2023年進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告七篇(實用)

隨著社會不斷地進(jìn)步，報告使用的頻率越來越高，報告具有語言陳述性的特點。優(yōu)秀的報告都具備一些什么特點呢？又該怎么寫呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的報告范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇一

1.當(dāng)月取得當(dāng)月認(rèn)證 借：原材料/成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金 2.當(dāng)月取得，當(dāng)月不認(rèn)證 借：原材料/成本

其他應(yīng)付款-稅金

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金 認(rèn)證時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：其他應(yīng)付款-稅金 3.當(dāng)月取得，忘記認(rèn)證

借：原材料/成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金 確認(rèn)過期，不能認(rèn)證： ①借：原材料/成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）②借：原材料/成本

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）紅字

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇二

我們國家執(zhí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，就是用在生產(chǎn)其他產(chǎn)品、銷售環(huán)節(jié)的東西才能執(zhí)行抵扣，用在消費環(huán)節(jié)就可以不抵扣。

比如原材料、輔料、包裝物這些用在生產(chǎn)的就可以，如果這些東西不用在生產(chǎn)的，那就不能抵扣。另外那些用在非應(yīng)稅項目，比如用在職工福利、用在固定資產(chǎn)投資等方面，也不能抵扣。

這些內(nèi)容實在很多，給你貼點：

不得抵扣的進(jìn)項稅額：

1.購進(jìn)固定資產(chǎn)（東北地區(qū)除外）；

2.用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

3.用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

4.用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

5.非正常損失的購進(jìn)貨物；

6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

3.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按買價和規(guī)定的扣除率（13%）計算。

4.一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運費，根據(jù)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列的運費金額，按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位的廢舊物資，可按照普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額。

購進(jìn)應(yīng)稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項稅額：

1.未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

2.未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

3.銷售方開具的專用發(fā)票不符合開具專用發(fā)票具體要求的。

所謂未按規(guī)定取得專用發(fā)票，主要是指未從銷售方取得專用發(fā)票或只取得專用發(fā)票的記賬聯(lián)或抵扣聯(lián)。

所謂未按規(guī)定保管專用發(fā)票，主要是指未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立專用發(fā)票管理制度；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)專人保管專用發(fā)票；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所；稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求裝訂成冊；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；丟失專用發(fā)票；損（撕）毀專用發(fā)票；未執(zhí)行稅務(wù)局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇三

情況說明

***國家稅務(wù)局***稅務(wù)分局：

茲**有限公司（以下簡稱本公司），位于**（地址）,經(jīng)市工商行政管理局批準(zhǔn)于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務(wù)登記，納稅編碼為***，經(jīng)營范圍：電子產(chǎn)品、五金制品。于**年**月**日認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

本公司與***有限公司（以下簡稱**公司）開業(yè)以來都有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，雙方建立了友好的協(xié)作關(guān)系，來函此筆業(yè)務(wù)由我司采購員***向**公司業(yè)務(wù)**分別**次通過傳真簽定采購訂單。第1次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，貨物名稱為***，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據(jù)我司要求，***公司委派**業(yè)務(wù)分別于**年**月**日（送貨單號為*****）、**年**月**日（送貨單號為****）、把貨物運到我司倉庫，貨物名稱：**，規(guī)格型號**，合計數(shù)量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運費由**公司承擔(dān)。上述**筆業(yè)務(wù)**公司于**年**月**日開出增值稅專用發(fā)票給我司,發(fā)票號碼為****、開票日期***、金額***、稅額***、價稅合計***，（與訂購單金額及送貨單品名數(shù)量一致）。根據(jù)采購訂單要求，結(jié)算方式為月結(jié)**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國稅局認(rèn)證抵扣。

在***年**月**日接到稅務(wù)局通知***公司把發(fā)票（號碼）作廢了，我公司財務(wù)員***馬上聯(lián)系對方財務(wù)負(fù)責(zé)人***進(jìn)行詢問，要求重開具發(fā)票，并對作廢發(fā)票作出解釋，對方解釋原來財務(wù)人員操作錯誤不小心把發(fā)票作廢了，經(jīng)過雙方協(xié)商同意，重新開具發(fā)票。我司對已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票（號碼）進(jìn)項稅額***元,在**年**月**日做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。特此說明。

以上情況屬實，如有不實愿承擔(dān)法律責(zé)任。

申請單位：***有限公司

日期： ** 法人簽字：

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇四

什么叫銷項稅和進(jìn)項稅？又該如何計算呢？

增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！霸鲋殿~”指新增價值。增值稅自1954年在法國問世后，許多國家紛紛引進(jìn)這種較為科學(xué)的稅收制度，以取代原有的周轉(zhuǎn)稅或銷售稅。目前，世界上約有100多個國家和地區(qū)采用不同類型的增值稅。自1983年1月1日起，我國開始試行增值稅。增值稅基本稅率為17%。增值稅應(yīng)納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。增值稅具有鏈條機(jī)制的特點，即上一環(huán)節(jié)銷售時向下一環(huán)節(jié)收取的稅金，是下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額，下一環(huán)節(jié)計算增值稅時可以將進(jìn)項稅從本環(huán)節(jié)所發(fā)生的銷項稅額中扣除。假設(shè)某公司一個月銷售含稅價2000萬元，購進(jìn)貨物原料等的含稅價1700萬元，假定適用稅率都為17%，那么該公司這個月應(yīng)交的增值稅額等于（2000/1.17*0.17）-（1700/1.17*0.17）=290.6-247.01=43.59萬元。首先你公司或企業(yè)是一般納稅人

銷售產(chǎn)品需要交納增值稅--銷項稅如銷售10000元產(chǎn)品(不含稅價)交納銷項稅10000*17%=1700帳務(wù)處理如下:

借:銀行存款 11700

貸:應(yīng)交稅金--銷項稅 1700

產(chǎn)品銷售收入--某產(chǎn)品10000

購入材料或某些物品取得的增值發(fā)票.發(fā)票上的代付稅金就是進(jìn)項稅.可以在銷項稅中抵扣.如購入材料發(fā)票上的代付稅金是1000.則本月應(yīng)交稅金就是1700-1000=700 你買了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，[也就是不含稅成本價]17元是進(jìn)項稅，你準(zhǔn)備凈賺10元，價格就應(yīng)該是[100+10]*1.17=128.7元，賣出這把椅子，開的發(fā)票并收款128.70元，其中，110元是你的銷售收入，[也就是不含稅銷售價]18.7元就是銷項稅額。

銷項稅額18.7-進(jìn)項稅額17=1.7元，是你應(yīng)該交的增值稅稅。驗算：1.7元/17%=你加價的10元

如何計算貿(mào)易出口退稅

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管 出口退稅 業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家 出口退稅 計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

一、計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。

“離岸價”(英文編寫為 fob 價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob 價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的 fob、cfr 和 cif 價的換算方法如下：

fob價= cfr 價-運費= cif 價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以 cfr 價成交的，應(yīng)扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易

(1)計算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期 海關(guān) 代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物 報關(guān)單 上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管 出口退稅 業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

一、計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。

“離岸價”(英文編寫為fob價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的fob、cfr和 cif 價的換算方法如下：

fob價=cfr價-運費=cif價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以cfr價成交的，應(yīng)扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易 (1)計算公式： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期 海關(guān) 代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物 報關(guān)單 上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇五

建筑業(yè)進(jìn)項稅抵扣問題匯總

一、施工現(xiàn)場建設(shè)的臨建房屋，進(jìn)項稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進(jìn)項稅額？

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

2、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。

三、

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

企業(yè)購置的不動產(chǎn)，以及既用于一般計稅方法建筑項目，也用于簡易計稅方法建筑項目的設(shè)備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進(jìn)項稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應(yīng)稅項目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時，由于公司名稱不一致，無法進(jìn)項抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購建筑物資取得的進(jìn)項稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來也應(yīng)當(dāng)獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項抵扣憑證不能在總公司抵扣進(jìn)項稅。

六、建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對于按不同項目分別適用簡易計稅或一般計稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬元，應(yīng)計增值稅297.3萬元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購進(jìn)500萬元的材料，只取得進(jìn)項稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進(jìn)，造成當(dāng)月銷項稅額很大而相應(yīng)進(jìn)項稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購計劃，加強(qiáng)進(jìn)項管理，避免由于進(jìn)項稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對于選擇簡易計稅項目且存在分包的建筑工程項目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進(jìn)行開具？

對于選擇簡易計稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進(jìn)行開具，而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇六

進(jìn)項抵扣憑證自查要點：

一、檢查其用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體

福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自用消費品，是否一并申報抵扣。

二、檢查其有無將其自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游

艇一并申報抵扣。

三、檢查其有無將以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備

和配套設(shè)施（如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施）一并申報抵扣。

四、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第29

號規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”，故取得抵扣的進(jìn)項發(fā)票需符合有關(guān)規(guī)定。

五、檢查《海關(guān)專用繳款書》是否有比對通過后才抵扣；而

對進(jìn)口料件及邊角廢料內(nèi)銷已抵扣的海關(guān)專用繳款書是否有申報對應(yīng)的廢料收入。

六、運輸發(fā)票檢查：

1、取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，是否

計算抵扣進(jìn)項稅額。

2、取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開

具的運輸發(fā)票除外）是否計算抵扣進(jìn)項稅額。

3、檢查其取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與購銷售貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

4、檢查是否按規(guī)定取得和使用運輸發(fā)票。貨運發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起止地、運輸方式、貨物名稱、數(shù)量單價、運輸金額必須填寫齊全，并與購銷貨發(fā)票所列的有關(guān)內(nèi)容相符，運輸發(fā)票支付貨款單位必須與抵扣憑證的銷貨單位或者提供勞務(wù)單位一致。

5檢查有無擅自擴(kuò)大抵扣金額。準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的運輸費

用，是指運輸單位開具的發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付裝御費、保險費等其它雜費。

6、購進(jìn)或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，是否作為進(jìn)項稅

額抵扣。

六、是否有按粵國稅發(fā)[2009]115號要求進(jìn)行裝訂和歸檔。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出自查報告篇七

國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第50號 成文日期：2011-09-14 字體： 【大】 【中】 【小】為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證 未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣 稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期 的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能 正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù) 等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致 增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾 期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。 特此公告。附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 國家稅務(wù)總局 二○一一年九月十四日附件 逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》 ；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽 核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況 具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突

發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者 社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地 點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì) 說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離 職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供 解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡 或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān) 在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提 供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方 因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者 誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件 一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報 文件中說明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上 認(rèn)證數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及 表現(xiàn)等。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明 所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，應(yīng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況 說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級 審核后上報至國家稅務(wù)總局。

五、國家稅務(wù)總局將對各地上報的資料進(jìn)行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn) 證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額的納稅人

人進(jìn) 行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額 轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。附表：分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局附表 2（.xls）逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式（增值稅專用發(fā)票）序號 1 2 購 方 納 稅 購方納稅 人識別號 人名稱 發(fā)票代 碼 發(fā)票 號碼 開票日期 年-月-日 年-月-日 金額 稅額 銷方單位名稱逾期增值稅扣稅憑證電子信息格 式（.xls）（海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）序號 1 2 專用繳款書號碼 納稅人名稱 納稅人識別號 填發(fā)日期 年-月-日 年-月-日 完稅價格 稅款金額逾期增值稅扣稅憑證電子信息格 式序號 1 2（.xls）發(fā)票代碼（公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）發(fā)票 開票日期 運費金額 開票單位名稱 號碼 年-月-日 年-月-日納稅人識別 納 稅 人 號 名稱附表 1逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單納稅人名稱 納稅人識別 號 經(jīng)營地 址 財務(wù)人 員聯(lián)系 方式 發(fā)票份數(shù)逾期增值稅 扣稅憑證信 息納稅人 聲明增值稅扣稅憑證類型 稅額 增值稅專用發(fā)票 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書 公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一 發(fā)票 合計 此表所申請的增值稅扣稅憑證確屬發(fā)生真實交易但由于客觀 原因造成的逾期增值稅扣稅憑證，與本表同時提供的增值稅扣稅憑 證逾期情況說明、第三方證明或說明等資料內(nèi)容是真實、可靠的。聲明人簽字： 企業(yè)蓋章 年 以下由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 月 日企業(yè)經(jīng)辦人簽字：企業(yè)法人代表簽字：主管 稅務(wù) 機(jī)關(guān) 核對 資料 情況經(jīng)辦人： 年 月 日負(fù)責(zé)人： 年 月 日主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)蓋章注：本表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

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