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高級會計實務講義 高級會計實務題庫篇一
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某研究院是一家中央級科研事業(yè)單位，為認真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的要求，于2013年6月召開內部控制體系建設專題會議，部署實施單位內部控制體系建設。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：
院長：內部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實施好內控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進單位服務的質量和效率，規(guī)范單位的財經秩序具有重要意義。在座各位務必高度重視，應運用企業(yè)化管理的理念，將實現單位經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。
副院長：為確保內部控制體系建設工作順利開展，有必要成立內部控制領導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，認真整改，完善管理。
財務部主任：在全面控制的基礎上，我們單位內部控制應當關注單位經濟活動和非經濟活動的`重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
綜合服務中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經業(yè)務部論證并直接報院長審批后即可實施。
紀檢及審計部主任：內部控制評價是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。應當制定科學的內部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經濟事項進行全面測試和評價。內部控制評價應對內部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。
法務部主任：我們單位應當加強對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務合同，都應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判, 并聘請外部專家參與相關工作，防范合同簽訂過程中的風險。
根據財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》,逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由。
1.院長“將實現單位經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”的觀點不當。理由：行政事業(yè)單位內部控制目標包括以下五個方面：合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐 敗、提高公共服務的效率和效果。
2.副院長“授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。理由：內部控制建設是一項系統工程，需要單位全體員工共同參與并承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成此項工作。
3.財務部主任“單位內部控制應當關注單位經濟活動和非經濟活動的重大風險”的觀點不當。理由：行政事業(yè)單位內部控制將對象范圍界定為單位經濟活動的風險，非經濟活動的風險暫時還不是行政事業(yè)單位內部控制的范圍。
4.綜合服務中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經投資部門論證并直接報院長審批后即可實施”的觀點不當。理由：重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策(或：實行聯簽制度)。
5.紀檢及審計部主任“對單位經營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經濟事項進行全面測試和評價”和“對內部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點不當。理由：① 單位應在風險評估的基礎上，側重對高風險領域和重要業(yè)務單位、重要經濟事項進行評價。② 內部控制評價是對單位內部控制有效性發(fā)表意見，內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制執(zhí)行的有效性。
6.法務部主任“對于所有的業(yè)務合同，都組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關工作，防范合同簽訂過程中的風險”觀點不當。理由：不符合重要性原則。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，才應當采取這種方式。
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