體會是指將學(xué)習(xí)的東西運用到實踐中去，通過實踐反思學(xué)習(xí)內(nèi)容并記錄下來的文字，近似于經(jīng)驗總結(jié)。心得體會可以幫助我們更好地認(rèn)識自己，了解自己的優(yōu)點和不足，從而不斷提升自己。接下來我就給大家介紹一下如何才能寫好一篇心得體會吧，我們一起來看一看吧。
財務(wù)報告分析心得體會篇一
審計方法均體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向性。現(xiàn)代財務(wù)報表審計采用了風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，而內(nèi)部控制審計則采用以風(fēng)險導(dǎo)向的審計思想為基礎(chǔ)的自上而下的審計方法。風(fēng)險導(dǎo)向的審計思想是使注冊會計師從源頭上降低審計失敗的風(fēng)險，而內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計均體現(xiàn)了這一思路，這也為整合鋪平了道路，也決定了整合的可行性。審計程序部分重合，證據(jù)可互為利用。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計在審計程序上部分重合，存在相同的審計步驟，為整合提供了可能性。而且程序的部分重合也使得兩者可以利用彼此的工作成果，特別是二者審計獲取的證據(jù)可以相互印證和利用，為注冊會計師指明了方向，更好地實現(xiàn)雙重審計目標(biāo)。外部實施條件有利。實踐中分別進(jìn)行財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計都必須交由同一家會計師事務(wù)所完成，更有利于注冊會計師適當(dāng)節(jié)省審計成本、控制審計風(fēng)險和實現(xiàn)二者的審計目標(biāo)，這樣有利的外部條件使得內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的整合切實可行。
二、整合審計的實施程序。
（一）整合審計的實施思路與整合點。
由于財務(wù)報表審計的實施階段包括風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對兩個階段，風(fēng)險評估階段通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括其內(nèi)部控制，目的是評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。在財務(wù)報表審計中，對于內(nèi)部控制的關(guān)注是貫穿其中的。內(nèi)部控制審計的實施階段主要是風(fēng)險評估程序和控制測試，風(fēng)險評估程序采用自上而下的審計思路從企業(yè)整體層面和業(yè)務(wù)層面的控制進(jìn)行了解，判斷錯報的可能來源，從而擬定測試的控制。控制測試是對選取的控制進(jìn)行測試，包括測試控制設(shè)計的有效性和控制運行的有效性，在識別并評價存在的控制缺陷后，對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。
（二）整合審計的流程。
1.整合審計計劃階段。
首先應(yīng)當(dāng)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。整合審計的約定書內(nèi)容基于財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定書，增加必要的內(nèi)部控制審計相關(guān)條款，需要包括內(nèi)部控制審計的目標(biāo)、管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的標(biāo)準(zhǔn)、審計范圍、內(nèi)部控制固有局限性及審計的固有局限性等。簽訂業(yè)務(wù)約定書后，應(yīng)該組建審計項目組?？紤]到是整合審計，審計項目組應(yīng)該由同一組人員完成財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計，在委派項目組成員時，考慮到內(nèi)部控制審計的要求，配備了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范以及指引并且具有內(nèi)部控制審計相關(guān)經(jīng)驗的人員參與審計工作。然而在實踐中，制定整合審計計劃可以參照財務(wù)報表審計計劃，分為整體審計策略和具體審計計劃，將內(nèi)部控制審計中需要重點關(guān)注點合并到相應(yīng)的部分中去，按照風(fēng)險、錯報、控制這一連帶意識，使二者融為一個整體，共同實現(xiàn)雙重審計目標(biāo)。
2.整合審計實施階段。
首先在整合審計風(fēng)險評估程序這一關(guān)鍵整合點上，注冊會計師接受整合審計委托，在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，借鑒內(nèi)部控制審計“自上而下”的評估思路，選擇以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的自上而下的審計方法，先評估企業(yè)整體層面，再評估業(yè)務(wù)層面的控制，進(jìn)而對被審計單位的內(nèi)部控制是否有效形成初步判斷結(jié)果，為下一步實施控制測試選擇擬測試的控制，并評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。至于整合審計控制測試，注冊會計師在整合審計中測試內(nèi)部控制時可以采用的審計程序與財務(wù)報表審計控制測試程序相同，包括詢問、檢查、觀察和重新執(zhí)行。在選擇一種或多種測試程序時，注冊會計師需要結(jié)合審計程序進(jìn)行綜合考慮。整合審計對舞弊風(fēng)險的考慮方面，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)在審計的整個過程中關(guān)注舞弊風(fēng)險對審計程序的影響。在審計計劃階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別出由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，繼而在識別重大賬戶、重大列報和相關(guān)認(rèn)定時考慮舞弊風(fēng)險所帶來的影響。而在實施階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對計劃階段所識別的舞弊風(fēng)險設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序，目的獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而在評價內(nèi)部控制缺陷的目的，是為評價內(nèi)部控制的有效性。至于評價標(biāo)準(zhǔn)的由來，主要是國內(nèi)外相關(guān)規(guī)范的定量和定性化標(biāo)準(zhǔn)。而注冊會計師在審計時應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況確定關(guān)鍵控制點。
在整合審計情況下出具審計報告時，注冊會計師可選擇合并報告形式（即一份報告里既包含財務(wù)報表的審計意見，也包含財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計意見）或獨立報告形式來對財務(wù)報表和相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
財務(wù)報告分析心得體會篇二
尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：
您好！
自從x年xx月份進(jìn)入公司以來，在為公司服務(wù)的同時，自身也在各方面得到良好的發(fā)展。我對于公司三年來的照顧表示真心的感謝！非常感激公司給予了我工作和學(xué)習(xí)的機會。
近期由于開始第二技能（新會計準(zhǔn)則原理部分）的學(xué)習(xí)，偶有工作不能日清的現(xiàn)象；還有領(lǐng)導(dǎo)要求的日報表可以做到，但要求日收入明細(xì)表和日支出明細(xì)表（這種各帳戶的收支明細(xì)表在數(shù)據(jù)庫里已入帳有）無法做到（做重復(fù)工作心情極度郁悶），不能達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)的要求，本人自認(rèn)為由于性格差異和能力有限難以令人滿意。在公司的各方面需求上自己能力不夠，已不能勝任該崗位，所以，經(jīng)過慎重考慮，決定辭職。
另本人自x年x月至x年xx月期間公司未按勞動法要求購買社會保險，請給予補償和補買。
最后衷心地祝愿公司欣欣向榮！特此呈交辭職報告，望領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
此致
敬禮！
辭職人：
20xx年xx月xx日。
財務(wù)報告分析心得體會篇三
報告人：020533班。
02053307號。
張秋香。
指導(dǎo)老師：鄭小平。
二零零五年四月十日。
目錄。
第一部分、行業(yè)背景及公司基本情況簡介。
第二部分、杜邦分析法的基本原理。
第三部分、公司年報分析。
(一)?????????????凈資產(chǎn)收益率分析。
(二)????????????資產(chǎn)凈利率分析。
(三)????????????銷售凈利率分析。
(四)????????????資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
(五)????????????權(quán)益乘數(shù)分析第四部分，綜合評價。
(一)??????????????公司存在問題。
(二)??????????????可提供建議。
附:資產(chǎn)負(fù)債表。
利潤表。
1
第一部分、行業(yè)背景及公司基本情況簡介。
一、行業(yè)背景。
在國家宏觀調(diào)控新政策的影響下，我國鋼鐵行業(yè)在近幾年的發(fā)展中有以下幾個方面值得注意：
(一)是行業(yè)產(chǎn)量雖然增長平穩(wěn)，但是受到宏觀調(diào)控的影響，鋼鐵行業(yè)下游市場明顯緊縮；
…………余下全文。
財務(wù)報告分析心得體會篇四
五月底的時候，我看到了xx區(qū)府招收實習(xí)生的通知。于是，我在截止日期前提交了一份簡歷，然后就通知。誰知，一等就等到了7月初的考試周。不過，幸運的是可以去實習(xí)。
報名的時候，抱著增加社會經(jīng)驗和充實暑假時間的心情，想著體驗社會、體驗生活?？纪暝嚕⒖叹烷_始暑假實習(xí)之旅。實習(xí)第一天，我被領(lǐng)到了黨恩社區(qū)，然后熟悉環(huán)境，再然后就可以回學(xué)校了。
在居委會實習(xí)，乍一聽，不知道跟我的專業(yè)有什么聯(lián)系。朋友們聽到，也是詫異的疑問眼神。其實，剛開始的報名的時候，我就是想了解一下專業(yè)之外的領(lǐng)域，看看府機構(gòu)的工作模式，了解廣州的社會民情等。
在居委會一個月，我做的工作比較多的是幫忙辦理老人ic卡和整理電子版的戶籍資料。辦理通知一下來，社區(qū)的老人們就快速的行動了。每天，辦公室里都是老人們的身影。從早到晚，尤其是上午，主管的燕姐從上班開始就沒離開過座位，人多的時候，辦理人員增加到三個，就是居委會里其他工作人員放下手頭的工作幫忙辦理ic卡。而我，就主要是剪下身份證復(fù)印件并把它粘貼到對應(yīng)的位置上。一連幾天，都是這樣忙碌。到最后，我都覺得我的剪紙工大有進(jìn)步。
辦理ic卡告一段落后，我開始輸入戶籍資料。之前，我基本上沒有接觸過excel電子表，所以這次是邊學(xué)邊做。自然，通過這次工作我掌握了部分電子表的操作。在輸入的過程中，我最怕的就是身份證號，一串一串的數(shù)字，還不能有任何差錯。
居委會的工作，看似簡單，其實不然。每個部分都是繁瑣的，要求工作人員認(rèn)真細(xì)致，工作時不但自己明白，更重要的是服務(wù)對象明白。就像辦理老人證的時候，老人們不懂，我們就要通過講解使其明白。有時候，會遇上極個別態(tài)度不太好的人，這時，我們不能硬碰硬，而要曉之以理、動之以情。
廣州市是一個大城市，其各方面發(fā)展都是比較全面的。計生方面包括的東西廣而細(xì)。辦理未婚證、準(zhǔn)生證、婦女計劃生育、健康檢查……這也從一個側(cè)面說明，廣州的社會保障制度發(fā)展的完善性。醫(yī)療保險、退休金、老人優(yōu)待等，顯示出城市的保障，而不像農(nóng)村那樣，難終老。
社區(qū)，是聯(lián)系居民和府的基層組織，更是不可或缺的橋梁。居民事情無所謂大事小事，都是社區(qū)工作人員的事。發(fā)生火災(zāi)了，全體出動去清掃；臺風(fēng)要來了，全體加班防臺風(fēng)；居民發(fā)生糾紛了，工作人員上門調(diào)查調(diào)解；……可以說，社區(qū)工作與居民的生活息息相關(guān)。
其實，社會上每個工作崗位都有其自身的不可或缺性以及優(yōu)越性。然而，無論在哪個崗位上，都需要對自己的工作負(fù)責(zé)。
在黨恩居委會一個多月，我有一個非常深的感受就是，我好像回到了家里。在這里，每個人都對我很好，大家彼此之間相處和諧、融洽。其樂融融，宛如一個溫暖的大家庭。在這樣的環(huán)境中工作，是很舒心的。五月底的時候，我看到了xx區(qū)府招收實習(xí)生的通知。于是，我在截止日期前提交了一份簡歷，然后就通知。誰知，一等就等到了7月初的考試周。不過，幸運的是可以去實習(xí)。
報名的時候，抱著增加社會經(jīng)驗和充實暑假時間的心情，想著體驗社會、體驗生活。考完試，立刻就開始暑假實習(xí)之旅。實習(xí)第一天，我被領(lǐng)到了黨恩社區(qū)，然后熟悉環(huán)境，再然后就可以回學(xué)校了。
在居委會實習(xí)，乍一聽，不知道跟我的專業(yè)有什么聯(lián)系。朋友們聽到，也是詫異的疑問眼神。其實，剛開始的報名的時候，我就是想了解一下專業(yè)之外的領(lǐng)域，看看府機構(gòu)的工作模式，了解廣州的社會民情等。
在居委會一個月，我做的工作比較多的是幫忙辦理老人ic卡和整理電子版的戶籍資料。辦理通知一下來，社區(qū)的老人們就快速的行動了。每天，辦公室里都是老人們的身影。從早到晚，尤其是上午，主管的燕姐從上班開始就沒離開過座位，人多的時候，辦理人員增加到三個，就是居委會里其他工作人員放下手頭的工作幫忙辦理ic卡。而我，就主要是剪下身份證復(fù)印件并把它粘貼到對應(yīng)的位置上。一連幾天，都是這樣忙碌。到最后，我都覺得我的剪紙工大有進(jìn)步。
辦理ic卡告一段落后，我開始輸入戶籍資料。之前，我基本上沒有接觸過excel電子表，所以這次是邊學(xué)邊做。自然，通過這次工作我掌握了部分電子表的操作。在輸入的過程中，我最怕的就是身份證號，一串一串的數(shù)字，還不能有任何差錯。
居委會的工作，看似簡單，其實不然。每個部分都是繁瑣的，要求工作人員認(rèn)真細(xì)致，工作時不但自己明白，更重要的是服務(wù)對象明白。就像辦理老人證的時候，老人們不懂，我們就要通過講解使其明白。有時候，會遇上極個別態(tài)度不太好的人，這時，我們不能硬碰硬，而要曉之以理、動之以情。
廣州市是一個大城市，其各方面發(fā)展都是比較全面的。計生方面包括的東西廣而細(xì)。辦理未婚證、準(zhǔn)生證、婦女計劃生育、健康檢查……這也從一個側(cè)面說明，廣州的社會保障制度發(fā)展的完善性。醫(yī)療保險、退休金、老人優(yōu)待等，顯示出城市的保障，而不像農(nóng)村那樣，難終老。
社區(qū)，是聯(lián)系居民和府的基層組織，更是不可或缺的橋梁。居民事情無所謂大事小事，都是社區(qū)工作人員的事。發(fā)生火災(zāi)了，全體出動去清掃；臺風(fēng)要來了，全體加班防臺風(fēng)；居民發(fā)生糾紛了，工作人員上門調(diào)查調(diào)解；……可以說，社區(qū)工作與居民的生活息息相關(guān)。
其實，社會上每個工作崗位都有其自身的不可或缺性以及優(yōu)越性。然而，無論在哪個崗位上，都需要對自己的工作負(fù)責(zé)。
在黨恩居委會一個多月，我有一個非常深的感受就是，我好像回到了家里。在這里，每個人都對我很好，大家彼此之間相處和諧、融洽。其樂融融，宛如一個溫暖的大家庭。在這樣的環(huán)境中工作，是很舒心的。
財務(wù)報告分析心得體會篇五
財務(wù)信息失真問題受到了社會各界的廣泛關(guān)注，嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的快速、健康、順利發(fā)展。為了進(jìn)一步增強企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進(jìn)行了財務(wù)報告審計與財務(wù)報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期的中國，開始財務(wù)報告內(nèi)部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關(guān)職能部門對企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會計事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對財務(wù)報告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進(jìn)行簽訂，并發(fā)表意見。對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達(dá)國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義：財務(wù)報告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財務(wù)官等人設(shè)計與監(jiān)管的，同時受到企業(yè)董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務(wù)報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細(xì)的會計記錄，并全面、準(zhǔn)確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項進(jìn)行全面記錄，從而，使編制財務(wù)報表更加符合會計原則要求。企業(yè)所有的財務(wù)活動，必須經(jīng)過董事會與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認(rèn)的財務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。
自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認(rèn)可的財務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國相繼出臺了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內(nèi)部控制體系，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，加快行業(yè)試點開展，并積極推動我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務(wù)報告進(jìn)行詳細(xì)披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報告的開展。自從以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內(nèi)控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。
關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認(rèn)為，通過內(nèi)部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進(jìn)一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學(xué)者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導(dǎo)。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計責(zé)任。
美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責(zé)任，與此同時，會加強內(nèi)部控制運行及設(shè)計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責(zé)任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當(dāng)局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強，其對徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當(dāng)局需要負(fù)責(zé)財務(wù)報表一樣，管理當(dāng)局也需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責(zé)任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
1、全面掌握被審計單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風(fēng)格、職責(zé)與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強有力等等。
2、制定合理的審計計劃。
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務(wù)報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃(確定負(fù)責(zé)人、團(tuán)隊成員、責(zé)任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風(fēng)險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運轉(zhuǎn)與設(shè)計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導(dǎo)與培訓(xùn)，結(jié)合需要制定專家利用計劃。
3、識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
對被審計企業(yè)內(nèi)部控制層面進(jìn)行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權(quán)責(zé)、管理風(fēng)險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負(fù)責(zé)人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。
財務(wù)報告分析心得體會篇六
1.航天通信(立信事務(wù)所審計)。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師注意到航天通信具有客戶資信等級評估、授信額度管理方面的內(nèi)控設(shè)計程序，但業(yè)務(wù)部門在與客戶交易的過程中未嚴(yán)格執(zhí)行，航天通信對客戶資信等級評估、授信額度管理等方面的內(nèi)部控制在執(zhí)行層面存在重大缺陷。
同時，注冊會計師注意到，由于未嚴(yán)格執(zhí)行該內(nèi)部控制程序，已經(jīng)給航天通信造成了重大損失。近年來，航天通信與上海中瀾和新疆艾薩爾一直開展代理進(jìn)口原毛業(yè)務(wù)，上海中瀾的實際控制人和其控制的新疆艾薩爾公司對航天通信做了9000萬元的最高額擔(dān)保，航天通信未對上海中瀾的實際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并超過最高擔(dān)保額9000萬元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發(fā)貨，后因?qū)Ψ匠霈F(xiàn)嚴(yán)重的資金問題，造成航天通信應(yīng)收款項億元人民幣不能按期收回。注冊會計師認(rèn)為，航天通信未對上海中瀾的實際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，屬于客戶資信等級評估執(zhí)行層面內(nèi)部控制程序存在重大缺陷，超過授信額度超額發(fā)貨，屬于授信額度管理內(nèi)部控制程序存在重大缺陷。
有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使航天通信的內(nèi)部控制失去這一功能。
2.泰達(dá)股份(普華永道中天事務(wù)所審計)。注冊會計師認(rèn)為泰達(dá)股份的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：
(1)部分子公司未定期執(zhí)行資產(chǎn)減值評估，或在資產(chǎn)減值評估過程中未發(fā)現(xiàn)已表明該資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀證據(jù)。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中應(yīng)收款項和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)的計價以及資產(chǎn)減值的.準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20xx年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20xx年度財務(wù)報表時已對資產(chǎn)減值損失進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(2)部分區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對于應(yīng)付未付工程款進(jìn)行暫估、預(yù)提的分析審核的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中應(yīng)付未付的一級土地開發(fā)工程款的截止性和義務(wù)認(rèn)定，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20xx年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20xx年度財務(wù)報表時已對存貨、應(yīng)付賬款科目相關(guān)科目進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(3)個別區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對于工程施工成本歸集和分?jǐn)偟膶徍说膬?nèi)部控制且尚未建立定期分析工程進(jìn)度并按照完工百分比法進(jìn)行相應(yīng)會計處理的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中應(yīng)該按照完工百分比法確認(rèn)收入的交易的準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20xx年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20xx年度財務(wù)報表時已對二級代建開發(fā)成本、收入及相關(guān)科目進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(4)從事貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)的部分子公司尚未建立從貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的存貨風(fēng)險、信用風(fēng)險等業(yè)務(wù)實質(zhì)進(jìn)行分析判斷所適用的收入確認(rèn)原則的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中貿(mào)易收入及成本確認(rèn)的完整性，準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。泰達(dá)股份尚未在20xx年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20xx年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(5)部分子公司未執(zhí)行對在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)進(jìn)行檢查的控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中在建工程、固定資產(chǎn)和管理費用的準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20xx年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20xx年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(6)對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)不夠充分、對部分會計準(zhǔn)則的理解不夠準(zhǔn)確、會計處理及財務(wù)報告披露流程中的審核存在部分運行缺陷，未能及時發(fā)現(xiàn)對部分子公司資產(chǎn)減值、應(yīng)付未付工程款的計提、按完工百分比法的銷售確認(rèn)、貿(mào)易收入及成本的確認(rèn)、在建工程轉(zhuǎn)固、現(xiàn)金流量表中對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的認(rèn)定、銀行融資在應(yīng)付票據(jù)與短期借款的分類、借款在長期負(fù)債與短期負(fù)債的分類、營業(yè)收入和利息收入的分類、bot項目核算、尚未獲得土地證的預(yù)付土地款記錄等會計處理的差錯，影響財務(wù)報表中多個披露項目的準(zhǔn)確性。泰達(dá)股份尚未在20xx年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20xx年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使泰達(dá)股份的內(nèi)部控制失去這一功能。
財務(wù)報告分析心得體會篇七
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對財務(wù)報告的可靠性而設(shè)計和實施的財務(wù)報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調(diào)了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證財務(wù)報告的真實和完整。sec選擇了一個目標(biāo)比較單一的財務(wù)報告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標(biāo)集中在財務(wù)報告可靠性上，更有利于保護(hù)廣大投資者利益;第二，sec認(rèn)為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務(wù)報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務(wù)和成本負(fù)擔(dān);第四，歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細(xì)程度的會計記錄，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易都進(jìn)行了必要的記錄，從而使財務(wù)報表的編制符合公認(rèn)會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三，為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
財務(wù)報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次，財務(wù)報告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生，比如對錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務(wù)記錄的檢查等。
財務(wù)報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報告對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個方面的目標(biāo)，而財務(wù)報告內(nèi)部控制只包含了與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標(biāo);對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財務(wù)報告要求這類與財務(wù)報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認(rèn)為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營目標(biāo)在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務(wù)報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋，財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務(wù)報告內(nèi)部控制的特性決定的，因為財務(wù)報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準(zhǔn)銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業(yè)務(wù)活動過程。注冊會計師在審計財務(wù)報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù)，當(dāng)然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。
做出此規(guī)定顯然背離了財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的.初衷，因為開展財務(wù)報表內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財務(wù)報告的可靠性。當(dāng)注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務(wù)報告內(nèi)部控制都會影響到財務(wù)報告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務(wù)報告的可靠性。
必須看到，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計服務(wù)的目標(biāo)和功能是有限的，財務(wù)報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成，更多的責(zé)任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現(xiàn)的。同時，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財務(wù)報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。
財務(wù)報告分析心得體會篇八
公司財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范××集團(tuán)總公司及全資、控股子公司（以下簡稱子公司）財務(wù)報告的編制和分析工作，保證集團(tuán)財務(wù)會計報告的真實、完整，強化集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理，提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。
第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指××集團(tuán)總公司及子公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求和××集團(tuán)總公司內(nèi)部管理需要編制的，反映××集團(tuán)總公司及子公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
本制度所稱財務(wù)分析，是指××集團(tuán)總公司及子公司以財務(wù)報告為基本依據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)資料，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，對××集團(tuán)總公司及子公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況所作的分析、判斷與評價。
第三條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告的編制、報送和財務(wù)分析工作，并將財務(wù)報告與財務(wù)分析作為財務(wù)工作考核和績效評價的重要內(nèi)容。財務(wù)報告與財務(wù)分析工作由××集團(tuán)總公司財務(wù)部組織實施，分級歸口管理。
第四條××集團(tuán)總公司總經(jīng)理和子公司法定代表人對本公司財務(wù)報告和財務(wù)分析工作的真實性、完整性負(fù)總責(zé)。
任何組織和個人不得編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析報告。
任何組織和個人不得授意、指使、強令公司會計人員編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析報告。第二章財務(wù)報告的編制和報送第五條××集團(tuán)總公司及子公司編制和報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)符合《會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定?！痢良瘓F(tuán)總公司可以根據(jù)內(nèi)部管理的需要要求各子公司編制和報送統(tǒng)一會計制度以外的財務(wù)報告。
第六條××集團(tuán)總公司及子公司編制的財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告。
年度、半年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括：
1.會計報表。
2.會計報表附注。
3.財務(wù)情況說明書。
會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、成本明細(xì)表、費用明細(xì)表。
季度和月度財務(wù)報告僅指會計報表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、成本明細(xì)表、費用明細(xì)表。
第七條年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)年度兩個期間的比較數(shù)據(jù)。
第八條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定內(nèi)容和方法編制和報送會計報表附注和財務(wù)情況說明書。
會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
1.不符合基本會計假設(shè)的說明：
（1）重要會計政策和會計估計及其變更情況，變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
（2）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。
（3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。
（4）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其交易的說明。
（5）企業(yè)合并、分立。
（6）重大投資、融資活動。
（7）會計報表中重要項目的明細(xì)資料。
（8）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
2.財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：
（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。
（2）利潤實現(xiàn)和分配情況。
（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。
（4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
第九條××集團(tuán)總公司及子公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易或事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。
在國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的框架內(nèi)，各子公司根據(jù)需要改變財務(wù)。
報告的編制方法，需要報請××集團(tuán)總公司財務(wù)部審查批準(zhǔn)。
第十條各子公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定要求結(jié)賬，并按規(guī)定做好對賬工作。
編制年度財務(wù)報告和終止?fàn)I業(yè)時財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。
第十一條各子公司報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
第十二條各子公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時間報送財務(wù)報告。
1.年度經(jīng)審計后的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在年度終了后兩個半月內(nèi)報送××集團(tuán)總公司財務(wù)部。
2.月、季度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在月度終了后10天，季度終了后15天內(nèi)報送××集團(tuán)總公司財務(wù)部。
第十三條××集團(tuán)總公司及其子公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，及時對外提供財務(wù)會計報告。
個別子公司除向××集團(tuán)總公司報送財務(wù)報告外，還應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定，向其投資者提供財務(wù)會計報告。
第十四條××集團(tuán)總公司應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制和對外提供企業(yè)集團(tuán)并財務(wù)報告。
第三章會計政策與會計估計第十五條各子公司采用的重要會計政策和重要會計估計，除符合第十六條規(guī)定的條-件外，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。
重要會計政策的范圍包括：
所得稅會計處理方法、建造合同收入確認(rèn)方法、存貨計價方法、長期股權(quán)投資核算方法、借款費用資本化方法、研究與開發(fā)費用處理方法、無形資產(chǎn)計價方法、財產(chǎn)損益處理方法、非貨幣性交易資產(chǎn)計價方法、債務(wù)重組核算方法等。
重要會計估計的范圍包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬提取比例、存貨跌價損失準(zhǔn)備提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)殘值預(yù)計比例、無形資產(chǎn)攤銷年限、長期待攤費用攤銷年限、建造合同完工比例、勞動合同完成比例等。
第十六條子公司會計政策和會計估計的變更必須符合下列條件之一：
1.法律或會計準(zhǔn)則、會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。
2.這種變更能夠反映更加可靠、相關(guān)的有關(guān)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量的會計信息。
第十七條子公司變更會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)向××集團(tuán)總公司財務(wù)部提出書面報告，闡明會計政策和會計估計變更的情況、變更的原因以及變更后對子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
××集團(tuán)總公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對子公司的會計政策和會計估計變更報告進(jìn)行審核分析，并提交××集團(tuán)總公司董事局或總裁辦公會批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況，研究、落實解決集團(tuán)經(jīng)營管理中存在問題的政策措施。
第十九條××集團(tuán)總公司財務(wù)部及各子公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以財務(wù)報告為基本依據(jù)，并充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、管理、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況有效地開展財務(wù)分析工作。
第二十條財務(wù)分析的內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括：
1.財務(wù)能力分析，具體包括償債能力、營運能力、獲利能力和發(fā)展能力。
2.財務(wù)質(zhì)量和收益質(zhì)量分析，具體包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、營業(yè)質(zhì)量分析、利潤質(zhì)量分析等。
3.財務(wù)結(jié)構(gòu)分析，具體包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、成本費用結(jié)構(gòu)分析、收入和利潤結(jié)構(gòu)分析。
4.財務(wù)成長性分析和經(jīng)營成長性分析。
5.財務(wù)預(yù)算分析。
6.綜合財務(wù)分析。
第二十一條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析、趨勢分析等方法，從定量和定性兩個層面充分反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其所存在的問題和發(fā)展?jié)摿Α?/p>
第二十二條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)分析指標(biāo)表。財務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)包括如下財務(wù)分析指標(biāo)：
1.償債能力分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率或速動比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流動負(fù)債比率，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對當(dāng)期到期的長期負(fù)債之比等。
2.獲利能力分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)收益率，營業(yè)利潤率等。
3.營運能力分析指標(biāo)包括：
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。
4.發(fā)展能力分析指標(biāo)包括：資本增長率，資本積累率，技術(shù)投入比率等。
5.財務(wù)質(zhì)量分析指標(biāo)包括：不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)綜合減值率等。
6.收益質(zhì)量分析指標(biāo)包括：營業(yè)活動收到的現(xiàn)金對營業(yè)收入之比，營業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對營業(yè)利潤之比等。
7.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比重，應(yīng)收款比重，存貨比重，對外投資比重，不良資產(chǎn)比重，非經(jīng)營用資產(chǎn)比重等。
8.負(fù)債結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：流動負(fù)債比重，長期借款比重等。
9.財務(wù)成長性分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)增長率，凈資產(chǎn)增長率，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增長率等。
10.經(jīng)營成長性分析指標(biāo)包括：營業(yè)收入增長率，凈利潤增長率等。
第二十三條財務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)至少并列公司連續(xù)3年的財務(wù)分析指標(biāo)，以便于開展財務(wù)趨勢分析，觀察和評價公司發(fā)展的趨勢。
示在財務(wù)分析指標(biāo)表之中。
第二十四條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)報告和財務(wù)分析指標(biāo)表以及其他有關(guān)資料，運用比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個層面對本公司進(jìn)行單項財務(wù)分析和綜合財務(wù)分析，并按如下要求編制財務(wù)分析報告。
1.財務(wù)分析報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)能力分析、財務(wù)質(zhì)量分析、財務(wù)結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)成長性分析、財務(wù)預(yù)算分析等單項財務(wù)分析及綜合財務(wù)分析的各項主要內(nèi)容。
2.財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)揭示發(fā)生重大變動或重大差異的財務(wù)指標(biāo)的變動原因，并就這些變動對公司財務(wù)和經(jīng)營情況的影響進(jìn)行充分地說明。
3.財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析。
總結(jié)。
公司經(jīng)營管理中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。
第二十五條隨同年度和半年度財務(wù)報告報送的財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)按照如下格式編制第一部分：公司概況。
第二部分：財務(wù)指標(biāo)的比較分析和因素分析。
第三部分：財務(wù)預(yù)算差異及其原因分析。
第四部分：財務(wù)綜合分析。第五部分;主要經(jīng)營和財務(wù)問題。
第六部分：主要對策建議。
名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
第二十七條子公司的財務(wù)分析指標(biāo)表和財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)隨同年度和半年度財務(wù)報告—并報送××集團(tuán)總公司。季度和月度只須報送財務(wù)分析指標(biāo)表。
××集團(tuán)總公司財務(wù)部在匯總分析子公司財務(wù)分析指標(biāo)表和財務(wù)分析報告的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)總體的財務(wù)分析指標(biāo)表和集團(tuán)財務(wù)分析報告。并連同子公司財務(wù)分析指標(biāo)表和財務(wù)分析報告，一并提交集團(tuán)總經(jīng)理辦公會，作為總經(jīng)理辦公會進(jìn)行決策的重要參考。
第五章附則第二十八條本制度由××集團(tuán)總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。
第二十九條本制度自發(fā)布之日起開始實施。
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/19776674.html】
