最新怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次精選(十九篇)

隨著社會一步步向前發(fā)展，報告不再是罕見的東西，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。報告對于我們的幫助很大，所以我們要好好寫一篇報告。下面是小編給大家?guī)淼膱蟾娴姆段哪０澹Ｍ軌驇偷侥銌?

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇一

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號xx審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

xxx公司機(jī)密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。

審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計

1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

1、xx月銷售額構(gòu)成分析

200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

2、xx月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

……

審計意見……

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇二

內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。

因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的。

從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。

內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。

而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。

因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。

需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。

以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封 面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計報告

報告名稱:關(guān)于abc的審計報告

報告編號:abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間:200x年xx月xx日

報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報告正文

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。

abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。

本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。

借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見:對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔(dān)責(zé)任。

以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。

審計意見:嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。

截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。

而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。

通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。

否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。

2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。

根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。

具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。

超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì):

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見:在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。

同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，

如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。

從構(gòu)成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

審計意見……

八、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

九、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，

個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。

本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見:以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

十一、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。

目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，

并不是真正意義上的會計……

審計意見:……

附注:分公司基本情況表;

分公司職工借款情況表;

分公司借貨明細(xì)表;

分公司銷售分析表;

分公司費用分析表。

abc計師:xxx

xxx

月xx日

集團(tuán)有限公司總審助理審計員:審計部200x年xx

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇三

審計報告范文

根據(jù)<中華*共和國審計法>第××條的規(guī)定和

(審××通[20××]××號)的安排，xxxx派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對××××(注:被審計單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù))(以下簡稱××)××××(注:審計通知書列明的審計內(nèi)容)進(jìn)行了審計(注:采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明)，重點審計了××××等單位，對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了××××(注:被審計單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù))等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合，進(jìn)展順利。××××(注:被審計單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名)對其提供的會計資料和其他*材料的真實*和完整*負(fù)責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對此進(jìn)行審計并出具審計報告。

××××××××××××××××××××××××××××××××。

(注:1。本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2。本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。

3。如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應(yīng)當(dāng)注明

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇四

從20世紀(jì)初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。

隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入，是否對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學(xué)者開始對注冊會計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準(zhǔn)則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進(jìn)行?？梢姡秾徲嫓?zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變。

在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準(zhǔn)則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進(jìn)行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（fdicia），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當(dāng)局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進(jìn)行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇。

雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計報表進(jìn)行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價意見，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。

從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當(dāng)年度財務(wù)信息發(fā)表意見，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

1.道格拉斯·r·卡邁克爾約翰·j·威林翰卡羅·a·沙勒著劉明輝胡英坤主譯.《審計概念與方法--現(xiàn)行理論與實務(wù)指南》.東北財經(jīng)大學(xué)出版社.1999

2.中國注冊會計師協(xié)會香港會計師公會.《高級審計實務(wù)》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.1998

3.超越企管出版研發(fā)組.《內(nèi)部控制制度作業(yè)要點及實務(wù)--公開發(fā)行公司自我評估規(guī)范》.超越企管顧問股份有限公司新聞局局版.1999

4.文碩.《世界審計史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會計大典第十卷--審計學(xué)》.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.1999

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評價應(yīng)用》.中國人民大學(xué)出版社.1998

7.吳水澎陳漢文邵賢弟.《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》.《會計研究》.

8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制》.《會計研究》.

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇五

根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年1月10日至31日對*有限公司xx年度的財務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計。

審計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對*公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認(rèn)為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是*公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。

審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：

第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;

第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議;

第三部分、會計報表附注。報告截至xx年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

現(xiàn)將審計情況報告如下。

第一部分 經(jīng)濟(jì)效益情況

一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

(一)銷售收入指標(biāo)

截至xx年底，實現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94%。

按照銷售結(jié)構(gòu)分析，

按照銷售品種分析

xx年度平均毛利率，比上年降低個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，

(二)利潤指標(biāo)

xx年度*公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。

綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額-8*77=4*元。

第二部分 審計發(fā)現(xiàn)問題及建議

xx年度審計后，*公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。

但是，在內(nèi)控管理中還存在一些問題有待改進(jìn)。

一、

(1)

二、資產(chǎn)管理方面

1

三、內(nèi)控制度方面

(一)貨幣資金收支控制

1、。

(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱

。

(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱

(四)固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱

四、財務(wù)核算及管理方面

(一)

(二)

(三)*

五、 審計建議

(一)*

(二)資產(chǎn)管理方面

(2) *

(三)內(nèi)部控制方面

1、貨幣資金的收支

(四)財務(wù)核算和管理方面

1、。

第三部分 會計報表附注

截至xx年12月31日，*公司的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況如下：

一、資產(chǎn)情況

截至xx年12月31日，資產(chǎn)合計元。明細(xì)如下

(一)貨幣資金

1、銀行存款

截至xx年12月31日，銀行存款余額*元，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額正確。明細(xì)如下：

*

2、現(xiàn)金

截至xx年12月31日，現(xiàn)金余額*元，經(jīng)盤點現(xiàn)金，余額正確。

3、應(yīng)收票據(jù)

截至xx年12月31日，應(yīng)收票據(jù)余額*元*。

4、應(yīng)收賬款

截至xx年12月31日，應(yīng)收賬款余額元。

5、其他應(yīng)收款

截至xx年12月31日，其他應(yīng)收款余額*元，明細(xì)如下：

以前年度遺留的欠款共計*萬元，應(yīng)加強(qiáng)催收。

6、壞賬準(zhǔn)備

/

7、預(yù)付帳款

截至xx年12月31日，預(yù)付帳款余額元，。

8、存貨

截至xx年12月31日，存貨余額元，

9、待攤費用

截至xx年12月31日，待攤費用余額元，明細(xì)如下：

10、固定資產(chǎn)

截至xx年12月31日，固定資產(chǎn)原值*元，累計折舊*元，凈值*元。

二、負(fù)債部分

至xx年12月31日，負(fù)債合計*元。明細(xì)如下：

1、應(yīng)付賬款

截至xx年12月31日，應(yīng)付賬款余額*元，明細(xì)如下：

2、其他應(yīng)付款

截至xx年12月31日，其他應(yīng)付款余額*元，明細(xì)如下：

3、應(yīng)付工資

截至xx年12月31日，應(yīng)付工資余額*元，*。

4、應(yīng)付福利費

截至xx年12月31日，應(yīng)付福利費余額*元，為提取的福利費結(jié)余。

5、應(yīng)交稅金

截至xx年12月31日，應(yīng)交稅金余額*元，明細(xì)如下：

*

6、其他應(yīng)交款

截至xx年12月31日，其他應(yīng)交款余額*元，明細(xì)如下：

教育費附加 *元;

防洪費 *元。

*

三、所有者權(quán)益情況

截至xx年12月31日，所有者權(quán)益合計*元，明細(xì)見下表：

1、實收資本

*有限公司 *萬元;

*有限公司 *萬元。

合 計 *萬元

2、資本公積

截至xx年底，余額*萬元：

3、盈余公積

截至xx年底，余額*元，為提取的20xx年度法定盈余公積。xx年度利潤沒有進(jìn)行分配。

四、經(jīng)濟(jì)效益情況

(一) 銷售收入

1、按照銷售結(jié)構(gòu)分析，*公司的銷售業(yè)務(wù)組成見下表：

*2、按照銷售品種分析：

(二) 銷售毛利率

xx年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，主要原因：

(三)銷售稅金及附加

xx年度共繳納附加稅*元，明細(xì)如下：

城市維護(hù)建設(shè)稅 *元;

教育費附加 *元

(四)費用情況

1、 營業(yè)費用

xx年度，發(fā)生營業(yè)費用元，明細(xì)如下：

20xx年營業(yè)費用絕對額比xx年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。

租賃費。

咨詢費

裝修費。

2、 財務(wù)費用

xx年度發(fā)生財務(wù)費用(-)*元，為利息收入。

3、 管理費用

xx年度發(fā)生管理費用元，明細(xì)如下：

審計部

20xx年x月x日

工程審計是依據(jù)國家《審計法》等相關(guān)規(guī)定，對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。...

通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致。...

在美國,注冊會計師時常出具附加說明段的無保留意見審計報告。它既不同于標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告,又不同于有保留意見審計報告,而只是指審計工作符合公認(rèn)審計準(zhǔn)則的要求,審計結(jié)果令人滿意,財務(wù)報表總體上也公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀...

審計專業(yè)的實踐教學(xué)是培養(yǎng)審計專業(yè)合格人才的重要保證，是有效實現(xiàn)高職院校教育教學(xué)目標(biāo)的必要途徑。下面是有20xx審計專業(yè)學(xué)生實習(xí)報告，歡迎參閱。...

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是資本市場的不斷擴(kuò)大，注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來越大，社會公眾對注冊會計師審計的期望值也越來越高。下面是有20xx學(xué)生事務(wù)所審計實習(xí)報告，歡迎參閱。...

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇六

一、審計報告的標(biāo)題

審計報告的標(biāo)題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對**公司財務(wù)收支的審計報告;關(guān)于對**公司(**期間)經(jīng)營(目標(biāo))結(jié)果的審計報告;關(guān)于對***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告;關(guān)于對**公司經(jīng)理**離任的審計報告;關(guān)于對**公司***問題的中期審計報告;關(guān)于對項目的專項審計調(diào)查報告;關(guān)于對擬并購**公司資產(chǎn)情況的審計報告;盡職調(diào)查報告;關(guān)于對**公司內(nèi)部控制制度的審計報告……。

二、審計報告的主送人

根據(jù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財務(wù)總監(jiān);主管總裁(經(jīng)理);總審計師(審計總監(jiān));董事長;審計委員會等。

三、審計依據(jù)、審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

開宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計?本次審計要解決什么問題?審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容?審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據(jù)重要性(金額大小、性質(zhì)、影響程度等)原則，對問題進(jìn)行排序。如：重大偏離審計目標(biāo)的違法問題、違規(guī)問題、高風(fēng)險問題、做假帳、上報虛假的財務(wù)報告、資產(chǎn)不實風(fēng)險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增**年度利潤300萬元;職務(wù)侵占公款300萬元;現(xiàn)金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬元;私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯?？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點環(huán)節(jié);內(nèi)部控制點制度空白;非常情況下發(fā)生;企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間(審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進(jìn)行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計報告中進(jìn)行描述?？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護(hù)和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應(yīng)該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導(dǎo)。

六、 審計結(jié)論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

七、 審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。

八、 審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字;審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機(jī)關(guān)的審計報告有明顯的區(qū)別。

九、 審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、 審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇七

一是格式要規(guī)范。

內(nèi)部審計報告格式必須規(guī)范，符合公文寫作基本規(guī)定，主要內(nèi)容應(yīng)按照規(guī)定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重大問題。

二是內(nèi)容要客觀。

實事求是、無偏見、不失真，是內(nèi)部審計報告最起碼的質(zhì)量要求。

審計報告所述內(nèi)容，必須以客觀事實為依據(jù)，有由于審計人員個人好惡而存在偏見、主要以負(fù)面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開展。

對被審計單位的工作亮點，審計組應(yīng)歸納提煉給予肯定。

當(dāng)然，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，更要揭示其真相，分析其原因。

三是表述要清晰。

內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)符合邏輯且易于理解，力求語言簡潔明了、觀點清楚，能完整地表達(dá)審計結(jié)果即可，防止空泛的議論，避免內(nèi)容冗長。

要盡量避免使用不必要的專業(yè)術(shù)語，對報告閱讀對象可能不明了的術(shù)語應(yīng)作適當(dāng)標(biāo)記。

四是重點要突出。

不同類型的報告內(nèi)容應(yīng)有側(cè)重。

如任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告要重點突出對高管人員履職情況的評價。

經(jīng)營成果真實性審計報告則側(cè)重于對被審計單位經(jīng)營管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的評價。

五是建議要可行。

幫助被審計單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規(guī)范，是內(nèi)部審計工作的最根本目的。

因此，提出的審計建議要有可操作性，重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實，而過于原則化、籠統(tǒng)化的建議，以及“萬處皆可用”的建議，既無助于后續(xù)整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質(zhì)量，更給人工作不踏實、作風(fēng)漂浮的感覺。

六是時間要及時。

審計報告要按照既定的審計計劃及規(guī)定時間撰寫、編制發(fā)出，既能提高決策的及時性、有效性，更便于被審計單位及時落實整改。

一忌內(nèi)容失真。

審計報告應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正地反映審計事項。

審計依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項，以及因各種原因?qū)е履＠鈨煽?、事實不清的問題，都不應(yīng)該在審計報告中出現(xiàn)或予以評價。

二忌定性不準(zhǔn)。

定性過重、定性過輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。

定性過重難以讓人心服口服，會增加交換意見環(huán)節(jié)的難度，容易造成彼此尷尬;定性過輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認(rèn)真履職，當(dāng)“老好人”的嫌疑。

完全不沾邊的定性只能說明審計人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時難以勝任審計工作。

三忌證據(jù)不足。

審計報告當(dāng)中的任何問題，必須做到證據(jù)充分、可靠，特別要注意做到“五個不”。

即審計資料不全不做結(jié)論、問題有疑點不做結(jié)論、依據(jù)不充分不做結(jié)論、未經(jīng)被審計單位確認(rèn)不做結(jié)論、未在審計工作底稿中反映的事實不做結(jié)論。

只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會給審計處理環(huán)節(jié)帶來困難，造成審計工作被動。

所以，審計報告不得出現(xiàn)“好像”“應(yīng)該”“疑似”等詞語。

四忌重復(fù)啰唆。

內(nèi)部審計報告文字措辭要明確、簡練，觀點要直觀、清晰，要讓大多數(shù)人能夠看懂，所提出的審計意見或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規(guī)范和完善。

簡練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內(nèi)容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。

五忌詞不達(dá)意。

表達(dá)不清楚、對問題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調(diào)等都是審計報告忌諱的。

六忌前后矛盾。

高管人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計報告較容易出現(xiàn)該問題。

有的審計組擬寫審計報告時，將審計對象的述職報告內(nèi)容復(fù)制，直接作為審計對象“主要履職情況”內(nèi)容，沒有結(jié)合審計情況進(jìn)行處理。

“主要履職情況”寫被審計單位執(zhí)行制度很到位、審計對象盡職盡責(zé)，都是贊美語言，但后面的內(nèi)容是一大堆問題甚至存在原則性問題。

最終的審計評價又表述審計對象具備較高的領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇八

實習(xí)，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時間里我學(xué)到了不少課本上沒有的知識，同時我也看到了自己的優(yōu)點和缺點，也是我明白其實只要用功沒有什么做不好的事，因為在這里實習(xí)我的能力得到了認(rèn)可。這次實習(xí)經(jīng)歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學(xué)畢業(yè)生一樣走向會計崗位了。想到自己大學(xué)兩年的學(xué)習(xí)，想到實習(xí)期間的所學(xué)所感，我覺得我能學(xué)有所用，在作好本職工作的基礎(chǔ)上，成為社會發(fā)展進(jìn)步必不可少的優(yōu)秀的會計專業(yè)人員!

為期兩周的審計實習(xí)結(jié)束了，在這段時間里，我學(xué)到了很多東西，也認(rèn)識到了自己的不足感覺受益非淺，以下是我在實習(xí)期間對工作的總結(jié)以及一些自己的心得體會。

首先，我想談一下實習(xí)的意義對學(xué)生而言，實習(xí)可以使每一個學(xué)生有更多的機(jī)會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業(yè)化角色的轉(zhuǎn)化，發(fā)現(xiàn)自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業(yè)基礎(chǔ)，也為自我成長豐富了閱歷，促進(jìn)整個社會人才資源的優(yōu)化配置。作為一名學(xué)生，我想學(xué)習(xí)的目的不在于通過結(jié)業(yè)考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學(xué)校學(xué)習(xí)是為了能夠適應(yīng)社會的需要，通過學(xué)習(xí)保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻(xiàn)。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進(jìn)入公司實習(xí)來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習(xí)工作了解到工作的實際需要，使得學(xué)習(xí)的目的性更明確，得到的效果也相應(yīng)的更好。

其次，我介紹一下我們實習(xí)的內(nèi)容。

1、審計方法的運用;其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計抽樣方法的應(yīng)用。

2、內(nèi)部控制的測試與評價;其主要目的是通過實驗，掌握內(nèi)部控制的測試、評審。

3、審計重要性、審計風(fēng)險分析;其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風(fēng)險應(yīng)用。

4、綜合案例分析;其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計報告;其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。

在實訓(xùn)的第一天里，在老師的帶領(lǐng)和指導(dǎo)下，我們著手做實訓(xùn)的第一個內(nèi)容，審計方法的運用，這一內(nèi)容有3個實驗。通過本實驗的學(xué)習(xí)，掌握審計工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍;更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標(biāo)進(jìn)行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業(yè)務(wù)中該進(jìn)的科目，此時我只能請教同學(xué)，向同學(xué)們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團(tuán)結(jié)合作的精神，審計工作分工細(xì)，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓(xùn)，感覺自己的收獲總會不少。做實訓(xùn)是為了讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓(xùn)的過程中，我深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時也要督促自己在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。

再次，我要總結(jié)一下自己在實習(xí)期間的體會。

1、自主學(xué)習(xí)。工作后不再像在學(xué)校里學(xué)習(xí)那樣，有老師，有作業(yè)，有考試，而是一切要自己主動去學(xué)去做。只要你想學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)的機(jī)會還是很多的，老員工們從不吝惜自己的經(jīng)驗來指導(dǎo)你工作，讓你少走彎路;集團(tuán)公司、公司內(nèi)部有各種各樣的培訓(xùn)來提高自己，你所要作的只是甄別哪些是你需要了解的，哪些是你感興趣的。

2、積極進(jìn)取的工作態(tài)度。在工作中，你不只為公司創(chuàng)造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經(jīng)驗的新人，更需要通過多做事情來積累經(jīng)驗。特別是現(xiàn)在實習(xí)工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態(tài)度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。

3、團(tuán)隊精神。工作往往不是一個人的事情，是一個團(tuán)隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團(tuán)隊中其他同事的交流和溝通也是相當(dāng)重要的。一位資深人力資源專家曾對團(tuán)隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團(tuán)結(jié)合作，配合默契，共赴成功。個人要想成功及獲得好的業(yè)績，必須牢記一個規(guī)則：我們永遠(yuǎn)不能將個人利益凌駕于團(tuán)隊利益之上，在團(tuán)隊工作中，會出現(xiàn)在自己的協(xié)助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。

最后，我至少還有以下問題需要解決。

1、缺乏工作經(jīng)驗。因為自己缺乏經(jīng)驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓(xùn)或是學(xué)習(xí)不能找到重點，隨著實習(xí)工作的進(jìn)行，我想我會逐漸積累經(jīng)驗的。

2、工作態(tài)度仍不夠積極。在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務(wù)時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學(xué)習(xí)，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務(wù)時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學(xué)習(xí)。

3、工作時仍需追求完美。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時刻要牢記的。

4、學(xué)術(shù)上不夠鉆研。這是由工作性質(zhì)決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認(rèn)可的技術(shù)才有價值，同時我也認(rèn)為自己更適合做與人溝通的工作需要作一些技術(shù)的研究工作，這就需要我個人多關(guān)注科研的最新進(jìn)展，同時，這也對我的工作有促進(jìn)作用。李廣成總裁，也是我的導(dǎo)師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)，我的時間比他充裕的多，也應(yīng)該可以多關(guān)注科研技術(shù)的進(jìn)展。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇九

【摘要】本文從審計在投資控股公司發(fā)展中的作用著手,以天馬公司為例,從管理體制及內(nèi)部控制制度、會計核算兩個方面詳細(xì)論述了投資控股公司審計存在的問題,同時指出了解決方法。

[關(guān)鍵詞]投資控股公司 審計 問題

審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和自我約束的主要載體,審計不是僅限于對經(jīng)濟(jì)活動某個方面實行審計監(jiān)督,也不是簡單的查處案件和違紀(jì)問題。更重要的是要為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。審計一方面可以促進(jìn)投資控股公司加強(qiáng)管理,另一方面也可以在投資控股公司依法經(jīng)營過程中發(fā)揮預(yù)警作用,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)公司審計工作,對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會起到重要的作用。以下筆者將對投資控股公司審計問題進(jìn)行探討。

一、管理體制及內(nèi)部控制制度的問題

1. 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離問題

大部分企業(yè)集團(tuán)雖然成立了投資公司,但缺乏合格的專業(yè)投資人才,更缺乏投資的經(jīng)驗,企業(yè)集團(tuán)常選派一名公司副總兼任投資公司的董事長(這名副總也可能兼任許多二級單位的董事長),投資公司的總經(jīng)理由外聘的經(jīng)理人擔(dān)任,投資公司高級管理人才的聘用和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及日常的經(jīng)營活動由總經(jīng)理負(fù)責(zé)。因此,如何完善公司經(jīng)理人的激勵和監(jiān)督機(jī)制及財務(wù)總監(jiān)委派制度是投資公司管理的頭等大事,充分的授權(quán)必須與監(jiān)督相結(jié)合,在完善經(jīng)營者對企業(yè)經(jīng)營管理活動控制的同時,必須完善所有者對經(jīng)營者的控制。審計人員應(yīng)對因內(nèi)部控制制度不健全或失控引起的錯誤與舞弊予以充分關(guān)注,以更多的審計程序去測試其內(nèi)部控制制度是否值得信賴。

2. 監(jiān)督機(jī)制不完善

許多投資公司內(nèi)部的審計部門由分管財務(wù)的副總負(fù)責(zé),分管財務(wù)的副總對公司總經(jīng)理負(fù)責(zé),這樣的組織結(jié)構(gòu)大大削弱了審計監(jiān)督力度,易形成“一言堂”,無法及時揭露公司存在的問題,更無法及時對存在的問題予以糾正。因此建立股東會(或董事會)領(lǐng)導(dǎo)下的獨立審計委員會非常必要。而在此情況下,作為國家審計機(jī)構(gòu)的審計人員在檢查測試其執(zhí)行《獨立審計具體準(zhǔn)則第!!號―――考慮內(nèi)部審計工作》時應(yīng)持特別謹(jǐn)慎的態(tài)度。

3. 風(fēng)險投資決策程序不規(guī)范、不科學(xué)

如投資項目有的經(jīng)總裁辦公會通過,有的經(jīng)董事會通過,有的是控股股東直接通過,有的項目已投資數(shù)年卻提供不出任何相關(guān)決議文件。像這樣的決策程序不但增加了投資項目的風(fēng)險程度,同時也會造成責(zé)任不明確。審計人員在審計時應(yīng)提請投資公司建立健全有效的投資風(fēng)險內(nèi)部控制制度,建議投資公司設(shè)立風(fēng)險控制委員會(由公司董事組成,對公司董事會負(fù)責(zé))、專家顧問咨詢委員會(由外部專家組成,公司總經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)需要決定是否聘請)、投資決策委員會(由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、投資總監(jiān)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成),制定相應(yīng)議事規(guī)則,并規(guī)定所有的投資項目必須經(jīng)以上委員會通過。

4. 投資前風(fēng)險規(guī)避不足

由于缺乏風(fēng)險投資的操作經(jīng)驗,在投資項目時,都不同程度地出現(xiàn)了在項目盡職調(diào)查階段對很多風(fēng)險估計不足,在可行性研究報告中定量分析方法利用得較少,定性分析方法運用得較多,許多數(shù)據(jù)的來源依據(jù)不夠權(quán)威,而且對估計到的風(fēng)險處理和控制辦法不得當(dāng),從而在一定程度上造成了投資前對風(fēng)險的規(guī)避不力。

二、會計核算中存在的問題

1. 其他應(yīng)收款核算中存在的問題

(1)“妙用”銀行承兌匯票融資,占用銀行資金買賣股票。

例如,相關(guān)人員審計天馬投資公司時發(fā)現(xiàn)該公司在“其他應(yīng)收款――黃河股份”科目中經(jīng)常發(fā)生一收一支的往來款,期末有時轉(zhuǎn)平,有時留有余額;對該款項向天馬投資公司函證時,函證結(jié)果是雙方余額核對一致,從函證結(jié)果看應(yīng)該沒什么問題。但相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)天馬公司與黃河股份并無實質(zhì)性交易,帶著疑問與天馬公司充分溝通后,事實真相為:天馬公司在證券市場投入大量資金買賣股票,以致股東投入的資本金不夠用,直接從銀行貸款又違反中國人民銀行《關(guān)于禁止銀行資金違規(guī)流入股票市場的通知》的規(guī)定,于是,天馬公司在無實質(zhì)交易事項的情況下,與銀行充分溝通后,由天馬公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)黃河股份開具銀行承兌匯票,黃河股份用銀行承兌匯票先向銀行貼現(xiàn),然后再將從銀行取得的貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)劃給天馬公司,從而達(dá)到從銀行融資的目的。其會計處理為:辦理銀行承兌匯票時,借記“其他應(yīng)收款――黃河股份”,貸記“應(yīng)付票據(jù)――銀行”;關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)回時,借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款――黃河股份”;償還銀行款項時,借記“應(yīng)付票據(jù)――銀行”,貸記“銀行存款”。從形式上看天馬公司是從關(guān)聯(lián)方取得借款投入股市,本質(zhì)上還是在違反了票據(jù)法的前提下,占用貸款買賣股票,擾亂了金融秩序。

(2)掛有長期投資性質(zhì)的款項

仍以天馬投資公司為例,相關(guān)人員在審計天馬投資公司時發(fā)現(xiàn)該公司在“其他應(yīng)收款――永信公司(關(guān)聯(lián)方)”科目掛有8000多萬元,時間已幾年,詢證相符;經(jīng)與管理當(dāng)局座談和審閱董事會文件,事實真相為:天馬公司為了打造一個融資平臺,欲控制一家上市公司,因種種原因,收購過程中該上市公司停盤,停盤時天馬投資公司持有該公司股票的市價為4000萬元。該事項已形成虧損,為了經(jīng)營業(yè)績、規(guī)避責(zé)任,天馬投資公司將該投資款掛在關(guān)聯(lián)方名下,遲遲不作處理。針對這種情況,審計人員應(yīng)首先建議將該款項由其他應(yīng)收款調(diào)入長期股權(quán)投資,然后再搜集相關(guān)證據(jù),取得對方單位審計后的會計報表,根據(jù)實際情況計提長期投資減值準(zhǔn)備。

(3)掛有為其他單位代為投資款項,虛假成立公司,賬外炒作

相關(guān)人員在審計天馬投資公司時發(fā)現(xiàn),1998年2月天馬投資公司出資20萬元,昆侖物業(yè)公司(非關(guān)聯(lián)方)出資10萬元成立大正科技公司,大正科技公司的損益表從成立至2003年底僅僅發(fā)生了15200元的管理費用和財務(wù)費用。天馬投資公司解釋:成立大正科技公司是為了開發(fā)一個高科技項目,預(yù)測效益非常好,后來因情況發(fā)生變化,高科技項目未能實施開發(fā),故一直未正式經(jīng)營,并提供了大正科技公司的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、驗資報告等。相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)天馬投資公司與昆侖物業(yè)的業(yè)務(wù)往來不多,在1998年1月有一筆10萬元的往來款,落實付款依據(jù),未有相關(guān)協(xié)議支持,帶著疑問欲到昆侖物業(yè)了解情況,不得已天馬投資公司吐露了真實真相:成立大正科技公司時,為了規(guī)避以后充分披露關(guān)聯(lián)交易的麻煩,并達(dá)到工商局所要求的出資股東數(shù),天馬投資公司將10萬元資金轉(zhuǎn)給昆侖物業(yè)公司,昆侖物業(yè)公司再作為投資款劃轉(zhuǎn)到大正科技公司賬戶,委托昆侖物業(yè)公司代為投資持股,并簽訂了委托持股協(xié)議。弄清代為投資持股后,一個疑團(tuán)又襲上心頭:既然當(dāng)時是為了開發(fā)效益很好的高科技項目,天馬公司為什么不與其控股的子公司成立大正科技公司?相關(guān)人員憑著職業(yè)敏感詳細(xì)查閱了天馬公司相關(guān)的董事會紀(jì)要,并與相關(guān)人員進(jìn)行了充分了解和溝通,事實真相為:天馬公司受托管理了4000萬元的個人理財資金(大部分是投資公司及關(guān)聯(lián)方內(nèi)部人士),違規(guī)簽訂了有固定回報的協(xié)議,為了逃避監(jiān)督,便于在證券市場炒作,成立了大正科技公司,以大正科技公司名義在證券公司開戶,所有業(yè)務(wù)不入賬;同時還發(fā)現(xiàn),因近幾年證券市場持續(xù)下跌,無法保證固定回報,為了擴(kuò)大盈余,天馬公司將從銀行取得的貼現(xiàn)款直接轉(zhuǎn)劃到大正科技公司在證券公司的開戶,炒作一段時間后,再將該貼現(xiàn)款通過關(guān)聯(lián)方劃轉(zhuǎn)到天馬投資公司,盈余留在大正科技公司證券賬戶,實質(zhì)是利用公款炒股以賺取個人或部門利益。因大正科技公司資產(chǎn)規(guī)模和累計損益金額很小,在眾多被投資單位中不為注冊會計師所關(guān)注,遇到審計或檢查時,便以大正公司未實際經(jīng)營為由蒙混過關(guān)。

針對上述代為投資的情況,因成立大正科技公司的出資方式、出資程序不符合《公司法》的規(guī)定,審計人員應(yīng)建議投資公司在限定的時間內(nèi)理順股東的法律關(guān)系,必要時提請投資公司充分披露相關(guān)信息。對賬外炒作證券事項,審計人員應(yīng)要求投資公司提供大正科技公司在證券公司的所有資料,包括證券交易記錄及資產(chǎn)組合評估報告等,核實清楚在賬外炒作資金的數(shù)額、盈余情況,重點落實因違規(guī)炒作造成的國有資產(chǎn)流失數(shù)額,并將該舞弊行為及時告知該投資公司管理當(dāng)局,如果無法落實清楚,審計人員應(yīng)視情況出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。

2. 委托理財(貸款)事項中存在的問題

(1) 協(xié)議的問題。

第一種情況是與受托方關(guān)系不錯,特別是受托方是關(guān)聯(lián)方時,未簽訂書面協(xié)議,只是口頭委托;第二種情況與受托方簽訂了無效的協(xié)議,在正式委托理財協(xié)議之外,簽訂有資金保底收益率的附加協(xié)議。證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》規(guī)定“受托人必須與委托人簽訂受托投資管理公司,以委托人的名義設(shè)置股票賬戶和資金賬戶,并通過委托人的賬戶進(jìn)行受托投資管理”、“受托人應(yīng)根據(jù)在與委托人簽訂的受托投資管理合同中約定的方式為委托人管理受托投資,但不得向委托人承諾收益或者分擔(dān)損失”。不簽訂協(xié)議使委托理財?shù)娘L(fēng)險增大,容易誘發(fā)舞弊事項;簽訂有資金保底收益率的附加協(xié)議,一旦出現(xiàn)糾紛,會被法院依法認(rèn)定協(xié)議無效。針對上述情況,審計人員應(yīng)提請投資公司予以糾正,同時評估對審計報告的影響。

(2) 利用銀行信貸資金進(jìn)行委托投資。

證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》規(guī)定“委托人必須履行下列義務(wù):確保未利用銀行信貸資金進(jìn)行委托投資,并對委托投資資產(chǎn)來源及用途的合法性作出承諾”,因此審計人員在審計時,應(yīng)將委托投資事項的資金總額和自營炒股資金總額之和與所有者權(quán)益總額和占用的正常往來款項總額之和進(jìn)行分析對比,若前者大于后者,就可能存在違規(guī)行為,審計人員應(yīng)特別關(guān)注。就該事項審計人員應(yīng)及時與投資公司溝通,并建議其及時糾正,并考慮是否將該事項告知受托方。同時評估該事項對會計報表的影響,決定在審計報告中如何予以反映。

(3) 將委托理財事項掛在往來中。

投資公司將委托理財事項掛在往來中,主要目的有三個:一是將委托理財收益形成“小金庫”,在體外循環(huán);二是為了粉飾業(yè)績,不確認(rèn)委托理財損失;三是將委托理財收益直接抵扣往來款,不確認(rèn)收益。第一種情況主要是涉及到舞弊,審計人員應(yīng)落實清楚,及時告知管理當(dāng)局,若無法落實清楚,應(yīng)視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。第二、三種情況可能涉及到管理當(dāng)局舞弊和故意影響報表盈余,審計人員應(yīng)重新評價管理當(dāng)局聲明的可信性,同時擴(kuò)大審計范圍,以確信在其他方面不存在類似情況。

(4) 確認(rèn)委托理財收益的依據(jù)不充分。

投資公司一般根據(jù)證券公司資金賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證、資金利息歸本單、資產(chǎn)委托管理報告等確認(rèn)委托理財收益,而以上文件只能反映委托資產(chǎn)的期末狀況,無法確認(rèn)“投資收益”的完整性。針對上述情況審計人員應(yīng)取得證券公司提供的準(zhǔn)確、完整的受托投資管理情況、證券交易記錄及資產(chǎn)組合評估報告,必要時獲取受托方已審計的會計報表或到受托方進(jìn)行核對確認(rèn);否則應(yīng)當(dāng)視同審計范圍受到限制而出具保留或無法表示意見的審計報告。

(5) 委托貸款核算存在的問題。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定,期末時,按照委托貸款規(guī)定的利率計提應(yīng)收利息,計提的應(yīng)收利息,貸記“投資收益”科目。企業(yè)計提的利息到期不能收回的,應(yīng)當(dāng)停止計提利息,并沖回原已計提的投資收益。審計人員審計時要特別關(guān)注投資公司有無不按期計提利息、只在貸款收回時核算利息的情形,同時還要特別注意對效益不好的關(guān)聯(lián)方的委托貸款是否足額計提利息、是否應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。審計人員應(yīng)依據(jù)具體情況作出審計調(diào)整或恰當(dāng)?shù)膶徲嬇丁?/p>

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怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任。這種

責(zé)任包括：(1)按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大

錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 三、審計意見 我們認(rèn)為，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制，公允反映了abc公司2011年9月30日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 xxxx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 中國·xxx 二○一二年×月×日

測試民非會計制度

財務(wù)報表附注

2011年度

一、公司基本情況 測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經(jīng)xxx批準(zhǔn)，由(以

下簡稱甲方)、(以下簡稱乙方)、和(以下簡稱丙方)以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè)，于 年 月 日

成立，取得市工商行政管理局

注冊資本(幣種) 萬元。合期限年。于年月日投產(chǎn)(營業(yè))。 本公司主要的經(jīng)營范圍包

括：

二、主要會計政策、會計估計的說明

1. 會計制度 執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。

2. 會計年度 自公歷1月1日至12月31日止。

3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。

4. 記賬基礎(chǔ)和計價原則 本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價

原則。

5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計入管理費用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用。

6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) (1)現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款; (2)現(xiàn)金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起

范文一：如何做好審計報告

一、做好審計報告的審理應(yīng)該參考的重要文件

筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質(zhì)量控制，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計報告本身的質(zhì)量控制。因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應(yīng)該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。同時，還要對審計組取得的全部審計證據(jù)材料、編制的全部審計工作底稿進(jìn)行細(xì)致的審理復(fù)核。只有這樣，審理機(jī)構(gòu)才能切實履行國家審計準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。

二、做好審計報告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容

審理機(jī)構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理6個方面的重要內(nèi)容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng);審計程序是否符合規(guī)定。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。

三、做好審計報告的審理應(yīng)該掌握的方法

(一)看實施方案執(zhí)行情況。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標(biāo)和重點內(nèi)容等進(jìn)行了細(xì)化;二是根據(jù)審計報告的相關(guān)內(nèi)容，核實施方案是否得到了有效地執(zhí)行。

(二)通篇把握審計報告。首先看格式是否規(guī)范，報告內(nèi)容和要素是否齊全。按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計報告的內(nèi)容主要包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況、審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)建議等。同時，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計報告格式，審計報告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。

(三)對審計報告的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地審理

一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關(guān)，是否存在冗余。同時，檢查證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。

二是審計評價的規(guī)范性。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在深圳審計報告中，根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評價意見。還規(guī)定，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支撐，審計評價意見與后文審計發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等。

三是審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見。審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué)、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問

題在后;問題的事實是否表述清楚、數(shù)字是否準(zhǔn)確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計算計算是否準(zhǔn)確性、散總是否相符等)、證據(jù)是否適當(dāng)、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等);處理(處罰)意見的適當(dāng)性等。

四是原因分析及審計建議。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。

總之，審理人員要有責(zé)任心、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計質(zhì)量關(guān)。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心，有了責(zé)任心自然會做到細(xì)心、耐心。打個比方，每審理一篇審計報告，我們?nèi)绻芟駥Υ约旱母呖荚嚲硪粯?，認(rèn)真、謹(jǐn)慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十一

??隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)的建設(shè)進(jìn)入了一個全新階段，這也對企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)提出了新要求。因此，結(jié)合公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨、組織結(jié)構(gòu)、人員的配備和培養(yǎng)、管理制度、工作方法等問題進(jìn)行一次全新的分析十分必要，并應(yīng)在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定出符合公司以及部門長期利益的發(fā)展目標(biāo)以及相配套的近期工作規(guī)劃，通過實現(xiàn)體制上的變革，適應(yīng)環(huán)境變化對審計工作提出的新要求。

??內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。盡管財務(wù)管理體制是內(nèi)部控制體制的核心，但不是內(nèi)部控制的全部，內(nèi)部控制體制的完善，還需要其他非財務(wù)評價體系的補(bǔ)充。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

??(一)健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強(qiáng)監(jiān)督。xxx頒布并實施了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，要求國有控股公司和國有獨資公司應(yīng)在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會，要求國有企業(yè)逐步建立相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的專職工作人員，對本企業(yè)及子企業(yè)(單位)財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價。

??完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)因。集團(tuán)建立跨國型金融控股集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)確立，這對于集團(tuán)的體制建設(shè)將是一個巨大的挑戰(zhàn)。金融行業(yè)的一個特點就是資金量大、風(fēng)險大，任何一個細(xì)小的問題如果不加以重視并及時解決，都有可能導(dǎo)致無法承受的損失，而且僅用流程控制和人員管理，無法解決金融行業(yè)的風(fēng)險控制問題，必須建立獨立專業(yè)的風(fēng)險管理和外部監(jiān)督體系。

??(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯

??誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。查處錯誤及舞弊固然重要，但損失已經(jīng)出現(xiàn)，集團(tuán)已經(jīng)受到損失，有效阻攔可盡量避免損失，對內(nèi)部控制制度的糾偏可從根本上鏟除。因此，抓好事前反饋控制應(yīng)逐漸成為以后審計工作的側(cè)重點，即通過定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部審計防止錯誤及舞弊發(fā)生。

??(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

??(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：

??一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合，如果不與工作計劃相結(jié)合，單純從數(shù)量差異來分析，很容易得出費用節(jié)約的結(jié)論，只有與工作計劃相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)真正的費用超支；

??二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；

??三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

??內(nèi)部審計部門的設(shè)置往往會隨著公司內(nèi)部控制制度成熟程度的差異而有所不同，在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。內(nèi)部審計作為最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一，已經(jīng)在西方200多年的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中發(fā)揮了巨大的作用，為內(nèi)部控制制度的最終成型、公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善做出了無可替代的貢獻(xiàn)。在完善的法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會必須設(shè)立審計委員會以監(jiān)督整個管理層，以及公司架構(gòu)中審計部門必須自成體系以保持相對獨立，這已經(jīng)成為管理界和企業(yè)界的廣泛共識。

??有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

??(一)機(jī)構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

??(二)報告反饋機(jī)制的施行良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機(jī)制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十二

內(nèi)部審計是現(xiàn)代電力企業(yè)管理的重要組成部分，是電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要環(huán)節(jié)，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，合理規(guī)避稅負(fù)，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)益。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、建立內(nèi)部獨立審計機(jī)構(gòu)的作用

1、制約作用

對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的利益及經(jīng)濟(jì)秩序。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)，配合紀(jì)檢xxx門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動，內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、對部門負(fù)責(zé)人離任前審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、經(jīng)濟(jì)違法行為，及時向紀(jì)檢xxx門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新的形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機(jī)審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。保障股民資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計的出發(fā)點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財務(wù)制度的不一致性，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3、促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)的子公司，及下屬單位的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動各方面的積極性。

4、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。綜上所述，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業(yè)內(nèi)部審計的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營管理，也要在提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過程中必不可少的職能作用。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部審計以內(nèi)部控制、管理審計、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標(biāo)，對促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重要作用。我國的內(nèi)部審計從創(chuàng)建到今天已走過了二十多年的發(fā)展歷程，在這個發(fā)展過程中，內(nèi)部審計所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，這主要是由我國的經(jīng)濟(jì)體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與逐步完善，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，社會影響力增強(qiáng)，內(nèi)部審計沒有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《xxx關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，而是擴(kuò)展為所有國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織。因此，適應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計研究與交流，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)現(xiàn)代的審計知識和先進(jìn)的審計方法，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來保證，也會給內(nèi)部審計事業(yè)帶來繁榮。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計。

1、加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)建設(shè)是其開展審計工作的基礎(chǔ)，沒有健全的審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計工作也搞不好。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身實際，逐步建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)，但要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受其他職能部門和個人的干預(yù)，獨立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性，將審計的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財務(wù)經(jīng)理報告，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內(nèi)部審計失去其應(yīng)有的獨立性。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計隊伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計、會計專業(yè)知識外，還應(yīng)懂得計算機(jī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的知識，面對新的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計算機(jī)等多方面的專業(yè)知識;另一方面要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競爭意識，不斷進(jìn)行知識的更新，要鼓勵內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質(zhì)。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求.

2、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行所制定的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了，企業(yè)管理系統(tǒng)才會完善和嚴(yán)密。企業(yè)內(nèi)部審計更要注重內(nèi)部控制的審計與評價。企業(yè)內(nèi)部審計首先必須從內(nèi)部控制入手，對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面評價，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行科學(xué)、行為規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)收支、資產(chǎn)運營、設(shè)備維修、費用成本、經(jīng)營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監(jiān)督，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

3、抓好管理審計。當(dāng)前，內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢之一就是從傳統(tǒng)審計向管理審計過渡，也就是從傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向管理效益審計過渡。盡管企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，但也必須緊跟時代發(fā)展的步伐，高起點、高層次的開展內(nèi)部審計工作，這也是企業(yè)所需要的。管理審計是一種基于財務(wù)審計之上的更高層次的審計，是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)的，目的是提高企業(yè)效益。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，審計人員應(yīng)通過財務(wù)審計，保證財務(wù)運行的合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責(zé)，實施管理審計，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

4、突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估?，F(xiàn)代內(nèi)部審計正在由事后向事中、事前轉(zhuǎn)變，風(fēng)險評估和戰(zhàn)略審計就是一種事前審計，它是可以預(yù)測的，也是可以規(guī)避的。我國目前正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌期，還沒有完全擺脫傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，無論是從外部環(huán)境方面來看，還是企業(yè)自身發(fā)展過程來看，都還有許多不利條件使得企業(yè)在投資決策上風(fēng)險較大，一旦出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策失誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災(zāi)難性的后果。所以，企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估，期望內(nèi)部審計能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機(jī)制和對外投資等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

電力企業(yè)內(nèi)部審計只有依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多，是內(nèi)部審計發(fā)展的源動力。內(nèi)部審計只有立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效果，才能發(fā)揮有效的作用，確立應(yīng)有的地位。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十三

??有限公司全體股東：全體股東：

??按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了南京新港高科技股份有限公司(以下簡稱南京高科)20xx年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。

??一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

??按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是南京高科董事會的責(zé)任。

??二、注冊會計師的責(zé)任

??我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

??三、內(nèi)部控制的固有局限性

??內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。

??四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十四

我們企業(yè)在20__年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風(fēng)險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我企業(yè)內(nèi)部審計小組根據(jù)審計室20__年度年初工作計劃和企業(yè)內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

一、主要工作內(nèi)容

1、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對企業(yè)經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對企業(yè)是否按政策規(guī)范收費、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本企業(yè)經(jīng)費保障體制中的作用。

3、對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了經(jīng)費使用效益。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對企業(yè)的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為企業(yè)的所有收入都及時入賬，并納入了企業(yè)的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移收入的情況。

2、對企業(yè)的各項支出情況，包括職員工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對企業(yè)的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，企業(yè)從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對企業(yè)收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，企業(yè)收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的費用，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對員工生活費給予了補(bǔ)助。

二、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對企業(yè)的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)

工程審計是依據(jù)國家《審計法》等相關(guān)規(guī)定，對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。...

通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致。...

在美國,注冊會計師時常出具附加說明段的無保留意見審計報告。它既不同于標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告,又不同于有保留意見審計報告,而只是指審計工作符合公認(rèn)審計準(zhǔn)則的要求,審計結(jié)果令人滿意,財務(wù)報表總體上也公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀...

審計專業(yè)的實踐教學(xué)是培養(yǎng)審計專業(yè)合格人才的重要保證，是有效實現(xiàn)高職院校教育教學(xué)目標(biāo)的必要途徑。下面是有20xx審計專業(yè)學(xué)生實習(xí)報告，歡迎參閱。...

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是資本市場的不斷擴(kuò)大，注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來越大，社會公眾對注冊會計師審計的期望值也越來越高。下面是有20xx學(xué)生事務(wù)所審計實習(xí)報告，歡迎參閱。...

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十五

內(nèi)部控制審計報告研究

[提要]健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報表的可靠性以及對相關(guān)法律法規(guī)的遵循。我國先后于、由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的開展，首次披露的內(nèi)部控制審計報告已經(jīng)可以在公告中查詢得到。本文對被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的24家上市公司的內(nèi)部控制審計報告進(jìn)行原因解析、內(nèi)控缺陷分析及歸類總結(jié)，找出風(fēng)險較為集中的領(lǐng)域，并據(jù)此對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險提出建議。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計;內(nèi)部控制審計報告

一、內(nèi)部控制審計報告的意見類型

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》要求，內(nèi)部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準(zhǔn)日，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

“否定意見”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

“無保留意見”審計報告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計報告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

二、20上市公司內(nèi)部控制審計總體情況

20度我國上市公司首次全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告，具體情況見表1。相比20只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計將會越來越受到重視。(表1)

三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計意見原因解析

年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。

(一)“否定意見”審計報告原因解析

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱北大荒)。

北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運作問題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時識別出需履行信息披露義務(wù)的事項和未能及時履行信息披露義務(wù)。

北大荒《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計報告》與《內(nèi)部控制自我評價報告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設(shè)計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)未能有效執(zhí)行按月對賬制度，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，因此未能及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤點即進(jìn)行了年度財務(wù)決算，存貨盤點結(jié)果也未及時進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會計處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財務(wù)報表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務(wù)處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計報告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評價報告》中認(rèn)為，其在財報相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點、往來賬核對、投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計價的正確性。導(dǎo)致該公司2012年度未審計財務(wù)報表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內(nèi)部控制自評報告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會計事務(wù)所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯(lián)訊)。

海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯更正了已經(jīng)發(fā)布的、、年三個年度的財務(wù)報表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對于存在重大缺陷、與財務(wù)報表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十六

??一、指導(dǎo)思想

??20xx年內(nèi)部審計工作將緊密圍繞集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)，樹立科學(xué)的審計理念，堅持“圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，即圍繞增強(qiáng)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益這個中心，重點對集團(tuán)公司的熱點和難點問題以及帶有普遍性和傾向性的問題進(jìn)行專項審計，同時還要及時對重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行專項審計調(diào)查，求真務(wù)實即是審計工作要合理地分析評價事項，辯證地做出評價結(jié)論。努力構(gòu)建與集團(tuán)公司發(fā)展態(tài)勢相適應(yīng)的審計監(jiān)督模式和審計服務(wù)體系，著力提升審計服務(wù)質(zhì)量，切實履行審計監(jiān)督職能，為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。

??二、工作目標(biāo)

??緊緊圍繞著20xx年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，依據(jù)各項法律、法規(guī)、制度，認(rèn)真履行公司賦予監(jiān)察審計部門的各項職責(zé)，全面的監(jiān)督財務(wù)收支的真實、合法、效益性，突出重點領(lǐng)域、項目、資金和環(huán)節(jié)，在加大常規(guī)監(jiān)察審計力度的同時，更加注重事后整改和事前跟蹤過程控制，以監(jiān)督促過程，從治理機(jī)制和完善制度的層面揭示問題，提出建議，改善公司經(jīng)營，提高可持續(xù)發(fā)展的能力。

??(一)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計制度，建立并完善《內(nèi)部審計工作手冊》。

??加強(qiáng)審計制度的建設(shè)，通過審計制度的建立和完善，明確預(yù)防機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和糾錯機(jī)制，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

??(二)加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量，力爭審計報告優(yōu)秀率(由上級評價90分以上為優(yōu)秀)達(dá)30%以上。

??加強(qiáng)審計隊伍綜合素質(zhì)能力建設(shè)，滿足內(nèi)審工作要求的適應(yīng)程度、提高內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量。

??(三)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的評價。

??審計評估公司內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、適時性，對內(nèi)部控制環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險、控制活動等進(jìn)行評估和測試。

??中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)與實施，一是加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。各類企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對原有制度進(jìn)行修改、完善和提升;構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。二是有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。)

??(四)以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，開展對所屬公司(事業(yè)部)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益審計一次。

??財務(wù)收支審計是監(jiān)督各單位能否合法、合規(guī)和遵守財經(jīng)紀(jì)律的有效措施，是開展各項審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。定期對所屬公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價，是建立領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部的增強(qiáng)大局意識、責(zé)任意識、績效意識的重要手段。

??(五)建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，審計意見落實率達(dá)90%以上。

??建立審計結(jié)果落實反饋制度。對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的單位，及時進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使公司存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。

??三、工作措施

??(一)制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，計劃于2022年6月完成。

??(二)計劃安排對現(xiàn)有的內(nèi)審人員進(jìn)行二次(每個人一次)脫產(chǎn)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)(為期一周)，計劃于2022年6-8月完成。繼續(xù)組織參加國際內(nèi)審師資格考試，不斷豐富業(yè)務(wù)知識，提高審計人員自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的需要。

??(三)深入學(xué)習(xí)并理解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)容，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的評價。計劃于2022年11月完成。

??(四)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，對所屬公司(事業(yè)部)2022年上半年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(必要時延伸至以前年度)。計劃于2022年10月完成。

??(五)建立審計結(jié)果落實反饋制度，計劃于2022年2月完成。同時，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤。

??(六)結(jié)合效能監(jiān)察，重點開展活動項目、大宗物資采購等支出性經(jīng)濟(jì)合同事前審計工作，充分發(fā)揮事前審計的預(yù)防作用。

??(七)開展重要領(lǐng)域、重點活動項目的專項審計。

??(八)開展各項常規(guī)性審計工作。主要審計內(nèi)容包括:財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性;各經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)效益審計;經(jīng)營管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況;對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查等。

??(九)對物資采購管理進(jìn)行審計，特別是對印刷采購、投遞費采購管理、辦公用品、設(shè)備、項目活動物資等采購管理活動進(jìn)行審計監(jiān)察。

??四、重要事項

??(一)制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》

??(二)深入學(xué)習(xí)并理解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)容，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的評價。

??(三)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，對所屬公司(事業(yè)部)2022年上半年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計。

??五、主要資源

??2022審計室將保持現(xiàn)有組織架構(gòu)及人員配置不變，通過提高工作效率和工作質(zhì)量，來保證各項目標(biāo)任務(wù)的完成。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十七

內(nèi)部控制審計報告研究

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》要求，內(nèi)部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準(zhǔn)日，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

“否定意見”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

“無保留意見”審計報告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計報告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

二、20xx年度上市公司內(nèi)部控制審計總體情況

20xx年度我國上市公司首次全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告，具體情況見表1。相比只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計將會越來越受到重視。(表1)

三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計意見原因解析

20xx年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。

(一)“否定意見”審計報告原因解析

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱北大荒)。

北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運作問題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時識別出需履行信息披露義務(wù)的事項和未能及時履行信息披露義務(wù)。

北大荒《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計報告》與《內(nèi)部控制自我評價報告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設(shè)計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)未能有效執(zhí)行按月對賬制度，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，因此未能及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤點即進(jìn)行了年度財務(wù)決算，存貨盤點結(jié)果也未及時進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會計處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財務(wù)報表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務(wù)處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計報告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評價報告》中認(rèn)為，其在財報相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點、往來賬核對、投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計價的正確性。導(dǎo)致該公司20xx年度未審計財務(wù)報表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內(nèi)部控制自評報告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會計事務(wù)所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯(lián)訊)。

海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯更正了已經(jīng)發(fā)布的、、20三個年度的財務(wù)報表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對于存在重大缺陷、與財務(wù)報表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

(二)“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見”審計報告原因解析。

在20份(上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫(yī)藥、st獅頭、*st長油、康達(dá)爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項是對內(nèi)部控制審計范圍進(jìn)行附加說明，有一些是對公司重大或突發(fā)事項進(jìn)行xxx，因此，強(qiáng)調(diào)事項并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的強(qiáng)調(diào)事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求不符。

四、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計意見中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析

(一)設(shè)計缺陷與運行缺陷

1、20xx度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設(shè)計層面、運行層面進(jìn)行分類，設(shè)計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會帶來設(shè)計有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險不能得到有效控制，無法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會對企業(yè)帶來不利影響。設(shè)計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點。對制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計有效性缺陷的比例將會不斷下降。

3、運行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對各個業(yè)務(wù)職能部門或管理層工作過程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評及內(nèi)部審計。

(二)缺陷內(nèi)容分析。

20xx度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計報告披露出來的與制度相關(guān)的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風(fēng)險，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

五、內(nèi)部控制審計報告質(zhì)量有待提高

對比上述企業(yè)披露的《財務(wù)審計報告》和《內(nèi)部控制審計報告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財務(wù)報告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會計師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，內(nèi)部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務(wù)報告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財報差錯相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財務(wù)審計與內(nèi)控審計相互整合。

應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會計師事務(wù)所審計經(jīng)驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十八

績效審計是現(xiàn)代審計的標(biāo)志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機(jī)關(guān)所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。

由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是問題的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。

相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關(guān)聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達(dá)到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應(yīng)與整個審計組就有關(guān)報告所述問題進(jìn)行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達(dá)到被審計單位以及有關(guān)部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復(fù)雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術(shù)語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準(zhǔn)確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。

績效審計報告目前雖無固定的格式，但通常首先應(yīng)說明審計的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報告審計結(jié)果，并闡明審計的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關(guān)單位的意見。

（一）相關(guān)的背景資料

相關(guān)的背景資料在報告中起的是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。

績效審計結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準(zhǔn)確地反映客體發(fā)生的實際情況，所以審計結(jié)論存在潛在的風(fēng)險。因此，在相關(guān)背景資料等內(nèi)容中，有關(guān)審計性質(zhì)和范圍以及目標(biāo)的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責(zé)任的區(qū)別，審計報告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計是依據(jù)審計準(zhǔn)則進(jìn)行的；審計是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關(guān)證據(jù)具有局限性，審計人員應(yīng)該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時應(yīng)盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。

（二）審計總體評價

總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應(yīng)緊緊圍繞審計目的，根據(jù)審計證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關(guān)的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍，經(jīng)濟(jì)方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。

審計評價應(yīng)做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價；其次，審計評價必須強(qiáng)調(diào)可證性。評價時還應(yīng)注意以下原則：

一是要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標(biāo)設(shè)置上，應(yīng)保持獨立性。四是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合。定性標(biāo)準(zhǔn)包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關(guān)規(guī)定等；定量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括政府預(yù)算、計劃的具體指標(biāo)，各項業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以及工作效率和效果的有關(guān)相對量指標(biāo)等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的具體事項

該部分是用來證明上述審計評價的根據(jù)，說明審計是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項說明審計發(fā)現(xiàn)的支持審計結(jié)論的事實，依據(jù)已提出的事實和論點合理推斷得出審計結(jié)論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認(rèn)可審計發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計結(jié)論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應(yīng)該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發(fā)現(xiàn)的事實；二是導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的影響；三是審計提出的針對性建議；四是被審計單位就此問題做出的適當(dāng)?shù)慕忉專搬槍徲嫿ㄗh采取的相應(yīng)的措施。

怎么查企業(yè)審計報告 企業(yè)審計報告多久做一次篇十九

??一、審計報告標(biāo)題格式及審計報告文號

??（一）審計報告上方標(biāo)題格式為：北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費專項審計結(jié)題審計報告；

??（二）審計報告中間標(biāo)題格式為：被審計課題項目名稱及被審計單位名稱；

??（四）審計報告文號格式為：審計機(jī)構(gòu)名稱縮寫＋京政管審字＋〔年度〕××××號。

??二、審計報告的基本內(nèi)容

??（一）范圍段：主要內(nèi)容為審計機(jī)構(gòu)受托對審計對象進(jìn)行經(jīng)費專項審計的依據(jù)和審計程序，范圍段的內(nèi)容如下：

??北京市市政管理委員會:

??我們接受委托，結(jié)合課題項目的實際情況，對××××單位（以下簡稱“承擔(dān)單位”）承擔(dān)的市市政管委××××課題項目（名稱）經(jīng)費的收支情況進(jìn)行了審計。

??承擔(dān)單位的責(zé)任是提供本次審計所需的真實、合法、完整的審計所需的全部資料。

??我們的責(zé)任是對課題項目總決算表、賬簿及會計憑證的合規(guī)性、完整性、公允性進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。

??我們依據(jù)市市政管委制定的《北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費管理辦法》、市市政管委與課題承擔(dān)單位簽訂的《北京市市政管理委員會課題項目任務(wù)書》以及《xxx注冊會計師法》等有關(guān)文件進(jìn)行獨立審計。

??在審計過程中，我們結(jié)合承擔(dān)單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄與相關(guān)資料等項內(nèi)容，我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：

??·英文報告格式·會議報告格式·讀書報告格式·工作報告的格式

??（二）課題項目基本情況：包括如下內(nèi)容：

??1、項目概況

??項目名稱：

??課題名稱：

??課題編號：

??立項時間：

??計劃驗收時間：

??項目委托單位（甲方）：

??項目承擔(dān)單位（乙方）：

??市市政管委分類歸口管理處室：

??項目總額：萬元

??其中：市市政管委撥款：萬元

??2、課題項目主要任務(wù)

??3、該項目工作停頓或延期原因（有/無），如有請說明情況

??4、其他需要說明的情況（有/無），如有請說明情況

??（三）審計內(nèi)容：包括各項經(jīng)費來源，經(jīng)費支出的項目預(yù)算數(shù)，賬面數(shù)和審定數(shù)。各項經(jīng)費來源的項目預(yù)算數(shù)、到位數(shù)、到位率、支出數(shù)和支出率；

??（四）審計結(jié)果：在審計結(jié)果中應(yīng)按本細(xì)則第二章第七條、第八條的規(guī)定，對被審計單位出現(xiàn)的問題予以披露，對影響審計結(jié)果的其他問題予以披露；

??（五）審計意見：對被審計單位的審計結(jié)果提出審計意見和建議；

??（六）附送文件：包括《北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費總決算表》、《設(shè)備購置明細(xì)表》、市市政管委分類歸口管理處室對經(jīng)費預(yù)算調(diào)整、延期的批復(fù)、其他附送文件；

??（七）審計報告簽章：包括審計機(jī)構(gòu)公章、兩名注冊會計師簽章；

??（八）審計報告日期：指審計機(jī)構(gòu)出具審計報告日期；

??（九）審計報告最后應(yīng)附上審計機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明：包括審計機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件、審計機(jī)構(gòu)通過當(dāng)年年檢的法人營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件。

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