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企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇一
第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對合同的內(nèi)部控制，避免或減少因合同管理不當造成經(jīng)濟損失或不良社會影響，維護企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國》等和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱合同是指平等主體的自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。
(一)權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，合同應(yīng)當實行分級和歸口管理;
(五)合同履行應(yīng)有監(jiān)控，合同變更或解除應(yīng)當履行必要的程序，合同違約與糾紛審批程序和處理流程應(yīng)有明確規(guī)定。
第四條 企業(yè)應(yīng)當建立合同管理崗位責任制。
不相容崗位(或職責)應(yīng)包括：
(一)合同的談判與審批;
(二)合同的審批與執(zhí)行。
第五條 企業(yè)應(yīng)當建立合同授權(quán)委托制度，明確企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門授權(quán)范圍、授權(quán)期間和被授權(quán)人條件等。
企業(yè)對外簽訂合同應(yīng)當由董事長(或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負責人，以下簡稱董事長)簽章或者授權(quán)委托他人代理簽章。
授權(quán)代理簽章的，企業(yè)董事長應(yīng)當簽署授權(quán)。
具有民事行為能力的代理人應(yīng)當在授權(quán)委托的范圍內(nèi)簽訂合同，不得轉(zhuǎn)委托。
第六條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)置和管理層級安排，建立合同分級管理制度。
屬于上一級合同管理單位權(quán)限的合同，下一級單位不得簽訂。
如下一級單位認為確有需要簽訂超越權(quán)限的合同，應(yīng)當提出申請，經(jīng)上級合同管理單位批準后，依授權(quán)或委托簽訂。
第七條 企業(yè)應(yīng)當實行合同歸口管理制度。
企業(yè)可以根據(jù)合同管理需要，指定合同歸口管理部門，負責對本級及下級合同管理單位的合同管理工作進 行規(guī)范。
歸口管理部門一般應(yīng)當設(shè)立法律事務(wù)崗位，由具有法律專業(yè)資格的人員擔任。
第三章 合同草案編制控制
第八條 企業(yè)應(yīng)當明確合同簽訂范圍，對符合規(guī)定條件的業(yè)務(wù)(如單價或總價在一定限額以上)，應(yīng)當簽訂合同。
第九條 企業(yè)應(yīng)當制定相應(yīng)的規(guī)章制度，規(guī)范合同正式訂立前的談判、資格審查與草擬等流程，確保合同的簽訂符合國家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身利益，防范合同簽訂過程中的舞弊、欺詐等風險。
第十條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)合同內(nèi)容對標的物的生產(chǎn)商、價格及變化趨勢、質(zhì)量、供貨期和市場分布等方面進行綜合分析論證，掌握市場情況，合理選擇合同對方。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當加強對合同談判的管理，確保雙方權(quán)利義務(wù)公平對等。
重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的合同應(yīng)當指定法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。
對于談判過程中的重要事項應(yīng)當予以記錄。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當對擬簽約對象的民事主體資格、注冊資本、資金運營、技術(shù)和質(zhì)量指標保證能力、市場信譽、產(chǎn)品質(zhì)量等方面進行資格審查，以確定其是否具有對合同的履約能力和獨立承擔的能力，并查證對方簽約人的合法身份和法律資格。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當指定專人負責草擬合同。
合同原則上由承辦部門起草，重大合同或特殊合同可以由企業(yè)法律顧問或聘請外部專家起草。
如由對方起草合同，企業(yè)應(yīng)當認真審查并提出意見。
國家或行業(yè)有示范合同文本的，企業(yè)可以優(yōu)先選用，但在選用時，對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當加以審查，必要時可以進行修改。
第四章 合同審核控制
第十四條 企業(yè)應(yīng)當建立合同會同審核制度。
合同承辦部門在正式訂立合同前，應(yīng)當將合同草案送有關(guān)部門會同審核。
(一)經(jīng)濟性：符合企業(yè)的經(jīng)濟活動范疇;
符合企業(yè)的經(jīng)濟利益。
(二)可行性：資信可靠，資金充裕;
具有在額定權(quán)限內(nèi)訂立合同的能力;
擔保方式切實、可靠。
(三)嚴密性：數(shù)量、價款、金額等標示準確;
計算方式正確;
財務(wù)等有關(guān)附件齊備。
(四)合法性：資金來源合法;
資金使用合法;
結(jié)算方式合法。
(一)資金來源合法，資產(chǎn)的所有權(quán)明確、合法;
(二)資金使用和資產(chǎn)動用的審批手續(xù)合法;
(三)資金、資產(chǎn)的用途及使用方式合法;
(四)價款、酬金的確定正確、合理、合法，資金結(jié)算、酬金的支付方式明確、具體、合法。
(一)合法性：包括主體合法、內(nèi)容合法和形式合法。
主體合法是指簽約各方具有簽約的權(quán)利能力和行為能力;
內(nèi)容合法是指簽約各方意思表示真實、有效，無悖法律、法規(guī)、政策，無顯失公平的內(nèi)容。
(二)嚴密性：條款齊備、完整;
文字表述準確;
權(quán)利、義務(wù)具體明確;
手續(xù)完備;
附加條件適當、合法。
(三)可行性：資信可靠，有履約能力;
擔保方式切實、可靠。
(四)程序性：符合合同訂立的一般程序;
相關(guān)合同審核部門審核意見齊全。
第十八條 合同審核部門對合同進行審核后，應(yīng)當提出書面審核意見，并由審核人和審核部門負責人簽字。
審核意見應(yīng)當明確、具體，避免使用模糊性語言。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當建立合同退改重審制度。
對審核中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、遺漏和不妥之處，審核部門應(yīng)當予以明確并提出修改意見。
合同承辦人修改之后，應(yīng)當重新提交審核。
第五章 合同訂立控制
第二十條 經(jīng)審核同意簽訂的合同，應(yīng)當由合同歸口管理部門進行編號并報企業(yè)董事長或授權(quán)代理人簽字，同時加蓋單位印章或合同專用章。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)當建立合同專用章專人保管和收回制度。
印章管理部門(或崗位)不得對未經(jīng)編號或缺少合同審核、報簽文件以及代簽而缺少授權(quán)委托書的合同用印。
合同用印后，應(yīng)當及時收回合同專用章并妥善保管。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇二
甲乙雙方協(xié)商一致，簽訂本合同。
一、甲乙雙方同意按以下第 種方式確定合同期限。
1、有固定期限:從 年 月 日起至 年 月 日止。
2、無固定期限:從 年 月 日起。
3、以完成一定工作任務(wù)為期限:從 年 月 日起至 工作任務(wù)完成時止。
4、試用期為
二、乙方的工作內(nèi)容 ，工作地點
三、乙方依法享有法定節(jié)假日、年休假、婚假、產(chǎn)假、喪假等假期。甲乙雙方同意按以下第 種方式確定乙方的工作時間。
1、標準工時制，即每日工作 小時，每周工作 小時。
2、經(jīng)人力資源保障(勞動)部門批準，實行不定時工作制。
3、經(jīng)人力資源保障(勞動)部門批準，實行綜合計算工時工作制。
四、甲方每月 日發(fā)放工資。甲方經(jīng)與乙方協(xié)商，同意按以下第 種方式支付乙方的工資。
1、乙方每月正常工作時間工資 元;試用期內(nèi)每月正常工作時間工資 元。
2、雙方約定以 確定乙方工資。
五、甲乙雙方按照有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費，繳存住房公積金。
六、甲方按照勞動保護有關(guān)規(guī)定，提供符合國家安全衛(wèi)生標準的勞動作業(yè)場所和必要的勞動防護用品，保護乙方的.安全和健康。乙方從事 作業(yè)，可能產(chǎn)生 職業(yè)危害。
七、雙方認為需要約定的其他事項:
八、本合同未盡事宜，按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。
甲方:(蓋章) 乙方:(簽名)
法定代表人(主要負責人)
年 月 日 年 月 日
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇三
在當前知識經(jīng)濟的時代下，特別是我國加入wto以后，我國企業(yè)將直接面對外國企業(yè)特別是跨國公司的挑戰(zhàn)，對外貿(mào)易越來越頻繁，企業(yè)經(jīng)營所遇到的各種風險也越來越多，加之企業(yè)經(jīng)營改制中存在的不完善的運作，企業(yè)的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴峻。因此一個企業(yè)要想在這樣的經(jīng)濟潮流中生存、競爭、發(fā)展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提高自身競爭能力的關(guān)鍵所在。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經(jīng)營運作信息的及時準確。它是通過企業(yè)內(nèi)部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎(chǔ)上進行的科學高效的相互制約的行為規(guī)范。
一、科學合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要
企業(yè)制定內(nèi)部控制制度，首先必須確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的貫徹執(zhí)行，并使之有機地結(jié)合起來，形成一個科學嚴謹?shù)慕?jīng)營管理循環(huán)。就制定內(nèi)控制度而言，我認為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)經(jīng)營的設(shè)計理念上就應(yīng)該高度樹立制定內(nèi)控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架的構(gòu)建與認真實施轉(zhuǎn)變，做事應(yīng)兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹?shù)闹贫ㄓ行蚋咝У膬?nèi)部控制制度體系。經(jīng)濟越發(fā)展，內(nèi)部控制制度就越重要。企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至每一位員工、在每項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)上都必須按內(nèi)控制度辦事，使企業(yè)的內(nèi)控制度真正起到確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、會計資料的真實完整、防范各種經(jīng)營風險、發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤，確保企業(yè)的經(jīng)營運作有序、科學、高效。企業(yè)可采用業(yè)務(wù)循環(huán)法，將企業(yè)整個交易循環(huán)事項的過程，劃分為銷售和收入的循環(huán)、采購和付款的循環(huán)、生產(chǎn)過程的循環(huán)、籌資和投資的循環(huán)、貨幣資金的循環(huán)五個關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，并據(jù)此制定各環(huán)節(jié)的科學、規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度。
企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經(jīng)營活動的高效、經(jīng)濟，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動順暢而又相互制約，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)目標的實現(xiàn)，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟下的競爭能力。企業(yè)實施的內(nèi)部控制具有一定的傳統(tǒng)性和一般性。一般而言，設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制最基本的原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。
(一)、相互牽制原則
(二)、成本效益原則
(三)、崗位責任原則
(四)、協(xié)調(diào)配合原則
(五)、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則
總之，建立現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制必須實事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。企業(yè)的內(nèi)部控制從設(shè)計的角度來看，應(yīng)能達到一個基本目標。
三、企業(yè)制定內(nèi)部控制制度從五個方面著力
1、人員素質(zhì)控制是關(guān)鍵。人是內(nèi)控制度的主體，首先企業(yè)高層的管理人員，應(yīng)該具備很高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則制定科學合理、嚴謹有序的內(nèi)控制度就成為一句空話。而制定了內(nèi)控制度就需要具有相應(yīng)素質(zhì)的員工來執(zhí)行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會失效。所以企業(yè)應(yīng)按照不同崗位的要求，招聘不同學歷和專業(yè)技能的人才競聘上崗，科學合理地安排，使每個職員所擔任的職務(wù)與其所具備的素質(zhì)、能力相稱，使其最大限度的發(fā)揮自身的積極性和能動性，把所擔任的工作做到最好。
內(nèi)部控制不是目的，而是實現(xiàn)目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應(yīng)德才兼?zhèn)?，其次是要設(shè)計和協(xié)調(diào)好各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，加強內(nèi)部的民主監(jiān)督機制和控制檢查制度，防止經(jīng)營者侵犯國家利益、或非法牟取私利。
2、組織控制要科學。首先是不相容職務(wù)分離，即經(jīng)營業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督者要分離。要注重把握①在決策層內(nèi)部要有明確的透明度、合理的權(quán)利分割與牽制。特別應(yīng)充分發(fā)揮董事會必要的集中決策，集體領(lǐng)導(dǎo)，形成即相互支持與協(xié)助，又相應(yīng)提醒與制約的優(yōu)勢，落實監(jiān)事會與職工代表大會應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。②決策過程中應(yīng)有的科學程序以及決策與管理體系中應(yīng)有的結(jié)構(gòu)層次。
3、業(yè)務(wù)程序及信息質(zhì)量控制要完整。企業(yè)為保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)科學高效有序的運行，就必須科學合理的規(guī)定內(nèi)部業(yè)務(wù)程序?？刂频囊笫牵唇M織控制的要求和權(quán)責利相結(jié)合的原則進行分工，授予各機構(gòu)及各層次管理人員相應(yīng)的審批權(quán)，強調(diào)任何機構(gòu)人員不經(jīng)合法授權(quán)不得行使審批權(quán)，也不得越權(quán)審批，對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按照會計控制的要求及時、正確、全面的反映和記錄，并復(fù)核記錄內(nèi)容，保證會計信息的正確及時完整。會計信息是企業(yè)中最重要的信息，因此，建立和和健全會計信息系統(tǒng)，是完善會計制度設(shè)計、信息質(zhì)量控制的主要方面。企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的會計制度及有關(guān)法規(guī)。
4、資產(chǎn)保護控制要靈活。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，對不同類型的資產(chǎn)采取不同的控制措施。
(1)貨幣資金的控制。(2)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的控制。(3)債權(quán)性資產(chǎn)的控制。(4)預(yù)算控制預(yù)算控制。
5、內(nèi)部審計控制制度要嚴密。內(nèi)部審計制度是單位內(nèi)部設(shè)置得專職的審計機構(gòu)和專職人員，通過經(jīng)常和定期的審查活動，做到查錯防弊，改進管理，提高效益的目的。因此，各企業(yè)單位應(yīng)強化監(jiān)控，加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
四、下面通過兩個典型案例——巨人集團失敗的教訓(xùn)和海爾集團成功的經(jīng)驗來探討企業(yè)內(nèi)部控制的作用。
(一)巨人集團案例
巨人集團曾經(jīng)是我國民營企業(yè)的佼佼者，一度在市場上叱咤風云，該企業(yè)以閃電般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市場上沉落了。這樣一家資產(chǎn)好幾億，年產(chǎn)值號稱數(shù)十億的企業(yè)破產(chǎn)，究其原因，管理當局的決策失誤是很重要的一個方面。
巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗時曾坦言:巨人的董事會是空的，決策是一個人說了算。決策權(quán)過度集中在少數(shù)高層決策人手中，尤其是一人手中，負面效果同樣突出。特別是這個決策人兼具有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，而其他人很難干預(yù)其決策，危險更大。
總結(jié)巨人集團失敗的經(jīng)驗教訓(xùn)，其計劃過程失控也是主要原因，主要表現(xiàn)在:計劃動因不明確;計劃非理性，試圖超越規(guī)范;過程失控，如計劃制定較為粗放，計劃執(zhí)行過程中缺乏必要的反饋與檢討，計劃柔性不足，在市場狀況即企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化時缺乏對策，企業(yè)原有經(jīng)營管理模式及經(jīng)營管理層的經(jīng)營理念與計劃不匹配，人才的壓力也是導(dǎo)致計劃失控的原因之一等。
(二)青島海爾集團案例
在1984年海爾集團曾一度虧損147萬元，瀕臨破產(chǎn)倒閉，可是經(jīng)過了20xx年的奮斗，到20xx年海爾集團實現(xiàn)全球營業(yè)額超過600億元人民幣。目前，海爾集團在49個國家和地區(qū)擁有18000多個營銷點，產(chǎn)品銷往87個國家和地區(qū)。海爾是中國家電行業(yè)唯一一家五大產(chǎn)品全部通過is09001國際質(zhì)保體系認證和國內(nèi)首家通過is014001認證的家電企業(yè)，也是中國第一個列入美國ul認證名錄的企業(yè)，并通過了歐盟en45001認證，是中國第一家產(chǎn)品在國內(nèi)就可以獲得國際認證的企業(yè)。20xx年5月海爾集團還被美國著名的科爾尼管理咨詢公司和美國財富雜志社評為全球“最佳營運公司”。海爾集團能夠在這么短的時間里取得如此的成就，其成功的經(jīng)驗是很多的，但是其中很重要的一個因素是海爾集團有非常健全的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制中的環(huán)境控制起到了重要的作用。
首先，海爾集團的管理當局重視基礎(chǔ)管理，有不斷地組織變革的思想，注意把市場競爭機制引入企業(yè)內(nèi)部，注重學習美國式的開放創(chuàng)新、個性舒展與日本的吃苦耐勞、團隊精神，并將其與中國的傳統(tǒng)思想創(chuàng)造性地結(jié)合起來，逐步形成了獨具魅力的海爾管理體系，如實行oec賬表化管理，做到“日事日畢，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人憑業(yè)績，管事憑考核;堅持管理高質(zhì)量，不做表面文章，注重管理實效，以法治廠，無一例外”。
其次，人事政策合理和有效。在企業(yè)的內(nèi)部控制中人的因素是至關(guān)重要的。海爾集團通過實踐，制定出了合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等。其用人的原則是:充分發(fā)揮人的潛能，讓每個人不僅能感受到來自內(nèi)部競爭和市場競爭的壓力，而且能將壓力轉(zhuǎn)化為競爭的動力。海爾實行管理人員公開招聘，競爭上崗;對于在崗的干部每月考評一次，根據(jù)考評結(jié)果進行選拔上崗或淘汰降職;而工資的發(fā)放則分檔進行，計效聯(lián)酬等方法。
第三，有合理的組織結(jié)構(gòu)及明確的職責劃分方法。海爾的管理當局認為合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制活動的有效進行。海爾集團從1984年開始，經(jīng)歷了幾次重大的機構(gòu)調(diào)整，從直線職能式管理經(jīng)過矩陣結(jié)構(gòu)管理到“市場鏈”管理，最終形成了責權(quán)明確的四個層次的管理體系，各個層次各負其責，形成了各部門、各單位之間相互聯(lián)系，相互制約的內(nèi)部控制體系。
通過以上兩個典型案例可以看出，巨人集團失敗的原因很大程度上是因為企業(yè)內(nèi)部控制的失控，尤其是控制環(huán)境中企業(yè)經(jīng)營管理當局的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營方式的失誤造成的;而海爾集團的成功經(jīng)驗也在于企業(yè)管理當局的經(jīng)營風格、文化理念及先進的管理方法等。
我國的內(nèi)部控制思想較國外起步晚，這也導(dǎo)致我國近年來公司丑聞更是頻頻曝光。從早期的“鄭百文”，“銀廣夏”，“麥科特”，“藍田股份”，“東方電子”等上市公司會計造假，到20xx年，伊利股份董事長被拘留，創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席和金正數(shù)碼及深圳石化董事長被捕，開開公司高層人員攜款潛逃。反省以上事件，問題無不出在公司的管理經(jīng)營上，而內(nèi)部控制不利，是非常重要的一個原因。
第一，公司治理結(jié)構(gòu)不完善。
第二，不注重人力資源的有效利用，缺乏良好的人力資源政策，不能激發(fā)員工的積極性。
第三，組織結(jié)構(gòu)和職責權(quán)限不明確。機構(gòu)臃腫，人浮于事的現(xiàn)象嚴重。
第四，對企業(yè)的監(jiān)督不力。如上所述，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，未能發(fā)揮應(yīng)有的職能作用，而債權(quán)人對企業(yè)的監(jiān)控作用也很小等，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內(nèi)部控制制度，但是對企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。
會計信息質(zhì)量控制
會計信息質(zhì)量控制的目標是保證單位會計信息真實、完整。主要的控制方法包括:(1)會計系統(tǒng)控制，就是通過建立完善的復(fù)式記賬會計核算系統(tǒng)，保證企業(yè)遵守國家統(tǒng)一的會計制度，從而提供真實、完整的會計信息;(2)內(nèi)部審計控制，這不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計信息真實、完整的重要措施。在資產(chǎn)安全控制和經(jīng)營績效控制中，也廣泛采用內(nèi)部審計控制方式(以下略)，因此應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要作用。
資產(chǎn)安全控制的目標是維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整。主要控制方法有:(1)限制接觸控制，就是指嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才可接觸、處置資產(chǎn)。主要適用于現(xiàn)金等變現(xiàn)資產(chǎn)，以及各種存貨資產(chǎn)。(2)定期盤點控制，是指對各項財產(chǎn)物資進行定期盤點清查，進行賬實核對。如果賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理。
經(jīng)營績效控制
綜上所述，科學和合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的顯示需要，企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展。理想企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成需要:吸收國內(nèi)外最新研究成果，認真總結(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制的實踐經(jīng)驗，通過剖析典型企業(yè)的內(nèi)部控制制度，運用理論分析和案例研究的方法，探求企業(yè)內(nèi)部控制制度的一般性規(guī)律，指導(dǎo)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度。為進一步建立和完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度規(guī)范提供科學的依據(jù)。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇四
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針?！边@里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
(二)企業(yè)內(nèi)控部門責權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。
(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。
(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負責人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
(3)重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
2、責權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；Σ槌鰡栴}的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃篇五
完善內(nèi)控環(huán)境，不斷提高風險防范意識，增強風險應(yīng)對能力，建立健全風險防控的長效機制。
2.主要工作：
（1）制定公司《內(nèi)部控制管理手冊》，完善公司內(nèi)控制度體系；
（2）進一步梳理公司風險管理組織架構(gòu)，明確相關(guān)崗位職責和權(quán)限，逐步建立公司全面風險防控體系。
（3）加大內(nèi)部控制的宣傳培訓(xùn)力度，對于新員工、關(guān)鍵崗位員工、內(nèi)控相關(guān)崗位人員等不同對象組織有針對性的培訓(xùn)，逐步提升公司員工的風險意識和自控意識。
（6）加強公司內(nèi)控隊伍建設(shè)，從準入和考核兩端進行完善，從而對公司內(nèi)控工作的全面開展奠定良好的基礎(chǔ)。
序號12公司內(nèi)部控制自我評價年度內(nèi)部制度檢查執(zhí)行情況加大內(nèi)控宣傳力度，營造良好的內(nèi)控環(huán)境主要工作內(nèi)容對公司下一年度內(nèi)部控制體系的運行情況進行自我評價對所屬成員單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查制作內(nèi)控宣傳資料，并向公司員工進行3發(fā)放定期開展內(nèi)控及風險相關(guān)培訓(xùn)，提升員《內(nèi)部控制評價報告》《內(nèi)控制度檢查報告》制作內(nèi)控、風控宣傳海報、宣傳資料手冊每季度一次內(nèi)控培訓(xùn)活動量化目標4加強內(nèi)控隊伍建設(shè)工對內(nèi)部控制的認識和風險意識進一步明確內(nèi)控、風控工作人員的相關(guān)聯(lián)合人力資源部對內(nèi)控人員進行考核職責、權(quán)限，并加強相關(guān)人員的考核。
1.準備階段：制定評價工作計劃和方案，確定評價時間、評價依據(jù)、評價范圍、評價標準、評價流程等，下發(fā)活動通知。
2.實施檢查階段：依據(jù)檢查計劃和方案實施內(nèi)控評價。
3.報告分析階段：認定控制缺陷，匯總檢查結(jié)果，編報檢查報告。
4.整改落實階段：要求被檢查單位限期整改并對其整改情況進行監(jiān)督檢查。
5.根據(jù)事業(yè)部/中心反映的問題及自查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計的缺陷，組織本年度的內(nèi)控制度修訂工作。
1.組織全體員工，開展公司內(nèi)部控制體系建設(shè)情況和內(nèi)控制度宣導(dǎo)和培訓(xùn)會議。
二、開展內(nèi)控宣傳培訓(xùn)活動
2.對新員工開展內(nèi)部控制和風險管理基本知識的培訓(xùn)。
3.就內(nèi)控相關(guān)知識，制作海報、粘貼公司宣傳欄。
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