人的記憶力會(huì)隨著歲月的流逝而衰退，寫(xiě)作可以彌補(bǔ)記憶的不足，將曾經(jīng)的人生經(jīng)歷和感悟記錄下來(lái)，也便于保存一份美好的回憶。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一篇較為完美的范文呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文，希望對(duì)大家有所幫助，下面我們就來(lái)了解一下吧。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇一
應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督主要通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，一般來(lái)講，應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性就越大。通過(guò)賬齡分析可以揭示每個(gè)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)性和每筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，并以此作為提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，因此對(duì)于客戶(hù)眾多、業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)用excel快速、準(zhǔn)確編制賬齡分析表，并據(jù)此制定有效的收賬政策，對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金回籠速度，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。
一、賬齡的確定
賬齡的時(shí)間段一般根據(jù)客戶(hù)的信用期，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)劃分。劃分賬齡的時(shí)間段越細(xì)、間隔越短，壞賬估計(jì)就越精確。通常情況下，對(duì)1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款賬齡劃分較細(xì)，而對(duì)1年以上的應(yīng)收賬款則不能做太多區(qū)分。
二、回收情況表的制作
為數(shù)據(jù)提取階段，主要提取應(yīng)收賬款明細(xì)賬的“科目名稱(chēng)”、“年初余額”、“借方發(fā)生數(shù)”、“貸方發(fā)生數(shù)”，將以上數(shù)據(jù)分別復(fù)制到回收情況表的“客戶(hù)名稱(chēng)”、“年初欠款余額”、“本月發(fā)生應(yīng)收賬款”、“本月收回賬款”等，然后制作成表格。要求每月單獨(dú)制作一個(gè)工作表
三、賬齡分析表的制作
為數(shù)據(jù)分析階段，先從回收情況表提取有關(guān)數(shù)據(jù)，由于每月都有可能增加或減少應(yīng)收賬款客戶(hù)，導(dǎo)致每月客戶(hù)的順序都不一樣，所以要用較為復(fù)雜的excel函數(shù)嵌套搜索同樣的客戶(hù)名并返回相應(yīng)的數(shù)值，對(duì)于賬齡和金額部分我們假設(shè)客戶(hù)歸還賬款時(shí)按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后順序收回賬款，即歸還的賬款先沖銷(xiāo)時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款。
下面通過(guò)實(shí)例來(lái)說(shuō)明運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款收回情況的方法和步驟。
［例］某企業(yè)1－6月的應(yīng)收賬款明細(xì)賬如下，請(qǐng)根據(jù)明細(xì)賬對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行分析。
某單位201-6月應(yīng)收賬款明細(xì)賬
單位:元
科目名稱(chēng) 年初余額 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
東方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000
南方公司 0 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000
西方公司 30000 5000 1000 3000 2000
北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000
合 計(jì) 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000
（1）確定賬齡時(shí)間段劃分標(biāo)準(zhǔn)
可以將賬齡時(shí)間段劃分為0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。
（2）制作應(yīng)收賬款回收情況表
第一步：數(shù)據(jù)提取
將應(yīng)收賬款明細(xì)賬轉(zhuǎn)化為excel文件，便于復(fù)制，如果財(cái)務(wù)軟件不具備該功能，可以用數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)用程序打開(kāi)存放應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫(kù)文件，如擴(kuò)展名為dbf文件，可用foxpro程序打開(kāi)，然后導(dǎo)出excel格式文件。以利于應(yīng)收賬款回收情況表提取相關(guān)數(shù)據(jù)。
第二步：編制應(yīng)收賬款回收情況表
根據(jù)年1－6月明細(xì)賬編制一個(gè)回收情況表，該表為計(jì)算賬齡的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格。首先，制作一個(gè)“應(yīng)收賬款回收2005 .xls”，在該文件中每月設(shè)一個(gè)工作表，工作表格分別為“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分別存放2005年1－6月應(yīng)收賬款回收情況表的數(shù)據(jù)，將應(yīng)收賬款明細(xì)賬的“客戶(hù)名”、“年初余額”、“借方”、“貸方”等列內(nèi)容分別復(fù)制到“05.01”工作表的“客戶(hù)名稱(chēng)”、“上年余額”、“本期應(yīng)收賬款”、“本期回收款”等列。如下表
某單位2005年1月應(yīng)收帳款回收情況表
單位：元
行號(hào) 客戶(hù)名稱(chēng) 上年欠款余額 本月發(fā)生應(yīng)收賬款 本月應(yīng)收賬款
1 東方公司 10000 3000
2 南方公司 20000 4000
3 西方公司 30000 5000
4 北方公司
合 計(jì) 60000 4000 8000
（3）制作應(yīng)收賬款賬齡分析表
a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x
1 某單位2005年6月應(yīng)收賬款賬齡分析表
2 單位:元
3 行
號(hào) 客戶(hù)
名稱(chēng) 年初
欠款
余額 2005年應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù) 2005年收回應(yīng)收賬款 累計(jì)
欠款
余額 賬齡及金額
4 小計(jì) 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小計(jì) 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～
30天 31～
60天 61～
90天 91～
120天 121～
180天 180天
以上
5 1 東方
公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0
6 2 南方
公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0
7 3 西方
公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000
8 4 北方
公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0
9 合 計(jì) 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000
第一步：數(shù)據(jù)提取
應(yīng)收賬款賬齡分析表中的“年初欠款余額”、“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”、“收回應(yīng)收賬款”有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)從“應(yīng)收賬款回收2005”文件中提取，由于各月的客戶(hù)有增有減使每個(gè)客戶(hù)在工作表中的位置可能不一樣，因此在使用取數(shù)公式時(shí)，需用“查找與引用”函數(shù)index，具體公式如下，以東方公司“年初欠款余額”c5單元格為例。
=if(iserror(index(#39;)05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3))=true,“”,index(#39; []05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3))
該公式看似復(fù)雜，其實(shí)用了一個(gè)嵌套，if（iserror(index函數(shù))＝true，“”，index函數(shù)），其含義是如果index函數(shù)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的結(jié)果（如＃na，＃value），讓本單元格數(shù)據(jù)為空，否則運(yùn)行index函數(shù)。
index(#39; []05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3)的含義是，在“應(yīng)收賬款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余額）中，查找并引用對(duì)應(yīng)于b5單元格內(nèi)容的值，即b5單元格內(nèi)容在05.01工作表中的第3列值。運(yùn)用這個(gè)公式的.好處是，無(wú)論“應(yīng)收賬款賬齡分析表”中的“東方公司”在“應(yīng)收賬款回收2005”05.01工作表b列的第幾行，都可以取得其對(duì)應(yīng)的第3列“上年欠款余額”的值。
將該公式復(fù)制下去，可得到本列其他各列的值；將該公式橫向復(fù)制，并將公式中的相應(yīng)月份（如“05.02”）替換為單元格所對(duì)應(yīng)的月份（如“05.01”），可自動(dòng)得到其他各行的值。
第二步：數(shù)據(jù)分析
我們假設(shè)客戶(hù)歸還賬款時(shí)按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后順序回款，即歸還的賬款先沖銷(xiāo)時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款
以東方公司為例。其賬齡及金額段公式如下
賬齡 東方公司公式 所在單元格
0～30天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(j5:j5),j5,r5)) s5
31～60天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(i5:j5),i5,if(r5-sum(j5:j5)<0,0,r5-sum(j5:j5)))) t5
61～90天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(h5:j5),h5,if(r5-sum(i5:j5)<0,0,r5-sum(i5:j5)))) u5
91～120天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(g5:j5),g5,if(r5-sum(h5:j5)<0,0,r5-sum(h5:j5)))) v5
121～180天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(e5:j5),e5+f5,if(r5-sum(g5:j5)<0,0,r5-sum(g5:j5)))) w5
180天以上 =if(r5<=0,0,if(r5>=d5,r5-d5,0)) x5
因?yàn)槲覀兗僭O(shè)歸還的賬款先沖銷(xiāo)時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，所以“累計(jì)欠款余額”由最近幾個(gè)月的“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”組成。在設(shè)計(jì)公式時(shí)，要先將“累計(jì)欠款余額”與相應(yīng)期間的“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”相比較，以賬齡為31～60天t5單元格為例，如果5月－6月“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”合計(jì)小于“累計(jì)欠款余額”則賬齡為31～60天的金額為5月份應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，如果5月－6月“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”合計(jì)大于“累計(jì)欠款余額”則賬齡為31～60天的金額為“累計(jì)欠款余額”的與6月份“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”的差額。
將以上公式復(fù)制第5行以下各行。至此，6月份的賬齡分析表文件“應(yīng)收賬款賬齡分析表”即告完成。
綜上所述，根據(jù)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，利用excel函數(shù)公式定義需要計(jì)算的各個(gè)項(xiàng)目，則可自動(dòng)地編制出應(yīng)收賬款賬齡分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，對(duì)于應(yīng)收賬款發(fā)生比較多的單位其效果尤為明顯。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇二
應(yīng)收賬款論文
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具有資產(chǎn)的某些屬性，看看下面的應(yīng)收賬款論文吧！
應(yīng)收賬款論文
摘 要本文首先分析了應(yīng)收賬款形成的原因，接著分析了應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)的影響，最后對(duì)應(yīng)收賬款的管理提出一些措施。
關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款 影響 措施
一、應(yīng)收賬款形成的原因
其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷(xiāo)售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為爭(zhēng)取客戶(hù)訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤(rùn)越來(lái)越低；另一方面，客戶(hù)拖欠賬款，銷(xiāo)售人員催收不力，產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤(rùn)更被嚴(yán)重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)不可低估，應(yīng)收賬款在每個(gè)企業(yè)普遍存在，產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn) ：
1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠(chǎng)家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷(xiāo)信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、忽視對(duì)客戶(hù)信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤三道基本程序，對(duì)客戶(hù)履行償債義務(wù)的可能性、客戶(hù)的償債能力等，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶(hù)制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。
3、意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，往往只注重賬面上的銷(xiāo)售額，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo)，有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，為獲得政績(jī)，只注重銷(xiāo)售指標(biāo)的完成，而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶(hù)長(zhǎng)期占用；有的企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，為了爭(zhēng)得某一客戶(hù)或搶占某一塊市場(chǎng)份額，常采取賒銷(xiāo)等營(yíng)銷(xiāo)策略來(lái)達(dá)到目的，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利，使本來(lái)可以收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，變成呆成、壞賬。
二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)，無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業(yè)應(yīng)收款的`大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。賬款潛伏著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)，特別在我國(guó)應(yīng)收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn)，對(duì)于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
三、應(yīng)收賬款管理的措施
1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立 科學(xué) 合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷(xiāo)政策。首先，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶(hù)延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)，加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶(hù)早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的償還能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶(hù)承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶(hù)信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷(xiāo)決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和 發(fā)展 壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員，專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，調(diào)查了解客戶(hù)的資信程度，真正建立起一套合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售贏(yíng)利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻?hù)的信用政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇三
應(yīng)收賬款審計(jì)論文
應(yīng)收賬款審計(jì)論文
摘要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)信用逐漸得到推廣，賒銷(xiāo)行為被越來(lái)越頻繁的運(yùn)用到市場(chǎng)交易中。應(yīng)收賬款的管理逐漸成為企業(yè)管理中重要的一環(huán)。它不僅僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各部門(mén)它同樣關(guān)系密切，并與現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命運(yùn)息息相關(guān)?；谝陨显颍髽I(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理給予充分的重視，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)應(yīng)收賬款可能存有的隱患進(jìn)行詳細(xì)的剖析，杜絕應(yīng)收賬款中的舞弊行為，從而提高企業(yè)資本的運(yùn)作效率，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 審計(jì) 隱患 舞弊
一、引言
為了盡快與國(guó)際會(huì)計(jì)的發(fā)展方向相一致，我國(guó)推出了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并在新準(zhǔn)則中對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行了系統(tǒng)的解釋和闡述。應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以賒銷(xiāo)的方式對(duì)其他單位銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)，而應(yīng)向?qū)Ψ絾挝凰魅〉慕?jīng)營(yíng)款項(xiàng)。它是企業(yè)流動(dòng)資金的重要構(gòu)成。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的單位為了搶占市場(chǎng)，提高產(chǎn)品的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入，保證市場(chǎng)份額，確保自身的流動(dòng)性資金的長(zhǎng)期穩(wěn)定而不約而同的選擇了賒銷(xiāo)的經(jīng)營(yíng)方式。其實(shí)，賒銷(xiāo)在國(guó)際上已經(jīng)成為一種主流趨勢(shì)，在歐美國(guó)家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，信用支付必將得到進(jìn)一步的發(fā)展。
應(yīng)收賬款隨著企業(yè)賒銷(xiāo)的行為而產(chǎn)生，它在企業(yè)整個(gè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重也越來(lái)越大，而應(yīng)收賬款的收回往往直接涉及到企業(yè)的損益，因此，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)重視，因?yàn)樗臏?zhǔn)確性將直接影響到審計(jì)工作的真實(shí)與公允。審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的審計(jì)存在很多程序，筆者認(rèn)為，其中最為重要的一個(gè)程序便是函證程序。在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，函證還存在著許多的問(wèn)題，本文將就函證問(wèn)題進(jìn)行探討。但首先，我們先要明確應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。
二、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)工作的核心關(guān)節(jié)是確定審計(jì)的`目標(biāo)，確定目標(biāo)后在根據(jù)目標(biāo)制定一系列相應(yīng)的程序和方法。應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行考慮。
（一）逾期仍未收回應(yīng)收賬款的情況
審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬套中應(yīng)收款的應(yīng)收期限加以留意，查處是否存在逾期仍未收回的應(yīng)收賬款，查詢(xún)相關(guān)原因以及逾期的時(shí)間有多長(zhǎng)等等。
（二）逾期應(yīng)收款的催收情況
應(yīng)收賬款如果出現(xiàn)逾期，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)有效的催收措施以保證款項(xiàng)的及時(shí)收回，例如派相關(guān)人員前去債務(wù)單位了解經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行催收、發(fā)出催款通知書(shū)；在催收無(wú)效之后，債權(quán)單位又是否按照相關(guān)的法律程序?qū)?duì)方單位予以起訴等等。
（三）逾期款造成的壞賬情況
當(dāng)單位對(duì)逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款沖做壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)附有準(zhǔn)確的依據(jù)，例如證實(shí)對(duì)方單位已破產(chǎn)的文件或者相關(guān)部門(mén)的仲裁意見(jiàn)等，并對(duì)單位相關(guān)的責(zé)任人追究其相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要對(duì)此類(lèi)情況加以留意。
（四）計(jì)提壞賬的情況
對(duì)于經(jīng)濟(jì)往來(lái)較為頻繁的單位，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的壞賬計(jì)提情況進(jìn)行考核，判斷其計(jì)提壞賬的方式和方法是否合理，計(jì)提的金額是否準(zhǔn)確。因?yàn)閴馁~的計(jì)提情況將直接影響到企業(yè)的當(dāng)期損益。
（五）債權(quán)的效力情況
審計(jì)應(yīng)收賬款最為重要的一點(diǎn)就是要確定其債權(quán)的效力。這就要從兩個(gè)方面進(jìn)行確認(rèn)。首先，債務(wù)人是否依然存在，例如該企業(yè)是否已經(jīng)破產(chǎn)或者被注銷(xiāo)；債務(wù)人是否死亡；債務(wù)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否被吊銷(xiāo)等。再者，考核該債券是否符合民事訴訟法律的相關(guān)規(guī)定，是否受到法律的保護(hù)。
三、應(yīng)收賬款審計(jì)中經(jīng)常存在的問(wèn)題
（一）應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重
很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)選擇在本年度結(jié)束時(shí)，將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個(gè)或者幾個(gè)賬戶(hù)之中，而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序，這實(shí)際是一種違法亂紀(jì)行為。舉例說(shuō)明：某企業(yè)將招待費(fèi)五千元未計(jì)入相關(guān)費(fèi)用類(lèi)科目，而直接計(jì)入 “應(yīng)收賬款”明細(xì)項(xiàng)目。到下年結(jié)轉(zhuǎn)新賬時(shí)，又將此科目余額合并至“在建工程”。通過(guò)此舉合并，使應(yīng)收賬款科目余額中再無(wú)此項(xiàng)記載，直接使該部分費(fèi)用“飛越”了兩個(gè)年度，巧妙地將招待費(fèi)這樣的純費(fèi)用類(lèi)支出轉(zhuǎn)為企業(yè)的基建成本。
（二）利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金
當(dāng)前，縱觀(guān)我國(guó)各類(lèi)企業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)，其中很多企業(yè)為了達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的，將企業(yè)自有資金或商品以“外借” 或“銷(xiāo)售”的形式直接轉(zhuǎn)移至第三方企業(yè)，通過(guò)某種“里應(yīng)外合”，將企業(yè)資金或商品挪作他用或內(nèi)部人員私分。舉例說(shuō)明：年終，某企業(yè)為給職工謀取福利，以外借的形式將本企業(yè)的五萬(wàn)元資金匯往外地某商場(chǎng)，實(shí)際是為了換取購(gòu)物券發(fā)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工。多年之后再將已計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的該筆款項(xiàng)做壞賬核銷(xiāo)。
（三） 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額不準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)制度尚不完善
按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)采用備抵法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提工作。在備抵法之下，企業(yè)應(yīng)按照年末“應(yīng)收賬款”余額的一定比例進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，并將此部分?jǐn)?shù)額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)。然而，實(shí)際中，很多企業(yè)雖然采取備抵法，但是卻存在著隨意擴(kuò)大計(jì)提比例和計(jì)提范圍的問(wèn)題，多提“壞賬準(zhǔn)備”，以多列支“資產(chǎn)減值損失”。通過(guò)此做法，達(dá)到變相的偷逃稅費(fèi)的目的。與此同時(shí)，很多企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)制度尚不完善。在核銷(xiāo)壞賬損失時(shí)不嚴(yán)格按手續(xù)辦事，很多財(cái)務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)壞賬損失進(jìn)行核銷(xiāo)，或者不按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)壞賬，要么將應(yīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，要么將預(yù)計(jì)可收回的款項(xiàng)確認(rèn)為不可收回的壞賬損失，造成資產(chǎn)不實(shí)的現(xiàn)象。
（四）銷(xiāo)售人員做“貓膩”
銷(xiāo)售人員做“貓膩”，主要是指其利用工作便利條件和手中職權(quán)，將已收到的“應(yīng)收賬款”不及時(shí)入賬或推遲其入賬時(shí)間，利用時(shí)間差挪作他用，甚至據(jù)為已有的現(xiàn)象。這些違規(guī)銷(xiāo)售有人員難以被發(fā)現(xiàn)，常常周旋于其所在的企業(yè)與買(mǎi)方單位之間，利用時(shí)間差將收取的款項(xiàng)存于銀行或用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以謀取私利。
四、應(yīng)收賬款審計(jì)的注意事項(xiàng)和審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)
（一）對(duì)被審計(jì)企業(yè)要加強(qiáng)審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的銷(xiāo)貨往來(lái)情況 應(yīng)收賬款主要用于核算企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的銷(xiāo)貨往來(lái)情況。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的審查工作。另外，關(guān)于銷(xiāo)貨事項(xiàng)的當(dāng)期應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)額應(yīng)該小于等于企業(yè)銷(xiāo)售額和其對(duì)應(yīng)的相關(guān)稅費(fèi)金額。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)和銷(xiāo)售情況進(jìn)行相關(guān)了解和調(diào)查，重點(diǎn)審查被審企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生額與企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售額之間的關(guān)聯(lián)，尤其是要重點(diǎn)審查發(fā)生額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。具體方法有兩個(gè)，詳見(jiàn)表4-1。
表4-1 如何審查被審企業(yè)應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)
（二）強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的建立健全工作
如今，內(nèi)控制度已然成為大部分單位內(nèi)部管理首要關(guān)心的問(wèn)題。各個(gè)單位都不約而同的加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的每個(gè)步驟和程序都有法可依、有章可循，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與可用性，因此被審計(jì)單位幾乎所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都涵蓋在內(nèi)控制度管理之下。但是，各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位的內(nèi)控制度卻參差不齊，執(zhí)行力度和經(jīng)營(yíng)效果也存在較大的差異。審計(jì)人員應(yīng)著重了解和分析被審計(jì)單位的內(nèi)控管理制度的完備性和合理性，考察內(nèi)控制度貫徹的水平，客觀(guān)的分析被審計(jì)單位管理活動(dòng)的被執(zhí)行程度。
（三）利用替代審計(jì)程序輔助審計(jì)
通常，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)多會(huì)選擇向被審單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行往來(lái)函證。但是，函證雖然在一定程度上可以證明應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的存在和被審企業(yè)賬務(wù)記錄的真實(shí)性，卻也在同時(shí)可能存在被審企業(yè)與被函證的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互串通和勾結(jié)，不易被查處。另外，倘若出于“成本效益”原則的考慮，函證程序的運(yùn)用可能存在不充分，函證可能無(wú)結(jié)果或結(jié)果并不可信，應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性難以被有效確認(rèn)。對(duì)此，筆者建議，在函證前應(yīng)綜合考慮該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的必要性，對(duì)其實(shí)施函證是否確實(shí)有效。倘若權(quán)衡之后認(rèn)為不適合函證的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，可以在實(shí)際中采用有針對(duì)性的“分析性復(fù)核”，或者“抽查憑證”等程序替代函證。
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇七
應(yīng)收賬款的相關(guān)論文
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加市場(chǎng)占有率，這不僅要依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、廣告、售后服務(wù)等一些常規(guī)性的手段，而且還需要向客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)，進(jìn)行信用銷(xiāo)售。那么就不可避免地會(huì)產(chǎn)生債權(quán)和債務(wù)；由于應(yīng)收賬款還要占用一定的流動(dòng)資金，而債務(wù)人由于資金鏈緊張、市場(chǎng)萎縮、銀行信貸資金不能及時(shí)到位等種種原因不能按期將貨款及時(shí)支付，就會(huì)給企業(yè)造成呆賬和壞賬，因此，進(jìn)行有效地應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就成為了企業(yè)日常的一項(xiàng)重要工作。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
信息時(shí)代的到來(lái)，跨國(guó)公司的規(guī)模越來(lái)越大，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來(lái)的高效率，使得產(chǎn)品供過(guò)于求成為必然趨勢(shì)，這就必然加劇了賣(mài)方的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，賒銷(xiāo)產(chǎn)品就成為企業(yè)促進(jìn)銷(xiāo)售、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要手段，一方面，它使企業(yè)擴(kuò)大了商品銷(xiāo)售數(shù)量，提高了市場(chǎng)占有率，另一方面，它也為購(gòu)買(mǎi)者提供了一項(xiàng)資金來(lái)源。雖然賒銷(xiāo)僅僅是影響銷(xiāo)售的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)的促銷(xiāo)作用是十分明顯的，特別是在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品，開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)更具有重要的意義。
另外持有一定的應(yīng)收賬款還具有減少存貨的作用，企業(yè)如果持有過(guò)多的產(chǎn)成品存貨，存貨的管理成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和保險(xiǎn)費(fèi)用會(huì)隨之增加，企業(yè)營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，把大量的資金沉淀于存貨中，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，企業(yè)一般都采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各項(xiàng)支出，加快貨幣資金的實(shí)現(xiàn)。
二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)分析
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收賬款遭受到損失的不確定性，對(duì)于企業(yè)而言，持有應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力
我們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算時(shí)主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期沒(méi)有收到現(xiàn)金，但符合收入的確認(rèn)原則，那么就應(yīng)該確認(rèn)為本期的一項(xiàng)收入。因此，應(yīng)收賬款能增加企業(yè)的收入及利潤(rùn)。但同時(shí)我們也知道，如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流入量不相符，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬面的盈利數(shù)與企業(yè)實(shí)際的支付能力不相符，表現(xiàn)出來(lái)最多的一種情況就是賬面的盈利數(shù)額很大，而實(shí)際支付能力很弱，作為一家上市公司如果是這樣一種情況，那么就會(huì)誤導(dǎo)投資者做出正確的判斷，更為糟糕的是，賬面盈利很高的企業(yè)會(huì)出現(xiàn)“盈利性破產(chǎn)”.現(xiàn)在很多的上市公司的年報(bào)中，利潤(rùn)數(shù)字很大，但在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)每股分配的現(xiàn)金紅利卻非常少，這也間接的說(shuō)明了企業(yè)不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的現(xiàn)金不足。所以當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大，就會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。
據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者統(tǒng)計(jì)，截至10月31日，2471家上市公司應(yīng)收賬款達(dá)到2.22萬(wàn)億元，同比上升近18%;如剔除金融類(lèi)上市公司及中石化、中石油業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，其他上市公司20前三季度的應(yīng)收賬款則同比上升超過(guò)23%.可見(jiàn)該年度以來(lái)上市公司在應(yīng)收賬款上升方面的壓力未得到緩解，一定程度上拖累了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。
（二）產(chǎn)生壞賬
只要企業(yè)有應(yīng)收賬款，就必然會(huì)產(chǎn)生壞賬。據(jù)wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至6月30日，上市公司應(yīng)收賬款長(zhǎng)達(dá)五年未收回的數(shù)額為27.96億元。數(shù)據(jù)表明，我國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)后應(yīng)收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應(yīng)收賬款占總額的10%左右；企業(yè)壞賬損失率普遍偏高，約8%以上是發(fā)達(dá)國(guó)家的10~20倍。由此可見(jiàn)，企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的比例，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬，應(yīng)收賬款減少，收入減少，賬面利潤(rùn)虛增，使得企業(yè)潛在的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。
按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)一般對(duì)3年以上的應(yīng)收賬款計(jì)提100%的壞賬準(zhǔn)備。但是據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)上市公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大多低于這一比例。這是因?yàn)橐坏┨岣邏馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，往往導(dǎo)致上市公司突現(xiàn)虧損或盈利大幅度下降。
（三）產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本
應(yīng)收賬款要在一段時(shí)間占用一定量的資金，這必然會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。一方面，應(yīng)收賬款占用資金會(huì)使企業(yè)不能使用這筆資金，會(huì)喪失其潛在的收益，而且占用的資金數(shù)額越大，喪失的潛在收益也就越大；另一方面，應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期越長(zhǎng)，占用資金也就越多。所以，當(dāng)企業(yè)在總收入中賒銷(xiāo)額越大，占用應(yīng)收款的時(shí)間越長(zhǎng)，數(shù)額越大，融資成本也越大，也就是產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本的風(fēng)險(xiǎn)越大。
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)公式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶(hù)各自賒銷(xiāo)額占總賒銷(xiāo)額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶(hù)收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算；資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算。由此可以看出當(dāng)企業(yè)采用賒銷(xiāo)的方式增大了當(dāng)年的銷(xiāo)售收入，應(yīng)收賬款越多，當(dāng)企業(yè)的變動(dòng)成本率越高，應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額就越大，機(jī)會(huì)成本越高，就會(huì)喪失使用該筆資金的其他機(jī)會(huì)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
（四）提前繳納稅款
前面我們提到應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的銷(xiāo)售收入，增加利潤(rùn)，此時(shí)企業(yè)并未實(shí)際獲得現(xiàn)金流入，但是必須要按照稅法的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)收入去計(jì)算繳納稅金，這就使得企業(yè)用有限的貨幣資金提前墊付未實(shí)現(xiàn)的稅款，這樣會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)緊張。無(wú)論是所得稅、各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅都會(huì)出現(xiàn)這種問(wèn)題，所得稅按照企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，利潤(rùn)當(dāng)中會(huì)包含一些應(yīng)收款項(xiàng)，這就會(huì)使得還沒(méi)有真正拿到手的貨幣收入提前已經(jīng)用現(xiàn)金交稅了；另外，企業(yè)的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等）都是以企業(yè)一段時(shí)期的收入為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，銷(xiāo)售收入越多，流轉(zhuǎn)稅繳納的也就越多，而企業(yè)的銷(xiāo)售收入不全是現(xiàn)金銷(xiāo)售收入，有一部分是賒銷(xiāo)的，這也會(huì)導(dǎo)致未收到現(xiàn)金就提前支付稅款了。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)越多，提前支付的稅款也越大，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)越緊張。當(dāng)企業(yè)的資金越緊張，就不得不采用借款的方式來(lái)緩解危機(jī)，但是這會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增大企業(yè)當(dāng)期的成本支出，由此降低企業(yè)當(dāng)期的資金的回報(bào)率。
（五）產(chǎn)生收賬費(fèi)用
企業(yè)的應(yīng)收賬款，當(dāng)客戶(hù)拖欠時(shí)間達(dá)到一定程度時(shí)，企業(yè)就要進(jìn)行催繳，于是就會(huì)產(chǎn)生收賬費(fèi)用，客戶(hù)的實(shí)際情況不同，追繳的力度不同，發(fā)生的收賬費(fèi)用也不相同。但是企業(yè)賒銷(xiāo)額越大，收賬期越長(zhǎng)，產(chǎn)生的收賬費(fèi)用也會(huì)越大。
一般而言，收賬費(fèi)用支出越多，壞賬損失越少，但這二者之間不存在一定的線(xiàn)性關(guān)系。開(kāi)始時(shí)花費(fèi)一些收賬費(fèi)用，應(yīng)收賬款和壞賬損失有小部分降低；當(dāng)收賬費(fèi)用繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款和壞賬損失繼續(xù)明顯降低；當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到某一限度以后，應(yīng)收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯。所以在企業(yè)制定信用政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。
（一）增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力
企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的一個(gè)重要原因就是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但是同時(shí)作為賣(mài)方企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品同質(zhì)化程度越高時(shí)，誰(shuí)提供的商業(yè)信用越優(yōu)惠，誰(shuí)的市場(chǎng)占有率越大，競(jìng)爭(zhēng)能力就強(qiáng)，但這只是一時(shí)的、表面化的；如果有一家企業(yè)用現(xiàn)代化的設(shè)備生產(chǎn)出了一種高新產(chǎn)品，功能齊全、科技含量高，同時(shí)價(jià)格低吸引了很多的消費(fèi)者，那么企業(yè)完全不必采用賒銷(xiāo)手段，變賒銷(xiāo)為預(yù)收，這樣不僅加速了資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)還能達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，控制和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最核心的工作就是不斷加大新產(chǎn)品、新技術(shù)的研制與開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)者喜歡的產(chǎn)品或提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這樣才能使企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位，更好的發(fā)展，為企業(yè)獲取更大的贏(yíng)利。
（二）加強(qiáng)企業(yè)的信用政策管理
信用政策的制定就是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三部分內(nèi)容。
首先，企業(yè)要謹(jǐn)慎制定信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定是否給予或者拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)。因?yàn)樾庞脴?biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)門(mén)檻的高低，門(mén)檻太高，許多客戶(hù)由于信用品質(zhì)達(dá)不到企業(yè)所要求的而被拒之門(mén)外，這樣不利于銷(xiāo)售收入的擴(kuò)大；但門(mén)檻太低就會(huì)使一些信用品質(zhì)低的客戶(hù)加入進(jìn)來(lái)，銷(xiāo)售收入擴(kuò)大了，但是由此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和成本的增加。所以在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先要對(duì)自己進(jìn)行評(píng)估，看看在同行業(yè)中自己所處的地位，如果在這一行業(yè)中處于龍頭位置，那么設(shè)置的門(mén)檻可以高一些，這樣就可將一些信用品質(zhì)較差的客戶(hù)拒之門(mén)外，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)在行業(yè)中處于劣勢(shì)，為了能夠吸引客戶(hù)，那只能把條件放得低一些，這樣才能吸引更多的客戶(hù)與之交易，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，但是壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大。
其次要了解客戶(hù)的實(shí)力，若客戶(hù)資金量雄厚，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，對(duì)其采用的信用標(biāo)準(zhǔn)就可以制定的低一些；此時(shí)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，通常采用方法是“5c評(píng)估法”,通過(guò)5個(gè)方面的指標(biāo)的評(píng)定，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行打分，從而決定信用標(biāo)準(zhǔn)的高低?！?c評(píng)估法”包括品德、能力、資本、擔(dān)保、條件。根據(jù)這5個(gè)方面設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說(shuō)明客戶(hù)信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，如賒購(gòu)付款履約情況、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)。根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對(duì)客戶(hù)資信展開(kāi)調(diào)查，計(jì)算各客戶(hù)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶(hù)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，給客戶(hù)打分，評(píng)定客戶(hù)的信用等級(jí)，并對(duì)客戶(hù)檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)更新。
信用標(biāo)準(zhǔn)制訂出來(lái)，就要根據(jù)客戶(hù)實(shí)際的資信程度給予一定的信用條件，不同的客戶(hù)信用條件是不相同的，對(duì)于這些不同的客戶(hù)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行有效管理，盡量使得他們?cè)谛庞闷陂g付款，如果相應(yīng)的給予一定的折扣優(yōu)惠，那么就會(huì)加速賬款的回收。
最后，如果某一家企業(yè)拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間還未付款，企業(yè)就要采取一定的催收政策；所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，第一步要確立合理的收賬程序，當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)首先對(duì)現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度進(jìn)行審核看有沒(méi)有紕漏；接下來(lái)對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，信用品質(zhì)差的客戶(hù)直接刪除，信用品質(zhì)好的客戶(hù)采用一定的方法進(jìn)行催收；第二步，對(duì)信用品質(zhì)好的客戶(hù)要確定合理催繳程序，當(dāng)客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，企業(yè)可以進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整，可以修改債務(wù)條件，分期付款，減免利息等方法，協(xié)助虧損企業(yè)的同時(shí)達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如果確實(shí)沒(méi)有能力還款，那么只能及時(shí)向法院起訴，以其在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。
（三）進(jìn)行應(yīng)收賬款保理
當(dāng)企業(yè)應(yīng)收款的資金占用量日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如果有企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，此時(shí)通過(guò)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)使企業(yè)可以把應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行再為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等。銀行進(jìn)行保理業(yè)務(wù)具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它能夠詳細(xì)地對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款制度，及時(shí)收回賬款，從很大程度上降低上市公司產(chǎn)生壞賬的可能性，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的周轉(zhuǎn)。
企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。而且保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。尤其是對(duì)于那些客戶(hù)實(shí)力較強(qiáng)，有良好信譽(yù)，而收款期限較長(zhǎng)的企業(yè)作用尤為明顯。例如，中國(guó)的電信設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)家，由于電信運(yùn)營(yíng)商強(qiáng)大的市場(chǎng)地位和電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，其銷(xiāo)售合同的平均收款期一般在12-14個(gè)月，（賬期一般是1-4-4-1,即簽約預(yù)付10%,貨到付40%,驗(yàn)收付40%,尾款一年后支付），但其采購(gòu)賬期一般不會(huì)超過(guò)3個(gè)月。這樣，就至少存在9-11個(gè)月的流動(dòng)資金缺口，會(huì)對(duì)電信設(shè)備廠(chǎng)家形成很大的資金壓力。但如果電信設(shè)備廠(chǎng)家合理利用應(yīng)收賬款保理，提前將剩余80%~90%貨款收回，將會(huì)大大改善企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。
隨著我國(guó)保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行業(yè)將會(huì)在國(guó)內(nèi)開(kāi)展更多的保理業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，權(quán)衡成本和收益，開(kāi)展適合本企業(yè)需求的保理業(yè)務(wù)，才能有效利用市場(chǎng)分工，抓好自己的市場(chǎng)和客戶(hù)，有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益。
（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度
對(duì)于采用商業(yè)信用銷(xiāo)售的企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含到企業(yè)的方方面面，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等都需要進(jìn)行有效地控制。例如在合同的管理過(guò)程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審批；對(duì)于那些存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，要在合同中明確預(yù)收定金；合同簽訂下來(lái)，還要跟蹤合同的進(jìn)展及執(zhí)行情況，避免壞賬的產(chǎn)生；當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算，開(kāi)出相應(yīng)的發(fā)票。
在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，還要開(kāi)展定期對(duì)賬的工作，首先由業(yè)務(wù)員與客戶(hù)核對(duì)賬款，其次是由本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)員核對(duì)賬款，最后是財(cái)務(wù)部門(mén)定時(shí)與客戶(hù)核對(duì)賬款。這樣進(jìn)行三方的對(duì)賬工作，既能核對(duì)清楚應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額，沒(méi)有差錯(cuò)；又可以防止一些業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)舞弊；同時(shí)還可以起到提醒客戶(hù)按時(shí)還款的作用。
其次企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)格的銷(xiāo)售回款考核制度，并且與個(gè)人的收入相掛鉤，讓每一位業(yè)務(wù)人員對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要從簽訂合同開(kāi)始到最終結(jié)束的全過(guò)程負(fù)責(zé)，堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)人員要對(duì)自己產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)到底，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，還應(yīng)向部門(mén)主管報(bào)告工作進(jìn)展，只有追究業(yè)務(wù)人員的責(zé)任，才能增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最大限度地防止壞賬的發(fā)生。
（五）增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與法律意識(shí)
企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了爭(zhēng)取市場(chǎng)占有份額，往往會(huì)采取一些商業(yè)促銷(xiāo)活動(dòng)，此時(shí)，企業(yè)不應(yīng)片面的追求市場(chǎng)，而應(yīng)該看到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于信用程度高的客戶(hù)給予比較寬松的信用條件，但還要對(duì)他的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以一定的關(guān)注，防止意外情況發(fā)生；其次對(duì)于一些信用程度不高，或者剛成立的一些企業(yè)，不給于信用或提供比較嚴(yán)格的信用條件。這樣才可以保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，及時(shí)收回貨款，降低其風(fēng)險(xiǎn)程度。
另外，企業(yè)還必須建立起一定的法制觀(guān)念，當(dāng)自己的權(quán)益受到侵害時(shí)要用法律的武器來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益，如果出現(xiàn)合同糾紛能夠及時(shí)的通過(guò)法律途徑來(lái)加以解決，這樣才能遏制那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，及早收回貨款，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。
（六）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控
企業(yè)要由財(cái)務(wù)部門(mén)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制，即按合同要求對(duì)到期還沒(méi)收回的貨款的情況及時(shí)反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，由業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行催繳。那么會(huì)計(jì)部門(mén)就需要對(duì)應(yīng)收行款進(jìn)行監(jiān)控，一般情況，公司通過(guò)檢查未收回的賒銷(xiāo)款項(xiàng)來(lái)監(jiān)控應(yīng)收賬款。主要有兩種方法，即尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告。
財(cái)務(wù)人員必須不斷的監(jiān)控尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間并用賬齡報(bào)告來(lái)分析趨勢(shì)，以此來(lái)比較公司的收回期及其賒銷(xiāo)條件，并且可以拿它與同行業(yè)的其他公司進(jìn)行比較，從而確定賒銷(xiāo)部門(mén)下一步的工作。賬齡分析表將企業(yè)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)，按照賬齡分為0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等幾個(gè)層次分別列示。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，具體來(lái)設(shè)置賬齡的時(shí)間段范圍。
賬齡分析表能夠反映出企業(yè)所提供的信用條件、顧客的付款習(xí)慣以及最近的銷(xiāo)售趨勢(shì)，如果企業(yè)改變其信用條件，如果延長(zhǎng)顧客的信用期限，賬齡分析表則會(huì)對(duì)這一變化做出反應(yīng)。如果顧客的付款速度加快，則時(shí)間最近的那一類(lèi)應(yīng)收賬款的百分比會(huì)增加，而時(shí)間較遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款的百分比會(huì)下降。同樣，企業(yè)銷(xiāo)售收入的變化也會(huì)影響賬齡分析表。如果當(dāng)月的銷(xiāo)售收入增加，賬齡為0~30天的應(yīng)收賬款的比例會(huì)增加；相反，當(dāng)月的銷(xiāo)售收入下降可能減少賬齡30~60天的應(yīng)收賬款的比例。
利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：
（1）有多少欠款尚在信用期內(nèi)。表2顯示，有價(jià)值80萬(wàn)元的應(yīng)收賬款在信用區(qū)內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的37%.
（2）有多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。
另外，除了賬齡分析表以外，企業(yè)也可以計(jì)算應(yīng)收賬款平均賬齡，應(yīng)收賬款賬齡的計(jì)算有兩種方法：
一是計(jì)算所有個(gè)別的沒(méi)有清償?shù)陌l(fā)票的加權(quán)平均賬齡。使用的權(quán)數(shù)是個(gè)別的發(fā)票金額占應(yīng)收賬款總額的比例。
二是利用賬齡分析表，假設(shè)賬齡在0~30天的所有應(yīng)收賬款賬齡平均為15天，賬齡為30~60天的應(yīng)收賬款賬齡平均為45天，而賬齡60~90天的所有應(yīng)收賬款的平均賬齡為75天。因此通過(guò)采用15天、45天、75天的加權(quán)平均數(shù)，就能計(jì)算出平均賬齡，權(quán)數(shù)為0~30天、30~60天、60~90天的應(yīng)收賬款占全部應(yīng)收賬款的比例。
如果尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間開(kāi)始延長(zhǎng)了或者賬齡報(bào)告中拖欠賬款的比例增加了，那么就需要公司來(lái)緊縮賒銷(xiāo)政策。但是當(dāng)尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告發(fā)生急速的變化，有可能是由于季節(jié)性的因素所導(dǎo)致的，因此，無(wú)論尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告的變化只能作為需要進(jìn)一步調(diào)查的信號(hào)，而不是當(dāng)做信用政策減弱的標(biāo)志。
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇八
淺談應(yīng)收賬款管理論文
應(yīng)收賬款指企業(yè)應(yīng)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，并擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，從而增加了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)加速了產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，也因此降低了存貨積壓及相關(guān)費(fèi)用。但是，應(yīng)收賬款也同時(shí)被購(gòu)貨方無(wú)償?shù)恼加辛似髽I(yè)的資金，使企業(yè)的大流流動(dòng)資金沉積在了非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的原因及對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響要做好充分的分析，制定相關(guān)的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的避免應(yīng)收賬款的發(fā)生，對(duì)以往形成的應(yīng)收賬款及時(shí)的進(jìn)行催款并收回，以此提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響。
一、目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問(wèn)題
(一)收款不力，壞賬比率高
企業(yè)盲目賒銷(xiāo)，只顧著擴(kuò)大銷(xiāo)售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒(méi)有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時(shí)，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來(lái)，就不能及時(shí)償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無(wú)法生存下去。
(二)應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象
由于有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，因此主觀(guān)上有意對(duì)已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)確認(rèn)，已無(wú)法收回的應(yīng)收賬款在賬上長(zhǎng)期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。
(三)企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營(yíng)者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀(guān)念
部分企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到做好經(jīng)營(yíng)理財(cái)工作的重要性；沒(méi)有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。對(duì)資金的管理和使用，只注重如何去借錢(qián)和花錢(qián)，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和資金的有效使用。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控
相當(dāng)一部分企業(yè)“一把手”不懂財(cái)務(wù)，經(jīng)濟(jì)意識(shí)淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，或財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)賬目，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)。造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長(zhǎng)期掛賬而無(wú)人清收，各部門(mén)對(duì)“清欠”工作“事不關(guān)己，高高掛起”，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。
(五)缺乏信用管理
大多數(shù)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中。不了解客戶(hù)的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷(xiāo)出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)目前社會(huì)信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能?chē)?yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。
(六)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，激勵(lì)機(jī)制不合理
目前大部分企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資形式，但對(duì)應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應(yīng)收賬款納入到對(duì)銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)考核當(dāng)中來(lái)。因此，銷(xiāo)售部門(mén)為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，強(qiáng)行銷(xiāo)售或盲目銷(xiāo)售來(lái)完成銷(xiāo)售任務(wù)，造成大量的賒銷(xiāo)款項(xiàng)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否收回，無(wú)從關(guān)心，造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升。與此同時(shí)，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有采取措施要求相關(guān)部門(mén)及銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，造成企業(yè)資金短缺，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)作。
(七)經(jīng)營(yíng)者法制觀(guān)念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)薄弱
一方面在銷(xiāo)售貨物提供勞務(wù)時(shí)，經(jīng)營(yíng)者為了擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無(wú)法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地方保護(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款的解決對(duì)策
(一)實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理
根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方向、市場(chǎng)行情年初制定切實(shí)可行的銷(xiāo)售回款指標(biāo)、貨款回收率，根據(jù)回款指標(biāo)、回收率推斷企業(yè)應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期在該指標(biāo)上下浮動(dòng)，作為考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，實(shí)施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時(shí)，賒銷(xiāo)規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時(shí)，從寬；資金緊張時(shí)，從嚴(yán)。當(dāng)賒銷(xiāo)規(guī)模接近警界線(xiàn)時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。
(二)形成應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，使每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)
建立賒銷(xiāo)審批制度。從源頭上遏止企業(yè)損失，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的`審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)，責(zé)任制必須落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。
建立銷(xiāo)售責(zé)任制，引入激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷(xiāo)售部門(mén)及銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷(xiāo)售回款額、銷(xiāo)售收入總額，貨款回收率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。
(三)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的管理協(xié)調(diào)能力，輔助企業(yè)做好應(yīng)收賬款的回收
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)能力，輔助銷(xiāo)售部門(mén)做好應(yīng)收賬款的回收工作，對(duì)企業(yè)每筆賒銷(xiāo)款項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記并按客戶(hù)區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，對(duì)每筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)做好及時(shí)的會(huì)計(jì)核算工作，并定期對(duì)每筆賒銷(xiāo)款項(xiàng)金額的增減及賬齡的變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)統(tǒng)計(jì)，做到使企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款情況及時(shí)掌握和了解。同時(shí)，要做好與銷(xiāo)售部門(mén)產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的溝通，每月按時(shí)與其核對(duì)各銷(xiāo)售賬目，使企業(yè)產(chǎn)品流通順暢、周密，形成從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)到倉(cāng)管再到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)，人人在管，環(huán)環(huán)緊扣的良性循環(huán)，切實(shí)履行一套完善的作業(yè)流程。
(四)制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制
企業(yè)為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而進(jìn)行強(qiáng)行或盲目銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷(xiāo)售責(zé)任結(jié)合起來(lái)，在具體操作過(guò)程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷(xiāo)都要做到手續(xù)完備嚴(yán)密，并且制定完善的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，做到責(zé)任到人。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制度嚴(yán)格的資金回收考核責(zé)任制度，并將實(shí)際回款作為考核銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)的指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員對(duì)所負(fù)責(zé)的每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同至銷(xiāo)售回款的全過(guò)程進(jìn)行負(fù)責(zé)，即把回款和銷(xiāo)售緊密結(jié)合起來(lái)，誰(shuí)賒銷(xiāo)，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷(xiāo)售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇九
應(yīng)收賬款管理的論文
摘要：隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷(xiāo)手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷(xiāo)售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款 信用政策 償付能力 壞賬管理
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？欤绮患皶r(shí)將庫(kù)存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠(chǎng)家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷(xiāo)信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶(hù)企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對(duì)客戶(hù)的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，?zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶(hù)的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶(hù)優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷(xiāo)售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制?！皯?yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷(xiāo)之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。
三、做好應(yīng)收賬款的分析工作
應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)：一類(lèi)客戶(hù)是基于將在賒銷(xiāo)期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷(xiāo)，這一類(lèi)客戶(hù)往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類(lèi)應(yīng)收賬款劃分為a類(lèi)。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類(lèi)客戶(hù)是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣(mài)抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類(lèi)應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類(lèi)進(jìn)行管理。三類(lèi)客戶(hù)是由于銷(xiāo)售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類(lèi)應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶(hù)收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為c類(lèi)，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類(lèi)，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類(lèi)，其余則劃為b類(lèi)。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶(hù)劃分為a類(lèi)，較小的客戶(hù)劃分為c類(lèi)，其余的為b類(lèi)。
從上述分類(lèi)分析可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類(lèi)應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類(lèi)應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)b、c類(lèi)應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無(wú)論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問(wèn)題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。c、銷(xiāo)售百分比法：它是根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷(xiāo)，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶(hù)的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)，而賒銷(xiāo)是擴(kuò)大銷(xiāo)售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
參考文獻(xiàn)
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十
【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)(或單位)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成的直接原因是賒銷(xiāo)貨物或服務(wù);其形成的其他原因還有如企業(yè)職工的備用金(或借款)、基建和修繕預(yù)付款、借出資金、押金、保證金等。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、利潤(rùn)情況、現(xiàn)金流量情況、企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展等均有著重要的影響。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失(準(zhǔn)備)呈逐漸增加的趨勢(shì)時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目等回款產(chǎn)生極大的影響、降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度、減少企業(yè)的利潤(rùn)水平、限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。本論文就改善應(yīng)收賬款的管理及應(yīng)采取的有效措施等方面做了較為詳細(xì)的闡述。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;管理;有效措施
一、改善應(yīng)收賬款管理的重要作用
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷(xiāo)售量、增加銷(xiāo)售額、提高盈利水平。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷(xiāo)產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的積壓，減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，增加銷(xiāo)售收入，提高凈利潤(rùn)，更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫(kù)存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)對(duì)形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷，對(duì)于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題
(一)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素，企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷(xiāo)，減少利潤(rùn)，少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。
(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對(duì)賬的現(xiàn)象，沒(méi)有明確購(gòu)銷(xiāo)雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對(duì)賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會(huì)產(chǎn)生金額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來(lái)的現(xiàn)象，就會(huì)造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷(xiāo)售時(shí)簽訂了銷(xiāo)售合同(或協(xié)議)，但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售額，對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款沒(méi)有做進(jìn)一步的完善措施，也未對(duì)客戶(hù)資信程度進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收，降低流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清收部門(mén)不明，管理部門(mén)之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識(shí)。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁時(shí)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
三、切實(shí)改善應(yīng)收賬款的管理
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
(一)制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理部門(mén)和信用政策。
1.建立客戶(hù)資信程度管理檔案。
(1)客戶(hù)基礎(chǔ)資料：即客戶(hù)基本信息，如客戶(hù)名稱(chēng)(單位名稱(chēng))、住址(或地址)、客戶(hù)成長(zhǎng)情況、聯(lián)系電話(huà)、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的時(shí)間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶(hù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績(jī)等。
(3)交易情況：如客戶(hù)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額情況、市場(chǎng)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)成果等。
2.有效管理客戶(hù)資信。
(1)評(píng)估客戶(hù)經(jīng)營(yíng)成果：主要評(píng)估指標(biāo)有銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售額占該地區(qū)銷(xiāo)售總額的比例、銷(xiāo)售毛利率、回收期、客戶(hù)數(shù)量。
(2)評(píng)估客戶(hù)商業(yè)信譽(yù)：主要評(píng)估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷(xiāo)貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級(jí)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶(hù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評(píng)出信用良好、信用一般、信用差等不同等級(jí)，再對(duì)相應(yīng)的等級(jí)給予不同的信用資格和信用條件。
3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶(hù)適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶(hù)支付貨款的積極性和主動(dòng)性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對(duì)于盈利能力較好、信用較好的客戶(hù)，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對(duì)于盈利能力較低、信用較差的客戶(hù)，可以要求客戶(hù)開(kāi)具銀行承兌匯票，且到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)谝欢ǔ潭壬辖档涂铐?xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。
6.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類(lèi)。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門(mén)分清重點(diǎn)收款對(duì)象，及時(shí)回收金額大或期限長(zhǎng)的貨款。
(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專(zhuān)門(mén)的客戶(hù)信用管理平臺(tái)，可以對(duì)每個(gè)客戶(hù)的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動(dòng)情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，如將賬齡最長(zhǎng)，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類(lèi);將賬齡最短，金額最小的劃分為c類(lèi);其他劃分為b類(lèi)，對(duì)長(zhǎng)期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時(shí)根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)選擇、維護(hù)客戶(hù)的信用額度。若超出其信用額度時(shí)，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)客戶(hù)資信進(jìn)行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門(mén)崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專(zhuān)人進(jìn)行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實(shí)清收責(zé)任，明確管理，及時(shí)回籠資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對(duì)賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì)，如總賬和明細(xì)賬核對(duì)，明細(xì)賬與客戶(hù)往來(lái)賬核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來(lái)業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷(xiāo)該筆應(yīng)收賬款，并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會(huì)，盡可能減少壞賬損失。
(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)要對(duì)所有重要客戶(hù)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問(wèn)題，快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，確?？蛻?hù)正常、按時(shí)支付款項(xiàng)，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò)，認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對(duì)賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識(shí)，詳細(xì)識(shí)別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十一
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應(yīng)收賬款管理的論文
目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報(bào)道20xx年256家上市公司年報(bào)中超過(guò)60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長(zhǎng)？以下就是由小編為您提供的應(yīng)收賬款的管理。
近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷(xiāo)售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。
從主觀(guān)上講，我國(guó)企業(yè)管理者普遍重視銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀(guān)上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。
高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)方式不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏(yíng)利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀(guān)，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏(yíng)利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的`企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無(wú)望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無(wú)法購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷(xiāo)售收入較高的比例，必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門(mén)，可到中午卻下雨了，而當(dāng)時(shí)你很難說(shuō)你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào)，可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要，重要的是由于你未帶傘而由此帶來(lái)的全身淋濕，你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制，防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進(jìn)行賒銷(xiāo)管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性，技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門(mén)或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員有調(diào)查，分析和專(zhuān)業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門(mén)，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)，另一種是銷(xiāo)售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)，兩方面各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門(mén)要取得財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售部門(mén)支持并在賒銷(xiāo)管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十二
應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,大量存在與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用,加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款管理不善會(huì)產(chǎn)生巨額的壞賬損失,可使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p甚至破產(chǎn)。然而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度卻一直以來(lái)未受到企業(yè)高層管理人員及會(huì)計(jì)職能部門(mén)的重視。究其原因,一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式;二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠正確的認(rèn)識(shí);三是許多企業(yè)對(duì)如何建立有效的控制制度比較茫然。
5月及4月,財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,旨在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。五部門(mén)聯(lián)合發(fā)文,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),可見(jiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和公司治理過(guò)程中的作用之重要。而應(yīng)收賬款不僅在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占有非常重要的地位,而且在資產(chǎn)負(fù)債表中有較高的比率,因此研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的地位。
一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
目前導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加、壞賬損失的原因應(yīng)該是多方面的,主要原因由以下幾個(gè)方面造成的:
1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)淡薄
目前應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理,缺乏形成一套科學(xué)的控制制度。許多企業(yè)并沒(méi)有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度,缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo),在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)盲目放賬、濫用信用資源,企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。
2.滯后的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式
傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回款項(xiàng),往往只停留對(duì)應(yīng)收賬款在事后追債的狀態(tài),應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊補(bǔ)牢”。從賒銷(xiāo)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程上看,企業(yè)控制的著眼點(diǎn)只是注重交易后的應(yīng)收賬款追討,忽略交易前管理和交易過(guò)程中的信用管理,缺乏一套科學(xué)的客戶(hù)資信審查制度和客戶(hù)授信管理制度,其結(jié)果是事倍功半,不能合理控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量,導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。
3.缺乏建立有效的信用管理制度
很多企業(yè)一直以來(lái)處于信用管理制度缺失的狀態(tài),客戶(hù)資料收集、資信調(diào)查等功能較差,事前的資信評(píng)估非常薄弱,缺乏規(guī)范的信用銷(xiāo)售程序予以約束,對(duì)付款人資產(chǎn)負(fù)債以及信用情況未做深入調(diào)查,不重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析。往往是銷(xiāo)售部門(mén)為了片面擴(kuò)[文秘站－中國(guó)最強(qiáng)免費(fèi)！]大銷(xiāo)路、提升市場(chǎng)占有率,事前的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè),而財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收款,兩者缺乏溝通,加大了形成呆賬和壞賬的可能性,從而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4.機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不清,執(zhí)行力欠佳
部分企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門(mén)一般有市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等,這些機(jī)構(gòu)交叉管理,職責(zé)劃分不清;各行其是,缺乏協(xié)調(diào)和溝通,不能對(duì)產(chǎn)品訂貨情況、銷(xiāo)售情況、貨款回收和銷(xiāo)售獲利等情況進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控,沒(méi)有具體的責(zé)任主體對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)。壞賬發(fā)生時(shí),各部門(mén)相互推誘,缺乏責(zé)任感,致使應(yīng)收賬款不能得到有效的`控制。
二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對(duì)策
應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)自多個(gè)方面,解決這一問(wèn)題需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段,因此建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度十分必要。企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)控制制度都應(yīng)有明確的控制目標(biāo)。
1.建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制目標(biāo)
控制目標(biāo)包括保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠,力求應(yīng)收賬款及時(shí)回收,減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),正確編制會(huì)計(jì)憑證,及時(shí)記錄會(huì)計(jì)賬簿,保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠。應(yīng)收賬款因?yàn)橘d銷(xiāo)行為而產(chǎn)生,應(yīng)收賬款意味著企業(yè)的流動(dòng)資金被對(duì)方所占用。如果資金過(guò)多地占用在應(yīng)收賬款上,必然影響資金的周轉(zhuǎn)速度,導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張。由于企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)難免要發(fā)生壞賬損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信用管理,加大催收力度,適時(shí)進(jìn)行賬齡分析,對(duì)超過(guò)賬齡的應(yīng)收賬款及時(shí)反饋信息,重點(diǎn)管理,盡可能減少壞賬損失的發(fā)生。
2.健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度
(1)職責(zé)分工控制,在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中賒銷(xiāo)批準(zhǔn)與銷(xiāo)貨職能應(yīng)分離,發(fā)貨、開(kāi)票、收款、記賬職責(zé)相分離。
(2)授權(quán)審批控制,包括賒銷(xiāo)、發(fā)出貨物、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣、壞賬等等必須經(jīng)有關(guān)人員審批。
(3)憑證和記錄控制,包括建立各種憑證、賬簿制度,及時(shí)記賬、登賬。
(4)檢查控制,定期核對(duì)應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬,并做好內(nèi)部核查制度,對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置、制度執(zhí)行以及銷(xiāo)售、收款的管理情況等等。
3.建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度和責(zé)任管理
對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)警制度能夠有效的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),把風(fēng)險(xiǎn)由事后控制轉(zhuǎn)到事前控制。例如,根據(jù)賒銷(xiāo)企業(yè)規(guī)模、信用狀況,設(shè)定對(duì)該企業(yè)的最高賒銷(xiāo)額和最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期。超過(guò)這一額度就停止發(fā)貨,對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的客戶(hù)堅(jiān)持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷(xiāo)額以?xún)?nèi);在設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí),設(shè)定最長(zhǎng)的賒銷(xiāo)期限,由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。
對(duì)于應(yīng)收賬款的管理要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,形成一項(xiàng)健全的制度,對(duì)于經(jīng)常發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收賬款要追究其相關(guān)責(zé)任人。比如:明確劃分責(zé)任范圍,對(duì)負(fù)責(zé)經(jīng)辦賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)要有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,并對(duì)該業(yè)務(wù)的人員要求對(duì)應(yīng)收賬款最終收回負(fù)責(zé)。明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén),防止責(zé)任管理流于形式。
4.利用金融市場(chǎng),加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)
企業(yè)可以利用現(xiàn)有的金融市場(chǎng),將在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的應(yīng)收賬款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓,以籌措資金,加速資金周轉(zhuǎn)。常見(jiàn)的應(yīng)收賬款融通的方式有兩種:一是應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期或長(zhǎng)期融資,在收到客戶(hù)支付的欠款時(shí)再如數(shù)歸還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。二是應(yīng)收賬款的出售。企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金,代理機(jī)構(gòu)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi),從預(yù)付給企業(yè)的款項(xiàng)中扣除,客戶(hù)歸還應(yīng)收賬款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)。
5.加大清賬力度,確保資金及時(shí)回籠
企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的清賬工作,主要以業(yè)務(wù)部門(mén)和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為責(zé)任中心,建立專(zhuān)門(mén)的清賬隊(duì)伍,將清收呆賬納入業(yè)務(wù)部門(mén)和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的年度考核指標(biāo)體系中,按內(nèi)部管理制度進(jìn)行獎(jiǎng)懲。在呆賬產(chǎn)生后,企業(yè)應(yīng)在區(qū)分責(zé)任的前提下,認(rèn)真分析壞賬產(chǎn)生的原因,針對(duì)不同性質(zhì)的客戶(hù),分別采取不同的清賬方法。對(duì)有償付能力而故意拖欠的客戶(hù),采取上門(mén)追討等方式,必要時(shí)可以訴諸法律,通過(guò)法律手段清收;對(duì)確實(shí)無(wú)力支付的客戶(hù),可以通過(guò)雙方協(xié)商,以物抵債、債權(quán)減讓等方式清收,以確保資金及時(shí)回籠。
綜上所述,應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,建立與完善企業(yè)銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度,是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑,通過(guò)制定并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度,企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動(dòng)性之間求得平衡,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的控制體系,其根本目的在于保證企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全完整,使企業(yè)資金健康地運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣,有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十三
應(yīng)收賬款的論文提綱
提 綱一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述
(一)應(yīng)收賬款的概念
(二)應(yīng)收賬款的范圍
(三)應(yīng)收賬款的確認(rèn)
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
(一)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)
(二)應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降
(三)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本
三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因分析
(一)企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物
(二)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致
(三)應(yīng)收賬款管理制度不健全
(四)信用政策制定不合理
(五)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
(六)外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施
(一)全面核算應(yīng)收帳款的成本
(二)建立完善的內(nèi)部控制制度
(三)加強(qiáng)客戶(hù)信用管理
(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平
(五)應(yīng)收帳款的控制 結(jié)論
它不把全文的所有內(nèi)容寫(xiě)出來(lái)，只把那些主要內(nèi)容，提綱挈領(lǐng)式地寫(xiě)出來(lái)。 提綱使用于匯報(bào)工作、傳達(dá)會(huì)議精神和講話(huà)發(fā)言。因?yàn)橛行┣闆r、材料很繁雜，又很具體，而且本人對(duì)它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫(xiě)出來(lái)，只需把綱目列出，就可把有關(guān)材料串聯(lián)起來(lái)。
含義
提綱在工作中運(yùn)用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時(shí)寫(xiě)材料，不把全文寫(xiě)出來(lái)，只寫(xiě)一個(gè)大體綱要，可以節(jié)省不少時(shí)間。一般形式為 總--分 形式，表格。
提綱的主要特點(diǎn)有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報(bào)、傳達(dá)和發(fā)言的綱目、要點(diǎn)，提綱挈領(lǐng)地寫(xiě)出來(lái)，不把全文一字不漏地寫(xiě)到材料中去，因此，在寫(xiě)作中應(yīng)突出“綱目”和“要點(diǎn)”這四個(gè)字。第二，條理性。所謂條理性，是說(shuō)這種文字材料應(yīng)該條理特別清楚，共有幾個(gè)大問(wèn)題，每個(gè)問(wèn)題之下分幾小點(diǎn)，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫(xiě)提綱的作用。
匯報(bào)提綱
標(biāo)題常寫(xiě)《關(guān)于工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于問(wèn)題（工作）的匯報(bào)提綱》。
主體，一般寫(xiě)基本情況，經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問(wèn)題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語(yǔ)，一般寫(xiě)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語(yǔ)批示之類(lèi)。
傳達(dá)提綱
標(biāo)題寫(xiě)《關(guān)于會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫(xiě)會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問(wèn)題、貫徹會(huì)議精神的意見(jiàn)。如果沒(méi)有介紹典型經(jīng)驗(yàn)，可以不寫(xiě)。結(jié)語(yǔ)，寫(xiě)明“以上是這次會(huì)議的主要精神，如果同會(huì)議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫(xiě)“以上是會(huì)議的基本精神，不確切的地方，以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類(lèi)的話(huà)。
講話(huà)提綱
標(biāo)題寫(xiě)《在會(huì)議上的講話(huà)提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫(xiě)講話(huà)的開(kāi)頭語(yǔ)，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫(xiě)出來(lái)，最后寫(xiě)結(jié)束語(yǔ)。
講話(huà)提綱的寫(xiě)作可繁可簡(jiǎn)。最簡(jiǎn)單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫(xiě)下：有的講話(huà)提綱長(zhǎng)達(dá)數(shù)千字，甚至上萬(wàn)字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話(huà)者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛(ài)好而定?？傊?，它沒(méi)有死的規(guī)定，約束性很小。
匯報(bào)提綱
標(biāo)題常寫(xiě)《關(guān)于工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于問(wèn)題（工作）的匯報(bào)提綱》。
主體，一般寫(xiě)基本情況，經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問(wèn)題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語(yǔ)，一般寫(xiě)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語(yǔ)批示之類(lèi)。
傳達(dá)提綱
標(biāo)題寫(xiě)《關(guān)于會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫(xiě)會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問(wèn)題、貫徹會(huì)議精神的意見(jiàn)。如果沒(méi)有介紹典型經(jīng)驗(yàn)，可以不寫(xiě)。結(jié)語(yǔ)，寫(xiě)明“以上是這次會(huì)議的主要精神，如果同會(huì)議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫(xiě)“以上是會(huì)議的基本精神，不確切的地方，以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類(lèi)的話(huà)。
講話(huà)提綱
標(biāo)題寫(xiě)《在會(huì)議上的講話(huà)提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫(xiě)講話(huà)的開(kāi)頭語(yǔ)，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫(xiě)出來(lái)，最后寫(xiě)結(jié)束語(yǔ)。
講話(huà)提綱的寫(xiě)作可繁可簡(jiǎn)。最簡(jiǎn)單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫(xiě)下：有的講話(huà)提綱長(zhǎng)達(dá)數(shù)千字，甚至上萬(wàn)字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話(huà)者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛(ài)好而定?？傊?，它沒(méi)有死的規(guī)定，約束性很小。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十四
應(yīng)收賬款管理論文大綱
應(yīng)收賬款管理論文
摘要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析
（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀(guān)念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類(lèi)，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿(mǎn)足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
二、解決對(duì)策
（一）應(yīng)收賬款的事前控制
1、健全內(nèi)部控制制度。
（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；
（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；
（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷(xiāo)政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷(xiāo)決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的.一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員，專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，調(diào)查了解客戶(hù)的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類(lèi)管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售贏(yíng)利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻?hù)的信用政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應(yīng)收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷(xiāo)售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”，載明欠款單位名稱(chēng)、法人代表、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話(huà)、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶(hù)、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門(mén)留存，資信管理部門(mén)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。
2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。
（1）建立客戶(hù)信用檔案；
（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；
（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；
（4）加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷(xiāo)售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶(hù)意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
（三）應(yīng)收賬款的事后控制
1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶(hù)感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶(hù)一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶(hù)分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話(huà)催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣(mài)給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
三、結(jié)束語(yǔ)
應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因此我國(guó)企業(yè)很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款管理模式。我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國(guó)國(guó)情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。
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