2023年進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告七篇(實用)

隨著社會不斷地進步，報告使用的頻率越來越高，報告具有語言陳述性的特點。優(yōu)秀的報告都具備一些什么特點呢？又該怎么寫呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的報告范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇一

1.當月取得當月認證 借：原材料/成本

應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應付賬款/庫存現(xiàn)金 2.當月取得，當月不認證 借：原材料/成本

其他應付款-稅金

貸：銀行存款/應付賬款/庫存現(xiàn)金 認證時：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：其他應付款-稅金 3.當月取得，忘記認證

借：原材料/成本

應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應付賬款/庫存現(xiàn)金 確認過期，不能認證： ①借：原材料/成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）②借：原材料/成本

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）紅字

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇二

我們國家執(zhí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，就是用在生產(chǎn)其他產(chǎn)品、銷售環(huán)節(jié)的東西才能執(zhí)行抵扣，用在消費環(huán)節(jié)就可以不抵扣。

比如原材料、輔料、包裝物這些用在生產(chǎn)的就可以，如果這些東西不用在生產(chǎn)的，那就不能抵扣。另外那些用在非應稅項目，比如用在職工福利、用在固定資產(chǎn)投資等方面，也不能抵扣。

這些內(nèi)容實在很多，給你貼點：

不得抵扣的進項稅額：

1.購進固定資產(chǎn)（東北地區(qū)除外）；

2.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；

3.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；

4.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；

5.非正常損失的購進貨物；

6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；

準予抵扣的進項稅額：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按買價和規(guī)定的扣除率（13%）計算。

4.一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運費，根據(jù)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列的運費金額，按7%的扣除率計算進項稅額準予抵扣。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位的廢舊物資，可按照普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

購進應稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

1.未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

2.未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

3.銷售方開具的專用發(fā)票不符合開具專用發(fā)票具體要求的。

所謂未按規(guī)定取得專用發(fā)票，主要是指未從銷售方取得專用發(fā)票或只取得專用發(fā)票的記賬聯(lián)或抵扣聯(lián)。

所謂未按規(guī)定保管專用發(fā)票，主要是指未按稅務機關要求建立專用發(fā)票管理制度；未按稅務機關要求設專人保管專用發(fā)票；未按稅務機關要求設置專門存放專用發(fā)票的場所；稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關要求裝訂成冊；未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；丟失專用發(fā)票；損（撕）毀專用發(fā)票；未執(zhí)行稅務局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇三

情況說明

***國家稅務局***稅務分局：

茲**有限公司（以下簡稱本公司），位于**（地址）,經(jīng)市工商行政管理局批準于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務登記，納稅編碼為***，經(jīng)營范圍：電子產(chǎn)品、五金制品。于**年**月**日認定為增值稅一般納稅人。

本公司與***有限公司（以下簡稱**公司）開業(yè)以來都有經(jīng)濟業(yè)務往來，雙方建立了友好的協(xié)作關系，來函此筆業(yè)務由我司采購員***向**公司業(yè)務**分別**次通過傳真簽定采購訂單。第1次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，貨物名稱為***，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據(jù)我司要求，***公司委派**業(yè)務分別于**年**月**日（送貨單號為*****）、**年**月**日（送貨單號為****）、把貨物運到我司倉庫，貨物名稱：**，規(guī)格型號**，合計數(shù)量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運費由**公司承擔。上述**筆業(yè)務**公司于**年**月**日開出增值稅專用發(fā)票給我司,發(fā)票號碼為****、開票日期***、金額***、稅額***、價稅合計***，（與訂購單金額及送貨單品名數(shù)量一致）。根據(jù)采購訂單要求，結(jié)算方式為月結(jié)**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國稅局認證抵扣。

在***年**月**日接到稅務局通知***公司把發(fā)票（號碼）作廢了，我公司財務員***馬上聯(lián)系對方財務負責人***進行詢問，要求重開具發(fā)票，并對作廢發(fā)票作出解釋，對方解釋原來財務人員操作錯誤不小心把發(fā)票作廢了，經(jīng)過雙方協(xié)商同意，重新開具發(fā)票。我司對已經(jīng)認證的發(fā)票（號碼）進項稅額***元,在**年**月**日做進項稅轉(zhuǎn)出處理。特此說明。

以上情況屬實，如有不實愿承擔法律責任。

申請單位：***有限公司

日期： ** 法人簽字：

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇四

什么叫銷項稅和進項稅？又該如何計算呢？

增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！霸鲋殿~”指新增價值。增值稅自1954年在法國問世后，許多國家紛紛引進這種較為科學的稅收制度，以取代原有的周轉(zhuǎn)稅或銷售稅。目前，世界上約有100多個國家和地區(qū)采用不同類型的增值稅。自1983年1月1日起，我國開始試行增值稅。增值稅基本稅率為17%。增值稅應納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅額。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。增值稅具有鏈條機制的特點，即上一環(huán)節(jié)銷售時向下一環(huán)節(jié)收取的稅金，是下一環(huán)節(jié)的進項稅額，下一環(huán)節(jié)計算增值稅時可以將進項稅從本環(huán)節(jié)所發(fā)生的銷項稅額中扣除。假設某公司一個月銷售含稅價2000萬元，購進貨物原料等的含稅價1700萬元，假定適用稅率都為17%，那么該公司這個月應交的增值稅額等于（2000/1.17*0.17）-（1700/1.17*0.17）=290.6-247.01=43.59萬元。首先你公司或企業(yè)是一般納稅人

銷售產(chǎn)品需要交納增值稅--銷項稅如銷售10000元產(chǎn)品(不含稅價)交納銷項稅10000*17%=1700帳務處理如下:

借:銀行存款 11700

貸:應交稅金--銷項稅 1700

產(chǎn)品銷售收入--某產(chǎn)品10000

購入材料或某些物品取得的增值發(fā)票.發(fā)票上的代付稅金就是進項稅.可以在銷項稅中抵扣.如購入材料發(fā)票上的代付稅金是1000.則本月應交稅金就是1700-1000=700 你買了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，[也就是不含稅成本價]17元是進項稅，你準備凈賺10元，價格就應該是[100+10]*1.17=128.7元，賣出這把椅子，開的發(fā)票并收款128.70元，其中，110元是你的銷售收入，[也就是不含稅銷售價]18.7元就是銷項稅額。

銷項稅額18.7-進項稅額17=1.7元，是你應該交的增值稅稅。驗算：1.7元/17%=你加價的10元

如何計算貿(mào)易出口退稅

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管 出口退稅 業(yè)務的稅務機關在國家 出口退稅 計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

一、計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

“離岸價”(英文編寫為 fob 價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob 價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的 fob、cfr 和 cif 價的換算方法如下：

fob價= cfr 價-運費= cif 價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用;以 cfr 價成交的，應扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易

(1)計算公式：

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期 海關 代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物 報關單 上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應交稅額。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管 出口退稅 業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

一、計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

“離岸價”(英文編寫為fob價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的fob、cfr和 cif 價的換算方法如下：

fob價=cfr價-運費=cif價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用;以cfr價成交的，應扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易 (1)計算公式： 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期 海關 代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物 報關單 上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應交稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇五

建筑業(yè)進項稅抵扣問題匯總

一、施工現(xiàn)場建設的臨建房屋，進項稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進項稅額？

1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。

三、

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

企業(yè)購置的不動產(chǎn)，以及既用于一般計稅方法建筑項目，也用于簡易計稅方法建筑項目的設備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進項稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進項稅額進行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應稅項目，可以按規(guī)定抵扣進項稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項目，經(jīng)總公司授權并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構(gòu)所在地稅務機構(gòu)時，由于公司名稱不一致，無法進項抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購建筑物資取得的進項稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應當根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務往來也應當獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進項抵扣憑證不能在總公司抵扣進項稅。

六、建筑服務簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，建筑服務簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對于按不同項目分別適用簡易計稅或一般計稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開工前收到預付工程款30%即3000萬元，應計增值稅297.3萬元，但按進度當月僅需購進500萬元的材料，只取得進項稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進，造成當月銷項稅額很大而相應進項稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實行的是憑票抵扣政策，其進項稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應做好材料的采購計劃，加強進項管理，避免由于進項稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對于選擇簡易計稅項目且存在分包的建筑工程項目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開具？

對于選擇簡易計稅且存在差額扣除的建筑服務收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應全額開具增值稅專用發(fā)票。

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇六

進項抵扣憑證自查要點：

一、檢查其用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體

福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，納稅人自用消費品，是否一并申報抵扣。

二、檢查其有無將其自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游

艇一并申報抵扣。

三、檢查其有無將以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備

和配套設施（如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施）一并申報抵扣。

四、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第29

號規(guī)定“開具發(fā)票應當使用中文”，故取得抵扣的進項發(fā)票需符合有關規(guī)定。

五、檢查《海關專用繳款書》是否有比對通過后才抵扣；而

對進口料件及邊角廢料內(nèi)銷已抵扣的海關專用繳款書是否有申報對應的廢料收入。

六、運輸發(fā)票檢查：

1、取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，是否

計算抵扣進項稅額。

2、取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開

具的運輸發(fā)票除外）是否計算抵扣進項稅額。

3、檢查其取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務是否真實，與購銷售貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

4、檢查是否按規(guī)定取得和使用運輸發(fā)票。貨運發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起止地、運輸方式、貨物名稱、數(shù)量單價、運輸金額必須填寫齊全，并與購銷貨發(fā)票所列的有關內(nèi)容相符，運輸發(fā)票支付貨款單位必須與抵扣憑證的銷貨單位或者提供勞務單位一致。

5檢查有無擅自擴大抵扣金額。準予抵扣進項稅額的運輸費

用，是指運輸單位開具的發(fā)票上注明的運費、建設基金，但不包括隨同運費支付裝御費、保險費等其它雜費。

6、購進或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，是否作為進項稅

額抵扣。

六、是否有按粵國稅發(fā)[2009]115號要求進行裝訂和歸檔。

進項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇七

國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務總局公告2011年第50號 成文日期：2011-09-14 字體： 【大】 【中】 【小】為保障納稅人合法權益，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證 未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng) 主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣 稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期 的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能 正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù) 等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致 增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾 期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。 特此公告。附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 國家稅務總局 二○一一年九月十四日附件 逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向 主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》 ；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽 核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況 具體為：發(fā)生自然災害、社會突

發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者 社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地 點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細 說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離 職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供 解除勞動關系合同及企業(yè)內(nèi)部相關處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡 或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關 在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提 供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方 因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者 誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件 一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報 文件中說明相關情況。具體為，稅務機關信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上 認證數(shù)據(jù)的，主管稅務機關應詳細說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及 表現(xiàn)等。

四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明 所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況 說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級 審核后上報至國家稅務總局。

五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認 證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人

人進 行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額 轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。附表：分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局附表 2（.xls）逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式（增值稅專用發(fā)票）序號 1 2 購 方 納 稅 購方納稅 人識別號 人名稱 發(fā)票代 碼 發(fā)票 號碼 開票日期 年-月-日 年-月-日 金額 稅額 銷方單位名稱逾期增值稅扣稅憑證電子信息格 式（.xls）（海關進口增值稅專用繳款書）序號 1 2 專用繳款書號碼 納稅人名稱 納稅人識別號 填發(fā)日期 年-月-日 年-月-日 完稅價格 稅款金額逾期增值稅扣稅憑證電子信息格 式序號 1 2（.xls）發(fā)票代碼（公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）發(fā)票 開票日期 運費金額 開票單位名稱 號碼 年-月-日 年-月-日納稅人識別 納 稅 人 號 名稱附表 1逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單納稅人名稱 納稅人識別 號 經(jīng)營地 址 財務人 員聯(lián)系 方式 發(fā)票份數(shù)逾期增值稅 扣稅憑證信 息納稅人 聲明增值稅扣稅憑證類型 稅額 增值稅專用發(fā)票 海關進口增值稅專用繳款 書 公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一 發(fā)票 合計 此表所申請的增值稅扣稅憑證確屬發(fā)生真實交易但由于客觀 原因造成的逾期增值稅扣稅憑證，與本表同時提供的增值稅扣稅憑 證逾期情況說明、第三方證明或說明等資料內(nèi)容是真實、可靠的。聲明人簽字： 企業(yè)蓋章 年 以下由主管稅務機關填寫 月 日企業(yè)經(jīng)辦人簽字：企業(yè)法人代表簽字：主管 稅務 機關 核對 資料 情況經(jīng)辦人： 年 月 日負責人： 年 月 日主管稅務 機關蓋章注：本表由主管稅務機關留存。

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