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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題訓(xùn)練答案篇一
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d是一家小型家具制造商。已知該公司20 x 5年銷售收入2000萬(wàn)元，銷售凈利潤(rùn)率5%，現(xiàn)金股利支付率50%。d公司20x5年簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。
要求：
(1)如果2006年公司僅靠?jī)?nèi)部融資實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，計(jì)算其可以達(dá)到的增長(zhǎng)率。
(2)計(jì)算為維持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，d公司在不進(jìn)行權(quán)益融資情況下的所能達(dá)到的增長(zhǎng)率。
(3)d公司預(yù)計(jì)20x6年銷售收入將增長(zhǎng)20%，公司財(cái)務(wù)部門認(rèn)為：公司負(fù)債是一項(xiàng)獨(dú)立的籌資決策事項(xiàng)，它不應(yīng)隨預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，而應(yīng)考慮新增投資及內(nèi)部留存融資不足后，由管理層考慮如何通過(guò)負(fù)債融資方式來(lái)彌補(bǔ)這一外部融資“缺口”。假設(shè)銷售凈利率維持上年水平不變，計(jì)算：①新增資產(chǎn)額;②內(nèi)部融資量;③外部融資缺口;④負(fù)債融資前后的資產(chǎn)負(fù)債率。
(4)d公司為實(shí)現(xiàn)20%的銷售增長(zhǎng)率，除了采取舉債融資措施之外，還可采取哪些措施?
(1) 凈利潤(rùn)=2000×5%=100(萬(wàn)元)
總資產(chǎn)凈利率=100/1000=10%
內(nèi)部增長(zhǎng)率=【10%×(1-50%)/【1-10%×(1-50%)】=5.26%
(2)
(3)①新增資產(chǎn)額=1000×20%=200(萬(wàn)元)
②內(nèi)部融資額=2000×(1+20%)×5%×(1-50%)=60(萬(wàn)元)
③外部融資缺口=200-60=140
④負(fù)債融資前資產(chǎn)負(fù)債率=550/1000=55%
負(fù)債融資后資產(chǎn)負(fù)債率=(550+140)/(1000+200)=57.5%
(4)d公司可持續(xù)增長(zhǎng)率為12.5%，預(yù)計(jì)的實(shí)際增長(zhǎng)率20%高于可持續(xù)增長(zhǎng)率,為實(shí)現(xiàn)20%的增長(zhǎng)可采取的財(cái)務(wù)策略如下: ①發(fā)售新股; ②削減股利; ③剝離無(wú)效資產(chǎn); ④供貨渠道選擇; ⑤提高產(chǎn)品定價(jià)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“融資規(guī)劃與企業(yè)增長(zhǎng)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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