隨著社會一步步向前發(fā)展，報(bào)告不再是罕見的東西，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。報(bào)告書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇報(bào)告呢？下面是小編為大家?guī)淼膱?bào)告優(yōu)秀范文，希望大家可以喜歡。
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇一
湯教授首先指出自己在學(xué)術(shù)研究上的一點(diǎn)體會，即財(cái)政稅收和法學(xué)聯(lián)系非常緊密。因此，他認(rèn)為財(cái)政稅收的理論研究應(yīng)當(dāng)和法學(xué)研究聯(lián)系起來。其中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬鏈和法學(xué)家江平聯(lián)手創(chuàng)建的上海經(jīng)濟(jì)研究所，是探索這兩者結(jié)合的一個(gè)先驅(qū)和榜樣。
湯教授的講話分為兩個(gè)部分：第一，關(guān)于公共財(cái)政的基本理論，包括公共財(cái)政的特征、市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的陣容及其實(shí)行機(jī)制、公共財(cái)政框架完善以及稅收在公共財(cái)政中的地位等問題。第二，基于稅收在公共財(cái)政中的重要地位，當(dāng)前分布實(shí)施稅制改革應(yīng)當(dāng)注意的問題。
一、公共財(cái)政的相關(guān)問題
湯教授認(rèn)為盡管公共財(cái)政的相關(guān)內(nèi)容存在諸多方面爭議，但是總體看，公共財(cái)政具有其道理，個(gè)人贊同這個(gè)提法。
十六屆三中全會對于稅制改革和財(cái)政體制有特定的論述。該論述要求分步實(shí)習(xí)稅制改革，并具體提出了實(shí)施分步稅制改革的八項(xiàng)具體要求。十六屆三中全會對于財(cái)政體制改革的要求，包括完善分稅制的財(cái)政體制、國家預(yù)算、政府采購、國庫集中收付制度以及整個(gè)財(cái)政制度。
湯教授認(rèn)為，公共財(cái)政體制改革的原則，從理論上講，是以市場失效和社會經(jīng)濟(jì)全面、持續(xù)健康發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)。因此，只有那些市場不能有效配置資源的領(lǐng)域，政府和公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)介入。由此，導(dǎo)出公共財(cái)政的介入領(lǐng)域范圍。
（一）公共財(cái)政的特征和應(yīng)當(dāng)介入的領(lǐng)域
公共財(cái)政的含義是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家和政府為滿足社會公共需要而建立的財(cái)政收支活動新的機(jī)制和新的體制，是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的體制。公共財(cái)政的基本點(diǎn)包括：（1）彌補(bǔ)市場失靈的財(cái)政；（2）公共財(cái)政提供一視同仁的服務(wù)；（3）非營利性的財(cái)政；（4）法制化的財(cái)政。
公共財(cái)政涉足于公共領(lǐng)域。從一般的角度講，公共領(lǐng)域是市場失靈的領(lǐng)域，包括；（1）第一個(gè)層次：國家安全、公共秩序與法律、公共工程與支出、公共服務(wù)；（2）第二層次：經(jīng)濟(jì)的外部性、壟斷、分配不公、經(jīng)濟(jì)波動、信息不完善等；這兩個(gè)領(lǐng)域都是公共服務(wù)應(yīng)當(dāng)介入的領(lǐng)域，也是公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)涉足的領(lǐng)域。（3）從特殊的角度來看，應(yīng)當(dāng)聯(lián)系市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平看。從市場發(fā)育的角度來看，發(fā)展中國家比發(fā)達(dá)國家需要介入的領(lǐng)域更多，某些私人資本在一些領(lǐng)域無法介入。由經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致的市場失靈領(lǐng)域成為公共財(cái)政的第三層次。（4）我國特有的國情：地域廣闊、城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡；公有制經(jīng)濟(jì)比重大，改制改組的難度較大，必須政府介入。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展國情構(gòu)成我國公共財(cái)政的第四個(gè)層次。（5）另外，按照十六屆三中全會的要求，我國的公共財(cái)政的范圍還涉及到宏觀調(diào)控領(lǐng)域。
（二）公共財(cái)政的職能和機(jī)制
財(cái)政的范圍由政府的只能決定，同時(shí)這兩者以一定條件下經(jīng)濟(jì)體制為前提。市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能，包括政治、社會、文化教育和經(jīng)濟(jì)管理管理職能。基本職能直接配置資源和間接調(diào)控私人配置資源的能力。具體表現(xiàn)為，提高市場資源配置的能力、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的能力，維護(hù)公平的能力，拉攏經(jīng)濟(jì)體制的能力完善經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，完善經(jīng)濟(jì)體制的能力、法制的能力，對外宣傳的能力等八項(xiàng)。政府的這些職能規(guī)定著財(cái)政職能運(yùn)行的方向，規(guī)范著財(cái)政職能的范圍。十六屆三中全會對政府職能的暫行定位，反映在財(cái)政領(lǐng)域就是建立公共財(cái)政和公共服務(wù)性財(cái)政。財(cái)政職能包括，資源配置，收入公平分配職能和穩(wěn)定社會發(fā)展的職能。除了這些傳統(tǒng)職能之外，對應(yīng)政府的職能的轉(zhuǎn)換，財(cái)政職能也有了新的表現(xiàn)形式。
（三）市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政框架體系的構(gòu)建。
公共財(cái)政框架體系至少包括：進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度；構(gòu)建完善的政府采購制度；建立完善的國庫集中支付制度；進(jìn)一步完善票款分離、收支兩條線的支出管理制度；進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革；完善宏觀調(diào)控的協(xié)調(diào)機(jī)制；實(shí)行權(quán)責(zé)化的政府會計(jì)；建立政府管理信息制度。
關(guān)于稅收和公共財(cái)政關(guān)系有三種觀點(diǎn)。第一，建立和規(guī)范以稅收收入為主，以輔助化收入為輔的財(cái)政體系。稅收收入是基本內(nèi)容，制度化收費(fèi)處于輔助地位。采購成為新的金融工具。公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)以稅收為主要的手段。因此，公共財(cái)政改革以稅制改革為基礎(chǔ)，其中稅費(fèi)改革是關(guān)鍵和難點(diǎn)。第二，在市場經(jīng)濟(jì)中，在總體上稅收制度應(yīng)當(dāng)保持較高中性，它對配置資源非常重要。保持稅收的中性要求依法治稅。稅收制度也成為財(cái)政制度的中心。第三，在公共財(cái)政下，政府收入來源于社會的公共收入。政府提供的是個(gè)人難以提供的公共服務(wù)，這種服務(wù)要求與之相對應(yīng)的無需償還的財(cái)政收入，即稅收。稅收成為公眾取得公共服務(wù)的對價(jià)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是公共收入的基本甚至唯一的形式。此外，還應(yīng)當(dāng)考慮公共財(cái)政和納稅人的權(quán)利之間的關(guān)系。公共財(cái)政的直接來源是公眾提供的稅金，因此公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)保障納稅人的正當(dāng)權(quán)利。保護(hù)納稅人的合法權(quán)利本身就是公共財(cái)政的目的。
二、 當(dāng)前分步實(shí)施稅制改革的幾個(gè)想法
（一）稅收理論能否成為稅制改革的依據(jù)
1、應(yīng)當(dāng)把中國稅制改革放到加入世貿(mào)組織下，放到世界性稅制改革背景下分析。
關(guān)于世界性稅制的改革的理論依據(jù)和中國稅制改革的背景。世界稅制改革有三大理論依據(jù)：公平課稅論、最優(yōu)課稅論和財(cái)政交換論。對于該三項(xiàng)理論能否成為稅制改革的理論依據(jù)有肯定和否定兩種觀點(diǎn)。湯教授認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的國情進(jìn)行分析后區(qū)分性借鑒。
關(guān)于公平課稅理論。公平課稅理論主要根據(jù)收益原則和課稅能力原則。理想的公平課稅理論主要根據(jù)綜合所得概念，寬稅基。既要強(qiáng)調(diào)橫向公平，又要強(qiáng)調(diào)縱向公平。稅收公平和稅收中性之間存在一定的矛盾。我國進(jìn)行稅制改革應(yīng)當(dāng)以公平稅負(fù)理論為依據(jù)。但存在一定問題。稅費(fèi)加上無法統(tǒng)計(jì)的制度外收費(fèi)大約占 30％。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的國情，進(jìn)行合理的借鑒。
關(guān)于比較有分歧的最優(yōu)課稅理論。湯教授應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其在世界稅制改革中發(fā)揮過的重大作用。公共選擇理論和最優(yōu)課稅理論是獲得諾貝爾獎(jiǎng)兩種財(cái)政稅收理論。其中強(qiáng)調(diào)的最優(yōu)商品課稅、最優(yōu)所得課稅、以及最優(yōu)商品課稅和最優(yōu)所得課稅的最優(yōu)搭配值得我們思考。盡管該理論中的很多假定并不存在或者有一些前提，但是這種思路給我們很大啟發(fā)。比如，應(yīng)當(dāng)注意到產(chǎn)品的需求彈性和稅率的關(guān)系。對于需求彈性較小的應(yīng)當(dāng)征收較高稅率。這些思路應(yīng)當(dāng)值得我們思考。再如，最低邊際稅率和最高邊際稅率都應(yīng)當(dāng)?shù)鸵稽c(diǎn)，應(yīng)當(dāng)選擇合理區(qū)間，這樣一個(gè)視角具有其價(jià)值意義。應(yīng)當(dāng)注意稅率的調(diào)整和效率的關(guān)系。此外，維克里較早提出中性稅收的思想，盡可能減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。湯教授認(rèn)為，把稅收的公平原則、效率原則等細(xì)化一下，可能就推斷出最優(yōu)課稅理論。我國《個(gè)人所得稅法》中個(gè)人所得的最高邊際稅率過高。一方面導(dǎo)致勞動者的逃稅動機(jī)，另外這樣的邊際稅率在實(shí)際中很少得到運(yùn)用。因此，最優(yōu)稅收理論在某些方面可以借鑒。
關(guān)于財(cái)政交換論。財(cái)政交換論和法制已經(jīng)憲法經(jīng)濟(jì)學(xué)聯(lián)系較為緊密。中心問題是如何約束不良政府行為。政府從公民哪里獲得財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)如何限制？湯教授主張通過重新確立一套經(jīng)濟(jì)和政治活動的憲法法制，對政府權(quán)力實(shí)施憲法上的約束。稅收設(shè)計(jì)屬于憲法問題，稅制改革應(yīng)當(dāng)屬于立憲性問題。稅收法定原則等是這種思想的體現(xiàn)。主張應(yīng)當(dāng)約束預(yù)算和平常所講的政府權(quán)利來源于憲法，保障公民的權(quán)利等理論是一致的。政府的財(cái)政權(quán)利來源于憲法，立憲原則還涉及到許多公共財(cái)政思路：公債、預(yù)算、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等。湯教授在此問題上的看法是，財(cái)政交換理論的核心——貫徹稅收法定主義有其道理。
2、關(guān)于中國稅制改革的背景，湯教授還從經(jīng)濟(jì)全球化態(tài)勢和十六屆全面建設(shè)小康社會背景下進(jìn)行了分析。他認(rèn)為，在全球化背景下，更可以看出我國稅制改革的緊迫性。國際層面上的稅制改革應(yīng)當(dāng)考慮到稅收競爭和稅收協(xié)調(diào)問題、居民管轄權(quán)原則和來源地管轄權(quán)原則問題等。我國進(jìn)行稅制改革過程中應(yīng)當(dāng)看到我國稅制和世貿(mào)組織基本原則不相符合的地方。除此之外，我國稅制改革還應(yīng)當(dāng)考慮如何按照國際慣例經(jīng)濟(jì)貿(mào)易區(qū)域化、國際稅收協(xié)調(diào)等對國際稅收產(chǎn)生影響，并最終如何和國際進(jìn)行接軌，怎樣和國際減稅浪潮協(xié)調(diào)。
另外，湯教授認(rèn)為現(xiàn)今倡導(dǎo)的稅制改革并非新一輪稅制改革，而應(yīng)當(dāng)是94年稅制改革的后續(xù)部分。
（二）關(guān)于現(xiàn)行稅制改革應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問題
1、關(guān)于加快增值稅暫行試點(diǎn)工作。中央已經(jīng)在東北八個(gè)行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)移試點(diǎn)工作。對當(dāng)年新增加的機(jī)器設(shè)備中所包含的稅進(jìn)行試點(diǎn)，范圍并不是很大。湯教授認(rèn)為，不應(yīng)當(dāng)因?yàn)榫植窟^熱而延遲增值稅試點(diǎn)工作。目前投資過熱有結(jié)構(gòu)性原因。因此，既然主要的行業(yè)都已經(jīng)試點(diǎn)了，其他的行業(yè)應(yīng)當(dāng)改革。另外，試點(diǎn)的時(shí)間不宜過長，應(yīng)當(dāng)向全國較快推開。可以借鑒很多國家的做法。采取分步到位辦法。其中，關(guān)于小規(guī)模納稅人的稅率應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步降低。
2、關(guān)于兩法合并問題。兩法合并工作已經(jīng)展開。其中，關(guān)于兩法的名稱，主導(dǎo)意見仍然采用《企業(yè)所得稅法》的名稱，但在條文表達(dá)中體現(xiàn)法人所得稅的精神。但也有有人提出一步到位，湯教授在此問題上的看法是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅界定納稅人的關(guān)鍵是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，其弊端日益顯露。因此，盡量與會計(jì)制度保持一致，以減少納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅和征稅的成本。其中關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率問題，大體的傾向是在25％左右。
3、加快消費(fèi)稅的調(diào)整問題。前段時(shí)間，官方對奢侈品征收消費(fèi)稅進(jìn)行辟謠。湯教授認(rèn)為，消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)加快調(diào)整步伐。選擇性強(qiáng)是消費(fèi)稅的特征。消費(fèi)稅和現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)。因此，應(yīng)當(dāng)完善消費(fèi)稅，適當(dāng)提高消費(fèi)稅基。對于某些環(huán)境污染嚴(yán)重的，資源稀卻性的，國家壟斷性的，資源不再生的，傾向于適當(dāng)提高一些稅率。對于破壞環(huán)境等的，也應(yīng)當(dāng)提高一些稅率。對于小汽車，老百姓都認(rèn)為高檔的消費(fèi)品等并且具有一定財(cái)政意義的，可以適當(dāng)擴(kuò)大稅基。對于化妝品等應(yīng)當(dāng)作出不同的調(diào)整。對于某些高消費(fèi)性行為有人主張開征消費(fèi)稅。在營業(yè)稅基礎(chǔ)上加征消費(fèi)稅。
4、農(nóng)業(yè)稅問題。今年的政府工作報(bào)告為現(xiàn)階段的農(nóng)業(yè)稅制改革提出了基本思路。湯教授提出建議，全國范圍內(nèi)是否可以加快在三年內(nèi)基本上取消或者全部取消農(nóng)業(yè)稅？其觀點(diǎn)是，按照現(xiàn)有進(jìn)度，三年內(nèi)可以完成農(nóng)業(yè)稅改革。但是，關(guān)鍵在于配套改革以及農(nóng)業(yè)稅改革后續(xù)問題。難點(diǎn)在于農(nóng)業(yè)稅的配套改革。湯教授的第二個(gè)建議是統(tǒng)籌規(guī)劃，加快配套改革。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展、國家財(cái)政的充裕、農(nóng)村基層政府的改革和機(jī)構(gòu)的精簡是配套改革完善的三個(gè)條件。第三，還應(yīng)當(dāng)及早研究具體方案，推進(jìn)制度創(chuàng)新。方案和步驟是在三年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一研究稅制問題、五年之后推進(jìn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。如果條件成熟的情況下，有人主張農(nóng)業(yè)商品增值稅，或者有選擇性的征收所得稅，以上設(shè)想應(yīng)當(dāng)調(diào)查確認(rèn)。農(nóng)業(yè)稅制改革解決的兩個(gè)難題是征收機(jī)關(guān)和農(nóng)民打交道和如何進(jìn)行計(jì)稅核算和評定。解決這個(gè)問題有三個(gè)思路，即不直接對納稅人直接征稅；盡量避免農(nóng)戶的經(jīng)常核算，采用粗線條定下征稅的數(shù)額和征收土地使用稅。
5、湯教授還對于當(dāng)前稅制改革中的其他問題進(jìn)行了探討。包括個(gè)人所得稅改革、物業(yè)稅和財(cái)產(chǎn)稅、社會保障稅的開征問題、出口退稅問題和稅收立法權(quán)的下放問題等。這些問題都是當(dāng)前的熱點(diǎn)問題和稅制改革的難點(diǎn)問題。
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇二
摘要：根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，中國正在擬制并實(shí)施“十二五”規(guī)劃。稅改作為中國“十二五“規(guī)劃的重要組成部分，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、居民收入分配的調(diào)節(jié)、節(jié)能環(huán)保和城鎮(zhèn)化有密不可分的關(guān)系。正確把握好中國稅改思路，積極響應(yīng)中央稅改政令是新稅制能否成功的關(guān)鍵所在。從稅改最基本的背景條件和具體的稅改內(nèi)容來分析中國的新稅制，可以發(fā)現(xiàn)，這不僅是對我國長期積累的稅制矛盾的很好改變，也將在諸多方面發(fā)揮不可替代的巨大作用。
關(guān)鍵詞：“十二五”規(guī)劃；稅制改革；財(cái)政；經(jīng)濟(jì)
【正文】
“十二五”規(guī)劃建議提出，“加快財(cái)稅體制改革。積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制”。稅收制度是國家經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn)，既關(guān)系到國家的財(cái)政收入，也與廣大企業(yè)、個(gè)人的切身利益息息相關(guān)。積極的財(cái)政政策在當(dāng)前的意義已經(jīng)發(fā)生了變化，過去是為了增加經(jīng)濟(jì)總量，現(xiàn)在更多的是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，通過財(cái)政政策的調(diào)整，促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)的調(diào)整。這段時(shí)間，房地產(chǎn)稅、車船使用稅、資源稅、環(huán)境稅等話題成為全社會關(guān)注的熱點(diǎn)。這些稅種的推出或改革，對我國影響巨大。
一 “十二五”時(shí)期的稅制改革背景
稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種手段，是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。從一定意義上說是國家命脈。稅收對調(diào)節(jié)社會資源在不同經(jīng)濟(jì)成分，不同地區(qū)，不同單位和個(gè)人之間的分配，實(shí)現(xiàn)社會發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)有著重大的作用和意義。
回首剛剛過去的“十一五”，人們不能忘記這些具有里程碑意義的稅制改革：延續(xù)千年的農(nóng)業(yè)稅正式廢止，增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施，資源稅改革啟動試點(diǎn)，內(nèi)外資企業(yè)稅制全面統(tǒng)一??而作為中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)重要時(shí)期，“十二五”肯定要推出一系列重大的稅制改革舉措。人們對稅制改革抱有種種期待并為此而提出種種訴求，當(dāng)然富有積極意義。問題是，面對這些期待和訴求，我們必須著眼的一項(xiàng)重要工作，就是腳踏實(shí)地，在貼近世情、國情和稅情的基礎(chǔ)上拿出切實(shí)可行的稅改規(guī)劃方案。
對
首先是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。我們不僅已經(jīng)將經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變視作刻不容緩之舉，甚至有了社會制度轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等所謂三次決定中國現(xiàn)代化命運(yùn)的重大抉擇的歷史定位。其次，調(diào)節(jié)居民收入分配。這不僅是因?yàn)槭杖敕峙洳罹噙^大已經(jīng)被確診為我國內(nèi)需不足的深層根源之一，而且因?yàn)槿遮吋怃J化的收入分配矛盾已經(jīng)在相當(dāng)程度上威脅到社會的穩(wěn)定。第三，節(jié)能環(huán)保。與以往周旋于節(jié)能環(huán)保與經(jīng)濟(jì)增長取舍之間的思維有所不同，今天的中國已經(jīng)開始尋求兩者之間的全面相容。最后，城鎮(zhèn)化。作為支撐經(jīng)濟(jì)增長的源泉之一，城鎮(zhèn)化已經(jīng)被視為現(xiàn)實(shí)中國的第一內(nèi)需。進(jìn)一步看，認(rèn)識到城鎮(zhèn)化的核心問題在于農(nóng)民變市民的身份轉(zhuǎn)換，在于公共服務(wù)的供給能力以及財(cái)政的供給能力。
可以說，深刻地把握好包括上述這些變化在內(nèi)的當(dāng)前以及今后一個(gè)時(shí)期的一系列重大變化，是謀劃并制定好“十二五”時(shí)期稅制改革規(guī)劃的關(guān)鍵，也是一項(xiàng)具有打基礎(chǔ)意義的工作。
在這種背景下，中國稅改又面臨哪些難點(diǎn)呢？
識到，若不對稅收制度進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整，稅收制度肯定會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。
然而，盡管理論界和實(shí)際工作部門對此作了大量的研究，甚至早已制訂出了具有操作性的實(shí)施方案，稅制改革就是沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。究其原因，惟恐稅收收入因此減少甚或稅收增幅因此下降，可能是最重要的一條。比如增值稅，已經(jīng)成型，目標(biāo)在于轉(zhuǎn)換改型的增值稅調(diào)整方案，如果徹底改革的話可能要分別付出800億的減收代價(jià)。如此規(guī)模的減收，對中國財(cái)政收入方面無疑是巨大打擊。
然而，因擔(dān)憂財(cái)政減收而擱置擬議進(jìn)行的稅制改革，不僅會使改革變得遙遙無期，而且將經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展因此遭受的拖累計(jì)入賬冊，從宏觀層面看，很可能得不償失。所以眼下必須為此創(chuàng)造條件、尋找契機(jī)。應(yīng)當(dāng)看到，擬議進(jìn)行或亟待進(jìn)行的稅制改革，只不過是整個(gè)財(cái)政制度改革的一個(gè)組成部分。稅制改革所要實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)，終究離不開繼續(xù)實(shí)施的積極財(cái)政政策的整體動作。一旦將稅制改革同財(cái)政制度的整體變革，特別是同繼續(xù)實(shí)施的積極財(cái)政政策聯(lián)系起來，稅制改革便有了得以啟動的重要條件和契機(jī)。
已經(jīng)連續(xù)實(shí)施了5年的積極財(cái)政政策，其基本思路可以歸結(jié)為以“ 增債擴(kuò)支”的辦法拉動內(nèi)需。這幾年以來，這種積極的財(cái)政政策盡管在在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得一系列驕人成就和對經(jīng)濟(jì)增長做出了直接貢獻(xiàn)，但仍然給我們留下了許多的問題。最明顯的，例如國內(nèi)居民消費(fèi)和實(shí)業(yè)投資始終在一個(gè)較低的水平上徘徊，沒有顯著改觀；經(jīng)濟(jì)增長對財(cái)政支出擴(kuò)張形成了日益嚴(yán)重的依賴、國債規(guī)模迅速增大而其實(shí)際功效遞減；第三產(chǎn)業(yè)對吸收就業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用有限等等。這些問題，并不能完全歸因于政策失誤與操作不力的的層面，而越來越多的人已經(jīng)傾向于認(rèn)定是政令傳達(dá)與人們預(yù)期誤差形成的。
國債收入，可以將支持?jǐn)M議進(jìn)行或亟待進(jìn)行的改革作為投資方向之一；跳出通行證路徑的局限，即便財(cái)政收支動作因稅制改革而加重困難，只要它是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展所必需，或者局部的困難可換來全局的改善。也只有這樣，新稅改阻力才會減少，而對國內(nèi)的沖擊也會降低到一個(gè)可以接受的水平。
遙觀未來五年，我國還會繼續(xù)實(shí)施的積極財(cái)政政策。新一輪稅制改革必須把握住這條主線，盡快乘改革之風(fēng)起航。
三 “十二五”中國稅制改革怎么改？
“十二五”是我國新一輪經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)期，國家“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要對稅收改革作出安排，包括按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè);擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收;合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié);逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制;繼續(xù)推行稅費(fèi)改革，全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革;逐步健全地方稅體系，服務(wù)省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。
這些整體思路對我國長期積累的稅制矛盾有個(gè)很好的改變，但是再好的思路還是得通過具體的稅制改革來實(shí)現(xiàn)。我國“十二五”規(guī)劃中將財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和增值稅最為改革的重中之重。
直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開征的稅，包括對所得、勞動報(bào)酬和利利潤的征稅。直接稅與間接稅相對應(yīng)：間接稅是對商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對象。目前，我國實(shí)現(xiàn)的是以流轉(zhuǎn)稅為單一主體的稅收制度，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三個(gè)稅種相加占中國稅收收入的60%。所以對中國稅制而言，一直想解決而未能解決的是直接稅的份額問題。這種單一的格局，已經(jīng)凸顯兩大弊端，一是現(xiàn)行稅收體系的功能不夠健全，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變;二是稅制結(jié)構(gòu)差異，商品售價(jià)內(nèi)外倒掛，不利于擴(kuò)大內(nèi)需?！笆濉睍r(shí)期，我國稅收改革的重中之重是加大直接稅改革的力度，增加直接稅的比重，主線是服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
之下，房地產(chǎn)市場的價(jià)格會表現(xiàn)更“沉穩(wěn)”，泡沫會更少，整個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展會更健康。同時(shí)房地產(chǎn)稅還會增進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅再分配調(diào)節(jié)功能，對整個(gè)社會和諧及長期可持續(xù)發(fā)展的正面意義也是值得期待和肯定的。
保護(hù)環(huán)境是持續(xù)發(fā)展的根本，但環(huán)境稅這些年始終“千呼萬喚始不出”。環(huán)保稅的作用是推動節(jié)能減排，在稅收政策上，對有利于節(jié)能減排的項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，對于不利于節(jié)能減排的項(xiàng)目給予稅收懲罰。環(huán)保稅不是一個(gè)稅種，是作為一個(gè)體系存在的，比如資源稅、燃油稅、車船稅，都是與環(huán)保稅相關(guān)的，燃油稅下一步改革將融入節(jié)能減排的因子，發(fā)揮其在環(huán)保稅方面的作用?！笆濉逼陂g，我國環(huán)境保護(hù)面臨著四方面巨大壓力：治污減排的壓力繼續(xù)加大；環(huán)境質(zhì)量改善的壓力繼續(xù)加大；防范環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的壓力繼續(xù)加大；西方對中國的環(huán)境壓力繼續(xù)加大。這些都要求強(qiáng)有力的環(huán)境稅來協(xié)調(diào)解決矛盾，最終促進(jìn)社會和諧。
在諸多稅種中，增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種，可以說是制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅制的一大優(yōu)點(diǎn)是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)征稅問題。但是，增值稅改革試點(diǎn)人為地把資源配置扭曲了，一部分地區(qū)允許抵扣，另外的地區(qū)不能享受這種待遇，會擾亂微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策，不但會帶來征管成本加大，退稅手續(xù)繁雜，甚至誘使部分企業(yè)偷稅、漏稅的情況發(fā)生。在這種情況下，增值稅擴(kuò)圍的一個(gè)辦法是“吃掉”營業(yè)稅，但擴(kuò)圍也會遇到瓶頸問題，一是沖擊營業(yè)稅作為地方主體稅種的地位;二是增值稅份額過大給國家?guī)盹L(fēng)險(xiǎn);三是對現(xiàn)行財(cái)稅體制根基帶來顛覆性變化。這個(gè)問題要通盤考慮，加以解決，這就要求國家對該稅種進(jìn)行全面改革。
除了以上幾種稅種，中國目前爭議極大的還有車船稅。車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。新的車船稅法草案最大的看點(diǎn)，是對載客少于9人的乘用車稅負(fù)，由現(xiàn)行的“一刀切”征收改為按發(fā)動機(jī)排氣量大小進(jìn)行分檔，排氣量在1.6升及以下的小排量車，稅額幅度降低或保持不變；1.6升以上至2.5升的中等排量車，稅額幅度適當(dāng)調(diào)高；排氣量為2.5升以上的較大和大排量車，稅額幅度有較大提高。按排氣量大小收取車船稅，會給汽車生產(chǎn)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)帶來一定變化。聚焦車船稅改革，有人會問這是減負(fù)還是加稅?其實(shí)一般價(jià)位越高的車排氣量也就越大，而且社會上有車一族也以中上層收入家庭為主。適當(dāng)增加這些人的稅負(fù)，有利于縮小城鄉(xiāng)差別和收入差距。當(dāng)然，車船稅稅負(fù)增加也不能過重，因?yàn)槠囘M(jìn)入家庭越來越普及，汽車產(chǎn)業(yè)也是我們鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如果稅負(fù)過重可能會加大一般百姓的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于汽車消費(fèi)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
四 “十二五”稅制改革展望
“十二五”規(guī)劃了未來五年我國的發(fā)展方式、發(fā)展方向，發(fā)展的重點(diǎn)。其是根據(jù)十一五規(guī)劃的的發(fā)展成果和發(fā)展趨勢，結(jié)合我國的實(shí)際國情而制定的，它涉及了經(jīng)濟(jì)、社會、文化、科技等各個(gè)方面。其為我國未來五年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有利的保障，十二五規(guī)劃是提高人民生活水平的重要基礎(chǔ)。
稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿。國家只要征稅，稅收就要發(fā)生作用。經(jīng)濟(jì)體制包含稅收手段，經(jīng)濟(jì)體制改革包含稅制改革，決定稅制改革；稅收是宏觀調(diào)控體系的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。因此，每次重大經(jīng)濟(jì)改革都要反映到稅收上來，都要對稅制進(jìn)行相應(yīng)改革。而稅改作為十二五規(guī)劃中極為重要的組成部分，也將在諸多方面發(fā)揮不可替代的巨大作用。
“十二五”時(shí)期的財(cái)稅體制改革和“十一五”時(shí)期最大的不同，在于我們剛剛經(jīng)歷了一場史無前例的國際金融危機(jī)，這場危機(jī)給我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境所帶來的變化，恰恰是我們在“十二五”時(shí)期必須直面、積極尋找措施加以解決的重要環(huán)節(jié)。“十二五”時(shí)期將是中國建立完善的市場經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵時(shí)期，這一階段的財(cái)政改革目標(biāo)主要應(yīng)該是針對中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中所面臨的一系列挑戰(zhàn)和問題，圍繞加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過實(shí)施以“公共化”為取向的一系列改革，努力建立與完善的市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)現(xiàn)以及和諧社會的建立。
一座豐碑，銘刻開拓者的名字，受萬千景仰，一盞明燈，指引著前進(jìn)的方向，招徠千萬追隨者。改革的力量是無窮的。創(chuàng)新成長的風(fēng)光無限，生命的智慧永不枯竭。當(dāng)我們化危機(jī)為機(jī)遇時(shí)，就已經(jīng)向世人展示了中國不甘平庸的力量；當(dāng)全社會的能量得以專一聚焦，新稅改的故事就會精彩紛呈，中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)將更加陽光明媚。
“十二五”規(guī)劃正在轟轟烈烈的進(jìn)行著，新稅改也已揚(yáng)帆啟程。稅改天下，中國將憑借優(yōu)越的制度繼續(xù)引領(lǐng)世界經(jīng)濟(jì)，成為金融危機(jī)下世界上的一顆新星，永遠(yuǎn)璀璨奪目。
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇三
稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。以下是本站小編為大家精心準(zhǔn)備的：公共財(cái)政與稅制改革相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!
湯教授首先指出自己在學(xué)術(shù)研究上的一點(diǎn)體會，即財(cái)政稅收和法學(xué)聯(lián)系非常緊密。因此，他認(rèn)為財(cái)政稅收的理論研究應(yīng)當(dāng)和法學(xué)研究聯(lián)系起來。其中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬鏈和法學(xué)家江平聯(lián)手創(chuàng)建的上海經(jīng)濟(jì)研究所，是探索這兩者結(jié)合的一個(gè)先驅(qū)和榜樣。
湯教授認(rèn)為盡管公共財(cái)政的相關(guān)內(nèi)容存在諸多方面爭議，但是總體看，公共財(cái)政具有其道理，個(gè)人贊同這個(gè)提法。
十六屆三中全會對于稅制改革和財(cái)政體制有特定的論述。該論述要求分步實(shí)習(xí)稅制改革，并具體提出了實(shí)施分步稅制改革的八項(xiàng)具體要求。十六屆三中全會對于財(cái)政體制改革的要求，包括完善分稅制的財(cái)政體制、國家預(yù)算、政府采購、國庫集中收付制度以及整個(gè)財(cái)政制度。
(一)公共財(cái)政的特征和應(yīng)當(dāng)介入的領(lǐng)域
(1)彌補(bǔ)市場失靈的財(cái)政;
(2)公共財(cái)政提供一視同仁的服務(wù);
(3)非營利性的財(cái)政;
(4)法制化的財(cái)政。
(2)第二層次：經(jīng)濟(jì)的外部性、壟斷、分配不公、經(jīng)濟(jì)波動、信息不完善等;這兩個(gè)領(lǐng)域都是公共服務(wù)應(yīng)當(dāng)介入的領(lǐng)域，也是公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)涉足的領(lǐng)域。
(3)從特殊的角度來看，應(yīng)當(dāng)聯(lián)系市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平看。從市場發(fā)育的角度來看，發(fā)展中國家比發(fā)達(dá)國家需要介入的領(lǐng)域更多，某些私人資本在一些領(lǐng)域無法介入。由經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致的市場失靈領(lǐng)域成為公共財(cái)政的第三層次。
(4)我國特有的國情：地域廣闊、城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡;公有制經(jīng)濟(jì)比重大，改制改組的難度較大，必須政府介入。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展國情構(gòu)成我國公共財(cái)政的第四個(gè)層次。
(二)公共財(cái)政的職能和機(jī)制
(三)市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政框架體系的構(gòu)建。
公共財(cái)政框架體系至少包括：進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度;構(gòu)建完善的政府采購制度;建立完善的國庫集中支付制度;進(jìn)一步完善票款分離、收支兩條線的支出管理制度;進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革;完善宏觀調(diào)控的協(xié)調(diào)機(jī)制;實(shí)行權(quán)責(zé)化的政府會計(jì);建立政府管理信息制度。
關(guān)于稅收和公共財(cái)政關(guān)系有三種觀點(diǎn)。
第一，建立和規(guī)范以稅收收入為主，以輔助化收入為輔的財(cái)政體系。稅收收入是基本內(nèi)容，制度化收費(fèi)處于輔助地位。采購成為新的金融工具。公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)以稅收為主要的手段。因此，公共財(cái)政改革以稅制改革為基礎(chǔ)，其中稅費(fèi)改革是關(guān)鍵和難點(diǎn)。
第二，在市場經(jīng)濟(jì)中，在總體上稅收制度應(yīng)當(dāng)保持較高中性，它對配置資源非常重要。保持稅收的中性要求依法治稅。稅收制度也成為財(cái)政制度的中心。
(一)稅收理論能否成為稅制改革的依據(jù)
1、應(yīng)當(dāng)把中國稅制改革放到加入世貿(mào)組織下，放到世界性稅制改革背景下分析。
關(guān)于世界性稅制的改革的理論依據(jù)和中國稅制改革的背景。世界稅制改革有三大理論依據(jù)：公平課稅論、最優(yōu)課稅論和財(cái)政交換論。對于該三項(xiàng)理論能否成為稅制改革的理論依據(jù)有肯定和否定兩種觀點(diǎn)。湯教授認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的國情進(jìn)行分析后區(qū)分性借鑒。
關(guān)于公平課稅理論。公平課稅理論主要根據(jù)收益原則和課稅能力原則。理想的公平課稅理論主要根據(jù)綜合所得概念，寬稅基。既要強(qiáng)調(diào)橫向公平，又要強(qiáng)調(diào)縱向公平。稅收公平和稅收中性之間存在一定的矛盾。我國進(jìn)行稅制改革應(yīng)當(dāng)以公平稅負(fù)理論為依據(jù)。但存在一定問題。稅費(fèi)加上無法統(tǒng)計(jì)的制度外收費(fèi)大約占30%。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的國情，進(jìn)行合理的借鑒。
關(guān)于比較有分歧的最優(yōu)課稅理論。湯教授應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其在世界稅制改革中發(fā)揮過的重大作用。公共選擇理論和最優(yōu)課稅理論是獲得諾貝爾獎(jiǎng)兩種財(cái)政稅收理論。其中強(qiáng)調(diào)的最優(yōu)商品課稅、最優(yōu)所得課稅、以及最優(yōu)商品課稅和最優(yōu)所得課稅的最優(yōu)搭配值得我們思考。盡管該理論中的很多假定并不存在或者有一些前提，但是這種思路給我們很大啟發(fā)。比如，應(yīng)當(dāng)注意到產(chǎn)品的需求彈性和稅率的關(guān)系。對于需求彈性較小的應(yīng)當(dāng)征收較高稅率。這些思路應(yīng)當(dāng)值得我們思考。
再如，最低邊際稅率和最高邊際稅率都應(yīng)當(dāng)?shù)鸵稽c(diǎn)，應(yīng)當(dāng)選擇合理區(qū)間，這樣一個(gè)視角具有其價(jià)值意義。應(yīng)當(dāng)注意稅率的調(diào)整和效率的關(guān)系。此外，維克里較早提出中性稅收的思想，盡可能減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。湯教授認(rèn)為，把稅收的公平原則、效率原則等細(xì)化一下，可能就推斷出最優(yōu)課稅理論。我國《個(gè)人所得稅法》中個(gè)人所得的最高邊際稅率過高。一方面導(dǎo)致勞動者的逃稅動機(jī)，另外這樣的邊際稅率在實(shí)際中很少得到運(yùn)用。因此，最優(yōu)稅收理論在某些方面可以借鑒。
關(guān)于財(cái)政交換論。財(cái)政交換論和法制已經(jīng)憲法經(jīng)濟(jì)學(xué)聯(lián)系較為緊密。中心問題是如何約束不良政府行為。政府從公民哪里獲得財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)如何限制?湯教授主張通過重新確立一套經(jīng)濟(jì)和政治活動的憲法法制，對政府權(quán)力實(shí)施憲法上的約束。稅收設(shè)計(jì)屬于憲法問題，稅制改革應(yīng)當(dāng)屬于立憲性問題。稅收法定原則等是這種思想的體現(xiàn)。主張應(yīng)當(dāng)約束預(yù)算和平常所講的政府權(quán)利來源于憲法，保障公民的權(quán)利等理論是一致的。政府的財(cái)政權(quán)利來源于憲法，立憲原則還涉及到許多公共財(cái)政思路：公債、預(yù)算、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等。湯教授在此問題上的看法是，財(cái)政交換理論的核心——貫徹稅收法定主義有其道理。
2、關(guān)于中國稅制改革的背景，湯教授還從經(jīng)濟(jì)全球化態(tài)勢和十六屆全面建設(shè)小康社會背景下進(jìn)行了分析。他認(rèn)為，在全球化背景下，更可以看出我國稅制改革的緊迫性。國際層面上的稅制改革應(yīng)當(dāng)考慮到稅收競爭和稅收協(xié)調(diào)問題、居民管轄權(quán)原則和來源地管轄權(quán)原則問題等。我國進(jìn)行稅制改革過程中應(yīng)當(dāng)看到我國稅制和世貿(mào)組織基本原則不相符合的地方。除此之外，我國稅制改革還應(yīng)當(dāng)考慮如何按照國際慣例經(jīng)濟(jì)貿(mào)易區(qū)域化、國際稅收協(xié)調(diào)等對國際稅收產(chǎn)生影響，并最終如何和國際進(jìn)行接軌，怎樣和國際減稅浪潮協(xié)調(diào)。
(二)關(guān)于現(xiàn)行稅制改革應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問題
1、關(guān)于加快增值稅暫行試點(diǎn)工作。
中央已經(jīng)在東北八個(gè)行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)移試點(diǎn)工作。對當(dāng)年新增加的機(jī)器設(shè)備中所包含的稅進(jìn)行試點(diǎn)，范圍并不是很大。湯教授認(rèn)為，不應(yīng)當(dāng)因?yàn)榫植窟^熱而延遲增值稅試點(diǎn)工作。目前投資過熱有結(jié)構(gòu)性原因。因此，既然主要的行業(yè)都已經(jīng)試點(diǎn)了，其他的行業(yè)應(yīng)當(dāng)改革。另外，試點(diǎn)的時(shí)間不宜過長，應(yīng)當(dāng)向全國較快推開?？梢越梃b很多國家的做法。采取分步到位辦法。其中，關(guān)于小規(guī)模納稅人的稅率應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步降低。
2、關(guān)于兩法合并問題。
兩法合并工作已經(jīng)展開。其中，關(guān)于兩法的名稱，主導(dǎo)意見仍然采用《企業(yè)所得稅法》的名稱，但在條文表達(dá)中體現(xiàn)法人所得稅的精神。但也有有人提出一步到位，湯教授在此問題上的看法是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅界定納稅人的關(guān)鍵是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，其弊端日益顯露。因此，盡量與會計(jì)制度保持一致，以減少納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅和征稅的成本。其中關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率問題，大體的傾向是在25%左右。
3、加快消費(fèi)稅的調(diào)整問題。
前段時(shí)間，官方對奢侈品征收消費(fèi)稅進(jìn)行辟謠。湯教授認(rèn)為，消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)加快調(diào)整步伐。選擇性強(qiáng)是消費(fèi)稅的特征。消費(fèi)稅和現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)。因此，應(yīng)當(dāng)完善消費(fèi)稅，適當(dāng)提高消費(fèi)稅基。對于某些環(huán)境污染嚴(yán)重的，資源稀卻性的，國家壟斷性的，資源不再生的，傾向于適當(dāng)提高一些稅率。對于破壞環(huán)境等的，也應(yīng)當(dāng)提高一些稅率。對于小汽車，老百姓都認(rèn)為高檔的消費(fèi)品等并且具有一定財(cái)政意義的，可以適當(dāng)擴(kuò)大稅基。對于化妝品等應(yīng)當(dāng)作出不同的調(diào)整。對于某些高消費(fèi)性行為有人主張開征消費(fèi)稅。在營業(yè)稅基礎(chǔ)上加征消費(fèi)稅。
4、農(nóng)業(yè)稅問題。
今年的政府
工作
報(bào)告
為現(xiàn)階段的農(nóng)業(yè)稅制改革提出了基本思路。湯教授提出建議，全國范圍內(nèi)是否可以加快在三年內(nèi)基本上取消或者全部取消農(nóng)業(yè)稅?其觀點(diǎn)是，按照現(xiàn)有進(jìn)度，三年內(nèi)可以完成農(nóng)業(yè)稅改革。但是，關(guān)鍵在于配套改革以及農(nóng)業(yè)稅改革后續(xù)問題。難點(diǎn)在于農(nóng)業(yè)稅的配套改革。湯教授的第二個(gè)建議是統(tǒng)籌規(guī)劃，加快配套改革。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展、國家財(cái)政的充裕、農(nóng)村基層政府的改革和機(jī)構(gòu)的精簡是配套改革完善的三個(gè)條件。第三，還應(yīng)當(dāng)及早研究具體方案，推進(jìn)制度創(chuàng)新。方案和步驟是在三年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一研究稅制問題、五年之后推進(jìn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。如果條件成熟的情況下，有人主張農(nóng)業(yè)商品增值稅，或者有選擇性的征收所得稅，以上設(shè)想應(yīng)當(dāng)調(diào)查確認(rèn)。農(nóng)業(yè)稅制改革解決的兩個(gè)難題是征收機(jī)關(guān)和農(nóng)民打交道和如何進(jìn)行計(jì)稅核算和評定。解決這個(gè)問題有三個(gè)思路，即不直接對納稅人直接征稅;盡量避免農(nóng)戶的經(jīng)常核算，采用粗線條定下征稅的數(shù)額和征收土地使用稅。5、湯教授還對于當(dāng)前稅制改革中的其他問題進(jìn)行了探討。包括個(gè)人所得稅改革、物業(yè)稅和財(cái)產(chǎn)稅、社會保障稅的開征問題、出口退稅問題和稅收立法權(quán)的下放問題等。這些問題都是當(dāng)前的
熱點(diǎn)
問題和稅制改革的難點(diǎn)問題。分稅制改革的政府工作報(bào)告篇四
我國1994年進(jìn)行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財(cái)政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來，新稅制在運(yùn)行過程中出現(xiàn)了許多問題，有些問題還相當(dāng)嚴(yán)重，需要進(jìn)一步改革和完善。
一、我國稅制現(xiàn)狀
10000億元，到了2001年全國稅收收入突破了150000億元，2003年達(dá)到20000億元。在連續(xù)增長中，流轉(zhuǎn)稅的增長一直處于主導(dǎo)地位，2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。
第二，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及個(gè)人所得稅法并存。1994年稅制改革時(shí)，將原先的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統(tǒng)一開征個(gè)人所得稅；將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅，以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時(shí)，原實(shí)施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行，形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”、“個(gè)人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵(lì)外資機(jī)構(gòu)來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。
第三，資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。
第四，稅務(wù)征管實(shí)行分級財(cái)政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。
二、我國稅制中存在的問題
我國稅制改革的目標(biāo)包括簡化稅制、提高稅收比率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及建立雙主體稅制模式?？墒牵唵蔚亩惙N合并，并不能代表征納制度、程序、手續(xù)的簡化；稅收比率(稅收收入占gdp的比例)仍然連年下滑；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)技術(shù)更新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有礙潛在的經(jīng)濟(jì)增長；流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體稅制，特別是增值稅一項(xiàng)收入就占整個(gè)稅收收入的43%(1995年)，稅收很難成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿。在所得稅會計(jì)制度尚未建立，個(gè)人收入福利化的情況下，全面實(shí)施自行申報(bào)納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經(jīng)濟(jì)活動猖獗，工資之外的福利分配日益普遍，逃稅行為有增無減，特別是假造、倒買倒賣增值稅發(fā)票行為屢禁不止，這些都說明了新稅制的副產(chǎn)品是不合意的。
首先，生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國內(nèi)產(chǎn)品競爭力的提高；流轉(zhuǎn)稅中消費(fèi)稅及營業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的變化，不利于刺激消費(fèi)需求和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
其次，內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，不符合世貿(mào)規(guī)則，不利于企業(yè)公平競爭，抑制國內(nèi)投資，影響企業(yè)深化改革。
再次，個(gè)人所得稅稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng)，其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對高收入階層調(diào)節(jié)不力；二是在個(gè)人所得稅制中，還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理，不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實(shí)及申報(bào)制度不健全等方面的問題。
最后，稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式發(fā)布，很少有正式立法；同時(shí)，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴(yán)重。
稅制改革是否成功，需要用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷：
第一，稅制改革在多大程度上實(shí)現(xiàn)了政府確立的目標(biāo)。
第三，稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度，這些副產(chǎn)品是指稅制改革所產(chǎn)生的(可能預(yù)測到也可能沒有預(yù)測到的)主要影響，在估價(jià)這些影響時(shí)，加之判斷是不可避免的。例如，稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性，那么，這項(xiàng)稅制改革是否成功，就取決于對這種收入分配狀況的價(jià)值判斷。
從這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來看，我國要真正實(shí)現(xiàn)成功的稅制改革還需要進(jìn)一步努力。我們首先應(yīng)當(dāng)明確一下我國在今后一段時(shí)期內(nèi)的稅制模式。根據(jù)稅收理論，一般認(rèn)為商品稅有助于提高效率，所得稅有助于促進(jìn)公平。我國是一個(gè)發(fā)展中大國，提高效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長仍然是主要政策目標(biāo)。
1、合理調(diào)整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式
(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系
第一，改革增值稅。改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時(shí)所支付的增值稅納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。目前，在東北老工業(yè)基地的八個(gè)行業(yè)已經(jīng)開始試行消費(fèi)型增值稅，待總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)機(jī)成熟后，便可在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。同時(shí)，要拓寬增值稅的征稅范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)并入增值稅的征收范圍，使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財(cái)政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。
第二，改革營業(yè)稅。調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)(主要是單環(huán)節(jié)經(jīng)營的服務(wù)業(yè))，全部征收營業(yè)稅。同時(shí)簡化稅目稅率，以促進(jìn)從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競爭。但為了保持對某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對這些行業(yè)實(shí)行幅度比例稅率，其中奢侈性消費(fèi)項(xiàng)目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。
第三，改革消費(fèi)稅。調(diào)整征稅范圍。對酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等普通消費(fèi)品停止征稅；對一些收入一般的消費(fèi)者極少問津的高檔消費(fèi)品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)力度。
(2)優(yōu)化所得稅體系，增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能
首先，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并適當(dāng)降低稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)能在同一起跑線上，公平地展開競爭。稅收優(yōu)惠應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性優(yōu)惠政策為輔，間接優(yōu)惠方式為主、直接優(yōu)惠方式為輔的原則，把優(yōu)惠的重點(diǎn)放在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補(bǔ)等多種優(yōu)惠方式，以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的升級換代，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。
其次，改革個(gè)人所得稅。一是實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。二是根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，調(diào)整個(gè)人所得稅的免征額，將納稅人界定為中等以上收入者。費(fèi)用扣除項(xiàng)目應(yīng)綜合考慮納稅人撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人的情況，以及子女受教育支出等因素，同時(shí)適當(dāng)考慮納稅人配偶收入的情況，并設(shè)置費(fèi)用扣除隨物價(jià)變動而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法，以便更充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的征管效率。三是健全個(gè)人收入監(jiān)測辦法，逐步擴(kuò)大征收范圍，拓寬稅基，加大收入分配調(diào)節(jié)力度，同時(shí)簡并稅率檔次，并適當(dāng)調(diào)低最高邊際稅率，適度降低稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)稅收的公平和效率。
再次，開征社會保障稅。徹底取消各種社保的統(tǒng)籌收費(fèi)，設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項(xiàng)目，以雇員的工資總額為計(jì)稅依據(jù)，由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔(dān)，個(gè)體經(jīng)營者以其收入總額計(jì)稅。社會保障稅的開征，為財(cái)政實(shí)施轉(zhuǎn)移支付提供了穩(wěn)固的資金來源，是配合個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的良好工具。
2、規(guī)范稅費(fèi)改革，進(jìn)一步優(yōu)化我國稅制
名目繁多的收費(fèi)，嚴(yán)重侵蝕了稅基，不僅加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，而且對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極強(qiáng)的扭曲作用，不利于稅收公平和效率兩大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，必須取締一切不合理的收費(fèi)。對某些具有合理性但不宜改為稅的費(fèi)，可繼續(xù)采取收費(fèi)形式，但管理辦法和制度一定要加以完善，而且要盡可能轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的規(guī)費(fèi)形式。對具有稅的性質(zhì)的合理性的收費(fèi)，加快創(chuàng)造條件改為開征新的稅種。
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識經(jīng)濟(jì)的支柱，它以知識、技術(shù)、智力等無形資產(chǎn)的投入帶動經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，而中小企業(yè)則是個(gè)人創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動的主要載體。但現(xiàn)行的科技稅收政策不適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展要求，也無法有效地調(diào)動中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。因此，在稅制改革時(shí)，對高新技術(shù)的發(fā)展和中小企業(yè)的創(chuàng)建必須制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如中小企業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)投資的稅收抵免；允許企業(yè)設(shè)立科研開發(fā)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，并可在稅前扣除；加速先進(jìn)設(shè)備的折舊等等，其實(shí)這些優(yōu)惠政策的制定與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的改革方向是不謀而合的。另外，要大力促進(jìn)人力資本的形成。制定企業(yè)對科研人才培訓(xùn)投入支出方面的優(yōu)惠政策。對個(gè)人的專利收入免征個(gè)人所得稅。對因科技創(chuàng)新所獲得合法的個(gè)人高收入不采取稅收歧視，適用低的邊際稅率，這也是符合優(yōu)化所得稅理論最高收入邊際稅率應(yīng)下降的理論。
稅收制度如何適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在我國尚處于摸索階段，可考慮建立綠色環(huán)保稅，保護(hù)資源和生態(tài)環(huán)境，控制污染，使經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)保稅在設(shè)計(jì)上要充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)減少污染，進(jìn)行綠色產(chǎn)品生產(chǎn)，提高環(huán)保生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，在我國稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點(diǎn)。
(1)合理劃分中央和地方的稅權(quán)。劃分稅權(quán)必須先科學(xué)界定各級政府的事權(quán)，使稅權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)。稅權(quán)的劃分和下放也必須通過憲法或建立相關(guān)法律加以固定，并制定健全的監(jiān)督約束機(jī)制。
(2)加強(qiáng)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理能力對稅制改革能否順利推行十分重要，因此，強(qiáng)化征收管理能力也是稅制改革的一個(gè)重要組成部分。
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇五
一、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策
我們在成功地應(yīng)對世界金融危機(jī)的沖擊之后，最近在宏觀政策方面的重要變化就是貨幣政策回歸穩(wěn)健。但中央的全會和經(jīng)濟(jì)工作會議上透露了明確的信息，財(cái)政政策還要繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策。繼續(xù)實(shí)行一段時(shí)間的積極財(cái)政政策，也就意味著財(cái)政政策還要帶有一定程度的擴(kuò)張?zhí)卣?，原因至少有四個(gè)方面。
第一，前兩年實(shí)施4萬億的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃期 間已經(jīng)開工和完成大量的項(xiàng)目，顯然還需要安排一些后續(xù)的配套政策資金。比如4萬億里有4700億是保障房建設(shè)，是從棚戶區(qū)改造開始，一直到廉租房、公租房的建設(shè)。在棚戶區(qū)改造之后，住房條件明顯改進(jìn)，居民住進(jìn)了多層居民樓，實(shí)際上后面往往會碰到一個(gè)集中供熱供暖的配套設(shè)施建設(shè)問題。我們過去在東北棚戶區(qū)改造已經(jīng)碰到這樣的問題?，F(xiàn)在財(cái)政政策保持一定的擴(kuò)張力度，也就意味著可以安排更多資金做這部分急需配套的事情。集中供熱供暖在很多城市需要做系統(tǒng)化，對原有的廠、房、管的改造。
第二，現(xiàn)在政府在改進(jìn)民生公共服務(wù)方面的投資顯然還需要進(jìn)一步的財(cái)政政策，財(cái)政政策進(jìn)一步有所寬松，也是多安排一些財(cái)力。這些財(cái)力在概念上都是要增加有效供給，改進(jìn)民生和進(jìn)一步從環(huán)境基本條件方面保障又好又快的發(fā)展局面。
第三，財(cái)政政策保持一定擴(kuò)張的必要性是我們國家現(xiàn)在物價(jià)上漲的結(jié)構(gòu)性問題，貨幣政策抽緊銀根顯然要應(yīng)對現(xiàn)在通脹預(yù)期管理的需要，物價(jià)在明顯繼續(xù)往上攀升。我們國家的cpi漲價(jià)主要的因素就來自于兩項(xiàng)，一項(xiàng)是食品價(jià)格，它要占到75%左右。另外一項(xiàng)是房價(jià)，房價(jià)的上升在10月份的分析里占10%以上。
繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策，下一個(gè)年度赤字的規(guī)模還是需要在預(yù)算里面合理安排。我不認(rèn)為赤字還要怎么明顯提升，但是也不應(yīng)該大幅度的削減。特別是地方債現(xiàn)在應(yīng)該繼續(xù)發(fā)行，在沒有別的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)政策情況下，可以采取財(cái)政部代理發(fā)行的方式，但是它顯然是以后有望越來越多的去替代和置換規(guī)范程度不高的地方隱性負(fù)債的一個(gè)陽光形式，它符合配套改革的方向。
我們應(yīng)該注意到在繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策的框架之下，我們也得有一個(gè)前瞻性的考慮，財(cái)政政策并不是說就這樣一路進(jìn)行下去。隨著經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)一步變化，從邏輯上說，這個(gè)演變趨勢，財(cái)政政策也會回歸穩(wěn)健，一定會采取我們上一輪應(yīng)對亞洲金融危機(jī)時(shí)淡出的方式。一開始有關(guān)部門并不會正面宣布財(cái)政政策怎么樣轉(zhuǎn)型，而是要把這個(gè)淡出做到一定火候才會正式宣布財(cái)政政策回歸穩(wěn)健，這是一個(gè)粗線條的政策。
這樣一些政策調(diào)控顯然是爭取在我們宏觀調(diào)控既注重需求管理的同時(shí)，又注意供給管理，結(jié)合中國的特點(diǎn)，結(jié)合中國轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的要求，又要配合貨幣政策，有保有壓，這樣實(shí)行宏觀政策轉(zhuǎn)型比較平穩(wěn)、比較合理。
（一）財(cái)政體制
我們現(xiàn)在制度基礎(chǔ)應(yīng)該肯定，是在1994年具有里程碑意義的分稅分級財(cái)政配套改革框架之上，一步一步發(fā)展而來。1994年的改革是在小平同志南巡之后確定市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式順理成章的改革，它也是在當(dāng)時(shí)財(cái)政面臨非常嚴(yán)峻的局面，特別是中央財(cái)政已經(jīng)過不下去日子這種困難之下逼出來的改革。在分灶吃飯的財(cái)政包干的格局里，中央財(cái)政曾經(jīng)三次向中央借款，借了款還非常沒有面子的賴賬，再隨后宣布不還了，借的錢還要調(diào)整基數(shù)。即使是這樣，中央財(cái)政仍然是捉襟見肘，如果那個(gè)時(shí)候不進(jìn)行體系化的改革，財(cái)政是沒有出路的。我們的改革正面評價(jià)應(yīng)該是它具有里程碑的意義，政府和企業(yè)之間不再按照行政隸屬關(guān)系處理他們的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，在稅法面前一律平等，該交國稅交國稅，該交地方稅交地方稅，企業(yè)稅后留利企業(yè)自主分配，這是前所未有的，刷出了各種各樣的企業(yè)公平競爭的一條起跑線。
另外，中央和地方的關(guān)系，前所未有地進(jìn)入了一個(gè)沒有所謂體制中心的狀態(tài)，不再考慮定一個(gè)什么辦法三年五年不變，就是不斷變化分稅制。但是這個(gè)改革由于種種條件制約，現(xiàn)在一些矛盾在積累過程中，表現(xiàn)出它的負(fù)面影響。我們在肯定正面取得這些成績的同時(shí)要看到，現(xiàn)在社會方方面面對財(cái)稅體制批評和指責(zé)不斷，比如地方政府職能不到位、土地財(cái)政特征明顯等等，很多人說這是1994年分稅制改革以后地方財(cái)力匱乏所造成的，是分稅制帶來的問題。這個(gè)判斷是完全不對的，因?yàn)槟阋唧w了解一下中國的實(shí)際情況是我們的省以下并沒有真正進(jìn)入分稅制狀態(tài)，省以下四級被稱為地方，地方總體而言沒有進(jìn)入分稅制狀態(tài)，而是仍然集中于五花八門復(fù)雜討價(jià)還價(jià)非常濃厚的分成制和包干制。這種情況之下，你說現(xiàn)在碰到的這些問題是分稅制之過，板子完全打錯(cuò)了地方，而且方向也完全錯(cuò)了。如果真正按照小平同志的戰(zhàn)略思想，建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)，其實(shí)方向是別無選擇的，必須在1994年基本制度成果的基礎(chǔ)之上，我們研討怎么樣把分稅制在省以下現(xiàn)在實(shí)際上得不到落實(shí)的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢月鋵?shí)，這才是正確的方向。我們的財(cái)政困難這些年有所緩解，但是沒有得到真正長治久安的解決。我們最近和資源約束緊密相關(guān)的不動產(chǎn)這方面它的矛盾成為熱點(diǎn)，實(shí)際上也是表明了這種深化改革已經(jīng)時(shí)不我待，需要理順體制，增加有效配置供給。這些里面復(fù)雜的原因時(shí)間關(guān)系不展開說，但是要指出分稅分級理所當(dāng)然必須有一個(gè)合理的地方稅體系。另外，在五級框架之下，真正貫徹到地方基層的分稅制無解，早應(yīng)該形成這樣一個(gè)結(jié)論。出路何在？應(yīng)該是考慮怎么樣扁平化。我們要在戰(zhàn)略思維的高度上尋求可行的深化改革的方案。面對“十二五”，中央在文件里和一些信息渠道上，已經(jīng)明確地強(qiáng)調(diào)了在總體的以更大的決心和勇氣推動深化改革方面財(cái)稅要有一系列的動作。
化的改革中間構(gòu)建財(cái)權(quán)與事權(quán)相對應(yīng)的體制。三個(gè)層級都應(yīng)該貫徹的原則是首先我們要明確什么是合理配置事權(quán)，一級政權(quán)，一級事權(quán)，一級財(cái)權(quán)，一級稅基，一級預(yù)算，一級產(chǎn)權(quán)，一級舉債權(quán)，五級我們過去苦苦探尋，沒有結(jié)果。三級現(xiàn)在是柳暗花明，豁然開朗，這個(gè)方案相對容易形成。關(guān)鍵是形成公共財(cái)政建設(shè)所要求的現(xiàn)代意義的預(yù)算，三級中每一級都要有這樣的預(yù)算，財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)說，它的現(xiàn)實(shí)形態(tài)應(yīng)該是一個(gè)預(yù)算體系，公共收支預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算，加上基金預(yù)算和社會保障預(yù)算，當(dāng)然在一些地方實(shí)踐里還有更豐富的預(yù)算形式。這些相對獨(dú)立的預(yù)算業(yè)務(wù)緊密的相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)公共財(cái)政的帶有現(xiàn)代意義的機(jī)制，它所追求的載體，公共財(cái)政的公共性，滿足社會公共需要，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，以及公共資源配置里公開透明規(guī)范的公共選擇機(jī)制，都要最后落實(shí)到現(xiàn)代意義的預(yù)算上面。當(dāng)然還要跟上一級產(chǎn)權(quán)和一級舉債權(quán)，產(chǎn)權(quán)問題十六大已經(jīng)充分解決，建立專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，人格化的代表，盯著這個(gè)產(chǎn)權(quán)。舉債權(quán)我認(rèn)為2009年和2010年，地方債登堂入室，已經(jīng)預(yù)示著這個(gè)框架前所未有的清晰了。再加上合理和有利于中央和省級兩級自上而下的轉(zhuǎn)移支付以及輔助性的橫向轉(zhuǎn)移支付，地方基層的困難實(shí)際上就可以得到一個(gè)治本的解決。在整個(gè)財(cái)稅體制的框架上，需要按照這個(gè)方向積極往前推。
（二）地方稅體系
地方稅體系，怎么形成重要的支柱。顯然我們現(xiàn)在要特別注重兩大支柱的構(gòu)建，一個(gè)就是房地產(chǎn)調(diào)控新政。另外還有一個(gè)資源稅，它的意義也是非常重大的。在房產(chǎn)稅和資源稅這兩方面我們有望構(gòu)成中國地方稅的支柱。一般的地區(qū)在地方都有房產(chǎn)稅作為自己的支柱。但是西部由于工商業(yè)不發(fā)達(dá)，在新疆只有烏魯木齊這樣的中心城市房產(chǎn)稅能夠支撐它的收入，更廣闊的地區(qū)不會像沿海地區(qū)那樣有豐富的稅源。那么恰恰在新疆和西部，工商業(yè)不發(fā)達(dá)，但是他們是資源富集地區(qū)，資源稅可以給他們提供強(qiáng)有力的地方的支柱財(cái)源、稅源，這樣中國西部、中部有以這兩個(gè)稅為主的形成地方稅的支柱財(cái)源。
在這里面還想強(qiáng)調(diào)，一個(gè)是中央文件已經(jīng)明確提出下一階段增值稅的擴(kuò)維，顯然是一個(gè)重要的事項(xiàng)，它會使我們在結(jié)構(gòu)性減稅這方面又邁出一大步，減少第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營主體的稅負(fù)，鼓勵(lì)我們產(chǎn)業(yè)的升級換代，鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)。但是具體怎么掌握，我們認(rèn)為可能要到地方政府現(xiàn)在沒有形成象樣的地方稅體系，如果沒有地方稅支柱，前面所說到的房產(chǎn)稅和資源稅成型的這樣一個(gè)支柱財(cái)源打造的過程，現(xiàn)在把地方維系它吃飯的營業(yè)稅，以中央拿大頭的增值稅來覆蓋，會引出很多矛盾甚至是激烈的矛盾。可能比較合理的方案是一開始小步漸進(jìn)，一方面支柱成型之后，在后面跟隨著把增值稅擴(kuò)維的事情更比較有力度地做出來，這是一個(gè)相對平穩(wěn)的考慮。
我認(rèn)為堅(jiān)決不能夠接受某些同志提議的把分稅制肢解的思路。比如中央和省維系分稅制框架，省以下干脆宣布不搞分稅制，或者所謂農(nóng)業(yè)區(qū)域不搞分稅制，非農(nóng)區(qū)域搞分稅制。怎么區(qū)分非農(nóng)業(yè)區(qū)和農(nóng)業(yè)區(qū)，只要敢在分成比例上做個(gè)別的調(diào)整，很可能整個(gè)體系框架就垮臺。比如青海，我要讓我的財(cái)稅與事權(quán)相匹配，中央拿的75%的增值稅，就是在青海減少份額，中央敢答應(yīng)青海，后面會有什么情況？比如說貴州馬上會說，我的人均財(cái)力比青海還低，這是實(shí)際情況，你應(yīng)該把我這個(gè)提高到50%，中央敢給貴州50%，西藏、新疆會有什么要求？這兒要70%、80%。你敢給西部這些地方區(qū)別對待，東部會一擁而起，我們也有很多困難、很多發(fā)展要求，我們也要區(qū)別對待。意味著1994年的制度框架會轟然倒塌，我們又回到一省一地討價(jià)還價(jià)，這是絕對不能走的，我作為研究者非常鮮明有這樣一個(gè)態(tài)度。分稅制一定要從中央到省到市縣貫穿在中國統(tǒng)一市場里，分稅制必須全部覆蓋，但是具體的問題允許漸進(jìn)解決。
（三）稅制改革的順序
在稅改的順序上，從資源稅這方面要抓住不放，新疆已經(jīng)先行先動，近中期要爭取解決房地產(chǎn)稅框架問題。在中期應(yīng)該在社保稅和環(huán)境稅方面形成框架，個(gè)人所得稅要找到合理方案加快推進(jìn)，基本的原則仍然是降低低端稅率，適當(dāng)增加高端稅率，特別強(qiáng)調(diào)增加高端工薪收入。如果你光是講工薪收入，簡單的什么條件都提高，一定是一個(gè)非常不好、很壞的結(jié)果。雖然社會上現(xiàn)在媒體動不動在這方面表達(dá)不滿，一定要提高工薪收入。現(xiàn)在大家想一想，光是提高起征點(diǎn)，原來75%的工薪階層已經(jīng)不納稅，中國所有的農(nóng)村區(qū)域不納稅，提高起征點(diǎn)，對這些真正需要得到扶助的人一分錢得不到好處。剩下只有30%，仍然交稅的人，他們改變，這30%幾的低端減少的稅負(fù)就是每個(gè)人幾塊錢、十幾塊錢一個(gè)月。高端像唐駿這樣的打工皇帝，可能年薪是千萬元計(jì)，他要減少多少稅？哪個(gè)政策設(shè)計(jì)者會能夠接受這樣的一個(gè)調(diào)整的結(jié)果？很顯然，不能很簡單局限于所謂起征點(diǎn)的考慮。要把工薪收入和其他收入爭取形成綜合，這樣真正需要高端的人更多支付。
（四）增值稅改革的思路
1.發(fā)展演變
3.轉(zhuǎn)型的過程
（五）個(gè)人所得稅改革的制度設(shè)計(jì)
1.老主線要繼續(xù)：800——1600——2000——3000？
2.新主線要出臺：稅率制度重新設(shè)計(jì)
3.遠(yuǎn)期改革設(shè)想：以家庭為單位，按年度所的計(jì)算，多退少補(bǔ)
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇六
研究生：朱永明淺論我國稅制改革和完善的思路
年級：2011級
專業(yè)：經(jīng)濟(jì)學(xué)同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院
班級：江蘇分院直屬班
姓名：徐建軍
學(xué)號：1106226100
3二0一二年十二月
摘要：我國從經(jīng)濟(jì)體制改革前的稅制，到“利改稅”時(shí)期的稅制，再到1994年的稅制，都有不同的動因，均提出了稅制改革的不同要求。本文通過探討前幾輪稅制改革的動因及分析當(dāng)前稅制存在的問題，提出了完善當(dāng)前中國稅制改革的思路。
關(guān)鍵詞：稅制改革動因思路
近年來，我國稅制改革穩(wěn)步前行，從內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)及稅率的調(diào)整；從消費(fèi)稅的調(diào)整到房地產(chǎn)相關(guān)稅收的完善；從資源稅試點(diǎn)的擴(kuò)大，到增值稅的擴(kuò)圍，再到營改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大。如同我國的經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展一樣，我國稅制的改革與發(fā)展也是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。稅制改革不能超越經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展階段,不能超過各級政府、各部門和納稅人的承受能力。筆者試圖分析我國不同時(shí)期稅制改革的動因，分析當(dāng)前稅制存在的問題，粗淺地結(jié)合當(dāng)前正在分布實(shí)施的稅制改革，提出完善我國稅制改革的各項(xiàng)思路，以落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，適應(yīng)不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
各個(gè)國家在不同的經(jīng)濟(jì)時(shí)期都會提出稅制改革的要求，每次稅制改革都會有不同的目的，或者解決政府的收入問題，或者是解決宏觀經(jīng)濟(jì)問題，或者是解決微觀經(jīng)濟(jì)問題，或者是解決稅制本身的問題，但是，無論采取何種改革措施，對稅制改革都有基本的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在具體使用時(shí)，表現(xiàn)為兩大標(biāo)準(zhǔn)：一是在征納雙方利益尚未發(fā)生根本性沖突，可以兩全的情境下，判定一種稅制或稅改優(yōu)劣的終極標(biāo)準(zhǔn)是“不傷一人地增進(jìn)所有人的利益總量”原則，也就是帕累托最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)。二是在征納雙方利益發(fā)生根本性沖突，不可以兩全的情境下，判定一種稅制或稅改優(yōu)劣的終極標(biāo)準(zhǔn)是“最大利益凈余額”原則，即所謂“最大多數(shù)人的最大利益”的功利主義原則。我國從經(jīng)濟(jì)體制改革前的稅制，到“利改稅”時(shí)期的稅制，再到1994年的稅制，無不滲透著其中之一或兼而有之的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，筆者稱之為“稅制改革的動因”。
1、“多稅種、多次征”保證了稅收、簡化了稅制。由于當(dāng)時(shí)多種經(jīng)濟(jì)成分并存，特別是資本主義工商業(yè)仍大量存在的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)體制改革前的稅制的基本特點(diǎn)是“多稅種、多次征”，它有利于從各經(jīng)濟(jì)成分、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)取得財(cái)政收入，保障國庫收入穩(wěn)定可靠；有利于調(diào)節(jié)各個(gè)階段、各個(gè)經(jīng)濟(jì)成分的收入水平；有利于對資本主義工商業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止逃稅避稅，限制他們獲取過多利潤；還有利于加強(qiáng)對其他經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政監(jiān)督，限制違法經(jīng)營活動。
2、“利改稅”適應(yīng)了對內(nèi)搞活、對外開放的要求。黨的十一屆三中全會以后，黨的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)建設(shè)上來，全面實(shí)行改革開放政策，為了適應(yīng)對內(nèi)搞活、對外開放的經(jīng)濟(jì)形勢，稅制改革隨著經(jīng)濟(jì)體制改革而動，開始了對原支離破碎的稅制進(jìn)行徹底的改革，開征了國有企業(yè)所得稅等，還針對改革開放中出現(xiàn)的新情況，陸續(xù)開征了產(chǎn)品稅、增值稅等新稅種，出現(xiàn)了32種稅種。
3、“新稅制”保證了國家宏觀目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和市場結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。1994年的稅制改革，是我國向市場經(jīng)濟(jì)過渡，原來的稅制與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求不相適應(yīng)，在處理國家、企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系和中央、地方的分配關(guān)系方面難以發(fā)揮作用而實(shí)行的，有利于統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)稅制體系。
二、當(dāng)前稅制改革亟待解決的問題
1994年開始實(shí)施的新稅制，在增加財(cái)政收入、提高財(cái)政收入占gdp的比重、調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟(jì)行為等方面都發(fā)揮了應(yīng)用的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，除2007年由于經(jīng)濟(jì)過熱，虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，稅收收入增收率超過25%；2009年由于當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)稅收增長率下降較多僅10%外，2002年到2010年我國每年稅收收入增收大約19%左右。然而，稅制改革不再只是簡單地與經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤，而將是更多地與稅收制度的公共政策功能結(jié)合起來；稅制改革不再是簡單地看其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，而將更多地與公眾的接受程度結(jié)合起來，因此，當(dāng)前稅制改革亟待解決下列的問題。
部結(jié)構(gòu)而言，個(gè)人所得稅比重過小，社會保障稅缺失。另外，增值稅和營業(yè)稅并行存在劃分不清、國地稅爭稅源、營業(yè)稅有重復(fù)得稅問題等缺陷。因此，在這種稅制結(jié)構(gòu)下，難以發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平、構(gòu)建和諧社會方面的作用。
2、稅收立法進(jìn)程緩慢，尚未走上正常軌道。各級政府和部門對用法律規(guī)范稅收分配關(guān)系重視不夠，稅收法規(guī)多以條例草案的形式試行，目前，除了極少的稅種經(jīng)全國人民代表大會立法外，絕大多數(shù)稅種都是國務(wù)院制定并發(fā)布的稅收暫行條例。在操作過程中，實(shí)際的稅收立法權(quán)與稅收征收管理權(quán)集中在國有資產(chǎn)的代表政府手中，政府在財(cái)政收入出現(xiàn)缺口時(shí)，往往只在稅收征管過程中強(qiáng)調(diào)保證收入，而不是同時(shí)對稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。法制性不強(qiáng)，剛性不足，政策制定的隨意性和臨時(shí)性，缺少透明度的規(guī)范性，與依法治國、依法治稅的要求有較大的距離。
3、中央與地方分配機(jī)制不夠健全，地方管理權(quán)限較小。我國的稅收收入一般分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，根據(jù)現(xiàn)行的比例關(guān)系，在稅收收入的分配上，中央始終處于強(qiáng)勢地位，地方處于弱勢地位。地方稅種及輔助稅種不夠健全，地方組織收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力相對不足。中央與地方稅收收入分配機(jī)制以及地方稅收管理權(quán)限的問題，不利于調(diào)動和發(fā)揮地方的積極性，也不利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至在有的地方，造成地方對中央的過度依賴。
4、稅收調(diào)控功能“越位”和“缺位”現(xiàn)象同時(shí)存在。稅收對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的調(diào)控主要手段包括，設(shè)置適當(dāng)?shù)亩惙N，確定適當(dāng)?shù)亩惵?，制定各種具體政策，主要是優(yōu)惠政策。從稅收優(yōu)惠政策來看，未能體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，而是過多地表現(xiàn)為針對特定區(qū)域和特定納稅人的優(yōu)惠，未能真正貫徹公平稅負(fù)的原則，這不僅不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展，而且存在一定程度上拉大了地區(qū)之間的差距。稅制結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化。
三、完善當(dāng)前稅制的思路
索，這個(gè)過程是長期的，只能通過稅收制度的深化改革，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革，不斷地從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，才能最終形成符合我國實(shí)際的稅收制度。筆記認(rèn)為，我國下一步的稅制改革應(yīng)當(dāng)從調(diào)整國民收入分配格局入手，通過調(diào)整稅負(fù)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)征管，完善稅種，分步實(shí)施等一系列重大措施，把我國的稅制建設(shè)大大地向前推進(jìn)一步,真正健全一套適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的、符合國際慣例的稅收制度,以更好地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。
1、在調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)的情況下保持適度宏觀稅負(fù)水平。中國稅負(fù)列全球前三，但中國宏觀稅負(fù)在全世界較低。當(dāng)前的中國不存在大幅削減稅收的可能性，稅收可以適當(dāng)增加，但應(yīng)將增加的部分多用于財(cái)政支出中的民生部分。應(yīng)當(dāng)從拓寬稅基，加強(qiáng)管理入手，采取加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范財(cái)政收入制度，調(diào)整財(cái)政收入結(jié)構(gòu)；優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)行稅種，開征必要的新稅種，適時(shí)適當(dāng)調(diào)整稅收政策；大力加強(qiáng)稅收征管，減少稅收流失；狠抓國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高等措施,調(diào)整稅負(fù)水平，將我國的稅負(fù)總水平逐步提高到一定比例以上。
2、在合理設(shè)置稅種的前提下實(shí)現(xiàn)稅制的簡化。應(yīng)當(dāng)采取合并重復(fù)設(shè)置的稅種、合并性質(zhì)相近、征收有交叉的稅種、適時(shí)開征一些必要的新稅等措施，實(shí)現(xiàn)稅制的簡化，還可以對征收某些特定目的稅的必要性和征稅效果應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)真研究，權(quán)衡利弊后決定進(jìn)行取舍。要合理調(diào)整直接稅與間接稅的比例，逐步加大前者在稅收總額中所占的比重，降低后者的比重。要規(guī)范地方稅，提高地方稅收在稅收總額中所占的比重，并適當(dāng)?shù)貙⒁徊糠值胤蕉惖牧⒎?quán)下放給省級地方政府。
3、在統(tǒng)一稅政的前提下提高稅收征收管理水平。要在建立健全各類規(guī)章制度，實(shí)行規(guī)范化管理；積極推行計(jì)算機(jī)管理，逐步形成網(wǎng)絡(luò)；采取輔助措施，強(qiáng)化征管效果等方面下功夫。要加強(qiáng)與各有關(guān)部門的配合，不斷提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)，為納稅人提供優(yōu)良服務(wù)，特別要加大宣傳力度提高納稅人的納稅意識，健全納稅服務(wù)體系為納稅人主動納稅創(chuàng)造條件。還要加強(qiáng)稅務(wù)稽查加大執(zhí)法力度，嚴(yán)懲偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法者。
4、在穩(wěn)步推進(jìn)的基礎(chǔ)上抓好每項(xiàng)稅制改革工作。稅制改革是一個(gè)龐雜的話題，我國稅制改革要分布實(shí)施，通過增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等每一項(xiàng)稅制改革，穩(wěn)步前行，以落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，適應(yīng)不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。一是健全增值稅制度，公平合理的稅負(fù)，調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)的積極性。在稅制改革推進(jìn)中，增值稅改革一直是一大看點(diǎn)。目前在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，要不斷推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍，推廣營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅擴(kuò)大到部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)做法。二是全面推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大資源稅征收范圍，適時(shí)擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征范圍，深化資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)的改革，研究制定環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革方案，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，要解決企業(yè)的外部效應(yīng)，讓資源稅能夠起到確保財(cái)政收入正常增長的作用。三是要推進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅改革，賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來源。四是完善消費(fèi)稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)。擴(kuò)大消費(fèi)稅的范圍，把一些資源消耗過大的商品納入到消費(fèi)稅征收范圍，調(diào)整高消耗商品的稅負(fù)，合理的調(diào)整稅率，對一些與人們生活密切相關(guān)的商品稅率進(jìn)行調(diào)整，對外部負(fù)效應(yīng)比較大的商品稅率進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)盡量少消耗資源。五是適時(shí)擴(kuò)大房地產(chǎn)稅試點(diǎn)城市。穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，進(jìn)一步研究制訂房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)的稅收改革方案，協(xié)調(diào)房地產(chǎn)相關(guān)稅收，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、營業(yè)稅。五是推進(jìn)個(gè)人所得稅改革綜合稅制改革，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，以更好地促進(jìn)養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房等民生的改善。采取措施，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，減少企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重疊征稅問題。
參考文獻(xiàn)：
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇七
稅收制度是國家經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它隨著國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況以及經(jīng)濟(jì)管理制度和管理
方法
的變化而相應(yīng)變化，下面是小編為大家準(zhǔn)備的淺談我國稅制改革。稅制改革，是對稅收制度的變革，有兩種形式：一是指對適應(yīng)當(dāng)時(shí)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境既定稅收制度的某些不完善之處進(jìn)行修補(bǔ)，二是指對稅收制度的重新構(gòu)造。
當(dāng)前，我國基本形成了以商品稅為主、所得稅為輔和其他稅種為必要的補(bǔ)充的混合稅制模式。在這種的稅制結(jié)構(gòu)下，地方稅源主要來自于投資形成的工業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅，并且各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈嚴(yán)重趨同現(xiàn)象?；谶@種弊端，地方政府總是試圖操控價(jià)格、產(chǎn)出和投資，此種行為方式往往類同于經(jīng)營一個(gè)大企業(yè)。粗放型的增長方式成為最劃算、最省力的地方發(fā)展模式，卻不是可持續(xù)的發(fā)展模式。
第一，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能還比較弱。我國現(xiàn)行稅制體系格局是1994年稅制改革后確立起來的，隨著國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)了一些新的問題，而稅收在發(fā)揮引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、解決收入分配、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟(jì)過熱或過冷等方面還存在一定的缺陷。
第二，稅收的法治化程度較低。為防止政府公權(quán)對私人產(chǎn)權(quán)的肆意侵犯，民主國家一般均確立了稅收法定主義原則，即“有稅必須立法,未經(jīng)立法不得征稅”的原則，并且這一原則大都寫入了憲法。而我國憲法中關(guān)于稅收的條款僅為憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，找不到關(guān)于納稅利的相關(guān)規(guī)定。從理論上講，稅收法定主義原則要求稅收要素和稅收程序法的基本方面，均由立法機(jī)關(guān)立法，稅收征管程序中的具體問題由行政機(jī)關(guān)通過行政法規(guī)來規(guī)范。從我國目前各稅種的法律層次來看，大多數(shù)是以國務(wù)院行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，立法層次較低。
目前的主體稅種增值稅仍為生產(chǎn)型增值稅,不利于資本密集型企業(yè)的發(fā)展，稅收在引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)升級、 提升經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量方面仍有缺陷。小編在此也特別為朋友們編輯整理了淺談我國稅制改革。
分稅制改革的政府工作報(bào)告篇八
一、中國現(xiàn)行金融稅制存在的主要問題
中國金融領(lǐng)域中許多問題的發(fā)生與現(xiàn)行金融稅制的不健全有關(guān)。現(xiàn)行金融稅制存在的第一個(gè)主要問題是稅負(fù)偏高。目前在中國從事金融業(yè)務(wù)，主要涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和具有稅收性質(zhì)的教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。其中，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費(fèi)附加，從性質(zhì)上說都屬于在交易環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。
一流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。
營業(yè)稅稅率××年為％，××年降為％。好范文版權(quán)所有
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率因納稅人所在區(qū)域而不同，在市區(qū)的，稅率為％，在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為％，在其他區(qū)域的，稅率為％。由于金融機(jī)構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)，所以實(shí)際適用稅率多為％或者％。
教育費(fèi)附加統(tǒng)一按照％的附加率征收。
印花稅則因交易憑據(jù)的不同，稅率和稅基都不盡相同。雖然與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，但是它一般按照涉及的交易額如貸款合同金額全額向交易的雙方征收，所以，從貸方實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和借方的借款成本的角度來看，印花稅也占有一定的稅負(fù)比例。
綜合考慮營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費(fèi)附加，即使?fàn)I業(yè)稅稅率下調(diào)至％，一般金融業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負(fù)也在％以上。特別是股票交易印花稅稅率，雖然目前已經(jīng)降為‰最高的時(shí)候曾經(jīng)達(dá)到‰，但是與其他印花稅稅率比較仍然很高。這樣，金融機(jī)構(gòu)從事證券買賣，既要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，又要繳納稅率相當(dāng)高的印花稅。
由于以下幾方面的原因，中國金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實(shí)際稅負(fù)會更高：
營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額即價(jià)差征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實(shí)際上金融業(yè)承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。
營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機(jī)構(gòu)收取的各種價(jià)外費(fèi)用，因此，一些實(shí)際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費(fèi)用，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費(fèi)、開戶費(fèi)等，也被計(jì)入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
中國的一些金融機(jī)構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應(yīng)收未收利息需用營運(yùn)資金墊付稅款，銀行實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利息收入所承擔(dān)的稅負(fù)就要比法定稅率高。雖然目前對此問題稅收政策上已經(jīng)有所考慮現(xiàn)規(guī)定：銀行年底以前已經(jīng)繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，經(jīng)過批準(zhǔn)，可以在以后年之內(nèi)沖減營業(yè)收入；年以后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，若在天以后仍未收回，可以沖減當(dāng)期的營業(yè)收入，但是問題并沒有完全解決。
從國外情況看，金融業(yè)務(wù)一般納入增值稅征收范圍，而且多數(shù)國家對銀行信貸、保險(xiǎn)、證券、共同基金管理等主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，如歐盟各國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、韓國等。不過，免稅一般只限于主要金融業(yè)務(wù)。對于金融機(jī)構(gòu)的一些輔助性業(yè)務(wù)或者說非嚴(yán)格意義上的金融業(yè)務(wù)，如提供保險(xiǎn)箱服務(wù)、證券或者收藏品的安全保管服務(wù)等，則按照一般情況征收增值稅。對于出口業(yè)務(wù)或者與商品、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，一般實(shí)行零稅率，以鼓勵(lì)出口。此外，對于一些屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)也可以申請繳納增值稅，從而使其進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。
對于證券交易業(yè)務(wù)，從部分國家征收證券交易稅或者證券交易印花稅的稅負(fù)來看，有些國家的稅負(fù)比中國的稅負(fù)略高。例如：英國對股票買方征收印花稅，丹麥對股票的賣方征收證券交易稅，稅率均為交易價(jià)格的％。有些國家的稅負(fù)則比中國的稅負(fù)低。例如：法國對于在股票交易所或者柜臺交易的證券，按照交易額對買賣雙方征收證券交易稅：交易額在萬法郎以內(nèi)的部分，稅率為％；超過萬法郎的部分，稅率為％；每筆交易可以減稅法郎，且每筆交易稅額最多不超過法郎；對在創(chuàng)業(yè)板上市的股票交易不征交易稅。意大利對于在交易所外進(jìn)行的證券交易，按照％政府債券％股票的稅率征收印花稅稅負(fù)由買賣雙方各自承擔(dān)一半，對于在意大利股票交易所進(jìn)行的證券交易免征印花稅。瑞士對于證券買賣征收印花稅，國內(nèi)證券稅率為％，國外證券稅率為％稅負(fù)由買賣雙方各自承擔(dān)一半。比利時(shí)對于證券買賣征收證券交易稅，股票稅率為％，債券稅率為％稅負(fù)由買賣雙方各自承擔(dān)一半。中國香港和臺灣地區(qū)也對證券轉(zhuǎn)讓征稅：香港對股票轉(zhuǎn)讓征收印花稅，但是稅率已經(jīng)從年的％逐年降到年的％稅負(fù)由買賣雙方各自承擔(dān)一半；臺灣征收證券交易稅，且只對證券賣方征收，股票的稅率為％，債券的稅率為％。
各國對主要金融業(yè)務(wù)免征交易稅增值稅，除了理論上和操作上對金融
服務(wù)的增值額的確認(rèn)都存在困難以外，主要是出于減少對資本流動的阻礙方面的考慮。
西方發(fā)達(dá)國家金融業(yè)發(fā)達(dá)，對主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅，而中國金融業(yè)發(fā)展還比較落后，金融市場發(fā)育很不完善，迫切需要得到政府的鼓勵(lì)和支持，卻對金融業(yè)征收多種流轉(zhuǎn)稅，而且稅負(fù)比較高，值得考慮。
二企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。
中國的金融企業(yè)原則上
企業(yè)所得稅法定稅率偏高，導(dǎo)致金融企業(yè)所得稅名義稅負(fù)過重。中國現(xiàn)行的外資企業(yè)所得稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅％的稅率分別是年、年開始實(shí)施的，而這些年來各國、特別是中國周邊的發(fā)展中國家的企業(yè)所得稅稅率普遍呈現(xiàn)出下降的趨勢。中國的稅率雖然略低于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家如比利時(shí)公司所得稅稅率為％，意大利為％，法國為％，奧地利為％，西班牙為％，但是已經(jīng)高于韓國％、泰國％、巴西％、俄羅斯％等經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國家或者新興工業(yè)國家，也高于英國、澳大利亞％，加拿大％和新加坡％等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家。再者，多數(shù)國家對于包括證券交易利得在內(nèi)的長期資本利得，通常區(qū)別于普通所得而適用較低的稅率，而中國對證券交易所得等資本利得統(tǒng)一按照普遍所得征稅。
一工資扣除，即按照規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為每人每月元，最多可以上浮％即元。對超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資支出，企業(yè)只能從稅后利潤中列支，因而加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。金融行業(yè)屬于知識密集型行業(yè)，平均工資水平比較高，因此，工資扣除的限制對金融行業(yè)的稅負(fù)影響較大，加之此項(xiàng)規(guī)定僅適用于內(nèi)資金融企業(yè)，外資金融企業(yè)的工資支出不受任何限制，內(nèi)資金融企業(yè)對此反映比較強(qiáng)烈。
二允許稅前扣除的壞賬標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)。內(nèi)資金融企業(yè)應(yīng)收未收利息逾期天以上的，可以沖抵當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；應(yīng)收未收本金則按照有關(guān)壞賬損失認(rèn)定的規(guī)定據(jù)實(shí)在稅前扣除，即原則上應(yīng)收未收本金逾期年以上仍未收回的，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。金融行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，及時(shí)核銷逾期不能收回的壞賬，對保障金融企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力有著重要意義。貸款本金年不能收回才能作為壞賬核銷，不符合金融企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的要求。
三個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
個(gè)人所得稅從兩方面影響金融業(yè)務(wù)：
二是對金融企業(yè)的職員的工資、薪金所得征收的個(gè)人所得稅。由于中國個(gè)人所得稅從總體上看已經(jīng)存在諸多不適應(yīng)，如％的最高邊際稅率偏高近年來各國、特別是中國周邊的發(fā)展中國家的個(gè)人所得稅稅率普遍呈下調(diào)趨勢，許多國家的最高邊際稅率已經(jīng)降到，％以下，如英國為％，美國為％，日本、泰國為％，韓國為％，印度為％，巴西為％，等等，分項(xiàng)征收，稅前扣除項(xiàng)目少許多國外比較通行的扣除項(xiàng)目都沒有設(shè)立，扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低如工資、薪金所得每月元的扣除額多年沒有調(diào)整，從而已使個(gè)人所得稅稅負(fù)總體偏高。在國內(nèi)，金融行業(yè)的工資水平比較高；與國外同行業(yè)相比，中國金融企業(yè)的職工人數(shù)偏多。因此，工資成本是影響金融行業(yè)競爭力的重要因素之一。個(gè)人所得稅稅負(fù)偏高間接地提高了金融行業(yè)的人工成本，從而影響了金融行業(yè)的競爭力。
一金融衍生工具稅收尚未明確。
現(xiàn)行稅制的一些方面不能適應(yīng)金融衍生工具發(fā)展的新情況，例如：
對一些新保險(xiǎn)品種的征稅問題還沒有明確的政策取向，如投資聯(lián)結(jié)保險(xiǎn)這一類新險(xiǎn)種的分紅收益，目前還未納入個(gè)人所得稅的征收范圍，這與銀行儲蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。發(fā)達(dá)國家對壽險(xiǎn)投資收益所得的征稅情況較為復(fù)雜，但是許多國家將一般壽險(xiǎn)的投資分紅所得納人個(gè)人所得稅的征稅范圍。此外，從各國稅制發(fā)展趨勢看，對不同投資所得的稅收差別待遇也在不斷減少。如澳大利亞在年的稅制改革中，為了使各種投資主體和投資方式的稅收負(fù)擔(dān)更加平衡，取消了大部分對壽險(xiǎn)投資收益的稅收優(yōu)惠政策，使各種投資收益都盡可能地納入征稅范圍。
涉及金融租賃公司的稅收政策，主要包括三項(xiàng)不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的具體規(guī)定：一是實(shí)際具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策如投資抵免政策；二是在確定營業(yè)稅稅基的時(shí)候，租賃公司所承擔(dān)的外幣利息允許從收取的租金收入中扣減，而所發(fā)生的本幣利息則不能扣減；三是回租業(yè)務(wù)過程中存在相關(guān)交易稅的重復(fù)征稅問題如不動產(chǎn)回租會涉及征收兩次營業(yè)稅。
隨著信托市場的規(guī)范和發(fā)展，特別是《中華人民共和國信托法》已經(jīng)于年月日獲得全國人民代表大會常務(wù)委員會通過，并于當(dāng)年月日實(shí)施，如何科學(xué)地制定與信托業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的稅收政策是當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)盡快出臺有關(guān)的稅收制度和辦法。
二證券資本利得沒有全部納入征稅范圍。
目前中國對轉(zhuǎn)讓股票所得這是常見的資本利得的一種形式征稅的情況是，在股票交易環(huán)節(jié)不論盈虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個(gè)人所得稅，這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外，個(gè)人買賣證券投資基金暫免繳納個(gè)人所得稅。
三內(nèi)資銀行與外資銀行稅收負(fù)擔(dān)不公平
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/3333958.html】
