會(huì)計(jì)控制論文（實(shí)用21篇）

總結(jié)是對(duì)自己工作和學(xué)習(xí)的一種自我評(píng)價(jià)，也是對(duì)他人觀察和認(rèn)同的證明?？偨Y(jié)要簡(jiǎn)潔明了，不要過(guò)多陳述細(xì)節(jié)，要抓住核心要點(diǎn)，突出重要內(nèi)容。為了讓大家更好地理解總結(jié)的寫(xiě)作方法，以下是一些范文供大家參考。

會(huì)計(jì)控制論文篇一

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已被企業(yè)廣泛應(yīng)用，在會(huì)計(jì)信息化背景下，我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時(shí)由于企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會(huì)計(jì)信息化背景下，分析了當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)下的實(shí)際情況，制定健全企業(yè)內(nèi)部控制的具體解決措施，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)提供有用的參考。會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時(shí)代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)充分運(yùn)用到企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)著相當(dāng)重要的位置，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，通過(guò)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式的高度融合，是對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式一種改革，推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法不斷更新，形成了全面開(kāi)放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會(huì)計(jì)工作的效率得到大幅度的提高。會(huì)計(jì)信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術(shù)打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、公開(kāi)性、真實(shí)性，從而改變企業(yè)的內(nèi)部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面，仍存在諸多問(wèn)題需要解決。

（一）會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相融合，信息技術(shù)開(kāi)放性和共享性的特點(diǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)，計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)中的信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)、人為網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息化的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)的授權(quán)管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進(jìn)一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防控需求，不能及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將給企業(yè)帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，降低系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，將會(huì)制約企業(yè)的實(shí)際管理工作快速發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作受到影響。

企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計(jì)工作線(xiàn)索主要是由紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書(shū)面資料，而在會(huì)計(jì)信息化背景下，審計(jì)工作線(xiàn)索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財(cái)務(wù)問(wèn)題，審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術(shù)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，企業(yè)的賬務(wù)處理工作都是通過(guò)軟件系統(tǒng)自動(dòng)核算，并產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表與報(bào)告，因此，審計(jì)的內(nèi)容也增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動(dòng)控制功能進(jìn)行測(cè)試等內(nèi)容，在線(xiàn)審計(jì)技術(shù)急需得到進(jìn)一步發(fā)展。

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。

會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)是避免工作人員的操作失誤，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的計(jì)算準(zhǔn)確性得到了保障，因此內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)側(cè)重于會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性、有效性。其次，內(nèi)部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)科目明細(xì)賬、憑證匯總、決算報(bào)表的編制和核對(duì)等環(huán)節(jié)得到簡(jiǎn)化，憑證核對(duì)等處理環(huán)節(jié)可以通過(guò)信息化系統(tǒng)自動(dòng)操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算相比，信息化背景下的會(huì)計(jì)核算工作效率和工作質(zhì)量都得到了很大的提高。最后，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護(hù)與管理，會(huì)計(jì)軟件開(kāi)放與管理等崗位，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的.建設(shè)必須結(jié)合新的特點(diǎn),將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)，對(duì)部門(mén)職責(zé)和權(quán)力必須在系統(tǒng)設(shè)置上體現(xiàn)相互制約的作用。

（一）資金使用效率較低。

當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也開(kāi)始意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實(shí)際管理過(guò)程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作相當(dāng)繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利地開(kāi)展。然而根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過(guò)度浪費(fèi)。而且部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專(zhuān)業(yè)職能作用，對(duì)內(nèi)部控制中這些資金使用浪費(fèi)的問(wèn)題，也做不到及時(shí)采取措施去解決，同時(shí)由于落后的內(nèi)部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，甚而會(huì)影響企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加。

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，比如說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是較為薄弱，內(nèi)部控制沒(méi)有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，并完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)決策和應(yīng)對(duì)機(jī)制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督難度加大。

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性、有效性。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內(nèi)部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當(dāng)前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即便是有些企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實(shí)施成本，沒(méi)有建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和審計(jì)；另一方面是，會(huì)計(jì)信息化背景下，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際操作過(guò)程中，沒(méi)辦法做到有效地保存內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)急需加強(qiáng)信息化建設(shè)，企業(yè)必須加強(qiáng)技術(shù)的更新，審計(jì)人員必須提高自身的專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。

（四）內(nèi)部控制制度缺失。

內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有效的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級(jí)人員的財(cái)務(wù)工作，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人員管理混亂、財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)操作不規(guī)范等問(wèn)題，這樣會(huì)極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是一方面內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠完善，另一方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面形式，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（五）信息系統(tǒng)不夠健全。

在當(dāng)前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理內(nèi)控工作帶來(lái)技術(shù)支持，有利于更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來(lái)更多的便利。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內(nèi)部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能夠做到順利的開(kāi)展，這也會(huì)制約著企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的管理人員也沒(méi)有意識(shí)內(nèi)部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿(mǎn)足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需求，這不僅會(huì)使得財(cái)務(wù)人員工作難度系數(shù)加大，也會(huì)使其工作質(zhì)量和效率大大降低，甚至同時(shí)，會(huì)影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設(shè)的薄弱，使得部門(mén)之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無(wú)法做到及時(shí)傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法做到行之有效的實(shí)施。

（一）加大資金管理力度。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一次機(jī)遇，為了提高企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)必須要做到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益得到進(jìn)一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強(qiáng)資金管理方面的認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費(fèi)，才能提高資金的使用效率，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展，更進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應(yīng)的資金管理制度，確保資金管理工作的開(kāi)展更加規(guī)范，財(cái)務(wù)工作人員能夠依據(jù)相關(guān)的制度內(nèi)容有序開(kāi)展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行，更有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。此外，財(cái)務(wù)工作人員也要加強(qiáng)對(duì)每一筆資金的動(dòng)態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。

在會(huì)計(jì)信息化背景下，面對(duì)可能存在的各種信息化風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須不斷更新改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，多層次全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，利用信息化技術(shù)，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部信息傳輸?shù)那啦⒓訌?qiáng)管控，對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃?、真?shí)性，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)存在的局限性，還可以通過(guò)聘請(qǐng)可靠的第三方咨詢(xún)、審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，從而使得整體的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平在一定程度上有所降低。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)。

會(huì)計(jì)信息化背景下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，從而為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設(shè)的資金投入，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)的投入力度，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求，引入配套的信息化設(shè)備，同時(shí)企業(yè)必須對(duì)這部分專(zhuān)項(xiàng)資金使用加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門(mén)之間的信息溝通方式過(guò)于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息化共享平臺(tái)，以此促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。

（四）健全內(nèi)部控制制度。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的信息和數(shù)據(jù)也帶來(lái)了很大的變化，然而，實(shí)際上，大多數(shù)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，梳理企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)員流程，針對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內(nèi)部控制制度。另一方面結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化技術(shù)建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術(shù)和信息的革新而產(chǎn)生的內(nèi)部控制漏洞。

總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，所承受的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制工作，而在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、加大資金管理力度、加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等方面進(jìn)行開(kāi)展，以此完善構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學(xué)性的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文篇二

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)的激烈形勢(shì)下獲得穩(wěn)定的生存和長(zhǎng)足的發(fā)展,必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和措施，來(lái)確保企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

第一,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)包括過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)需要依托企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員高效的執(zhí)行力。

第二,企業(yè)內(nèi)部物資財(cái)產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)，確保物資財(cái)產(chǎn)的安全。為了防止物資財(cái)產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財(cái)產(chǎn)。有效控制物資財(cái)產(chǎn)，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利展開(kāi)起著重要作用。

第三,投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前,要樹(shù)立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，考慮到項(xiàng)目在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)突發(fā)情況,并提前想出應(yīng)對(duì)措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要提前做好各項(xiàng)預(yù)算工作，比如投入的資金、運(yùn)營(yíng)中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當(dāng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時(shí)處理。

第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的'運(yùn)行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。

第六,會(huì)計(jì)信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,保證會(huì)計(jì)所提供信息的準(zhǔn)確性,利于決策層更好地對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方向作出相應(yīng)的決策。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，我國(guó)企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問(wèn)題。以下就對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析。

完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設(shè),沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對(duì)不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實(shí)等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員提供的信息就會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況,從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問(wèn)題。

首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象；在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴(yán)格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問(wèn)題；在預(yù)算管理控制中，沒(méi)有設(shè)置預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補(bǔ)救;在資產(chǎn)控制管理方面，對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)管不嚴(yán)，對(duì)固定資產(chǎn)不能做出投資計(jì)劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能順利進(jìn)行。

企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì)計(jì)所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實(shí)中，各部門(mén)分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下,會(huì)計(jì)通過(guò)層層部門(mén)將信息傳遞給決策層時(shí),往往失去了決策的最佳時(shí)機(jī),導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不能達(dá)到最佳狀態(tài)。

在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，樹(shù)立一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但在現(xiàn)實(shí)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)烈,也沒(méi)有事先做好充足的預(yù)防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準(zhǔn)確，成本控制又相對(duì)滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實(shí)際作用。

健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象,但實(shí)際中，各企業(yè)沒(méi)有足夠重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè),會(huì)計(jì)從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德法規(guī),提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和上進(jìn)心,會(huì)計(jì)人員自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議的形式讓會(huì)計(jì)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性,這樣員工才會(huì)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作,利于企業(yè)上下各部門(mén)的協(xié)調(diào)運(yùn)作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最有力的措施。在建設(shè)過(guò)程中，首先,要綜觀企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項(xiàng)環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過(guò)開(kāi)設(shè)講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的意識(shí),監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要舉措之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制就是企業(yè)各部門(mén)相互監(jiān)督、各部門(mén)人員互相約束,使企業(yè)各項(xiàng)工作得到落實(shí)；外在監(jiān)督機(jī)制主要是社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更科學(xué),并且有法可依。

為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制。審計(jì)人員主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而保證其正常運(yùn)行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制時(shí)，可以單獨(dú)成立審計(jì)部門(mén)，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)行。隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)部門(mén)要跟上時(shí)代發(fā)展,利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)發(fā)揮審計(jì)職能,提高工作效率。

企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供保障?？己藱C(jī)制用來(lái)約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵(lì)機(jī)制用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的同時(shí),更有利于企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況,選擇最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供技術(shù)保障。在操作過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn),讓他們熟練運(yùn)用這些軟件,同時(shí),也要定期對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù),保證財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)用，防止病毒侵入,導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制以及營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境等措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文篇三

摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策。

1.1界定。

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

1.2意義。

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及確定各個(gè)部門(mén)工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。

在我國(guó)的大部分中小型企業(yè)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。

2.2信息化程度低。

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺(tái)。當(dāng)前我國(guó)很多中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。可以說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。

2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專(zhuān)業(yè)水平有限，對(duì)企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒(méi)有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對(duì)完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來(lái)也就為今后的審核和查詢(xún)帶來(lái)了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。

3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對(duì)等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來(lái)進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。

3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類(lèi)型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。

3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)。

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級(jí)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶(hù)端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。

3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域知識(shí)水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識(shí)與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來(lái)確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

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會(huì)計(jì)控制論文篇四

：在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制可以更好地避免會(huì)計(jì)失真問(wèn)題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序、高效進(jìn)行。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的分析。

：企業(yè)會(huì)計(jì)；信息化；內(nèi)部;控制。

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，而會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式的轉(zhuǎn)變，能夠降低會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)帶來(lái)更好的效益。

(一)安全問(wèn)題。

會(huì)計(jì)信息化發(fā)展作為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始積極構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)進(jìn)行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(二)人員問(wèn)題。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)相關(guān)工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制工作中，工作人員的能力與會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制不相符，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，對(duì)信息化內(nèi)部控制的操作流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)還不夠熟悉，從而在實(shí)際工作中很容易出錯(cuò)，影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(三)內(nèi)部控制管理制度的缺失。

就目前來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)管理機(jī)制還不夠成熟，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制比較落后，沒(méi)有結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求加以調(diào)整和完善，那種落后的管理機(jī)制難以發(fā)揮實(shí)際功效，阻礙了會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督還不到位，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(一)加大投入。

信息技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了技術(shù)保障，借助信息技術(shù)，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會(huì)計(jì)工作，轉(zhuǎn)變企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的信息化發(fā)展[1]。

(二)做好信息安全管理工作。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會(huì)計(jì)信息被竊取或者篡改，就會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，必須設(shè)置相應(yīng)的`密碼，評(píng)價(jià)密碼口令才可登陸會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，并落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)人員的身上；其次，要加大安全技術(shù)的應(yīng)用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進(jìn)的安全技術(shù)來(lái)提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，要定期殺毒，杜絕一切潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控的主體，只有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能力、素質(zhì)得到了提高，才能有效地避免會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。因此，在會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中，企業(yè)就必須加強(qiáng)工作人員的教育與管理。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員[3]，一方面要強(qiáng)化他們能力的訓(xùn)練，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強(qiáng)化素質(zhì)教育和培訓(xùn)，組織他們進(jìn)入專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，從而提高他們的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)激勵(lì)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作積極性和主動(dòng)性，促使他們主動(dòng)投入到實(shí)際工作中去。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生與自身內(nèi)部控制機(jī)制的完善與否有著直接的關(guān)聯(lián)。而要想提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，企業(yè)就必須結(jié)合自身的發(fā)展，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制[4]。首先，要重視會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來(lái)約束行為，將會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制引入到一個(gè)正常軌道；其次，要全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作責(zé)任機(jī)制，將會(huì)計(jì)工作相關(guān)責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)工作人員的身上，以責(zé)任制來(lái)約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。

在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，信息化內(nèi)控是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障。就當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，但是會(huì)計(jì)相關(guān)工作還沒(méi)有真正地實(shí)現(xiàn)信息化操作，使得會(huì)計(jì)信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，積極探索會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控建設(shè)格外重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展，將會(huì)計(jì)相關(guān)工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的信息化操作，一方面，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免會(huì)計(jì)失真的發(fā)生；另一方面，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)控，從而提高會(huì)計(jì)工作的有效性。

綜上，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制是企業(yè)搞好會(huì)計(jì)工作的有效途徑，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的威脅，企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展來(lái)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的作用，從而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.

會(huì)計(jì)控制論文篇五

當(dāng)代會(huì)計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中起著非常重要的作用，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中的地位也越來(lái)越重要，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的從業(yè)人員的作用，將會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的預(yù)測(cè)和決策的方向。那么，本文從執(zhí)行內(nèi)部控制、分離會(huì)計(jì)控制權(quán)以及獨(dú)立會(huì)計(jì)主管等方面分別分析了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中從業(yè)人員發(fā)揮的作用。

內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)人員。

會(huì)計(jì)作為企業(yè)中的重要管理活動(dòng)之一，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作也變得格外重要，會(huì)計(jì)工作能否有效進(jìn)行，決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，只有將企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)工作就具有核算和監(jiān)督兩大功能，同時(shí)監(jiān)督職能的準(zhǔn)確反映就是會(huì)計(jì)工作人員在內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用。作為一名合格的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，不僅要保證物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的安全性，而且還要財(cái)產(chǎn)管理人員是否真正履行了應(yīng)有的責(zé)任。而會(huì)計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)，二是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，這是因?yàn)椋髽I(yè)的所有者賦予會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理中的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀況進(jìn)行全面、可靠的記錄和計(jì)量，與此同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理并提高經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)人員需要協(xié)助經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)營(yíng)責(zé)任和理財(cái)責(zé)任，從而達(dá)到企業(yè)效益最大化。

2、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部控制的作用。

在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和完善過(guò)程中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)的管理信息中心，因?yàn)閷?duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)，幾乎所有的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都是通過(guò)會(huì)計(jì)工作來(lái)轉(zhuǎn)變成對(duì)企業(yè)有效的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者只有掌握了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能更加準(zhǔn)確的做出企業(yè)發(fā)展中的相關(guān)決策。

由此可見(jiàn)，在企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)對(duì)信息的掌握和溝通的完成來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制，由于企業(yè)的控制活動(dòng)是依靠信息與溝通系統(tǒng)的完備，那么這個(gè)系統(tǒng)就可以在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)有效的信息進(jìn)行加工，并執(zhí)行和管理企業(yè)工作中的有效信息。那么，當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)就可以改善企業(yè)以往審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的范圍受限的問(wèn)題，因此，會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的支持與進(jìn)步，可以促進(jìn)企業(yè)權(quán)利約束制度的建立，這也是因?yàn)闀?huì)計(jì)在企業(yè)中的重要位置而決定的。

由于會(huì)計(jì)在企業(yè)中的特殊的地位和作用，會(huì)計(jì)人員必須得對(duì)企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，也就是說(shuō)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要在委托者和受托者之間協(xié)調(diào)好彼此的利益關(guān)系。然而，在一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督者和被監(jiān)督者往往是沒(méi)有利益關(guān)系的，在企業(yè)的人事管理和經(jīng)濟(jì)方面是保持相對(duì)獨(dú)立的，也就造成了在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員需要同時(shí)對(duì)所有者和經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，無(wú)論是在企業(yè)的組織方面還是經(jīng)營(yíng)方面，會(huì)計(jì)人員始終要一經(jīng)營(yíng)者為依靠，在管理者的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)財(cái)務(wù)信息的獲取參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并及時(shí)的提供企業(yè)需要的各種服務(wù)。實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員從事的工作主要是企業(yè)的內(nèi)部人，也正因?yàn)槿绱?，常常?huì)被內(nèi)部控制的'觀念局限，從而造成了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要受到被領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督，事實(shí)上，這違背了企業(yè)的監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的分離原則，產(chǎn)生了現(xiàn)有的會(huì)計(jì)控制權(quán)的問(wèn)題。

會(huì)計(jì)的控制權(quán)分離具有重要的經(jīng)濟(jì)意義，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，必須保持相對(duì)的獨(dú)立性，才有助于企業(yè)會(huì)計(jì)控制權(quán)的分離。由于會(huì)計(jì)信息是保證企業(yè)相關(guān)工作的可驗(yàn)證性和公允性的，因此會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性能為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作打下良好的基礎(chǔ)，也就是說(shuō)，報(bào)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，首先要確保會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性。為了防止會(huì)計(jì)人員在工作中的自我意識(shí)強(qiáng)烈，為了確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，就要盡力消除會(huì)計(jì)工作人員的主觀性，從而避免會(huì)計(jì)工作的不確定性和信息的失真。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，在一定程度上是存在風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)越大說(shuō)明會(huì)計(jì)工作人員的主觀性越強(qiáng)，而這一主觀性完全是由會(huì)計(jì)工作人員所控制的。為了在會(huì)計(jì)工作中準(zhǔn)確且充分的反映信息的可靠性，會(huì)計(jì)人員在從事管理的過(guò)程中，就需要將個(gè)人的意見(jiàn)和主管意識(shí)與企業(yè)的會(huì)計(jì)信息分離開(kāi)來(lái)，并通過(guò)確保經(jīng)營(yíng)者的決策獨(dú)立性來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。如果會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中經(jīng)常以個(gè)人意愿來(lái)反映會(huì)計(jì)信息的話(huà)，在某種意義上說(shuō)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息就被會(huì)計(jì)人員的個(gè)人意愿取代了，這就導(dǎo)致了信息的失真，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的預(yù)測(cè)和決策。在企業(yè)工作中，會(huì)計(jì)人員一旦缺乏獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)的信息和未來(lái)發(fā)展都會(huì)造成嚴(yán)重的影響。

1、獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的任命。

獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的任命將有助于企業(yè)會(huì)計(jì)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，即將會(huì)計(jì)的控制權(quán)從企業(yè)的代理人手中轉(zhuǎn)移到企業(yè)的委托人手中，通過(guò)權(quán)利的轉(zhuǎn)移和權(quán)利的制衡避免企業(yè)外部對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)。那么，獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業(yè)的股東大會(huì)委托專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)公司和從業(yè)人員提供候選人，然后交由股東大會(huì)共同決定，這樣就可以完善企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)。

2、獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的激勵(lì)和約束。

獨(dú)立會(huì)計(jì)制度在執(zhí)行的過(guò)程中往往面臨非常重要的問(wèn)題，也就是通過(guò)什么方法能夠保證獨(dú)立會(huì)計(jì)主管能夠真正獨(dú)立的行使職責(zé)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，主要是解決對(duì)獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束問(wèn)題，主要的方法包括聲譽(yù)保證、法律保證和經(jīng)濟(jì)激勵(lì)這三種方式。

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中起到了非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著不可替代的效用。經(jīng)營(yíng)者對(duì)于企業(yè)的控制有賴(lài)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督功能，不僅對(duì)外部監(jiān)督，更加對(duì)企業(yè)內(nèi)部事項(xiàng)監(jiān)督。因此，能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部監(jiān)督中的重要作用將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

會(huì)計(jì)控制論文篇六

：商業(yè)銀行存在一些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，如何去識(shí)別與控制這些風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度、進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制、根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。

：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的概念。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在銀行各條線(xiàn)應(yīng)用會(huì)計(jì)操作時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運(yùn)行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)是由于銀行會(huì)計(jì)管理制度的缺陷，或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的錯(cuò)誤，潛在的損失疏忽造成的無(wú)法避免的會(huì)計(jì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征。

(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過(guò)的我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎都是因?yàn)楣ぷ髡邔?zhuān)業(yè)水準(zhǔn)不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)顯著特征。我國(guó)商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國(guó)，而會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)也遍布銀行的各個(gè)部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會(huì)受感情的支配和利益的驅(qū)動(dòng)，和機(jī)器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)必須通過(guò)工作人員進(jìn)行操作，因此工作者的專(zhuān)業(yè)水平、社會(huì)利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會(huì)對(duì)操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國(guó)內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

1.人員風(fēng)險(xiǎn)。

人員風(fēng)險(xiǎn)有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。銀行是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作地點(diǎn)，所以要求銀行的工作人員專(zhuān)業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達(dá)到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個(gè)基本保障?？墒乾F(xiàn)在的實(shí)際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費(fèi)用都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根本不能滿(mǎn)足實(shí)際的需要，這就是管理者的失職。

2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

銀行與銀行的競(jìng)爭(zhēng)伴隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展擴(kuò)大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來(lái)越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對(duì)單項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴(kuò)張是許多新網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)新客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)的起源，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的了解，而且面對(duì)許多銀行，競(jìng)爭(zhēng)太大和更多的環(huán)境，他們?cè)敢鉃榇罂蛻?hù)不遵守制度要求而且忽視會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)逃避一些的評(píng)價(jià)壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。

3.監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。

監(jiān)察機(jī)制的不完善在實(shí)際發(fā)生過(guò)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件中是負(fù)有很大責(zé)任的，監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)主要是事中監(jiān)督的嚴(yán)重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會(huì)計(jì)操作的覆蓋面嚴(yán)重不足，對(duì)會(huì)計(jì)操作的監(jiān)察又常常只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，所以可以說(shuō)監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行監(jiān)察時(shí)，對(duì)支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對(duì)支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見(jiàn)，和審查單位的內(nèi)控部門(mén)串通一氣。為了銀行的面子和未來(lái)發(fā)展，對(duì)總行實(shí)施監(jiān)察時(shí)根本完全不敢也不愿意挑毛病。

4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)構(gòu)一直存在問(wèn)題，只是隨著這個(gè)行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個(gè)長(zhǎng)久存在的問(wèn)題才真的走進(jìn)了我們的視野。從過(guò)去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問(wèn)題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當(dāng)不對(duì)稱(chēng)的。審計(jì)本該是對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的審查有重要作用的，可是一直都沒(méi)有派上用場(chǎng)，所以銀行就缺少了一個(gè)有力的外部監(jiān)督，于是會(huì)計(jì)操作違規(guī)行為就更加有恃無(wú)恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.完善風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度。

應(yīng)該注意到的是，在目前的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會(huì)到分理處乃至各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時(shí)俱進(jìn)而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)集中化管理。

時(shí)至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺(tái)，在業(yè)務(wù)全過(guò)程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，同樣達(dá)到精簡(jiǎn)行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時(shí)的業(yè)務(wù)處理手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控從過(guò)去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見(jiàn)能在相當(dāng)?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險(xiǎn)。

3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。

物質(zhì)回報(bào)與精神回報(bào)構(gòu)成了會(huì)計(jì)人員的回報(bào)，物質(zhì)回報(bào)是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達(dá)，精神回報(bào)是建立在會(huì)計(jì)人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達(dá)，換而言之會(huì)計(jì)人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報(bào)滿(mǎn)足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報(bào)滿(mǎn)足精神層面的渴求，也可以看成是會(huì)計(jì)人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。

4.根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。

放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理從技術(shù)層面上來(lái)看的重要發(fā)展趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)量化管理。以實(shí)行本外幣會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制一體化的具體方式，從而達(dá)到規(guī)范外匯會(huì)計(jì)管理的目的。以這個(gè)角度看，會(huì)計(jì)部門(mén)管理外匯會(huì)計(jì)，具體負(fù)責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會(huì)計(jì)的管理范圍和職責(zé)在各級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)線(xiàn)中進(jìn)一步明確落實(shí)，促使外匯會(huì)計(jì)的管理在實(shí)務(wù)中得到貫徹落實(shí)在合理位置。

[2]張運(yùn)鵬.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度性研究[j].財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所,20xx.

會(huì)計(jì)控制論文篇七

針對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，分析了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重視。

會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說(shuō)，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的過(guò)程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來(lái)了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

1.1計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門(mén)不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。

1.2會(huì)計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱。

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類(lèi)會(huì)計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方法和儲(chǔ)存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)處理過(guò)程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了。由于無(wú)紙化數(shù)據(jù)和無(wú)紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會(huì)計(jì)處理程序化。原來(lái)的手工處理會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相稱(chēng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴(lài)于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。

1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度。

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳?ài)E地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)危害更大。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。

1.4會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問(wèn)題突出。

在會(huì)計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的internet體系使用的是開(kāi)放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)險(xiǎn)些完全依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作?；诖耍仨毥?、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題，以防患于未然。

2.1.1人員控制。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

2.1.2檔案管理。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到近來(lái)狀態(tài)的功能。

2.1.3設(shè)備管理。

對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對(duì)設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

會(huì)計(jì)控制論文篇八

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國(guó)家政策和法紀(jì)法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實(shí)。二是規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證其真實(shí)準(zhǔn)確，能如實(shí)的反映單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機(jī)制發(fā)揮財(cái)政資金的最大效應(yīng)。三是在財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊，避免不必要的浪費(fèi)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)。有效的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的資本運(yùn)作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實(shí)際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對(duì)這一工作并沒(méi)有給與過(guò)多重視，在行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中也沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部管理手段在實(shí)際中落實(shí)[2]。因此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控只是空有名號(hào)而無(wú)實(shí)質(zhì)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財(cái)務(wù)，必須首先使在機(jī)構(gòu)框架內(nèi)的各部門(mén)與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實(shí)現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。部門(mén)預(yù)算編制不夠精細(xì)，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對(duì)于預(yù)算的計(jì)劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計(jì)劃，控制力度遠(yuǎn)達(dá)不到。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實(shí)有出入，不夠真實(shí)，有“重錢(qián)輕物”的現(xiàn)象存在。

（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來(lái)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督意識(shí)比較缺乏，評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評(píng)價(jià)體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中的會(huì)計(jì)工作人員一般是其他部門(mén)兼任，在用人方面就沒(méi)有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識(shí)，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯(cuò)誤，直接影響財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)和功能沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是負(fù)責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡(jiǎn)單事物，在管理上沒(méi)有太大必要性，所以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強(qiáng)化內(nèi)部的控制意識(shí)并由單位各級(jí)人員來(lái)落實(shí)，不管負(fù)責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險(xiǎn)與決策捆綁起來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實(shí)現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對(duì)透明的信息公開(kāi)渠道，讓公眾有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督和約束。上級(jí)主管部門(mén)也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤起來(lái)，促進(jìn)內(nèi)部管理的工作順利展開(kāi)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強(qiáng)管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的同時(shí)，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算也要兼顧。特別在對(duì)支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實(shí)際需要和當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，在各項(xiàng)支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實(shí)施效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，對(duì)管理和操作兩個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對(duì)財(cái)政的監(jiān)督中不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，定期的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效果和落實(shí)的程度，讓財(cái)務(wù)制度日趨健全，會(huì)計(jì)核算不斷合格。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開(kāi)教育培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理關(guān)系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是政府在對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配、使用的全過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督控制，對(duì)全過(guò)程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財(cái)政內(nèi)部控制制度對(duì)單位的發(fā)展很重要，對(duì)于單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)控制中所存在的問(wèn)題要根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)來(lái)采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文篇九

會(huì)計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)公司的賬目進(jìn)行審計(jì)以及證明。我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過(guò)程中順利過(guò)關(guān)，會(huì)私下給會(huì)計(jì)審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的獨(dú)立性遭到了破壞。

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制包含著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確的落實(shí)國(guó)家提出的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這個(gè)定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì)計(jì)相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區(qū)別于常規(guī)社會(huì)型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開(kāi)展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開(kāi)始不斷出現(xiàn)形式上的變化。

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過(guò)程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國(guó)家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)狀況的透明性。會(huì)計(jì)信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過(guò)對(duì)以上會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這就表明，企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。

會(huì)計(jì)控制發(fā)展經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，它包括了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中各個(gè)方面的牽制、會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高要求都是會(huì)計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也是會(huì)計(jì)控制目標(biāo)完成程度的直接影響。

（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。

在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類(lèi)型的公司，需要對(duì)這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開(kāi)展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個(gè)方面，例如董事會(huì)的決策、監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國(guó)初期，當(dāng)時(shí)的社會(huì)還是農(nóng)業(yè)社會(huì)，對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對(duì)自身的會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。

在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，可以設(shè)定一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)控制方面所存在的問(wèn)題也是相對(duì)特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲(chóng)害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(zhǎng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。

（三）建立良好的溝通體系。

對(duì)會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)，良好的溝通體系是保證工作順利開(kāi)展的手段。通過(guò)建立政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不合理以及錯(cuò)誤出現(xiàn)，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的四、結(jié)束語(yǔ)伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在社會(huì)資源分配中占有著重要的地位。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息是影響其投資方向的參考條件，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順利的展開(kāi)。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。

會(huì)計(jì)控制論文篇十

就我國(guó)目前的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，我國(guó)港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時(shí)也取得了不錯(cuò)的成績(jī)，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識(shí)。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制急需優(yōu)化。

一、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的背景。

近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)立面，這都說(shuō)明企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，使得會(huì)計(jì)工作很難真正的發(fā)展起來(lái)，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。

二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建議。

作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個(gè)方面。通過(guò)定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制?？疾飕F(xiàn)有的運(yùn)行機(jī)制是否有什么問(wèn)題，對(duì)于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時(shí)可以建立獎(jiǎng)懲制度，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會(huì)更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的審計(jì)與監(jiān)督。

對(duì)于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時(shí)制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。獨(dú)立性、制度化是審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時(shí)扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時(shí)改正企業(yè)存在的問(wèn)題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。

（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。

會(huì)計(jì)人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行的第一責(zé)任人，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及對(duì)專(zhuān)業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對(duì)于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、市場(chǎng)、信息、材料、法律等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的整合，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題也會(huì)逐漸暴露出來(lái)。重視會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報(bào)班培訓(xùn)，從而提高自身的專(zhuān)業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（四）嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職。

在我國(guó)，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見(jiàn)。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長(zhǎng)由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)部門(mén)的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會(huì)使各部門(mén)之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會(huì)出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的場(chǎng)面。如果一人專(zhuān)政，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會(huì)導(dǎo)致資金隨意撥動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門(mén)各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)。

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的改革不僅對(duì)港口企業(yè)也包括我國(guó)其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國(guó)不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無(wú)論在企業(yè)規(guī)模、運(yùn)行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的長(zhǎng)久有效的實(shí)施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的管理，對(duì)這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運(yùn)行制度，從而保障企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)。

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會(huì)計(jì)控制論文篇十一

消防部隊(duì)是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險(xiǎn)救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊(duì)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度，勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)弱直接影響著部隊(duì)?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照部隊(duì)管理要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的，與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的彈性，各個(gè)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟(jì)利益的會(huì)計(jì)控制制度。

一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊(duì)財(cái)力的保障效能，增強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性，保證預(yù)算的有效落實(shí)和經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的安全性，按管理部門(mén)的需要來(lái)保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

1、要求部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者重視起來(lái)。一方面要重申軍政主官是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會(huì)計(jì)行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財(cái)務(wù)制度入手，減少對(duì)會(huì)計(jì)工作的各種行政干預(yù)，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員能獨(dú)立依法履行職責(zé)。

2、要培育遵守財(cái)務(wù)制度的消防部隊(duì)文化。財(cái)務(wù)制度是各單位在會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財(cái)務(wù)行為。要想讓單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化，必須形成一種人人自覺(jué)學(xué)習(xí)制度、人人自覺(jué)遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的`作用。

3、要切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)既能對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，同時(shí)也能為財(cái)人員正確實(shí)施財(cái)務(wù)行為提供有力的保障，要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（二）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度。

1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2、明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財(cái)務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時(shí)間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。

3、建立定期經(jīng)費(fèi)收支匯報(bào)制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽(tīng)取匯報(bào)，適時(shí)提出要求，增強(qiáng)資金使用及安全工作的預(yù)見(jiàn)性和主動(dòng)性。后勤部門(mén)要堅(jiān)持常抓常查常問(wèn)效，確保萬(wàn)無(wú)一失。

4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時(shí)，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。

5、建立會(huì)計(jì)、出納、銀行定期對(duì)賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)再與出納、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。

（1）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。

（2）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，對(duì)賬簿或賬戶(hù)連續(xù)編號(hào)，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬。

（3）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表控制。按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成冊(cè)加蓋公章保存。

7、建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度。在大隊(duì)級(jí)以下單位可以建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度，既可以增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)機(jī)制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)檢查有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無(wú)年終突擊花錢(qián)現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決予以處理。

8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財(cái)縣管〃的模式，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實(shí)行報(bào)銷(xiāo)審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊(duì)裝備采購(gòu)數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級(jí)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一起來(lái)，由總隊(duì)級(jí)單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購(gòu)，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價(jià)格，還可增加采購(gòu)?fù)该鞫?；?duì)于零星支出如車(chē)輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過(guò)公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報(bào)銷(xiāo)結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開(kāi)來(lái)，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力。

9、確立黨委理財(cái)機(jī)制。圍繞黨委管財(cái)整個(gè)過(guò)程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問(wèn)責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類(lèi)控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實(shí)時(shí)控、問(wèn)責(zé)末端控的黨委管財(cái)"五控法〃，通過(guò)優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級(jí)簽批的審批辦法，健全計(jì)劃調(diào)控、錢(qián)事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明的問(wèn)責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。

（三）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性評(píng)估。

會(huì)計(jì)控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性評(píng)估可以導(dǎo)出對(duì)下一年度經(jīng)費(fèi)支出更有效的控制。部隊(duì)?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告形式，及時(shí)、正確、真實(shí)地提供給單位首長(zhǎng)掌握經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，改善經(jīng)費(fèi)支出管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，并作為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理活動(dòng)決策的依據(jù)。

綜上所述，本文從消防部隊(duì)的實(shí)際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊(duì)的會(huì)計(jì)控制制度決定著經(jīng)費(fèi)使用效益的好壞，決定著部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊(duì)一定要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)而提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的保障力，提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。

會(huì)計(jì)控制論文篇十二

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類(lèi)型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。

會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對(duì)這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。

2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1、信息技術(shù)對(duì)控制要素的影響。

信息技術(shù)的出現(xiàn)沒(méi)有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。

第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類(lèi)型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。

2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。

1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：

第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的幫助。

第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都形同虛設(shè)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。

第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。

2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。

第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評(píng)估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及相應(yīng)的控制方法。

第二，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。

總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。

會(huì)計(jì)控制論文篇十三

高校財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題涵蓋著教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題、教育成本問(wèn)題、教育收益問(wèn)題等等，若是財(cái)務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識(shí)缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對(duì)現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是大勢(shì)所趨。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時(shí)間、分類(lèi)、價(jià)值評(píng)估與評(píng)價(jià)等。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家政策，及時(shí)有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)，導(dǎo)致有些高校沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來(lái)看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來(lái)講不容樂(lè)觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無(wú)法保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無(wú)法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)階段我國(guó)高校的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門(mén)，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)并不像企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有著很好的認(rèn)識(shí)，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最源頭的問(wèn)題是高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開(kāi)展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對(duì)會(huì)計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會(huì)計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識(shí)，高校會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會(huì)計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。

（四）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來(lái)看還存在一定的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況。

（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺(jué)參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識(shí)的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開(kāi)展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開(kāi)展做到有章可循、有據(jù)可查。

（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于高校會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。近年來(lái)，隨著全國(guó)高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，總體投入大幅增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)和對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來(lái)提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會(huì)計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過(guò)績(jī)效考核工作來(lái)約束會(huì)計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會(huì)計(jì)人員在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題時(shí)的能力，保證會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行。

（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行反映的，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會(huì)計(jì)工作首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對(duì)內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，首先提升高校會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本意識(shí)是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過(guò)一定的方式來(lái)提升高校會(huì)計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

會(huì)計(jì)控制論文篇十四

：良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它可以有效的降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因，并就這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作沒(méi)有形成一個(gè)完整的運(yùn)行體系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問(wèn)題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒(méi)有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無(wú)法做到對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專(zhuān)業(yè)分工不夠明確，對(duì)于不同部門(mén)和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是各個(gè)部門(mén)采用單一的措施和方式來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)都處于十分被動(dòng)的狀態(tài)。

(二)缺乏內(nèi)控意識(shí)、思想認(rèn)識(shí)不深刻。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的.認(rèn)識(shí)不到位，他們所理解的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作無(wú)外乎就是對(duì)成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動(dòng)。他們僅僅對(duì)消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會(huì)忽視影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的其他因素，對(duì)可見(jiàn)環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問(wèn)題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問(wèn)題。且管理層只是重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只限于喊喊口號(hào)，流于形式而已。

(三)監(jiān)督及獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行不利，主要是因?yàn)楸O(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因?yàn)楸O(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實(shí)的卻沒(méi)有幾條。原因很容易解釋?zhuān)@和中國(guó)根深蒂固的國(guó)情有很大的關(guān)系，中國(guó)人會(huì)在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過(guò)程中，會(huì)因?yàn)閭€(gè)人情感對(duì)某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問(wèn)，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的漏洞百出就會(huì)增加企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒(méi)有構(gòu)建起來(lái)，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)具備綜合協(xié)調(diào)能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對(duì)自身潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略與具體對(duì)策。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會(huì)下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線(xiàn)員工和管理人員共同制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

提高郵政企業(yè)整體上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，這是個(gè)長(zhǎng)期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對(duì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹(shù)立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺(jué)在日常工作中貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的績(jī)效考核涉及面較廣，會(huì)對(duì)郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會(huì)涉及到績(jī)效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范?；鶎訂T工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹(shù)立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實(shí)施，以帶動(dòng)郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善獎(jiǎng)懲及監(jiān)督機(jī)制。

郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開(kāi)展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性。以審計(jì)為例，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要按照國(guó)家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項(xiàng)法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表都要接受郵政審計(jì)部門(mén)的審核，以保證郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內(nèi)部也會(huì)設(shè)立審計(jì)部門(mén)對(duì)郵政企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績(jī)效考核監(jiān)管就對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎(jiǎng)懲分明，有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰。

郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)等措施都要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用。

[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(10).

[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(12).

[3]成忠友.如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].財(cái)經(jīng)界,20xx(3).

會(huì)計(jì)控制論文篇十五

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)存活英語(yǔ)論文的制約途徑。他企業(yè)會(huì)計(jì)的自查與審計(jì)的避免資金流失，投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)偏重經(jīng)營(yíng)忽略管理而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約論文不少問(wèn)題。近況論文的問(wèn)題探討可能的解決途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部制約;對(duì)策。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運(yùn)行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語(yǔ)論文與否的問(wèn)題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、資金分配安全漏洞等問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)論文經(jīng)營(yíng)而忽略管理的問(wèn)題論文。在會(huì)計(jì)則為忽略了會(huì)計(jì)的內(nèi)部自我制約，在問(wèn)題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對(duì)企業(yè)造成的傷害。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的作用。

1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問(wèn)題的發(fā)生。

2.提高會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者過(guò)去、制約、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。

3.在對(duì)企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度以自我約束，遵循的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。

4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)?？茖W(xué)的內(nèi)部制約制度，地對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會(huì)計(jì)制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個(gè)，涉及的范圍廣、政策性和專(zhuān)業(yè)性都很強(qiáng)。

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量的認(rèn)識(shí)。一，管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約認(rèn)識(shí)不到位，以為會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，一份手冊(cè)、一份文件，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)使得管理者在日常工作中只開(kāi)拓市場(chǎng)、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營(yíng)，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)只業(yè)績(jī)，不宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為理由，不顧會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營(yíng)。另一，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量認(rèn)識(shí)，以至于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的積極性，工作被動(dòng)、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護(hù)下屬，掩蓋事實(shí)，應(yīng)付上級(jí)檢查。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門(mén)形同虛設(shè)，有名無(wú)權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，客觀、公正、全面得審計(jì)意見(jiàn)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不。進(jìn)展會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實(shí)質(zhì)的可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績(jī)的之上，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對(duì)應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏的認(rèn)識(shí)，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約措施。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)是為了應(yīng)付部門(mén)和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評(píng)估、管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約改善對(duì)策。

1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長(zhǎng)期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會(huì)計(jì)傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對(duì)個(gè)人的懲戒，加大對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀(jì)。

2.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個(gè)：(1)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的核心屬性，內(nèi)部審計(jì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成都。這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)才能獨(dú)立、客觀的對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計(jì)意見(jiàn)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。以保證審計(jì)工作的順利。審計(jì)工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會(huì)計(jì)及審計(jì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，能熟練運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)來(lái)搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，使審計(jì)人員能及時(shí)、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)工作。(3)引進(jìn)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)的審計(jì)檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的長(zhǎng)效機(jī)制。，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細(xì)分、化，確定每個(gè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)和不同工作崗位的，將會(huì)計(jì)內(nèi)部制約到每個(gè)部門(mén)每個(gè)人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始末，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強(qiáng)調(diào)“人”在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的作用，以而會(huì)計(jì)內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)制約。正確處理會(huì)計(jì)內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的。

參考文獻(xiàn)。

會(huì)計(jì)控制論文篇十六

內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,coso委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程”，同時(shí)提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個(gè)相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動(dòng),包括職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)繢評(píng)價(jià)等。控制活動(dòng),是為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動(dòng),還包括內(nèi)部審計(jì)及與單位外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。其二,我國(guó)政府的定義。在我國(guó),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施控主體是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有費(fèi)任的經(jīng)營(yíng)者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。

公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機(jī)制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過(guò)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達(dá)到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國(guó)就上市公司而言,在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者都是理性人,不能簡(jiǎn)單地假設(shè)公司管理層會(huì)自覺(jué)地維護(hù)股東利益。我國(guó)股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒(méi)有一個(gè)合理有效的機(jī)制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國(guó)上市公司存在“一股獨(dú)大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國(guó)家和法人股比重很高,股權(quán)向國(guó)家集中。而在國(guó)有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體,即國(guó)家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國(guó)有股主體,區(qū)別只是國(guó)家股是國(guó)家直接持股,而法人股是國(guó)家間接持股而己。中國(guó)上市公司國(guó)有股的“一股獨(dú)大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)種種弊端和負(fù)面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對(duì)的核心問(wèn)題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會(huì)力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。由于國(guó)家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。

(二）會(huì)計(jì)人員較低的素質(zhì)不能保障會(huì)計(jì)工作在企業(yè)資本運(yùn)作中的核心作用。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會(huì)計(jì)人員特別是主管會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息、費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(三）企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立和執(zhí)行。

一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠,多數(shù)認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)就是記賬,還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)。在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,有時(shí)遇到具體問(wèn)題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行權(quán)責(zé)分配時(shí),基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門(mén)與部門(mén)之間的相互監(jiān)督。對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確了各層級(jí)的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離,其主要特征是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對(duì)稱(chēng)、道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題,由此會(huì)產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機(jī)會(huì)主義。現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,作為一個(gè)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時(shí),企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過(guò)程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進(jìn)管理思想、建立符合公司實(shí)際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進(jìn)行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。

(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

人力資源是企業(yè)最重要的資源,對(duì)企業(yè)人力資源的開(kāi)發(fā)是滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展和個(gè)人發(fā)展的需要。加強(qiáng)人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過(guò)培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實(shí)踐等步驟來(lái)不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時(shí),建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)措施均要由企業(yè)的員工來(lái)完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財(cái)務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果,關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng),包括內(nèi)部監(jiān)督人員對(duì)營(yíng)運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑,通過(guò)與外界的溝通驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性,進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動(dòng),并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會(huì)。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處,就可以有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度曰益完善。

會(huì)計(jì)控制論文篇十七

：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)，由于我國(guó)醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問(wèn)題不少，亟待改進(jìn)。本研究正是基于這些問(wèn)題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供切實(shí)可行的參考。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開(kāi)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開(kāi)展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開(kāi)展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

（1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類(lèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷(xiāo)、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類(lèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門(mén)，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見(jiàn)性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。

（1）樹(shù)立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開(kāi)展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢(xún)、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

2.霍丁一．新形勢(shì)下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來(lái)賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。

3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。

會(huì)計(jì)控制論文篇十八

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一直是社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，本文在描述了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并得出了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

所以，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點(diǎn)所在。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，主要表現(xiàn)為：國(guó)家行政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會(huì)計(jì)核算失控而滋生的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)致命的傷害。

(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)體系運(yùn)行來(lái)看，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)的自身?xiàng)l件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會(huì)計(jì)制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻(xiàn)表現(xiàn)而無(wú)實(shí)際操作無(wú)果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點(diǎn)繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎(jiǎng)懲不明考核無(wú)力，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無(wú)法真實(shí)運(yùn)行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。

(二)會(huì)計(jì)管理技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)目實(shí)踐操作性的活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：首先，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)判斷失誤會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)(如會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)會(huì)計(jì)的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇錯(cuò)誤而出現(xiàn)的`錯(cuò)報(bào)等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作量越來(lái)越大，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在處理海量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計(jì)算錯(cuò)誤等，就必然給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn);最后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能積極主動(dòng)參加企業(yè)的管理，不能及時(shí)準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達(dá)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作是一項(xiàng)目重事實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作，“不做假帳”是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不難發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個(gè)方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識(shí)的授權(quán)或影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員故意歪曲真實(shí)會(huì)計(jì)信息;其實(shí)，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了自身的個(gè)人私利或個(gè)人業(yè)務(wù)能力不高有意識(shí)的或無(wú)意識(shí)的造成會(huì)計(jì)信息失真。

(一)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

“火車(chē)跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)要通過(guò)多種靈活多變的方式，強(qiáng)化意識(shí)灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識(shí)。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況建立一套完備的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行量化，定期進(jìn)行檢測(cè)并于預(yù)期值進(jìn)行比較以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

(二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部早前就頒發(fā)的財(cái)會(huì)[20xx]19號(hào)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展和會(huì)計(jì)從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技能拓展和知識(shí)更新，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員解決實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際也表明，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴(yán)格要求是降低會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

(三)重抓會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險(xiǎn)的人為因素。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來(lái)就是社會(huì)所重視的問(wèn)題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)加強(qiáng)從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工加強(qiáng)宣專(zhuān)教育，通過(guò)職業(yè)道德教育，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，并使加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)成為會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行為;最后，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)并進(jìn)，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。

會(huì)計(jì)控制論文篇十九

近些年來(lái)我國(guó)政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國(guó)內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國(guó)會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問(wèn)題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。

（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足。

高速公路是與國(guó)際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌ǎ纳屏宋覈?guó)交通條件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國(guó)家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過(guò)本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無(wú)法高效快速開(kāi)展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。

（二）會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。

高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國(guó)高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會(huì)計(jì)人員無(wú)法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開(kāi)展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過(guò)參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來(lái)做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。

（三）我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏。

從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國(guó)大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國(guó)計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來(lái)了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問(wèn)題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問(wèn)題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類(lèi)問(wèn)題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門(mén)間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。

（一）推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)。

通過(guò)對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國(guó)現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國(guó)目前高速公路建設(shè)單位不容樂(lè)觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，可見(jiàn)高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問(wèn)題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國(guó)計(jì)民生的重要舉措。

（二）加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。

確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來(lái)規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門(mén)職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國(guó)家財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開(kāi)通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話(huà)、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開(kāi)通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理?，F(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。

總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，積極尋求解決對(duì)策。

作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室。

[1]白濤。淺析高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。

會(huì)計(jì)控制論文篇二十

會(huì)計(jì)電算化就是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的過(guò)程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項(xiàng)重要的手段幫助各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施。在會(huì)計(jì)電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實(shí)現(xiàn)丫自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)運(yùn)管理的核心，同時(shí)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會(huì)計(jì)電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過(guò)程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

盡管會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)程屮也引入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠(chéng)帶來(lái)了很大的助力，俱是會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

1.組織管理控制不嚴(yán)。

會(huì)計(jì)電算化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原則，在整個(gè)內(nèi)部控制的組織管理過(guò)程屮，對(duì)下系統(tǒng)程序員來(lái)講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對(duì)下軟件以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨總的更改，同時(shí)在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的錄入和復(fù)核時(shí)需要由不同的人員來(lái)進(jìn)行操作，俱是在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會(huì)計(jì)人員可以以同的身份進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的疏漏。

2.安全保密性能不強(qiáng)。

在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過(guò)程，設(shè)備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運(yùn)行，同時(shí)一些相關(guān)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)前很多單位的系統(tǒng)+具備對(duì)一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問(wèn)題之后無(wú)法喪詢(xún)相關(guān)的操作進(jìn)而使得相關(guān)的責(zé)任追究無(wú)法有效地開(kāi)展。很多單位和企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來(lái)自于內(nèi)部的非專(zhuān)業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。

3.系統(tǒng)維護(hù)水平不高。

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護(hù)水平來(lái)進(jìn)行保障，而在實(shí)際的內(nèi)部控制工作屮，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)維護(hù)都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會(huì)計(jì)人員往往只是對(duì)丁會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的一些工作十分精通，而對(duì)于一些計(jì)算機(jī)只是卻是一知半解，而專(zhuān)業(yè)的.計(jì)算機(jī)維護(hù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作又是非常熟悉，這樣就是在開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無(wú)法及時(shí)排除的情況，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析都是以會(huì)計(jì)核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)核算控制是預(yù)防和減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過(guò)程屮，必須進(jìn)行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實(shí)性和安全性。對(duì)會(huì)計(jì)核算的控制主要包括三個(gè)方面，首先原始的憑證必須通過(guò)審含.在錄人處理前需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行權(quán)級(jí)審批，在填制和錄人時(shí)保證k完整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴(yán)格的規(guī)定對(duì)不正確的業(yè)務(wù)進(jìn)行糾正或刪除，對(duì)待解報(bào)單進(jìn)行處理，在賬務(wù)處理時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證其正確有效；再者，在進(jìn)行會(huì)計(jì)輸出處理時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實(shí)的，與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮必須注重進(jìn)一步加強(qiáng)組織管理控制，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進(jìn)行；此外，還需要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制的同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的控制。

在工作過(guò)程，必須要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個(gè)方面進(jìn)行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了操作之后，必須對(duì)艽進(jìn)行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯(cuò)誤、病毒人侵等情況時(shí)造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來(lái)的軟盤(pán)時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制，運(yùn)用系統(tǒng)防火墻，對(duì)想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)進(jìn)行有效的阻擋。

3.提升會(huì)計(jì)人員的索質(zhì)。

目前在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程，不僅僅要進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)的性能進(jìn)行進(jìn)一步的完善，更需要重視的是進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)帶來(lái)比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員不僅僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)功底，同時(shí)對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進(jìn)一步加大對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作維護(hù)的培訓(xùn)；另一方面，要進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)而培奍出德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)從業(yè)人員，為開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)胰會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化屮存在的組織管理控制不嚴(yán)、安全保密性能不強(qiáng)、系統(tǒng)維護(hù)水平小高等一系列的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程屮，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)的核算控制，重視提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的同時(shí)又能夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)工作，進(jìn)而從多方面來(lái)著手共同提升會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。

會(huì)計(jì)控制論文篇二十一

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融行業(yè)一個(gè)重要話(huà)題，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究有著重大意義。本文就銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策進(jìn)行了相關(guān)的分析。

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；控制對(duì)策。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。對(duì)于銀行機(jī)構(gòu)而言，其要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因?yàn)樗倪@一性質(zhì)使得其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行只有做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動(dòng)自身的更好發(fā)展。

會(huì)計(jì)是銀行一個(gè)重要的部門(mén)，在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)有著不僅有著監(jiān)督作用，同時(shí)也能夠反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，而會(huì)計(jì)作用主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)信息資源和數(shù)據(jù)的整理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)作用就難以實(shí)現(xiàn)，自然就會(huì)增加銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

銀行會(huì)計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會(huì)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來(lái)引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。但是就目前來(lái)看，銀行會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒(méi)有落實(shí)。由于制度的不完善，會(huì)計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)下，增加了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)工作一個(gè)重要內(nèi)容，核算的目的就是對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的核對(duì)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)核算工作存在較大的問(wèn)題。一方面，銀行會(huì)計(jì)工作完全由銀行會(huì)計(jì)部門(mén)完成，會(huì)計(jì)核算工作不徹底、不到位；另一方面，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算工作的需要，在會(huì)計(jì)核算中不按照相關(guān)要求來(lái)進(jìn)行，從而帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。

銀行會(huì)計(jì)工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會(huì)計(jì)工作方式，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)代社會(huì)里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來(lái)越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會(huì)計(jì)信息的失真[1]。因此，在銀行會(huì)計(jì)工作中，銀行就必須認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門(mén)之間的信息可以實(shí)現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性[2]。

制度是會(huì)計(jì)工作的依據(jù)和保障，健全的會(huì)計(jì)管理制度有助于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須結(jié)合自身，完善會(huì)計(jì)管理制度。首先，要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理體系，完善會(huì)計(jì)核算體系，全面做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作[3]。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，進(jìn)行引導(dǎo)性的作用，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)管理工作提供方向。對(duì)于銀行而言，銀行財(cái)務(wù)管理工作直接影響到了會(huì)計(jì)工作效率。為降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對(duì)獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)真的考慮。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財(cái)務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育。

在銀行會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率就低，反之，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就高。為了降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的教育，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)要強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會(huì)計(jì)工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。另外，為了提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵(lì)措施來(lái)激勵(lì)會(huì)計(jì)人員，如績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動(dòng)性。

綜上所述，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下必須面臨的一個(gè)問(wèn)題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有三種：會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)管理制度的不完善以及會(huì)計(jì)核算的不到位，并針對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些控制措施，通過(guò)有效的措施來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制工作，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)在銀行發(fā)展中的作用，推動(dòng)銀行的又好又快發(fā)展。

[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.

[3]鄭艷敏.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(9):285.

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