合自身業(yè)務特點行之有效的內(nèi)部控制指導性規(guī)范。大部分醫(yī)療機構沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。同時，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，缺乏科學的管理控制方法，給實行內(nèi)部控制帶來了影響。
（三）內(nèi)部控制涵蓋面太窄。
醫(yī)療機構的內(nèi)部控制應涵蓋從預算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同、票據(jù)及收費管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機構不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴重，不敢主動大膽地去參與管理，內(nèi)控管理缺乏切實可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉變。
（四）監(jiān)督機制不到位。
大部分醫(yī)療機構沒有完善、系統(tǒng)的內(nèi)控體系，所以說談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機構雖然成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。如不相容職務相互分離控制原則的制衡機制不健全、缺乏對決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財政、審計部門作為主要的外部監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了醫(yī)療機構內(nèi)部控制制度體系的完善。
(一）加強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。
單位負責人是單位財務與內(nèi)控管理的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對醫(yī)療機構主要負責人及相關領導在內(nèi)部控制方面的培訓學習。為此，各級財政部門、業(yè)務主管部門應當聯(lián)合有關部門，分期、分批、分類型的對單位負責人及相關領導舉辦研討班，使他們在了解、把握內(nèi)部控制基本知識的基礎上，提高對單位內(nèi)部會計控制制度建設重要性的認識，只有單位負責人思想認識上提高了，才有可能轉化為改進醫(yī)療機構內(nèi)控工作的動力，提供必要的人力、物力、財力支持，保證內(nèi)部控制建設的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的輿論和工作氛圍。
（二）建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。
要規(guī)范單位財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。各醫(yī)療機構應當結合自身的實際情況，建立和實施內(nèi)部控制。醫(yī)療機構的內(nèi)部控制設計應貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程的控制；醫(yī)療機構的內(nèi)部控制設計尤其要關注“三重一大”事項，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調整和管理要求不斷提高，進行不斷的修訂和完善。
（三）細化內(nèi)部控制流程，拓寬醫(yī)療機構內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍。
組織相關科室和人員，包括外請專家對醫(yī)療機構的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費管理等經(jīng)濟活動進行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。按照各塊業(yè)務實現(xiàn)的邏輯順序和時間順序，本著決策與執(zhí)行分開、執(zhí)行與監(jiān)督分開的原則，細化該業(yè)務所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設置，分別明確各自的職責范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務類型劃定的關鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對性的各項內(nèi)部控制管理制度。督促相關內(nèi)部控制人員認真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機構內(nèi)部控制制度。內(nèi)控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機構應當明確各個部門、各個崗位和相關人員的分工和職責。要對內(nèi)控人員執(zhí)行內(nèi)部控制的結果進行監(jiān)督和獎懲，逐步形成“靠人來執(zhí)行內(nèi)部控制制度，用內(nèi)部控制制度來規(guī)范醫(yī)療機構的經(jīng)濟行為”的模式。
（四）建立完善內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督體系，強化責任追究。
堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項集體決策制度，相關人員必須在內(nèi)部授權的審批范圍內(nèi)辦理業(yè)務，責任到人，并有責任追究機制。要建立健全醫(yī)療機構經(jīng)濟活動相關信息的內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟活動在陽光下運行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機制，采取管用分開、定期盤點、不定期抽查、賬實核對等措施，確保醫(yī)療機構資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機構內(nèi)部控制制度的同時，加強內(nèi)控機構建設，提高內(nèi)控人員專業(yè)技術水平，優(yōu)化內(nèi)控操作流程，規(guī)范內(nèi)控基礎環(huán)節(jié)，使內(nèi)控管理貫穿于醫(yī)療機構經(jīng)濟活動的全過程。醫(yī)療機構實行內(nèi)部控制的關鍵崗位的工作人員要實行輪崗制度，明確輪崗周期。
（五）借助財政和審計部門的外部監(jiān)督，構建嚴密的監(jiān)督網(wǎng)絡。
財政和審計部門是會計工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機構要開辟與財政和審計部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個專題審計項目進行，將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。
會計控制論文篇三
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會服務職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務，而非經(jīng)濟利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度作為財務管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要目標基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關的組織規(guī)則，以達到保護單位資產(chǎn)完整、提髙會計信息的真實性和準確性、提高單位效益的目的,通過準確執(zhí)行單位內(nèi)部各項財務管理制度，促進單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務較企業(yè)簡單，財務核算也相對簡單，導致部分單位內(nèi)部會計控制認識還不到位、執(zhí)行力度不強、甚至出現(xiàn)了財務收支不合規(guī)、會計信息質量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的各種問題，完善內(nèi)部會計控制制度，從而促進單位健康發(fā)展,順利實現(xiàn)預期目標。
行政事業(yè)單位由于單位性質和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會計控制任務較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制任務主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務信息質量。與此相適應，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制并不以提髙單位經(jīng)濟效益為主要目的,而是為了實現(xiàn)單位的社會效益和公共服務職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會計控制應對行政事業(yè)單位的各項活動均全面進行掌控，將各項活動都置于內(nèi)部會計控制范圍內(nèi)，對這些活動進行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時，應把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節(jié)、重要部位進行重點管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應對行政事業(yè)單位各個崗位進行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進行，同時，針對同一項經(jīng)濟業(yè)務活動，必須設置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結?；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務事項至少經(jīng)過兩個或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監(jiān)督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務至少應由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內(nèi)部會計控制環(huán)境主要包括單位風險防控意識、管理者內(nèi)部會計控制意識、員工綜合業(yè)務素質和職業(yè)道德水平、單位組織結構、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內(nèi)部會計控制意識對于單位內(nèi)部會計控制質量髙低至關重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部會計控制管理的意識還不強，認為行政事業(yè)單位主要承擔社會服務等公共職能，沒有追求經(jīng)濟效益的目標，因此內(nèi)部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實意義和重要性認識不夠，認為內(nèi)部會計控制工作是財務部門的事，對內(nèi)部會計控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內(nèi)部會計控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財務人員的內(nèi)部會計控制意識不強，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專項資金擠占挪用等現(xiàn)象。
部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務流程不合理，導致內(nèi)部會計控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財務監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權審批、會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦和財產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務尚未進行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業(yè)務等重要事項決策方面，沒有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒有設立專門的內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計人員多由財務部門人員進行兼任，對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進行了監(jiān)督，由于沒有獨立的內(nèi)部審計機構或者職責獨立的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內(nèi)部審計機構，但是對內(nèi)部會計控制的內(nèi)部審計工作還不夠重視,監(jiān)督獨立性受到影響，內(nèi)部審計人員也無法充分屜行職責和發(fā)揮作用,無法堅持內(nèi)部審計的原則，導致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內(nèi)部套計控制環(huán)境。
內(nèi)部會計控制是為了促進行政事業(yè)單位業(yè)務順利進行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應該轉變觀念，樹立內(nèi)部會計控制理念，高度重視內(nèi)部會計控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對單位內(nèi)部機構和崗位進行劃分,并明確各個崗位的職能職責，完善內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。應增強員工的內(nèi)部會計控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會計控制制度能夠科學建立、規(guī)范運行。作為財政部門，則更應發(fā)揮會計主管和指導部門的作用，加強對各個行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會計控制意識。并及時將相關會計制度變化情況傳達到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財政部門還應定期對各單位的內(nèi)部會計控制制度進行檢査和指導，對于內(nèi)部會計控制工作進行得不好的單位或者違反財務會計制度的單位，應加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內(nèi)部套計控制羽度。
內(nèi)部會計控制制度是通過對預算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個方面：以預防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應承擔的責任范圍，并規(guī)定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產(chǎn)管理崗位責任制，對實物資產(chǎn)的驗收人庫、領用、發(fā)出及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制。
強化內(nèi)部審計制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務多而復雜的單位，應該建立獨立的內(nèi)審機構，對于業(yè)務少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評價體系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，應發(fā)揮財政和審計的雙重監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟的主體之一，承擔著與企業(yè)不同的社會公共服務等職能，因此內(nèi)部會計控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會計控制體系不夠科學、內(nèi)部監(jiān)督機制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識,加強完善內(nèi)部會計控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制質量，促進行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會計控制論文篇四
1、不相容職務未分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務,有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務經(jīng)辦人員與相關工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預警措施等,導致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責不明,導致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計控制,財務管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質亟待提升。內(nèi)部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學習專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內(nèi)部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計控制的作用。
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應結合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質滿足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調整,能充分適應企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務相分離的原則。企業(yè)應根據(jù)目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責權限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關風險,梳理業(yè)務流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應的激勵機制,提高員工在內(nèi)部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務管理水平的要求日益提高,急需建立一支學習型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結合企業(yè)績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
內(nèi)部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計控制的權利,內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎,隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。
會計控制論文篇五
當代會計在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中起著非常重要的作用，在經(jīng)營管理的過程中的地位也越來越重要，尤其是會計內(nèi)部控制中的從業(yè)人員的作用，將會直接影響到企業(yè)經(jīng)營者和管理者的預測和決策的方向。那么，本文從執(zhí)行內(nèi)部控制、分離會計控制權以及獨立會計主管等方面分別分析了會計內(nèi)部控制中從業(yè)人員發(fā)揮的作用。
內(nèi)部控制；會計人員。
會計作為企業(yè)中的重要管理活動之一，會計從業(yè)人員的工作也變得格外重要，會計工作能否有效進行，決定了企業(yè)的經(jīng)營效率，也就是說，企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)的會計內(nèi)部控制，只有將企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)營管理有機的結合起來，才能確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
長期以來，會計工作就具有核算和監(jiān)督兩大功能，同時監(jiān)督職能的準確反映就是會計工作人員在內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用。作為一名合格的會計從業(yè)人員，不僅要保證物質財產(chǎn)的安全性，而且還要財產(chǎn)管理人員是否真正履行了應有的責任。而會計從業(yè)人員的責任主要包括兩個方面，一是對企業(yè)的所有者負責，二是對企業(yè)的經(jīng)營者負責，這是因為，企業(yè)的所有者賦予會計人員對企業(yè)生產(chǎn)管理中的經(jīng)營狀況和理財狀況進行全面、可靠的記錄和計量，與此同時，企業(yè)的經(jīng)營者為了加強經(jīng)營管理并提高經(jīng)濟效益，會計人員需要協(xié)助經(jīng)營者履行經(jīng)營責任和理財責任，從而達到企業(yè)效益最大化。
2、會計人員執(zhí)行內(nèi)部控制的作用。
在企業(yè)的長期發(fā)展和完善過程中，會計已經(jīng)成為企業(yè)的管理信息中心，因為對于一個企業(yè)來說，會計工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業(yè)的每個經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)。會計工作作為企業(yè)的經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，幾乎所有的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務都是通過會計工作來轉變成對企業(yè)有效的會計信息，企業(yè)的經(jīng)營者只有掌握了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營活動，才能更加準確的做出企業(yè)發(fā)展中的相關決策。
由此可見，在企業(yè)中，會計人員能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營活動和財務狀況，通過對信息的掌握和溝通的完成來完善企業(yè)的內(nèi)部控制，由于企業(yè)的控制活動是依靠信息與溝通系統(tǒng)的完備，那么這個系統(tǒng)就可以在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中對有效的信息進行加工，并執(zhí)行和管理企業(yè)工作中的有效信息。那么，當會計人員進行內(nèi)部控制時就可以改善企業(yè)以往審計過程中出現(xiàn)的范圍受限的問題，因此，會計環(huán)節(jié)的支持與進步，可以促進企業(yè)權利約束制度的建立，這也是因為會計在企業(yè)中的重要位置而決定的。
由于會計在企業(yè)中的特殊的地位和作用，會計人員必須得對企業(yè)的所有者和經(jīng)營者負責，也就是說，企業(yè)的會計人員需要在委托者和受托者之間協(xié)調好彼此的利益關系。然而，在一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督者和被監(jiān)督者往往是沒有利益關系的，在企業(yè)的人事管理和經(jīng)濟方面是保持相對獨立的，也就造成了在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，會計人員需要同時對所有者和經(jīng)營者負責的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，無論是在企業(yè)的組織方面還是經(jīng)營方面，會計人員始終要一經(jīng)營者為依靠，在管理者的領導下，會計工作人員通過財務信息的獲取參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，并及時的提供企業(yè)需要的各種服務。實際上，會計人員從事的工作主要是企業(yè)的內(nèi)部人，也正因為如此，常常會被內(nèi)部控制的'觀念局限，從而造成了企業(yè)的領導者要受到被領導者的監(jiān)督，事實上，這違背了企業(yè)的監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的分離原則，產(chǎn)生了現(xiàn)有的會計控制權的問題。
會計的控制權分離具有重要的經(jīng)濟意義，對于會計人員來說，必須保持相對的獨立性，才有助于企業(yè)會計控制權的分離。由于會計信息是保證企業(yè)相關工作的可驗證性和公允性的，因此會計人員的相對獨立性能為企業(yè)的會計監(jiān)督工作打下良好的基礎，也就是說，報保證會計信息的質量，首先要確保會計人員的相對獨立性。為了防止會計人員在工作中的自我意識強烈，為了確保會計信息的準確性，就要盡力消除會計工作人員的主觀性，從而避免會計工作的不確定性和信息的失真。企業(yè)的會計工作，在一定程度上是存在風險的，風險越大說明會計工作人員的主觀性越強，而這一主觀性完全是由會計工作人員所控制的。為了在會計工作中準確且充分的反映信息的可靠性，會計人員在從事管理的過程中，就需要將個人的意見和主管意識與企業(yè)的會計信息分離開來，并通過確保經(jīng)營者的決策獨立性來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果會計從業(yè)人員在工作中經(jīng)常以個人意愿來反映會計信息的話，在某種意義上說，企業(yè)的會計信息就被會計人員的個人意愿取代了，這就導致了信息的失真，不利于企業(yè)經(jīng)營者的預測和決策。在企業(yè)工作中，會計人員一旦缺乏獨立性，對企業(yè)的信息和未來發(fā)展都會造成嚴重的影響。
1、獨立會計主管的任命。
獨立會計主管的任命將有助于企業(yè)會計控制權的轉移，即將會計的控制權從企業(yè)的代理人手中轉移到企業(yè)的委托人手中，通過權利的轉移和權利的制衡避免企業(yè)外部對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動的干預。那么，獨立會計主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業(yè)的股東大會委托專業(yè)的會計公司和從業(yè)人員提供候選人，然后交由股東大會共同決定，這樣就可以完善企業(yè)的自主經(jīng)營。
2、獨立會計主管的激勵和約束。
獨立會計制度在執(zhí)行的過程中往往面臨非常重要的問題，也就是通過什么方法能夠保證獨立會計主管能夠真正獨立的行使職責，根據(jù)以往的經(jīng)驗，主要是解決對獨立董事的激勵和約束問題，主要的方法包括聲譽保證、法律保證和經(jīng)濟激勵這三種方式。
綜上所述，企業(yè)會計人員在內(nèi)部控制中起到了非常重要的作用，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮著不可替代的效用。經(jīng)營者對于企業(yè)的控制有賴于會計從業(yè)人員的監(jiān)督功能，不僅對外部監(jiān)督，更加對企業(yè)內(nèi)部事項監(jiān)督。因此，能夠發(fā)揮會計人員在內(nèi)部監(jiān)督中的重要作用將會對企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用。
會計控制論文篇六
建設資源節(jié)約型社會是我國基本國策里的一項重要內(nèi)容，而降低工商行政管理的成本也是建設資源節(jié)約型社會的一部分。加強工商會計控制是實現(xiàn)工商機構降低行政成本的重要保證，同時它也能夠促進行政管理職能有效的落實。工商行政管理部機構能否正常運行靠的是單位經(jīng)費，它是確保機構正常運轉的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費開支的順利進行，必須要加強工商會計控制。本文將論述如何加強工商會計控制的原則、途徑及內(nèi)容。
工商行政管理機構為了能夠保障行政管理業(yè)務活動的順利進行，就需要加強對工商內(nèi)部會計的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門相關法規(guī)與政策的實施，同時也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進而為節(jié)約型設會的建設創(chuàng)造了條件。實施對內(nèi)部會計控制是我國當代工商行政管理機構發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：
1.實事求是的原則。
工商內(nèi)部會計控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預算法》和《會計法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發(fā)，對工商內(nèi)部會計進行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內(nèi)部會計控制關系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會計控制的權利范圍。在工商行政管理部門中，內(nèi)部會計的崗位安排以及職責權限的劃分，都不能有職務相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機構和崗位的職責明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計控制制度的順利進行。
3.成本效益的原則。
工商內(nèi)部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達到預期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進而為經(jīng)濟和社會的發(fā)展營造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內(nèi)部會計控制應該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務和相應的崗位中，而且要明確業(yè)務活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點，進而使得工商內(nèi)部會計控制能夠落實到執(zhí)行、監(jiān)督、實施和反饋等環(huán)節(jié)當中去。
1.控制對不相容職務的相互分離。
工商管理會計以及相關的工作崗位，要進行合理的設計，要按照不相容職務分離的相關要求，明確職務的權利和義務，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權衡自己的職權范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。
2.控制授權批準與會計系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計以及相關人員授權批準工作時，一定要在授權范圍內(nèi)行使自己職權以及承擔相應的責任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預算與內(nèi)部報告。
加強對預算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進行。工商會計部門要明確預算目標、健全預算的標準，及時發(fā)現(xiàn)預算中存在的問題，并采取相應的改進措施，保障預算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計控制部門還要建立內(nèi)部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務活動的狀況，進而隨時提供業(yè)務中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時效性。
4.加強對電子信息技術的控制。
經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了電子信息技術的不斷進步，因此工商內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要運用電子信息技術來不斷完善，提高工作效率，進而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強對會計工作中需要的電子財務軟件進行維護和升級，進一步提升整體的工作效率。
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強對銀行賬戶的管理。第二，要做好預算控制，對于專項經(jīng)費預算要精細化到具體項目，落實資金的運轉情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內(nèi)部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設節(jié)約型社會起著關鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進行嚴格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計控制，這就需要工商管理部門設置相應的審計機構，提高審計人員都的審計水平，審計機構要落實好財務支出情況以及資產(chǎn)負債情況，進而提升工商內(nèi)部會計控制的工作質量和水平。
1.處理好建立制度和落實制度之間的關系。
對于工商內(nèi)部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應的落實，才能達到工商會計預期的效果，才能實現(xiàn)對工商會計的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關系。
工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會計系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領導也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認識自身的情況，在當今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設打下良好基礎，進而在工商會計控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關系。
在工商會計控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關系。
工商會計部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學技術水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術進行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現(xiàn)代技術的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機的結合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進而使得工商會計控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設創(chuàng)造條件。
綜上所述，建設節(jié)約型社會是我國落實科學發(fā)展觀的重要內(nèi)容。我國新時代提出的建設節(jié)約型社會，對于工商管理部門來講，它不但能夠提升工商機關的工作效能，同時也能夠轉變工商機關部門工作人員的工作作風，為工商管理部門打造了文明友好的形象。因此，要加強工商會計控制，降低工商行政的運行成本，建設良好的節(jié)約型社會。
會計控制論文篇七
：隨著現(xiàn)代化進程的加快，人類對工作的效率的要求越來越高，工作軟件也越來越智能化。自人類進入21世紀以來，電腦被應用到各個工作領域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準確度。會計電算化也隨著進入各個領域，取代了原先的手工記賬，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的數(shù)據(jù)信息，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文主要介紹會計電算化的必要性以及它的作用，分析會計電算化對施工企業(yè)內(nèi)部控制的影響，找出會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題，從而找出相應的解決措施。
信息化程度的普及，我們對企業(yè)財務會計核算的要求增加。會計核算的用途不僅僅是提供一份財務數(shù)據(jù)，而是應該提供給企業(yè)管理者投資、決策所需的信息。自實施會計電算化以來，企業(yè)財務管理環(huán)境發(fā)生變化，大部分企業(yè)已全面實施會計電算化。會計電算化作為一項依托于計算機技術的財務管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業(yè)的會計效率大大提高，提高了數(shù)據(jù)的準確性，增強了企業(yè)的市場競爭力。而施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，它的會計核算比較復雜，在實施過程中存在一些問題，使得企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。施工企業(yè)存在未全面實施會計電算化，電算化實施力度不高，財務管理混亂，企業(yè)內(nèi)部控制力度弱等問題。
隨著計算機的普及，大部分施工企業(yè)全面建成企業(yè)內(nèi)部的會計電算化。會計電算化的實施使得企業(yè)管理效率提高，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強企業(yè)規(guī)避風險的能力。實施會計電算化已成為施工企業(yè)不可避免的發(fā)展趨勢，具體具備以下幾個作用。其一，豐富了內(nèi)部控制形式。會計電算化的應用是依托于計算機技術，相較于原先的手工記賬，財務管理只是加強對人的控制，而我們現(xiàn)在要加強對人和機器的雙重控制。施工企業(yè)內(nèi)部控制方式也從原來的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂疲@大大豐富了內(nèi)部控制管理手段，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)管理效率。其二，防范企業(yè)經(jīng)營風險。隨著經(jīng)濟的全球化，跨國企業(yè)的興起，數(shù)據(jù)共享已作為經(jīng)濟發(fā)展的一大趨勢，會計電算化的實施實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時性。原先的手工記賬只是對原先的每個季度，每個年度的財務數(shù)據(jù)做好記賬、登賬工作。而現(xiàn)在的企業(yè)可借助財務軟件，通過分析原先的數(shù)據(jù)，找出發(fā)展趨勢，對發(fā)展方向做好預測工作，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
會計電算化的實施給施工企業(yè)帶來許多便利，提高了企業(yè)經(jīng)營決策的效率。但是當前施工企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在問題，主要是以下幾個方面。
（一）數(shù)據(jù)安全保密性不高。
對于任何一個企業(yè)而言，數(shù)據(jù)是絕對保密的，企業(yè)的會計數(shù)據(jù)是以數(shù)據(jù)庫格式保存。其中，電算化系統(tǒng)下財務軟件數(shù)據(jù)處理的特點是自動集中。施工企業(yè)實施會計電算化是依賴于財務軟件，大部分的企業(yè)的財務軟件是購買的市面上的成熟的財務軟件。這種財務軟件廣泛在各個行業(yè)領域使用，注定財務軟件的針對性差，財務軟件的安全保密性低，數(shù)據(jù)易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財務軟件系統(tǒng)登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機。而現(xiàn)在實施會計電算化，工作人員很容易篡改財務數(shù)據(jù)。在工作中，某些人為了謀取個人利益，修改軟件上的數(shù)據(jù)而沒有留下修改的痕跡，使得數(shù)據(jù)準確性降低。這些問題足以說明當前的財務軟件安全保密性低。
（二）錯誤的反復性。
一套完整的會計電算化系統(tǒng)是由各個部門，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實施程度的提高，對會計從業(yè)人員的綜合性能力的要求越來越高。財務軟件是依托于現(xiàn)代化的計算機技術，財務人員不具備較強的計算機操作能力，也當然不能操作好財務軟件。在日常的企業(yè)運營中來看，財務部門的工作人員在日常的學習中大多數(shù)時間投入到專業(yè)財務知識的學習中來，知識掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對于計算機技術的學習，使得對軟件操作不熟練，出現(xiàn)很小的操作失誤。但由于數(shù)據(jù)是環(huán)環(huán)相扣的，一個步驟發(fā)生錯誤也會導致后面的操作的數(shù)據(jù)結果喪失準確度，從而整個財務系統(tǒng)的運作失去意義。
（三）沒有建立有效的內(nèi)部控制制度。
當前，施工企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，會計電算化內(nèi)部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對軟件權限劃分不明確，財務人員存在篡改數(shù)據(jù)的問題。對于一些功能，要由不同的人員來操作，避免財務人員修改數(shù)據(jù)的風險。
（一）加強企業(yè)財務軟件的安全保密性。
財務軟件的安全保密程度關系著企業(yè)財產(chǎn)的安全。因此，我們要加強企業(yè)財務軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業(yè)運營中，軟件維護人員要重視對于軟件安全的檢查工作，為軟件運行提供安全的運行環(huán)境。其次，對于某些功能的操作要做好人員權限的劃分。一個操作人員只能有一個操作權限，例如，軟件維護人員不能擔任財務工作。工作崗位不能交叉擔任，避免數(shù)據(jù)的泄露。
（二）提高財務人員的綜合能力。
企業(yè)需要專業(yè)化的，高素質電算化人才。因此，企業(yè)要加強對工作人員的計算機技術的培訓。定期開展相關培訓工作，組織財務人員進行學習，對在學習中表現(xiàn)優(yōu)異的人實施獎勵，提高財務人員學習的積極性。其次，除了提高計算機技術，工作人員也不能忽視對于財務知識的學習。在日常工作中，定期組織財務考核，使工作人員時刻學習，從而提高專業(yè)素養(yǎng)。最重要的是，要加強對從業(yè)人員的素質教育，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。通過提高財務人員的能力，來規(guī)避錯誤的操作和數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。
（三）建立有效的內(nèi)部控制制度。
面對會計電算化的實施過程中存在的問題，我們要建立有效的監(jiān)督機制即內(nèi)部控制制度。企業(yè)在實施電算化的過程中，要按照電算化的要求，對電算化程序進行安排。會計電算化作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，要落實相關操作制度，對于違規(guī)人員要做出相關的應對措施，建立科學有效的內(nèi)部控制制度。
在會計電算化背景下，施工企業(yè)要想長遠發(fā)展，就要做好企業(yè)會計核算工作，從而落實企業(yè)內(nèi)部控制。
[1]黃愛平.會計電算化下內(nèi)部控制方法的探討[j].當代經(jīng)濟，20xx（20）。
[2]余君.會計電算化對內(nèi)部會計控制的影響[j].公用事業(yè)財會.20xx（03）.
會計控制論文篇八
會計電算化就是指在進行會計實務操作的過程屮，科學合理地將現(xiàn)代化信息技術與計算機技術相結合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術為基礎形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應的措施促進會計工作的順利進行。
盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴。
會計電算化背景下會計內(nèi)部控制應當遵循職責分離的原則，在整個內(nèi)部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關的會計信息的錄入和復核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實際的會計內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關的系統(tǒng)操作，進而使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的疏漏。
2.安全保密性能不強。
在會計電算化實施的過程，設備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標下運行，同時一些相關的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關的資料還存在著被尤痕瀏覽的風險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關的操作進而使得相關的責任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財務軟件的保密性能較差，面臨著來自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護水平不高。
在會計電算化環(huán)境下開誠會計內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內(nèi)部控制工作屮，對會計業(yè)務以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務內(nèi)部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時排除的情況，進而導致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
會計預測、決策、分析都是以會計核算結果為基礎的，會計核算控制是預防和減少會計核算風險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務處理和正確規(guī)范的賬務處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對經(jīng)濟業(yè)務處理進行權級審批，在填制和錄人時保證k完整性和準確性；艽次，必須按照嚴格的規(guī)定對不正確的業(yè)務進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務相一致。在開展會計電算化下財務內(nèi)部控制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關的會計電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準確性。
2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質。
目前在開展會計電算化下會計內(nèi)部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質。在開展會計內(nèi)部控制的進程，業(yè)務+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素質是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基礎功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓，一方面，要加大對于會計基礎知識以及會計實務以及相關的計算機操作維護的培訓；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅嫃臉I(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內(nèi)部控制工作打下堅實的人才基礎。
在會計電算化下開胰會計內(nèi)部控制的進程屮，要充分認識到當前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的問題在實施內(nèi)部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質，使其在掌握扎實的會計基礎的同時又能夠承擔起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手共同提升會計電算化下會計內(nèi)部控制的水平。
會計控制論文篇九
內(nèi)部控制主要有兩種比較權威的定義:其一,coso委員會指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內(nèi)部控制構成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學和經(jīng)營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術的應用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等。控制活動,是為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序,包括審批、授權、確認、經(jīng)營業(yè)繢的復核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)膬r值計量、在財務報告中恰當提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內(nèi)部審計及與單位外部團體進行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內(nèi)部會計控制比較權威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要是為了下屬目標:協(xié)調權責利益關系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進企業(yè)會計信息質量的提高。
(一)公司治理結構不合理。
公司治理結構將公司治理機制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機構設置,明確各機構的權責分配,達到三者間約束與權力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權和所有權分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經(jīng)有相當多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權結構,企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結構帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結構改革所要面對的核心問題。這樣的治理結構不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機制。由于國家所有權的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結構導致了內(nèi)部控制形同虛設,內(nèi)部控制失效。
(二）會計人員較低的素質不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用。
企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有的作用,會計人員的專業(yè)技術水平得不到應有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質較低的素質助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重、違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的設立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領導對會計工作的認識不夠,多數(shù)認為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認為執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度有的殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業(yè)務過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結構。
企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關著企業(yè)目標的實現(xiàn)。在設計組織機構和進行權責分配時,基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內(nèi)部治理。由于所有權和經(jīng)營權的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義。現(xiàn)代財務會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權與經(jīng)營權的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務會計對公司治理結構的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性,有進行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業(yè)務能力等。企業(yè)要通過培訓、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質。提高管理人員素質。企業(yè)要通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業(yè)有關聘用、訓練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質的高低直接關系到企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應當配備合格的財務人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。
(三）加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計直接關系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行,關系著企業(yè)的運營效果,關系著企業(yè)會計信息的質量。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計制度和內(nèi)部督察制度,設立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內(nèi)部監(jiān)督人員對營運報告、財務報告等提出質疑,通過與外界的溝通驗證內(nèi)部信息的正確性,進行適當?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業(yè)的內(nèi)部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文篇十
財務的管理是一項比較繁瑣的工作，要確保整個工作進行正常，合理的控制授權是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經(jīng)營決策權的權威性與獨立性，其中關鍵一點是權力的量度界定。由于不當?shù)氖跈嗪涂刂频牧Χ炔粔?，盲目的投資都會造成經(jīng)濟的巨大損失狀況。在一個內(nèi)控制度權力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導致權力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點，授權對于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學問，根據(jù)不同的控制點要有不同的授權，這樣才可以使財務內(nèi)部控制正常進行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權時，要根據(jù)實際情況進行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運行時，也能確保落實權力制衡。
（二）沒有發(fā)揮財務組織結構和制度的作用。
由于我國組織結構的存在缺陷，原來建立的組織結構的作沒有得到應有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關系一般都設立了相應的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個大方面：1、在經(jīng)營實踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實，經(jīng)營決策起來欠缺科學性。2、沒有切實發(fā)揮財務制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財會制度已經(jīng)成為一個擺設，使得制度對財務部門沒有實施其監(jiān)督的職能。3、財務部門的獨立性不夠。在治理中財務部門起著樞紐的重要作用，首先賬務部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財務部門負責對經(jīng)理層的激勵以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實際操作中，獨立的立場上財務部門不能代表所有人的利益，由于財務部門工作人員的素質、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財務的運轉沒有發(fā)揮其實質性的作用。
（三）沒有體現(xiàn)會計控制的核心地位。
會計控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關系，會計控制不只是財務部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實際工作中，由于而現(xiàn)實中由于普遍存在的運營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計控制把財務部門只當作是自己部門的工作，把財務部門作為大出納，并沒有把協(xié)調功能與綜合管理進行全面的預算，同時綜合業(yè)績評價等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
財務會計控制系統(tǒng)依據(jù)《會計法》的規(guī)定來制訂適合的會計制度，充分發(fā)揮會計的職能監(jiān)督，把會計工作人員崗位職責實行到位。
1、會計工作崗位的合理設置。根據(jù)各個會計工作有員的崗位制定職責權限，在工作崗位分工明確的基礎上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計的資料。會計資料的保管要根據(jù)有關會計資料檔案的保管規(guī)定進行的，這樣可以保證會計資料不會被篡改、毀損，以達到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項會計資料，準確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務完整過程，加強會計系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟業(yè)務的，并對其進行控制。
3、會計憑證的控制。要合理的制定會計憑證傳遞程序，明確會計憑證的取得、填制、審核人員的權限以及相應的責任，預先對會計憑證進行連續(xù)編號，把會計憑證及時送交財務部門人賬，財務工作人員要認真審查該會計憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，及時向相關部門匯報不符合規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務。
4、會計處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會計準則》的規(guī)定，對每項經(jīng)濟業(yè)務的處理進行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟狀況有效地得到反映，了解各項資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會計報表時，重要的依據(jù)是會計賬簿，這同時也是對會計審查時的重要根據(jù)，在財務中采用復式記賬的方式，每項經(jīng)濟業(yè)務都能反映在兩個以上相對應的賬戶上，達到提高會計信息的有效質量。
（二）增強財務工作人員的管理體制。
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質量直接的影響，要提高工作人員的素質，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財務管理者的素質不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價值觀和世界觀等各方面。財務管理者的素質直接影響到財務管理控制的效果以及效率，要盡快提高財務管理者的素質。
（三）財務不兼容職務之間的分離控制。
財務不兼容職務是指由一個人員或者部門擔任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務。財務不兼容職務之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務相互分離的原則要求下，設置合理的會計相關工作職位，從而構成良好的制衡體制。不兼容職務分離在設計各個業(yè)務流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務崗位的職責權限，確定不兼容職務是哪些職務，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因為擔任不兼容職務的職工之間的互相串通而導致失效。
總之，加強財務管理會計的控制，合理的采用管理機制，及時處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)營的運作，增加其效益。
會計控制論文篇十一
：內(nèi)部會計控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內(nèi)部會計控制工作提供切實可行的參考。
內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫(yī)院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務部門通過在經(jīng)濟業(yè)務中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫(yī)院各項業(yè)務活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領導認為，醫(yī)療業(yè)務是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質出發(fā)，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業(yè)務之間的內(nèi)部牽制，相關崗位和業(yè)務之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫(yī)院風險意識缺失，忽視內(nèi)部風險管理，風險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎薄弱的情況，各醫(yī)院應廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風險控制。醫(yī)院應根據(jù)國家有關法規(guī)，構建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規(guī)避風險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應構建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權債務往來賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會計控制與風險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十二
：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
當前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標不明確、責任劃分不清晰等現(xiàn)象，關于內(nèi)部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務，而且也無法做到對一項業(yè)務從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認識不深刻。
內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內(nèi)部會計控制作用的.認識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產(chǎn)的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風險。
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務預警系統(tǒng)沒有構建起來，郵政企業(yè)應當建立一個具備綜合協(xié)調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業(yè)應制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關系統(tǒng)，保證各業(yè)務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風險。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識。
提高郵政企業(yè)整體上的財務內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領導對財務內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學規(guī)范的財務內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進行財務內(nèi)部控制有關的培訓活動，并對財務內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內(nèi)部控制規(guī)范?；鶎訂T工掌握財務內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構建科學規(guī)范的財務內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機制。
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務狀況進行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機構設置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。
[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強內(nèi)部會計控制[j].財經(jīng)界,20xx(3).
會計控制論文篇十三
摘要：企業(yè)會計的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風險的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營忽略管理而導致在會計內(nèi)部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部制約;對策。
內(nèi)部會計制約制度是社會經(jīng)濟進展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內(nèi)部制約是反應了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的中，會計的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進展速度。出現(xiàn)不協(xié)調就對投資風險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內(nèi)部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制約制度的作用。
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者過去、制約、預測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地職責分工，使會計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會計制約制度來落實，企業(yè)內(nèi)部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W的內(nèi)部制約制度，地對企業(yè)內(nèi)部職能部門和人員分工制約、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地。
內(nèi)部會計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營的，于推動社會經(jīng)濟秩序健康運行。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部會計制約制度是既復雜又科學的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強。
1.對會計內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對會計內(nèi)部制約的量的認識。一，管理者對會計內(nèi)部制約認識不到位，以為會計內(nèi)部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業(yè)務以便完成經(jīng)營，而忽略了防范可能發(fā)生的風險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營為理由，不顧會會計內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營。另一，缺乏會計內(nèi)部制約制度建設的意識。對會計內(nèi)部制約的量認識，以至于會計會計內(nèi)部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結構不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結構，內(nèi)部組織架構還論文缺陷，有些部門形同虛設，有名無權，有權而不，發(fā)揮相應的職能和作用。設立專門的風險評估和管理機構，風險管理的職責由不同的部門負責，管理混亂，效率底下，防范風險。會計內(nèi)部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內(nèi)部制約制度不。進展會計內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質的可操作性，會計內(nèi)部制約不，且進展滯后，形成科學的、的、的會計會計內(nèi)部制約機制。，會計內(nèi)部制約制度的建設滯后于企業(yè)業(yè)務的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強會計的治理。導致業(yè)務擴展的，與新業(yè)務、新品牌對應的可能產(chǎn)生的風險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風險的會計會計內(nèi)部制約措施。，會計內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應付部門和上層領導的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業(yè)按業(yè)務量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風險，導致風險防范不到位。
三、企業(yè)會計內(nèi)部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內(nèi)部制約的量，培訓員工對會計內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內(nèi)部制約結構。會計內(nèi)部制約結構、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內(nèi)控的結構給予嚴格的評價，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學的會計內(nèi)部審計機構，加強會計內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是會計內(nèi)部審計的核心屬性，內(nèi)部審計審計結構的真實性、準確性取決于內(nèi)部審計的獨立性成都。這樣，會計內(nèi)部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務的健康進展。(2)配備會計內(nèi)部審計人員，不斷提高會計內(nèi)部審計人員專業(yè)素質。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓，使審計人員能及時、準確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專業(yè)領域的新知識，以便更好的服務于企業(yè)的審計工作。(3)引進外部獨立機構強化對會計內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務審查、監(jiān)督，來彌補內(nèi)部會計審計的，加強會計內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風險。
3.改善會計內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專門機構企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務進展的不斷改善會計內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會計內(nèi)部制約的長效機制。，明確會計內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細分、化，確定每個部門、機構和不同工作崗位的，將會計內(nèi)部制約到每個部門每個人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強調“人”在會計內(nèi)部制約的作用，以而會計內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營的順利。，會計內(nèi)部制約的設立應分、主次，對風險的業(yè)務制約。正確處理會計內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務進展的聯(lián)系醫(yī)學論文，明確會計內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務順利進展的保障，而企業(yè)業(yè)務順利進展是會計內(nèi)部制約的。
參考文獻。
會計控制論文篇十四
企業(yè)會計管理風險一直是社會關注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風險的表現(xiàn)的基礎上，對造成企業(yè)會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風險防范的措施。
所以，正確認識當前企業(yè)會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風險;企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務操作能力不良帶來的風險。企業(yè)會計管理風險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的風險。
企業(yè)內(nèi)部控制風險是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不良，而導致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。根據(jù)當前企業(yè)會計體系運行來看，這種風險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責權不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領導態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術帶來的風險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務水平有很高的要求。就其技術而言，如果技術不良，必然帶來相應風險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風險。
會計業(yè)務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強化企業(yè)的風險意識，建立會計管理風險預警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領導一定要有風險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風險防范的組織和指導工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關職業(yè)也應具備相應的風險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業(yè)內(nèi)形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學技術手段，結合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風險。
會計從業(yè)人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業(yè)務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務素質的基本要求。企業(yè)應根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務的能力。而當前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內(nèi)部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。
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