在日常學(xué)習(xí)、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。相信許多人會覺得范文很難寫？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀范文，希望能夠幫助到大家，我們一起來看一看吧。
出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇一
一. 接受定艙
1. 對委托方貨載的船舶
● 接到計劃委托人員轉(zhuǎn)來的船舶通知單及有關(guān)發(fā)貨人的資料后，及時聯(lián)系發(fā)貨人或代理人了解備貨情況，告知有關(guān)船舶規(guī)范及船期信息。應(yīng)將貨方反饋的貨物情況電告委托方。 ● 在船舶抵港前及時催促托運(yùn)人辦理裝船手續(xù)。
2. 對需攬取貨載的船舶
了解船期、卸港及其順序、船舶可用艙容、運(yùn)費(fèi)、航程時間，積極與可能的托運(yùn)人聯(lián)系，拓寬渠道，爭取充分利用可用艙容，為委托方攬貨。
3. 審核托運(yùn)單
● 船名、航次、目的港
● 貨名、包裝、嘜頭、件數(shù)、重量、體積、運(yùn)費(fèi)付款方式。
4. 簽發(fā)托運(yùn)單
對經(jīng)審核可接受的托運(yùn)單按不同港口分別進(jìn)行提單編號，作為接受訂艙的確認(rèn)。在裝貨單上加蓋公司簽單章，并將裝貨單和大副收據(jù)退回托運(yùn)人。
對經(jīng)審核不能接受的托運(yùn)單，向托運(yùn)人說明原因。做好必要的記錄，作為質(zhì)量分析會等輸入內(nèi)容之一。
5. 托運(yùn)單的更改與退關(guān)
對托運(yùn)人以書面形式的任何更改托運(yùn)單的要求，要先予以審核確認(rèn)。托運(yùn)人電話更改的，應(yīng)做好電話記錄；托運(yùn)人手寫更改的，應(yīng)要求托運(yùn)人在托運(yùn)單上簽字并注明更改日期。接受更改后，應(yīng)及時應(yīng)及時修改有關(guān)資料，必要時通知有關(guān)單位或人員，并做好相關(guān)的記錄。無論船方/貨方，要求退關(guān)時提出書面的退關(guān)通知。應(yīng)將退關(guān)通知及時轉(zhuǎn)達(dá)至船、貨的另一方和港務(wù)局業(yè)務(wù)處/裝卸公司，做好通知記錄，并做好有關(guān)的退關(guān)記錄。
二. 提供空白提單
接受定艙后，向委托人提供合理數(shù)量的空白提單，并做好發(fā)放記錄。提單采用船舶委托方/船長指點的格式。如本公司沒有被指定的提單格式，可通過委托方指定的途徑獲取，或提醒外勤從船長處獲得。
三. 危險品申報
對危險品貨物出口，在托運(yùn)人向港監(jiān)做貨物申報后，填寫船舶載運(yùn)危險貨物申報單，交通訊員送港監(jiān)。交接可采用在經(jīng)理辦轉(zhuǎn)證轉(zhuǎn)遞交接本登記的形式（以下同）。港監(jiān)核準(zhǔn)后，一份由通訊員轉(zhuǎn)局調(diào)/作業(yè)區(qū)，另一份轉(zhuǎn)外勤交船方。
四. 繕制裝或清單
根據(jù)托運(yùn)單低聯(lián)，繕制裝貨清單。裝貨清單一般包括船名、目的港、提單號、貨名、件數(shù)、包裝、毛重、尺碼等。裝貨清單制妥后，根據(jù)靠泊安排，轉(zhuǎn)通訊員交裝卸公司，理貨（件雜貨），交外勤。如有危險品、重大件、鮮活冷凍貨等，在裝貨清單上注明，并標(biāo)明有關(guān)的要求和注意事項。
繕制裝貨清單（plyg/f）時，應(yīng)注意：
● 同一裝貨清單上列有二種或二種以上貨載時，其件數(shù)、重量、規(guī)格應(yīng)分別列出。 ● 同一卸港的貨載應(yīng)列在一起。港口按照船舶預(yù)定的掛靠順序排列。
五. 繕制出口單證
1. 同一卸港的貨物都列在一起。
2. 艙單按卸港分別繕制，同一頁出口艙單不出現(xiàn)兩個卸港的貨載。
3. 列明運(yùn)費(fèi)付費(fèi)方式。
4. 件雜貨除列明總件數(shù)外，按不同包裝分別列出件數(shù)。
5. 除列明散雜貨的重量外，還注明in bulk標(biāo)志。
六. 審核提單
1. 提單抬頭及格式。
2. 船名、提單號及正本份數(shù)。
3. 貨名、嘜頭、件數(shù)、重量、尺碼、裝/卸港、中轉(zhuǎn)港、運(yùn)費(fèi)交付方式等。
4. 散裝貨的提單上已注明in buik。
5. 船舶委托方對提單內(nèi)容有關(guān)的要求已全部滿足。
七. 簽放提單
1. 大副收據(jù)如有批注，已轉(zhuǎn)移到正本提單上或按船舶委托方指示辦理。
2. 提單上無任何限制承運(yùn)人權(quán)利，擴(kuò)大承運(yùn)人責(zé)任、風(fēng)險和費(fèi)用的特殊條款。
3. 已收回承運(yùn)人領(lǐng)取而未使用或作廢的提單。
4. 正本提單已復(fù)印留底（出口煤炭船除外）。
5. 如被授權(quán)簽署提單，應(yīng)明確for the mater 或for the carrier。
八. 開航后工作
1. 發(fā)送艙單信息
在海關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)，將艙單信息準(zhǔn)確無誤的傳輸至海關(guān)，為托運(yùn)人及時核銷退稅提供便利。
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出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇二
出口單證是指出口地的企業(yè)及有關(guān)部門涉及的單證，那么出口單證的分類又有哪些呢?我們一起來了解一下!
(1)出票
(2)背書。背書是受款人在票據(jù)的背面簽字或作出一定的批注，表示對票據(jù)作出轉(zhuǎn)讓的行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人，被轉(zhuǎn)讓人稱為被背書人。被轉(zhuǎn)讓人可以再加背書，再轉(zhuǎn)讓出去，如此，一張票據(jù)可以多次轉(zhuǎn)讓。背書的種類有：a.空白背書。背書人只簽名，不加注。b.記名背書。背書人簽名后并加注該票轉(zhuǎn)讓給指定的人。c.限制背書。背書人簽名后并加注該票的限制性條件。
(3)提示。票據(jù)在付款或遠(yuǎn)期的請求簽見或承兌時，應(yīng)由持票人將票據(jù)向付款人提示。
(4)簽見。持票人必須先向付款人要求簽見，付款人見到票據(jù)后，除即期的即予付款外，遠(yuǎn)期的須在票據(jù)上簽注簽見字樣，下簽簽名、日期及一些注解如“自見票之日起計算30天后付款”等。(5)承兌。遠(yuǎn)期票據(jù)規(guī)定承兌的，在付款前，必須由持票人向付款人要求承兌，即付款人在票據(jù)前面批注承兌字樣，后加簽名、日期及一些注解等。
(6)參加承兌。當(dāng)票據(jù)提示給付款人被拒絕承兌時，在持票人同意下，參加承兌人作為參加承兌行為，由他在票據(jù)上批注“參加承兌”字樣和簽名、日期。參加承兌人不像承兌人一樣成為票據(jù)的主債務(wù)人，他只在付款人拒絕付款時，始負(fù)付款的義務(wù)。(7)保證。票據(jù)的保證是保證人對票據(jù)的特定債務(wù)人支付票款的擔(dān)保。
(8)付款。即期是經(jīng)提示即予付款，遠(yuǎn)期是到期付款。
(9)拒絕承兌和拒付。持票人以票據(jù)提示，被承兌人拒絕承兌;或到期被付款人拒付，都應(yīng)作成拒絕證書。拒絕證書是由持票人在法定期限內(nèi)要求付款地法定公證人或其他有權(quán)出具證書的機(jī)構(gòu)簽發(fā)的證明付款人拒絕承兌或拒付的法律文件。持票人在取得拒絕證書后不須再作付款提示，即可向前手背書人行使追索權(quán)。
(10)追索。日內(nèi)瓦票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)因時效消滅而喪失追索權(quán)。例如匯票承兌人的權(quán)利自到期日起有效期為3年，持票人對前手追索權(quán)自作成拒絕證書日起或到期日起1年;匯票背書人因被追索而清償票款并向前手轉(zhuǎn)行追索，自清償日起6個月內(nèi)有效。
(1)匯票。匯票是由出票人簽發(fā)并由付款人按約定的付款期限(即期或遠(yuǎn)期)對指定的受款人無條件支付一定金額的指令。
(2)本票。本票的付款人是出票人本人。
(3)支票。支票的`付款人是銀行。
1.托運(yùn)單據(jù)種類
(1)外銷出倉單或提貨單
(3)出口貨物托運(yùn)單
2.貨運(yùn)單據(jù)種類
(1)海運(yùn)提單
(2)委托訂艙更改單
(3)鐵路運(yùn)單
(4)承運(yùn)貨物收據(jù)
(5)大陸橋聯(lián)運(yùn)承運(yùn)收據(jù)
(6)航空運(yùn)單
(7)郵包收據(jù)
1.發(fā)票的作用
(1)買賣雙方收發(fā)貨物，收付貨款和記帳的憑證。
(2)買賣雙方辦理報關(guān)。
(3)賣方繕制其它單據(jù)的依據(jù)。
(4)在即期付款不出具匯票的情況下，賣方即憑發(fā)票向買方收款。
2.發(fā)票內(nèi)容
(1)應(yīng)載明“商業(yè)發(fā)票”或“發(fā)票”的字樣。(2)應(yīng)署有出口單位的全稱和詳細(xì)地址。(3)應(yīng)寫明進(jìn)口商的名稱、地址。(4)載明發(fā)票號碼和合同號碼。(5)載明起運(yùn)地和目的地。(6)載明商品的描述。(7)嘜頭及件號。(8)必要的聲明。(9)進(jìn)口證號碼。(10)出口商簽章。(11)貿(mào)促會認(rèn)證。(12)領(lǐng)事簽證。
1.海關(guān)發(fā)票的作用
(1)供進(jìn)口商報送核查貨物與估價征稅之用。(2)提供貨物原產(chǎn)地依據(jù)。(3)供進(jìn)口國海關(guān)核查貨物在其本國市場的價格，確認(rèn)是否傾銷等。(4)便于統(tǒng)計。
2.各國的海關(guān)發(fā)票格式有許多不同，請具體操作時留意。
3.海關(guān)發(fā)票的繕制
(1)與商業(yè)發(fā)票的相應(yīng)項目必須完全一致。(2)須列明國內(nèi)市場價或成本價時，應(yīng)注意其低于銷售的離岸價。(3)經(jīng)準(zhǔn)確核算的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)及包裝費(fèi)。(4)海關(guān)發(fā)票應(yīng)以收貨人或提單的被通知人為抬頭人。(5)簽具海關(guān)發(fā)票的人可由出口單位負(fù)責(zé)辦事人員簽字，證明人須另由其他人員簽字，不能是同一人。
保險單背后印有保險條款，正面應(yīng)載明如下內(nèi)容：
我國有多種不同簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的產(chǎn)地證，它們是：
1.中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會產(chǎn)地證
2.普遍優(yōu)惠制產(chǎn)地證明書
3.歐洲經(jīng)濟(jì)共同體產(chǎn)地證明書
4.對美國出口原產(chǎn)地聲明書
5.其它產(chǎn)地證明書商品檢驗證明書
(1)sg檢驗證書。(2)omi檢驗證書。(3)bv(總部在法國)檢驗證書。(4)進(jìn)口商代表簽發(fā)的運(yùn)前檢驗證書。
edi無紙貿(mào)易
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出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇三
打印方法：按照打印《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表》的方式，從向?qū)У摹暗诹健保贝_認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)”進(jìn)入“出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢”點擊相應(yīng)的單號分別打印，打印方法是點出了相應(yīng)單號后點右上角的紅字的“擴(kuò)展功能”進(jìn)入打印選項再打印。
4、購進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票(抵扣聯(lián))；
5、出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)；
6、出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(出口消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物的才需提供)；
7、其它需要提供的有關(guān)資料和憑證。
注意：凡2007年以后報關(guān)出口的申報單證不需要提供紙質(zhì)核銷單，但電子數(shù)據(jù)依舊需要錄入。
出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇四
在進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中，單證起著舉足輕重的作用。外貿(mào)其實就是一種買賣，一種進(jìn)出口買賣。既然是買賣就少不了交易，既然是交易就必須有各種單據(jù)的制作。單證可以讓交易更加有條不紊的進(jìn)行，并理清交易雙方貿(mào)易的細(xì)節(jié)。單證制作是否及時、準(zhǔn)確，都能直接影響進(jìn)出囗報關(guān)、安全結(jié)匯的順利與否。以下就列舉宗教行業(yè)的一些主要進(jìn)口國家地區(qū)其對進(jìn)口單證的相關(guān)要求。
■亞洲
亞洲國家中，特別是東南亞各國，向來都是宗教用品進(jìn)口大國，尤其 泰國、馬來西亞、日本、韓國、印度、印尼等。不同國家對不同產(chǎn)品的進(jìn)口單證要求也不盡相同。
1泰 國
1）商業(yè)發(fā)票；2）海關(guān)發(fā)票
3印 度
4印度尼西亞
1）商業(yè)發(fā)票；2）原產(chǎn)地證明書；3）海運(yùn)提單
5日 本 1）商業(yè)發(fā)票(一式三份)；2）原產(chǎn)地證明書；
同樣的，若是要出口素食等食品類產(chǎn)品，還需開具衛(wèi)生檢疫證明
現(xiàn)有宗教用品香精香料的生產(chǎn)廠商推出含有菩提精華、檀香精油等多種天然活性成分的佛教專用化妝品，洗護(hù)用品，現(xiàn)推出的專門針對佛教人士的純天然無害的化妝品等勢必會受向來注重保養(yǎng)的韓國人的歡迎。但此類商品屬于新興產(chǎn)品，宗教用品廠商較少出口此類產(chǎn)品，所以廠商在出口時需記得準(zhǔn)備好自由買賣證明以免延誤報關(guān)。
7新加坡
1）商業(yè)發(fā)票(一式三份)；2）原產(chǎn)地證明書(一式2份)；
8菲律賓
出口精油、熏香等含有香精香料的產(chǎn)品，素食產(chǎn)品等，出口前要先跟進(jìn)口方確定是否需要出具領(lǐng)事發(fā)票，來源證明書等單證。
■歐洲
俄羅斯
生產(chǎn)含有香精香料的產(chǎn)品、日用品等宗教行業(yè)生產(chǎn)廠家，若是將目標(biāo)市場鎖定俄羅斯的，要注意需完整提供其所需的全套單證單據(jù)，特別是安全檢驗證書，以保證貿(mào)易順利進(jìn)行。
■美洲
1加拿大 1）海關(guān)發(fā)票（一式4份）；2）商業(yè)發(fā)票；3）原產(chǎn)地證明書
2美國
美國喜歡創(chuàng)新產(chǎn)品，也越來越注重舒緩壓力，有些宗教用品生產(chǎn)廠家也就順應(yīng)需求趨勢，推出可放置熏香、精油等的電熏爐，既可借由精油等來舒解壓力，又可在電熏爐的造型上下功夫滿足客戶需求。此類產(chǎn)品出口至美國時要先請專業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)證，獲得安全標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證。
3墨西哥
小鏈接：什么是單證
單證（documents）是指在國際結(jié)算中應(yīng)用的單據(jù)、文件與證書的統(tǒng)稱，憑借它來處理國際買賣貨物的交付、運(yùn)輸、保險、商檢、報關(guān)、結(jié)匯等。
狹義的單證指單據(jù)和信用證；廣義的單證則指各種文件和憑證。就國際貿(mào)易而言，單據(jù)是辦理貨物的交付和貨款支付的一種依據(jù)，是結(jié)算的工具。單據(jù)可以表明出口商是否履約，履約的程度。進(jìn)口商品以單據(jù)作為提取貨物的貨權(quán)憑證，有了單據(jù)，就表明有了貨物。單證作為一種貿(mào)易文件，它的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)構(gòu)成了貿(mào)易程序。
出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇五
外貿(mào)因其特殊性，需要不同于一般的單據(jù)，主要是運(yùn)輸單據(jù)，包括提單、商業(yè)發(fā)票、匯票、裝箱單、產(chǎn)地證等。下面是小編為大家整理的外貿(mào)出口單證流程手續(xù)，歡迎大家閱讀瀏覽。
1.客戶詢盤：
一般在客戶下訂purchase order之前，都會有相關(guān)的order inquiry給業(yè)務(wù)部，做一些細(xì)節(jié)上的了解。
2.報價：
業(yè)務(wù)部及時回復(fù)客人查詢，確定貨物品名、型號、數(shù)量、交貨期、付款方式、包裝規(guī)格、港口(空運(yùn)機(jī)場)及柜型等，等和客戶確定業(yè)務(wù)時， proforma invoice or sales contract or offer sheet 給客戶做正式報價。
3.得到訂單：
經(jīng)過洽談，收到客戶正式的訂單 purchase order or sales contract。
4.下生產(chǎn)單：
得到客人的訂單確認(rèn)后，給工廠下訂單(工廠自己安排生產(chǎn)計劃)，安排生產(chǎn)計劃。
5.業(yè)務(wù)審批：
業(yè)務(wù)部收到訂單后，首先做出業(yè)務(wù)審核表。按“出口合同審核表”的項目如實填寫，盡可能將各種預(yù)計費(fèi)用都列明。合同審批需附上客人訂單傳真件，與工廠的收購合同。審核表要由業(yè)務(wù)員簽名，部門經(jīng)理審批，再交管理部人員審核后才能執(zhí)行。如金額較大的，或有預(yù)付款和傭金等條款的，要經(jīng)公司總經(jīng)理審批才行。合同審批之后制成工作任務(wù)單，交給部門跟單員跟進(jìn)。
6.下達(dá)生產(chǎn)通知：
6.1：如果是l/c付款的客戶，通常是在交貨期前1個月確認(rèn)l/c已經(jīng)收到，收到l/c后需業(yè)務(wù)員和單證員分別審查信用證，檢查是否存在錯誤，交貨期能否保障，及其他可能的問題，如有問題應(yīng)立即請客人修改l/c。
6.2：如果是t/t付款的客戶，要確認(rèn)定金已經(jīng)到賬。
6.3：如果是遠(yuǎn)期l/c, d/a等條款收匯方式的客戶(不推薦運(yùn)用這種方式)，需經(jīng)總經(jīng)理確認(rèn)批準(zhǔn)。
7.驗貨：
7.1：在交貨期前一周，要通知公司驗貨員驗貨(部門跟單員跟進(jìn))。
7.2：如果客人要自己或指定驗貨人員來驗貨的，要在交貨期一周前，約客戶查貨并將查貨日期告知外貿(mào)部。
7.3：如果客人指定由第三方驗貨公司或公證行等驗貨的，要在交貨期兩周前與驗貨公司聯(lián)系，預(yù)約驗貨時間，確保在交貨期前安排好時間。確定后將驗貨時間通知工廠。
8.備制基本文件單證:
在收到客戶正式的訂單時，應(yīng)制作出口合同, 出口商業(yè)發(fā)票,裝箱單，出口貨物托運(yùn)單,核銷單, 報關(guān)單, 報關(guān)委托書, 報驗委托書(工廠的外貿(mào)人員還需要準(zhǔn)備: 商檢換證憑單,紙箱檢驗單) 等文件.(應(yīng)由單證員制作，交給業(yè)務(wù)跟單員跟進(jìn))。
9.商檢：
如果是國家法定商檢產(chǎn)品，在給工廠下訂單時要說明商檢要求，并提供出口合同，發(fā)票, 裝箱單等商檢所需資料。而且要告訴工廠產(chǎn)品的出口口岸，便于工廠辦理商檢。應(yīng)在發(fā)貨一周之前拿到商檢換證憑單/條。
10.租船訂倉：
10.1.如果跟客人簽定的合同是fob china條款，通常客人會指定運(yùn)輸代理公司或船公司。應(yīng)盡早與貨代聯(lián)系，告知發(fā)貨意向，了解將要安排的出口口岸，船期等情況，確認(rèn)工廠的交貨能否早于開船期至少一周以前，以及船期能否達(dá)到客人要求的交貨期。應(yīng)在交貨期7天之前向貨運(yùn)公司發(fā)出書面定倉通知，通常在開船5天前可拿到進(jìn)倉單。
10.2.如果是由賣方支付運(yùn)費(fèi)，應(yīng)盡早向貨運(yùn)公司或船公司咨詢船期，運(yùn)價，開船口岸等。經(jīng)比較，選擇價格優(yōu)惠，信譽(yù)好，到港時間準(zhǔn)時,船期時間合適的船公司，并告訴業(yè)務(wù)員通知客人。如客人不同意時要另選客人認(rèn)可的船公司。開船前一周書面定倉，程序同上。
10.3.如果貨物不夠一個小柜，需走散貨時，向貨代公司定散貨倉位。拿到進(jìn)倉單時，還要了解截關(guān)時間，入倉報關(guān)要求，等內(nèi)容。
11.安排拖柜：
(千萬記住裝柜前要檢查集裝箱柜里是否有破舊,破損,破裂的地方)
11.2.傳真一份裝車資料給工廠，列明上柜時間、柜型、訂倉號、訂單號、車牌號以及司機(jī)聯(lián)系電話。
12.委托報關(guān)：
在拖柜前要將報關(guān)所需資料交給合作報關(guān)行，委托出口報關(guān)及做商檢通關(guān)換單。通常要給報關(guān)留出兩天時間(船截關(guān)前)。委托報關(guān)時，應(yīng)提供一份裝柜資料，內(nèi)容包括所裝貨物及數(shù)量，口岸，船公司，定倉號，柜號，船開截關(guān)時間，拖車公司，柜型及數(shù)量，本公司的聯(lián)系人和電話地址等。
13.獲得運(yùn)輸文件：
13.1.最遲在開船后兩天內(nèi)，要將提單補(bǔ)充內(nèi)容(如果需要修改的話)傳真給船運(yùn)公司或貨運(yùn)代理。提單補(bǔ)充內(nèi)容要按照l/c或客人的`要求來做，并給出正確的貨物數(shù)量，以及一些特殊要求等，包括要求船公司隨同提單出的船證明等。
13.2.督促船公司盡快出提單樣板及運(yùn)費(fèi)帳單。仔細(xì)核對樣本無誤后，向船公司書面確認(rèn)提單內(nèi)容。如果提單需客人確認(rèn)的，要先傳真提單樣板給客人，得到確認(rèn)后再要求船公司出正本。
14.準(zhǔn)備其他文件
14.1.商業(yè)發(fā)票：l/c 要求提供的文件中，對商業(yè)發(fā)票要求最嚴(yán)格。發(fā)票的日期要確定在開證日之后，交貨期之前。發(fā)票中的貨物描述要與l/c上的完全相同，小寫和大寫金額都要正確無誤。l/c上對發(fā)票的條款應(yīng)顯示出來，要顯示嘜頭。如果發(fā)票需辦理對方大使館認(rèn)證，一般要提前20天辦理。
a原產(chǎn)地證書：form a 原產(chǎn)地證要在發(fā)貨之前到當(dāng)?shù)厣唐窓z驗局申辦。需注意的是運(yùn)輸日期要在l/c 的交貨期和開船日之前，在發(fā)票日期之后。未能在發(fā)貨之前辦理的，要辦理后發(fā)證書，需提供報關(guān)單，提單等文件。經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)的貨物，form a證書通常要到香港的中國商檢公司辦理加簽，證明未在港對貨物進(jìn)行再加工。
14.3.一般原產(chǎn)地證：一般原產(chǎn)地證可在中國貿(mào)易促進(jìn)會辦理，要求低一些。可在發(fā)貨之后不太長的時間內(nèi)補(bǔ)辦。如果原產(chǎn)地證書要辦理大使館加簽，也和發(fā)票一樣要提前20天辦理。
14.4.裝運(yùn)通知：一般是要求在開船后幾天之內(nèi)，要通知客人發(fā)貨的細(xì)節(jié)，包括船名，航班次，開船日，預(yù)計抵港日，貨物及數(shù)量，金額，包裝件數(shù)，嘜頭，目的港代理人等。有時l/c要求提供發(fā)送證明，如傳真報告書，發(fā)函底單等，注意按客人要求的時間內(nèi)辦理。
14.5.裝箱單：裝箱單應(yīng)清楚地表明貨物裝箱情況。要顯示每箱內(nèi)裝的數(shù)量，每箱的毛重，凈重，外箱尺寸。按外箱尺寸計算出來的總體積要與標(biāo)明的總體積相符。要顯示嘜頭和箱號，以便于客人查找。裝箱單的重量，體積要與提單相符。
15. 交單：
15.1.采用l/c收匯的，應(yīng)在規(guī)定的交單時間內(nèi)，備齊全部單證，并嚴(yán)格審單，確保沒有錯誤，才交銀行議付。
15.2.采用30% deposit,t/t收匯的，在取得提單后馬上傳真提單給客人付70%余款，確認(rèn)收到余款后再將提單正本及其他文件寄給客人。
15.3.如果100%t/t收匯的，要求收全款貨款才能做貨的，要等收款后再安排生產(chǎn)。拿到提單后可立即寄正本提單給客人。
16.業(yè)務(wù)登記：
每單出口業(yè)務(wù)在完成后要及時做登記，包括電腦登記及書面登記，便于以后查詢，統(tǒng)計等。
17.文件存檔：
所有的外貿(mào)單證、l/c和議付文件必須留存一整套以備查用。
出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇六
對于出口企業(yè)如果沒有按照規(guī)定進(jìn)行單證備案，有可能存在出口退稅款被追繳的風(fēng)險，而且可能僅僅因為單證備案出現(xiàn)問題而無法獲得退稅款，甚至更嚴(yán)重的可能涉嫌騙稅的調(diào)查。下面是小編為大家整理的出口單證備案不齊被追補(bǔ)出口退稅款知識，歡迎大家閱讀瀏覽。
1.案件起因
國稅稽查局于2012年4月17日至2015年2月4日對外貿(mào)公司2009年1月1日至2012年3月31日期間納稅情況進(jìn)行檢查，經(jīng)向海運(yùn)提單開具單位調(diào)查核實，取得了相關(guān)貨代和船公司出具的書面證明，證實外貿(mào)公司提供的備案單證(海運(yùn)提單)中有45份為虛假海運(yùn)提單。
2.外貿(mào)公司舉證
外貿(mào)公司分別于2013年10月18日和2014年4月21日出具兩份申訴說明，并向市國稅稽查局提供了蛇口集裝箱碼頭有限公司和鹽田國際集裝箱碼頭有限公司于2013年10月15日開具的兩份證明，用于證明本案所涉的45份海運(yùn)提單對應(yīng)的貨柜已經(jīng)從上述兩碼頭出口。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查處理結(jié)果
根據(jù)檢查情況，市國稅稽查局于2015年5月8日作出常國稅稽處[2015]34號稅務(wù)處理決定書，其中第二條認(rèn)定常州外貿(mào)公司提供的備案單證(海運(yùn)提單)有45份為虛假海運(yùn)提單，據(jù)此依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2005]199號，以下簡稱[2005]199號文)第六條規(guī)定，追繳外貿(mào)公司已取得的出口退稅3362650.43元。
4.外貿(mào)公司不服提起訴訟
外貿(mào)公司認(rèn)為市國稅稽查局的處理依據(jù)不充分且認(rèn)定有誤，于2015年6月18日向市國稅局申請行政復(fù)議，市國稅局于2015年8月13日作出常國稅復(fù)字決字[2015]1號行政復(fù)議決定書，維持了市國稅稽查局作出的上述稅務(wù)處理決定。外貿(mào)公司不服，于2015年9月9日訴至原審法院，認(rèn)為常國稅稽處[2015]34號稅務(wù)處理決定第二條認(rèn)定事實不清、適用法律錯誤，請求法院撤銷該稅務(wù)處理決定第二條，并退還已追繳的出口退稅款。
(一)一審法院觀點
1.關(guān)于認(rèn)定海運(yùn)提單虛假的證據(jù)是否充分的問題
市國稅稽查局在稽查過程中獲取了馬魯巴貨運(yùn)代理有限公司等五家公司出具的書面證明，證明本案所涉45份海運(yùn)提單并非上述五家公司開具。
對取證做了一些說明：這五家公司還提供了詳細(xì)的海運(yùn)提單查詢清單，并對部分提單中單號形式不符、營業(yè)時間不符、起運(yùn)港口不符以及不具備開具海運(yùn)提單資格等問題進(jìn)行了說明，進(jìn)一步證明了海運(yùn)提單虛假的事實。
對此外貿(mào)公司雖持有異議，但在稅務(wù)稽查和本案審理過程中均未能提供相應(yīng)的反證，而其提供的貨物離港證明也只能證明相應(yīng)的貨物已經(jīng)從港口起運(yùn)的事實，并不能證明上述45份海運(yùn)提單的真實性。因此，市國稅稽查局在作出稅務(wù)處理決定時根據(jù)上述五公司出具的證明，可以確認(rèn)本案所涉的45份海運(yùn)提單是虛假的這一事實。
2.關(guān)于稅務(wù)處理決定適用法律依據(jù)是否正確的問題
首先，按照[2005]199號文第一條的規(guī)定，海運(yùn)提單屬于應(yīng)備案的單證。本案中所涉的45份海運(yùn)提單確系外貿(mào)公司提供，且被證明是虛假的，屬于[2005]199號文第六條“出口企業(yè)提供虛假備案單證”的情形，市國稅稽查局依照[2005]199號文第六條的規(guī)定作出及時追回已退(免)稅款的稅務(wù)處理決定并無不妥。
其次，關(guān)于外貿(mào)公司主張其并無提供海運(yùn)提單義務(wù)一節(jié)。因外貿(mào)公司涉案業(yè)務(wù)的價格條款為fob，貨物的船運(yùn)環(huán)節(jié)并不受其掌控，故外貿(mào)公司主張應(yīng)適用《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》(國稅總局公告2013年第12號，以下簡稱[2013]12號文)第五條第(八)款之規(guī)定，即”因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外”，免除其涉案fob條款下的單證備案義務(wù)。對此原審法院認(rèn)為，fob的成交方式并未被明示免除單證備案義務(wù)，且本案所涉出口業(yè)務(wù)均為2010年發(fā)生，當(dāng)時稅務(wù)部門按照舊的規(guī)范性文件要求外貿(mào)公司提供單證備案并無不妥，而外貿(mào)公司也確實對相應(yīng)的海運(yùn)提單進(jìn)行了備案，并未出現(xiàn)”沒有有關(guān)備案單證的情況”。(筆者注：企業(yè)只要備案了，無論真假，就可以證明其知曉該政策，并實施了動作)
第三，關(guān)于[2005]199號文第六條被廢止后能否適用的問題。在溯及力方面，我國的法律體系遵循的是”從舊兼從輕”的溯及既往原則?！抖愂找?guī)范性文件制定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。[2005]199號文是由國家稅務(wù)總局制定和發(fā)布的一份規(guī)范性文件，其中第六條在2012年被《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國稅總局公告2012年第24號，以下簡稱[2012]24號文)的《廢止文件目錄》廢止。同時，[2012]24號文第十三條第(三)款規(guī)定，出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第七十條的規(guī)定處罰。而根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅[2012]39號，以下簡稱財稅39號文)第七條第(一)款第4項和第九條第(二)款第5項規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策;發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款?？梢?，依據(jù)財稅39號文和[2012]24號文的規(guī)定，出口企業(yè)提供虛假備案單證的，仍要補(bǔ)繳已退稅款，同時應(yīng)按照《稅收征管法》第七十條的規(guī)定處罰，并不存在”為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作的”特別規(guī)定。可以說，財稅39號文和[2012]24號文的規(guī)定實際上是對[2005]199號文第六條的`一種完善和細(xì)化，同時并沒有”減輕”的條款，在溯及既往時只能”從舊”。
第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳出口退稅的行為實際上是一種恢復(fù)征稅的行政行為，并不屬于行政處罰的范疇。而按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條的規(guī)定，出口退稅的具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。因此，[2005]199號文第六條屬于國家稅務(wù)總局在授權(quán)范圍內(nèi)作出的具體實施性規(guī)定，并不存在違反上位法的情形。
第五，關(guān)于過罰相適應(yīng)的問題。按照《稅收征管法》第六十六條的規(guī)定，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。本案稅務(wù)處理決定僅追繳了外貿(mào)公司已取得的出口退稅款，并未對外貿(mào)公司進(jìn)行處罰，實際上已經(jīng)體現(xiàn)了處理上的差別。
一審結(jié)論：外貿(mào)公司的訴訟請求不予支持。
(二)二審法院觀點
1.備案義務(wù)的規(guī)定
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2005]第199號)第一條規(guī)定，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
出口貨物退(免)稅有關(guān)備案單證指：(一)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等;(二)出口貨物明細(xì)單;(三)出口貨物裝貨單;(四)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù))，該通知自2006年1月1日起執(zhí)行。
此后國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件雖然對出口貨物退(免)稅單證備案管理制度進(jìn)行了簡化，但并未免除出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時將出口貨物運(yùn)輸單據(jù)作為備案單證之一存放企業(yè)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在退稅審核發(fā)現(xiàn)疑點以及退稅評估、退稅日常檢查時，向出口企業(yè)調(diào)取備案單證進(jìn)行檢查。
2.原未按規(guī)定備案的處罰
《關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2005]第199號)第六條規(guī)定，出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退(免)稅款，未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅，此條款至2012年7月方廢止。
3.現(xiàn)行未按規(guī)定備案處罰
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第(八)項規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。該條款中所陳述的例外情況一般指自提、邊貿(mào)等極為特殊的交付方式。況且根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》，對于出口企業(yè)確實無法提供與通知規(guī)定一致的備案單證名稱的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。而案涉業(yè)務(wù)成交方式與上述規(guī)定不符，且外貿(mào)公司并未按上述規(guī)定履行事前報告義務(wù)。
4.提單備案的特殊性
隨著貨運(yùn)行業(yè)的發(fā)展，fob價格條款下的貿(mào)易越來越多的由買方直接與船公司簽約，演變?yōu)橘I方直接指定貨運(yùn)代理公司，但這種交易模式，并不完全導(dǎo)致出口公司無法取得原始的貨代提單，外貿(mào)公司上訴認(rèn)為案涉貨代提單均由他人掌控且被更改信息，但既無證據(jù)證明，也不能提供真實的海運(yùn)提單，故該上訴理由本院不予采納。
1.法院結(jié)論
綜上所述，市國稅稽查局作出的常國稅稽處[2015]34號稅務(wù)處理決定第二條關(guān)于追繳外貿(mào)公司已取得的出口退稅3362650.43元的決定并無不當(dāng),市國稅局依法受理外貿(mào)公司的行政復(fù)議申請后，經(jīng)審查作出行政復(fù)議決定，行政復(fù)議程序合法。原審判決認(rèn)定事實清楚、程序合法、適用法律正確，本院予以維持。
2.對出口企業(yè)提醒
出口企業(yè)必須要按規(guī)定做好單證備案，對于沒有統(tǒng)一格式要求的，需要做好備案。特別是財務(wù)部門一定要與企業(yè)負(fù)責(zé)人說清楚備案政策規(guī)定，與外貿(mào)部等建立良好的單證溝通機(jī)制，切忌偽造單證。
3.對稅務(wù)機(jī)關(guān)建議
出口退稅管理人員要注意對單證備案政策的宣傳，特別對在按照規(guī)定履行檢查時要注意單證備案的查看，及時督促企業(yè)完善。對于發(fā)現(xiàn)存在明顯問題的單證，建議進(jìn)一步核查，避免涉嫌瀆職。對于需要備案的單證，建議稅務(wù)、海關(guān)等部門聯(lián)合作出規(guī)范，使得單證有一個規(guī)范操作的標(biāo)準(zhǔn)。
出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇七
一、總則
二、范圍
適用于本公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作所涉及的程序
三、報關(guān)業(yè)務(wù)管理
（一）出口業(yè)務(wù)
1、操作人員必須在貨物出運(yùn)至少7天前編制出口報關(guān)單證
4、代理報關(guān)行必須在指定的報關(guān)日向海關(guān)申報并遞交所需的報關(guān)材料
（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)
2、貨物到港后，操作人員必須將進(jìn)口發(fā)票、裝箱單、提單、報關(guān)委托書及其他特殊單證寄往指定報關(guān)行，委托代理公司辦理進(jìn)口清關(guān)手續(xù)。
四、單證存檔管理
（一）出口業(yè)務(wù)：
1、出口存檔單據(jù)：發(fā)票、箱單、合同、報關(guān)單、產(chǎn)地證、提單、水單等。
2、單據(jù)的保存包括電子版和紙質(zhì)版，保管人員將電子版單據(jù)保存
到計算機(jī)中，定期做好數(shù)據(jù)備份。紙質(zhì)版單據(jù)歸檔后放入統(tǒng)一 卷柜中保管，由專人按月和按年歸檔。
（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)
1、進(jìn)口存檔單據(jù):發(fā)票、箱單、合同、報關(guān)單、保險單、提單、產(chǎn)地證等進(jìn)口相關(guān)單據(jù)。
2、進(jìn)口單據(jù)以紙質(zhì)形式存檔保管，按進(jìn)口時間歸類存檔。
出口單證員工作內(nèi)容出口單證工作程序篇八
對于出口退稅的單證備案既被稅務(wù)機(jī)關(guān)重視并強(qiáng)調(diào)，但是在企業(yè)實際執(zhí)行中存在很多問題。下面是小編為大家分享出口單證備案知識案例分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
1.案件起因
國稅稽查局于2012年4月17日至2015年2月4日對外貿(mào)公司2009年1月1日至2012年3月31日期間納稅情況進(jìn)行檢查，經(jīng)向海運(yùn)提單開具單位調(diào)查核實，取得了相關(guān)貨代和船公司出具的書面證明，證實外貿(mào)公司提供的備案單證(海運(yùn)提單)中有45份為虛假海運(yùn)提單。
2.外貿(mào)公司舉證
外貿(mào)公司分別于2013年10月18日和2014年4月21日出具兩份申訴說明，并向市國稅稽查局提供了蛇口集裝箱碼頭有限公司和鹽田國際集裝箱碼頭有限公司于2013年10月15日開具的兩份證明，用于證明本案所涉的45份海運(yùn)提單對應(yīng)的貨柜已經(jīng)從上述兩碼頭出口。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查處理結(jié)果
根據(jù)檢查情況，市國稅稽查局于2015年5月8日作出常國稅稽處[2015]34號稅務(wù)處理決定書，其中第二條認(rèn)定常州外貿(mào)公司提供的備案單證(海運(yùn)提單)有45份為虛假海運(yùn)提單，據(jù)此依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2005]199號，以下簡稱[2005]199號文)第六條規(guī)定，追繳外貿(mào)公司已取得的出口退稅3362650.43元。
4.外貿(mào)公司不服提起訴訟
外貿(mào)公司認(rèn)為市國稅稽查局的處理依據(jù)不充分且認(rèn)定有誤，于2015年6月18日向市國稅局申請行政復(fù)議，市國稅局于2015年8月13日作出常國稅復(fù)字決字[2015]1號行政復(fù)議決定書，維持了市國稅稽查局作出的上述稅務(wù)處理決定。外貿(mào)公司不服，于2015年9月9日訴至原審法院，認(rèn)為常國稅稽處[2015]34號稅務(wù)處理決定第二條認(rèn)定事實不清、適用法律錯誤，請求法院撤銷該稅務(wù)處理決定第二條，并退還已追繳的出口退稅款。
(一)一審法院觀點
1.關(guān)于認(rèn)定海運(yùn)提單虛假的證據(jù)是否充分的問題
市國稅稽查局在稽查過程中獲取了馬魯巴貨運(yùn)代理有限公司等五家公司出具的書面證明，證明本案所涉45份海運(yùn)提單并非上述五家公司開具。
對取證做了一些說明：這五家公司還提供了詳細(xì)的海運(yùn)提單查詢清單，并對部分提單中單號形式不符、營業(yè)時間不符、起運(yùn)港口不符以及不具備開具海運(yùn)提單資格等問題進(jìn)行了說明，進(jìn)一步證明了海運(yùn)提單虛假的事實。
對此外貿(mào)公司雖持有異議，但在稅務(wù)稽查和本案審理過程中均未能提供相應(yīng)的反證，而其提供的貨物離港證明也只能證明相應(yīng)的貨物已經(jīng)從港口起運(yùn)的事實，并不能證明上述45份海運(yùn)提單的真實性。因此，市國稅稽查局在作出稅務(wù)處理決定時根據(jù)上述五公司出具的證明，可以確認(rèn)本案所涉的45份海運(yùn)提單是虛假的這一事實。
2.關(guān)于稅務(wù)處理決定適用法律依據(jù)是否正確的問題
首先，按照[2005]199號文第一條的規(guī)定，海運(yùn)提單屬于應(yīng)備案的單證。本案中所涉的45份海運(yùn)提單確系外貿(mào)公司提供，且被證明是虛假的，屬于[2005]199號文第六條“出口企業(yè)提供虛假備案單證”的情形，市國稅稽查局依照[2005]199號文第六條的規(guī)定作出及時追回已退(免)稅款的稅務(wù)處理決定并無不妥。
其次，關(guān)于外貿(mào)公司主張其并無提供海運(yùn)提單義務(wù)一節(jié)。因外貿(mào)公司涉案業(yè)務(wù)的價格條款為fob，貨物的船運(yùn)環(huán)節(jié)并不受其掌控，故外貿(mào)公司主張應(yīng)適用《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》(國稅總局公告2013年第12號，以下簡稱[2013]12號文)第五條第(八)款之規(guī)定，即”因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外”，免除其涉案fob條款下的單證備案義務(wù)。對此原審法院認(rèn)為，fob的成交方式并未被明示免除單證備案義務(wù)，且本案所涉出口業(yè)務(wù)均為2010年發(fā)生，當(dāng)時稅務(wù)部門按照舊的規(guī)范性文件要求外貿(mào)公司提供單證備案并無不妥，而外貿(mào)公司也確實對相應(yīng)的海運(yùn)提單進(jìn)行了備案，并未出現(xiàn)”沒有有關(guān)備案單證的情況”。(筆者注：企業(yè)只要備案了，無論真假，就可以證明其知曉該政策，并實施了動作)
第三，關(guān)于[2005]199號文第六條被廢止后能否適用的問題。在溯及力方面，我國的法律體系遵循的是”從舊兼從輕”的溯及既往原則?！抖愂找?guī)范性文件制定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。[2005]199號文是由國家稅務(wù)總局制定和發(fā)布的一份規(guī)范性文件，其中第六條在2012年被《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國稅總局公告2012年第24號，以下簡稱[2012]24號文)的《廢止文件目錄》廢止。同時，[2012]24號文第十三條第(三)款規(guī)定，出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第七十條的規(guī)定處罰。而根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅[2012]39號，以下簡稱財稅39號文)第七條第(一)款第4項和第九條第(二)款第5項規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策;發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款?？梢姡罁?jù)財稅39號文和[2012]24號文的規(guī)定，出口企業(yè)提供虛假備案單證的，仍要補(bǔ)繳已退稅款，同時應(yīng)按照《稅收征管法》第七十條的規(guī)定處罰，并不存在”為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作的”特別規(guī)定?？梢哉f，財稅39號文和[2012]24號文的規(guī)定實際上是對[2005]199號文第六條的一種完善和細(xì)化，同時并沒有”減輕”的條款，在溯及既往時只能”從舊”。
第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳出口退稅的行為實際上是一種恢復(fù)征稅的行政行為，并不屬于行政處罰的范疇。而按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條的規(guī)定，出口退稅的具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。因此，[2005]199號文第六條屬于國家稅務(wù)總局在授權(quán)范圍內(nèi)作出的具體實施性規(guī)定，并不存在違反上位法的情形。
第五，關(guān)于過罰相適應(yīng)的問題。按照《稅收征管法》第六十六條的規(guī)定，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。本案稅務(wù)處理決定僅追繳了外貿(mào)公司已取得的出口退稅款，并未對外貿(mào)公司進(jìn)行處罰，實際上已經(jīng)體現(xiàn)了處理上的'差別。
一審結(jié)論：外貿(mào)公司的訴訟請求不予支持。
(二)二審法院觀點
1.備案義務(wù)的規(guī)定
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2005]第199號)第一條規(guī)定，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
出口貨物退(免)稅有關(guān)備案單證指：(一)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等;(二)出口貨物明細(xì)單;(三)出口貨物裝貨單;(四)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù))，該通知自2006年1月1日起執(zhí)行。
此后國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件雖然對出口貨物退(免)稅單證備案管理制度進(jìn)行了簡化，但并未免除出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時將出口貨物運(yùn)輸單據(jù)作為備案單證之一存放企業(yè)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在退稅審核發(fā)現(xiàn)疑點以及退稅評估、退稅日常檢查時，向出口企業(yè)調(diào)取備案單證進(jìn)行檢查。
2.原未按規(guī)定備案的處罰
《關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2005]第199號)第六條規(guī)定，出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退(免)稅款，未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅，此條款至2012年7月方廢止。
3.現(xiàn)行未按規(guī)定備案處罰
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第(八)項規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。該條款中所陳述的例外情況一般指自提、邊貿(mào)等極為特殊的交付方式。況且根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》，對于出口企業(yè)確實無法提供與通知規(guī)定一致的備案單證名稱的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。而案涉業(yè)務(wù)成交方式與上述規(guī)定不符，且外貿(mào)公司并未按上述規(guī)定履行事前報告義務(wù)。
4.提單備案的特殊性
隨著貨運(yùn)行業(yè)的發(fā)展，fob價格條款下的貿(mào)易越來越多的由買方直接與船公司簽約，演變?yōu)橘I方直接指定貨運(yùn)代理公司，但這種交易模式，并不完全導(dǎo)致出口公司無法取得原始的貨代提單，外貿(mào)公司上訴認(rèn)為案涉貨代提單均由他人掌控且被更改信息，但既無證據(jù)證明，也不能提供真實的海運(yùn)提單，故該上訴理由本院不予采納。
1.法院結(jié)論
綜上所述，市國稅稽查局作出的常國稅稽處[2015]34號稅務(wù)處理決定第二條關(guān)于追繳外貿(mào)公司已取得的出口退稅3362650.43元的決定并無不當(dāng),市國稅局依法受理外貿(mào)公司的行政復(fù)議申請后，經(jīng)審查作出行政復(fù)議決定，行政復(fù)議程序合法。原審判決認(rèn)定事實清楚、程序合法、適用法律正確，本院予以維持。
2.對出口企業(yè)提醒
出口企業(yè)必須要按規(guī)定做好單證備案，對于沒有統(tǒng)一格式要求的，需要做好備案。特別是財務(wù)部門一定要與企業(yè)負(fù)責(zé)人說清楚備案政策規(guī)定，與外貿(mào)部等建立良好的單證溝通機(jī)制，切忌偽造單證。
3.對稅務(wù)機(jī)關(guān)建議
出口退稅管理人員要注意對單證備案政策的宣傳，特別對在按照規(guī)定履行檢查時要注意單證備案的查看，及時督促企業(yè)完善。對于發(fā)現(xiàn)存在明顯問題的單證，建議進(jìn)一步核查，避免涉嫌瀆職。對于需要備案的單證，建議稅務(wù)、海關(guān)等部門聯(lián)合作出規(guī)范，使得單證有一個規(guī)范操作的標(biāo)準(zhǔn)。
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