在現(xiàn)在社會，報告的用途越來越大，要注意報告在寫作時具有一定的格式。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？下面是小編為大家整理的報告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇一
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進設(shè)備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。
該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。
幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機器設(shè)備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。
建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆?/p>
經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設(shè)備先進，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設(shè)備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。
2.引進設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設(shè)備進行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進的10%。
在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的.情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設(shè)備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計組
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇二
xxxxxxxxxxxxxx：
我們審計了后附的xxxxxxxx以下簡稱“xxxxxx”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的合并利潤表及利潤表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表及所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
編制和公允列報財務(wù)報表是xxxxxxxxxxxx管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，xxxxxx財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了xxxxxx20xx年12月31日的合并財務(wù)狀況及財務(wù)狀況以及20xx年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國·xxxx
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇三
abc有限公司全體股東：
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的abc有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
（一）、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
(二)、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
（三）、審計意見
我們認(rèn)為，貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司月31日的財務(wù)狀況以及20的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項
（本部分報告格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）
〃〃〃〃〃〃〃〃〃會計師事務(wù)所中國注冊會計師：〃〃〃〃（簽名并蓋章）
中國〃〃〃〃〃市中國注冊會計師：〃〃〃〃（簽名并蓋章）
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇四
浙江凱恩特種材料股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱凱恩股份)財務(wù)報表，包括20**年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20**年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動表，以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
編制和公允列報財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
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三、審計意見
我們認(rèn)為，凱恩股份財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了凱恩股份20**年12月31日的合并及母公司財務(wù)狀況以及20**年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
中國·杭州
中國注冊會計師：陳亞萍
中國注冊會計師：廖屹峰二〇一三年三月二十二日
金額單位：人民幣元
一、公司基本情況
浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)原名為浙江凱恩紙業(yè)股份有限公司，系經(jīng)浙江省人民政府證券委員會浙證委〔1997〕156號文批準(zhǔn)，由浙江遂昌凱恩集團有限公司(現(xiàn)已更名為凱恩集團有限公司,以下簡稱凱恩集團)、浙江遂昌凱恩集團有限公司工會、遂昌縣電力工業(yè)局、麗水地區(qū)資產(chǎn)重組托管有限公司和浙江利民化工廠五家發(fā)起人共同發(fā)起設(shè)立。
公司于1998年1月23日在浙江省工商行政管理局登記注冊，現(xiàn)持有注冊號為330000000010194的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
公司于2004年6月8日獲準(zhǔn)發(fā)行人民幣普通股a股30,000,000股，并于2004年7月5日在深圳證券交易所掛牌交易。
公司于20**年10月28日獲準(zhǔn)非公開發(fā)行人民幣普通股a股39,023,437股，并于20**年12月2日在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司深圳分公司辦理完畢登記托管手續(xù)。
非公開發(fā)行后，公司注冊資本變更為人民幣233,812,735元，股份總數(shù)233,812,735股(每股面值1元)。
根據(jù)20**年9月26日第三次臨時股東大會決議，以公司總股本233,812,735股為基數(shù)，以資本公積向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股，20**年11月30日，公司取得浙江省工商行政管理局換發(fā)的新的營業(yè)執(zhí)照。
公司現(xiàn)有注冊資本人民幣467,625,470元，股份總數(shù)為467,625,470股(每股面值1元)，其中無限售條件流通股467,625,470股。
本公司屬造紙行業(yè)。
許可經(jīng)營項目：無。
一般經(jīng)營項目：電子材料、紙及紙制品的制造、加工、銷售，造紙原料、化工產(chǎn)品(不含化學(xué)危險品)的銷售。
(上述經(jīng)營范圍不含國家法律法規(guī)規(guī)定禁止、限制或許可經(jīng)營的項目。
)主要產(chǎn)品：電解電容器紙、濾紙、其他紙等。
二、公司主要會計政策和會計估計
(一)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)。
(二)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明
本公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了公司的財務(wù)狀
況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
(三)會計期間
會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(四)記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。
公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽;如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，首先對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計量進行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益。
(六)合并財務(wù)報表的編制方法
母公司將其控制的所有子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。
合并財務(wù)報表以母公司及其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》編制。
(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
(八)外幣業(yè)務(wù)折算
外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額。
資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除與購建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計入當(dāng)期損益;以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用初始確認(rèn)的匯率折算，不改變其人民幣金額;以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額計入當(dāng)期損益或資本公積。
(九)金融工具
1.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類
金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。
金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他金融負(fù)債。
2.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計量方法和終止確認(rèn)條件
公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：1)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》確定的金額;2)初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的原則確定的累積攤銷額后的余額。
時調(diào)整公允價值變動損益。
(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積;持有期間按實際利率法計算的利息，計入投資收益;可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時計入投資收益;處置時，將實際收到的金額與賬面價值扣除原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之后的差額確認(rèn)為投資收益。
當(dāng)收取某項金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移時，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分解除時，相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。
3.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法
公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。
公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。
金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值;(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偅⑾铝袃身椊痤~的差額計入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分的賬面價值;(2)終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。
4.主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法
存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報價確定其公允價值;不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等)確定其公允價值;初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。
5.金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。
對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單
獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。
按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，高于按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。
可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。
(十)應(yīng)收款項
1.單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
2.按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
(1)確定組合的依據(jù)及壞賬準(zhǔn)備的計提方法
確定組合的依據(jù)
按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法
(2)賬齡分析法
3.單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項
對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。
(十一)存貨
1.存貨的分類
存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
2.發(fā)出存貨的計價方法
發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法。
3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按照單個存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。
直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對應(yīng)的成本進行比較，分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額。
4.存貨的盤存制度
存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。
5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法
(1)低值易耗品
按照一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。
(2)包裝物
按照一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。
(十二)長期股權(quán)投資
1.投資成本的確定
(1)同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。
長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資成本。
(3)除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本;以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本;投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本(合同或協(xié)議約定價值不公允的除外)。
2.后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法
對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L期股權(quán)投資采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整;對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算;對具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。
3.確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)
按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制;對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。
4.減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法
對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
(十三)投資性房地產(chǎn)
1.投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
2.投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續(xù)計量，并采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同的方法計提折舊或進行攤銷。
資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明投資性房地產(chǎn)
發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應(yīng)的.減值準(zhǔn)備。
(十四)固定資產(chǎn)
1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、計價和折舊方法
固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)以取得時的實際成本入賬，并從其達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計提折舊。
2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法
項目折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)
房屋及建筑物
通用設(shè)備
專用設(shè)備
3.固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法
資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
(十五)在建工程
1.在建工程同時滿足經(jīng)濟利益很可能流入、成本能夠可靠計量則予以確認(rèn)。
在建工程按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際成本計量。
2.在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原暫估價值，但不再調(diào)整原已計提的折舊。
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
(十六)借款費用
1.借款費用資本化的確認(rèn)原則
公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用，在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。
2.借款費用資本化期間
(1)當(dāng)借款費用同時滿足下列條件時，開始資本化：1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2)借款費
用已經(jīng)發(fā)生;3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
(2)若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。
(3)當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。
3.借款費用資本化金額
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷)，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額;為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
(十七)無形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)及非專利技術(shù)等，按成本進行初始計量。
2.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷，無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。
具體年限如下：
項目
土地使用權(quán)
3.使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。
4.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
(十八)長期待攤費用
長期待攤費用按實際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。
如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(十九)收入
1.銷售商品
銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：(1)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入;(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
2.提供勞務(wù)
提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量)，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已經(jīng)提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進度。
提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。
3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。
利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定;使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。
(二十)政府補助
1.政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。
2.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量;政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。
與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收
益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益;用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。
(二十一)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債
1.根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額)，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
2.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認(rèn)以前會計期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。
4.公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項。
(二十一)經(jīng)營租賃
公司為承租人時，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始直接費用，直接計入當(dāng)期損益。
或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租金確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始公司為出租人時，
直接費用，除金額較大的予以資本化并分期計入損益外，均直接計入當(dāng)期損益。
或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
三、稅項
(一)主要稅種及稅率
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(二)稅收優(yōu)惠及批文
根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財政廳、浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于杭州新源電子研究所等1125家企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知》(浙科發(fā)高，本公司和子公司浙江凱豐紙業(yè)有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受高﹝20**﹞263號)
新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，20**年至20**年按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財政廳、浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于杭州大光明通信系統(tǒng)集成有限公司等735家企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知》(浙科發(fā)高﹝20**﹞312號)，浙江凱恩電池有限公司通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，資格有效期3年，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期為20**年1月1日至2014年12月31日，本年度按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
四、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表(一)子公司情況
1.通過設(shè)立或投資等方式取得的子公司
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(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
[注1]：本公司直接持有該公司98.33%股權(quán)，通過持股95%的子公司衢州八達持有該公司1.67%股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。
[注2]：本公司直接持有該公司10%股權(quán)，通過凱恩銷售持有該公司90%的股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。
[注3]：本公司直接持有該公司80%股權(quán)，通過持股80%的子公司浙江凱恩電池有限公司持有該公司20%股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。
2.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
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3.非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
五、合并財務(wù)報表項目注釋(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表項目注釋1.貨幣資金(1)明細(xì)情況
庫存現(xiàn)金：
銀行存款：
其他貨幣資金：
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(2)其他說明
期末銀行存款中包含7,627,800.00元定期存單作為質(zhì)押以開具銀行承兌匯票，另包含1,840,000.00元定期存單作為質(zhì)押取得借款;期末其他貨幣資金中包含銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元，信用證保證金1,543,299.26元。
2.應(yīng)收票據(jù)(1)明細(xì)情況
(2)期末公司已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)情況(金額前5名情況)
(3)期末公司已經(jīng)背書給他方但尚未到期的票據(jù)情況(金額前5名情況)25
3.應(yīng)收賬款(1)明細(xì)情況1)類別明細(xì)情況
2)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款
(2)無應(yīng)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項。
(3)本期實際核銷的應(yīng)收賬款情況
因賬齡較長無法收回等原因，本期控股子公司凱恩電池核銷澄海飛馬玩具廠等11戶款項851,134.11元，控股子公司凱恩銷售核銷南通同飛電容器有限公司等63戶款項2,978,976.49元。
(4)期末應(yīng)收賬款金額前5名情況
4.預(yù)付款項(1)賬齡分析
(2)預(yù)付款項金額前5名情況
(3)無預(yù)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項。
5.其他應(yīng)收款(1)明細(xì)情況1)類別明細(xì)情況
27
2)單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款
3)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款
4)期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款(2)無應(yīng)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項。
(3)其他應(yīng)收款金額前5名情況28
[注]：系預(yù)付的設(shè)備款，合同未執(zhí)行，已協(xié)商收回。
6.存貨(1)明細(xì)情況
(2)存貨跌價準(zhǔn)備
29
7.其他流動資產(chǎn)
8.對聯(lián)營企業(yè)投資
貨幣單位：萬元
9.長期股權(quán)投資
(續(xù)上表)
[注]詳見本財務(wù)報表附注其他重要事項之說明。
10.固定資產(chǎn)(1)明細(xì)情況
31
本期折舊額為65,009,100.13元;本期由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值為189,102,475.48元。
(2)暫時閑置固定資產(chǎn)
(3)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)(4)其他說明
期末，已有賬面價值40,719,273.96元的固定資產(chǎn)用于擔(dān)保。
11.在建工程(1)明細(xì)情況
32
(2)增減變動情況
(續(xù)上表)
12.工程物資13.無形資產(chǎn)(1)明細(xì)情況
33
本期攤銷額1,461,377.29元。
(2)其他說明
期末，已有賬面價值7,273,629.75元的土地使用權(quán)用于擔(dān)保。
14.長期待攤費用
15.遞延所得稅資產(chǎn)(1)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(2)可抵扣差異項目明細(xì)34
16.其他非流動資產(chǎn)
17.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)
18.短期借款
19.應(yīng)付票據(jù)
下一會計期間將到期的金額為29,680,162.10元。
20.應(yīng)付賬款(1)明細(xì)情況
(2)期末無應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項情況。
(3)期末無賬齡超過
1年的大額應(yīng)付賬款。
21.預(yù)收款項(1)明細(xì)情況
(2)無預(yù)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項情況。
(3)期末無賬齡超過1年的大額預(yù)收賬款。
22.應(yīng)付職工薪酬
36
應(yīng)付職工薪酬期末數(shù)中無拖欠性質(zhì)的金額。
23.應(yīng)交稅費24.應(yīng)付利息
37
25.其他應(yīng)付款(1)明細(xì)情況
(2)無應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項情況。
(3)期末無賬齡超過1年的大額其他應(yīng)付款。
2)金額前5名的一年內(nèi)到期的長期借款
27.長期借款(1)長期借款情況(2)金額前5名的長期借款
28.其他非流動負(fù)債(1)明細(xì)情況39
(2)其他說明
29.股本
(1)明細(xì)情況(2)股本變動情況說明
本期新增的股本系公司根據(jù)第三次臨時股東大會決議以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股。
本次轉(zhuǎn)增業(yè)經(jīng)天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)審驗，并由其出具《驗資報告》(天健驗〔20**〕348號)。
30.資本公積(1)明細(xì)情況
(2)本期增加說明
40
電池股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日后的利潤承諾為：20**年4-12月、20**年和20**年分別實現(xiàn)1,207.12萬元、1,692.71萬元和2,195.31萬元。
如果凱恩電池凈利潤未能達到上述承諾金額，股權(quán)出讓方將根據(jù)自己的股權(quán)出讓比例補償本公司未能達到承諾利潤的差額。
凱恩電池20**年實現(xiàn)凈利潤6,674,937.30元，和上述承諾利潤的差額為15,278,162.70元，凱恩集團、自然人吳雄鷹和自然人王重威合計應(yīng)補償公司12,039,192.21元，本期公司收到該補償款12,039,200.00元并計入資本公積—其他資本公積。
(3)本期減少說明
本期減少數(shù)系以資本公積轉(zhuǎn)增股本所致，詳見本財務(wù)報表附注公司基本情況之說明。
31.盈余公積
32.未分配利潤(1)明細(xì)情況
(2)其他說明
根據(jù)20**年4月17日公司20**年度股東大會決議通過的20**年度利潤分配方案，以截止20**年12月31日的總股本為基數(shù)，向全體股東以每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利2元(含稅)，合計分配普通股股利46,762,547.00元。
41
(二)合并利潤表項目注釋1.營業(yè)收入/營業(yè)成本(1)明細(xì)情況
(2)主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本(分行業(yè))
(3)主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本(分產(chǎn)品)
(4)主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本(分地區(qū))(5)本期公司前5名客戶的營業(yè)收入情況
42
2.營業(yè)稅金及附加
3.銷售費用
4.管理費用
43
5.財務(wù)費用
6.資產(chǎn)減值損失
7.投資收益(1)明細(xì)情況(2)按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益
44
(3)本公司不存在投資收益匯回的重大限制。
8.營業(yè)外收入(1)明細(xì)情況
(2)政府補助明細(xì)
9.營業(yè)外支出
45
10.所得稅費用
11.基本每股收益和稀釋每股收益的計算過程(1)基本每股收益的計算過程
46
(2)稀釋每股收益的計算過程
稀釋每股收益的計算過程與基本每股收益的計算過程相同。
12.其他綜合收益
(三)合并現(xiàn)金流量表項目注釋1.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
2.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
47
3.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
4.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
5.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
6.現(xiàn)金流量表補充資料(1)現(xiàn)金流量表補充資料
48
(2)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成
49
(3)現(xiàn)金流量表補充資料的說明
1)20**年12月31現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物與貨幣資金的差異：為借款而質(zhì)押的定期存單1,840,000.00元;為開具銀行承兌匯票而質(zhì)押的定期存單7,627,800.00元;銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元;信用證保證金1,543,299.26元。
2)20**年12月31日現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物與貨幣資金的差異：為借款而質(zhì)押的定期存單19,319,430.48元;為開具銀行承兌匯票而質(zhì)押的定期存單11,877,000.00元;借款保證金970,00.00元;信用證保證金3,936,130.38元。
六、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易(一)關(guān)聯(lián)方情況1.本公司的母公司情況
(續(xù)上表)
2.本公司的子公司情況詳見本財務(wù)報表附注企業(yè)合并及合并財務(wù)報表之說明。
3.本公司的聯(lián)營企業(yè)情況
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇五
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。
這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。
除下列1-3項所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。
審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
我們注意到：
貴公司清理子公司—深圳投資公司時轉(zhuǎn)回貴公司本部核算的長期股權(quán)投資299.99萬元，主要系購買的非上市公司股票，股權(quán)證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價值等有關(guān)資料，我們不能確認(rèn)這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權(quán)的控股子公司—荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司的土地使用權(quán)賬面價值為2,074.71萬元，已提減值準(zhǔn)備499.60萬元。
由于辦理土地使用權(quán)證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司將其調(diào)入了其他應(yīng)收款，并按公司會計政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計提了50%的壞賬準(zhǔn)備。
此項債權(quán)沒有獲得債務(wù)人的認(rèn)可，我們無法確認(rèn)該應(yīng)收款項的可收回性;
如會計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司自20**年6月停止生產(chǎn)經(jīng)營，20**年度沒有恢復(fù)，公司僅留有員工看守，其現(xiàn)有財務(wù)資料不完整，我們無法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權(quán)并于月31日前完成股權(quán)過戶。
由于貴公司不能提供有關(guān)資料，我們無法確認(rèn)貴公司對成都錦陽公司的投資關(guān)系。
20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應(yīng)收款中有應(yīng)收成都錦陽公司款項2,890.19萬元，20**年度已按50%提取壞賬準(zhǔn)備，20**年已全額計提了壞賬準(zhǔn)備，并作為會計差錯進行了會計處理。
另外，該款項發(fā)生時的原始憑證不完整，無法判斷交易發(fā)生的真實性與合法性，我們未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證實此應(yīng)收款余額及應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額的正確性。
我們認(rèn)為，除了以上事項可能對會計報表產(chǎn)生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、20**年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和20**年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
此外，我們提醒會計報表使用人關(guān)注，20**年7月，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進行立案調(diào)查，目前尚未公布調(diào)查結(jié)論，與此相關(guān)的情況尚有不確定性。
本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。
四川君和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計師：王**
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇六
（采購和付款內(nèi)部控制流程圖）
從上圖可以看出，貴公司在采購和付款方面的內(nèi)部控制設(shè)置緊密結(jié)合機械制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，著重強調(diào)防范采購風(fēng)險，降低采購成本，提高采購效率和控制采購費用，在檢查中我們發(fā)現(xiàn)，貴公司在實際工作中基本上執(zhí)行了這些制度。在這方面存在問題主要表現(xiàn)在：
（（）一）采購和付款內(nèi)部控制制度符合性方面
1、采購訂單發(fā)出前未經(jīng)財務(wù)審核。貴公司的采購流程規(guī)定，倉儲部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃的要求和實際庫存情況，提出采購申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單。這項控制制度在倉儲部庫存管理比較準(zhǔn)確的前提下是合理的。但是，一旦倉儲部的庫存管理工作出現(xiàn)失誤，就會出現(xiàn)繼續(xù)采購已積壓物資的錯誤，導(dǎo)致資金占用不合理增加等經(jīng)營風(fēng)險。在管理控制比較好的企業(yè)經(jīng)營流程中，為解決這個問題，一般都在采購控制流程中，存在一個財務(wù)部審核控制程序，專門審核各種物資的生產(chǎn)需要量和現(xiàn)有庫存量是否正確，以檢查和防范倉儲部的管理失誤。產(chǎn)生這個問題的原因是，貴公司與采購相關(guān)的部門和主管領(lǐng)導(dǎo)對這個問題的重要性和風(fēng)險性認(rèn)識不夠，只是認(rèn)為增加一項審核控制會降低采購效率、提高控制成本而且根本沒有必要存在這項控制。
基于這個問題的重要性和貴公司相關(guān)部門和管理層的認(rèn)識和要求，我們建議：增加此項控制，但是，考慮提高采購效率和降低控制費用的要求，可以要求財務(wù)部只審核采購訂單申請表中的現(xiàn)有庫存量一項指標(biāo)。
2、付款無程序，無標(biāo)準(zhǔn)。貴公司的采購流程規(guī)定，由財務(wù)部審核供應(yīng)商的付款要求和采購的有關(guān)單據(jù)文件，根據(jù)貴公司流動資金的周轉(zhuǎn)情況決定是否付款、付款比例和付款時間。在貴公司流動資金充足和付款政策一致性的前提下，這項控制流程規(guī)定是合理的。但是，貴公司由于生產(chǎn)經(jīng)營高速增長，流動資金比較緊張，無法保證所有的外欠款項都及時支付，而且由于供應(yīng)商情況的復(fù)雜性，財務(wù)部也無法保證付款政策的一致性。在此條件下，財務(wù)部付款政策的執(zhí)行就存在較大的隨意性，長此以往，會導(dǎo)致因財務(wù)部付款過程沒有監(jiān)督而產(chǎn)生財務(wù)部有關(guān)人員以職權(quán)謀取私利情況的產(chǎn)生。出現(xiàn)這個問題的原因是貴公司有關(guān)管理人員認(rèn)為，各個不同的供應(yīng)商情況復(fù)雜，在目前條件下，很難用一套具體的標(biāo)準(zhǔn)來決定付款政策，只能由財務(wù)部根據(jù)實際情況決定付款業(yè)務(wù)的實際運行。
我們建議，由貴公司主管副總經(jīng)理協(xié)調(diào)采購部和財務(wù)部，制定出一套切實可行的采購欠款付款政策，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。一般情況下，應(yīng)力求保證付款政策的一致性，出現(xiàn)特殊情況需要優(yōu)先保證某供應(yīng)商付款時，應(yīng)由采購部提出申請，經(jīng)財務(wù)部審核后報主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3、供應(yīng)商變動無審核標(biāo)準(zhǔn)。貴公司的采購流程規(guī)定，由采購部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況選擇所需物資的供應(yīng)商，報主管采購的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后確定供應(yīng)商。在此項制度中，沒有規(guī)定采購部根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)選擇供應(yīng)商、副總經(jīng)理根據(jù)什么條件批準(zhǔn)供應(yīng)商、在什么情況下應(yīng)變更供應(yīng)商。由于沒有標(biāo)準(zhǔn)，貴公司在供應(yīng)商的選擇和變更方面存在很大的隨意性，也沒有必要的監(jiān)督，采購部經(jīng)常受到以權(quán)謀取利益的指責(zé)，雖然這些指責(zé)大多沒有確切的證據(jù)，但貴公司各方面（包括采購部）對供應(yīng)商選擇的隨意性的不滿是很明顯的。產(chǎn)生這個問題的原因是，供應(yīng)商提供的條件是在不斷變化之中的，采購部受信息不對稱因素的影響，不能絕對保證所選擇的供應(yīng)商總是最優(yōu)的。從貴公司自身的情況來看，不同時期對供應(yīng)商的要求也不同，很難確定一套穩(wěn)定的、具體的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)來進行供應(yīng)商管理。
我們建議，由采購部根據(jù)貴公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，擬定一套供應(yīng)商選擇和變更的標(biāo)準(zhǔn)及所需要提供的資料，經(jīng)主管副總經(jīng)理審核后報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。如果出現(xiàn)需要變更標(biāo)準(zhǔn)的情形，應(yīng)由采購部提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理審核報總經(jīng)理后才能進行。
4、已報銷入賬的單據(jù)文件沒有核銷處理制度。貴公司的采購與付款循環(huán)流程中規(guī)定，物資采購業(yè)務(wù)結(jié)束后，財務(wù)部應(yīng)依據(jù)有關(guān)單據(jù)的文件記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬。但是，沒有規(guī)定已報銷入賬的單據(jù)文件必須進行核銷。這樣，就存在已報銷入賬的單據(jù)文件重復(fù)入賬、欠款重復(fù)支付的風(fēng)險。產(chǎn)生這個問題的原因，財務(wù)部對此問題的重視程度不足，認(rèn)為只要認(rèn)真檢查，是不會出現(xiàn)問題的，他們也是從沒有在這方面發(fā)生過錯誤。
我們建議，貴公司在采購與付款業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢，進行賬務(wù)處理時，應(yīng)將已報銷入賬的單據(jù)憑證和相關(guān)文件上加蓋“已入賬”標(biāo)記，或在其上用打孔機打孔。財務(wù)部在進行付款和賬務(wù)處理時，只要發(fā)現(xiàn)所處理的單據(jù)或文件上有“已入賬”或已打孔，就應(yīng)拒絕接受并報財務(wù)部主管處理。
（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題
1、部分采購業(yè)務(wù)沒有采購招標(biāo)比價文件。制度規(guī)定，貴公司一次超過50，000元的物資采購都必須向已選定的供應(yīng)商招標(biāo)，由這些供應(yīng)商提供投標(biāo)文件，貴公司采購部編制采購招標(biāo)分析表并確定最終供應(yīng)商。貴公司2002年一次金額超過50，000元的采購業(yè)務(wù)305筆，我們采取統(tǒng)計抽樣的方法，共抽取了其中的85筆進行檢查（可靠程度95%，總金額15，045，140元），發(fā)現(xiàn)有5筆沒有已選定供應(yīng)商提供的投標(biāo)書，其采購金額合計1，385，476元；有8筆沒有物資采購招標(biāo)分析表，其采購金額合計2，556，771元。不符合規(guī)定的采購業(yè)務(wù)占全部采購業(yè)務(wù)的15%，這說明貴公司在這方面的工作存在的問題較大，雖然并沒有造成重大損失，但如此嚴(yán)重地破壞控制制度，長此以往不經(jīng)處理，必將給貴公司造成重大損失。產(chǎn)生這個問題的原因是，采購部有關(guān)人員認(rèn)為，其實他們已經(jīng)執(zhí)行了公司制度規(guī)定的程序，只不過是因為工作太忙，沒有及時補充所需的文件，而且他們認(rèn)為，只要是執(zhí)行了規(guī)定的程序，文件資料只是個形式，有沒有都沒關(guān)系。
我們建議，必須嚴(yán)格執(zhí)行采購招標(biāo)文件資料制度，應(yīng)該要求財務(wù)部，凡是招標(biāo)文件資料不完整的采購業(yè)務(wù)一律不得入賬和付款。
2、物資入庫時清點驗收工作流于形式。制度規(guī)定，采購的物資在入庫時，應(yīng)由倉儲部有關(guān)人員進行清點和驗收，確認(rèn)實際入庫物資的品種、規(guī)格、等級、數(shù)量等項目，以保證入庫物資的準(zhǔn)確性。我們在檢查中，觀察了三次實際的入庫清點驗證過程，發(fā)現(xiàn)倉儲有些人員只對入庫物資的品種進行檢查確認(rèn)，對于其他項目沒有按規(guī)定清點驗證，而是按照采購訂單副聯(lián)和供應(yīng)商提供的貨運單直接填寫入庫單。這樣，一旦供應(yīng)商的貨運單發(fā)生錯誤，貴公司的入庫記錄就將隨之發(fā)生錯誤，庫存賬簿的記錄也將出現(xiàn)錯誤，庫存物資管理就會出現(xiàn)混亂。一旦發(fā)現(xiàn)某種庫存物資短缺，根本無法確認(rèn)是庫存保管問題，還是入庫驗收問題，更無法確認(rèn)是哪個供應(yīng)商存在問題，所造成的損失，就只能由貴公司自己承擔(dān)。產(chǎn)生這個問題的原因是，倉儲部有關(guān)工作人員認(rèn)為，供應(yīng)商是采購部通過規(guī)定程序確定的，都是管理方面很規(guī)范的公司，不可能發(fā)生實際入庫物資與貨運單不符的情況，他們的工作只不過是例行公事而已。
我們建議，必須執(zhí)行嚴(yán)格入庫物資清點驗收制度，對于在清點驗收過程中發(fā)現(xiàn)的實際清點與貨運單不符的情況，應(yīng)立即通知采購部與該供應(yīng)商溝通，以保證與采購訂單相符。同時，該通知單還可作為采購部考核和更換供應(yīng)商時的重要參考。
3、已驗收入庫物資暫估入庫制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定，對于已驗收入庫但由于單據(jù)文件不完整的業(yè)務(wù)，不得按正常的方式報銷入賬，必須按估定的價格做暫估入庫處理。但在我們的檢查中發(fā)現(xiàn)，2002年貴公司共發(fā)生此類業(yè)務(wù)104筆，我們按統(tǒng)計抽樣的要求檢查了15筆（可靠程度95%），發(fā)現(xiàn)有3筆沒有辦理暫估入庫手續(xù)，占所抽查業(yè)務(wù)的20%。其金額合計為784，329元。這種情況的發(fā)生，嚴(yán)重影響了庫存物資核算的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致庫存物資信息失真，損害管理層決策的準(zhǔn)確性。產(chǎn)生這個問題的原因是，倉儲部有些工作人員認(rèn)為，這些物資入庫單據(jù)文件不完整是暫時的，所短缺的單據(jù)文件很快就會補齊，沒有必要勞神費力去辦理暫估入庫手續(xù)，其后，所短缺的單據(jù)文件由于種種原因沒有補齊，他們因忙于其他事務(wù)而忘記了辦理暫估入庫手續(xù)。
我們建議，必須嚴(yán)格執(zhí)行單據(jù)文件不完整的物資采購暫估入庫手續(xù)制度，倉儲部有關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)不定期觀察物資入庫業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)此種情況，應(yīng)及時處理并按規(guī)定給予有關(guān)責(zé)任人必要的處理。
4、庫存物資定期盤點制度流于形式。制度規(guī)定，倉儲部
定期對庫存物資進行盤點，以便及時掌握物資的實際庫存情況。財務(wù)部應(yīng)在每年年未前對庫存物資進行抽查，以確保倉儲部有關(guān)庫存物資的報告的正確性。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，貴公司的庫存物資定期盤點檢查制度沒有得到切實的執(zhí)行。2002年12月15日貴公司倉儲部編報的。庫存物資盤點表顯示，貴公司的庫存物資實際盤點數(shù)與賬面庫存數(shù)完全相符，沒有一點差異。貴公司財務(wù)部在2002年12月27日編報的庫存物資抽查表中，反映被抽查的15種物資的實際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量也完全相符。從這兩份文件中，似乎貴公司的庫存物資管理水平非常高，有關(guān)庫物資定期盤點的制度也得到了切實的執(zhí)行，但實際上并非如此。貴公司2002年12月31日庫存物資明細(xì)賬中反映的存貨共有5794種，我們按照統(tǒng)計抽樣的要求（可靠程度95%），抽查了219種物資的實際庫存情況，發(fā)現(xiàn)其中有57種物資的實際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，差異金額超過20%的庫存物資數(shù)量達到18種，重大錯誤率達到8.2%。這說明，貴公司的倉儲部并沒有認(rèn)真的盤點庫存物資，貴公司財務(wù)部也沒有認(rèn)真地進行抽查。貴公司的庫存物資管理并不像其報告中反映的那么高效，相反，存在的問題卻很嚴(yán)重。產(chǎn)生這個問題的原因是，貴公司倉儲部和財務(wù)部有關(guān)人員認(rèn)為，貴公司的保安制度很嚴(yán)格，不會產(chǎn)生庫存物資的丟失現(xiàn)象，庫存物資實際盤點是否準(zhǔn)確意義不大，既使不準(zhǔn)確，也不會給貴公司造成損失。
基于庫存物資實際盤點制度對于貴公司強化管理水平，保證庫存物資信息準(zhǔn)確性，提高貴公司與庫存物資相關(guān)的決策質(zhì)量的意義，我們建議，應(yīng)切實加強對庫存物資盤點制度重要性的認(rèn)識，采取措施，保證這項制度的真正實施。
（三）相關(guān)部門的反饋意見。
1、采購部已認(rèn)識到了財務(wù)部審核對于采購訂單制訂的重要性，已經(jīng)與財務(wù)部協(xié)商具體的審核辦法，對于我們提出的建議表示認(rèn)可。
2、采購部對于供應(yīng)商選擇與更換的標(biāo)準(zhǔn)問題早已有所體會，并對此深感憂慮，主管副總經(jīng)理也有同感，他們已經(jīng)開始著手標(biāo)準(zhǔn)的制度工作。
3、采購部對于大宗采購項目招標(biāo)文件問題表示認(rèn)可，現(xiàn)在他們已采取措施補充所缺少的文件資料，并保證今后不會再有此類事情的發(fā)生。
4、財務(wù)部對于已報銷單據(jù)和文件的的注銷問題表示認(rèn)可，并已經(jīng)開始實施我們提出的建議；對于付款標(biāo)準(zhǔn)和付款程序問題，他們承認(rèn)問題的存在，但對于我們提出的解決建議表示無力實現(xiàn)。
5、倉儲部承認(rèn)在入庫清點、暫估入庫問題和盤點中存在的問題，但不承認(rèn)我們對于產(chǎn)生原因的分析，他們堅持認(rèn)為，出現(xiàn)這些問題的主要原因是他們的工作量較大，時間性要求較強，而他們的定員人數(shù)過少，無力完全執(zhí)行規(guī)定管理控制程序。
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇七
會加大了處罰力度。2008年共出具行政處罰決定書50號，涉及上市公司、會計師事務(wù)所等共35家，涉及人員152人次。中注協(xié)進一步建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，對全國所有事務(wù)所開展周期性、系統(tǒng)性和全面性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2008年，中注協(xié)直接組織對具有證券期貨從業(yè)資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，共檢查20家證券資格事務(wù)所。強化會計師事務(wù)所的風(fēng)險意識，提升了執(zhí)業(yè)質(zhì)量。第三，其他原因。報表使用者更加關(guān)注審計意見，上市公司為避免被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見而更傾向于采納注冊會計師的建議；會計師事務(wù)所質(zhì)量控制加強，注冊會計師整體素質(zhì)提升，執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到提高等。二、非標(biāo)準(zhǔn)意見具體類型分析(一)帶強調(diào)事項段的無保留意見強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落，并不影響已發(fā)表的審計意見。就非標(biāo)準(zhǔn)意見的類型來看，帶強調(diào)事項段的無保留意見數(shù)量較多(75份)，分別占全部審計報告的4.62％和非標(biāo)準(zhǔn)意見的68.18％。就提及事項的個數(shù)來看，提及1個事項的有64份占85.33％，提及2個事項的有10份占13.33％，提及3個事項的有1份占1.34％。提及事項平均數(shù)為1.16個。就提及事項的內(nèi)容來看，注冊會計師強調(diào)的最主要事項是“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”，有57份，占76％，而2006年、2007年該百分比分別為58.82％、68.14％?？梢钥闯?，在全球金融危機背景下，上市公司面臨的風(fēng)險和盈利壓力增大，影響持續(xù)經(jīng)營的因素和風(fēng)險進一步增多。提及證監(jiān)會立案調(diào)查、涉及重大訴訟或仲裁和因其參股公司、合營公司、控股子公司造成的重大對外投資不確定性三類事項的都有6份。提及資產(chǎn)重組事項重大不確定性的有4份，提及應(yīng)收款項未來能否順利收回存在不確定性的有2份，提及其他事項存在重大不確定性的有8份，這些事項包括無法取得財務(wù)報表的年初數(shù)的充分適當(dāng)審計證據(jù)、大額擔(dān)保、相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬及房產(chǎn)交易事項具有重大不確定性、公司股權(quán)受讓行為在未來是否能完成評估機構(gòu)預(yù)測的現(xiàn)金流量的重大不確定性、尚未就一項交易終止后的責(zé)任及賠償問題與交易對手達成一致意見、公司尚未完成資產(chǎn)置換協(xié)議中的規(guī)定、整改工作尚未驗收完畢、公司搬遷損失補償存在的不確定性等。該類型意見容易出現(xiàn)的問題，主要是以強調(diào)事項段來代替其他類型審計意見，從而迎合公司管理層的審計意見而言，中小企業(yè)板市場要明顯好于主板市場。原因在于，金融危機對中小板的實際影響程度低于預(yù)期。中小板公司仍然保持良好的持續(xù)經(jīng)營能力和較高的資產(chǎn)質(zhì)量。中小板的整體業(yè)績、股價表現(xiàn)明顯優(yōu)于全a股、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)或一般中小企業(yè)水平。(2)兩個交易所的比較。截止2008年12月31日，上海證券交易所上市公司總數(shù)為864家，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見共67份，占7.75％，其中帶強調(diào)事項段無保留意見44份，占5.09％；保留意見14份，占1.62％；無法表示意見9份，占1.04％。深圳證券交易所上市公司總數(shù)為760家(其中主板市場487家，中小企業(yè)板市場273家)，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見共40份，占8.21％，其中帶強調(diào)事項段無保留意見30份，占6.16％；保留意見3份，占0.62％；無法表示意見7份，占1.44％?？傮w來講，滬市上市公司審計意見要稍好于深市上市公司；而就非標(biāo)準(zhǔn)意見具體類型看，除保留意見外，其他兩種非標(biāo)準(zhǔn)意見滬市也比深市要好。(二)非標(biāo)準(zhǔn)意見在虧損及股改未完成公司的分布截止2008年12月31日，滬深兩市(含主板和中小企業(yè)板)共有虧損及股改未完成公司173家，其中，st公司84家。*st公司54家。s公司指未在規(guī)定期限內(nèi)完成股份制改造的上市公司，共35家，具體分為非st、*st公司和st、*st公司。前者滬深兩市只有5家，而后者占到未完成股改的絕大多數(shù)，共有30家，其中滬市8家，深市22家。兩類公司在滬深兩市的具體分布及審計意見類型見(表6)。由(表6)知，st、*st公司共有138家，被出具標(biāo)準(zhǔn)意見78份，占56.52％，60家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)意見，占43.48％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出非st、*st公司的3.36％，其中帶強調(diào)事項段無保留意見39份，占該類意見全部的52％，保留意見7份，占該類意見全部的38.89％，無法表示意見14份，占該類意見全部82.35％。即超過半數(shù)的帶強調(diào)事項段無保留意見及絕大多數(shù)無法表示意見都集中于st、*st公司。無論是*st還是*st公司都屬于財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司，其經(jīng)營存在很大的風(fēng)險，管理層財務(wù)造假的可能較大，被發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)意見的機率也較高。未在規(guī)定期限內(nèi)完成股份制改造的非st、*st上市公司，滬深兩市只有5家，分別是滬市的s佳通(600182)、s前鋒(600733)、s上石化(600688)、s儀化(600871)和深市的s延邊路(000776)，它們股改未完成的原因主要是大股東與流通股東分歧，流通股東否決股改程序等，非自身狀況不佳。因此，它們?nèi)勘怀鼍吡藰?biāo)準(zhǔn)意見的審計報告。而與之境況不同的是sst公司和sst公司，它們在未股改的上市公司中占到絕大多數(shù)，主要原因在于公司自身不具備股改條件，資不抵債，在大股東沒有好的資產(chǎn)注入情況下，只能坐等別的公司來救援等，s*st陜長嶺(000561)即是一個典型例子。正由于自身財務(wù)狀況不佳，經(jīng)營風(fēng)險大，在未完成股改的30家st、*st公司中，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見17份，占到半數(shù)以上(56.67％)，其中包括15份帶強調(diào)事項段無保留意見和2份無法表示意見。可見，對于未完成股改的非st、*st公司和st、*st公司之間由于公司自身經(jīng)營狀況原因，對它們出具的審計意見存在較大差異，特別是對于未完成股改的st、*st公司，由于存在很大風(fēng)險，注冊會計師在審計時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對風(fēng)險實施有效控制。再從非標(biāo)準(zhǔn)意見類型來看，在被出具帶強調(diào)事項段無保留意見的75家公司中，st、*st、sst、s*st公司就有54家，占到72％。在被出具的保留意見的18家公司中，有st、*st公司7家，占38.89％。被出具無法表示意見17家公司中，除海星科技外，其他的16家都是st、*st、sst、s*st公司，更是占到94.12％。進一步印證了財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司可能被發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)意見的現(xiàn)象。五、結(jié)論與建議(一)結(jié)論上市公司2008年審計意見整體上仍然好于以前年度，在出具的非標(biāo)準(zhǔn)意見中持續(xù)經(jīng)營問題顯著，且非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告集中于年報公布截止日的最后公布，時間集中度高；另外，單從審計意見看，中小企業(yè)板較主板公司好，滬市較深市好；從公司類型上，非標(biāo)準(zhǔn)意見集中于st、*st公司和未完成股改的st、*st公司。(二)建議從對2008年審計意見的分析中，筆者提出建議。第一，加強對持續(xù)經(jīng)營不確定性問題的研究與關(guān)注。2008年度報告中，導(dǎo)致上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的最主要原因是持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。全部非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告中共有83份提及持續(xù)經(jīng)營問題，占到75.45％，此比例在2006、2007年分別為47.65％、69.67％，可見持續(xù)經(jīng)營問題已經(jīng)越來越成為影響我國上市公司審計意見類型的第一位因素。2006年至2008年涉及持續(xù)經(jīng)營不確定性的審計意見如(表7)。隨著市場經(jīng)濟深入發(fā)展，“優(yōu)勝劣汰”的市場競爭法則必將得到體現(xiàn)，不能持續(xù)經(jīng)營面臨停業(yè)甚至破產(chǎn)是現(xiàn)在及將來一些公司不可避免的選擇，也是審計中需要重點關(guān)注的領(lǐng)域。關(guān)于持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響，審計準(zhǔn)則及指南列舉了財務(wù)、經(jīng)營和其他三個方面導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，而由于不能涵蓋所有情況及具體現(xiàn)實情況的復(fù)雜性，審計實踐中主要依靠注冊會計師的職業(yè)判斷。據(jù)本文的統(tǒng)計，2006～2008三年中上市公司涉及到持續(xù)經(jīng)營問題的非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，共有239份，占全部非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的62.73％，其中帶強調(diào)事項段無保留意見最多，共169份，占70.71％，其次是無法表示意見46份，占19.25％，保留意見24份，占10.04％，沒有否定意見，出具的帶強調(diào)段無保留意見的比例遠(yuǎn)高于其他類型非標(biāo)準(zhǔn)意見。這種情況的發(fā)生，可能表明注冊會計師在審計工作中沒有嚴(yán)格保持獨立性，與被審計單位管理層達成了某種默契，以強調(diào)事項段來代替其他類型審計意見。目前我國實施的外部審計制度，實質(zhì)上是由管理層聘請注冊會計師，公司管理層有很大自主選擇權(quán)，而會計師事務(wù)所之間競爭激烈，如果注冊會計師嚴(yán)格保持獨立性和遵循審計準(zhǔn)則，發(fā)表的審計意見對被審計單位不利，則面臨解聘危險。既規(guī)避審計責(zé)任，又為管理層接受，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見不失為注冊會計師的“最佳選擇”。另一方面也表明，在持續(xù)經(jīng)營問題的審計中，注冊會計師的專業(yè)判斷還有待進一步提高。因此，鑒于持續(xù)經(jīng)營問題在審計意見中的影響巨大，政府監(jiān)管部門應(yīng)加強相關(guān)理論研究，制定更加具體和更具有操作性的實施細(xì)則；同時，應(yīng)加強對因非持續(xù)經(jīng)營問題而出具非標(biāo)準(zhǔn)意見恰當(dāng)性的監(jiān)管。第二，加強對非標(biāo)準(zhǔn)意見上市公司年報披露及時性的監(jiān)管。準(zhǔn)確及時的公司業(yè)績信息是報表信息使用者進行有效決策的主要依據(jù)，而僅依靠其自身去判斷和獲取存在一定難度。在此方面，作為外部經(jīng)濟監(jiān)督的注冊會計師起到至關(guān)重要作用，審計意見的作用即在于提高財務(wù)報表的可信賴程度。在現(xiàn)行預(yù)約披露年報時間的制度下，年報披露時間存在著相當(dāng)大的彈性空間(120天)，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的公司管理層有很大可能性來故意推遲披露或擇機披露含審計意見的年報。本文第三部分的統(tǒng)計顯示，非標(biāo)準(zhǔn)意見特別是對公司有較大不利影響的非標(biāo)準(zhǔn)意見集中于年報公布截止日的最后公布，也驗證了這一點。這必然大大增加了投資者進行決策的不確定性。因此，證監(jiān)會等政府監(jiān)管部門在加強監(jiān)管的同時，應(yīng)進一步完善相關(guān)披露制度，減少管理層故意推遲公布年度報告的機會，保護投資者利益。第三，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司應(yīng)作為重點關(guān)注的審計領(lǐng)域。由于財務(wù)狀況差，經(jīng)營風(fēng)險大，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司財務(wù)造假的動機很大。從本文的統(tǒng)計可以看出，st、*st公司中非標(biāo)準(zhǔn)意見的比例大大超出了非st、*st公司，非標(biāo)準(zhǔn)意見中超半數(shù)的帶強調(diào)事項段無保留意見及絕大多數(shù)無法表示意見(14／17)都集中于st、*st公司。未完成股改的st、*st公司也占據(jù)了股改未完成公司的全部非標(biāo)準(zhǔn)意見。因此，注冊會計師在審計中應(yīng)將此兩類公司作為重要的風(fēng)險控制領(lǐng)域，保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎和應(yīng)有的職業(yè)懷疑，以降低審計風(fēng)險，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?編輯聶慧麗)
標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范篇八
本合同是關(guān)于乙方(賣方)向甲方(買方)提供_______________________的合約。(以下買方均稱甲方，賣方稱乙方)。
第二條價格及設(shè)備清單
1.設(shè)備總價格：人民幣_______元；
工程安裝調(diào)試費用：_______元；
2.設(shè)備清單(見后附頁)
第三條付款方式
1.甲方預(yù)付訂金_______元人民幣。
2.乙方設(shè)備送至甲方指定地點，設(shè)備安裝、調(diào)試合格后甲方付清全部款項_______元人民幣，否則本公司將收取設(shè)備總價_____/天的滯納金。
第四條交貨、驗貨方法
1.乙方按約定時間，將貨物送至甲方指定地點。
2.貨物運抵后，由雙方代表共同驗收，并簽收驗貨單，乙方不再承擔(dān)保管風(fēng)險，移交于甲方保管。
第五條安裝與調(diào)試及布線工程
1.有關(guān)布線工程，合同另附。
2.安裝位置乙方應(yīng)征求甲方同意。調(diào)試過程中，乙方須按甲方要求操作。
4.乙方承諾的日期若未能實現(xiàn)，每逾期一日甲方有權(quán)扣除乙方滯納金5元/日。
5.安裝完畢，乙方工程人員對甲方的操作人員進行基本的操作培訓(xùn)。
6.乙方工程人員提交安裝資料(基本操作說明)。
第六條責(zé)任與保證
1.乙方承諾所提供的產(chǎn)品為甲方指定廠家生產(chǎn)，無質(zhì)量問題，能完成其預(yù)設(shè)計的功能，其技術(shù)性能達到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
2.乙方對設(shè)備安裝時出現(xiàn)的一切故障負(fù)直接責(zé)任，隨時解決設(shè)備故障問題。本公司承諾如發(fā)現(xiàn)所售產(chǎn)品有假貨，將負(fù)責(zé)雙倍賠償。
3.裝機、驗收完畢后，甲方必須簽收集團電話驗收單。
第七條技術(shù)文件
1.中文安裝說明書；
2.中文用戶使用說明書。
第八條_____和法律
1.由執(zhí)行合同引起或者與合同有關(guān)的爭端，均應(yīng)通過雙方友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能解決的爭端應(yīng)按照《經(jīng)濟合同_____條例》的規(guī)定提交國家有關(guān)部門申請_____。
2.除裁決書有規(guī)定外，_____費用由敗訴方支付。
x期內(nèi)，除正在_____的部分外雙方應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同的其余部分。
4.本合同應(yīng)遵循中國法律，所有爭端均應(yīng)按合同條款和其它有關(guān)合同的協(xié)議解決。
第九條售后服務(wù)項目
2.乙方將定期派員對甲方使用的設(shè)備進行檢測，保證設(shè)備正常運行。
a.由于打雷、火災(zāi)等不可抗拒力造成的故障；
b.由于人為原因而造成的故障；
c.在調(diào)試完成后如因電話線而引起的故障(包括電話局外線的故障);
4.甲方更換設(shè)備消費品(如電池等)，費用自理。
5.保修期后，甲、乙雙方可另行鑒定維護合同，乙方適當(dāng)收取費用。
本合同一式二份，雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字之日起生效。
甲方：(簽章)_____________
地址：_____________________
電話：_____________________
代表人：___________________
日期：_____________________
乙方：(簽章)_____________
地址：_____________________
電話：_____________________
代表人：___________________
日期：_____________________
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