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注冊會計師稅法考試綜合題 注冊會計師稅法科目考試題型篇一
a.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費
b.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額
c.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費
d.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額
【答案】d
【解析】選項a：技術(shù)合同的計稅依據(jù)不包括研究開發(fā)經(jīng)費;選項b：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)不包括所保財產(chǎn)的金額;選項c：貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括貨物裝卸費和保險費。
2、甲市某居民企業(yè)2014年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定境內(nèi)虧損20萬元。2015年主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本700萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)(非上市公司)分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益50萬元;2015年境外營業(yè)機構(gòu)虧損30萬元。企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。
a.67.5
b.60
c.72.5
d.87.5
【答案】a
【解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-700-60+50-20)× 25%=67.5(萬元)。
3、甲首飾生產(chǎn)企業(yè)2015年2月從乙生產(chǎn)企業(yè)購進已稅寶石，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，當(dāng)期領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)鑲嵌黃金項鏈。將生產(chǎn)的珍珠項鏈、鑲嵌黃金項鏈銷售給具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的零售單位，分別取得不含稅銷售額240萬元和100萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費稅稅率10%)
a.24
b.29
c.16
d.4
【答案】a
【解析】應(yīng)納消費稅=240×10%=24(萬元)。
4、有關(guān)企業(yè)年金繳費的個人所得稅處理，下列表述中正確的是()。
a.單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費部分在計人個人賬戶時，應(yīng)繳納個人所得稅
b.個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
c.超過法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費部分應(yīng)并人個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅，個人繳費部分不征稅
d.超過法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的勞務(wù)報酬，依法計征個人所得稅
【答案】b
【解析】選項a：單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;選項cd：超過法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
5、某企業(yè)2015年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，將其中的1/3以每月15萬元的租金出租給其他單位使用，2015年4月底，原租戶的租期到期。該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯;為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。
a.51.49
b.52.38
c.53.05
d.53.19
【答案】d
【解析】2015年1～4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×2/3 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(萬元)
2015年5～7月應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)× 1.2%× 3/12=12.6(萬元)
2015年8～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬元)
該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬元)。
第二部分
1、某礦山5月份開采銅礦石原礦2萬噸，以部分原礦入選精礦，產(chǎn)出精礦4000噸，精礦當(dāng)月全部銷售，已知選礦比為1：4，銅礦石適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸，則該礦山5月應(yīng)納資源稅()元。
a.24000
b.19200
c.16800
d.13440
【答案】b
【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅，而是按銷售數(shù)量或自用數(shù)量計稅，該礦11j移送入選精礦應(yīng)按選礦比還原成原礦數(shù)量計稅。該礦山應(yīng)納資源稅=4000 ×4×1.2=19200(元)。
2、下列收入中，屬于增值稅征稅范圍的是()。
a.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入
b.旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入
c.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入
d.金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入
【答案】a
【解析】選項bcd均屬于營業(yè)稅征收范圍。
3、2015年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅()元。
a.4480
b.10480
c.14480
d.18800
【答案】b
【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計征個人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。
在境外某國拍賣小說手稿的扣除限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
在境外已納稅款為10000元，應(yīng)該在我國補繳個人所得稅=16000-10000=6000(元)
該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
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