在工作或研究中，報告是一種不可或缺的形式，它通過總結和概括來向他人傳達信息或結果。針對報告的不足之處，可以請同事或專家進行審閱和指導，提出寶貴的意見和建議。最后，希望這些范文能夠對大家寫作有所啟發(fā)，寫出更加出色的報告。
論財務報告審計目標篇一
目前，理論界關于審計目標的研究較多，實務中各國對審計目標的表述也不盡相同。
美國注冊會計師協(xié)會公布的第一號《審計準則。
說明書。
》將財務報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務報告實施一般檢查的目標是對財務報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況表達意見?！眹H審計準則規(guī)定，財務報告審計的目的在于使審計人員能夠對財務報告編制中所確認的會計政策結構表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對企業(yè)財務報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關法規(guī)表示意見。我國《獨立審計基本準則》規(guī)定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務報告的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。
通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務報告的要求不同。是只強調報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質和審計授權或委托者的要求，要反映社會政治經(jīng)濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。
在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響?？偟膩碚f，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結構包括基本原則和細則，從內容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構制定相關準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。
我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應的規(guī)定。因此，在財務報告審計中要特別強調合法性。
公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務報告，包括其注釋的內容反映了影響使用、理解和揭示財務報告的重大事項;(4)財務報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務報告在可接受限定范圍內對財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛攧請蟾嬖试S的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準則和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準則和國家其它有關法規(guī)的程度。
財務會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關性意味著該信息具有反饋價值、預測價值，并能及時提供。具有相關性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎上，更強調相關性。因此，審計目標也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。
公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準則和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務報告公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準則和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權威性文告，還應包括在業(yè)務中通過共同使用而得以接受的具體做法。
在企業(yè)會計準則和有關財務會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結果的差異。例如，對固定資產定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產生很大影響;另一方面，固定資產期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。
可見企業(yè)會計準則和有關財務會計法規(guī)本身不具有精確反映財務狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。
公允性要求企業(yè)財務報告和其附注必須包括對重要財務信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務信息。重要性的判斷標準有兩條-性質特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務性的資料;不僅包括在資產負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務報告中的信息產生影響的那些信息。
在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財務報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產的折舊方法、無形資產的攤銷政策等。財務報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項經(jīng)濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變去，那么各期財務報告就很難進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。
審計人員的責任不僅在于判斷企業(yè)財務報告是否公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”。“重大”一類比較個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。
通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應將審計目標定位于公允性。
審計目標是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內部審計。隨著審計授權或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側重點也會隨之變化。
規(guī)章制度。
相一致，一直是國家審計的一項主要業(yè)務。在各國的國家審計準則中，都強調審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務報告審計更廣泛。除了要遵循企業(yè)會計準則以及國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定外，還包括國家的相關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務報告的公允性作出評價。
在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預算執(zhí)行審計中，就要對預算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經(jīng)紀律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應增加公允性審計目標。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調真實性目標，不強調完整性目標，對財務報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應做到合法性和公允性的結合。
注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
注冊會計師對財務報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責任是根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結果，充分關注可能對財務報告產生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準則和有關財務會計法規(guī)的權威性相當強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務、新問題，企業(yè)對會計準則和有關財務會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
譬如，應收賬款和銷貨收入相關項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對方根本無力付款，這時，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認收入呢，還是根據(jù)對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。
有時企業(yè)對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關財務會計法規(guī)，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產，尤其是無形資產等，以此來減少未來年度沖銷的數(shù)量并提高未來年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現(xiàn)象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據(jù)時要多關注報表外的信息，在作出職業(yè)判斷時，不僅要考慮合法性，更要關注公允性。
論財務報告審計目標篇二
主任、各位副主任、各位委員：
現(xiàn)在，我受縣人民政府委托，向本次常委會作關于井陘縣20**年度本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支審計情況的報告，請審議。
20**年，縣審計局在縣委、縣政府和上級審計機關的正確領導下，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，圍繞全縣工作中心，強化財政預算編制的科學性、合規(guī)性、完整性和透明度審計;強化部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購等執(zhí)行效果的審計;強化政府投資項目跟蹤審計;強化經(jīng)濟責任審計，促進權力人在政策執(zhí)行、資金使用、資源利用、行政效能和經(jīng)濟責任等方面謀劃行政績效、提升行政成果;強化教育、醫(yī)療、社會保障、就業(yè)、新農村建設、支農、扶貧、救災救濟、水利、耕地補償?shù)雀黜椕裆Y金審計，確保百姓保障資金安全;強化各項基金收入、行政性規(guī)費收入、事業(yè)服務收入等非稅收入收支情況審計，解決征收彈性大、自由裁量余地大、繳費單位之間負擔不均、使用隨意性大等問題。全年共完成各類審計和審計調查項目38個，查出違紀違規(guī)資金1770.76萬元，管理不規(guī)范資金780.8萬元;完成建筑工程決算審計項目23項，審計核減金額437.63萬元。
從審計情況看，縣政府及財稅部門和有關預算執(zhí)行單位認真執(zhí)行縣人大會議有關決議，緊緊圍繞“構筑生態(tài)屏障、建設經(jīng)濟強縣”兩大任務，努力推進各方面工作，保持了全縣經(jīng)濟社會的平穩(wěn)較快發(fā)展，較好地完成了年度預算任務。
——加強財政預算執(zhí)行管理，財政預算執(zhí)行情況總體良好。20**年全縣全部財政收入累計完成13萬元，占預算的100%，同比增長12.1%。其中：國稅系統(tǒng)完成83011萬元，地稅系統(tǒng)完成36003萬元，財政系統(tǒng)完成12986萬元。20**年全縣總預算執(zhí)行情況:縣十六屆人大常委會第15次會議批準支出預算調整為61785萬元。執(zhí)行過程中，加上級補助收入45692萬元、地方政府債券收入1900萬元、調入資金668萬元，全年支出預算調整為110045萬元。全年財政預算總支出109928萬元，增長5.6%，年末滾存結余117萬元，其中結轉下年支出108萬元，凈結余9萬元。
20**年全縣政府性基金預算執(zhí)行情況:全縣政府性基金收入完成41402萬元，增長118.4%，其中，國有土地使用權出讓收入完成38467萬元，占調整預算的98.6%，增長113%。上級基金?？钛a助5389萬元，支出50638萬元，增長207.1%，上年結余5038萬元，年終結余1191萬元。實現(xiàn)了收支平衡，略有結余的目標。
財政收支預算調整情況：一是財政收入預算調整。十六屆人大二次會議審議批準20**年全縣財政收入預算為13.2億元，全年完成13.2億元。其中：國稅系統(tǒng)收入由7.8億元調整為8.3億元，增加5000萬元;地稅系統(tǒng)收入由4.3億元調整為3.6億元，減少7000萬元;財政系統(tǒng)收入由1.1億元調整為1.3億元，增加2000萬元。二是縣級可用財力調整。十六屆人大二次會議批準20**年全縣縣級可用財力為63901萬元，現(xiàn)調整為61785萬元，減少財力2116萬元。其中：1、調減公共預算支出34項，金額3146萬元。(1)基本支出2項：調減586萬元。(2)項目支出32項：調減2560萬元。核減執(zhí)收執(zhí)法支出預算688萬元，其他項目壓減1872萬元。具體如下：一般公共服務10項調減329萬元;公共安全3項調減40萬元;教育3項調減510萬元;文化體育與傳媒1項調減13萬元;社會保障和就業(yè)8項調減731萬元;醫(yī)療衛(wèi)生5項調減222萬元;農林水事務2項調減27萬元。2、調增公共預算支出20項，金額1030萬元。三是政府性基金收支預算調整。1、政府性基金收入預算調整。十六屆人大二次會議審議批準的20**年政府性基金收入21185萬元，20**年政府性基金收入調整為4.1億元，增加2億元。2、政府性基金財力調整?；鹭斄τ赡瓿躅A算25754萬元調整為4.6億元，增加財力20246萬元，3、政府性基金支出調整。(1)政府性基金預算調整。政府性基金支出調增11項，金額18715萬元;政府性基金支出調減5項，金額1469萬元。(2)為規(guī)范政府融資平臺運轉，落實審計整改問題，增加政府資本金注入支出3000萬元。
——推進財稅管理改革，財政的保障和調控能力不斷增強?？h財稅部門扎實推進“五位一體”的稅源管理互動機制建設，優(yōu)化納稅服務，加強稅收征管;穩(wěn)步推進預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財政運行機制改革,確保了財政收入穩(wěn)步增長。進一步優(yōu)化財政支出結構，民生領域投入逐年增加，投入4192萬元，重點支持了金良河二期、垃圾場填埋、污水處理廠、育才街大修、“三路一橋一景”等縣城基礎設施建設;教育支出28987萬元;社會保障和就業(yè)支出11550萬元，醫(yī)療衛(wèi)生支出12906萬元;城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險標準提高;農林水事務支出17481萬元。
一、縣本級預算執(zhí)行審計情況。
重點審計了財政預算、政府性基金預算的執(zhí)行情況。從審計情況看，財政部門注重加強統(tǒng)籌管理，突出民生等重點支出，從嚴控制一般性支出，預算和投資管理水平有所提高。但財政管理制度有待完善，預算執(zhí)行中變動較多，財政資金的使用績效也亟需提高。
(一)政府財政性投資項目大部分未經(jīng)審計。20**年財政對污水廠改排工程一期房建安裝工程、一中新校區(qū)綜合管線工程、河邊西路道路工程等40余項政府投資工程的預算、結算進行了投資評審，累計送審金額19673萬元，審定金額18182萬元。財政只提送4項工程(提送金額198.35萬元，審定金額190.4萬元)進行了審計，僅占全部提送金額的1%。
《河北省國家建設項目審計條例》明確規(guī)定：“審計機關對政府投資、其他國有資產投資以及政府投資和其他國有資產投資為主的國家建設項目的預算執(zhí)行情況和決算進行監(jiān)督。國家建設項目必須經(jīng)過竣工決算審計，審計結果作為資產交付的依據(jù)之一?！蓖瑫r還規(guī)定：“竣工決算審計結果作為工程價款結清的依據(jù)”。
(二)專項基金使用不規(guī)范。20**年財政將部分基金執(zhí)收單位收取的基金返還相關單位用于經(jīng)費支出166.05萬元(由于財政體制的關系和單位性質屬自收自支單位)。其中：撥付建筑工程質量監(jiān)督站墻體材料基金80.66萬元，撥林政工作站育林基金12萬元，森林植被恢復費73.39萬元。
(三)延伸審計國土局應征未征土地出讓金1639萬元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正鄉(xiāng)北正村、中樂村土地出讓價款1639萬元，20**年未征，于5月份補征。
(四)應繳未繳預算收入19180768.01元。其中：20**年財政非稅專戶非稅收入6552403.27元、國資局540410.73元、資金股收取的.歷年貸款利息12087954.01元，未按規(guī)定及時解繳國庫。
(五)應收未收預算款104.49萬元。國資局以前年度代環(huán)保局繳征地款104.49萬元，一直未收回。
(六)國資局、資金股往來款長期掛帳340.93萬元。國資局暫付款216.89萬元多年未清理收回，資金股暫付款、其他應付款124.04萬元，形成長期掛帳。
(七)延審財政專項資金發(fā)現(xiàn)的問題。經(jīng)對財政撥付農、林、水、科技、一事一議、關閉小煤礦專項資金等財政專項資金進行延審，發(fā)現(xiàn)下列問題。
20**年水務局專項資金5202.95萬元，縣財政已撥2222.25萬元，欠撥2980.7萬元，支出644.25萬元，水務局滯留當年及以前年度專項資金4558.7萬元。
20**年財政撥付科技局應用技術與研究開發(fā)專項基金1169.78萬元，延審科技專項資金使用情況發(fā)現(xiàn)，市級課題研發(fā)資金170萬元，縣級課題資金966.78萬元，縣科技局課題管理費用33萬元。經(jīng)抽查，部分企業(yè)課題研發(fā)資金使用存在不規(guī)范現(xiàn)象。
二、縣地稅局預算執(zhí)行和稅收征管審計情況。
20**年度，縣地稅部門強化稅收征收管理，積極組織收入，確保稅收收入穩(wěn)步持續(xù)增長，較好地完成了市、縣下達的各項稅收收入任務。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：
(一)經(jīng)對部分納稅企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)：20**年有五家企業(yè)欠繳稅款共計1468720元，其中有1224875元在203月底已補交;有一家房地產企業(yè)已達到清算條件未及時清算，20**年底造成稅款163721元未及時入庫;另外還存在個別企業(yè)賬務處理不規(guī)范收支記錄不完整等現(xiàn)象。
(二)井陘縣地方稅務局財務收支中存在不合理支出、取得原始發(fā)票不規(guī)范等現(xiàn)象。
堅持政府投資項目全面監(jiān)督，重點項目跟蹤審計，突出抓好政府辦實事項目和社會公益項目的審計，圍繞工程招投標、合同簽訂、工程造價的真實性，全方位開展審計監(jiān)督和服務。完成了胡雷新村住宅新增項目、良河東自來水改造工程、張河灣庫區(qū)淹沒復建主線公路、西溝村大橋右岸引道等11項預算的審計，經(jīng)審計審定金額3292.03萬元。完成了23項工程決算審計，建設單位提送金額4917.65萬元，審定金額4480.01萬元，核減金額437.63萬元。糾正整改了建設工程中存在工程管理不規(guī)范、工程造價虛高、未按規(guī)定招投標、工程檔案資料不完整及多計或錯計工程量等問題。
四、部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算執(zhí)行審計情況。
20**年9月至年8月共審計了預算執(zhí)行單位34個。審計結果表明，被審計單位預算執(zhí)行情況總體良好，預算管理的規(guī)范化程度有所提高，多數(shù)部門和單位內控制度不斷健全，能較好地執(zhí)行財經(jīng)法紀。但仍存在以下問題：
(一)存在違規(guī)現(xiàn)金結算現(xiàn)象。審計發(fā)現(xiàn)，有的單位在公務活動中仍然存在通過大額現(xiàn)金結算支付費用，超限額使用現(xiàn)金累計113.42萬元。
(二)索取發(fā)票不規(guī)范。個別單位在公務活動中不按要求索取發(fā)票，財務部門不按要求審查發(fā)票，發(fā)票要素不全或無明細，審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)票支出170.75萬元。
(三)不合理支出共計527.3萬元。主要是一些單位列支項目不規(guī)范，不符合會計制度和財務制度等問題。
(四)部分單位應繳未繳財政收入164.01萬元。
對以上審計查出的問題，我局出具了審計報告，并對違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，已作出了審計決定。對制度不完善、管理不規(guī)范的問題，已建議有關部門和單位采取有效措施，認真進行糾正和落實。
五、領導干部經(jīng)濟責任審計情況。
嚴格按照中央“兩辦”文件規(guī)定，不斷深化領導干部經(jīng)濟責任審計內容，圍繞強化領導干部監(jiān)督管理，科學界定領導干部任期經(jīng)濟責任目標，積極探索經(jīng)濟責任績效評價體系，對其任職期內的經(jīng)濟發(fā)展指標完成情況、政策執(zhí)行情況、專項資金管理使用效果、內控制度的建立和執(zhí)行情況、重點投資項目的管理和完成情況及投資效益等進行綜合評價，進一步強化了對領導干部權力的監(jiān)督和制約，20**年9月份至2014年8月份共完成組織委托的國土局、上安鎮(zhèn)、藥監(jiān)局，共3個單位領導干部任中經(jīng)濟責任審計，共查處違規(guī)資金627.02萬元，主要為違規(guī)使用大額現(xiàn)金、招待費超支、不規(guī)范發(fā)票、不合理支出等問題。提出審計建議15條，有效強化了對領導干部權力的監(jiān)督和制約，促進了依法行政、依法管理工作深入開展。為“管干部、正黨風、促發(fā)展”，為組織部門任用干部，為人大任免干部提供了重要的參考依據(jù)。
審計認為，被審計單位領導干部恪盡職守，廉政勤政，較好地履行了經(jīng)濟責任。但也存在疏于對本部門、本單位經(jīng)濟活動的管理，財政紀律執(zhí)行不嚴格，存有擠占、挪用、截留、滯撥專項資金，應交未交預算收入，索取發(fā)票不規(guī)范，超范圍支出費用等問題。
六、上年度政府性債務審計整改情況。
20**年石家莊市審計局對我縣至20**年6月底全縣政府性債務情況進行了審計，按照審計要求，財政局及各單位進行了認真整改，整改情況如下：
(一)縣財政局完善各項制度，認真進行整改。
1.針對地方性債務管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，完善了各項制度。一是加強了債務舉借的審批管理制度。二是在原有《井陘縣政府性債務管理暫行辦法》基礎上，增加風險預警和監(jiān)督管理，印發(fā)了《井陘縣政府性債務管理暫行辦法(修訂)》。三是建立了償還政府債務準備金制度。四是完善了地方政府性債務統(tǒng)計報告，實行地方債務定期報表制度。
2.制定償還機制逐步化解逾期債務。
針對有關單位違規(guī)舉債或債務管理不規(guī)范的問題，督促有關單位認真查找存在問題的原因，積極執(zhí)行國家有關政策，落實相關管理制度，不再舉借形成新的債務，積極籌措資金償還債務，一時不能償還的列出償還時間表及籌款方式。
3.加強融資平臺管理。
截至20**年6月底井陘縣城市建設投資公司借支付中心間歇性資金5341萬元，用于污水處理廠、垃圾填埋場等縣城基礎設施建設。于20**年9月18日歸還支付中心2250萬元。截至20**年底債務余額3091萬元。城投公司已經(jīng)將此款項列入預算，分五年償還(2014-)。
(二)其他政府性債務舉借問題整改情況。
1.井陘縣城市建設投資公司違規(guī)擔保5600萬元，政府性債務審計期間已將擔保行為全部撤銷解押歸還。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)舉債456.28萬元。九個鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對自己的實際情況制定出相應的整改措施，堅決制止發(fā)生新的政府性債務，包括：一是制定還款計劃，明確還款期限;二是規(guī)范財務、資產管理制度;三是堅持量入為出的原則，堅決禁止建設超越該鎮(zhèn)自身財力的工程項目;四是建立責任追究制度;五是構建政府債務風險預警體系。
3.井陘縣人民檢察院截留債務補助資金108.5萬元。在地方債務審計期間，已將化債資金全額撥付，資金整改已到位。
4.井陘縣孫莊鄉(xiāng)衛(wèi)生院違規(guī)舉債57萬元。該院屬于自收自支單位，截止目前已還款17萬元，尚欠款40萬元。對于所剩欠款，明確以后每年至少還款10萬元，到償還清。
七、上年度審計查處問題整改情況。
縣政府高度重視審計查出的問題，要求按照縣人大常委會的要求，深入分析問題產生的原因，研究落實整改措施。審計查出的問題已有大部分得到糾正，縣財政局對縣本級預算執(zhí)行審計查處問題整改如下：對滯留財政專項資金問題，縣財政局逐項研究、分類督促項目承建單位，加快工程進度，及早撥付，提高資金使用效益。對應征未征土地出讓金已全部征繳入庫，對往來款長期掛帳問題，因屬歷史遺留問題，正在逐項研究解決清理。
針對預算編制不夠完整和規(guī)范的問題，縣財政局已在2014年重點提高了預算編制的科學性和預算執(zhí)行的嚴肅性，對編制和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進行了進一步的細化，強化了預算的剛性約束;屬于管理體制方面的問題，各相關部門正在通過完善制度、加強管理，建章立制逐步糾正。通過審計，我縣各單位的財務管理進一步規(guī)范，以前存在的財務管理混亂、帳務核算不規(guī)范等問題逐年減少，糾正了部分行政事業(yè)單位固定資產不入帳，資產處理不合規(guī)的現(xiàn)象。
八、加強和改進財政預算管理的意見。
(一)堅持公共服務導向，完善財政收支行為。圍繞縣委縣政府中心工作，以構建公共財政體制為目標，以保障和改善民生為重點，發(fā)揮財政的公共服務導向作用;加強財政預算管理，進一步優(yōu)化地方財政收支結構，努力增收節(jié)支，強化“三公”經(jīng)費管理，規(guī)范公務接待行為，積極防范和化解財政風險，確保預算收支平衡;督促各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時安排使用各項專項資金，提高資金使用效益;加強對二三級單位的預算執(zhí)行監(jiān)管，增強基層財經(jīng)法紀和預算意識。
(二)加強建設用地管理，提高資源使用效率。強化挖潛節(jié)地，優(yōu)化審批流程，努力破解征地、拆遷難題，有效提高建設用地供給率，最大限度滿足大建設對用地的需求;加強土地出讓金收支、預算和分配管理，進一步提高土地出讓金使用效益。
(三)加強建設項目管理，規(guī)范項目財務核算。在大建設大投入的背景下，更要加強項目內部管理和外部監(jiān)督，健全各項財務制度，嚴格按制度進行規(guī)范核算;完善對建設項目招投標管理，嚴格執(zhí)行公開招投標制度;業(yè)主單位要嚴格按照合同和相關財經(jīng)法規(guī)，做好建設項目工程價款結算，嚴把審批關，避免合同糾紛和損失浪費。對工程立項、規(guī)劃、招投標、工程監(jiān)理及竣工結算實行全方位審計監(jiān)督，以加強政府投資項目的監(jiān)督力度。
(四)加強財政資金的風險管理和防范。從建立財政資金調劑監(jiān)督管理制度入手，探索建立財政資金出借計劃和風險預警機制，進一步加大各類借款和周轉金的清收力度，減低財政間隙資金的出借額度，提高財政資金調度能力，防范財政風險。
以上報告敬請主任、各位副主任、各位委員審議。
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論財務報告審計目標篇三
財務信息失真問題受到了社會各界的廣泛關注，嚴重制約經(jīng)濟的快速、健康、順利發(fā)展。為了進一步增強企業(yè)內部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進行了財務報告審計與財務報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經(jīng)濟轉型時期的中國，開始財務報告內部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關職能部門對企業(yè)的服務和指導也將起到一定的引導作用，甚至可以對有關政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業(yè)內部控制簽證指的是會計事務所等部門所接受的相關委托，并對財務報告以及企業(yè)相關內部控制的`有效性進行簽訂，并發(fā)表意見。對財務報告以及企業(yè)的內部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義：財務報告內部控制指的是由企業(yè)的ceo或財務官等人設計與監(jiān)管的，同時受到企業(yè)董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細的會計記錄，并全面、準確的反應資產的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項進行全面記錄，從而，使編制財務報表更加符合會計原則要求。企業(yè)所有的財務活動，必須經(jīng)過董事會與管理層的合理授權。第三，為了預防企業(yè)未經(jīng)授權的使用、處置資產以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認的財務內容控制標準。
自從我國內部控制推出以來，其內容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務內容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達到相關標準。現(xiàn)階段大部分規(guī)定的內容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產生重大影響。為了進一步促進我國內部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內部控制體系標準迫在眉睫。建議相關部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內部控制體系，并以此為標準，加快行業(yè)試點開展，并積極推動我國內部控制制度建設與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務報告進行詳細披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內部控制報告的開展。自從以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。
關于企業(yè)財務報告的內部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認為，通過內部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進一步關于內部控制的重要性。部分學者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計責任。
美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責任，與此同時，會加強內部控制運行及設計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責任心，對于內部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當局對構建內部控制體系重要性仍需加強，其對徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當局需要負責財務報表一樣，管理當局也需要負責內部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內部控制體系的不同方面、不同責任，從而形成較為完善的內部控制管理體系。
1、全面掌握被審計單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結構與資本結構，包括全面的企業(yè)財務信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟條件以及技術革新情況以及企業(yè)內部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風格、職責與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強有力等等。
2、制定合理的審計計劃。
結合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃(確定負責人、團隊成員、責任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內控能力。審計師在短短幾天內需要搞清企業(yè)內控在運轉與設計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導與培訓，結合需要制定專家利用計劃。
3、識別并評估企業(yè)層面的內部控制。
對被審計企業(yè)內部控制層面進行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權責、管理風險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構成等全面評估。
論財務報告審計目標篇四
企業(yè)的虛假財務報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財務報告中反映出來。在了解虛假財務報告特點的基礎上，抓住財務報告可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，以確定審計重點。下面就營業(yè)收入、資產項目的審計重點進行簡要分析。
第一，審查有無多列營業(yè)收入，虛增經(jīng)營成果。產品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項重要指標，企業(yè)因受經(jīng)濟利益的驅動，在企業(yè)財務信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經(jīng)營成果。
第二，審計有無利用資產項目，隱報企業(yè)財產損失。企業(yè)的財產損失包括固定資產損失和存貨損失。固定資產損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。
為了能夠在接觸財務報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關注可能導致企業(yè)發(fā)布虛假財務報告的有關信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。
(一)深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料。
企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，有賴于審計人員對企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關的問題將會增加虛假財務報告的可能性。
(1)企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營業(yè)務是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計及施工。11月，綠大地第一次闖關深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。12月綠大地終于通過了中國證券監(jiān)督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長何學葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。
(2)行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟損失超過6億元。
(二)密切關注企業(yè)虛假財務報告的'預警信號。
在通常情況下，如果財務報告存在舞弊，往往會出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營運周轉;主要客戶經(jīng)濟困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價。
下面是云南綠大地發(fā)布虛假財務報告的預警信息：
(1)頻繁變更業(yè)績。10月—204月，云南綠大地披露的財務報告由之前的凈利潤預計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。月，綠大地發(fā)布年財務報告，預計凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內。2010年4月30日最終發(fā)布2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經(jīng)過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。
(2)高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由20的何學葵、趙權、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監(jiān)事會成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來四任總經(jīng)理、三任財務總監(jiān)，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監(jiān)事會的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來了不穩(wěn)定信號。
(1)審計單位獨立性不強。由于執(zhí)業(yè)競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當?shù)氖侄握袛垬I(yè)務，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務所為了不放走業(yè)務，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。
(2)審計程序欠規(guī)范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規(guī)定的時間內完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。
三、對虛假財務報告的審計提出建議，以提高虛假財務報告審計的效率及效果。
(一)加強中介機構審計的獨立性。
在現(xiàn)行的財務報告審計的委托關系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發(fā)表意見。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請會計師事務所對其財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表的保險，保險公司從而根據(jù)風險評估的結果來決定承擔保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務所對企業(yè)的財務報告進行審計并對其付費，因財務報表的不實陳述而造成的損失，應由保險公司負責對財務報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質量和審計報告的質量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。
(二)審計人員要具有專業(yè)的審計判斷。
審計判斷是指審計人員根據(jù)專業(yè)標準對有關審計事項作出的專業(yè)認定的過程和結果。它是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標準與自身的經(jīng)驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業(yè)判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質的體現(xiàn)，是注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的專業(yè)知識、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業(yè)判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計報告。
參考文獻：
[1]宋良榮.財務報告真假識別技巧[m].上海：立信會計出版社，2007.
[2]張彤杉.審計學[m].北京：清華大學出版社，2007.
論財務報告審計目標篇五
第十三條注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。
第十四條由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：
(一)選擇性測試方法的運用;。
(二)內部控制的固有局限性;。
(三)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的;。
(四)為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷;。
(五)某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
第十五條審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。
審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。
論財務報告審計目標篇六
財務報告的目標----向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務報告使用者包括投資者、債權人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規(guī)定了會計核算內容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營----指企業(yè)會計確認、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經(jīng)營活動為前提。假設在可以預見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設幣值保持不變。
企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。
企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關作出行政行為無論是賦予權利，還是設定義務，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應符合立法目的，行政行為應建立在考慮相關因素的基礎上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會道德等內容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規(guī)范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構成行政法的'淵源。
3. 關于行政法關系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關系的客體
b.行政法關系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關系是行政法的調整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關系的含義和特征。
4. 在行政法律關系中，()。
a.行政主體始終處于主導地位
b.當事人一方必須是國家行政機關
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權利和義務
e.當事人雙方的權利義務不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關系的特征。
5. 行政職權除具有權力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權作為行政權的法律表現(xiàn)形式，除了具有權力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內設立的辦事機構
d.行政公署的職能機關
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內設立的辦事機構不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國法律，國家行政機關工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權的授權行政主體
b.是代表國家行政機關就行政侵權行為承擔國家賠償?shù)呢熑沃黧w
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務關系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權的職權行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務員依法履行公職，與國家之間形成職務關系，在外部行政管理關系中，國家公務員代表行政機關，以所在行政機關的名義行使行政權，其行為的結果直接歸屬于相應的行政機關。對國家公務員執(zhí)行職務行為中所造成的損失，由國家行政機關承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關吊銷某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行為，就內容上看屬于()。
a.設定義務的行為
b.剝奪權益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關當事人都應當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務報告審計目標篇七
內部控制包括公司層面的內部控制和業(yè)務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間明確的權限劃分和職責定位。
對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件，事實上公司治理層面內部控制缺陷是重要原因。長期以來，我國許多企業(yè)雖然具體業(yè)務的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內控存在嚴重缺陷，影響了內控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權，經(jīng)理層主持企業(yè)的生產經(jīng)營管理工作，但現(xiàn)實中存在著董事會對經(jīng)理層實質性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會、審計委員會往往各自為政，沒有形成有效的監(jiān)督合力。
中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業(yè)有黨委而西方國家沒有、中國企業(yè)有監(jiān)事會而英美國家沒有)因此在公司層面內部控制方面，我國從發(fā)達國家可借鑒的經(jīng)驗較少，更需要創(chuàng)新精神和務實態(tài)度。筆者認為應注意做好以下幾項工作：正確處理黨委與董事會的關系對國有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會任命經(jīng)理層的權利和生產經(jīng)營決策權。因此在公司層面內部控制構建中，應明確規(guī)定凡同時屬于董事會和黨委管理權限的事項，應經(jīng)黨委審議通過后，再按有關的控制程序提交董事會決策。
第一，除根據(jù)相關規(guī)定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外，企業(yè)還應根據(jù)自身特點建立起相應的專業(yè)委員會，為董事會科學決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會。高科技企業(yè)可以設立科學技術委員會;市場競爭激烈的產業(yè)可以設置市場營銷委員會。
同時，企業(yè)可以通過決策控制流程設計保證決策程序的科學性。例如對于經(jīng)理層提交的投資項目，首先應由戰(zhàn)略委員會進行項目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學技術委員會和市場營銷委員會分別進行技術先進性和市場適用性論證，審計委員會對可行性報告中的財務數(shù)據(jù)進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析，才可提交董事會表決。只有這樣，才能強化董事會對經(jīng)理層的控制，保證決策的科學性。另外，董事長為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應有作用。通過制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對董事會，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權，外部董事有權從經(jīng)理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通，例如專題匯報或專題實地調研，提高董事會會議質量與決策效率。
再造監(jiān)事會、審計委員會、審計部三者關系與英美國家相比，我國的公司除審計委員會和審計部外還有監(jiān)事會。但由于三者各自為政，無法形成強有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會與審計委員會的關系上，要明確兩者間的業(yè)務溝通與業(yè)務指導;在審計委員會與審計部的關系上，應借鑒英美國家公司的作法，改變我國大部分公司審計部只對經(jīng)理層負責的作法，采用審計部雙重負責制。審計部同時對經(jīng)理層和審計委員會負責，內部審計與鑒證報告同時提交給經(jīng)理層和審計委員會，但涉及到經(jīng)理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對內部控制運行情況實施實時監(jiān)控，糾正內控制度執(zhí)行中的偏差，實現(xiàn)內部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務單元的有效運行。
論財務報告審計目標篇八
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為450萬元，所得稅費用為50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬元轉增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬元。
b、55萬元。
c、60萬元。
d、70萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列關于未分配利潤的說法，不正確的是：
a、未分配利潤是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤。
b、未分配利潤是所有者權益的重要組成部分。
c、未分配利潤是企業(yè)當年待分配的凈利潤。
d、未分配利潤是企業(yè)擴充生產經(jīng)營規(guī)模、準備應付意外事項所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
3、某企業(yè)初購買的一項可供出售金融資產，購買時公允價值為110萬元，20末公允價值為120萬元，則年末對于該資產的處理應該是：
a、借：可供出售金融資產——公允價值變動10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產——公允價值變動10。
c、借：可供出售金融資產——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產——公允價值變動10。
貸：營業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
4、權益法核算時，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價值變動損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
5、下列事項中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價值計量模式下，投資性房地產公允價值大于其賬面價值的差額。
b、公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值。
c、公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值。
d、公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
6、下列交易或事項形成的所有者權益中，在處置相關資產時不應轉入當期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積。
b、長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積。
c、自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬元。
b、5800萬元。
c、5800萬元。
d、7800萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
8、下列各項中，不屬于所有者權益的是：
a、應付股利。
b、實收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對“投入資本”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有：
a、本年度實現(xiàn)的凈利潤。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補虧損。
e、用盈余公積轉增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列項目中，通過“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價。
c、可供出售金融資產公允價值變動。
d、用于對外投資固定資產的公允價值低于其賬面價值的差額。
e、應付賬款獲得債權人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標篇九
上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：
為加強對證券市場的監(jiān)管，保證上市公司（以下簡稱公司）財務會計信息的真實性、連續(xù)性，維護注冊會計師的合法地位，支持會計師事務所（審計事務所）依法公正執(zhí)業(yè)，現(xiàn)就公司聘用、更換會計師事務所（審計事務所）的'有關問題作如下規(guī)定：
一、公司應聘用取得“從事證券相關業(yè)務許可證”的會計師事務所（審計事務所）進行會計報表審計、凈資產驗證及其他相關的咨詢服務等業(yè)務，聘期一年，可以續(xù)聘。
二、公司聘用會計師事務所（審計事務所）應當由公司股東大會決定，任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所（審計事務所）。
三、經(jīng)聘用的會計師事務所（審計事務所）享有下列權力：
（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說明；
（三）列席股東大會，得到股東大會的通知或者與股東大會有關的其它信息，在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所（審計事務所）的事宜發(fā)言。
四、公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所（審計事務所）由股東大會作出決定，并在有關的報刊上予以披露，必要時說明更換原因，并報中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案。
五、公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所（審計事務所），應當事先通知會計師事務所（審計事務所），會計師事務所（審計事務所）有權向股東大會陳述意見。會計師事務所（審計事務所）認為公司對其解聘或者不再續(xù)聘理由不當?shù)模梢韵蛑袊C監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會提出申訴。中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會認為會計師事務所（審計事務所）申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。會計師事務所（審計事務所）提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情事。
六、繼任會計師事務所（審計事務所）應向前任會計師事務所（審計事務所）和公司了解更換會計師事務所（審計事務所）的原因。如果繼任會計師事務所（審計事務所）了解到公司無正當理由解聘或不再續(xù)聘前任會計師事務所（審計事務所），則不應接受委托。前任會計師事務所（審計事務所）對繼任會計師事務所（審計事務所）應予以協(xié)助，必要時提供有關工作底稿。
論財務報告審計目標篇十
近年來，隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計在企業(yè)管理中的地位越來越重要。作為一種全面、客觀、公正的管理工具，審計能夠為企業(yè)提供準確的財務信息和經(jīng)營狀況的評估，有助于增強企業(yè)的透明度和競爭力。在我參與實施審計工作的過程中，我深刻體會到審計目標的重要性。下面，我將結合自己的實際經(jīng)歷，談談我對審計目標的一些心得體會。
首先，審計目標要明確。在進行審計工作之前，我們必須明確審計的具體目標和任務，確定審計的范圍和內容。在實際工作中，我發(fā)現(xiàn)，明確的審計目標能夠有效地指導我們的工作，提高審計的效率和準確度。例如，在某次對某家公司的審計中，我們明確了審計的目標是評估其資產負債表的真實性和完整性。在工作中，我們將重點放在對該公司資產和負債的登記、計量和披露情況的審查，通過審計程序的合理運用，最終找出了其資產負債表中存在的虛假登記的問題。
其次，審計目標要具有可衡量性。審計目標應該是明確、具體、可量化的。只有這樣，我們才能判斷審計的有效性和成果，為企業(yè)提供有價值的信息。在另一次審計中，我們的目標是評估某公司的內部控制體系。為了衡量內部控制體系的有效性，我們設計了一套衡量指標，如添加審計程序、收集證據(jù)和統(tǒng)計結果等。通過與內部控制準則和國際審計準則的對比分析，我們最終得出了該公司的內部控制體系相對較弱的結論，并提出了相應的改進意見。
再次，審計目標要與企業(yè)目標相適應。審計目標應該服務于企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)提供有針對性的建議和措施。在一個對某家企業(yè)進行績效審計的工作中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的績效評估體系與實際運營狀況存在較大的脫節(jié)。于是，我們的審計目標是通過評估績效評估體系的有效性，為企業(yè)提供合理的績效評估方案。在工作中，我們通過與企業(yè)員工的訪談和數(shù)據(jù)的收集分析，發(fā)現(xiàn)了績效評估體系中存在的問題，并提出了相應的改進建議，為企業(yè)提供了更加可行的績效評估方案。
最后，審計目標要與實際情況相結合。審計目標應該是可行、實際的，能夠真實地反映企業(yè)的內外環(huán)境和市場競爭情況。在一次對某家上市公司的財務報表的審計中，我們的目標是檢驗其財務報表披露的真實性和準確性。在審計過程中，我們充分考慮了該公司所處的行業(yè)環(huán)境和市場競爭的特點，采用了相應的審計程序和方法，確保我們所得出的審計結論真實可靠。同時，我們也提醒企業(yè)注意財務報表的披露規(guī)范性和信息的準確性，幫助企業(yè)提升透明度，增強市場競爭力。
綜上所述，審計目標對于審計工作的重要性不言而喻。明確的審計目標能夠有效指導我們的工作，提高審計的效率和準確度；具有可衡量性的審計目標，能夠判斷審計的有效性和成果；與企業(yè)目標相適應的審計目標，能夠為企業(yè)提供有針對性的建議和措施；與實際情況相結合的審計目標，能夠真實地反映企業(yè)的內外環(huán)境和市場競爭情況。因此，我們在進行審計工作時應該認真思考審計目標的設定，并不斷總結經(jīng)驗，提高審計目標的準確性和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務。
論財務報告審計目標篇十一
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應上繳財政645萬元，向紀檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計監(jiān)督為進一步促進審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預算執(zhí)行情況、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結構等8個項目專項審計調查，審計查出各類違規(guī)違紀金額662萬元，應交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳關于經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟責任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預警機制，提出加強和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領導干部經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟責任審計結果被作為審計領導干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關部門認真進行調查研究，提出整改方案。
總結。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領導干部多人，審計為維護經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，加強廉政建設，起到了積極的作用。
加強指導2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內審協(xié)會業(yè)務知識培訓，8月份召開內部審計工作座談會，推薦市級內部審計先進單位、先進個人，選送優(yōu)秀項目參加市級評優(yōu)，組織內審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內審協(xié)會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發(fā)展觀，努力促進內審工作向前發(fā)展》的工作報告。報告總結了一年來內審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據(jù)年初計劃安排，每個業(yè)務科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經(jīng)責科和投資科還分別安排經(jīng)濟責任審計評價試點和固定資產投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經(jīng)驗召開業(yè)務會進行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計復核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復核工作辦法》?！掇k法》進一步明確了三級復核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳《關于推進財政審計一體化工作的指導意見》要求，結合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內容做了規(guī)定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關于開展“嚴謹細致、提高質量”年活動，提高審計工作質量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態(tài)度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權威，提高審計質量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內部管理。
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論財務報告審計目標篇十二
審計是一種對企業(yè)財務報表進行檢查和評估的過程，以確定其準確性和合規(guī)性。審計目標是為了提供給利益相關方有關企業(yè)財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的可靠信息，以幫助他們做出明智的決策。證據(jù)則是審計師用來支持審計意見的基礎。通過這次審計，我有了一些心得體會，下面我將就審計目標和證據(jù)分別進行闡述。
審計目標是確保財務報表的準確性和合規(guī)性，以提供給利益相關方關于企業(yè)財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的可靠信息。在審計目標中，我最關注的是對財務報表的準確性進行評估。在審計過程中，我們通過對企業(yè)財務報表的核實、對內部控制的評估、對會計政策的審查等方式來確定財務報表的準確性。通過仔細分析財務報表和相關記錄，我們可以判斷企業(yè)是否按照會計準則進行記錄和報告交易，以及企業(yè)的應計負債和應計資產是否正確計算，并評估公司是否披露了所有重要信息。只有準確、完整的財務報表才能為利益相關方提供可靠的信息，以便他們做出正確的決策。
而證據(jù)是支持審計師做出審計意見的基礎。在審計過程中，審計師需要收集證據(jù)，以評估企業(yè)財務報表的準確性和合規(guī)性。證據(jù)可以包括企業(yè)的會計記錄、文檔和其他支持文件。通過采用不同的證據(jù)收集方法，如面談企業(yè)管理層、觀察和檢查企業(yè)資產，以及進行獨立外部核實等，審計師可以獲取到可靠的財務信息，以支持他們做出審計意見。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)對證據(jù)的收集需要仔細和持續(xù)的努力。有時候，我們可能需要與企業(yè)的財務團隊合作，向他們索取需要的文檔和信息。同時，我們還需要與企業(yè)的管理層進行溝通，了解企業(yè)的運營情況和內部控制，并確保我們收集到的證據(jù)是真實可靠的。
通過這次審計，我認識到審計目標和證據(jù)在實踐中的重要性。審計目標的實現(xiàn)有助于保證財務報表的準確性和合規(guī)性，以為利益相關方提供可靠的信息。而證據(jù)則是評估財務報表的基礎，只有通過收集可靠的證據(jù)，審計師才能做出準確的審計意見，并提供給利益相關方參考。此外，我也意識到了在實際操作中所面臨的挑戰(zhàn)。收集證據(jù)需要仔細的規(guī)劃和協(xié)調，同時也需要良好的溝通技巧和人際交往能力。只有掌握了這些技能，審計師才能高效地完成工作，并為利益相關方提供具有價值的審計意見。
總結而言，審計目標和證據(jù)是審計過程中至關重要的兩個方面。審計目標的實現(xiàn)可以確保財務報表的準確性和合規(guī)性，以為利益相關方提供可靠的信息。而通過收集可靠的證據(jù)，審計師則可以做出準確的審計意見，并為利益相關方提供有價值的參考。通過這次審計，我對審計目標和證據(jù)有了更深入的了解，并體會到了在實踐中所面臨的挑戰(zhàn)和需要提升的技能。我相信，通過不斷的學習和實踐，我將能夠成為一名優(yōu)秀的審計師，為企業(yè)和利益相關方提供更加可靠和有價值的信息。
論財務報告審計目標篇十三
審計是一項專業(yè)的工作，旨在評估和確認財務報表的準確性和可靠性，以及組織的財務事務的合規(guī)性。在長期的工作中，我逐漸認識到審計目標的重要性，并積累了一些經(jīng)驗和體會。以下是我對審計目標的思考和感悟。
首先，審計目標的核心在于保證財務報表的準確性和真實性。作為審計員，我們的責任是對財務報表進行審查和驗證，以確認其真實性。由于財務報表對于企業(yè)和其他利益相關方非常重要，因此我們必須保證其準確性，防止錯誤和失誤的出現(xiàn)。從我的經(jīng)驗來看，通過對財務記錄進行深入的分析和檢查，采用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g，可以有效地保證財務報表的準確性。這使得企業(yè)能夠準確了解自身的財務狀況，并為未來的決策提供準確的依據(jù)。
其次，審計目標還包括確保組織的財務事務合規(guī)。隨著國家法律法規(guī)的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化，企業(yè)的財務事務合規(guī)性變得尤為重要。作為審計員，我們應當對企業(yè)的財務記錄和交易進行詳細的檢查，以確認其合規(guī)性。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險和違規(guī)行為，維護企業(yè)的形象和聲譽。此外，我們還應當向企業(yè)提供相關的建議和意見，幫助企業(yè)制定制度和政策，以確保財務事務的合規(guī)運作。
第三，審計目標還在于識別和預防潛在的風險。公司的經(jīng)營環(huán)境是復雜多變的，在經(jīng)營過程中可能存在各種潛在的風險和問題。作為審計員，我們應當通過審計工作，深入了解企業(yè)的運營情況和管理問題，識別和評估潛在的風險，并提供相應的建議和措施，以幫助企業(yè)預防和化解潛在的風險。從我的經(jīng)驗來看，審計工作不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營風險的認識，還能夠有效地改善企業(yè)的內部控制和管理水平。
第四，審計目標還在于提高財務報表的透明度和可靠性。在全球化的背景下，企業(yè)的財務信息將面對各個利益相關方的審視和評估。作為審計員，我們應當通過審計工作，提高財務報表的透明度和可靠性，以便各方能夠準確地評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務信息中的偏差和錯誤，提高財務報表的質量和可信度。同時，我們還應當向企業(yè)提供相關的建議和意見，幫助企業(yè)改善財務報表的編制和披露制度，提高財務信息的透明度和準確度。
最后，審計目標還在于提供價值。作為審計員，我們不僅要負責對財務報表進行審核和驗證，還應當向企業(yè)提供有價值的服務和建議。通過審計工作，我們可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，為企業(yè)提供合理化建議和意見，幫助企業(yè)改善經(jīng)營績效和提高競爭力。此外，審計還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并利用潛在的機會，為未來的發(fā)展提供有力的支持和指導。
總之，審計目標對于企業(yè)和其他利益相關方來說都非常重要。通過審計工作，我們可以保證財務報表的準確性和真實性，確保財務事務的合規(guī)性，識別和預防潛在的風險，提高財務報表的透明度和可靠性，并為企業(yè)提供有價值的服務和建議。作為一名審計員，我將不斷努力提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。
論財務報告審計目標篇十四
1、某企業(yè)4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是：
a、短期借款。
b、長期借款。
c、其他長期負債。
d、一年內到期的非流動負債。
【正確答案】d。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
2、某企業(yè)年末“應收賬款”科目的借方余額為650萬元，其中，“應收賬款”明細賬的借方余額為850萬元，貸方余額為200萬元，年末計提壞賬準備后的“壞賬準備”科目的貸方余額為65萬元。假定年末壞賬準備均與應收賬款相關，該企業(yè)年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為：
a、585萬元。
b、600萬元。
c、785萬元。
d、800萬元。
【正確答案】c。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
3、下列各項中，不屬于資產負債表中“貨幣資金”項目的是：
a、交易性金融資產。
b、銀行結算戶存款。
c、信用卡存款。
d、外埠存款。
【正確答案】a。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
4、下列資產負債表項目中，應根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是：
a、應付賬款。
b、盈余公積。
c、未分配利潤。
d、長期借款。
【正確答案】c。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
5、報告年度所售商品于資產負債表日后期間退回時，正確的處理方法是：
a、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入。
b、調整報告年度年初未分配利潤。
c、調整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。
d、計入前期損益調整項目。
【正確答案】c。
【該題針對“資產負債表日后事項”知識點進行考核】。
6、下列不屬于資產負債表日后非調整事項的是：
a、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案。
b、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。
c、自然災害導致資產損失。
d、日后期間發(fā)生的報告年度以前年度售出的`商品退回。
【正確答案】d。
【該題針對“資產負債表日后事項”知識點進行考核】。
7、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”的是：
a、對外銷售商品所產生的現(xiàn)金流量。
b、實際收到應收票據(jù)利息收入所產生的現(xiàn)金流量。
c、購買辦公用品產生的現(xiàn)金流量。
d、償還短期借款產生的現(xiàn)金流量。
【正確答案】d。
【該題針對“現(xiàn)金流量表”知識點進行考核】。
8、某企業(yè)202月主營業(yè)務收入為200萬元，主營業(yè)務成本為120萬元，營業(yè)稅金及附加為10萬，管理費用為5萬元，銷售費用為3萬，制造費用為4萬，資產減值損失為2萬元，投資收益為15萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為：
a、62萬元。
b、70萬元。
c、71萬元。
d、75萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列會計科目中，期末余額反映在固定資產項目中的有：
a、在建工程。
b、工程物資。
c、固定資產減值準備。
d、累計折舊。
e、庫存商品。
【正確答案】cd。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
2、下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的有：
a、購買存貨支付的貨款。
b、支付的進項稅額。
c、購貨退回收到的現(xiàn)金。
d、本期償還前期購買商品的應付賬款。
e、支付給職工的津貼、補貼。
【正確答案】abcd。
【該題針對“現(xiàn)金流量表”知識點進行考核】。
3、大海股份有限公司財務會計報告于年2月20日批準報出。下列必須在度會計報表附注中披露的有：
a、月1日從關聯(lián)方購貨800萬元。
c、2014年1月20日，公司遭受火災造成存貨損失300萬元。
e、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明。
【正確答案】acde。
【該題針對“所有者權益變動表”知識點進行考核】。
4、下列各項中，應在企業(yè)利潤表“營業(yè)收入”項目列示的有：
a、無形資產出租收入。
b、對外投資取得的收入。
c、應收票據(jù)利息收入。
d、對外銷售商品收入。
e、罰沒利得。
【正確答案】ad。
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標篇十五
審計是企業(yè)內部控制和風險管理的重要組成部分，其目標就是通過評估和檢查企業(yè)財務報表和業(yè)務流程的有效性和合規(guī)性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計工作的過程中，我深刻理解了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，審計的首要目標是保證財務報表的真實性和準確性。財務報表是公司向外界展示其經(jīng)營業(yè)績和財務健康狀況的重要工具，必須保證其真實性和準確性，以避免誤導投資者和利益相關方。在審計過程中，我學會了仔細核對各項財務數(shù)據(jù)和憑證，確保其與實際發(fā)生的業(yè)務相符。同時，我還加強了對財務報表編制原則和會計準則的理解，以確保報表的準確性和合規(guī)性。
其次，審計的目標是評估和改善企業(yè)的內部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內部控制是保障企業(yè)資產安全和業(yè)務運營的重要手段，對公司的長期發(fā)展和可持續(xù)性具有重要意義。在審計過程中，我學會了評估和檢查公司內部控制的有效性和合規(guī)性。我了解了各種內部控制的設計要求，學會了識別潛在的風險和缺陷，并提出相應的改進建議。通過審計工作，我認識到內部控制的重要性，并深刻認識到了加強內部控制對公司的益處。
第三，審計的目標是發(fā)現(xiàn)和防范公司潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球化競爭的加劇，公司面臨著各種各樣的內部和外部風險。審計的一個重要目標是幫助公司發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，并采取適當?shù)拇胧┘右苑婪?。在審計過程中，我學會了通過數(shù)據(jù)分析和風險評估的方法，發(fā)現(xiàn)和識別潛在的違規(guī)行為，并提供相應的建議和改進措施。這為公司的經(jīng)營決策提供了重要的信息和指導。
第四，審計的目標是提高公司的經(jīng)營管理水平和效率。審計不僅僅是對財務報表和業(yè)務流程的檢查和評估，更重要的是為公司的發(fā)展提供有價值的建議和意見。通過審計工作，我學習到了企業(yè)管理的理論和方法，并將其運用到實際工作中。我通過與各部門的溝通和合作，了解了公司的業(yè)務流程和管理模式，發(fā)現(xiàn)并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進措施。這些改進措施不僅提高了公司的運營效率，也對公司的長期發(fā)展起到了積極的促進作用。
最后，審計的目標是幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)的聲譽和形象對于吸引客戶和投資者至關重要。審計通過評估和檢查企業(yè)的財務報表和內部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強了公眾對公司的信任和認可。作為一名審計人員，我深刻理解了審計對企業(yè)形象和聲譽的重要性，并嚴格遵守職業(yè)道德和準則，保持了審計的獨立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
綜上所述，審計的目標多方面而復雜，但其核心目標始終是保證財務報表的真實性和準確性，評估和改善內部控制系統(tǒng)，防范經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率，幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。通過參與公司的審計工作，我深刻理解了這些目標的重要性，并從中獲得了寶貴的經(jīng)驗和體會，對企業(yè)的內部控制和風險管理有了更深入的了解。作為一名審計人員，我將繼續(xù)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為公司的發(fā)展和績效提供有力的支持。
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